年末总结汇报篇1
a人数
B人数
C人数
宋池分数
谭坊分数
差距
语文
24
66
41
67.40
73.38
-5.98
数学
11
26
94
57.33
72.61
英语
28
50
53
66.18
80.53
-14.35
通过以上表格看出我校六年级各科成绩与xx初中存在差距。经过分析，我认为原因有以下几方面：
一、作为xx初中六年级级部主任我负主要责任。虽然近几年我一直教六年级并担任班主任，但我是第一年负责级部工作，管理经验明显不足，方法单一，没有充分调动起六年级老师的教学积极性和学生的学习热情。另外，我还担任教务处副主任，负责学校的档案管理、学籍管理、电教工作、网络管理、信息技术教学、校安工程档案整理、学校网站建设、科技活动等，任务相对繁多，管理级部的精力不足，虽然学校领导在今学期安排xx老师接替我一个班的语文教学，但是用于级部管理的时间并没有增多。
二、学生流失严重是造成成绩差的原因之一。六年级学籍人数是206人，而实有在校生是131人，流失学生三分之一多。经调查，流失学生成绩均在中上游。因流失学生过多，教师教学积极性也受到了打击。
三、校安工程建设对六年级的教学也有一定影响。一年来，我校校安工程建设一直在进行中，而六年级教室又在建筑工地附近，来自工地的噪音等也影响到了六年级正常的教育教学秩序。
四、六年级学生基础相对较差也是造成与xx差距大的原因。在2012年9月1日，我组织了六年级学生的入学测试，用的是一份比较容易的五年级期末测试卷，考试成绩很差，及格学生了了无几。
五、学生使用计算器没有严格控制导致数学成绩特别差。学年初，学校领导曾经提醒不允许学生使用计算器，但没有引起我和三位数学老师的重视，从而造成这次数学检测中很多学生试题没有答完，成绩特别差。
这次期末检测虽然与xx初中差距较大，但是经过六年级老师一年的辛勤工作，也取得了很大的成绩。在上次家长会上，曾得到了大多数家长的肯定。因为他们看到了孩子的进步，老师们的付出。像孩子回家开始完成作业，老师批阅的单元检测题找家长签名，家庭作业不再是机械的抄写而是老师精心组织的学案。这些进步与我们六年级老师的高素质是分不开的，担任六年级三门主课的一共是七名老师，有3名大专学历，4名大学学历，其中刘敏老师已取得曲师中文学士学位，在读研究生。
在今后的教育教学中，我要虚心向兄弟学校学习，努力弥补自己的不足，多想办法，多找点子，团结同志，服从领导，以“特别务实，特别能吃苦”为指导思想，勤勤恳恳的做一名合格的“教育人”。
年末总结汇报篇2
一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定.
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
几个很有用的分录：
1、现金长款
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2、现金短款
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）
——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
3、提取福利费
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
4、计提工会经费
借：管理费用——工会经费
贷：其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借：管理费用——职工教育费
贷：其他应付款——职工教育费
6、支付工资
借：应付工资
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取城建税
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加
9、印花税
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）
出纳工作
一、办理银行存款和现金领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。
三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
五、员工工资的发放。
a现金收付
1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章".多付或少付金额，由责任人负责。
3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支".
4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。
6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
B银行账处理
1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。
2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。
4、公司账务章平时由出纳保管。
C报销审核
1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。
2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。
3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。
4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。
5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。
年末总结汇报篇3
通常情况下，会计风险被等同于会计损益抑或认为会计风险仅是在编制合并会计报表时母公司会计报表上的损益变化。然而外汇汇兑损益包括已实现的汇兑损益和未实现的汇兑损益，其对产生会计风险的影响是不同的，并且这种影响不仅仅表现在合并会计报表之时。外汇汇兑损益是由于汇率的变动，企业在外币交易业务中通常会发生的外币交易损益和外币折算损益。已实现的汇兑损益通常是指由于最初交易发生时所使用的汇率与结算时所使用的汇率不同而引起的，因此可称为已结算的外币交易损益。
