财务应收账款管理办法篇1
一、财务部人员构成：成员四人，设财务部主任、主管会计、出纳、办税员各一名，集团、进出口公司和货代公司的主管会计、出纳均由集团财务部领导管理。
二、财务部人员岗位职责：
1、财务部主任岗位职责：
1）公司财务制度的制定
2）财务指标的考核
3）费用支出的控制、审核与批准
4）财务处理的审核与批准
5）财务报告的审核及报出
6）根据汇率的变动情况及时调整集团与下属企业的结算价格，使集团与下属企业的收入能合理的分配。
7）税收筹划
8）保管财务专用章
9）审核签署记账凭证
2、主管会计岗位职责：
1）依据真实合法、经签字审批的原始财务单据编制记账凭证、登记会计账簿。
2）依据国家有关法规进行财务处理，依法计提税金，并依法避税。
3）协助财务部主任进行财务指标的考核
4）协助财务部主任编制财务报告
5）每月与出纳核对现金及银行存款余额
3、出纳：
1）办理现金及银行存款的收付业务，货款要及时缴存银行，经审批的费用要及时支付。
2）收付款项后应于当日手工登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符，电脑记的账与手工记的账应一致。
3)记账后的单据发票要盖收讫和付讫章或各人签字盖章，注明是现金付还是支票银行支付，并及时与主管会计交接，并作好交接记录。
4）每月与主管会计核对现金及银行存款日记账，作到账账相符。
5）半个月盘点一次现金，根据对账单每月核对一次银行存款余额。
6）凡是在外被盗丢失的款项以及账面短缺的款项均由出纳个人赔偿。
7）如果不经领导批准出纳私自对外借款，属贪污挪用行为。如造成损失，依法追究当事人责任及损失。
4、办税员：
1）依据会计提拱的数据进行纳税申报及出口退税申报
2）办理出口结汇核销业务
3）办理海关业务
4）办理其他领导安排的业务
5）督促业务人员收取出口业务的贷款
三、财务制度
1、报销审批制度：报销的费用必须由经办人签字并注明事由，经财务部主任、主管会计、行政主管签字后，出纳方可付款。集团公司、进出口公司、货贷公司费用须严格区分，不得混淆，并由其所属行政主管签字审批。日常费用金额现金在500元以内的、银行转帐支票付款在10000元以内的正常业务往来付款，可由财务部主任签字后直接付款，取得发票后再按正常报销程序签字。
2、工资发放规定：按实际发放工资入账，并依法代扣代缴个人所得税。
3、国际业务部、进出口公司、货贷公司每半个月将出口发票资料、报关单及进货发票转交财务部，以便财务部门预测当月财务指标完成情况。
4、收支划分管理规定：必须事先区分收支种类，将主管业务收支与其他业务收支分别归类记账，并按月分别作出财务报告，向领导汇报。
5、付款项目应由收款单位填写请款单，由国际业务部、进出口公司、货贷公司相关业务的主管人员注明收款单位、付款事由、金额并签字，交由财务部主任审核并签字后，交相关领导签字批准后，出纳方可办理付款。
6、现金在500元以上的、银行转帐付款在10000元以上的支付费用和借款，必须由主要负责人和财务部主任签字后，出纳才能办理付款。
7、主要领导是经办人的所有费用发票单据，领导只能作为经办人签字，此类报销费用，发票单据必须由财务部主任和其他的主要领导签字后财务才能办理。
8、报销的所有发票单据，必须由经办人注明事由，财务部主任和主要领导签字审批后，出纳才能付款，主管会计才能记账。
9、增值税发票和货运发票必须由相关业务部门的业务主管签字证明，交财务部主任签字后入账。
10、禁止使用任何白条和费用收据入账，所有入账成本费用项目必须以正式发票入账。
四、凡违反上述补充规定以及原规章制度，造成的损失均由经办人承担，情节严重的予以免职、辞退，直至追究法律责任。
五、车辆使用管理规定
1．在__办理业务无特殊情况均应搭公交车，如有急事方可向办公室申请搭乘出租车，凡是经办公室批准的搭乘出租可凭车票报销。由办公室主任和财务部主任签字即可报销。
2.去__以外的地区可由经办人注明用车事由、时间、地点，由办公室主任按排派车，如出远差应提前一天或者半天申请以便办理调节，安排车辆配备司机。
财务应收账款管理办法篇2
[关键字]行政事业单位 应收账款 管理措施
一 行政事业单位应收账款滞账的表现形式及形成的原因
1.行政事业单位内部管理滞后
行政事业单位由于单位性质的原因存在的时间较长，部分单位将对长期挂在应收账款中的资金不闻不问，时间越长越没人管，这些应收账款最后形成了呆账和滞账；还有些行政事业单位对个人和外单位借款后，不规定还款时间，事后也不及时催要欠款，而有此个别借款单位和个人不讲信誉，想办法拖延还款的时间，加之有的行政事业单位管理不严，在借款经办人调离原单位后，该项应收款项无人管理，而造成滞账。
2.行政事业单位领导变动频繁
由于行政事业单位的负责人由于工作原因不时变动更换，新任领导不愿管在前任领导任职期内发生的债权债务，于是，一任交一任，其结果是活账变呆账，呆账变死账，一大笔空数字永久摆在账面上。时间长了，许多债务人不知去向，即使现任领导想管也是难上加难。
3.部分行政事业单位的财务人员专业知识不强
财务人员不具备相应的资格和技能，政策不熟，业务不精，有些应收账款在进行核销的时候，会计科目混乱，账目不清。同时，会计人员由于责任心不强也会造成错账，在实际工作中，经常会出现应收账款使用的会计科目、名称不相同及不及时的进行对账的现象，加之有些单位会计人员由于岗位调动，在办理移交手续时只管账户总额，对明细项移交不清，导致错账越来越多、越来越乱。部分行政事业单位的主管部门和下属单位之间的应收账款的金额不一致。有些单位疏于对应收账款的管理，没有做到定期与相关单位核对应收账款的发生额，长此以往，就造成行政事业单位的应收款账目不清，给今后的清理和催款带来很大的困难。有的单位旧账还没有清完，就又挂起新账，导致应收账款的金额过大、笔数过多、挂账时间过长，更增加了清理的难度。
4.监督缺位，监督不力
财政部门、审计部门是行政事业单位国有资产监督管理部门，但实际情况表明，财政部门和审计部门则因受人力、时间所限，使不少行政事业单位造成监督空缺。
二 应采取的措施
1.行政事业单位应根据国家的有关法律规定制定本单位国有资产管理的具体办法，明确职责，责任到人，过错追究，同时自觉接受同级财政、审计部门的监督和指导。
2.提高财务人员专业素质，增强风险意识。
首先要提高财务人员的专业素质，积极学习有关的法律法规，参加国有资产管理方面的培训和学习，同时要对单位的财务工作进行定期的考核，把应收账款作为一项重点项进行考核。其次行政事业单位的领导应重视国有资产的管理工作，增强国有资产利用行为的风险意识。
3.施行应收账款的国库集中支付制度。
在执行国库集中支付方面，要把应收账款的债权关系纳入到国库管理中，在需要支付应收账款时，由单位先提出申请，通过相关的审核之后，国库通过银行直接支付给对方单位；在部门预算方面，应该制定更加合理的定额标准，推行真正意义上的零基预算，健全科学的管理体系。政府应该加大监管和审计的力度。作为同级行政事业单位的主管部门，财政部门应该把对行政事业单位的往来资金监管当作一项重要的工作内容，给予行政事业单位往来资金重点关注，对违规违纪行为，查实后要根据相关的法律法规进行严肃的处理。审计部门在日常的审计工作中，应该以审计促进管理，给行政事业单位提出财务管理的建议，帮助其清理经营过程中发生的应收账款，建立健全有效的内部控制制度。
4.将国有资产的保值增值纳入党政领导和部门负责人政绩考核、经济责任审计评价指标体系，以增强主管部门和单位负责人管好用好国有资产的责任心。
5.加强财务管理，强化对应收账款的监督。
财务应收账款管理办法篇3
关键词：应收账款；风险；管理
应收账款是企业对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的重要组成部分，其流动性直接影响企业的资金周转和经营业绩。
1应收账款的成因分析
