财务检查制度篇1
摘要：在首次公开发行股票公司财务报告专项核查工作中，就如何做好财务报告的内部控制制度检查，从公司的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行了检查要点的探讨分析。
关键词：ipo；核查；财务报告；内部控制制度；拟上市公司
为了切实推进以信息披露为中心的新股发行体制改革工作，夯实首次公开发行股票公司财务会计信息真实性、准确性、完整性，证监会组织了对首发公司财务会计信息开展专项检查工作。在财务核查过程中，如何评估拟首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果，并评价与公司财务报告相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性显得尤为重要。在ipo核查的财务报告内部控制制度检查工作中，可重点关注以下检查内容。
1、检查公司的财务会计核算体系
通过获取公司财务管理制度、货币资金管理制度、财务报销管理制度、存货盘点管理制度、岗位职责等财务会计核算制度，检查公司财务管理制度、会计政策、会计科目、会计报告制度，及其他相关的会计核算制度等财务核算体系的建立健全情况。
2、核查公司销售与收款循环内部控制执行的有效性
（1）核查销售与收款循环内部控制，包括：销售组织体系、业务流程、销售涉及的主要岗位及人员配置、销售业务内部控制环境等。检查公司是否制定了产品报价流程、销售管理制度、赊销政策、出货流程规范、销售管理订单控制程序、客户退货管理办法、发票管理办法、客户管理办法等制度对销售与收款业务实施控制，公司是否依据上一年度的实际销售情况结合对本年度生产能力与市场分析情况制订本年度的销售计划，明确销售业绩目标、责任人员与考核要求。公司是否制订并实施了定价控制制度、产品（服务）价格目录、折扣标准及收款政策等销售管理制度。
（2）核查销售客户的真实性，客户所购货物是否有合理用途。结合客户的专项核查，获取公司报告期内主要客户的明细清单及与公司的交易金额，各年末应收账款余额。
对经销商客户，要了解其与公司业务的相关性、对外的经营规模、对外的最终销售情况。对于报告期内突然新增的客户，重点了解并核查是否符合公司相关的内控制度中对于该部分客户承接、管理的要求。
核查客户的付款能力和货款回收的及时性，列示报告期内主要客户的应收账款明细及账龄，将应收账款余额与合同规定的信用期进行比较，是否存在大额的超过信用期的应收款项。通过获取、复核报告期内的应收账款明细及账龄，并将应收账款余额与合同规定的信用期进行比对，判断公司的绝大部分客户是否均能在信用期内支付货款，从而了解公司主要客户是否存在大额的超过信用期的应收款项。
核查公司是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，核查公司是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况，核查公司货款回收的真实性。检查银行主要账户的收入金额，确定重要性水平，判断是否存在资金回笼未入账的情况；是否频繁发生与业务不相关的大额资金流动。对报告期内主要客户的收款情况进行抽查，每个客户可选择1-3个月，判断是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。通过对主要客户的访谈、函证，判断货款回收的真实性，是否存在公司及利益相关方通过客户回笼资金的情况。
3、核查并评价公司采购与付款循环内部控制的执行有效性
（1）公司现有的采购与付款循环内部控制制度情况。公司是否建立了与经营和发展相适应的物资采购管理模式。有否通过供应商管理控制程序、采购单拟制及跟单指南、采购过程控制程序等制度，对采购与付款环节进行规范和控制，以上制度是否涵盖了供应商评价程序、询价比价程序、采购合同订立、应付款项的支付，明确描述了各岗位职责、权限，确保了不相容岗位相分离。
（2）核查是否按照既定流程进行采购业务处理，核查发行人相关部门是否严格按照所授权限订立采购合同，并保留采购申请、采购订单、收料通知、发货通知、来料验收单、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录。发行人财务部应对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。
（3）对采购与付款进行穿行测试
通过穿行测试等手段对采购与付款业务进行核查，是否建立了采购流程体系和采购流程审批制度，财务部门建立了必要的财务记录。同时要特别关注会计系统、仓储管理系统、采购系统之间应存在的勾稽关系，对于随机抽查的任何一笔采购记录能迅速的查询在各自系统中的记录及迅速调取相应的文件。
（4）对供应商的背景进行核查
对供应商的背景进行核查，包括：了解供应商的背景、注册地、股东、业务规模，与公司业务的相关性，判断是否存在异常。
4、核查并评价公司资金循环内部控制的执行有效性
（1）核查资金循环内部控制，包括：资金授权、批准、审验、责任追究等相关管理制度，是否制定了现金管理制度、费用报销管理制度以加强对货币资产的管理控制，财务部门有否设立专职人员管理货币资产，严禁未经授权的人员接触与办理货币资金业务。
（2）取得公司的银行开户资料，核查报告期内是否所有的账户均已纳入公司账内核算；如果存在账外银行账户的情况，取得该银行账户的所有明细记录，判断对公司报告期财务报告真实性、完整性的影响，并作出相应判断。
（3）取得报告期内公司所有银行账户的对账单，检查大额收支的合理性，取得报告期内公司银行账户注销的明细，取得注销前的明细对账单，检查大额收支情况。结合对主要客户回款、对供应商付款等查证一并进行。
（4）核查报告期内是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况，通过核查报告期内的其他应收款、其他应付款，是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况。
5、检查公司审计委员会及内部审计部门等审计工作有效性
（1）取得公司关于审计委员会及内部部门工作的相关内控制度，取得公司审计委员会与审计部门的名单、简历，判断是否具备相应的胜任能力。
（2）了解内审部门人员组成情况、人员简历，判断是否有能力完成内审工作等。获取从内审部门成立开始到报告期最后一期期末的实际工作记录，判断是否符合公司的相关规定。与内审人员沟通，了解其工作的频率和工作内容。
为保证公司财会工作依法有序地进行，建立健全公司内部财务会计控制制度是最为关键的环节。通过上述的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行详细深入检查分析，才能确认首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，其内部控制能否合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果。（作者单位：立信会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所）
参考文献：
[1]关于进一步深化新股发行体制改革的指导意见，证监会公告[2012]10号
财务检查制度篇2
《意见》指出，市县财政部门要深入贯彻落实党的十八届三中全会关于深化财税体制改革的精神，充分发挥县级财政部门管理监督乡镇财政的主导作用，严格执行财政部门内部监督检查制度等规定，加强乡镇财政内部监督，规范理财行为，防控管理风险，确保财政资金使用的安全性、规范性和有效性，努力打造规范、责任、安全的乡镇财政。
《意见》明确，要通过建立健全乡镇财政所内部监督检查机制，每年定期对乡镇财政所执行财政财务管理政策和财经纪律情况开展监督检查活动，促使乡镇财政做到内控制度完善、岗位设置合规、预算执行严格、财务管理规范、会计核算真实、“三资”监管有效、惠农政策到位、资金运行安全、干部履职守法。
监督检查要重点围绕会计基础工作、乡镇财务管理、村级财务管理、专项资金管理等四个方面进行，重要事项可以延伸到其他事项。
《意见》强调，监督检查要坚持日常监督与重点检查相结合。运用日常监督与重点检查相结合的方式，对乡镇财政所的管理活动实施全过程监督，做到事前审核、实时监控、现场核查、跟踪问效；坚持内部自查与交叉检查相结合。在根据县级财政部门年度乡镇财政内部监督检查计划对乡镇财政所实施监督检查前，县级农村财政管理机构要指导组织乡镇财政所围绕监督检点开展内部自查。坚持调账检查与实地调查相结合。乡镇财政所的管理活动能够通过会计资料、财务资料等进行完整反映的，采取调账检查方式进行监督检查；对群众关心、社会关注的强农惠农、民生保障等资金落实情况不能通过会计资料、财务资料完整反映出来的，结合实地调查方式开展监督检查。
财务检查制度篇3
根据省、市财政部门关于2010年财政监督工作的部署，我局仅仅围绕全县经济社会发展和财政工作的重点、难点、热点问题进行认真研究，突出重点、精心组织、周密安排，认真查纠财政资金管理使用中的问题，不断完善财政资金监管长效机制，确保财政资金使用的有效性、规范性和安全性，顺利地完成了各阶段的工作任务。
一、加强财政监督知识培训，强化财政监督法规意识
2010年，我县财政监督工作得到县委、县政府的高度重视和支持，加强财政资金监管，规范会计基础工作和强化会计人员的培训、任免列入县委、县政府常务会议题。按照县领导的批示，我局于2010年3月，5月、9月、11月，先后两次对68个预算单位负责人、会计人员进行了财政、财务会计知识和财政监督知识培训，请分管财政的县领导到会讲话指导，请县纪委领导到会讲财经纪律，请省财政厅监督检查局领导到会讲财政监督知识，同时组织两次预算单位财务联查会审业务培训。此外，7月份开展的强农惠农专项资金检查和2010年行政事业单位“小金库”回头看清理及社会团体和国有及国有控股企业“小金库”专项治理检查均召开了全县性的动员大会，对单位负责人、会计人员和检查人员进行了政策法规宣传培训培训，重点检查前，还要对检查人员进行集中检查培训，对强化单位财政监督意识，提高监督检查水平起到了积极地促进作用。
