项目资金专项审计报告篇1
英国曼彻斯特大学著名的会计学教授Stuartturley指出，审计方法发展的必然结果是风险导向审计这一重大变革。一方面，风险管理涉及的审计程序再分析的基础对控制审计成本有重要作用（Knechel，2002）；另一方面，风险导向审计能更有效发挥其“免疫”效应，如发现会计误报或者财务舞弊（Knechel，2001）。因此，为了有效发挥高校专项资金绩效审计的“免疫”效应，引入风险导向模式的绩效审计，一方面有利于审计资源的合理配置，另一方面有利于降低审计成本并提高审计质量和效率。近年来，很多西方国家对风险导向审计理念越来越重视，通过一系列举措要求审计人员在审计过程中开展全面的风险评估，结合评估的风险确定绩效审计的范围及重点，进而实施绩效审计程序，其绩效审计风险理论体系逐步完善起来。国外先进的审计理念及审计实践中的问题促使我国开始重视风险导向审计模式，高校专项资金也逐渐受到学者们的重视，但其绩效审计尚处于起步阶段，风险导向模式基本上没有应用到绩效审计中，其审计程序中也没有涉及风险理念。这可能不利于发挥绩效审计的“免疫”效应，也不利于高校专项资金绩效审计工作的开展和进一步推广。随着政治与经济环境的不断变化，各类风险必然会不断覆盖到政府及公共部门的业务。为此，如何充分发挥审计机关的“免疫”效应，加强风险管理，降低审计风险成为审计机关的重要任务。首先，专项资金绩效审计专业人员的匮乏增加了绩效审计风险。高校专项资金绩效审计具有专业性与复杂性的特点，审计机关和人员的首要任务是降低审计风险，提高审计效率。高校专项资金绩效审计不仅涉及财务会计及审计、信息网络等多方面的专业理论知识，也涉及相关的法律知识如国家财政专项资金的使用规定和管理办法以及新的政策动向，同时与统计、计量、计算机技术相关。目前审计机关或审计机构普遍缺乏全面融合审计、会计、法律、计算机网络的专业型人才，高素质专业人才的缺失，不仅增加了审计工作压力，也影响“免疫”效应的发挥，更提高了绩效审计风险。同时，高校专项资金的长期性也导致审计判断的难度进一步增加。此外，大部分高校内部绩效审计工作的独立性不高，自主性较差，给高校专项资金绩效审计评价增加了难度和风险。其次，传统的绩效审计理念增加了绩效审计风险。目前高校专项资金的绩效审计工作处于探索阶段，绩效审计思想还受到财务审计理念的影响。高校专项资金的绩效审计过程基本是参照财务审计工作流程，绩效审计的重点基本是围绕专项资金项目的特点及使用规定来确定，绩效审计评价指标的选择是根据专项资金使用的成果、专项资金管理情况来确定，绩效审计的方法没有特定的技术，绩效审计的过程也缺乏完整的操作规范。这样的绩效审计工作不仅影响“免疫”效应的发挥，也增加了审计风险，进而影响高校专项资金绩效审计的质量。最后，繁重的审计任务增加了绩效审计风险。近年来，随着高校专项资金投入比例的增加，国家对专项资金越来越重视，针对专项资金绩效审计过程出台了一系列绩效审计举措及要求，同时对专项资金绩效的审计质量和效率也作出了明确的指示。这种情况下，各级审计机关的审计任务无形中加重了，审计机构“免疫”效应的发挥变得迫切了。在审计的人力与物力不变的情形下，繁重的审计任务使审计机关及人员面临的绩效审计风险增加了。因此，为了进一步发挥高校专项资金绩效审计的“免疫”效应，提高审计质量，在绩效审计中引入以降低审计风险为目标的风险导向模式显得尤为重要。
二、高校专项资金绩效审计“免疫”效应中的风险导向模型
常规的财务审计一般是事后审计，其典型特点是根据事后的审计资料，结合审计标准，在核实审计数据的完整性、真实性和可靠性的过程中，侧重于审计证据的错报和漏报。而绩效审计的过程不仅是事后审计，也涉及事前审计、事中审计，其特点是不仅关注被审计单位事后财务收支的合理性、合法性、合规性，也侧重事前、事中和事后审计对象的效果性、效率性、经济性。财务审计的审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。绩效审计风险作为审计风险的一个分支，看似可以运用上述审计风险模型，但是，该模型的重大错报风险和检查风险具有普遍性，没有针对性。很显然，传统的审计风险模型并没有考虑专项资金的特殊性，如专款专用、周期性长等。因此，在构建高校专项资金绩效审计风险模型时需充分考虑专项资金绩效审计特点，不能盲目套用传统的财务审计风险模型。鉴于绩效审计的特点，在借鉴国内外相关绩效审计风险研究成果的基础上，根据高校专项资金实际情况，本文定义的高校专项资金绩效审计风险是由专项资金重大错报风险与专项资金绩效检查风险共同构成的，风险模型如下：专项资金绩效审计风险=专项资金重大错报风险×专项资金绩效检查风险=（专项资金固有风险×专项资金控制风险）×（专项资金绩效识别风险×专项资金绩效评估风险×专项资金绩效反馈风险）该模型中，专项资金重大错报风险，主要指高校提供专项资金绩效活动的审计证据在审计前存在重大错报的可能性，可以进一步细分为专项资金绩效活动的固有风险和控制风险。但因专项资金的特殊性，其固有风险与控制风险在很大程度上密不可分，在审计前阶段无法单独进行识别，故将两者统称专项资金重大错报风险。