1.1买方市场竞争压力所致随着我国市场经济的不断发展，买方市场使企业间的竞争加剧，为了提高产品销售量、销售额和市场占有率，经常采用赊销手段进行促销，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。
1.2企业领导人没有树立正确的应收账款管理目标企业营销中往往把扩大销售量放到第一位，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，特别是国有企业对领导人的考核，过分强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。
1.3企业内部控制制度不健全一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有严格的审批制度，对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成应收账款管理职责不清，没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度，虽制度建立了不少，但只是应对上级检查，实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。最终导致因应收账款而导致的损失，无人追究。日常应收账款管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够，责任人责任心不强，业务人员变更时交接不清，责任不明等导致应收账款无法催收。
1.4由于我国市场经济体制运行的时间较短，法律不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，特别是趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，造成企业应收账款收不回来。在执法上，受地方保护关系网及执行人员素质等多方面影响，往往是官司胜诉了，但货款却收不回来，执行难是众所周知的事。
1.5企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用中小企业会计核算上没有建立应收账款台账管理制度，未及时对应收账款进行辅助管理，大多企业只是在年终财务决算时，简单地按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，不能及时向领导及相关部门上报应收账款详细情况分析表，内部各部门之间缺少沟通和配合，造成应收账款清收不及时；有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度，长期不同客户核对往来账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异，以及票据传递记录等都有发生误差的可能，通过定期对账就会及时发现问题，以便及时采取相应措施，否则就可能造成债权债务方账面金额不符，给清收货款带来很大困难。有的企业没有建立坏账管理制度，收不回来的应收账款长期挂账，账龄甚至多达几十年，而这部分资产其实早已经收不回来了。
2应收账款的管理措施
2.1对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。
2.2建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。
2.3加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。
财务应收账款管理办法篇4
关键词:资金安全;国库管理;对账管理;建议
中图分类号:F832.35文献标识码:a文章编号:1003-9031(2010)08-0083-03Doi:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.08.20
随着财政国库改革的不断深入,国库的业务范围和深度不断发展,从传统的税款到税、费、基金等,从手工到电子化、网络化,支出也由传统的拨款到社会保障、涉农资金拨付,以及财政支出直接支付给商品、劳务供应商,国库资金风险也随之加大,国库资金对账工作也显得更为重要。笔者针对几起国库资金案件进行了剖析,发现对账工作不到位是案件发生的重要原因。据此,提出了完善国库资金对账工作、有效防范资金风险的对策建议。
一、案件剖析
1.案件一。佛山市石湾区财政局预算科原科长罗斌挪用、贪污预算资金案(又称佛山“5.18”案件)。1991―1998年之间,罗斌通过国库部门违规拨款51笔,贪污国库资金1.56亿元,挪用270万元。其手法是以“暂付款”、“暂借款”的名义,开出拨款凭证,从国库把财政预算资金拨付到与作案人有关系的10个公司账户上,然后作案人从这些公司账户提取现金,或转到有境外公司的单位账户上,兑换成港币划到香港,汇入作案人指定的账户。作案人私划财政预算资金后,通过更改拨款凭证、退票不冲账、重复列支、骗取补盖章、虚增支出等手法编造假账和假单据,将账做平,遮人耳目。该起案件作案时间长达7年,国库部门竟然未有任何察觉,这也反映了国库资金对账存在问题,国库与财政部门核对不但要核对库存余额,还要逐笔核对支出。
2.案件二。2002年4月至2004年6月,临高县财政局预算股干部桂峰在无领导审批的前提下,擅自填制预算拨款凭证,从财政局拨出资金70笔,金额近200万元。符嘉杰参与作案,对拨款凭证未加审查,乘同事印章密码管理不善等管理上的漏洞,单人将国库资金拨往县机关事务管理局等12家预算单位和非预算单位,其中政府机关达11家。国库资金拨到预算单位后,三方按一定比例,由桂峰、符嘉杰出具报销单据分取部分赃款,其余资金归预算单位挥霍。为隐藏罪证,桂、符两犯在作案后撕毁财政拨款凭证第一联和第四联。此起案件是国库内外勾结,多家政府机关参与作案,牵涉面之广,参与作案人数之多都是前所未有的。从对账制度执行方面看,反映了国库账户月余额没有严格地与财政部门核对,没有换人对账,同时预算执行情况监督也没有到位。
3.案件三。上海市松江区九亭镇的绿洲房产公司工作人员盗窃契税案。2009年3月17日,上海市松江区财政局在通过契税销号系统检查欠税信息时发现,该局于1月19日开具的7份契税缴款书尚未收到国库的回单,税款金额合计20万元。经查实,松江九亭镇的绿洲房产公司一名经办人员在买房者委托其办理房产交易过程中,私自在契税缴款书上加盖伪造的银行“现金收讫”印章欺骗房产中心,成功办理了房产交易手续,随后该经办人员将税款据为己有。目前,此案已移交公安机关处理,犯罪分子已被公安机关缉拿归案。此案的发生证明防范国库资金风险不能流于形式,国库与征收机关必须落实有关规章制度,提高对国库与征收机关及时对账重要性的认识,但是此案件在两个月后才被发现,也充分反映财政与国库对账存在不及时的问题。
4.案件四。2007年5月23日黑龙江通河县支库国库业务记账员冯杰夫伙同通河县新华书店会计王玉成私刻国税部门及其经办人员等业务印章,填制虚假退库凭证,附上已使用的退库文件和原始缴款书复印件,谎称“正常退库”骗取了通河县支行分管副行长的签批。之后,为避开与财政、税务等部门对账,冯杰夫在国库业务系统中将该笔退库业务登记到“其他部门”项下,将190139.61元税款退还到新华书店的存款账户。二人拟从该账户将款提出时遭到新华书店经理拒绝后,以将该笔退库款划回国库为名,又将资金转移至冯档夫私自于2007年5月31日在通河县农业银行开设的户名为“中华人民共和国国家金库通河县支库”的账户内,新华书店要求县支行出具证明,冯杰夫给新华书店开具了一份偷盖了县支行国库业务印章的“已收到新华书店退款”的书面证明,得以蒙混过关。二人提出赃款后进行瓜分,王玉成分得70000元,冯杰夫分得其余120139.61元。2007年通河县新华书店向财政部黑龙江省财政监察专员办事处(以下简称财监办)申请2004年度退库,财监办答复已经审批,但通河县新华书店声称未收到,上级行进行追查,冯杰夫担心案情败露,主动向支行领导交代作案事实。此案反出映国库需要加强与预算收入退库审批机关的核对或信息沟通。
