企业制度体系建设篇1
关键词：流程；国有企业；制度体系；建设
0引言
流程作为企业管理的关键要素，在一定程度上有利于进企业有序高效的管理企业工作，促进企业的良性发展。当前，我国大部分国有企业在企业管理方面都构建了一套制度体系，但是却没有形成流程化的管理机制，造成企业管理混乱，管理不彻底不全面，各种矛盾现象凸显等等。因此，将流程化的管理融入国有企业的制度体系构建中则显得尤为重要，研究构建基于流程的国有企业制度体系建设则成了当前国有企业在发展战略中的重要任务。
1国有企业制度体系建设中存在的问题
当前我国国有企业在制度体系建设中存在的问题就是缺乏流程化的管理机制，主要表现在以下几个方面：
第一，国有企业的制度体系不够全面和完善，在基本的企业管理方面没有形成具体的方针政策，无法为企业的决策提供有效的政策指导；第二，国有企业制度体系没有与内控体系、QHSe管理体系有机结合，没有形成一套整体机制；第三，国有企业制度体系管理流程不够完善，在管理上存在一定的漏洞，无法深入彻底对企业的所有管理事项形成一定的约束规范。第四，制度体系的构建往往将业务部门作为主体部门，因此国有企业的制度体系无法满足企业发展的整体需求，在相关的职责认定方面，模糊不清，所以当出现错误时各部门之间开始相互推卸责任，不愿承认过错；第五，不同部门之间制定的制度体系规范不一致，一些部门为了降低管理工作的难度，避开管理工作的繁琐之处，所制定的制度体系没有实际意义，因此制度体系无法实施到位；第六，对国有企业的制度体系没有进行定期的审核和改进，造成制度体系无法适应企业的管理需求，对企业的管理事项产生不良的影响。
2基于流程的国有企业制度体系建设措施
（1）理清国有企业管理流程框架
企业作为一个复杂的有机整体，所以企业在企业管理上需要理清不同业务、不同部门以及不同层次任务之间的关系，对企业管理的流程框架进行整理，这样才能促进企业的规范化管理。一般而言，对国有企业管理流程框架的梳理采用分层分类的方法，具体分析企业的管理流程，从不同层次、不同角度对企业的管理流程进行分割，通过对企业管理流程框架下的企业工作进行整理能够清晰的表现出企业的业务运转过程、企业管理工作的具体实施行为以及企业的未来规划发展战略。从表面上看，对国有企业管理流程框架进行整理仅仅是对企业管理的每一步骤、每一过程进行简单的概述，但实际上还包含了不同部门、不同工作之间的关系，通过企业管理流程将这些工作结合在一起从而形成一个整体的运转过程。理清国有企业管理流程框架是构建基于流程的国有企业制度体系的首要任务，有利于促进国有企业的良性发展。
（2）构建国有企业制度体系流程
国有企业制度体系流程是各部门制度体系的集中体现，包括在执行工作任务时应当遵守的规章制度、进行业务活动时所遵循的法律法规、担当某一职位时所需完成的工作指标以及相关的规范化的文件、报表、计划书的制定以及上报过程中的规范行为等等，制度体系流程将企业管理的所有工作内容全部包含在内。国有企业的制度体系构建应当在企业的发展目标的基础上，对企业制度中的各项要素进行具体的分析，促进制度体系流程更加规范、全面。所以，对企业运转过程中的各项数据进行整理和规范是构建国有企业制度体系的流程的前提。通过对各项数据的整理规范可以首先先建立数据库，对企业的管理进行规范约束。在数据库的信息化管理下，可以对国有企业制度体系构建的流程中的各项内容进行合理安排，从而促进国有企业制度体系流程的构建。
（3）促进国有企业制度体系的改进
生产力的发展加速了社会的不断发展，国有企业要想适应社会的发展潮流需要不断对制度体系进行改进，使企业自身能够始终在激烈的市场竞争中保持竞争优势。企业应当在结合市场环境以及客户的需求的基础上，从企业的发展战略入手，基于制度体系流程框架对企业的制度体系不断改进完善，实现制度体系能够全面覆盖企业的管理范围，发挥制度体系的作用，促进企业的全面发展。另一方面，对国有企业制度体系进行改进也能促进基于流程的国有企业制度体系的建设。
3结语
流程作为企业进行业务活动以及管理工作的重要承载体，只有构建基于流程的制度体系才能促进企业的全面发展。作为我国国民经济的重要组成部分，国有企业应当充分认识到构建基于流程的制度体系的重要性，在企业发展战略的目标引导下，整合资源，促进企业流程化的制度体系的构建，从而提高企业的执行力以及管理力度，使企业的的各项工作运转形成一个有机整体，提高企业的竞争力。
参考文献：
企业制度体系建设篇2
关键词：企业财务；内部控制体系；完善
一、企业财务内控制度的几个基本问题
（一）概念
企业财务内控体系是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业管理的重要组成部分。从当前实际情况看，部分企业在发挥财务内控作用方面存在差距，因内控制度不健全或控制效力不佳等原因，导致企业资产流失的现象时有发生。
（二）目标
企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的，现代企业财务内控制度体系的建立，应以提高企业经营管理水平或经济效益为目的。具体来说，应达到以下目标：①保证国家财经法规的有效落实；②保护财产物资的安全完整；③提高会计资料的真实性、准确性和完整性；④保证财务会计监督的及时性和准确性。
（三）建立的基本原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则：①合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用，操作性要强，要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行，财务内控制度最好经职工代表大会审议通过，从而增强其权威性。
二、企业财务内控制度体系的控制要点
企业财务内控制度要达到服务于企业经营的目标，必须对每个环节进行控制，重点控制各个要点。（1）分工控制。是指对于相关的职务进行分工负责、权利分割，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。（2）授权控制。是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确，在一定程度上避免了违法违规事件的发生。（3）业务记录控制。是指在对经济业务进行会计记录时，应设计并使用适当的会计凭证和记录，制订和执行恰当的会计处理程序和办法，并采取一系列业务控制措施，以保证会计记录的真实、准确、完整。（4）财产安全控制。是指为了确保企业财产物资安全完整，而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。（5）书面文件控制。是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。（6）人员素质控制。是采用一定的方法和手段，保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。（7）岗位轮换控制。是指企业采取一定的程序和办法，定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换，以形成新的责任分工和权利分割格局，避免经济业务中控制失效的情况发生。（8）检查控制。是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。
三、财务内控制度体系的主要内容
企业在以国家法律法规为准绳的前提下，应该根据财务控制体系所要实现的目的，以及原则来建立一个完善的财务内控制度体系，而财务内控制度体系的建立内容大致如下：
（一）基本财会制度
首先，在会计核算方面，应该进行严格的规定，比如该体制应该包括会计政策；会计核算体制；会计编码使用说明、会计科目的名称等，还应该包括会计辅助核算的项目及其说明，会计报表的格式、种类以及编制的具体说明等，只有把这些东西都详细的规定在内，才能够为财会工作提供执行的具体标准。其次，在财务管理方面，也应该做出详细的规定，应该对企业内部财务管理办法和管理体制；往来的结算管理；资金的管理；投资的管理；存货管理；投入管理；收入管理；固定和流动资产管理；应力的分配管理以及财务评价和财会报告等都进行详细的规定，以此来指导企业财务管理工作的具体实施，避免财务管理中错误和弊端的出现。
（二）、基础性管理制度
基础性的管理制度范围广泛，在这里定义其要达到几个方面的目的：第一，对财务会计活动的各项基础进行具体规范，达到基础工作的明晰化和程序化，控制各基础要点。第二，对一些专项的控制进行阐述，以达到对专项的基本目标控制。第只，对基础工作的综合性业务予以控制，达到全面牵制的作用。为此，企业应建立《账务处理程序制度》、《会计稽核制度》、《内部牵制制度》、《财产清查制度》、《财务分析制度》、《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》、《财务收支审批与授权管理制度》、《财务预算管理制度》、《财务检查管理办法》等有关制度。
（三）会计机构与人员管理制度
会计机构是财务内控制度（体系）的组织基础，它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者，会计人员的各项素质是实现财务内控制度（体系）最根本的保障。对财务行为的限定、评价与处罚则是巩固执行力度的有力手段。企业应根据其生产经营特点和综合管理要求建立起适合的会计机构，配备合格的会计人员，实行相应的奖惩措施。为此，企业应制定《会计机构、会计人员管理办法》、《会计人员岗位责任制》、《执行财经纪律与企业财会规章制度事项的奖罚规定》等制度。
（四）成本费用管理制度
成本是企业在一定时期内生产和销售一定产品所发生的生产耗费的货币表现。成本费用管理的任务就是通过预测、计划、控制、核算、分析、考核，反映企业生产经营成果，挖掘潜力、努力降低成本。成本费用控制的好坏直接关系到企业的生存与发展，意义重大。企业制定成本费用管理制度的目的就是从制度上对上述情况进行规范，从而达到“抓环节、降成本、增效益”的目的。为此，企业需制定《费用报销管理制度》、《成本费用管理办法》等来实现成本费用的相关控制。
（五）购销流程管理制度
企业的生产经营活动，就是物资流和资金流的转移过程，对购销过程企业应予以严格控制，因为购为企业经营活动的开始，而销为企业一个营运周期的结果，是创造升值价值的过程，又是新一循环的开始。如何控制首尾这些与外部接触最多的过程就成为财务内控的十分重要的环节。只有控制好了，才能保证资产的完整、价格的合理、销售实现的准确。同时在购销流程中企业也存在“内部购销”问题，即内部产品转移和内部销售及相关利益的实现，这也是控制的重点。为此企业需制定《物资采购管理制度》、《销售管理办法》、《内部计划价格管理制度》、《税金管理制度》、《单据管理制度》等来实现上述控制目标。
（六）其他财务风险内控制度
企业的财务风险管理，是企业规避损失的重要方面。不少企业由于缺乏风险意识，不分情况对外担保、拆借资金、大量投资等，从而给企业造成严重的后果，小则使企业损失数百万，大则几千万上亿元，甚至导致企业破产倒闭。为此，企业应加强风险意识，确定风险管理机制，达到对各项风险的控制。为达到上述目的，企业应建立《对外担保管理制度》、《保函管理制度》、《资金管理办法》、《投资管理办法》等，把企业的财务风险控制到最小程度。
