财政管理的核心篇1
关键词：财务集中核算 财务体制的改革 行政事业单位
我国经济发展突飞猛进，财务领域也经历了重大的变革，发生了巨大的变化，并取得了辉煌的成就。各级财政部门依据《财务法》等有关政策、法规的精神，结合政府部门机构改革和转变职能的要求，进行了财务管理体制的改革。这在我国没有足够的经验可资借鉴，必须注意遵循先易后难、循序渐进的原则。
一、行政事业单位财务管理模式及其分析评价
目前全国各地行政事业单位试行的财务管理模式多种多样，适用对象各异，有适合省、市级的财务核算中心模式及财政集中支付模式，有适合乡镇级的“零户统管”模式，有适合村级的“村帐多管”模式，有适合财政拨付资金量大，财务核算较为复杂单位的直接管理模式。
(一)存在的具体模式中最重要的两种包括：
其一、财务核算中心模式。该模式是在各级政府的财政部门或行政主管部门设立独立的财务核算中心，隶属于财政部门或行政主管部门，在行政上和业务上都归财政或主管部门领导或指导，对各单位的财务工作实行“集中管理、分户核算”，融财务服务和监督管理为一体。河北省石家庄市成立的市级财务集中核算模式，选择了一部分业务单纯、资金使用量小、单位规模不大的行政事业单位，取消了单位财务。单位只设报帐员，将其各项财务收支纳入了财务统一核算范围。但该模式使财务人员的服务管理职能弱化，财务人员参与单位经济决策的租极性与主动性受到抑制，解决方法是把财务与财务人员分开，即把财务管理人员留在单位；把财务人员集中到财务核算中心，把财务核算和监督职能纳入财务核算中心。
其二、财政集中支付模式。该模式是统一办理和具体承担全额预算单位所有资金的收付结算。凡纳入支付中心管理的部门和单位，除将其在商业银行开设的预算内和预算外帐户移交到支付中心，由支付中心在中心总帐户下开设单位明细帐外，单位的审批权责、资金开支渠道、预算定额、资金性质、财务机构职责均不变。
(二)两种模式的不同之处有三
其一，内容不同。前者是集财务人员管理体制、综合财政管理、财务监督、财务基础工作规范化、财务手段现代化、财务服务社会化等综合功能于一身的全方位改革。后者仅仅是以财务人员管理体制为单一内容的改革。
其二，财务监督力度不同。前者统一了财务核算和监督，各单位只保留一名或几名报帐员，取消了单位财务。由财务核算中心对各单位的资金收支情况和原始凭证进行审核；后者只是增加一道审批手续，单位的财务财务管理不变。
其三，机构设置不同。前者在政府财政部门内部设置独立的财务核算中心。该中心不仅负责对各单位款项的结新还负责对各单位财务财务的核算，各单位除纳入财务集中管理的报帐员外无财务，取消了单位财务机构。后者成立的财政集中支付中心只负责各单位资金款项的收付结算，不负责各单位财务财务的核算，各单位财务财务机构不变。
二、行政事业单位财务管理模式的选择
财务管理模式不同省市、不同级别的行政事业单位的业务范围、管理内容、内部控制制度等各不相同，因此，各级行政事业单位针对本地区、本单位的实际情况，本着规范财务核算和监督机制，因地制宜地建立起适合本地区、本单位的财务管理模式。
(一)市、县级行政事业单位财务管理模式的选择
根据市、县级行政事业单位的具体特点，结合目前通过试点已取得的成功经验，建议在财政集中支付模式和财务核算中心模式中选择其中一种，由于前者较稳妥，作为一种过渡，可以在实践中推广运行，待条件成熟后再向财务核算中心过渡。市、县级在行政关系上隶属于主管部门的行政事业单位，如果其上级主管部门已经实行财务核算中心模式的，理应比照执行。但如果所属行政事业单位地理位置距离主管部门较远，可以采用直接管理模式。
(二)省级行政事业单位财务管理模式的选择
财务集中核算与财政集中支付是“互为依靠，并驾齐驱”的关系。财政管理体制改革，不外乎是对财政资金的分配、拨付及使用三个环节施行改革，以提高资金使用效益。预算改革解决资金科学安排、发配问题；国库支付改革目的是减少不必要的支付环节，规范拨付问题；财务集中核算改革。它的理念是解决财政资金在使用过程中的监督问题，同时寓核算、服务于其中。显然，财政管理体制改革的诸方面，预算改革首当其冲。而“细化部门预算”是其他各项改革的基础，先有预算改革，继而是国库支付改革，收支两条线改革，招标采购改革，工资统一发放等。
三、财务集中核算与财政集中支付在藁城市行政事业单位财务管理体制改革中的应用
笔者所在的藁城市财政集中支付中心是市直属的全额事业单位，担负着藁城市本级政府所有机关单位和直属事业单位的财务管理与核算工作。现结合市财政集中支付中心来的运行情况和工作实践浅谈财政集中支付财务集中核算制度与财政集中支付制度二者相结合对规范机关事业单位财务管理、加强财务监督的积极作用。
实行财政集中支付意味着打破传统的财政资金拨付方式，建立起—套规范的制度、方法和与之相适应的运作体系。因此，藁城市在改革过程中，本着“统一规划，先易后难，依次推进，逐步完善”的原则，确定了“先试点、后推广，先入轨、后规范”的实施规划。经过各方的共同努力，藁城市市本级的预算单位陆续纳入了集中支付中心管理。
综上所述，财务集中核算制度与财政集中支付制度二者相结合是目前行政事业单位财务管理体制改革中行之有效的办法。目前各地各级行政事业单位都存在着相当数量自收自支的财政资金，这部分资金尚未纳入国库集中支付制度监督管理的范围，如此必然会造成财政资金管理上的一个巨大漏洞，为腐败现象提供了滋生的土壤。在这一方面，财务集中核算制度监督管理的资金范围囊括了所有的财政资金，财务集中核算制度使我国财务监督工作得到了进一步加强。这既是财务管理体制改革取得成效的明显标志，也是财务工作已向纵深发展的重要体现。
参考文献：
财政管理的核心篇2
一、“两制结合”的指导思想和总体目标
（一）指导思想：积极将国库集中收付制度与会计集中核算制度相结合，落实好中央、省厅对国库集中收付制度改革要求的同时，又体现出我市的特色。在国库集中收付制度框架内，最大限度地保留会计集中核算制度的优势，实现优势互补、各取所长。
（二）总体目标：进一步深化财政改革，建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系,形成预算编制、预算执行、预算监督三职分离，又协调配合、相互约束、相互促进的内控规范，使之成为加强财政资金监管、从源头上防腐倡廉，提高效益的新型运行机制。
二、“两制结合”的主要原则
1、“明确目标，分步实施”。以建立规范的国库集中收付模式为目标，充分利用会计集中核算形成的管理平台，优化资源，整合平台，积极稳妥，分步过渡，结合实际妥善处理好结合过程中的机构调整、人员安排、业务衔接等工作。
2、“单一账户、日终清零”。对所有纳入国库单一账户体系的各项财政性收支都按规范的程序运作，并于每日终了及时与人民银行进行清算，保证零余额账户的余额日终为零。
3、“提高效率、方便用款”。在保持预算单位资金所有权、使用权、管理权不变的前提下，通过科学设置支付程序，简化手续，合理安排人员分工，提高工作效率，方便单位用款。
4、“强化监督、确保安全”。增强财务收支活动的透明度，加强会计监督，强化内部控制机制，使收入缴库和支出拨付的整个过程都得到有效的监控。并按照“金财工程”建设的总体规划，加大信息系统建设力度，为推行“两制”有效结合提供技术保障，确保资金安全。
三、纳入改革的单位范围
实现部门预算改革及已实行集中核算的预算单位。
四、改革的主要内容
在前期国库集中支付试点的基础之上，结合我市当前财政工作特点和实际，进一步深化“两制结合”改革的主要内容包括以下几个方面：
（一）机构整合
机构更名
在单位原有人员编制保持不变的基础上，将“市会计委派管理中心”、“市财政国库支付中心”，按省厅统一要求，合并更名为“市财政国库集中收付核算中心”（以下简称“中心”）。以统一名称对外开展和联系工作。
职能整合
将会计委派管理中心原有的集中核算、审核、监督职能与国库集中支付职能予以有效整合，在业务上实现无缝衔接，并相应调整各科室职能。以“前台收付、后台核算”为主要模式，实现三个有效结合：国库支付和集中核算有效结合，集中监管与间接监管有效结合，直接支付和授权支付有效结合。为强化国库收付职能和财政监督管理打造一个全新的平台。
科室设置
在原已批复设立的行政核算科、事业核算科、管理科、综合科与按照《市人民政府关于印发市市本级财政国库管理制度改革试点方案的通知》确定设立的审核科、支付科、会计科基础上，另根据工作需要，拟增设信息科。
整合后的科室职责
1、审核科：主要负责指标及用款计划核对工作；负责受理各单位原始凭证、拨款单，依据相关法律、制度、规定等审核原始凭证、拨款单、报账单等工作。
2、支付科:主要负责管理市财政零余额账户，预算单位零余额账户和特设专户及总资金账户；管理预算单位的预留印鉴；根据审核科审核后的原始单据，办理支付业务。
3、会计科:主要负责资金总账户的资金出入登记和“中心”总预算会计、津贴补贴专户资金核算及账户管理工作；负责财政资金的对账工作；协助国库科做好财政资金收支测算、统计工作。
4、行政核算科、事业核算科:主要负责对纳入财政国库集中收付改革并实行集中核算的行政、事业单位的会计核算工作；负责对纳入国库集中支付改革未进行集中核算单位的财政授权资金的追踪问效及按照文纳入间接监管的二级预算单位的财务管理工作。
5、管理科:主要负责市本级行政事业单位万元以上维修、工程项目决算审核、重点工程监管、公务用车修理现场鉴证和结算价格审核工作。
6、信息科:主要负责计算机网络建设、系统维护和数据备份工作；负责搜集各类规章制度；组织业务部门对行政事业单位财务管理中存在的突出问题、难点问题，研究制定有效措施办法、健全内部管理制度；对“中心”各类财务信息统计汇总、加工处理，为财政制定合理支出定额和细化编制部门预算提供可靠依据。
7、综合科：主要负责“中心”内部党务、政务、财务、事务及对外综合协调工作。
（二）按照《市财政国库管理制度改革试点方案》的要求，进一步规范国库集中收付程序。
第一、“两制接合”后纳入国库集中收付改革单位账户设置情况
在改革初期实行国库单一账户体系及市财政国库收付核算中心总资金账户、过渡账户并存。
建立市级国库单一账户体系：
按照《市市本级财政国库管理制度改革试点方案》的要求，清理预算单位的所有账户，将改革后财政性资金纳入国库单一账户体系运作，同时财政局在人行景市中心支行开设国库单一账户，在商业银行开设预算外资金财政专户、财政零余额账户、清算备用金账户、特殊性专项账户、预算单位零余额账户等。
对暂未纳入国库单一账户体系的账户管理:
1、已纳入集中核算的单位,由市财政国库收付核算中心统一开设总账户，取消各单位银行账号，在总账户下为各单位统一开设分账户，预留单位印鉴，实行单一账户集中支付、统一结算的管理制度;
2、非集中核算单位,暂保留单位原来账号,作为过渡账户，以核算原账户结余资金及往来款项、非财政性资金。
随着改革的逐步深入相应取消各类过渡性账户，预算单位的所有资金将全部纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步实现由国库单一账户管理所有政府性资金的收支，并通过在国有商业银行的“财政零余额账户”处理日常支付和清算业务。
第二、支付系统指标管理程序。部门预算中的基本支出由市财政局预算科直接导入支付系统。因其他原因需要调整的基本支出指标、部门预算中的项目支出指标及年度执行中的调整指标，由市财政厅相关业务科室根据部门预算草案和支出调整情况进行指标细化，并导入支付系统。纳入预算的行政性收费和政府性基金指标、预算外资金指标由业务科根据部门预算草案和单位收入缴库情况进行指标细化，并导入支付系统。国库科依据批准的部门预算,将分部门、分基层单位、分预算内外、分类、款（项）的预算指标，在扣除现行拨款方式指标后，传送“中心”审核科作为其控制支付的依据。
第三、用款计划管理程序。由基层预算单位录入用款计划，报主管部门审核批准后，由财政局国库科初审、终审后下达。“中心”审核科依据批复的财政直接、授权支付季度分月用款计划，作为办理财政直接支付和下达授权支付额度的依据。
第四、支付拨付程序：
纳入国库单一账户体系资金拨付程序
1、财政直接支付程序：
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向市财政国库收付核算中心提出支付申请，经“中心”审核科审核无误后，到“中心”支付科办理直接支付。由“中心”支付科向银行发出支付令，然后通过银行清算系统与国库单一账户或非税收入财政国库专户进行清算。
2、财政授权支付程序：
预算单位按照财政部门批复的部门预算和分月用款计划，向财政国库科申请授权支付的月度用款额度，经批准后，预算单位在月度用款限额内向银行开出支付令，银行通过预算单位零余额账户将财政资金支付到收款人，并与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。
