如何建立完善的财务制度篇1
1加强高校内部财务管理制度建设的意义
1.1有助于提高经费利用率众多高校面临一个非常重要的财务问题就是如何提高经费的利用率，如何把有限的经费用在刀刃上，如何解决资金的浪费，如何让有限的经费发挥无限的作用。具体的高校内部财务管理制度就可以解决这一普遍难题，其通过源头分析、过程控制、数据处理等，并运用合理、易操作的财务管理办法可以有效提高经费的利用率，缓解高校资金紧张的局面，为高校的建设提供保障。
1.2有助于促进和谐校园建设高校内部财务管理制度主要是优化高校经费运作结构，保障经费发挥作用，促进高校发展建设的一种管理手段。高校的所有教职工都要参与财务管理制度的实施和运行，财务各项工作及问题都有法可依、有章可循，财务信息的透明度得到了提高。同时，也要求教职工要提高自我约束意识，保证财务日常工作有效运作，为和谐校园的文化建设共同努力。
2高校内部财务管理制度存在的问题
2.1难以适应高校的快速发展在过去的教育发展中，高校一直从内部控制的角度来制定相关的财务管理制度，其主要是保证国有资产的安全，以及避免资金的浪费。相对来说，其更关注预算内经费的会计控制，对于预算外经费的管理缺少有针对性的管理制度，尤其是对高校自发的创收性经费及其它的科研项目经费等缺少相应的管理方法和措施。随着高校经费来源的日益多元化，预算外经费的日益增加，高校财务管理制度的不完善现实表现的越来越明显。这种管理的不完善导致的严重后果是高校内部财务管理中的收支失衡及收支所带来的利益相关者的资源分配不均。因此，会降低教职工的工作积极性和主动性，并制约高校的可持续发展。
2.2部门间缺少沟通，未形成一套管理体系高校财务制度一般都是由财务部门起草、报批、实施并执行，这些所有工作基本上由财务部门独立完成。学校领导在对制度的审批时，由于公务繁忙和专业等问题，根本无暇顾及其适应性和促进作用，只是听下级简单汇报就审批执行。另外，财务制度与其他部门制度是否兼容，是否符合并促进学校的发展和建设，等等，这些都无从考量和评价，也因此，高校内部的管理制度之间甚至会出现相矛盾的情况。归咎原因，主要是各部门间缺少沟通，未形成一套管理体系。
3加强高校内部财务管理制度建设的建议
3.1树立理念，做好宣传和引导工作在高校的内部财务管理制度建设中，理念听闻空洞，其实是必不可少的首要因素。任何一项新的管理制度的出台，如果没有学校的相关工作人员去执行，那也就失去了其根本作用，因此学校的相关部门包括高层领导，必须树立理念，认同并支持该内部财务管理制度。在各项内部财务管理制度出台之前，对其分析宣导是必需的环节，让全校的教职工有一个清楚的认知，调动他们的积极性，从而对制度的推动起到非常关键的积极作用。
3.2听取民意，制定行之有效的财务管理制度学校在制定各项财务管理制度时，不可闭门造车，当然也不可照搬其他学校的方法政策。每个学校要根据学校的基本特征，制定出与学校规模、范围等相适应的，符合学校发展的一套完整的规章制度。所有制度制定完成后，应采取民主讨论的方式，听取全体教职工的意见，提高教工满意度，对制度进行修改后公布执行。制度不可能一次制定终身使用，其需要不断的摸索、改善和调整，才能最终寻求到适合本校自己的方式。
如何建立完善的财务制度篇2
［关键词］财务预警体系构建与拓展
一、企业财务预警体系的概念、内容及方法
财务预警是根据企业经营和财务目标，分析资金流动运行规律，即时捕捉资金管理过程中的堵塞、浪费、过度滞留等影响财务收益的重大管理失误和管理波动信号，并对企业的资金使用效果进行分析评价，及时发出警报，采取相应措施，建立免疫机制，不断提高企业抵抗财务风险的能力，使企业的财务管理活动始终处于安全、可靠的运行状态，从而最终实现企业价值最大化的财务目标。
企业财务预警是在企业财务环境相对稳定的条件下，对资金流动过程和效果的预警。企业资金流动过程主要是筹集、运用、投资和分配，其中分配环节风险因素较少，因此财务预警体系主要是对资金筹集、投资和运用的预警。其中，资金运用的预警又可根据企业的性质和价值链的组成细分为营销、生产、采购及基础管理活动等各个方面的预警。由于控股公司并不参与生产经营，其业务流程主要涉及投、融资活动和控股本部的管理活动，因此我们选择投资、筹资和管理费用控制三个方面来选择财务预警指标，构建财务预警体系。
建立财务预警体系的主要方法是通过分析企业的资金管理业务流程，调查了解企业资金管理业务流程的薄弱环节，确定企业财务预警体系的指标构成、指标标准值、合理波动区间和临界点，规定预警指标的收集渠道、口径和报警规则。当指标发出警报信号时，企业就可以在分析警报原因的基础上建立决策反应机制，制定财务预警对策。
二、企业财务预警体系中存在的问题
1.对财务指标的关注点不全面
传统的财务预警更多的是偏重对财务指标的分析与研究，再使用财务指标构建模型，而忽略了不易量化的但非常重要的非财务因素。这样就会导致因财务数据不符合事实而错误估计企业财务状况，或者在察觉财务状况有所恶化时，该企业早已发生严重的财务危机。
2.财务预警通过财务指标来反映，对于危机的过程缺乏关注
传统的财务预警方法一般只根据相关模型中相应的财务指标来反映，其利用的数据大多来源于会计报表，如资产负债表反映的是某一时点的财务状况，损益表反映的是一定期间的经营成果，而没有反映危机量变的过程及其产生危机的直接因素。也就是说只注重研究企业的经营结果即质变的问题，而忽视量变的问题研究，忽视对警义和警源的分析，从而对企业危机产生的本质特征缺乏深入了解，不利于内部管理者提出应对风险的防范措施。
3.财务风险预警的时效性较差
传统的财务预警方法依赖会计报表数据，然而会计报表一般在当期结束以后一个月甚至三个月才能公布，时间比较滞后，财务预警分析的时效自然就较差了。而对于风险预警，时间就是生命，由于所采用的数据及方法限制，对于未来情形的变动，适应性较差。
三、完善企业财务预警体系的构建与拓展
1.完善企业财务预警体系基础工作
加强信息管理。财务预警系统必须以大量的信息为基础，这就要求强有力的信息管理向预警系统提供全面的准确的及时的信息要建立信息管理组织机构，配备必要的专业人员，要明确信息收集、处理、贮存到反馈各环节的工作内容和要求以及信息专业人员的职责，提供必要的技术支持。
协调好各子系统之间的关系。企业是一个有机的整体，财务预警系统应该与其他子系统保持和谐的合作关系应当考虑不同子系统的数据传递和各个子系统对各种数据的不同要求，实现企业数据共享，使各子系统之间的关系更加和谐。
完善内部控制制度。财务预警系统向内部控制制度提出了更高的要求，良好的内部控制制度应该包括法人治理结构完善、组织建设权责分明、交易处理程序适当、信息记录真实、披露及时等内容。
2.构建适合我国企业的财务预警模型
分析行业是处在朝阳行业还是夕阳行业，是处在竞争充分还是保护垄断的行业，是成熟规范的行业还是缺少必要监管的行业，是新业务层出不穷还是业务相对简单的行业，因为行业风险是企业无法回避的风险。一般而言，朝阳行业保护垄断行业缺少必要监管的行业新业务层出不穷的行业出现财务舞弊的风险较高。所以，应特别注意行业的风险如果行业出现危机，企业也必然受累。另外，还要注意产业政策的变动，市场技术等给企业带来的不利因素，综合分析行业环境因素对企业发展影响程度和范围。