[例1]某外贸公司2007年11月10日出口美国一批商品，以美元结算，价款为42000，赊账期为30天，当天的现行汇率为US$1=RmB￥8.50。12月10日赊账期满，收到美国公司价值为$2000的即期江票一张，当日的现行汇率为US$1=RmB￥8.84。
公司2007年11月10日记账时，$2000折算为人民币170000元，但12月10日收到对方即期汇票到银行结汇时，汇率为US$1=RmB￥8.48，则实际兑换为人民币169600元，比当时记账金额少400元，即发生汇兑损失400。在2007年度的损益表上，此项损失为已实现的汇兑损失。反之若12月10日结汇时汇率为US$1=RmB￥8.52，则实际兑换人民币170400元，比原记账金额多400元，发生汇兑收益400元，在2007年度的损益表上表现为已实现的汇兑损益。有一点需注意，即11月10日企业到银行结汇时实际取得的是人民币银行存款，但若取得的是美元，即“银行存款――美元户”增加$20000。此时若12月31日的汇率为US$1=RmB￥8.47(￥8.53)，银行存款美元$20000，折合为人民币169400元(170600元)，又产生未实现的汇兑损失(收益)200。可见即使在外币交易已经结算，倘若结算采用的是外币仍会产生未实现的汇兑损益，因为此时只是外币资产由应收账款转为外币存款，仍然在汇率变动的影响之下。
未实现的汇兑损益一般包括未结算的外币交易损益和外币报表的折算损益。未结算的外币交易损益是指在外币交易未结算之前编制会计报表，报表日的现行汇率与交易发生时的记账汇率或上期报表日该项交易的折算汇率(即上期报表日现行汇率)不同而引起的差异。上例中，假设某外贸公司11月10日出口美国商品，赊账期为60天，2007年12月31日报表编制日现行汇率为US$1=RmB￥8.48，应收账款420000，折合人民币169600元，产生未实现的汇兑损失400元。
除了未结算的外币交易形成的资产负债在会计报表编制中的折算外，其他国外业务，如国外分支机构，国外子公司财务报表在以本国货币(功能货币)重新表述时，由于汇率变动，产生的外币财务报表折算差异也属于未实现的汇兑损益。因此会计风险可以说是企业的外币资产、负债在折算记账本位币时，由于交易日或上一个会计报表日的记账汇率与期末(月末、季末或年末)的折算汇率不同，而使外币资产、负债账户上的折合记账本位币金额产生差异的风险。
二、未实现的会计汇兑损益――会计风险的实质
第一，单纯的会计折算风险。是指企业外币账户在折算为记账本位币时由于期初记账汇率与期末(月末或季末、年末)折算汇率不同，使外币账户上的折合记账本位币金额产生差异的风险。
[例2]某外贸公司的外币资产账户(如银行存款――美元户)期初余额为4100000，月初汇率为US$1￥8.5，外币资产：账户月末余额同样为$100000，但汇率降至US$1=￥8.3。月初月末均无外币负债。因此，该公司外币资产月初余额折合人民币总额为￥850000，月末折合人民币总额为￥830000。这个损失最终作为财务费用(汇兑损益)抵减企业收益，从而使企业利润减少￥2000。相反，如果汇率上升至US41=￥8.7，则会产生￥2000的汇兑受益，使利润增加￥2000。
可以看出，单纯的会计折算风险与是否发生有关外币的经济业务没有关系，只是应编制会计报表的要求须以人民币反映而引起的。这种会计风险只是一种未实现的会计汇兑损益。
第二，交易活动中的会计风险。此风险依存于外汇交易风险而产生，表现为经济业务发生日至交割清算日由于汇率变动在核算上体现出来的会计损益。
[例3]某外贸公司5月5日出口一批货物，价值为US$10000，当日汇率为US$1=￥8.5；5月31日汇率为US41=￥8.4；6月5日外汇货款交割清算，当日汇率为US$1=￥8.3。按照5月5日汇率折算应收入民币金额为￥85000，而实际交割时只收到￥83000，损失￥2000。若采用两项交易观点则会计核算如下：
5月5日，出口时
借：应收账款($) 85000
贷：出口商品销售收入 85000
5月31日，会计报表日
借：财务费用――汇兑损益 1000
贷：应收账款($) 1000
6月5日，结算日
借：银行存款――人民币 83000
财务费用――汇兑损益 1000
贷：应收账款($) 84000
从会计记录核算的角度来看，5月31日即会计报表日确认的汇兑损益1000元为未实现的汇兑损益，从月度的角度来考察，该损益使得5月份的利润减少t000元，形成会计风险。但从会计年度来考察，最终记入“财务费用――汇兑损益”的会计损益的数额就是￥2000。可见这里的会计风险(损益)实质就是外汇交易风险的一种具体体现，会计上反映出的损益(风险)和交易风险是同步且数额相等的。也就是说交易活动产生的汇兑损益若为未实现的则构成会计风险，若为已实现的则体现的是交易风险。但这里有一个前提就是交割日即将美元兑换为人民币(即通过银行结汇或虽然用美元标价，却是用人民币交割)。但在下例中情形就不一样了。
[例4]某外贸公司5月5日出口一批货物，价值为US$10000，当日汇率为US$1=￥8.5；5月31日汇率为US$1=￥8.4；6月5日外汇货款交割清算，公司收到US$10000存入银行，当日汇率为US$1=￥8.3。2天后公司将US$10000在外汇市场上卖出，6月7日的汇率为US$1=￥8.2，取得￥82000。按照5月5日汇率折算应收入民币金额为￥85000，实际交割时只收到人民币金额为￥83000，损失￥2000，出售时义损失￥1000。整个交易的实际损失(交易风险)为￥3000。
这笔交易产生的风险是交易日至结算日的会计损益与结算日至外汇卖出日的会计折算损失之和。会计核算如下：
5月5日，出口时
借：应收账款($)85000
贷：出口商品销售收入 85000
5月31日，会计报表日
借：财务费用――汇兑损益 1000
贷：应收账款($) 1000
6月5日，结算日
借：银行存款――美元 83000
财务费用――汇兑损益 1000
货：应收账款($) 84000
6月7日，出售美元，取得人民币
借：银行存款――人民币 82000
财务费用――汇兑损益 10130
贷：银行存款――美元($) 83000