财政直接支付和财政授权支付的结算，主要通过转账方式进行。预算单位需要现金支付时，可按照有关现金管理的规定，从“单位零余额账户”提取现金。
3、特设专户的支付。根据支出类型，按相关程序办理预算外资金的支付，逐步比照上述程序实施。
对实行集中核算，在“中心”开设分户管理的资金拨付程序：
支出经“中心”审核并加盖“中心”印鉴后，单位到银行办理相关结算手续。
对不实行集中核算，其在保留账户上的资金拨付程序，仍按单位原来模式运行。
（三）“中心”对财政支出的管理模式：
1、支付方式的确定：
（1）财政直接支付：对预算单位的工资支出、大宗物品与服务采购、大型修缮、大中型基本建设投资项目等购买支出和转移支付支出，实行财政直接支付方式，通过转账方式进行。
（2）财政授权支付：对未实行财政直接支付的购买支出和零星支出（含在规定限额内允许预算单位提取的现金）实行财政授权支付。
随着改革的不断深化，财政授权支付可逐步取消，全部采用财政直接支付方式，其中单位的零星小额开支，则实行“备用金”核算制，由“中心“根据各单位的情况，核定备用金额度，单位在额度范围内，自行开支，按规定予以报销。
2、审核权限的确定：
（1）对纳入国库集中收付改革且实行集中核算的单位，直接支付和授权支付单据全部纳入“中心”审核。
（2）对纳入国库集中收付改革但不实行集中核算的单位，直接支付审核仍由“中心”审核科审核；授权支付除工程造价、公务用车参照景会管[2006]6号、景财办[2005]7号文由“中心”审核外，其余支出由单位自行审核。“中心”将借助国库集中支付系统中的查询功能，构建“监控—核查—反馈”的动态监控机制，并对其资金使用的真实性、完整性、合理性进行实时监控，加大对单位财务监管与服务，保障财政资金的规范运行。
3、“中心”业务操作主要模式。
业务操作以“前台收付、后台核算”为主要形式。
前台收付—对财政资金的收付业务，通过国库集中收付网络平台进行集中收缴和支付。收入按规定的缴库方式直接缴入国库或财政专户。支出按审核无误后的原始票据、合同文件等，将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
后台核算－财政资金在前台收付完毕后，由后台核算部门进行会计集中核算。后台核算部门按照“集中管理、分户核算”的模式，编制记账凭证和会计报表。
（四）纳入“两制结合”改革单位的会计档案管理。
应预算单位及审计、监察、税务等部门对行政、事业单位查账的要求，也由于“中心”办公用房紧张，历年滚存的会计档案难以存放等一系列问题，决定对纳入集中核算的单位历年会计档案退回原单位管理。考虑会计核算的特点与会计期间的年度性，对当年会计资料仍由“中心”统一保管，会计年度满三个月后退回单位保管。各预算单位应严格按照《会计档案管理办法》的要求做好会计档案管理工作。
五、配套改革措施
为尽快在我市全面建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系。各部门、各单位要在市政府的统一领导和“两制结合”改革部署下，密切配合，积极落实各项配套措施，确保改革的顺利实施。
（一）进一步推进预算编制改革。
按照政府收支分类，科学合理地反映各类财政收支活动。全面推行部门预算制度，细化预算编制，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施财政国库管理制度创造条件。
（二）修订、完善配套制度和办法。
首先制定《市财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《市财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、《市财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、《档案移交管理办法》、《财务间接监管管理办法》等一系列的配套制度和管理办法，保障各项业务的顺利开展；第二对支出标准滞后于现实的情况，结合我市经济状况，制定相应对策与办法。对一些不宜行文的，通过制定内部参考规定，统一工作规范。
（三）加强对行政事业单位银行账户、财政资金专户管理。
首先按照“收支两条线”管理的规定，结合银行账户年检，搞好预算单位银行账户的清理和撤并，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度；第二要按照《财政部关于加强和规范财政资金专户管理的通知》(财办[2006]12号)的要求，加强财政资金专户的国库统一集中管理，各类财政资金专户的开设，需经同级财政国库部门核准后办理，凡未按规定程序开设的财政资金专户，一律撤销；第三按照同类专户归并原则，对属同一性质或相似性质的资金专户予以合并，进行分账核算。逐步实现财政资金专户的“集中管理、分账核算、统一调度”。
（四）建立健全财政管理信息系统。
围绕“金财工程”大平台建设和“两制结合”改革的总体目标，建立完善以部门预算、国库集中收付、会计核算等为核心的财政综合业务应用系统，推进现有系统整合，实现资源共享；建成覆盖各级财政和相关部门的信息网络系统，联接财、税、库、行相关部门和全部预算单位。为加强财政监督、提高资金拨付效率，推进财政改革提供强有力的技术支撑。
（五）加强监督制约机制。
财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请及其资金使用的真实性、完整性、合理性；建立健全岗位责任制和内部制约机制等一整套内部管理制度，严格责任分工、加强监督约束。要按规定配备会计人员，不能出现违规兼岗的情况；规范资金流转程序，资金拨付、账务处理、印鉴管理、资金调度等，一切按章办事，讲求程序。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。
六、改革的实施步骤
两种制度结合改革涉及面广，政策性强，为保证改革的顺利进行，必须采取“以点带面、自上而下、积极稳妥、分步实施”方法进行。具体步骤：
（一）成立“两制结合”改革组织领导小组。为加强对“两制结合”改革的领导，确保改革的顺利进行，成立由刘朝阳任组长，舒超英、章志昌、万金华、陈庆宁、吴黎明为副组长，国库科及相关业务科室科长、“中心”正、副主任、信息中心主任为成员的市“两制结合”改革领导小组。领导小组下设办公室，由雷希如任办公室主任。各部门按照有关规定积极支持，主动配合，认真、及时地解决好改革过程中的各种问题，确保我市“两制结合”改革圆满成功。
（二）制定实施方案及相关办法，报市委、市政府批准。
（三）国库集中收付工作进一步扩面，由原来的民政、计生委两个系统增加8个系统，推行财政国库集中收付，具体名单：市委、市政府、市纪律检查委员会、市财政局、市审计局、市供销社、市规划局、市农业局。明年拟扩面50%，二零一零年争取全面铺开。
财政管理的核心篇3
【关键词】会计核算集中化；核算中心；财政财务
0.概述
会计集中核算就是以市级单位的会计核算为主，依据财政预算单位资金的使用和单位财务开支审批的前提下。取消单位在银行的帐户，单位财政资金收入国库或者财政专户，而单位的支出有财政直接支付，设立会计核算结算中心实现统一管理和结算。
行政事业单位会计核算的范围包括纳入单位范围和纳入资金范围，纳入范围以一级、二级预算的党政机关、全额拨款事业单位和单一有行政事业单位授权收费的事业单位，纳入资金的范围应为单位的所有资金。
会计集中核算模式最大的体现就是在于取消纳入集中核算范围的机关和行政事业单位的内部会计，只是设了很少的单位报账员，由新成立的会计核算中心负责对各预算单位的具体的会计相关工作。如下图流程图可以了解会计集中核算操作过程。
1.实行会计集中核算的成效
结合我国行政事业单位的性质和工作环境等，会计集中核算模式有其存在的重要意义。该模式的实施，加强了对单位会计的监督并且提高了财政资金的透明度等，比较明显的成效有下面几点：
（1）规范了会计基础工作，提高了会计信息的质量。
（2）加强了会计监督功能，从源头上制止腐败行为。
（3）有利于提高财政资金的使用效益，节约成本。
（4）有利于部门预算的编制、执行和预算管理改革。
2.实行会计集中核算存在的问题
会计的集中核算是对行政事业单位财务管理的有效举措，不过它在我国发展还不够成熟，主要存在以下几个问题：
（1）缺乏规范的预算管理基础，部门预算工作尚未到位。主要表现在财政资金分散支付，使用效益不高，财政缺乏有效的监督和控制。
（2）缺乏配套的政府采购机制，由于目前行政事业单位采购所范围比较窄、规模小，主要是对专控商品（如汽车、计算机）实行了政府采购制度，再加上规范的管理制度不够完善，采购计划编制没有严格的约束。所以，缺乏相应的行政事业单位采购机制，集中核算的优势也难以发挥。
（3）缺乏可行的、统一的经费开支标准。现行的经费标准与实际预算距离较大，再加上个预算单位执行的经费标准不统一，集中核算后，常有预算单位请求支付和核算中心拒绝支付的矛盾，这个矛盾是核算中心急需解决的问题。
（4）核算工作与单位财务管理工作相分离。集中核算实施以后，单位财务进入核算中心，导致单位对财务的相关事情管理松散，不够重视。而核算中心根据相关原则认为财产物资自是单位，单位负责核算和监督。于是会计核算中心与结报单位对各自的责任认识不清楚，使得进行会计集中核算的各行政事业单位财产物资管理薄弱的问题更为突出，财务的核对和清理有所放松。
（5）会计集中核算中心尚未健全。会计集中核算中心运作以来，取得了一定的成效。但会计集中核算中心的各项职能作用还没有得到充分的发挥，重核算轻监督、重支付轻信息、重服务轻管理的矛盾现象依然存在。
3.完善会计集中核算的策略
3.1及时转变观念，营造良好的核算氛围
应该对核算中心和相关工作人员做好宣传工作，有利于提高其对工作内容的理解，明确其自身的工作责任，要求其积极配合会计中心开展工作。核算中心相关人员要认真学些相关法规和制度，从根源上认识施行会计集中核算是财政改革的趋势。
3.2转变会计职能，从核算型向管理型转化
实行会计集中核算，是将会计核算从单位的财务管理部门分离出来，即财务管理在单位，会计人员集中到核算中心，核算中心行使核算和监督。所以说吧核算中心作为一个简单的记账中心是不能够满足管理要求的，要着重预算执行信息以及反馈和控制等相关管理。会计核算中心的发展，必须要从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。
3.3强化预算管理，健全预算监督体系
部门预算是一个部门内部相关资金的完整规划，预算的编制自然也是以部门为单位。部门预算通过统筹部门和单位的资金，进行综合预算，将预算资金全部纳入单位综合财政预算管理。为了能够给核算中心运行提供良好的运行环境，各个单位应该制定科学合理的预算体系，通过提前编制预算的提前和延长预算时间细化各部门预算，使得预算能够更加合理。预算通过审核批准后不得修改，财政部门做好资金的监督管理工作。
3.4推行政府采购制度
随着我国体制改革的不断深化，行政事业单位的职能范围和作用方式也不断的变化着。在建立更趋合理的社会主义经济体制过程中，推行采购制度对于行政事业单位的职能的强化有非常重要的作用。因此要进一步优化行政事业单位采购的政策，施行更趋完善的招标方式，通过强化行政事业单位采购预算和采购计划的编制，科学合理的开展采购活动，理顺单位采购与集中核算的关系。
3.5加强信息技术系统的利用
由于我国财政规模增加，会计核算改革的发展，预算核算等工作的细化，开发统一高效的财务管理系统就显得尤为中重要。高效的管理系统的建立不但有利于成本的较低，而且是提高财务信息安全的重要措施。所以，对于行政事业单位会计集中化核算问题的解决和整个机制的高效运作，现代信息技术的发展非常有必要。
3.6完善内外监控制度
对于会计核算中心要加强内部的管理控制，严格约束工作人员，按照标准严格操作，将应该纳入管理的所有财政预算纳入预算，纳入国库的核算，并且做好监督工作。核算中心做好各单位之间的联系，做好财务的盘点以及对账的工作。
对于单位财务人员要去做好财务管理等工作，不但要做好本职的报账工作还有做好相关财务的预算管理。积极配合核算中心工作，以及相关部门之间的协调沟通。
4.结束语
随着我国财政工作的成熟，施行会计集中核算是稳定财政和提高财政相关工作效率的有效措施，同时现代信息技术手段的利用对核算的之间的交流好工作效率有了更好的发展，但是会计集中核算在我国国情的发展中具有鲜明的中国特色，我们必须结合实际不断探索，从而推进我国行政事业单位财政的不断发展做出贡献。
【参考文献】
[1]杨东.完善会计集中核算问题的思考，新疆农业大学学报，2006.51.
