企业内部会计制度的建设篇1
关键词：企业会计内部控制制度建设
在市场经济环境下，内部会计的控制制度能够为企业的健康发展提供必要保证，企业的可持续经营管理需要科学合理的内部会计控制制度。当前，我国经济建设正处于高速发展阶段，在这一背景下，企业的发展也是日渐迅猛，因此，企业需要有效的内部会计控制制度为其发展提供良好的经营管理环境。但实际情况是，在我国许多企业尚未认识到建立内部会计控制制度的必要性，企业内部管理十分混乱，对企业的发展产生了严重的消极影响。因此，企业要强化对内部会计控制制度建设的重视，采取合理的措施不断开展建设工作，为企业的发展提供有力支持。
一、企业内部会计控制制度的内涵
企业内部会计控制制度指的是企业在一定阶段内为了能够实现既定的内控目标，针对企业内部与会计核算有关的生产要素以及各种经营管理业务，由企业组织采用会计核算的方法以及其他有效手段对企业进行的科学合理的控制。企业的内部会计控制制度是企业内部控制的重要组成部分。
实施企业内部会计控制的方法较为多样化，主要有对于凭证及记录的控制、对于具体的经济业务采取适当的授权、对于资产接触以及使用记录的合理控制、对于经济交易的核对和验证。
二、建设企业内部会计控制制度的重要性
（一）企业内部会计控制制度是贯彻执行相关法律法规的基础
国家与会计相关的法律法规虽然在制定时考虑到了各个地区、各个行业企业内部会计的特殊性，但是却不能完全符合现代化企业发展的需求。在此情况下就企业内部的会计部门应该以现有的法律法规为指导，根据本企业自身的经营管理特点，不断作出补充，使得企业内部会计控制真正渗透到企业发展的各个环节。因此，各个企业应该提高对建设企业内部控制制度的重视，在此基础上，贯彻执行具体的建设工作。
（二）建设企业内部会计控制制度是企业不断强化经营管理的必然要求
会计管理工作是企业内部管理的重要内容，不断加强企业会计制度的建设对企业的经营管理有着十分重要的作用。不少企业有时会出现违规违纪的行为，原因就在于企业内部的会计控制制度不够健全，会计核算过程混乱，财务的收支行为失去控制，严重阻碍了企业经营管理工作的开展。
（三）建设企业内部会计控制制度是逐渐完善企业会计管理体系的必然要求
当前，我国会计管理体系主要由四个方面组成。第一个方面是会计法律，比如《会计法》；第二个方面是会计的行政法规，比如《会计基础工作规范》、《企业会计准则》等；第三个方面是会计规章制度，比如各个行业在经营中制定的会计制度等；第四个方面是企业内部的会计制度。由此可见，建设企业内部的会计控制制度对于完善企业会计体系有着非常重要的作用。企业应该根据相应的法律法规并结合企业自身的实际情况，不断充实和细化企业内部的会计核算制度，从而建立健全完善的企业内部会计体系。
三、企业内部会计控制制度存在的一些问题
（一）企业内部会计控制意识较为薄弱
在财政部等五部委了《企业内部控制基本规范》及其配套指引后，许多企业仍未意识到内部控制的重要意义，存在内部组织结构的设置缺乏合理性，工作效率比较低下，管理层次冗杂等问题。有的单位对于内部会计的控制抱有无关紧要的态度，尚未建立内部控制制度；有的企业仅重视内控制度的建立，但是严重忽略了制度的执行，导致企业内部控制制度形同虚设。有些企业对于企业的内部会计控制制度缺乏全局性的规划，出现问题后才逐渐完善相关的政策。另外，内部会计控制制度未能建立长效机制，内部控制文化缺失，约束机制也难以到位。同时尚未明确员工的管理责任，没有建立完善的责任追究体系，对于员工的违规违纪行为没有清晰的惩罚措施。
（二）企业的职责界定模糊不清
伴随着现代化企业制度的不断普及，我国企业的公司治理结构已见雏形。但是实际经营中，企业的权利安排没有真正落实，内部人员控制的现象较为严重。企业的内部人员从自己的利益角度出发，严厉制止内部控制制度的建设落实，内部监督也有名无实。企业内部管理的规范化水平低，在职人员的职业水平不高，机构和部门在界定职权方面模糊不清，缺乏明确性。
（三）企业内部财务会计人员的素质偏低
企业在招聘员工时，由于没有制定科学合理的招聘体系和招聘标准，使得许多不符合职位要求的人员进入企业，从而造成企业内部财务会计人员的业务素质偏低，综合管理能力欠缺，影响企业内部会计控制制度的贯彻落实。
（四）企业内部缺少科学有效的监督机制
一些企业内部缺少有效的监督管理制度，企业的会计监督仅仅依赖来自于政府、社会中介机构等外部监督力量，呈现出严重的滞后性，缺乏长期有效性。由于企业整体上对内部会计监督制度的认识不足，重视不够，从而导致企业内部的监督机制长期被人忽视。
四、建设企业内部会计控制制度的主要策略
（一）不断提高企业内部的会计控制意识
科学合理的组织结构对企业的计划的制定和经营管理活动的开展有着明显的促进作用，同时也有利于建立一个良好的内部会计控制环境。企业可以从以下几个方面进行改善：第一，企业的领导层要改变传统的观念，充分意识到会计管理工作的重要性，要清晰的界定财务会计部门的控制职权，自觉完善并维护控制管理工作，真正提升企业会计部门的核心控制及管理地位。第二，企业的会计部门要强化对资产的科学统一监管，密切跟踪企业资金的流向，制定严格的规范，加强对企业成本费用的控制。第三，对于会计部门自身来说，要逐渐实现职能的转变，加强和提高会计部门的综合管理水平，不断完善企业内部的会计控制手段，在提高会计人员职能水平的同时，提高工作效率。
（二）切实提高财务会计人员的业务素质
企业内部的财务会计人员，既是企业经营活动的管理者，更是企业经营活动的监督者。从企业健康可持续发展的角度出发，必须有合格的财务人员从事会计核算工作。作为专业技术人员，他们不仅应该熟悉国家相关的法律法规，更应充分了解掌握本企业的各项财务规章制度，并能够坚持工作原则，具备优良的职业道德，担负起企业经营活动管理者与监督者的职责。企业可以通过对会计人员定期开展培训教育、或者组织会计知识竞赛等多种形式，鼓励财务人员多渠道、经常性的学习，切实提高财会人员的业务素质。
（三）企业应该建立并完善内部会计监管体系
企业内部的会计监管体系主要包括以下几个方面：其一，企业的领导人在会计工作中的领导职责。领导人员应该全面负责本企业的会计工作，监督和督促企业会计工作的执行，在领导的带领下落实管理工作。其二，总会计师负责制。企业的总会计师根据相关的法律法规组织实施本企业的财务管理、会计核算及其相应的监督工作。其三，清晰界定企业会计部门及会计人员的职责。企业应该根据自身发展的阶段性特点，明确规定企业各个部门的工作目标特别是会计部门的核算任务，不断完善企业内部的会计监管体系。
五、结束语
总之，在当今管理层已充分认识到内部控制制度对企业发展具有重大意义时代，企业应该结合自身的特点，加强对内部会计控制的可行性研究，建立科学合理的内部会计控制制度，并确保其全面的贯彻落实。同时在实际执行过程中，根据具体情况，不断修正并完善控制政策，逐步改善企业的经营管理环境，为企业的长期可持续发展提供保障。
参考文献：
[1]蔡雪琴.关于企业内部会计控制制度建设的探讨[J]时代金融，2009（12）：107-110
企业内部会计制度的建设篇2
关键词:现代企业制度内部会计控制制度建设
在国家统一会计法规制度不断完善的同时,企业内部会计制度建设也开始引起理论和实务界的关注。由于长期以来对企业内部会计制度的研究较少,许多关于企业内部会计制度的理论问题意见不一,比如企业内部会计制度的框架、内容、内部控制理论在内部会计制度中的应用等问题也存在着不同的看法。本文仅就企业内部会计制度的若干问题做粗浅的研究。
一、建立企业内部会计制度的必要性
(一)建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求
在计划经济体制下,由于统一会计规范的刚性约束力,导致企业只能不折不扣地按统一的要求组织和开展会计工作,不容许也没有必要自行设计会计制度。在市场经济条件下,企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度,使企业真正成为独立自主,自负盈亏的经济实体。在这里,要使企业明确产权关系,保证产权清晰,必须建立相应的财产核算和管理制度,尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明,必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开,必须明确会计人员的单一身份,强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学,必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度,以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。可见,建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。