从以上两个例子可以看出，交易风险的确认若以结算交割日来界定，则其就是交易日至交割日的会计损益的数额，而这一会计汇兑损益可能是已实现的汇兑损益也可能是未实现的汇兑损益；交易风险的确认若以外币兑换为本位币之日来界定，则其不但是交易日至交割日的会计损益的数额，且这一会计汇兑损益就是已实现的汇兑损益，也就是说会计风险中的未实现汇兑损益不转化为交易风险。已实现的会计损益(风险)对企业的影响是显而易见的，但是多数情况下会计风险是以未实现的汇兑损益来体现的，而且即使将要实现的交易风险也可能包含未实现的会计损益的成分，这才是会计风险值得讨论的核心。未实现的汇兑损益是否构成会计风险决定于对折算损益是当期确认还是递延，若当期确认则体现为会计风险：从交易日递延至结算日则体现的是交易风险，不形成会计风险。但若采用外币交割，仍存在未实现的汇兑损益，这时体现的是单纯的非交易引起的外币项目的折算损益。
第三，合并报表产生的会计风险。报表风险一般是指海外有分公司的企业在编制合并会计报表时，由于汇率变化而造成海外企业资产、负债在母公司会计报表上的损益变化。
[例5]假定某企业在2005年在美国设立了销售公司，其固定资产为1000000美元，12月31日的记账汇率为￥5.7／$。则2005年国内合并财务报表记录固定资产为5700000人民币。2006年1月1日汇率调整为￥8.7／$，则海外固定资产的人民币值在财务报表上反映为8700000元人民币，净增3000000元人民币。这3000000元的溢利即为会计风险盈余。这种会计风险与交易风险盈余有个根本区别，其不引起实际的资金流动变化，所造成的只是一种会计报表上的账面损益，海外企业的实际资产、负债值并未发生变化。这种损益并不造成实际的资产转移。在上面这个例子中，该企业的总部并没有收入3000000元人民币，其海外销售分部的资产也仍是1000000美元。这仍可以说是一项未实现的外汇汇兑损益，若企业由于情况变化将海外企业转手时，这时的会计损益就转变为实际上的资金损益。在汇率变动的当时，该损益对企业经营的影响不大，但是一种可预期的未来的会计风险。不过该例的情况其实并不具有普遍性，除此之外，合并会计报表时对外币报表所进行本币的折算可以产生外币固定资产、非固定资产和负债折算损益，这才是企业经常面临的一种折算损益，也是未实现的折算(汇兑)损益(差额)。但无论是时态法还是现行汇率法，仅仅是对既定价值用本币的重新表述，外币报表折算仅仅是一种计量变换程序，不会改变计量项目的属性，只是改变计量的单位。因此，其实质上并不会引起现时现金流量的变化，至多仅表示将来现金流量变化的一种趋势。这也进一步说明未实现的汇兑损益并不造成现时的汇率风险，而以后这种风险能否实现体现出来的是交易风险。
三、税收风险――会计风险的逆项
会计风险实质是一种未实现的外汇汇兑损益，是依照权责发生制计量出的会计上的外汇汇兑损益，并不引起资金的实际流动。例l中，由于汇率的下跌产生汇兑损失使企业的利润虚减￥2000，但是却使企业少交660元的所得税(税率为33％)；相反由于汇率的上涨产生汇兑收益使企业的利润虚增￥2000，反而使企业多交660元的所得税。例2、例3中若交易日和交割日跨越会计区间或使用外币交割也会产生未实现的汇兑损益，使得企业的利润虚减或虚增，从而少交或多交所得税。对于有跨国公司需要编制合并会计报表的企业更是如此，除非政府对合并报表时产生的损益有另外的税收规定，否则也要负担因此引起的税收受益或损失。这样会计风险实质就是税收风险，而且是反向运动的。从理论上来讲，税收风险是不可避免和难以控制的。但税收风险的起因会计风险――未实现的汇兑损益却会因会计核算方法的选择得到不同的结果，企业只要使得未实现的汇兑收益不在报表上显示，就可以避免因利润虚增而要额外负担所得税的风险；同时使得未实现的汇兑损失显示在报表上，就可以获得因利润虚减而少负担的所得税风险。
年末总结汇报篇4
一、抽样调查基本情况
本期贸易信贷抽样调查样本企业共220家，其中普查层出口样本企业26家，抽查层出口样本企业89家，普查层进口样本企业40家，抽查层进口样本企业65家。按照抽取层次来区分，普查层企业共66家，占比30%。按照企业经济类型来区分，内资企业121家，外资企业57家。按照调查行业来区分，涉及交通运输设备制造业、造纸及纸制品业、黑色金属冶炼及压延加工业、化学原料及化学制品制造业、农业、农副食品加工业等行业。
二、样本企业贸易信贷存量分析
（一）基本情况
截至2013年末，湖南省样本企业贸易信贷资产总量422924.19万美元，其中，出口应收未收款150780.67万美元，进口预付款33292.97万美元。贸易信贷负债总量238850.55万美元，其中，进口应付未付款149918.32万美元，出口预收款88932.23万美元。贸易信贷总体状况为净资产（资产-负债）-54776.91万美元。
（二）特点分析
一是贸易信贷负债大幅增长，导致净负债增长。2013年末220家样本企业贸易信贷总量增长至42.29亿美元，比上年度增长16.06亿美元，环比增61.19%。其中，贸易信贷资产总量为18.41亿美元，较上年度增长6.6亿美元，增长55.93%，贸易信贷负债总量为23.89亿美元，较上年度增长9.46亿美元，大幅增长了65.52%。由于贸易信贷资产仍然小于负债总量，导致贸易信贷总体表现为净负债5.48亿美元，比上年度增长108.66%。
二是贸易信贷短期化特点仍很明显。2013年末，一年以下的短期贸易信贷资产15.14亿美元，占总信贷资产的82.24%，；一年以下的贸易信贷负债为22.37亿美元，占总信贷负债的93.64%，其短期化特点很明显。
三是贸易信贷资产负债结构没有明显变化。2013年末，辖内贸易信贷负债23.89亿美元，占总量的56.49%；其中，资产以出口应收款为主，出口应收款余额为15.08亿美元，占贸易信贷资产的81.91%；负债以进口应付款为主，进口应付款余额为14.99亿美元，占贸易信贷负债的62.75%。
三、影响样本企业贸易信贷存量变化的因素分析
（一）国际经济金融形势变化影响了贸易信贷存量变化。欧元区经济和债务危机继续恶化，美国、日本经济复苏缓慢。为刺激经济复苏，美、日等发达国家普遍实行量化宽松货币政策，我国将继续面临全球流动性整体宽裕的形势，再加上经济形势进一步趋好的内在因素，下阶段或将面临较大的资本流入压力，贸易信贷存量将会随之增加。
（二）贸易进出口量变化影响贸易信贷量的变化。由于湖南产业结构特征的偏资源性，导致开放型经济的周期性特征明显，在国际政治环境不确定性增加，外部市场变数加大的情况下，2013年湖南省进出口规模平稳上升，进出口总额251.6亿美元，同比增长14.7%。其中，出口148.2亿美元，同比增长17.6%；进口103.4亿美元，同比增长10.7%。进出口总量的增长导致贸易信贷总量的增长。
