企业销售计划篇1
根据企业20xx年度深圳地区总销售额1亿元，销量总量5万套的总目标及企业20xx年度的渠道策略做出以下工作计划：
一、市场分析
空调市场连续几年的价格战逐步启动了。二、三级市场的低端需求，同时随着城市建设和人民生活水平的不断提高以及产品更新换代时期的到来带动了一级市场的持续增长幅度，从而带动了整体市场容量的扩张。20xx年度内销总量达到1950万套，较20xx年度增长11.4*。20xx年度预计可达到2500万—3000万套。根据行业数据显示全球市场容量在5500万套—6000万套。中国市场容量约为3800万套，根据区域市场份额容量的划分，深圳空调市场的容量约为40万套左右，5万套的销售目标约占市场份额的13*。
目前**在深圳空调市场的占有率约为2.8*左右，然而根据行业数据显示近几年一直处于“洗牌”阶段，品牌市场占有率将形成高度的集中化。根据企业的实力及20xx年度的产品线，企业20xx年度销售目标完全有可能实现。20xx年中国空调品牌约有400个，到20xx年下降到140个左右，年均淘汰率32*。到20xx年在格力、美的、海尔等一线品牌的“围剿”下，中国空调市场活跃的品牌不足50个，淘汰率达60*。20xx年度lg受到美国指责倾销；科龙遇到财务问题，市场份额急剧下滑。新科、长虹、奥克斯也受到企业、品牌等方面的不良影响，市场份额也有所下滑。日资品牌如松下、三菱等品牌在20xx年度受到中国人民的强烈抵日情绪的影响，市场份额下划较大。而**空调在广东市场则呈现出急速增长的趋势。然而深圳市场基础比较薄弱，团队还比较年轻，品牌影响力还需要巩固与拓展。根据以上情况做以下工作规划。
二、工作规划
根据以上情况在20xx年度计划主抓六项工作：
1、销售业绩
根据企业下达的年销任务，月销售任务。根据市场具体情况进行分解。分解到每月、每周、每日。以每月、每周、每日的销售目标分解到各个系统及各个门店，完成各个时段的销售任务。并在完成任务的基础上，提高销售业绩。主要手段是：提高团队素质，加强团队管理，开展各种促销活动，制定奖罚制度及激励方案（根据市场情况及各时间段的实际情况进行）此项工作不分淡旺季时时主抓。在销售旺季针对国美、苏宁等专业家电系统实施力度较大的销售促进活动，强势推进大型终端。
2、k/a、商管理及关系维护
针对现有的k/a客户、商或将拓展的k/a及商进行有效管理及关系维护，对各个k/a客户及商建立客户档案，了解前期销售情况及实力情况，进行企业的企业文化传播和企业20xx年度的新产品传播。此项工作在8月末完成。在旺季结束后和旺季来临前不定时的进行传播。了解各k/a及商负责人的基本情况进行定期拜访，进行有效沟通。
3、品牌及产品推广
品牌及产品推广在20xx年至20xx年度配合及执行企业的定期品牌宣传及产品推广活动，并策划一些投入成本，较低的公共关系宣传活动，提升品牌形象。如“**空调健康、环保、爱我家”等公益活动。有可能的情况下与各个k/a系统联合进行推广，不然而可以扩大影响力，还可以建立良好的客情关系。产品推广主要进行一些“路演”或户外静态展示进行一些产品推广和正常营业推广。
4、终端布置（配合业务条线的渠道拓展）
根据企业的06年度的销售目标，渠道网点普及还会大量的增加，根据此种情况随时、随地积极配合业务部门的工作，积极配合店中店、园中园、店中柜的形象建设，（根据企业的展台布置六个氛围的要求进行）。积极对促销安排上岗及上样跟踪和产品陈列等工作。此项工作根据企业的业务部门的需要进行开展。布置标准严格按照企业的统一标准。（特殊情况再适时调整）
5、促销活动的策划与执行
促销活动的策划及执行主要在06年04月—8月销售旺季进行，第一严格执行企业的销售促进活动，第二根据届时的市场情况和竞争对手的销售促进活动，灵活策划一些销售促进活动。主题思路以避其优势，攻其劣势，根据企业的产品优势及资源优势，突出重点进行策划与执行。
6、团队建设、团队管理、团队培训
团队工作分四个阶段进行：
第一阶段：8月1日—8月30日
a、有的促销员进行重点排查，进行量化考核。清除部分能力底下的人员，重点保留在40人左右，进行重点培养。
b、制定相关的团队管理制度及权责分明明晰和工作范围明晰，完善促销员的工作报表。
企业销售计划篇2
销售计划是每一个销售员工作的依据，很多大公司有自己的销售计划书，并有相应的范本。下面小编为大家带来企业销售工作计划范文，欢迎大家阅读学习。
销售工作计划一即将过去的__年，我的感受颇多。回顾这一年的工作历程作为__迪的一名员工我深深感到__之蓬勃发展的热气和__人之拼搏的精神。作为企业的一个窗口，自己的一言一行也同时代表了一个企业的形象。所以更要提高自身的素质，高标准的要求自己。在高素质的基础上更要加强自己的专业知识和专业技能。
在上级领导的带领和各部门的大力配合下，__年的销售额与去年相比取得了较好的成绩，在此我感谢各部门的大力配合与上级领导的支持!
__年工作总结：
从开厂以来截止__年12月31日，东南亚区域共有3个国家(__、__、__)共__个客人有合作往来，总销售额约__：
1.__：客户共__个(__年新客户_个，之前的老客户__年未返单的共_个)，总销售额约__rmb;
2.__：客户共__个(__年新客户__个，之前的老客户__年未返单的共__个)，总销售额约__;
3.__：客户共__个(__年新客户__个，之前的老客户__年未返单的共__个)，总销售额约__.00rmb。
按以上数据，东南亚区域国家，__市场较为稳定，且返单率较高(未返单的老客户多为无客人联系方式，使得我们无法主动与客人联系取得信息)，但市场单价竞争激烈，利润空间较小。__和__市场的返单率也较高，但订单订货量少，品种繁杂。不过也有个别现有客户较为理想，但还需不断与更多理想的新客户保持联系，以取得合作机会，提高销售额。
忙碌的__年，由于个人工作经验不足等原因，工作中出现了不少大问题。
4月份，由于灯杯电镀厂的电镀材料问题，导致我司4-5月份出货给客人部分的直插筒灯灯杯有大量严重变色的异常情况发生;10月份，又因环电镀厂问题，导致客人投诉铁皮环易生锈的问题。但因公司及时查出导致产品出现各种质量异常的根本原因，及时向客人解释，重新将出现质量异常的产品赔偿给客人，并向客人承诺我们在今后会努力完善工作，以确保产品的质量不再出现更多的问题，从而使得老客户没有放弃与我们合作的关系。但第一次和我们合作的__客人，由于我们出货给客人所有产品的灯杯全部严重变色，终造成了客人无法正常销售，虽然之后我们有全部赔偿新的灯杯给客人，但客户最终还是对我们的产品质量失去信赖，同时也使客人打消了与我们长期合作的念头，使得我们失去了一个理想的大客户。
10月份，__客人，由于客人支付货款不及时，且多次沟通都无法取得好的结果，使我们对客人失去了信誉，从而不得不安排其客人订单暂停生产，同时造成其客户订单的产品库存，资金不能正常运作，给公司带来了严重损失。此问题至今还在紧密与客人沟通，直到问题得到解决为止。
对于__年发生的种种异常问题，使我认识到了自己各方面的不足，也使我从中深深吸取了教训，获得了宝贵的工作经验。在今后的工作中我将努力学习,以取得更多的工作经验，使得犯错的机率逐渐降低。
__年工作计划及个人要求：
1.对于老客户、固定客户和潜在客户，定期保持联系和沟通，稳定与客户关系，以取得更好的销售成绩;
2.在拥有老客户的同时还要不断发掘更多高质量的新客户;
3.发掘东南亚区域目前还没有合作关系往来的国家的新客户，使我们的产品销售得更为广泛;
4.加强多方面知识学习，开拓视野，丰富知识，采取多样化形式，以提高业务水平，把销售工作与交流技能结合;