(二)建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要
会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》(基本准则)和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。但从我国会计改革的方向看,在会计理论、会计规范、会计教育等方面,根据自身的国情结合国际惯例,建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系,即建立以《会计法》为主导,以会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)为中心,以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。企业转换经营机制后,政府应还财权和会计制度制定权于企业,特别是在“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后,企业完全可以依据会计准则结合本企业生产经营的特点和管理要求,自行制定内部会计制度来规范会计核算工作。
(三)建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提
在我国,随着会计改革的深化,建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而,已开始并将陆续出台的具体会计准则,由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约,为了满足不同企业会计核算的需要,其主要规范都带有一定的跨度,使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时,有较大的选择余地,但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此,具体会计准则出台后,要保证和提高会计准则的实施效果,企业必须在具体会计准则允许的范围内,结合本企业的实际情况,建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。从而,可在制度中明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法,以指导会计实践,保证会计工作按规范运行。
二、我国企业内部会计制度建设的现状分析
(一)很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵
当前,我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制,习惯于行政指挥,家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性,甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制,安全性控制,就是对职工管、压、卡,对领导干部限制权力等。有的经营管理者认为实施内部会计控制规范要求“岗位分工,相互牵制”需要增设岗位,成本上升;有的甚至对企业内部会计控制根本就没有概念。这也是内部会计控制流于形式的关键。
(二)管理的控制弱化,控制执行不得力,违法违纪现象时有发生
有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部会计控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。目前,各种经济犯罪案件层出不穷,甚至有“雨后春笋”之势。携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”;挪用公款,私自将大量资金调到澳门或国外的豪赌,一掷千金而面不改色心不跳;用公款炒股,动用大量资金在资本市场买卖股票、债券,谋取个人私利;利用国有企业的改组、改制、租赁和拍卖等产权变动之机损公肥私;在办理采购、销售、投资、和工程项目等业务中中饱私囊。分析这些经济犯罪案例,原因可能多种多样,但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。
(三)内部会计制度环境弱化,控制体系不完善
内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理,涉及面广,是企业管理的一个系统工程。因此,内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块,各管各的,互不衔接;许多小型企业,其内部牵制机制尚未建立,更别谈内部会计控制的履行;还有一些企业通过并购、分立或地区事业部的建立等组织机构调整,使组织机构和授权方式发生了变化,原有的内部会计控制部分或全部失效,致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外,起不到应有的作用。
三、完善企业内部会计控制制度措施
(一)建立单位负责人的法律责任制度
在我国尽管从1985年起就已颁布和实施了《会计法》,随后又颁布了许多的相关法规制度,试图通过立法来改变企业会计失真的现象,但从“新疆啤酒花、”“银广厦、”“中天勤、”“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来看,其欺诈金额之高,会计信息虚假之严重,已到令人发指的地步。因此,我们有必要借鉴coco报告等西方国家的经验,规定企业管理层对内部会计控制的有效性负责,在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”,这将有利于对会计信息失真等现象进行彻底的根治,使虚假会计信息的作俑者承担其应有的法律责任。
(二)深化产权制度改革,建立健全现代企业制度
内部会计控制能否真正成为管理者的内在需要,是企业内部会计控制制度是否流于形式的关键。要确实实现从客观“要我做”到主观“我要做”转变。而要使内部会计控制成为企业内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息让社会准确利用。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高,对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯的结果。“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已,这背后存在着更深层次的原因,就是产权制度和问题。因此,必须通过产权制度改革,建立现代企业制度,让企业真正成为“产权明确,职责清楚,科学管理”的市场竞争主体,使企业领导者、决策者的行为、作为与企业兴衰成败息息相关。
(三)坚持以人为本,提高会计人员素质
内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体,也是内部会计控制的客体,必须坚持以人为本原则,加强对人力资源的管理和控制。这就要,一是严把用人关,对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔,应全面考察其德、能、才、绩等综合素质,确保各岗位人员的素质要求;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训,切实提高会计人员的政治和业务素质;三是加强职业道德教育,教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。
参考文献:
企业内部会计制度的建设篇3