财政管理的核心篇4
关键词：会计集中核算弊端分析财务管理
会计集中核算是以统一核算为手段、集中资金为基础、加强资金收支管理为目标、融会计服务和管理监督为一体的会计管理模式。其基本职能是：在纳入集中核算单位的资金所有权、资金使用权和财务自不变的情况下，由会计核算中心各单位行使资金结算、会计核算职能，同时又行使其资金的监督职能。会计核算中心对各单位的财务收支采取“集中管理，分户核算”的办法。纳入集中核算单位的各项资金收支由核算中心严格按规定的标准和相应的科目进行核算，实行预算内外资金统管。实行会计集中核算，对于规范会计核算、加强会计监督、提高资金使用效益，从源头上预防腐败等方面起到了积极作用。但由于会计集中核算是对单位会计机构及人员管理体制、会计职能和部门之间利益的重大调整，如果不注意理顺关系，完善配套措施，会导致会计集中核算工作在取得一定工作成效和财务业绩的同时，给核算单位的财务管理工作带来一些新问题和新动向。因此，笔者在分析当前核算单位财务管理方面存在问题的基础上，提出有关加强和完善核算单位财务管理工作的建议是当务之急。
1.会计集中核算模式运行中存在的问题
1.1模式上的缺陷
会计集中核算后，核算中心只承担记账、算账和报账工作，无法深入参与单位财务管理，造成了财务管理与会计核算分离，失去了实地、实时监督的优势。单位报账时，核算中心只能根据票据来判断，一是看单位报账发票的手续是否完备；二是看票据是否规范、合法。只要手续完备、票据合法有效，不管反映的经济内容是否真实，都必须报销。会计人员无从核实票据所反映经济事项的真实性，会计监督职能难以充分发挥。财权、事权相分离，又限定了会计集中核算无法从事后监督的圈子跳出，无法实现会计集中核算的主要目的：对核算单位资金收支实施事前、事中、事后全方位监督。
1.2会计核算与资产管理相脱节
核算中心目前只具备核算功能，财产物资仍由原单位进行管理，财产清查也由单位实施，部分核算单位根据会计账登账，相互依赖，造成登记不实，加之核算中心对各单位的资产不能进行定期实地清查盘点,使会计核算与资产管理相脱节，容易造成国有资产流失。特别是在固定资产的后续控制上,部分单位实物短少、移交，不及时向核算中心报账,致使核算中心的账与单位实物不符。而经费使用部门只是强调财政资金规范运作，忽略资产的管理，必然导致会计信息的失真。
1.3会计集中核算与单位财务管理脱节
财务管理工作的基础是会计人员提供的财务信息,实施会计集中核算之后,会计核算工作由核算中心会计人员办理,而对实物、资产、合同等需要反映的经济事项分散在单位,这样的制度明显使单位的财务管理工作脱节,不易获得及时的财务信息,降低了财务管理工作的效率。
1.4分账管理上的单一性
核算中心监管的重点应是单位的财务收支，而目前核算中心仅仅管了支出，对各单位的收入监管尚未介入。实行票款分离，按规定收费收入、返还资金直接缴入国库收入户，单位自己建立台账，与核算中心不发生任何关系，核算中心不作账务处理。这样就形成了收入票据在国库，支出等会计档案在核算中心，资产在单位的“板块”结构，单位会计资料的完整性被破坏。核算中心监督成了“监管支出不监管收入”的“跛脚”监督，具有单一性。
1.5核算中心与财政部门对接上的缺口
专项资金是专门用于指定项目的资金，专项经费拨入时，有些核算单位混淆不清，核算中心又不得了解，造成单位挤占挪用，专项经费核算失真。财政部门重分配轻使用的管理理念，对有些专项资金管理不够严格，跟踪问效流于形式，使得核算中心在专项资金的监管中难以控制。造成专项资金支出效率不高。核算中心主要负责大量的会计核算，并未直接参与财政部门内部职能机构工作，因此对财政部门的业务，对他们监督的政策变化，跟踪重点无法知晓，这样核算中心就没有能力和条件代替财政部门实施财政监督。而财政部门认为预算单位统进了会计核算中心，以为“一统就灵”，放松了财政监管，形成了新的监管死角。
2.加强核算单位财务管理的对策
2.1在会计监督职能方面，需要由“核算型”向“管理型”转变
目前会计核算中心日常主要的工作是资金支付和会计核算，然而，如果将会计中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，还要着重预算执行信息的反馈和控制。通过核对、分析各部门预算指标情况，可以严格控制各部门的用款进度，会计核算中心更强调对预算指标实行即时控制，杜绝超预算计划用款。要从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。
2.2完善内外控制制度
单位内部应建立健全内部制约机制,防范风险。对重大预算项目和专项经费要进行重点监控,核算单位除提供真实合法的原始票据报账,必要时还需具其他相关资料进行全面反映。建议建立大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度、预算单位财产物资管理制度等内控制度,加强支付环节的控制和监督。加强固定资产管理,严格界定固定资产范围,统一固定资产口径，完善固定资产报废处置审批制度,健全固定资产财务审核机制。严格规范预算单位固定资产核算,预算单位必须健全固定资产保管制度,做到入账有验收、领用、移交有登记，保证账实相符,落实固定资产使用责任人制度。会计核算中心应定期和不定期地对固定资产进行抽查,以及时掌握核算单位固定资产变动情况，必要时也可形成制度化行为。同时核算中心应主动接受外部监督,及时向预算单位反馈资金支付信息,与单位形成相互牵制机制,接受财政内部检查部门、审计等职能部门的监督,保证财政资金、单位财产物资的安全。
2.3利用现代网络技术，使核算中心的数据做到资源共享
单位可随时通过网络查询本单位的报表、账簿，及时对账，保证本单位账表、账账、账实相符。实现核算数据资源共享后,可使单位能够及时了解预算执行、财务收支情况,增进核算中心与单位之间的会计信息交流，从而有利于单位进行财务管理。在不具备网络数据资源共享的条件时，建议可采用月度、季度分析报表反馈的形式实现财务信息交流，注重核算单位信息需求，跟踪分析，不断改进。待条件具备时，建议也可考虑采用远程报账系统，从根本上实现核算中心自核算型向管理型职能的转变。
2.4加强部门预算管理，加快实行部门科学预算的进度
部门预算是一个涵盖各部门所有公共资金的完整预算，其预算编制以部门为单位，将各类不同性质的各项财政资金均统一反映在该部门的年度预算之中。部门预算的编制采用综合预算形式，统筹考虑部门和单位的各项资金，将预算内外资金全部纳入政府综合财政预算管理。因此，要进一步推行预算管理改革，扩大部门预算的范围，制定科学、符合实际的定员定额标准，改进和完善预算支出科目体系，早编细编预算。通过提前编制预算，延长预算编制时间，使预算细化到各个部门及各个项目，提高预算的科学性、合理性。预算单位所有的财政支出都要严格按规定标准和相应的科目列入预算，预算一经审核批准，财政部门和预算单位都要严格按预算执行；财政部门要对各部门实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理，并追踪问效，切实强化预算管理，为会计核算中心运行提供良好的外部环境。由事后监督向事前监督、事中监督延伸。
2.5会计集中核算与国库集中收付的融合
实行会计集中核算制和国库集中收付制是财政部门当前公共财政改革的两项重要内容。其目的是进一步提高财政资金的使用效益和加强会计监督，有利于财政资金统一调度，降低财政资金的运行成本。由此可见，两项制度的改革主体和目的是完全一致的，实行会计集中核算制和国库集中收付制改革相结合是完全可行的。而且会计集中核算的顺利实施和稳健运行，为实行国库集中收付制度打下了良好基础。会计集中核算制和国库集中收付制很有必要在机构设置上统一、规范，在职责功能上统一、健全，以简化办事程序，方便服务对象。实行会计集中核算型财政国库集中收付制度之后，所有预算单位的资金全部集中在国库，减少了大量的库外资金的无效、低效运作，使政府在调控宏观经济方面更加得心应手、游刃有余。通过实行会计集中核算型财政国库集中收付制度，解决了国库、会计核算中心以及专业银行之间人为的频繁的资金划拨、结算和对账等问题。实行会计集中核算型财政国库集中收付制度，将会大大提高会计信息质量，尤其是所提供的月、季、年终决算报表数据的真实性、囊括资料的全面性及会计信息的可利用性，是勿庸置疑的，这样将有利于对单位收支情况的全面了解，并保证单位会计核算的完整性。实现收入税收化，支出预算化，账户国库化，了解全面化，核算完整化。
2.6构建新型的财政稽查监督机制，建立财政稽查、审计、资金绩效评价部门
新型的财政稽查部门通过加强财政监督，加大对违法乱纪行为的处罚力度，建立违法乱纪行为档案，提高财政监督的威慑力；可以对经费支出的内容及时进行分析，找到相对比重较大的项目进行重点监控，特殊专项经费跟踪调查，实地实时监督；也可以通过上下年度之间的纵向比较以及部门与部门之间的横向比较，查找经费支出的不合理成分，分析原因，加以纠正；还可以充分发挥会计电算化的优势，利用媒体的作用将部门经费使用情况和管理建议等会计信息及时反馈给各部门。提高财务的透明度，让群众来监督，让社会来监督，形成监督合力，从源头上预防和治理腐败。财政部门引入财政资金绩效审计机制，应与以往单纯查账式的审计不同，绩效审计不仅要查清账目，而且应提出降低政府管理成本、提高资金使用有效性的具体建议。否则，绩效审计就会有当家理财“不善”的记录。
参考文献：
[1]王茜.集中核算体制下加强国有资产管理之我见.财会月刊(综合版)，2008（7）
财政管理的核心篇5
国库集中收付制度，是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政信息管理系统和银行间实时清算系统为依托，所有财政性收入集中缴入国库单一账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中收付机构审核后，将资金通过单一账户体系直接支付给收款人的制度。
会计集中核算是以会计管理体制改革为基础，在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自不变的前提下，实行统一开户、分户核算，加强对行政事业单位的财务管理和会计监督，规范财务收支行为，不断提高财政资金的使用效益，从源头遏制腐败，并形成精简、高效、廉洁的工作机制。
国库集中收付和会计集中核算是财政支付上的一次重大改革，会计集中核算改革的是会计人员管理方式和会计业务处理程序的改革，国库集中收付制度则是改变国库以拨列支的资金拨付方式，强调预算的监督执行，两种制度尽管出发点不同，但是终究是殊途同归。其一，两种制度操作主体一致。都是由财政部门负责实施；其二，两种制度的作用对象一致。都是针对财政支出环节的资金；其三，两种制度的最终目的一致。都是为了规范财政资金支出、降低财政资金风险、提升财政资金使用效率、提高会计信息质量。
一、会计集中核算与国库集中收付的现状
（一）会计集中核算现状：
会计集中核算在规范财政支出管理，从源头上遏制腐败，保证重点支出需要，提高资金使用效益，降低行政成本等方面发挥了积极作用：（1）加强了单位资金管理，全面掌握了财政收支。核算中心监督管理的资金范围囊括了所有财政资金，单位从任何渠道取得的资金，均在核算中心反映，除政府投资的个别项目外，行政事业单位的所有财政收支全过程都由核算中心进行会计核算和监督。（2）规范了会计基础工作，提高了会计信息质量和工作效率。单位报销的每一笔开支，原始凭证都要经过中心人员审核，运用会计电算化手段，严格按会计制度进行帐务处理，方便、快捷的为各部门提供会计信息资料，避免由于单位利益偏差而产生的数据不实，提高了会计核算工作质量和工作效率。（3）加强了会计监督，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为。集中核算后，核算中心对各单位的支出事项和凭证进行合理合法性审查，对不符合政策、法规规定的支出凭证要求单位纠正或补办手续，保证了经济业务的合理合法性，规范了很多任意和虚假的开支，有效解决了对财政资金支出全过程监管的缺位问题。同时会计人员管理体制的改变，解决了会计人员的后顾之忧，增强了其责任心，且执行财经法律法规可以不受外界干扰。（4）确保了部门预算、政府采购和非税收入等财政改革的顺利实施。在财政改革中，部门预算的编制执行、政府采购范围的扩展、非税收入改革的实施等都离不开核算中心的配合支持，它可以为部门预算编制、实施提供准确的信息并严格计划执行；对属于政府采购目录范围内的采购行为和非税收入改革中的票据使用、收入过渡户的取消等内容进行监管，这些都为财政各项改革的顺利实施提供了保障。
核算中心在运行过程中存在不足之处在于：（1）预算单位财务管理功能弱化。实行会计集中核算后，单位的会计凭证，账簿留存在核算中心，虽然核算中心为单位每月提供报表，每两年将会计资料返还给单位，但是由于核算中心尚未点对点开通单位的财务信息查询系统，单位想随时掌握财务状况还是有些困难，一些单位认为财务管理功能也交给了核算中心，财务管理和会计核算脱节。（2）核算中心难以对预算单位实施全过程监管。核算中心工作人员每天忙于处理日常事务，一个核算柜组肩负二三十个单位的报账记账任务，的确难以对其经济事项实施全程监管。问题主要表现在：一是发票的真实性难以把握，只要手续完备，票据合法有效，就要给予报销，很难发现报账单位是否有用合法票据虚列支出，套取资金的情况；二是游离于中心帐外的收支难以发现；三是强调财政资金的规范运作，忽略资产管理，会计核算与财产物资管理脱节；四是对一些专项资金，有些单位混淆不清，形成挤占挪用，未能严格预算安排，核算中心只能根据原始凭证加以判断，会计全过程监管职能没有得到充分发挥。（3）会计集中核算中心虽推行设置多年，并在实践中取得了经验和成效，也受到社会各界的广泛赞誉，但其合理合法性常遭质疑，一度降低了其监管地位。并且会计核算中心因是一个事业单位，虽然对各行政事业单位的各项公务性消费情况比较熟悉，但难以参与规范各项公务性消费政策的制订。
（二）国库收付情况
国库集中收付制度有利于降低会计集中统一核算的财政风险，可以进一步加强财政监督,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。国库集中收付有以下优势：（1）国库集中收付制度是财政国库改革的目标，有科学的理论基础。国外特别是发达国家经过数百年的探索，最终大都采用了国库集中收付方式，充分说明了这种制度反应了公共财政支出的内在规律，具有先进性和科学性，值得我们借鉴。同时，我国加入wto，也要求借鉴一些先进的管理制度，逐步与国际惯例接轨。（2）实行国库集中收付制度，有利于提高财政调控能力。在国库单一账户下，财政各项支出不再是以拨列支，而是根据财政预算的进度，以支列支，在财政实际支付之前，所有的资金都集中在国库，可通过对财政沉淀资金的资本运作来提高财政资金的效益，达到在一定范围调控经济的目的。（3）从理论上来说，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，实现电子汇兑，减少了中间环节，款项支付快捷，提高了资金的使用效率。