根据专项资金重大错报风险的特点可知，固有风险与控制风险在很大程度上取决于被审计单位自身的实际情况，外部人员无法控制。因此，要发挥专项资金绩效审计的“免疫”效应，降低专项资金绩效审计风险，审计人员只能在审计过程中控制并降低绩效检查风险水平。此外，财务审计的重大错报风险有很大的普遍性，其原理对于专项资金绩效审计也适用，且研究成果已经相当丰富，在此不作详细阐述。高校专项资金的绩效检查风险，尽管学术界对绩效检查风险的研究已经取得了一定的成果，但专门针对某个项目的绩效检查风险研究尚不多且不够深入，关于高校专项资金的绩效检查风险的探讨更是屈指可数。因此，专项资金绩效检查风险是本文的研究重点。专项资金绩效检查风险，主要是指审计人员通过预定的审计实施程序未能发现被审计单位专项资金绩效审计证据上存在的某项重大错报或漏报的可能性。由此可知，绩效检查风险的大小受到审计人员主观臆断的影响，很大程度上是可控风险。因此，要降低审计风险并提高审计质量与效率，需要审计人员充分了解、掌握绩效检查风险的特点及类型，运用、掌握正确的方法与技术评估并规避审计风险。下面从审计人员实施审计程序的角度将高校专项资金绩效检查风险进一步细分为高校专项资金绩效识别风险、高校专项资金绩效评估风险、高校专项资金绩效反馈风险。
（一）高校专项资金绩效识别风险
高校专项资金绩效识别风险是指审计人员就高校专项资金绩效审计时，由于对高校财务环境的不熟悉及检查工作不全面等造成的判断失当的风险。在审计过程中，因审计人员掌握的相关资料不齐全，运用的方法不当，数据的分析不深入，很有可能对潜在的风险识别不到，产生绩效识别风险。
（二）高校专项资金绩效评估风险
高校专项资金绩效评估除了涉及经济效益评价外，也离不开社会效益评价，是一个周期性、持续性且复杂性的过程。专项资金绩效评价时需要大量的资料来证明，如高校专项资金预算管理制度、专项资金申报资料、审核及审批管理制度、专项资金具体使用管理办法、监督检查制度、项目反馈、考评和公开制度等。繁锁的评价内容及依据导致审计工作内容复杂多样。同时，我国还没有建立完整、科学、合理的高校专项资金绩效评价体系及绩效评价标准，专项资金的绩效审计基本是由审计人员根据自身经验及主观判断进行审查、分析与评价，其绩效审计质量和审计结论很可能引起人们的质疑，这种情况下，可能会产生绩效评估风险。
（三）高校专项资金绩效反馈风险
高校专项资金绩效审计的最终目的是根据审计过程提出审计结论，并在此基础上对被审计单位提出改进意见，促进被审计单位专项资金的规范、合理、有效运用。这不仅需要审计人员对被审计单位有深入的了解，同时也需要审计人员具备较高的专业素质与职业素养。然而，目前我国专项资金方面的审计人员知识不够渊博，实战经验不足，综合素质不高，审计人员尽管非常熟悉被审计单位的情况，也可能会因为专业不强、经验不足、素质不高的问题引发绩效反馈风险。因此，坚持风险导向进行绩效审计，不仅是充分发挥高校专项资金绩效审计“免疫”效应的必要条件，也是保证高校专项资金绩效审计质量和效率的基本条件。随着国家对高校专项资金管理的日益重视，其绩效审计的问题备受瞩目，专项资金审计风险压力日益增加。传统的账簿基础审计模式及制度导向模式已经无法满足良好审计质量的要求，无法有效发挥绩效审计的“免疫”效应，也无法有效降低高校专项资金绩效审计风险。因此，风险导向模式的高校专项资金绩效审计，一方面能及时反馈绩效审计过程的信息，对专项资金管理活动进行控制；另一方面可以发挥绩效审计的“免疫”效应，实现专项资金的最佳效用，进而提高审计质量。
三、风险导向模式在高校专项资金绩效审计“免疫”效应中的嵌入
坚持风险导向模式的高校专项资金绩效审计，就是在力求充分发挥绩效审计“免疫”效应的基础上对被审计单位专项资金的效果性、效率性和经济性的审计中，从高校专项资金立项、实施到完工全部过程都贯穿主动控制风险的理念。风险导向审计的关键问题是在既定的绩效总体审计风险基础上，如何控制重大错报风险与绩效检查风险的大小。由于专项资金重大错报风险与绩效检查风险呈反比例关系，因此，在既定的可接受水平的总体审计风险下，重大错报风险较高，必须采取一定的措施将绩效检查风险降低到相应水平；相反，如果绩效检查风险较高，则需要适当降低重大错报风险水平。由于重大错报风险是在审计前阶段就发生，审计人员无法控制，属于不可控风险，因此，如何控制审计各阶段的绩效检查风险就是审计人员需要解决的重要问题。
（一）控制绩效识别风险，发挥审计计划阶段“免疫”效应
审计计划阶段是绩效审计工作中的第一阶段，也是非常关键的步骤，对后续工作有十分重要的影响作用。审计人员可以根据获取的大量专项资金信息资料，运用自身的专业技能及审计职业判断寻找专项资金可能存在不经济和不效率的领域，并充分了解这些领域可能存在的风险，深入分析其成因及后果，为识别风险的性质及类型奠定基础。为了控制审计计划阶段的绩效识别风险，发挥该阶段的“免疫”效应，为后续审计工作做好准备，审计人员一方面要了解专项资金风险成因的主要类型，具体包括：（1）专项资金的构成不合理；（2）专项资金使用不符合预算和业绩的要求；（3）专项资金重复使用并造成损失与浪费；（4）专项资金的使用效果离预期甚远；（5)挤占并挪用专项资金。另一方面，要熟悉该阶段绩效审计的目标、范围、内容、组织方式等。首先，审计人员在熟悉评价标准的基础上，找出影响专项资金项目的相关因素。其次，综合运用阅读、访谈、抽样调查、比较分析法和定量定性结合的分析方法分析存在的风险，并将其进行分类。最后，从相关性、可靠性、充分性方面进行分析和筛选出关键影响风险的因素，归纳整理成该阶段的报告，为下阶段的审计提供意见，也为最后的审计结论和审计建议提供依据。