（七）内部审计制度
虽然内部审计独立于财务机构，但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。内部审计是实行财务监督的重要手段，它能指出企业在财务控制环节中的各项问题，并能对财务内控制度（体系）进行评价和建议，因此，加强各项内部审计至关重要。由于内部审计涉及企业的各个方面，在此对内部审计的主要方面做一简述，即内部审计制度主要包括《财务收支审计制度》、《预算决算审计制度》、《离任审计制度》、《任期审计制度》、《内控制度审计制度》、《效益审计制度》等多个方面。
（八）相关内部管理控制制度
由于企业的业务活动是相互关联的，企业的财务内控在其他管理制度中也常得到体现，从而保证了财务内控制度的完备性和在本企业活动中的有效实施性。为此，企业必须将相关的内部控制予以实施。企业的相关内部管理控制制度主要有《定额管理制度》、《计量验收管理制度》、《财产物资保管制度》、《经济合同管理制度》等，这些制度都涉及到企业财务内控，促进财务内控环节控制，因此从财务方面企业要密切配合其他管理部门做好上述管理工作，达到财务的“边缘”控制。
参考文献：
企业制度体系建设篇3
在烟草企业发展中，物资采购、工程管理是行业建设的重点内容，将直接对企业的未来发展产生影响，对此，就需要具有良好制度的建设为该项工作作出保障。在本文中，将就烟草企业经营管理内控制度体系建设进行一定的研究。
关键词：
烟草企业；经营管理；内控制度；体系建设
在烟草企业发展当中，物资采购以及工程投资都是涉及资金量非常大的项目，具有着较大的管理难度幅度，且涉及程序较为复杂，可以说是烟草企业运行当中的难点与重点。对此，即需要做好科学内控制度建设，以制度化方式的应用保障工作开展。
一、烟草企业内控制度现状
就目前来说，烟草企业及在内控制度建设方面存在着以下问题：第一，在设计方面存在不规范以及缺乏统筹情况，因合理规划设计缺乏情况的存在，部分制度在具体落实当中则存在着相互交叉问题，并因此导致矛盾的发生；第二，内控组织架构不合理。在管理委员会机构当中，在人员配置方面没有对决策、执行同监督几者间相互分离的原则进行充分体现，审计、整顿办以及监察等部门间在具体权限划定方面存在界定不够明确的问题，存在着一定的重复监督以及交叉错位问题；第三，制度执行问题。在具体工作中，在程序执行方面存在不够严格情况，存在先落实、再补手续这种没有严格按照程序开展工作的情况，随意变通问题依然存在；第四，监督运作机制存在不足。在廉政风险点以及权力点方面缺少系统的控制与识别，监督力量存在不足，在程序监督、过程控制方面力度不够，并因此对监督效果产生影响；第五，内控目标存在偏离。企业在实际管理当中更加倾向于控制与监督，在企业效率提升以及服务功能提升方面存在着一定的忽略情况；第六，风险识别控制存在不足。根据调查发现，公司在评估环节以及控制体系风险识别方面存在一定的薄弱情况，并可能因此导致风险的发生；第七，存在外部干扰。来自领导干部插手行为可能依然存在，并因此对正常招投标工作的开展产生了较大的影响。
二、制度完善措施
1.内控基本思路
对于内控制度建设来说，其是一项系统性较强的工程，需要能够从手段、理念、制度等方面做好改进与创新，以此实现制度程序的系统化以及科学化，其主要内容有：第一，明确目标。保证制度建设的作用即实现权力运行的规范化，通过严格监管以及透明操作保障工作效果；第二，坚持原则。在内控制度体系建设以及落实的过程中，需要通过对应原则的遵循实现控制目标，即全面、成本效益以及适应性等原则；第三，实施步骤。通过内部理论方式与对应理论的应用实现管理体内控化。首先，要积极开展风险评估以及识别工作，做好权力运行当中不同岗位以及环节的风险点辨识。其次，要做好防范措施的制定，在完成排查工作后，需要通过防范措施的科学应用做好风险点对应措施的制定。再次，要做好制度规范的完善，实现内控长效机制的建立健全，在实现管理办法、程序制定的同时做好监督方式完善。最后，要完善岗责体系，做好权责分配的明确。
2.管理评价体系
要积极建立起综合性的管理评价体系，其主要内容有：第一，分类管理。在实现供应商分类后，以针对性方式的应用以不同策略的应用开展评价管理工作；第二，建立评审专家库。在充分把握企业目前发展现状的基础上，在烟草系统做好物资采购专家库的建立，并做好对应配套管理制度以及专家队伍建设的建立；第三，完善指标体系。引入动态评价与资格评审，对施工单位、供应商以及服务商的管理体系进行建设，在做好准入资格以及潜在资格评审工作的同时做好入围承包商、服务商以及供应商的评价考核工作，以此实现几者间的科学有序竞争；第四，实行黑名单制度，做好诚信机制的建立完善，在该制度建立完成后，将其全面的落实在实际工作当中。
3.完善运作机制
第一，完善决策机制。对“三项工作”管理工作内容进一步明确，做好工作标准、责任以及流程的科学制定，在围绕计划、评估、审核以及论证等环节的基础上做好管理委员会运行机制的设计，保证机制当中责任落实的清晰性以及流畅性，以此使委员会的作用在具体工作当中能够得到充分的发挥；第二，完善工作机制。对不同工作环节以及内容的监督、执行主体做好明确，通过严格责任制的制定与落实对整个项目实施的规范性作出保证。同时，要对权力行使的程序、时限以及依据等逐项确认，做好工程流程图的编制，通过科学绩效考核制度的落实与实施做好过程结果执行评价考核工作，在此基础上对内部控制制度进行不断的完善与改进。要对采购方式做好控制，对公开招标进行清晰界定；第三，完善防腐机制。对信息系统进行充分的运用与完善，做好工程投资、网上运行平台以及物资采购平台的科学构建，实现重要权力监控同内控制度间的科学结合，做好信息化内部控制的实施。对项目运作的整个过程做好全面的评价、监测以及监督；第四，健全制约机制。推行物资采购廉政承诺以及工程项目的双签制度，做好廉政合同履行考评机制的完善，对于重点项目，做好廉政保证金制度的应用。同时，要建立起采购回避与约谈制度，对物资采购制逐步探索建立，落实监督机制；第五，实现管理体系内控。在联系烟草企业管理工作实际需求的基础上实现职能职责对接，在将风险防范、岗位分离以及指标设置等措施科学结合的基础上将其纳入到公司管理体系当中，提升廉政、管理风险的内控水平。
三、结束语
在企业发展中，内部控制是非常重要的一项工作。在上文中，笔者对烟草企业经营管理内控制度体系建设进行了一定的研究，在实际工作当中，需要企业能够对内控这项工作引起重视，以科学体系的建设与落实保障企业的健康发展。
参考文献
[1]李凤.加强烟草企业内部会计控制的思考[J].会计师，2010，（6）：70-71.
[2]朱正清.全面推行营改增对烟草企业税收核算的影响[J].财会学习，2017，（5）：148-149.
企业制度体系建设篇4
在回顾我国现有企业会计法律体系的形成历史并对其格局进行深入分析的基础上，本文面对加入wto后所必然引起的国际化大趋势、网络经济时代的到来以及新兴行业的不断涌现等一系列现实问题，就其对我国现有会计法律制度体系的进一步完善所造成的影响、冲击和挑战进行了探讨。
关键词：企业会计法律体系核算模式国际化网络经济公司制职业道德
正文：
关于进一步完善我国企业会计法律制度体系建设的若干思考
关振宇段凤霞
伴随着改革的深化、开放的扩大和社会主义市场经济体制的进一步完善，我国目前的会计法律制度建设，基本上已形成了以《会计法》为中心，国家统一的会计制度为基础，相对比较完整的法律制度体系。完善的会计法律制度体系是会计工作顺利进行和健康发展的有力保障，对我国社会主义市场经济的发展与成熟起着有效的促进作用。然而，加入wto后所必然导致的国际化大趋势、网络经济时代的到来以及新兴行业的不断涌现，均会对我国现有的会计法律制度体系的建设与完善提出新的挑战。我们有必要在回顾改革开放以来我国会计法律体系建设历程的基础上，在认清不足的前提下，展望与确定未来的发展方向与目标。从而在完善社会主义市场机制、充分体现市场经济对会计工作的共性要求方面，发挥出会计法律体系自身的作用。
一、现有会计法律体系形成过程的历史回顾及格局分析
（一）、现有会计法律体系形成过程的历史回顾
标志着我们党和政府的工作重心转移到经济建设上来的十一届三中全会召开不久，我国首先意识到了会计法律体系的不健全、不完整给会计工作与经济改革造成和带来的不适应性。全国人大随即着手开始起草《会计法》，1985年1月，我国第一部《会计法》经六届全国人大常委会第九次会议通过，并于同年5月1日起实施，它表明了会计法制建设的重大突破；1990年12月，国务院第七十四次常务会议审议通过了《总会计师条例》。1992年11月，经国务院批准，财政部了《企业财务通则》和《企业会计准则》，并出台里分行业的财务会计制度（以下简称为“两则两制”的颁布与实施）。1992——1993年间，一系列的重大财务会计制度改革，掀起了我国会计改革的高潮。“两则两制”的与实施，实现了我国会计核算模式的转换，即由适应于高度统一的计划经济体制的财务会计核算模式，转换为适应于社会主义市场经济体制的财务会计核算模式，主要体现在：设立与统一规划了六大会计要素；由多种记账方法统一为借贷记账法；资金平衡表改为资产负债表。“两则两制”初步实现了会计核算模式的国际化，为引进外资，企业走出国门奠定的财务会计的行业基础。
十四届三中全会明确提出了建立社会主义市场经济体制的战略目标以后，1993年12月八届全国人大常委会第五次会议对《会计法》
进行了必要的修定。然而，随着改革开放的不断深化和社会主义市场经济进一步的发展，我国社会经济环境发生了根本性的变化。会计工作出现了很多新情况、新问题，《会计法》在执行过程中也暴露出一些操作性不强，约束力不够的问题，特别是面对wto的加入以及我国企业境外股票发行等新问题时，我国会计工作同经济改革与发展的不适应性，同国际惯例的差异及不可对接性的矛盾越来越突出，企业会计的国际化协调，充分体现市场经济条件下的会计工作共性要求已非常的迫切。同时，公众关心上市公司的会计信息的程度远高于对非上市公司会计信息的需求。因此，高会计信息质量，保证会计信息的可靠性，提高会计信息的透明度，便被提到了意识日程上来，尤其是琼民源事件发生后，社会公众及证券监督部门对会计核算和信息披露提出了更高的要求。为此，财政部于1997年了第一个具体会计准则——关联方关系及其交易的披露，从而增加了关联交易的透明度，又于98年了《股份有限公司会计制度》和收入投资等七个具体会计准则。《股份有限公司会计制度》和八个具体会计准则的实施，对于提高股份有限公司，特别是上市公司的会计核算和会计信息质量起到了良好的作用。
