财务计划及财务预算篇1
“事业单位的预算是事业单位为实现既定的经济目标，通过编制预算、内部控制、考核业绩等而进行的一系列的财务管理活动，贯穿于预算编制、执行、分析的整个过程。预算是财务管理的起点，预算是否科学、合理直接影响财务管理的其他环节和财务管理的整体效果。因事业单位作为一种非盈利的社会服务机构，财务预算的编制不是为了获取最大利润，而是保证财政资金的安全性，提高资金的使用效率。通常，事业单位的财务预算是根据事业发展计划和年度发展任务而编制的年度财务收支计划。所以，事业单位的预算通常包括收入预算和支出预算两部分。涉及当期的现金收入和现金支出预算以及长期的资本支出和长期的资金筹措。由于这种现金的收支预算比较粗略，只能满足宏观的需要，不能满足事业单位的实际需求。所以，在进行收支预算时需要将预算细化，分为业务预算、财务预算、资本预算、筹资预算、专门决策预算等预算模块。各个模块明确其权限和业务标准，各个模块相互依存，涉及到财务数据的共享与传递，在工作中各个模块之间要相互配合、相互协调。财务预算的首要目的是在保证资金安全的基础上使单位有限的资金得到高效合理的使用。”从长远来看是为财务管理整体水平的提高奠定良好的基础，因此，财务预算要紧紧围绕本单位的战略目标和发展规划，在业务预算和资本预算的基础上对现金流量做出安排，并通过实际数据编制一定时期的收支表和资产负债表，为决策者提供准确、科学、合理的数据信息。
二、事业单位财务预算的重点
1.确保财务预算的完整性
预算是对财务管理中的各项收支，各个模块制定以量化的形式制定标准，单位的一切财务收支必须按国家规定的口径全部在预算中反映，而对于财政补助收入要按照上级主管部门和财政部门确定的定额和补助标准进行编制。财务管理各项活动不能偏离预算，预算对财务管理的具体工作具有一定的指导性。因此，预算必须保证其完整性才能对实践中发生的各项业务进行指导。对事业单位而言，财务预算是财务管理的起点也是财务管理的重要环节，财务预算的完整性直接关系到事业单位的职能能否得到完整发挥，甚至影响国家的宏观政策能否完整发挥。可以说，没有完整的预算就没有完整的财务管理。
2.确保财务预算的科学性
行政事业单位财务预算是指导单位计划完成各项任务的，因此必须保证其科学性和合理性，才能充分发挥本单位人、财、物的优势，集中力量办大事，更好的为人民服务，实现事业单位各类效益的最大化，促进事业单位的改革。“但是，在实际工作中，各部门资金支出中因不均衡不可避免的出现资金需求冲突。这时财务预算要综合平衡其解决各部门之间的资金矛盾冲突。一般，单位的预算是全面预算，预算中规定了单位一定时期的总目标以及涉及各部门的子目标。财务部门将预算目标分解到各个部门，各部门负责人牵头根据本部门的实际情况编制合理的预算计划。因分解到各个部门的预算目标是独立的，各部门编制的预算计划也是独立的，因此当某一部门的预算计划与其他部门进行衔接时会出现矛盾和冲突等不和谐的因素，这时财务部门的资金预算部门要来综合平衡矛盾，根据效益优先的原则实现总量平衡。因此，在进行财务预算时，对可能发生的事项事先预测，并制定科学的解决方案，保证预算的顺利实施。此外，财务预算要确保以收定支，加强风险预测与控制。”最重要的是通过制定的科学性保证其可行性，围绕目标综合测评，寻找最优方案。
3.确保财务预算的谨慎性
预算的谨慎性是指预算要根据实际拥有的资源结合相关计划制定，每一笔支出由相应的收入来保障，切记盲目超标。行政事业单位的财务预算是根据本单位的计划制定的，可以说，单位计划是预算编制的基础，预算是计划的结果。预算与计划二者相互制约，预算资源难以满足计划时，则需压缩计划，保证预算的谨慎性。谨慎并不等于保守，因为一个保守的计划同样制约资源的充分利用。只有切合实际，坚持谨慎性的原则才能实现计划目标。
三、事业单位财务分析概述
事业单位的财务分析是以数据信息为依据，运用计划、报表等方式，采用一定的技术手段对事业单位一定时期内的财务活动和经济状况进行全面或者分项分析、比较研究的工作，从而得出正确的结论。众所周知，会计报表是财务工作的结果，为什么还要进行会计分析呢。这是因为，编制财务报表是为了提供事业单位一定时期的财务状况和收支情况信息，为决策者决策提供数据。但是，会计报表提供的是一种静态的历史信息，这种信息不能直接用于决策。同时，事业单位的财务报表只是反映一些数据信息，本身并不具有比较的含义，如果孤立的看财务报表各个项目罗列的金额，对报表使用者的经济决策没有多大意义，报表使用者更关心的是数字与数字之间的关系，以及数字所反映的一些指标和变动趋势。因此，会计报表要想真正为决策者提供信息，还需要对报表进行再一步的加工，做出比较、分析、评价、解释，这也是事业单位财务分析的真正意义。
四、行政事业单位财务分析的内容
行政事业单位财务分析的内容主要涉及以下几点：一是，对计划完成情况的分析。主要分析计划完成的效果，完成过程中存在哪些问题，如何采取有效措施改进存在的弊端，以及进一步挖掘单位内部潜力，为进行下一步的预算提供数据资料。二是，对单位预算支出情况的分析。根据会计报表和相关资料编制预算支出情况分析表分析各项支出是否符合预算标准。三是，对预算收入情况的分析。主要对应缴预算收入是否符合各项政策并且及时、定额上缴国库，以及有无拖欠、挪用的现象。
五、行政事业单位财务分析的方法及应用
财务计划及财务预算篇2
关键词:医院财务;财务管理;财务制度
中图分类号:R197.322文献标志码:a文章编号:1673-291X(2010)14-0122-02
一、医院财务管理的特征
医院财务管理是组织经济活动、处理财务关系的管理活动。它是由社会主义医院的性质及其经济管理的要求所决定的,它包括依据国家的财经方针、政策、法令和财务制度的规定,建立健全财务管理机构和各项规章制度,编制财务计划和预算,筹集资金,并按规定用途合理使用,按照规定的结算方式进行结算,反映和分析财务计划执行情况,检查财经纪律遵守情况,预测财务成果和社会经济效益,并进行财务方案的选择与决策等等。医院财务管理区别于其他管理,其特点是在于它是一种价值管理。财务管理虽说是一种价值形态的管理,但它并不排除价值管理。价值管理和实物管理在医院管理中是互为表里的,从财务管理的角度出发,利用价值形态对医院的财务进行管理,是它的主要方面。它既是医院管理工作中的一个独立方面,又是一项综合性的管理工作。它是以货币作为统一的计量单位,将各种不同的实物形态进行有效的综合。另外,医院的各种经济活动都离不开资金运动,所以财务管理自始至终渗透于医院经济活动的各个方面。财务管理的基本属性是价值管理。计划、组织、协调、控制、指挥并考核医院的资金运动,是医院财务管理的首要任务。与财务活动并存的是各相关利益方的利益冲突,能否调整解决好利益冲突,约束和激励各方的行为,避免相互间的逆向选择和道德风险,直接决定着财务活动的顺利开展以及最终的财务成果,因此,行为管理构成财务管理的另一属性。
二、医院财务管理的方法
(一)制定财务制度
财务制度是医院组织财务活动的规范,是对医疗服务活动实行财务监督的依据,是处理各种财务关系的准则。为了有效地对医院进行财务管理,医院必须根据国家的有关方针、政策、法令、财经制度和财务制度,结合本单位的实际情况制定本单位的财务制度,使财务管理工作有法可依,有章可循。医院财务制度主要有财务会计制度、资金管理制度、财产物资管理制度、成本管理制度、财务收支审批制度、财务内部控制制度等等。财务制度既要符合国家统一制度的规定,又要符合本单位的实际情况,还要简便可行,为有关部门和人员所接受,以便有效地加强财务管理和监督。
(二)开展财务预测
财务预测,是指根据有关的财务活动的历史资料,依据现有条件和未来发展趋势,运用科学的方法,对未来财务活动状况可能达到的数额和发展趋势所进行的预计和测算,为财务决策和编制财务预算提供科学的依据。财务预测的内容主要有:资金需要量及其利用效果的预测、投资和效益预测、收入和支出预测、成本和结余预测等。预测的方法是:一是充分掌握过去的会计核算资料和预计期的有关指标,运用数学的方法加以计算分析,借以对未来财务指标或经济效益进行预测;二是由熟悉财务业务活动的专门人员,根据过去的经验以及计划期的有关因素,对医院财务状况进行分析、判断,对未来的财务状况提出预测意见,预测出结果后再认真进行评价,并加以修正,减少盲目性,提高预见性。
财务预测环节包括以下几方面的内容:
1.明确预测对象和目的
预测的对象和目的不同,则资料的搜集、方法的选择、预测结果的表现方式等也有不同的要求。为了达到预期的效果,应明确预测的具体对象和目的,从而确定预测的范围,保证预测的质量。
2.财务预测的基本程序
确立财务预测的目标,为预测工作有目的地进行搜集和整理资料;对各类资料进行科学的归类、汇总、调整等加工处理,使资料符合预测的需要;选择合适的预测方法,有效地进行预测工作;检查和修正预测的结果,分析产生误差及其原因,以保证目标的完成。
3.财务预测的主要方法
财务预测的主要方法有按时间序列预测法、趋势预测法、相关因素预测法、现金流量法等。
(三)财务决策
财务决策是指在财务预测的基础上,对已提出的各种方案进行定性、定量分析,作出科学的、经济的、技术的论证,作出有理有据的分析结论,经过分析比较,权衡利弊得失,确定最佳方案。
财务决策一经确定,就要编制相应的预算计划,并通过预算控制调节医院的经济活动,是医院决策的重要组成部分。财务决策的正确与否直接关系到医院的兴衰和成败。财务决策的一般程序是:确定决策目标,就是要弄清楚决策要解决什么问题;提出备选方案,就是按照决策目标,提出若干个备选方案;评价方案,就是对备选方案的经济效益、社会效益和可行性进行评价,确定最优方案。
(四)编制财务预算计划
财务预算计划是医院对其一定时期内资金运动所作的安排,是以货币形式把各方面的计划综合平衡起来,使各项计划执行协调统一于一个奋斗目标,便于医院内部各职能部门根据统一的目标,安排自己的活动,采取必要的措施,保证计划的完成,是将财务预测的指标和前景加以具体化,是对资金运动实行计划管理的一种基本形式,也是考核单位财务活动的主要依据。医院财务预算计划,主要包括资金筹集和使用计划、业务收支计划、成本费用计划、流动资金计划、专项资金计划等。编制财务计划,必须以目标任务为依据,采用既积极先进又切实可行的定额,明确财务目标,又要兼顾各方面的利益,处理好各方面的财务关系。
正确编制财务预算计划,可以使财务预测所确定的经营目标系统化、具体化,又是控制财务收支活动、分析和检查经营成果的依据,有助于改善单位的经济管理和提高经济效益。
编制财务预算计划的程序是收集和整理资料,并根据上期指标执行情况和财务决策,合理提出财务计划指标,结合医院各项工作计划,对各项指标进行协调、综合平衡,在先进、合理的技术经济定额的基础上,调整指标,编制财务计划。编制财务计划的方法有平衡法、因素法、比例法、定额法、趋势计算法等。
