工程项目跟踪审计报告篇1
关键词：工程项目内审控制；全程跟踪；健全制度；完善程序、方法及内容
中图分类号：F239文献标识码：a文章编号：1006-4311（2012）06-0101-01
0引言
工程项目的效益包括经济效益和社会效益两部分，内审部门对所属企业工程项目管理尤其是工程造价实现有效控制，保障投资效益最大化，对工程项目进行全程跟踪是最为有效的审计方法之一。目前工程预结算内部审计作为必审程序已经制度化，对工程项目管理进行更进一步的全程跟踪全程监督已经具备了从制度上和经验的基础。本文就企业内部工程项目跟踪审计的制度、跟踪环节与审计内容以及审计方法做以探讨。
1工程项目跟踪审计制度
1.1建立健全跟踪审计制度对工程项目的管理过程全程跟踪审计制度化，是企业内部工程项目必审制度的深化和完善。是企业内控制度的基本要求。对一定投资规模的工程项目制定实行全程跟踪审计制度，工程项目组从筹划到竣工验收由审计人员参加，审计人员参与管理，融审计监督于整个工程项目的管理过程。此项制度的建立，是内审部门能够参与过程管理监督实现精准审计的行为依据，为审计部门开展全程跟踪审计提供了制度保障。
1.2建立跟踪审计项目组制度审计部门根据目标工程的特点，一个工程项目配备一个审计组。审计组由两人以上相关专业审计人员组成，实行主审负责制，审计组制定审计方案、确定审计内容及审计步骤。内部审计部门根据所属企业工程开展情况和工程项目建设周期长的特点，可同时成立多个工程项目跟踪审计组，分别跟踪多个一定规模的工程项目，一个审计人员也可根据情况同时参加不同的跟踪审计组。同时开展对多个在建项目的控制，审计组在整个工程建设周期内，参与管理活动，行使审计监督职能。
1.3跟踪审计例行管理制度在跟踪审计的过程中，审计部门的相应制度用于规范跟踪审计行为。分为以下几个制度：
1.3.1审计立项及资料存档制度跟踪工程项目单独立项成卷，审计组就跟踪记录事项、审计形成的建议、报告等资料及时入档保存，为工程项目预算、结算、决算审计做前期准备。
跟踪审计资料不是施工日志，是跟踪审计过程中发现的重大事项。跟踪审计过程中披露的事项以及整改情况形成多方签认的书面记录，跟踪审计过程是对工程项目管理的控制过程，也是审计资料不断整理归档的过程。
1.3.2审计签证制度对能够控制工程成本及工程质量的重大事项，制定审计签证制度。包括工程进度款的拨付、工程结算款项的拨付、确定工程主要材料价格的招投标定价文件、足以影响工程造价及工程项目质量的变更的事项等，均由审计部门审核并签证后才能生效。签证制度保障对工程重大事项监督控制的同时，在制度上实现了跟踪审计与工程项目建设同步的可能。
1.3.3审计建议整改制度审计人员就跟踪审计过程中发现的问题有向项目组出具审计建议书的权利，项目组应该就审计建议书披露的事项及整改结果，做出书面答复。
1.3.4审计报告制度对每个工程项目的跟踪审计，审计部门要在项目结束后对项目的成本控制情况以及工程造价的审核情况，向工程项目的负责部门出具审计报告。
制度是行为的保障也是行为的规范性约束，以上制度的建立，一方面保障了工程项目跟踪审计的展开，另一方面也制约着审计部门跟踪行为的规范性。
2工程设计审计的跟踪环节及审计内容
2.1在项目决策环节审计组成员作为工程项目监督成员，通过参与现场勘查，统筹分析，掌握工程项目可行性、技术性、经济性等方面的分析程度，对项目建议书、可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析。审计人员在决策阶段的审计不仅仅是审查可行性研究报告及立项资料的完整性，更重要的是监督企业内部决策环节的科学性。审计组应对发现的问题即时提出整改建议，并督促其修正。
2.2在预算审核环节审计组按照审计程序对工程预算进行审计，将预算文件与施工图纸、施工方案、经市场调研后的材料价格、以及预算定额进行计算比对，核查工程量、材料单价、所套定额子目及取费标准是否合理。
2.3招投标、合同管理控制环节招投标准备阶段，审计人员参与对投标人资信情况、履约能力、业绩等情况的审查。工程项目管理过程中投资方会以不同的身份签订多份合同，审计人员要对合同的主要条款进行审核。合同履行过程中，审计人员对合同的执行情况进行审查，运用法律手段保证工程质量、工期、投资、施工安全，依据审核结果作为支付款项的依据。
2.4工程施工管理过程控制环节本环节审计人员应选择工程项目的重点部位重点工序、重点因素作为控制点进行重点监督。
2.5竣工结算与工程决算阶段工程的结算审计是控制工程造价的关键环节，在先前的跟踪过程中审计人员积累了能够反映工程真实情况的较充分的资料，为工程结算的准确性奠定了基础。审计人员对工程结算金额有最终的审核权，审计组应根据所掌握的实际情况并认真审查后出具工程结算审计意见书。
审计人员应参与对决算的审核。审计组对全程跟踪工程项目管理活动进行评价，向工程项目的管理部门出具审计报告。
3工程项目跟踪审计方法
工程项目跟踪审计报告篇2
一、基层审计机关展开跟踪审计的战略
(一)创新审计理念，全方位展开跟踪审计。跟踪审计是指国度审计机关根据法律法规和审计原则对审计单位、项目的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性停止的一种监视活动。刘家义审计长指出，要从为什么审计、为谁审计、谁来审计、怎样审计等四个方面，实在树立“科学的审计观”，坚持监视与效劳并重的理念。盘绕关系人民大众切身利益的项目资金，关注国度严重政策措施的执行状况，提醒和剖析存在的突出矛盾、问题和单薄环节，有针对性地从完善制度和政策的层面提出意见和倡议。基层审计机关要顺应形势开展需求，由事后的、静态的、微观的、批判性的传统审计向预防的、动态的、宏观的、建立性的现代审计理念转变，鼎力推行运用跟踪审计，凡具备条件的项目，都应积极展开跟踪审计。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展，特别是在严重投资项目、严重资源环境项目、严重民生专项资金审计中全面展开跟踪审计。要增强立项调查研讨，紧紧盘绕党委政府工作中心和经济社会运转中存在的突出问题，肯定跟踪审计项目，精心组织施行，充沛发挥“免疫系统”功用。
(二)完善配套制度和方法，推进跟踪审计标准展开。跟踪审计曾经展示出强大的生命力，但由于仍处在初级阶段，标准化水平还不高。现行的某些制度和原则条款也影响和限制着它的开展。应加大创新力度，为其发明良好的制度环境。一是推行跟踪审计意见书。与传统审计方式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现处理问题，梗塞破绽。因而，应设立与跟踪审计相顺应的文书载体，及时揭露问题，促进管理。从理论看，经过出具《跟踪审计意见书》一类的文书，及时揭露问题，向被审计单位提出意见和倡议，能够起到边审计、边整改、边标准、边进步的作用，加强了审计处置的时效性，是具有跟踪审计特征的审计文书。经过一段时间的理论之后，能够将其归入审计原则，作为法定审计文书运用。在目前能够作为过渡性文书运用，如遇到被审计单位不承受、不落实时，也能够经过下达审计决议书的方式停止处置。二是推行阶段跟踪审计报告。如今，跟踪审计的对象都是党委政府关怀、社会大众关注的重要资金和严重项目，并且具有周期长、资金量大的特性，它们的运用和建立状况非常引人瞩目。假如等资金和项目审计全部完毕后，才出具审计报告，则不能有效满足党委政府和社会各界的需求。因而，能够依据资金运用和项目建立过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运转和项目建立阶段性情况和审计发现的问题及审计倡议，在审计全部完毕后出具最终审计报告，做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机分离，以满足党委、政府和社会的需求。
(三)科学选择审计项目，列入当年项目方案。跟踪审计项目肯定包括两个方面：一是合理界定项目范围；二是精确选择项目内容。项目范围内容的选择取决于审计的目的和理念，要从标准权利运转、财政资金运用等方面肯定跟踪审计范围、内容。关于财政资金用于建立、维护、置办、重要活动事项和其他专项支出的，由于社会影响面大，既触及经济效益，又有明显社会效益，广为关注，都应归入跟踪审计范围。详细包括：城市根本建立、严重固定资产投资支出；国债资金支出：社会保证、医疗保证和乡村协作医疗支出；救灾、救济、扶贫、以工代赈、扶困、优抚等资金支出；政府采购支出；国有资产变价收入及支出；财政各专项资金存款利息收入及支出；教育、卫生、科技专项支出：涉农、水利、林业、畜牧专项支出；其他重要活动事项支出。如目前应把促进中央扩展内需各项政策措施的落实作为跟踪审计的重点内容。关于财政资金用于人员工资及日常办公的行政经费，实行跟踪审计意义不大，普通不应归入。