时至今日，我国的市场经济已经走过了近10年的历程，并且有了长足的发展，然而，在股份有限公司会计信息质量日益提高的同时，其他企业的会计信息质量仍然维持在“两则两制”时的状态。分行业财务会计制度是在我国市场经济刚刚起步阶段时制定的财务会计制度，有较多的计划经济痕迹，其中，不能真实反映企业财务状况和经营成果，已成为企业会计信息不可靠的主要原因之一，财务会计制度不适应市场经济发展的需要及不能满足与国际经济接纳要求的矛盾日益突出。因此，早在95年10月，国务院针对当时会计工作中出现的问题，提出了“整顿会计工作秩序的约法三章”，1996年4月国务院了《关于整顿会计工作秩序，进一步提高会计工作质量的通知》，明确提出了整顿的重点和提高会计质量的措施。1999年9月党的十五届四中全会通过的《关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》明确提出了改革会计法规的具体要求：在建立健全全国统一的会计制度的基础上，真实反映企业经营状况，通过改进加强经济核算，堵塞各种漏洞，把加强管理与反腐倡廉结合起来。所有的这一切充分表明，又一次会计改革的风暴来临的条件已经充分形成，里程碑性的会计改革高潮即将到来。终于，99年10月31日，第九届全国人大常委会第十二次会议通过了重新修订的《中华人民共和国会计法》并于2000年7月1日起实施。新会计法第八条规定：“国家实行统一的会计制度”这一规定的指导思想在于会计制度的标准应当统一，作为国家统一的会计制度重要组成部分的会计核算制度，也应制定统一的适合于我国实际情况的会计核算标准。随后，国务院于2000年6月21日，了《企业财务会计报告条例》，作为实施《会计法》的配套法规。它在两个方面实现了重大突破，一是对广大会计要素作了重新定义，二是不仅规范了编制报表的行为，而且还规范了财务会计报告索要者的行为。六大会计要素的重新定义，具有划时代的历史意义。它为后一步的会计改革指明了方向，即会计改革不能停止、不能倒退，我们今后制定的会计核算标准必须严格按照会计要素的定义进行规范。2000年12月29日，财政部正式了《企业会计制度》，于2001年1月1日起首先在股份有限公司范围内实施，同时选择部分国有企业试行，条件成熟时将全面推广实施。《企业会计制度》的，是贯彻实施《会计法》和《企业财务会计报告条例》的重要步骤，也是完善我国企业会计核算制度，统一会计核算标准，提高企业会计信息质量的具体措施，是我国会计改革与发展史上的又一重要里程碑，即实现并完成了向国家制度统一的会计核算标准的会计管理模式的转变与飞跃。同时，《企业会计制度》的颁布与实施，也标志着我过会计法律制度体系的基本形成。
改革开放以来，通过二次质的飞跃与改革，国家统一的，打破行业、所有制界限，集财务会计于一体的会计核算制度体系，包括会计要素的确认、计量、记录和报告全过程的会计核算标准已得到最终确立。如果说“两则两制”使我国会计核算模式发生了形式上的变化，那么，《企业会计制度》则标志着我国的会计核算模式发生了实质性的变化。
（二）、现有会计法律体系的格局分析
以《企业会计制度》的颁实施为标志，我国会计法规建设目前基本已形成了以《会计法》为中心、国家统一的会计制度为基础的相对比较完整的法规体系。
纵向分析，我国的企业会计法规体系包括三个层次：
第一个层次是会计法律，主要是指会计法。会计法是我国会计工作的根本大法，是从事会计工作、制定其他各种会计法规的依据。它规定了会计工作的基本目的，会计管理权根、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求，会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任作了详细规定。
第二个层次是会计行政法规。会计行政法规是由国务院规定的有关会计工作的规范，主要有《总会计师条例》、《会计专业职务试行条例》，以及刚颁布实施的与会计法相配套的《企业财务会计报告条例》等。
第三个层次是国家统一的会计制度，是由《会计法》授权、财政部制定的有关会计工作规范。如企业会计准则、企业会计制度、行业会计制度等。
横向分析来看，企业会计法规体系包括四个方面的内容：一是会计核算方面的法规，如企业会计准则、企业会计制度、行业会计制度补充规定等，它们是国家统一会计制度的重要组成部分，在企业会计法规体系中处于十分重要的地位；二是会计监督方面的法规，主要包括了《会计监督管理办法》、《内部控制制度规定》等；三是会计机构和会计人员方面的法规，如〈〈总会计师条例〉、《会计专业职务试行条例》、《会计从业资格管理办法》等，四是会计工作管理方面的法规，如〈〈会计档案管理办法〉、《会计电算化管理办法》、《关于会计核算软件评审问题的补充规定》。
二、现有企业会计法律体系运行过程中所面临的问题及对策
1、认真对待和准确把握企业会计核算法规在当前所面临的适用性问题。
会计核算制度是国家统一会计制度的重要组成部分，在企业会计法规体系中处于十分重要的地位，对于保障正常的会计工作秩序、保证会计信息真实可靠有着至关重要的作用。如前所述，会计核算制度包括企业会计准则、企业会计制度、行业会计核算补充规定等。但这些制度的适用范围是不一致的，有的适用于所有企业，如现金流量表准则、收入准则；而有的只适用于股份制企业，如投资准则；有的虽规定目前适用于股份制企业，但又鼓励其他有条件的企业采用，如《企业会计制度》。面对众多的会计核算制度针对企业的实际情况，企业会计人员如何准确地寻找和运用适用于自身企业情况的核算制度与法规，的确是一个不容忽视的问题。
首先，应依据所在企业的具体情况确认是否执行《企业会计制度》。《企业会计制度》的适用范围是：首先在股份有限公司范围内实施，同时选择部分国有企业试行，并且鼓励其他非国有企业先行实施；其后，再由所有企业实施。所以，企业首先应明确自身是否为股份有限公司，如果是，当然应该执行《企业会计制度》，如果不是，则应根据会计部门的实际情况，如会计人员素质、管理要求、计提各项准备金的承受能力等，由决策层决定是否执行《企业会计制度》。国有企业如决定执行《企业会计制度》，还要报请同级财政部门批准或备案。
其次，依据所在企业的性质，确认所要执行的具体会计准则。企业会计准则适用范围往往分为适用于所有企业、股份有限公司两大类。已经的13个具体会计准则中，关联方关系及其交易的披露，资产负债表日后事项，建造合同，投资，会计政策，会计估计变更和会计差错更正，收入等6个准则只适用于股份有限公司。其他具体准则则适用于所有企业。
最后，依据企业会计制度、会计准则的要求制定会计政策，建立会计帐簿体系。即依据《企业会计制度》、《外商投资企业会计制度》及《行业会计制度》设置会计科目、编制会计报表。另外，企业还应仔细研究财政部制定的各种作为会计制度或准则补充内容的暂行办法及补充规定，并关注其适用性。
2、广泛推行和实施《企业会计制度》，应以企业建立完善的法人治理结构和具备完善、有效的内部控制制度为前提。
如果对这一问题认识不足，必将引起新情况下的会计信息失真，如滥用计提资产减值准备的规定来蓄意调节利润，从而人为造成不同会计期间的损益大起大落的可能性，既是具有代表性的、潜在危机的表现所在。我国市场经济改革的实践证明，公司制是现代企业制度的一种有效组织形式，公司法人治理结构是公司制的核心。而国有企业的公司制改革，最重要的是要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。公司治理的本质是解决由所有权和控制权相分离而产生的问题，因此，公司法人治理结构的核心是处理好作为委托人的董事会和作为人的经理之间的关系，包括董事会如何有效地激励和监督约束经理人员。
公司法人治理结构不健全，则必然难以依法进行会计核算。法人治理结构的不健全，一般指股东会、董事会、经理和监事会的机构设置不全或职责不到位，具体则体现为政企不分、产权不清、责任不明。如果是政企不分则企业没有自和独立性，自然就很难依法进行会计核算；若是产权不清，投资主体缺位，不知谁对企业资产负责，没有人关心公司的经营，也就无人真正关心是否依法进行会计核算；如果企业内部分工不明，从而导致责任不清，没有相互制约和监督，实事上也很难依法进行会计核算。而内部控制是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互联系、协助、监督和制衡，并进而促成组织、管理体系的完善，既可保护企业财产的安全完整，又可保证企业经营活动的高效运行，使管理层能够最大限度地降低成本，全力以赴地开拓市场。可见，只有企业建立了健全的法人治理结构，才能把责任真正明确到人，从而在根本上解决公司、企业、会计资料中存在的问题，切实提高会计信息质量，增强会计信息的透明度。
3、做为统一的、企业会计制度整体内容一部分的各行业会计核算办法应及时出台。
现行实施的统一的企业会计制度，是对金融保险业和小企业以外的所有企业共性业务的操作原则及内容的规范，既对会计核算的一般原则及要求、会计科目的设置、具体账务处理和会计报告的编制内容等所进行的规范。因而，在此基础上，就针对各行业企业来讲的专业性较强的会计核算办法而言，应作为《企业会计制度》的统一整体而需要尽快加以明确和。这方面的工作目前仍未到位。
由于各行业、所有制企业的会计核算区别主要体现在成本构成不同、相应的收入核算不同，因此，各行业所有制企业的个性业务，只有采取拟订相应各个行业会计核算办法的方式来解决，既及时出台特殊行业业务的专业核算办法，如工交企业成本核算办法，商品购、销、存核算办法，进出口业务核算办法，房地产商品开发业务核算办法，体育产业公司（职业俱乐部）业务核算办法等。这些均是进一步完善、统一企业会计制度的后续工作，需下大力气来认真完成。
另外，新制订的《金融企业会计制度》于2001年11月并于2002年1月1日暂时在上市的金融企业范围内实施以后，全国统一的《小企业会计制度》的出台问题，应在引导建立条理完备、实施良好的经济管理体系特别是建立民营企业的会计核算体系方面，积极有效和稳妥地迈出实质性的步伐。从而为确立完备的、国家统一的、集财务会计于一体的会计核算制度体系而铺平道路。
4、适应网络经济发展的客观需要，出台相应的会计法律法规时应注重其内容的前瞻性。
信息化技术在财务会计领域中的发展与运用，尤其是网络财务或电子商务会计的出现，必将对现行的一系列会计法规的建设与完善产生深远的影响，相应的法律法规需及时出台。现行的会计法律法规在修订过程中也要认识到这一问题，并增加其内容的前瞻性。未来会计将是一种以信息化和国际化为基本特征的网络会计，它不仅以信息技术为核心，同时也以全球化、国际化为形态。在网络数字化的信息时代，数字力与营销力、企划力和形象力一样，将成为工商企业提高未来竞争力的决定性内容。因此，在全新的会计核算背景及平台下，过去或现在适用的某些核算原则、方法和观念、势必受到挑战，因为，同无数事实已证明了的规律一样，会计作为一种社会科学技术，其理论与实务总是建立在会计环境基础上的。当世界经济从工业经济时代向网络数字经济时代迈进的时候，一方面，能迅速适应配套需要的敏捷制造方式，即以“零库存”为特征的适时生产与管理系统——虚拟企业的出现成为可能；另一方面，分散于各地的不同市场将联成一个整体，在一个超越了时间限制的、全天候的交易循环体内，企业可以通过网络及时获取各种商品与服务的市场公允价格信息。在信息传播速度有了新的衡量标准后，这一切都使得会计以市价为基础的计量属性的推广和应用成为可能，进而为提高会计信息同决策的相关性和有用性提供了前提，使得现行成本的计量方法和属性受到了挑战。例如，在现实会计实务的处理中，如果按历史成本原则计量某种软件商品的产品成本，一般是把商品化软件的研究开发费用、以及维持其产品基本功能所需费用作为资产计列，并在预计销售数量的基础上，将成本分摊入产品中去。这一符合了传统财务会计原则的操作过程，虽然确保了会计信息的客观性和可验性，有利于消除财富分配中的主观因素，但按历史成本来计量数字资产，或运用于网络经济条件下的虚拟企业运行过程，其会计信息的决策相关性和有用性将大为降低。将计算机软件企业与传统制造企业进行比较不难发现：软件产品生产企业的有形资产非常有限，且在会计上的账面资产也很小。根本看不到有形的而且是大规模的生产车间、原材料消耗及产品，往往只是每人拥有一个工作间、一把椅子、几台电脑。但他们创造的价值却难以用传统的增长模式去计算，因此，在网络经济条件下所产生的虚拟企业环境中，会计假设（包括主体、持续经营、分期、货币计量）、会计组织、成本计算方法等均面临新的选择。同时，网络信息经济的发展，将使无形资产在企业价值中所占比重逐渐增加，并对企业实现其竞争优势发挥至关重要的作用。对无形资产进行合理有效的确认与计量将成为未来社会经济的迫切需要，而现行会计制度是以有形资产的确认、计量为主体，以现实交易价格为核算基础来构建内容框架的。因此，对无形资产的反映和披露也因循有形资产的提示方式来进行。但由于无形资产价值往往缺乏现实的交易价格而无法有效、及时、合理地加以确认计量，只能采用获取该无形资产时所发生的成本来予以表示，这便导致无形资产的账面价格将严重偏离其实际价值，导致企业的价值无法得到恰当的反映。如果企业会计制度不能有效地解决以人力资源为代表的无形资产的计价问题，会计核算存在的必要性必将受到质疑。