(五)组织财务控制
财务控制是在经营活动过程中,以计划和各项指标为依据,对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的计算和审核,以实现计划指标、提高经济效益。实行财务控制是落实计划任务,保证计划实现的有效措施。为了保证财务管理工作任务的完成和财务计划目标的实现,医院财务部门必须加强日常财务控制工作,以财务制度为依据,财务计划为目标,财务定额为标准,并与经济责任制相结合,明确各科室、各部门和有关人员的责权关系,使财务控制工作岗位化、具体化。
财务控制包括以下几项工作。一是制定控制标准,将标准分解到各科室或个人,便于日常控制。二是执行标准,确定控制方法,主要采用实耗指标,限额领用,限额支票等。三是对计划指标同实际完成的差异及时发现,分析研究,消除不利差异,并按规定及时调整预算计划。
财务控制的方法有:事前控制、事中控制和事后控制。
(六)开展财务分析
财务分析是以会计核算资料为主要依据,对单位财务活动的过程和结果进行调查研究,并与财务预算计划上期资料等对比,从财务上找差异,进而对财务状况的好坏的原因进行分析和研究,提出有效措施,以保证计划的完成。借助财务分析,可以掌握各项财务计划和财务指标的完成情况,检查党的方针、政策和国家财经制度法令的执行情况,并有利于改善财务预测、财务计划工作,总结经验,研究和掌握医院财务活动的规律性,不断改进财务工作。单位的财务人员通过开展财务分析,也能提高业务工作水平,搞好业务工作。进行财务分析的一般步骤:一是进行对比,作出评价;二是细致分析,抓住关键;三是落实措施,改进工作。分析方法有:比较分析法、比率分析法、连环代替法、差额分析法及平衡分析法等。
财务计划及财务预算篇3
关键词：房地产企业全面预算管理财务战略
我国房地产企业在不断地发展过程中，跟随国家改革开放的大潮迎来了蓬勃发展的机遇。现今随着房地产业市场的逐步饱和，以及国家对土地出让的限制加强，使房地产企业的建设成本逐步提升，给企业的运营和未来战略发展产生强大的阻力。这些问题促使我国房地产企业必须审时度势，用精细化的财务运作管理代替传统的粗放管理模式，使企业可以在房地产业竞争的大潮中站稳脚跟。基于此，全面预算的财务管理模式被很多房地产公司应用到日常的财务管理过程中。全面预算管理是房地产企业未来长期战略规划的重要支撑，是将企业当前绩效管理和未来战略经营有效结合的管理工具。有效的探讨全面预算管理的应用问题，可以进一步促进房地产企业财务管理的战略发展。
一、全面预算管理概述
（一）全面预算管理界定
企业预算实际是一种系统的财务管理方法，可以对企业的财务、人力资源、物力资源等进行有效分配，从而可以更好地实现企业的战略发展目标。企业也可以利用预算有效地对战略目标的实施过程和进度进行实时监控，有利于控制企业的财务收支平衡，并进一步对企业未来的现金流量以及经营效益进行预测。全面预算管理则是对企业未来的某一特定时间内的经营状况（通常在一年以内或者企业一个季度内的所有生产和经营活动的财务收支状况）进行合理反映。从而有效地实现企业的战略目标，以进一步为企业未来的发展提供战略奋斗目标，进而可以为企业的目标利润制定合理的作业指标，以一个时期的销售预测为起点，进一步对企业的现金收支情况和生产成本状况等信息制定预计损益表、预计的资产负债表和现金流量表等，以正确的反映企业未来发展的财务状况和经营效益[1]。
（二）全面预算管理的特点
1.全面化
全面预算管理涵盖了企业的经营状况、财务运用状况、未来投资效益等企业几乎所涉及的全部内容，并涉及企业运营的多个部门，从业务发展部门到财务部门再到投资管理部门等几乎包含了整个企业的管理系统。因此从系统性的发展特征来说，全面预算管理中每一项预算的构成都有着千丝万缕的关系，通过环环相扣的特征，按照一定顺序在编制预算的基础上连成一体。包括业务、财务和专项预算，它们相互促进、相互影响，并形成一个全面性的统一的整体。
2.全员化
全员性的特征主要是指在企业实施全面预算管理时需要所有管理人员的共同参与。全面预算管理的实施不再把财务管理归结到单一财务部门的身上，而是需要企业对多个预算的目标进行分层，让每一个公司成员都树立起财务管理意识，这需要企业各个部门同财务部门一起对企业各项资源进行合理分配。这也有利于企业财务运作的透明化和程序化。
3.全程化
全面预算管理的全程化特征主要是指，企业在实施全面预算管理时所需要工作的项目不再只是停留在预算编制和预算目标的下达上，而是增加了企业对预算执行力度的监控，对预算运行合理的分析以及对预算实施的考核和评价上。因此全面预算管理可以有效引导企业未来的战略经营活动，通过预算的执行监控可以迅速地查找执行过程中容易产生的问题，并利用预算考核的形式，确保企业的经营计划可以顺利进行。
二、全面预算管理与房地产企业财务战略发展的关系
企业发展战略通常是指企业对未来发展的总目标和总任务的制定，是企业为了可持续化的运营和发展，对当前的经营状况和企业的资源占有实际等各种影响企业未来发展的要素进行充分的估计，并根据预算的数据，所确定的一系列的行动目标和未来发展规划。主要内容包括企业未来经营领域变化、市场发展状况、自身竞争优势、发展成果和未来行动的战略等。而企业财务发展战略则是企业各项发展目标实现的基础，有利于全面的掌握企业资金流动的过程，确保战略规划的有效性、可实施性和长期性。因此企业为了适应未来经济发展的趋势，就不得不对起到基础性的财务管理进行预算规划。所以说财务预算的实施对企业战略目标的制定具有非常重大的影响作用。
（一）财务战略目标是全面预算的出发点
全面预算管理要以企业的财务战略目标为出发点，为企业未来发展战略提供合理的财务预算计划，以保障企业拥有足够的资金支持战略目标的实现。企业的战略管理始终占据企业发展的核心地位，企业内部任何运营系统都要在战略目标的基础之上合理的运行，并且内部的各个系统都要尽可能的服从和服务于战略发展的需要。对于全面预算管理来说也不例外，缺乏战略引导性的财务预算就好比失去灵魂，不能从根本上提升企业的核心竞争力。
（二）全面预算管理是实现战略计划的手段
全面的预算管理是企业财务管理中所运用的一项科学性的财务控制模式，是实现企业未来发展目标的重要手段，尤其对企业短期发展目标的实现更具有现实的促进作用。全面预算管理是一种具有科学性、系统性、程序性的财务管理手段，可以有效地对企业的经营目标进行事先安排和计划，实现企业内部资源的合理配置，最大限度的实现企业的未来战略发展的意图。
（三）全面预算管理是战略目标实现的保障
全面预算管理是一个统一的财务管理系统，与整个企业的业务状况、资金流向和信息发展等基本要素的构成保持一致。房地产企业在制定未来发展战略时，必须要以房地产业的市场需求为目标导向，通过全员的有效参与，将企业内部的全部经营活动划分到一个统一的财务管理体系中。通过预算编制行动来确定企业未来的发展目标和行动计划。所以企业战略目标的制定必须要以合理的预算作为支撑，并通过全面预算的发展，保障房地产企业财务战略的合理运行和实现。
三、全面预算管理在房地产企业财务战略中的运用
（一）财务战略实施前的准备工作运用
房地产企业在制定战略目标时，要根据企业现有的各项发展数据合理地制定未来战略发展策略。在战略目标实施之前也要做好充足的事前准备工作。房地产企业的管理者应该坚持企业全局发展的战略，通过合理的内部咨询策略的运用，为企业内部全面预算管理的体系建设制定阶段性的发展目标和实施流程，努力地将全面预算管理的工作提升到企业财务战略实施的全局性发展的高度，并积极做好以下几个方面的工作：合理的分析当前企业内部出现的财务预算管理的缺陷，并根据存在的问题，提出有效解决的对策；根据企业财务战略的发展规划制定全面预算管理的有效执行框架；科学的、细致的对全面预算管理的实施流程进行规划，并通过企业制度的完善保障全面预算管理的有效实施；充分认识到财务预算管理实施过程中可能出现的问题和阻力，调动企业内部的一切积极力量实施全面的预算管理体系；房地产企业要根据未来财务战略发展目标，制定以全面预算管理为核心的企业财务管理体系，通过财务管理人员素质的培养和提升，保障全面预算的合理运行。
（二）房地产企业财务战略实施的流程
房地产企业实施财务战略发展的目标可以有效地保障企业经济效益的发展。而全面预算管理模式的运用则是企业财务战略实施的重要保证。财务战略的实施是企业财务战略管理的重要组成部分，需要企业各个部门共同支撑的统一体系，具体的实施流程如下所示：
1.财务战略目标的确定
财务战略目标是房地产企业财务管理目标的细致化的体现，是企业财务战略规划、财务战略制定以及财务战略运行的首要前提。合理的财务战略目标制定可以为企业财务管理指明未来发展的方向，并有效地对企业未来财务管理工作进行指导，对企业的可持续发展提供战略支撑力量。
2.财务中期计划制定
财务的中期战略计划制定，通常是指在企业未来发展的长期计划和总体计划实施之间的计划。在时间上，企业短期财务发展计划通常在1-3年之间；在内容上，比短期计划的行动方案更具有全面性，如果财务战略实施的跨度不是很长，那么所指的企业财务中期计划就是指企业发展的年度计划。
3.行动方案的制定和全面预算的编制
制定行动方案的过程就是对企业财务发展战略不断细化的过程，是企业某一项财务计划实施的具体安排。全面预算编制的实施主要是指企业通过货币和资金的数量的构成对企业一定时期内的经营和生产活动的成果所进行的预算，全面预算主要包括企业的业务预算、财务预算、战略预算等多方面的内容，涉及企业发展的各个部门。财务预算通常由现金预算和预计利润表、现金流量表、负债表等方面组成。全面预算使企业的财务战略实施更具可行化、具体化和定量化。
4.程序确定和战略宣传控制
财务战略实施工作的程序确定是指对某一财务战略行动所做出的具体的流程安排，企业在实施财务战略程序时，要根据战略目标的制定，合理的配置内部的人力、物力和财力等资源。同时要积极地做好财务战略宣传工作，将财务战略目标真正的付诸实践，将财务战略进行层层分解真正地落实到内部各个管理部门和全体工作人员的工作中。并在财务战略的实施过程中对财务战略的执行状况进行合理监控，利用全面财务预算的编制的控制分析策略，让企业财务战略始终沿着正确的轨道运行。
全面预算管理对企业财务战略管理的实施具有强大的推动作用，能对企业的财务战略发展进行全方面地控制。因此房地产企业要以全面预算管理为企业财务管理的核心，建立科学高效的财务发展战略和未来经营战略，从而全面提升企业可持续发展的水平和房地产市场竞争力水平，真正的适应社会主义市场经济的发展。
参考文献：
[1]龚婕.房地产企业全面预算管理在财务战略中的运用[J].中国房地产业，2011，（3）：1，4.