(四)创新审计方式办法，进步跟踪审计的针对性。资金运转和项目建立都有其本身的规律，因而，应依据资金和项目的特性不时创新跟踪审计的详细方式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。一是阶段性跟踪审计。将资金运转、项目建立全过程划分为若干阶段停止跟踪审计。审计人员少与任务重是当前审计工作面临的主要矛盾，展开全过程“贴身”式跟踪审计难度较大。因而，审计机关应依据资金运转和项目建立周期，展开阶段性跟踪审计，以进步审计效率和质量。二是环节性跟踪审计。针对资金运转和项目建立的重点环节停止跟踪审计，其最大的特性在于贯彻了“突出重点”的准绳，经过对重点环节发作的重要事项的监视，如对建立项目中征地拆迁、招招标、重要荫蔽工程、严重工程变卦等重要事项以及严重资金筹集、工程款拨付等环节的审计，既能俭省人力物力，又能保证项目审计质量。三是同步跟踪审计。是指派出审计人员常驻资金管理单位或工程建立现场，停止全过程不连续的跟踪审计，这一方式能够充沛控制资金运用和项目建立状况，最大限度的取得审计成果，但是投入审计力气较多，除特殊的审计项目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。它是对同一类型、同一行业或系统的一切建立项目全部停止跟踪审计。其优点是能够将一个或几个资金、建立项目审计中获得成果和经历扩展到同类型资金、建立项目审计中去，进步审计效率，扩展审计效果。
二、展开跟踪审计及应留意的几个问题
(一)盘绕法规和审计工作职责，研讨和制定展开跟踪审计的操作标准，标准和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计完成制度化、标准化。经过制度标准跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建立环节，恰当发表审计意见和倡议，正确处置审计发现的问题。当前任务是监视和评价，假如包办替代建立单位的管理职能，审计工作就会堕入十分被动的境地。
(二)正确处置跟踪审计和普通审计的关系，制定实在可行的建立项目跟踪审计工作方案。跟踪审计合适严重政府公共工程的审计，对普通建立工程不可能也没有必要施行跟踪审计。同时这也是“全面审计、突出重点”的工作准绳所决议的，是统筹审计资源，合理分配人员、降低审计本钱的必要措施。
(三)研讨和制定建立项目各环节效益评价体系。经过制定审计项目各环节效益评价体系，全方位对审计项目停止监视和评价，充沛发挥跟踪审计促进项目管理、控制建立本钱、进步投资效益的作用。
跟踪审计作为一种新的审计方式，基层审计机关在审计中逐步采用，并为国度俭省了大量建立资金和根绝、提醒了一批贪污糜烂行为，获得了明显的管理效益和直接经济成果。只需我们树立跟踪审计“免疫系统”理念，以科学开展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：完成传统的查错防弊决算审计到跟踪审计的转变，从提醒和查处违法违纪问题到完成预防为主的免疫系统转变；坚持效劳与监视并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个重要环节着手，完成真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的分离；树立事前预防、事中控制、事后监视的“三统一”跟踪审计监视体系。
(四)跟踪审计要突出重点，量入为出。审计机关在跟踪审计时，要区别项目不同状况，明白审计目的，抓住重要环节，关键时点和重点内容展开审计。要分离各级审计机关的实践接受才能，积极稳妥，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地展开跟踪审计。另一方面，要考究跟踪审计办法。由于受审计力气限制和为了进步工作效率，可主要采取抽样审计办法，找准管理中的单薄环节，明白审计重点，起到事半功倍的作用。
工程项目跟踪审计报告篇3
关键词：新校区建设建设项目跟踪审计
中图分类号:F239文献标识码:a
文章编号:1004-4914（2012）09-157-02
新校区建设是一项浩大的系统工程。由于其投资数额大、建设周期长、可变因素多，所以对建设项目投资进行有效地监督和控制，至关重要。对建设项目进行审计监督是法律赋予审计工作的一项职能，为做好我校新校区建设工程项目的审计工作，使有限的资金得到优化配置，并发挥最大的投资效益，维护学校的经济利益，我们开展了建设项目全过程跟踪审计。
一、开展建设项目全过程跟踪审计的必要性
《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》明确指出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的大型投资项目，试行全过程跟踪审计。”对新校区建设项目实施跟踪审计，有利于及时堵塞管理漏洞，减少损失浪费，防止腐败现象的发生，具有很大的必要性和现实意义。
1.建设项目全过程跟踪审计，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。全过程跟踪审计，将审计关口前移，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。特别是将跟踪审计精确度提高到结算审计水平，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，提高了审计效果。从审计结果看，自2009年我校新校区开工建设以来，在监理审核的基础上，审计审减率为10%，为学校节约了建设资金，审计效果显著。
2.建设项目全过程跟踪审计，有利于提高结算审计的效率，加快结算审计进程。以往结算审计往往需要几年才能完成，主要是有些争议问题由于时间久远，时过境迁，当事人记不起来，或相互推诿，签证不及时，耽搁了结算审计时间，甚至竣工几年都无法结算和交付。跟踪审计的实行，使施工过程中的争议及时解决，大大加快了结算审计进程，审计效率得到提升。建设项目跟踪审计采用边施工，边审计，边规范的做法，随时发现问题，及时提出改正建议，督促整改，及时性大大提高。
3.建设项目全过程跟踪审计，有利于预防施工单位高估冒算，压缩其不当得利空间。由于跟踪审计的及时跟进，施工单位每月的进度款申报，“水分”都被及时挤出，高估冒算行为被及时纠正，久而久之，施工方“高估冒算”的侥幸心理会被消除，施工单位申报的工程款将日趋公允、合理。
4.建设项目全过程跟踪审计，有利于降低审计风险和资金支付风险。竣工决算审计对工程进度款拨付无法实施控制，若实际付款与工程造价的差额小于审减额，则款项的追讨会面临很大困难，审计风险和资金支付风险较大；建设项目跟踪审计全过程监督招投标、合同签订、物资进出和使用、设备安装、设计变更、现场签证、施工进度等，能够及时控制工程进度款拨付额度，使工程形象进度与进度款相吻合，审计风险和资金支付风险大大降低。
二、建设项目全过程跟踪审计的实践
1.对工程造价实施预防性控制。审计处和建设部门共同编制和审核所有工程项目的工程量清单，确保工程量清单的编制质量和精确度，防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔，（例如：在编制公共教学楼工程量清单时，吸收南院研究生公寓的经验，对钢筋接头的项目特征进行了具体而明确的描述，即公称直径12mm以上的钢筋接头要求焊接，12mm以内的钢筋接头要求搭接，防止了施工单位不合理操作，增加不必要的工程成本，向发包方提出额外的费用要求。项目特征描述清楚后，施工单位根据发包人提供的清单编制的综合单价应该包含清单描述内容，不能向发包人提出额外的费用申请，这样，成功避免了施工单位的索赔）；审核建设工程合同中与造价相关的条款，防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时学校蒙受经济损失。
2.对施工过程实施跟踪审计。我们首先在2008年开工的研究生公寓楼建设过程中实行跟踪审计试点，将跟踪审计的成功经验和好的做法在新校区建设项目上进行全面推广。主要做法是：审计人员必须参加工程例会，定期、及时到施工现场，了解工程进度，确认工程变更，审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案，审核结果与业绩挂勾，精确到结算审计水平，工程进度款的支付与跟踪审计相结合，在无变更的情况下，各阶段审计结果的合计就是跟踪审计结果。将审计关口前移，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，彰显了审计效果。
工程项目跟踪审计报告篇4
【关键词】军队工程全程跟踪审计
跟踪审计（指公共投资项目全程跟踪审计）概念的提出可追溯到上世纪九十年代初，以欧美发达国家为代表在上世纪九十年代后期兴起了“跟踪审计”（Follow-upaudit）；跟踪审计是审计学科在新时代可持续发展背景下开辟的新领域，是探索公共投资项目审计的新思路、新方式、新方法。
一、全程跟踪审计的涵义
全程跟踪审计，就是军队审计部门或审计人员对工程建设从计划下达、开工前准备、建设实施、出包工程结算到竣工决算过程中所有经济活动，分阶段、有重点地跟踪监督，进行事前纠错、事中检查、事后评价的审计行为。全程跟踪审计由建设计划执行审计、内控制度审计、招标审计、合同审计、物资采购及使用审计、设计变更和现场签证审计、出包工程造价审计、经费使用管理审计等一系列相互关联、按一定步骤实施的单项审计有机组合而成，是一项系统的、综合的审计活动。
正确理解全程跟踪审计，应重点把握以下几个方面：一是全程跟踪审计的主体是军队审计部门或审计人员，也就是说不能以财务、营房等业务监督代替审计，也不能以地方会计师事务所或造价咨询公司等机构出具的报告代替审计。全程跟踪审计应由军队审计部门或审计人员组织，如确需财务、营房部门参加配合或借助地方相关力量，由审计部门协调或委托。二是全程跟踪审计的范围是工程建设从计划下达、施工前准备、建设实施、出包工程结算到竣工决算过程中所有经济活动。全程跟踪审计仍是针对建设实施单位的单个建设项目的微观审计，工程立项和建设计划编制审计的主要对象是工程主管部门，不列入全程跟踪审计范围。三是全程跟踪审计的方法是分阶段不间断、有重点地跟踪监督，既不是不间断地长驻营建现场，也不是无目标的随机检查。