（三）人民币升值趋势影响贸易信贷量的变化。自2013年1月以来，人民币对美元汇率呈单边升值走势，从6.23升值到6.11，企业主体汇率预期、资金运作随着改变。人民币升值对企业的主要影响有：一是企业结汇意愿增强。人民币汇率升值趋势，使得企业主体结汇意愿增强、购汇意愿减弱，更偏向于持有人民币资产，从而导致贸易信贷资产降低。二是人民币升值趋势助长热钱流入。人民币汇率的升值预期导致汇差套利空间加大，助长国际热钱的流入，从而影响贸易信贷存量的变化。
四、需要关注的问题
年末总结汇报篇5
1、早上9点前提交资金日报表、承兑明细表、信用证未付明细表
2、上午将本日须付款凭单交主管审核签字，下午3点前付款
3、下班前将本日现金、承兑汇票进行盘点核对
4、将下午将银行结算凭证取回交制证人员制证
5、对票据进行审核将票据及时托收
6、关注外汇汇率、银行利率变动及外汇管理政策
7、根据业务情况更新借款明细表、应付票据明细表
出纳岗位每周必做：
1、每周一将上周付汇资料进行核对，及时收集报关单、付汇核销单、合同等进行外汇核销
2、每周将外汇资金与信用证未付情况进行对比分析，提醒主管关注外汇收付汇款变动
3、及时安排工作，做好每周四的现金报销工作
4、根据资金月度计划及用款申请单（审批后）安排材料付款
出纳人员每月必做：
1、月末及时提交月度利息、应付票据、信用证付款计划
2、每月20日前及时将利息付款至指定帐户
3、月末将货币资金、票据盘点数与帐面进行核对接受公司抽盘
4、对连续3个月未用帐户采用适当方式提醒集团财务及部门主管注意
5、关注公司资金变动每月7日提交上月资金运用报表
出纳人员每年必做：
1、根据日常业务统计分析，编制日常存量资金预测数
2、做好每年的工作总结，提交资金管理及运用建议
重点工作：
利息、应付票据、信用证、借款的跟踪进出口收付汇的核销资金的安全
财务工作岗位日常工作指引（税务部分）
税务会计每天必做：
1、关注税收政策的变动及新政策对公司的影响，及时提醒公司领导
2、协助解决外部门提出的税务问题，为公司内部需要提供咨询服务
3、根据销售管理部门的申请，及时开具增值税发票（次日上午前）
4、每日上午将上日开票情况输入销售管理系统
5、每日关注出口开票及单据是否过期是否需要延期，及时办理相关手续
6、核对各单位的发货、来款情况，督促下游客户开票资料的完善，提供各合同单位已发货未开票信息。
税务会计每周必做：
1、每周关注进项税额、销项税额注意交税情况
2、及时将出口退税申报资料收集申报结束，防止过期
3、关注国产设备的税款抵扣事宜并及时处理
税务会计每月、季必做：
1、及时完成相关税务申报及税款的用款申请划拨
2、及时完成地税季度小税种的申报及用款申请
3、及时完成季度所得部申报
4、月底前完成本月增值税发票、运费发票的认证
税务会计每年必做：
1、三月份前完成资产损失、坏帐损失等申报鉴定工作
2、三月份前完成年度所得税申报及汇算清缴工作
3、完成年度小税种的汇算清缴
4、完成年度纳税等级的评定申报工作
重点工作：
出口退税的处理发票认证年度汇算清缴
财务工作岗位日常工作指引（成本部分）
成本会计每天必做：
1、关注每日水、电、汽消耗情况，出现异常及时报告
2、关注每日加工质量，出现成品率、优级率异常应及时报告
3、关注每日生产产量，出现异常停机时应及时报告
4、关注每日质量成本的发生，出现2000元以上质量成本时应及时报告
成本会计每周必做：
1、核对成品仓库出入库明细帐与t3系统是否相符
2、登记外销发出商品明细帐及发出未能确认收入商品明细帐（合同号、数量、日期、发票号）
3、每周负责退库产品的登记退库产品明细帐并与仓库台帐核对，跟踪退库产品的处理情况
成本会计每月必做：
1、每月4日前结转生产成本、销售成本
2、每月3日负责检查制造费用、人工成本发生额是否合理，发现异常应调查原因并及时报告主管
3、每月8日前提交本月产品毛利分析表，对重点产品的毛利波动找出合理解释
4、每月10日前完成各膜种的成本分析及毛利年度比较分析
5、每月15日前完成成本的灌数据工作
成本会计每年必做：
1、负责编制成本倒轧表，协助税务会计完成年度所得税申报
2、负责年度成本预算的编制与调整
重点工作：成本核算成本分析报告
财务工作岗位日常工作指引（销售管理部分）
销售管理会计每天必做：
1、及时审核销售合同价格是否符合公司政策，并将生效合同录入销售管理系统
2、检查每天的电汇传真、卡现金、承兑汇票来款情况，确认来款单位，录入销售管理系统承兑、卡现金同时登记备查帐
3、根据来款情况，编制收款凭证，做到日清月结
4、外销合同发货需与业务员确认收汇，查询收汇是否入帐；确认信用证，查看发货情况与信用证是否相符；确认tt支付方式定金是否到帐；跟踪信用证的来款期限发现异常应及时报告销售、财务主管
5、根据销售部发货通知，查看销售管理系统，与业务员确认来款，与银行确认货款到帐情况，签发发货通知。遇到特殊情况，需请示领导。
6、根据仓库的出库单、出门证登记销售管理系统，并且核对发货员所发的货数量与签发的数量是否一致，金额有无超出
7、每天查看销售合同客户余额，有无不正常，如有不正常数据，要及时与业务员联系，及时对帐
8、每天查看到期货款，及时通知业务员回收，并通过发货及时控制到期未收应收款；对于特殊情况，领导签字同意发货的欠款和承兑复印件款以及不符合公司规定的承兑款，及时跟踪，并上报领导结果
9、追踪由于质量和其他原因引起的退货、换货、当地处理、赔偿等事项，最终归集所有单据，录入销售管理系统，同时将相关单据转给成本会计记帐
10、复核客户退货款申请，确认退款；复核外销佣金，归集收汇单据
销售管理会计每月必做：
1、月末协助其他人员进行销售出库汇总并与销售合同数据进行核对，检查合同输入是否正确，试用膜有无全部登记备查帐，质量成本单据有无全部转交成本会计
2、每月复核承运单位开具的运费发票是否与合同发货一致，计费标准是否符合招标约定
3、每月月初编制销售分公司银行存款余额调节表；月初按时与出纳人员核对承兑余额；查看用友销售公司科目余额有无不正常现象，及时调整
财务工作岗位日常工作指引（材料部分）
材料会计每天必做：
1、审核原材料入库单、出库单，定期出收发存报表
2、登记原材料采购合同台帐，审核合同生效是否符合公司规定
3、关注原辅料的库存情况，出现异常应及时汇报主管
4、及时将采购发票制证入库，并将发票与采购合同、订购单进行核对
5、关注原料价格变动信息，分析原料市场趋势，提供采购策略建议
材料会计每月必做：
1、关注各材料的入库情况，对已付款未收货及运输短缺情况进行追踪及时查明原因。
2、及时将增值税票抵扣联交税务会计认证，关注进口增值税票、运费发票的抵扣时限是否超三个月
3、对暂估入库的材料进行跟踪，及时向相关部门催要发票