5.熟悉公司产品，以便更好的向客人介绍;
6.试着改变自己不好的处事方法以及不爱与别人沟通等问题。
有关建议：
1.建
公司销售员议公司生产的所有产品能拟定产品详细资料，一方面可对灯具的所有详细资料进行记载，以完善资料，另一方面可方便销售人员在向客人介绍产品时更清楚和肯定地向客人介绍产品的各种的性能、材质、优势等，使得客人更加相信我们的专业水平和实力;
2.适应东南亚区域国家的新产品开发较缓慢，建议每个月开发1款(1个系列)新产品，以吸引客户眼球，赚取高的利润空间;
随着公司和市场不断快速发展，可以预料我们今后的工作将更加繁重，要求也更高，需掌握的知识更高更广。为此，我将更加努力学习，提高文化素质和各种工作技能，为公司尽应有的贡献。
销售人员工作计划二着眼公司当前，兼顾未来发展。在销售工作中我坚持做到：突出重点维护现有市场，把握时机开发潜在客户，注重销售细节，强化优质服务，稳固和提高市场占有率，积极争取圆满完成销售任务。
一、计划拟定：
1、年初拟定《年度销售总体计划》;
2、年终拟定《年度销售总结》;
3、月初拟定《月销售计划表》和《月访客户计划表》;
4、月末拟定《月销售统计表》和《月访客户统计表》;
二、客户回访：
目前在国内市场汽车种类偏多，技术方面不相上下，竞争愈来愈激烈,已构成市场威胁。为稳固和拓展市场，务必加强与客户的交流，协调与客户、直接用户之间的关系。
为与客户加强信息交流，增近感情，对客户每月拜访一次;对一级客户每两月拜访一次;对于二级客户根据实际情况另行安排拜访时间。
1、网络检索：
充分发挥我司网站及网络资源，通过信息检索发现掌握销售信息。
2、售后协调：
目前情况下，我公司仍然以贸易为主，“卖产品不如卖服务”，在下一步工作中，我们要增强责任感，不断强化优质服务。
用户使用我们的产品如同享受我们提供的服务，从稳固市场、长远合作的角度，我们务必强化为客户负责的意识，把握每一次与用户接触的机会，提供热情详细周到的售后服务，给公司增加一个制胜的筹码。
三、开拓创新，建立灵活的激励营销机制。开拓市场，争取客源
今年销售部将配合公司整体新的营销体制，重新制订完善20__年市场营销部销售任务计划及业绩考核管理实施细则，提高营销代表的工资待遇，激发、调动营销人员的积极性。营销人员实行工作日记志，每工作日必须完成拜访两户新客户，三户老客户，四个联络电话的二、三、四工作步骤，以月度营销任务完成情况及工作日记志综合考核营销人员。督促营销人员，通过各种方式争取团体和散客客户，稳定老客户，发展新客户，并在拜访中及时了解收集宾客意见及建议，反馈给有关部门及总经理室
四、密切合作，主动协调
与公司其他部门接好业务结合工作，密切配合，根据宾客的需求，主动与公司其他部门密切联系，互相配合，充分发挥公司的整体营销活力，创造效益。
加强与有关宣传，充分利多种广告形式推荐公司产品，宣传公司，努力提高公司知名度。
本年度我将严格遵守公司各项规章制度，加强业务学习，提高业务水平，努力完成销售任务。挑战已经到来，既然选择了远方，何畏风雨兼程，我相信：用心一定能赢得精彩。
销售人员工作计划三任何公司都需要提前做工作计划，下面是本人做建材销售20__年的工作计划：
一、销售与生活兼顾，快乐地工作
1、利用下班时间和周末参加一些学习班，学习更多营销和管理知识，不断尝试理论和实践的结合，上网查本行业的最新资讯和产品，不断提高自己的能力，工作中总会有各种各样的困难，我会向领导请示，向同事探讨，共同努力克服，争取为公司做出自己的贡献。
2、定期组织同行举办沙龙会，增进彼此友谊，更好的交流。
客户、同行间虽然存在竞争，可也需要同行间互相学习和交流，本人也曾参加过类似的聚会，也询问过客户，都很愿意参加这样的聚会，所以本人认为不存在矛盾，而且同行间除了工作还可以享受生活，让沙龙成为生活的一部份，让工作在更快乐的环境下进行。
3、对于老客户和固定客户，经常保持联系，在时间和条件允许时，送一些小礼物或宴请客户，当然宴请不是目的，重在沟通，可以增进彼此的感情，更好的交流。
二、对销售工作的认识
1、不断学习行业新知识，新产品，为客户带来实用的资讯，更好为客户服务。
并结识弱电各行业各档次的优秀产品提供商，以备工程商需要时能及时作好项目配合，并可以和同行分享行业人脉和项目信息，达到多赢。
2、努力保持和谐的同事关系，善待同事，确保各部门在项目实施中各项职能的顺利执行。
3、市场分析，根据市场容量和个人能力，客观、科学的制定出销售任务。
4、适时作出工作计划，制定出月计划和周计划。
并定期与业务相关人员会议沟通，确保各专业负责人及时跟进。
5、注重绩效管理，对绩效计划、绩效执行、绩效评估进行全程的关注与跟踪。
6、目标市场定位，区分大客户与一般客户，分别对待，加强对大客户的沟通与合作，用相同的时间赢取的市场份额。
三、销售工作具体量化任务
1、前期设计的项目重点跟进，至少一周回访一次客户，必要时配合工程商做业主的工作，其他阶段跟踪的项目至少二周回访一次。
工程商投标日期及项目进展重要日期需谨记，并及时跟进和回访。
2、前期设计阶段主动争取参与项目绘图和方案设计，为工程商解决本专业的设计工作。
3、投标过程中，提前两天整理好相应的商务文件，快递或送到工程商手上，以防止有任何遗漏和错误。
4、投标结束，及时回访客户，询问投标结果。
中标后主动要求深化设计，帮工程商承担全部或部份设计工作，准备施工所需图纸(设备安装图及管线图)。
5、见客户之前要多了解客户的主营业务和潜在需求，先了解决策人的个人爱好，准备一些有对方感兴趣的话题，并为客户提供针对性的解决方案。
6、从招标网或其他渠道多搜集些项目信息供工程商投标参考，并为工程商出谋划策，配合工程商技术和商务上的项目运作。
7、做好每天的工作记录，以备遗忘重要事项，并标注重要未办理事项。
8、填写项目跟踪表，根据项目进度：前期设计、投标、深化设计、备货执行、验收等跟进，并完成各阶段工作。
9、争取早日与工程商签订供货合同，并收取预付款，提前安排备货，以最快的供应时间响应工程商的需求，争取早日回款。
10、货到现场，等工程安装完设备，申请技术部安排调试人员到现场调试。
企业销售计划篇3
我是从事公司销售工作的，这在以前是一项很好的工作，可是现在公司产品面临着积压在仓库的风险，这是对公司极为不利的。我经过不断的思考后，写出了我的年度工作计划，新年度我拟定三方面的销售人员个人工作计划：
一、实际招商开发操作方面
1、回访完毕电话跟踪，继续上门洽谈，做好成单、跟单工作。
2、学习招商资料，对3+2+3组合式营销模式领会透彻；抓好例会学习，取长补短，向出业绩的先进员工讨教，及时领会掌握运用别人的先进经验。
3、做好每天的工作日记，详细记录每天上市场情况
4、继续回访六县区酒水商，把年前限于时间关系没有回访的三个县区：市、x县、x县，回访完毕。在回访的同时，补充完善新的酒水商资料。
二、公司人力资源管理方面
1、努力打造有竞争力的薪酬福利，根据本地社会发展、人才市场及同行业薪酬福利行情，结合公司具体情况，及时调整薪酬成本预算及控制。做好薪酬福利发放工作，及时为符合条件员工办理社会保险。
2、根据公司现在的人力资源管理情况，参考先进人力资源管理经验，推陈出新，建立健全公司新的更加适合于公司业务发展的人力资源管理体系。
3、做好公司年人力资源部工作计划规划，协助各部门做好部门人力资源规划。
4、注重工作分析，强化对工作分析成果在实际工作当中的运用，适时作出工作设计，客观科学的设计出公司职位说明书。
5、公司兼职人员也要纳入公司的整体人力资源管理体系。