看企业处在行业中的地位如何，企业产品是成熟产品还是刚研制出来的新产品，企业在消费者中的口碑如何，企业的内部管理是否完善，企业的产品受市场欢迎程度如何，企业员工的精神面貌如何，企业管理层变更情况如何。在信息非常发达的今天，企业无法完全垄断信息，我们可以通过新闻、广播、报纸互联网等媒体了解一家企业的经营状况一般而言，企业内部管理不健全、员工精神面貌差、管理层更换频繁等，都是企业出现失败的迹象。
一看战略目标，企业制定的战略目标是否符合国家的产业政策是否符合企业的实际情况；二看企业投资策略，企业投资业务是否过于分散、金融投资业务比重是否过大、是否过度大规模扩张等。一般而言，企业战略目标如果制定得过高或过低，都会影响企业的发展企业的投资过于分散，也会影响企业战略实施，分散企业管理的精力，不能及时解决企业所产生的问题。
四、结语
综上所述，文章首先探讨了企业财务预警体系的基本管理观念，接着分析企业财务预警体系存在的问题，最后探讨了完善企业财务预警体系的对策。在现实生活中，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全，随着法律监督能力不断增强，企业财务预警体系会越来越完善。
参考文献：
[1]薛菲：《我国上市公司财务预警系统应用研究》，北方经济，2010.30
[2]钱光明：《浅论现代企业财务预警系统构建》，财会通讯，2010.02
[3]张琼心：《浅谈如何建立财务预警系统》，技术与市场，2009.18
[4]李俊秀：《财务风险管理的危机预警系统》，科技与创业，2007.23
如何建立完善的财务制度篇3
关键词建筑集团会计核算管理对策
会计核算指的是用一定的方法将生产经营活动中所发生的事件进行总结并得出评价，在对已有数据进行分析的基础上对未来进行一定程度的预测，从而为管理者的决策提供参考。对于建筑企业来说，由于建筑项目的逐渐完善，建筑集团公司的经营管理出现了本质的改变，这些变化也要求企业对会计核算管理进行新的创新。
一、核算制度和活动的规范化管理
（一）完善原始凭证
在建筑项目的进行过程中会产生很多的原始凭证，这些凭证就是进行会计核算的重要资料。由于建筑项目设计的凭证数量巨大、内容庞杂，如果稍不注意就会在施工中导致很多不必要的额外消耗。有些建筑集团的很多项目多年前就已经竣工使用，却不进行结算，久而久之，再要进行结算工作就会变得十分困难。所以在填写和收纳原始凭证时，一定要做得细致详实、结算及时，这样才不会对以后的工作造成影响。
（二）完善岗位的设置
建筑集团核算过程中务必建立可以相互牵制、互相监督的岗位设置，让不相容的职务分离控制，避免任何部门或个人对业务处理的全过程进行独揽。要保证记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限划分明确，形成一种相互分离、相互制约的岗位机制。
（三）完善资金结算流程
建筑集团在进行资金结算时，要严格遵守国家的相关政策和制度。一定要经过集团的有关部门确认和核算中心的审查之后，才能够办理有关于工程的款项结算的工程会计核算手续。在集团填写过“工程价款结算单”之后，要等相关的建筑单位核对并签字之后方能进行结算。
（四）完善考核制度
财务人员在企业中往往具有双重身份。首先，他们负责为企业做好风险防控；其次，他们还负责为其他部门提供费用报销方面的服务。所以如何有效地评价一个财务人员的素质成为了企业所面临的问题。建筑集团主要可以考虑将考核与财务人员的薪酬和岗位挂钩，并在此基础上进行细化，从而达到有效评估的目的。
（五）完善时间制度
要严格把控建筑集团会计核算的时间制度。建筑集团的核算工作由于其规模大、材料多，造成核算难度大，因而经常会造成会计核算时间的不及时，或者是为了强制保障核算时间而忽略了核算的质量，最终总是会出现无法根据项目的进度及时进行核算的结果。所以，建筑集团如果要对会计核算管理进行优化和完善，就一定要拿出一套行之有效的时间规划制度，以确保在一定的时间内完成有效的会计核算内容。
二、对预算管理给予足够的重视
在会计工作中，预算编制是非常重要的一个环节。在对一份工作进行预算编制时，最重视的始终是资金的合理性，并在此基础上对资金进行节约而有效地利用。一个好的预算编制是一次成功会计核算的基础和前提，预算编制体现在具体的企业里，就要求专门设立一个相关部门来进行预算管理相关方面的工作。
而在执行的层面上则应该要求做到无论是编制、分析还是审定都要做到有章可循和科学规范，只有这样才能避免出现一些不必要的偏差失误。执行者在工作的过程中应当进行实时监控，及时发现和修正问题以确保其工作进行得准确有效。
三、建立和完善外部监督考核体系
将企业的资金进行集中的核算管理以后，将会降低财务人员的监督职能。而在目前的建筑施工企业的操作中，尚未能够建立一个完善的监督体系。监督制度的缺乏，导致财务人员在进行审核工作时不能够顺利地完成结算。而法律的保护力度在这一块的薄弱也给一些虚假的原始凭证以可乘之机，这些情况都给核算目标的制定带来了不小的麻烦。
做好任何一件事情都不能从单一的角度出发，所以尽管会计核算管理是建筑集团内部活动，但是建立和完善外部监督考核体系就等于是为一个企业新增添了一个来自于外部的视角，能够对一些当局者迷的问题观察得更加透彻。在完善内部审核机制的同时建立外部监督考核体系，可以让监督者在一个更高的层面上对工程全局进行监察把控，对违反规定的进行处罚，从而达到完善企业的会计核算管理的目的。
四、强化建筑集团财务人员的职业水平
对建筑集团的财务内容进行会计核算的工作人员就是该企业的财务人员，所以这些人员的职业水平对企业的会计核算管理有重要的影响。有些企业的会计人员由于对工作的不负责和对专业知识技能的缺乏，导致一些像是凭证积累的简单分类工作都会出现问题。一些会计人员对企业的很多规则制度和会计工作规范都缺乏基本的认识，使得工作的过程中经常犯一些资料记录混乱的初级问题。可以见得，财务人员职业水平的提升也就是企业会计核算管理水平的一种提升。建筑企业可以为本身的会计人员开设以下财务培训：
一是通识培训。对会计人员的法律知识进行补充和更新，将会计相关的专业知识水平和工作成绩挂钩，让所有的财务工作人员都具备一定水准以上的专业技能。
二是重点培训。对于企业内会计人员的团队合作能力，专业技能水平进行专门化的重点培训。这种培训是要对企业看中的人才进行特别辅导，最终达到培养出满足企业需求的高级人才的目的。
三是定向培训。在这类培训中，财务人员需要对所处建筑公司的一些业务特点进行了解，如对工程造价、基本工艺和程序等更加具有专项性的知识进行了解，以便于培养出更具有企业特色的财务人员。
与此同时，建筑集团的财务人员应该自觉遵守企业的规章制度，严格要求自身的行为。这是因为财务人员在建筑企业中的位置非常敏感，所以容不得半点行差踏错。而对于企业来说，也应该设置合理的激励和约束制度以充分调动工作人员的积极性，奖罚制度分明，并且确保执行力度。只有这样才能充分发挥财务人员的作用，为企业的会计核算管理工作带来便利。
五、结束语
会计核算对于经济的发展和建筑集团工程的作用是十分重大的，企业可以通过对核算制度和活动进行规范化管理，加强预算编制；对外部考核体系给予足够的重视以及对建筑集团的财务人员进行培训来提升企业的会计核算管理水平。虽然在现实生活中，部分建筑集团会计核算管理中仍然存在一些问题，但随着我国法律法规的不断健全和审计能力不断增强，建筑集团的会计核算管理将会得到更进一步的完善。
（作者单位为湛江市建筑工程集团公司）
参考文献
[1]何晓敏.进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考[J].现代经济信息，2011.