虽然国库集中收付前景广阔，但就目前而言，尚有许多需要完善的地方：（1）要有科学的部门预算支持。我们知道，现行的部门预算编制还不成熟，而国库集中收付制度审核手段的发挥主要依赖于全面、科学的部门预算，它要求供给计量上的全面性、需求计量上的公平性和财力保障上的充足性。（2）国库集中收付的范围需要铺开。财政工资统发数量小，政府采购范围有待拓展。另外，基层吃饭型的财政，授权支出比重较大，众多非财政性资金游离于监管之外，对此，财政国库集中收付部门很难进行全面有效的监管。（3）要借助于会计核算中心的基本账户。单位的往来款项不是即收即付的，常常将滞留在账上，而国库集中收付所要求的预算单位零余额账户又不允许有余额，在实际工作中势必产生矛盾。因为预算收支科目和行政事业单位会计科目不同，国库部门全部包揽核算难度大。因此实际运行中一些实行了国库集中收付的单位将往来款项纳入核算中心账户。（4）国库集中收付的信息量大，与预算、国库、政府采购、工资统发中心、商业银行、预算单位、收款人都有着或多或少的联系,现在还没有一个完善的国库集中收付信息系统提供技术性支持。由于国库资金来源渠道多样，支出规模不等，开支更是复杂，次数繁多，而且执行中预算指标、科目、金额的调整变化较大，如果没有完善的软件系统支持，及时支付难以实现。
二、强化会计核算，推进国库集中收付
国库集中收付应具备全面科学，具有100%财力保障的部门预算作为前提和基础，而直接支付总量，即个人工资性支出加上政府采购性支出之和应占整个财政性支出的绝大比例。只有达到上述要求才能满足使会计核算向国库集中收付转轨的要求，并朝建立政府会计体系目标迈进。正由于目前国库管理制度的改革涉及到法律环境、技术条件、管理体制、人员素质等诸多方面的因素，特别是各地千差万别的财力基础，面对会计核算和国库收付的这种现状，不可能等到所有的条件都成熟才一蹴而就。只能逐步在实践中摸索、探讨，使改革不断臻于完美。正因为如此，应继续保留了会计集中核算中心，并将国库集中收付与会计集中核算进行有效结合，并在今后的工作中需要按照此思路进行深化财政、财务改革管理探讨。
（一）推进国库集中收付
在保留核算中心的基础上进行国库集中收付制度改革，那么要使二者在改革中通力合作，优势互补，求得共同发展。笔者认为会计集中核算制与国库集中收付制是兼容的、互补的，两者之间并不存在非此即彼的对立。每一笔财政性资金收支后，都需要分别做二方面的核算：一是财政预算总会计根据资金功能分类按政府预算收支科目进行的会计核算；二是预算单位会计根据资金的使用情况按行政事业会计科目进行的会计核算。通常情况下，两者是截然分开的，而会计集中核算和国库集中收付制度，它使每一笔预算执行业务的财政核算与单位核算互相关联、互为对应，从两个不同侧面完整地反映一项预算的执行。在推进国库集中收付时，要求：（1）在制度上统一规范。理顺预算编制、预算执行、国库收支管理、政府采购和会计集中核算等部门的业务关系，使各职能部门恪尽职守、各司其职，关键在于从法律制度上对各项改革措施进行进一步的规范。如：应从《预算法》、《会计法》、《政府采购管理法》等法律制度的角度综合考虑，制定相关的规章制度，规范预算的编制执行，规范政府采购行为，健全会计核算制度，建立新的国库集中收付制度，确保两中心的共同发展。（2）在思想、组织、行动上高度统一。要在思想上统一认识，在组织上协调配合，在行动上步调一致。在改革过程中要成立专门机构组织领导，统一组织。应理顺预算编制、预算执行、国库收支管理、政府采购、工资统发和会计集中核算等部门的业务关系，做到环环相扣，协调一致。（3）完善信息处理系统。财政部门要在人民银行开设国库单一账户，在商业银行开设零余额账户，建立完善的账户体系，构建财税、库、行之间的联合信息网络，同时，整合工资统发、政府采购、非税收入信息系统，运用系统测试，对编制好的国库收付流程进行各项可行性测试，防范风险，堵塞漏洞，为国库集中支付系统奠定基础。结合各部门的职能和职责要求，以及各部门的相互关系，编制国库集中收付操作规程。在操作程序中，各部门应明确责任，相互配合。（4）在资金监控上，各部门合理分工,进一步加强预算管理。国库集中收付制度的改革，从某种意义上来讲，其实质就是对财政资金分配使用监控过程的改革。原有模式下，财政资金通过国库直接划转到各单位账户，由单位根据需要自行进行二次分配使用；而国库集中收付中心成立后，改变了原有资金的流向，也细化了资金的流出，财政资金按细化后的预算直接流向收款人，整个财政资金的流动过程都处在财政部门的监控下。为了确保对财政资金流动的有效监控，在资金监控过程中，财政各部门应合理分工，相互配合。预算部门负责制定财政资金的分配使用计划，国库部门负责按计划对财政资金进行统筹安排。而核算中心负责对直接支付部分各单位支付款项的合同、协议、进度、票据是否合规、手续是否齐备等方面的审核，且负责对于授权支付部分的审核结算以及帐务的处理。（5）具体操作程序。将原来会计集中核算中心的前台审核和会计职能分离开来，前台审核与国库收付审核职能合二为一，成为国库收付执行机构的审核部门，便于单位操作，其审核人员分别隶属核算中心和国库收付部门，按照各自职责权限进行审核，审核后的资料由国库和核算中心分别核算、记帐。国库集中收付制度是国际上较先进的财政资金支出管理制度，在规范公共支出方面取得了良好的效果，而会计集中核算制度是基层财政部门根据财政实际工作中存在的突出问题而进行的一项改革，在实践中凸现了效果，符合我国国情。两者并行，既符合国际惯例，又反映了中国国情，将来的工作中，我们要进一步强化会计集中核算职能，促进会计集中核算作用的充分发挥，实现与国库集中收付制度改革的共同发展。
财政管理的核心篇6
一、财政国库管理制度改革的必要性
近年来，我县按照中省市财政部门要求，在加强财政收支管理方面进行了一系列探索，先后推行了工资统发、政府采购、会计集中核算、部门预算、国有资产管理等改革，这些改革措施对规范财政收支行为，提高预算执行质量起到了积极作用，也为深化财政国库管理制度改革奠定了良好的基础。但是与先进地区相比，我县在财政国库管理方面还有一些差距，为了进一步推进科学理财、依法理财，深化财政管理制度改革，规范财政收支行为，加强财政管理监督，进一步推进财政国库集中收付改革，规范资金运作程序，确保财政资金安全，迫切需要建立财政国库管理制度。
二、财政国库管理制度改革的指导思想和基本原则
指导思想：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，遵循中省市改革精神，结合我县实际情况，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，逐步实现财政资金集中统一管理、资金直达、过程透明、规范使用、提高效益的目标，更好地发挥财政在经济社会发展中的职能作用。
基本原则：
(一)规范操作。与中省市改革方案基本保持一致，合理确定财政部门、国库支付中心、会计核算中心、人民银行、预算单位和银行的管理职责，使各项财政性资金都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。
（二）“三不改变”。即不改变预算单位的预算执行主体，不改变预算单位的资金使用权，不改变预算单位的财务管理和会计核算权。
(三)提高效率。改革财政性资金缴拨程序，逐步减少财政资金申请和拨付环节，保证单位用款更加及时和便利，提高财政性资金收付效率。
(四)强化监管。提高财政收支管理的透明度，实现对财政资金收付全过程的有效监督。
(五)稳步推进。改革方案既要体现系统性、规范性和前瞻性，又要体现现实性，使规范的国库集中收付制度逐步得到实现。
三、财政国库管理制度改革的主要内容
县级财政国库管理制度改革的主要内容是:建立国库单一账户体系,各类财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或预算外资金财政专户,支出通过国库单一账户体系的有关账户直接支付到收款人（即商品或劳务提供者，下同）或用款单位账户。
(一)建立财政国库支付执行机构。
根据改革需要，结合我县实际，设立国库支付中心。国库支付中心作为财政国库工作业务的延伸，负责管理国库单一账户体系中的财政零余额账户和财政专项资金账户；根据县财政局国库股及相关业务股室审核的计划开具支付令办理支付业务，并进行相关会计核算。国库支付中心暂设在县财政局国库股，由国库股实施国库支付职能，办理国库支付业务。
(二)规范银行账户设置。
我县国库单一账户体系构成及其功能是：
1、国库单一账户。县财政局在人民银行支行开设国库单一账户（即国库存款账户），用于记录、核算和反映纳入县级预算管理的财政收支活动，并与财政零余额账户进行资金清算，实现支付。
2、财政零余额账户。国库支付中心按资金性质在银行开设财政零余额账户，用于办理财政直接支付业务，并与国库单一账户进行资金清算。
3、预算单位零余额账户。财政局在银行为纳入集中支付的预算单位开设零余额账户，用于核算和反映预算单位零星支出活动。
4、财政专项资金账户。国库支付中心在商业银行按资金性质分别开设财政专项资金账户，用于核算预算外资金和各类财政专项资金的收支活动。
除上述账户外，特殊情况下，经省市县人民政府批准或授权，县财政局可为预算单位在商业银行开设特殊过渡性专户（简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户进行清算。
在财政、国库和商业银行间自动清算系统未建成使用前，对上述账户采用现行划拨资金方式办理收支活动。
县财政局、国库支付中心、会计核算中心、人行支行、预算单位和商业银行，对上述账户资金活动的相关会计核算要保持一致性，并相互核对账务。
(三)明确国库集中支付资金范围。
实行国库集中支付的财政性资金包括：财政预算内资金、纳入财政专户管理的预算外资金和财政专项资金。
(四)划分支出类型，明确支付方式。
根据支付管理需要，将预算单位的支出划分为：工资支出（含各类基金支出）；购买支出；基建支出和零星支出等四种类型。对工资支出、购买支出和基建支出一般实行财政直接支付方式，零星支出实行财政授权支付方式。
财政直接支付。国库支付中心按照预算、执行进度和审核计划开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。
财政授权支付。对纳入国库集中支付的预算单位的零星支出，实行财政授权支付方式。由预算单位根据国库支付中心下达的授权支付额度开具支付令，从预算单位零余额账户中支付，并通过财政授权支付总户与国库单一账户进行清算。乡镇各预算单位的零星支出继续实行报账制，由乡镇会计服务中心负责报账，集中核算。目前，在银行支付清算系统与预算单位尚未联网的情况下，单位零星支出所需资金仍按原来程序拨付。
（五）规范收入缴纳程序。
为适应财政国库管理制度改革的要求，将县级财政预算内外收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。
直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
积极推进财税库银税收收入电子缴库横向联网和非税收入电子化缴款。
（六）规范资金支付程序。
1、预算资金支付程序：县级预算单位和乡镇财政所向国库股提出用款申请，国库股根据下达的年初预算审核用款申请并核定用款数，属于财政直接支付的，国库支付中心向银行出具支付令，由银行直接向供应商或用款单位划转资金，并进行会计核算；属于授权支付的，财政将资金直接划拨到预算单位零余额账户或乡镇财政所基本存款户，核算中心或乡镇财政所根据预算单位的支付申请办理资金结算业务。
2、预算外资金支付程序：县财政局综合股从预算外资金专户向财政专项资金账户划转备付金，核定预算单位用款计划并向国库支付中心下达资金支付计划，国库支付中心据此开具支付令，将资金从财政专项资金账户划拨到供应商或预算单位，并登记预算外资金银行存款账。县财政局综合股根据国库股传递的支付凭证和有关资料进行会计账务核算。乡镇预算外资金由乡镇财政所集中纳管，统一核算。
3、财政专项资金支付程序：将财政专项资金账户纳入国库股集中管理。县财政局相关业务股室按规定和程序履行资金申请审批手续并向国库股下达资金支付计划，国库股据此开具支付令，将资金从财政专项资金账户划拨到供应商或预算单位，并登记财政专项资金银行存款账。相关业务股室根据国库股传递的支付凭证和有关资料进行会计账务核算。
(七)加强监督,确保资金安全。
国库支付中心根据业务股室的支付令办理资金支付，并确定专人开具（打印）支付票据,经复核人审核加盖印章后方可办理资金支付事项。
(八)调整事业单位工资发放形式。
为了配合事业单位人事制度和收入分配制度改革，激发和调动事业单位工作人员的积极性，参照市财政局《关于调整市级事业单位工资发放办法的通知》精神（宝市财办库[2007]8号），适时对全县事业单位的工资发放形式由财政直接支付改为财政部门授权事业单位或乡镇财政所自行支付。全县行政单位和推公事业单位的工资继续实行财政直接支付。
(九)明确有关部门的职责。
县财政局、国库支付中心、会计核算中心、人行支行、预算单位和商业银行等有关部门的职责划分是：
1、县财政局：负责组织实施财政国库管理制度改革，制定有关制度和办法；负责管理国库单一账户；根据预算指标审核用款计划；对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查；选择商业银行，会同人民银行协调预算单位、银行和其他有关部门的相关业务工作。
2、国库支付中心：负责管理财政零余额账户、财政专项资金账户；根据计划开具支付令、办理支付业务，并进行相关会计核算。
3、会计核算中心：负责管理纳入集中核算的试点预算单位零余额账户，进行会计核算，为预算单位定期提供相关收支报表；负责办理财政授权支付业务；负责与国库股核对账务。
4、人行支行：负责为县财政局开设国库单一账户；办理国库单一账户的收支清算业务；向县财政局提供国库单一账户的收支日报，核对国库单一账户的库款余额，确保数字一致；监督银行财政性资金支付的有关业务。
5、预算单位：县级各预算单位根据县财政局下达的单位预算，负责按进度编报本单位的用款计划并上报县财政局审核，有主管部门的，由主管部门审核汇总报县财政局审核。各乡镇财政所根据县财政局下达的年度预算，负责按进度编报本乡镇的用款计划并上报县财政局审核。县财政局对各部门、各乡镇及所属单位预算执行、资金的申请拨付与使用、账户管理等情况进行监督管理，县级各预算单位和乡镇财政所要积极予以配合。
6、银行：按照与县财政局签订的委托协议，及时准确地办理财政零余额账户、预算单位零余额账户和财政专项资金账户的支付业务；定期向县财政局提供有关报表，核对账务。
四、几项配套措施
实行财政国库集中收付制度，特别是国库集中支付制度，是对财政资金的账户设置和支付方式的根本性变革，是一项庞大而复杂的系统工程。为使此项改革逐步走向规范化、制度化，要努力做好以下工作：
（一）进一步推进预算编制改革。按照内容完整、项目明细、定额科学、程序规范的原则，不断扩大规范化的部门预算试点范围，更加全面、细致地编制部门综合财政预算，逐步使所有财政资金的支付都建立在明晰的预算基础上，为全面推行国库管理制度改革创造条件。