6、规范公司员工招聘与录用程序，多种途径进行员工招聘（人才市场、本地主流报纸、行业报刊、校园招聘、人才招聘网、本公司网站、内部选拔及介绍）；强调实用性，引入多种科学合理且易操作的员工筛选方法（筛选求职简历、专业笔试、结构性面试、半结构性面试、非结构化面试、心理测验、无领导小组讨论、角色扮演、文件筐作业、管理游戏）。
企业销售计划篇4
1销售管理的意义
1.1销售管理是企业经营管理的重要组成部分
从企业的角度来看，企业所做的一切工作都只有一个目的，那就是将生产出来的产品成功地销售出去获得盈利。如果产品销售不出去，那么企业所做的工作都将变成无用功。从这一点我们不难看出销售工作是整个企业最重要也是最核心的工作环节，而销售管理则可以说是整个销售工作过程中最重要的部分，因为企业生产出来的产品就算再好，但因为缺乏良好的销售管理导致客户拿不到，那么产品的价值就无法实现，而企业也无法从中获利。
1.2销售管理的水平决定企业的命运
企业的命运关键在于企业的盈利能力，而盈利的关键就在于能否将产品卖出去。如果一个企业没有良好的销售管理，那么这个企业的产品就很难在市场竞争中取得优势，长此以往的话企业的发展将会受到限制甚至倒退。而对于销售管理水平高的企业来说，他们的产品更加容易被客户和消费者看中，在市场竞争中占得先机，从而使得企业的效益不断提高，加快资金的流动，使企业下一阶段的生产和经营得到充分的保障，不断促进企业发展和提高，使企业做大做强。
1.3销售管理决定企业品牌形象
一般来说为了树立品牌，企业会投入很大一笔资金来对产品进行包装和广告宣传，但是，销售管理则是保持品牌形象的关键。如果一个企业的销售管理水平较高，那么这个企业就可以节省一大笔在广告包装上的费用，而如果一个企业的销售管理水平低，那么无论这个企业投入多少资金来为自己的产品打广告，这个品牌总是会很快的消失在消费者的视野之外。所以说销售管理的水平高低直接关系到了企业品牌形象的树立，良好的销售管理不仅能帮助企业更快地盈利，更是能够帮助企业树立良好的形象，对企业的发展起到深远的影响。
2生产企业销售管理的内容
2.1销售计划的制定
计划是销售工作的基础，其中制定销售计划、销售预测和销售预算都是销售计划中必不可少的工作内容。同时销售计划也是销售管理的重点。销售管理的基础就是建立在销售计划之上。销售计划同时也是销售管理工作核心，一切的销售工作都要以实现销售计划为目的，围绕销售计划来开展。
2.2销售组织的构建
企业在有了详细的销售计划之后就应该建立起一个高效的、专业的有足够能力的销售组织。销售组织的主要工作则包括对市场进行调查、研究消费者心理、分析竞争对手策略、向客户推销产品，以及售后服务等工作。销售组织应包括市场部、销售部和客服部等部门，各部门同时运作，各司其职。市场部树立企业品牌，把握好市场的龙头，拉近企业与客户之间的距离。销售部卖出商品收回资金，将产品送到客户手里。客服部则处理售后问题或回答客户的疑问。
2.3分销管理
随着企业的不断发展，分销将成为企业的重要销售模式。分销模式投入小效率高，因此很多的企业都会选择分销这种销售模式来卖出自己的产品。分销管理是企业发展的关键，国内外的生产企业每年都在分销管理上进行不断地改革与实验，而且不同的企业在分销管理工作过程中遇到的困难都不一样，这也导致了不同的企业都要找出一个适合企业自身的管理模式，正因如此分销管理也成为了每一个企业的重点工作。
3销售管理过程特点
3.1销售管理过程的职能循环
在销售管理工作的过程中许多的管理职能其实都是在不停地循环。从销售计划开始到完成销售计划，每一种不同的职能都是在为下一部分工作做好准备，并且在工作的过程中各司其职，但是各个职能之间的联系却又十分紧密，从而共同发展，为企业创造效益，共同推动企业的进步，使企业能够不断发展壮大。
3.2生产企业的销售管理是科学性和艺术性的统一
科学是销售管理工作中必不可少的工具。在销售管理的过程中如何制定销售计划、如何选择渠道模式、如何建立销售组织、如何对客户、经销商、加盟商和直销商进行管理、如何调动员工的积极性，在这些方面上都体现了科学对于销售管理工作的重要性，销售管理的科学性也就在于此。从另一个方面来看，销售管理人员还必须充分了解法律、财务、经济等专业的知识，这也体现了销售管理的科学性。
企业销售计划篇5
创业计划书企业名称创业者姓名日期通信地址邮政编码电话传真电子邮件目录企业概况………………………………………………………………………(1)创业计划作者的个人情况………………………………………………………(1)市场评估…………………………………………………………………………(2)市场营销计划……………………………………………………………………(4)企业组织结构……………………………………………………………………(5)固定资产…………………………………………………………………………(7)流动资金(月)…………………………………………………………………(9)销售收入预测(12个月)………………………………………………………(10)销售和成本计划…………………………………………………………………(11)现金流量计划……………………………………………………………………(12)企业概况主要经营范围:企业类型:生产制造零售批发服务农业新型产业传统产业其它创业计划作者的个人情况以往的相关经验(包括时间):教育背景,所学习的相关课程(包括时间):1市场评估目标顾客描述:市场容量或本企业预计市场占有率:市场容量的变化趋势:2竞争对手的主要优势:1.2.3.4.5.竞争对手的主要少势:1.2.3.4.5.本企业相对于竞争对手的主要优势:1.2.3.4.5.本企业相对于竞争对手的主要劣势:1.2.3.4.5.3四,市场营销计划1,产品产品或服务主要特征2,价格产品或服务成本价销售价竞争对手的价格折扣销售赊账销售3,地点(1)选址细节:地址面积(平方米)租金或建筑成本4(2)选择该地址的主要原因:(3)销售方式(选择一项并打√):将把产品或服务销售或提供给:最终消费者零售价批发商(4)选择该销售方式的原因:4,促销人员推销成本预测广告成本预测公共关系成本预测营业推广成本预测企业组织结构企业将登记注册成:个体工商户有限责任公司个人独资企业其它合伙企业拟议的企业名称:企业的员工(请附企业组织结构图和员工工作描述书):职务:月薪:业主或经理:5员工:企业将获得的营业执照,许可证:类型预计费用企业的法律责任(保险,员工的薪酬,纳税):种类预计费用合作(合作)人与合伙(合作)协议:出资方式出资数额与期限利润分配和亏损分摊经营分工,权限和责任合伙人个人负债的责任协议变更和终止其它条款6固定资产工具和设备根据预测的销售量,假设达到100%的生产能力,企业需要购买以下设备:名称数量单价总费用(元)供应商品地址电话或传真交通工具根据交通及营销活动的需要,拟购置以下交通工具:名称数量单价总费用(元)供应商品地址电话或传真7办公家具和设备办公室需要以下设备:名称数量单价总费用(元)供应商名称地址电话或传真固定资产和折旧概要项目价值(元)年折旧(元)工具和设备交通工具办公家具和设备店铺厂房土地合计8流动资金(月)原材料和包装项目数量单价总费用(元)供应商名称地址电话或传真其他经营费用(不包括折旧费和贷款利息)项目费用(元)备注业主的工资雇员的工资租金营销费用公用事业费维修费保险费登记注册费其他合计9销售收入预测(12个月)123456789101112合计(1)销售数量平均单价月销售额(2)销售数量平均单价月销售额(3)销售数量平均单价月销售额(4)销售数量平均单价月销售额(5)销售数量平均单价月销售额(6)销售数量平均单价月销售额(7)销售数量平均单价月销售额(8)销售数量平均单价月销售额合计销售总量销售总收入10九,销售和成本计划123456789101112合计销售含流转税销售收入流传税(增值税等)销售净收入成本业主工资源共享员工工资租金营销费用公用事业费维修费折旧费贷款利息保险费登记注册费原材料(列出项目)(1)(2)(3)(4)(5)(6)总成本利润税费企业所行税个人所行税其他净收入(税后)11十,现金流量计划123456789101112合计现金流入月初现金现金销售收入赊销收入贷款其它现金流入可支配现金(a)现金流出现金采购支出(列出项目)(1)(2)(3)赊购支出业主工资员工工资租金营销费用公用事业费维修费贷款利息偿还贷款本金保险费登记注册费设备其他(列出项目)税金现金总支出(B)月底现金(a-B)合伙人内容条款销况份销情售月月