二、全程跟踪审计的特征
与以往开展的常规审计相比，全程跟踪审计具有审计内容更为全面、审计实施更为及时等特点。主要体现在：第一，系统性。全程跟踪审计的内容涵盖了工程建设实施阶段的各个环节，从设计、招标、合同、物资设备采购、变更签证到竣工决算等等，形成一个与工程建设进度同步的完整体系。第二，时效性。审计跟踪建设过程的各个环节，始终伴随工程进展同步进行。随着工程建设的不同阶段，根据不同的建设任务，有倾向性地确定相应的审计对象和重点，选择最佳的审计介入点，采取灵活的审计手段，使审计随着工程进度活起来、动起来，从而达到对工程建设实时监督的目的。第三，预防性。全程跟踪审计的介入时机前移，由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体。过去审计中发现，有些问题在审计时已形成事实无法更改，出现了违纪情况，造成了经济损失。实施全程跟踪审计可以通过实时监控，主动寻找问题苗头，发现隐患及时纠正，突出了预先防范作用。第四，效益性。通过对计划执行等情况的审计，促进建设单位实现军事意图和首长决策，提高军事效益；通过全程跟踪审计的预警和监督作用，督促工程建设有关人员廉洁自律，实现政治效益；通过招标、采购、出包工程造价等审计，降低工程建设成本，取得经济效益。
三、全程跟踪审计的实施环境
营造一个宽松、规范的审计环境，是搞好全程跟踪审计工作的前提条件。一是努力争取领导特别是“一把手”的重视和支持。这是搞好全程跟踪审计首要的环境因素。审计部门要积极而深入地汇报全程跟踪审计的重要性、效益性及规避领导决策风险的必要性，使领导由全面了解到切实重视并大力支持全程跟踪审计，进而针对具体工程项目提出具体的实施方案，由领导签发并以文件形式下发，各相关单位必然会全力支持与配合。二是与基建管理部门积极沟通。在全程跟踪审计过程中，虽然审计部门和基建管理部门是审计与被审计的关系，但其维护本单位的合法权益，提高经济效益的终极目标是一致的，并且每个环节、每个步骤都是需要基建管理部门密切配合的，因此一定要做好充分的沟通，理顺监督和管理的关系，避免基建管理部门委托审计监督的不规范委托现象，建立起和谐融洽的工作关系，更好地实现工程管理和造价控制目标。三是建立健全全程跟踪审计工作规章制度。首先要建立建设计划抄送告知制度。工程建设主管部门下达的建设计划，应主动抄送同级审计部门。对已开工建设但尚未行文下达计划的项目，主管部门应告知审计部门，这要用制度确定下来；另外还要建立工程建设重要事项报审制度。工程建设期间，分项工程招标、物资设备采购和工程变更签证等事项不断进行，为使这些重要事项不失监督，有必要建立“工程建设重要事项报审制度”；最后要实行审计否决制度。目前，审计人员在进行工程招投标、物资设备采购及变更签证等事项审计时，往往感到只是参与而已，并非真正履行审计职能，有时即使发现问题，也仅有建议权，而没有当场纠正、处理或否决的权力。为确保工程审计工作的时效性和严肃性，对工程招投标、物资设备采购及变更签证等事项应建立审计否决制度，这些事项经审计后审计部门提出否决意见，相关部门要予以采纳。
四、全程跟踪审计的组织程序
（1）确定审计项目，工程建设全程跟踪审计，是通过不同时点对同一项目全过程的全方位的跟踪审计，审计的目的和审计资源的局限性决定了不可能在每个工程建设上实施，应该选择投资额较大，关系国防利益安全的大型投资项目。
（2）确定实施方案，配备审计人员，按照审计项目的具体要求，适当配备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员。
（3）实施阶段。包括详细调查了解、实施审计测试；收集审计证据、编制审计工作底稿；酝酿审计意见三个方面的工作。
（4）报告阶段。报告阶段是对实施阶段的总结，通常应包含以下环节：归纳问题、综合分析、讨论审计评价、起草审计报告、征求单位意见、审定报告、做出结论、立卷归档。
五、主要审计事项的审计时机及重点
（1）工程建设计划执行情况审计。在开工前、建设期间和工程竣工后的审计中都要审计此项内容。重点审计实际情况与建设计划之间的差异，包括项目实际用途、建筑面积、工程投资、建设地点、征地数量和完成时限等。
（2）内控制度审计。在开工前进行审计，并在以后的分段审计中进行检查。重点审计机构设立是否健全，职责是否明确；是否有人同时担任了“不相容职务”，即授权批准业务职务、执行业务职务、财务保管职务、会计记录职务和监督审核职务；财务管理、设备物资采购及使用、招投标管理、变更签证审核、工程质量监督等内控制度是否健全，执行是否严格。
（3）工程招标审计。军队建设单位在工程招标工作中一般按划分标段、发投标邀请书、资格预审、编制和发售招标文件、开标、评标和发出中标通知书的程序进行。综合考虑审计能力、建设进度安排、保密工作需要和其它业务部门的监督到位情况，对招标工作的审计可以划分为必审项目和选审项目。可把工程开标、评标和发出中标通知书定为必审项目，把资格预审、编制招标文件等其他方面定为选审项目。审计中要注意不能以参与开标、评标等工作代替审计。
（4）合同审计。审计应在合同草拟后，正式签订前进行。审计内容包括四个方面：一是双方法人资格、法人代表或其授权委托证明书；二是符合合同法的要求、供应及相关条例情况；三是符合招标文件情况；四是合同条款的严密性和完整性。其中合同条款的严密性和完整性，是审计的重中之重。
（5）物资设备采购审计。以招标方式进行的大宗采购，与招标采购同步进行。对其它情况的采购，在分段审计中进行。重点审计采购组织机构是否健全，考察、论证程序是否严密；采购的物资设备数量、质量、价格采购意向是否吻合；是否签订并严格履行采购合同。对招标采购进行审计的，主要审计招标过程是否公开、公平、公正。全程跟踪审计监督在国家经济政治生活中发挥着越来越重要的作用，实现了审计工作由事后向事前的转移和对军队建设项目决策风险的全过程监控，不仅有利于规范工程建设行为，还有利于有效控制、化解与防范军队建设项目的决策风险，预防工程建设领域滋生的腐败现象，从制度上保证国家军队投资的效益，以期减少损失，实现军队工程建设项目的预期目标，而军队工程建设全程跟踪审计理论必然迎来新的春天。
参考文献：
工程项目跟踪审计报告篇5
【关键词】交通；工程；跟踪审计；问题；对策
交通工程跟踪审计始终围绕着“揭露问题，规范管理，提高效益”为目标，重点关注盲目决策、管理不善造成的损失浪费，及时堵塞漏洞，降低审计风险，充分发挥审计监督的预警作用，防止和杜绝腐败现象的发生，保证交通工程项目高效、优质、有序地建设，取得了很好的效果。但在实际工作中，我们也发现了交通工程跟踪审计存在的一些问题，下面，我就粗浅地谈谈自己对交通工程跟踪审计的一点认识，与大家共同学习。
一、交通工程跟踪审计面临的难点和问题
（一）交通工程跟踪审计的有关法律法规还不够完善
跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计人员承担着大量的审计工作，承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律法规和内部规范作为支撑，它不仅是跟踪审计人员开展工作的依据，也是衡量工作的标准。虽然国家建设项目审计准则第二十三条明确对“财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目可以对其前期准备、建设实施和竣工投产的全过程进行跟踪审计”。但是关于交通工程跟踪审计尚未形成具有操作性的指南，对于交通工程跟踪审计的理论研究和经验总结做得尤其不够，使得审计人员在跟踪审计实践操作中难以遵循和把握，造成审计人员在具体工作中感到缺乏依据和标准。
交通主管部门没有及时出台关于交通工程跟踪审计的规定，未对交通工程跟踪审计进行恰当定性，使得中介机构的不同人员对跟踪审计有不同的认识，而且即使中介机构犯了错误，也很难通过国家规定来界定中介机构的责任，最终使中介机构的责、权、利不对等，在责任难以界定的情况下，中介机构也没有必要下大力气去抓跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。
（二）招投标等工作制度建设亟待加强
工程建设管理的招投标制度、工程监理制度、合同管理制度、竣工验收制度，共同对工程建设的全过程实施监督管理，以维护交通建设市场的正常秩序。其中，招投标是工程建设的基础，招投标等工作制度建设关系着交通工程跟踪审计从源头抓起，从基础抓起，它是交通工程跟踪审计的一道重要关口。
（三）交通工程跟踪审计基础环境薄弱，现有跟踪审计力量不足
跟踪审计工作的特殊性和复杂性，跟踪审计内容的广泛性和大量性，对审计人员的自身素质也提出了更高的要求，它涉及到管理、经济、法律、行政、工程技术等多项相关专业知识，要求实施交通工程跟踪审计的审计人员是掌握多种知识的复合型人才。跟踪审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的分析、组织、协调、沟通等综合能力，不仅要掌握工程计价方面的知识，同时还需要掌握设计、监理、施工、管理及财务等方面的知识，掌握国家的有关政策和了解市场信息。然而，交通内部审计人员中目前懂财务的人员比较多，懂工程、法律的人员比较少，既懂工程又懂财务的人员少之又少，这就造成在人才结构上、知识结构上过多的偏重财会人员和财税知识，而这一情况在基层尤其突出。造成这一问题的原因有：一是平时没有重视相关专业人才的培养和储备；二是审计人员属国家公务员编制，其报酬相对固定，难以吸引工程造价师等专业人才加入交通内部审计机关。