如何建立完善的财务制度篇4
关键词高校财务信息公开思考
中图分类号：G47文献标识码：a
教育部2010年5月颁布的《高等学校信息公开办法》（教育部令第29号）中把财务、收费、资产管理等内容纳入了高等学校主动公开的范围，并明确规定了公开的方式和途径。在新的形势下，加强高校财务信息公开，不断地完善高校财务管理，将不断促进高校管理科学化、民主化，保证高等学校健康、稳步地发展。
1财务信息公开的范围
高校财务信息公开内容，即公开的财务信息范围。高校财务公开是指高等学校在法律、法规和规章制度范围内，按照一定的程序，将学校改革发展的重大财务决策，涉及师生员工切身利益的财务事项和其他关注的焦点、热点、难点的财务问题，适时、规范、如实地向教职工、学生和社会公布的一种制度。①对于涉及学校改革发展的重大财务决策，广大师生员工切身利益的财务事项、对社会公众关注的焦点、热点的财务问题要特别予以重点公开。
2实施财务信息公开的关键点
2.1财务信息公开的意识
长期以来，高校财务一直处在学校核心权力运行体系中，处于一种相对封闭的系统中运行。财务信息公开从根本上建立一套针对权力的制衡机制，落实民主管理和走群众路线的政治要求，促进科学管理，规范开展工作的制度设计，是预防腐败的有效手段，财务信息公开对规范使用资金，加强资金安全、提高资金的使用效率具有较好的促进作用。
2.2财务信息公开的技术保障
高校经过多年的电算化改革之后，财务信息系统的内部构架已经很成熟了，但在科学信息网络技术快速发展的今天，财务信息如何在保证安全的前提下，高效、有序地对外公开。网络是一把“双刃剑”，它使高校在利用网络实行信息公开的同时，将自己其他财务信息也暴露于风险之中，这就决定了网络财务安全性较低，风险性较高。网上财务信息的涉及总账库、工资库明细账库、学生收费库、注册库等等数据库，高校财务信息的保密性和安全性在传递过程中难以保障。在网络环境下，财务信息公开在保密性与公开性两难中抉择。一方面，财务信息属于高校的机密，需要一定安全保障，另一方面，财务信息在传递过程中，由于计算机病毒及黑客的影响，难以保证不泄露，安全问题不容忽视。
2.3财务信息公开的授权审批制度
财务信息公开涉及对学校发展的重大财务决策、涉及社会公众关注的焦点、热点的财务问题，涉及教职工的切身利益等，但并不是所有的财务信息都要予以公开。对于群众和教职工关心的一些财务信息，只要不涉及学校的机密，都应可以公开，这就要求完善财务信息公开的制度建设，特别是完善信息公开的信息授权审批制度。财务信息是学校各项工作的载体，如何筛选财务信息，信息公开的程序，信息公开的范围和方式，都需要制度来规范，来完善，要防止未经授权的财务信息对外公开。
3实施高校财务信息公开的建议
3.1明确财务信息公开的范围
严格按《高等学校信息公开办法》的规定，明确财务信息公开的范围和内容。对于《高等学校信息公开办法》规定的两条内容，必须向社会公众公开。对于涉及学校发展的各项财务事项，如财务管理事项、年度经费预决算方案、各项收入的来源、专项资金的使用情况、教职工收入分配方案，大型物资的采购、基建项目的投资、学校债务情况等信息，都需要向校内师生员工公开。对于涉及教职工切身利益的相关事项，如教职工工资、个人所得税、公积金等福利发放等信息，则也要采取一定的方式对个人公开。
3.2完善财务信息公开的平台
财务系统的长期封闭性，使得财务信息公开工作停滞不前。多年的电算化工作，各个高校都建立了财务信息的网上系统，要充分利用网络信息技术为信息公开服务，特别是校园网的媒体公开作用，校园网的时间久、稳定性好、信息量大、随时随地都可阅读、便于更新等特点，特别适宜财务有关办事流程、报销手续、财务规章制度等公布。留言板、意见箱、QQ交流群、论坛等网络平台接收来自广大群众的意见和建议。在做好财务信息公开网络平台的基础上，要充分利用其他平台为财务信息公开服务。高校教职工代表大会，是实施高校财务信息公开的最基本最重要的载体，要充分发挥教代会在高校财务信息公开中的民主管理作用。传统媒介，如设立财务公开栏或财务公开布告窗、创办财务简报、学校文件形式等，定期公布新的财务动态，便于广大师生员工了解和监督，文件形式的信息载体，增强了财务的执行力。建立公开信息的反馈体系，设立电子信箱，畅通广大师生员工参与民主管理的渠道，使教职工和群众的意见和建议能够得到及时的处理和反馈，设立举报意见箱，以便及时发现和处理问题。
3.3完善财务信息公开的技术支持
加强网络环境的安全防护，在提高广大财务人员的网络安全意识和防护理念的同时，通过设立防火墙、分级授权机制、颁发电子证书、更新硬件设施，建立可靠的网络系统、设置密钥等方式保证财务系统服务器的绝对安全。要经常性地进行系统的病毒查杀和数据备份，定期或不定期将备份数据备份到其他服务器或存储介质上，例如光盘、U盘、移动硬盘等。防止黑客攻击，经常性升级杀毒软件、系统性进行查杀计算机病毒，防止黑客利用系统漏洞攻击服务器，篡改或盗取重要财务数据。财务信息系统中的校园网系统单独作为一个系统，每日按规定时间有专人负责将财务系统的数据复制到网上查询系统对应的数据库中，实现更新数据。强化计算机机房的环境管理，在特定的网络区域安排专门的管理人员，并采取24小时的监控，随时抽查，保证信息载体的硬件安全。
3.4建立完善的内部控制制度
信息公开系统与财务信息系统密不可分的，财务信息系统是一个人与机器、软件的结合的系统，要完善电算化系统的内部控制制度，内部会计控制方法主要包括授权批准制度、不相容职务分离、会计系统控制、预算控制等。因此，在电算化系统中，要合理设置岗位，使得不相容职务相分离。通过系统的权限设置，使财务人员在各种权限内，合理地处理会计事项，查询自己所需的财务信息。做好系统日志的保存，办理各种财务系统事项时有痕迹可查，做好权责明晰。集中ip地址管理，只有申请学校合法的、经过授权的ip地址的计算机才可以使用本系统，防止系统外ip地址的用户非法侵入本系统。
高校财务信息公开是一项内容复杂、涉及面广的系统工程，将进一步促进高校财务信息披露制度的改革，提高高校财务管理的水平，保证高校的良性、健康发展。
注释
①牛光辉.利用网络信息手段加强高校财务公开.商业文化，2008.9.
参考文献
[1]盛东花，张金贵.高校财务信息公开相关问题的探讨[J].商业会计，2012.8（16）.
[2]周淑芬.网络环境下高校财务信息公开化问题探讨，北方经贸，2009.11.
如何建立完善的财务制度篇5
关键词：社会主义新农村；财务会计；委托
建设社会主义新农村离不开卓有成效的财务会计工作。本文首先分析了目前我国农村财务会计工作中存在的主要问题，然后以财务会计知识服务新农村为视角，提出了全面提升我国农村财务会计工作水平应采取的对策，以期对推动社会主义新农村建设有所裨益。
一、目前我国农村财务会计工作中存在的主要问题
自2004年起，我国大多数农村推行了村级会计委托，这一举措在一定程度上缓解了农村财务会计管理混乱的状况，对于规范村级会计管理和促进农村经济社会发展起到了明显的促进作用，但与建设社会主义新农村的重大历史任务相比，仍存在一定的差距。纵观目前我国农村财务会计工作的现状，主要存在如下问题：
（一）会计行为不规范，会计基础工作有待进一步加强
实行村级会计委托以来，过去长期影响农村经济社会发展的财务收支混乱和会计核算不规范状况得到一定程度的改善，收支的合理性和会计核算水平总体有所提高，但形势仍不容乐观。我们在执行村委会换届离任审计业务过程中发现，会计行为不规范和会计基础工作薄弱的问题在农村财务会计中仍然普遍存在，并且呈现出一些新的特点，例如不合规票据列支；重大财务问题决策和费用开支不履行民主程序；建设项目投资额的确认缺乏可靠的审定程序；大额付现；缺乏必要的费用支出预算，管理费用开支严重失控，业务招待费和村干部职务消费在全年支出中占据很大的比例；长期不进行固定资产清查和会计档案不完整等，这些问题的普遍存在已对农村会计信息的可靠性和相关性构成严重影响，也在一定程度上影响了党的农村政策的贯彻落实。
（二）内部控制不完善，监督机制落实形式化
受历史惯性和传统会计观念等多种因素的影响，村集体经济组织的管理多以粗放管理为主，村干部治村理财更多的还是沿袭村里多年留下来的被广大村民熟知的惯例和民俗行事，很少通过建立健全相应的规章制度来规范和约束本村的内部治理和管理行为，内部控制极不完善。实行“村财乡管”之后，为了从根本上解决农村财务收支管理混乱，以达到预期经济和社会效果，许多内部控制问题亟待解决，如村级会计委托机构与村民委员会如何相互制约、相互监督；对各种往来款项如何进行对账和确认；对一事一议资金、发包及上交收入及其他各项收入如何及时入账并切实加强管理；对货币资金以外的实物资产如何定期清查与结报；财务信息如何向村民委员会及时反馈与通报；有关年终决算、换届离任、基建工程等事项如何进行审计等一系列的问题都没有形成完善的内部控制体系。村集体经济组织所属的各承包单位多数由村干部或村民承包经营，虽然根据有关部门的要求建立了内部管理制度，由于受固有思维定势和村源情结等因素的影响，这些单位的内部控制状况也呈不完善状态，监督机制落实形式化。总之，由于内部控制不完善和缺乏有效的监督机制，村集体经济组织及其所属单位自身防错纠弊的免疫功能先天不足。
（三）少数人操纵会计行为，会计信息透明度差
目前，尽管大多数的村集体经济组织都实行了村级会计委托，村集体经济组织所属单位基于承包经营多数实行独立核算，但从实际调研情况来看，各地规范村级会计委托和村集体经济组织所属单位依法进行会计管理的状况并不乐观，没有达到预期的制度效果。“村财乡管”只是在形式上将各村的会计核算由过去各村分散核算变为乡镇集中核算，但各村的财务活动和日常财务管理仍然由各村具体负责，在集中会计核算的同时，并没有对如何规范村级财务管理，有效降低村干部的自利行为采取切实可行的措施。由于村内部治理结构不完善，村党支部与村民委员会（以下简称村“两委”）相互勾结，村民理财小组形同虚设，村“两委”班子的主要成员实质上垄断着本村的决策和经济大权，由于信息严重不对称，村财务公开制度执行不彻底，为少数村干部操纵会计行为提供了便利，导致会计信息失真和缺乏透明度，一定程度上为村干部的自利行为和滋生腐败提供了温床，也对农村基层民主政权建设构成了严重威胁。
（四）会计综合管理水平低，管理效益差
会计管理是村集体经济组织及其所属各承包单位各项管理工作的基础，受传统会计管理观念和村级会计人员业务素质偏低等多种因素的影响，目前我国村级会计管理，无论是村集体经济组织的会计管理，还是村集体经济组织所属各承包单位的会计管理，整体管理水平低下是不争的事实。实行村级会计委托前，村级会计人员大多由本村村民担任，他们平时主要从事家庭农业生产或对外提供劳务，很少有机会接受正规的会计教育。实行村级会计委托后，这些人员大多被推举担任村级报账员，其工作职责主要是在村级经济业务发生后负责收集原始凭证，充当村民委员会与村级会计委托机构之间的联络员。就村集体经济组织所属的各承包单位而言，其会计人员也多由村民担任，其会计管理现状与村集体经济组织大相径庭，即使有些承包单位外聘了会计人员，也多属于兼职，其主要工作仅限于日常会计核算和税款的申报与缴纳，很少参与这些组织的重大经济决策并提出合理化建议。目前我国农村财务会计综合管理水平低和管理效益差的现状，与建设社会主义新农村的重大历史任务对会计管理的要求相比存在很大的差距。