二、现行国库对账制度中存在的问题
1.现行有关国库对账管理制度的不一致。现行国库业务对账的制度主要有:《中华人民共和国国家金库条例实施细则》(以下简称《细则》)[1]、1998年中国人民银行、财政部、国家税务总局三家联合下发的《国库与财政、征收机关对账办法》(以下简称“办法”)[2]、2005年中国人民银行总行制定的《国库会计管理规定》(以下简称“规定”)[3]、《国库会计核算业务操作规程》(以下简称“规程”)[4]等,这些制度主要存在以下不一致的地方。一是对账频率不一致。《细则》规定按月、按年按照预算科目对帐;《办法》规定原则上按月、年进行对账,预算收入较多的地方可按旬、月、年对账;《规定》规定按日、月、年与有关部门对账。二是要求不一致。主要表现在发出对账和回收对账时间、对账单(报表)份数等方面不一致,在月度对账上编制的是收入对账单还是收入月报表。还有一个重要的不同是《办法》中要求中央预算收入的对账,由中央国库与财政部及其派驻各地的财政监察专员办事机构(以下简称专员办)、国税部门、海关以及其他征收中央预算收入的部门进行,支库、中心支库和分库月度和年度对账都要抄送专员办一份;《规程》只是要求分库编制中央预算收入年报表一式三份盖章后送财政部监察专员办或其授权机构,财政部监察专员办或其授权机构于收到后的3个工作日内核对签章完毕,一份留存,两份退回国库。国库收到后,一份留存,一份报总库。
2.现行国库对账制度存在的不足之处。一是现行国库对账的制度已不适应业务发展的需要。有关国库对账制度的制定对加强国库内控管理、防范资金风险都起到了指导性作用。但是“办法”单指预算收入的对账,在对账依据、对账原则、对账范围、对账方法、对账各方的职责等方面早已不适应现代化国库业务日新月异的发展变化;“规定”中的对账内容属于纲领性的条款,比较抽象,可操作性不强;“规程”中强调的是预算收入的对账,其他方面的对账则没有涉及。二是现实中普遍存在制度执行不严的现象,对账工作流于形式。国库业务的检查中,虽然对账执行情况都是一项重要的、必查的内容,但从检查情况看,无论是国库还是财政、征收机关都普遍存在对账走过场的现象。三是对于非税收入缺乏统一的对账制度。有些是按月、按年对账,有些是按年对账。四是对拨款支出如何对账没有规定。只是《规程》中提出了次月3日内制作同级财政库款、财政预算外存款对账单或分户账,盖章后交财政机关,财政机关于收到后的3个工作日内核对签章,返回对账回单,从字面上理解实行的是余额对账方式,但实际已发生的案例中就出现更改拨款凭证、退票不冲账、重复列支等手段作案,而月末库存余额相互一致。五是各地集中支付改革中有关资金没有管理规定。中央有集中支付资金对账管理办法,各地都进行了财政国库管理制度改革,各地都出台一些国库资金管理办法,但目前没有统一的集中支付资金对账管理办法。
3.对账过程存在的问题。在实现了横向联网的地区,对账基本上是手工、电子两种方式并存。国库每日将已销号、入库数据及报表传到横向联网系统,各参与联网的财政部门、征收机关自行下载,是否及时取回对账数据,国库不能控制;有的征收机关(如非税收入的执收单位)则没有参与横向联网系统,这些征收机关无法保证及时与国库对账或对款项是否及时缴库进行核对;目前预算收入是按照征收机关对账,一般情况下征收机关主要指的是国税局、地税局、海关、财政等,其他只负责一、二项税种征收的部门(如矿产资源局负责矿产资源补偿费的征收)则全部归为其他征收机关,由于此类征收机关所征税种单一、发生笔数较少,往往成了对账的死角;集中支付业务与银行的对账没有统一的对账格式,各地只能自行设计。
三、完善国库对账工作的对策建议
1.建立起全面监督制约机制。一是国库资金的收纳、管理和支付应形成相互牵制、相互制衡约束机制。国库与财税部门必须就预算内、外的收、支、退科目余额逐笔核对,保证国库、财政、征收机关之间的预算收支数字做到完全一致。财政预算执行的内部监管与部门间的监督相结合,逐步推进公共支出信息透明化。二是定期组织举行联席会议,加强财税库之间的协调、沟通工作,及时交流有关信息,防患于未然。认真分析国库业务中出现的新情况、新问题,研究制定国库与财政、征收机关对账,国库与银行等涵盖各项业务的对账制度,制度应具有可操作性,如明确对账各方的职责以及对电子、手工方式对账的要求,维护国库资金安全与完整。组织财税库行对易发案件风险点进行定期、不定期的联合检查,对下属基层国库、国库经收处、财政预算部门、征收机关办理的相关业务进行监督、检查,督促其严格执行各项法规、制度,对不执行法规、制度而造成国库库款流失的,要追究直接责任人和领导的责任,对涉及违法犯罪的,要追究其刑事责任。
2.建立国库资金电子对账系统。依托tipS系统建立联网电子对账系统建立国库资金对账平台,国库处理后的各种信息都上传到对账系统,有关部门按规定进行对账。月度和年度后在规定的时间内,有关部门相应人员网上签署对账意见,可以仿照中国人民银行会计电子对账系统的方式,并且增加分管领导季度和年度对账功能,也可仿照目前面对面账方式,并且要求分管领导签置对账结果,实行双方互签。
3.建立国库资金立体对账体系。国库对账要与各部门内部监督体系联合,一是征管系统与国库资金电子对账系统信息共享,对预算收入入库情况进行监督,将征收、缴款和入库纳入管理,多方核对;二是支出方面,预算、支付指令、国库支付进行核对,也可将部门预算、人大批准和实际执行相互进行核对;三是对于非税收入,可建立非税收入征管系统,由地方财政非税管理部门统一监督管理,并与国库进行对账;四是对于集中支付银行,日终前半小时将当日将支付信息上传,国库当日及时核对,将核对结果反馈银行,发现问题当日解决,月末3日内、年末5日内银行签发对账单,将月度(年度)集中支付额度对账单上传,财政国库部门、国库支付部门和国库在3个工作日进行核对,并签置对账意见上传;五是对于各种惠民资金支付,国库支付后次日将有关支付信息上传,有关管理机构必须次日内核对,并开发相应的核对应用子系统,各自将信息上传,由系统自动完成核对工作并形成核对报告,发现异常情况及时向有关部门报告;六是为进一步完善国库管理,拨款书、支付凭证和退还书的纳入重要空白凭证管理,实行系统自动控制;七是人大、审计等监督部门设立查询监督窗口,以利于人民代表大会应进一步发挥预算审查和预算监督的职能,以利于审计部门对预算执行结果进行事后监督。通过以上对账体系的建立,形成部门之间监督、内部监督、外部监督共存交错的对账体系,共同防范国库资金风险。
4.健全国库资金对账管理制度。一是对账制度要有瞻前性;要考虑到国家费改税的需要,征收机关可能增加,因而制订本办法要涵盖这些可能的征收机关,随着国库职能的不断拓展将有更多的国库资金支付机构,同时也考虑到业务发展的需要,将电子对账和手工对账方式要求都进行明确;二是为提高对账制度的法律效力,可象《国库与财政、征收机关对账办法》一样联合财政部、国家税务总局制订《国库资金对账管理办法》,并由国务院批复执行,无论征收机关和资金支付机构新增都比照此办法执行,增强法律效力;三是统一对账方法。国库资金对账实行按日核对、按月、按年对账,不区分中央与地方预算收入,预算收入按预算级次分预算科目核对到角分,国库与征收机关对账中共享收入在核算上应改为每笔分成,以保证与征收机关一致,对于预算支出则为每笔核对;四是统一对账要求,与财政部门除了核对支出外,还应对本级入库数进行确认,月度和年度核对上,在财政收入方面财政部门除核对本级财政收入外,还应核对辖内下级上缴本级收入数,有关征收机关必须认真核对应缴、已缴资金,严格管理在途资金。
参考文献:
[1]中国人民银行国库局.中华人民共和国国家金库条例实施细则(国家金库制度选编第5辑上册)[m].北京:中国财政经济出版社,4-35.
[2]中国人民银行国库局.国库与财政、征收机关对账办法(国家金库制度选编第5辑上册)[m].北京:中国财政经济出版社:213-217.