4、复核每月废膜销售出库单，注意出门证的连续性，分析每月废膜中的垃圾膜、珠光膜、消光膜比例是否合理并及时报告财务主管
5、按时审核用友库存管理系统的材料入库单，出库单，完成月末记帐、结帐工作，每月3日出材料成本报表
6、按合同号完成各合同资料的归档工作
7、分析各月材料消耗是否正常，出现异常时应与相关部门分析确认原因并报告主管
材料会计每年必做：
1、指导仓库保管员完成年度采购计划价格的调整及帐务处理
2、负责年度原辅材料的盘点工作，配合事务所的抽盘
3、年度末对存货的减值情况进行测试，计提存货跌价准备
重点工作：价格的审核在途材料的跟踪年度盘点
财务工作岗位日常工作指引（综合会计部分）
综合会计每天必做：
1、根据银行单据及时对银行凭证进行帐务处理，做到日清月结
2、不定期从集团采购中心获取公司各类原料、辅料采购合同，并登记台账（舒康合同、双良合同），结合付款、入库关注采购流程
3、财务主管安排的其他事项
综合会计每周必做：
1、按周从t3数据库导出出库单，进行销售汇总，并且与仓库周报、销售合同核对，每周将销售汇总送成本会计结转成本，月底调节后交集团开票
2、每周将低值易耗品登记台帐、固定资产输入固定资产管理系统
综合会计每月必做：
1、每月根据大酒店与销售公司送达的账单，编制酒店消费明细表，进行车辆费用的归集，同时进行账务处理
2、月底，编制工资福利计提表，完成当月人力成本的核算及计提；根据固定资产、在建工程明细表进行当月固定资产折旧及预提费用的计提
3、每月编制舒康、恒创及恒创科技三个公司的银行存款余额调节表
4、每月15日左右，关注供应商往来，结合相关账期，关注往来账余额是否存在异常，并分析原因，报财务经理处理
5、核对a、B、C及集团销售内部往来，金额无误后再与集团内部各子公司核对往来
6、编制财务信息表报集团财务；编制每月各部门管理费用营业费用明细分析表，并关注是否存在异常
7、月末及时计提银行借款利息，及时完成待摊费用、低值易耗品的摊销工作
8、每月月末编制合同汇总表，报告马总公司基建、设备合同付款及尾款情况
年末总结汇报篇6
近期美元的汇率变动无论是直接或间接影响都不大，但今后美元汇率变动的幅度将进一步加大，中国政府和企业应及早注意到这些影响及发展态势。
一、对我国进出口贸易的影响
我国在劳动力就业、商品和服务进出口、转移过剩产能等方面对国际贸易的依赖程度越来越高。加入世贸组织三年多来，我国对外贸易增长速度持续高出国内生产总值的增速。2001年外贸依存度为44％，2003年增长到60％，2004年则超过70％。2005年9．5％的GDp增长中，净出口的贡献率达3．6％。外贸出口直接吸纳就业人员超过一亿。其中，纺织品贸易直接吸纳就业人员约2000万，间接就业人员约一亿。目前我国已成为世界上纺织品、服装、鞋、钟表、自行车、玩具、缝纫机等产品的第一大出口国。国内DVD产量的90％、手机产量的60％用于出口。2004年中国生产59亿双鞋和1．3亿台DVD，各占世界销量的60％和50％以上，严重依赖国际市场的销售。
美国一直是我国的重要贸易国、最大的出口市场国，其汇率变动将对中美贸易产生直接影响。从总体上讲，2005年美国从中国进口的丝绸、丝织品及衣服总量比2004年增加50．4％，超过200亿美元。这可能跟美国国内经济状况好转有关，例如失业率下降、人均每小时工资上升等，还可能受美国国内的物价上涨、进口品的平均价格下调等影响。由于与我国进行贸易的很多国家大多以美元结算，所以美元的汇率变动对我国贸易的影响将是全方面的。从2005年7月份我国汇率改革以来，至2005年底，虽然我国的月贸易额平均同比上涨速度达23．35％，但增长速度有放缓迹象，如2005年的8月、9月和10月三个月的月贸易额平均下滑2％左右。依据人民币和美元的中长期升值走势，我国的进出口贸易额将会下滑，同时，进口会逐渐增加，出口会逐渐减少。
二、对我国外债的影响
从长远看，美元汇率的变动将影响我国的外债币种结构和外债规模。据国家外汇管理局颁布的2005年上半年《中国国际收支报告》，截至2005年6月末，我国的外债总额2661．76亿美元(不包括港、澳、台地区)。对这份报告的分析表明，2005上半年，我国外债的总规模继续上升，但增速下降，比2004年末增加186．84亿美元，增长7．5％，同比少增9．8个百分点。这有以下两方面主要原因：一是借用外债成本有所提高。自2004年6月底，美联储连续9次调息，将联邦基金利率提高到3．25％，本外币利差逐步缩小，企业对外借款的成本有所提高；二是外债管理政策的调控，对控制外债过快增长起到了积极作用。从美元兑人民币相对贬值的趋势看，我国的借用外债成本将会下降，这将促进对外负债的增加。从外债币种结构看，截止2005年6月末，美元债务占66．8％，比2004年末上升1．8个百分点；日元和欧元债务分别占14．1％利8．1％，与2004年末相比变化不大。近期美元、欧元及日元兑人民币汇率都相对贬值，但日元的贬值幅度最大，达9．11％；其次是欧元，贬值幅度为5．88％；美元相对最小。因此，从目前形势看，日元和欧元的外债成本相对下降较多，以其币种举债的比重有上升的可能。
三、对我国外汇储备的影响
在很长一段时期内，我国的外汇储备以美元为主要币种，且高于许多国家外汇储备中美元所占比重，达70％之多，而日元、马克等所占比例很小。在美元疲软、日元和马克升值的趋势下，这种币种储备结构使我国遭受很大损失。当前，我国的贸易国遍布全球，美国虽是我国的最大贸易国，但日本和欧盟与其所占的贸易比重也相差不大，东盟与我国的贸易所占比重也有逐渐增加趋势，加之日元、欧元等升值趋势加强。因此，考虑到现实情况的复杂性，我国外汇储备的币种也要实现多元化，以增强外汇储备的稳定性，减少外汇储备的减值损失。从美联储公布的美元同日元、欧元的外汇变化情况看，日元和欧元兑美元的走势差不多：日元兑美元升值时，欧元兑美元也升值；日元兑美元贬值时，欧元兑美元也会贬值。因此，我们可利用日元和欧元与美元相对的变动趋势进行多元货币储备的保值。但我们还应对美元的中长期走势做好预先判断，以决定美元在我国外汇储备中占有的比例。
年末总结汇报篇7
关键词：高校周末晚点名作用
中图分类号：G64文献标识码：a文章编号：1003-9082（2015）10-0214-01
一、周末晚点名制度实施办法和现状