财务计划及财务预算篇4
【关键词】行政事业单位；财务预算管理；管理措施
行政事业单位作为我国重要的非盈利组织，在社会发展中具有十分重要的作用，行政事业单位任务是以向广大人民群众提供公共为目的，所以行政事业单位实际的运作情况是衡量社会发展水平的重要指标。随着经济的迅速发展，财务预算管理制度逐渐在行政事业单位占据着重要的位置，行政事业单位都将完善预算管理体系作为现阶段的主要任务。与常规的事业单位相比，行政事业单位的特殊性很强，主要体现在行政事业单位不是以盈利作为主要目的的，是一种满足人们群众公共需求的组织。从财务预算管理的方面讲，行政事业单位的财务预算管理体系也存在一定的差异性，为了切实满足社会发展的需求，行政事业单位应充分考虑当下的形势，结合单位自身的实际情况，采取行之有效的措施，加强财务预算的管理力度，全面促进行政事业单位的长远发展。
一、加强行政事业单位财务预算管理力度的重要作用
行政事业单位内部的财务预算管理实际上就是单位企业制定的下一阶段工作的主要目标和任务，根据企业和群众的基本需求，行政事业单位的财务部门编制财务资金的预算计划，并对计划的运行情况进行全程的监控，根据该计划的执行情况制定合理的奖罚制度，从而达到规范工作人员行为的目的。因此，加强行政事业单位财务预算管理力度是十分重要的。
1.实现综合目标
行政事业单位的财务预算计划分为多种形式，单位部门职能的不同其财务预算计划也不相同，财务预算计划方案的形成离不开各个部门的协同和配合。所以加强行政事业单位财务预算管理力度可以促进单位各部门之间的联系，使行政事业单位形成一个独立的整体，为实现公共服务的综合目标提供有利条件。
2.规范人员行为
对行政事业单位各个部门的工作人员进行单位财务预算方面的考核是十分重要的，不仅可以了解到工作人员对财务预算计划的了解程度，制定相关的推广措施，还在一定程度上规范了工作人员的行为，及时制止违法乱纪的行为，加强工作人员对财务预算计划的认知，对于有违规行为的人员要进行严厉的处罚，从而端正财务预算管理人员的工作态度，达到规范人员行为的目的。
3.保护国有资产
行政事业单位的国有资产合理分配是财务预算管理的根本目的，在国有资产分配和支出的过程中，必须要根据实际的需求制定完善的预算计划，并在接下来的支出环节中严格按照预算计划的程序执行，对不按照规定行事的人员要追求其法律责任，有效杜绝贪污和浪费现象的发生，对行政事业单位的国有资产起到一定保护的作用，使其在良好的环境中得到了充分的利用，保证行政事业单位的稳定发展。
二、当前形势下行政事业单位财务预算管理的问题和不足
1.管理理念较为落后
从目前来看，我国大多数行政事业单位并没有对财务预算管理引起高度的重视，只是将其当作日常工作来抓，没有认识到财务预算管理在行政事业单位发展中的重要作用，单位内部缺乏完善的财务管理制度。还有一些行政事业单位的预算管理理念较为落后，还停留在传统意义上的经验管理上，缺少先进的健全管理体系，使得单位的财务预算计划失去应用的作用。行政事业单位的主要资金来源是国家财政拨款，行政事业单位只是针对拨款的项目制定一些简单的财务收支计划，缺少完善的财务预算计划编制制度，造成行政事业单位财务预算计划编制工作流于形式的现状，制约了行政事业单位的发展。
2.财务收支反映混乱
行政事业单位的财务收入主要涉及两部分内容，分别是向上级部门领取以及结余弥补的部分，在实际情况中，许多行政事业单位的财务预算外收入存在数额较大的情况，针对这些预算外收入，单位在使用的过程中十分混乱，并没有规范对其要求，还有一些单位甚至将其作为家底，造成单位财务信息账实不符的现象，严重影响了行政事业单位的正常运行。另外，由于单位的财务支出环节过于复杂，导致财务预算计划的编制缺乏准确信息的支持，使预算计划无法反映出支出的实际情况。
3.财务预算编制不科学
在现实中，大多数行政事业单位长时间的轻视财务预算管理制度，从而造成了财务预算编制水平极其落后的现状。编制财务预算计划的主要的机构是行政事业单位的财务部门，在编制的过程中，会受到财务部门实际权力和人员专业素质的影响，使财务预算计划并不能满足单位快速发展所提出的要求，另外还缺少与财务预算计划编制环节相对应的监管机构，使财务预算计划的编制具有较大的随意性，一些财务部门为了方便，仅仅是在单位上一年的预算中进行简单的修改，就得出现阶段单位的财务预算计划，使其不具备约束单位财务支出的能力。行政事业单位的财务预算计划编制工作还需要得到科学的编制方法的支持。
三、完善行政事业单位财务预算管理体系的措施
1.加强对财务预算管理的认识
单位的管理人员应严格按照现阶段精细化管理的具体要求，充分发挥出单位领导的引导作用，加强对财务预算管理的认识，形成健全的管理理念，带动行政事业单位的全体员工，积极开展完善的财务预算管理。同时，还要在不影响单位公共服务效果的前提下，为财务预算的编制工作投入更多的时间和精力，从而提高财务预算编制的准确性和实时性。行政事业单位的财务预算编制是一种贯穿于单位各个环节的综合性工作，如果没有得到充足时间的支持，势必会对行政事业单位的总体效益造成影响，因此，行政事业单位应在调研工作完成之后迅速开展财务预算的编制工作。
2.完善财务预算管理体系
首先，管理人员应在满足单位内部规范要求的前提下，完善财务预算管理体系，加大预算编制方法的研究力度，选择更为先进和科学的编制手段，使行政事业单位的预算编制发挥出最佳的效果。然后，单位应结合实际情况，建立多个相关部门，并妥善交代财务预算编制的工作任务，加强各个部门之间的联系，从而形成系统化的财务预算编制体系。同时，还需对工作人员进行定期的考核，针对考核结果组织相关知识的培训活动，合理运用激励机制，提高预算编制人员的综合素质。
3.强化财务预算过程管理
现阶段主流的零基预算法具有很强的独立性，不会受到上一阶段财务收支情况的影响，为预算编制创造了很大的回旋空间，在行政事业单位的财务预算管理中得到了十分广泛的应用。但在现实情况中，有些单位在传统观念的影响下，对现阶段主流的零基预算法产生了或多或少的抵制情绪，因此，行政事业单位应在充分考虑自身实际情况的前提下，强化对财务预算过程的管理力度，及时发现财务预算编制环节中的问题，制止并改进违反规定的行为，从而提高行政事业单位财务预算管理水平。为了有效规范预算管理人员的行为，单位还应建立合理的奖惩机制，在条件允许的情况下，适当调高福利政策，从而激发人员参与财务预算管理的积极性。
4.建立财务预算管理的评价机制
行政事业单位应结合财务预算管理的实际需求，建立财务预算管理的评价机制，并通过不断的完善和创新，逐渐细化财务预算管理的操作规定。同时，在确保不影响单位财务支出政绩评价机制正常运行的前提下，根据财务预算管理的实际需求开展多种新型评价机制，在试运行的过程中对其进行完善和优化，找到突破传统机制限制的方法，使这些评价机制真正能够反映出单位财务预算管理的实际问题，作为行政事业单位财务预算管理进步和发展的重要依据，从而确保行政事业单位的可持续发展。
四、总结
随着现代化建设步伐的不断加快，为行政事业单位提供了更为广阔的发展空间，在为广大人民群众拓宽公共服务项目的同时，提高对预算管理重要性的认识，此外还需采取有效措施全面加强财务预算管理力度，推行先进科学的预算编制手段，并制定健全的评价机制，使单位中的各个部门都参与到财务预算管理过程中。相信通过不断的努力和完善，我国行政事业单位财务预算管理水平会上升到新的高度。
参考文献：
[1]段蕾.行政事业单位财务预算管理存在的问题及完善措施[J].行政事业资产与财务，2012（8）：31-33
[2]杨莉仙.关于行政事业单位预算管理问题的探讨[J].财经界（学术版），2012（6）：15-17
[3]张博苏.行政事业单位财务预算管理探讨[J].中国乡镇企业会计，2011（9）：45-46
财务计划及财务预算篇5
摘要财务预算是电力企业财务会计管理的重要内容之一，是电力企业预算体系不可或缺的组成部分，对电力企业的整体发展起着至关重要的作用。本文结合我国电力企业财务管理的实际情况，从电力企业风险管理的角度分析如何加强电力企业的财务预算工作，对电力企业财务预算工作有着一定的借鉴及参考价值。
关键词电力企业风险管理财务预算
一、前言
财务预算主要指在企业资本预算及业务预算的前提下，对企业现金的利用情况进行统一的安排，并依据企业实际的财务情况预测在一定时期内企业的损益情况，同时设定出企业的损益表、资产负债表等等。财务预算在企业财务管理工作中处于关键的地位，科学、合理的财务预算可以促进企业财务管理工作的顺利发展，相反，财务预算环节薄弱，则可以引发企业的财务风险，阻碍企业财务管理的顺利发展。新时期背景下，电力企业不断强化其财务风险管理，其财务预算工作得到迅速的发展，但在财务预算工作中依然存在着不是的问题，这些问题严重影响和制约着企业财务管理工作的顺利发展，给电力企业带来一定的财务风险，因此电力企业必须在风险管理的基础上不断加强其财务预算工作。
二、风险管理视角下财务预算的作用
1．在防范筹资风险与投资风险方面的作用
财务预算是电力企业防范其筹资风险与投资风险的重要手段之一，通过财务预算工作，电力企业对资金结构进行相应的处理，使资金结构更加地符合电力企业的实际财务状况，将企业的筹资风险与投资风险降到最低处。
2．在防范收益风险方面的作用
在企业财务管理工作中，收益分配是最后的环节，但其重要性是不容忽视的。企业收益分配主要包括两个方面的内容，即留存收益与分配股息。在防范收益分配风险方面，必须以企业的现金流入及现金流出为出发点，因此在财务预算编制过程中，应依据企业实际的发展情况进行编制，对企业的收益留存与股息实施科学、合理的分配，协调企业的现金流入及现金流出，降低企业的财务风险。
3．在防范资金回收风险方面的作用
对应收账款进行科学、有效地管理是电力企业财务预算工作中重要的环节之一，对企业资金回收风险的防范有着非常重要的意义。通过对应收账款实施科学、合理的管理，电力企业可以有效地防范资金在回收过程中可能产生的财务风险。一般情况下，电力企业在应收账款过程中，应将财务管理机制及财务预算机制进行有机地结合，这样可以有效地回收企业的应收账款，使应收账款得到及时应用，及时地解决企业在资金方面存在的问题。在对应收账款进行管理时，应选择一个合理的应收账款时间，选择一个合理的时间对企业资金流量进行科学的管理，避免由于时间上的匆忙而致使应收款或者资金流量管理上出现混乱甚至错误的现象。
三、风险管理视角下加强电力企业财务预算工作的措施
1．在财务预算工作中树立财务风险意识
在日益激烈的市场竞争环境里，到处都存在着投资风险。电力企业随时都可能面临着经济损失的风险，新世纪经济快速发展，产生一系列新的风险因素，使电力企业面临着更多更大的风险。因为信息科技的快速发展，金融行业工具不断创新，企业之间的资金流动速度明显变快，而且从之前有形的物体逐渐演变成了无形的资金流，管理者的决策可能在非常短的时间内就可以完成了，这些因素更进一步增加了电力企业在进行生产经营活动中产生的财务风险。若电力企业不能对自身内部财务信息进行及时的掌握和了解，及对外部信息的真实性、有效性进行判断，就有可能导致决策失误，引起投资风险。因此，电力企业在财务预算工作中必须不断强化财务预算人员的财务风险意识。作为一名财务预算人员，在财务预算工作中应时刻起财务风险的意识，及时估算环境及市场变化所产生的有害影响，选择适宜的防范措施，抵御各类风险引发的财务危机[1]。在优化电力企业财务预算体系中，要勇于创新，才能有效推进电力企业财务预算工作的长效发展，将电力企业的财务风险降到最低处。