（二）降低绩效评估风险，发挥审计实施阶段“免疫”效应
审计实施阶段是对专项资金效果性、效率性、经济性作出客观科学评价的关键环节，也是执行绩效审计方案、整理绩效审计数据、编制工作底稿、形成初步审计意见的过程。由于高校专项资金使用范围广泛、投入量大、专项性强、占用时间长，因此，专项资金绩效评估是一个漫长且复杂的过程。为了降低绩效评估风险，发挥审计实施阶段“免疫”效应，审计人员可以从评估指标、审计方法与审计程序三方面着手。首先，构建全面科学的专项资金绩效评估指标，对专项资金效果性、效率性、经济性进行评估，目的是反映专项资金的筹集、使用、分配及效益。由于高校专项资金来源、性质、范围不同，体现的效益也不同，衡量效果性、效率性、经济性的标准也会截然不同，如高校修购专项资金体现的是硬件设施教学质量，科研专项资金体现的是科研成果及水平。因此，审计人员在审计之前需要慎重考虑绩效评估的标准问题，构建的绩效评价指标体系应兼顾不同性质的资金，使不同性质的资金具有全面性和可比性。此外，高校专项资金的绩效评估，有些绩效无法用货币化计量，如社会效益，这必然会影响绩效评估结果，存在评估风险。因此，绩效评估指标体系的构建离不开定量化指标，当然定性指标也必不可少。总之，绩效评估指标体系在兼顾全面性与可比性的基础上，考虑定量与定性相结合，做到科学合理，制度、标准统一，这样才能客观公允地进行专项资金绩效评估工作。其次，选择正确的专项资金绩效审计方法。审计方法贯穿于整个审计工作过程，在专项资金绩效审计评估结果中起着举足轻重的作用。审计实施阶段从执行审计方案、整理审计数据、编制工作底稿直至出具审计意见书，都有审计方法的运用。因此，在审计方法的选择上，审计人员需保持应有的职业谨慎态度，选择科学、正确的审计方法。为了降低绩效评估风险，发挥审计实施阶段“免疫”效应，审计实施过程中不仅要运用传统的审计方法如抽样调查、观察分析等，也应该结合比较分析法、投入产出法等定量评价方法，这样才能为绩效评价结果的准确度奠定良好的基础。最后，确定合理的专项资金绩效审计实施程序。在确定绩效评估指标体系及审计方法后，审计人员要做的下一步工作就是设计和实施合理的专项资金绩效审计程序，即控制测试与实质性程序。审计人员根据前期掌握的情况，考虑审计程序的性质、时间和范围后，结合被审计单位的系统运行方式、资源和制约因素设计科学合理的方案，以便专项资金绩效的评估。为了确保控制测试与实质性程序的顺利进行，审计人员需要熟悉专项资金绩效审计的内容，包括专项资金的预算管理制度、高校部分机构设置、专项资金使用管理办法、专项资金管理与实施情况等。结合绩效审计的内容及自身专业素质，借鉴绩效审计先进经验及管理技术，对获得的信息质量和可信度作出合理判断，确定专项资金绩效审计的重点领域，完成对被审计单位的控制测试与实质性程序。最后经过科学的验证，得出专项资金绩效审计评价结论。
（三）减少绩效反馈风险，发挥审计报告及反馈阶段“免疫”效应
审计报告阶段，最典型的特点是出具绩效审计报告，反馈信息。绩效审计报告的格式不局限于财务审计中的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型，形式更多样化，内容更广泛，视野更开阔。它不仅能确保审计报告的权威性与财务状况的真实性，也能反映绩效的好坏。被审计单位专项资金的来源、使用、管理、制度设计、内部控制、绩效结果等详细情况及相应的审计建议和改进措施将会成为高校专项资金绩效审计报告的主要内容。其审计报告的最终目的是发挥专项资金绩效审计的“免疫”效应，对高校起到一定的预警作用，同时促进被审计单位未来能够有效合理使用专项资金。因此，审计报告的内容对被审计单位有重要的影响作用。虽然审计人员只是充分描述实地调查与分析状况并根据审计标准提出相关的建议，不用强迫被审计单位接受，也不需要对绩效审计处理作出决定，但是审计报告的准确性需要审计人员的保证，因此，审计人员编制审计报告时，同样需要保持应有的职业谨慎态度。由于审计报告使用者的经验、知识水平等差异，对审计报告的审视与理解不同，这使得审计报告的反馈存在一定的风险。为了减少专项资金绩效反馈风险，发挥审计报告及反馈阶段“免疫”效应，一方面，在审计报告中，应该针对专项资金来源情况、管理情况及使用带来的绩效现状进行描述，对被审计事项的风险进行评估，及时发现问题，同时对专项资金绩效现状产生的原因进行深入分析，确保绩效评价的合理性及审计报告的真实与准确性；另一方面，审计人员要及时向被审计单位管理层解释专项资金使用存在的问题与建议，以便问题得到及时解决，并进一步了解审计建议被采纳执行的情况。因为发挥高校专项资金绩效审计的“免疫效应”就是揭露问题、纠正问题、抵御风险，达到绩效增值的目的。审计工作质量的检验效果则是了解审计建议被采纳的情况，如果问题没有纠正，建议未被采纳，审计人员则应从被审计单位及审计报告两方面找原因，从审计反馈中不断完善后续的专项资金绩效审计工作。