二、全面提升我国农村财务会计工作水平应采取的对策
（一）完善村级会计委托制的实施，促进村级会计行为规范化
实行村级会计委托是推进我国农村财务管理和会计核算体制改革的一项重要举措，村级会计服务机构应当严格执行《会计法》、《村集体经济组织会计制度》、《会计基础工作规范》等法律、法规，按照签订的《会计委托服务协议》实施服务，维护村各项资金的所有权、使用权、审批权和收益权不变，严格按照《财政部关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》以及中纪委等四部委《印发关于进一步加强村级会计委托服务工作指导意见的通知》等规定，加强村级会计委托服务工作，规范村级财务收支管理，强化村集体经济组织会计核算，深入推进村级会计委托服务工作依法、有序、平稳地开展，及时向委托方提供准确完整的会计信息，并做好村报账员和村民理财小组的业务培训工作，推动村级会计委托由“形式”走向“实质”。同时，村级会计委托机构应扮演好监督角色，监督各村按照村级会计委托制的要求，做好重大财务决策和费用开支的民主决策，对于大额付现、违规列支和违反民主理财要求的支出事项应坚决予以抵制，引导农村会计行为向着规范化、透明化的方向发展。
（二）完善村级会计委托制下的民主理财机制
村级会计委托是在尊重农民群众意愿和民主权利的基础上，在保障村集体资产的所有权、使用权、审批权和收益权不变的前提下，由村委会与村级会计委托机构签订代管协议，实行资金和核算的双代管。这一制度的实施改变了村级会计核算的组织形式，但并没有从实质上改变村级财务收支管理的模式，为了从根本上改变目前我国农村财务收支和会计工作方面存在的“两委”主要成员操纵会计行为，会计信息透明度差，以及监督机制落实形式化等问题，必须进一步完善现有的民主理财机制。审计中发现，虽然每个村都设立了理财小组，也根据要求建立了村重大、重要财务决策和支出的民主决策制度，但从实施来看，要么形同虚设，要么其职能被“两委”取代，并没有真正发挥其监督作用，村财务收支的决策权仍然掌握在“两委”主要成员手里。为了充分发挥村民理财小组和村民（代表）大会的民主理财作用，一是村民理财小组应实行一年一轮换，并且“两委”成员及其近亲属不得担任村民理财小组成员；二是实行村民（代表）大会民主议事回避制度；三是实现村集体经济组织的所有重大、重要事项的村民（代表）大会的民主决策的全覆盖，并形成书面决议。村级会计委托机构对于不符合上述要求的支出申请一律拒绝受理。
（三）加强村级内部控制制度的建设与运行
建立健全内部控制制度是做好村级会计委托服务工作的重要一环，其目标是合理保证委托方与方财务收支合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高会计委托服务的效率和效果，为此应做好以下几个方面的工作：一是科学设置委托服务工作流程，明确岗位分工和职责；二是机构内部应明确原始凭证和记账凭证的填制与审核，记账凭证的传递、归集与装订，会计凭证、会计账簿及其他会计资料的归档和保管等工作职责，并落实到岗位；三是村民委员会应进一步完善民主管理和财务公开、货币资金管理、债权债务管理、收益分配、票据管理、一事一议筹资筹劳、土地补偿费监督管理等制度，确保村级财务收支有制度可依；四是定期进行村级财产清查，会计委托服务机构要派人参加，对资产的变动情况要及时登记，发生的盘盈、盘亏和毁损要及时按照规定的报批程序、权限妥善处理；五是建立有效的激励约束机制；六是会计委托服务机构要切实扮演好外部监督的角色，对于村级内部控制缺陷和执行中存在的问题应及时向主管部门报告，并提出切实可行的整改方案。
（四）全面引入社会审计监督机制，实施“借才理财”策略
在深入开展村级会计委托服务工作的同时，全面引入社会审计监督机制，充分发挥注册会计师行业在人才和专业技术方面的优势，实施“借才理财”策略，推动农村财务会计工作健康发展。一方面村级会计委托服务机构应主动接受上级部门及有关单位实施的审计监督，也可以聘请会计师事务所等社会中介机构进行审计，并及时公开审计结果；另一方面除县、乡（镇）农村经营管理部门对农村集体组织的账目和财务公开内容进行日常审计监督外，重点开展村干部任期和离任、年度财务决算等定期审计，村级债务、农民负担、农村“一事一议”、土地补偿费管理使用、村级补助经费等专项审计，对农民群众反映强烈的问题要进行重点审计，及时公开审计结果。
参考文献
［1］张丽芳，曲吉林，张克新。村级会计委托制下的财务规范研究［J］。会计之友，2009（12）。
［2］郭琦。浅谈农村财务会计管理中存在的问题与对策［J］。农村。农业。农民（a版），2008（6）。
如何建立完善的财务制度篇6
关键词：投资管理公司；内部控制
中图分类号：F276.6文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）09-00-01
一、投资管理公司内部控制现状及问题
（一）控制制度不完善。实际中投资管理公司内部控制管理存在着作弊现象，并且不少的作弊现象可以应付公司的检查，这样以来，就造成了财务控制管理的实效或效果不理想，这些都是内控制度不完善、不健全所致的。
（二）缺乏有效的风险管理机制。财务风险管理就是要认清环境里的风险，并将风险降到最低的过程，在整个过程中又分为多个步骤，这其中包括风险因素的界定、制定量度方式，对风险进行评估、依风险评估的不同结果预定不同的应变策略，是保证企业稳定发展的一个重要工作。当前我国部分投资管理公司中就缺乏有效的财务风险管理机制，加上长期以来，重理论，轻实践，缺乏实践能力，导致一些投资管理公司内控制度虽然建立，但并未有效执行。
（三）对财务内部控制认识不够明确。现阶段我国的很多投资管理公司都比较侧重自己公司的特殊性，所以在公司的用人方面、资金的管理方面都还没能形成一个很好的认识，对公司未来的发展缺乏一个科学和明确的规划，其财务内部控制目标也就难以实现。内部控制包含的三个层次目标，其中合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整以及提高经营效率和效果，是所有企业获得生存、发展，满足监管的基本目标[2]。
（四）监督机制不健全。监督机制是指评价内部控制质量不可缺少的一部分，监督机制可以对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前，有很多投资管理公司监督评审主要依靠内审部门来实现，而我们知道很多公司的内审部门隶属于企业管理层，与财务部同属一人领导，而内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是独立的。
二、完善投资管理公司内部控制的对策
（一）健全内控管理组织机构设置。投资管理公司进行财务管理时一定要注意管理的形式和范围，利用科学的方式进行财务管理才能促进公司自身的发展，投资管理公司的内控机制应该建立在一个独立组织上，这样就可以在组织中搭建项目小组或是经理负责制的平台，建立项目经理制度的成本控制，这样，才能够令整个公司很好的贯彻这种制度，提高管理能力和意识，建立一个以项目经理为主的领导班子，对公司的财务进行严格把关，对财务管理进行合理有效的监督。另外，在工作中项目经理首先要加强自身的建设，及时掌握各种管理技术，以解决各施工班组的协调工作，保证施工的每一个环节都能合理有序且到位，以确保公司财务内部控制管理达到一个较高的程度，提升公司的整体经济效益[1]。
（二）进行全面的风险管理。公司的工作人员在工作中，可能不会遇到所有的风险，但是没有遇到并不意味着不存在风险，同时每位工作人员对风险管理都是有责任的，为了防范风险管理，投资管理公司必须对其制定各种政策和程序，这些政策与程序制定后，投资管理公司的所有工作人员必须加以有效的学习，对执行工作的人员提高抗风险能力的认识具有指导意义，如：如何对风险进行识别、如何对风险进行评估、如何对风险进行规避、如何对风险加以控制。实际中，执业人员对企业的风险在各种环节中要加以控制和管理，而且必须在现场发生时，各种环节有对承接上一次业务或者保持前一次的业务进行风险管理评估、对审计计划进行相应的指导与审查和审核；在工作过程中碰到的风险事项要对重大的事项进行分析评估和监督并予以指导；执业人员要加入公司内部各种项目的讨论，将其控制在可接受范围之内。
（三）建立完善的风险预警机制。要想建立完善的风险预警机制，就必须全面的认真的分析外部环境和内部环境，以为处于变化中的信息，只有这样才能及时调整经营战略，以应对充满变化的市场环境，提升企业的生存能力和竞争力；其次、投资管理公司还必须建立科学风险防范机制。因为企业财务风险存在的另一个原因就是因为大多数企业没有建立一套完善的财务预警体制和系统，造成了财务管理的不明朗，资金流动管理的模糊。应在其现有的财务管理和会计核算基础上，制定一定的量化指标，并分析和评价企业资金使用的合理程度、考察其财务治理水平和真实财务情况，及时揭示隐性问题，对潜在的财务风险进行预警[3]。
（四）建立与完善内部财务控制制度。在各个企业的经营实践中，每个企业的情况也是不同的，并且每个企业的内部和外部的情况也是十分的复杂的，或多或少存在着公司产权与责权不统一、内部控制成本与效益不匹配、制度制定与执行不一致等多个方面的不足，因此这就要求各企业必须根据基本规范和相关配套指引，结合企业经营特点和管理要求，建立健全适合本企业实际的内部控制制度，将贯彻实施内控规范的工作真正落到实处。投资管理公司而言，在创业之初就应该因地制宜，建章立制，制定严格的内部会计控制制度，并在后期的具体实践中不断完善，项目立项、评估、职工工资、福利、奖惩等各个环节进行制度的规划。
三、结语
上文中对投资管理公司中的情况进行了比较详细的分析，并且提出了投资管理公司内部控制的要求，对投资管理公司内部管理控制理论进行了深入的研究，从而得出了以下结论：
（1）投资管理公司的股权结构既不宜过于分散，也不宜过度集中，而是应保持适度的比例，并合理体现专业意见在决策中主导作用。
（2）投资管理公司组织机构的设置应能满足市场和专业化发展的需要，按不同的职能和行业安排管理人员，实行专人专用、才尽其用，使职员专业知识在公司内部管理中得以充分发挥。
（3）投资管理公司应构建各项内部管理控制制度，从各个方面来规范公司经济活动和开展执业活动。
参考文献：
[1]苏静.关于提高我国企业投资管理公司水平的探析[J].行政事业资产与财务，2011（16）.