（二）制定和完善相关的管理制度及办法。制定《财政国库管理制度改革资金支付管理试行办法》等相关配套制度办法，继续完善乡财县管和村账乡管工作，积极推进各项财政改革，不断加强财政管理制度建设，保障、规范和促进财政各项业务顺利开展。
（三）建立健全监督制约机制。各预算单位要按照国库制度改革要求，改进内部收支管理，加强财务基础工作。县财政局要认真审核县级预算单位和乡镇财政所的资金使用计划和申请，加强对资金使用情况的监督；建立健全财政内部监督制约机制，定期对相关业务进行内部审计。人民银行要加强对商业银行财政性资金支付业务的监督，确保财政资金安全和时效。监察局、审计局要把国库集中收付制度纳入监察、审计范围，加强日常监督。相关部门要相互支持，相互配合，确保改革健康、有序、顺利推进。
（四）适时建立和试行公务卡制度。建立公务卡制度，既有利于规范和加强公务支出管理，减少现金结算，提高支付透明度，也有利于提高预算单位财务管理水平，是完善国库集中支付制度的重要措施。按照省市财政改革要求，我们将选择部分预算单位进行公务卡制度试点，适时在全县推行。
五、组织领导
（一）成立由县政府领导牵头的财政国库管理制度改革领导小组，组长由县长吕千军担任，副县长张晔平任副组长。成员由县监察局、县财政局、县水利局、县审计局、县国税局、县地税局、县人民银行、县农业银行、县农村合作银行单位领导组成。领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，财政局局长任办公室主任。办公室的工作职责是：负责组织实施国库集中支付改革前期工作；研究制定全县国库集中支付制度改革方案及配套政策；研究确定、组建国库集中支付机构；负责建立国库单一账户体系，搭建国库集中支付运行平台；完成国库管理制度改革相关工作。
（二）在县政府的统一领导下，县财政局组建国库集中支付执行机构，具体办理国库集中支付业务，并进行相应的会计核算和监督检查工作，及时提供资金支付和结算信息。
财政管理的核心篇7
【关键词】行政事业单位财务管控会计集中核算
作为社会、行政和服务事务的主题，行政事业单位在社会单位中起着重要的作用。伴随国家改革和经济的进一步发展，行政事业单位的财务管控成为了行政事业单位是否能够运行顺利、长远发展的决定性因素。随着最近几年的发展，在我国行政事业单位财务推行集中核算的推动下，会计集中核算已经显现出其优势，在一定程度上也促进了行政事业单位的服务水平和管理质量的进一步发展和提高。但是，在发展的同时还存在着一定的问题，主要表现在准确性不高、标准和实际差距大、核算和管理脱节等问题。这就需要我们在使用会计集中核算的同时，也能够对集中核算做出进一步的分析，积极寻找新的思路和方法，促进行政事业单位会计集中核算得到进一步发展。
一、行政事业单位财务管控会计集中核算特征
（一）行政事业单位财务管控会计集中核算概念
行政事业单位财务管控会计集中核算主要是指在行政事业单位财务自不变的条件下，通过财政部门成立会计核算中心，再取消行政事业单位会计和出纳，只保留报账工作人员。然后通过会计委托，对单位集中办理会计核算，形成会计核算、监督、管理等于一体的会计委托形式。
（二）行政事业单位财务管控会计集中核算作用？
1.有效预防财务作假行为。在会计集中核算方法的利用中，由于其强调的是决策和执行的分开实施，这对传统的行政事业单位财务发生的作假行为可以得到一定的预防。在以往的行政事业单位会计人员工作中，他们会因为领导或上级的命令抑或自身利益，通过财务工作来进行各种方式作假，进而获取利益。而会计集中核算方法的引入，把传统的决策者和执行者的角色进行了调整，不再是内部简单的工作，而是会计核算的集中执行。这就在通过管理和制度遏制了决策者对执行者的影响和控制，进而使得行政事业单位的财务活动得以控制和约束。
2.有效控制财务作假行为。在传统的财务体系里，财务管理和会计核算没有严格的区分，大多是同一机构，而最终会导致负责人和审批人是一个人，职能的混合使得财务管控的作用丢失，在一定程度上造成了结构上的便利。而在实施会计集中核算后，财务审批和会计监督的职能分开，进而达到会计工作的制约作用。
3.有效促进审计、纪检部门监督行为。会计集中核算进行会计凭证的分离式管理和存放，这样一来，就有利于审计和纪检部门进行监督。传统的行政事业单位的财务工作，会计信息和档案都是由本部门存档，给行政事业单位会计工作的造假提供了便利，外部难以发现和控制。而在事业单位会计集中核算中，会对会计核算进行集中管理，进而形成预算、财政、审计和纪检的复核监督效果，加强了外部对于行政事业单位财务的监督。
二、行政事业单位财务管控会计集中核算存在的问题
（一）缺乏会计核算与资产管理的有机结合
在现有的行政事业单位财务管理上，因为会计核算中心与资产管理工作是分离的，就会使得资产在流失和缩减后不能快速的向会计核算中心报账，造成管理质量的下滑。
（二）缺乏开支与支出的双向平衡
在行政事业单位的会计核算中，开支管控很难把握，如果开支管控的过于宽松，会计监督和财务管控的职能就得不到有效的发挥；而开支管控过于严谨的时候，就有可能因为程序和流程的麻烦而失去有效性和及时性，不利于行政事业单位对于突发事件的处理。
（三）缺乏准确性
在会计集中核算中，核算中心是独立的，这就会对行政事业单位的相关业务情况、实际开支情况、经费利用和资金的往来无法准确把握，最终会使得会计核算中心无法核实财务的真实性，核算的准确性有待提高。
三、完善行政事业单位财务管控会计集中核算的有效措施
（一）进一步规范行政事业单位资产管理核算
在会计集中核算中，做好基本的会计核算的同时，我们还需要对行政事业单位的资产管理进一步的控制和加强，明确管理职责，建立起有效的管理制度。在行政事业单位产生资产的减少、处置、报废等情况时，会计核算中心能够及时监督核算单位报备相关信息并进行财务控制。同时，会计核算中心还可以不定期的进行检查，保证行政事业单位账实一致。
（二）规范开支与支出之间的双向平衡
会计集中核算中心能够结合行政事业单位的实际情况来制定出一套符合其执行和监督的开支方案。这个方案要有明确的标准，能够具有较强的操作性和利用率，并具有一定的动态调整范围，能够通过资金的实际利用而动态的调整和改变，进而更符合行政事业单位在现实中的利用。当然，会计核算中心要对开支标准进行动态监管，约束各单位，防止其私自的调高或超支，从而导致单位之间的互相攀比、公款浪费等现象，如有必要，要适当的进行讨论决定出相关方案处理办法。
（三）规范会计报账人员队伍建设
行政事业单位会计集中核算工作的有力保障则是会计报账人员的队伍建设，这就需要我们在健全报账会计监督考核体系的同时，能够对行政事业单位的报账工作人员进行系统的培训，使得报账人员的整体素质有效的提高，能够准确而又有效的开展报账工作。
四、结束语
通过以上分析不难看出，行政事业单位财务管控中的会计集中核算取得了一定的成绩，给行政事业单位的运行和发展注入了新的活力，提供了新的发展体系和服务系统。当然，我们也可以看出，会计集中核算同时也给行政事业单位会计管控带来了一定的压力。作为行政事业单位的一员，我们需要持积极心态面对新的会计核算工作模式，在促进行政事业单位管理和体质改革的同时，也能够根据各单位的特点，灵活简便的利用集中核算的特长，促进资金管理和队伍建设的革新，有效的强化队伍应对新的核算体系的能力，实现新时期行政事业单位整体工作的新发展。
参考文献
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财政管理的核心篇8
关键词：预算改革集中核算财务管理国库制度改革国库集中支付
浅谈财政资金会计集中核算
从80年代起，财政改革主要是收入方面的改革，如减税让利等。1994年我国的预算体制改革到目前取得了较大成绩，初步建立了分税制财政体制，迈出了向公共财政转变的第一步。但整个财政体制改革是一个宏大而系统的工程，已经进行了的改革主要完成了财政“收”的部分，而同等重要的“支”的改革尚待进行，目前由于支出改革的滞后，资金使用监督不力，财政支出管理中存在的问题十分突出。
长期以来我国一直实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按期拨付至各部门单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度把资金拨付给部门和单位以后，财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督；使支出过程脱离了财政监督，各单位和部门资金的分散支付和存储，使用效率不高，因为各单位的资金都有逐渐支付的过程，在预算资金按期拨付，由各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成沉淀，使财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的各种账户，财政部门和中央银行难以全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财经形势做出及时、准确的判断。由于整个财政资金运行的信息反映滞后，财政管理无法适应现代经济制度的要求，影响预算管理制度执行的科学、规范。
因此建立严格的监督控制机制，积极探索从体制、机制、制度上加以解决的途径和国法，逐步建立会计核算中心、国库支付中心、政府采购部门有机结合的支付体系、确立融核算、支付、监督管理与一体的新型财务管理体制是当前预算改革的重要内容，是营造良好的经济、社会发展环境的需要。按省委、省政府要求,我市在进一步完善收入体制改革的同时,实行预算支出方面的改革,而机关资金管理方式的改革是预算改革的重点。
在我市委、市政府的要求下，为加强财务管理，整顿财政纪律，从源头上预防和治理腐败，我市于2000年12月正式成立宁波市会计核算中心，全市70个预算单位都已纳入会计核算中心，一年多来根据“银行单一账户、资金集中收付、核算网络监管、收入分配透明”的总体目标，统一软件、网络监管，规范运作。各核算单位采用双轨制核算办法，即单位资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的情况下，由会计核算中心各单位行使资金结算、会计核算职能和监督职能。各单位取消银行账户以后，资金统一纳入中心集中结算。单位所有收入纳入财政指定账户，所有支出均由单位指定的财务经办人到核算中心办理。核算中心可根据有关制度决定是否支付。
一、集中核算的作用
一年多来会计核算中心统一办理资金结算；统一发放工资；统一会计核算；统一个人收入分配方法。各核算单位收支透明化，物资采购公开化，奖金补贴发入公平化，改变了我市行政事业单位传统的财务管理方式，发挥了积极的作用。主要有以下几点：
（一）进一步促进了财务管理规范化。
1、规范了资产管理。在各核算单位财务结算进入会计核算中心前进行了大规模的资产盘查摸底，处理了一批历年挂账呆账，核销了部分报废资金产，补登了盘盈资产，为顺利进入核算中心，进行规范化统一核算打下了基础；进入中心后各单位的支付必须经过中心审核，资产购买必须经过政府采购，由国库或单位自筹资金通过会计核算中心直接支付给供应商，单位和核算中心根据采购办的政府采购入账通知单入账，强化了单位资产管理。
2、规范了收支管理。收入方面，各单位所取得的各种收入包括：已纳入一般预算和基金预算管理的收入直接解缴同级国库或通过财政专户解缴同级国库；各种预算外收入仍按现行管理办法直接缴存同级财政专户；单位取得的其他收入均须缴入核算中心。支出方面，核算中心按照不同的支付主体对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付是指由财政部向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人，授权支付是指预算单位按照财政授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
全市几十个机关团体或是直接支付或是通过授权支付，严格按照《宁波市政府预算支出“目”“节”预算科目》上所列项目支出，不在此书范围内的支出一律不得开支，改变了以往科目列支混乱状况。
3、规范了个人发放标准。在进入中心前调查得知各单位福利补贴增发的名目繁多，资金来源各异，发放财务处理不规范，发放标准参差不齐。为了规范支出加强监督，采取了削峰补谷的方法，在调查摸底的基础上，参考其他城市做法，拟定了规范的办法，逐步做到相对合理。
因为原有的规定或与现实不符，或是没有统一标准，完全不适应经济社会发展的实际情况，如1993年出台的夜餐费补贴标准每人每夜1.5元，一些效益比较好的单位就借此大手大脚、铺张浪费，每年的各种名目的补贴、奖金发放随意，各单位之间收支很不平衡，给另一些单位造成攀比不公平心理，扰乱财政经济秩序，自从进入中心后统一发放标准，这种现象得到了有效扼制。
4、规范了结算程序。建立了单位财务审批、资金领报专人负责制。单位应指定财务审批人和经办人，并预留一张盖有单位公章及财务审批等人的签名、盖章的印鉴卡报送核算中心备案。单位的有关现金、转账、汇兑等资金结算以及经费的拨入、付出、往来代收代付等，均由单位指定的财务经办人或委托人经办人到核算中心办理，所有票据都由单位和核算中心各一份，各单位按照统一财务软件进行核算，会计核算过程（包括凭证编制、账簿登记、报表编制等）由核单位会计人员通过电子联网传输到核算中心。
（二）进一步强化了财政监督。
1、严格设置关口。进入核算中心以后，审核的关口变多了，由单位财务主办审核、单位领导审批、中心前台初审、中心后台记账和审核，最后还将原始票据的形成的会计档案转入中心档案室，对每笔支出设置五道关口。
2、增强了费用报销透明度。凡是财政直接支付的单位的每笔支出都接受核算中心的全过程监督，使单位的内部“暗箱操作”变成了“阳光作业”，提高了单位自觉遵守财经纪律的意识。
3、实现了监督前移，过去财政、审计等部门对单位的财务监督基本上是事后监督，实行会计集中核算后，单位的支出必须在中心的严格审核后方能支付，将对单位预算内外资金的管理从事后监督向事前、事中和事后全方位监督的转变。这样，从很大程度上改变了预算内外资金拨付后，单位随意开支、财政部门“亡羊补牢”的现象。
（三）进一步提高了财政支出效率。
1、强化了预算约束，中心接到预算、综合部门核定的单位和部门的预算指标（包括财政部门下达的预算文件和预算追加、追减通知单）后，应及时登记中心预算指标手册，并按资金来源分单位、分科目及项目进行管理，建议单位合理安排经费支出，对超出预算情况费用开支拒绝支付。
2、合理调度财政资金，提高了资金使用效益。实行会计核算中心后，便于财政部门及时了解各单位财务收支的实际情况，掌握和分析单位的资金的来龙去脉，按单位各项事业的开展情况和资金需求的迫切性来拨付财政资金，另外，部门和单位的可用资金都集中在核算中心统一账户上，使财政资金的调度更加灵活、有效，增强了财政和调控能力，提高了财政资金的使用效益。
3、把好政府采购资金和基本建设资金关。物资采购和基建是腐败滋生的肥土，核算中心实现了财政资金以支代拨并与核算监督相结合的转变，从源头上控制预防腐败，盘活了财政资金。