四、有效发挥高校专项资金绩效审计“免疫”效应的措施
项目资金专项审计报告篇2
专项审计调查报告范本
xxxx有限公司XXX:
我们接受委托,对贵公司《》项目从年月日至年月日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、管理层的责任
严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和《企业会计制度》(或XXXX制度)的规定真实完整地核算项目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,严格按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并发表审计意见。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
现将审计意见发表如下：
1、公司基本情况
贵公司系经批准，由发起设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》，现有注册资本元。
本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。
[本公司下设、等分支机构。]项目基本情况:[此处简要叙述项目情况]
2、贵公司《》项目总投资的申报和实际执行情况贵公司《》项目于200年月日申报、实际执行期为200年月日至200年月日。项目已经于200年月竣工。项目总投资的申报及实际执行情况如下：(下表数据单位至少应精确到元)
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差异情况说明:
3、《》项目实施前后经济效益及社会效益
《》项目于200年月正式生产销售。根据贵公司提供的财务会计报表和统计报表反映的数据显示，截止200年月，《》项目实施前后的有关经济指标如下：销售收入、利润、税收、出口等等
《》项目实施后的社会效益反映在:
4、审计结论包括：
1、对被审计单位的财务管理、会计核算以及内部控制制度的制定和执行情况的评价;
2、对项目资金的到位情况(包括财政资金)、是否做到专款
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专用、是否纳入专项资金核算、账务处理是否规范、原始凭证是否合法完整等内容进行评价;
3、对项目建成前后的经济效益和社会效益进行评价。4、
附送：《》项目财务报告附注
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附：审计过程中应该注意的几个问题(对项目承担单位的要求)
1、对项目资金的到位和实际支付情况应该要求项目承担单位财务部门在在建工程科目下设立明细科目逐笔核算。属于研发费用的支出应该在管理费用科目下设立专项明细科目逐笔核算。
2、项目资金的支付凭证应为银行汇兑凭证(企业需提供银行盖章确认对帐单)，少量直接支付现金应该符合《现金管理条例》的相关规定。
3、项目土建工程、安装工程和设备购置应有甲乙双方签订的合同。
4、项目土建工程的承建方、设备的供应方均应提供真实合法的增值税发票或普通发票。少量由地方税务部门代开发票应该符合相关规定。
项目资金专项审计报告篇3
一、指导思想和审计目标
（一）指导思想
以党的十精神为指导，坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，贯彻“财政资金运行到哪里，审计就跟进到哪里”的要求，围绕稳增长、调结构、转方式、惠民生、防风险、促改革，认真履行审计监督职责，更加注重从体制、机制、制度层面揭示和反映问题，努力当好公共财政“卫士”，充分发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
（二）主要目标
一是合理界定公共财政事权范围，推动财政性资金全部纳入政府预算管理，促进预算体系的统一性和完整性。二是推动预算安排和资金分配的科学公开、公平公正，促进规范政府预算管理。三是推动深化部门预算、国库集中收付、收支两条线、政府采购等改革，促进深化财政改革。四是推动建立健全预算执行绩效评价体系，促进提高财政资金使用绩效。
二、审计项目安排
围绕上述目标，着力做好12个项目的审计工作，汇集2013年已经完成的22个审计项目成果。
（一）预算部门单位审计
根据上级总体部署，按照轮审计划、保持一定审计覆盖面的原则和财政审计大格局要求，结合党政领导干部离任经济责任审计工作，共安排审计10个部门，其中预算组织部门3个：市财政局、市地税局、市国库，预算执行部门7个：市经信局、市交通局、市供销社、市科技局、市民政局、市环保局、市商务局。