此外，账务报表的呈报范围、时间和形式亦将产生根本性的调整与变革。信息披露方式的革新与效率的提高亦应在网络经济时代受到重视。同时，基于网络财务中出现的新内容，如新的会计凭证形式：电子订单、电子发票等电子单据；新的会计核算方式：网上采购核算、网上销售核算、网上对账与结算等，应当结合企业自身特点，制定出符合《会计法》要求的、网络新环境下的会计制度核算管理体系，完善基于网络财务表现在互联网和电子商务特点上的法律制度条文。
5、重视会计人员业务素质的提高及职业道德的加强是确保会计法律体系有效运行的前提条件。
反映与计量经济活动的会计工作是为我国市场经济的发展服务的，经济能否发展、经济增长的预期能否实现，会计法律体系的健全与否只是一个方面，而确保法律体系的有效运行，并真正地发挥出自身的效能，需有二个条件：一是会计人员的自身业务素质。会计工作首先是一门技术、从事会计工作的人员需要经过专门的教育和训练，并不是什么人随便都可以去做。在社会分工越来越细化的今天，从事某些特定的职业，必须具有专门的资格。这也是社会进步的标志，会计行业更应如此，确保会计信息的真实性，必须像重视驾驶员持照驾车一样，重视会计人员的资格问题。会计人员无证上岗，也将危及社会经济秩序和安全。核发会计资格证书制度必须进一步的规范与完善，必须以系统化学习且完成实践操作训练为前提，必须以会计专业化为前提，而不能实施“相关性”的学科也予以核发资格的宽口径政策。二是会计人员的职业道德，古人说的好：“厚德载物”。加强会计职业道德建设，直接的效果是向市场环境提供真实的会计信息，使做假账提供虚假会计资料的行为成为人们所公认的耻辱行径，而长远的成效则是人们对市场及经济发展的前景所建立起来的信心、决策成本的降低。试想，如果上市公司提供的会计信息是不真实的，这种基本道德问题所造成的后果是什么？毫无疑问，是股东的远离，是市场无情的抛弃，德失而物亦失。加强会计监督，一方面是建立健全内部控制制度，以在运行机制上确保结果不偏离基本的道德水准；另一方面是加强外部监督，即建立健全注册会计师的相关法规，加强注册会计师的职业道德建设，在明确注册会计师的审计责任上下功夫。
6、进一步的明确会计核算制度与会计准则、税法与财务制度的相互关系。
首先，会计核算制度与会计准则的关系。在我国现阶段，会计核算制度与会计准则应并存，共同规范企业会计核算行为。自1997年《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》以来，具体会计准则的数量也只有13个，尚未构成完整会计规范体系。在这种情况下，仅依靠会计准则来规范企业的会计核算行为是不够的，与之不同的是，会计核算制度则比较系统，将经济业务的核算直接指向会计科目和会计报表，符合多数财会人员的阅读习惯，操作性强。从已的会计准则来看，无论从结构体例，还是从会计政策的阐述方式，均与国际惯例相似，且对独立的经济业务会计核算所披露的规定比较系统和完整。适应我国的国情和对外开放的要求，会计准则和会计核算且在相当长的时间内，不可相互代替，在这种情况下，需要处理好以下几个问题：一是会计核算制度应与会计准则的规定，应保持一致性，即对同样的经济业务所允许采用的会计政策应保持一致，不能出现“两张皮”现象。二是在新的会计核算制度中应继续保持原有的结合会计科目的使用和会计报表的编制阐述会计核算的基本原则和会计要素的确认和计量标准的做法，而不是将会计核算制度变成简单的会计科目汇总会计报表及其使用说明。
其次，会计核算制度与税法的关系。会计核算制度为税法的实施提供了基础性的会计资料，是纳税的主要依据。制定会计核算制度时，在不违背会计核算一般原则的前提下，应尽量与税法保持一致，减少调整事项，以便于企业纳税。但由于会计核算制度与税法的目的存在不同程度的差异必将会导致会计核算制度与税法不一致的情况，这也是国际惯例。例如，会计核算制度要求企业计提资产减值准备，并计如损益，而税法一般情况下对于未发生的资产损失不允许在应纳所得额前予以扣除，对于会计核算制度与税法的差异，国际上一般却要用纳税调整的方法进行处理，我国也应采用国际通用的做法。
最后，会计核算制度与财务制度的关系。财务制度是政府为强化对企业的财务管理而制定的，与企业所在的国家的所有制相关。随着我国企业公司化改造粒度的加大政府对企业的管理方式也由直接管理转向间接管理，相应的国家财务制度内容，也将作较大的调整现行的财务制度中所包括的会计要素的确认和计量内容，将由会计核算制度来规范。
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企业制度体系建设篇5
【摘要】2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》要求中国企业建设并有效执行内部控制体系。文章从内部控制体系建设的意义入手,就内部控制的效益和成功构建内部控制体系的关键因素等方面,对我国内部控制体系的建设进行分析。
【关键词】意义;效益;建设;内部控制体系
实践证明,内部控制与风险管理是现代企业经营管理的必备“武器”。近几年,企业面临的风险日益增多,美国的《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称SoX法案)、CoSo2004年的《企业风险管理——整合框架》、我国国资委2006年的《中央企业全面风险管理指引》以及财政部2008年的《企业内部控制基本规范》等一系列法律法规紧锣密鼓的制定,企业也在不断地认识、建设并有效地利用内部控制体系和风险管理体系。
从内部控制理论的发展历程看,内部控制的控制重点就是企业风险,对风险的管理主要是通过内部控制体系控制关键风险点来实现的。风险管理是建立在内部控制基础之上的、具有更高层次和综合意义的控制活动。如果离开良好的内部控制系统,所谓的风险管理只能是一句空话而已。因此,鉴于中国目前大多数企业内部控制体系尚未构建或构建不完善,笔者主张中国企业应先构建基于风险管理的行之有效的内部控制体系,并通过对该体系的有效执行,实现对企业主要风险的管理。
一、中国企业内部控制体系建设的意义
企业内部控制体系建设的意义来自于企业面临的挑战和机遇,是企业自身发展的迫切要求,主要体现在以下几个方面。
(一)实现企业战略目标的要求
学术界不同学派关于战略的观点和假设等不尽相同,但都承认“核心竞争力”是企业竞争优势的所在。核心竞争力战略理论认为,企业要想长期稳定地保持其竞争优势,必须通过制定正确的战略目标,培养和发展能使企业在未来市场居于有利地位的核心竞争力。而制定的战略能否最终实施,取决于企业各个业务流程的有效执行。有效执行的内部控制体系不但对企业战略目标起到了强劲的科学支撑与持续保障作用,还使企业具备识别和管理整个企业多种风险的综合能力,这有助于减少企业的不确定性与盈利的波动性,进而增强企业的核心竞争力。
(二)建立现代企业制度的要求
现代企业制度的核心内容包括规范和完善的企业法人制度、严格而清晰的有限责任制度、科学的企业组织制度、科学的企业管理制度以及企业破产制度和外部保障制度等。构建并执行这些现代企业制度内容,都需要切实可行的内部控制体系建设,因为现代企业制度和内部控制体系建设之间是相辅相成的。
(三)企业生存发展的要求
自2004年年底以来,“中航油事件”5.54亿美元的亏损、中储棉10亿元的亏损等国有资产接连不断的巨亏噩梦,在国内外引起了巨大震动。由于这一系列事件的主要原因是企业内部控制体系方面存在严重缺陷,使人们意识到切实加强企业的风险控制已到了危及企业生存的刻不容缓的地步。
(四)参与国际竞争的要求
参与国际竞争的前提是要和国际上大多数企业处于基本相同的经营环境中。但从国外企业的风险管理实施进展看,自美国SoX法案对在纽约上市的公司提出建立内部控制体系的要求后,许多国际大公司对内部控制体系的建设进行了完善和改进,并在此基础上进一步建立了全面风险管理体系。中国企业要参与国际竞争,就必须逐步建设内部控制和风险管理体系,不断缩短与国外企业风险管理的差距,在国际竞争中不断加大投资并购等业务的成功率。
(五)投资者对企业预期的要求
投资者包括现实投资者和潜在投资者,他们的目的基本都是取得预期的收益。而内部控制的目标在于有效率和有效益的经营、循规守法进而保护企业财产安全,这正是实现企业收益的保证。循规守法主要通过完善的内部控制流程来保证。内部控制体系有利于保证企业的保值、增值,最终实现投资者的利益预期。
(六)国内外法律法规的要求
首先是国内法律法规的要求。我国政府有关部门制定了一系列法律法规,要求企业通过内部控制体系建设来管理风险。法律法规是需要企业遵循的,所以,企业必须构建完善的内部控制体系。其次是中国企业到国外上市的法规要求。比如中国企业到美国上市,必须遵循SoX法案,该法案中最难操作、最复杂、耗费成本最高的404条款要求所有到美国上市的企业建立风险内部控制机制。
二、企业建设内部控制体系将获得的效益
企业建立的目的是盈利,内部控制体系也必须为企业带来效益,企业才有动力愿意去实施这项工作。在构建有效的内部控制体系过程中,企业至少可以从以下几个方面获得效益。
(一)通过理顺关系来解决企业现存的管理问题
为了建立行之有效的内部控制体系,企业必须对本企业内部的业务流程进行梳理。企业在梳理各业务流程时,首先要对业务流程中可能存在的风险进行识别,通过分析识别,将企业历年累积的管理问题挖掘出来,并通过风险清单的方式进行明示;其次要对这些风险进行有效的评估,通过评估来判断风险的大小及风险的特性等;最后要对症下药,对识别出的管理问题进行有效的解决,解决问题的关键是通过业务流程梳理明确权责关系,进而提高企业的管理能力。可见,这个过程主要是通过业务流程的梳理,发现和解决现存的管理问题,并对构建行之有效的企业内部控制体系做好铺垫。
(二)通过提升企业整体管理水平来提高企业经营效率与效果
如果企业通过对业务流程的梳理构建了行之有效的内部控制体系,该体系毫无疑问会有效防范和抵御风险,并将风险控制在萌芽状态或控制在企业可承受的能力范围之内。内部控制体系的有效执行,最终会提升企业整体管理水平,而企业整体管理水平的提升就意味着企业经营效率和效果的提升。