二、加强会计基础工作，发挥会计监督作用
我局财政监督工作，得到局领导的高度重视和支持。自2010年1月起，局党组研究决定由财政监督股负责对全县68个预算单位的会计报表实行按月催收和审查制度，并对存在的问题通过培训，现场指导和检查进行规范，向县委、县政府汇报，将会计人员的任免、考核纳入财政监管，并开展会计基础工作规范化考核和财务联查会审活动，要求单位必须配备合格会计人员并保持稳定，及时做账、及时报送财务报表，通过这些措施，会计基础工作得到进一步规范，会计监督作用明显加强。
三、加强内部协调配合、完善财政资金拨付监管制度
我县由于财政监督机构人员较少，实行财政监督机构和各股室监督相结合的财政大监督的模式进行各项财政监督和检查工作。各股均制定了严格的财政资金使用管理和拨付程序制度，并实行重点资金调度、拨付集体审批、印鉴分别保管、不得由一个人办理资金拨付全过程的内部牵制制度、县级报账制的项目，实行由相关部门联签并报分管县领导审批的制度。在已有的《罗江县灾后重建项目资金管理规范》、《罗江县财政资金管理办法》、《罗江县财政综合预算管理办法（试行）》等17项财政资金管理制度的基础上，3月份，又草拟了《关于进一步加强财政资金管理的通知》、以县委办、县政府办的名义下发县级各部门单位贯彻执行，重点强调加强非税收入和政府投资项目管理、强化预算约束、严格履行项目招投标程序、全面执行政府采购制度、严肃纪律、规范操作、加强审计监管。此外，财政监督股还要定期对各股室内部控制执行情况、会计核算情况等进行内部审计的制度，对外检查，由相关股室牵头，有关股室配合进行，确保监督的规范性和有效性。
四、认真开展各项监督检查工作
根据省、市财政工作会议精神，结合县委、县政府对财政监督检查工作的要求，2010年我局重点开展了以下财政监督检查工作。
（一）部门联动，开展灾后恢复重建、扩大内需专项资金检查。2010年是灾后恢复重建收宫之年，为确保灾后重建资金严格按规定使用，防止截留、挪用，县委、县政府组成联合检查组，用1个月时间对全县所有灾后重建项目进行了监督检查，我局财监、预算、农业、投资等股室积极参与检查，针对发现的问题、及时督促项目实施单位整改落实。
（二）开展强农惠农专项资金自查自纠和重点检查。2010年6月至9月，按照省、市党委、政府的统一部署，我县由财政、审计等部门牵头，成立领导小组和检查组，对全县涉农专项资金2007年以来的使用、管理、拨付及账务处理情况开展了自查自纠和重点检查，对自查发现县水务局2007、2008年病险水库整治省专款226.6万元未使用问题，责令请示上级主管部门按批复意见整改；对自查发现县教育局少量未及时发放或因故无法发放的贫困寄宿生补助资金，责令及时发放或收缴财政，对不符合要求申报的国家助学金292.135万元，已退回县财政；对自查发现县扶贫办因17个扶贫村扶贫项目未启动导致225万元资金滞留问题，政府已协调有关部门督促启动项目；对自查发现县农业局项目账务处理不规范，御营、金山、白马关三个镇有20户农户农作物良种补贴和粮食综合直补0.2万元未兑付问题，已督促整改落实。对重点检查发现4户农户的农村贫困户、特困户建房补助资金1.2万元未发放到农户问题，以及县邮政局07、08年退耕还来补助资金4560.5元未发放到农户手里的问题，已责成相关单位发放到农户。
（三）开展家电下乡、石油价格改革财政补贴资金专项检查。按照省财政厅通知精神，我局组成检查组，于2010年4月和7月，分别开展了家电下乡和石油价格改革财政补贴资金专项检查，对检查发现的问题、进行了整改落实。
（四）开展财政专项基金、资金自查自纠和重点检查。根据省市财政部门的通知精神，我局于2010年8月至9月底开展了财政专项基金、资金的自查自纠和重点检查，对农村基础设施建设项目资金97.4万元核算不规范、农业生产救灾资金58万元拨付不及时，4万元改变用途以及自然灾害生活救助7万元发放未公示，未建立台账等问题责令相关单位进行了整改落实。
（五）开展会计信息质量检查。根据省财政厅的通知要求，我局于2010年10月份对罗江县人民医院开展了会计信息质量检查，对检查发现的会计资料不规范，会计账务处理不规范问题，责令进行了整改落实。
（六）开展非说收入执收情况和奖金津贴发放情况专项检查。根据县委、县政府的安排。我局财政监督股与国库、综合股于2010年7月份，对非说收入较集中地交通、建设、人口、国土及部分镇的非税收入执收情况进行了检查，8月5日，与县监察、审计、人事劳动等部门组成联合检查组，对4个镇，4个部门进行了奖金、津贴发放情况专项检查。对发现的问题，责成相关单位整改落实。
（七）扎实开展了“小金库”专项治理工作。根据中央、省、市关于在社会团体和国有及国有控股企业开展“小金库”专项治理工作意见和有关要求，加强组织领导，组建工作机构，制定实施方案，积极开展工作。这次专项治理，采取自查自纠和重点检查相结合的方式，从6月中旬起至年底期间，分动员部署、自查自纠、重点检查、集中处理整改建制4个阶段进行。在全县53个社团和18户国有企业组织自查自纠的基础上，由县财政、监察、审计、民政牵头，从成员单位抽调20名业务骨干，分成四个检查小组，对8个社团和8户国有企业集中突击检查，此外，还配合市检查组检查了两个社团和1户国有企业，使重点检查面达到纳入治理范围总数的18%以上。对自查自纠发现的两户国有企业3.77万元“小金库”问题，责令整改完毕，对重点检查发现的社团34.74万元“小金库”及其他严重违纪违法问题，报县委、县政府进行严肃处理，对“小金库”治理中发现的带有普遍性、倾向性的问题，责成相关单位整改落实，并通过建立健全财务监督管理制度，研究“小金库”发生的主客观原因，加强政策法规宣传和业务指导等措施，探索建立预防产生“小金库”的长效机制，进一步提高行社团和国有企业收支监管水平，努力实现标本兼治的目标。
（八）完成了省市财政部门布置的各项调研任务，及时上报各种检查总结报告、信息等，为上级完善政策措施提供详实的依据资料。
五、主要经验及成效
我县的财政监督工作，主要采取依靠县委、县政府的重视支持，与县纪委监察、审计等部门密切配合，全局各股室都参与的大监督的模式开展各项监督检查工作。主要体现在：一是组织领导有力、各部门配合密切、监督质量提高。我县的各项检查工作领导小组组长均由县纪委书记，常务副县长兼任，大额资金拨付也需县领导审批，大型监督检查均有县纪委监察、审计和财政有关股室业务骨干参与，促使被查单位引起高度重视，积极配合检查，检查进展顺利，问题得到充分暴露，检查效果显著。同时检查人员相互学习，取长补短，培养了监督检查人员业务技能，从今年专项资金检查和“小金库”专项治理检查发现的问题看，检查人员认真履行职责，体现了较高的检查水准。二是局领导重视，宣传培训到位，单位法制意识增强。2010年我局将加强会计基础工作，强化会计核算与监督，深入开展“小金库”治理检查和各种财政专项资金检查作为财务中心工作之一，局长要求做到精细化，常态化监管。为此先后举办了8期各种会计培训，重点是针对实际工作存在的问题培训，解决实际操作问题，培训的对象包括了分管财务会计的负责人，促进了单位财经法制意识的增强。三是逗硬考核。我局每年对县级各部门，各镇执行财政方针政策和遵守财经法律法规制度情况进行打分考核，作为报送县政府考核依据之一，同时评选年度财政决算工作先进单位的依据。
通过上述措施，取得了明显的监督成效。例如以前做账、报账不及时的，现在大多能够及时做账和报表，不能按时报表的主动说明原因。检查发现账务处理不规范的，积极整改落实，不懂的积极向财政部门请教。财务管理制度不健全的单位主动向财政部门咨询，建立完善内部财务监督管理制度，原始凭证不规范的，印制了规范的领款单，报销单等。资金拨付管理不规范的，健全了规范的拨付管理程序制度。未按规定任用会计人员的单位，也聘请了具备会计从业资格的人员担任会计工作，财务会计工作面貌得到有效改善，财经工作秩序进一步规范。
六、问题与建议
（一）问题
一是财政监督检查力量不足。我局人员较少，无法设置专职监督检查机构，每个股室都要对应省市财政部门三个以上科处室，日常工作均比较多，下单位监督检查和指导时间、精力有限，难以保证监督完全到位。
二是一些单位领导财经法律意识不强，不够重视支持财务会计工作，任用会计人员不规范，财务收支审批不规范。由于存在一些单位领导不懂得财务会计工作的重要性，忽视个人廉政修养，因而在任用会计人员和财务收支审批上我行我素，权力腐败在一定范围内还存在，亟待加强对领导干部的财经法纪教育。
三是会计队伍素质不高，人员不稳定。由于地税收编和最近几年我县提拔和选调到县级部门工作的人员中，有不少是各镇，各部门及所属事业单位的财务会计业务骨干，退休的会计人员也比较多，再加上县级部门和镇编制紧，经费缺，难以新增会计人员，因而造成无证人员兼任会计工作，会计队伍青黄不接现象较突出。
四是农村基层会计机构不够健全，会计核算不规范，财务管理不规范。随着农村机构改革和中央财政向农村倾斜，农村村级财务人员力量薄弱，财务管理和会计核算任务沉重，财政面临加强农村财务会计人员业务培训和指导的重任。
五是财政监督干部经验交流和业务培训不够。我县纳入扩权强县后，尚未参加过省财政监督部门举办的业务培训，也缺少与先进地区的经验交流，财政监督水平有待提高。
（二）建议
加强信息交流，切实提高县级财政监督工作水平，建议省、市财政部门每年举办一至二期财政监督干部业务培训，搞一些交叉检查，或抽调到省厅协助检查。