企业销售计划篇6
关键词：零售企业市场营销
0引言
随着社会主义市场经济的不断发展，零售企业如雨后春笋般遍布大街小巷，中国零售商业对外资的全面开放，越来越多的外资零售巨头在中国零售市场大肆攻城略地。使零售市场的竞争变得更加激烈，这就要求零售商业企业认清形势，全面加强企业管理，特别注意加强市场营销的管理。市场营销是企业在变化的市场环境中，为满足消费需求，实现企业目标的商务活动过程，它包括市场调研，选择目标市场、商品促销、商品储运、商品销售和提供服务等一系列与市场有关的企业业务经营活动。
宏观经济是企业的生存环境，企业无力改变，只能适应经济环境的变化。企业要在激烈的市场竞争中，不断扩大商品销售，努力增加利润，就要加强市场营销管理，为完成企业的经营目标，对市场进行分析、评价、选定目标市场，对市场营销的各种活动进行计划、组织、实施和控制。
1正确分析和预测零售市场
零售企业要对目标市场进行市场环境调查和分析对比，发现和补捉市场机会。哪里有需求哪里就有市场，零售企业要把市场营销的全部活动作为完整的信息体系，要运用科学的手段和方法，预计和推测未来的市场需求，供给量以及他们的变化规律。在消费需求的不断变化中不断发现那些尚未得到满足的市场需求，以求在顾客的满意之中不断扩大市场销售，长久地获取丰厚的利润。在市场分析、预测中还要充分注意国内外政治、经济形势及社会文化、法律等因素、竞争、技术因素、经营者可决策的企业内部因素。此次源自美国次级贷的金融危机不过是商业循环的导火索，每次经济周期的形成因素不同，但是造成的客观结果却是相同的，即表现为经济的起伏。企业要在经济高涨期抓住发展机会，扩大商品销售、增加利润；在经济收缩期更要注重市场营销，针对消费行为变化的新特点，灵活运用市场营销，制定出富有实效的，既能刺激消费、扩大消费，又能实现企业合理回报的市场营销策略，使企业规避市场风险、保持稳健经营。
2制定可行的市场营销计划和措施
要加强市场营销管理，就要制定可行的市场营销计划和措施，计划包括预测将来、设定目标、决定战略和技术、制定可行的营销方案。目标分为长远目标和短期目标，大型零售企业要有长远的战略目标，它包括取得的利润、市场占有率、销售额、销售增长率等；近期目标是最近一年或更短的时间内的战术目标，它包括近期实施那些营销措施，搞那些促销活动等。制定目标之后，还要制定战略方案、战术方案。所谓战略方案，是指企业领导和市场部、营销部门为了达到长远目标所制定的长远计划，这主要是确定商品市场战略；战术方案是指为了达到短期目标所制定的市场营销的单项计划，确定最适合本企业的市场营销组合。编制实施计划，确定实施计划业务内容、担当部门、实施方法、必要的资金、人员、设备、所需要的时间和实施进度。
3确定市场营销的组织机构
企业要搞好市场营销就要建立完善的组织机构，才能使市场营销活动有效进行。市场营销组织机构体现企业内部的业务分工，各部门的职责范围以及领导关系，是企业进行市场营销活动的依据和前提。当新的市场营销计划编制出来后，应考虑本企业的市场营销组织机构是否便于对市场营销的组织领导，是否便于加快市场营销的决策速度，是否适应计划的实施和评价；如不适应，应进行相应的调整，其中主要是：确定内部的专业分工，决定市场营销部门内的管理职位、专业职位的设置和业务分工；确定决定权的集中或分散程度以及每级组织中的决策人；根据业务内容、管理人员的素质、决策方法，决定组织机构内部所属部门的数目、管理范围、人员编制，组织机构的设置应便于调动销售人员的积极性。只有这样才能增强企业市场营销的领导能力，实现企业资源的优化配置，对市场营销进行切合实际、富有实效的组织领导，使市场营销顺利进行。
企业销售计划篇7
目标成本的分解是指将企业总体的目标成本值进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门的过程，目的在于明确责任，确定未来各单位、各部门的奋斗目标。分解目标成本时应结合企业的实际情况进行。通常可以先将总体目标成本分解到各种产品，然后再将各产品的目标成本分解到各车间或工序。
一、企业总体目标成本的分解
如果某企业属于多品种生产企业，在这种情况下，应先将企业总体目标成本分解为各产品的目标成本，分解方法有以下两种：
1、与基期盈利水平非直接挂钩分解法
此法在确定每种产品目标销售利润率的基础上，倒推每种产品的目标成本，最终将各产品目标成本的合计值与企业总体目标成本进行比较并综合平衡，进而确定每种产品的目标成本。显然，照此分解的目标成本并未与基期的盈利水平挂钩，这种方法从每种产品的自身盈利状况出发，直接与企业总体目标成本进行比较，无论是企业的总体目标成本还是各产品的目标成本均可采用“倒扣法”予以确定，计算公式如下：
企业总体目标成本或每种产品的目标成本=预计销售收入－应缴税金－目标利润
其中：目标利润=预计销售收入×目标销售利润率
需要指出的是，这里的目标销售利润率实务中常常按产品销售利润率计算；另外，实务中各产品的目标销售利润率可能高于或低于企业总体的目标销售利润率，但只要以此推算的各产品的目标成本合计值等于或低于按总体推算的目标成本即可。否则，各产品就需要反复综合平衡，直到具有实现总体目标成本的可能为止。还需要注意的是，目标利润的确定方法很多，既可以以目标销售利润率确定，也可以利用目标资产利润率或目标成本利润率等确定，从实际的应用来看，多采用目标销售利润率，故本文仅以目标销售利润率为例进行说明。
［例1］假设某企业生产甲、乙两种产品。预计甲产品的销售量为5000件，单价为600元，预计应缴的流转税（包括消费税、城建税和教育费附加）为360600元；乙产品的预计销售量为3000件，单价为400元，应缴的流转税（包括城建税和教育费附加）为10200元。该企业以同行业先进的销售利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进的销售利润率为20％。要求：预测该企业的总体目标成本，并说明如果该企业结合实际确定的甲产品的目标销售利润率为23％，乙产品的目标销售利润率为18％，在这种情况下，该企业规定的总体目标成本是否合理？
依题意，则：
企业总体的目标成本=（5000×600＋3000×400）－（360600＋10200）－（5000×600＋3000×400）×20％=2989200（元）
甲产品目标成本=5000×600－360600－5000×600×23％=1949400（元）
乙产品目标成本=3000×40－10200－3000×400×18％=973800（元）
总体目标成本=1949400＋973800=2923200（元）＜2989200（元）
