财务审计整改方案篇1
(一)项目背景介绍。
a新区管理委员会于2002年成立。新区自成立后,开发建设和经济社会各项事业进展顺利,社区生活配套行动成效显著,规划体系不断完善,经济发展势头强劲,财政收入保持较快增长。同时,在发展过程也暴露了不同方面、不同层次的问题和矛盾。a新区是n市经济发展的重要部分和潜力,发展好坏影响整个市经济能否稳定和快速发展。如果对a新区进行财政财务收支审计,一方面摸清a新区发展的客观实际情况,揭露新区发展过程中可能存在的违纪违规、损失浪费、侵害老百姓利益等问题,可为市领导提供科学正确的决策依据;另一方面通过审计监督和服务,可以促使新区完善管理制度,规范行政行为,提高管理水平,维护群众利益,从而推动新区又好又快发展。这种既符合政府执政需要,又符合老百姓利益的审计监督,何乐而不为呢?因此,n市审计局在“全面审计,突出重点”审计方针指导下,将a新区财政财务收支审计项目列为年度审计工作计划。
(二)审计目标、对象、范围及重点。
通过对a新区财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计,掌握新区发展的客观真实现状,通过揭露财政财务管理中违纪违规行为,揭示新区发展中存在的问题和矛盾并分析其产生的原因,从而提出有关新区发展的合理化建议,达到完善管理制度,规范行政行为,提高管理水平,维护群众利益,推动新区又好又快发展。
此项目选择了a新区2004年、2005年财政财务收支内容进行审计,审计对象涉及新区的财政、地税、土地等部门及下属企业和街道(管理处)等。
审计范围和重点主要是:
1.财政管理合理性、科学性方面。检查财政体制是否科学、合理。重点检查:预算编制程序、内容是否合规、完整;预算批复是否全面、及时,预算追加、追减的程序是否合规、完善;预算外资金管理是否实行收支两条线,归集是否足额及时,拨付手续是否健全等。
2.财政收入的真实性、合法性方面。检查税收总量及构成,是否收费合规,是否隐瞒收入,是否混淆入库,是否按规定进行上下级财政结算,是否挤占上级财政收入。重点对契税、罚没款、行政性收费、土地出让金等财政收入进行审查。
3.财政支出的真实性、合法性、效益性方面。检查支出是否真实,是否虚列支出或多列支出,支出程序是否合规、科学。重点检查基础建设资金的管理及使用情况、契税等税费的返还情况、土地出让金的支出情况、征地补偿款的拨付、使用及管理情况、管委会与下属企业、街办(管理处)的资金往来款项。
(三)主要成果及利用
1.揭露违反财经法规金额巨大。该项目揭露出单位虚列资本、占用村集体土地补偿款等违反财经法规金额12.54亿元、损失浪费金额约1017万元,收缴和归还原渠道资金326.8万元。
2.审计结果产生了重大影响。一是审计结果得到了省、市领导的高度重视和多次批示,仅省委常委、市委书记针对审计结果就专门作了两次批示;二是审计结果促使n市有关部门加大了对涉及老百姓利益的问题监督和查处力度并制定了制度,加强了政府的责任,如市纪委牵头组织国土、农业、审计部门对全市征地较多的县区的征地补偿款的使用情况进行了检查,农业部门牵头制定了有关全市农村集体经济组织征地补偿费使用、管理及监督办法。
3.被审计单位高度重视审计结果,积极整改。主管a新区的市委常委针对审计指出的问题专门召开会议,要求a新区认真整改到位,a新区在审计后出台了《a新区管委会进一步加强财政财务管理的意见》等一系列文件和制度。
4.获省、市优秀项目奖。该项目严格贯彻执行审计署5、6号令,审计程序规范、质量可靠、效果明显,获得了2007年度省、市优秀审计项目奖。
二、项目的组织和实施
(一)审前调查。
为了使正式审计少走弯路,不浪费精力,审计人员花了大部分时间进行审前调查。首先,审计调查前,编制了审计调查方案,明确调查目的、对象、内容及调查人员分工和计划完成时间。其次在实施调查过程中,审计调查分两个小组进行:一个小组通过被审计单位了解情况,采集有关信息,如:走访了a新区的上级财政、土地、税务、等部门和单位,走访了新区失地的农民,搜集了媒体有关新区发展的报道;另一个小组通过被审计单位内部掌握情况,进行了模拟审计实施,审计组要求被审计单位提供年度预决算资料、重大经济合同、重大投资和基础建设、重要会议记录、相关内部控制制度、内设机构及下属单位、土地出让台账等。通过审计调查,审计人员掌握了大量的信息,如:a新区财政财务收支规模及构成、主要税源,可能存在财政收入缴库不及时、挤占上级财政的收入、资本运作不合规、征地补偿款拨付不到位、农民利益受侵害、内部控制制度薄弱的问题等。最后,审计人员将审前调查到的信息归类、汇总,制定了审计实施方案,提出了正式审计予以重点关注的问题:土地出让收支情况、征地补偿款拨付使用管理情况等。
(二)成立审计组、制订审计实施方案与审前交流讨论。
审计调查后,n市审计局专门召开了该项目审计讨论会,会上,审计调查人员对本人掌握的信息进行归纳、分类、汇总,并提出正式审计需要落实的问题和检查的重点。经过会议讨论,审计人员达成以下共识:一是审计组最好有需要有擅长计算机专业的、工程技术人员参加,主审为一位财政审计经验丰富的同志担任;二是预测了正式审计的工作量,确定有6名审计人员组成审计组;三是根据审计内容,进行审计分工,6名审计人员分三个小组:一小组主要审计财政、税务;二小组主要审计土地、城建;三小组主要审计下属企业和街道(办事处)的投资和支出;四是明确审计实施方案必须达到以下要求:(1)围绕审计目标,即注意围绕哪些最能加强审计影响的事项搜集证据;(2)内容清晰并且尽可能详尽,以便执行审计工作的人员理解;(3)逻辑合理,以便尽可能高效地进行审计检查;(4)实用有效,不需要进行大量的抽查就可以搜集足够的证据。
(三)现场审计。
现场审计整个过程是围绕审计实施方案的内容进行的,基本达到了预期目的。主要表现在:
1.对审计实施方案中“是否存在挤占、挪用征地补偿款”这个可能侵害群众利益的问题,审计人员一方面根据土地出让台账和a新区财政局土地补偿款拨付情况对比,结果发现:a新区财政局采取不及时拨付或先拨付到位再以借款收回来等形式,长期占用了农民集体征地补偿款约3.38亿元;另一方面重点抽查有大量土地出让的两个街道(办事处)及所属所有村的土地补偿款的收支情况,对所有利用土地补偿款开支的费用进行统计和分类,另外还选择性地并深入农户家中了解土地补偿款的发放情况,结果发现:有的村存在土地补偿款未及时发放、被个人挪用和私存私放的现象。村集体征地补偿款用于大量开支村干部工资报酬、奖金、招待费、外出考察旅游费、购车等非生产性开支计945.1万元等。
2.根据审计方案要求对被审计单位收入规模、构成检查这一审计内容,审计组在检查新区下属街办和管理处时,对它们的所有收入来源进行了分析,并对收款收据存根进行了分类检查,且与纳入财政专户的数据进行了比较。结果发现:某街办以产业发展服务费的名义向各村收取费用用164.4万元;某管理处无依据在支付给农民的土地补偿款中按10%提取管理费40万元作为本单位的收入。
3.根据审计实施方案中对税源总量和构成的检查要求,审计组到新区的地税局获取2004年、2005年的各项税种的纳税的数据,并利用计算对这些数据进行分类、筛选、分析、统计、对比。结果发现:a新区2004年、2005年税收收入增收较多,增幅较大,税收收入的主要来源主要是靠土地房产契税、建筑行业营业税、房地产行业等方面的税收构成,税收构成不合理,随着国家对房地产行业宏观调控的加强及a新区房地产市场的逐渐饱和,新区契税、建筑业营业税等收入必将受到影响,新区可持续发展难以得到有力的财政保障。
4.根据审计实施方案中“是否挤占上级财政收入”的检查内容,审计组将审前调查从上级财政部门提供的新区上解税费明细表与新区财政部门提供的上解支出内容、预算外收入构成对比,结果发现:a新区财政部门预算外收入中反映墙体材料专项基金、散装水泥专项基金、粉煤灰综合利用专项基金三项合计1675.2万元是在未取得上级部门委托代收权情况下自行收取的,且未全部上缴上级财政。
5.根据审计实施方案确定的土地出让和资本运作的检点,审计人员根据审计调查收集的新区近两年所有土地出让每宗土地出让面积、出让价格、缴纳的税费、受让单位、出让合同、收款情况土地性质等信息作了记录,并现场到实地查看用地的实际情况。结果发现:为了招商引资,新区管委会及下属企业为一落户企业无偿垫资2.1亿元,使该企业不用付现获取该新区中心区两宗土地使用权;新区直属企业城司无偿利用14宗土地,面积730.62亩,为某地产经营公司担保抵押贷款5亿元。
6.根据审计调查掌握的新区资本运作不规范等线索,审计人员查阅了a新区管委会和下属企业的经济合同和会议纪要,并与财务账进行核对。结果发现:a新区直属企业城司依据此管委会通知,将借入管委会的土地出让金9亿元转为资本公积,而新区管委会账上仍反映应收城司的9亿元债权,审计认为城司将此项负债转作资本公积的虚列的;同时还发现新区另一直属企业因管理不善,导致一笔债权约735万元长期未追回。
(四)出具审计报告与后续审计服务。
审计结束后,n市审计局向a新区管委会出具了审计报告,指出了问题并提出了建议。审计结果对a新区产生了强烈的震动,促成了一次从上到下的审计整改活动。首先,新区管委会高度重视审计结果。一是专门召开了由管委会班子成员,区直各部门负责人和财务人员、街办(管理处)全体班子成员及,各村(场、站)社区主要负责人及财务人员,区属企事业单位负责人及财务人员参加的财政财务工作会,会上管委会领导通报了a新区管理委员2004年、2005年财政、财务收支审计结果。主管a新区工作的市委常委作了《推进制度化建设,努力开创全区财政财务管理工作新局面》的重要讲话,并要求各部门、各单位针对审计提出的问题,认真抓好整改进一步加强财政财务管理;二是新区管委会及相关部门和单位按审计要求上缴和归还原渠道金额326.8万元。其次,新区管委会积极认真抓了审计整改。一方面制定了审计整改工作实施方案,明确了整改项目、整改内容、整改标准、时间要求、主要负责单位、相关单位、主要负责人等;二是新区管委会专门派人到n市审计局征求如何整改的意见和学习整改的方法;三是新区管委会将整改结果报送n市审计局,对审计指出的问题,相关部门和单位大都进行了整改,对个别因客观原因难以整改到位的问题作了说明。
同时,n市审计局专门将审计结果报告呈报给n市市委、市政府主要领导,省委常委、市委书记对审计报告作出重要批示:“a新区发展成绩明显,但对审计出的问题要重视,要健全制度,加强管理,防范风险”。
重视审计宣传,提炼审计成果,扩大审计影响是后续审计的一个重要工作内容。该项目审计结束后,审计人员针对有些部门违规使用征地补偿款等侵害老百姓利益的问题撰写了《规范土地征用补偿管理,保障农民合法权益》的信息,该信息被n市市委办公厅主办的刊物采用,省委常委、市委书记再次作出批示:要有制度管理并要求市纪委加强监督管理。市纪委及相关单位做了以下工作:市纪委召集了国土、农业等部门进行协调,确定由市农业局牵头,国土、监察部门共同拟定有关全市农村集体经济组织片地补偿费使用、管理及监督办法;二是市纪委定期与n市审计局进行沟通,对审计中反映的问题进行调查处理,并选择典型案例进行通报;三是市国土部门牵头,相关部门参与,对全市农村集体经济组织征地补偿费使用、管理情况进行了一次全面检查。