摘要科技的进步，时代的发展，让市场经济也不断的高速运转着，企业想要发展和壮大就不得不采用最新的技术手段和设备仪器。正因为如此，在市场经济的熏陶之下，产生了这样一种技术就是会计电算化。伴随着这项技术在企业中应用，为企业带来的不仅仅是便利，当然也有不利的一面。本文就会计电算化下企业内部控制制度的建设进行了深入的探究。
关键词会计电算化内部控制制度的建设
一、从会计电算化含义，了解企业内部结构
现今的企业为了迎合市场经济的发展，不断的改变产业内部结构和企业的管理制度。这样就使得经营者时时刻刻的注意市场经济的发展趋势和不断的寻找企业昌盛之法，在这种环境的熏陶之下，产生一种新兴的实用技术会计电算化，为企业带来了便利。
所谓的会计电算化指的是以电子计算机为主的当代电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的简称。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及代替部分由大脑完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程。会计电算化已发展成为一门融电子计算机科学，管理科学，信息科学和会计科学为一体的新型科学和实用技术。它实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化信息系统。属于会计职业。会计电算化这项技术，一经推广到企业当中得到了企业经营者的一致好评。
二、会计电算化下的企业内部控制制度的建设
随着会计电算化引入到了企业当中，企业的内部控制制度也必须的做出调整。虽然说会计电算化的出现为企业带来了便利，但是同样也带来了其他负面问题。所谓的企业内部控制是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括企业高层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。控制的目标是保证企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针。
企业为了更好的适应对会计点算化的运用，不得不改变企业原来的某些人事安排，为引进会计电算化做出新的调整。因为会计电算化的引入给企业带来的便利之余也存在着很大的风险，如果不做好万全的防护措施，一旦隐患发生将给企业造成无法弥补的损失。为了防止隐患的发生，必须提前做好分析，拟定可能出现的情况。以下就是可能发生的状况：（1）会计岗位发生变化，会计业务缺乏有效牵制。由于会计电算化是运用计算机的工作自动化，控制的程序化，使得原来产业结构中的某些岗位的分工和权限也发生了变化。又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效，如不及时调整将形成内部控制隐患。（2）会计资料存储方式发生变化。因为虽然会计电算化采用了高科技的技术，但同时也存在了很大的隐患，会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，极易被篡改而不留痕迹，伪造、变造业务，导致会计资料失真，账、实不符，给一些不法之徒提供了可乘机会。另外，数据集中在磁（光）介质中，一旦发生火灾、被盗、感染病毒等，容易造成数据丢失，给企业造成不必要的损失。（3）会计电算化下的内部控制将有赖于电算化程序的质量。如电算化程序本身的漏洞，就会降低系统的安全性。现有的会计人员对自己的口令并不十分重视，安全意识淡薄，操作口令管理不严，容易泄密或被人窃取，带来巨大隐患。（4）会计电算化中的反记账或记账清除功能的使用，对会计账薄的严肃性有一定的影响。从本质上讲，反记账功能是对错误的一种更正行为。而用手工方式记账后是不允许重新记账的，对于账本上的错误，应采用画线更正法、补充登记法或红字冲销法来更正，更正错误的过程被留下痕迹，这样才能确保会计信息的质量和可信度。
以上的四种情况就是由于企业引进会计电算化可能会给企业带来的风险。虽然风险是无法避免的，但是我们可以人为的将风险降到最低。因为由于会计电算化这项技术的特殊性，运用高科技技术为企业带来福利，所以应使企业中的员工对这项技术有所重视。在使用这项技术操作有关企业的账务，税务等问题时，应该倍加小心。提高自身对会计电算化的认识，可以安全灵活的运用，避免出现风险，轻松的将与企业有关的财务信息输入保存起来。
三、建设内部控制制度，让企业在安全中发展
上述内容虽然探讨的是会计电算化给企业带来的风险，并没有说明会计电算化带给企业的福利。会计电算化的出现对企业来说无疑是一阵春风，沐浴着企业的经营者。因为引进这种技术，节省了企业很多资源，可以将原来人为的用纸记录的财务数据输入到了电脑中，通过电脑的操作将企业中的经济状况、收入以及支出清晰的记录在案。大大的减少了企业中的人力物力，为企业开源节流，谋取最大的利益。让企业经营者看到了经济利润，让企业的产业结构有了质的变化。
正因为如此，加强企业内部控制制度的建设是必须的，也是迫切的。无论是什么样的企业都经不起经济的浪潮推打，任何企业经营者都希望自己的企业可以在最安全的条件下得到最大的利益。虽然这项技术可以帮助企业获取方便，但是企业仍然担心它所带来的风险，所以将会计电算化所带来的风险降到最低，让企业在安全中发展才是企业者最大的愿望。
结语：时代的进步，科技的发展，为企业带来的福利是所有企业经营者有目共睹的。任何一个企业都希望自己所拥有的产业结构是稳固的，是安全的，无论哪项可以为他们带来利益的技术都不及企业本身所有的稳定资产，所以在会计电算化条件下的企业内部控制制度的建设是迫在眉睫的，是任何一个作为企业的员工和领导者都必须重视起来的，只有大家都提高对这项技术的认识，才可以将这项技术的优点发挥到最大，将这项技术的风险降到最低。总而言之，任何一项技术的诞生对企业来说都是一把双刃剑，只看你是否可以好好的运用。
参考文献：
[1]马春红.论会计电算化内部控制存在的问题.企业技术开发.2006（03）.
企业内部会计制度的建设篇4
abstract:theimperfectionofaccountingsysteminsmallandmedium-sizedprivateenterpriseshaveanadverseeffectonitsdevelopment.thearticlestartswiththeanalysisofexternalenvironmentofaccountingsystemconstructioninsmallandmedium-sizedprivateenterprises,thenputsforwardmyownsuggestionsandmeasuresforimprovingit.
关键词:中小企业;会计制度;外部环境
Keywords:smallandmedium-sizedprivateenterprises;accountingsystem;externalenvironment
中图分类号:F275文献标识码:a文章编号:1006-4311(2010)20-0044-02
0引言
经过三十多年的建设和快速发展,中小企业已成为我国经济持续发展的重要力量。但由于我国中小企业在发展初期不重视内部会计制度建设,使得很多中小企业内部会计制度不健全,会计核算混乱,不仅严重制约了中小企业的健康发展,也不利于外部利益相关人对其进行监管。调查分析表明,中小企业内部会计制度建设上的问题,究其原因,除了中小企业自身不重视会计基础工作、会计人员基本素质不高等内在因素以外,企业外部环境各种因素的影响也不可忽视。会计发展史告诉我们,企业外部环境从来都是推动会计制度和会计方法变革的主要力量。因此,在我国中小企业发展的关键阶段,研究外部环境因素对企业会计制度建设的影响,对于加快中小企业的会计制度建设,引导中小企业的健康发展,具有重要的意义。
1影响企业会计制度建设的主要外部环境
1.1政策法规环境对中小企业会计规范约束力不够我国财政部于2005年颁布了《中小企业会计制度》。这个制度充分考虑到了中小企业的特点,简便易行,通俗易懂,意在规范中小企业会计工作。如今《中小企业会计制度》已颁布、实施了五年时间,但从中小企业会计工作的现状可以看出,这个制度的执行情况不令人乐观。究其原因,客观上是由于小企业会计基础工作薄弱,习惯于原有的会计制度和方法,同时国家对小企业会计制度的实施也没有采取强制措施;主观上则是一些小企业不重视会计核算,不关心会计制度改革及实施,根本没有关注会计制度的变革。结果是税务、工商及金融部门在对中小企业进行监管时,同类企业存在着两种不同的会计制度,给制度的实施监督带来困难。