为进一步强化学生管理，增强学生安全意识和纪律观念，促进辅导员深入了解学生状况，及时发现问题，杜绝事故发生，我院一直坚持在全校范围内实行周末晚点名制度。每周日晚、国家法定节假日、寒暑假，假期结束前一天晚上，学生应按照学校要求及时返校，由带班辅导员进行晚点名。非毕业班的核查时间为19：00-21：00，学生必须按时到达教室或者辅导员指定的大教室进行现场点名签到；毕业班的核查时间仍然为19：00-21：00，非实习阶段仍然在教室进行现场点名，实习阶段由现场点名变通为电话、短信、微信或者QQ签到。各系辅导员首先将所带班级学生人数核查完毕后，首先要第一时间弄清楚没有按时返校的学生的情况，及时和这些学生取得联系，如果不能联系上学生本人，必须马上联系学生家长，尽快弄清学生去向和没有按时签到的原因。完毕之后，辅导员将所带班级学生的返校情况汇报给系领导，系部将本系所有学生情况汇总后，报送到学院学生处，学生处对全校的情况汇总后，向学院领导汇报。学生处和各系对辅导员点名情况进行监督和检查。
人数清点和上报工作结束后，辅导员则进行其它的活动，比如：给学生强调注意事项、安排主题班会、主题讲座、专题教育等。
二、周末晚点名制度的作用
1.保障学生的安全，及时发现和处理突发事件
由于大学基本上都是开放式的管理，大学生绝大多数都是成年人，周末和节假日都会安排自己的活动，有些活动在校园外，比如：看电影、逛街、旅游、省内的学生回家等，这在客观上就形成了学生能否及时地、安全地返校的问题。实行周末晚点名制度，一方面可以督促周末或者节假日离校的学生及时返校；另一方面也是减少学生在校外停留的时间，避免发生其它安全问题的一个保障；第三，周末晚点名能够及时发现没有能够按时返校且又没有请假的学生，那么辅导员会在第一时间联系学生本人，如果学生在外出期间或者在返校途中出现了意外情况和问题，甚至突发事件就能够及时地被发现，从而为学生安全提供支持和保障。
2.思想政治教育和管理的重要阵地
我院的学生来自不同的省，生活环境不同，学生的综合素质参差不齐，如何对他们进行思想政治教育，切实加强和提高他们的素质和修养以符合当代大学生的要求是摆在我们面前的难题也是迫切的重要的任务。就学生而言，大多数学生成长过程中的主要任务就是学习，应对考试，对社会接触较少，思想相对单纯，平时主要是通过网络了解世界，除此之外，在我院和学生接触做多的就是辅导员，因此，辅导员既是学生可以依靠的朋友和师长，也担负着对学生进行引导和教育的责任。实行周末晚点名制度，把所有的学生都聚在一起点名和开会，辅导员通过这个机会，耐心细致地对学生进行教育和引导，让学生了解大学、知道大学，明白自己的在大学要干什么，可以干什么，不能干什么，小到拖鞋问题，大到就业前途，帮助学生明确目标，树立规矩，养成良好的行为习惯。同时还要利用这个时间和机会对学生进行形势与政策教育，就时事和学生关心的热点问题进行讲解和阐述，帮助学生正确认识敏感问题，坚定政治立场。
3.收心，保障教学秩序
学生进入大学校园，主要任务之一就是接受高等教育，学习专业知识。我院作为专业的外国语院校，语言学习的过程是一个充满乐趣和汗水的过程，因此，保障学生足够的课堂学习时间显得尤为重要。我院主要的行课时间集中在周一至周五，实行周末晚点名制度，会让学生养成提前回学校的好习惯，从而保障了第二天的教学秩序。同时还会在学生心中形成一种心理暗示：周末已经结束了，明天开始应该又进入到该认真学习的时间段了。让学生转变休闲状态，做好上课的心理准备，能够全身心地投入到校园的学习和生活中。
4.梳理一周的工作
周末晚点名是新的一周工作和学习的开始，利用学生集中的时间和机会，对上一周学生的出勤、卫生、纪律和活动开展等总体情况进行总结和回顾。对下周的工作进行部署，同时将需要强调的注意事项给学生进行统宣讲，传达上级和学院的的有关要求和精神，开展必要的形势与政策宣讲，确保各项工作的顺利开展。
5.提升辅导员的业务员能力和水平
周末晚点名不单单是形式上的点名，它还包括对学生进行思想政治教育和形势与政策教育。辅导员点名时的选题如果不能与时俱进，就没有时效性；如果点名的形式和方式一成不变，单板沉闷，就没有表现力；如果点名时辅导员照本宣科，全部用官方和书面书面语言，不能和学生生活相结合，就没有吸引力；如果辅导员点名的内容没有深度和广度，学生就学不到知识，达不到教育效果。因此，晚点名点名容易，点好名其实很难，对辅导员的能力和素质有着较高的要求。要点好名，就要求辅导员不断的学习，不断提高自身的能力和素质，提升自己知识的深度和广度才能满足学生的需求，才能达到教育的目的。因此，实行周末晚点名，有利提高辅导员的能力和素质，促进辅导员队伍建设，从而提升整个学院学生工作的教育、管理和服务水平和能力。
三、总结
综上可知，在新的形势下，坚持周末晚点名制度，不仅能够让学生树立纪律意识，养成良好的行为习惯，保障学生的安全，保障教学秩序，维护校园的平安和谐，还能够让学生学到知识，认识和了解社会。同时还能够促进辅导员队伍的职业化和专业化发展。因此，将周末晚点名制度系统化、理论化，不断探索和完善，并使之有效地实施，更好地为学生服务，对优化当前高校的管理和服务工作具有十分重要意义。
参考文献
[1]张宝君；大学生管理新模式[n]；吉林日报；2010年
年末总结汇报篇8
论文摘要：企业的竞争已由价格竞争转化为价值竞争。企业的各项价值活动中，只有某些特定环节的价值活动才能真正创造价值，这些活动就是价值链上的战略环节。因此，我们必须对价值链中的增值流进行确认、计量和核算，从而把握企业竞争优势的核心。
一、增值流的确认
对价值链会计中的增值流进行确认，是提供增值流增值信息的基础。增值流由具体的作业构成，增值流的确认就是以作业为基础，对增值流中的各作业投入、产出及增值进行确认。
二、增值流的计量
（一）投入成本的计量。具体可分为三个步骤：1.确认和计量价值链所发生的各种资源耗费。资源是企业生产耗费的最原始形态，首先对其进行确认和计量是增值流投入成本计量的基础。2.把耗费的资源分配到各作业，也就是确认一项作业所包含的成本要素，列出作业成本单，归集作业成本。3.选择作业动因，分别计算各作业的单位作业动因的分配率，把归集的作业总成本分配到产品，并列出产品成本单。
（二）产出价值的计量。较常用的方法有以下三种：1.顾客认知价值法。2.内部转移价格法。3.价值分配法。
（三）作业增值的计量。企业各类增值指标可计算如下：
作业i的增值=作业i的产出价值（vi）-作业i的投入成本（ci）
vi：作业i向企业外部或下游作业提供的产品或服务等；ci：包括作业i耗用的企业外投入（资源投入）和耗用其他作业的产品或服务。
业务流程j的增值=业务流程j产出价值（vj）-业务流程j投入成本（cj）
vj：流程j向企业外或下游流程提供的产品或服务；cj：包括流程j耗用的企业外投入（资源投入）和耗用其他流程中作业的产品或服务。
企业价值链价值增值等于各业务流程的增值之和。
三、增值流的核算