如何建立完善的财务制度篇7
关键词：财务风险管理内部控制体系框架设计构建
我国现代企业管理过程中出现的财务管理信息失真、经营过程违法以及企业集团的倒塌等事件的不断涌现，在某种程度上都可以认为是与企业内部控制管理的缺失有关。例如银广夏财务虚构事件、琼民源证券欺诈案件、郑州亚细亚的商站、明星电力的资金黑洞都与企业内部控制管理有密切联系。因此，企业内部控制管理现已发展成为企业化解财务风险管理的一个重要手段。强化了企业的内部控制管理，对提升财务信息数据的真实性、完善企业治理结构以及有效预防和控制企业财务风险有极其重要的作用。
目前，很多国际性大型企业已将加强内部控制管理作为企业治理的重要方法，相关方面的研究也为强化企业内部控制提供了基础和方法。2000年我国新修订了《会计法》，2001年后连续了有关内部控制管理的规范性文件，2008年修订的《企业内部控制基本规范》，2007年财政部又在企业内征求意见稿，重新修正了内部控制的基本规范和十七项具体规定，对完善企业内部控制的原因作了详细阐述和分析。这一系列政策文件的陆续出台，表明内部控制已受到我国政府部门的强烈关注。近年来由于我国社会经济环境的变化，市场竞争日益激烈，企业之间的竞争意识也越来越激烈，随之也不断提升了企业的财务风险。但从我国企业目前现状来看，其财务风险意识并未与财务风险同步提升，在财务风险预防管理中也没有有效的应对策略。因此，本文从企业内部控制与财务风险的相关性入手，阐述企业内部控制与财务风险之间的传导机制，提出如何通过加强企业内部控制来防范财务风险的管理策略，促进我国经济快速发展。
一、文献综述与研究框架
本文试图构建适用于我国企业进行财务风险防范的内部控制体系，文献梳理主要从国内外两部分展开，总结企业内部控制与财务风险管理的相关性，为本文研究框架的建立奠定基础。另外，也对相关学者提出的企业内部控制与财务风险管理体系相结合的策略进行梳理，来借鉴相关学者研究的成果与不足，从而引发本文研究的主题并进行深入探讨。
（一）国外研究现状
目前国外大部分学者是从财务管理的审计角度来研究企业内部控制问题的，例如如何提升审计的效率、如何降低企业财务风险、如何有效明确财务管理责任等，与此相关的研究有：Leet.a曾在1971年对企业内部控制开展研究时指出，财务管理应该与企业内部控制的问题一起研究，同时他也对十七世纪前企业的内部控制管理也作了相关梳理，指出内部控制是否得当与财务管理联系非常密切。LawrenceR.Dicksee（1957）是较早研究企业内部控制管理的学者之一，他很早就发现若企业财务信息不准确、不完整及企业财务信息不及时会直接导致企业内部控制不足的问题产生，应对企业中不规范的财务管理行为进行监督和惩罚。此外，也指出企业在运宫过程中应设计好内部控制体系，完善企业的管理信息系统，以便获得及时、准确、可靠的财务信息。Beaver（1995）也曾指出企业内部控制与会计管理、财务风险的发生有很大相关性。财会数据的准确性和可靠度可用于检验企业的内部控制管理体系，对于提升企业营运效率、提升企业内部控制程度以及降低企业财务风险的产生有很重要作用①。Ross.westerfield.Jordan（1995）认为企业的财务风险是因为企业的负债规模无法实现有效控制而产生的一种权益风险，即如果企业控制不好自身债务的规模，会直接提升企业股东的风险程度，这也表明企业财务风险与企业内部控制的有效性密切相关②。
（二）国内研究现状
国内学者对财务风险管理的研究是始于20世纪80年代，研究的焦点主要在企业内部控制与财务风险的相关性上，总体而言相关研究较少。何庆光、王玉梅（2004）也从企业内部控制与财务风险的相关性出发，研究后指出企业内部控制体系除包含管理控制外，还应包括以财务管理为核心的财务控制，在企业内部控制体系中建立财务风险的预警机制，制定应对财务风险管理的各种措施③。朱其俊、苍玉霞（2004）从上市企业的内部控制完善策略出发，指出企业的财务风险管理应与内部控制体系有效结合，一方面要加强对其内部控制体系的监督与评价机制，另一方面也要加强控制体系的法律机制建设④。鄂秀丽（2008）则是采用了计量学模型，随机选择了114户大型国有企业作为研究样本，通过统计分析的方法对企业内部控制体系与企业的财务风险之间的相关性进行了具体分析，为今后相关方面的定量研究指明了新的研究视角。其研究结果表明，企业财务风险预警指标随着企业管理者对内部控制体系的加强与完善也开始朝正常化发展，即企业内部控制制度对财务风险有显著的负向影响，内部控制体系越完善，财务风险程度越低⑤。如黄秋菊（2014）基于企业内部控制和财务风险的相关性分析后指出，二者之间存在很多问题，第一，容易混淆企业内部控制与财务风险管理的关系。企业管理者一般认为企业内部控制与财务管理问题是相同的过程，而没有意识到内部控制其实是财务风险管理的重要方面，二者有本质的区别。第二，经常忽视财务风险的管理，而过于注重企业内部控制管理。企业管理者一般倾向于将注意力放在细小的日常管理控制上，浪费了管理资源，而忽视了企业潜在的财务风险管理。第三，在重视企业内部控制的设计，却忽视了执行内部控制的效果，对于企业存在的机遇与风险无法及时和正确的把控，致使企业易于陷于沉重财务危机之中⑥。
（三）研究述评
通过以上国内外文献梳理发现，无论是从微观角度还是从宏观角度切入研究企业财务风险管理与内部控制体系的关系，国外对于企业内部控制与财务风险管理的研究相对国内来说更早，且研究成果更多。一般企业都已有完善的内部控制体系与风险管理策略，而我国还需要吸取国外的研究理论和实践经验。
国内大部分研究存在以下问题：一是仍然停留在企业进行财务风险管理的对策建议上，缺乏系统的内部控制管理框架或体系的探讨。二是相关研究数量不多，基本都是通过对内部控制管理的研究，指出内部控制管理的建设有助于降低企业财务风险的结论。因此，如何从财务风险视角构建符合我国企业特征，且管理体系较严密、管理层次较分明的企业内部控制管理体系是非常有意义、非常迫切的。
二、基于财务风险管理的内部控制体系的框架设计与构建
（一）基于财务风险管理的内部控制体系的框架设计
本文将依据企业内部控制设计的基本原则，以目标导向为目标，结合上述研究成果，运用规范的研究方法，将内部控制的着眼点与财务风险内部控制的各种风险点相结合，将其融合到企业内部的各项管理和各项业务活动之中。因此，本文研究内容涉及企业管理层级的内部控制与企业业务活动层级的内部控制，围绕这两方面首先明确内部控制的目标，然后再寻找企业的财务风险控制点，构建基于财务风险管理的内部控制体系框架。试图以企业的财务风险管理理论与实践为基础，构建基于财务风险中管理更全面、逻辑更严密的内部控制体系。
（二）基于财务风险管理的内部控制体系的框架构建