（四）领导重视与支持交通工程跟踪审计的的力度不够
跟踪审计虽然已经出现了几年，但由于这方面没有比较系统的介绍和研究，仍然属于一个新生事物，业主单位对交通工程跟踪审计应该干什么，不应该干什么没有明确认识，大多在认为跟踪审计就是控制施工单位的付款额度，这样就将跟踪审计的工作内容简单化；在与中介机构签订跟踪审计合同时，没有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、跟踪审计方法等详细约定，即使在跟踪审计过程中发现中介机构提供的服务内容过于单调而向中介机构要求更为完善的服务时，却又找不到合理的合同依据，最终业主也只能吃个哑巴亏了事，这会让业主形成跟踪审计可有可无的结论，对交通工程跟踪审计的发展非常不利
（五）跟踪审计时间跨度长，协调环节多
审计人员虽然参与了建设过程的主要环节，但往往受制于当时的审计环境、人员专业水平、市场未知因素等客观条件，审计意见或建议的准确性、完整性、时效性都会受到一定的限制和影响。再加上有时还碰到建设单位不予配合的情况，审计意见和建议还不能得到有效落实，跟踪审计人员承担着诸多责任与风险。
二、根据跟踪审计实施过程中存在问题，建议采取的措施
为了更好地发挥交通工程跟踪审计的作用，根据跟踪审计实施过程中存在问题，我们建议采取以下几种做法：
（一）交通主管部门尽早出台关于交通工程跟踪审计的规定，对跟踪审计的工作内容、方法、收费尤其是当审计人员不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理进行明确的规定，使得审计人员对跟踪审计有清晰、统一的认识，只要犯了错误，就能通过国家规定来界定责任，对相关机构或人员进行通报公示、停业整顿等处罚，最终使跟踪审计参与各方的责、权、利对等，使交通工程跟踪审计发挥应有的作用。
（二）加大对交通工程跟踪审计的研究，对跟踪审计过程中出现的经验进行及时的总结、提炼，对出现的新问题进行集体探讨，以便集众之长，发现新对策，同时加大人员的培训力度，提高对跟踪审计的认识，减少跟踪审计工作失误，促进跟踪审计业务良好发展。
从我们实施的情况来看，着重做好两方面的工作，一是审计关口前移，参与项目可行性审查、工程招投标，审查标底、评标报告等有关资料，对整个项目的合法性、有效性发表意见；二是交通工程表层以下的隐蔽工程和变更工程应作为审计工作的重点，每个施工现场应派两名以上审计人员全过程实时跟踪，而表层以上的可视工程次之，可只在计量时进行审计。审计组不必参加质量验收工作，但要查阅质量检验资料，只对合格和合格以上的工程进行计量。
首先，应审查交通工程建设项目概预算文件编制（概算调整）的合规性、合法性、真实性。包括概预算文件的组成内容是否完整；编制概预算文件所依据资料是否齐全；是否做到了符合实际；是否考虑到项目的经济性和社会效益；概预算定额与概算指标是否符合交通工程建设项目的专业要求和国家规定的标准；材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确；工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规等。
其次，加强交通工程建设招投标工作的监督审计，把好一道重要口——招投标工作。从客观上讲，交通工程由于专业性强，给监督带来了限制，同时，环节多、参与人员多、工作量大，也给监督带来困难，对此，我们实行制度监督，不断完善招标文件会签制，标底编制规范制，编标、评标专家分离制、评标专家成员随机制、评标实名制，以及纪检干部全程参与制等等；严格审查，规范招投标行为，防范和遏制扰通工程建设市场秩序的“串标”、“围标”等行为。
一是审查标底是否控制在总概算的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的造价咨询机构及有造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价，影响工程质量的情况。二是审查招投标过程是否合规，是否有纪检监察人员参加；保密措施是否严密；对投标单位的资质、信誉、施工方案、技术设备、技术人员素质等审查是否严格；评标方法是否合理；合同单价（总价）是否与投标价一致；有无其他舞弊行为等。
第三，审计组对项目实施过程中计划工程预算成本、已完工程预算成本、已完工程实际成本三大关键指标实行全程动态控制，及时分析、预测出现预算超支和计划滞后的情况，加强交通工程项目事前预测评价和事中控制。
发生工程变更设计时，若需重新制定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。对已完工的合同规定建设内容的单项工程应出具单项工程结算审核报告，建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。
审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告。
设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。
审计过程中，业主单位建立一套严格的计量支付程序，坚持先审计后付款和“一支笔”制度。具体来说就是审计组对每一个隐蔽工程和每一道工序都要会同业主单位、监理到现场进行检查验收，对每笔计量支付和变更工程的单价和数量都要实行严格审查，从而确保工程成本的合法、真实和准确，有效地控制了工程投资。
第四，交通工程建设项目竣工验收时，须进行交通工程建设效果审计，主要对交通工程建设效益进行综合评价，审计组不必参加质量验收工作，但要查阅质量检验资料，只对合格和合格以上的工程进行计量。评价主要从以下四个方面来进行：（1）通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析，评价交通工程建设速度的快慢和建设工期对建设效益的影响。（2）通过对交通工程建设预算（概算）与建设完成情况、工程成本及单位生产能力建设的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。（3）通过对交通工程建设预算项目建设回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析，评价项目建设投产后的获利能力。（4）进行现金流量分析，评价项目偿还贷款、施工单位垫资的能力。
（三）大力推进审计信息化建设，充分发挥计算机技术在交通工程跟踪审计中的应用。信息已成为当今社会各领域中最活跃的因素，高质量的信息是决策者科学决策的基本要求和依据，在这种形势下，审计信息化建设显得尤为重要。及时全面地掌握被审计单位的经济活动情况和财务状况，实现动态审计、远程审计、跟踪审计，降低审计成本，提高审计效率等，都离不开审计信息化建设。只有充分发挥计算机辅助审计的优势，才能有效地推进交通工程跟踪审计的深度和广度，才能提升审计工作的质量控制和规范化管理水平。
（四）加大培训力度，提高交通内部审计人员的综合素质，尽快适应交通工程跟踪审计的要求。配备充足、合格的审计人员，是有效开展交通工程跟踪审计的基本条件。为了缓解目前交通工程跟踪审计人才短缺的不利局面，可以采取如下途径来加强人才队伍建设：
第一，从外部引进人才，即适当增加编制，引进交通工程跟踪审计所亟须的工程技术人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才；
第二，从内部着手培养人才，一方面要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应交通工程跟踪审计工作的需要，另一方面可以通过一定的奖励措施，鼓励审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；
第三，必须加强对现有审计资源的整合，要加强内部各职能处室和上下级之间的联动协作，充分运用社会审计和内部审计的力量，发挥他们审计优势，重视交通工程跟踪审计专家队伍建设。
（五）做好审计结果沟通和协调工作，有效规避审计风险。在跟踪审计工作的实施过程中，不可避免地会出现一些审计组与建设单位、监理方、施工承包商之间的不同意见，若协调不好，就影响工作。对于建设单位、监理方、施工承包商之间协商不成的一般问题，由业主单位审计部门负责人负责协调，重大问题和涉及宏观管理方面的问题由业主单位主管领导召集审计、工程管理、计划、财务等部门开会研究解决。
交通工程造价控制贯穿于交通工程建设的全过程，具体体现在对交通工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，全过程跟踪审计作为一种新方法被应用到造价控制中，交通工程全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进业主、施工、监理等单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制交通工程建设领域的腐败，从而对交通廉政建设产生积极的作用。
参考文献
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[2]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报，2007.
[3]试论基层审计机关如何面对绩效审计[oL].中国审计教育网.