2．实施科学的预算制度，增强资金的预算管理
电力企业财务是在合理计划预算的基础上来进行的，在管理过程中以财务预测及决策作为着重点，对电力企业未来的经营发展方向及结果制定预先的计划及设想。对计划中存在偏差的问题要积极寻找纠正的方法，提高监控力度。因此在电力企业财务管理工作中要突出体现计划及预算的重要作用，在实施过程中强化并完善管理，加强费用预算在计划范围内的可能性，细化预算的步骤，对全方位的资金进行预测。科学的预算是指以电力企业可持续的发展目标为指导精神，充分结合电力企业多方面的资源，以提高电力企业的总体经济效益。电力企业根据社会经济发展的不同要求，来制定及选择适宜自身实际情况的资金计划预算模式，来对日常生产经营活动中的资金及财务各方面进行综合的统筹安排和整体规划。目前大部分电力企业选择运用成本控制与资金预算来作为基础的计划预算管理形式。电力企业的计划预算包括以下内容：对企业需要增加的设备，或者是即将要运行的项目进行总体费用支出的规划，确定落实增加设备与启动项目的总预算[2]。在增加设备或者启动项目之前，先进行深入调查，制定可行性分析报告，再规划将来可以获得的收益，最后综合全部来确定要增加的设备与启动项目的计划预算方案。
3．深入细化电力企业的财务预算
销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、资本性支出预算、各项费用预算、现金预算与总预算都属于企业内部的财务预算内容。依据预算的时间可以划分为月度预算与年度预算。月度预算是构成年度预算的基础元素，国有企业应该结合企业日常的生产经营的状况按照滚动编制的形式来编制[3]。资金收入及支出两条线是全面展开预算编制的两个重要部分，而且要把人力物力纳入全面预算的范围里。
4．确保严格落实计划预算方案
根据电力企业未来期望获得的收益目标，并在预算总成本的基础上，把电力企业总体的计划预算方案，细化落实到具体的部门及科室，在成本发生的源头对其进行控制及管理，形成基层约束的资金管理模式。在确定进行预算的方案及落实方法编制完成之后，就要保证这些制度在电力企业的经营过程中得到严格的落实[4]。在经营过程里，发现存在与预期方案有较大出入的问题，要对产生出入的原因进行及时的调查，分析确定产生的原因，采取改进的措施处理与预期目标不契合的因素，确保预算目标的严格执行。合理的资金计划预算管理在电力企业的资金流动及周转活动起着宏观监控的作用，推动电力企业的财务管理工作朝着预期的目标方向发展，并能对实践中存在差异性的因素进行有效的规划调整，对偏离预算的情况进行记录与监督。为了确保资金计划预算方案的切实贯彻，可以选择采用绩效挂钩的方式，对职工进行综合性的考核，充分调动其执行预算方案的主动性[5]。
四、结束语
财务预算工作在电力企业防范财务风险方面起着至关重要的作用，因此电力企业必须采取强有力的措施加强其财务预算工作，使企业财务预算工作更好的促进企业各个工作的顺利进展。财务风险管理视角下加强电力企业预算工作的措施不仅仅有以上几点，更需要我们在财务实践中不断地进步。
参考文献：
[1]陈国华.论电力企业进一步推进全面预算管理的方法和途径.当代经济.2010(10):111-113.
[2]申玉爽,王艳.电力企业全面预算管理的评价体系研究.科技经济市场.2009(10):123-125.
[3]王建华.浅析电力企业财务预算管理的有效途径.中小企业管理与科技(下旬刊).2010(12):213-215.
财务计划及财务预算篇6
第一条为了规范*市国家税务局财务管理，明确市局财务事项的审批范围、权限和程序，合理安排经费预算，提高资金的使用效益，增强财务管理的透明度，推进“阳光财政”，根据国家有关法律、法规和国家税务总局、省国税局有关规章制度，结合我市国税系统实际情况，制定本工作规程。
第二条财务事项是指项目立项、预算分配、固定资产处置、银行账户审签、内部审计及其他财务事项等。
第二章审批范围与权限
第三条财务事项审批范围：
一、项目立项
（一）基建项目立项。全市各级国税局按有关规定由总局、省局审批的基建项目立项，包括新建、改建、扩建、购建、修缮、装修项目，与其他部门合建的基建项目的立项。
（二）信息化建设项目立项（以下简称信息化项目）。包括由总局、省局批准的信息化项目的立项。
（三）其他事项立项。包括市局的会议、出书、宣传、出国、培训和政府采购等项目。
二、预算分配
（一）我市国税局系统年度预算方案。包括基本支出和项目支出，项目支出预算中分为基建、办案、双代、两费、金税运行费等项目的预算。
（二）市局机关年度预算方案。包括基本支出和项目支出，基本支出预算中包括会议、出书、宣传、出国、培训、购置、租赁、修缮、政府采购项目等分项预算，项目支出预算中分为基建、办案、两费、金税运行费等分项预算。
（三）预算管理，各级国税局预算单位年度预算确定之前所拨付的经费（包括年度预算确定之前各级国税局预算单位申请临时拨付的经费）均纳入正常的预算管理范畴，没有突发事件和特殊情况预算经费不作调整。
（四）调整预算。包括突发事件的应急经费和因特殊情况需要调整预算。
三、固定资产处置
（一）区级国家税务局原值在3000万元（不含，下同）以下房屋建筑物的处置。
（二）全市各级国税局除房屋建筑物外单价原值在50万元（不含，下同）以下的固定资产处置。
（三）市局备案基层分局除房屋建筑物外单价原值在2万元（含，下同）以下和一次性处置原值总额在5万元以下固定资产的处置。
四、银行账户报送、备案
全市各级国税局预算单位开立、变更和撤销银行账户的报送、备案。
五、内部审计
（一）内部财务审计年度计划、审计方案、审计意见或者审计决定。
（二）领导干部任期经济责任审计（含离任审计，下同）建议、审计方案、审计意见或者审计决定。
六、其他财务事项
（一）全市国税局系统年度财务决算和基建决算。
（二）市局借给各基层预算单位因预算执行中临时资金周转困难且一年内可在预算拨款中扣还的临时借款，以及因特殊情况发生的临时借款以外的其他借款。
（三）政府采购项目的采购方式、部门集中采购目录和采购限额标准、委托采购机构资格和供应商资格、社会中介机构取得政府采购资格等。
（四）基建项目开工报送。
（五）其他财务事项。
第四条财务事项审批权限：
一、党组会议或局长办公会议的审批权限：
（一）审议基建项目的上报和市局信息化项目立项。
（二）审议全市国税局系统年度预算分配方案及50万元以上的预算调整。
（三）审议系统符合政府采购政策的集中采购目录和采购限额标准。
（四）审议市局局长提交的其他财务事项。
二、市局局长的审批权限：
（一）审签党组会议或局长办公会议审议通过的各项财务事项文件。
（二）审签报省局的全市各级国税局原值在3000万元以上房屋建筑物的处置和除房屋建筑物以外单价原值在50万元以上固定资产的处置。
（三）审签报省局的全市国税局系统属于总局、省局政府采购目录内采购项目的采购计划。
（四）审签报总局、省局审批立项、开工的基建项目。
（五）审签报省局的全市国税局系统基本建设投资预算、年度预算、年度财务决算和基建决算。
（六）审签报省局的内部财务审计工作总结。
（七）审批投资总额10万元（不含，下同）以下5万元以上的装修、维修基建项目立项申请。
（八）审批区级国税局原值在3000万元以下房屋建筑物的处置。
（九）审批市局机关及基层预算单位单价原值在2万元以上和一次性处置原值总额在10万元以上50万元以下固定资产的处置。
（十）审批超过2万元的机关日常办公费、固定资产购置费、差旅费、汽车维修费；对50万元以下的预算调整或经费划拨以及临时借款和其他借款进行审批。
（十一）审批领导干部任期经济责任审计建议、审计意见或者审计决定。
（十二）审批其他需要由市局局长审批的财务事项。
三、分管系统财务工作的局领导的审批权限：
（一）审核拟提交市局党组会议或局长办公会议审议和拟提交市局局长审批（审签）的财务事项。
（二）审签上报省局的全市各级国税局预算单位银行账户的开立、变更和撤销申请。
（三）审批党组会议研究决定的预算开支，审批市局机关内部经费支出划拨，并对区（分）局10万元或以下的经费划拨进行审批。
（四）审批年度内部财务审计计划、审计方案、审计意见和审计决定。
（五）审批政府采购项目的采购方式、委托采购机构资格和供应商资格、社会中介机构取得政府采购资格等。
（六）审批由市局审批立项的基建项目开工；按合同规定结合基本建设管理办法审批基建经费开支；审批投资总额5万元以下的装修、维修基建支出。
（七）审批市局机关单价原值在在1万元以上2万元以下和一次性处置原值总额在1万元以上10万元以下固定资产的处置，基层预算单位单价原值在2万元以上和一次性处置原值总额在5万元以上10万元以下固定资产的处置。
（八）审批机关日常办公费、固定资产购置费、差旅费、医疗费、汽车及计算机技术设备维修费的开支单次（项）开支金额在5000元以上2万元以下；临时借款限额在2万元以下。
（九）审批其他需要由分管系统财务工作的局领导审批的财务事项。
四、分管其他工作的副处以上主管领导的审批权限：
（一）审查分管单位提出的信息化项目和其他事项立项。
（二）审批分管单位2万元以下的临时借款。
（三）审批分管单位的差旅费开支单次（项）支出金额不超过5000元。
（四）学历教育及其他教育报销，由主管教育的局领导审批。
五、接待费用的审批权限：
（一）定点酒家签单的转账事项由主管财务的局领导审批。
（二）除定点酒家签单限额按上述经费审批权限办理外，因工作需要确需在其他地点接待的，2000元以内的由服务中心主任或计划财务管理科科长审批，500元以内的由服务中心副主任或计划财务管理科财务副科长审批，办公室所需的接待费用1000元以内的由办公室主任审批，5000元以内的由副处以上的局领导审批，超过5000元的由正局长审批。
六、计划财务管理科的审批权限：
（一）审核全市各级国税局基建项目立项、开工。
（二）审核各级国税局预算单位年度预算、调整预算、固定资产处置、财务决算、基建决算、临时借款和其他借款等。
（三）审核政府采购项目的采购方式、部门集中采购目录和采购限额标准、委托采购机构资格和供应商资格、社会中介机构取得政府采购资格等。
（四）审核并提出全市各级国税局预算单位银行账户开立、变更和撤销的意见。
（五）审批凡属正常损耗、报废的固定资产原值在1万元以下固定资产的处置。
（六）市局机关日常办公费、固定资产购置费、差旅费、汽车维修费的开支单次（项）开支金额在3000元以下，临时借款限额和按规定报销的医疗费用在5000元以下由计划财务管理科科长审批；开支单次（项）开支金额在2000元以下，由计划财务管理科财务副科长审批；计算机技术设备的维修，由信息中心领导审核，列册登记，耗材及维修费用在5000之内的由信息中心领导和计划财务管理科科长审批。
（七）审批经服务中心主任根据合同审核的市局大楼正常水电费用、机关办公电话、电梯维护、保安、绿化费、清洁费、中央空调、消防设备维护保养费等费用。
（八）审核其他需要由计划财务管理科审核的财务事项。
七、机关服务中心的审批权限：
（一）根据合同审核市局大楼的正常水电费用、汽车维修及保养、机关办公电话、电梯维护、保安、绿化费、清洁费、中央空调、消防设备维护保养费等费用。
（二）属市局的各类办公、招待所、集体宿舍、住宅等房产，需维修的，一律填列有关申请表，提交申请报告，由服务中心主任审核。
（三）审核市局每次开支在10万元之内的固定资产维修费用及小型零星基建施工开支，并提交施工预算单、结算单、合同。