1.2相关会计信息使用人对中小企业的会计信息要求不高目前社会各方面比较关注上市公司的会计信息提供,因为虚假的会计信息会在很大程度上影响投资者的决策和社会资源的有效配置。我国中小企业数量多且大多数为私有企业,行业跨度大、管理水平低、信用级别低。对于小企业会计信息的提供,无论是从有关会计信息使用者还是从小企业的经营者本身,都还未引起足够的重视。政府除了强制其缴税外,很难像对国有企业和上市公司那样对其采取强有力的政策措施,如强制年报审计、公开信息披露、建立社保等,政府主导、指导的服务体系不健全,没有建立小企业诚信档案。银行对小企业是“拒贷”或“慎贷”,也就很少分析其会计信息;民间融资活跃,但放贷方对小企业贷款的主要依据是其股东的资信和能力,而不是财务报告。这样,在没有来自政府、银行、投资者等的强有力的压力和支持的情况下,小企业很难自发、有力地实施会计制度。
1.3中小企业缺少规范健全的会计服务市场在调查的一些中小企业中,利用会计服务机构聘用会计的现象比较普遍。事实上,作为企业和相关利益关系人第三方的会计机构和人员,从理论上讲,对规范小企业的会计行为是有积极作用的。但在实际工作中,由于目前会计服务市场缺少有效的监管,一些中小企业聘请会计人员从事记账业务的原动力并不是为了保证会计信息质量的真实与完整以及依法纳税,其真正目的是为了完成向税务部门纳税申报,拿到税务部门发票,因此在记账人员聘用上没有依法行事,而是大量聘请个人从事记账业务,对会计业务的要求也很低,就是按时纳税申报。作为从事记账业务的人员,其主要目的也就是拿到报酬,根本不关心企业内部的会计制度和规范如何,只要按时把业主提供的资料进行账务处理并按时完成纳税申报就行,至于信息质量的真实与否、基础工作的规范与否则与已无关。而会计事务所等相对规范的会计服务机构,由于小企业能支付的费用有限,也很少对其提供高质量服务。
2改善中小企业会计制度建设外部环境的建议
从会计发展史来看,会计制度的发展和完善从来都是企业内部需求和外部监督共同作用的结果。企业内部出于提高经济效益和管理水平的需要,必然会逐步认识到会计核算和会计制度建设的重要性,但在目前经济高速发展及经济结构快速调整的历史时期,这一过程可能相当漫长,结果是对整个社会经济的正常运行和健康发展造成很大的危害。因此,国家管理机关在这方面要积极发挥引导、指导和监督作用,从政府监管等外部作用上促进中小企业加快企业内部会计制度建设的步伐。
2.1政府管理机关要规范中小企业会计制度的执行我国财政部于2005年颁布了《中小企业会计制度》。这个制度充分考虑到了中小企业的特点,简便易行,通俗易懂,意在规范中小企业会计工作。如今《中小企业会计制度》已颁布、实施了近五年时间,但从中小企业会计工作的现状可以看出,这个制度的执行情况不令人乐观。究其原因,客观上是由于小企业会计基础工作薄弱,习惯于原有的会计制度和方法,同时国家对小企业会计制度的实施也没有采取强制措施;主观上则是一些小企业不重视会计核算,不关心会计制度改革及实施,根本没有关注会计制度的变革。结果是税务、工商及金融部门在对中小企业进行监管时,同类企业存在着两种不同的会计制度,给制度实施的监督带来困难。因此建议政府管理机关继续加强对《中小企业会计制度》实施的宣传引导,强化对中小企业会计人员及民间会计服务机构的培训,在一定范围内对《中小企业会计制度》进行强制实施,从而统一会计规范。
2.2为小企业在资金市场、财税、金融等方面提供较好的服务,促进中小企业的科学化管理历史经验表明,会计制度的不断完善,不仅是企业内部管理的需要,同时外部的各种监管也促进了企业会计制度的规范化建设。调查表明,绝大多数小企业会计制度建设方面的问题,都与企业本身的整个制度建设有关,同时缺少现代企业中外部各种环境对小企业的约束,如资金渠道单一,使投资人和金融的监管缺失等。而要解决企业制度问题,仅靠几家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。因此,国家对应从企业管理制度创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施,为中小企业的创立和发展创造了良好的环境,使小企业在享受一系列外部服务的同时,要定期向企业外部关系人提供公开透明的财务报告,接受各方利益关系人的监督,从而促进小企业的内部制度建设。只有中小企业实现科学化管理,克服自身的弱点才能使中小企业从根本上解决会计规范化和会计制度建设问题。
2.3要积极创造条件,推进中小企业会计电算化的步伐1996年6月财政部颁布的《会计电算化工作规范》提出“开展会计电算化工作,是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施,各单位要把会计电算化作为建立现代企业制度和提高会计工作质量的一项重要工作来抓。”根据财政部规划,到2010年我国力争使80%以上的基层单位基本实现会计电算化。考虑到中小企业的实际情况,推进会计电算化建设可以区分不同的情况进行:对于经营状况良好,有发展潜力的中小企业,应当尽早实现以计算机代替手工操作来完成会计核算工作,并且随着条件的成熟,逐步向会计管理的电算化和财务管理电算化发展;对于那些刚刚创业,资金有限,不可能、也没有必要配备专职会计人员的小企业,可考虑委托中介机构记账,因为中介机构配备了会计电算化的人力和物力的条件,而且有着健全的记账业务规范和财务会计管理制度。
2.4大力发展会计服务业,并规范记账行为为支持小企业发展并规范小企业会计行为,国家一方面要大力发展会计服务市场,鼓励自身条件不足的小企业聘用记账,同时国家主管机关要通过法律形式,加强会计记账市场的监管,规范记账单位和人员的资质标准及法律责任。同时还要明确机构和人员在中小企业内部会计制度和会计基础规范建设方面的责任和义务,使人员不仅是企业的记账人员、报税人员,更是这些企业内部会计管理制度的建设者和实施的监督者。
参考文献:
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企业内部会计制度的建设篇5
关键词：企业；内部会计制度；会计信息；监督；岗位轮换
企业内部会计制度作为企业在生产经营过程中所采用的一系列会计工作方法，能够实现对企业经济和财务等方面的有效管控，为企业会计核算、监督及相应管理工作提供重要依据。当前我国经济发展处于转型时期，企业面临着机遇与挑战，这对企业会计工作带来了严竣的考验。为了能够更好的促进企业的健康发展，企业需要建立适应当前经济发展的内部会计制度，提高企业会计信息的真实性、准确性、及时性，大幅度提升企业资金利用率，确保企业资金的安全，为企业的健康、持续发展奠定良好的基础。
一、加强企业内部会计制度建设的必要性
在当前经济全球化发展步伐不断加快的新形势下，资本在国际市场的流动速度有了质的提升，特别是电子商务的出现，金融交易方式发生了较大的变化，在这种大环境下，企业需要拥有健全的、能够应对内外部变化的会计制度，否则会对企业的经营带来不利的影响。在当前我国企业发展过程中，会计信息失真现象十分普遍，这其中涉及到会计制度缺陷和人员素质等因素，为了确保会计信息的真实性和可靠性，企业需要针对自身的特点建立一套与其相符的会计制度，并进一步完善人才选拔机制，全面提高企业会计人员的专业素质。企业会计制度作用的发挥，需要避免企业内部工作职能不同员工之间出现串通作弊的现象，因此在企业会计制度中，需要对不相干的职位进行分离处理，这样企业各部门之间形成相互制约和相互牵制的局面，有利于企业核心竞争力的提升。同时企业还要确保行使控制职能人员的素质与岗位的要求相符，从而为内部会计制度作用的发挥提供必要的条件。另外，还要完善企业内部相关管理制度，使业务制度与财务制度相互催进、相互监督，这样企业才能在激烈的市场竞争环境下占据优势，有效提升企业的市场竞争力。
二、加强企业内部会计制度建设的方法