(三)通过企业增值来更好地回报投资者
实践证明,完善的内部控制体系及其有效实施能最大限度地保护投资者的权益,内部控制的缺失则可能给投资者带来无法挽回的损失。安然、世通等的破产都是由于内部控制体系不完善造成的,给投资人造成了巨大损失。企业经营与管理的最终目的都是为了增加企业价值,最大化投资者利益。内部控制执行的好坏将直接影响企业价值最大化目标的实现,而执行有效的内部控制体系能够在促进企业发展的同时给投资者带来更高的价值回报。
三、中国企业成功建设内部控制体系的关键因素
企业内部控制体系建设主要包括具体构建阶段和长期实施阶段。由于企业各种环境因素会发生变动,内部控制体系的制定就不可能一劳永逸,而需要根据环境的变化和企业发展的要求进行不断的完善和修订。但不管是在具体构建阶段还是长期实施阶段,企业要想成功建设内部控制体系,必须把握以下关键因素,并尽可能做到。
(一)力求管理层高度重视,并将高管的重视制度化
内部控制体系是一项庞大的系统工程,需要公司各级领导的支持和大力配合。例如,董事会的承诺与投入能极大地推动企业内部控制体系的构建与实施;经理的素质、品行关乎企业的发展,进而影响到内部控制的效率和效果。实践证明,企业有效的管理是从高层开始的,所以,企业应该在相应的规章制度中将高管的重视和参与制度化,以有效推进内部控制体系的执行。
在内部控制建设过程中,将高管的重视和参与制度化,至少应体现在以下几个方面,以保证高管能够积极支持风险内部控制的构建与实施:
1.成立内部控制领导小组和工作组,并由董事长及Ceo等高层管理人员任组长;
2.协调风险管理部门与业务部门之间的关系;
3.强化业务操作的合规观念,结合内控要求,明确部门职责,优化部门设置;
4.通过全员会议提升全员风险管理意识,形成完整的内部控制制度体系,将风险理念融入企业文化;
5.形成强有力的监督考核机制,并对内部控制工作的设计和执行给予有力的监督和指导;
6.由Ceo等高级管理人员亲自听取内部控制和风险报告。
(二)构建严密的组织保障,落实内部控制职责
内部控制体系的构建和实施需要相应的组织保障,即企业应成立各级内控机构,落实内控职责。一般而言,内部控制机构至少应该包括:规范的公司法人治理结构和各层级的风险管理职能部门。
规范的公司法人治理结构是促使内部控制体系有效运行,保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的体系环境。各层级的风险管理职能部门应涵盖企业决策和管理者(如董事会、Ceo、CFo等)、风险管理职能部门、经营系统、内部审计、外部审计等部门。由于不同企业的组织结构、经营特点、管理风格等也不同,具体设置时,风险管理的机构和职责也不同。例如,《企业内部控制基本规范》明确规定内部控制机构必须有专门或指定机构,并将内部控制最高决策机构设在董事会。图1为董事会控制下的风险管理各部门的职责分工。
从图1可以把企业风险管理的职能部门和职责归为风险管理的四道防线:第一道防线——各相关部门和业务单位;第二道防线——风险管理部门;第三道防线——内部审计部门;第四道防线——外部审计和公共监督。这四道防线构成严密的内部控制组织保障,各司其职,真正的落实内部控制职责。
(三)整章建制,构建体系化的制度保障
在大力倡导企业内部控制体系之前,中国大部分企业的内部控制体系都没有完善的制度保障,都是按照经验和习惯行事。大凡成功的企业都有一套系统、科学、严密、规范的内部控制体系。因此,要构建和实施完善的内部控制体系,必须要有体系化的制度保障。当内部控制体系构建后,企业一般应从两个方面考虑制度建设的问题。
1.固化建设期已经规定的规章制度。在构建期,企业会有许多规章制度,例如《沟通访谈管理办法》、《工作纪律管理办法》、《培训管理办法》、《文档管理办法》等,其中有许多是适用于企业长期实施阶段的。所以,在内部控制体系构建成功后,就应着手对建设期的许多规章制度进行重新审视,按照长效机制的要求对其进行修订,并将其固化,使其在今后的内部控制工作中继续发挥应有的作用。但要注意的是,在内部控制执行过程中,这些制度并非不变,需要在此基础上随着环境的变化随时对其进行评价和修订,进而有效地指导企业解决长期实施过程中出现的问题。
2.及时形成长期实施阶段的规章制度。长期实施阶段的规章制度是一个有机的体系,主要应包括:建立科学、有效的激励约束机制;建立涵盖所有业务的全面、系统、成文的政策、制度和程序;建立风险控制的责任制度;建立严格的问责制度;建立长期的检查制度;重新规定企业的培训制度;建设风险管理报告制度等。在内部控制体系构建成功后,企业必须着手对这些规章制度进行定制和完善,以保证构建的内部控制体系有效执行。
(四)形成科学的项目管理
由于内部控制体系涉及到多个学科、多个领域的知识,需要精心设计,管理好内部控制体系中的各个环节。在内部控制实践中,企业一般会把各个环节称之为一个项目进行管理。美国项目管理学会认为一个有效的专业项目管理者必须具备范围管理、人力资源管理、沟通管理、时间管理、风险管理、采购管理、费用管理、质量管理及综合管理能力。将内部控制看作一个项目进行管理,可以从系统的角度优化内部控制体系。例如通过范围管理,使内部控制覆盖公司可能遭受风险的所有层面;项目的时间管理是为了确保项目最终按时完成的一系列管理过程;人员管理的宗旨就是要使企业的所有员工(从最高层到最低层)都各得其所,各尽其才,全部朝着有利于达成企业目标的方向发展等等。
(五)坚持持续的培训宣传
内部控制体系是靠人去执行的,再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效果。所以,加强对员工的培训,应是内部控制建设中的重要内容。同时,管理者还应创造适宜的工作环境、工作条件以便满足职工的尊重需求和自我实现的需要,采用适当的激励手段调动职工工作的积极性和创造性。
在内部控制体系的建设期,内部控制项目组一般会采取集中培训、会议交流、内部网页、问题解答、电话热线、信息简报等形式多样的宣传贯彻方法,使大家在思想上、组织上、行动上达成共识。进入长效机制后,培训工作仍然不能放松,因为一方面企业的经营环境在不断的变化中;另一方面,对现有流程的维护等工作也需要不断进行培训。可见培训在内部控制设计、实施和长效机制中自始至终应贯穿于企业的管理中。
(六)保持定期的内外部沟通
企业制度体系建设篇6
一、企业建设内部控制体系的重要性
《企业内部控制基本规范》为企业构建了一个内部控制的标准框架，各类企业应该致力于在生产和管理的各环节实施科学管理和规范管理，努力建设符合现代企业制度要求的内部控制体系，以提高企业内部控制监管效率、降低监管成本，促进企业持续健康发展。
1.内部控制体系建设是企业强化管理的客观要求。近年来，我国企业从实际出发制定了一系列内部控制制度，但仍然存在着“重生产轻管理”的现象，所以建立健全内部控制体系是加强内部管理，规范运作，提高企业效益，提升市场竞争力的客观要求。
2.内部控制体系建设是建立现代企业制度的重要内容。目前我国企业的管理制度整体缺乏规范体系，与建立现代企业制度的要求有一定差距。建立完善的内部控制体系，建全统一规范、权力制衡的激励与约束机制，将有效推进企业现代企业制度的建立。
3.内部控制体系建设是企业增强风险防范能力的有效途径。随着市场竞争日益加剧，特别是受全球金融危机的影响，企业面临的风险也在不断加大，加强风险管控的要求越来越迫切。建立完善的内部控制体系，能从各个环节做到事前预防、事中监控、事后处理，有效增强企业的风险防范能力。
二、我国内部控制体系建设存在的主要问题
我国大多数企业都建立了内部控制制度，业务管理可以说是有章可循、有规可依。但是也必须看到，我国企业内控体系建设取得的成绩是初步的、阶段性的，还存在一些不容忽视的问题，需尽快加以整改。
1.对内部体系建设的认识较为片面。虽然企业在内控体系建设过程中，通过各种媒体以及培训宣传了内控的重要性，但是部分员工仍然将之视为管理者的责任范围，对内控制度的认可度不够高；在内部控制操作时员工往往误以为内控就是内部会计控制，与其他部门无关。这些片面认识在一定程度上妨碍了内控制度的顺利建设及贯彻执行。
2.内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合理、有效性直接决定着控制目的的实现。许多企业内部控制方法体系还不完善：一是岗位设置不合理，二是流程控制体系不完善。这些缺陷使内部控制都流于形式。
3.内部控制的执行力度不够。企业执行效果不理想主要变现为：只注重制度制定，缺乏执行力度；部分业务操作未留下实施证据，或证据不规范，使内控的执行缺乏依据；有些企业的考核奖惩机制不健全，考核结果只是搞形式，走过场。
4.信息流通不畅，缺少交流沟通。良好的信息沟通能确保组织中的每个成员都清楚地知道其所承担的特定职责，否则员工就不能了解自己在控制制度中所扮演的角色、怎样与他人的工作发生关联等，其结果就造成出现问题相互推诿、指责，制造不必要的矛盾，最终给企业带来损失。
三、企业内部控制体系建设的对策
企业要以《企业内部控制基本规范》为依据，结合自身特点，建立健全以“控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督”五大组成部分构成的企业内部控制体系，查找设计和运行方面存在的问题，不断强化、提升管理水平。
1.持续改善内控环境。企业的内控体系建设是一个动态的管理过程，是一个不断完善，不断优化，不断与企业内外部环境和发展要求相适应的过程，要努力提高公司管理者和员工的内控意识，建立科学高效的内控制度权责体系，从而持续改善内控环境。
（1）提高管理者和员工的内控执行意识。要加大宣传贯彻力度，引导各级管理层以科学的发展观高度重视内部控制，加强对员工内控意识等的教育和培训。高效的内控机制必须依靠各级领导的高度重视和全力支持，依靠全员参与和全面监督，才能实现内控制度与企业整体管理的有机结合。
（2）建立科学高效的内控制度权责体系。科学高效的权责体系对提升内控水平至关重要，要重视各种不相容岗位的职责分离，制定合理的战略目标和年度发展目标，建立年度和任期、短期和长期配（下转第49页）（上接第45页）套的考核机制，还要避免在执行过程中过于追求短期效应，只顾眼前，不顾长远，遏制造假的动机和冲动，使内部控制落到实处。
2.提高内控制度建设的有效性。在建设和执行内控制度时应突出关键控制点，掌握控制和效率的问题，注重提高内控制度执行的有效性。
（1）合理简化流程，突出关键控制点。为适应企业经营环境的快速变化，应适当简化流程和控制环节，以突出重点，提高工作效率，对于关键控制点可以通过it系统进行固化和强化。
（2）提高内控评估的有效性。企业要建立系统的风险评估体系，提高内控评估的有效性，使内控管理真正有效的融合到公司各个层面和每个具体运作流程。
3.加强内控制度建立的系统性和严密性。企业应推行集中管理、标准化管理，改进控制方法和手段，做到标准与原则、规范与严密的统一。
（1）构筑财务管理为中心的企业内控体系。以财务管理为中心的内控管理应当以全面预算管理为基础，针对业务处理过程中的关键控制点，将各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门、各岗位均能按照特定的目标相互协调地发挥作用。