（四）按规定组织实施政府采购的各项工作及固定资产的实物管理；按规定程序和手续审签有关招待费用。
（五）审核其他需要由服务中心审核的财务事项。
八、办公室的审批权限：
根据办公室业务的实际需要，办公室的日常开支单次（项）开支金额在2000元以下由办公室主任审批。
第三章审批程序
第一节项目立项
第五条全市各级国税局预算单位上报基建项目立项审批由计划财务管理科商人事、监察等有关部门审核，分管系统财务工作的局领导复核，提交党组会议审议，投资总额10万元以下的装修、维修基建项目立项申请通过审议后由市局局长审批，投资总额10万元（含）以上的装修、维修等基建项目立项申请通过审议后由市局局长审签，上报省局申请列入省局基建项目库，其中投资总额在3000万元以上的基建项目由省局上报申请列入总局项目库。
培训中心基建项目投资总额在500万元（含）以上的由省局报总局审批，投资总额在500万元以下，10万元以上（含）的由省局审批后报总局备案。
对全市各级国税局预算单位投资总额在10万元(不含)以下的装修、维修基建项目采用简易程序办理。
第六条主办部门提出的市局信息化立项申请（附项目可行性研究报告和预算说明），由分管局领导审查，市局政府采购领导小组审核，提交党组会议审议。审议通过后，市局计划财务管理科列入年度预算方案；需要向省局申请经费的项目，待省局批复预算后列入同期预算方案。确因情况变化需要调整的，经市局政府采购领导小组研究后再提交党组会议审定。
第七条市局其他事项立项由主办部门提出申请，分管局领导审查，由市局局长审批后列入市局预算单位年度预算方案。
第二节预算分配
第八条全市国税局系统年度预算方案由各级国税局年度基本支出预算方案和项目支出预算方案两部分组成。
按照财政部、总局预算编制规定，全市国税局系统年度预算方案须经以下三个程序确定：
一、编制上报年度预算。全市各级国税局预算单位编制年度预算。计划财务管理科审核、汇总后形成全市国税局系统年度预算，报分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审批后报省局。
二、调整上报年度预算。省局下达全市国税局系统预算控制数后，计划财务管理科根据省局下达总的预算控制数，按省局要求和全市实际情况进行调整，形成全市国税局系统年度预算，报分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审批后报省局。
三、确定年度预算方案。省局正式批复全市国税局系统年度预算后，计划财务管理科根据省局正式批复的总预算数对各级国税局预算单位年度预算进行相应调整，报分管系统财务工作的局领导审核，提交市局党组会议审议。计划财务管理科根据市局党组会议决议办理预算批复文件。
第九条两费、办案费等项目经费的预算分配方案由相关部门提出，会计划财务管理科审核,相关部门的分管局领导复核，报市局局长审批或提交党组会议审议。
第十条各级国税局预算单位遇突发事件不能自行解决，需要市局拨付应急经费，以及由于特殊情况需要调整预算，由基层预算单位提出调整预算申请，计划财务管理科审核后报分管系统财务工作的局领导复审。50万元以上的预算调整提交党组会议审议，50万元以下的预算调整报市局局长审批。计划财务管理科办理调整预算批复文件。
第三节固定资产处置
第十一条全市各级国税局处置原值在3000万元以上的房屋建筑物和除房屋建筑物以外单价原值在50万元以上的固定资产，均由资产处置单位提出处置申请，计划财务管理科审核，分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审签后报省局、总局审批。
第十二条区级国税局处置原值在3000万元以下的房屋建筑物，由资产处置单位提出处置申请，计划财务管理科审核，分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审批，并报省局备案。
第十三条全市各级国税局预算单位处置除房屋建筑物以外单价原值在2万元以上和一次性处置原值总额在10万元以上的固定资产，由资产处置单位提出处置申请，分管局领导审查，计划财务管理科审核，分管系统财务工作的局领导复审，市局局长审批；处置单价原值在2万元以下1万元以上和一次性处置原值总额在10万元以下5万元以上的固定资产，由资产处置单位提出处置申请，主管局领导审批。
第十四条市局集中支付和调拨至各基层单位使用的固定资产，由实物采购部门提出采购申请和固定资产调拨计划，分管局领导审查，分管系统财务的局领导复审，市局局长审批。计划财务管理科根据实物采购部门提供的相关支付凭证、合同等，以及《固定资产调拨单》，办理固定资产款项的支付及调拨手续。
第十五条计划财务管理科办理固定资产处置批复与固定资产调拨文件。
第四节银行账户
第十六条市局系统财务即市局计划财务管理科开立、变更和撤销银行账户，由计划财务管理科提出申请，分管系统财务工作的局领导复审，报省局财务管理处审核并签署意见后报省财专办审批。
第十七条全市各级国税局预算单位开立、变更和撤销银行账户，经上级财务主管部门或分管局领导审查，由市局计划财务管理科备案后报分管系统财务工作的局领导审签后报省局及省财专办审批。
第五节内部审计
第十八条计划财务管理科提出年度内部财务审计计划，分管系统财务工作的局领导审批，计划财务管理科组织实施。审计方案、审计报告在征求被审单位意见后，报送分管系统财务工作的局领导审批，重要的应同时报送市局局长和上级内部财务审计部门。计划财务管理科根据存在问题的程度，分别提出审计意见或者审计决定，报分管系统财务工作的局领导审批，送达被审计单位。年度内部财务审计工作总结经分管系统财务工作的局领导审核，报市局局长审批后报省局。
第十九条人事科提出经济责任审计建议，分管局领导审核，报市局局长批准后，由“任期经济责任审计领导小组”负责组织实施。审计报告在征求被审单位意见和领导干部本人后，“任期经济责任审计领导小组”根据存在问题的程度，作出审计意见或者审计决定，经分管的局领导审核，报经市局局长批准后送有关部门和单位，并抄送被审计领导干部本人。
第六节其他重要财务事项
第二十条各基层预算单位和市局机关编制年度财务决算和基建决算。计划财务管理科对各基层预算单位和市局机关财务决算和基建决算进行审核、汇总，经分管系统财务工作的局领导复审，报市局局长审批。
第二十一条各基层预算单位和市局机关科室其他借款，由借款单位提出书面申请（市局机关科室须经分管局领导审查），计划财务管理科审核，分管系统财务工作的局领导复审，报市局局长审批。
第二十二条属于总局政府采购目录内的采购项目，各基层预算单位和市局机关报送采购计划，市局政府采购部门汇总，市局政府采购领导小组审核，报市局局长审签后报省局。
属于市局政府采购目录内的采购项目，各基层预算单位报送采购计划，市局政府采购部门审核、汇总，市局政府采购领导小组审查（审批），市局政府采购部门组织采购。
财务计划及财务预算篇7
关键词：教育系统；国库集中支付；加强；财务管理
中图分类号：F812.2文献标识码：a文章编号：1001-828X（2012）07-0-01
国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，所有财政性收入都通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一账户体系以财政直接支付或授权支付方式支付到收款人或用款单位的现代国库管理制度。
龙游县各学校单位于2012年5月开始实行国库集中支付，其总体模式是：由单位报账员负责出纳(录入)工作，教育核算中心人员任会计(审核)工作，同时承担国库支付分中心的职责，实行集中支付的范围是纳入当年部门预算的财政性资金，原在核算中心账户的单位结余资金暂不纳入集中支付范围。运行数月，感到实行国库集中支付改变的不仅仅是单位的用钱方式，它对整个财务管理工作的理念、管理方法都会带来很大的影响。对学校财务管理工作在制度性、规范性和计划性方面提出了更高要求。
一、国库集中支付制度对学校财务的影响
国库集中支付制度的实施对学校财务工作提出了更高的要求，对学校财务管理工作产生较大影响。具体分析如下：
(一)预算管理的重要性突显
实行国库集中支付前，各学校许多财务工作都是围绕资金管理来展开。学校只需根据银行账户存款数额来安排工作。实行国库集中支付后，财政资金不再划拨到学校的基本账户，所有资金归属国库，学校只有用款指标和用款计划，单位日常财务管理已不再涉及具体资金的管理。学校必须严格按照年初预算申报用款计划，按照批复的用款额度使用资金，从而促使学校规范自身支出行为，加强部门预算管理。由于资金不再拨到单位账户，不可能随意更改和变通支出项目，所以必须提高各项工作的计划性，使资金使用与工作的开展相适应。
(二)财务监督职能得到进一步加强
实行国库集中支付前，财政部门对资金使用的监督都是事后进行。实行国库集中支付后，财政资金是存放在国库单一账户体系中，采用财政直接支付或授权零余额账户支付的支付方式，财政部门能够对每项资金使用的全过程，包括用款计划、授权额度和实际支付情况等进行全面监控，有效杜绝财政资金被截留、挪用、变更用途等行为，确保财政资金得到安全、合法、有效使用。
(三)财务人员岗位要求进一步提高
实行国库集中支付后，学校财务管理重心由资金管理向全面预算管理转移，这要求学校财务管理人员必须非常了解宏观经济情况和单位的经济状况，熟悉财政政策，能够熟练运用现代的经济管理知识、财务知识，对学校未来一定时期的经济情况进行科学的规划，全面实行预算管理。
(四)会计核算科目需要重新适应
实行国库集中支付后，财政拨款只通过经费指标、用款计划和额度进行反映。所以国库支付的会计核算也不再使用“银行存款”科目，而是相应增设“零余额账户用款额度”等新科目。
总之，实行国库集中支付制度，客观上要求各学校必须加强财务基础工作，提高财务特别是预算管理水平，促使学校财务工作从核算反映型向管理决策型转变。
二、教育系统实行国库集中支付后如何加强财务管理工作
(一)加强年度预算管理
预算的编制既要符合部门预算的要求，也要符合财政集中支付的需要。编制的预算要做到真实、合理、准确、细化，从而保证各项工作的支出。具体而言，预算的编制，要以政府预算收支科目为指导，结合单位实际情况，根据财政部门下达的预算定额标准编制基本支出预算，按照单位项目支出要求编制项目支出预算，全面、清晰地反映单位经费需求情况和支出安排方向，切实发挥预算管理在学校财务管理中的基础作用，保证国库集中支付工作的顺利实施。
(二)加强用款计划管理
实施国库集中支付后一项新的工作是按月向财政报送用款计划。用款计划是实施财政支付的依据，也是财政下达学校授权支付额度的依据。也就是说，如果不事先报送用款计划，支付就不能实现。实施国库集中支付后，学校向财政报送分月用款计划应把握四个方面的要求：一是用款计划的依据是经财政批复的单位预算，不能超预算编报用款计划；二是用款计划应体现单位实际用款进度，要结合学校各部门的工作计划以及因工作开展提出的用款需要；三是用款计划应在规定的时间内及时报送，以便财政部门核准；四是应根据实际需要和工作变化情况，做好必要的用款计划补报工作。
(三)加强会计监督管理
实施国库集中支付前，学校办理各项支出和用款的资金，基本上是财政管拨、单位管用的形式。实施国库集中支付后，学校办理支出和用款都发生了变化。财政拨款的支出和用款，从资金支付的程序和方式上，区分为财政直接支付和财政授权支付两种。我县教育系统国库集中支付模式中，教育会计核算中心代行国库分中心的职责，因此对学校来说，所有的国库支付都可以看作是财政授权支付。鉴于财政支付方式的改变，各学校(单位)要进一步加强会计监督，妥善做好各项支付工作。财务人员在办理各项用款手续时，要注意区分不同情况，采取相应的支付方式，正确区分国库支付和预算外支付项目，避免因支付方式不当出现款项不能使用或使用不当。