鉴于企业的内部控制管理与财务风险管理过程均是系统的、全面的、复杂的过程，因此可结合我国最新颁布的《企业内部控制基本规范》（2009）中提出的建立与实施有效控制的五大要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督）来展开分析。
本文将着重探讨构建基于财务风险管理的内部控制体系的框架结构，主要包括五大子系统：第一是完善的内部环境子系统，第二全面的财务风险评估子系统，第三是良好的控制活动子系统，第四是沟通顺畅的信息子系统，第五是有效的内部监督子系统。本文将从这五个子系统分析其构建的内容与解决方法⑦。
（1）完善的内部环境子系统。考虑到企业经营活动中容易产生的道德风险、逆向选择等内部人控制问题，使财务风险控制点应放在对内部环境的完善上，如对管理者、员工的激励机制、管理者与员工的良好关系建立等方面。因此企业内部控制成效的重点在于营造一种良好的人文内部环境，其中的关键就在于企业员工的素质水平。员工的素质水平由忠诚、勤劳、高效、正直等因素构成。一般来说，企业的人力资源政策能直接影响到企业内部员工的素质高低。因此，企业的人力资源制度对于提升内部员工的素质水平、对于内部员工是否能高效地执行内部控制政策有决定性影响。
为建立完善的企业内部环境子系统，企业首先应从完善自身的人力资源制度着手，如定期对内部员工进行专业的业务培训，定期对员工业绩进行考核和评价，也可以实行工作职位丰富化或岗位轮换制度，同时在这些环节要实施经常的、及时地奖惩措施，让员工意识到高效的执行内部控制制度的结果。此外，还要加强企业文化塑造，为员工提供良好的价值观导向，让员工从意识、行为上自觉地融入文化塑造中。
（2）全面的财务风险评估子系统。根据我国颁布的《企业内部控制基本规范》（2009）可知，明确规定了企业应根据企业的内部控制目标及时地实施财务风险评估。在开展风险评估的过程中需要注意区分企业内部财务风险和企业外部的财务风险，并同时确定内外部风险的承受水平，对企业预见到的各种风险水平进行分析和确定控制的优先顺序，为全面的财务风险评估子系统的建立奠定基础。
一般企业的财务风险评估可通过企业内部的财务风险、分析企业财务状况、分析企业的经营过程、企业现金流量支出等环节来识别。然后通过定性与定量相结合的分析方法研究企业内部可能存在的各种财务风险，再在上述环节分析的过程中选择关键的财务风险指标，构建企业内部控制的风险评估子系统。在风险评估子系统中，风险预警是其中的重要评估要素，如果能从预警系统中获取及时地信息并做出准确判断，企业才能通过对关键财务风险点的分析做好风险规避，实现对财务风险的有效控制⑧。
（3）良好的控制活动子系统。根据前面的风险评估子系统的评估结果，需要建立良好的控制活动子系统，即通过采取及时地控制方式，将企业财务风险控制在可以承受的水平之间。为了有效执行这个控制系统，企业首先需要针对关键的财务风险点来设计相应的控制应对策略，因此，控制活动子系统的主要任务就是关键的财务风险控制点。
一般我们可以根据企业的经营过程和财务管理环节，将财务活动划分为资本筹资、投资、资本运营、资本回收等活动，对针对这些活动需要具体设计相应的内部控制策略：如各环节职务单独控制、财务授权与审核控制、财务系统控制、财务资金控制、财务预算控制、企业营运分析控制以及培训考核控制等⑨。
（4）沟通顺畅的信息子系统。根据我国颁布的《企业内部控制基本规范》（2009）可知，企业应当建立沟通顺畅的信息子系统，明确企业内部控制所需的各方信息的收集、传递等程序，同时也要确保企业内部能对这些信息开展及时有沟通，以保证企业内部控制的有效实施。
企业所获取的信息主要来源于企业内部与企业外部，以及企业经营活动中反映出来的各种财务信息。这顺畅的沟通主要是指导能够及时准备在将各种财务信息在企业内部以及从企业内部传递到企业外部相关的部门及相关员工，如此才能促进企业内部和企业外部的评估、控制、监督环节。此外，沟通顺畅的信息子系统还需要从沟通的环境、沟通的方式和手段、沟通的渠道等方面来保证信息的畅通传递。如加强企业内部eRp系统建立、建设统一的信息数据化平台、提升财务人员专业素质等。只有建立沟通顺畅的信息子系统，才能为有效的内部监督实施提供保障。
（5）有效的内部监督子系统。《企业内部控制基本规范》（2009）也明确了企业应该制定内部监督制度，对企业内部监督的责任、权利、程序及方法要求都给出了具体的规定。企业内部监督的实质是对企业内部管理及财务风险评估等制度执行质量的一个评价过程。在内部监督子系统中，非常重要的一项内容就是内部审计的监督。内部审计监督是指对企业内部控制体系以及内部控制体系的评价系统的有效性进行检查。从一般企业的管理实践来看，企业内部的审计监督应对董事会负责，这样能防止企业内部人控制掌权、防止董事会职责和权利弱化等现象的产生，同时指导企业的业务活动也能对董事会形成某种程度的牵制，这样才能形成有效的内部监督子系统。为加强有效的内部监督的可执行度，将其分为日常监督和专项监督。根据企业的实际情况及企业发展战略，结合企业的组织结构、经营活动、业务流程、财务风险管理等开展不同类型内部监督活动。
企业的内部控制管理与财务风险管理是一项非常复杂的工程，尤其是对当前市场经济体制下的企业而言更是如此。在实施企业内部控制过程中经常会面临一系列的财务风险问题，
其风险管理主体、风险控制程度以及风险处理策略一般很难达到科学、有效的水平，因此需要从财务风险的角度出发，去构建一个完善有效的内部控制系统来控制与处理各种财务风险。本文正是基于财务风险的内部控制研究，侧重于完善内部控制体系，力求从财务活动的业务过程中构建有效的内部控制体系。我们基于财务风险管理的内部控制体系主要由完善的内部环境、全面的财务风险评估、良好的控制活动、沟通顺畅的信息以及有效的内部监督五个子系统构成，这五个子系统相互联系、相互制约，旨在实施有效的内部控制，防范企业的各种财务风险产生。
注释：
①BeaverHw，Riskmanagement，problemsandSolutions，newyork，mcGraw―Hill，inc，1995
②Ross.westerfield.Jordan，FundamentalsofCorporateFinance，1995.
③何庆光，王玉梅.内部控制与企业风险的防范和化解[J].经济与社会发展，2004（2）：34-56.
④朱其俊，苍玉霞.我国上市公司内部控制与风险防范[J].合肥工业大学学报，2004：23-45.
⑤鄂秀丽.企业内部控制与财务风险相关性研究[D].吉林大学，2008：29-36.
⑥黄秋菊.对我国《企业内部控制审计指引》有关问题的探讨[J].中国注册会计师，2014，3：66-72.
⑦陈岚.基于财务风险的内部控制研究[D].贵州大学，2011：26-29.