三、项目经验和体会
(一)审计项目选得准。
科学、准确立项是审计出精品的前提,我们实施审计项目一贯坚持“做一个精一个”的指导思想,每个审计项目都是以领导关心、群众关注、社会关切的问题和矛盾来确立,尽量为审计出精品创造天时、地利、人和的先机。该项目的立项,与市领导所关心的新区发展的成果及矛盾相关,项目预设的征地补偿款等问题既涉及了群众的切身利益,又与社会关切的热点一致,准确立项为出精品创造了前提条件。
(二)审前调查做得细。
审计项目内容复杂,涉及面广,审计人员从项目开始时就意识到要做好该项目的审计,必须做好审前调查,编制好审计实施方案。因此,审计人员在审前调查阶段花了大量的时间和精力,做了大量的工作,工作要求基本上与正式审计一致。通过细致、周密的审前调查,审计人员不仅确定了审计的重点和范围,而且了解了项目对人员素质要求等信息。因此,根据审前调查获得的信息而编制的审计实施方案内容具体、操作性强、预期效果明显,为正式审计节省时间,直奔主题,创造了良好的条件。
(三)审计方法用得巧。
审计方法有很多,正确、合适地采用往往能起到事半功倍的作用。一是改变以现场为主传统审计方式,加大非现场审计力度,既减少了被审计单位的接待时间和精力,又减少了审计人员在审计过程中扰的机会;二是运用取证方法较多且适用有效,不仅运用了观察、审阅、查询、计算、分析等常规的方法,还运用了访谈法收集证据,这些方法的结合运用比较灵活,便于了解观点和看法、收集信息和证据、探查有关事项的根源和真相等,有的方法对审计人员深入审计起到了关健作用;三是根据审计数据量大的部分,采用人工审计和计算机审计相结合的方式,通过计算机筛选分析得到线索,利用人工进行现场核实,既取得了较好的审计效果又节约了审计时间。
(四)审计整改抓得实。
审计整改抓得实主要得益于三个方面:一是审计整改得到了市主要领导的重视与关注;二是审计整改是我们常抓不懈的工作,审计人员认真开展了后续审计,跟踪监督审计发现问题的整改落实;三是被审计单位重视审计整改,审计整改工作做得细,如邀请审计人员培训、完善和建立规章制度、将审计整改分项落实到个人和部门;五是相关部门针对审计发现的问题建立了公共制度,并加大了对侵害老百姓利益问题的监督和查处力度。
(五)审计成果用得好。
财务审计整改方案篇2
一、科学制定计划，扩大审计覆盖面
建立健全预算执行审计项目优选机制，围绕财政预算的真实性、完整性和效益性，公共资金使用、公共权力运行和公共部门履职尽责的具体目标，突出重点领域、行业和资金的审计，广泛征求意见，科学合理地优化审计项目库建设。统筹安排年度计划与中长期计划，及时衔接本级计划和上级计划，采取复合审计和滚动安排等方式，逐步实现审计监督全覆盖。同时，在以本级财政预算执行审计工作为核心和主导的基础上，进一步调整审计工作范围和重点，扩大覆盖面。一是重点关注国家宏观政策落实、政府预算体系建设、政府性债务管控、财政存量资金规模、结构及盘活和使用情况，努力实现从微观审计向宏观审计转变，以服务地方经济社会发展。二是将权力部门纳入审计监督范围，逐步实现预算执行审计全面性和统一性。三是将未曾接受审计、不经常审计的部门和单位的预算执行情况纳入审计范围，消除审计的“边角死角”，强化基础性审计，发现和挖掘财政预算执行过程中的问题，规范预算执行的约束力。
二、突出审计重点，提高财政资金绩效水平
财政预算执行审计的重点要由收支并重向预算约束力和支出绩效转变。结合新《预算法》相关条款变化，除以往财政收支审计中应关注的常规问题外，还应重点关注：一是围绕预算编制的科学性和完整性，关注财政资金分配的合理性和预算追加变动的规范性，促进预算刚性约束，强化对财政资金分配权力的监督。二是按照“财政资金拨付到哪里，审计就跟进到哪里”的理念，关注专项转移支付资金、财政存量等资金的审计监督。在关注资金使用“真不真”的同时，重点关注财政资金使用“好不好”，选择重要领域、重要税种、重大支出、重点项目、重要资金开展绩效审计。三是围绕全口径预算管理要求，在关注公共预算的同时，突出政府性基金、国有资本经营和社会保障基金的审计，审计其预算界定是否清晰，收支范围是否明确，特别要关注政府债务举债程序的合法性、债务使用的合规性和举债方式的规范性。四是围绕预算信息公开透明的要求，关注财政预决算信息公开和推进，审计是否按照《预算法》规定的内容、时间、程序、范围和要求向社会公开预决算信息，同时还要特别关注“三公”经费的公开和应公开而未公开事项的原因。五是围绕促进降低行政成本，提高依法行政水平，关注政府机构调整、职能转变和简政放权等工作情况，重点对中央“八项规定”，国务院“约法三章”，稳增长、调结构、惠民生等政策措施落实情况，政府性楼堂馆所建设和办公用房清理、公务用车改革等进行跟踪审计调查，从体制、机制、政策落实上促进规范化管理。
三、严格现场审核审理，加强审计质量控制
严格执行“三加三”审计项目质量控制体系，全面提升审计现场管理质量。通过审计人员、审计组长（主审）和业务科室负责人三级审核以及审理机构、业务负责人和总审计师的三方复核，全方位地保障预算执行审计质量。同时应实行所有财政预算执行审计项目集中交叉统一审理和考评办法，以提高审计质量。审计实施阶段结束后，由法制部门牵头，各审计组负责人共同参与，分组对所有预算执行审计项目进行交叉审理，即审理人不得参与本人所在审计项目的审理工作。通过交叉审理，达到相互对照、互通有无、规范执法的目的。
四、优化审计资源，提高审计效率
注重审计机关内部审计力量有效整合，做到人力资源的最大优化。要集中全局之力，抽调业务股室及法制人员参加，打破股室界限，按照审计项目内容和专业技术要求，组成多个审计组，审计组负责人分别由经验丰富的业务股长或业务骨干担任。每组承担一定量的审计项目，根据项目的大小不同，审计组组成成员数量略有区别，同时，对审计机关内部现有人员进行不间断常规审计业务和技能培训，充分利用内部审计、社会审计优势，通过社会化购买服务，从审计系统外部聘请专业人士协助完成审计项目，实现国家审计、内部审计和社会审计的协调持续发展。
改进审计方式，积极探索联网审计新途径。借鉴联网审计经验，强力推进计算机辅助审计，提高审计效率。将本级财政预算执行审计与专项审计（调查），与领导干部经济责任审计有机结合起来，做到一次审计、成果多用，既可提高工作效率，又可解决一些领域财政预算执行审计触及不到的问题。
推行预审并联审联签工作方法，提高审计效率。各审计组按照预算执行审计工作方案要求，在审前调查的基础上制定详实的审计实施方案；审计实施方案实行预审制，即方案须交财政审计领导小组预审，预审成员由审计组负责人、审计项目组长、法制等负责人组成。经过预审方案成员共同审议确定审计实施的内容和重点等，预审后再由分管副组长和领导小组组长联审联签，确保同级审计项目规范操作，防范审计风险。
组织召开讲评协调会，做到资源共享。预算执行审计期间，每半个月由审计领导小组组长召集，副组长及各审计人员参加的预算执行进度协调会，主要汇报交流讲评审计项目进展情况、方案确定目标完成情况及主要做法，协调解决审计过程中遇到的困难和问题，做到及时总结、信息共享、查漏补缺、提高审计质量和效率。
五、加强整改，全面提升审计成效
财务审计整改方案篇3
一、在审计周期上，实行集中性审计与日常性审计相结合。由于审计机关受本级政府委托向人大常委会作“审计工作报告”的时间一般在每年的7月，而审计机关要在每年的1月至7月对上一年度本级预算的执行情况进行审计又受到时间上的局限，因此，可以根据一般在每年7月受政府委托向人大常委会作“审计工作报告”的实际情况，把每年上半年和上年下半年（刚好一年）作为一个审计周期。每年上半年的集中性审计，按照为人大常委会审查和批准上一度本级财政决算服务的要求，主要审计“上一年度”的、“本级”的预算执行和其他财政收支情况，与人大常委会审查和批准财政决算的年度、级次保持一致；对上年下半年的日常性审计，则将相关事项审计至审计实施当月，主要通过分析、归纳，把与本级预算执行和其他财政收支有关的审计情况作为每年上半年集中性审计的有效补充，目的在于进一步加大整个审计揭示的力度。这既能较好地保证审计的时效性，又能适当地丰富“审计工作报告”的内容，并使本级预算执行和其他财政收支审计走上经常化的轨道。
二、在审计方案上，实行统一性与特色性相结合。在本级预算执行审计中，审计工作方案起着确定和分解审计目标、分配和协调各专业审计力量、规划和落实审计内容、设计和规范审计过程的作用，对整个审计工作的成败至关重要。为此，在制定审计工作方案时，要针对预算执行的系统性、专业性特点，对整个审计内容、具体审计分工实行有效组合。在方案的文字部分，从财政部门、预算部门两个层次的“对接”上，将整个审计内容归纳为若干个方面，使财政处对财政部门具体组织执行省级预算的审计与其他业务处对预算部门执行本部门预算的审计形成整体合力，体现审计的统一性；在方案的表格部分，以区分每个业务处，将具体审计分工细化到审计哪些预算部门、哪些重点资金（或项目）、哪些主要问题，充分发挥各业务处的专业优势，突出审计的特色性。在实施审计工作方案过程中，正确处理统一性和特色性的关系，既抓好总体协调，实现步调一致，又根据新的情况，适时进行调整。实践证明，这一结合可以成功地实现对财政收支过程中存在问题的系统性揭示，有效地提高审计的整体效能。
三、在审计内容上，实行横向审计与纵向延伸相结合。从审计对象的主体看，本级预算执行审计主要是审计具体组织本级预算执行的财政部门、参与组织本级预算执行的税务、国库等部门、组织本部门预算执行的各预算部门。但从审计对象的客体看，由于本级预算资金存在与下级财政部门的下拨和上缴、本级税款需要通过各级税务部门和国库分解和划拨、本部门预算资金包括本部门和所属单位在内，仅审计本级的这些部门是远远不够的，所以要提高本级预算执行审计的整体效果，还必须对与本级预算资金运动有关的下级部门进行必要的延伸。延伸的内容，可以是某项预算资金在下级有关部门的管理和使用情况，也可以是下级相关部门涉及上级预算资金的分解和划拨情况。延伸的方式，可以是单独的审计调查、专项审计，也可以与下级财政决算审计、有关经济责任审计、财务收支审计结合。只有适应本级预算资金运动的特点，采取对本级各部门的审计和对相关事项的延伸相结合，才能较好地体现全面审计、突出重点，保证审计质量。
四、在审计报告上，实行宏观着眼与微观入手相结合。审计报告的形成过程，实际上是在充分占有各种审计信息基础上的审计分析过程。“审计工作报告”是在各类审计报告的基础上形成的，所以在形成“审计工作报告”的过程中，充分认识单个审计报告、行业或专项审计报告、“审计工作报告”之间的层次性，正确把握各层次之间宏观与微观的辨证关系，着力层层从宏观着眼、微观入手进行审计分析或再分析，是提高“审计工作报告”质量的有效途径。因为，实行层层从宏观着眼与从微观入手相结合的方法进行审计分析，不但能从更高层面和视野上揭示经济运行中存在的问题，而且能从完善制度和机制上提出解决这些问题的办法。只有在各层次的审计报告上正确把握这一点，才能使行业或专项审计报告在相应的领域发挥各自独有的功效，又使最后形成的“审计工作报告”更具全局性，从而发挥促进加强宏观管理、深化财政改革的高层次作用。