说明：虽然各产品自身的销售利润率与同行业先进的销售利润率不一致，但以此测算的总体目标成本为2923200元，低于企业规定的总体目标成本，因此该企业规定的总体目标成本合理，应将各产品目标成本的预计值纳入计划。
2、与基期盈利水平直接挂钩分解法
实践中，企业常常与基期的销售利润率或资金利润率直接挂钩来确定计划期的目标盈利水平，以此确定的目标成本较上一种方法更具有普遍适用性。此法在调整基期盈利水平的基础上，先确定企业计划期总体的目标销售利润率，然后将其分解到各产品，进而利用“倒扣法”确定企业总体的目标成本以及各产品的目标成本。它的理论依据是，目标利润决定目标成本，只要各产品加权平均的销售利润率大于或等于计划期企业总体的目标销售利润率，就可以实现企业的目标成本规划。实际应用中，根据各产品目标销售利润率是否随企业总体盈利水平同比例变化，具体又可分为以下两种情况：
（1）各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化
如果企业要求各产品的目标销售利润率随企业总体的目标销售利润率同比例增减变化，在这种情况下的具体计算步骤如下：
①按计划期的销售比重调整基期销售利润率，公式为：
按计划比重确定的基期加权平均销售利润率=Σ某产品基期销售利润率×该产品计划期的销售比重
②根据总体规划确定企业计划期总体的目标销售利润率以及计划期的利润预计完成百分比，计算公式分别为：
计划期目标销售利润率=按计划比重确定的基期加权平均销售利润率＋计划期销售利润率的预计增长百分比
计划期目标利润预计完成百分比=计划期目标销售利润率／按计划销售比重确定的基期加权平均销售利润率
③确定各种产品的目标销售利润率，计算公式为：
某产品目标销售利润率=该产品的基期销售利润率×计划期目标利润预计完成百分比
④利用“倒扣法”即可确定企业总体的目标成本以及各产品的目标成本。
［例2］假设某企业生产a、B、C三种产品，上年三种产品的销售利润率分别为20％、10％、15％，计划期要求销售利润率增长2％，预计销售收入分别为50万元、30万元、20万元，销售税金分别为5万元、3万元、2万元。要求：确定企业总体的目标成本和各产品的目标成本。
依题意编制的目标成本计算分析表如表1所示。
* 验算：225％×50％＋11.25％×30％＋16.875％×20％=18％
（2）各产品目标销售利润率不随企业总体盈利水平同比例变化
实务中，各产品的目标销售利润率常常结合自身实际状况变动，而不随企业总体盈利水平同比例变化，在这种情况下，只要各产品的加权平均销售利润率大于或等于计划期总体的目标销售利润率即可。
［例3］沿用例2已知资料，假定a产品的目标销售利润率为24％，B产品的目标销售利润率维持上年的水平不变，C产品的目标销售利润率为17%。要求：确定企业总体的目标成本和各产品的目标成本。
依据题意，则
企业加权平均的销售利润率=24％×50％＋10％×30％＋17％×20％=18.4％＞18％
企业总体目标成本=72（万元）
a产品目标成本=50－5－50×24％=33（万元）
B产品目标成本=30－3－30×10％=24（万元）
C产品目标成本=20－2－20×17％=14.6（万元）
由于33＋24＋14.6=71.6（万元）＜72（万元），因此该企业能完成预计的总体目标成本。二、各产品目标成本的分解
在将企业总体目标成本分解到各产品的基础上，还需将各产品的目标成本结合企业的生产工艺过程、组织体系和各项费用的发生情况等继续分解，主要有以下几种分解方式：
1、按产品组成分解
如果企业属于装配式复杂生产企业，其产品由各种零部件装配而成，对这类企业应按照产品的组成或称结构，利用功能评价系数或历史成本构成百分比将产品目标成本分解为各零件或部件的目标成本。
（1）利用功能评价系数分解产品目标成本。
功能评价系数反映产品功能的程度，是产品价值分析中不可缺少的内容。产品功能与产品成本密切相连，通常，功能多、质量好的产品，成本就高一些；反之，成本就低一些。功能评价系数常常采用评分法予以确定，即将各个零部件的功能—一进行对比并打分，重要的打一分，次要的打0分。功能评价系数是某一零部件得分与全部零部件得分合计的比值。计算公式如下：
功能评价系数=某一零部件得分／全部零部件得分合计
依据功能评价系数可以将产品目标成本分解为零部件的目标成本。
［例4］假定某企业生产的甲产品由a、B、C、D、e五个零部件组成，其功能评分及系数计算如表1所示。如果该产品的目标成本为28000元。要求：分解目标成本。
根据功能系数分解的目标成本如表2所示。
（2）利用历史成本构成百分比分解产品目标成本。
历史成本构成百分比是指依据历史成本资料计算的各零部件成本占产品总成本的比重。分解目标成本时，企业可结合计划期各零部件材质、复杂程度等的实际变动情况调整该百分比，然后根据调整后的历史成本构成百分比将产品目标成本分解到各零部件。
按历史成本构成百分比分解是产品目标成本最基本的分解方法，但从成本真实性的角度来看，按功能评价系数分解的产品目标成本更能真实地反映各零部件的成本，从而使各零部件的成本保持在合理的目标成本水平上。
2、按产品制造过程分解
如果企业属于连续式复杂生产企业，其产品经过许多相互联系的加工步骤，前一步骤生产出来的半成品是后一加工步骤的加工对象，最终形成产成品。对这类企业应按照产品成本形成的逆方向，由确定的产成品目标成本依次倒推各步骤的半成品目标成本，即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本比重的历史资料并经过调整，还原已确定的产品目标成本，从而将产成品目标成本分解为半成品的目标成本。
［例5］某企业生产的a产品符合连续式复杂生产工艺特点，顺次经过甲、乙、丙三个工序的连续加工，之后形成产成品。假定该企业测算的a产品的目标成本为120000元，该企业各步骤成本项目并经过调整后的资料如表3所示。要求：将目标成本分解为各步骤的半成品成本并确定相应步骤的目标成本项目。
说明：由于该企业属于连续式复杂生产企业，由其产品的加工工艺特点所决定，第二工序的半成品目标成本是108000元，第一工序的半成品目标成本是91800元；另外，该表还反映出不同工序各成本项目的目标成本构成情况，这样有利于实际中进行成本项目的分析与控制。
企业销售计划篇8
DongLin
（ShaanxiVocational&technicalCollege，Xi'an710100，China）
摘要：企业销售过程中，往往会为了促销而选择不同形式的促销方式，不同的促销方式在税法的定义中有所不同，势必对企业的税收负担影响也不同。本文旨在对不同形式的促销方式进行分析，提出每种促销方式所可以采纳的纳税筹划方式，从而降低企业税负，达到企业价值最大化。
abstract：intheprocessofbusinesssales,theyoftenchoosedifferentformsforpromotion.Differentpromotionwayshavedifferentdefinitioninthetaxlaw,andwillbringdifferenteffectsontaxburdenofcorporate.thisarticleaimstoanalyzethepromotionwayswithdifferentforms,pointsoutthetaxplanningforeachpromotionalmethod,toreducethetaxburdenofcorporateandmaximizeenterprisevalue.