（一）转变会计观念。为了能够更好的落实财经法规的改革，需要深入学习理解新制度，因此要求企业会计人员要及时转变观念，加快推进企业财务管理体系的完善，在思想意识方面提高对企业内部会计制度建设的前瞻性。要在企业内部设立完善的会计体系，做好人员配备，并对其进行规范化管理，针对企业的发展实际来采取适宜的会计核算方式，全面提升会计人员的整体素质，在保证会计信息真实性的基础上，制定适合企业自身的会计制度，从而实现对企业会计事务的有效管理。（二）创建有利的环境。在企业内部会计制度建设过程中，企业需要不断对自己的环境进行调整，从而为内部会计制度建设创建一个有利的环境。在实际操作过程中，需要保证会计组织机构设置的合理性和有效性，兼顾不同岗位之间相互监督以及相互配合的原则。建立良好的培训和学习机制，以此来提高会计人员的专业理论水平和专业技能。实现对资产的有效管控，实行全面预算管理，以此来强化对资金和成本的预算重审，全面提高预算管理水平，实现对风险的有效控制，进一步建立健全风险预警、评估和报告制度，实现对财务风险和经营风险的全面防控。在企业不断改善内部环境的同时，还要注意与良好的外部环境有效衔接，以此来推进企业内部会计制度的建设进程。（三）完善企业内部会计制度。企业在完善内部会计制度过程中，需要与企业自身的实际情况有效结合，可以适当的参照和借鉴成功的经验，制定出与自身发展相适应的内部会计制度。同时还要对企业内部财务工作岗位进行规范设置，明确每个财务岗位的职责。企业内部会计制度建设还要体现出企业发展特性，并针对企业的实际经营情况进行分析，确保企业会计制度的有效性和可操作性。另外，在企业内部会计制度建设时，还要对企业各个部门进行综合考虑，以督促企业全员对会计工作的有效配合，从而形成部门之间的有效制约，更好的促进企业的更快更好发展。（四）建立健全企业内部监督机制。根据企业所处行业以及自身生产经营特点，建立多层次的会计结构，形成规范的企业内部、外部监督机制，共同监督企业会计工作。一方面分别设置企业内部审计机构以及会计机构，各部门人员明确职责、相互制约，避免会计监督遭到人为干扰，进而杜绝财务信息造假的情况；另一方面通过会计师事务所、税务师事务所和其他独立的第三方，对企业会计工作进行客观、公正、全面的审计监督。（五）建立并完善岗位轮换制。由于会计部门作为企业内部一个较为特殊的部门，因此企业要建立并完善岗位轮换制，即定期和不定期对财务人员进行岗位轮换，以此来预防财务人员任职期间一些错误发生后带来了的危害。而且实行岗位轮换制过程中，财务人员在换岗位过程中都需要对账目进行一次全面核实，可以有效的预防现象的发生。在定期换岗的基础上加入不定期换岗制，可以对财务人员起到警示作用，规避其工作行为，减少违规事件发生的机率。对于岗位换轮制的实施，不仅仅单指会计人员，凡是企业内经手财务的人员都可以实施岗位轮换制，这样企业会计工作能够更好的渗透到企业各个环节中，更好的发挥出会计的重要职能，进一步对企业内部管理工作进行完善。
三、结束语
随着企业发展过程中内外部环境的越来越复杂，企业对内部会计制度建设给予了更多的重视。在具体实施过程中，以合法性、适应性、科学性、效益性和内部控制等作为会计内部制度建设所需要遵循的原则，为会计制度建设创造良好的环境，进一步做好会计制度建设的基础工作，强化内部监督，确保企业内部会计制度的完善，从而推动企业健康、持续的发展。
参考文献：
[1]回建国.企业内部会计制度建设问题探讨[J].菏泽学院学报，2013（08）.
[2]金莹.关于企业内部会计制度建设的研究[J].经管空间，2014（10）.
企业内部会计制度的建设篇6
关键词：企业管理企业会计制度建设
现代企业想要获得进一步的效益提升和市场综合竞争实力提升仅仅依靠过去那种一味扩大投资规模、扩大资金投入数额、扩大生产经营领域的粗放式经营管理模式已经无法满足企业当前发展及未来发展需要，企业想要实现效益提升和市场份额的提升就必须从自身管理工作方面着手，提升管理质量、改善管理方法、创新管理理念，不断加强管理科学化、精细化与规范化，只有这样才能够确保企业能够在激烈的市场竞争中获得自己的一席之地，才能够实现企业经济效益不断提升的根本目的。
一、企业内部会计制度建设存在的问题
当前企业内部会计制度建设虽然经过多年努力和探索取得了许多令人瞩目的成绩，但是在取得成绩的同时仍然存在着许多制约建设工作进一步向前发展的现实问题。例如在思想意识方面仍然未能确实树立正确观念以及概念化的概念未能真正渗透于企业日常生产工作当中。此外在人员素质方面、制度建设方面、信息化建设方面以及监督管控方面也都还存在着或多或少的问题，这些问题如果不能得到及时解决不制约企业的自身发展，同时也会极大制约我国经济的全面发展。
二、加强企业内部会计制度建设的建议
根据前文我们提到的当前我国国内企业在内部会计制度建设方面所存在的问题来看，想要切实解决这些问题还是需要从思想意识方面、制度建设方面、人员素质方面、监督控制方面以及信息化建设方面来全面考量，只有这样才能够全方位切实提升我国企业内部会计制度的有效建设，并最大限度发挥其积极作用。
（一）树立正确意识
内部会计制度建设首先需要从思想意识上对内部会计制度建设有一个全新的认识，企业经营者、管理者乃至会计工作人员和其他管理人员与工作人员都应该认识到内部会计制度建设对企业生产发展所能够起到的积极作用。企业最高管理者和经营者应该从具体工作方面着手，真正体现出对内部会计制度建设的重视和关注，同时为了能够站在全局的高度指导内部会计制度有序建设还应该加强对相关知识的学习与掌握，此外要加强企业内部其他组织、部门对于会计制度建设的相关知识学习，从而确保内部会计制度建设及具体执行过程中能够最大限度实现全员参与，并且通过对相关知识的学习让其他管理人员及工作人员能够深刻了解到制度内容在具体工作及日常生产经营活动中的具体体现，从而加强制度对具体工作的实际指导作用。只有这样才能够为企业切实加强内部会计制度建设及相关制度的有效执行营造一个良好的内部环境。
（二）加强具体制度建设
在制度建设方面，首先要进一步规范会计基础工作的程序及内容，通过三方凭证对质及账实核查等手段加强会计凭证管理制度建设、通过收支双线管理来加强预算管理水平与成本控制力度、通过统一账户设立及物资集中购买来加强资金管理制度建设，从而确保会计基础工作能够有序健康开展。此外还应该针对会计工作特点与会计人员签订工作责任合同书，提升工作人员的工作主动性、自觉性以及对自身行为的有效约束。
（三）加强人员素质提升
我们这里所说的人员素质提升，首先当然是会计从业人员的素质提升，因为会计从业人员的自身素质直接影响企业会计工作是否能够有序开展，是否能够促进企业健康发展。所以企业必须加强对会计从业人员队伍大力清查，通过资格审核、资质审核及历史工作成绩评定等方法把不符合企业需求和未达到国家会计从业人员资格的人从队伍中清除出去。同时要严格会计人员持证上岗制度和岗前培训制度，要加强对兼顾企业管理知识、企业资源管理知识、金融相关知识的复合型人才引进力度。此外还要根据企业的具体发展实际和未来发展需要不断提升会计人员的专业素质。与此同时，企业还应该加强对其他部门管理人员、具体工作人员的素质提升，因为会计管理工作要达到理想管理效果仅仅依靠会计管理人员是远远不够的，还必须实现全员参与，所以加强其他部门管理人员及工作人员的相关知识水平和素质提升能够进一步提升会计管理制度在企业内部的执行质量，能够激发其他工作人员在会计管理工作方面的了解热情与参与热情，从而形成会计管理、人人有责的良好氛围。
（四）加强监督管控工作力度
监督管控对于提升企业会计内部制度建设具有非常突出的保障作用。监督管控应该从内外两个方面开展建设。首先是内部监督，内部监督首先要加强内部审计专门小组建设，通过专门的内部审计人员对会计工作人员工作情况的跟踪了解确保会计管理工作有序开展，在小组成员的选择上，一方面可以调任原财务管理人员担任，另一方面也要加强与社会专门审计机构的联系与合作，利用他们内部审计的丰富经验帮助企业推动内部审计工作向着更加科学化、规范化与制度化的方向发展。此外还应该通过会计举报制度建设及渠道开通来发动企业内部职工加强对会计管理人员的监督管理。外部监督方面，企业要与相关政府部门紧密合作，积极配合，并且通过媒体渠道积极接受社会各界的广泛监督，从而真正实现会计制度有效建设。
（五）加强信息化建设
信息化建设不仅需要企业实现内部各组织、部门的办公自动化，同时还要加强企业网络的全面建设，提升企业内部各组织部门之间的信息交互与沟通效率，帮助会计管理人员及时了解与获取相关会计信息，避免部门之间产生信息孤岛现象，从而确保会计信息的真实性、及时性与有效性。
参考文献：
企业内部会计制度的建设篇7
关键词：内部会计制度分析完善
一、企业内部会计制度存在的问题分析
很多路桥施工企业的会计都把重点放在核算工程合同成本和表格的编制上，缺乏对会计信息的反馈及会计在企业运营中的管理作用，导致企业在经营中的经济问题越积越多，最终影响到企业的发展。
(一)企业内部会计制度不健全