（一）核算程序。第一步，根据企业各业务流程确认作业，划分作业中心。第二步，归集各作业投入成本。根据作业成本法计算原理，用资源动因将归集起来的资源投入分配到每一个业务流程中的作业中心或作业的成本库中。第三步，作业产出价值的计量。笔者主张用内部转移价格法，该方法操作相对简单。第四步，计算作业增值。第五步，计算业务流程增值。第六步，计算企业价值链价值增值。
（二）账户设置。一般通过设置“作业成本”、“作业产出”和“增值”三个一级账户来核算增值流，并按流程和作业类别进一步设置二级账和三级账。“作业成本”属于成本类账户，用来核算流程中各项作业的投入成本，借方登记作业耗用的资源投入和作业投入，期末将该账户余额转入“增值”账户。“作业产出”属于收入类账户，用来核算流程中各项作业的产出价值，贷方登记该作业向下一作业提供服务或产品等发生的价值流入，期末将该账户余额转人“增值”账户。“增值”属于权益类账户，用于核算流程中的作业在一定期间内实现的增值或减值。期末，将“作业成本——××流程——××作业”等账户余额结转到该账户的借方；将“作业产出——××流程——××作业”等账户余额结转到该账户的贷方，本账户贷方与借方发生额的差额即为本期该作业的增值或减值。同时，将三级账户“增值——××流程——××作业”的余额按二级账户的流程类别汇总，便形成了本期该流程的增值或减值；将二级账户“增值——×流程”的余额汇总，便形成了本期该企业价值链价值增值。
（三）账务处理。可以用简化的案例来说明。假设某企业的增值流程识别后，可划分为i、ⅱ两个流程，流程中包括a、b、c三个作业，次序是a—b—c。流程ⅱ包含d、e两个作业，次序是d—e。a作业耗用资源投入40万元，产出64万元(包括向企业外部产出24万元，向下游作业b产出2o万元，向外部流程ⅱ中的作业e产出2o万元)。
1．a作业耗用企业资源的会计分录：
借：作业成本——i流程——a作业400000
贷：原材料／累计折旧(或其他相关科目)400000
2．按确认原则在a作业向b作业转移产出时，做分录：
借：作业成本——i流程——b作业 200000
贷：作业产出——i流程——a作业 200000
a作业向外部流程ⅱ中的e作业转移产出时，做分录：
借：作业成本——ⅱ流程——e作业 200000
贷：作业产出——i流程——a作业 200000
a作业向企业外产出的分录：
借：应收账款(或银行存款) 280800
贷：作业产出——流程i——a作业 240000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4080
3．期末，结转作业的成本与产出账户：
借：作业产出——i流程——a作业 640000
贷：作业成本——i流程——a作业40000
增值——i流程——a作业 24000
4．期末汇总和结转增值账户：期末，i流程的增值可以通过对“增值——i流程——a作业”、“增值——i流程——b作业”、“增值——i流程——c作业”账户的余额汇总而来。同样也可通过对“增值——i流程”、“增值——ⅱ流程”账户的余额汇总得到企业价值链价值增值。同时期末将增值账户与其他损益类账户一同结转至“本年利润”科目，反映企业整体的增值情况。
四、增值流的报告
企业通过编制各层次增值报告，从而把企业价值增值深入到企业生产经营过程的基本单元——作业之中，通过报告反映的流程及作业的增值与非增值程度，动态地呈现价值增值在企业生产经营的各个环节形成和积累的具体过程。
（一）作业增值报表。作业增值报表是反映一定会计期间内的作业投入成本、作业产出、作业增值信息的报表，是根据作业成本计算表、作业产出分配计算表编制的。在该报表中，作业的投入成本分为资源投入和作业投入，资源投入按资源类别列示，作业投入按流程内作业和流程外作业列示，产出价值按对业务流程内、对其余业务流程和企业外产出列示。分类列示的目的是为了便于从业务流程和企业的角度归集投入成本和产出价值。
年末总结汇报篇9
关键词：浙江省中小板上市公司交易性金融资产交易性金融负债信息披露
易性金融资产和交易性金融负债期末以公允价值计量，且公允价值变动直接计入当期损益。浙江省是中小板上市公司的聚集地，很多上市公司是细分行业龙头企业。出于数据的连续可取得方面考虑，本文数据统计对象为截至2011年末，浙江省113家中小板上市公司（数据来源于浙商网――证券频道），主要分析浙江省中小板上市公司交易性金融资产、交易性金融负债的持有情况、构成，分析其对公司财务状况和经营成果的影响及有关会计信息披露存在的问题。
一、浙江省中小板上市公司交易性金融资产及负债持有情况
查阅浙江省中小板上市公司年度财务报告，综合考虑交易性金融资产期初、期末余额，以及与交易性金融资产相关公允价值变动损益、投资收益的发生额，在选取的样本中2010年-2012年持有交易性金融资产的家数分别为46家、52家、40家。以上数据反映，浙江省中小板上市公司资产构成中交易性金融资产较为普遍，所占比例在35%-46%之间。证券市场在2010年比较平稳，2011年、2012年持续低迷，受此影响，2012年投资交易性金融资产的上市公司明显减少。此外，查阅公司财务报告发现，一些上市公司资产负债表年初年末没有交易性金融资产，但投资收益中有交易性金融资产的处置损益。因此，会计信息使用人在分析交易性金融资产对公司会计信息影响时，不能仅关注公司期末是否持有交易性金融资产，还要关注公允价值变动损益及投资收益的发生情况。
2010-2012年上市公司财务报告显示少数上市公司持有交易性金融负债分别为7家、12家、15家，占比6%-14%之间，呈逐年增加趋势，主要为远期外汇合约和期货合约形成的交易性金融负债。
二、交易性金融资产、交易性金融负债构成分析
（一）交易性金融资产构成分析
就期末持有交易性金融资产的浙江省中小板上市公司，表1进一步分析了交易性金融资产构成及金额占比情况。
1.从表1来看，上市公司近三年来期末持有的交易性金融资产以远期外汇合同及期货合约为主。2010年至2012年，远期外汇合同及期货合约分别占交易性金融资产的82.95%、40.66%、89.57%。2011年该项比例较低，主要是由于个别上市公司持有大量理财产品所致。剔除个别公司的影响，2011年远期外汇合同及期货合约也是期末交易性金融资产构成的主要部分。由此看来，浙江省中小板上市公司期末持有的交易性金融资产主要是以规避外汇变动风险及原材料价格变动风险的金融资产。
2.从近三年的数据来看，理财产品占了一定的比例。2011年，理财产品占53.68%，比例较高，主要集中在个别上市公司。2011年，期末持有理财产品的上市公司有2家，一家是利欧股份（002131），持有3600万元理财产品；另一家是浙江众成（002522），持有7000万元理财产品。