七、2011年工作计划
2011年是十二五规划的开局之年，按照党的十七届五中全会，中央经济工作会议和全国财政工作会议精神要求，全县财政监督工作的总体思路是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持将财政监督工作贯穿于财政工作大局之中，贯穿于财政管理体制、机制建设和改革总体设计之中，贯穿于财政管理工作运行全过程之中；建立健全事前、事中和事后监督相结合的财政监督机制；加强对重大财税政策执行和民生资金使用情况的监督，加强会计行业、企业和财政内部监督，促进提高财政部门内控水平；更新监督理念，改进监督方式，拓展监管事项，优化监管结构，坚持科学监督、依法监督，促进建立财政预算、执行和监督相互制衡、相互协调的财政运行机制。
按照这一思路，财政监督工作要重点把握好“五适应、五促进”：要适应加强财政调控和支持县域经济的形势，促进全县经济又好又快发展；要适应推进县乡基本公共服务均等化的目标，促进深化完善县乡财政体制改革；要适应加强和改善民生的需要，促进实现社会公平正义；要适应深化预算制度改革的方向，促进建立透明财政和源头治腐的惩防体系；要适应科学化、精细化管理的要求，促进建立高效有序的县级公共财政运行机制。
重点抓好以下六项工作：
（一）抓好财政法规的贯彻执行，逐步实现财政监督工作的规范化、制度化和高效化。采取多种形式，宣传贯彻《预算法》《会计法》《财政违法行为处罚处分条例》等财政法规，切实履行法律法规赋予的财政监督职责，加大财政执法力度，切实做到有法必依、执法必严、违法必纠，推进依法行政、依法理财。积极探索和建立科学的财政监督机制，充分发挥财政监督在严格预算管理、加强增收节支、保障政策执行、维护财经秩序、提供决策参考等方面的重要作用。加强财政法规的学习教育，制定切合实际的财政监督检查实施办法，规范监督检查执法行为。认真落实行政执法责任制，建立健全行政执法过错责任追究制度，提高财政监督质量和财政执法水平。
（二）抓好日常财政监管，努力提高财政资金分配使用的安全性、规范性和有效性。保证财政资金分配使用的安全、规范和有效是财政监督机构的一项重要职责。要围绕财政管理工作重点，对税收征管质量、政府非税收入征缴、政府采购行为、财政专项资金的分配及财政票据的领报缴销等情况实施日常监督。对财政预算的执行实行跟踪反馈制度，落实财监机构对有关财政拨款和财政专项资金使用情况的年度审核制度。加强对近年来县财政出台的各项改革措施和管理制度落实情况的监督，促进财政管理整体水平的进一步提高。
（三）抓好财政专项检查，着力解决财经领域存在的突出问题。抓住财政管理中的薄弱环节，主要安排对一些重大财税政策执行情况、重点行业税收征管质量、重要非税收入缴纳情况的专项监督检查。以强化灾后恢复重建项目资金监督检查为重点，实现对救灾资金的全程监管，确保专款专用。组织对“三农”、社保、教育、卫生、灾后重建、扩大内需、节能减排和生态保护等关系民生的重大支出情况的专项监督检查。继续清理整顿行政事业单位银行账户，建立健全“小金库”专项治理长效机制。深入贯彻《会计法》，开展会计信息质量抽查，严厉打击会计造假行为。加强国有资产监督管理，重点查纠国有资产基础管理薄弱、随意处置国有资产、账外资产以及资产流失的问题。开展专项资金使用情况检查，严肃查处截流、坐支、挪用财政专项资金等违反财经法纪的行为。适时开展重大项目资金跟踪问效和财政绩效监督检查，进一步强化财政监督检查职能，严肃财经纪律。
（四）抓好财政内部监督，正确履行财政源头治理和反腐败工作职责。贯彻落实《财政部门内部监督检查办法》，建立健全财政资金分配过程中的权力制衡和监督机制。完善对镇财政考核督察和国库集中收付业务稽核制度，加强财政系统内部纪检监察工作，提高自身管理水平。推行政务公开，落实首问责任制，建立健全财政部门教育、制度和监督并重的预防和惩治腐败实施办法，保持财政干部廉洁从政、依法理财。积极完成县委、政府分配的党风廉政建设和反腐败工作任务，正确履行财政源头治理工作职责，深入推进财政制度改革，大力促进党风廉政建设。
财务检查制度篇4
关键词:会计稽查;会计核算;会计监督
中图分类号:F23文献标志码:a文章编号:1673-291X(2010)29-0116-02
新出台的《会计法》在制度上构建了一个符合社会主义市场经济要求的三位一体的会计监督体系,即单位内部的会计监督、社会审计监督和政府部门监督。其中,政府部门特别是承担会计工作管理责任的财政部门的监督最具权威性,其对会计工作的稽查具有主导的地位。
一、强化会计稽查是《会计法》赋予财政部门的神圣职责
(一)实施《会计法》,强化会计稽查
当前,会计工作中存在的信息失真和秩序混乱等突出问题,破坏了社会经济秩序,制约了会计职能的发挥。认真实施《会计法》,强化财政监督,全面实施会计专项稽核检查,有助于解决这些问题。只有会计数据真实完整,才能保证社会经济秩序的规范有序;只有会计信息真实可靠,才能为国家制定财政经济政策、搞好宏观调控提供依据;只有建立规范的会计工作秩序,实施严格的财政会计监督检查,才能使经济和行政置于严格的监督之下。
(二)以会计稽查为主体,强化五个环节
会计工作的政府监督主要是以财政部门为主体来进行的,中心任务就是打假治乱,规范会计行为,提高会计信息质量。概括起来,财政部门的会计稽查主要有以下五个环节:(1)对企业依法建账情况的监督是财政监督的首要环节;(2)对企业会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料的真实、完整方面的监督,是财政监督的基础环节;(3)对企业会计核算是否符合新《会计法》和国家统一的会计制度的规定方面的监督是财政监督的关键环节;(4)对企业会计工作人员从业资格的认定是财政监督的必要环节;(5)对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督是财政监督的兼顾环节。
二、会计稽查与税务检查的异同点
会计稽查是财政部门为加强企事业单位财务会计管理,提高财务会计工作质量,整顿和规范财务会计工作秩序,依据《会计法》、《预算法》的规定,对财政重点监督管理的单位所组织的专项稽核检查。税务检查则是税务机关以国家税收政策、税收法规和征管制度为依据,对纳税人履行纳税义务情况进行的税务审查、监督活动。两者既有联系,又有区别。会计稽查与税务检查同属政府部门的监督,具有下列的特征。
(一)会计稽查与税务检查的共同点
1.实施检查的主体相同。会计稽查具体由财政部门负责实施;税务检查是税务机关实施税务管理的重要手段。从实施检查的主体来看,两者同属政府部门监督。
2.检查的独立性相同。在我国,财税部门隶属国务院和各级政府领导,因此在独立性方面体现为单向独立,即仅独立于被查单位。会计专项稽查与税务检查两者都是一种单方的行使职权行为,并主要体现在两个方面:一方面,被查单位只有接受和协助检查的义务;另一方,面财政部门只能是在法律规定的权限范围内,按照法定的程序进行检查。
3.检查的性质相同。会计专项稽查同税务检查都是强制检查,具有强制性。检查决定下达后,如被查单位拒不执行,财税部门可以依法强制执行。
4.检查的手段相同。会计专项稽查的特点在于对会计账务处理的检查与账外相关制度及其资料检查的密切配合。税务检查由于是检查纳税人的纳税是否正确,必须通过对其会计账务的检查来完成,同时对账外情况的检查,如物资盘点、合同验证、当事人询问等也是必要的程序。因此,就检查手段而言,两者有相同之处。
(二)会计专项稽查与税务检查的差异
1.检查的目的不同。会计专项稽查的主要目的,是通过检查,采取有效措施,在体制、机制和法制上规范企业的财务会计工作秩序,加强内部监督控制力度,增强防范金融和财务风险的能力,提高财务会计信息的真实程度。税务检查的主要目的是,通过检查,不仅可以发现纳税人履行纳税义务方面的情况,还有利于及时纠正和处理问题,防止或减少税收流失。
2.检查的内容和重点不同。会计专项稽查主要从健全法人治理结构、健全内控制度、规范经营活动、提高防范风险能力着眼,重点检查以下内容:内部监督管理制度的建立和执行情况;财务会计信息质量情况;财政性资金使用、审批、稽核和控制,制约机制的建立和执行情况;会计师事务所出具的审计报告的质量情况;纳税人依法履行纳税义务的情况。税务检查的主要内容是:纳税人对国家税收法规的执行情况;纳税人遵守和执行会计准则和财务通则的情况。
3.检查的依据不同。会计专项稽查的依据,主要是《会计法》、《公司法》等相关的财务制度、会计制度及其核算程序并辅之以各项税收法规。税务检查的依据,首先是税收法规、税收政策和税收征管制度,其次是一部分与之相关的财务会计制度的规定。
三、财政部门实施会计稽查的步骤及重点
根据《会计法》的有关规定,财政部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料及相关事项实施监督检查。这是《会计法》赋予财政部门履行财政监督职责、实施会计专项稽查的权力。
(一)会计专项稽查的实施步骤
会计专项稽核检查的实施,是指检查人员按照有关法律、法规、规章及检查方案所确定的检查范围、种类、方式和内容等要求,依据检查标准,采取科学有效的方法,有步骤、有目标地进行检查的实务操作活动。具体步骤主要以下几方面:
1.实施前的准备工作
实施前的准备工作是实施会计专项稽查的基础工作。在此阶段,检查人员应分析被查企业报送的有关资料,制定检查工作计划,确定检查的方式、范围和人员分工,并下达检查通知书。
2.会计专项稽查的具体实施
会计专项稽查的实施是对被查单位和个人进行检查、取证、分析和综合评价的过程,也是检查方案付诸实施并取得效果进而完成检查任务的过程。在此阶段,检查人员可采取下列步骤来实施检查:一是查账,即对被查单位的账簿、凭证、报表等有关资料进行审查。二是账外调查,即结被查单位除账簿、凭证、报表以外的其他事项进行调查。三是取证,即对被查单位和个人就相关事项制作询问笔录,调查问卷,并复印有关资料,形成工作底稿。四是检查结论。