（2）建立具有较强操作性的内部控制体系。企业在建立各项内部控制制度时，在内容上要规范，操作上要程序化，既要体现共性和个性的差别，又要明确各控制环节的操作步骤，才能使内控的执行切实到位。
4.建立内控监督机构，实施内控奖惩制度。为了保证企业内部控制能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，应组成以财务、人事部门为首的内部控制小组，定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核，并严格实行奖惩兑现。
5.畅通的信息系统，保证内部控制的效率。企业要建立有效的信息传递系统，最高管理层应向全体员工发出各自的控制职责必须得到认真履行的明确信息，其次应当有一个自下而上报告重大信息的有效途径。畅通的信息渠道可以使企业查找内部控制中的薄弱环节，不断提高企业内部控制的效率和效果。
企业制度体系建设篇7
[关键词]机制 制度 示范校 工学结合 人才培养模式
[作者简介]张广峻(1978-)，男，河北衡水人，邢台职业技术学院，讲师，研究方向为钢结构设计与施工。(河北邢台054000)
[中图分类号]G710 [文献标识码]a [文章编号]1004-3985(2011)08-0038-03
经过二十多年的改革与探索，职业教育“校企合作、工学结合”的观念已经深入人心。2005年国务院《关于大力发展职业教育的决定》(国发[2005]35号)指出要大力推行“校企合作、工学结合”的培养模式。2006年教育部、财政部启动了国家示范性高等职业院校建设计划，同年，教育部《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》(教高[2006]26号)进一步明确“要积极推行与生产劳动和社会实践相结合的学习模式，把工学结合作为高等职业教育人才培养模式改革的重要切入点”。
作为第一批国家示范校重点建设专业，邢台职业技术学院(以下简称“我院”)建筑工程技术专业在近三年的专业建设中，认识到建立与“校企合作、工学结合”人才培养模式适应的机制与制度体系是解决问题的关键所在。我们认为机制与制度建设，要在由“组织、机制、制度”构成的框架体系(如图l所示)下展开，并确保运行有效。
机制与制度建设首先必须建立分工合理、职责明确的“校企合作、工学结合”人才培养组织机构体系。各组织机构在一个统一的机制下，展开建设工作；在具体的建设过程中，要建立适合工学结合长远发展的规章制度，以制度为依据，衡量机制建设的成效，保证机制建设的质量，促进机制的不断创新。因此，机制与制度建设应立足于“组织体系构建、校企合作、教学运行管理、课程建设、教学团队建设、校内外实训基地建设与管理、教学质量管理”七个方面。在具体的建设过程中，这几个方面不是各为一体、相互独立，而是紧密联系、互相融合，共同服务于“校企合作、工学结合”人才培养模式。
一、构建“分工合理、渠道顺畅、职责明确”的人才培养组织机构体系
机制与制度建设的有效进行，首先要建立分工合理、渠道顺畅、职责明确的“校企合作、工学结合”人才培养组织机构体系。依托院系，我们建立了“院、系、专业”三级组织体系，确保机制与制度建设的有序开展。
学院层面，由教务处负责，协调其他相关职能处室参与制定原则性的指导意见和规章制度，对系部及各专业的机制与制度建设进行宏观调控和管理。系部层面，成立由主任牵头，专业负责人、实训中心主任、专业指导委员会负责人等参与的组织机构，负责学院层面相关机制与制度的运行实施，并对专业层面建设进行宏观调控与管理。专业层面，成立由专业负责人牵头，骨干教师、专业指导委员会成员参与的组织机构，负责机制与制度的具体运行，并就机制创新与制度建设进行积极的研究探索。
二、建立“深度融合、双方共赢”的校企合作机制
建筑工程技术专业在长期的探索和实践过程中，认识到真正意义上的“校企合作”就是全方位地服务企业，谋求校企的深度融合，形成校企共赢的格局。在建设过程中，我院成立专门的校企合作办公室，从合作企业的选择机制、校企合作的运行机制等方面着手，形成了以“深度融合、双方共赢”为特色的校企合作机制。
(一)合作企业的选择
针对目前有些合作企业存在合作层次低、时间短、项目不规范等情况，建筑工程技术专业在原有的合作基础上，对合作企业的选择过程做了一些改变。选择一批已经建立良好合作关系的企业，作为与其他企业沟通的纽带，充分发挥这些“纽带”的辐射作用。通过与这些企业的深入合作，为企业培养“用得上”的员工，实现“订单式培养”。由此，产学有机结合，从根本上提高学生在校实习的职业针对性和技术应用性，提高企业的合作积极性，最终更好地实现工学结合。我院建筑工程技术专业已经同上海鲁班软件、中建总公司、中冶建设集团、中铁建筑集团、浙江东南钢构集团、浙江中南建设集团等国内知名企业建立了持久稳固的合作关系，并通过这些“纽带”企业新发展了二十余家新的合作企业，目前，共与九十余家企业签订了校企合作协议，在员工培训、订单培养、科研攻关、学生实习等多方面展开合作。
(二)校企合作的运行机制
学校全方位地服务企业是校企合作的动力和源泉，多样化的校企合作模式，是实现“深度融合、双方共赢”的校企合作目的有效途径。校企合作的运行机制主要体现在企业合作动力和校企合作模式两个方面。
1.提高企业合作动力。建筑工程技术专业加强与企业的沟通，主动了解企业的发展方向，认识企业的文化，利用学校专业多样、教师理论扎实的优势为企业建设出谋划策，和企业的技术人员一道解决生产过程中的实际问题。几年来，建筑工程技术专业教师主动为企业服务，无偿帮助企业解决生产工艺技术难题，按照企业需要开发订单式培训项目，与企业联合申报开展科技攻关项目，得到建筑企业的高度评价。在全方位为企业服务的同时，企业为我们校内外实训基地软硬件建设提供了大量支持。企业还精心地安排实习岗位，全面周到地安排技术人员指导，有效地保障了学生的生活和学习。
2.探索多样化的校企合作模式。建筑工程技术专业在校企合作建设过程中，通过多样化校企合作模式相结合，实现“深度融合、双方共赢”的校企合作目的。例如，建筑工程技术专业在人才培养方案制订与课程开发过程中，成立由建筑类行业协会、企业专家参与的专业指导顾问委员会，多次召开研讨会讨论、交流相关行业的最新发展信息及趋势、人才培养方案的科学性、课程设置及内容的合理性。再如，建筑工程技术专业在现有工程造价和招投标实训室的基础上，又筑巢引凤，提供潜在资源，与河北新奔腾软件公司、上海鲁班软件公司合作，结合专业机房，建立了鲁班软件教室，为企业提供人才储备库和潜在的客户目标群；企业则免费提供行业软件，介绍培训指导教师，并承担《建筑工程定额预算》等课程教学及实习指导任务。与工程一线紧密结合的课程学习，切实强化了职业能力培养，提高了教学效果。同时，鲁班软件教室还承担对外培训业务，为邢台市各企业培训技术人员50人次，服务了区域经济建设。
三、结合专业特色和行业特点，建立教学运行管理机制
教学运行管理机制建设，主要从组织机构、教学机制与制度
层面进行。
建筑工程系现有建筑工程技术、工程监理、工程造价、建筑钢结构技术、建筑设备五个专业。五个专业中，建筑工程技术专业是专业平台，其他四个专业是优势资源，如工程监理、工程造价、钢结构安装、建筑设备等方面是专业课程体系中不可或缺的组成部分，通过对这些优势资源进行整合，可以有效地提高建筑工程技术专业的教学质量，同时通过重点专业的建设来带动这些专业的发展和提高，实现优势资源共享、共同发展的目标。
基于此，建筑工程系成立以主任、教学副主任为领导的教学管理组织，在教学管理模式上进行创新，试行教研室和专业建设小组双线运行的管理模式(如图2所示)。这种模式有效地解决了由于教师在专业和教研室方面隶属关系不同，以教研室为单位难以开展专业建设、专业教研活动的问题。
建筑工程技术专业在学院教学管理规章制度的基础上，结合专业实际情况，制订实施细则与相关补充方案，从课堂教学组织管理、实习实训管理、教学资源管理、教学档案管理等方面着手，保证教学活动有序运行。同时，还积极进行教学管理机制的创新。如在加强顶岗实习管理机制上，首先根据顶岗实习管理流程图制定了严密的工作方案，将顶岗实习阶段分为计划准备、过程管理、考核评价三个阶段，每一个阶段均由多个工作环节组成，每个环节有相应的质量标准和责任人，有效地改善了以往“放羊”管理模式存在的问题，提高了顶岗实习效果。
四、以构建“工学结合”课程体系为目标，建立与“工学结合”相配套的课程建设机制
(一)建立“校企合作、联合开发”的工学结合课程开发机制
建筑工程技术专业在课程开发过程中，改变了传统的以教师为主导的课程开发模式，确立了行业企业在课程开发中的地位，建立了校企共同参与的课程开发模式，并明确双方的角色定位。在课程开发中，坚持教师的主体地位，充分发挥企业专家的作用，深度咨询，对企业专家提出的合理化建议结合教学规律加以吸收利用，但切忌盲目照搬。
(二)系统化设计工学结合课程体系
建筑工程技术专业将工学结合课程体系的建设与改革，作为系统工程来考虑。在凸显学生职业能力提高和职业素质养成的框架下，以市场调研为基础，以行业企业、学院教师、课程专家为主体，以课程标准为依据，以教学内容改革为关键，从设计理念到课程考核形式，从课程标准到课程教学资源与实施条件都进行了系统的设计。
(三)制度化规范工学结合课程开发步骤
建筑工程技术专业在课程开发过程中，首先进行工作过程分析和教学分析，形成工作过程导向的课程改革思路，然后通过选定典型工作任务为载体进行学习情境设计。借鉴“六步教学法”(资讯、计划、决策、实施、检查、评估)进行课程单元教学设计，教学实施采取布置任务、教师讲授、分组练习、任务实训、成果展示和综合评价的步骤，以工作任务为驱动，探索“教学练做”一体化的教学方法，实现以学生为主体的能力训练。
(四)将校内外实训基地，作为工学结合课程实施的重要场所
建筑工程技术专业主要通过依托校内外实训基地，以真实(模拟)的项目为载体，以具体的学习型工作任务为切入点，并按照工作过程设计课程的教学过程。依托校内实训基地，利用校内具有真实工作环境的实训场所或校内生产性与仿真性实训基地，以企业兼职教师为主、学校专职教师为辅，完成整门课程或课程部分教学环节的教学任务。依托校外实训基地，在学校和企业指导教师指导下，让学生在真实的工作环境中轮岗完成课程的学习、知识与技能的掌握以及职业素质的提高。
五、建设一支人员精干、素质优良、结构合理、专兼结合、特色鲜明的“双师型”教学团队
(一)建立“工学结合”培养模式下的“双师型”专职教师培养机制
建筑工程技术专业在双师型教学团队建设中，加大师资队伍建设力度，重点抓好专业带头人、骨干教师、双师型教师队伍建设，结合专业建设的实际情况，建立起“国外进修培训、国内高职师资基地培训/下厂锻炼、学院职业教育教学能力培训”的三级培训体系。
此外，建筑工程技术专业还根据建筑行业的实际情况，积极创新培训方式。例如，通过校内外实训基地建设进行教师实践能力培训；积极鼓励专业教师参加职业技能水平考试，获取相关专业资格证书；依托合作企业，有计划地组织专业教师到企业生产第一线培训；积极鼓励专业教师兼职，实现“学校、企业、个人”三方共赢。
(二)建立“工学结合”培养模式下的“双师型”优秀人才引进机制