同时，开展2个专项审计项目：1.全市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查（省厅安排的项目）；2.全市城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计（市审计局统一实施的项目）。
（二）拟汇入审计结果报告的主要项目成果
拟将2013年已经完成的22个审计和审计调查项目成果汇入审计结果报告。其中：经济责任审计项目15个，财务收支审计项目3个，专项审计调查项目1个，财政决算审计项目3个。
三、审计重点内容
（一）市财政部门具体组织2013年市级预算执行和其他财政收支情况审计。以促进健全统一完整的政府预算体系、提高预算管理水平、推动积极财政政策的贯彻落实为主要目标，重点反映预算编制不细化、部门预算与职能和工作计划不衔接、项目论证不充分、预算下达时间晚等原因导致预算执行率低、执行进度缓慢、影响预算绩效的问题。
1.预算编制和分配情况。一是审查政府预算编制是否完整，各项公共财政预算收入、政府性基金收入和财政专户收入等是否按规定全部编入政府预算。二是部门人员和公用支出的定额标准以及项目支出审核依据是否合理。三是对超收收入的处理是否符合规定，对市级预备费的使用是否真实、完整地向市政府报告。四追加预算项目的申报程序是否严格，有无做到专款专用。
2.预算批复和下达情况。审查财政部门是否按照市人代会批准的预算及时批复部门预算，批复的部门预算是否全部明确到具体执行单位和项目,是否按照支出方向“打捆”批复项目支出预算；对转移支付预算指标是否及时足额下达到位。
3.预算执行和调整情况。以市人大批准的市级支出预算科目为依据，审查市级预算执行过程中调整预算科目、预算级次是否合规，揭示财政部门在组织预算执行过程中自行调整预算科目和级次未在市级预算执行报告中如实反映的问题。审查各项收支是否据实列报，有无人为调节收支科目、进度，以及将应按规定纳入预算管理的各项行政事业性收费、国有资本经营收益、专项收入、国有资源有偿使用收入等仍未纳入预算管理的问题，对比分析非税收入规模、结构、比重变化趋势及原因。摸清当年追加部门项目支出预算的总体规模、预算来源和下达时间，审查预算支出进度是否均衡，有无年底集中分配资金等问题。重点关注为提高预算执行率，在预算执行中擅自调整预算科目和支出项目，或者“以拨列支”将预算资金沉淀在所属单位或项目单位等问题。
4.政府性基金预算执行情况。摸清基金规模、预算编制和资金分配、结转等总体情况，审查基金收支是否真实完整，预算编制是否细化，上级补助收入、上年结余等是否编入年初预算；支出是否合理，是否存在预算执行进度慢、支出方向重点不突出等问题；分析结转和结余资金的结构、规模、原因及增减变化情况。
5.市级部门基本支出预算和项目支出预算的实际执行情况。以财政部门批复和追加的部门预算为基础，检查市级部门预算的实际执行结果，反映是否存在定额标准不符合实际的问题；检查部门项目支出的预算编制、执行、决算等环节，反映各项目资金使用情况。
6.财政资金管理情况。审查应纳入国库管理的资金是否纳入，有无存放国库之外脱离监管问题；审查财政专户开设的合规性，是否存在开设数量过多、无依据开设、专户资金规模过大问题。审查有无“以拨列支”，将预算内资金转移到财政专户，脱离国库监管，关注是否存在闲置、挪用等问题。重点关注国库资金收纳拨付管理、国库集中支付制度落实、政府采购管理、政府重点投资项目评审及管理、财政资金绩效管理和地方债务管理等情况。
（二）市地税部门2013年税收征管质量情况审计。根据上级授权，围绕促进地方经济平衡较快发展、优化财政收入结构、提高税收征管质量，对地税系统2013年度税收征收管理情况进行审计。
1.税收政策执行情况。审计地税部门执行国家税收政策情况，审查有关税收优惠政策是否落实到位，有无违规制定执行减、免、缓税政策，变相包税，越权办理减、免、缓税等问题。
2.税收征管情况。重点反映当前地税部门在税收征管中存在的漏洞和问题，检查是否严格执行《税收征收管理法》，按规定征收期限足额征税，有无违规少征、缓征或多征、预征当期税款，以及通过办理退库、设立“税款过渡户”等方式人为调节收入进度等问题。
3.税务稽查情况。摸清稽查工作开展现状和建立完善稽查机制情况，通过查阅稽查档案和抽查有关纳税单位，重点检查履行稽查职责是否到位，工作流程是否规范，处理处罚是否严格，有无执法不严、应处理处罚而未处理处罚或处理处罚标准不一致导致税款流失问题；查补入库税款是否及时，有无隐瞒截留等问题。
4.税收收入结构情况。一是从产业结构、收入级次、行业、区域等不同方面进行横向比较，分析造成税收增减变化的主要因素。二是通过对比分析三年来税收计划的完成情况、从计划、清欠上年入库和稽查收入等方面分析对税收收入质量的影响。三是重点调查部分企业税收变化情况。分别从大型、中型、小型企业中选择不同行业的纳税单位（不少于12户）进行延伸审计，掌握企业纳税的总体情况，税收收入增减变化的规模、结构、原因。