3.会计专项稽查的实施终结
检查的实施终结是实施会计专项稽查的结果阶段。在此阶段,检查人员应报告处理决定并送达被查单位;如有必要,还应制作《管理建议书》附送被查单位。
(二)会计专项稽查的重点内容
在具体掌握企业的性质、主营业务、注册资金及资产、负债、营业收入、营业利润、利润总额等指标的基础上,会计专项稽查主要检查以下内容。
1.财务会计核算方面。主要反映企业因违反现行会计制度应予调整的事项。
2.对外投资方面。检查人员应在对长期投资、内控制度审查和评价的基础上进行检查。其重点内容是:确认长期投资是否存在、是否归被审查单位所有;审查长期投资的入账价值,判断企业长期投资的入账基础是否符合财务会计制度以及投资合同、协议的规定;审查长期投资计价方法,成本法或权益法及其相互的转换是否正确;分析企业长期投资业务管理报告,审查与投资额相对应的投资收益状况;审查企业长期投资市价与成本有显著差异或长期投资超过净资产的50%,是否已在会计报表注释中加恰当披露;评价长期投资内控制度。
3.经营成果及资产质量方面。一是确定非正常损益对企业利润的影响。主要为企业因非正常销售、资产转让和出售、资产重组、不公允的关联交易、会计变更、政策补助,以及捐赠、罚款收入等因素影响的企业利润。二是企业的各项潜亏因素。它是指按现行制度规定可不提损失准备金,但确已存在应以预计的资产损失。具体包括,应收款项:虽债务人未破产或死亡,但应收款项确实难以收回或按账龄分析法计算应增提的坏账准备。存货:呆滞冷背、变质过期、已毁损和已证明价值不能收回的部分。短期投资:按市价与成本孰低法(按类别)计价的差异。长期投资:权益法按持股比例50%降为20%时引起投资收益的变化。按市价与成本孰低的原则提取的投资减值准备:因被投资方破产,已资不抵债,无法偿还逾期债务而确实无法收回的投资本金和收益。需要关注的可能涉及企业的风险隐患,主要是指对外担保(尚未发生诉讼)的资产;对外抵押(尚未发生诉讼)的资产;对外拆借资金;因与其他房地产企业合资或项目合作而投出的资金额,期货和外汇买卖金额,海外公司净资产额,账外资产。
4.违反会计政策的合法性和一致性应予揭示的事项。
5.因企业会计秩序混乱、资料不齐而无法开展稽核检查应予揭示的事项。
6.评价企业内控制度和会计工作秩序,分析其原因所在,提出改进建议,递交管理建议书。
财务检查制度篇5
一、组织领导和检查方式
内部监督检查工作由财政局统一组织领导，各业务科室、二级单位、财政所分别负责，财政监督专职机构牵头实施。采取自查和重点检查相结合的方式进行。自查工作由各业务科室负责人、二级单位负责人及财政所所长负责，自查面要达100％，重点检查人员由财政监督检查局、乡财局、预算股人员组成。
二、检查时间
财政所内部监督检查：自查阶段2012年2月25日—3月4日，重点检查阶段2012年3月5日—3月30日。
局各业务科室及二级单位内部监督检查：自查阶段2012年2月25—3月4日，重点检查阶段2012年6月、12月，9月份接受上级交叉检查。
三、检查的范围和内容
各乡镇财政所检查范围和内容：2011年度乡镇财务收支及本单位财务收支、财政资金（含专项资金）拨付情况及会计基础工作的执行情况、资产和财务管理情况，有无违反财经纪律及其他违规行为，其他需要监督检查的事项。
局各业务科室及二级单位检查范围和内容：财政专户管理与资金安全检查，科室全面履职、内部控制制度执行情况，帐册是否健全、登记是否合法、资金状况是否全面、对账手续是否齐全等和二级单位2011年度财政财务收支、内部控制情况及资金安全，财政专户撤并情况的“回头看”。
四、检查的方法和步骤
(一)检查的方法
以财政资金流向为主线，采取内查与外查相结合、检查与调查相结合的方式。内查外调，提高检查效果，进而增强查处问题、改进管理的针对性和说服力，从而提高内部检查的有效性。
(二)检查的步骤
1、自查阶段（2月25日—3月4日）：各业务科室、二级单位及乡镇财政所，按照自行管理权限对2011年工作中的漏洞进行自查、自测。特别是资金管理环节、财务管理核算情况等。自查结束后，及时向财政监督检查局报送自查报告及自查表。
2、重点检查阶段（3月5日—3月30日）：结合各乡镇具体情况，对财政资金（（含专项资金）的拨付情况、银行帐户管理、财政财务收支与会计基础工作、会计信息质量及固定资产使用情况等进行检查。检查结束后提出相关整改落实建议，形成专题材料。
3、整改落实阶段：局各科室、二级单位及财政所要针对自查和检查中发现的问题自觉进行整改提高，对内部监督检查建议逐条进行落实，并向财政监督局提报意见反馈，整改情况作为目标管理考评的重要内容。
五、检查工作要求
1、被检查单位要严格按照各自职责和检查内容认真开展自查工作，自查结束后，要及时将本科室、二级单位自查报告，经分管领导签字后报财政监督检查局，财政所需一并报送自查表。
2、被检查单位要全面、及时地提供检查所需要的有关文件、帐表、凭证等相关资料，积极配合财政监督人员搞好检查工作。
3、严格执行财政监督检查程序。所有检查项目必须严格依照《财政部内部监督检查办法》（财政部58号）有关规定进行，依法依规处理。
财务检查制度篇6
一、开展财政监督检查工作的几点做法
我们的工作概括起来说就是：明确一个中心，抓好两个建设，侧重三个环节，推进“四权”分离，注意五个结合，协调好六个关系，将财政监督检查工作积极稳妥向纵深发展。
（一）明确一个中心
明确一个中心就是明确财政监督检查工作要以加强和完善财政管理、推进财政改革、提高财政管理水平、促进经济健康发展为中心。建立稳固、平衡、强大的国家财政，就必须加强财政管理，不断提高财政管理水平。社会主义市场经济体制的健全和完善，要求深化财政改革，健全财政职能，它是为加强财政管理、提高财政管理水平服务的。财政监督是财政的一项重要职能，也是财政管理的一项重要内容，加强财政管理就必须加强财政监督。财政监督必须为财政管理服务，必须贯穿于财政管理活动的始终。因此，财政监督工作必须以加强和完善财政管理，推进财政改革，提高财政管理水平促进经济健康发展为中心。我们*市财政监督检查局在几年的工作中，始终围绕这个中心，按照“内提素质，外树形象，强化职能，坚持原则，严格执法，秉公办事”。的总体要求，以“强位、强身、强职责、强管理”为主线，求真务实，开拓进取，不断建立完善财政监督管理制度，不断健全创新监督管理机制，不断采取有效的措施和办法，强化财政监督管理。
（二）抓好两个建设
要确保完成财政中心工作，就必须抓好以下两个建设：
1、抓好财政监督检查机构和队伍建设。随着“税收、财务、物价大检查办公室”的撤销，*市政府于19*年7月份成立了*市政府财税监督办公室，配备3个行政人员，行使“大检办”的处罚权，开展全市检查工作，取得了显著成绩。随着财政体质改革的逐步深入和公共财政框架的建立，财政监督检查工作显得越来越重要。为了适应新形势下强化财政监督检查工作的需要，*市又于*年初成立了副局级建制的财政监督检查局，加挂*市人民政府财税督查办公室的牌子，承担起了全市财政监督检查和督促协调税收工作任务。自监督局成立之日起，就把理顺各县（市、区）财政监督机构和干部队伍建设作为一项重要工作。在短短的两年内各县（市、区）相继成立了财政监督局，现有财政监督人员编制达到了85人，并配有专用车辆和宽敞殊适的办公场所。我们针对干部队伍的人员新、工作新、业务新和检查难、处罚难、收缴难等不利因素。主要采取了“三抓、两考、一挂钩”的办法，即：抓支部建设，发挥党的先锋模范作用；抓班子建设，发挥一班人带动作用；抓理论业务和法律法规学习，提高理论政策水平。对理论业务进行考试，看掌握的程度；对查处办案进行考核，看办案的准确率。同时把两考与干部年终评先选优挂钩，为开展财政监督检查工作提供了组织保障和奠定了物质基础。
2、抓好财政监督管理制度的建设。我们先后制定和完善了七项管理制度。比如：为了正确行使法律法规和规章赋予财政监督人员的职权，确保依法行政，规范财政执法人员的具体行政行为，制定了《财政监督检查人员行为规范》和《财政监督局办事纪律》，严格按照《财政检查工作规则》制定检查工作流程，依法进行监督检查。为了加强财务管理，规范财政监督人员自身行为，严格执行财经纪律，促进党风廉政建设制定了《财务管理》、《公务用车管理》，确保工作协调有序进行。为了加强行政处罚权的制约，防止行政相对人免遭不法行政行为的侵害，制定了财政监督检查“四权”分离制度和“四项保证措施”。为了提高理论政策水平和检查技能，制定了理论和业务学习考试制度，并实行年终达标考核，对已达标的获得评先选优资格；为使财政监督检查工作健康发展，制定了错案追究制，检查回访制等各项规章制度。这些制度和规定，从不同的方面牵制和约束了我们监督干部的自制行为，规范了财政监督管理活动，确保了财政监督干部的言行有章可循，为规范的开展财政监督检查和强化财政管理提供了严密的纪律保障。几年来，市财政监督检查局有5名非党积极分子加入党的组织，有6名同志获得在职法律研究生毕业证书，有21人次在财政监督刊物和*财政专刊和其他学刊上发表文章。
（三）侧重三个环节
在检查工作中，我们抓住主要矛盾的主要方面，找准切入点，以点带面，同时注意以下三个环节的关键地方：