原来单位采购由大多由办公室统一办理，小到纸张笔墨大到家俱电器，在单位内部控制制度不严的情况下，不少单位的采购人员成了供销员的座上宾、利用回扣肥了“自家田”，基建项目资金更是应该把好关，自从进入核算中心各单位的采购和基建资金由中心拨由中心核算，及时发现问题，确保采购和基建工程和严肃性和公开性，清洁腐败滋生之土壤。
二、集中核算过程中存在的问题
通过二年来核算中心的运行，也反映出了一些问题。会计集中核算是会计管理体制改革的尝试，由于此项制度是在经济腐败现象猖獗、财务管理比较混乱的紧急情况下伧促出台的，缺乏全方位的考虑，加之时间、环境、条件的欠缺，在试点实践中显现出诸多的局限和不足。
（一）部分单位存在思想认识、政策理解的偏差。给会计集中核算工作的开展带来了一定难度。
1、集中核算改革涉及到多方面、深层次的利益调整，许多单位对这项改革认识不够到位，认为单位自主权削弱了许多，自己的钱自己不能按自己意愿支配，不利于单位开展业务工作。
2、核算中心管得太多太滥，手续多环节多，单位正常费用不是不能开支，就是无法当场付给对方等，认为核算中心弊大于利，使中心在加强财政支出的监督上遇到了不少阻力。
3、支口径上存在分歧。按照《宁波市政府预算支出科目》，每个单位情况很复杂，很多单位的具体的繁杂的实际支出无法进入科目表，存在一定差距，给中心审核人员具休操作带来一定难度。如单位的往来款收付，实际上这是单位的自有资金，而核算中心只核算单位的财政资金，在改革过程中单位合并进如入中心时包括了所有资金，且单位目前没有其他户头，在这部分自有资金收支时中心就很被动，采取了在申请单上注明等方式加以控制，不但烦而且数字不准。我单位每次收支往来款感到十分不便，影响正常工作。听说下一步的国库支付制度改革就剔除了这部分自有资金，这样就比较合理。加之部分中心人员素质不高，会给有关人员造成误会。认为核算中心个别人利用手中职权，是有意增加难度。
（二）财务软件功能仍旧不够完善。目前全市各机关及财政局统一采用的是小蜜蜂财务软件，该软件虽然已升级了好几次，但在运行过程仍有不完善之处。
1、各单位通过网络传输到核算中心的账，中心只能看到记账凭证，看不到原始凭证，无法把握凭证的真实性、合法性，有的单位记账凭证“语焉不详”，中心只能“晕头转向”，在控制监督作用方面大打折扣；
2、虽然会计核算过程（包括凭证编制、账簿登记、报表编制）由单位会计人员通过电子网络传输到核算中心，实行集中监控，但是账实是否相符，即账与现金、实物资产是否相符根本不知；
3、在满足各单位会计核算的特殊需求方面存在不足、主管局汇总下属单位报表还不够简捷方便；由于是同一家电脑公司，年初年末由于终端忙而影响及时报账等等。
4、数据库的恢复操作没有进行严格控制，综合岗、系统维护员都有数据库的恢复权限，增大了数据库管理的不安全因素。另一方面，还有来自计算机网络的风险，虽然装有防火墙，但在病毒面前往往显得很脆弱。
（三）单位内部财务制度建设不全，使单位在与核算中心的会计结算过程中因制度原因造成的各种不足更加恶化。
1、各行政单位因其资金来源与企业单位不同，理财意识淡薄，往往只重支出轻效果，重收入轻预算，重购置轻保管，进入核算中心后，这种现象更加突出，很多单位认为既然核算中心会把关，就对有些东西睁一只眼闭一只眼，在支付申请上或更改名目或含糊其词，反正中心看不到原始凭证。中心的理财监督成了一句空话。
2、财务管理重要性认识不足。把财务管理简单地理解成仅仅是“签字、审批”而已。财务管理还没有沿升到财务工作的各个方面，对各项经费的支付上随意性很大，特别是由核算中心定期转付的拨款户，核算中心只管转不管拨，使得单位对下属单位拨款控制不严，拨付给下属单位的经常经费和项目经费也只按年初预算拨付，事前没有控制，事后没有监督。使得经费年年超支，越超越多。
3、单位财务制度不全。有的单位财会人员素质不高，权力不小，利用核算中心对拨款户的控制不严，对下属单位的拨款过于随意，为了逃避核算中心的监督把单位的部分资金转拨到下属单位，然后在基层单位进行花样繁多的各种名目开支。
有的行政单位本身经费紧张，如2003年某局人均公用经费2万元，按32人算为64万元，但一年的接待费、差旅费、汽车费已近60万，其他的办公费用基本上无法开支，就想法把经费下拨到基层单位，到下面去开支，财政资金不能有效控制。这就牵涉到单位部门预算改革的问题，部门预算是单位编制用款计划的重要依据，也是国库集中支付的前提条件，只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下，集中收付才能顺利进行。
4、很多行政事业会计水平与企业会计水平相差太远，仍旧停留在传统的记账算账上，大至预算测算、资金投向、支出决策、财务审批，小至日常现金管理、实物台账登记等都没有达到相应的水平。
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论文出处(作者):（四）相关部门间缺乏适当的配合，在配合的方式上也存在一定的缺陷。进行会计集中核算之后，会计职能和财务管理职能基本上由中心和单位分别承担，而财务管理必须建立在会计核算的数据之上，如果相互间不进行必要的沟通和经常联系，仅凭每月一次的会计报表很难把一个单位的财务工作做好。其次，各单位承担的工作在性质上往往存在着很大区别，预算下达的经费、项目内容也不一样，中心人员如果不及时了解单位业务，不及时向财政归口分管业务处室、预算处了解单位预算安排意图（特别是一些具有特殊用途、专门用途的资金），就很难把核算工作做好，甚至还会出现违反有关制度或规定的做法。
（五）加大了财政管理风险。
1、实行会计集中核算，会计核算中心集核算、监督、服务于一体，整天忙于报账、算账、记账，预算单位本身没有独立账号不承担支出风险，财政部门与预算单位之间职责不清、权责不明，加大了管理风险。由于核算中心不可能掌握各单位的职能个性和经费开支内部情况，在单位支出合法性增强的背后，隐藏着财政支出膨胀和失控的可能性。
2、会计核算中心和单位的服务关系不是双方自愿签定委托协议建立的，而是由政府采取行政手段强行安排的，众多的单位对核算中心不具有任何约束力，既不利于核算中心提高服务水平，也容易在管理的单向性下产生滥用取权等新的问题。
3、实施会计集中制度中，财政把很多资金直接拨到核算账户上，并经常保持一定余额，少则几百万元多则上千万元，脱离了国库部门的直接管理，如果核算中心的监管工作跟不上，腐败现象可能随之滋生。
综上所述，会计核算中心制对于规范会计基础工作、提高资金使用效益等方面确实起了积极作用，但由于与单位和财政各职能处室的职责不明影响了预算单位管理财务的积极性，只承担了申请领用、记账和算账工作，无法全面参与到单位的财务活动而使单位钻了空子，同时加了财政管理风险等原因，现在看来还缺乏综合、长远、周密的考虑，各方面还存在一定欠缺，在实践中显现出诸多局限弊端。
三、集中核算的完善对策
为了稳妥地推进国库制度改革，使会计核算中心逐步向国库集中支付顺利转轨，应着重从以下几个方面加以完善；
（一）夯实基础，创造深入改革的条件。
1、深入细致地做好宣传解释工作。这是集中核算工作能不断完善、顺利转轨的关键。作为政府和各级部门，要深刻认识财政资金管理方式改革对规范财政支出行为、加强财政支出管理和监督、提高资金使用效率，从制度上防范腐败现象发生的重要意义。多渠道，深层次，广角度开展宣传，消除人们对集中支付的误解，争取广泛的理解、支持和配合，在国库制度改革的大前提下，各单位领导要正确认识自己手中权力，扩大改革影响，营造改革氛围，为下一步的国库集中支付，促进反腐倡廉做好准备。
2、加强与各单位、各部门间关系的协调，理顺各种财务关系。单位的各种财务关系，从目前实际情况来看，涉及的单位和部门非常之多。从单位预算经费的领报关系来看，有财政的预算部门和相应归口管理的职能科室；从单位的收入管理方面来看，有预算外资金管理部门；从单位个人所得税等税款的缴纳等关系来看，有税务部门；此我还有审计、纪检等部门以及其他单位与单位有业务往来的一切单位和个人。在会计集中核算之后，集中核算单位的各种财务关系基本上都有核算中心的介入，使得单位的财务关系更加复杂。为了处理好与这些部门的关系，有关部门可在不违反财经纪律、财务制度的前提下出台相关辅助性政策法规，使预算改革顺利进行。
3、进一步完善财务软件的功能。搞好核算软件建设是一项非常重要的基础性工作，对内可以规范工作程序，提高工作效率，对外可以增加服务功能，方便单位报账。为此，要继续完善会计核算系统，增加财务统计、财务分析等功能，尽可能满足单位及财政部门的会计信息要求；减少不必要的手工劳动，不断提高工作质量和效率。
首先，为了保证会计信息输入的准确，应对进入系统的数据设置相应的审批制度，对系统的每一功能模块设置操作权限和密码，对特别敏感的数据还应设置多级密码控制输入。
其次软件中的输入程序中应设置对输入数据进行校验的功能，如平衡关系检验、凭证类型及连续凭证号检验、科目对应关系、科目窜户检验等手段。
其三，建立健全电算化系统的内部控制，设立各个电脑操作岗位，如系统管理员、系统操作员、系统维护员、会计档案管理员等，明确各自权限，使每个人员只能在自己的操作权限范围内工作，有关岗位不得相容，才能确保数字准确安全。
其四，还有建立数据的保密备份制度、预防病毒的安全保障制度。当不确定客观因素如自然灾害、失窃等会造成备份的丢失，这时难以利用备份来恢复系统，因此，对特别敏感、重要的数据应采用双备份或多备份的制度，且将每一备份设置不同的密码，从而确保会计数据的安全可靠。计算机病毒的出现会对系统的安全性造成极大的危害，而中心的会计数据是会计集中核算工作中宝贵财富，一旦遭到破坏，将会造成不可估量的损失，因此，对计算机病毒的防范必须十分重视。
4、建立健全单位财务管理制度，加强单位内部控制。我国行政事业单位的财政开支构成了巨大的财政负担，资源配置效率不高，因此财务作为单位的当家人如何当家理财必须要有一套行之有效的制度。如建立审批控制制度、制约控制制度，包括财务印鉴分管制度、会计参与财务决策和经营决策的签字制度、相关财务岗位分离制度、电算控制制度、内审控制制度，在一定时间，对有关资产、负债、权益及账实是否相符等情况内部审计的一种制度、资产控制制度等等。
（二）建章立制，统一财务开支标准。一方面要通过对各项经济业务支出分析原因，区别对待，广泛征求意见，全面统一财务开标准，使会计监督有章可循。首先要全面整理原有的仍在执行的各个财务管理制度和文件并汇编成册；其次要对现有已不适应工作实际的制度和文件提请到财政部门修改和完善；最后要对一些共性的财务开支标准方面的问题，广泛征求各个单位的意见，由财政部门统一发文予以明确。另一方面要处理好财务制度规定与实际开支审核之间的关系。现行统一的财务制度规定的开支标准与具体复杂的实际支出的肯定会有一定的差距，这就要求中心审核人员要较好地把握原则怕与灵活性之间的关系，合理解决。
（三）明确职责，加强单位财务管理，正确处理好财务和会计的关系。只有明确了各自的职责，才能正确处理好单位内部财务管理和中心外部会计核算之间的关系到，防止推诿扯皮，保证单位理财的积极性。
1、实行会计集中核算后，各单位仍要按财务管理要求进行资金的筹措、分配和使用，其财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，依法组织收入，积极筹集资金，保障单位正常运转的资金需要；根据预算和单位用款计划及资金结余情况，合理安排使用资金，提高财政资金的使用效果；按照行政、事业单位财务规则和财政部门的有关规定审定、报送财务报告，如实反映单位财务状况和预算执行情况，进行财务活动分析；建立、健全内部财务制度，对单位财务活动进行控制和监督；加强本单位国有资产管理，建立实物账，并定期进行盘点，防止流失；对所属单位的财务活动实施指导、监督。会计核算中心则根据有关财会法律、法规、规章和制度的规定，认真做好所管单位的会计核算工作，及时记录、计算和报告单位各种资金的增减变动及其结果，尤其是要加强单位固定资产及往来款项的管理；认真做好会计监督工作，保证会计资料的真实、合法、完整；及时向各单位和有关部门提供真实、准确的会计信息。
2、加强培训提高理财水平。采取定期或不定期的方式，对单位财务主办及中心工作人员进行业务培训，培训的内容选择业务性强、操作性强的财务理论和实物案例，使行政事业单位财会人员能及时了解最新财会理论动态，及时掌握操作技能。同时定期召开各单位财务人员开例会，探讨会计集中核算过程中及平时各单位日常业务中存在的典型问题、分析原因、提出解决办法。
3、优化服务，处理好服务与监督的关系。在不断完善中心现有的规章制度情况下，根据实际需要进一步建立健全学习制度、考勤制度、保密制度、档案制度、文明制度等，做到中服务中监督，在监督中服务，在实施会计监督的同时，更应注意在服务中下功夫，要求每个会计人员遵守职业道德，按照“爱岗敬业、依法办事、优质服务”的标准来严格要求自己，为政府各级部门管好家理好财。这样就明确了单位和会计核算中心各自的职责范围。这样，从制度上既保证了单位资金所有权、财务自主权的实施又保证了会计核算中心职能的发挥。
（四）加快改革力度，逐步向国库集中收付制度转型，真正建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主形式的财政国库管理制度。
由于会计中集中核算制是在国务院批准的《财政国库管理制度改革试点方案》之前开始推行的，与财政部提出的改革试点方案比较，出发点相通，但有若干差异。因为国库集中支付制度改革是财政国库管理制度改革，会计集中核算是预算单位会计形式的改革。核算中心不管集中多少个预算单位进行统一核算，但它仍然是单位预算会计的性质，与财政会计的关系仍然是单位预算会计与财政总预算会计的关系。而国库集中支付中心执行的是总预算会计制度，是总预算会计的延伸，是预算的执行机构。在资金的支出控制和业务流程管理上更加规范和严格。
下一步各级财政总预算会计既要保证国库收支业务的正常业务的正常运转，又需理顺原有业务关系和建立健全全新的职能等诸多亟待开展的工作。随着我国加入wto和社会主义义经济体制和不断完善，建立适应公共财政要求的国库集中收付制度，已成为一个十分重要问题。因此必须开拓思路转变观念，积极向财政部的财政预算国库改革方案靠拢，进一步深化改革，强化管理，切实抓好财政资金使用效益，努力开创财政管理工作新局面。
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财政管理的核心篇9
关键词：预算改革集中核算财务管理国库制度改革国库集中支付
浅谈财政资金会计集中核算
从80年代起，财政改革主要是收入方面的改革，如减税让利等。1994年我国的预算体制改革到目前取得了较大成绩，初步建立了分税制财政体制，迈出了向公共财政转变的第一步。但整个财政体制改革是一个宏大而系统的工程，已经进行了的改革主要完成了财政“收”的部分，而同等重要的“支”的改革尚待进行，目前由于支出改革的滞后，资金使用监督不力，财政支出管理中存在的问题十分突出。