积极引进已具备“双师型”条件的人才，这是建设“双师型”教师团队的辅助途径。引进企业中那些博学善讲、既有教师素质又有丰富实践经验的人员，不仅能够满足教学需要，还能够为学校的课程建设带来生机。学院对这些人员在职称评定、岗位聘用、待遇福利、科研条件等方面提供了大量的优惠条件，从而吸引优秀人才、优化教学团队结构。
(三)建立“工学结合”培养模式下的兼职教师聘用机制
目前高职院校在聘请企业教师上基本上都是采取一对一的单聘形式，存在多种弊端。为保证兼职教师能够参与专业建设，顺畅教学过程，提高教学质量，建筑工程技术专业突破常规思路，通过与企业(如邢台市定额站、邢台高职建筑装饰工程有限公司等)合作而不是与个别技术人员合作，实现了与企业共建兼职教师资源库的聘任方式，消除了一对一单聘的弊端。互聘企业依据教学任务的相关要求，统一安排企业资深技术骨干参与教学工作，并将教学工作纳入其工作范畴，在保证教学质量的同时，为校企深度融合奠定了平台。
六、因地制宜，健全、创新校内外实训基地建设和管理机制
“立足院内、依托院外、相互支持、共谋发展”是建设校内实训基地的明智选择和遵循原则。除了建立健全管理组织机构和管理规章制度外，建筑工程技术专业还结合专业实际，根据建筑行业特点，与企业联合建设生产性实训基地，教学车间建在企业，企业能工巧匠承担实训指导工作，依据企业、行业标准和企业工作项目开展生产性实训，形成了“企业入校、校驻企业”的基地建设特色。例如，建筑工程技术综合实训场就是通过长期租赁场地的形式，直接建立在合作企业的生产加工基地，学生可以在真实的生产环境，下进行实训，可以非常便利地得到企业一线技术人员的指导，实训效果很好。
在实训基地管理方面，建筑工程技术专业建筑工程技术专业将实训基地进行科学分类管理。配合学习领域设置工种实训室、建筑材料检测中心、综合实训场、工程造价管理实训室。为了实现课程理论与实践的充分融合，满足学习性工作任务的训练，建筑工程技术专业基于课程，依托实训基地，建设了满足课程需要的理实一体的专业教室。
七、建立院、系、专业三级教学质量监控机制，保障教学质量
建筑工程技术专业以学院教学管理机制与制度为基础平台，结合专业实际情况，对教学质量管理机制建设进行了大量的探索与创新，形成了自己的质量管理特色。
我们通过对教学流程进行具体分析，运用鱼刺图原理(如图3所示)，明确了教学质量管理的关键环节，即机制、教材、实训、教师、学生，有针对性地对其实行重点控制。
为保障“工学结合”人才培养目标的顺利实现，按照iSo9000质量管理体系，设立建筑工程技术专业质量保障体系，质量管理活动依据pDCa原理循环运行，不断完善人才培养方案，保障人才培养质量。
经过两年多的示范校建设，建筑工程技术专业已经形成了较为完备的机制与制度体系，为“校企合作、工学结合”人才培养模式的实现提供了保障。机制与制度体系在两年多的运行实施过程中，不断得以完善，我们会以此为新的起点，将机制与制度建设推向更高的平台，充分发挥示范校和示范专业在全国高职院校中的示范引领作用。
[参考文献]
企业制度体系建设篇8
一、内部控制的概念
对于内部控制的概念，有狭义的和广义的之分。按照2006年，国资委出台的《中央企业全面风险管理指引》以及2008年，财政部会同有关部委的《企业内部控制基本规范》的规定。其定义为：
内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促进企业实现发展战略。
本文遵照《企业内部控制基本规范》的要求，针对企业在当前国际国内经济形势复杂多变的情况下，通过建立完善企业内部控制体系，达到提高企业发展机遇及应对风险挑战的能力，提高企业在国际上竞争力。
二、目前企业在内部控制方面存在的中主要问题
企业的内部控制与企业的发展状况，企业的发展历程、面临的经营环境、自身的管理体制等方面有着密不可分的关系，并受到许多重因素的影响，目前企业在内部控制方面存在如下不足：
1.企业内部控制建设与执行的责任主题不够明确。由于企业现代企业制度尚未完全建立起来，法人治理结构还有待进一步完善，企业内部控制的责任主体不够明确，内部控制建设主要依赖于企业管理者对内部控制的认识程度。
2.企业建立内部控制制度的驱动力不足。市场经济处在不断完善过程中，市场运行机制也在不断健全、各监管机构对企业内部控制建设的要求不够明确，“内部人控制“现象仍然比较突出，内部控制建设的动力不足。
3.企业内部控制制度较多，但缺乏系统性。一是企业内部控制制度方面的制度制定较多，但是制度间缺乏有效衔接，甚至存在“互相打架“的现象。由于制度和业务流程结合的不够紧密，导致一些制度难于具体落实到实处。
4.企业重人情，轻制度的管理理念，是制度执行不到位。内部控制在执行中存在“人治”大于“法制”的现象，制度执行力不到位。企业形成了重人情、重过程、多变通的管理思维，使主要依靠制度、程序、记录和标准化的内部控制难以充分发挥作用。
5.管理工具和管理手段存在较大的差距。内部控制是一套非常复杂的系统，需要网络、计算机、信息系统等的支持。由于工作秩序混乱、核算不清而造成信息失真的现象时有发生。如会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，设置账外账、隐瞒或虚报收入利润，资产不清、债务不实等行为的存在，均与企业没有一套科学、合理、有效地管控手段有关。
三、加强企业内部控制的重要性
正如上述，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，企业内部控制还处于起步阶段，在现有有关企业内部控制的法律法规的基础上，结合企业的实际，建立和完善企业内部控制建设，确保企业持续、健康的发展，具有重要的意义。
1.加强和完善企业内部控制体系建设，是由现阶段企业内部控制现状所决定的。一是企业内部控制机制不够健全完善，企业各级人员对内部控制的作用认识不足；二是企业虽然制定了一些内部控制制度，由于与企业经营管理的实际需要有较大差距，内部控制制度的执行力不够，出现制度与实际执行“两层皮”的现象；三是从控制对象看，主要是资产安全和合法合规，对风险防范、运营效率和经营效果的控制不理想，从控制效果看，内部控制机制的运行效果不理想，与现代企业制度的要求相差较大。
2.加强和完善企业内部控制体系，是由健全企业法人治理结构所决定的。不健全的法人治理结构主要体现，企业内部机构职责分工不够清晰，权责配比不紧密，相应的激励约束不到位，内部治理通道不顺畅，有的企业的董事长和总经理系同一人，将决策与监督混在一起；有的企业的董事会在很大程度上掌握在内部人手中，外部董事作用很小，董事会独立性不强。企业内部控制制度更多的维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制度的基础上；企业的董事会、管理层和员工之间缺乏明确的责任界定，自觉执行内部控制的动力不足。
3.加强和完善企业内部控制体系建设，是与建立现代企业制度的要求相一致。建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学“的现代企业制度是当前企业改革的重心。企业对重大经营决策、重大财务活动等方面缺乏严格的规章制度，对重大购销业务、投资与融资、大额资金借贷和大笔资金支付、资产调整、长期工程合同签订等方面缺少必要的约束制度，导致企业乱投资、乱担保等行为时有发生，造成企业重大的经济损失。
4.加强和完善企业内部控制体系，是提高会计信息质量、保证国有资产安全的需要。内部控制体系的一项重要内容就是会计控制，并通过会计与出纳岗位的分离、会计稽核、规范的核算流程等控制手段以提高企业的会计信息质量。企业内部控制不健全，财务会计基础工作薄弱，不按会计准则与制度要求进行会计核算等违规行为的存在，会造成企业经营成果的失真，造成企业资产的流失。
四、加强企业内部控制，采取的主要措施
企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险一种有效机制。企业要实现持续健康发展，就必须不断完善内部控制体系，通过制度规避风险，机制控制风险，责任降低风险，提高企业的经营效率和效果。通过几年的工作实践，加强企业内部控制主要采取如下几方面的措施。
一是加强企业内部控制制度建设。从制度层面上，要求企业必须根据自身实际情况，建立健全内部控制体系。并在企业建设内部体系的过程中，予以必要的指导。
二是加强对企业内部控制执行效果的监督。通过了解企业内部控制情况，实地观察企业内部控制执行程序、检查内部控制的主要控制点等手段，加强多企业内部控制执行情况的监督。
企业制度体系建设篇9
【关键词】建筑设计企业；质量体系认证；方法
建筑设计企业在建立质量体系认证制度时，会关系到多方面的工作内容，尤其在管理方面，更是会涉及到外事、科技、财务、人事、基建、档案等内容，特别是在经济飞速发展的当代社会，建筑设计企业如果要形成有特色的服务标准和产品标准，就要运用现代化管理理念，建立完善的质量体系认证制度。
一、质量体系认证在建筑设计企业中的重要意义
在经济飞速发展的现今社会，许多国家的企业都在质量体系认证上下功夫，从根本上讲，质量体系认证是单位根据自身企业的实际情况，依据质量管理体系的要求，建立适合自己企业发展的、完善的体系制度，这一制度包括三个方面，一方面是在质量认证上设计手册等，第二方面是设计质量程序的文件，第三方面是制作操作的流程和指导手册等。从这三个方面中，可以看出质量体系的认证的理论基础与iSo9001相一致，也就是与国际化标准相符合，由此可见，质量体系认证是建筑设计企业各项工作标准化、深入化的重要途径和方法。
建筑设计企业只有拥有了完善的质量认证体系和质量认证制度，才能使企业各项工作深入发展，在传统的标准化基础上使质量得到进一步的升华和提高，为各项工作打造一个新环境和新局面，另外，作为一个国际化通用的iSo9001质量认证标准，建筑设计企业只有根据自身的实际发展状况，制定完善、科学的质量认证体系制度，才能使企业的管理工作更进一步，使整个企业提高档次和标准，尤其在现如今飞速发展的经济社会中，商业竞争不仅体现在硬件上，更体现在企业的软实力上，因此，质量体系认证适应了社会和时代的发展需求，在建筑设计企业管理工作中起着重要的作用。
二、建筑设计企业构建质量体系的准备工作
为了建筑设计企业的顺利、健康发展，从长远来看，实行质量体系认证、完善质量体系认证制度是非常重要和必要的，国际上实行的质量认证体系和认证制度即iSo9001认证标准为企业在生产和发展中提供了重要的质量标准模式和方法，因此，建筑设计企业在投入生产工作之前，要设计和完善认证的制度，从而使实际的工作都可以在这个制度的指导下顺利进行，使整个生产、研发、安装、设计、服务等方面都可以符合国际的质量标准，同时，为了保证质量体系的顺利进行，在使用国际标准化的认证体系时，也可以配合展开QC活动，使用tQC的理论，根据建筑设计企业的发展，全面而具体地对质量进行监督和管理，从而使质量管理的问题得到进一步解决，进而提高质量认证制度的实行和运行力度，对建筑设计企业的发展有着重要的实际意义。
三、建筑设计企业质量体系认证的过程方法
建筑设计企业质量体系认证的过程方法要严格按照iSo9001国际认证的标准进行，可以从培训、分析现状、制定活动目标、pDCa循环等四个方面进行。
（一）确立培训小组
QC小组是现如今很多建筑设计企业中使用的一个组织，一般情况下，首先要确定这个小组的成员，然后把QC小组送到咨询公司对其进行培训，而这些培训都是iSo9001内审员的培训内容，这就需要这些QC小组在企业管理咨询有限公司中受到培训时，要经过一段时间的培训，拿到内审员的资格，保证每个员工学有所得，拥有内审员的资格。