第一个环节是关注热点，坚持抓住财政监督检点，突破难点。几年来，我们财政监督检查工作按照省、市财政工作部署，并结合社会热点问题，作为年初制定工作计划要点，按工作计划逐项实施。在实施过程中一是抓重点，重点行业的重点企业的会计信息质量检查；二是积极开展“收支两条线”的规定落实情况检查，主要对即有财政拨款，又有收费和罚没权力的执收执罚部门进行专项检查；三是开展政府性基金、财政和公益性资金的收取、使用、缴存情况的检查；四是对社会比较关注教育收取的学杂费，医疗卫生的票据领取、使用和结存，民政的扶贫资金，社保收入的存储，农业救灾资金，林业退耕还林资金、畜牧收取的草原费、水利建设资金等部门专项资金使用情况进行检查；五是开展财政内部监督检查工作，解决灯下黑问题。每年都检查2—3个县（市、区）财政预算编审、执行及预算单位财务收支、内部制度和会计信息质量。到目前为止，五个县（市、区）及市局已普遍检查一次，对建立建全内部管理制度，规范财政资金分配程序，理顺财政拨款渠道，堵塞管理漏洞起到了积极的促进作用。同时，我们还依据《预算法》、《会计法》的有关规定，对审计部门进行了再监督；六是及时受理、依法查处群众举报案件。到目前已累计受理群众举报案件78起，收缴入库金额达189万元。
第二个环节是坚持财政监督检查实施前操作规程。一是召开联席会，每项检查工作开始前都要召开局务会或召开县（市、区）财政监督局长参加的衔接会，明确检查的重点和应注意的相关事项；二是合理分组，检查分组以老带新，注重检查组的整体实力；三是异地检查，检查组成员实行回避制度，同地抽来的检查人员不安排在同一个检查组；四是速成培训，检查前对全体参检人员进行统一部署和指导，将该检查的部门的相关资料及财政规章复印下发到各组，并采取“以会代训”方式进行检查前培训，从而提高检查人员的理论政策水平和方式方法，找准切入点；五是实行例会制度，各检查组每周六定期进行沟通，信息共享、资料互补，确保各检查组的检查质量；六是规范检查工作程序。要求每个检查组必须完成四项工作任务，即：一要根据被查单位的违纪事实写出一套内容详实的检查记录；二要根据检查记录分类归纳填制被检查单位违纪事实财政监督检查工作底稿；三要根据工作底稿写出定性准确的财政监督检查报告书；四要根据检查报告写出一份处罚告知书。同时填写征求意见书和处罚回执。
第三个环节是坚持财政监督后交换意见制度。每检查完一个单位在形成完检查报告时，要与被检查单位的会计人员或当事人交换意见，对违纪事实进行认定，对违纪情节进行说明。在拟定检查决定后，要与被检查单位的会计和主管领导进行沟通，对处罚事项进一步讲清，对处罚依据进一步讲透，对处罚金额进一步确定，对处罚决定未按期执行的利害讲明。以确保检查结果更加丰富多彩，增强法律的严肃性和震慑力，以发挥执政能力充分作用。
（四）推进四权分离
为了规范执法行为，保证查处质量，加大收缴力度。根据吉林省财政厅《关于财政监督检查工作规程》的要求，结合我市的财税监督检查实际情况，进一步加强权力制约、保证程序公正、防止，建立财税监督检查、审理、处理和执行相分离的工作机制。具体如下：
1、检查科。每年根据省、市财政监督工作安排，制定本年度财税监督检查计划，报市政府审批后，以市政府文件形式下发。同时，检查科在实施检查工作之前，根据检查内容和聘请人员情况进行分组，并确定被检查单位和检查组长。在调账时检查组长负责准备检查通知书、检查公告、检查准入通知书、政府文件和检查人员工作证，一般提前三日下达检查通知书。检查组根据被查单位的账目、传票和有关资料登记检查记录，由检查记录整理工作底稿，工作底稿形成后联同被检查单位的账目和有关资料移交给审验抽查组，对抽查出来的问题与检查组交换，一并纳入工作底稿中，再交回检查组，检查组按照工作底稿进行归类形成检查报告，最后草拟财政检查行政处罚决定，移交给审理科。
2、审理科对移交过来的被查单位的检查记录、工作底稿、检查报告和草拟处罚决定，要按照国家有关法律、行政法规和规章，遵循“实事求是，证据确凿，定性准确，程序合法”的原则进行审核。看其是否认定真实、具体、准确、清楚；查证收集的证明材料是否客观、充分、合法、证据确凿，数据准确，资料齐全；对违反财税法规问题运用的法律、法规、规章是否准确，认定的事实是否清楚，引用的法律、法规、规章是否恰当，行政处罚意见是否客观公正；检查程序是否符合规定；加强管理的建议是否层次深、质量高、可操作性强。在审理无疑义后报送审案领导小组研究确定处罚金额。
3、审案领导小组对报送的检查决定，一般检查事项的财税监督检查决定，由领导审定；重大检查事项的财税监督检查决定，由案卷审查领导小组集中研究后，报局党委审定；特重大事项的财税监督检查决定，由案卷领导小组研究后，报局党委和市政府主管领导审定。每项检查工作结束之后向市政府进行汇报，并以正式文件下发财税监督检查行政处罚决定书，然后移交给督查科监督执行。
4、督查科接到被查单位的处罚通知书后，即时送达，同时索取送达回执。被查单位或当事人要按规定时限内，将违纪款和罚没款解缴入库，对未及时足额上缴违纪款和罚款的，又没有特殊原因或说法的，应按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》的规定采取如下措施：一是下达市政府财税督查单，限期缴库；二是根据违纪事实，视情节轻重，全市通报批评，向社会公开曝光违纪事实；三是每日按罚款数额的百分之三加处罚款；四是对有预算拨款和财政专户拨款的单位，可以停拨预算拨款和财政专户拨款或从预算拨款和财政专户拨款中扣缴；五是需要有关部门或单位协助执行的，应制发《协助执行通知书》；六是认为应追究违法违纪单位负有直接责任的主管人员和其他责任人员党纪、政纪责任或刑事责任，以及取消相关资格的，应填制《追究责任建议书》移送纪检监察或司法等部门处理；七是申请法院强制执行。为了使“四权”分离机制顺利的开展下去，我们又制定了四项制度来保证积极稳妥推进机制运行，即：一是例会制度。每周一上午在没有及特殊的情况下8.30分钟准时例会，听取各检查组检查情况的汇报，并做到有意见的进行统一，有问题的进行解答，有经验的进行交流，有工作进行部署。二是学习制度。除了在检查之前有针对性的进行战前培训以外，年初制定的学习计划（5月20日考会计基础知识、7月20日考税收基础知识、9月20日考法律基础知识），通过三次考试，按综合分数，确定60分以下的为不及格；60至70分的为及格；70至80分的为良好；80分以上的为优秀。年终对优秀以上的发奖金500元，并可获得评先选优资格。三是检查回访制度。年终汇同纪律检查委行风测评办对被检查的单位和当事人进行回访，看被查单位对检查组有什么意见和建议，同时也对检查结果和整改措施落实情况一并进行检查，以保证财政监督的严肃性和规范性。四是责任追究制度。对财政监督检查人员（含借调人中、聘请人员）在检查工作中应当遵守职业道德，严谨工作作风，严守工作纪律，必须贯彻依法行政、依法监督、执法必严、违法必究的原则。发现有违纪的人员，聘请的交1000元违约抵押金，并开除永远不在聘用；对国家公务员，将按照公务员法执行，严重的移交纪检监察部门处理。
（五）注意五个结合
随着财政管理不断强化，财政改革不断深入，确保财政资金规范、安全和有效运行，已成为财政监督检查工作重中之重。要想作好财政监督检查工作，摆在我们面前的首要任务是建立完善“纵横贯通”的财政监督网络体系，除了实施“五个统一”，即：统一制定检查计划、统一检查规程、统一组织实施、统一审定案卷、统一处理外，更重要的是抓好以下“五个结合”。
1、注重专项检查与日常监督相结合。在工作方法上，做到专项检查与日常检查相结合，比如：对会计信息质量检查，“收支两条线”的检查，各项专项资金的落实和使用情况的检查，举报案件的查处等，这些都是采取专项检查的方式。日常监督主要是财税政策的贯彻落实和执行情况的监督，行政事业性收费标准和财政收入均衡缴库及预算收支完成情况的监督等。
2、注重检查与服务相结合。在工作方式上，做到检查与服务相结合，无论是内部监督或外部检查，若发现被查单位的内部制度、财务管理模式存在弊端时，都要提出一些合理化建议，对被查单位财会业务处理技术给予指导，在检查后召开被查单位的法人、负责人和财会人员参加的大会，讲违纪事实自己对号、讲法律条文自己对照、讲财务规章制度自己规范、讲会计账务处理自己提高，对照检查找差距。对一些不易理解的财经法规条文进行耐心讲解，我们像医生给病人看病一样，不但要治好病，更重要的是给病人讲如何保养身体，今后不在得病。几年来我们为被检查单位健全财务制度，规范管理等方面提供了若干条可行性建议，听讲人数达千余人次。
3、注重教育与处罚相结合。对检查发现有违纪违规问题的单位，做到教育与处罚相结合。在查明违纪违规问题产生的原因后，向被查单位作好耐心细致的教育工作，对其查出的违纪违规问题进行剖析，并简明问题对社会、对单位、对个人的危害，使被查单位能够认真接受教育，在教育的同时再根据有关的法律法规进行处罚；同时，对带有普遍性质的问题在一定范围内进行通报，以达到以儆效尤，惩罚少数教育大多数的目的。
4、处理事与处理人相结合。为了提高财政监督检查工作的严肃性和权威性，在加强执政能力建设上，加大了对违纪违规问题的处理，坚持做到处理事与处理人相结合。对每一个问题只要事实清楚，证据确凿，责任明确，便按照有关的法律法规对单位和单位责任人实施处罚，无论是财政内部或是其它单位和部门，这几年对违纪单位的责任人已移交纪检监察部门给行政处分的9人，移交司法部门5人，取消会计从业资格证书34人。为此，提高了财政监督工作的地位和作用，维护了法律法规的尊严，促进了财经秩序的好转和财政管理的加强。
5、注意检查合规性和处理权威性相结合。在检查中做到查深、查透、查实、查详。对检查出的违纪事实，不能束之高阁，在处理时要根据违纪事实，并结合被查单位的实际经济状况，要处理到位，否则将失去意义，不但达不到教育目的，而且容易放虎归山，留下更大的隐患。如果对处理违纪问题水过地皮湿，表面上是交了被查单位和当事人，实际上是失去自己存在的价值、失去了应有的权力，同时，也亵渎法律。检查是权力，处罚是威力，只有利用好两个力，才能树立检查人的自身形象、树立监督人的威信，树立检查地位，打造监督品牌。在检查质量上要有高度，在处罚上要有力度，在建议上要有深度，在与和被查单位交往上要有温度。
（六）协调好六个关系