如何建立完善的财务制度篇8
【关键词】汽车；4S销售管理集团；财务内部控制；措施建议
近年来，随着社会经济的快速发展，国民的生活水平和生活质量不断提高，对汽车的需求量不断提高，从而带动了汽车行业以及相关经济领域的发展，促使汽车4S销售集团的规模不断发展和壮大，4S网点的数量不断增多，但是相应的管理水平却存在严重滞后的情况，导致企业集团财务内部控制存在很多问题，如风险控制的意识薄弱、相关的管理制度不够完善、审计部门缺失或难以真正发挥审计监督的作用，因此财务内部控制成为企业集团管理的薄弱环节，在这种情况下，如何加强财务内部控制，提高内部控制的水平成为一个重要的研究课题。鉴于此，本文对这一课题的研究具有十分重要的现实意义。
一、汽车4S销售管理集团加强财务内部控制的积极意义
目前，随着企业集团管理制度的不断改革，财务内部控制逐渐被提上了制度层面，财务内部控制的重要性日益凸显，其积极作用也逐渐被人们所认识到。加强财务内部控制具有重要的积极意义，主要体现在如下方面：1.加强财务内部控制有利于提高财务管理的水平，实现各个分公司财务统一管理的目标，加强对分公司的控制，使企业集团不断扩大经营规模，获得持续、健康、稳定的发展。2.加强财务内部控制有利于保证企业集团生产经营的合法性，保证会计资料的真实性，维护会计信息的安全。3.加强财务内部控制有利于保护企业集团资产的安全，提高资金利用的效率，实现经济效益最大化，最终实现企业经营和发展的战略目标。
为了提高财务内部控制工作的质量，企业集团需要坚持如下原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、成本效益原则以及经济效益原则，同时由于财务内部控制工作涉及到企业的各个方面，在整个企业集团内部还需要对内部控制评价和审计，有效的降低企业面临的风险，实现财务内部控制的目标。
二、汽车4S销售管理集团加强财务内部控制的措施和建议
1.进一步提高财务内部控制的重视程度，加强风险评估
当前，有些企业集团对财务内部控制的重视程度还有待进一步提高，企业集团内部应该加强对财务内部控制的宣传力度，使全体工作人员都可以认识到加强财务内部控制的重要意义，从而促使全体工作人员参与到企业的内部控制当中，提高财务内部控制工作的质量。另外，财务内部控制最重要的就是财务风险的控制，因此企业集团还需要重点做好财务风险的控制工作，定期对企业面临的财务风险进行评估，不断对企业的财务内部控制体系进行健全和完善。首先，由专业的财务风险评估人员根据企业发展的实际情况对财务风险进行评估，根据评估的结果提出相应的措施和建议，为企业的决策者提供重要的决策依据，以便更好的规避财务风险。其次，加强对客户风险的评估。对于企业集团来说，客户的质量是一个重要的风险因素，因此为了避免客户对企业造成的风险，企业需要定期对客户进行风险评估，建立完善的客户档案，同时还及时掌握客户要求的转变，从而制定有效的策略进行应对。最后，4S企业集团内部应该开展风险学习课程，提高企业所有工作人员的风险意识，定期对生产经营过程中出现的各类风险进行评估，从而不断的完善自己企业的销售模式，提高企业的经济效益。
2.建立健全财务内部控制的制度，成立集团结算中心
一方面，建立健全财务内部控制的制度。完善的规章制度是做好财务内部控制工作的重要保障，因此企业集团需要根据自己企业的实际情况对内部控制制度进行完善。首先，需要构建完善的组织部门，并对各个部门的责任进行明确，建立权责相统一的管理体系，对各个部门的相关工作做好制度规定，促使各个部门、各个工作人员都可以各司其职，做好自己的本职工作，对经营业务进行有效的处理。其次，在制定内部财务控制的制度时需要注意制定管理细则，对于各种车辆的销售流程制定相对应的制度，以保证企业资金的安全和完整。另外，在制定内部控制制度时需要加强对各种风险的防范，在遵守国家法律的基础上还需要体现企业自身的特色，对于各项控制工作都需要明确具体的目标和责任。另一方面，成立集团结算中心。集团型的汽车销售管理企业拥有众多品牌的4S店，为了加强对各4S店的控制力度，就需要在集团层面成立结算中心，并且配备相应的部门、人员、管理制度等，这样可以防止各个4S店出现各自为政的情况，从而促使集团企业获得更好的发展。
3.成立独立的审计部门
对于汽车4S销售管理集团来说，4S店分散在各处，审计管理工作的任务量比较大，并且存在一定的难度，因此这就需要成立专门的审计机构，并保证审计机构具有较强的独立性，配备专业的审计人员，明确审计部门的责任和权利。首先，审计部门需要加强对日常经营活动的管理，主要包括各种业务流转的程序是否符合规定等。其次，还需要加强对企业经营管理合法性的审计，同时还需要加强对应收账款执行管理的情况进行审计，对于审计过程中发现的问题需要提出整改建议，并对建议的落实情况进行监督。
三、结语
总而言之，目前我国汽车4S销售管理集团现代化管理水平偏低，特别是财务内部控制存在很多问题，影响了集团企业的良性发展和扩张。基于此，本文提出了加强风险控制和评估、建立健全管理制度、构建完善的组织机构等措施和建议，希望可以为汽车4S销售管理集团的发展提供一些帮助。
参考文献：
[1]曹阳.如何加强汽车4S销售管理集团财务内部控制的研究[J].中国商贸，2014，（25）：39-40.
[2]韩晓丽.关于如何加强集团财务管理的几点思考[J].财经界，2015，（23）：246-247.
如何建立完善的财务制度篇9
关键词：公司；财务管理；成本控制；模式
公司财务管理不仅需要遵循财务管理一般制度，还应在公司内部治理结构下建立财务管理的目标定位。通常认为，公司内部治理结构包括股东会—董事会—经理局这样的组织结构，并切在股东利益最大化的价值取向下，财务管理内含有成本控制的要求。但就成本控制活动而言，其实则归属于工程领域范畴。由此，如何实现财务管理与成本控制间的契合呢。
关于上述问题可这样来理解，财务管理与成本控制都指向公司资本，其中财务管理的对象是货币形态的资本，而成本控制则是实物形态的资本。这就意味着，二者实则同一事物的两个方面罢了。那么建立二者契合的优势又是什么呢。优势主要体现在，可通过资金监管来推动公司成本控制的效果。从而，股东利益最大化目标就能较好实现了。
鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
一、对公司财务管理的认识
从理论层面来看，财务管理不仅包括对资金的监管，还涉及到公司投资等领域。但结合本文主题，以下将从资金监管方面展开认识。
（一）资金预算
公司资金预算可分为两个方面，即针对来年资金需求的总预算，以及针对某一项目的专门预算。对于前者而言，其实则建立在公司整体发展战略目标之下，并受到市场环境的直接影响。对于后者来说，则受到项目规模、技术水平，以及项目实施周期的影响。实践表明，公司财务管理中对于专项资金预算的监管是较为乏力的。之所以呈现出这样的现象，归因于：（1）项目本身的专业性，使得资金预算可能出现偏差；（2）在技术创新引领下，项目的经济价值又具有不确定性，使得资金预算难以做到准确性。
（二）资金使用
建立在规范的财务管理条例基础上的资金使用似乎不存在什么问题。然而，根据凭证进行报帐、冲帐的活动中，财务人员难以确认凭证后面经济事件的真实性和合理性。真实性可理解为该经济事件是否已经发生，合理性则可理解为该经济事件发生是否必要。这样一来，就极易使得资金在流通中存在漏损。
（三）利润分割
作为经济性组织的公司，通过资金回笼将实现利润回报。由于它属于w—G`阶段，即属于流通领域。随着利润的实现必然面临着利润分割问题，或者说如何合理确定发展基金、积累基金、福利基金的比例结构。从某种角度来看，这仍与成本控制相联系。
根据以上三个方面的认识，可在下出二者契合的目标定位。
二、认识基础上的契合目标定位
那么二者建立契合的模式的目标又如何定位呢。该种定位将对下面的契合模式构建建立起路径指向。具体而言，目标可定位于以下三个方面：
（一）二者的关系定位
二者关系定位取决于各自所面对的对象，由于资金表现为货币形态具有很强的流动性和交易性，从而公司财务管理应成为成本控制的约束条件，而成本控制则成为财务管理的最终目的。根据资本循环公式G—w—G`可知，资金先后存在于原料采购、生产和销售阶段，这三个阶段都将发生大小不等的成本数目。为此，惟有加强资金配置质量和监管力度，才能有效控制会计成本的无谓发生。而在三个阶段中，具体实施成本控制的人员则在资金约束下，建立起自主的成本控制意识。从而，构成财务管理的最终目的。
（二）二者的手段定位
公司财务管理遵循一整套财务制度，并在对二级帐户管理和跟踪审计的推动下，完成对资金流量和流向的监管。作为监管的原始凭证而言，则构成了实际的监管对象物。上文已经指出，成本控制的手段依赖于工程领域的成就，但在团队生产模式中仍依靠团队成本的成本控制行为来实现。然而，这并无法建立财务管理与成本控制的契合关系。实则不然，增强团队成员的成本控制意识，需要通过激励来实现。而作为物质激励的奖金来说，则需要在绩效管理中受财务资金支付。
（三）二者的效果定位
结合财务管理是成本控制的约束条件，以及成本控制是财务管理的最终目的来看，二者的效果应分别定位于约束条件的有效性和最终目的的可实现性。对于前者而言，不仅取决于财务管理的组织和制度建设，还依赖于财务管理的信息化平台建设。对于后者而言，最终目的的能否实现实则在于资金使用效益的达成与否，这也就形成了二者契合的基础。
三、目标定位下的模式构建
根据上文所述并在目标定位下，二者契合的模式构建可从以下四个方面展开。
（一）提升财务人员的能力
提升财务人员的意识主要在于，建立他们跨岗位协同的能力。之所以需要这种意识，根本在于成本控制依赖于当事人的努力，而这种努力在没有得到很好的激励和约束的情况下是难以实现的。因此，针对财务人员应建立一对一的财务监管机制。那么如何建立这种意识呢。首先应建立跨部门的知识共享平台，从而能使得财务和生产部门人员获得彼此的知识信息。对于财务人员来说，则是了解成本控制下的人力和物力配置特征。
（二）创新财务管理的手段
创新财务管理的手段应从组织层面来展开，即建立跨部门的财务管理协同机制。这种机制依赖于各部门专业人员的参与来形成，因此，应在专项财务管理中建立由工程技术人员参与的财务管理团队，专业技术人员重点在于提供成本控制的技术信息，从而为资金监管做出有价值的参考。除此之外，专业技术人员不应施加其它影响。从管理技术角度来看，引入eRp系统也是十分必要的。
（三）完善财务审计的制度
如同思路中所提到的，应完善跟踪审计制度。跟踪审计制度的完善工作，需要公司管理者、财务部门管理者、各业务部门管理者共同实施。其中，公司管理者应提出跟踪审计的总目标；然后，在总目标的指导下财务管理部门细化自身的分目标。但此时，财务管理部门应与业务部门进行沟通，从而掌握业务部门的技术经济特征。
（四）财务管理的绩效评价
财务管理目标是否达到公司组织目标的要求，则需要建立针对财务人员的绩效考核体系。体系中的指标最为关键。如，以财务部门作为整体考核对象，将年度资金预算准确率、固定资产使用效率、预算资金使用效益，按照“物理元”原理建立指标体系。并在对上负责的机制下，进行人员绩分量化、考核。最后，根据评价结果，分别给予财务人员年终奖励或是惩戒。
综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。
四、小结
本文认为，建立二者的契合模式，将有助于推动公司实现股东利益最大化的目标。在模式构建中可围绕着财务人员素质提升、财务管理手段创新、审计完善和绩效评价等四个方面展开。■
参考文献
[1]刘凡.企业财务与业务信息一体化[J].经营与管理，2009.