财务审计整改方案篇4
2014年5月，省十二届人大第十次会议审议了省人民政府提请的《浙江省审计条例（草案）》（以下简称草案）。会后，法制工作委员会及时将草案印发省有关部门和单位、地方立法专家库成员，通过代表履职平台发给省人大代表和各市县区人大常委会征求意见，并在浙江人大门户网站、地方立法网上公布，公开征求社会各界意见。省人大常委会副主任王永昌带队赴长兴进行立法调研;法制委员会、法制工作委员会还派员赴温州、乐清、嘉兴、海盐、湖州、德清、衢州、龙游、桐庐等地进行立法调研，听取当地省人大代表、政府及有关部门、乡镇、街道、村和社会审计机构等方面的意见。2月13日，召开座谈会，听取省人大代表、省有关部门以及有关专家的意见。三位省人大代表参与立法工作。
为贯彻落实十八届三中、四中全会决定关于加强审计监督的有关精神，国务院拟启动相关立法的修改工作。我们一直密切关注立法进程。2014年底，国务院公布了《关于加强审计工作的意见》，对新形势下加强审计工作提出了新任务、新要求。根据国务院《关于加强审计工作的意见》和省人大常委会组成人员的审议意见、财政经济委员会的审议报告以及各地、各方面的意见，法制工作委员会对草案作了多次研究、修改，书面征求了语言文字专家的意见，并召开全体会议对草案进行逐条研究。草案的有关修改情况与财经委作了沟通。2月27日，省委常委会对草案送审稿进行了讨论，原则同意送审稿。3月16日，法制委员会召开全体会议进行审议，提出了草案修改稿。财经委有关负责同志和有关省人大代表列席了会议。现将审议修改的主要情况报告如下：
一、关于审计工作体制。有的常委会组成人员和一些地方、部门提出，十八届四中全会对审计工作体制提出了新的要求，我省也将开展省以下审计机关人财物统一管理试点工作，条例应当体现审计工作体制改革方向，使立法更好地与改革决策相衔接。为此，建议补充和完善以下内容：一是加强上级审计机关对下级审计机关的领导，要求建立健全工作报告、监督检查、审计质量控制等制度，并规定审计发现的重大案件线索和审计结果向本级政府和上一级审计机关“双报告”制度。二是体现审计工作体制改革方向，规定“开展省以下审计机关人财物统一管理试点。国家实行省以下审计机关人财物统一管理的，依照国家有关规定执行”，为下一步改革试点提供法律依据。三是经费保障上，原则规定“审计机关履行职责所需经费，财政预算应当予以保障”，不强调同级政府预算，从而为下一步改革预留空间。（草案修改稿第四条、第五条、第六条、第三十五条、第三十七条）
二、关于审计范围和审计事项。有的常委会组成人员、财经委以及一些地方和部门提出，审计范围和审计事项，应当体现中央和国务院审计监督全覆盖的新要求，并强化对重点领域和关键环节的审计监督。为此，建议补充和完善以下内容：一是明确要求实行审计监督全覆盖，规定：“审计机关应当对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配、使用情况，依法属于审计监督对象的主要负责人的经济责任履行情况，以及其他依法属于审计监督范围的事项进行审计监督，实现审计监督全覆盖”，并对全口径预算审计、国家和省重大政策措施以及宏观调控部署落实情况审计、资源环境审计等审计事项和范围作了进一步明确的列举。二是明确审计的重点领域和关键环节，规定审计机关“应当加强对财政资金分配、重大投资决策和项目审批、重大物资采购和招标投标、贷款发放和证券交易、国有资产和股权转让、国有土地使用权和矿产资源交易等重点领域和关键环节的审计”。三是进一步明确了国家和省重大政策措施以及宏观调控部署落实情况审计、资源环境审计、经济责任审计、政府投资项目审计的重点审查内容，并完善了绩效审计的有关规定。四是针对农村集体经济组织使用公共资金数量较大、管理不够规范、存在问题较多的情况，增加了对农村集体经济组织和城镇集体所有制企业进行审计监督的规定。（草案修改稿第二条、第九条至第十三条、第十六条至第十八条、第四十三条）
三、关于审计监督与人大监督。有的常委会组成人员、财经委以及一些地方和部门提出，加强对审计工作的监督，是人大监督的重要内容。草案关于人大监督的内容过于单薄，应当补充完善。为此，草案修改稿在总结实践经验基础上，增加了以下内容：一是加强人大常委会对审计工作的监督，规定人大常委会可以要求本级政府对特定事项进行审计或者专项审计调查，并报告审计结果;人大常委会可以对审计工作报告和审计结果提出审议意见或者作出决议;审计机关编制年度审计项目计划，应当听取本级人大有关专门委员会或者常委会有关工作机构的意见。二是明确人大监督审计结果整改的方式，规定政府应当根据人大常委会提出的审议意见或者作出的决议认真研究落实整改，开展重点督查，并报告结果;必要时，人大常委会“可以采取听取专项工作报告、执法检查、专题询问、质询、特定问题调查等方式开展监督”。（草案修改稿第七条、第二十一条、第四十一条）
四、关于审计队伍建设和内部审计、社会审计机构规范。有的常委会组成人员、财经委以及一些地方和部门提出，为适应审计工作新要求，必须切实加强审计队伍建设，发挥内部审计和社会审计机构的作用。为此，建议补充和完善以下内容：一是加强审计队伍建设，规定审计机关依法独立行使审计监督权、提高审计队伍专业化水平、推进审计职业化建设等相关内容。二是加强内部审计，规定“使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门，乡镇（街道）、开发区（新区、园区）、国有企业和金融机构，应当明确负责内部审计职责的机构或者配备专职人员，开展内部审计”，同时“鼓励和支持非公有制企业建立健全内部审计制度”。三是规范社会审计力量参与审计工作，明确审计机关委托或者组织社会审计机构参与审计工作的范围、程序和相关条件，并对社会审计力量接受审计机关的监督和指导，遵守相关工作规范作出规定;对社会审计工作机构和人员的违法行为，规定相应法律责任，并纳入信用信息系统。（草案修改稿第三条、第四条、第十九条、第二十条、第四十六条）
五、关于审计权限和程序。有的常委会组成人员、财经委以及一些地方和部门提出，应当进一步规范审计权限和程序，增强可操作性。为此，建议补充和完善以下内容：一是进一步明确被审计单位的配合义务，强调被审计单位应当及时、全面提供审计所需的财务会计等资料，并开放审计所需的计算机信息系统查询权限，配合审计机关进行电子数据分析。二是进一步细化审计机关开展联网审计、跟踪审计、政府投资项目审计的权限、要求和方法。在政府投资项目审计中，为增强审计监督的刚性和权威性，规定“建设单位应当在招标文件中载明并与承接项目的单位在合同中约定审计结果作为工程结算的依据”;同时，为防止因审计时间过长影响工程款支付，对审计机关的审计期限作出限制，并规定了相关单位的救济程序。三是进一步完善审计工作机制，规定审计机关应当与相关部门和单位建立信息共享、信息沟通、工作协调和案件移送等机制，以保证审计工作的顺利开展。（草案修改稿第二十三条至第三十条、第三十五条、第三十六条）
六、关于审计整改和运用。有的常委会组成人员、财经委以及一些地方和部门提出，草案关于审计整改、结果运用及公开的力度不大，刚性不足，没有很好发挥审计监督应有作用，应当切实加强审计整改和结果运用，进一步提升审计的执行力和公信力，增强审计成效。为此，建议补充和完善以下内容：一是落实审计发现问题的督促整改和结果问责，规定建立健全审计整改检查跟踪机制、审计整改责任制、审计整改督促检查机制和审计结果问责机制，进一步明确审计机关、被审计单位和政府在审计整改中的职责，并强化审计整改情况的问责措施。二是加强审计结果公开，要求审计机关建立健全审计结果通报和公告制度，被审计单位的审计整改情况也应当依法向社会公告。三是强化审计结果运用，规定各级政府应当“建立健全审计结果运用机制，将审计结果及其整改情况作为行政决策、绩效管理、考核、奖惩和问责的重要依据”;人大常委会应当“将审计结果作为行使监督、重大事项决定、任免等职权的重要依据”。（草案修改稿第四章）
此外，还对草案作了一些文字修改和条款顺序的调整。
财务审计整改方案篇5
一、客观总结，加强做好审计任务的紧迫性
过去的一年，全市审计任务“依法审计、效劳大局、环绕中间、突出重点、求真务实”的方针，紧紧环绕市委、市当局任务中间实行审计监视本能机能，为保证经济社会开展做出了积极奉献。一是审计监视成效分明提拔。市县区审计机关紧紧环绕落实国度微观调整政策、改变经济开展方法、改善民生、廉政建立等重点范畴和要害环节，增强了财务预决算审计、专项资金审计和严重投资项目审计。全年完成审计项目684项，审计专项资金33亿元，审计重点项目工程148个，对265名指导干部进行离任、任中、任前审计，查出违规资金1.4亿元，监视治理不标准资金5亿元。特殊是实时审计改正了石羊河道域重点管理、教育和校舍平安经费、扩展内需项目、招招标等方面的资金运用不标准的问题。全年查出违纪资金比2009年下降8.85%。二是审计准则建立不时增强。积极创新任务思绪，完美任务机制，出力推进审计监视从存眷资金向存眷资金与存眷政策和准则偏重改变，从侧重个案向注重剖析共性问题改变，从过后监视向事前、事中和过后全进程监视改变，从注重查处问题向查处、揭露、预防、协助、标准偏重改变，不只有用发扬了预警、提醒、反应和查错纠弊功用，并且进步了审计任务的法制化、标准化。三是效劳决议计划本能机能不时加强。审计部分积极参加当局决议计划和严重经济社会运动，实时反应审计中发现的带有遍及性、倾向性的问题，从健全和完美体系体例、机制层面提出了有针对性的定见建议，特殊是在完美当局预算系统、增强项目资金治理、严厉预算外资金治理、管理小金库、防备当局债权风险等方面，为市委当局经营决议计划供应了主要的审计参考。四是干军队伍建立不时增强。审计质量的“生命线”位置不不坚定，注重从审计干部培训、严厉审计顺序、创新审计办法、树立质量包管系统等方面提拔审计质量。用准则来管人管事，树立和完美了一整套卓有成效的规章准则。班子建立、步队建立和党风廉政建立都获得了新的发展，任务质量和效劳才能有了新的提拔。市委、市当局对审计任务是称心的。
二、掌握情势，加强做好审计任务的责率性
审计监视准则是宪律例定的一项主要政治准则。增强审计监视是健全社会主义市场经济体系体例的必定要求，是促进政策落实、推进依法行政、构建调和社会的有力保证，是标准财经次序、维护群众权益、增强党风廉政建立的主要伎俩。全市各级审计机关和广阔审计任务者，要进一步加强做好审计任务的责任感和任务感。一要充分看法增强审计监视是促进经济社会又好又快开展的主要支撑，只要不时增强对重点部分、要害范畴的审计监视，精确把握经济运转的真实状况，实时发现存在的问题和缺乏，才干促进科学开展、调和开展，为全市经济社会跨越式开展保驾护航；二要充分看法增强审计监视是维护人民群众基本好处的主要保证，只要不时增强对改善民生专项资金的审计监视，提醒挤占调用、损掉糜费等影响资金治理和运用的突出问题，才干确保财务资金投向社会开展和改善民生等重点范畴，促进各项惠民政策的落实，使广阔人民群众从变革开展中获得更多实惠；三要充分看法到增强审计监视是推进依法行政和廉政建立的主要伎俩，只要依法审计，增强对指导干部经济责任实行状况的审计监视，从体系体例机制上标准和约束行政权利，才干有用地促进各级当局及其任务部分结实树立依法行政、清廉从政的思维观念，依法实行法定职责，更好地从源关上防备和管理糜烂，促进指导干部谨慎看待和准确运用权利，进一步进步行政行为的科学性、通明度和有用性。