随着经济的发展和国际经济的一体化，我国已经形成了一个包括人大监督、政府监督、税务监督、审计监督和部门监督在内的完整的监督体系，在这个监督体系内的各种监督活动，互为整体，互为支持，互为补充，共同担负着发展、规范、保障经济的神圣任务。财政监督检查涉及的面比较宽泛，按照《会计法》规定有经济业务发生并实行会计管理的法人单位都在监督检查范围之内，都是财政监督检查的对象。所以做好财政监督检查工作一定要处理好以下几方面的关系。
1、处理好与当地政府及领导的关系。财政监督检查既涉及到检查，又涉及到处罚，工作的难度是相当大的，所以必须依靠财政部门领导和当地各级党委、政府领导的高度重视、大力支持，领导支持和加强领导是推动财政监督工作向纵深发展的有力保证。为此，每年在检查前形成检查请示和实施方案向领导进行汇报，在检查过程中遇到随时向领导汇报检查工作的进展情况，检查结束后以正式文件向领导汇报违纪事实、处理依据和处理决定，在争得领导同意后下达行政处罚决定。
2、处理好与财政内部各科室的关系。我们实施财政专项资金的检查都是与财政部门各职能科室有直接的关系，这里既涉及到财政拨款，又涉及到专项资金的使用，还涉及到资金管理，我们的目的是相同的，但从各自的工作角度来说，这又是一对矛盾。基于此，我们每年年初都主动与财政部门各职能科室协商那些可以纳入当年检查工作计划要点。在检查过程中随时与各科室的负责人进行沟通，在处理上和他们共同商量、研究。为了完成每年的财政收入，还与有收入的科室商确收入计划，报局领导审定后签订奖罚合同，年初每人交2400元抵押金，由我们按月考察、按月通报，年终完成返回抵押金并奖励2400元，完不成扣抵押金。在机制制约下，每年各科室都超额完成计划。
3、处理好与审计监督的关系。审计监督和财政监督同属经济监督的范畴，其既不可以等同，又不可以替代，他们之间是一种相互协助、相互补充、相互促进、共同管理财政经济的关系。每年年初，都与同级审计部门衔接当年的各自检查工作计划要点，两部门以服从各自上级主管部门和照顾两部门各自工作重点为原则，共同协商检查计划要点，避免重复检查。
4、处理好与税务部门的关系。为了充分发挥市政府财税督查职能，我们分系统、分部门、分纳税单位建立了税源档案，设专人按月记录销售收入、实现税收和缴纳税款情况。在实施检查时，还注重检查财税政策执行和纳税人完成税收情况，发现有偷漏税的单位及时与税务部门的沟通、协调、促进税款及时缴库。比如：我们接到举报某木业加工厂销售木制品不给开具销售发票，经过检查确实存在偷税问题，我们检查后把此案移交给税务部门，最后由税务部门收缴19.8万元的税款和滞纳金。同时，按照财政均衡缴库的要求，我们每年年初分别与国税局、地税局商确当年税收计划，报市政府同意后召开全市财税工作会议，并签订均衡缴库考核办法，班子成员每人交抵押金2400元，由我们财税督查室按月检查、按月通报、年终按财政收入均衡缴库考核办法兑现奖罚，从而激励征收部门做好本职工作，达到增收的目的。
5、处理好与被查单位的关系。检查与被检查是一对永恒的矛盾，怎样处理好与被查单位的关系是直接涉及到检查质量和监督检查工作的开展。为此，我们采取了“四主动，三讲清，两说明，一公开”的办法，即主动上门送达检查通知书；主动和被查单位领导汇报；在查账时主动与被查单位会计沟通和请教；在检查完账目时，主动与被查单位的领导和会计交换意见；同时讲清违纪事实，讲清问题的严重性，讲清利害关系；说明处罚违纪违规条款，说明处罚金额；公开处罚结果。比如：某被查单位，他的违纪额与另一个被查单位的违纪额是一样的，但是处罚额却不一样，这个单位就怀疑这里有人情成份，为此，我们耐心地给他讲解。从而使被查单位领导不但满意，同时也受到了教育和触动。从开始检查到现在未出现听证和上访的。
6、处理好系统内的上下级关系。我们年初都按照省财政监督检查局的工作部署，一丝不苟地抓好贯彻落实，并积极为省局检查工作提供精兵良将；做好省局来我市检查的联系和服务工作。同时，为各县（市、区）财政监督局检查工作开方便之门，特别是今年各县、市财政监督在检查处罚上十分困难的情况下，市政府办公室下达了开展“三项基金”检查工作，为各县、市财政监督检查提供了保证。通过几年的工作，上下形成合力，产生共鸣，优势互补，成果共享，相得益彰。这样既解决了当地检查容易处理难的问题，又使各县（市、区）的财政监督检查工作开展的有声有色，促进了整体执法效力的提高。
二、加大监督力度，打造“阳光财政”
通过十几年的财政监督检查工作的实践，使我真正体会到，财政监督工作要想树立形象，打品牌，能立足，除了自身强化、提高、完善和加大执法力度以外，还有一个重要方面就是借助外部力量，将监督关口前移，从源头控制，把政府财政收支活动的置在阳光下，增加透明度，来接受人大、社会公众、社会舆论等方面的监督。这样我们的财政监督才能更加顺畅和健康发展。因为，财政监督的宗旨，是谋取财政效率最大化，从而达到公众利益最大化。打造“阳光财政”，公开、公正理财，规避“暗箱操作”中种种舞弊行为无疑是实现这一宗旨的题中之义。市场经济是法治经济，财政管理必须做到规范和透明，财政活动必须在法律法规的约束下进行，获得财政收入、安排财政支出、举借使用和偿还政府债务等都必须建立在法制的基础上，接受社会各界的监督，因此，要加大财政监督执法力度，充分发挥财经法纪的威慑作用和教育作用，同时，还要做到“六公开”，促进“阳光财政”更加阳光。
1、预算编制公开
财政应当完整地编制财政预算，政府每年花了多少钱，怎么花的，都要进行细化到一定程度，不能粗犷、笼统。预算编制和数据的细化，形成统一的综合预算，提高透明度。有利于加强财政经济分析与决策和国际比较与交流，同时，也为政府预算公开化作了必要的基础性准备。
2、预算执行公开
预算执行单位和部门要做到内部制度完善、内部监督机制健全、内部手续完备，并按照会计法和会计准则设立账目。依据年初财政预算安排支出、加强管理，并将预算执行情况除向财政汇报外，还要在本单位和部门进行公开，以便群众知情和办事的信息。
3、政府采购公开
政府采购应当遵循“四个原则”，即：遵循公开、透明的原则，公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。对采购事项要公开招标，对采购目录要在政府采购监督管理部门指定的媒体上及时向社会，对政府采购项目的采购标准应当公开，采购人在采购后，应将采购结果予以公布。
4、专项资金使用公开
涉及到群众切身利益的财政专项资金的分配管理，包括农村中小学贫困学生“两免一补”、粮食直接补贴、城市最低生活保障等17项资金，要公开所有资金的发放标准和每位受益人的领取情况，以便群众监督。
5、编制人数公开
党政群机关、乡镇、全额拨款和差额拨款的事业单位、具有行政管理与行政执法职能的其他事业单位及自收自支的事业单位的人员编制情况要公开，防止有的单位靠在编不在岗、死亡不注消、调出不下编、留职不停薪、虚报工资表，冒领养老金等手段长期向财政伸手，甚至采取欺骗手段，犯罪蹲大狱还要从财政上“巧取豪夺”等套取财政资金，吃空饷。
6、非税收入公开
政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。加强政府非税收入管理是市经济条件下，理顺政府分配关系健全公共财政的客观要求。为此，对非税收入的法律依据、项目、标准、范围要公开，同时，必须实行收支两条线管理。对执收执罚部门的财政收入返还数额也要公开，并对返还资金的使用情况进行跟踪检查。
财务检查制度篇7
根据*省财政厅《关于在全省开展创建财政改革与管理综合示范县活动的实施意见》和财政监督检查工作要求，结合我市实际情况，现制订XX年财政监督检查工作计划。[文秘范文]
一、指导思想
坚持邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，强化财政监督，规范财政行为，确保财政资金使用的安全性、规范性和有效性，力求财政资金发挥最大效益，为我市经济建设保驾护航。
二、检查范围
1、各乡镇政府财政财务收支执行情况。
2、根据*省财政厅布署和*市政府安排的市直相关部门及其下属单位的财政财务收支执行情况。
3、上级财政部门授权检查的驻我市外埠机关、单位的财务收支情况。
三、检查时限
以20*年财政收支业务为重点，个别检查事项可追溯到以前年度或延伸至相关单位和个人。
四、检查依据
实施监督检查将依据《会计法》、《预算法》和《财政违法处罚处分条例》等法律、法规、制度性规定进行，对监督检查结果予以客观、真实的反映，出具监督检查报告，做出基本评价，针对查出的问题提出处理意见和改进工作建议。
五、检查内容
（一）执行财政、财务、会计法律、法规、规章、制度情况；
（二）预、决算的编审及预算调整情况；
（三）预（决）算的审核、批复及预算追加、追减情况；
（四）国库资金和财政专户资金收缴、退付、拨付等情况；
（五）财政集中支付执行情况；
（六）专项资金和国家债务资金的分配、使用、监督情况；
（七）非税收入资金管理情况；
（八）对国有资本和财务管理情况；
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为进一步深化财政支出改革，加快建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体制框架，要全面推行公共财政支出改革。财政监督作为公共财政改革中的一项重要内容，应提到议事日程上。那么，在构建公共财政体制框架的过程中及财政模式转化后，财政监督如何定位，怎样才能更好地履行监督职能、切实服务于公共财政管理和财政性资金运作，已经成为迫切需要研究和解决的问题。本文就此谈点粗浅看法与大家共同探讨。
一、财政监督与财政管理的关系