3.期末持有交易性权益工具的上市公司很少。从2010至2012年年末上市公司报表附注“交易性金融资产”项目注释来看，没有上市公司直接披露持有交易性权益工具。从一些上市公司来看，期末虽然没有持有交易性权益工具投资，但投资收益中有交易性权益工具投资收益的确认。
4.交易性金融资产占上市公司资产比例很小。从期末交易性金融资产占期末持有交易性金融资产上市公司资产总额的比例来看，比例很低，不到1%。由此可见，交易性金融资产对浙江省中小板上市公司的财务状况影响很小。
（二）交易性金融负债构成分析
1.上市公司期末持有的交易性金融负债以黄金租赁及黄金t+D业务、远期外汇合约为主。2010年至2012年，黄金租赁、黄金t+D业务、原材料期货形成的交易性金融负债占浙江省中小板上市公司持有的交易性金融负债总额的比例分别为98.15%、99.07%、97.13%，主要分布在明牌珠宝（002575）、康强电子（002119）两家具有涉金业务的上市公司。剔除明牌珠宝（002575）、康强电子（002119）两家公司因黄金租赁、黄金t+D业务形成的交易性金融负债的影响，远期外汇合约是交易性金融负债的主要内容。个别公司有因期货业务形成的少量交易性金融负债。
2.交易性金融负债占持有交易性金融负债的上市公司负债总额比例很小。2010年-2012年，浙江省中小板公司持有的交易性金融负债占持有交易性金融负债的上市公司负债总额的比例依次为3.67%、3.27%、1.88%。较交易性金融资产而言，持有交易性金融负债家数较少，但所占负债比例较高，是由于明牌珠宝（002575）、康强电子（002119）两家上市公司因为黄金租赁、黄金t+D业务及期货合约确认的交易性金融负债较多。以明牌珠宝为例，2010年末至2012年末因黄金租赁业务确认的交易性金融负债占公司负债比例分别为15.67%、32.15%、20.73%。用金公司通过黄金租赁业务，在满足生产周转所需黄金的同时，可以规避金价波动对企业财务的冲击，降低企业的市场风险。黄金租赁业务的一般账务处理为租入黄金时借记“原材料”科目，贷记“交易性金融负债”科目，因此交易性金融负债在整体负债中占了较高的比例，对公司财务状况影响较大。这两家公司以外的其他上市公司主要是因远期外汇合约、期货合约确认交易性金融负债，在负债中所占比例很小，对公司财务状况影响很小。
三、交易性金融资产及负债对经营成果影响分析
交易性金融资产、负债对会计利润的影响反映在“公允价值变动损益”和“投资收益”两个账户。表2交易性金融资产、负债确认的净收益、净亏损综合考虑了“公允价值变动损益”、“投资收益”两个账户的发生额。从近三年数据来看，投资盈利公司家数大于投资亏损公司家数，说明大部分上市公司具有较好的投资理财能力。交易性金融资产、负债对上市公司经营成果影响较小，2010-2012年占营业利润比例依次为0.45%、1.36%、1.19%，但具体到个别上市公司影响较大。例如，2012年，明牌珠宝（002574）营业利润为正数，但交易性金融资产、负债确认损失金额占营业利润的17.57%左右；艾迪西（002468）亏损714万元，但交易性金融资产确认收益347万元。2011年，艾迪西（002468）交易性金融资产确认收益是营业利润的2倍多；爱仕达（002403）交易性金融资产确认收益是营业利润的1.19倍。
四、交易性金融资产及负债信息披露存在的问题及建议
（一）交易性金融资产、负债会计核算政策和方法披露不具体，未体现公司的业务特点
上市公司有关交易性金融资产、负债会计核算政策和方法普遍照搬照抄会计准则规定，没有体现公司业务特点，报表使用者无法知悉公司的有关具体业务的实际会计处理方法。例如，明牌珠宝（002575），黄金租赁是其一项重要经济业务，2011年末、2012年末因黄金租赁形成的交易性金融负债占负债总额的32.15%、20.73%，有关黄金租赁的会计核算方法争论较多，但公司报表附注未具体披露黄金租赁业务的核算方法。
因此，建议上市公司在披露会计政策和会计估计时，需结合自身业务情况对具体事项的会计处理做出个性化的披露。
（二）一些上市公司报表项目注释对交易性金融资产、负债的信息披露不充分
一些上市公司报表项目注释对交易性金融资产及负债的内容披露很模糊，例如“指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“衍生金融资产”，没有说明具体内容。上市公司有关交易性金融资产、负债的项目注释仅披露期末、期初余额，对本期增减变动情况没有披露。“公允价值变动损益”仅披露发生净额，不够具体。
为了让信息使用者更好地了解公司有关交易性金融资产、负债业务，进行相关的财务分析，建议上市公司在项目注释披露时应更加明确、充分一些。
（三）理财产品的会计分类不当
中国证监会的“2012年上市公司执行会计准则监管报告”反映上市公司对理财产品的会计分类不当，有不少上市公司将理财产品放到其他流动资产或其他非流动资产，也有上市公司将理财产品计入持有至到期投资，甚至还有公司计入交易性金融资产。浙江省中小板上市公司对理财产品的分类也存在上述问题。由于理财产品大多不保本、也没有确定的收益率，更没有公开活跃市场报价，因此应作为可供出售金融资产处理较为合适。
（四）非经常损益项目计算方法不准确
绝大多数浙江省中小板上市公司把远期外汇合同、期货合同、黄金租赁合同等产生的损益列入了非经常性损益项目中的“除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益”。笔者认为上市公司为规避主营业务中所产生的外汇汇率波动风险以及原材料价格变动风险而购入的远期外汇合同、期货合同、黄金租赁合同等产生的损益不应确认为非经常性损益项目，按照《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号――非经常性损益》规定：如公司根据非经常性损益定义判断列举项目明确不应作为非经常性损益披露的，则可以不作为非经常性损益披露，但同时应当在非经常性损益的附注说明中，对未作为非经常性损益披露的项目、金额及原因做出相应的解释。
参考文献：
1.中国证监会.2012年上市公司执行会计准则监管报告[n].中国证监会，2012.
2.张莉.企业黄金租赁业务会计核算探讨[J].商业会计，2012，（10）.
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