本年，是施行“十二五”规划的开局之年。施行两大计谋、开展五大财产、推进金武一体化、促进城乡交融开展的新阶段，审计部分承当着愈加深重的义务。各级各部分要仔细研讨处理审计任务中存在的坚苦问题，研讨制订增强经济责任审计的详细方法和办法，创新思绪，优化伎俩，提拔效能，起劲为经济社会开展供应优越的审计保证。
三、突出重点，加强实行审计本能机能的针对性
1、增强对微观调控政策执行状况的审计监视。对微观政策办法执行状况的审计监视，事关经济构造调整和开展方法改变成效，事关跨更加展的质量。市县区审计部分要从实践动身，精确掌握政策取向，愈加注重对扩展内需相关政策办法施行状况和结果的反省，愈加存眷财务支出、当局投资、新增借款的构造及投向能否契合财产政策，资金治理运用和项目建立能否契合国度规则，愈加强化对石羊河道域重点管理、工业园区建立、城市新区建立、乡村根底设备建立及其它范畴投资项目标跟踪审计。经过审计监视，要严厉查处违规招招标、铺张糜费、调用挤占甚至并吞项目建立资金等违法违纪行为，促进项目治理，标准投资行为，进步投资效益。
2、增强对财务预算执行状况的审计监视。预算执行审计是审计法付与审计机关的主要职责，是审计任务永久的主题。本年，审计系统要以推进树立和完美公共财务治理系统为目的，依照“揭露问题、标准治理、促进变革、进步绩效”的思绪，积极探究推进大格式下的预算执行审计。要在扩展一级预算单元审计掩盖面的根底上，加大对二、三级预算单元的审计力度；要增强对预算编制、治理、执行及后果的全进程审计，查找影响公共财务系统建立的体系体例性、机制性问题。对列入年度审计的事项，要统筹布置，扎实展开，务务实效。特殊是要抓住近期国度审计署审计查询当局债权的契机，实在把握清各类当局债权的走向和归还状况，为市委当局提出标准举债行为、严厉归还责任、强化运用治理的定见建议，并争夺获得国度偿债支撑。
3、增强对重点民生项目和资金的审计监视。要结实树立“民本审计”理念，紧紧环绕省、市当局为民要办的各项实事和严重惠民工程，实在增强审计监视，确保专款专用、阳光操作，严禁侵犯调用、暗箱操作。要增强对粮食直补、农资补助等惠农资金的分派、拨付、治理运用状况的监视审计，增强对教育、住房、医疗卫生、社会保证、情况维护等专项资金的审计监视，实在把实事办实。对落实政策不到位及严峻影响和损害群众好处的突出问题要勇于碰硬，严厉查处。
4、增强对指导干部经济责任实行状况的审计监视。要严厉依照中办、国办印发的《党政首要指导干部和国有企业指导人员经济责任审计规则》的要求，以指导干部守法、守纪、尽责为重点，以财务进出、财政进出以及有关运动的真实、正当、效益为根底，依法展开经济责任审计。要离任审计与任中审计相连系，重点抓好任中审计。要增强对糜烂问题多发、易发范畴和环节的审计监视，发扬审计对权利的节制预警和约束效果。要增强对审计决议和移交案件落实状况的跟踪反省，积极履行经济责任追查准则和问责机制，使审计任务在更高条理、更广层面上对权利起到监视制约效果。要不时总结和完美分歧类型、分歧级次指导干部任期经济责任审计的方法、内容和重点，依律例范权利运转。
5、高度注重审计查出问题的整改落实。审计的最终目标是为调查决问题，促进被审计单元和有关部分树立和完美准则，进步资金治理程度和运用效益，充分发扬审计的根底性、建立性效果。要把查处问题与促进变革、完美准则、强化治理连系起来，充分发扬审计监视的根底性、建立性效果。要健全完美审计整改申报、督查、联动、跟踪反省、问责、后果传递和布告等准则，树立健全审计整改任务联席会议准则，按期传递审计后果，研讨处理审计整改任务中的难点问题，落实审计整改责任。对审计任务中发现的带有倾向性和苗头性的问题，要增强连系剖析研讨，找准缘由和症结，实时向当局和有关部分提出处理问题的建议和对策；对审计查出的严重问题，要会同纪检监察机关和组织、财务等部分结合督查，责成被审计单元限日整改。要按期或不按期地向社会审计方案、审计重点、审计后果和审计决议落实状况，进步审计任务的通明度。
四、创新办法，加强审计任务的实效性
一要高度注重审计任务。审计监视触及面广，政策性强，任务难度大。县区当局要积极支撑审计机关依法实行职责，按期听取审计任务报告请示，实时研讨处理审计任务中碰到的主要事项和严重问题。要高度注重审计申报和审计信息，擅长运用审计伎俩处理决议计划和治理中碰到的热点、难点问题，支撑审计机关依法审计，照实反映审计状况，严厉处置审计发现的问题。要树立和完美经济责任审计任务联席会议准则，研讨制订有关经济责任审计任务的详细方法和办法，监视反省、交流畅报经济责任审计任务展开状况。要注重处理审计机关在任务经费、任务前提等方面存在的实践坚苦和问题，确保审计任务安康顺畅进行。要加速审计信息化等根底设备建立措施，充分运用信息资本，不时优化审计伎俩和技能办法，进步审计现代化程度。
二要增强审计准则建立。要树立健全审计内部治理和节制准则，使人、财、物置于有用的治理监视之下，促进标准治理和正常运转。要树立完美审计营业共同协作机制，加大审计资本整合力度，强化上级审计机关对下级审计机关的任务指点，注重审计任务质量。增强审计方案治理，防止反复审计，加强审计时效。增强审计内部治理，当局设二级部属单元的部分要健全内部审计准则，增强对所属单元指导干部的经济责任审计以及对本单元财政内部年审，惩防并举、注重预防，逐渐构成治理科学、运转标准的财经次序。
三要凝集审计任务合力。各部分、各行业、各单元都要盲目恪守《审计法》和有关司法律例，支撑共同审计部分展开任务。纪检监察、司法机关和人事、财务、国有资产治理等部分要仔细处理审计机关移送的事项，构成优越的协作办案机制。组织部分要及早提出年度经济责任审计托付建议，经联席会议研讨确定经济责任审计方案草案，归入审计机关年度审计任务方案并组织施行，削减暂时托付和追加经济责任审计项目。被审计单元要盲目承受审计监视，准确看待审计后果，仔细落实审计决议，实在搞好审计整改。新闻宣传部分要增强言论宣传，让社会各界更多地调查审计任务、支撑审计任务，为审计任务发明优越情况。
财务审计整改方案篇6
现行《预算法》于1995年施行，2011年12月全国人大常委会“一审”国务院提请的《预算法》修正案草案。
这是《预算法》施行17年后的首次修订。财新记者获悉，与现行《预算法》比较，修正案草案的体例和章节变化不大，仍为十一章，各章名称与原法一致，包括总则、预算管理职权、预算收支范围、预算编制、预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算、监督、法律责任、附则。但条文有所调整和增加，由现行《预算法》的79条增加至96条。一位参与修订讨论的专家告诉财新记者，虽然是首次修订，但是，从国务院提交的修正案草案看，这次修订是“小改”。
重点是对一些已执行多年的公共财政改革成果和已取得的共识，在修订后的《预算法》中将得以体现。比如，对部门预算，修正案草案规定，各部门、各单位是本部门、本单位预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责；对国库收付制度，草案规定，县级以上各级政府全部收入和支出都应当纳入国库单一账户体系进行管理，实行国库集中收付制度。
“对国务院提请审议的草案，全国人大常委会不会照单全收。人大常委委员和专业委员会的审议意见，会部分吸纳进去。”一位参与全国人大修法讨论的专家对财新记者说，《预算法》修正案是重要的法律案，而且各方面意见分歧比较大，至少要经三次常委会会议审议才能交付表决。
按《立法法》规定，常委会会议“一审”法律案，在全体会议上听取提案人的说明，由分组会议进行初步审议；“二审”要在全体会议上听取法律委员会关于法律草案修改情况和主要问题的汇报，由分组会议进一步审议；“三审”要在全体会议上听取法律委员会关于法律草案审议结果的报告，由分组会议对法律草案修改稿进行审议。
据悉，全国人大常委会会议去年“一审”《预算法》时，对增加预算修正案条款、赋予地方政府发债权、规范超收收入使用等问题，常委会委员争议较大。但“一审”后人大并未透露任何有关审议的情况和意见。
“本次修订《预算法》，保持低调，不公开讨论草案和对外宣传。”全国人大常委会一位官员对财新记者说，本次修订《预算法》，没有考虑向社会公开征集意见，通过前也不会公布修正案草案。
多位参与过全国人大常委会预工委修法讨论的财税专家表示，政府部门和全国人大对本次修正案草案内容严格保密，主要原因是《预算法》修订内容和社会公众的期望差距较大，“政府部门不希望各自的行政权力受过大的约束”。审计署科研所所长崔振龙却认为，不能只征求政府各部门的意见，还应公开征求社会各界和公众的意见，“《预算法》修正，应该向社会公开征求意见”。
预算公开原则入法
现行《预算法》施行了17年，要求政府预算公开透明的呼声日益高涨。
对此，《预算法》修正案草案规定，经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算，应当及时向社会公开，但涉及国家秘密的内容除外。各级政府财政部门负责本级政府总预算、预算调整、决算的公开。各部门负责本部门预算、决算的公开。
中国人民大学财金学院教授陈共认为，预算中的确有些涉及国家秘密，但是需要明确，哪些属于国家秘密，国家秘密不能由政府部门自行随意决定。“本次修订《预算法》，主要由政府主导整个修订进程，修订《预算法》不能公开讨论，如何保证预算真正实现公开透明？”自2008年5月1日起施行的《政府信息公开条例》，规定了行政机关应当主动公开的政府信息的具体内容，在条例列举的十一项需重点公开的政府信息中，“财政预算、决算报告”是其中之一。条例规定，行政机关应当建立健全政府信息保密审查机制，明确审查的程序和责任。
中国财税法学研究会副会长俞光远认为，财政收入来自于民、用之于民，因而预算从编制、审批、执行到决算的全部过程，除了个别确需保密的数据外，都应向社会公众公布。
绝不能以保密为由，搞变相的暗箱操作或权钱交易等腐败行为。遵循这样的原则，预算编制、审批、执行、监督的各环节和全过程应尽量公开透明，以便加强人大监督、舆论监督和社会监督，从根本上遏制各种违法乱纪行为。
而预算公开要有实际意义，要以预算完整性为前提。为此，修正案草案规定，各级政府的全部收入和支出都应当纳入预算。俞光远认为，按照完整性的要求，政府所有收支都要纳入预算，包括税收收入、国有资本经营收入、土地出让收入、政府性基金收入、政府债务收入、预算外收入等所有政府收入都必须纳入预算。而目前，后几项政府收入尚未纳入预算。