财务应收账款管理办法篇5
关键词往来账款;科研院所;对策
往来科目是被部分财务人员认定为最具灵活性和机动性的会计科目,农业科研院所的往来账款中包括项目经费、个人借款、代收代管费用等,因此可谓是包罗万象[1,2]。现结合徐州农科所在近几年来往来账款清理中发现的问题,对相关管理对策作初步探讨。
1农业科研院所往来账款管理中存在的问题
1.1部分往来账款的账龄较长
往来账款的账龄过长,且经历了多任领导和多位财务人员的变更,当时的经办人有的已不在原单位,即使能够联系上,大都也无法解释清楚;有的因办理借款时的手续不齐全,造成了现任财务人员根本无从下手的局面。
1.2本应属于列收列支的经济业务也在往来账户中核算
一是一些独立核算的部门甚至个人,其收支业务较少,财务人员为了简化账务处理,直接将其收支业务在往来账户中核算。二是不按照财务制度和财经法规的规定进行账务核算,擅自改变账务处理方法,乱列往来款项,将不属于往来款项的经济业务列入往来科目中核算,从而达到增减收入支出、调节利润、粉饰报表的目的。
1.3部分经办人员职责不清
主要表现在:一是个别借款人在办完借款手续后,因该笔款项是电汇至对方的,故认为其没有支取现金,并且该款项是业务汇款,非个人借款,已按领导的指示办理完汇款手续,至于往来款项的冲销应由财务部门处理。www.133229.com以至于对方未寄回发票,也从未主动催要,至使该笔款项一直挂在往来账户中。二是甲、乙二人经常为办理一些相关的业务向财务部门借款,比如本是甲经手借的一笔款项,却交于乙,让乙代办,乙又用发票到财务部门冲销其自已的欠款,尽管在往来账款冲销前财务人员也核查了乙的借款,但因二人有着相关业务的借款,乙又不将这笔款项的来龙去脉告知财务人员,所以财务人员也无法从中发现问题,这样本应冲销甲的往来款项却冲销了乙的往来款项。
1.4科研院所的账套及银行账户多,给往来账款的管理带来诸多不变
科研院所的财务有其自身的特殊性,一方面有其科技企业账务;另一方面承接的课题、项目较多,而大部分的课题、项目又要求专账专户,为此应运而生了较多的项目专账与银行账户。例如:徐州农科报水稻研究室有科研专账、种业公司专账、成果转化专账、试验站专账等,部份借款人是从科研专账中借出的款项,但取得票据冲销借款时,却从种业公司、成果转化或试验站专账上支出,这就需要财务人员逐套总账对此借款人的逐笔借款进行一一核查,稍有疏忽,就会造成该借款人几套总账的往来账款出现一片“混乱”。
2农业科研院所往来账款管理对策
2.1提高领导对往来账款管理的重视程度,杜绝主观上怕得罪人的思想
在农业科研院所,领导更注重的是争取课题、多出成果,而往往忽视了往来账款管理的重要性。还有些领导持“新官不理旧账”的观点,认为以前形成的往来账款与自已无关,从而使一些往来款项因拖延处理而变为呆死账。如果领导能逐渐重视起来,则相关的内控制度将会完善,那么,彻底消除呆死账、规范往来账款的管理将指日可待[3]。
2.2严格借款的审批程序
执行“前账不清、后账不借”的管理模式,借款人一定要详细注明借款事由,以方便日后的冲账与查账。
2.3加强农业科研院所内部的信息沟通
往来账款中存在的问题大多是由于缺乏信息沟通形成的,财务人员应熟悉相关的业务知识,业务人员也应对相关财务规章制度有所了解,同时财务部门应定期与各科室及个人核对往来账,从中发现的问题应及时解决,对对账或清理往来账款持抵触态度的科室及个人应采取一些必要的措施,如从其工资中逐月扣除欠款、建立适当的内部处罚机制或将往来账款纳入职工考核指标。
2.4成立往来账款清理小组
对账龄较长,又确实无法收回的往来款项,查明原因,分清责任,按规定程序批准后核销。
2.5加强财务人员工作责任心,提高财务人员业务水平
加强财务人员的继续教育和培训工作,提高职业判断能力,正确区分应付账款和其他应付款、应收账款和其他应收款;杜绝“懒省事”的做法,不属于往来账科目核算的经济内容,坚决不在往来账中反映[4]。
2.6借条一式两联
借款人的部门负责人在借条上注明是从哪一套总账中借款,一联留作财务上记账用;另一联暂由借款人保存,待到票据报销冲销借款时,财务人员只要看借条上的列支渠道,就会一目了然。这样既省去了冲账前要逐套总账查账的繁琐工作、提高工作效率,又保证了往来账款的质量。
3结语
农业科研院所往来账款的规范化管理仅仅依靠财务人员的力量是不够的,更需要领导的重视以及各处室的密切配合,只有这样才能最大限度地规避财务风险,保证农业科研院所的项目、课题、经营等资金的良性运转。
4参考文献
[1]唐国平.会计学原理[m].北京:中国财经出版社,2006.
[2]吴大军.管理会计[m].大连:东北财经大学出版社,2007.
财务应收账款管理办法篇6
关键词：建筑企业;财务经理;管理职责;效率
建筑企业，财务经理的管理职责非常重要，同时要注意效率的提升，才能确保企业的财务管理为生产做好服务。无论是财务经理的职责还是管理办法，都需要按照制度与规则进行。
一、建筑企业财务与项目资金管理
对于大企业来说，管理模式要非常完善，包括：营销管理、财务管理、人事管理、生产管理、经营管理、物流管
理等等。对于小型企业来说，则要有营销管理和财务管理、生产管理就可以了。对于建筑施工企业来说，个人觉得要设置的管理应该建立客服部、财务部、建筑部应该就可以了。建筑企业财务部是公司履行资金管理的职能部门，负责整个公司的资金统一管理，公司的一切收支一律由财务部统一收付并管理，任何项目和个人无权自行收付，具体包括，所有项目的工程款必须由财务部开具正式预收工程款收据，汇入公司指定账户，分公司保证项目资金专款专用，严禁项目经理以借款或由建设方代付材料等其他形式逃避公司对项目资金的监管。
二、财务经理职责与管理权限分析
一般情况下，建筑企业财务经理主管审批财务收支工作。对于重大的财务收支，须经财务经理和总经理批准。拟定公司财务管理办法、工程款提取和使用管理办法并监督实施。编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。协助公司经理对企业的生产经营、业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。参与工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。制止或者纠正违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为。签署预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表。按照国家统一的会计制度设置和使用会计科目。除会计制度允许变动的以外，不得任意增减或者合并会计科目。根据国家财务制度和财经法规，结合公司实际情况，制定适用的财务管理办法。围绕公司的经营发展规划和工作计划，负责编制公司财务计划和费用预算，有效地筹划和运用公司资金。做好公司各项资金的收取与支出管理。定期汇总管理处的经济运作情况，提出合理化建议，为公司发展决策提供参考依据。做好财务统计和会计账目、报表及年终结算工作，并妥善保管会计凭证，账簿、报表和其他档案资料。
三、关于提升资金、现金、费用管理效率
财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。
另外，财务经理需要按照要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作。
参考文献：
[1]刘成木:论施工企业财务支付风险的防范。科技经济市场[j]，2006，（4）.