关键词：特殊销售方式纳税筹划
Keywords：specialsalesmethods；taxplanning
中图分类号：F812.42文献标识码：a文章编号：1006-4311（2011）19-0128-02
0引言
企业的销售活动在企业创造利润中是一个重要的环节，因此在销售活动中，为了达到促销的目的，各个企业往往会根据自己的情况选择不同的销售方式。然而在不同销售方式下，企业所获得的销售额会有差异，因此与之相关的税负也会有所不同，这就使得企业在进行纳税筹划时有了实际基础；另外，我国税法中对于不同的销售方式下如何计税也有不同的界定，这就使得企业在进行纳税筹划时有了理论基础。因此，企业可以根据自身的经营情况，选择适当的折扣方式进行促销，利用税法范围可采取的筹划方式进行纳税筹划。
1特殊销售方式在税法中的界定
1.1采取折扣方式销售
1.1.1折扣销售方式折扣销售是指销货方在销售货物或提供增值税应税劳务时给予购货方的价格上的优惠，一般发生折扣销售的原因是购货方购货数量较大等，故销货方会给予购货方价格优惠，也称为商业折扣。如销货方的某件商品原价1000元，因购货方一次性购货1000件，因此给予购货方5%的价格优惠，在这种情况下，折扣是与购销行为同时发生的，这是折扣销售的一个重要特点。
根据税法规定，销货方销售货物并向购货方开具增值税专用发票，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，那么按照折扣之后的销售额计征增值税；如果未在同一张发票上注明，而是将折扣额另开发票（税法规定，折扣额可以开具红字专用发票），那么折扣额均不得从销售额中减除，需按照全额计征增值税。
1.1.2销售折扣方式销售折扣是指销货方在销售货物或提供应税劳务之后与购货方协议许诺给予的折扣优待，发生销售折扣的原因通常是销货方在赊销行为之后为鼓励购货方尽早偿还货款或者劳务款而发生的融资行为，也称为现金折扣，例如购货方10天内付款，则货款折扣5%，购货方20天内付款，则折扣3%；30天内付款则没有折扣，主要表现形式为5/10，3/20，n/30。根据税法规定，销售折扣的折扣额不得从销售额中减除，因为它与销售行为不是同时发生，带有融资性质，因此需全额计征增值税。
1.1.3销售折让方式销售折让是指销货方和购货方在购销达成之后，由于销货方的货物质量问题等原因，购货方又不能给予退货，因此销货方给予购货方的价格折让。根据税法规定，销售折让可以按照折让之后的销售额进行计征增值税。
1.2采取以旧换新方式销售以旧换新是指纳税人销售自己的新货物同时，有偿收回旧货物，并且收取新旧货物差额作为销售行为过程中收到的款项。税法规定，采取以旧换新方式销售货物，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不得从销售额中抵减。采取以旧换新方式进行销售对于一般的企业来说，税负会在无形中增加，原因在于根据税法的规定，企业的销售活动和收购活动是两个独立的活动，一方面企业实际的销售款只有同期价款的一部分，却必须按照新货物的同期销售价格计税，也就是说要按照新货物本身的全额计税，另一方面，企业收购回的旧货物如果不能取得废旧物资开具的收购凭据，那么旧货物就不能抵扣企业的增值税进项税额，从而使企业增值税税负增加。
1.3采取以物易物方式销售以物易物就是指纳税人在销售货物之后，购销双方不以货币作为结算方式，而是以同等价款的货物相互进行结算，这是一种特殊的实现货物购销的方式。需要注意的是，在以物易物销售过程中，购销双方都必须作购销处理，以各自发出的货物来核算销售额计算销项税额，以各自收到的货物来核算进项税额。
1.4采取还本销售方式销售还本销售是指纳税人在销售货物之后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或者部分价款的销售方式。与其说还本销售是一种销售方式，不如说它是一种筹资方式，是用货物换取了资金的使用价值，这种方法能够避免到期还本的同时还要付出大笔的利息，因此还本销售方式实际上是一种筹资在先，还本在后，并且不付息的方法。税法规定，还本销售的销售额就是货物的销售价格，其还本支出不能从销售额中减除。
1.5采取返还现金方式销售返还现金是指企业在销售货物的同时，采取某些方式返还部分现金给购货方，常见表现形式为“购物满1000元返还现金100元”等。对于同等价值1000元的商品来说，若采取购物满1000元返还现金100元的方式或直接给予价格折扣10%，消费者更加倾向于选择后者，因为对于只携带900元的消费者来说，尽管两种方式最后需要实际承担的销售价款基本相同，但是前提是前者必须用1000元先行购买才会返还，而后者只需要900元就可以将这件商品购回。
2各种特殊销售方式的纳税筹划方式
2.1采取折扣方式销售
2.1.1折扣销售方式对于折扣销售方式，我们建议企业尽量将折扣额和销售额在同一张发票上分别注明，这样可以按照折扣之后的销售额来计征当期增值税，避免企业当期多交增值税。
2.1.2销售折扣方式销售折扣与折扣销售，都是促销的方式，但是销售折扣的税负明显高于折扣销售的方式，因为销售折扣方式中，企业很有可能只收到实际货款的一部分，但是却必须按照实际货款的全额计税。因此我们建议企业可以尝试与购货方商议，将销售折扣的方式转变为折扣销售方式，从而减轻这一部分的增值税税收负担。
2.1.3销售折让方式销售折让一旦发生，企业均可以按照折让之后的销售计征增值税，因此企业税收负担不会增加。但是销售折让的发生一般由于销货方的货物质量等原因造成，故企业需要考虑发生销售折让的前提是否会对企业的信誉造成影响，从而无形中对企业造成更大的损失。
2.2采取以物易物方式销售在以物易物销售方式中，进行纳税筹划的第一个重点是，购销双方以物易物进行交换，那么双方交换的货物究竟是什么？如果双方以物易物交换的都是存货，那么双方的税负都没有增加；但是如果双方以物易物进行交换，一方交换的是固定资产的话，情况就不同了。换入固定资产的一方需要考虑所购进的固定资产是否可以进行进项税抵扣，如果可以，那么税负不增加；如果不行，那么就意味着这一方需多交增值税。第二个重点是，如果一方或双方交换的是固定资产的话，那么对一方或双方的企业所得税也会产生影响，因为固定资产的折旧计提会影响企业所得税的大小。因此，在针对以物易物销售方式的纳税筹划中，企业必须进行多角度分析。
2.3采取还本销售方式销售采取还本销售的方式销售货物的时候，税负是相对比较高的，因为销售额就是货物的销售价格，还本支出又不能从中减除，一般来说，采取还本销售的货物的销售额是相对要高于市场正常价格的。那么在这种情况下，企业可以考虑变还本销售为正常借款的方式来减少税负，变为先销后借的两个环节，即先由销货方以正常的货物价格将货物销售给购货方，之后再与购货方协商向购货方借款，这样的方式可以使得销货方减少销售环节的销售额，从而减少增值税税负。
2.4采取返还现金方式销售返还现金给购货方实际上相当于赠送这部分现金给购货方，对于企业的税负影响有以下几方面：首先是增值税，由于在该商品的购销环节销售价格确实是原价，因此企业需按照原价格计税，即全额计税；其次是企业所得税，销货方的这部分支出属于税法当中规定的“非公益性、救济性捐赠”，因此这部分支出在计征企业所得税时是不可在税前扣除的；最后是个人所得税，对于购货方来说，收到销货方赠送的现金，相当于是个税中规定的“偶然所得”，因此销货方还需要为购货方代扣代缴个人所得税。而其中，销货方赠送的现金与代扣代缴的个人所得税都会从销货方的利润中扣除，从而使企业的税后利润在无形中变少。
3实例分析
假定某企业为增值税一般纳税人，现有一批电视机待售，电视机不含税价为3000元/台，共2000台。企业现在想要在不同的销售方式中进行选择，那么就需要了解不同销售方式下企业的税收负担及其他相关因素的影响。
3.1折扣销售方案：若购货方购货量大，则给予购货方10%的价格优惠。若销售额与折扣额在同一张发票上注明，则增值税计税依据为2700元；若销售额与折扣额未在同一张发票中注明，则增值税计税依据为3000元。另外，计征企业所得税时按照实际主营业务收入计算应纳税所得额，即2700元/台。
3.2销售折扣方案：若采取赊销方式，与购货方协定10/10，5/20，n/30（均为不含税价的折扣）。不管购货方何时付款，均按照全额计税，则增值税计税依据为3000元。若购货方10日内付款，则给予10%的价格优惠，计征企业所得税时收入按照2700元/台计算。
3.3销售折让方式：若出现质量问题，则给予价格上10%的价格折让。按照折让后的价格计税，则计税依据变为2700元/台。若是因为质量问题而发生销售折让，企业需要考虑是否会影响企业今后的信誉度，是否会造成无形损失。
3.4以旧换新方式：购货方可用价值300元的电视机换取价值3000元的电视机，但必须弥补其中的差额2700元/台。需按照新电视机的同期销售价格计税，则增值税计税依据为3000元/台。
3.5以物易物方式：与购货方协定，彼此采取实物结算方式，本企业用2000台该电视机换取购货方2500台空调。若销货方收到了购货方开具的增值税专用发票，则销货方一方面按照电视机的价格计征销项税，另一方面按照空调的价格计征进项税；若销货方未收到购货方开具的增值税专用发票，则只能按照电视机的价格计征销项税额。因此在进行结算之前，需要与购货方商议，对方是否能够开具增值税专用发票，如果不能开具，考虑向可以提供增值税专用发票的购货方采购空调。
3.6还本销售方式。按照销售时商定的销售价格计税。
3.7返还现金方式：与购货方协定，满1000元返还现金100元。
按照电视机的原价进行计征增值税，则计税依据为3000元/台。另外，企业所得税应税所得额中不得扣除返还的300元/台的现金；另外还需要将300元视为含个税的所得，为消费者代扣代缴个人所得税。且这两部分支出都在企业的利润中直接扣除。
综上所述，每一种纳税筹划方案都会对企业产生税负及其他相关影响，企业应根据自身的条件和经营方针选择适合自身的特殊销售方式及相对应的纳税筹划方案，切不可生搬硬套，以免给企业产生了更多的额外支出，使企业负担增加。
参考文献：
[1]徐孟洲.税法[m].中国人民大学出版社，2009.