(四)促进财会人员业务提高
财务计划及财务预算篇8
预算管理是企业管理的迫切需要，是现代企业管理科学化的重要标志，也是厂网分开后供电企业自身发展的需要。预算管理作为企业内部管理控制的重要手段已越来越受到重视。如何把握好供电企业预算管理，笔者就此谈点体会。
一、预算管理的起源与发展
全面预算管理起源于上个世纪20年代，最初在美国的通用电气、杜邦公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。上个世纪90年代中后期，全面预算管理的概念逐步为中国的大型国有企业所接受，部分大型国有企业开始推行全面预算管理，并取得了良好效果。比如宝钢集团从90年代中期就开始实施全面预算管理，管理水平得到大幅度提升。
政府机构也日益认识到全面预算管理对提高国有企业管理水平的重要性，2000年9月国家经贸委的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部的《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理工具已在我国国有企业进入到规范和实施阶段。
二、供电企业预算管理的重要意义及主要内容
预算管理从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业管理体系的核心地位。正如著名管理学家戴维•奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
预算管理是供电企业实施成本控制、提高经济效益的最有效手段。
供电企业是以终端销售电价与发电企业上网电价之间的差额扣除经营成本后作为盈利空间。终端销售电价和上网电价都由国家统一制定，企业没有制定价格的权利。因此，供电企业要提高经济效益，必须做好成本控制工作。供电企业的成本概念是涵盖设计、基建、生产、营销等各方面的“大成本”概念，成本控制具有全员、全过程、全方位的特点，这与全面预算管理的特征完全吻合。
预算管理的核心职能是控制职能，控制是利润来源的另一半，营销产生收入，管理和控制产生效益，减少1元成本即增加1元利润，比增数十倍收入效用还要大。预算管理落实成本控制的规则是预算管理与成本控制一体化。
财政部印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，明确了财务预算管理的基本内容、组织机构、编制形式及依据、编制程序和方法、预算的执行与控制，预算的调整、预算的分析与考核等七方面的内容。
企业全面预算体系应当包括四部分内容：一是业务预算；二是资本预算；三是筹资预算；四是财务预算。
供电企业的业务预算主要包括：
1、销售预算：包括供电量预算、线损预算、平均销售电价预算、应收电费余额指标预算。
2、生产预算：包括大修项目预算、更改工程项目预算、电网改造工程预算、小基建工程项目预算。
3、采购预算：包括工程物资及原材料的采购和库存预算。
4、成本预算：包括购电成本预算、人工成本预算、管理成本预算。
供电企业的资本预算主要是指电网资产及其他固定资产新建和改造预算。
供电企业的筹资预算主要是指为资本性支出筹集资金的预算。
供电企业的财务预算主要是在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的，反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算的编制主要是根据业务预算、资本预算、筹资预算来编制完成的。
三、供电企业实施全面预算管理过程中存在的问题
通过几年预算工作的开展，省电网公司的下属各供电企业在预算管理中存在以下几方面的问题：
1、对预算管理的认识有待进一步提高。
从预算编制的过程来看，部分单位的领导认为预算只是财务部门的事，于是出现了“就预算而预算”的现象，在省电网公司的要求下，每年年底编制一套下年度的预算报表，在次年初，省电网公司下达当年的生产经营计划指标后由计划部门编制全局的生产经营计划及部分费用的承包指标计划作为全年生产经营的蓝皮书，而财务部门的预算报表被束之高阁，不仅单位领导从不翻阅，财务负责人也将其遗忘。
财务部门在没有业务部门的直接参与下闭门造车编制出来的预算，因不符合实际而无法执行，根本起不到预算管理的作用。
2、发展规划、业务计划与财务预算没有有机的联系起来。
战略规划是围绕企业目标所制定的策略，业务计划是围绕如何执行策略所制定的方案，预算则是围绕业务计划分解责任中心，三者是紧密相连的。相对于非独立核算供电企业的管理特点，我们将其战略简称为发展规划。目前，大多数供电企业均已编制本单位“十一五”电网发展规划，但本单位的业务部门并未根据发展规划编制年度经营计划，财务部门也未根据年度经营计划编制预算，三者之间是相互独立的，各做各的，不能实现战略与预算、生产经营与财务管理的有机结合，而普遍存在财务部门“单打独斗”的在搞预算，根本不能发挥预算管理的作用。
3、预算编制的科学性和合理性有待进一步提高。
编制预算的要点是根据战略规划、业务计划的要求编制科学合理的预算指标。预算标准过高，将使执行人员放弃努力，预算标准过低，不能充分调动员工积极性及发挥其潜力。实际工作中，很多供电企业预算编制的方法不科学，简单的设定某一指标单一增长率，直接计算来编制，比如确定电量增长比例，用这一比例套收入增长、成本增长，造成频繁的调整预算，从而严重的冲击了预算的严肃性和有效性。
4、尚未建立预算指标的层层分解体系，不能发挥预算的执行控制职能。
大多数供电企业在对预算指标进行层层分解时，仅仅做到将全年指标按月分解，比如将售电量计划除以12个月，简单分解到月计划，不能作到将预算指标按责任部门先进行横向分解，再进行纵向的从各车间到班组到直接责任人的分解，使预算流于形式。
5、尚未建立预算指标的考核体系，不能发挥预算的激励和约束功能。
预算管理是企业绩效管理的重要环节，成功的预算管理既能充分发挥员工积极性，主动完成企业预算任务，实现企业经营目标又能规避风险，避免经营者作出对企业不利的行为。目前大多数单位的业绩考核与预算执行结果没有关联，不重视预算考评，使其预算的激励和约束功能不能发挥。
四、供电企业成功推行预算管理的理念基础
预算管理是一个系统工程，对它的编制、执行、控制、调整、考核各环节都要给予足够的重视，忽略其中任意一个环节都将影响预算管理作用的发挥。要保证预算管理的成功推行，必须树立以下几个理念基础：
1、“一把手”理念。
实施预算管理需要“一把手”直接介入预算管理授权、审批、考核等具体环节，而在预算管理的执行和控制过程中则需要“一把手”的权威加以推动，可以毫不夸张的说，预算管理是“一把手”工程。如果“一把手”不能理解预算管理对于企业管理的重要意义，预算管理是不可能推行的。
2、效益观念及预算观念的全员普及。
效益最大化是企业管理的最终目标，预算管理则是提高企业经济效益的最有效手段。预算的编制、执行、控制、调整、分析与考核等每一环节都需要各个部门密切配合，全体员工共同参与。这就要求全体员工树立效益观念及预算观念，预算是实现企业目标的管理工具，而非权利的控制。
3、财务的组织及功能决定预算控制的可能与效用。
财务管理是企业管理的核心。大多数供电企业在计划经济时代财务管理的职能是由计划部门来承担，财务部门只是记账、算账、报账，完全是一种事后服务功能。这一现象直到推行财务预算才得以根本转变。财务部门必须意识到只有推行预算管理，才能发挥财务管理的核心作用，实现财务由事后核算的会计职能向事前预测、事中控制的管理职能转变。预算控制成功实施也必须在财务具备这样的组织及功能后才能实现的，两者相辅相承，互相作用。
4、完善预算管理体系需要长期实践。
预算管理是发达国家成功企业的先进经验，在我国企业推行的时间还很短，各个企业的管理文化各不相同，成功企业的预算管理经验不能完全照搬，需要管理者一边实践、一边完善，一年做得比一年好，完善的预算管理体系的建立需要长期的实践。
五、供电企业成功推行预算管理的体系建设
实施预算管理与加强管理基础工作密切相关。为保证全面预算管理顺利实施,需要建立三大体系:
1、设立三层预算管理组织体系。
第一层：成立由“一把手”挂帅的预算管理委员会。预算委员会是预算管理的领导机构,负责审定预算、预算的考评等。
第二层：成立由财务部门牵头的预算办公室。预算办公室是在预算委员会的领导下,负责预算管理具体的日常工作。
第三层：确定预算管理归口职能部门。对预算项目按照部门职能进行分工,将所有预算项目明确分解到各职能部门进行管理。职能部门按照分工负责对所分管的有关预算项目编制、执行、控制、分析、调整和考评工作。
2、制定预算管理制度体系。
预算管理的制度体系包括预算管理办法及相关业务预算的实施细则，制度体系中的核心内容包括授权制度（预算控制的组织基础）、合同制度（预算控制的经济责任基础）、采购制度（预算的重点控制基础）和会计信息系统控制制度。
3、实施财务管理信息化，建立预算管理高效运转体系。
财务管理信息化（FmiS)系统是预算管理有效运转的重要手段，FmiS将财务工作向经济业务的第一发生地（业务部门）延伸，确保财务信息动态、实时。
财务计划及财务预算篇9
【关键词】高校财务；目级预算；目级控制；绩效
财务预算是高校财务管理的重要内容。长期以来，高校财务预算与会计核算脱节，导致资金预算估计不足，财务预算松弛，经费调整随意性增大，会计核算监管不足，财务预决算差异较大。近年来，高校教育成本核算逐步深化，绩效财务观念深入人心，切实加强高校预算管理已成为实现高校有限资源的优化配置和提高资金使用效益的重要任务，也是适应当前国家加大教育经费监管，提高经费使用效益的根本要求。
一、高校财务预算管理研究回顾
一直以来，高校财务预算是社会较为关注的问题。自1999年以来，我国先后出台了《中国教育规划改革和发展纲要》、《教育法》、《预算法》、《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》、《国家中长期教育改革和发展规划纲要》、《高等学校会计制度（征求意见稿）》等一系列法规制度，逐步明确了高校预算的管理体制、原则、编制、决算等内容，建立起“以财政拨款为主、其他多种渠道筹措教育经费为辅”的体制，从而从体制上为高校实施综合财务预算奠定了基础，确立了高校预算的基本模式。理论界对此也作了不少研究，从不同角度探讨了高校财务预算中存在的问题，提出了各种解决的思路和办法。总的来说，主要集中研究了高校财务预算的管理模式、财务预算管理方法、财务预算精细化管理等方面。
（一）预算管理模式
刘海峰、李霁友（2010）将我国高校财务预算管理改革划分为预算创建、调整阶段，预算改革、巩固、提高阶段，预算深化和不断完善三个阶段，针对不同阶段提出了计划经济体制下单一的财政拨款支出预算模式、社会主义市场经济体制下的校级综合财务预算模式、知识经济时代由校级综合财务预算向涵盖学校除基建、产业外全部资金收支过渡的综合财务预算模式。美国学者卡尔·坎道里和加里·沃根克在《学校预算和你：学校校长启蒙书》中提出了校本预算模式，将战略管理思想与预算管理模式相结合，构建全新的高校财务预算模式。
（二）预算管理方法