陈共指出，财政部称，去年政府预算外收入已全部纳入了预算，“这是偷换概念”。目前，真正纳入预算管理的，还是原来预算内的公共预算收支，至于政府性基金收支、土地收支、国有资本收支、保险收支等，依然是由各政府部门自行管理，并没有纳入统一的政府预算统筹安排，依然是预算外运行的方式。各级政府目前向人大提交的预算报告，也是按公共预算的收支口径。
现行《预算法》规定，中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制。但并未明确复式预算有哪些部分组成。修正案草案规定，各级政府预算分为政府公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算。
陈共认为，修正案草案明确规定了复式预算的组成，但这并不意味着纳入复式预算的收支，就自然变成了预算内收支。因为政府性基金收支、国有资本经营收支、社会保障收支依然是由政府各部门分割管理，并没有统一通过政府预算统筹安排。
对目前没有纳入统筹安排的收支，要通过逐步改革尽可能纳入，但在现阶段财政部门不应混淆预算内、预算外收支的概念，“如果认为全部预算纳入了预算，那么政府就应向人大提交全口径的政府收支预算”。
除了规定预算公开为政府的法定义务，修正案草案还规定，对细化预算编制，报送各级人民代表大会审查和批准的预算草案应当细化。本级政府公共预算一般收支至少编制到款，重点支出至少编列到项。
中国社科院荣誉学部委员何振一认为，预算只有细化了，预算公开才有实质意义，目前公开的政府预算都是汇总的大数，人大和公众看不出名堂，没办法提意见，这是人大审查预算流于形式的一个重要原因，社会公众也无法进行监督。“尤其是项目支出预算，应该尽可能细化编制。”但从修正案草案看，仅对公共预算一般收支提出了细化要求，对政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算细化到哪一级没有要求，而这几块预算中，项目支出比重很大，更应该细化编制。
俞光远认为，国有资本经营预算收支应按类别和重大建设项目编制，社会保障预算收支按社会保障和补助的类别编制，转移支付收支按一般转移、专项转移的类别编制。“对编制支出预算，应按功能分类和经济分类作出细化要求。”支出预算只有同时编制了功能分类和经济分类，才能从中看出钱花到了哪些方面、是如何花的，“三公”经费支出的透明度也相应提高了。
中央债放宽用途地方债有限放行
本次修订《预算法》，是否直接赋予地方政府发债权是社会关注的焦点之一。实践中，为应对国际金融危机，国务院决定，2009年开始发行地方政府债券，采取由财政部发行的方式，地方政府债券收支纳入省级财政预算管理。2011年10月，经国务院批准，上海、浙江、广东、深圳四地开展地方政府自行发债试点。截至2012年末，地方政府债券将累计发行8500亿元。
近四年地方债发行的实际操作，由国务院确定每年全国地方政府债券规模，各省份和计划单列市上报申请发债额度，再由国务院权衡调整各地申请额度后，向全国各地政府下发分配的发债数额，再分别经各省份或计划单列市本级人大常委会审议批准。
作为对既有实践的认可，《预算法》修正案草案中，删去了现行《预算法》第28条“地方政府不得发行地方政府债券”的表述，修改为“除了法律和国务院另有规定外，地方政府不得以任何方式举借债务或者为他人债务提供担保”。“这样规定，意味着地方政府发债没有立法限制，而是由国务院决定是否发、发多少。”陈共认为，对地方政府发债问题，应该由立法机关明确作出规定。修正案草案的规定，将地方发债与否交给国务院决定，这不合适，“这也显示出政府部门主导修法的特点，人大的权力被弱化了”。
据悉，全国人大常委会“一审”《预算法》时，受欧洲债务危机扩大蔓延的警示，许多委员倾向于收紧地方政府发债权。
据审计署全国地方政府性债务审计结果，截至2010年底，地方政府性债务余额为10.7万亿元。在此背景下，修正案草案没有直接赋予地方政府发债权。草案还规定，对中央预算中举借的债务实行余额管理制度，国务院财政部门具体负责对中央政府债务的统一管理，并对地方政府债务实施监督管理。
相较于对地方政府发债仅开“小口子”，修正案草案扩大了中央政府债的使用范围。现行《预算法》规定，中央政府公共预算不列赤字。中央预算中必需的建设投资的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措。
而修正案草案规定，中央政府公共预算中必需的部门资金，可以通过举借债务等方式筹措，但是借债应当控制适当的规模，保持合理的结构。对中央预算中举借债务实行余额管理。
“这样规定和国际上的一般做法一致。这意味着，中央政府债务不仅可以用于建设投资，也可以用于弥补公共预算支出。”陈共说，实际上，中国公共预算也一直有债务的存在，比如，高校、医院等债务。建设性债务可以通过项目收益偿还，而公共预算债务的偿还就是一个问题，比如高校、医院债务可以用收取的费用部分偿还，如果用于义务教育或公共卫生，偿还债务只能用一般预算收入。
因此，发债为公共预算支出筹集资金，需对债务用途、规模做严格界定和控制，要明确规定公共预算债务如何偿还，应通过更为严格的审批程序，否则政府会借此扩大行政性支出规模。
本次修订对地方政府发债依然严格限制，但对地方政府支出责任和财力不匹配问题，则明确规定了解决原则。修正案草案规定，各级政府之间应当建立财力保障与支出责任相匹配的财政管理体制。中央和地方的分税制财政管理体制由国务院决定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
地方各级政府之间的财政管理体制由省、自治区、直辖市政府规定，报本级人民代表大会常务委员会备案。财政转移支付应当规范、公平、公开，以一般性转移支付为主体，以均衡地区间基本财力为主要目标。
使用超收无需人大审批
自1997年至2011年，全国财政收入逐年持续高增长，按可比价格计算，其增速约为GDp增速的1.5倍。与此相伴，政府每年的实际收入超过预算安排的数额也居高不下，政府年底突击支出导致的浪费和腐败也引起公众不满。本次修订《预算法》，社会公众呼吁，对超收应先报人大审批，然后才能安排使用。
但本次修法，并未改变目前政府“先支出、后报告”的做法。草案规定，各级政府年度预算执行中有超收收入的，除依照法律、行政法规规定安排支出外，可以用于冲减赤字，或者安排预算稳定调节基金用于补充以后年度预算资金的不足。“显然，政府还是不想受到立法机关更多限制。”陈共认为，《预算法》的本质就是限制政府各部门的，但目前《预算法》修订由政府部门主导，限制政府部门的做法，很难在法律中得到体现。
近十年来，超收收入占全国财政收入的比重，多数年份高于5%，有些年份甚至超过10%。俞光远建议，若年度超收收入追加支出超过原预算总支出的1%时，应当编制预算调整方案，报请同级人大常委会审查批准；若安排超收支出低于1%时，则按现行做法，向人大常委会报告安排使用情况。
此外，对解决超收收入过高问题，必须在《预算法》中明确要求政府财政部门不断提高预算的预见性和科学性。修正案草案规定，中央预算和地方各级政府预算，应当根据年度经济社会发展目标和国家宏观调控总体要求，参考上一年预算执行情况和本年度收支预测，在充分征求各方面意见的基础上进行编制。各部门、各单位应当按照政府收支分类科目和本级政府财政部门制定的预算支出定额标准，根据其依法履行职能和事业发展的需要，编制本部门、本单位预算草案。
而现行《预算法》规定，各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。财政部以此为据，每年编制的预算收入增幅与GDp持平或略高。但收入预算按低增幅编制，实际却按高增幅执行。1996年-2011年，全国财政收入预算增速平均是10.43%，而执行结果平均是19.00%，远高于GDp增速，预算误差高达82.17%。
预算修正案草案，强调预算编制的科学性和严肃性，并增加了预算编制过程中的民主监督因素。多位财税专家表示，要从根本上解决预算编制不科学、超收收入居高不下的问题。需要明确规定人大在审批政府预算时，有提出预算修正案的权力。
人大修正预算无规可循
据悉，本次修订《预算法》，未对人大提出预算修正案做出规定。但实际上只有明确规定了人大的预算修正权，才能实现人大审议政府预算由程序性审查转向实质性审查。专家建议，修订《预算法》应明确规定人大修正预算的程序和表决程序。比如人大审议批准预算过程中，人大常委会委员、各专门委员会、几个代表团或一定人数的人大代表联名可对政府预算草案提出修正案。
同时，将目前一揽子表决方式改为逐项表决。对具体项目的预算收支，会议期间按程序提出的修正案，大会应在整体表决前，先对预算修正案逐项表决，最后再整体表决。
在今年全国人大全会对2012年政府预算案的表决中，人大代表投了438票反对票，为有效票数的15.3%；131票弃权，二者均升至近五年来最高。
“现在的做法，虽然预算整体表决通过了，但人大代表对预算的不同意见，并没有被采纳。”一位参与修订讨论的专家说，未来政府预算不能通过的情形有可能发生，对如何处理这样的结果，本次《预算法》修订应做出规定。
陈共表示，预算修订自2004年开始，一直拖延到现在，关键问题是立法机关和行政机关的关系如何处理，立法机关审批预算有多大权限。表现在目前修订《预算法》的过程，究竟是政府部门主导还是立法机关主导。“人大修正预算的权限没有明确，以后人大代表对预算投反对票的人数可能还会增加。”
财务审计整改方案篇7
为贯彻落实《国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知》（[*]96号）、《企业国有产权转让管理暂行办法》（国务院国资委、财政部令第3号）、《省政府办公厅关于规范国有企业改制工作的通知》（苏政办发[*]17号）的规定，进一步规范省国资委履行出资人职责企业（以下简称监管企业）及其下属国有和国有控股企业改制工作，现提出如下实施意见，请认真执行。
一、关于改制方案的制订和批准
监管企业改制为多元股权性质的公司制企业，监管企业下属国有及国有控股企业改制为非国有控股企业（国家股和国有法人股合计50%以下，含50%，下同），必须由国有产权持有单位，或由国有产权持有单位委托中介机构或改制企业（原企业经营管理者计划受让国有产权的除外）制订改制方案。
（一）改制方案内容。
1、企业基本情况。包括企业本部及其全资和控股企业的名称、组织结构和股权结构、产权归属和资产状况、主营业务和生产经营情况、近三年财务情况、改制前或上年末对外投资和担保情况、应付工资结余情况等。
2、改制基本思路。包括改制的指导思想和目标，改制的必要性、可行性分析，改制的进度安排和组织领导等。
3、股权设置。包括改制后股权结构和国有资本增减比例等。
4、职工安置和资产处置。包括职工基本情况、就业岗位安排、富余人员分流、职工补偿标准和补偿办法、费用支出测算、离退休人员管理办法、对企业资产（包括无形资产、土地使用权、非经营性资产）的处置及后续管理的意见等。
5、改制后发展规划。仍保留国有股权的企业，要制订改制后的发展规划，包括引进战略投资者、完善法人治理结构、深化内部改革、增加投入、加强技术创新和管理创新、内部资源整合的计划等。
（二）改制方案的报批。
改制方案经职工代表大会或职工大会审议后，按批准权限报批。