财政监督新机制的建立，应当体现财政管理的特色。在当前公共财政体制的改革中，财政监督要紧贴财政中心工作，围绕财政管理中的重大问题和影响财政收支变动的重要因素，不断调整监督的方式方法，理清思路，提高认识，正确处理财政监督与财政管理的关系，实施有效监督。
1、财政监督与财政管理密切联系，相互促进
财政监督是财政管理部门的一项重要职能。财政管理的活动是财政监督的内容和依据。从一定意义上讲，财政监督本身就是一种财政管理行为，是保证财政分配、调节职能得以顺利实施的重要手段。无论从管理学理论上分析，还是从财政实践的角度来讲，监督都是管理的有机组成部分和重要环节。同时，财政监督的范围涵盖了财政管理的范围，只要存在财政管理，就必须要有财政监督。而且是从事前预警、事中监控到事后检查的全部过程。这就要求我们必须在管理中开展监督，在监督中加强管理。
2、财政监督与财政管理职责不同，互有区别
财政监督与财政管理的区别主要表现在：财政管理主要是按照财政法规、政策、制度及财政业务流程组织财政收入和安排财政支出的活动；财政监督则是对财政收入的征管质量、财政支出资金使用的合法性、有效性以及财税法规、政策、制度执行情况实施的监督检查。财政管理一般是通过日常的业务(比如对财政资金的验证、征收、分配、拨付等方式)开展工作；而财政监督则主要通过开展经常性的常规检查与专项检查、调查等方式达到监督的目的。另外，二者参与工作的人员有所不同。财政监督一般由财政监督专门机构的工作人员组成，有时还需抽调财税、纪检、监察等部门的人员配合，共同参与对有较大影响、较为普遍的重大问题，开展监督检查；财政管理一般是财政业务部门内部工作人员根据工作需要开展的经常性、事物性的活动。
二、公共财政框架下财政监督的定位
1、加强财政监督是推进公共财政体制改革的重要条件
全面推进财政支出管理制度改革，加快建立适应社会主义市场经济发展需要、有中国特色的公共财政体制框架，是当前财政支出改革的主要任务。改革的内容已经明确：一是按照公共财政的要求，严格界定公共财政支出范围，加大支出结构调整力度。首先保证国家安全和政权建设的需要，保证文、教、科、卫、农等公共事业发展的需要，逐步减少财政对应由市场调节的项目和可以利用社会资金发展的事业的投资，优化支出结构。二是改革财政资金缴拨方式，实施国库集中收付制度。也就是在财政收入方面，取消一切收入过度帐户，将所有财政性资金全部集中到国库帐户；所有财政支出都要通过财政预算安排，并统一由国库直接支付。三是强化深化财政预算管理改革，实行部门预算。通俗地讲，部门预算就是一个部门一本预算。通过制定科学合理、符合实际的定员定额标准，改进和完善预算支出科目体系，细化预算编制。并实行预算内外资金统一管理。
财政监督与公共财政体制改革紧密相连，不可分割。财政管理的改革过程就是财政监督检查不断得到加强、财政监督的地位和作用不断得到提高的过程。比如，强化预算管理、编制部门预算是公共财政体制改革的重要内容，其中为进一步完善综合财政预算和零基预算的编制，事实上扩大了原有预算的范围；部门预算的全面推行则深化细化了预算的内涵。基于此，只有加强和深化财政监督，才能保证预算编制的完整性、真实性、准确性；又如，实施国库集中收付制度，改革财政支付方式，既是对财政资金运作方式的改革，同时也是加强对财政资金收付环节的规范和监督，防止财政资金的截留挪用与损失浪费。可以说，财政监督工作能否得到切实有效的加强，直接影响到各项财政管理制度改革的成效。
2、财政监督必须服从服务于公共财政的要求
财政部门对财政收支活动的管理过程，就本质而言就是一个重要的监督过程。财政监督机构的各项具体监督检查活动，本身也是对财政收支的管理活动。财政监督的这种属性，客观上要求财政监督工作必须彻底改变只重检查、不重管理，只重收缴、不重堵漏，监督检查和管理相脱离的片面做法，要善于在财政监督检查中发现财政管理上存在的问题，完善制度、堵塞漏洞，提高财政管理水平，逐步从监督检查型转变为监督管理型。在当前，财务常规检查和专项检查是财政监督的重要形式，仍需大力强化。财政监督检查专门机构要按照财政监督必须服从服务于财政改革、加强财政管理的原则，抓住财政工作中的薄弱环节、社会关注的热点难点问题，开展专项监督检查，不断提高监督检查的综合效能。在监督检查过程中，要特别注意克服“为检查而检查”的思想，不做表面文章。要站在切实服务财政管理的角度实施检查，并将监督检查与调查研究结合起来，通过检查、分析，善于发现财政管理中存在的问题和矛盾，为加快和完善公共财政管理体制改革提出有分量的意见和建议，逐步实现将财政监督寓于财政管理的全过程之中。
三、当前财政监督面临的形势
(一)、当前财政监督工作中存在的问题及成因
目前，我区的财政监督工作同全国一样，从监督的范围、监督的方式方法、监督的效果等方面来看，其深度和广度都远远不够，财政监督还缺乏权威性、及时性与有效性，与发展社会主义市场经济和振兴财政的要求还相差甚远。主要表现在：
1、财政监督的覆盖面窄。从财政监督的本质要求看，其监督范围至少要包括三个层次：一是财政性资金收支活动的全过程；二是执行财政财务文章版权归文秘站网作者所有!制度的所有单位和个人；三是结合经济运行情况对财政运行质量进行检查和分析。由于在财税物价大检查取消以后，地方财政监督的范围没有得到及时的明确，造成监督的范围、职责模糊不清，实际监督面狭窄；监督的方式方法，仍以直接的事后检查为主，针对既定的财务会计结果进行查处，没有对事前、事中的行为进行监控；而对新的经济行为、交易方式，如企业改制、资产重组以及政府采购、转移支付等的监督约束很少。在监督对象上也缺乏针对性。因而，大大降低了监督检查的效率和效果。
2、财政监督方式不规范。长期以来，由于受到财政监督职责权限等因素的影响，财政监督工作主要是对财经领域的某些突出问题采取综合或专项治理的方式进行。从方式方法上看，表现为突击性、专项性检查多，日常监督少；从时间上看，表现为集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少；从监督内容看，表现为对财政收入检查较多，对财政支出监督少；对某个单一事项或某个环节检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少。由于上述诸多因素的影响，致使很多财经违纪违规问题都在既成事实后才被发现，从而造成财政、
税务等经济领域的违法现象屡查屡犯，并呈逐年上升趋势。目前，虽然强调根据新的形势来调整财政监督方式，做到“四个结合”，即事前、事中与事后监督检查相结合，财政监督与财政具体业务管理相结合，日常监督与专项检查、抽查相结合，处理事与处理人相结合。但以事前、事中监督检查为主要内容的监督检查机制尚未建立起来，这种多样化全方位的财政监督方式，暂时还难以在实际工作中得以有效运用。3、财政监督体系不健全，财政监督与其他社会监督的关系尚未完全理顺。一是财政监督专门机构设置不规范，级别、名称不统一，部分县、区至今还没有成立专门的财政监督机构。二是经济监督的职能分工与监督范围界定不明确。我国的经济监督体系主要是由财政监督、审计监督、税务稽查、银行监督以及其他社会监督等构成的。这些监督部门都是根据部门属性确定各自的监督职责，基本上都是以预算收支、财务收支、资金周转以及其他经济运行质量作为监督对象。虽然在日常工作中各自监督的侧重点不同，但由于没有从法律上严格规定各自的工作边界，因而实际工作中很难避免相互扯皮甚至出现多头检查、相互“打架”的现象。
(二)、解决问题的对策、建议
随着财政监督工作环境、对象、内容、方式等方面的不断变化，要求财政监督工作要以加强和完善财政管理为中心，建立健全涵盖全部财政收支、体现财政管理特色、具有对财政运行进行监测、预警、分析、保障、规范功能的财政监督新机制。我们要认清形势，克服困难，扎实工作，针对每一个问题都要尽量研究出相应的对策。
1、建立规范、有效的财政监督方式。财政监督方式要彻底得到转变，具体体现出上文提到的“四个结合”。我们应根据监督检查中发现的新问题、新情况，进行认真地分析和归纳，在有针对性地提出改进财政管理的措施和方法的同时，深入细致地探究和概括财政监督的最佳方式。
2、健全财政监督保障体系。我国的宏观经济监督体系是一个全方位、宽领域、多环节、多层次的监督网络体系，主要由财政、税务、审计及其他社会中介机构几大系统构成。这几个方面对于财政监督的侧重点不同，既有分工，又有交叉。财政监督是其他任何监督都无法替代的。审计、税务、社会中介监督是对被检查单位的外部监督，且主要是事后监督，而财政监督既有外部监督，又有自身内部监督，且内部监督是在财政管理过程中形成的同步监督。因此，要加强财政监督队伍建设和财政法制建设，健全财政监督保障体系，以维护和促进市场经济秩序的正常运行与稳步发展。
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通过近年来我们对局机关部分科室以及乡（镇）财政所的财务收支、内部管理情况的检查情况来看，虽然没有发现较大的违规违纪问题，但在有些方面仍需引起足够重视，例如：内部管理制度执行得还不够严格、会计基础工作不够规范、支出审核要进一步完善、部分开支手续不完备等等。这些问题一方面显示了内部管理的松懈，另一方面也提示加强财政内部监督的必要性。
内部监督是财政部门自我预防和自我纠正的机制，其存在目的是堵塞日常管理漏洞，保障财政资金运行安全。但在实际工作中，内部监督的重要作用还未得到充分发挥，因此对其重要性并未得到财政部门的一致认可。不少人认为财政内部监督可有可无，或者认为多此一举，属于没事找事，或者认为财政部门一家亲，财政部门内的监督检查就是一种不信任，是找茬、挑毛病、故意整人等，从而对内部监督检查不以为然、不积极配合、甚至不屑一顾。还有一个很重要的问题就是，开展有效的内部监督时，必须了解被查方的情况，需要相关科室提供足够的信息资料，否则内部监督很难得到有效落实，无法实现真正的的事前、事中监督。另外，监督部门与各业务科室的同级关系，也使得监督工作开展得很被动，往往需要一把手重视、各分管领导的协调，才能得以顺利进行。至今，尚未形成一种严格的、能够自觉执行的内部监督机制。