长期以来我国一直实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按期拨付至各部门单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度把资金拨付给部门和单位以后，财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督；使支出过程脱离了财政监督，各单位和部门资金的分散支付和存储，使用效率不高，因为各单位的资金都有逐渐支付的过程，在预算资金按期拨付，由各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成沉淀，使财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的各种账户，财政部门和中央银行难以全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财经形势做出及时、准确的判断。由于整个财政资金运行的信息反映滞后，财政管理无法适应现代经济制度的要求，影响预算管理制度执行的科学、规范。
因此建立严格的监督控制机制，积极探索从体制、机制、制度上加以解决的途径和国法，逐步建立会计核算中心、国库支付中心、政府采购部门有机结合的支付体系、确立融核算、支付、监督管理与一体的新型财务管理体制是当前预算改革的重要内容，是营造良好的经济、社会发展环境的需要。按省委、省政府要求,我市在进一步完善收入体制改革的同时,实行预算支出方面的改革,而机关资金管理方式的改革是预算改革的重点。
在我市委、市政府的要求下，为加强财务管理，整顿财政纪律，从源头上预防和治理腐败，我市于2000年12月正式成立宁波市会计核算中心，全市70个预算单位都已纳入会计核算中心，一年多来根据“银行单一账户、资金集中收付、核算网络监管、收入分配透明”的总体目标，统一软件、网络监管，规范运作。各核算单位采用双轨制核算办法，即单位资金所有权、资金使用权和财务自不变的情况下，由会计核算中心各单位行使资金结算、会计核算职能和监督职能。各单位取消银行账户以后，资金统一纳入中心集中结算。单位所有收入纳入财政指定账户，所有支出均由单位指定的财务经办人到核算中心办理。核算中心可根据有关制度决定是否支付。
一、集中核算的作用
一年多来会计核算中心统一办理资金结算；统一发放工资；统一会计核算；统一个人收入分配方法。各核算单位收支透明化，物资采购公开化，奖金补贴发入公平化，改变了我市行政事业单位传统的财务管理方式，发挥了积极的作用。主要有以下几点：
（一）进一步促进了财务管理规范化。
1、规范了资产管理。在各核算单位财务结算进入会计核算中心前进行了大规模的资产盘查摸底，处理了一批历年挂账呆账，核销了部分报废资金产，补登了盘盈资产，为顺利进入核算中心，进行规范化统一核算打下了基础；进入中心后各单位的支付必须经过中心审核，资产购买必须经过政府采购，由国库或单位自筹资金通过会计核算中心直接支付给供应商，单位和核算中心根据采购办的政府采购入账通知单入账，强化了单位资产管理。
2、规范了收支管理。收入方面，各单位所取得的各种收入包括：已纳入一般预算和基金预算管理的收入直接解缴同级国库或通过财政专户解缴同级国库；各种预算外收入仍按现行管理办法直接缴存同级财政专户；单位取得的其他收入均须缴入核算中心。支出方面，核算中心按照不同的支付主体对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付是指由财政部向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人，授权支付是指预算单位按照财政授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
全市几十个机关团体或是直接支付或是通过授权支付，严格按照《宁波市政府预算支出“目”“节”预算科目》上所列项目支出，不在此书范围内的支出一律不得开支，改变了以往科目列支混乱状况。
3、规范了个人发放标准。在进入中心前调查得知各单位福利补贴增发的名目繁多，资金来源各异，发放财务处理不规范，发放标准参差不齐。为了规范支出加强监督，采取了削峰补谷的方法，在调查摸底的基础上，参考其他城市做法，拟定了规范的办法，逐步做到相对合理。
因为原有的规定或与现实不符，或是没有统一标准，完全不适应经济社会发展的实际情况，如1993年出台的夜餐费补贴标准每人每夜1.5元，一些效益比较好的单位就借此大手大脚、铺张浪费，每年的各种名目的补贴、奖金发放随意，各单位之间收支很不平衡，给另一些单位造成攀比不公平心理，扰乱财政经济秩序，自从进入中心后统一发放标准，这种现象得到了有效扼制。
4、规范了结算程序。建立了单位财务审批、资金领报专人负责制。单位应指定财务审批人和经办人，并预留一张盖有单位公章及财务审批等人的签名、盖章的印鉴卡报送核算中心备案。单位的有关现金、转账、汇兑等资金结算以及经费的拨入、付出、往来代收代付等，均由单位指定的财务经办人或委托人经办人到核算中心办理，所有票据都由单位和核算中心各一份，各单位按照统一财务软件进行核算，会计核算过程（包括凭证编制、账簿登记、报表编制等）由核单位会计人员通过电子联网传输到核算中心。
（二）进一步强化了财政监督。
1、严格设置关口。进入核算中心以后，审核的关口变多了，由单位财务主办审核、单位领导审批、中心前台初审、中心后台记账和审核，最后还将原始票据的形成的会计档案转入中心档案室，对每笔支出设置五道关口。
2、增强了费用报销透明度。凡是财政直接支付的单位的每笔支出都接受核算中心的全过程监督，使单位的内部“暗箱操作”变成了“阳光作业”，提高了单位自觉遵守财经纪律的意识。
3、实现了监督前移，过去财政、审计等部门对单位的财务监督基本上是事后监督，实行会计集中核算后，单位的支出必须在中心的严格审核后方能支付，将对单位预算内外资金的管理从事后监督向事前、事中和事后全方位监督的转变。这样，从很大程度上改变了预算内外资金拨付后，单位随意开支、财政部门“亡羊补牢”的现象。
（三）进一步提高了财政支出效率。
1、强化了预算约束，中心接到预算、综合部门核定的单位和部门的预算指标（包括财政部门下达的预算文件和预算追加、追减通知单）后，应及时登记中心预算指标手册，并按资金来源分单位、分科目及项目进行管理，建议单位合理安排经费支出，对超出预算情况费用开支拒绝支付。
2、合理调度财政资金，提高了资金使用效益。实行会计核算中心后，便于财政部门及时了解各单位财务收支的实际情况，掌握和分析单位的资金的来龙去脉，按单位各项事业的开展情况和资金需求的迫切性来拨付财政资金，另外，部门和单位的可用资金都集中在核算中心统一账户上，使财政资金的调度更加灵活、有效，增强了财政和调控能力，提高了财政资金的使用效益。
3、把好政府采购资金和基本建设资金关。物资采购和基建是腐败滋生的肥土，核算中心实现了财政资金以支代拨并与核算监督相结合的转变，从源头上控制预防腐败，盘活了财政资金。
原来单位采购由大多由办公室统一办理，小到纸张笔墨大到家俱电器，在单位内部控制制度不严的情况下，不少单位的采购人员成了供销员的座上宾、利用回扣肥了“自家田”，基建项目资金更是应该把好关，自从进入核算中心各单位的采购和基建资金由中心拨由中心核算，及时发现问题，确保采购和基建工程和严肃性和公开性，清洁腐败滋生之土壤。
二、集中核算过程中存在的问题
通过二年来核算中心的运行，也反映出了一些问题。会计集中核算是会计管理体制改革的尝试，由于此项制度是在经济腐败现象猖獗、财务管理比较混乱的紧急情况下伧促出台的，缺乏全方位的考虑，加之时间、环境、条件的欠缺，在试点实践中显现出诸多的局限和不足。
（一）部分单位存在思想认识、政策理解的偏差。给会计集中核算工作的开展带来了一定难度。
1、集中核算改革涉及到多方面、深层次的利益调整，许多单位对这项改革认识不够到位，认为单位自削弱了许多，自己的钱自己不能按自己意愿支配，不利于单位开展业务工作。
2、核算中心管得太多太滥，手续多环节多，单位正常费用不是不能开支，就是无法当场付给对方等，认为核算中心弊大于利，使中心在加强财政支出的监督上遇到了不少阻力。
3、支口径上存在分歧。按照《宁波市政府预算支出科目》，每个单位情况很复杂，很多单位的具体的繁杂的实际支出无法进入科目表，存在一定差距，给中心审核人员具休操作带来一定难度。如单位的往来款收付，实际上这是单位的自有资金，而核算中心只核算单位的财政资金，在改革过程中单位合并进如入中心时包括了所有资金，且单位目前没有其他户头，在这部分自有资金收支时中心就很被动，采取了在申请单上注明等方式加以控制，不但烦而且数字不准。我单位每次收支往来款感到十分不便，影响正常工作。听说下一步的国库支付制度改革就剔除了这部分自有资金，这样就比较合理。加之部分中心人员素质不高，会给有关人员造成误会。认为核算中心个别人利用手中职权，是有意增加难度。
（二）财务软件功能仍旧不够完善。目前全市各机关及财政局统一采用的是小蜜蜂财务软件，该软件虽然已升级了好几次，但在运行过程仍有不完善之处。
1、各单位通过网络传输到核算中心的账，中心只能看到记账凭证，看不到原始凭证，无法把握凭证的真实性、合法性，有的单位记账凭证“语焉不详”，中心只能“晕头转向”，在控制监督作用方面大打折扣；
2、虽然会计核算过程（包括凭证编制、账簿登记、报表编制）由单位会计人员通过电子网络传输到核算中心，实行集中监控，但是账实是否相符，即账与现金、实物资产是否相符根本不知；
3、在满足各单位会计核算的特殊需求方面存在不足、主管局汇总下属单位报表还不够简捷方便；由于是同一家电脑公司，年初年末由于终端忙而影响及时报账等等。
4、数据库的恢复操作没有进行严格控制，综合岗、系统维护员都有数据库的恢复权限，增大了数据库管理的不安全因素。另一方面，还有来自计算机网络的风险，虽然装有防火墙，但在病毒面前往往显得很脆弱。
（三）单位内部财务制度建设不全，使单位在与核算中心的会计结算过程中因制度原因造成的各种不足更加恶化。
1、各行政单位因其资金来源与企业单位不同，理财意识淡薄，往往只重支出轻效果，重收入轻预算，重购置轻保管，进入核算中心后，这种现象更加突出，很多单位认为既然核算中心会把关，就对有些东西睁一只眼闭一只眼，在支付申请上或更改名目或含糊其词，反正中心看不到原始凭证。中心的理财监督成了一句空话。
2、财务管理重要性认识不足。把财务管理简单地理解成仅仅是“签字、审批”而已。财务管理还没有沿升到财务工作的各个方面，对各项经费的支付上随意性很大，特别是由核算中心定期转付的拨款户，核算中心只管转不管拨，使得单位对下属单位拨款控制不严，拨付给下属单位的经常经费和项目经费也只按年初预算拨付，事前没有控制，事后没有监督。使得经费年年超支，越超越多。
3、单位财务制度不全。有的单位财会人员素质不高，权力不小，利用核算中心对拨款户的控制不严，对下属单位的拨款过于随意，为了逃避核算中心的监督把单位的部分资金转拨到下属单位，然后在基层单位进行花样繁多的各种名目开支。
有的行政单位本身经费紧张，如2003年某局人均公用经费2万元，按32人算为64万元，但一年的接待费、差旅费、汽车费已近60万，其他的办公费用基本上无法开支，就想法把经费下拨到基层单位，到下面去开支，财政资金不能有效控制。这就牵涉到单位部门预算改革的问题，部门预算是单位编制用款计划的重要依据，也是国库集中支付的前提条件，只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下，集中收付才能顺利进行。
4、很多行政事业会计水平与企业会计水平相差太远，仍旧停留在传统的记账算账上，大至预算测算、资金投向、支出决策、财务审批，小至日常现金管理、实物台账登记等都没有达到相应的水平。
（四）相关部门间缺乏适当的配合，在配合的方式上也存在一定的缺陷。进行会计集中核算之后，会计职能和财务管理职能基本上由中心和单位分别承担，而财务管理必须建立在会计核算的数据之上，如果相互间不进行必要的沟通和经常联系，仅凭每月一次的会计报表很难把一个单位的财务工作做好。其次，各单位承担的工作在性质上往往存在着很大区别，预算下达的经费、项目内容也不一样，中心人员如果不及时了解单位业务，不及时向财政归口分管业务处室、预算处了解单位预算安排意图（特别是一些具有特殊用途、专门用途的资金），就很难把核算工作做好，甚至还会出现违反有关制度或规定的做法。
（五）加大了财政管理风险。
1、实行会计集中核算，会计核算中心集核算、监督、服务于一体，整天忙于报账、算账、记账，预算单位本身没有独立账号不承担支出风险，财政部门与预算单位之间职责不清、权责不明，加大了管理风险。由于核算中心不可能掌握各单位的职能个性和经费开支内部情况，在单位支出合法性增强的背后，隐藏着财政支出膨胀和失控的可能性。
2、会计核算中心和单位的服务关系不是双方自愿签定委托协议建立的，而是由政府采取行政手段强行安排的，众多的单位对核算中心不具有任何约束力，既不利于核算中心提高服务水平，也容易在管理的单向性下产生滥用取权等新的问题。
3、实施会计集中制度中，财政把很多资金直接拨到核算账户上，并经常保持一定余额，少则几百万元多则上千万元，脱离了国库部门的直接管理，如果核算中心的监管工作跟不上，腐败现象可能随之滋生。
综上所述，会计核算中心制对于规范会计基础工作、提高资金使用效益等方面确实起了积极作用，但由于与单位和财政各职能处室的职责不明影响了预算单位管理财务的积极性，只承担了申请领用、记账和算账工作，无法全面参与到单位的财务活动而使单位钻了空子，同时加了财政管理风险等原因，现在看来还缺乏综合、长远、周密的考虑，各方面还存在一定欠缺，在实践中显现出诸多局限弊端。
三、集中核算的完善对策
为了稳妥地推进国库制度改革，使会计核算中心逐步向国库集中支付顺利转轨，应着重从以下几个方面加以完善；
（一）夯实基础，创造深入改革的条件。
1、深入细致地做好宣传解释工作。这是集中核算工作能不断完善、顺利转轨的关键。作为政府和各级部门，要深刻认识财政资金管理方式改革对规范财政支出行为、加强财政支出管理和监督、提高资金使用效率，从制度上防范腐败现象发生的重要意义。多渠道，深层次，广角度开展宣传，消除人们对集中支付的误解，争取广泛的理解、支持和配合，在国库制度改革的大前提下，各单位领导要正确认识自己手中权力，扩大改革影响，营造改革氛围，为下一步的国库集中支付，促进反腐倡廉做好准备。
2、加强与各单位、各部门间关系的协调，理顺各种财务关系。单位的各种财务关系，从目前实际情况来看，涉及的单位和部门非常之多。从单位预算经费的领报关系来看，有财政的预算部门和相应归口管理的职能科室；从单位的收入管理方面来看，有预算外资金管理部门；从单位个人所得税等税款的缴纳等关系来看，有税务部门；此我还有审计、纪检等部门以及其他单位与单位有业务往来的一切单位和个人。在会计集中核算之后，集中核算单位的各种财务关系基本上都有核算中心的介入，使得单位的财务关系更加复杂。为了处理好与这些部门的关系，有关部门可在不违反财经纪律、财务制度的前提下出台相关辅政策法规，使预算改革顺利进行。
3、进一步完善财务软件的功能。搞好核算软件建设是一项非常重要的基础性工作，对内可以规范工作程序，提高工作效率，对外可以增加服务功能，方便单位报账。为此，要继续完善会计核算系统，增加财务统计、财务分析等功能，尽可能满足单位及财政部门的会计信息要求；减少不必要的手工劳动，不断提高工作质量和效率。