1、监管企业改制，由省国资委审核，报省政府批准。
2、监管企业下属子企业改制，由监管企业审核，报省国资委批准，其中重要子企业改制，经省政府同意后由省国资委办理批准手续。
3、涉及上市公司国有股权转让、上市公司国有股持股单位产权变动引起国有股性质变化的企业改制方案，由省政府决定，报国务院国资委和中国证监会审批。
二、关于清产核资、财务审计和资产评估
改制方案经批准后，国有产权持有单位应按照《国有企业清产核资办法》（国务院国资委令第1号）、《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）及国家和省有关规定，对改制企业组织清产核资，并委托中介机构进行财务审计和资产评估。
1、改制企业应制定清产核资工作实施方案，组织账务清理、资产清查等工作。清产核资的范围应当包括企业本部和下属国有及国有控股企事业单位。如企业在改制前一年内已按要求进行了清产核资，经省国资委同意，可不再进行清产核资。企业清产核资中产权归属不清或有争议的资产，应按规定进行产权界定。
2、国有产权持有单位应委托具备相应资质的会计师事务所，对企业进行全面的财务审计。改制企业改制前待处理财产损溢、待摊费用、递延资产等科目的潜亏挂账，财产清查过程中新发现的资产盘亏（减盘盈）、毁损、报废等资产损失，因债务人死亡、破产以其法定财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项，三年以上的无法收回的应收账款（不包括个人借款），以及需要剥离的学校、卫生机构、职工宿舍、食堂等非经营性资产，应由中介机构进行专项审计，董事会（未设董事会的企业由总经理办公会议）提出意见，报省国资委批准核销和剥离。核销的资产损失，由省国资委按照非关联原则，指定非关联单位进一步清理和追索。剥离的非经营性资产，应根据其用途，采取移交地方政府、划归有关国有产权持有单位或委托改制后企业管理等办法处理。
3、改制为非国有控股企业的，应按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计。离任审计结果作为企业经营管理者是否有资格受让本企业国有产权以及考核任用的一项依据。
4、在清产核资和财务审计的基础上，由国有产权持有单位决定聘请具备相应资质的资产评估中介机构，对企业的全部资产进行资产评估。监管企业及其下属子企业的资产评估结果，报省国资委核准或备案，其中股份有限公司的资产评估结果，必须报省国资委核准。审计、评估不得委托同一家中介机构。重大的改制重组项目须通过招标方式确定中介机构。
5、土地使用权由具备土地评估资质的中介机构进行评估，评估结果报省国土资源厅备案。土地使用权具体处置方式可参照省财政厅、省劳动和社会保障厅、省国土资源厅《关于印发〈江苏省省级国有中小型企业改制调整劳动关系费用提留和国有净资产处置办法〉的通知》（苏财国资[*]41号）执行。土地使用权处置方案同时报省国土资源厅核准。
6、企业财务审计（包括资产损失等）和资产评估结果在报送前必须在企业内部公示，时间不少于7个工作日。企业清产核资、财务审计和资产评估应接受企业监事会的监督。
三、关于职工安置和调整劳动关系费用（资金）提留
监管企业及其下属子企业改制为非国有控股企业，必须按照国家和省有关规定处理好与职工的劳动关系，制定职工分流安置与劳动关系调整方案，并参照省财政厅、省劳动和社会保障厅、省国土资源厅苏财国资[*]41号文件的规定提留有关费用（资金）。
1、职工分流安置与劳动关系调整方案主要包括以下内容：职工分流安置办法，调整劳动关系费用测算和社会保险关系接续情况，拖欠职工工资、医药费和欠缴社会保险费情况及处理意见，方案实施效果的评估及其他需要说明的问题等。
2、职工分流安置与劳动关系调整方案必须经过职工代表大会或职工大会审议通过。审议前，方案至少要提前7天发给职工或职工代表；决议时，以无记名投票方式进行表决。职工代表大会或职工大会必须有全体职工代表或职工三分之二以上出席，方案必须经全体职工代表或职工过半数同意。审议通过后的职工分流安置与劳动关系调整方案，以及职工的年龄、工龄、企业工作年限、月平均工资、调整劳动关系费用的测算金额等基本情况，应按有关规定进行公示。
3、经审议通过的职工分流安置与劳动关系调整方案,连同职工名册、离退休人员管理方案、职工代表大会或职工大会审议及公示情况等相关说明材料，报省劳动和社会保障厅审核后，由省国资委对相关费用（资金）的提留进行批复。
4、国有及国有控股企业通过增资扩股方式变为非国有控股企业，应妥善处理职工劳动关系。
5、改制后企业应在新公司工商登记后30日内与留用职工重新签订劳动合同，按规定为其接续养老、失业、医疗等各项社会保险关系，同时做好离退休人员管理工作。
四、关于国有产权转让
改制企业国有产权转让，按照《企业国有产权转让管理暂行办法》（国务院国资委、财政部令第3号）和省有关规定进行。
1、非上市公司国有产权转让必须进入经国务院国资委或省国资委认定的产权交易机构，采取拍卖、招投标、协议转让等方式，公开信息，竞价转让。
2、国有产权持有单位应在省级有关报刊和产权交易机构的网站上公开披露企业国有产权转让信息，广泛征集受让方。产权转让公告期为20个工作日。
3、经过公开征集产生两个以上（包括两个）受让方的，原则上采用拍卖、招投标等市场竞价方式转让，交易价低于底价或低于评估调账价90%时，须由省国资委审核确定新的底价后，再次组织竞价交易。经公开征集只产生一个受让方，可以采取协议转让的方式。
4、对于国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的，以及企业实施资产重组中将企业国有产权转让给所属控股企业等国有产权转让，经省国资委批准，可以采取协议转让方式。
5、非上市公司国有产权向原企业经营层转让，必须符合国家有关规定，通过产权交易市场发现和确定转让价格。
6、非上市公司的国有产权转让底价，或以存量资产吸收非国有投资者投资时国有产权的折股价格，由省国资委根据企业资产评估结果，并考虑产权交易市场供求状况、同类资产的市场价格、职工安置、引进技术、无形资产和企业盈利能力等综合因素确定。涉及上市公司国有产权的转让仍按国家现行规定办理，其转让价格在不低于每股净资产的基础上，参考上市公司盈利能力和市场表现合理定价。
7、监管企业国有产权转让收入由省国资委收取，监管企业子企业国有产权转让收入由监管企业收取。
8、国有资产监管机构认为不宜转让的国有资产，不予转让。
五、关于办理有关手续
企业凭有关批复文件和产权交易证明等材料，到相关部门办理下列手续：
1、办理国有资产变动产权登记或注销产权登记；
2、办理房屋、土地等资产权属变更登记；
3、办理工商登记；
4、履行其他有关法律手续。
六、关于监督检查
为确保企业改制规范操作，防止国有资产流失，维护职工合法权益，省国资委将加强对企业改制的监督检查。监督检查的重点是：
1、国有产权转让是否公开透明，查验产权交易有关手续和转让协议、合同。
2、资产处置是否规范，检查转让资金和新增资本金到账情况、房屋和土地权证变更登记情况、国有股本金确认情况、剥离和核销的资产移交管理情况。
3、职工劳动关系是否调整到位，检查劳动合同解除、变更、重新签订情况，以及各项费用支付或落实情况、提留费用管理和职工就业安置情况。
4、金融债权是否落实，查验企业与金融债权部门签订的债权债务处置协议。
5、对改制后国有仍控股的企业，检查公司法人治理结构完善情况、内部配套改革和经营机制转换情况。
省国资委将会同有关部门，对在改制中转移、侵吞、隐匿国有资产，提供虚假会计资料，买卖双方恶意串通低价转让国有产权，造成国有资产流失，以及损害职工合法权益等违法违纪行为，认真进行调查处理，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。
对在企业改制、国有产权转让的审计、评估和法律服务中违规执业的中介机构，提请行业主管机关给予处罚；对出具虚假报告的中介机构，从发现之日起，三年内不得再委托其从事监管企业及其下属企业的审计、评估等业务。
七、其他事项
1、监管企业下属子企业所属企业改制，由监管企业参照本实施意见进行审批，报省国资委备案。
财务审计整改方案篇8
关键词:政府机构改革单位财务合并建议经济
在事权与财权相平衡的原则下，由于机构改革所形成的组织事权与人员结构变化的背景下，财务合并并不是简单的加法。同时，政府有关单位还承担公共产品的供给任务，若是机构改革增大了原单位的事权，那么，在单位财务帐户的预算资金量，以及使用方式也会发生相应调整。
因此，还需通过动态的视野，来探究在财务合并中的注意事项。
一、政府机构改革对单位财务的内在要求
政府机构所执行的预算会计制度，要求其在上年年末对单位来年各项事业发展进行经费的编制。并且，按照事权与财权相平衡的原则，进行所需经费的预算。因此，政府各单位的财务仍是以各单位的职能为导向的，即：财权为事权提供资金支持。这样一来，随着政府机构的单位在事权上的变更，也会造成单位财务所反映的财权，发生数量上的变化。
由于事权与财权相平衡的原则规定下，政府机构改革使得单位在整合的过程中，确定了自身新的事权边界。满足新的事权边界的内在要求下，必然形成单位财务帐户上的经费数额发生调整。
并且，政府机构改革还将涉及到纵向行政级别的调整。这将影响到政府单位在职能调整后，各有关单位的财务帐户的挂靠问题。因此，政府机构改革的内在要求，还体现在各有关单位财务帐户的撤消与挂靠调整。
二、单位财务合并所衍生出的问题分析
由上至下的政府机构改革，必将在改革过程中不断的得以完善。与之相应，在政府机构改革中单位财务合并所衍生出的问题，也将在不断出现后被纠正。其中，所衍生出的问题具体表现如下：
在政府机构改革中，单位财务合并所引发的矛盾主要在于：事权的叠加，并未同比例的实现财务预算资金的线形倍增。并且，事权所具体化的社会各项事业，需要可持续性的发展规划；而，伴随着单位财务合并的过程，也将削弱政府单位的社会功能。
三、建议
由上可知，政府机构改革不但是一项系统工程；同时，还是一个雷区。在这样的前提下，本文关乎单位财务合并的几点建议，也只能是在有限的问题下，给出的一般性解题思路。
(一)关于解决部门预算执行和调整工作的建议
1、机构改革过渡期间部门预算执行
各一级核算部门原则上继续按原财政批复的部门和单位预算执行。部门财务机构未变化前，原省财政一级预算部门暂不变动，仍由其原财务部门与省财政厅联系有关事宜，资金拨付渠道和方式不变。部门财务机构变化后，由部门新设立财务机构直接与省财政厅联系，确定新的资金领拨渠道和方式；所有改革涉及部门的人员工资可暂直接由原部门财务机构申报，实行财政统一发放。新增人员工资由新组建的一级预算部门按规定程序申报。笔者所在的省是2009年进行政府机构改革的，为保持工作的延续性，原各一级核算部门继续执行2009年的财政预算批复，资金拨付渠道和方式不变，截止2009年12月31日时点财政决算同财政预算一一对应。
2、新机构成立后部门预算调整