财务应收账款管理办法篇7
一、改变计提范围，适应医疗体制改革不断深化
坏账准备作为应收账款的备抵科目，旧制度规定年度终了时按应收在院病人医药费和应收医疗款余额计提，借“管理费用”，贷“坏账准备”。随着医疗体制改革的深化，参保范围的逐步扩大，单病种、均次费用、定额支付等医保支付方式的推广应用，使医院应收账款的主要结构也随之发生很大变化，由原来向病人全额收取医疗费用转变为主要向医保部门收取的出院病人自负部分以外的医疗费用，而这部分款项必须经过社保局的严格审查后支付，从病人在院发生医疗费用至医保结算支付之间可能会产生医保拒付费用，如果仍然按在院病人费用结转应收账款会造成医疗收入的虚增，影响均次费用等考核，不能真实客观的反映医院的财务状况。针对这一医保改革的变化，新制度明确规定医疗机构应收医疗款包括应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。坏账准备的计提范围也随之而改变，取消在院病人医药费，改为按应收医疗款和其他应收款科目余额的2%―4%计提。
二、允许多种方法计提
原制度仅规定坏账准备按应收医疗款余额3%―5%计提，随着医改的深化，医院应收医疗款结构也随之变化，应收医疗款中应向社保机构收取的款项可按单位设明细账，在年度终了进行全面检查时能准确地区分出来，针对这部分款项按个别认定法计提坏账较合理；而应向出院病人收取的欠费部分，采用账龄分析法或余额百分比法比较合理。为适应资金结构变化和加强应收医疗款的管理和监督，新制度规定坏账准备计提方法可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等，具体办法由省（自治区、直辖市）财政、主管部门确定。
三、由规定统一计提比例改为规定累计计提上限
原制度规定坏账准备按年末应收在院病人医药费和应收医疗款余额的3%―5%计提，该规定适用于病人主要以现金结算全额费用，大部分医疗款会在出院时结清，应收款项相对较低，所以不设上限。而医改发展到现在，病人出院时支付的自付部分占医疗费总额的比例较小，大部分向医保机构收取的医疗费结转至应收医疗款账户，如果仍按余额统一比例计提，不设上限，必然导致“管理费用”逐年加大，而“管理费用”是计算医疗服务项目成本的重要组成部分，也就使医疗服务价格增高。为了能更好地完成医改目标，解决人民“看病难，看病贵”的问题，必须降低医疗服务成本。为此新制度将坏账准备统一比例计提改为规定累计上限计提，并且将计提比例由3%―5%下调为2%―4%，严格控制了由坏账准备计提记入“管理费用”的部分，能有效解决医疗服务成本虚高和医院亏损不真的现状，有利于政府建立合理补偿机制。
四、坏账核销条件
原制度规定对期限超过三年，确认无法收回的应收医疗款应作为坏帐处理，坏账损失经过清查，报经主管部门、主办单位批准后，在坏账准备中冲销，借：坏账准备，贷：应收医疗款。由于坏账冲销时同时冲减了应收医疗款，而应收医疗款是医院流动资产的重要组成部分。随着医保覆盖范围的逐步扩大，在社保局无法收回的应收医疗款也逐年增大，针对越来越大的坏账冲销，仍然仅报主管部门和主办单位批准，不经过同级财政部门审批，显然已经不利于国有资产的管理，所以新制度明确规定医院对账龄超过三年，确实无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账处理，必须经过清查按照国有资产管理的有关规定，报主管部门、主办单位及同级财政部门批准后，才能在坏账准备中冲销。
综上所述，新《医院财务制度》对坏账准备账务处理的改变，充分考虑医院会计信息使用者，及贯彻落实医改精神和相关政策的需要，本着会计客观性、真实性原则，借鉴企业会计改革经验，从坏账范围、计提比例、计提方法、核销条件等方面做出改革，修改后的新制度更加符合国家医改政策，为推进医疗机构会计改革提供更科学、精细、真实、客观的财务信息。
参考文献：
[1]财政部,卫生部.医院财务制度.财社[2010]306号.
[2]财政部.医院会计制度.财会[2010]27号.
[3]张慧青.借鉴西方会计做好坏账准备的预提.商业会计.1994(03).
财务应收账款管理办法篇8
一、收入，是指在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。
二、严格加强收入资金的管理，所有收入均应及时、足额解缴开户银行，不得挪用、截留或坐支。
第二章支出管理制度
各项经费支出本着节约、高效的原则，严格执行国家规定的开支范围和标准。做到量入为出，收支平衡。
应划清经常性经费和专项资金的界限，建设资金应严格执行专款专用的原则，未经拨款单位批准不得擅自移作他用。
一、经费报销审批程序
各项财务支出实行事前审签制度。各项财务支出凭证由经办人签字，科室负责人核实后，先交总指挥和分管局长审批，再报财务总监审核，金额较大的还须报局长审批后方可支付。具体金额明确如下：
日常经费支出金额在壹仟元以上的，在总指挥审批后报分管局长审批；日常经费支出金额在叁仟元以上的，还须报局长审批；工程类支出报分管局长审批后都须报局长审批，任何人均不得故意拆分票据。
二、日常经费管理制度
1、各指挥部需添置办公设备（用品）、订报刊、书籍、财产物资等，必须事先提出申请，经总指挥审批后报局领导审核，由局办公室统一购买、登记、发放，自行购买的一律不准报销。属政府采购范围的物品，按政府采购管理有关规定的程序办理。
2、业务招待费应从紧控制，最大限额为建设单位管理费用的10%。各指挥部来客需用餐必须事先告知局办公室，经批准方可在办公室开具“工作用餐联系单”，经领导审批签字后安排就餐，如遇特殊情况，事后补办手续，违者餐费自负。就餐标准严格执行县纪委文件及建设局文件规定。控制陪客人数，报销实行一餐一单一票制，同时附上菜单。
3、因公出差人员经总指挥批准后可适当借备用金，出差返回后在7天内结清，所借款项不得拖欠，前借未清不得再借。差旅费报销严格按象规定标准执行，车改人员还应该严格执行县规定标准。
4、工资、福利、奖金等均应严格执行国家有关规定，结合用工合同及建设局有关规定，最高不得超过国资办核定的标准。
5、汽车实行“统一调度、统一保险、定点维修”的管理办法，所有车辆均由局办公室统一管理。汽车修理费结算依据为县政府采购办审核签章后的结账单，汽车装潢、更换配件须填写审批单并经领导批准。对车辆费用进行单车核算（即一车一账）。
6、驾驶员每日出车应作出详细登记，出差补助标准按象规定标准执行。车辆保险费等事项由局办公室统一管理。
三、建设资金管理制度
为确保工程顺利进行，防止违规违纪的现象发生，建设资金按专项资金管理，遵照“按计划、按程序、按进度、按预算”的原则办理资金拨付，实行专款专用。建设单位管理费应严格按照概算批准的内容和金额为限额，加强经费支出的管理，防止建设单位管理费支出超概算。
（一）政策处理款支付
1、土地征用费及青苗赔偿费。土地征用统一由县统征所征用，建设单位经办人员凭统征所的《土地征用协议》、青苗补偿费及地上附着物补偿费的具体明细清单、拟征用土地的红线图填写《征地补偿款支付申请单》，经局长审批后支付款项给统征所，由统征所统一支付给被征用单位并开具发票给建设单位。所有征地费用不得超过政策规定的限额。
2、拆迁安置费。由于工程需拆迁的民宅、厂房、及其他设施，由中介机构进行评估，以此为依据双方进行协商。根据双方协商一致后签订的赔偿协议，凭收款收据或身份证复印件（个人）直接支付给被拆迁单位或个人。
3、建设单位管理费及其他支出，凭发票、合同按规定列支。
（二）工程款支付
1、合同管理
（1）所有指挥部必须在工程项目招标前把招标文件送局总工室审核，再把核准后的招标文件报送相关部门进行项目的招标工作，不得凭未经审核的招标文件进行招标。
（2）招标工作完成后，及时把招标文件、投标文件及合同文本初稿送局总工室审核，凭审核后的合同文本与中标单位签订工程合同。
（3）项目招标要严格按照象山县工程建设招投标有关规定执行。
2、履约保证金
承包单位必须在合同签订前向本单位的指定银行账户交纳10%履约保证金，向承包单位开具保证金收据，工程完工后根据合同约定，凭竣工验收合格证和承包单位的收款收据退款。
3、工程预付款
（1）工程预付款拨付必须提供经建设局和招管办备案的合同、开工报告、资金拨款单、发票，由承包单位提出申请，经监理确认、内审室审核后报发包单位相关人员审批支付。
（2）包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额10%，不高于合同金额的30%，对于重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。
（3）预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。
（4）凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，发包人不得预付工程款，不得以预付款为名转移资金。
4、工程进度款支付
（1）工程进度款拨付必须提供资金拨款申请单、内审室的工程款支付证书、发票。
（2）根据签订的工程承包合同规定的结算方式及工程进度，由承包人向监理工程师提交“工程价款结算账单”，监理工程师签发复核意见书，经内审室审查提供结算意见，工程管理科室审核签署意见后转财务总监审核，根据支付会签规定报相关人员审核后支付。
（3）应按不低于工程款的60%，不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。按约定时间应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。
4、工程竣工价款结算
（1）工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。
（2）在收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，应按规定进行核实，按合同约定支付工程款。质保期满需提供复验报告及建设方意见才可支付工程保证金。
5、工程结算款拨付必须提供资金拨款单、审计报告或财政结算批复、档案备案证书、发票。
6、质量保修金拨付必须提供复验报告、发票。
（三）工程采购的支付
如要采购工程物资等需要实行政府采购的，财务人员应根据采购合同，采购办的“政府采购审批表”等有关支付依据，经有关领导审批签字后，办理支付手续。
（四）工程服务类支出的支付
工程监理、设计、勘察、、评估、咨询、可研等所有服务类支出，限额（30万元）以上的按照象山县工程建设招投标有关规定办理；限额（30万元）以下的一律按照政府采购有关规定办理。
第三章货币资金管理制度
一、现金管理制度
（一）现金的使用范围和库存现金限额
应按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金。即个人劳务报酬、差旅费、医药费的报销及结算起点以下的日常零星开支等。库存现金不能超过规定限额，不能白条抵库，不能自行保留，不能以个人名义储蓄。单位与个人的经济往来，超过现金支付限额的，应开具现金支票支付。
单位与其他单位的经济往来，除规定的现金使用范围内可使用现金外，一律通过银行进行转账结算。
在办理有关现金收取?