（三）市国库办理2013年预算资金收纳拨付情况审计。以促进加强国库资金管理、保障财政收支的合规性与完整性，推动完善国库资金管理体制为主要目标，从检查国库会计核算的真实性入手，揭露会计核算不真实、混淆入库级次、违规退库、内控流程管理等问题，充分发挥国库的执行、监督和促进作用。
（四）市级部门2013年度预算执行情况审计。以推动提高市级部门预算管理水平，深化部门预算改革，促进部门预、决算真实完整，提高预算绩效为主要目标，通过对部门预算执行情况审计，审核部门预算编制、预算执行和财政财务收支的真实性、完整性和效益性，关注部门专项资金分配、管理、使用以及“五项费用”支出、管理中存在的普遍性、倾向性问题。
1.预算编制方面。一要关注年初预算编制是否真实、完整，明细支出预算与实际工作是否相符，有无虚报、多报支出，以及预算编制存在随意性等问题。审计中，要对少报、漏报、虚报的内容及数据进行详细审查。二要关注预算编制的规范性，对会议费等经常性支出年初预算编报为零的项目进行重点关注。三要检查年度执行中追加预算的合规性、合理性，在摸清追加预算总体规模、来源和下达时间的基础上，分析追加预算的时间、规模、结构和比重。审查追加预算项目是否合理，依据是否充分，是否按追加预算的用途使用资金。
2.预算收支及管理方面
（1）收入方面。一要关注单位取得的预算收入、非税收入、其他收入等有无不及时入账、长期挂账等问题；有行政事业性收费收入、罚没收入的单位，有无未严格贯彻执行“收支两条线”的规定及时足额上缴，而截留、隐瞒、转移、坐支。二要关注是否存在利用办培训班、代收会费等方式获取收益，设立“小金库”行为。三要关注是否存在将应纳入单位账内核算的预算收入转入下属企事业单位问题。
（2）非税收入管理和上缴方面。关注部门是否按规定执行“票款分离”和“罚缴分离”，通过对票据的检查，看是否按规定将行政事业性收费或罚没收入及时上缴；当场处罚款和罚没物资变价款等不能实施“罚缴分离”的，罚款是否按规定及时上缴，有无隐瞒、截留、坐支和私设“小金库”问题。
（3）违规收费、罚款、摊派方面。重点关注部门收费是否按照规定办理了《收费许可证》，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围、已经取消的收费项目继续收费的问题，是否存在无标准或以协议收费名义乱收费的情况。
（4）违规支出方面。关注资金的使用是否符合规定的范围和标准，对照有关文件的规定，严格审查有关津贴、补贴有无超标准或未经批准擅自提高比例发放的问题。是否存在支出向个人倾斜问题，如巧立名目乱发奖金、福利及招待费超支等问题。
（5）支出不规范方面。关注各项支出是否严格按照预算进行，是否存在无预算、超预算支出的问题；各项支出是否真实合法，有无虚列支出、套取资金、以拨列支的问题。
（6）结余不实。重点关注资金结转是否真实，有无虚列支出、隐瞒结余、转移财政资金等问题。
3.专项资金管理使用方面。重点关注资金是否按计划和规定用途使用资金，是否严格执行财政部门核定的项目、范围和标准，是否存在擅自扩大支出范围、挤占挪用专项资金等问题，在使用环节中是否存在通过虚列支出，将资金转至下属单位或其他单位问题，是否实行专项管理和明细核算。关注资金结余的规模、形成的原因，对上年结转后今年仍未使用完结的资金、当年未使用的资金进行详细审查，分析资金未使用和结转结余较大的原因，提出改进建议。对照部门立项资料，审查专项资金使用效率和效果，看是否达到了预期目标，分析未达到预期目标的原因。
4.政府采购方面。通过审核单位编制的政府采购预算和购置固定资产及大宗物品的支出，审查部门当年政府采购是否如实编制了政府采购预算。关注部门政府采购是否按照批准的预算执行，是否存在超预算安排或无预算安排问题。对部门当年购置固定资产及大宗物品的支出进行审查，对照《政府采购目录》进行核对，看是否有目录外自行采购的问题。
5.财务管理方面。重点对部门内部控制制度和管理制度的健全情况进行全面调查了解，审查其在经济业务管理、行业管理、所属单位管理、经济合同管理、专项资金管理、财务管理、会计报销审批等方面是否建立了相关规定，银行账户开设、票据使用是否合规，有无资金管理分散，多头设账核算，固定资产未入账、管理混乱造成资产流失等问题。对各项制度执行情况进行验证，审查制度执行各环节是否得以有效进行。
6.五项费用方面（公务接待费、会议费、培训费、交通费、出国费）
（1）预算编报方面。关注年初预算五项费用编制是否真实、完整，明细支出预算与实际工作是否相符，有无虚报、多报支出，以及预算编制存在随意性等问题。审计中，要对少报、漏报、虚报的内容及数据进行详细审查，对比五项费用支出预算与审计认定数，查清差额数的真实性及原因。
（2）决算编报方面。关注决算报表的五项费用数据编报是否完整，关注决算报表的数据编报是否真实、准确，分析审计认定的财务报表数与决算编报数是否存在差异，找出并分析产生差异原因。
（3）五项费用支出真实性审查。对照有关文件的规定，严格审查五项费用的支出是否符合规定的范围和标准，是否存在超标准、超范围支出等问题。
（4）五项费用挤占专项资金情况。在对部门资金进行全面审查的基础上，对五项费用支出资金来源进行专项审查，看是否存在五项费用超支情况，超支资金来源是否挤占部门专项资金。