对因机构职能变动需调整预算的部门，新机构挂牌成立后，及时向省财政厅提出预算调整申请，省财政厅按照机构改革方案，审核批复部门调整预算；对新设立、原来没有单独编制部门预算的部门和单位，由新机构按要求向省财政厅申报预算，省财政厅按规定程序审批后批复部门。新机构财务数据对接时点是2010年1月1日。对接依据是合并单位的上年决算数据。
(二)关于解决资产财务移交工作的建议
1、资产移交或划转问题
根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）和《云南省行政事业单位国有资产管理办法》（云财办发〔2008〕173号）的有关规定：涉及机构改革部门和单位间的资产划转，由划出单位对本单位的资产进行全面清查，核实固定资产的实物存量和价值。在此基础上，对资产进行登记造册，报省财政厅批复后，办理资产移交手续；各单位如对资产产权归属不清而产生产权纠纷的，由省财政厅组织调解、裁定，涉及数额较大、争议较多的可报省政府审定；涉及机构改革部门和单位要加强对划转撤并期间的资产管理，防止资产的损失和流失。涉及机构变动的单位必须按照有关规定办理国有资产的移交、接收、划转等手续，未按规定程序和权限批准，不得擅自处置单位资产。
2、财务移交问题
涉及机构改革部门和单位要开展经费债权债务情况的全面清理，原有财务、内审机构要切实履行职责，保存好各类财务账表和凭证，防止改革过渡期间的资料遗失，同时要按照资金来源和用途分别清理和核实各项资产、负债、收入、支出及经费结余，真实反映财务状况和收支情况，确保各项会计资料、账册的清晰、完整，并在财政、审计部门监督下，及时妥善办理资产和各类款项的移交、接收、划转手续；省财政将对新设立或更名的部门依申请及时开设财政资金相关账户或予以更名，同时撤销旧账户。
(三)关于解决财政财务监督工作的建议
省审计厅和省财政厅要加强审计监督，对涉及机构改革部门和单位严格执行国家财政收入和支出有关管理规定，如实上交应缴财政收入，严禁隐瞒、坐支、挪用、私存私放；严格控制支出，严禁借机突击花钱、巧立名目发放钱物，对机构变动过程中违反财经纪律和财务管理规定而造成经费资产流失的，按照《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定严肃查处。
(四)建议解决撤并机构财务审计工作
(1)对撤销的单位，要做好审前准备工作。①全面清理固定资产，逐项登记造册，备查。②全面清理债权债务、各项存款和财务收支，及时编制会计凭证，结清账簿，编制会计报表（截止日期2009年12月31日）。③对财政财务收支情况进行自查，写出自查报告。
(2)制定开展审计工作时间，包括进点及现场审计结束时间，有步凑有计划的开展审计工作，要求被审计单位提供真实、完整地有关会计资料；严格遵守各项财经纪律，严禁突击花钱、隐匿转移资金；各有关部门协调联动，同时进点开展工作。
(五)关于解决固定资产调配划转交接工作的建议
按照“物随人走”的原则，对机构改革所涉及的固定资产进行调配、划转、交接。
1、固定资产调配划转的办法
部门整体划转到新部门的，其原占有使用的固定资产全部调配划入新部门；处室成建制划转到新部门的，处室原占有使用的固定资产全部调配划入新部门；处室部分划转到新部门的，该处室原占有使用的固定资产由原部门提出分割方案，报省直机关事务管理局审核同意后进行调配划转；撤并部门统一填写《政府机构改革固定资产划转交接表》，经部门负责人签字，加盖公章后，按有关规定办理固定资产调配划转交接手续。
2、固定资产交接范
交接的范围为省政府机构改革单位占有使用的固定资产，主要包括：土地、房屋建筑物（含在建）、机动车辆、办公设备、办公家具、电器设备、通讯设备、其他纳入固定资产管理的物品。
3、固定资产交接工作纪律
做好省政府机构改革固定资产调配、划转、交接工作是一项严肃的政治任务。撤并部门专门成立办公用房等固定资产调配划转交接工作组，负责对本部门占有使用的办公用房、机动车辆等固定资产进行全面的清查登记，如实填写“调配划转交接表”。
(六)关于做好档案转交处置工作的建议
涉及机构变动的部门认真做好档案收集、整理和移交工作，任何人不得私自带走、留存、转移和销毁档案，防止档案丢失。档案工作人员要坚守岗位，忠于职守，按有关规定办理档案移交手续，在档案未清理交接完毕之前，档案工作人员不得离开岗位。原一级核算部门的会计档案，分别作为独立全宗，由新组建的单位接管；新组建的单位自成立之日起建立独立的档案全宗。
(七)关于建立新的财务管理制度工作的建议
为了加强财务管理，强化会计监督，规范财务行为，保障政府赋予新组建单位的各项工作任务的顺利实施，根据《中华人民共和国会计法》和《行政单位财务规则》（财政部令第9号）的精神，结合单位实际，制定适应新组建单位的财务管理制度。
我国大部制改革背景下，笔者所在云南省政府的机构改革正在不断推进中。笔者认为，机构改革中单位财务合并问题是否得到妥善处理，是决定改革能否继续向纵深发展的关键。因此，本文就从原则性层面对上述问题进行了讨论。
参考文献：
[1]房红.我国政府财务报告改革研究――基于财政透明度视角[J].会计师,2011,(4):23-25
财务审计整改方案篇9
关键词：并购、财务管理
一、基本背景
合资公司系一个成立二十六年之久的事业性质的改制单位，总人数700余人，设置十二部一室五子公司。公司组织结构庞杂，缺乏专门的财务职能架构；财务管理较为粗放，缺乏过程控制，考核评估机制表面化、形式化；缺乏集团范围内高效便捷的信息沟通交流平台；集团内控处于空白状态，所属子公司只是进行单体编制预算，未达到集团层面的战略、资金与经营掌控。总之，财务管理职能发挥有限。投资方为一家综合性的国有大型上市公司，具有鲜明的管理与业绩文化，在所投资的七十多家合资公司中，积极建议和引导各合资公司走流程管理模式，包括财务流程管理。
二、财务管理整合方案简要描述
1、总体思路
以集团管理模式运作，不限于单一的公司管理模式。整合重点为统一人员管理、业务管理和平台管理。首先抓住这三方面进行整合突破，由易到难，有推进、有成果，为高效合理的财务整合奠定基础。
2、财务管理目标定位
财务整合的目标不是一成不变的，在确立了企业的价值最大化目标以后，财务整合应随着具体环境及情况的改变作一些适当的调整。调整不是使其背离大趋势，而是使其向最终目标进一步靠拢。
从合资公司组建初期的财务接轨到后期的财务精细化管理，不同阶段的财务管理任务和工作重点不同，合资公司必须尽快建立科学的财务组织架构，建立和完善财务管理制度体系，从制定商业计划入手，按全面预算管理的理念进行战略发展规划，从而确定财务管理的行动计划。
3、财务管理方案层次体系
根据合资公司的具体情况，我们提出的财务管理方案涵盖基层的交易处理、中间层次的报告与支持到高层次的决策支持，从组织设计、政策与程序、管理工具、流程优化与控制等方面进行统筹安排。图1为未来合资公司的财务管理层次体系。
三、财务管理整合方案的重点内容
1、财务管理组织架构
合资公司要设置财务管理中心，考虑成本效益原则，充分利用现有资源，明确职责分工，在财务总监的领导下，全面负责各项财务工作的具体实施。
所有财务人员（包括总部财务人员和外派财务人员）实行财务管理中心垂直管理。财务人员应向中心作月度工作汇报、定期述职，由集团统一管理，统一组织实施考核。
合资公司内部审计定位于综合营运审计，包括控制环境、财务管理、工程管理、采购仓储管理、销售管理等方面。代表股东和管理层实施审计监督权，同时对参控股公司开展内审业务进行专业指导和支援。其中最重要的是对审计建议的实施情况持续跟进，促进审计整改的最终落实。
财务管理中心各组应积极协调配合，科学、有效地组织公司财务活动，保证公司财务体系的高效运作。
2、财务业务管控
（1）建立现代型集团财务治理结构，充分履行出资人财务职责；从董事会、监事会、各专业委员会等架构设置方面，授权、商业计划及全面预算管理等治理手段方面履行财务职责、维护出资人利益。
（2）实施财务管理适度集中，增强总部管控能力。实行集中核算和资金集中管理，相对统一内部控制体系、税务管理体系。
（3）制定各项财务工作标准，提高财务执行力。结合投资公司提炼出的一套系统完善的财审管理制度、指引及手册，在充分的学习交流、经验总结、高效分享的基础上，丰富和完善合资公司的财务管理体系和标准，在集团内部通过大力推广及培训促进运用。
（4）加强监控考评管理，落实风险责任。实行商业计划及全面预算管理，推行以业绩合同为表现形式的综合评价体系，以评价及奖惩促进战略与预算的执行。同时强化内部审计和内控监查，及时纠偏，使下属单位的自我约束机制逐渐完善，财务管理水平持续提高，保证财务政策执行到位并达到预期效果，防范财务风险。
3、财务信息平台建设
财务审计整改方案篇10
[关键词]商业银行；财务集中；内部审计
商业银行提升财务核算和管理层次，是合理配置有限的财务资源、提高财务管理水平、规范财务行为、防范和化解财务核算风险的一大举措，也是财务管理体制的一项重大改革。农业银行财务集中核算制度的建立，为审计工作提供了有利的审计环境，同时也对审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步强化内审部门的监督职能，本文就此进行一些探讨。
一、财务集中核算体制的建立
按照农行财务管理信息系统要求和财务集中改革的总体思路，财务集中需全部上收辖属机构的财务核算权，将内部相关本币财务收支项目的列账权全部上收至管理行财务核算中心，实行集中核算和支付管理，其辖属机构不再负责上述财务收支项目的核算职能。第一，推行财务集中核算管理，提升了核算层次。上收了支行的费用、固定资产、非结算应收款项挂账和营业外收支等财务列账权，上收了总务出纳和职工教育经费列账权，实行财务资金归口管理。被上收财务权的支行实行报账制形式，向集中行申请报账列支。第二，整合财务管理劳动组合，明确岗位和责任。第三，完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩充了对资产管理的范围，增加了对固定资产的购置申请网上审批、自动计提折旧、资产减值准备等功能，同时，还加强了对在建工程、无形资产、其他资产、基建项目管理和租赁类资产的管理。第四，统一同一核算中心的薪资管理制度。第五，完善财务审批制度，重建财务审批流程。第六，完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强对费用存款户管理功能，对财务资金实行“一户”归口管理。
财务集中核算后，仍执行现行财务管理审批流程、授权权限等，实行分级审批、分级管理。实行财务集中后，集中行对上收行的各项财务支出事项仍采用预算额度控制下的分项管理、监控使用原则。其主要特点是：
(一)内容完备、指标控制。财务集中核算的内容包括：备抵和固定资产类项目、部分损益类支出项目、营业外收入类项目、所有者权益类项目、应付及往来类项目、其它资产类项目。集中行要将上级行规定集中核算的内容和项目都纳入财务集中管理的范围，通过采用集中记账模式，将资本性支出和费用性支出控制在上级行下达计划额度内，并设定各上收行的预算额度。各上收行对本行固定资产、费用总额计划控制负责，上收行报销费用、计提折旧、摊销长期待摊费用时，将自动扣减计划额度，各上收行在计划额度内统筹、合理安排费用支出。