工程项目跟踪审计报告篇6
【论文关键词】建设项目；跟踪审计；内容；步骤；实践意义
进入新时期以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应已越来越明显，全国一大批公路新建和改革扩建项目的完成，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，“走过场”，完成任务，监理部门不很好的配合，“和稀泥”、“睁只眼闭只眼”，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。
一、建设项目跟踪审计的概念
建设项目跟踪审计。是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即审计部门对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法，不同于一般意义上的全过程审计（开工前财务收支审计、建设期间财务收支审计和竣工决算审计），也不是指审计决定（意见）落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人（代表国家出资的单位）派出审计组（或社会审计组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设（施工预算、施工组织、施工现场、工程计量、工程计价、工程变更和变更单位、工程结算、财务收支等）全过程进行实际的跟踪审计监督。
二、建设项目跟踪审计步骤
跟踪审计步骤一改原来的事后审计步骤，事后审计可以说是一般现在时，跟踪审计那就是现在进行时。它们的区别十分明显。
事后审计。审计组所做的工作：1、收集资料：公路施工单位提供的预结算书、施工图纸、设计变更、预算定额、当地相关部门颁布的数据信息。甲乙双方签定的材料价格、施工合同、施工单位的资质等级证书、取费证、招投标价，施工组织设计、标准图集等。熟悉施工图纸和说明书，计算工程量。2、了解工程情况：主要是针对变更资料不全时采用的。在施工现场对照图纸、设计变更和结算文件，实施测量、查看，将二者进行比较核对，看图纸与实物是否一致，有无偷工减料、私自减少工序。3、核对工程量：甲方将审计底稿报交乙方，通过交流核对，使乙方认可，做到审核结果双方认可同意。有近似于“走马观花”，根本不能审计出实质性的东西。
跟踪审计。审计组所做的工作：1、审计组进入被审计单位前，应制定审计方案，明确审计范围、内容、方法、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点。2、审计组进入被审计计单位后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。3、监理处对承包商进行计量验收时，必须联合审计组同行；验收后，施工方、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后，专业造价工程师应逐项审核，提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时，专业造价工程师可修改计量支付文件，并编制审计签证单（审计记录），施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。6、发生工程变更设计时，若需新定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的的单价作为变更工程单价。7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项划等号应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。8、建设中期审计组应向派出（委托）单位出具一至两次投资控制情况和财力收支情况的审计报告。9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程建安投资部分的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见，未反馈意见的视同默认；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告，认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告，但应在附主中说明此事。
三、建设项目跟踪审计的实践意义
跟踪审计是一种新型的审计方法，新生事物可能一下子难让有关单位或个人接受，必须对其意义及作用作广泛宣传，大力宣传。《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年3号令）、交通部《交通建设项目审计实施办法》（交审发[2000]64号）和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》（交审发[2001]62号）等，上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过宣传，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。讲清跟踪审计与原来的事后审计的区别与优势之处。跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要问审计组作较长时间的解释工作。实行眼踪审计，工程竣工之日，就是审计结束之时。不留下一点后患，什么问题均可消失在萌芽之中。
跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。
跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。
工程项目跟踪审计报告篇7
[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征
公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。
一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征
公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：
（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。
（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。
（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。
在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。
对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。
审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。
二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征
（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。
（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。
（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。
三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征
（一）与经济性相关
公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。
跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程成本；有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。（2）项目可行性研究报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益；有助于促进提高公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。（4）初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。（14）基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。
（二）与效率性相关
上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。（3）设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。（4）初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。
（三）与效果性相关
上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。
以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清晰的认识。
[参考文献]
[1]徐政旦，等。审计研究前沿[m].上海：上海财经大学出版社，2002.
工程项目跟踪审计报告篇8
关键词：工程项目跟踪审计特点内容
中图分类号：F239.6文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2012）11-168-03
近年来，工程建设项目审计不断深入，打破了传统的以竣工决算审计为主的审计模式，开辟了全过程跟踪审计新模式，提高了审计质量和效果。但是，至今尚无规范性文件出台，委托单位对审计范围、内容、深度要求不同，审计与咨询职责不分，从而削弱了审计权威、加大了审计风险。
一、工程建设项目全过程跟踪审计的提出