企业内部会计制度不健全表现在企业内部会计制度缺失，企业内部会计制度过于繁琐、企业内部会计制度死板这三个方面。由于路桥行业的蓬勃发展，行业内企业管理水平参差不齐。新兴的企业通过掌握的资源迅速兴起，但是由于领导没有意识到财务管理的重要性，导致企业内部会计制度缺失。会计工作没有形成规范，会计人员甚至出现不会核算，编造数据等现象，使得会计信息质量严重失真；有些企业会计制度过于繁琐，由于企业没有形成自己的内部会计制度，要么对国家颁布的会计制度会计准则照搬执行，要么照搬其他企业的内部会计制度。由于不适应企业的要求使得会计核算，表格格式，审核流程变得非常不顺畅，严重影响企业的工作效率；还有的企业会计制度几十年如一日一成不变，随着企业的发展企业的经营项目增加，企业的面临的市场情况出现变化，内部会计制度需要结合多种内部和外部条件进行调整才能为企业发展起到支持作用。
(二)企业财务人员素质不高
路桥企业会计人员普遍存在业务能力不足的现象。由于路桥施工企业的成本核算属于多个综合性的数据，包括的内容比较复杂，其中人员的工作效率决定了项目的成本。财务主要控制点在于控制人工费、材料费、机械费以及其他方面的费用。由于会计人员素质不高，对行业不了解，很多路桥行业的会计只局限于会计核算，忽略业务发生前的预防控制工作，使得会计的管理作用丧失。
(三)企业内部会计业务缺乏监督
企业内部会计制度的执行不但需要会计人员的严格遵守，更需要有良好的内外部稽查和审计，保证内部会计制度的顺利实施。由于很多路桥企业的会计制度没有设计内部监察环节，致使会计人员没有按照会计制度执行的情况屡有发生，内部制度形同虚设。监督的缺失致使企业的资金活动得不到保障，财产得不到保护，数据资料错误，无法保障会计资料的真实性。最终给企业运营带来严重的影响。
二、进一步完善企业内部会计制度建设的有关建议
企业内部会计制度是企业自行设计的适用于企业内部人员的制度,是企业员工经验的结晶，也是企业管理的秘密。企业内部会计制度的完善就是让经验变为制度，方便更多的会计掌握并执行，不但有利于理清会计工作流程，更提高了企业的管理水平。
(一)重视企业内部会计制度建设
路桥企业的领导干部要重视企业内部会计制度建设，认识到内部会计制度建设对于企业经营的重大意义。应依会计基本准则设置会计机构，网络一批具有资质的、有行业经验的、适应企业发展的会计人员。对于制度的制定要实事求是不能认为内部制度就是一朝一夕的事。需要领导干部协调各个部门协作会计部门完成，这样才能设计适合企业发展需要的会计制度，也才能得到各个部门在日常工作中的支持与合作。会计工作的顺利完成离不开合适企业内部使用的制度，只有合适的制度才能保证各项业务的有效进行，才能保护企业的财产安全，才能及时的调整企业发展方向，促进企业的发展。
(二)建设一支高素质的会计队伍
路桥企业的会计人员的责任重大，用数据说话，用数据管理，用数据为企业指明方向。他们不仅应当掌握专业知识和财务制度，更应该了解路桥行业特点和企业的特点。能够严格按照企业的内部会计制度和国家的会计准则完成会计任务。一支高素质的会计队伍建立，不仅在招兵买马的时候要擦亮眼睛更要学会练兵要学会培训。通过企业内部培训制度、提供继续教育机会和外部培训等方式提高会计人员的职业道德素质，使之能够热爱企业拥护企业的发展；提高会计人员的业务能力，使之能够精通专业知识，熟悉路桥知识，具备更加完善的综合沟通能力。通过绩效和专业考核的方式督促会计人员提高自身素质，真正的建立起高素质的会计队伍。
(三)建立健全企业监督机制
内部会计制度的执行不能只依靠企业内部人员的素质来准守与实施，必须要有外部的监督机制。首先企业的一把手责任制，领导干部要起到督促和监督的作用。很多领导的会计知识匮乏但是可以采用灵活的监督办法，把复杂枯燥的会计问题通过不断地沟通变得简单容易理解，通过不断地沟通也在潜意识里提高了会计人员的工作态度。
(四)设计可操作的内部会计制度
内部会计制度既然是内部使用就要求在制定的时候要考虑到其实用性，方便性，可理解性。会计制度的内容要与日常会计实务联系起来，具体到每个环节，方便会计工作按照流程执行也方便对会计工作进行管理和监督，结合路桥施工的每个环节使得各个方面工作都有条不紊的运行。首先明确会计机构各个岗位的职责。各企业根据本企业的实际情况，对企业内部不同岗位性质设置不同岗位，明确规定岗位的职责和工作标准；根据岗位职责和工作标准制定工作考核办法；其次根据外部市场的变化及时对会计制度进行调整，如：实时的增减会计科目、更新会计凭证的格式、根据企业不同阶段改变审核要求、优化核算方法等以适应市场的发展，对不合理的会计制度进行改正。随着市场变化不断改革和完善，凸显企业在不同阶段的经营特点以应对市场各种变化。
企业内部会计制度的建设篇8
（一）管理现代化，加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求
建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是公有制经济与市场经济相结合的有效途径，是国有企业改革的方向。现代企业制度具有产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学四项基本内容。管理科学要求用现代化的管理思想、管理组织、管理方法、管理手段、管理人才来进行现代企业管理。因此，加强企业管理，管理现代化，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求。
从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样失控往往导致企业的崩溃。一些触目惊心的经济案件，作案时间长，涉及金额大，都是内控制度不力的直接后果。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。
（二）宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件
根据党的十五届四中全会决议：到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，实现产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的加强创造了条件、提供了可能。
我国近年来在一些地区和行业进行企业改制、试行建立现代企业制度。1999年就建立现代企业制度的效果，对千家企业经营者进行问卷调查显示：55.36%的经营者认为公司内部管理制度更加完善，54.92%的经营者认为已建立了科学规范的公司组织机构，50.33%的经营者认为经营决策比较科学，46.8%的经营者认为公司治理机构能有效地发挥作用。由此可以看出，建立现代企业制度在加强企业管理方面已取得了显著成效。
重视管理、做好科学管理的各立面工作，尤其是内部控制工作，应成为大家的共识。可以这么说，在外部环境相同的情况下，谁把握企业内部控制工作做在前头、做好，谁就有可能在众多企业中立于不败之地，从而出类拔萃、独树一帜。
二、现代企业管理下内部控制制度的内容
内部控制制度是指一个企业为了保证业务活动的有效进行，保护财产的安全与完整，防止和发现纠正错误舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定的政策与程序。它是一个企业的内部管理控制系统，企业最高管理当局授权与指挥进行购产销等经营活动需要内控制度，企业核算、审核、分析各种信息资料及报告需要内控制度，企业经营活动进行综合计划、控制、评价需要内控制度。
现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：（一）人员素质控制（二）职务分离控制（三）授权批准控制（四）文件记录控制（五）业绩报告控制（六）财产安全控制（七）内部审计控制等。
现代企业管理下需要建立一个包括以上内容的内部控制制度并监督这些控制政策和程序得到持续有效地执行。三、现代企业管理下如何建立并有效实施内部控制制度
要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，在现代企业管理下，应从以下三个方面考虑：
（一）建立一个良好的内部控制环境
一个良好的内部控制环境是控制和执行其他控制政策的基础。
第一，作为管理者当局必须树立现代企业管理观念，重视内部控制，设立和遵守内控制度。管理者当局在建立一个有利的内控环境中起着关键性的作用。如果不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。