(二)分级审批、分级管理。对上收核算的各项资产，上收行负责对资产实物进行维护和保管，对资产实物的完整性和真实性负责，定期对固定资产进行全面的清理核实。对固定资产的盘盈、盘亏、报废等处置，由上收行提出申请，集中行核实确认后按有关规定处理。对待处理各种损失款、各项垫付款项、各项应收款项，按照分级管理的原则，由上收行管理和处理，控制不合理资金占用。
(三)归口管理、统一核算。集中行负责对各行的财务事项集中进行核算。报账人员要确保网上提交的申请单与相关纸质单据的内容、金额、附件等一致。各上收行对上划账务建立明细台账进行管理，并按月与集中行下发的账户余额进行核对，财务负责人签字并加盖行章后，向集中行报送对账结果。
二、财务集中核算后内部审计面临的新情况
财务集中核算后，核算中心集中了各基层单位、部门的财务资料和信息，内部审计部门通过财务核算中心花费较少的审计成本就可以对各单位实施内部审计工作，有利于确定审计重点，有利于对被审单位财务管理状况进行宏观分析和全面评价；实施财务集中核算后，增强了资金使用透明度，有利于各单位依法理财，堵塞漏洞，使单位资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监督，从而有效地阻止违法行为的发生，杜绝不合理开支，提高财务信息质量；由于财务核算得到加强，财务监督职能得到强化，财务信息质量得到提高，从而有利于提高内部审计工作效率，降低内部审计风险。另一方面，财务集中核算后，随着财务监督力度的加强，一些单位违法违规的手段日益隐蔽，应对审计的手段也越来越多，内部审计工作面临着新的情况。
(一)审计客体发生了变化，增大了责任认定的难度。在会计集中核算制下，财务核算职能从基层行分离出来，资金载体发生了变化，内部审计部门与被审计单位之间增加了财务核算中心这一环节，因而审计对象由原来单一的被审计单位变为被审计单位与会计核算中心两个客体。审计部门在进行审计时，既要对上收行的收支及其有关经营活动的真实性、合法性、效益性进行审计，又要对集中行财务部门财务核算工作的真实性、完整性进行审计，以全面评价被审计单位的财务收支及其业务经营指标的真实性、合法性、效益性。被审计单位的财务核算工作虽然转移到了上收行财务核算中心，但依然享有财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集权、支出的审批权，仍然是财务收支及有关经济管理活动的主体，也必然是被审计的主要客体。而核算中心成为审计的又一客体，是因为被审计单位的财务核算、财务监督等职能都由财务核算中心完成，并行使会计资料档案保管权及资金管理权。因此在内审部门进行审计时，核算中心与被审计单位之间可能就一些财务核算责任问题相互推诿，内审部门要在两个客体间来回查阅和问询辨认，一定程度上增大了责任认定难度。
(二)审计查处费用违规问题的难度加大。财务集中核算后，费用总额的确定仍采取指标控制，集中行对上收行在费用指标之内的开支缺乏有效的制约机制，可能使上收行主观上形成这样一种观念：只要集中行批了费用指标就能用，至于怎么用，只要不突破指标就不是违规，于是计划指标、批复就成了保护伞、通行证。另一方面，财务核算中心对各单位的经济事项缺乏有效的监督手段，增加了审计难度。财务核算中心人员不参与各单位财务收支活动，对各单位具体工作和开支项目不十分清楚，在会计核算上往往只是注重审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整等形式要件，不能对其反映的经济事项的真实性以及相关的合法性等实质要件进行有效的监督，由此产生的违纪问题，给审计部门的查处增加了难度。
(三)审计准则规范滞后。财务核算工作从被审计单位分离出来后，由谁对会计资料的真实完整性作出承诺，由谁签证、如何签证，对此现行的会计准则、审计准则未能涵盖此类情况。在财务集中核算过程中，被审计单位原来的会计责任发生了一定改变，被审计单位原承担的全部会计责任中有部分转移到了核算中心，会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责，对代管资金的安全性、完整性负责，同时对会计资料的安全性、完整性负责，但会计责任主体还是被审计单位负责人。因此，内部审计工作要根据会计责任的变化情况对这些问题作进一步研究探索，同时更需要有关部门及时出台这方面的准则进行规范。
(四)对资产监督难以到位。实行财务集中核算后，上收行仍负责固定资产、低值易耗品的管理，集中行财务部门只作为集中核算的组织机构，进行日常的核算工作，而对上收行资产的实物管理并不介入。这样，有可能造成有些上收行对固定资产使用、保管不善，导致固定资产毁损和丢失；有些上收行处置固定资产，集中行也无法及时了解情况，不能及时办理相关的核算手续；有的上收行甚至年终结算也未进行财产清查，出现账实不符也不知道。由于固定资产的管理缺乏应有的相关控制程序，审计监督也难以到位。(五)现场审计难度加大。在过去“分级管理、分级核算”模式下，内审部门通过多年的经验积累，对财务现场审计已形成了一套科学、有效的审计方法。财务集中核算后，会计档案都由集中行集中管理，即使组织对上收行进行现场审计，由于能够调阅审计的会计资料寥寥无几，一方面使得审计人员难以把握审计的重点，另一方面，即使是发现疑点要进行查实，需要在上收行与集中行之间往返，既繁琐，时间跨度又长，审计的时效性不强。
(六)审计制度风险加大。实行财务集中核算还处于探索实践阶段，还没有形成统一的、有权威性的会计核算和内部审计的管理办法和操作规程，各行只是在借鉴其他商业银行或政府部门集中核算的基础上，结合本行实际制订相关制度，其科学性、严谨性难以得到保证。
三、财务集中核算后完善内部审计的基本对策
实行财务集中核算后，农行内部审计部门应关注财务核算新的情况变化，打破常规，拓宽审计思路，调整审计监督的内容、重点、方法，更好地发挥内部审计部门的监督作用。
(一)规范审计操作程序。审计部门在编制审计方案时，应把集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性和会计资料的安全性纳入审计方案。在下达审计通知书时，上收行还是审计通知书的主送单位，同时抄送集中行财务部门，并要求两者对各自的责任作出书面承诺。在审计过程中，既要对被审计上收行业务经营指标的真实性、合法性、效益性进行评价，也要对集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性、会计资料的安全性进行评价。
(二)适时调整审计重点。实行财务集中核算，一定程度上加强了对上收行财务收支的监督，规范了财务核算行为。审计人员应考虑财务管理体制的变化，审计重点应侧重审查内控制度的有效性、收入的完整性、支出的合规性和效益性、资产管理的安全性、集中行财务部门监督未涉及和监督不力等方面。应对被审计行收入的完整性重点审查，检查有无“坐支”现金、私设“小金库”的现象，有无将收入放在基层营业网点、食堂，或将资金进行体外操作、逃避财务部门监督；重点审查上收行有无用合法票据虚列支出，套取现金；对被审计行固定资产的购买、使用及报废情况进行审计，检查有无擅自购买、处置资产而导致国有资产流失；特别对那些尚未纳入财务集中核算的专项资金、账户应进行重点审查。同时，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题。
(三)改进审计方法和手段。随着审计重点的调整，审计方法也须相应改进。一是要通过计算机辅助审计对被审计单位的资产总量进行100%的审查，重点对资产的购置、使用、报废等方面进行审查，以确认会计资料是否全面、真实地予以反映。二是通过账面审查，分析其不合常规的地方，再以此为突破口，以调查等方法入手进行审计。如针对其他支出有悖常理的地方，就要向被审计单位的其他人员了解情况，调查被审计单位与其他单位的经济往来等。三是从账户入手、追根溯源。在审计中留意支出的账号，并一一与被审计单位提供的账户核对，以此发现蛛丝马迹。四是向有关单位了解其掌握的被审计单位及领导的经济状况和廉洁情况，针对存在的问题进行审计。五是充分利用审计资源，在审计准备阶段调阅被审计单位以前年度的审计档案，掌握被审计单位履行财务制度情况及单位经营状况，在此基础上重点掌握其各项支出性项目，与以前年度同比是否有异常，是否忽高忽低，并分析可能出现的情况。六是适时开展后续审计。为使财务集中核算制度得到严格执行，内审部门对审计发现的问题，要采取跟踪审计、审计回访等行之有效的措施，就被审计单位对问题的整改情况进行检查督促，并在适当时间向全行公开被审计单位关于问题整改情况的清单，说明哪些问题整改了、哪些没有整改以及没有整改的原因及责任，把整改情况置于全行监督之下，强化审计效果。对财务核算中心的审计与以往的财务收支审计相比，在审计内容、审计对象、审计方法等方面也都应有所不同。要采取以内控测试、岗位流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算上收行延伸调查相结合的方法，具体实施过程中更多地运用观察法和查询法。
(四)把握违规违纪问题的责任划分。对纳入会计集中核算体系的单位审计时，在审计问题的定性上，与传统的会计核算形式不同的是，有些问题涉及到了财务核算中心，对此，审计人员应从以下三个方面进行把握：一是财务支出的真实性由被审计单位负责。财务支出的真实性，主要是发生每一笔业务的真实与否，财务核算中心无法掌握，只能鉴别票据的真伪，而事项的真实与否应由被审计单位负责。二是会计核算业务的正确与否应由财务核算中心负责。因为财务核算中心的主要职责就是有关单位记账，进行会计核算。三是财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假，由被审计单位和财务核算中心共同负责。因为财务核算中心也有会计监督职能，支出是否合规合法以及票据的真假，除被审计单位要进行审核把关外，财务核算中心也有监督责任，而且财务核算中心本身也有一定的审批权限职能。因此，这方面有问题，两者都有责任。
四、财务集中核算后内部审计应注意的几个问题
财务核算中心成立后，多了一道财务监督环节，但其代替不了内部审计，不能理解为加强了财务监督，就可以削弱内部审计监督，要认识到由于资金载体的变化以及其带来的影响，更需要进一步强化内部审计监督。对被审计单位进行内部审计时，应特别注意以下几个问题：
(一)把握审计重点，进行结合审计。在财务集中核算体制下，财务管理与财务核算、财务监督职能分开，分别由被审计单位和核算中心承担相关责任。审计人员要加强对被审计单位在核算中心日常财务监督中涉及不到和没有监督到位的财务事项的审计监督。根据重要性审计原则，对被审计单位重大经济事项进行现场结合审计，进行相关事项的检查和审核。
(二)注重实物清查。由于财务核算职能的移出，被审单位会出现财务管理弱化的现象，尤其对固定资产的管理是较为薄弱的环节，因此要加大对实物资产的现场清查力度。