企业销售计划篇9
【关键词】平销返利;纳税筹划;税收负担
近年来,商业活动中出现了大量平销返利行为,即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。税收法规对商业性一般纳税人的平销返利流转税的处理有严格的规定。商业企业怎样合法地降低平销返利的税务成本?本文从整体税负出发,重点对商业企业是否采取平销返利购进,采取何种形式的平销返利,在何环节返利的纳税筹划进行探讨;同时对商业性一般纳税人以外企业平销行为的处理提出自己的见解。
一、对商业企业是否采取平销返利购进的纳税筹划
(一)税法规定
国家税务总局于1997年和2004年先后《关于平销行为征收增值税问题的通知》和《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(以下简称《通知》)。《通知》规定:商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。
纳税筹划时,需将平销返利销售与收取价外费用相区别。《增值税暂行条例》规定,价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用,但下列项目不包括在内:(1)向购货方收取的销项税额;(2)受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方所代收代缴的消费税;(3)代垫运费。简而言之,价外费用是货物卖方向买方收取的,而平销行为返利是货物买方向卖方收取的。
多数研究认为,商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的返还收入的购进比平销返利购进税负更低。原因是:前者不属于平销返利,计算缴纳营业税;后者属于平销还利,计算缴纳增值税。营业税税率比增值税税率低,所以前者税务成本也就更低。笔者认为,此观点存在片面性,因为其只考虑了流转税,未考虑所得税。平销返利的纳税筹划既涉及流转税又涉及所得税,应从企业整体税收负担出发,不能只考虑个别税种,否则无法达到整体税收负担最低的筹划目标。
(二)筹划思路
对商业企业是否采取平销返利方式购进货物进行税收筹划时,将流转税和所得税结合起来分析企业的总体税收负担。一般情况下,在购货方收取的返还费用相同的情况下,以实物返利且开具增值税专用发票的平销返利购进比收取固定劳务收入的非平销返利购进税负要低。因为取得的增值税专用发票抵减了应交的流转税;其他方式的平销返利购进比收取固定劳务收入的非平销返利购进的税负要高,因为其他方式的平销返利不能取得增值税专用发票,且增值税税率比营业税税率高。所以商业企业首先争取获得开具增值税专用发票的实物返利购进以降低税负;若不能获得开具增值税专用发票的实物返利购进,则采取收取固定劳务收入的非平销返利购进。
例1:a超市是一般纳税人,5月份以进价销售B企业提供的商品1000件,每件售价100元。该批商品本月全部售出。
方案一:a、B双方规定,a超市全部销售完商品后,B企业按每销售10件商品返利1件同类商品,并开具增值税专用发票。
根据《通知》规定,a超市属于平销返利购进,返利应冲减进项税。结合会计和税法的规定,a超市获得返利的会计处理为:
借:库存商品8547
应交税费――应交增值税(进项税额)1453
贷:主营业务成本8547
应交税费――应交增值税(进项税额转出)1453
从上述会计处理可见,a超市平销返利取得的增值税进项税将转出的进项税抵消了,应交的增值税为0;平销返利冲减了主营业务成本8547元,即增加利润8547元,因返利应交的所得税为2136.75(8547×25%)元;流转税与所得税合计为
2136.75元。
方案二:a超市销售B企业商品,收取的是10000元固定服务收入,该服务收入与销售B企业商品数量或金额无必然联系。根据《通知》规定,a超市不属于平销返利购进,不冲减进项税,应计算缴纳营业税。a的会计处理为:
借:银行存款10000
贷:其他业务收入10000
借:其他业务成本500(10000×5%)
贷:应交税费――应交营业税500
方案二中,a超市因返利应交营业税500元,应交所得税2375[(10000-500)×25%]元,两税合计2875元,比方案一高出738.25(2875-2136.75)元。可见,收取固定劳务收入的非平销返利购进比开具增值税专用发票的平销返利购进税务成本要高。
方案三:a超市全部销售完商品后,B企业按每销售10件商品返利1件同类商品,未开具增值税专用发票。根据《通知》规定,方案三也属于平销返利。其会计处理如下:
借:库存商品10000
贷:主营业务成本8547
应交税费――应交增值税(进项税额转出)1453
方案三平销返利应交增值税1453元,应交所得税2136.75
元,两税合计3589.75元。方案三未开具增值税专用发票,使其比方案一多交1453(3589.75-2136.75)元税。方案三比方案二的税务成本高出714.75(3589.75-2875)元,可见,未开具增值税专用发票的实物平销返利比收取固定劳务收入的非平销返利税务成本要高。
二、对商业企业平销返利形式的筹划
商业企业平销返利的形式包括现金和实物两种,实物返利又分为供应方开具增值税专用发票和不开具增值税专用发票两种方式。如果商业企业只能采取平销返利购入,平销返利的形式也会影响企业的税务成本。
筹划思路:商业企业在可能的情况下,选择实物形式的平销返利购进,以达到能降低税务成本或迟延纳税的目的。
例2:商业企业C为一般纳税人。7月份,C企业以平销返利形式销售D食品生产企业提供的商品20万元,返利总额为
20000元,产品当月全部售出。以下分三种情况进行筹划。
方案一:若C企业按销售额的10%取得20000元的现金返利。
该方案属于平销返利。C企业返利的会计处理为:
借:银行存款20000
贷:主营业务成本17094
应交税费――应交增值税(进项税额转出)2906
方案一因返利应交的增值税为2906元,所得税为4273.5
[(20000-2906)×25%]元,两税合计7179.5元。
方案二:供应方D以20000元的食品作为给C企业的返利,并开具了增值税专用发票。
根据例1中方案一的分析方法,该方案下企业因返利应交的增值税为0,应交的所得税为4273.5[(20000/(1+17%)×25%]元。两税合计4273.5元。方案二比方案一降低了2096(7179.5-4273.5)元税务成本。
方案三:供应方D以20000元的食品作为给C企业的返利,未开具增值税专用发票。
根据例1中方案三的分析方法,该方案下企业因返利应交的增值税为2906[20000/(1+17%)×17%]元,应交的所得税为4273.5[(20000-2906)×25%]元,两税合计为7179.5元,应交流转税和所得税的总和与方案一相同。
以上三个方案相比较,实物返利且开具增值税专用发票的平销行为税务成本最低,是最佳的筹划方式。方案一和方案三本期应交的流转税和所得税相同。但是,方案三中取得的实物返利在以后的流转中记入相应的成本费用,从而降低以后期间的税收负担。