一般而言，预算编制有基数预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、复式预算等方法。长期以来，高校财务预算编制基本依据“基数+增长数”，往往因基数的过于固定和增长数的估计不足导致年度预算与实际决算差距较大，预算调整频繁。随着高校财务预算研究的深入，在预算管理方法上有了进一步的改进。赵善庆（2009）提出高校预算应当实行以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法；杨爱平（2004）等介绍了零基预算管理定额计算法、成本效益分析法等具体编制方法；刘锦明（2003）引入了全面预算管理的理论与方法；刘丽（2002）提出高校预算管理须引入绩效预算。
（三）预算精细化管理
精细化财务管理是高校财务管理发展的必然趋势，而精细化预算是其中重要内容。黄婕（2011）等提出高校财务预算精细化管理，落实到每个部门和项目，建立全面的工作流程和业务规范，发挥预算职能。赵善庆（2011）指出高校财务预算要遵循“大收大支”原则，构建“全口径”预算，同时也要做到精细化管理，细化预算编制内容，提高资金效益。
然而，由于受诸多历史因素的影响，我国高校财务预算管理仍然存在不少问题。比如预算部门责任不明确，经费申报信息不对称；预算编制方法缺乏科学性，编制手段落后；预算指标不确定因素较多，随意性控制弱；预算调整频繁，执行缺乏严肃性；预算绩效考核不完善等。因此，进一步探讨高校财务预算，改进预算管理方法和手段，对加强经费预算管理，提高资金使用效益有着积极的意义。
二、“目级预算与控制”的提出
2007年，我国政府收支分类改革迈出了重要一步，财政部门按照新的政府收支科目进行预算编制，标志着我国财政预算体制改革不断走向深入。根据2007年正式实施的政府收支分类改革，我国现行收入、支出分类采用了国际通行做法，收入分为“类”、“款”、“项”、“目”四级，同时使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类。支出功能分类科目按由大到小、由粗到细分“类、款、项”三级科目。以教育类为例，比如类级科目为“教育（205）”，款级科目有“普通教育（20502）、职业教育、成人教育……”（10个款），而项级科目中普通教育有“……高等教育（2050205）、其他普通教育”。而政府支出按经济分类（费用性质、用途及管理需要）分为基本支出、项目支出、经营支出等支出。基本支出、项目支出按经济分类进一步细化为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出、债务利息支出，基本建设支出等相关支出。
2009年8月31日，根据财政部的《关于推进财政科学化精细化管理的指导意见》相关规定“细化预算编制，提高预算年初到位率。细化基本支出和项目支出预算编制，逐步实现‘一上’预算编制全部细化到‘项’级科目和落实到具体执行项目……使项目预算做到实、细、准。”同时，要求“对教育、医疗卫生等涉及民生的重点支出，细化到所有‘款’级科目。对其他支出也要加大改革力度，逐步列示到‘款’”政府支出经济分类细化到类款两级，使得经费支出落实到具体的支出内容。比如：工资福利性支出划分为301类，而其相对应的“款”划分为01基本工资、02津补贴等。
由此可见，“目级”概念源于政府收支分类科目中收入科目“类款项目”四级中的“目级”，相当于政府支出分类“款”的名称，同时也与会计科目中的“目”相近。“目”包含三层含义，一是政府收入分类的“目”，是预算级次概念，表示最明细的意思；二是借用政府支出“款”的名称，表示费用名称，实现会计核算与预算科目统一；三是会计核算科目中的“目”。“目级控制”意味着从经费支出的具体经济内容进行控制，以更好反映、监控预算经费的流向。
会计科目直接法核算与会计科目的辅助核算：
会计科目是会计核算的基础，是根据不同的经济内容对高校资产、负债、所有者权益、收入、支出等会计要素作进一步分类的类别名称。每一个会计科目明确反映一定的经济内容，科目和科目之间在内容上不能相互交叉，它分为总账科目（一级科目）、明细科目（二级、三级……）。会计科目按经济分类确定类别名称，与上述政府支出经济分类的类款相对应，由此使得财务预算与会计核算实现对接，便于预算下达、执行，做到预算编制准确、科学，同时也便于财务决算。为了满足核算和监管需要，一般高校财务都设立了会计科目辅助核算账务，即每个会计科目设置与之相对应的若干辅助项目，比如部门、项目、数量、外币核算等，辅助项目对所设会计科目进行更为明细的项目核算，这些项目是会计科目监管职能的延伸，从而有利于实现经费分配。值得一提是，会计科目辅助核算与预算编制、预算管理、预算指标下达中的部门、项目相对应，实现预算管理与会计核算有机结合，从而有利于经费监控和财务信息质量的提高。
三、“目级预算与控制”的意义
随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要》和“十二五教育发展规划”的实施，国家财政资金预算管理体制改革逐渐深入，生均财政拨款逐年递增，同时国家对高校经费监管力度的增大，积极推进“三公经费”，加快高校公务卡业务的推广，经费绩效考评纳入议程。探索和改进高校预算管理方法，重视会计核算基础，提高财务信息质量已迫在眉睫。目级预算与控制是适应现代高校发展需要和财务管理上升到新的阶段的客观需求。
（一）有利于进一步加强预算资金核算，规范会计核算监管
长期以来，高校经费预算“两张皮”，预算脱离学校实际，缺乏科学论证和调研，预算收入增长估计乐观，预算执行松弛，资金成本效益意识淡薄；预算与会计核算脱节，监管不足，经费使用随意性突出，人员经费和招待费支出比重较大。“目级预算”在于细化预算，根据一定的比例，将可预算经费按照刚性支出项目和计划使用项目作进一步划分，限定到用途的类别。“目级控制”则强调在执行目级预算方案中，通过设定的指标限制来对经费支出进行监管，防止超预算经费支出。
（二）有利于控制教育经费成本，提高资金使用效益
高校教育成本的核定是高校收费制改革的需要。一直以来，理论界对高校教育成本补偿与分担政策研究、教育成本核算指标体系等有较为成熟的研究。然而，由于高等学校会计制度影响，经费核算上实行现金收付制，未对固定资产折旧、应收及应付款不计时间价值，成本核算口径不一致，会计科目和经费项目设置无法准确归集经费使用情况。“目级预算与控制”在经费成本核算思想指导下，对纳入预算经费作了初步的划分，同时经过核算控制使得经费支出对应于每个成本核算科目和项目，既为教育经费成本的核定奠定了良好的信息基础，也为控制教育经费成本中的随意性支出创造了条件，更有利于资金使用效益的提高。
（三）适应财务信息公开，进一步促进财务信息透明化
近年来，高校财务信息公开成为国家和社会关注的问题，“三公经费”则是高校财务信息公开的重要内容。基于财务预算与核算的脱节，高等学校会计制度本身的不足，在日常会计核算中，经费收支信息归集往往存在模糊性，使得财务信息质量受到较大影响，同时也不利于对经费的管理和绩效考评。目级预算与控制通过预算编制手段，对经费的使用方向进行了条件设定，并对经费支出的内容和标准作了规定，确保了财务信息的准确性、透明化，也便于财务信息的及时提取和分析。
（四）适应高校财务精细化管理的需要
2009年8月31日，财政部印发《关于推进财政科学化精细化管理的指导意见的通知》，要求实现财务科学化、精细化管理。目级预算与目级控制是经费管理预算和会计核算精细化的基础。目级预算与目级控制利用财务信息化手段，将经费分配与核算细化到“目”级，经费预算中对各种项目经费的使用额度进行了测算，并通过核算控制对经费使用把关，最大限度地对经费进行跟踪监控，从而提高资金效益。
四、“目级预算与控制”应用中注意的问题及待解决的问题
（一）注意的问题
目级预算与控制的应用，切忌“一刀切”，注重有区别对待处理经费项目。一般而言，目级预算与控制内容主要包括商品和服务支出项目、工资福利性支出。
1.商品和服务支出项目
商品和服务支出项目是指单位在履行事业任务活动过程中，购买商品（不包括形成固定资产的商品）或接受服务（不含固定资产购置、建造服务，如设备安装、基建施工）而发生的财务支出。商品和服务支出与三公经费紧密相关，是国家重点监控的内容。商品和服务支出项目实行目级核算后，需要设置办公费、招待费、差费、公务用车费、会议费、培训费、出国费、劳务费、其他等目级科目。对于基本支出的教学单位基本业务费、其他业务费，教辅单位业务费、管理部门的公务费按固定比例安排。鉴于专项支出经费专款专用和严格绩效考评的因素，可按经费使用方向进行科学论证，按a、B、C、D优先排序，对预算安排额进行拆分，分重点和次重点予以监控。
2.工资福利性支出
工资福利性支出是指单位支付给在职职工的所有现金（含银行转储款）或以现金形式的劳动报酬，包括工资性支出与福利性支出两个方面。由于工资福利性支出（基本工资、津补贴、绩效工资、其他人员支出）、对个人和家庭补助支出（离休费、退休费、助学金、医疗（保）费、住房公积金）等项目，因政策标准或考评标准的执行，贯彻专款专用原则，以及项目本身的不可细分和互斥性，其本身具有控制功能，可在当年预算中不再编制比较明细的目级内容预算。
3.其他经费支出
其他经费支出比如债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出（自筹基建、土地购置、设备费、图书费、修缮费、软件系统）及其他支出，属于专款专用范围，有可依据的标准，可在当年不再编制比较明细的目级内容预算。
4.其他
目级预算与控制并不针对所有经费，比如单列的目级名称才控制，“其他”不控制；对以前年度结余经费不进行目级内容分解及控制；部分项目只涉及部分目级科目（如无公务用车的部门，或某个项目，如保安工资、师资培训费、招生费），没有涉及的目级费用原则上转至“其他”费用中；目级额度之间原则上不得调剂。
（二）有待解决的问题
1.预算经费各目级分配比例的科学合理性
目级预算改变了过去对公用经费、业务经费划块预算，细分成办公费、差费、车费、资料费等经费支出项目，然而，各项目之间的分配比例如何确定，有待进一步研究。即使以某学院或职能部门以往几年的历史数据分析求出的比例，每年除常规性的业务支出外，仍然存在多种不确定因素，包括外在的对外交流业务增加、仪器设备折旧期限满、学科建设发展、学院年度工作重点变化，以及经济发展水平、物价水平等因素。
2.目级预算和目级核算的信息初始化
目级预算指标的下达意味着目级核算经费的划拨。然而由于目级预算形成的经费分配的细化，面临着较大工作量，如何将目级预算指标数批量导入目级核算的目级科目下，则是当前有待解决的技术问题，以节省人财物。主要包括两个方面：一是升级原有的会计账务系统，按照新的会计制度重构增设目级科目名称及编码：二是在原来的一个预算项目下新设数个目级名称及目级码，并按目级名称、编码及指标额度划转到会计核算对应的辅助核算项目中，妥善处理以往年度的财务数据。
3.重新核定新会计核算环境下的报账要求
目级预算与控制的应用，需要新的会计环境奠定基础。主要包括：（1）重新设置、印制费用报销单，增设目级科目栏目；（2）经办人按目级内容及额度填报；（3）严格按费用性质所属的目级进行审批和账务处理；（4）项目总额度不得超支，各目级科目额度不得超支，由计算系统自动控制。
【参考文献】
[1]刘海峰.李霁友.高校财务预算管理模式及发展趋势研究[J].生产力研究，2010（5）.