（5）报销虚假发票和不合规发票情况。对部门五项费用报销环节进行重点审查，核对五项费用发生的实际支出情况，落实发现的疑点问题。
（6）五项费用内控制度建立和健全情况。重点对部门五项费用支出的内控制度的健全情况进行全面调查了解，审查其费用控制、支出审批、会计报销等方面是否建立了相关控制制度，是否符合厉行节约要求。
（7）五项费用内控制度执行情况。对部门执行五项费用内控制度的有效性情况进行验证，通过对五项费用支出情况的具体审计，审查制度执行各环节是否得以有效进行。
（五）全市城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计。以促进基本公共卫生服务初步均等化，保证城乡居民享有基本公共卫生服务为目标。根据市审计局统一安排，开展我市城乡居民基本公共卫生服务资金专项审计。重点关注资金筹集情况、拨付情况、使用情况和管理情况，揭示资金筹集、管理和使用中存在的普遍性、倾向性、典型性问题，分析问题产生的原因，从完善体制、机制、制度层面提出审计意见和建议，促进有关部门加强资金管理，提高资金使用效益，规范基本公共卫生服务项目实施。
（六）全市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查。以促进全市中小学校舍安全工程全面完成为目标，根据上级部署，继续开展对我市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查。重点对计划完成、资金管理、工程质量等情况进行审计和审计调查。
四、审计组织和时间安排
（一）组织安排
1.财政科。为牵头科室，负责制定2013年度市级预算执行审计工作方案，负责审计市财政局、市国库及城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计；定期调度审计情况，及时组织协要问题；负责审计成果的汇总，以及审计情况报告初稿的起草工作。
2.行事科。负责审计市地税局、市经信局。在对地税审计中重点调查部分企业税收变化情况，分别从大型、中型、小型企业中选择不同行业的纳税单位（不少于12户）进行延伸审计。
3.经贸科。负责审计市交通局、市供销社和市科技局。
4.经责处。负责审计市民政局、市环保局和市商务局。
（二）时间安排
1.市财政局审计，于4月10日前完成审计实施并将小组报告提交法规科审理，4月20日前出具审计报告。
2.市地税局审计，于4月1日前完成审计实施并将小组报告提交法规科审理，4月10日前出具审计报告并上报市局。
3.其他部门单位审计，于4月10日前出具审计报告等文书，并及时将有关文书资料送财政科汇总。
4.两个结合开展的专项审计：城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计报告于3月20日前上报市局，中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查报告分别于4月底和10月底前上报市局投资审计科。
5.财政科根据各科室提交的审计报告、审计决定书以及专项审计和审计调查报告，于4月20日前完成全部审计成果汇总工作，向局领导提交审计情况报告初稿。
6.向市财政局出具的审计报告、向市政府提报的审计情况报告、向市人大常委会提报的审计工作报告分别在有关资料正式形成后5日内上报市局财政科。
五、工作要求
（一）增强全局意识，努力构建财政审计大格局。要坚持整合审计计划，实现审计计划的科学管理；坚持整合审计资源，统一组织审计实施。各科室必须强化大局意识、中心意识，紧紧围绕“两个报告”开展审计工作，按照宏观性、建设性和整体性的要求，按照我局统一部署，精心组织实施，确保高质量地完成审计任务，为撰写好“两个报告”提供有力的支撑。
（二）突出审计重点，确保审计质量。一是各参审科室要认真学习和把握工作方案中确定的重点审计内容，结合各自的分工，拿出足够的精力和时间，研究制定审计目标更加明确，审计重点内容具体细化，更加符合本部门实际，操作性比较强的审计实施方案。二是要紧紧围绕预算执行，搞好与财务收支审计的有机结合，要根据被审计单位的基本职责、资金管理模式、财政改革运行现状、财政收支规模等，将统一确定的审计重点内容分解落实到具体审计环节和有关审计人员，确保审深审透。三是在加强部门单位审计的同时，有重点地选择部分使用财政资金多、有收费职能的二级单位进行延伸审计。
（三）加强沟通协调，提高工作效率。一是各科室要按照统一部署，认真履行承担的职责任务，切实做到相互支持，及时沟通，配合联动，确保整个审计工作顺利进行。二是凡被审计单位有电子账的，审计组必须进行会计信息数据采集，运用a0系统进行分析审计，同时要使用oa进行项目交互，提高审计质量和效率。三是预算执行审计与经济责任审计项目要搞好衔接。实施审计前如遇经济责任审计项目，参照往年的做法，作为两个项目实施，按照先急后缓原则，保证预算执行审计成果汇总及落实整改的需要。
项目资金专项审计报告篇4
一、财政税务审计
1.组织开展2008年度区级财政预算执行情况审计。促进财政加强预算管理，促进规范财政资金分配行为，促进健全转移支付制度。