第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织内部划分责任权限制定办法。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。股东会从资产所有者的角度作出重大决策，监督经营者的经营，可有效地防止资产流失，促进资产增值保值。所有权与经营权分离，经营管理机构与股东会责任不同，有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理。董事会和经营管理机构的分设，使用权企业的决策职能同日常的经营管理职能分开更专业化，有利于企业的科学化的管理和经营。
第三，充分发挥审计的作用。因管理信息的约80%来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的的机构如董事会内可设置一个审计委员会，审计委员会监督会计报表，审计委员会对董事会负责，成功地运用审计委员会员会协助董事会履行职责，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。在财会职能部门设置的审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。
第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立和沟通了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。超级秘书网
第五，实行的人事政策和实务要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。为此，要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制定并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。这些是建立合适的控制环境的基础。
第六，各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。
（二）建立一个有效的会计系统
企业内部会计制度的建设篇9
关键词：施工企业；内部审计；内控体系；作用
中图分类号：F239文献标志码：a文章编号：1673-291X（2013）13-0187-02
一、施工企业当前内控体系建设存在的问题
1.企业管理层认识不足，缺乏主动性。内控体系来自西方发达国家，这对习惯上传下达、靠领导意志管理的中国企业来说，确实有些水土不服。部分企业领导对内控体系建设工作持消极态度，总认为这是对他们权力的束缚，因而缺乏主动性，只是“上有政策、下有对策”地被动开展内控体系建设工作。由于内控体系建设需要梳理管理制度、建立流程图，并接受外部会计师事务所的内控审计，企业管理层片面认为这会暴露企业机密、触动自身利益，因而像其他审计风险一样尽量回避。
2.内审机构在内控体系建设中发挥作用有限。由于过去计划经济的影响，国有大中型施工企业对内部审计机构设置较晚，且投入的人力较少，对其职能的定位仅仅是经济效益审计和资产审计，其本质是对财务工作的复核与检查。内部审计部门不受重视，常常被管理层忽视，加之日常审计工作繁重，这就使得施工企业在推进内控体系建设过程中，内部审计部门只是被动应付，发挥的作用十分有限，并不能真正将丰富的审计材料转化为内控体系建设的宝贵资源。
3.内部审计人员业务素质不高，审计观念陈旧。当前，施工企业内部审计人员存在知识结构单一，审计手段落后，审计观念陈旧等问题，对内控体系建设和内控审计缺乏深入了解。这使得他们在开展内部审计时，过多强调以利润为核心的经济效益审计，重视会计核算资料，而忽视企业管理中存在的漏洞，没有对企业管控中的风险进行识别、预警，难以发挥内部审计在内控体系建设中的促进作用。
二、内部审计与内控体系的关系
1.区别。（1）内部审计促进内控体系建设。内部审计制度的完善和工作质量的提高必然会增强企业风险管理和内部控制能力，进而促进企业各项管理制度更加完善、有效，为内控体系建设提供良好的制度基础。（2）内部审计必须依托内控体系建设完善自身。内部审计作为内部控制的要素之一，表明其在内控体系中占据重要的位置。施工企业进行内控体系建设，梳理管理流程，识别和评估经营风险，必然会提高企业内部审计工作质量，充分发挥内部审计的监督职能。（3）内控体系建设是内部审计的基础。现代企业内部审计强调的是抽样审计，不可能对企业的所有经济业务进行详细的审计。抽样审计其实是建立在完善的内控体系之上的，它是对内控体系有效性进行的测试。因此，开展内部审计就必然要先对企业内控体系情况进行了解、评价，看各项控制目标是否实现，然后才能在具体审计时做到有的放矢。
2.联系。无论是内部审计，还是内控体系，其两者本质上都是一种企业控制活动。内部审计是内控体系中的重要组成部分，没有内部审计的监督职能以及审计人员的相关建议，内控体系就得不到发展和完善，其有效性也难以发挥。反过来而言，内控体系框架的内容涵盖了企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五大方面，范围要大于内部审计，它需要内部审计对内控体系的设计是否合理、执行是否有效等方面进行检查、反馈，从而实现自身的不断完善和提高。
三、内部审计在施工企业内控体系建设中的作用
1.内部审计人员是推动企业内控体系建设的重要力量。施工企业在内控体系建设中，需要对企业管理制度进行梳理，编写流程图，涉及到内部审计的流程有，年度审计计划的制订、审计项目方案的制定、审计项目实施、审计报告编制、后续审计。企业内部审计人员在长期的审计工作中具备了丰富的审计经验，他们对企业的各项管理制度比较熟悉，对管理中存在的漏洞和问题有比较深刻的认识，且内部审计机构有权利就发现的内部控制缺陷进行整理汇总、分析缺陷的性质和产生的原因并提出整改建议，采取适当的形式和程序及时向管理层报告，提议管理层加强内控体系建设。另一方面，施工企业内控体系有自己的特色，它需要内部审计人员提出在制度梳理、编写流程图、风险识别和评估等方面提出中肯的意见，以便使企业的内控体系建设一开始就能步入正轨，最大限度发挥其有效性。内控体系建设通过内部审计人员事前提供咨询，事中实施监控，事后找出薄弱环节、提出改进建议等方式，帮助施工企业建立符合自身特点的内控体系。
2.内部审计能对内控体系进行有效风险识别和评估。风险识别和评估是内控体系建设的重要工作之一。施工企业风险通常分为战略风险、经营风险、报告风险、合规性风险及资产安全风险，一般常见的运营风险有：施工安全与质量风险、工程项目管理风险、人才储备风险、企业声誉风险、应收账款风险、外部劳务使用风险、市场供求风险和物资采购及管理风险等。由于施工企业内部审计部门不参与企业的经济活动，通常具有较强的独立性和丰富的实践经验，很容易和内控负责人员联合起来对企业风险进行识别、筛选和评估调查，共同建立起企业层面重大风险库。内部审计部门可以从整体上分析企业的重要经营风险和重大经营事项，分析其对企业经营目标的影响，对企业存在的监督不力，授权不明确，利益分配不均等情况进行专业判断，找准关键风险控制点，并对风险管理中存在的薄弱环节进行检查，确认有无舞弊行为发生，为施工企业实现全面风险管理、建立相互制约的内控体系发挥作用。另外，企业内部审计部门应以内控体系建设工作为契机，突出风险管理在企业管理中的地位，充分发挥内控体系对内部审计的促进作用，从根本上增强全员风险意识和企业抗风险能力，实现企业可持续稳定的发展。
3.内部审计能通过内控评价工作提升内控体系建设成效。施工企业目前出现的各种风险都是因为缺乏及时有效的监督而造成的，而内部审计机构作为企业内控体系框架——内部监督的职能部门，这就迫切需要独立的内部审计部门在开展内部审计活动时，应当定期监督、评价内部控制制度的执行情况。对于大型施工企业来说，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业经营风险，实现企业各项既定目标。由于内控制度是内控体系的重要基石，因此对内控制度进行评价和评估就成为内部审计最重要的一项工作，通过对企业内部控制基本情况的了解，分析所了解的信息，以确定内控体系的健全性和有效性。通过归纳所发现的内部控制中的薄弱环节，内部审计人员及时提出相应的改进建议，促使企业以合理的成本进行有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。在确定内控体系健全性方面，内部审计人员主要是通过访问相关管理人员或者查阅企业内部有关的制度规定及其他资料，判断内部控制制度的外在环境是否理想，关键控制点和控制措施是否健全。在确定内控体系有效性方面，内部审计人员要进行有效性测试，这主要是为了了解内部控制系统功能如何，是否发挥作用，效果如何等问题。有效性的测试评价直接影响到企业的经营活动是否能顺利达到预期目标。要正确评价内控体系的有效性，内部审计人员除了在财务领域对会计报表、账本、凭证及相关资料予以查证监督外，还要更多关注企业的管理和经营领域。通过内审部门对内部控制实施定期或不定期的内部监督，评价内部控制的有效性，为企业进一步提升企业基础管理、加强内控体系建设起到积极的作用。