当前，财政内部监督工作存在的普遍问题，一是如何提升监督层次，即由纠错型向控制型、由检查型向复核型、由静态向动态、由感性向理性转变。二是如何在统筹兼顾的基础上，紧扣财政内部监督工作的主旨与核心，删繁就简、突出主攻方向，配置优质检查资源，聚焦重要岗位和关键环节。在关注风险、舞弊的控制方面，内部监督仍有大量工作要做。
计算机及信息技术的普及对传统财政监督方式提出了许多新的挑战。如“金财工程”的逐步实施，财政管理的网络化，为资金的快速交易提供了便利。适应现代财政管理技术发展，加强对资金跟踪、管理、监督，成就了以“过程”为核心的现代监督理念。但是，当前的内部监督手段还比较落后，没有充分利用内部网络技术及时获取有效的监督信息。监督检查工作仍然是以事后为主，依赖“等、靠、要”，很少做到事前、事中监督检查。主要是通过对业务科室的会计核算资料、预算执行结果等情况进行内部监督，获取内部相关管理信息，这种事后监督、查错防弊做法，无法充分发挥财政监督应有的作用，难以适应现代财政管理的发展需要。
财政部门是政府的理财单位，掌握着大量的财政资金，如果不能充分认识到内部监督的重要作用，内部监督可有可无的话，容易出现灯下黑。内部监督一旦失控，不仅会造成财政资金的巨大损失，还会严重影响财政部门的工作形象，损害财政改革事业。因为财政部门作为维护财经法纪的单位，自身守法不严，执法不正，不自觉树立良好的部门形象，又如何监督和管理其他单位。
认识到内部监督的重要性后，在实施内部监督时，还需要把握“三性”原则。即，财政部门的内部监督应符合全面性原则、重要性原则、制衡性原则。首先，强化关键岗位制衡的重要性，内部监督对此应给予高度关注。其次，在合理分权和适当授权的基础上，对分权和授权的执行情况进行跟踪监督，以防止分权、授权执行的偏离，导致风险、舞弊发生的几率增加。再次，建立及时、客观、准确的风险、舞弊评估报告制度，为领导正确决策，加强内部控制管理服务。2011年我局根据机构改革“三定方案”，科室职能作了调整，目前急待调整并出台与科室职能相适应的财政部门内控制度是做好内部监督的关键及依据，监督检查部门也应积极探索建立规范的内部监督工作机制，把业务科室制定政策的科学性、执行政策的规范性、内部管理的完善性作为内部监督的重点，建立健全预算编制、执行和监督相互协调、相互制衡的财政运行机制。
随着财政管理体制改革不断深入，加强内部监督检查，建立有效的内部监督约束机制，以保障财政改革稳步推进，已经成为财政内部监督的一个重要任务。健全财政监督机构，加强对财政监督人员的业务培训，努力造就一支思想过硬、业务精良的财政监督队伍，是有效开展财政部门内部监督的保证。财政监督人员在负责外部监督检查工作的同时，应切实履行内部监督的重要职能。一是充分发挥科、所负责人对本科所内部监督检查第一责任人的作用，建立内部监督检查负责人专题会议制度，定期通报内部监督检查情况，研究内部监督检查工作重点和问题整改落实情况。二是财政部门内部各业务科室和财政所设立内部监督检查联络员，协助配合财政监督机构开展内部检查工作。三是监督检查人员应努力提高业务水平，改进工作方式，正确处理检查与被检查的关系。财政内部监督检查应注意将发现、查找问题与善于总结肯定成绩有机结合，不可偏废。内部监督绝不是一味挑毛病、找问题，在客观、准确查找问题、漏洞、薄弱环节的同时，不要忽略发现和总结那些认真履责、爱岗敬业、坚持原则、严格把关、热情服务、严谨高效的人和事。注意总结推广财政内部管理中的好做法，彰显和发挥内部监督的正面示范和引导作用。
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关键词：财政；财政内部监督；财政内部检查
财政内部监督与内部检查，是指由各级财政部门内设的财政监督检查机构派出的检查组或人员，以维护国家的财经纪律、完善财政部门内部控制机制、规范财政部门的管理工作行为、提高财政管理工作的综合效益为主要目标，根据不同的工作需要，运用不同的工作方法，对财政部门内设各职能机构的财政财务、会计管理、预算编制执行、内部控制制度、直属单位的财务收支和会计信息质量以及有关财政经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行综合性或专题性检查和监控的经济管理活动。财政内部监督与内部检查制度是财政管理的重要组成部分，贯穿于财政执行的各个环节，是实施财政政策、实现宏观经济秩序的重要保障。
当前，在社会主义市场经济体制建立和完善的过程中，权力分层化、利益多元化、决策分散化已成为历史的必然。从实际出发，继续深化财政管理改革，大力推进部门预算改革，实行国库集中收付制度，着力深化“收支两条线”改革，清理、取消各类“小金库”，推进政府采购制度和规范政府公共工程管理，进一步规范财政转移支付制度，真正建立具有“严格的预算、合理的收支、规范的操作、严密的监督”的公共财政体系，是落实科学发展观、构筑社会主义和谐社会的迫切需要。在这种新形势下，如何认识财政监督在加强财政管理中的定位，如何创新财政内部监督检查制度，是一项值得研究的重要课题。
一、构建财政内部监督与内部检查制度的重要性和必要性
实施财政内部监督与内部检查制度，是财政部门依法理财、科学管理的需要；是财政部门内部对权力的一种制约；是一种有目的的预防和纠错活动。构建财政内部监督与内部检查制度是社会主义市场经济不断发展的客观要求，其重要性和必要性表现在以下几个方面：
（一）构建财政内部监督与内部检查制度，能促进财政职能的高效发挥。
财政内部监督与内部检查是适应社会主义市场经济发展要求而产生的一种有效监督的管理制度，是实现财政目标，履行财政职能，增强部门内部自控和自我约束的重要途径。它能确保在履行财政职能和重大决策中少走弯路，提高效率，从而更好地发挥财政职能，完成各项财政工作任务。
（二）构建财政内部监督与内部检查制度，有利于财政部门管理水平的提高。
财政内部监督与内部检查即有暴露问题，纠正错误，抑制消极因素的作用，又有未雨绸缪，防患于未然，弘扬积极因素的作用。财政部门内设各职能机构几乎都相对独立管理着不同类型、不同用途的财政资金。同时，财政管理层次多，资金分配繁杂，面广量大。如果财政系统内部监督机制不健全，跟踪不到位，必然会导致管理环节上的疏漏，造成不应有的经济损失，甚至出现违纪违规问题。只有做好财政内部监督与内部检查工作，才能及时发现和纠正资金分配管理中存在的问题，减少或避免违法违纪、违规现象的发生，从而推动各部门认真贯彻执行财政、财务管理工作的各项政策、法规和制度，自觉遵守财经纪律，合理安排和正确使用各项财政资金，不断提高财政管理水平。
（三）构建财政内部监督与内部检查制度，能有效地促进财政干部队伍的廉政建设。
财政部门代表政府行使分配和使用财政资金的权力，在分配和使用财政资金时，特别是在频繁的财政收支活动中，能否经得住金钱与权力的诱惑与考验；能否做到正人先正己，廉洁理财，将直接决定财政工作的质量和财政干部的声誉和形象。通过财政内部监督检查，能够及时发现问题，把问题解决在萌芽状态，起到反腐倡廉的作用。在开展监督的同时，强化了廉政勤政意识，从而促进财政系统的廉政建设。
（四）加强财政内部监督与内部检查，能够有效地促进和规范财政财务收支管理。
财政部门对财政收支活动的管理过程，其实质就是监督过程。财政监督机构的各项监督检查活动，其本身也是财政收支的管理活动。二者相辅相成，融为一体。随着社会主义公共财政框架的确立，财政内部监督工作的职能将逐步改变只重检查不重管理，只重收缴不重整改，监督与管理相脱节的做法，日趋健全和完善，从而促使财政部门的财政管理行为更加趋于规范。
二、财政内部监督与内部检查制度的基本框架
（一）财政内部监督与内部检查制度的原则
1、实事求是、依法监督的原则。
坚持实事求是、依法监督原则必须做到以下几点：①要深入调查研究，熟悉财政内部监督对象的情况及运行特征。②要把握监督的事实材料，做到依据充分。③科学性与实用性相结合。④以法律法规为准绳，执法必严，违法必究。
2、提高工作效率的原则。
提高工作效率就是要注重财政内部监督与内部检查工作的有效性和客观效果，重点克服几种不良倾向：一是要克服指标观念。带指标开展监督工作既会走过场，又会丧失原则，极大程度上损害监督者和监督机关的形象。二是要克服为抢进度而敷衍了事的做法。三是要克服巨细不分、主次不分的检查观念。四是要协调同审计、纪检、监察等部门之间的关系，避免重复检查，降低监督工作成本，提高财政资金的使用效率。
3、优化工作质量的原则。
财政内部监督与检察工作的质量包括：①能否准确地发现被监督者的主要问题。②能否查出带普遍性和倾向性的问题。③能否实施全面检查。④能否提出整改的正确意见。通过质量优化，对各种违法违纪违规问题进行分析总结，查找产生问题的深层次原因，有针对性的加以解决，努力提高财政内部监督与内部检查的整体效果。
4、坚持事前审核，事中监控，事后检查的原则。
主要包括：①完善年初预算方案的核查备案制度。②参与重大经济决策的制定。③参加重大经济活动预算的监管。④加强对财政收入征缴的源头监管工作。⑤检查财政支出的经济效益。
（二）财政内部监督与内部检查制度的方法
“工欲善其事，必先利其器”。科学的方法有助于提高工作效率，保证工作质量，从而达到事半功倍之效果。
财政内部监督与内部检查制度，就其方法，是依据凭证、账册、报表及相关资料去甄别其记录的真实性、正确性、合法性、完整性，通过这种甄别来了解、确定其财务状况和所要知道的具体事项，进而予以肯定或否定。具体说来，即实施自查与重点检查相结合，横向监督和纵向监督相结合，内查和外调相结合，定期检查与不定期检查相结合，经常性检查与先进的监管手段相结合的方法。