（二）分析现状
随着时代的不断变化，商业竞争环境也发生了巨大变化，同时，建筑设计企业的内部环境也在发生着巨大的变革，因此，根据实际情况对企业的管理提出创新，是符合时展要求，也符合企业发展需要的，那么，在具体的质量管理实践中就要积极寻找相应的方法和措施，使iSo9001的标准在企业运行和操作中得到深入的贯彻，使每项工作都符合国际的规定标准，另一方面，客户和企业的关系也是随着时代的不同而不断变化的，尤其在我国由计划经济变为市场经济为主的过程中，客户的需求也在不断变化，随着我国经济体制改革，我国的经济结构也发生了变化，那么建筑设计企业就要与时俱进，根据特定的经济环境和客户的实际需求进行标准化的生产，准确把握市场需要和客户的需求，使经营和管理手段不断更新，适应社会的变化，制定符合企业发展目标的质量认证体系。
（三）制定小组活动目标
在QC小组的工作成员拿到内审资格以后，就要加快推动iSo9001认证工作，在指定的时间里把质量认证工作完成，同时要准确、科学地制定活动目标，提高活动的质量，做好各部门协调工作，加强管理，保证建筑设计企业全面而深入地贯彻iSo9001认证标准，符合iSo9001质量验证的目标。
（四）pDCa循环
pDCa循环是编制的质量体系重要文件，它主要分为对活动流程的策划和对当前市场状况的分析两部分，要根据质量体系工作人员的iSo9001标准化意识、企业管理咨询有限公司、管理模式、文件标准、文件框架和结构等多方面的因素进行制定，另外，QC小组成员要按期对文件进行改编，编制出一个完整的质量体系流程，并分工合作，把任务落实到部门和个人，制定出符合建筑设计企业实际发展需要的文件体系，而这一体系要具备以下特点：
1、质量体系呈金字塔的形状分布和排列，有层次和结构地进行；
2、质量体系在使用上要有一定的操作性和使用性，并且要符合国际iSo9001的认证标准；
3、质量体系的格式要一致，结构要严谨，并加强控制管理力度；
4、质量体系要结合市场发展状况制定，符合市场规则，具备有指导作用的管理模式。
四、结束语：
自从我国加入wto以来，建筑设计企业逐渐与国际接轨，加入到了国际市场的商业竞争中，这无疑给企业带来了种种机遇，但一定程度上也给企业带来了种种挑战，因此，在这种国际形势下，建筑设计企业更要用国际化的标准进行质量体系认证，根据自身发展的实际情况建立质量体系认证制度，严格按照这一制度进行生产，才能在保证产品质量的前提下，最大限度地减少成本，提高企业竞争力，捕捉时机，把握市场，创造出让客户满意的产品。
参考文献：
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企业制度体系建设篇10
【论文摘要】企业文化建设，是一项系统工程，它的实践活动，应当而且也越来越需要系统理论来指导。
一．企业文化的系统构成
系统是由相互联系相互作用和相互制约的各种要素按一定的规则组成具有特定功能的有机整体。(～般认为由两个或两个以上的要素组合而成．具有一定结构的整体，就可看成系统。企业文化是指企业在发展过程中形成的理想信念、价值体系与行为规范的总和它是一个有机的系统整体由精神文化、制度文化、行为文化和物质文化所构成。
1．企业精神文化
企业精神文化是企业在运作过程中受一定的社会文化背景意识形态影响而形成的一种文化观念和精神成果。它包括企业核心价值观、企业哲学．企业目标、企业理想、企业精神等要素。其中．杨价值观是精神文化的内核，也是企业文化的核心．它是为企业员工所共同拥有．支配员工精神的主要价值观念．是企业生存发展的内在动力和精神纽带。精神文化是企业文化的精华．是基于制度文化行为文化和物质文化的升华与提炼．它规定和支配着企业员工的行为方向．是企业发展、创新的动力和源泉。
2．企业制度文化
企业制度文化是企业为实现自身目标对员工的行为给予～定限制的制度规范．它主要包括企业领导体制、企业组织机构和企业管理制度三大要素。企业工艺操作规程、厂规厂纪、经济责任制、考核奖惩制度都是企业制度文化的内容。企业制度文化作为企业文化中人与物、人与企业运营制度的中介和结合，是一种约束企业和员工行为的规范性文化．它使企业在复杂多变．竞争激烈的环境中处于良好的状态．从而保证企业目标的实现。其中．在企业制度文化体系中．企业领导体制影响着企业组织结构的设置，制约着企业管理的各个方面．是企业制度文化的核心。
3．企业行为文化
企业行为文化是指企业员工在生产经营、学习娱乐及生活中产生的行为活动文化。它包括企业经营、教育宣传、人际关系活动、文娱体育活动中产生的文化现象。如果从人员结构的角度来划分．企业行为中又包括企业家的行为、企业模范人物的行为、企业员工的行为等。企业行为文化是企业经营作风精神面貌、人际关系的动态体现．也是企业精神、企业价值观的折射。其中企业家是企业经营的主角，企业模范人物是企业的中坚力量，企业员工是企业的主体，它们的行为决定企业整体的精神风貌和企业文明的程度也是体现企业凝聚力和向心力的关键因素。
4．企业物质文化
企业的物质文化是由企业创造的产品提供的服务和种种物质设施等构成的器物文化。物质文化是企业文化的表层文化是其它文化的外显。企业的产品与服务技术设备．环境、企业建筑、企业广告等都是企业物质文化的内容。企业的产品与服务是企业文化的外在体现与凝结，技术．设备是企业形成物质文化的保证．企业环境是企业精神风貌的忠实写照。独特的企业文化特征与企业风貌需要通过物质文化来展现出来，以产生对外界目光的吸引力；企业员工对企业的忠诚与自身精神状况需要通过企业物质文化来激发，以产生企业内部的凝聚力与向心力。
二、如何在应用系统理论建设先进企业文化
科学的系统理论，是辨证唯物主义的系统观，是解决现代科学技术和社会经济发展等问题的一个新理论武器。企业文化建设，是一项系统工程，它的实践活动，应当而且也越来越需要系统理论来指导。那么如何应用系统理论指导建设先进的企业文化昵？
1．应用系统理论确定企业文化建设的目的
系统是相互联系、相互作用的若干组成部分的集合体。系统的目的性是系统的基本属性之一。在进行系统分析的时候需要首先解决的问题就是确定建立系统的目的，和分析在满足条件的情况下．系统所具有的功能。那么．企业文化建设作为一个系统，它的目的是什么7它所具有的最主要的功能是什么7理论工作者对此有不同的见解。我认为在企业文化建设这个系统工程中．按照系统理论的观点，系统的目的和要求既是建立系统的依据，也是系统分析的出发点。系统的目的不明确，必然降低系统可靠性。确定系统的目标首先妻考虑整体的要求．即要有全局观念，不能把局部的某以单元的要求上升为对系统的要求确定系统目的还要有长远观念，否则事过境迁，为确定系统目的而进行的模型化最优化等系统分析工作为实现系统功能而进行的系统规划与系统运行．都会前功尽弃；同时，确定系统目的应当分清主次。一个复杂的系统，往往有多种目的要求．但确定系统目的时．应当选一个最主要的要求作为系统的目的。一个系统通常只能有一个目的。如果有多个目的，必然在人、财．物、时间、信息和各方面相互干扰，而达不到优化。如果目的多样主次不分看似面面俱到，实则不利于系统的优化。企业文化建设也必须明确系统的目的．才能使企业文化在企业发展中一如既往地发挥巨大作用。如海尔的企业文化就是一直关注”创新”，海尔的核心价值观就是创新。在这样的价值观和使命下，海尔文化以观念创新为先导以战略创新为基础、以组织创新为保障以技术创新为手段以市场创新为目标使海尔从无到有从小到大、从大到强从中国走向世界。
2应用系统理论处理企业文化建设的相关要素
企业文化建设是一个开放的大系统它比企业生产调度系统质量管理系统、产品开发系统、市场营销系统和思想政治工作系统都要复杂的多。因为企业文化是企业对内的凝聚能力和对外的竞争能力的文化聚合场，是企业物质文明和精神文明的综合反映企业文化建设既包括外层建设——建筑厂房，购置车辆、改善技术装备提高产品产量质量，兴建生活福利设施等又包括内层建设——改革领导体制，完善和落实规章制度、推行民主管理、深化用工和分配制度改革等等还包括深层建设一～树立正确的价值观、培养良好的职业道德，建立和谐的人际关系、弘扬企业精神等。企业的物质文化、制度文化、精神文化和行为文化的建设四者之间相互联系又相互制约，不仅如此四者内部的各构成要素也相互依存．相互影响。
系统理论认为系统构成要素之间的相关性是系统的重要属性之一正是由于要素之间的互相联系互相影响才使一部分要素的功能得到负增长使-i1分要素的功能得到抵消从而最终使系统的功能比之要素的功能有过之无不及．不是得到正增长就是得到负增长，这就是所谓”整体大干部分之和”。在企业文化建设中要通过相关分析：(1)考察系统中哪些要素完全相关，哪些要素完全不相关，哪些要素不完全相关；(2)考察哪些要素是相关关系中的主要因素．哪些是次要因素；(3)考察要素之间的相关性质哪些是正相关哪些是负相关；(4)考察相关关系中哪些是单相关，哪些是复相关。据此根据需要和可能对相关要素进行处理．即予以协调和干预．为系统目的实现铺平道路。对企业文化建设进行相关分析不难得出一个结论：人是企业文化建设中最重要的一个因素。企业员工与企业文化建设的几乎全部要素都有程度不等的相关关系。不仅众多的要素都能够作用于员工身上而且员工对诸要素还具有能动作用。加强企业文化建设．尤其需要做好人的工作。然而值得注意的是一提到做人的工作人们往往想到的是加强精神文明建设加强思想政治工作。就拿企业文化建设来说，较为流行的看法是把企业文化定义为企业在生产经营活动中形成的群体意识和行为规范要加强企业文化建设就要做人的工作引导职工树立正确的思想意识．加强职工道德教育培养职工艰苦奋斗的作风。在职工中倡导无私奉献精神等等。实际上．这是用企业文化的狭义定义．把企业文化限定在企业精神文化上．提出用加强精神文明建设和加强思想政治工作一套做法来建设企业精神文化。这是精神文明建设的自我循环。建设企业文化尤其需要做人的工作但是做人的工作绝不意味着仅仅是精神文明建设和思想政治工作人在企业文化建设这个系统里．与许多要素相关。比如企业的经济效益、社会知名度．工作和居住条件，人际关系状况．领导者的素质和人格领导者对员工及其家属的态度等等与员工相关的密切程度都是相当高的。尤其是在社会主义市场经济条件下．企业的兴衰成败取决于竞争企业的生产力水平和经济形势已经成为员工关注的焦点。因此建设企业文化做人的工作．单靠思想政治工作是远远不够的．还必须对上述相关要素加以协调和干预。
总之．在企业文化建设中．做人的工作应当多管齐下．既要加强思想政治工作，又要充分利用非思想性非政治性的相关要素的作用巧妙地开展工作．从而最大限度地激发职工对企业的向心力．促进系统目标的实现。
3应用系统理论改善企业文化建设的环境
企业文化是社会文化传统文化、地域文化、行业文化和时代精神、时代风尚等在企业这一特定社区的折射。把企业文化建设看作一个系统它的功能就是面对环境给予它的不可选择的各种文化输入进行处理从而输出令它满意的企业文化。企业文化在外界的传播是对各种文化输入的反馈。如图所示：
如果把职工队伍建设看作一个子系统输入一端是企业文化现状．那么企业领导者就有条件对输入的物质、能量和信息进行选择和加工改善子系统的环境．以期获得丰厚的输出——物质文明和精神文明建设的成果如图所示：