首先，为了保证会计信息输入的准确，应对进入系统的数据设置相应的审批制度，对系统的每一功能模块设置操作权限和密码，对特别敏感的数据还应设置多级密码控制输入。
其次软件中的输入程序中应设置对输入数据进行校验的功能，如平衡关系检验、凭证类型及连续凭证号检验、科目对应关系、科目窜户检验等手段。
其三，建立健全电算化系统的内部控制，设立各个电脑操作岗位，如系统管理员、系统操作员、系统维护员、会计档案管理员等，明确各自权限，使每个人员只能在自己的操作权限范围内工作，有关岗位不得相容，才能确保数字准确安全。
其四，还有建立数据的保密备份制度、预防病毒的安全保障制度。当不确定客观因素如自然灾害、失窃等会造成备份的丢失，这时难以利用备份来恢复系统，因此，对特别敏感、重要的数据应采用双备份或多备份的制度，且将每一备份设置不同的密码，从而确保会计数据的安全可靠。计算机病毒的出现会对系统的安全性造成极大的危害，而中心的会计数据是会计集中核算工作中宝贵财富，一旦遭到破坏，将会造成不可估量的损失，因此，对计算机病毒的防范必须十分重视。
4、建立健全单位财务管理制度，加强单位内部控制。我国行政事业单位的财政开支构成了巨大的财政负担，资源配置效率不高，因此财务作为单位的当家人如何当家理财必须要有一套行之有效的制度。如建立审批控制制度、制约控制制度，包括财务印鉴分管制度、会计参与财务决策和经营决策的签字制度、相关财务岗位分离制度、电算控制制度、内审控制制度，在一定时间，对有关资产、负债、权益及账实是否相符等情况内部审计的一种制度、资产控制制度等等。
（二）建章立制，统一财务开支标准。一方面要通过对各项经济业务支出分析原因，区别对待，广泛征求意见，全面统一财务开标准，使会计监督有章可循。首先要全面整理原有的仍在执行的各个财务管理制度和文件并汇编成册；其次要对现有已不适应工作实际的制度和文件提请到财政部门修改和完善；最后要对一些共性的财务开支标准方面的问题，广泛征求各个单位的意见，由财政部门统一发文予以明确。另一方面要处理好财务制度规定与实际开支审核之间的关系。现行统一的财务制度规定的开支标准与具体复杂的实际支出的肯定会有一定的差距，这就要求中心审核人员要较好地把握原则怕与灵活性之间的关系，合理解决。
（三）明确职责，加强单位财务管理，正确处理好财务和会计的关系。只有明确了各自的职责，才能正确处理好单位内部财务管理和中心外部会计核算之间的关系到，防止推诿扯皮，保证单位理财的积极性。
1、实行会计集中核算后，各单位仍要按财务管理要求进行资金的筹措、分配和使用，其财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，依法组织收入，积极筹集资金，保障单位正常运转的资金需要；根据预算和单位用款计划及资金结余情况，合理安排使用资金，提高财政资金的使用效果；按照行政、事业单位财务规则和财政部门的有关规定审定、报送财务报告，如实反映单位财务状况和预算执行情况，进行财务活动分析；建立、健全内部财务制度，对单位财务活动进行控制和监督；加强本单位国有资产管理，建立实物账，并定期进行盘点，防止流失；对所属单位的财务活动实施指导、监督。会计核算中心则根据有关财会法律、法规、规章和制度的规定，认真做好所管单位的会计核算工作，及时记录、计算和报告单位各种资金的增减变动及其结果，尤其是要加强单位固定资产及往来款项的管理；认真做好会计监督工作，保证会计资料的真实、合法、完整；及时向各单位和有关部门提供真实、准确的会计信息。
2、加强培训提高理财水平。采取定期或不定期的方式，对单位财务主办及中心工作人员进行业务培训，培训的内容选择业务性强、操作性强的财务理论和实物案例，使行政事业单位财会人员能及时了解最新财会理论动态，及时掌握操作技能。同时定期召开各单位财务人员开例会，探讨会计集中核算过程中及平时各单位日常业务中存在的典型问题、分析原因、提出解决办法。
3、优化服务，处理好服务与监督的关系。在不断完善中心现有的规章制度情况下，根据实际需要进一步建立健全学习制度、考勤制度、保密制度、档案制度、文明制度等，做到中服务中监督，在监督中服务，在实施会计监督的同时，更应注意在服务中下功夫，要求每个会计人员遵守职业道德，按照“爱岗敬业、依法办事、优质服务”的标准来严格要求自己，为政府各级部门管好家理好财。这样就明确了单位和会计核算中心各自的职责范围。这样，从制度上既保证了单位资金所有权、财务自的实施又保证了会计核算中心职能的发挥。
（四）加快改革力度，逐步向国库集中收付制度转型，真正建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主形式的财政国库管理制度。
由于会计中集中核算制是在国务院批准的《财政国库管理制度改革试点方案》之前开始推行的，与财政部提出的改革试点方案比较，出发点相通，但有若干差异。因为国库集中支付制度改革是财政国库管理制度改革，会计集中核算是预算单位会计形式的改革。核算中心不管集中多少个预算单位进行统一核算，但它仍然是单位预算会计的性质，与财政会计的关系仍然是单位预算会计与财政总预算会计的关系。而国库集中支付中心执行的是总预算会计制度，是总预算会计的延伸，是预算的执行机构。在资金的支出控制和业务流程管理上更加规范和严格。
下一步各级财政总预算会计既要保证国库收支业务的正常业务的正常运转，又需理顺原有业务关系和建立健全全新的职能等诸多亟待开展的工作。随着我国加入wto和社会主义义经济体制和不断完善，建立适应公共财政要求的国库集中收付制度，已成为一个十分重要问题。因此必须开拓思路转变观念，积极向财政部的财政预算国库改革方案靠拢，进一步深化改革，强化管理，切实抓好财政资金使用效益，努力开创财政管理工作新局面。
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财政管理的核心篇10
一、指导思想
按照建立区乡（镇）公共财政体系和深化农村税费改革的原则和要求，在区乡财政管理体制框架下，以乡镇为独立核算主体，实行“预算协编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管、区乡联网”的财政管理方式，由“区乡镇财政服务中心”（以下简称为服务中心）集中和监督乡镇财政资金运行业务。通过改革，进一步规范乡镇收支管理，逐步建立科学规范的公共财政管理体系，调动乡镇政府增收节支积极性，确保乡镇基本支出需要，缓解乡镇财政困难，防范和化解乡镇债务风险，维护农村基层政权和社会安定稳定，促进区乡经济和社会事业健康发展。
二、基本原则
1、坚持财权和事权相统一的原则。按照乡镇职能定位，合理划分区、乡（镇）政府财权和事权，保持财权和事权相对应，进一步完善区与乡镇财政管理体制。
2、坚持“五个不变”的原则。保持乡镇预算管理权、资金所有权和使用权、财务审批权、独立核算主体以及债权和债务关系不变。乡镇政府仍然实行一级政府一级预算，区财政不集中、不平调、不挪用乡镇预算内外各项资金，乡镇预算内外资金自求平衡，乡镇债权债务仍由各乡镇享有和承担，乡镇财务审批继续实行乡镇长一支笔审批制度。
3、坚持调动乡镇理财和发展经济积极性的原则。实行乡镇新上工业项目和发展飞地工业享有税收分成激励机制；建立偿债激励机制，区财政每年预算安排一定资金，专项用于乡镇配套消减公益性历史债务，进一步扶持乡镇政府增收节支减债解困，调动乡镇当家理财，加快经济发展的积极性。
4、坚持保障农村基层政权正常运转的原则。继续实行乡镇财政供养人员工资由区国库统一发放，按照“合理、节约、能办事”的原则，量入为出，保障乡镇基本支出需要。
5、坚持方便与高效相一致的原则。通过使用先进的设备，利用网络化运作，降低管理成本，提高管理水平和工作效率。
三、推进范围和业务模式
实施范围：根据上级有关精神和部署，结合我区区乡财政经济实际情况，将我区7个乡镇全部纳入“乡财县管乡用”改革的实施范围。
实施业务模式：采用总预算模式。服务中心只乡镇财政总预算会计核算，登记会计账簿，编制会计报告，指导乡镇财政综合预算的编制，监督乡镇财政预算的执行;乡镇单位会计账务仍由乡镇会计进行核算管理。
四、主要内容
按公共财政支出改革的要求，由服务中心统一核算乡镇财政收支的资金运行业务。具体做法：
1、预算协编。即保持乡镇“一级政府，一级预算”的地位不变，由乡镇政府自主编制年度预算，区财政部门履行上级部门的业务指导职能，对乡镇预算编制实施指导，协助乡镇编制年度预算。乡镇政府根据区财政部门的指导意见，编制本级预算草案并按程序报批。在年度预算执行中，乡镇政府提出的预算调整方案，需报区财政部门审核，并按法定程序履行批准手续。
2、账户统设。取消乡镇财政总预算会计核算业务，由区服务中心乡镇财政总会计业务，相应取消乡镇财政在各银行和金融机构的所有账户，由服务中心在区农业银行统一开设“基本结算户”，管理乡镇财政资金收付业务。服务中心不乡镇单位会计业务，其会计业务仍由乡镇自行核算办理；同时，各乡镇政府在其所在地金融机构开设“应缴财政预算内收入专户”、“工资专户”、“专项资金专户”和“经费支出专户”。除此外，各乡镇政府及所属机构不得在各银行和金融机构设置任何账户，否则以私设“小金库”处理。
“基本结算户”用于核算乡镇所有预算内、外收入,上级补助收入和区乡往来等其他资金；“应缴财政预算内收入专户”用于核算乡镇受区级各职能部门委托，代收代缴的应缴入区级金库的各类款项，本账户只与区级金库发生缴纳关系，各乡镇必须按规定及时、足额办理解库，每月月份终了，该账户应无余额，除此之外，不发生任何往来；“专项资金专户”用于核算各类具有专门用途的专项资金；“经费支出户”用于核算除国库统发工资和“专项资金专户”以外的各项支出。
3、集中收付。在不集中、不平调、不挪用的前提下，区对乡镇财政资金实行统一收付。收入管理程序：乡镇所有预算内、外收入，以及上级部门补助收入和区乡往来（包括暂存、暂付）等其他资金全部进入服务中心开设的“基本结算户”，由服务中心管理员根据乡镇收入类别和科目分别进行核算，同时通知各乡镇财政总预算会计做好台帐备查。支出拨付程序：除财政供养人员的工资由国库统一发放外，各乡镇应以本乡镇年度预算为依据，结合本乡镇收入、财力状况、资金类别和性质等，按照确保重点兼顾一般的原则，提出用款计划，经乡镇长审批后，送服务中心审核。服务中心根据不同类别、用途和项目进展进度，将资金从“基本结算户”拨入乡镇“专项资金专户”或“经费支出专户”或“区采购专户”，乡镇要按用款计划和有关规定要求使用。为方便乡镇工作，服务中心根据年初预算可安排定额铺底资金以便于乡镇日常运转。
4、采购统办。符合采购条件的，由乡镇按程序报批后，送服务中心审核，交区采购办集中统一办理采购。采购验收付款后，由区采购办通知服务中心对实施采购的乡镇据实入帐。对纳入政府采购目录及达到政府采购限额的，而未实行政府采购的项目支出，不予拨付。
5、票据统管。乡镇统一使用电子化票据，实行“限量领用、定期缴销”，“票款同行、以票管收”的管理办法，严禁坐收坐支，严禁转移和隐匿各项收入。票据由服务中心票据员向财政局统一领取，再由乡镇财政所向服务中心票据员办理领、缴、销。
6、区乡联网。乡镇财政与服务中心联网，财政支出实行网上申请、审核、支付和查询，降低运行成本，提高财政管理水平和工作效率。
五、实施步骤
按照上级财政的统一部署和要求，我区从年9月起开展“乡财县管乡用”财政管理方式改革的准备和前期工作，第四季度进入试运行，年月正式实施。具体做法有：
1、宣传发动，统一认识。
充分利用各类宣传媒体，宣传实行“乡财县管乡用”改革的必要性和重大意义，提高广大干部职工对推行改革重要性的认识；同时组织召开乡镇政府主要负责人、财政所长专题会议，传达中央和省、市关于推进“乡财县管乡用”改革的主要精神，并结合我区实际布置相关工作。
2、成立机构和人员设置
成立“区乡财县管乡用”改革工作领导小组，成员由区府办、编办、监察局、财政局、审计局、人事局、农业局等相关部门组成，主要负责改革前期工作和制定完善相关配套措施。
成立“区乡镇财政服务中心”，为区财政局直属全额事业单位，编制4名，设中心主任1名，业务管理员3名，票据管理员1名（兼），业务系统维护员1名（兼）。具体分工：①中心主任负责服务中心全面工作；②管理员主要乡镇财政总预算会计业务核算，登记会计账簿，编制会计报告，指导乡镇财政综合预算的编制，监督预算执行，指导乡镇加强财务管理，防范乡镇财政风险；③票据管理员负责各乡镇票据的领、缴、销工作；④系统维护员负责区中心和乡镇业务系统维护。
3、认真做好改革前的“五项清理”工作
“五项清理”是实施“乡财县管乡用”改革、摸清乡镇家底的基础性工作，直接关系到“乡财县管乡用”改革的成败。
①清理乡镇原有各类银行账号，统一开设专户。各乡镇须10月30日前取消目前的所有账户，按规定开设新的乡镇账户，并将账户余额分别转入区服务中心在农业银行开设的区级“基本结算户”内。
②清理核实乡镇债权债务。各乡镇必须以这次全省统一布置清理核实上报政府性债务为契机，再一次摸清家底，清理、清算债权债务，应收的想方设法收回，对无效债权债务进行清理，对所有有效债务建立债务台账（备查账），确保债务的真实性。
③清理上缴各种旧式票据，限定时间缴销乡镇原有票据，并与服务中心联系领取统一的省财政监制的新票据。
④清理乡镇财政供养人员。清理各类超编人员、不在编人员和自聘人员，严禁超编进人，严禁在编外使用人员。
⑤全面清理各类资产。各乡镇要结合本次财政部部署的行政事业单位资产清理清查要求，对单位资产再次进行核实，建立健全资产明细帐，健全资产管理办法，防止资产流失。
4、做好信息化流程培训管理工作：服务中心将按照省、市财政部门的要求，实行网络化运作。服务中心与乡镇财政联网，财政支出运用全省统一的乡财县管乡用软件（北京用友政务软件公司），实行网上申请、审核、支付和查询。为此对乡镇业务员要统一进行业务操作培训（具体培训时间另行确定），提高财政管理水平和工作效率，确保有效运行。
六、配套措施
1、完善区乡财政管理体制。区政府将根据各乡镇经济发展情况，重新制定新一轮区对乡镇财政管理体制，进一步缓解乡镇财政困难，采取切实可行的激励措施，调动和保护乡镇发展经济和组织收入的积极性。
2、规范乡镇财政支出管理。根据乡镇收支规模和实际情况，进一步加强支出管理，分类制定公用经费定额，重新明确乡镇支出范围、支出顺序、开支标准和财务审批程序。按照“保工资、保运转、保重点”的支出原则，优先保证工作人员工资正常发放，严格控制会议、招待、小车、电话等费用开支，严禁搞劳民伤财的“形象工程”和“政绩工程”。
3、加强乡镇财政队伍建设。各乡镇要继续保持和充实财政财务人员队伍，加强业务学习，尽快适应新形势要求。具体职责为：①根据本乡镇财政经济情况，编制年度综合预算和年度决算；②做好上下级财力和资金结算；适时提出用款计划，分析预算执行情况，及时与服务中心的联系，做好会计信息沟通；③负责领取、保管、核销各类票据等工作；④办理乡镇单位会计业务，登记会计帐簿，编制会计报表等。
4、建立健全监督约束机制。区财政局要加强对财政所的管理，定期对各财政所的工作进行检查和监督；对超支公用经费，新增债务等。违反财政收支管理规定的乡镇进行制约。财政所要建立健全内部岗位责任制和内部稽核制度，使内部监督检查制度化、规范化。同时，财政部门要自觉接受区审计、监察部门、乡镇政府和社会各界的监督。
七、有关要求