3、从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财务负责人同意，经开户银行审核，提取现金。
4、取送现金的人员，不准在中途或公共场所逗留，不准将公款带回家中，到银行取、送现金10000元以上，应有两人以上或车辆护??现金收付的动态和库存余额，由出纳人员登记“现金日记账”，并按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。
（2）“现金日记账”必须做到日清日结，账款相符，严禁“白条”抵充库存现金。并每日进行核查，如果发现账款不符，应及时查明原因，进行处理。
（3）月终，“现金日记账”的余额应与会计人员的“现金”总账余额核对相符。
（4）会计人员对库存现金进行定期或不定期的检查，发现问题，及时报财务负责人及相关领导处理。
二、银行存款管理制度
（一）银行结算纪律
加强结算纪律和责任，是维护经济秩序，使结算业务正确进行的重要保证。中国人民银行总行的《银行结算办法》中规定了银行结算纪律：
1、不准出租、出借银行账户；
2、不准签发空头支票和远期支票；
3、不准套取银行信用；
4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
必须严格遵守上述结算纪律，保证结算业务的正常进行。
（二）银行存款的核算和内部控制
1、设立“银行存款日记账”，由出纳保管，对日常发生的经济往来业务，逐日逐笔进行登记，并按各行号、各账号进行明细核算。
2、出纳定期与“银行对账单”核对银行存款支出额和余额，并由其他会计人员进行稽查，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。如有问题，与银行联系核查，及时处理。
3、会计核算，设立“银行存款”一级科目及相应明细科目，进行银行存款总分类核算和明细分类核算。结出余额，定期与出纳“银行存款日记账”余额进行核对，做到账账相符。
4、支票的保管，登记工作由出纳负责；有关银行付款印鉴由出纳和会计分别保管，以利相互牵制。
5、对支票的报账，核算由出纳负责；稽核由会计人员负责。
第四章财产管理制度
一、局办公室统一安排固定资产、低值易耗品的购置、登记、验收，保证物资的合理购置，节约使用。
二、各指挥部财务科对固定资产、低值易耗品应及时登记入账，做到账实相符。要有专人负责保管，对车辆、电脑、摄像机等大件物品应落实专人保管，并加强维护和保养。
三、对购入、内部转移、调拨、转让、报废应办理相关变更登记手续，对金额在10000元以上的固定资产调拨、报损、转让等，要报国资部门批准后方能注销。并作相应的财务处理。
四、指挥部要定期对财产物资进行清查盘点，每年不得少于一次。对清查中发现的盘亏、报废、短缺应查明原因，写出清查报告，因个人原因造成的损失，个人应承担相应的责任，并及时办理批准注销手续。
五、固定资产的保管由使用部门专人负责，局办公室加以控制，实行分级管理，责任到人。
第五章票据管理制度
一、严格贯彻执行《中华人民共和国发票管理办法》及《象山县地方税务局发票管理制度》，杜绝票据管理工作违纪行为。
二、票据管理指定专人负责，包括票据的领用发放、保管、销号等工作。
三、票据凭发票准购证按规定向财税机关领用，做好发票的领、用、存、登记工作。
四、妥善做好票据保管工作，不准遗失。如有发生遗失情况要立即将有关领导汇报，并按规定当日报告财政局票据中心，在报刊和电视等传播媒体上公告声明作废。
五、发票存根要做好销号工作，并及时归还财政税务机关。
六、年终对发票进行全面清查，做到账实一致，年票年清。
七、因工作等原因票据管理人员发生变动，要办理票据的交接手续，并由主管领导派人监交。
第六章会计机构岗位职责
一、财务负责人岗位职责
（一）认真执行《会计法》，严格遵守《企业会计准则》、《基本建设财务管理规定》、《政府采购法》及其他有关法规。认真组织财务人员进行会计核算和会计监督，支持会计人员依法行使职权。
（二）根据国家规定的有关法律、法规，结合本单位实际，健全单位财务制度，并组织贯彻执行。
（三）组织好财务室内部岗位分工，明确责任，协调工作，按期考核。依照《会计制度》与《会计基础工作规范》的要求，经常检查各岗位的核算工作。
（四）在单位负责人领导下，合理编制单位预算，统筹安排支出，节约使用各项资金，保障单位财务正常运行。
（五）严格执行“收支两条线”，不挤占、不挪用、不拖欠、不弄虚作假，不设“小金库”。
（六）按时编制财务报表，如实反映单位预算执行情况，认真进行年度决算，定期进行财务活动分析。
（七）参与涉及重大业务计划，经济合同、经济协议等审查会签。
（八）对不符合财务制度规定的收支，拒绝办理。
（九）按《会计档案处理办法》督促做好会计档案；并按《会计法》要求，做好会计人员调动工作或离职时的交接手续。
（十）对会计机构的设置和会计人员的任用、晋升、调动、奖惩提出意见，组织会计人员的业务培训和考核。
二、会计岗位职责
（一）从事会计岗位的工作人员，必须取得会计从业资格证书，并按规定参加继续教育，做好上岗证年检工作。
（二）熟悉国家财务法律、法规、方针、政策、制度，并熟悉单位的收支情况。
（三）按照有关会计制度及《会计基础工作规范》的规定，设置会计科目、会计凭证和会计账薄。
（四）填制记账凭证，记账凭证内容要正确，摘要简单明了，使用会计科目准确，会计主管、记账、出纳等人员名章齐全，字迹工整，不得涂改。
（五）对记账凭证要认真复核，复核后进行综合汇总，编制汇总记账凭证，并要进行认真复查。
（六）根据记账凭证登记明细分类账，根据汇总记账凭证登记总账。
（七）认真结账，做到账账相符。
（八）每月终了，在结账、对账的基础上，根据账薄的记录编制有关会计报表。做到手续齐全，内容完整，数字准确，说明清楚。不得任意估计数字、篡改数字，不得弄虚作假，达到账账相符，账表相符，表表相符。
（九）及时编制、报送会计报表。每个会计期末要根据总账和有关明细账、分类账的记录余额，按国家统一的报表格式和要求编制会计报表，对报表之间有对应关系的数字要进行审核，将各种会计报表连同财务情况说明书，交主管领导审核签名，盖章后报主管部门和有关监督单位。
（十）年终决算，编制年报后，要将当年会计凭证、会计账薄、会计报表整理清楚，收集齐全、分类排列、编制目录、归档保管、以便需用查阅。
（十一）年终，将保存一年以上的前年度会计档案资料，编造交接清册，移交档案室保存。
（十二）对往来款项必须登记到最末级科目，平时及时核对清理，年中及年终必须全面核对清理一次，并把清理情况报财务负责人。
（十三）积极配合财务负责人做好各项财务相关工作。
三、出纳岗位职责
（一）从事出纳岗位的工作人员，必须取得会计从业资格证书，并按规定参加继续教育，做好上岗证的年检工作。
（二）严格遵守《会计基础工作规范》及《现金管理暂行条例》，按规定的范围使用现金。超过现金使用限额1000元时，要坚持开具现金支票或转账支票、银行汇票、汇兑，通过银行审核监督，据实填写资金用途，不得编造用途套取现金。收取的现金要及时送存银行。严禁私自出借资金，严禁把单位公款用个人储蓄方式存入银行，严禁保留账外公款。