4.内部审计能督促内控体系的建立和完善。施工企业由于在建项目比较分散、管理跨度大等原因，基础管理水平一直比较薄弱。内部审计人员在对基层项目部进行审计时，通过查阅会计资料、检查内业资料，一般都会发现一些管理漏洞。审计工作结束后，审计人员通常会下发审计建议，督促项目部尽快完善内部控制制度，加强基础管理。比如，企业财务制度要求项目部财务人员要对财务专用章与法人印鉴章分开管理。但部分项目部为图省事，基本由出纳一人管理。审计人员发现后，下发审计建议，要求其严格执行企业财务制度，分开管理预留印鉴。这样，就通过内部审计工作督促了内部控制制度的落实。在对审计建议落实情况进行跟踪中，内审部门一方面应要求被审计项目部将落实整改情况以书面形式进行反馈，另一方面也应深入基层进行了解核实，对整改不到位的问题进一步进行督查。只有这样，才能促进企业的内控体系建设工作逐步深入、不断完善。
5.内部审计人员在配合外部内控审计方面优势明显。为适应这种新形势的要求，施工企业应加强内部审计人员的培训力度，提高他们的业务能力，通过各类专业期刊了解内部审计工作动态，鼓励他们考取诸如注册会计师等含金量较高的执业证书，以考试促进学习，提高审计、内控理论水平。同时，企业还应补充内部审计人员，吸收高素质人才，特别是精审计、懂内控的复合型人才，以改善人才专业结构，在协助外部内控审计方面发挥作用。一旦内部审计人员熟悉并掌握内控审计流程，就可以在平时对企业内控体系进行预审，对会计师事务所提出的建议进行落实和整改，并提出完善内控体系的具体措施，最大限度降低内控审计风险。
四、结束语
施工企业内控体系建设涉及经营管理的方方面面，是对现有管理体系的完善与升华，为搭建更高层次的经营管理平台做准备。内部审计在促进施工企业内控体系建设上具有非常重要的作用，只有加强内部审计工作，使其制度化、规范化，并逐步向管理审计延伸，才能使内控体系的建设和运行更为有效，进而实现施工企业的各项控制目标，真正提高企业抗风险能力和核心竞争力。
参考文献：
企业内部会计制度的建设篇10
（一）管理现代化，加强内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求
建立现代企业制度是化大生产和市场的必然要求，是公有制经济与市场经济相结合的有效途径，是国有企业改革的方向。现代企业制度具有产权明晰、权责明确、政企分开、管理四项基本。管理科学要求用现代化的管理思想、管理组织、管理、管理手段、管理人才来进行现代企业管理。因此，加强企业管理，管理现代化，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求。
从状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样失控往往导致企业的崩溃。一些触目惊心的经济案件，作案时间长，涉及金额大，都是内控制度不力的直接后果。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。
（二）宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件
根据党的十五届四中全会决议：到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，实现产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的加强创造了条件、提供了可能。
我国近年来在一些地区和行业进行企业改制、试行建立现代企业制度。1999年就建立现代企业制度的效果，对千家企业经营者进行问卷调查显示：55.36%的经营者认为公司内部管理制度更加完善，54.92%的经营者认为已建立了科学规范的公司组织机构，50.33%的经营者认为经营决策比较科学，46.8%的经营者认为公司治理机构能有效地发挥作用。由此可以看出，建立现代企业制度在加强企业管理方面已取得了显著成效。
重视管理、做好科学管理的各立面工作，尤其是内部控制工作，应成为大家的共识。可以这么说，在外部环境相同的情况下，谁把握企业内部控制工作做在前头、做好，谁就有可能在众多企业中立于不败之地，从而出类拔萃、独树一帜。
二、现代企业管理下内部控制制度的内容
内部控制制度是指一个企业为了保证业务活动的有效进行，保护财产的安全与完整，防止和发现纠正错误舞弊，保证资料的真实、合法、完整而制定的政策与程序。它是一个企业的内部管理控制系统，企业最高管理当局授权与指挥进行购产销等经营活动需要内控制度，企业核算、审核、各种信息资料及报告需要内控制度，企业经营活动进行综合计划、控制、评价需要内控制度。
现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：（一）人员素质控制（二）职务分离控制（三）授权批准控制（四）文件记录控制（五）业绩报告控制（六）财产安全控制（七）内部审计控制等。
现代企业管理下需要建立一个包括以上内容的内部控制制度并监督这些控制政策和程序得到持续有效地执行。
三、管理下如何建立并有效实施内部控制制度
要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，在现代企业管理下，应从以下三个方面考虑：
（一）建立一个良好的内部控制环境
一个良好的内部控制环境是控制和执行其他控制政策的基础。
第一，作为管理者当局必须树立现代企业管理观念，重视内部控制，设立和遵守内控制度。管理者当局在建立一个有利的内控环境中起着关键性的作用。如果不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的。
第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织内部划分责任权限制定办法。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。股东会从资产所有者的角度作出重大决策，监督经营者的经营，可有效地防止资产流失，促进资产增值保值。所有权与经营权分离，经营管理机构与股东会责任不同，有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理。董事会和经营管理机构的分设，使用权企业的决策职能同日常的经营管理职能分开更专业化，有利于企业的化的管理和经营。
第三，充分发挥审计的作用。因管理信息的约80%来源于资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的的机构如董事会内可设置一个审计委员会，审计委员会监督会计报表，审计委员会对董事会负责，成功地运用审计委员会员会协助董事会履行职责，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。在财会职能部门设置的审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。
第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立和沟通了授权和分配责任的，就可以大大增强组织的控制意识。
第五，实行的人事政策和实务要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。为此，要做好公司人员的选拔任用、后续工作，制定并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。这些是建立合适的控制环境的基础。
第六，各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。
（二）建立一个有效的会计系统