[2]温晓翌.流通性企业业务与财务信息一体化的方法[J].财会通讯，2005.
如何建立完善的财务制度篇10
关键词：财务管理；内部控制；管理体系；风险
伴随着现代企业的建立及创新管理，所以如何实现企业的内部财务控制的制度科学完善，如何使企业存在的内患杜绝，最终来实现企业可以健康有序的发展就成为企业发展的重中之重。所以企业就要针对内部控制相关制度的建立以及实施的具体过程所可能出现的问题进行掌控，科学的对财务的预控体系进行建立并对财务人员的道德考评体系的建立等进行专业细致的研究，并提出有效的建议。
一、对企业财务内控的内容介绍
1.建立企业财务的内部控制体系保证企业资金安全非常重要的方法
对于企业的资金进行科学的管理是整个企业的内部控制系统中非常重要的一个组成部分，同时也是整个财务管理的核心核心部分。企业的资金使用以及企业资金管理都将直接的影响到整个企业的流动资金进行周转以及企业所经营的一系列活动，企业的流动资金是整个企业所生存和发展的基本要素。整个企业的内部财务控制，根本上要使公司的财务工作保证自身的真实性以及有效性和执行的效率，而这些主要是由企业的董事会以及管理层人员和公司的员工共同来进行合作实施的，同时还是为达成目标而进行提供一个合理的控制过程。
2.企业财务管理的内控体系建立
企业财务的内控体系主要是用来保证整个企业的所有任务能够井然有序的向前发展的最基本保障，对于企业的内控体系进行的建立主要是根据该企业在整体经营以及发展的所有过程中，不同的实际具体情况来进行的制定的，现如今就我国的整体发展的趋势来说，我国市面上企业数量虽然多，但是在实际操作的工作中，经常性的可以看到，市面上诸多的企业因为许多的主观和客观的因素所带来的影响，就好比财务管理者自身具备的财务意识，以及整个企业自身具备的规模等诸多的因素，这样就可以发现我国的企业在进行财务内部的控制工作之中存在着非常多的不完善之处，需要企业可以按照自身的财务控制相关理论，来进行对企业内部的环境以及信息进行沟通和控制活动以及风险的评估和内部监督来作为对整个企业的内部进行控制中的重要因素，同时也是企业在进行内控管理的相关工作中非常重要的，并且需要进行注意的地方。
3.企业需要科学的财务控制办法
企业需要进行科学的财务管理，这将对企业整体的发展起到着非常重要的作用，企业的内控制度更是作为对企业的财务进行管理的重中之重，所以企业的内控制度需要科学化的管理办法，企业进行财务内部的控制时要将整个组织合理的规划并进行综合性的运用，及时有效地对授权批准的制度实现系统化的管理，并且要对相关的预算制度所进行的全面化管理等诸多发面。企业需要在具有完善科学的财务内部控制制度的前提下下，对于处在会计不同岗位的人员以及自身相关的岗位相互之间能够进行科学有效的明确自身职责，并且使其之间可以记性相互制约，进而实现避免错误以及相关弊端的产生，并且使会计的资料自身的正确性以及可靠性得到保证，进而达到提高企业的会计信息整体的质量。
4.企业内控的有关制度化的管理
如果一个企业要想在自身的财务内控整个体系上进行建设发展，就必须要有效地建立起和企业自身有效科学的相适应以及相匹配的自身内控管理的制度，对于企业在进行建立相关的内控制度的时候，需要严格的参照国家的有关法律法规做为有效的依据。在保证企业的财务自身的内控体系的能得到有效的保障时，就需要保证财务相关制度进行不断的完善来作为发展的基础，因此企业在进行运行内控管理体系的时候，需要保证企业的内部所有岗位的职责相应的做到明确，对于审批的制度要做到完善准确，并保证对于现金管理的制度以及相关的制度有效的进行建立。
二、企业财务内部控制管理体系的不足之处以及改进办法
1.企业内部财务控制意识淡薄、缺乏足够重视
现如今存在很多企业的有关高层的管理者对于自身的责任没有非常的明确，这就没有做到对企业的财务管控的工作做到有效控制，整体的来说，现如今存在很多的企业重要管理者严重的忽略掉企业对于财务的内部进行控制，对于企业所进行相应进行设立的企业财务的内部控制相关的制度仅仅是作为简单的形式，这样就使企业内部的相关控制的制度不能有效的进行操作和执行。现如今的企业内部所存在的环境成为了对财务的内部进行有效地控制科学的进行过程中的非常大程度上的阻碍性因素就是企业在进行自身的发展以及企业的运营过程中主要是由于本身以追求自身的经济效益做为企业自身的发展目标，由于现如今的这样不长远不科学发展的目标，导致现在我国非常多的企业对自身的利益进行追求的态度已经达到了过于现实的非常过分重视的恶劣程度，企业自身没有意识深刻的认识到这样刻意过分的去追求自身的利益，就会对企业发展以及企业自身的内部发展和财务控制的机制带来巨大无形的压力，最终就会使整个企业在进行财务的内部控制的时候所产生的成效大大打折，因此在长远的发展眼光上来分析，这样的管理办法严重的会使企业得到长远健康的发展道路上产生阻碍。所以说只有在企业自身的发展观念上来进行自身的变革，这样才可以有效地推行整个企业内部财务的有效控制制度。只有保证管理层以及企业的财务相关的工作者在对企业的财务整体的发展意识上达到高度的，这样才可以使企业自身的内部控制制度更加的具有执行的力度，只有这样才可以保证企业在迅速发展且竞争激烈的市场上保持永垂不朽的地位。
2.企业自身内部控制的制度不完善
在对企业的财务内部控制进行建立的时候，许多的控制体系自身就严重的缺乏科学性和完整性以及全面性和系统性。在进行具体的实施和落实的方面，内部的控制制度并没有实现真正的落实到实处，企业财会内部控制监督机制发挥作用受限；我们在实际工作中往往可以看到很多企业的内部监督是由企业内部机构来完成的。企业除了建立起常规的会计核算机构外，对于每个岗位的一些审查工作最好还是建立起专人专岗，这个岗位对于人的要求比较高，既要有出色的财务工作经验，还需要有良好的职业道德，这样也可以为企业走上规范化创造条件，对于在审查工作中遇到的实际问题，需要及时汇报，同时联系相关工作人员共同解决。企业财自身的务管理进行内控的相关制度的建立以及健全上面，首先作为企业，如果想要在企业的财务内控的体系上进行实现加强自身的管理建设务必要科学的建立起和企业自身之间相互适应以及匹配的财务内控的管理制度，企业应当在建立相关制度的时候需要凭借国家的有关法律法规来做为发展的依据，最后再结合企业自身的情况制定出和其想适应的内控目标，对企业与财务相关的各项工作做到规范性，这些制度主要是凭证制度！核对制度等，还需要注意制度建立后要随着企业的发展进行完善，不断的充实制度中的内容。
3.对于财务的内部控制力非常的差
现如今非常多的企业在对企业的内部有关的整个财务的控制体系的整体的认识都还是单单的停留在财务管理的会计这一层面上，并没有深入的进行理解挖掘，没有进行整体思想上的进步和转变在对于企业的内部整体的财务控制的体系认识的理念上面，在企业相关人员进行实际具体的工作中，对于企业的财务进行的财务的内部控制上包含企业的财务相关的部门对于财务方面的具体的工作之外，还需要进行很多的其他的一系列的相关工作，而这一切的有关工作，如果想要高质量的对其完成，就需要整个企业单位的相关员工有很好的自我管理以及自我完善进行相结合。一旦在工作的实际进行审查的过程中，我们就会很快的发现在企业进行审计和监督的某个环节上所出现的一系列的问题，这样就需要针对审计相关的部门进行构建以及在职能的有关范围内合理的作出有效地规范性的，这样不仅可以及时的对于可能会发生的财务隐患进行避免，同时还可以对于在财务的监督存在漏洞的地方需要及时来对其进行修正。
三、总结
在以后的发展中财政部将进行不断地加快企业的内部会计控制规范进行建设的步伐，在我国进行适当的建立起科学完善有效的企业内部会计控制规范体系，进而实现我国的企业财务管理制度快速发展的完善以及可持续的发展。新世纪的企业只有保证自身建立起与企业发展两者之间互补的财务管理内控体系才可以保证企业的快速稳步发展。对于企业的运营情况需要全面的掌握，只有这样才可以增加企业对外的抵抗风险机制，保证在市场的竞争中占有优势。
参考文献：
[1]张冬梅.浅谈会计内部控制体系的建立与完善[J].财经界（学术版），2013（18）.
[2]刘颖.浅谈企业内部控制制度的建立与完善[J].公用事业财会，2013（03）.
[3]张桂玲.对财务内部控制实施中出现问题的思考[J].中国管理信息化，2014（22）.