（三）严格执行银行核定的库存现金限额，根据已经办理完毕的付款凭证，按顺序逐笔登记现金日记帐，做到日记日结，并与实际库存现金核对相符，不得私借库存现金。不符合制度规定的票据不得顶替库存现金，未经委派会计签章或未经规定审核人签字审核的票据一律不得报销。
（四）严格遵守银行结算制度，控制签发空白支票。签发银行票据要填写清楚，数字和文字端正准确，印章齐全正确，作废的支票要加盖“作废”戳记，月末上交会计，订入账册。支票或其它结算凭证丢失，要立即向银行或收款人办理挂失或请求协助防范手续；丢失与挂失过程要明确责任，执行责任赔偿或罚款制度。
（五）收取银行结算凭证，要进行四检查：
（1）检查时效是否过期；
（2）检查凭证是否有效，防止涂改变造；
（3）检查凭证收款人或被背书人是否确为本收款人，背书是否连贯；
（4）检查汇款人或背书人的证明或证件是否无误，背书人证件上的姓名与其背书是否相符。收取后要及时送存开户银行。
（六）根据已办理完毕的银行收付凭??对账单核对，月末要编制“银行存?
（七）严格执行会计机构内??、费用、债权债务账目的登记工作。
（八）办理收付款项，必须对按照审批程序经有关人员审核并签章的收付款凭证进行复查后才能办理款项的收付。收付款凭证还必须由缴款、领款人亲自签章；并加盖出纳员名章和“收讫”或“讨论”戳记。办理付款业务时，收款人与发票填写单位不符的，应拒绝办理。
（九）并报告财务负责人、法人处理。
（十）确保保险箱安全，对于现金、有价证券和掌管的印鉴要严加保管，对保险箱的密码要严守秘密，并随时保管好钥匙。
（十一）积极配合财务负责人做好各项财务相关工作。
第七章财务处理程序制度
一、按照财务部颁布的《企业会计制度》、《国有建设单位会计制度》规定设置会计科目和会计账簿。
二、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。填制凭证应做到字迹清晰、工整、金额数字填写符合规定的要求，记账凭证应当连续编号，附件齐全，金额与所附的原始凭证金额相符。
三、根据复核后的记账凭证编制科目汇总表。
四、会计账簿包括现金日记账、银行日记账、总分类账、明细分类账。各类会计账薄采用订本式账薄，不得跳页、缺号，明细分类账采用活页式账薄，每年年终编码装订成册。
五、根据审核无误的记账凭证登记明细账，根据科目汇总表登记总账，做到登记及时、摘要清楚、书写规范、字迹工整，定期对账簿记录的有关数据与库存实物、往来账款等进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。
六、根据登记完整、核对无误的账薄记录和其他有关资料编制各类报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。
七、实行电算化记账的指挥部，财务人员必须严格按照财务电算化的相关规定操作，平时各自保密自己的上机密码。年终及时做好财务档案备份工作。
八、工程项目结束时，指挥部财务按规定及时会同工程建设部门做好项目的财务决算工作。
第八章会计档案管理制度
一、各指挥部财务部门每年按会计档案的归档范围要求，负责整理、立卷、装订成册、并在本部门保管，以便查阅。第二年6月底前编造好移交清册，移交给档案室统一保管，工程结束后随同工程档案一并移交给有关主管部门。
财务应收账款管理办法篇9
关键词：应收账款管理控制
一、应收账款的形成因素
(一)受企业经营环境的影响
在当前的市场经济下，其竞争日渐激烈,企业为了适应当前市场，求得生存,通常采用赊销等手段来扩大产品的市场占有率,尤其是在市场疲软、资金缺乏、银根紧缩的情况下,赊销对企业销售产品、拓展新市场起到了更加重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营风险也与日剧增。
(二)企业内部的原因
第一,不健全的内控制度以及职责分配的不清楚。造成应收账款管理工作的重大缺陷之一是企业管理工作的薄弱,销售合同和相关档案数据的保管不完善。
第二,不科学的指标体系设置。通常企业在设置考核指标时,往往只强调产值、收入、利润等指标,而对应收账款的回笼及存货占用资金的情况考核较少,导致经营者片面地追求产值、收入、利润,而对应收账款却很少过问。
第三,缺乏对风险意识的认识。企业在建立客户信用关系时,常常缺乏对其资信状况、商业信誉、财务状况的判断和分析，在进行业务往来时,往往采用先交货后收款的方法追求市场占有率,从而对应收账款的发生和回笼带来了风险。
第四,日常的基础管理工作不善,清欠手段的单一,催收力度的不够。一来不及时核对账簿,造成欠款的时效性中断;二来企业的财务、审计、监督部门没有很好地履行监督职能;最后是企业相关人员的责任心不够,对于收回货款或是收不回货款，不作为自己的事处理,从而造成企业的应收账款逐渐增加。
二、应收账款的管理和控制
(一)健全和完善应收账款的内控制度、回笼责任制度等事前控制制度
首先，应健全应收账款的内控制度，强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制制度，设立财务监督小组，配置专职人员，负责对应收账款的核算和监督，及时对账，保证账账、账证、账实相符；同时，应规范企业各经营环节的操作流程，完善应收账款的内部控制制度，形成一套更加规范化、科学化的应收账款管理控制制度。其次，企业应当建立健全的应收账款回笼责任制和科学的业绩评价体系。所有经济业务的全过程，均由其经办人负责，制定科学的考评体系。如出现死账、呆账、烂账造成损失，则经办人不准办理提升、调动、退休等相关手续，并按规定扣除其工资、奖金等，直到结清。最后，对企业的各个营销点进行定期或不定期的检查、审计、监督，防至因为管理不严而造成贪污、挪用资金等现象的发生，从面达到降低经营风险和财务风险。
(二)企业应当建立完善的应收账款日常基础管理制度、赊销清理制度、以及销售合同管理制度等一系列事中控制制度
1、企业应当建立完善的应收账款的日常基础管理制度，要根据相关规定做好核算处理工作，并详细注明欠款单位的名称、法人代表、银行账号、经办人、详细地址、联系电话、发货日期、品名规格、数量金额以及赊销金额、期限、有无担保等内容，从源头严格控制应收账款的发生。
2、完善应收账款的赊销清理制度，具体为：建立详细的户的信用档案、规范合同条款和经营操作流程以及应收账款的催收责任体制和奖励条款等，同时加强企业销售人员、催款人员的业务培训和催讨手段，必要时合理利用正当的法律手段。
3、注重销售合同的管理，在处理经济业务时，除了即时结清的销货业务外，其他业务往来都要签订书面合同，实行严格的合同审批程序，做到层层把关，对重要合同、重大金额，要多问多查，请相关法律顾问审查，必要时实行集体审核制度。同时，企业应当建立一套完善的合同台账、合同档案保管制度，以便对销售合同的执行、跟踪、检查等提供相关依据。
(三)建立应收账款的动态跟踪管理、催收、讨债制度应收账款保理等事后控制制度