[2]anthony，R.n.Govindarajun，V.manegementControlSystems[m].ninthedition，1998.
[3]赵善庆.高校财务预算管理探微[J].财会月刊，2009（6）.
[4]杨爱平，等.高校基本收支预算编制方法探讨[J].华中农业大学学报（社会科学版），2004（2）.
[5]刘锦明.高等学校综合预算编制的程序与方法[J].教育财会研究，2003（5）.
[6]刘丽.高等学校预算管理方法探讨[J].教育财会研究，2004（2）.
财务计划及财务预算篇10
国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构（国库集中支付执行机构或预算单位）审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一帐户体系包括财政部门在同级人民银行设立的国库单一帐户和财政部门在银行设立的财政零余额账户、单位零余额账户、预算外财政专户和特设专户。财政资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
二、实行国库集中支付制度的意义
国库集中支付制度的主要变革是预算资金的拨付方式和程序的改变，即财政性资金由过去的层层分拨、分散支付的方式改变为通过国库集中拨付的方式。实行国库集中支付制度，财政部门和银行可以通过信息网络系统对预算单位的资金使用行为进行全过程的监督和控制。国库集中支付方式通过从预算编制、资金拨付、使用、银行清算直至资金到达商品和劳务提供者账户进行全过程的监督和控制。
（一）资金划拨方面
这种预算资金拨付方式有效避免了财政资金拨付过程中被挪用、占用、减免等诸多弊端，由预算单位单一账户统一存放，不但可以实现资金的统一调度和管理，还可以降低资金拨付流程和成本，有助于增强我国政府对财政资金的宏观控制力度，提高国库资金的使用效率。不断规范和改进财政拨付支出程序，减少资金申请和拨付环节，促进预算编制和财政支付的科学化和规范化，加强了财务管理的计划性。
（二）资金监管方面
由于过去账户设立的分散性以及重复性导致资金运转透明度不高，导致大量的预算外资金脱离了预算管理，不利于预算单位账务管理。建立单一的国库账户体系，提高财政资金使用的透明度，促进事业单位加强对财政资金使用的规范化，有利于监管部门对财政资金拨付及使用过程的全面监督和控制。这种集中拨付方式规范了事业单位资金使用行为，加强了事前监督和预算审核力度，与事中实时监督、事后绩效考核共同组成全过程的监督管理，同时，有效降低了财政资金的拨付成本。
（三）资金预算方面
实行国库集中支付制度，财政资金由预算单位根据财政部门审核通过的部门预算编制用款计划，可直接报由财政部门批复。部门预算编制时用款计划预算批复的核心依据，这种预算编制大大提高了事业单位的预算管理水平，促进事业单位在财政预算上深化。不仅有效防止了资金的滞留挪用情况，还能够从源头上控制国家财政资金的流向，加强了资金预算管理，切实提高资金预算执行和使用效率。
三、国库集中支付对行政事业单位财务管理的作用
（一）提高财务管理的有效性
通过改革国库集中支付方式，有利于预算单位改善财务管理体系，进一步协调财务管理的内容，调整账务管理制度和模式，不断提高财务管理的水平，强化资金预算编制和管理，加强资金全过程的监督和控制，严格按照预算执行，减少资金使用的随意性。提高资金审批效率，减少资金拨付环节多、成本高、效率低的问题。预算单位结合自身发展特点，依据财政制度要求，制定相应的预算计划和选择适应的核算方式，有效地提高适应事业单位财务管理水平。
（二）提高账务管理的科学性
通过财政集中支付提高了事业单位资金使用和收入的透明度，避免不合理支出现象的发生，有利于预算单位财务管理理念的转变和管理水平的提高，从而有利于预算单位财务管理的科学性、计划性和规范性，使得预算单位加强对资金使用的监控能力。按照财政国库管理制度应遵循的原则，不断提高预算单位财务管理和会计核算水平，同时编制好用款计划，改善用款审批流程，进一步加强事业单位人员管理职责，加重财务管理任务，提高财务管理成本。
（三）提高预算管理水平
国库集中支付方式建立在预算单位科学合理的预算编制基础上，实行对预算编制的审批和监控。合理的预算编制，对预算单位能否实行单位预期目标和资金使用分配上具有重要的影响。事业单位根据预算编制进行拨款或进行批复，科学审核项目资金用款计划，全面考虑资金的使用用途，做到统筹安排资金的支出与用款计划。预算单位应结合单位预算管理制度，重视部门预算编制、国库集中支付、财务资金监控等相应的财务管理和会计核算活动，明确各部门的职能和职责。
（四）加强事业单位内控制度
预算单位应逐步建立并完善的内部控制制度，对各项预算编制进行严格执行和控制，认真审核报批手续和凭证，保证财政业务的准确性和科学性。提高财政人员的业务能力和综合素质，改变管理理念，逐步适应国库集中支付工作对会计核算以及账务管理的影响。对国库集中支付的相关会计核算方式和账务处理进行规范化、标准化，通过内部控制制度对其进行监督和控制，保证事业单位财政业务活动的健康可持续发展。
四、国库集中支付后行政事业单位财务管理存在的问题
（一）制约行政事业单位的机动灵活性
实行国库集中支付模式将制约行政事业单位的机动灵活性，在这种模式下国库集中支付以及财政资金的分配将完全由批复的预付额度所控制，而这种预付额度又将会由月度用款计划分配和确定。因此，在实行国库集中支付模式之后。行政事业单位财政资金的自在一定程度上就会受到限制。另外，由于行政事业单位的拨款次数较多，因此在部门审核、存款以及操作上必然会既费时又费力，突况的应对也必然会丧失灵活性与动机性。
（二）不利于行政事业单位财务管理职能的发挥
按照国库集中支付模式，将不会改变单位的财政资金的使用权限，同时，还规定了在财政集中支付中，基层单位所应该承担的主要职责。做好相应的财务管理工作，同时按照预算使用财政资金，另外还应负责组织本单位的投标招标工作，以及工程项目的施工情况、进度质量、技能标准等等。这些新赋予的职能和责任显然加重了行政事业单位财务管理的任务，从而使得一部分单位不得不进一步重新划分和设置工作岗位以及增加相关人员才完成相应的工作，这无疑加重了工作量并且提高了行政事业单位财务管理的成本。
（三）难以进行有效财务分析并作出合理安排
实行国库集中支付模式在一定程度上将使得财政事业单位难以进行有效财务分析并作出合理安排。财政资金被纳入国库之后不能进行有效地分析，单位也就很难对这些财政资金进行合理的安排。然而，要利用好这一部分财政资金就不得不做好财政资金的配置计划以及资金用途的安排等等，这些都需要做出比较详尽的分析，同时针对这些分析做出相应的正确抉择。然而，就目前的情形来看，在实际工作中，行政事业单位的财务管理工作在这发面还比较薄弱。
（四）统一的信息管理系统尚未实现。
随着国库集中支付制度的进一步完善，预算单位的用款额度、支付情况可以通过财政部的专网来查询。由于财政、预算单位、国库、银行间的业务流程不同步，导致专网的数据显示不及时，网络化管理不能很好的实现。
五、国库集中支付模式下行政事业单位财务管理所应采取的措施
（一）进一步细化明确财政资金的使用范围
国库集中支付模式的实行要求进一步细化以及明确单位财政资金的使用范围。行政事业单位的财政资金除了项目经费以外，一般也只对单位公用支出做出比较大的分类。但是，对于在实际工作中所遇到的一些问题，应当首先明了国库财（下转第204页）（上接第201页）政资金集中支付范围在事业性上的支出，因为行政单位的资金来源往往是公共产品性质，而非行政特性。只有这样进一步细化以及明确财政资金的使用范围才能更进一步体现财政的真正用途。
（二）行政事业单位应提高单位内部会计电算化水平
国库集中支付模式的实行对信息网的建设提出了更高的要求。国库集中支付模式只有建立在完善的信息网络系统之上才能得以正常运行，才能真正给国库集中支付模式的运行提供技术保障。因为行政事业单位的财政支付过程以及各项支付活动均是由信息网络系统自动完成，从而使得财务活动一直处于信息网络的监控之下。因此行政事业单位要通过完善网络环境，以及计算机的硬件设施，来进一步提高单位内财务的电算化水平，提高效率、解放人力，来不断适应国库集中支付模式所提出的高水平要求。
（三）进一步建立健全国库集中支付的内部控制
国库集中支付模式的实行要求进一步建立健全国库集中支付的内部控制。事业单位要认真执行国库集中支付模式所要求的工作和职责，就应该把制度建设作为__根本，并且将此纳入各个单位的制度建设之中，从而进一步完善国库集中支付的内控制度。要做到这些就并必须要求行政事业单位的相关工作人员共同做到有章可循，有法可依。因此就必须要制定以及完善适合各个单位的国库集中支付的相应管理办法。注重责任的牵制，在单位内部进行机构设置以及岗位分工时，对各个部门以及具体个人的责任进行明确，而且对于经历以及惩处措施也应该做详细的说明。
（四）转变财务管理的理念