1.全过程跟踪审计的必要性。当前建设领域问题频现，社会关注度很高，需加大审计力度，有效遏制违规问题的发生，确保工程质量，节约建设资金，提高投资效益，采用全过程跟踪审计是合理的选择。由于工程建设项目全过程跟踪审计全程参与、效果显著，不但充分发挥了审计监督职能，而且增强了审计咨询服务功能，被很多有识之士所推崇，一些行业管理部门、投资人以及项目管理者，为确保建设和管理目标的实现，希望审计为建设项目保驾护航，普遍对跟踪审计的呼声很高，在一些行业已深入人心，并得到普遍的认可与推广。而传统的竣工决算审计为事后报送审计，只能通过参建单位汇报情况和提供资料，了解工程建设项目实际情况，如果汇报的情况不够真实准确、提供的资料不够健全规范，审计人员很难掌握事实真相，致使审计结论难以作出，审计任务难以完成，作出不合实际甚至错误的结论，审计工作经常陷入被动局面。而且事后审计木已成舟，项目建设又是一次性的，发现的问题难以挽回或整改，被审单位的抵触情绪较大，审计作用很难有效发挥。
2.全过程跟踪审计的优越性。工程建设项目的特点是：一次性投资大，建设工期长，地点固定、不可位移，设计单一、无法成批建造，参与单位多、协作关系多，具有限定质量、限定工期、限定投资三大主要约束条件，其实施过程是一个系统工程。因此建设项目的实施是一项量大面广、十分复杂和细致的工作，稍有失误或疏漏，就可能造成重大损失。由此决定了建设项目审计内容丰富，涉及单位多，审计要求高，具有系统性、动态性和时效性的特点，必须随着项目进程同步跟进，深入细致地了解项目真实信息，监控重点环节和内容，通过全过程跟踪审计，从根本上提高审计质量和效果。
3.全过程跟踪审计的规定性。内部审计实务指南第一号——建设项目内部审计第二条“本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。”第六条“在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。”
二、工程建设项目全过程跟踪审计的含义
定义：审计机构及其审计人员依据国家、行业和内部有关规定，随着项目建设进程及时同步对工程项目建设全过程各阶段各主要环节的重点建设内容，进行跟踪监督、评价和服务，并及时提出审计意见和建议的审计行为。
目标：全过程跟踪审计将审计目标与建设管理目标有机地结合起来，促进项目管理的科学化、规范化和精细化。通过审计，确保工程质量、进度和投资目标的实现；严格工程价款结算制度，合理控制工程造价；加强建设资金管理，防止挤占挪用和损失浪费；及时发现并指出建设中存在的问题，督促有关单位及时整改，将问题解决在萌芽状态，提高建设管理水平。
三、工程建设项目全过程跟踪审计的特点
1.全过程跟踪审计比较系统全面。由于工程建设项目是一个系统工程，全过程跟踪审计是其中的监督子系统，子系统随着大系统协调运行，可以监督从立项到竣工系统各个阶段、各个主要环节的工作。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式仅对项目开工至竣工进行阶段性审计，未形成系统全面的审计，审计频次不足，审计内容不够全面。
2.全过程跟踪审计时效性强。通过跟踪审计，可以在工程实施过程中及时发现问题和不足，将问题解决在萌芽状态，避免更大的经济损失，使审计时效性更强，发挥的作用更大。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式是事后审计，主要依据是被审单位提供的资料，很难核实建设管理过程中诸如隐蔽工程、施工措施等实际情况，即使发现问题也“木已成舟”，造成的损失很难挽回，审计质量和效果大打折扣。
3.常驻现场审计由被动变主动。跟踪审计着重现场审计工作，派员常驻建设现场，收集有关资料，列席有关会议，现场核查了解，掌握第一手资料，对工程建设背景和整个过程了然于胸，掌握了审计主动权，可以提出合理化建议，作出客观公正的审计结论，体现了以就地审计为主、报送审计为辅的审计方式。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式主要根据竣工资料进行审计，偶尔进行现场核查，体现了以报送审计为主、就地审计方式为辅的审计方式。
4.全过程跟踪审计时间长工作量大。与传统的以竣工决算审计为主的审计模式相比，全过程跟踪审计比较全面细致，仅常规审计就涉及工程质量、工期、造价、资金管理的方方面面，如果考虑经济效益审计，则应包括对项目决策、设计方案、效益评审等方面的审计内容，审计工作量和难度较大，审计介入时间为项目建设全过程。
四、建设项目全过程跟踪审计的范围
应当以建设管理活动为对象、以建设资金运动为主线，所有进行建设管理和取得建设资金的单位均为被审计单位，项目法人或经授权的建设管理单位为主要被审计单位。同时对参与项目建设的勘测设计、施工、监理、供货、拆迁等单位的相关业务进行必要的审计。审计资料包括建设项目从立项到竣工所有的项目管理资料、财务会计资料、工程造价资料。
五、工程建设项目全过程跟踪审计的主要内容
建设项目全过程跟踪审计是一项综合性很强的审计工作，其常规审计将项目管理审计、财务收支审计、工程造价审计有机地结合起来进行，本文不讨论专项审计和经济效益审计的有关审计内容。
1.项目管理审计。围绕项目的合法性、管理的有效性、目标的可控性进行审计，主要包括以下内容：（1）审查项目建设程序履行情况。项目立项、设计、征地、环保、开工、竣工等是否获得批准或备案，有无未批先干、越权审批等问题。（2）审查各项审批意见执行情况。项目实施中是否执行各项批复意见，有无违反规定自行其是、擅自修改设计方案、环保措施不落实等问题。（3）检查项目法人责任制落实情况。是否及时成立了项目法人机构，有无机构不健全、手续不完备、以包代管等问题。（4）对内控制度进行评审。检查内控制度是否建立健全，实际执行的符合程度如何，有无制度缺失或形同虚设的问题，对内控制度的符合性、合理性、有效性作出评价。（5）审查工程设计、施工、监理、供货招标投标的真实性和合法性。项目是否具备招标条件、是否按照审批核准要求招标；招标人有无划整为零规避招标、违反程序招标定标等问题；投标人有无借用资质骗取中标、弄虚作假围标串标等问题；招标人有无越权、串通围标等问题。（6）审查各类经济合同订立、履行、变更、终止的真实性、合理性、合法性。合同是否真实合法，签订程序是否合规，合同内容是否完整，合同条款是否清晰，是否严格履行合同，有无合同违约及纠纷，变更终止是否真实合法。（7）审查征地拆迁管理情况。征地拆迁组织是否得力，征地拆迁手续是否完善，征地拆迁数量是否准确，征地拆迁补偿是否合规。有无未批先建、越权审批造成违法占地问题，有无弄虚作假、截留资金造成阻工及上访问题。（8）审查工程质量管理情况。审查有关单位是否建立了质量管理制度，健全了质量保证体系，落实了质量管理责任，履行了质量控制程序，工程质量检验结果如何，有无质量问题或质量事故，质量管理资料是否规范。（9）审查工程进度管理情况。有关单位是否编制了工程进度计划，制订了进度管理制度，严肃工程进度管理。有无由于进度计划不合理、施工组织不科学、建设资金不到位造成工程窝工、返工、停工，有无由于管理不善拖延工期、盲目压缩合理工期造成工程索赔和损失问题。（10）审查工程造价管理情况。有关单位是否认真履行各自工作职责，工程造价控制程序是否严格，工程造价资料是否完整规范，工程造价数据是否真实准确，有无失真或失控的问题。（11）审查建设资金管理情况。建设单位是否编制了年度和月度资金使用计划，合理选择筹资渠道和时间，保证建设资金适时到位，有无资金不落实造成停工损失或资金闲置造成损失。建设资金是否专户存储、专款专用，有无挤占挪用、资金不安全等问题。（12）审查工程总包和分包资质管理是否严格。分包单位是否具有相应的资质，发包人有无将中标工程指定分包的问题，承包人有无将中标承包工程违法分包、非法转包的问题。（13）审查计划（概算）执行情况。建设项目是否完成了上级下达的投资计划，工程投资是否控制在批复概算之内，有无随意突破概算控制、擅自改变建设规模、擅自搞计划外工程等问题。（14）审查工程交工验收和竣工验收。审查项目是否具备验收条件，是否成立验收委员会及时组织交工及竣工验收并交付使用，竣工验收依据资料是否完整，验收意见是否符合工程实际。有无迟迟不验收影响投产、将不合格工程验收使用的问题，遗留问题是否按期整改完成。
2.财务收支审计。包括定期跟踪审计、年度报表审计和竣工决算审计，根据审计结果，建议调整相应的账务及报表，出具审计报告。主要包括以下内容：（1）审查会计建账及核算。建设单位的会计科目、账簿、报表设置是否符合会计制度的规定，是否满足工程核算实际需要。建设成本是否按工程项目或费用项目正确归集会计科目，有关收支或挂账是否正确归集会计科目，账证是否一致核算是否准确。是否履行了财务核算、报告及监督职能。（2）资金来源及使用情况审计。核定各类建设资金的到位情况，资金来源是否合规，是否按计划及时拨付到位，项目资本金是否落实到位。建设资金是否专款专用，支付手续是否完备，有无侵占、转移、挪用建设资金问题。（3）货币资金管理审计。建设资金是否按规定专户存储，有无多头开户和“小金库”问题。银行对账是否及时，现金是否定期盘点，是否做到日清月结。银行存款、库存现金、其他货币资金账实、账表是否相符。审定货币资金余额。（4）建筑安装工程投资审计。建安工程是否按单项单位工程进行明细核算，报表与账面数是否一致，会计资料是否真实完整。分别核定建筑工程投资、安装工程投资完成额。（5）设备投资审计。建设单位采购的设备出入库手续是否完备，出库价格是否真实合理。施工单位结算的设备是否列入设备投资科目。设备投资科目账表、账证、账实是否一致。核定设备及工器具投资完成额。（6）待摊投资审计。建设单位管理费：各项支出是否符合规定的内容和标准，建管费是否超支并分析其原因。勘察设计费、工程监理费、技术服务费的计取是否符合规定的标准，是否按合同约定支付，报表、账面与合同数是否一致。土地征迁费：征地审批手续是否完备，批准征地、设计征地与实际征地数量有无差异，有无超规模征用土地问题。土地征迁费协议是否符合当地政府规定的费用标准或出让评估价，经办部门是否及时拨付补偿资金，有无挤占、挪用、截留土地征迁费的问题。报表、账面与与协议数是否一致。相关税费：土地使用税、耕地占用税、契税、印花税等税费是否按规定计提并缴纳，计税依据和标准是否符合规定。工程损失费：报废工程成本是否准确，是否经上报审批后列入建设成本。借款利息：审查银行计息单利率、积数是否正确，工程成本有无多列或少列。