三、对商业企业平销返利环节的纳税筹划
商业企业平销返利的环节分两种情况,一种是在货物销售完毕后返利,另一种是在货物销售完毕前返利。返利的环节不同,对企业税负的影响不一样。在货物销售完毕后返利,返利扣除进项税转出部分后,余额全部冲减企业销售成本,从而增加了会计利润和所得税。如果在货物销售完毕前返利,因为购进商品未全部销售,未销售部分商品对应的返利不能冲减销售成本,待以后销售商品时再冲减销售成本,计算缴纳所得税,可以起到延迟纳税的作用。
筹划思路:商业企业尽可能采取货物销售完毕前返利的形式,以达到合法迟延纳税的目的。
例4:某商业企业m为增值税一般纳税人,2008年以平销返利购入商品20000件,每件成本10元,合计200000元,增值税34000元。供应方按价税合计的10%进行现金返利。
方案一:双方协议,采取购入商品销售完毕后返利的形式。m企业2008年度购入商品全部销售,按约获得返利。
方案一中,m企业2008年平销返利转出进项税额3400元[234000×10%÷(1+17%)×17%],冲减销售成本20000元(234000×10%-3400),因冲减销售成本计征的所得税为5000元(20000×25%),流转税和所得税合计8400元。
方案二:双方协议,采取购入商品销售完毕前返利的形式。m企业2008年只销售了购入商品的90%。
方案二中,m企业2008年应转出进项税3400元,冲减成本18000[234000×10%÷(1+17%)×90%]元,因冲减成本计征的所得税为4500元(18000×25%),流转税和所得税合计7900元,比方案一节省500(8400-7900)元。剩下的
2000元返利在以后年度销售商品时再冲减销售成本,计算缴纳所得税。方案二采取货物销售完毕前返利使m企业本年度的税务成本减少了,起到了推迟纳税的作用。
四、对其他纳税人平销返利的纳税筹划
《通知》只对作为商业性一般纳税人的平销返利作出了规定,对商业性一般纳税人以外的其他纳税人,如生产性一般纳税人、小规模纳税人的平销返利未作规定。笔者认为,对其他纳税人存在的平销行为可参照一般纳税人处理。但是,小规模纳税人对平销返利计算的增值税不作为进项税额的转出,直接记入“应交税费――应交增值税”并缴纳;小规模纳税人取得的增值税专用发票上的进项税不得抵扣。对其他纳税人平销返利的纳税筹划,可参照商业性一般纳税人平销返利纳税筹划的内容和形式,从企业整体税负出发进行考虑。
【参考文献】
[1]盖地.税务会计与纳税筹划(第四版)[m].大连市:东北财经大学出版社,2008,9
[2]盖地.税务筹划(第三版)[m].北京:高等教育出版社,2008,9
企业销售计划篇10
论文摘要:随着社会主义市场经济的不断发展,中国零售商业对外资的全面开放,越来越多的外资零售巨头在中国零售市场大肆攻城略地。使零售市场的竞争变得更加激烈,零售商业企业要全面加强企业管理,特别是市场营销的管理。
0引言
随着社会主义市场经济的不断发展,零售企业如雨后春笋般遍布大街小巷,中国零售商业对外资的全面开放,越来越多的外资零售巨头在中国零售市场大肆攻城略地。使零售市场的竞争变得更加激烈,这就要求零售商业企业认清形势,全面加强企业管理,特别注意加强市场营销的管理。市场营销是企业在变化的市场环境中,为满足消费需求,实现企业目标的商务活动过程,它包括市场调研,选择目标市场、商品促销、商品储运、商品销售和提供服务等一系列与市场有关的企业业务经营活动。
宏观经济是企业的生存环境,企业无力改变,只能适应经济环境的变化。企业要在激烈的市场竞争中,不断扩大商品销售,努力增加利润,就要加强市场营销管理,为完成企业的经营目标,对市场进行分析、评价、选定目标市场,对市场营销的各种活动进行计划、组织、实施和控制。
1正确分析和预测零售市场
零售企业要对目标市场进行市场环境调查和分析对比,发现和补捉市场机会。哪里有需求哪里就有市场,零售企业要把市场营销的全部活动作为完整的信息体系,要运用科学的手段和方法,预计和推测未来的市场需求,供给量以及他们的变化规律。在消费需求的不断变化中不断发现那些尚未得到满足的市场需求,以求在顾客的满意之中不断扩大市场销售,长久地获取丰厚的利润。在市场分析、预测中还要充分注意国内外政治、经济形势及社会文化、法律等因素、竞争、技术因素、经营者可决策的企业内部因素。此次源自美国次级贷的金融危机不过是商业循环的导火索,每次经济周期的形成因素不同,但是造成的客观结果却是相同的,即表现为经济的起伏。企业要在经济高涨期抓住发展机会,扩大商品销售、增加利润;在经济收缩期更要注重市场营销,针对消费行为变化的新特点,灵活运用市场营销,制定出富有实效的,既能刺激消费、扩大消费,又能实现企业合理回报的市场营销策略,使企业规避市场风险、保持稳健经营。
2制定可行的市场营销计划和措施
要加强市场营销管理,就要制定可行的市场营销计划和措施,计划包括预测将来、设定目标、决定战略和技术、制定可行的营销方案。目标分为长远目标和短期目标,大型零售企业要有长远的战略目标,它包括取得的利润、市场占有率、销售额、销售增长率等;近期目标是最近一年或更短的时间内的战术目标,它包括近期实施那些营销措施,搞那些促销活动等。制定目标之后,还要制定战略方案、战术方案。所谓战略方案,是指企业领导和市场部、营销部门为了达到长远目标所制定的长远计划,这主要是确定商品市场战略;战术方案是指为了达到短期目标所制定的市场营销的单项计划,确定最适合本企业的市场营销组合。编制实施计划,确定实施计划业务内容、担当部门、实施方法、必要的资金、人员、设备、所需要的时间和实施进度。
3确定市场营销的组织机构
企业要搞好市场营销就要建立完善的组织机构,才能使市场营销活动有效进行。市场营销组织机构体现企业内部的业务分工,各部门的职责范围以及领导关系,是企业进行市场营销活动的依据和前提。当新的市场营销计划编制出来后,应考虑本企业的市场营销组织机构是否便于对市场营销的组织领导,是否便于加快市场营销的决策速度,是否适应计划的实施和评价;如不适应,应进行相应的调整,其中主要是:确定内部的专业分工,决定市场营销部门内的管理职位、专业职位的设置和业务分工;确定决定权的集中或分散程度以及每级组织中的决策人;根据业务内容、管理人员的素质、决策方法,决定组织机构内部所属部门的数目、管理范围、人员编制,组织机构的设置应便于调动销售人员的积极性。只有这样才能增强企业市场营销的领导能力,实现企业资源的优化配置,对市场营销进行切合实际、富有实效的组织领导,使市场营销顺利进行。
4市场营销计划的实施和控制
在市场营销的具体计划的实施中,零售企业各部门要明确详细计划,以及各部门在市场营销计划实施中的作用,做到分工明确,任务到人。为保证市场营销计划的顺利完成,对实施工作应进行经常性的评价—反馈—修正。为此,应该确定评价成绩的方法、评价项目、评价次数及评价人。在进行评价的基础上,找出实际情况与计划标准之间的差距,以便进一步改善市场营销的管理活动。