1、切实做好应收账款的跟踪管理。对经济业务过程中发生的货物质量、包装、运输、货运日期以及结算上的纠纷和问题，应当及时处理和上报，及时采取相应措施，时刻与客户保持联系，做到及时提醒和及时催讨，与客户建立良好的合作伙伴关系。同时，也应会让客户时刻感到压力，使他们一般不会有轻易延迟付款的事情发生，可以大大提高应收账款的回笼水平。通过应收账款的跟踪管理，对企业的逾期风险能够快速识别，以便选择有效的追讨手段。
2、建立合理的应收账款的催收、讨债制度。对那些逾期无法收回的应收账款，应当交由应收账款清收小组进行催讨。清收小组要针对不同的应收账，采取不同的催讨方式。对原应收账款的经办人、部门领导人应作为该项应收账款的当事责任人参加清收小组，在清收小组的负责人的领导下参与工作；清收小组成员根据不同的客户进行分工，层层落实清理回收目标任务；严格考核，奖惩分明，将收回欠款、控制坏账等纳入绩效考评体系，可以很好地调动催讨人员的工作积极性。另外确定科学合理的讨债方法。
3、合理开展应收账款的保理业务、实施积极的风险转移机制。保理业务是一种专门为赊销业务设计的金融产品。它是集融资、结算、风险担保和财务管理为一体的综合性金融理财产品。它可以在一定程度上缓解企业的资金压力，提高企业的资金周转率，也为产品的滞销、货款回笼期较长的企业扩大规模、提供新的策略，从而达到风险转移、避免企业发生经营危机和财务危机。
总之，应收账款作为流动性较强的一项重要资产，是企业营运资金管理的重要环节。企业领导应当加强应收账款的风险管理力度，切实执行各项措施，力求将企业的应收账款控制在较合理的范围内。根据应收账款的赊销业务，建立一套科学化、规范化的事前预防、事中监督和事后控制的程序和制度，并且制定合理有效的管理办法，做好对应收账款的管理与控制，以确保应收账款的合理占用水平和资产安全。
参考文献：
财务应收账款管理办法篇10
关键词：住房公积金财务处理问题探讨
为规范住房公积金的管理，国家先后出台了《住房公积金管理条例》和《住房公积金财务管理办法》、《住房公积金会计核算办法》，为住房公积金管理和财务工作提供了依据。但随着住房公积金业务的发展，这些办法在某些方面难以适应业务发展的需要，笔者就财务核算工作中遇到的一些问题谈些粗浅的看法。
一、关于抵债资产的问题
在《住房公积金管理条例》颁布前发放的项目贷款，在清收时除收回货币资金外，债务方可能以土地、房产甚至动产等实物进行抵债，由于各方面原因这些实物变现能力差，甚至几年内无法变现。另外，随着个人住房公积金贷款规模不断增长，个人不能偿还住房公积金贷款的风险也在日益加大，中心可能会以强制执行其抵押房产方式来进行抵偿。
对于收回抵偿房产如何进行财务核算，两个“办法”对此没有明确规定，各地对这部分资产的财务处理不尽相同：有的随意增设“固定资产”科目予以处理，也有的在“其他应收款”科目记载；更有甚者不作任何账务处理，使这部分抵债资产成为账外资产。
建议增设“抵债资产”科目，按资产类别或债务人分设明细科目，按以下方式进行账务处理：
收到抵债资产时，按资产评估机构出具意见的评估价值加各项处置费用（评估费、过户税费等）入账。当抵债资产入账价值低于“逾期贷款”科目余额时，按入账价值，借记“抵债资产”科目，按逾期贷款账面价值加上相关税费与抵债资产入账价值差额，借记“贷款风险准备”科目，按逾期贷款账面价值，贷记“逾期贷款”科目，按支付相关税费，贷记“住房公积金存款”科目。反之，入账价值高于“逾期贷款”科目余额的，按入账价值与逾期贷款账面价值与相着税费的差额，贷记“业务收入―其他收入”。
抵债资产是否计提折旧？笔者认为，中心收回抵债资产后应当及时进行处置，尽快收回属于住房公积金职工共有的资金，不应对该资产进行自用，也不能以该资产出租方式获取收益，所以不宜参考会计制度对于固定资产的会计方法进行处理，无需对资产折旧的提取、资产出租收益等方面的核算进行明确，但需要考虑处置资产的收益与损失。
处置抵债资产时，按变现金额与相关税费差额即实际收到款项，借记“住房公积金存款”科目，按账面价值，贷记“抵债资产”科目，两者差额，借记“业务支出―其他业务支出”科目或贷记“业务收入―其他业务收入”科目。
二、关于管理模式的问题
现在各地管理模式仍实行分散管理，若应用银行现代管理科技手段，对中心银行账户实行“1+x”管理模式，中心设立明确主账户，用来统一核算，“x”指下设县市区管理部在各家银行开设的用来核算本金的财务虚拟账户。市中心与管理部之间相互调剂资金，中心不再设应收、应付科目的核算，解决了管理资金沉淀较多且分散的问题，获得时间效益最佳的存款组合，简便了公积金存款利息计算、审核和结算，只有主账户计息结息，子账户不再结计息，减少核算步骤、流程，工作效率可大大提高。
三、应收、应付利息的核算问题
《住房公积金会计核算办法》作为住房公积金核算的依据，首先应该明确住房公积金业务的会计核算基础，但恰恰又没有明确，由此造成各地区或采用权责发生制或采用收付实现制，无章可循、口径不一。
本人认为，为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果，应当在会计年度终了时，按权责发生制原则和配比原则核定属于当期的利息收入与支出，各地中心信息系统开发中应当考虑对预提利息收入、预提利息支出的自动，按季度列支利息支出和预提利息收入。每季末，按每笔定期存款或国债金额在当季存在天数核算属于当季应确认的定期存款或国债利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“业务收入”科目；按照信息系统试算当季应付职工利息，借记“业务支出”科目，贷记“应付利息”科目。
四、关于住房公积金相关结算费用问题
《住房公积金核算办法》关于业务支出，只规定了三个明细科目：公积金利息支出、归集手续费支出、贷款手续费支出。实际工作中，又会发生许多诸如账户维护费、电汇手续费、支票工本费、网银转账费等账户结算费用，这些费用发生时由银行从账户中直接扣划的。各地有通过管理费用账户转平然后报销的；也有直接在业务支出列支的。建议《会计核算办法》明确在“业务支出”科目增设“其他业务支出”明细科目，用以核算上述结算费用，发生上述费用时，借记“业务支出－其他业务支出”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
五、关于事业基金问题
按照《住房公积金财务管理办法》规定，住房公积金增值收益定向用于风险准备金、中心管理费用、廉租住房补充资金三个方面，当年增值收益无节余。但是，管理费用是按照年度财政预算进行计提的，对于动辄数百万元的信息系统建设费用、办公场所更新改造等费用不是一年的增值收益所能承担的。建议在住房公积金增值收益分配提取贷款风险准备、住房公积金管理机构经费后，建立城市廉租房补充建设资金前，按增值收益一定比例提取事业发展基金。同时，因为提取资金数额一般较大，须纳入住房公积金账务处理，而不是提取后作为管理费用的一部分，以减少资金挪用风险。为此，需增设“事业发展基金”科目，年终决算时，按增值收益比例，借记“增值收益分配”科目，贷记“事业发展基金”科目。
参考文献：
1.《改进住房公积金财务管理和会计核算的几点建议》马军财务月刊（综合）2008-11