存款利息：建设资金存款利息收入是否设“待摊投资—利息收入”科目进行归集核算，是否冲减工程成本。审查有无挤占建设成本问题，如：生产费用挤占、不同投资项目之间成本混淆、有关单位乱摊派、乱罚款、乱收费等。（7）其他投资审计。办公及生活家俱、器具购置费、生产职工培训费是否按批复概算控制开支，账表、账证、账实是否一致。核定其他投资完成额。（8）非经营项目待核销基建支出、转出投资审计。根据项目经营性质、产权是否归属本单位、是否形成资产，审查待核销基建支出、转出投资的确认是否符合规定，其余额是否正确，核定待核销基建支出、转出投资完成额。（9）审查尾工工程预留投资。审查尾工工程是否为设计及概算范围内的未完工程，尾工工程投资预算是否合理，防止将新增项目列作尾工工程，核定尾工工程决算预留投资。（10）交付使用资产审计。建安投资是否按照移交资产要求准确划分单位工程明细表，设备投资是否按照移交资产要求准确划分设备名称、规格、型号、数量。报表、账簿、盘点表是否一致。待摊投资的分摊基数、分摊率、分摊结果是否合理准确。其他投资结转资产是否真实合规。（11）往来款项审计。核对往来账款是否真实，分类是否正确，余额是否准确。应收账款是否按规定如数收回，应付账款是否按规定及时支付，预付工程款、预付备料款、工程质量保证金、代扣代缴税费等是否按规定如数抵扣，工程进度款是否按规定计量支付程序拨付，有无超拨或少拨工程款的问题。（12）基建收入审计。试运行收入的核算是否真实、完整，其他建设收入是否正当，是否按规定进行核算和分配，有无隐瞒、转移收入的问题。（13）结余资金审计。核实库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压、债权债务未能及时清理的原因。（14）审查竣工决算编制依据。决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规。（15）审查竣工决算报表。根据各会计科目决算审定结果，编制审计调整表，核减不合规费用、核增漏列投资，调整相应账务及报表，核定各单项工程和项目总投资完成额，对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”等报表的真实性、合法性和准确性进行审计。（16）审查概算执行情况。根据批准概算口径归集工程成本费用，编制概算执行情况表进行对比分析，分析其节超金额及其节超原因，查明有无超规模、超标准、损失浪费、投资失控等问题。
3.工程造价审核。主要包括对设计概算、施工图预算、招标控制价、进度结算和竣工结算（包括工程变更、签证、索赔等）的审核。目的是使投资控制在初始目标范围内，即：可研估算>初设概算和预算>预期投资>竣工结算和决算>已付款。审核结果经建设、施工、审核单位三方共同核对取得一致意见并签署定案，核定施工最终结算价。
六、工程建设项目全过程跟踪审计的常用方法
根据不同的审计内容，全过程跟踪审计一般分为：常驻现场审计、定期现场审计、阶段跟踪审计，并且是三种审计方式的有机结合。
1.常驻现场审计。审计组派员随着项目建设进程，常驻建设现场进行审计，根据需要随时到现场了解情况、调查取证，发现项目实施过程中存在的问题，及时出具审计意见和建议。比较适用于工程管理审计、工程造价审计。
2.定期现场审计。审计组派员每隔一定的时间进驻现场，对该时段的审计事项进行审计，并按时出具审计文书。比较适用于年度会计报表审计、按月工程计量支付审核。
3.阶段跟踪审计。随着工程建设进程某个阶段的审计需要，审计组派员及时进行跟踪审计，并按时出具审计文书。比较适用于对工程初设概算、施工图预算、招标控制价、工程结算、竣工财务决算的审核和审计。
4.审计成果的出具。按照“同步跟进、定期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，审计发现那些需要及时反馈并解决的问题，以及需要及时提供审计成果的事项，一般情况下以审计组名义及时出具《审计意见单》，如情况紧急或不需要书面反映的事项，审计人员可口头向有关单位发表审计意见，并视其重要程度在事后补发《审计意见单》。工程造价各阶段跟踪审核工作完成，以审核单位的名义按时出具《初设概算审核报告》、《工程预算审核报告》、《竣工结算审核报告》。年度定期财务审计及竣工财务决算审计工作完成后，以审计单位的名义按时出具《年度财务审计报告》、《竣工决算审计报告》。国家审计机关和内部审计机构还应按时出具审计意见书，下达审计决定，并要求被审计单位在规定期限内报告审计意见和审计决定执行情况。
结束语
全过程跟踪审计是深入详细的审计，非常适合建设项目审计，特别是适合建设项目经济效益审计。但审计时间长投入大，占用较多审计资源，审计人员专业要求高。目前难以全面推广应用，仅部分审计部门进行了试行，未形成审计规程和指南。笔者认为：鉴于国家审计和内部审计资源有限，应充分利用社会审计资源，以国家审计或内部审计为主，聘请会计师事务所、工程造价咨询公司参与，共同推进全过程跟踪审计工作，使工程建设项目审计再上新台阶。
参考文献：
1.曹慧明.建设项目跟踪审计实务[m].北京：中国时代经济出版社，2006：3-46
2.林森木，姜广新.中国基本建设工作手册[m].北京：中国发展出版社，1992：1-273
工程项目跟踪审计报告篇9
一、建设项目基本情况
官林镇基础设施、房屋建筑工程Bt项目，于2010年8月，经市委市政府批复，同意《官林镇关于实施Bt项目的报告》及相关项目的建设，项目总投资概算约5亿元，其中一期工程投资约3亿元。建设内容主要包括启迪大厦、光产业园、生物科技园及其他公建等。官林镇生物科技园工程为本次Bt项目建设内容之一，主要包括：办公楼、会所、生物科技园厂房等，建筑面积11.5万，总投资约1.4亿元。除土建工程外，还包括安装工程、室内外装饰工程、科技园区市政道路、景观等配套工程。
二、跟踪审计基本情况官林镇生物科技园Bt项目跟踪审计工作，2010年10月，经市审计局采用公开比选方式确定，我公司为本项目跟踪审计比选中标单位。鉴于本项目已经开工建设，为了使跟踪审计工作不影响项目建设实施，我们根据《局政府建设项目跟踪审计操作规程》的要求，组建跟踪审计小组，迅速、认真开展本项目跟踪审计工作，审计小组配备的审计人员：主审，助审。主审驻场时间每周一、三、五上午；土建助审每天驻场，安装及市政助审驻场时间每周一、三、五。
根据《宜兴市审计局政府建设项目跟踪审计操作规程》的要求，针对各施工阶段的实际情况并结合工程的特点，我单位编制了切实可行的跟踪审计方案。跟踪审计组将跟踪审计的工作要求及时向建设单位及施工、监理单位进行通报，充分交流，力争跟踪审计工作得到参建单位的理解与支持。自进驻施工现场，实时了解工程进展情况，掌握隐蔽工程实施情况，严格按照跟踪审计方案开始跟踪审计。主要开展工作如下：1、建设单位按跟踪审计组的要求提供设计图纸、招投标文件、投标报价书、设计变更资料、现场签证资料。2、跟踪审计在工程实施阶段，跟踪审计组现场驻点，实时了解工程进展情况，掌握隐蔽工程及正常工程计量情况，定期参加项目工地例会，参加与项目有关的方案论证、设计变更等会议，并出具跟踪审计意见单。3、本项目每月定期召开计量会议，由跟踪审计组主持，建设单位、监理、施工单位参加，对项目实施过程中的造价问题进行讨论；4、对设计变更和合同外工程“先审计，后施工”的原则，5、实施阶段性结算审计。要求建设单位督促施工单位定期或按约定形象进度将结算分合同内和合同外两部分签字盖章后报送建设单位审计科和跟踪审计组；建设单位审计科和跟踪审计组按规定流程完成阶段性结算审核，与施工单位进行对账并出具审定单，报审计中心复核审定。
三、跟踪审计发现的问题、提出审计意见及采纳的情况
自2010年10月进场，直至项目停工，官林镇生物科技园Bt项目跟踪审计组，通过对该工程的施工过程、材料设备采购、施工合同执行情况的全过程跟踪审计，按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则针对的发现的问题，定期或不定期的提出跟踪意见和建议。官林镇生物科技园Bt项目跟踪审计期间，共发出跟踪审计意见单12份，共提出意见和建议28条，建设单位采纳建议和意见25条，有效规范了建设程序，节约工程投资，保证了工程质量。
1、本项目采用Bt招标方式确定施工单位，根据Bt协议，各单体工程施工前需签订单独施工合同。因本工程工期要求紧，在未签订单体施工合同前已开工建设。根据审计组根据基建管理规定，要求甲乙双方在已经开工的情况下，尽快完成施工合同签订，规范甲乙双方权利义务。建设单位采纳了审计意见，及时签订了施工合同，加强了施工合同管理。
2、生物科技园Bt项目占地面积大，单体建筑多，基础土方工程开挖、运输、回填对造价影响大，2010年10月进场时，项目刚开工，现场尚未大面积开始，跟踪审计组要求甲乙双方及时完成场地标高测量，为工程结算收集第一手测量资料。
3、根据室外工程设计图纸，主要反映道路及雨污水，未考虑供水管道、供电管道、弱电管道、通讯管道，为使道路水泥稳定碎石基层不受破坏，建议建设单位完善室外综合管网图纸，对过路管道采用预留方式，从而减少未来供水管道、供电管道、弱电管道、通讯管道实施过程中可能对道路的破坏影响。
4、根据本工程施工合同约定，材料工程结算时按施工期间价格执行，本工程合同工期365天，跨越12个月，材料价格处于波动期，材料调价差对工程造价影响较大。审计组建议建设单位，要求施工单位完善施工用材料计划上报及计划执行情况检查，有效解决工程结算时，材料价差调整基础数据积累工作。有效减少材料差调整扯皮现象。
5、加强设计变更、工程签证台账管理。跟踪设计组建立了设计变更、工程签证台账，对发生的变更、签证及时审核，主要审查其变更的程序是否合法、参与现场签证会勘计量，掌握真实数据。
6、严格工程计量、进度款支付审核管理。
四、协审工作成效、业绩及亮点
（一）协审工作成效、业绩
1、跟踪审计工作成效。生物科技园Bt项目跟踪审计按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对跟踪审计过程中发现的问题，定期或不定期的列出意见和建议。本项目共发出跟踪审计意见单12份，工提出意见和建议28条，建议和意见采纳25条。主要内容：工程建设管理、工程资料报送、工程签证计量、已完工程价款审计等。节约建设资金、减少损失28.5万元。
2、结算审核工作成效。生物科技园Bt项目，送审价2510万元，审核造价1566万元，核减额为943.9万元，核减率39%。审核结论得到了双方的一致认可，并经审计中心复核审定。
（二）协审工作亮点
1、制定并运用跟踪审计作业流程
跟踪审计作业流程意义：项目参建主体各自职责、权利、义务不尽相同，对项目实施过程中投资、质量、工期、安全事项处理、履职情况，存在主次、先后、决策与咨询等关系，多数情况下各方目标一致，但也有冲突矛盾之时，如何规范参建主体的行为，有效开展跟踪审计工作是跟踪审计组首先要思考的问题。跟踪审计组驻场后，首先召集各相关单位召开跟踪审计交底会议，明确跟踪审计组的在本项目与其他相关单位的组织关系。并交流和学习了跟踪审计组根据审计目标要求，对项目各审计要素制定的审计流程和审计的表式。该Bt项目跟踪审计组成功应用了审计组织工具，制定了《生物科技园Bt项目跟踪审计标准作业流程》除改变长期以往由于审计和被审计以及参建主体各方存在对立、抵触、不协调、办事效益低下等情况，有效的规避了审计的风险，改善了审计工作环境。同时在后期项目清算中也发挥了作用。
跟踪审计标准作业流程示例如下：
2、争对中间停工特殊情况设计现场清查表式，解决实际进度与结算审核对应关系。
生物科技园Bt项目因乙方资金困难无法完成合同项目，并提出放弃履行。由于项目停工，现场尾工工程量以及各种措施性项目会成为工程结算审计难点。跟踪审计组根据项目实际情况及时组织各专业人员制定计划、明确任务分工，落实责任。按计划时间进场进行详细、细致、科学勘查取证。形成《已完工程清查记录表》各方签字确认成果表，为阶段工程清算提供详细、真实的数据依据，确保了项目审计质量和审计工作的顺利。
工程项目跟踪审计报告篇10
关键词：医院建设项目跟踪审计实际运用
随着我国医疗事业的不断发展，医院规模不断扩大，基建投资项目也逐年增多。由于医院建设项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误，都可能给医院带来重大损失浪费。一些大型医院虽开展了基建工程跟踪审计工作，但方法各异，没有统一的规定和做法。如何加强医院基建项目的审计力度、节约建设资金、避免事后审计的被动状态，是当前医院管理者所面临的一项新课题。笔者结合近年来我院开展基本建设工程项目全过程跟踪审计的实践经验，谈几点看法和体会。
一、采用内外审计结合方式开展全过程跟踪审计
我院新建门诊医技楼总建筑面积35650.6平方米，地上16层，地下一层。工程概算总投资14984.33万元，实际发生投资16035.1万元，其中土建工程11693.5万元、安装工程3384.8万元、待摊投资956.8万元。工程超概算7.01%，超概算的主要原因是外装深化设计后标准提高、清单增项以及人工费调整导致费用增加等。
为合理控制工程造价，有效使用建设资金，2008年医院通过公开招标，与社会审计机构签订了工程造价咨询服务合同，全过程跟踪我院新建门诊医技楼项目。实行“内外审结合式”审计，是提高审计质量和效率的有效途径。由医院审计处牵头，主动与基建、采购、财务等相关职能部门协作配合，各部门之间工作流程相互衔接，保证整个工程项目跟踪审计健康顺利运行。在理顺内部审计管理的同时，考虑强化审计人力资源整合，吸收具有专业资质的社会审计机构，由社会审计组织的专业人员参加跟踪审计活动，开展跟踪审计服务，有效解决了医院内部审计机构人力不足和专业缺口的矛盾，提高了审计速度和审计质量，降低了审计风险。
二、分阶段实施跟踪审计
在三年的时间里，我院跟踪审计的实践和探索可以划分为两个阶段：
（一）第一个阶段（2008-2010年）
从项目的施工阶段开始实施紧密型跟踪审计，这一阶段跟踪审计的主要内容包括：
1.合同的咨询。对于基建部门送来咨询的合同，审计人员主要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确，以及违约的具体责任等方面重点控制。合同条款不全、约定不明确是造成合同纠纷最常见的原因。
2.材料、设备价格的咨询。材料、设备的造价往往占到一个工程总造价的70%以上。材料、设备档次的选择、价格的确定，对控制整个工程造价在投资允许范围内起着关键作用。在当前市场上，材料、设备品种多、品牌多、规格多、档次多、供货渠道多、价格变化大，因此材料、设备的价格咨询成为跟踪审计的一项重要内容。
3.工程进度款的审核。工程进度款的支付时间与支付额度是工程的承、发包方十分关注的问题。在工程进度款的审核上，审计人员采取包括组织、技术、合同条款方面的种种措施，予以层层把关，使工程款不能出现超付的情况。
4.隐蔽工程的及时记录。审计人员采取多种手段、方式，包括到现场进行材料取样，拍摄现场实际情况，做好跟踪记录等。
5.工程变更、签证的控制。基建工程的变更、签证必然涉及到工程价款的变动，有的甚至采取策略，低价入围，然后靠施工中的各种变更、签证来确保自身利润的最大化。因此施工中严格控制工程的变更、签证，对于防止变相突破投资规模、控制工程造价有很重要的作用。
（二）第二个阶段（2010年以来）
自2010年以来，我院进一步加大了跟踪审计的完善和创新力度，主要有以下三项新举措：一是对门诊楼工程项目委托审计进行公开招标，不仅达到了充分利用社会审计的优质资源来降低建设成本、提高投资效益的目的，而且在社会上树立了我院公开、公平、公正的良好形象。二是跟踪审计关口前移。跟踪审计是从源头介入，即对工程设计、工程招标、工程合同、工程概预算等都严格把关，避免事后无法纠正的问题和无法挽回的损失。三是将跟踪审计从基建工程扩展到修缮工程。对100万元以上的修缮工程项目也进行了跟踪咨询。2010-2012年对基建维修改造项目的审计为医院核减资金近300万元。
三、跟踪审计所取得的效益
（一）经济效益
1.显性经济效益。实施跟踪审计以后所取得的经济效益是非常明显的。我院新建门诊医技楼工程送审总金额17041.1万元，审定金额13626.7万元，审减金额3414.4万元，审减率为20%。而在实行跟踪审计以前，医院工程项目平均审减率为10%左右。
2.隐性经济效益。隐性经济效益是指通过跟踪审计产生了经济效益而没有在结算审计报告中反映的部分，主要体现在以下三个方面：
（1）材料价格方面。在没有实施跟踪审计之前，不少材料是由施工单位提供样品和报价，实施跟踪审计以后，材料价格得到有效控制。比如，在医院门诊楼外线工程中，其中井管报价为8500元/m2，总价120万元，经过审计人员核实，市场价为3500元/m2，总价为49万元，仅此一项就审减71万元，审减率59.2%；装修工程中，纤瓷板报价99万元，审计经过市场调查审定为20万元，审减79万元，审减率为80%；外墙干挂石材的挂件，报价为21元/个，经审计调查，市场价格为5-7元/个，仅此一项审减52万元，审减率67%。这种由施工方报价由跟踪方核实定价的材料多达上百种，平均审减率为29.7%。
（2）土、石方挖运计价方面。土石方挖运的价格套用定额是合规的，然而很多单位采用了随行就市的灵活方式，一般都低于甚至大大低于按定额计价。新建门诊医技楼土方工程，如按定额暂估价为48.81元/m3。实行跟踪审计以后，我们根据市场情况，通过招标形成价格为26元/m3，仅此一项就为医院节约资金58.4万元。
（3）工程进度款的审核方面。进度款的支付依据是审计人员出具的审核报告和付款意见书。审计人员根据施工合同、设计图纸、设计变更单、现场签证单及现场实际完成的工程实物量，层层把关，出具审核报告和付款意见书。我院门诊楼施工期间，进度款报审金额为16637.32万元，审定金额为11294.04万元，共审减进度款5343.28万元。
（二）社会效益
实行跟踪审计后，由于审计部门从准备阶段、施工阶段和结算阶段全过程跟踪，筑起了一道严密的监督防线，由过去的“秋后算账”转变为防微杜渐，成为从源头抑制腐败的有效机制。医院在建设工程方面的作为不仅树立了自身的良好形象，而且对社会是一个很好的参照和榜样。
（三）管理效益
1.加强了现场管理。原来现场管理中出现的乱签证，资料收集不及时、不齐备等现象有了很大好转，这为工程结算审计奠定了良好的基础。
2.提高了工作效率。由于跟踪审计的贴近现场、及时等特点，能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题，能现场解决的尽量现场解决，从而加快了工程进度，提高了工作时效。
3.密切了相关部门的合作。由于跟踪审计的明显效果，逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见，使各相关部门的配合更加紧密、更加协调，促进了相关部门工作的规范化，大大提升了综合管理水平。
4.管理上的多重效应。跟踪审计既是结算审计创新，又是建设项目管理模式的创新，通过对建设项目施工合同、材料设备价格、工程签证、进度款、隐蔽工程和索赔进行咨询和鉴证活动，促进了基建管理部门的合同管理、材料质量及价格控制以及项目工程进度款的控制。通过施工现场跟踪，促进了施工单位的质量、安全管理，加强了监理单位责任意识，促进了监理工作到位。总之，由于跟踪审计的介入，促进了建设项目的施工管理、监理管理、财务管理和项目管理，降低了工程成本，化解了过程中的经济风险，多重管理效益显著。
四、进一步完善跟踪审计的对策
建设项目跟踪审计的开展虽然取得了一定的成效，但由于开展的时间较短，同时缺乏相应的政策支持，还存在一定的问题与不足。笔者认为，应从以下几方面进一步完善跟踪审计工作：
（一）完善相关法律、法规
相应的行政管理部门尽快建立与本地实际情况相适应的建设项目审计规程，研究制定可操作性强的业务指南，为跟踪审计人员提供明确的业务指导和具体的衡量标准，以规范审计行为、规避审计风险。
（二）强化队伍建设，提高人员素质
要加大跟踪审计人员专业技能培训力度，不断提高审计人员自身的业务水准和审计水平，使人员素质与跟踪审计任务相适应，做到理论与实践相结合，努力成为复合型、实用型人才。
（三）准确把握造价跟踪审计介入时间，把握造价跟踪审计关键环节
要把全天候跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，达到事半功倍的效果。建设项目关键环节一般表现在以下几个方面：前期决策、设计、招标、隐蔽工程验收、材料与设备调采购及重大变更等。
总之，医院开展基建项目全过程跟踪审计，可以拓宽审计领域，创新审计模式，最大限度地减少浪费，提高审计效率，促进工程项目的规范化管理。同时，对跟踪审计进行积极探索和实践，积累经验，开拓创新，逐步塑造出一种全新的审计模式，更好地发挥审计“免疫系统”功能。
参考文献：