2.组织开展区级机关部门预算执行审计。计划对区检察院、法院、人事局、广电局、交通局等单位进行审计，通过审计，揭露和纠正部门预算执行中的违法违规问题，提高财政资金使用效益，进一步规范部门预算执行和管理。
3.组织开展区地税部门税收征管审计，并延伸审计调查部分企业的纳税申报、规费上缴情况，促进规范税费征管行为，增强企业缴纳税、费的自觉性，维护企业的合法权益。
4.组织开展镇财政决算审计，计划对雪堰镇、湟里镇、洛阳镇、横山桥镇进行审计，通过审计，促进镇财政规范资金分配、使用和管理，促进镇政府加强所属事业单位财政财务收支管理，提高资金使用效益。
二、专项资金审计与审计调查
5.组织开展省厅统一组织的农村教育培训工程、农民健康工程、农村环境整治工程、农村文化建设工程等四项专项资金审计。了解全区各镇资金筹集、拨付、使用、管理现状，揭示专项资金使用、管理中存在的问题，促进保质保量完成任务，提高资金使用效益。拟采用区镇联动审计方法，及时向上级出具审计报告。
6.组织开展农业综合开发资金效益审计。
7.组织开展区体育、福利资金审计和信息系统安全性审计调查，促进规范发行和销售行为，促进资金的归集、支付、使用和管理有序有效和执行政策的严肃性。
8.组织开展区慈善总会、红十字会、残联等部门专项资金的审计，促进专项资金募集、使用和管理水平的提高，让更多的社会弱势群体和困难家庭得到帮助和救济，促进社会和谐。
9.绵竹市金花镇地震后恢复重建专项资金审计。按照审计署、省审计厅审计方案和区委区政府援建工作进展要求，及时组织审计人员到重建一线进行建设项目的跟踪或决算审计，促进提高工程建设质量和投资效益。
10.太湖水污染治理专项资金审计。按照审计署和省厅统一部署，及时组织力量开展对太湖水污染治理专项资金的审计，以揭示太湖水污染治理工作中存在的问题，促进提高治理效果和资金的规范使用。该项目实行全程跟踪、阶段审计、定期报告、年终汇总的办法。
三、拆迁及政府投资项目审计
11.及时抓好区政府安排的拆迁项目审计，促进规范有序、客观公平、加强配合、节约成本，防止手续不全、虚报冒领，及时出具审计报告和财务结算报告。
12.加强对区政府重点项目的跟踪审计和竣工项目财务决算审计，促进提高工程建设质量、节约建设资金、规范资金和财务管理。
13.按照区政府部署，组织审计力量，加快对已完拆迁项目的清理和财务结算进度，力争按计划完成完工项目的清算并及时出具财务决算审计报告。
四、企业审计
14.组织开展对广播电视信息网络有限责任公司等国有企业资产负债损益审计，摸清家底，关注投资决策，防止资产流失，促进提高国有企业的经济效益和管理水平。
五、经济责任审计
15.按照区委组织部委托组织开展对雪堰镇、湟里镇、检察院、交通局、人事局、广电局、残联、红十字会、统计局、人防办、电大、奔牛高中等党政领导的任期届中经济责任审计，在财政财务收支审计的基础上，客观、公正评价领导干部任期内所在单位或地区的财经法规执行、重大经济决策、社会事业发展、内部管理以及其本人廉政规定遵守情况，并会同组织部门向所在单位班子内部公开审计结果。
六、事业单位财务收支审计
16.组织对区、镇医院、学校等事业单位财务收支审计，促进建立健全内部控制制度，提高管理水平。
七、完成领导交办审计项目
17.根据区委区政府和上级审计部门临时交办要求，组织力量，确保按时按质按量完成审计任务。
八、区、镇联动审计项目
项目资金专项审计报告篇5
一、指导思想和总体目标
2015年度本级预算执行审计工作的指导思想是：认真贯彻党的十、十八届三中四中全会精神和国务院关于加强审计工作的意见，积极适应审计“新常态”，努力实现审计全覆盖，围绕保障各项宏观政策措施落实和推动建立全面规范的预算管理制度，进一步拓宽审计范围，加大对财政全口径预算管理、财政体制改革的深化落实、重点民生政策和财政资金使用绩效的监督力度，加强重点领域、重点部门、重点资金和重大政策执行的审计监督，推进政策落地、改革攻坚、民生保障和反腐倡廉，促进我市经济平稳健康发展和社会和谐稳定。
2015年度本级预算执行审计工作的总体目标是：一是结合新修订的《预算法》、《省政府关于深化预算管理体制改革的实施意见》、《市政府关于深化财税体制改革的实施意见》等要求，检查政府预算编制、预算审查、转移支付、国库集中收付、政府采购等方面改革推进情况，揭露问题和矛盾，提出改进建议，推动建立全面规范、公开透明的预算管理制度体系。二是促进各项财政政策落实到位，按照转变政府职能、理顺政府与市场关系、促进社会公平等要求，优化财政支出结构，推动建立健全预算执行绩效评价体系，促进财政资金分配使用符合政府施政目标，提高预算执行效果。三是围绕部门单位“三定方案”确定的职责，结合绩效考评机制建立完善情况，全面掌握部门单位财政存量资金情况，以及专项资金设立、整合、使用绩效、内部财务管理，揭示部门单位履职和主管单位监管层面存在的突出问题，推动部门单位依法行政。四是加大对权力运行的监督和制约，严肃查处重大违法违规问题，深入分析制度缺陷，促进落实问责机制，推动法治政府、廉洁政府建设。坚持查清事实和落实责任相结合，发挥审计的打击和震慑作用，规范收支行为，维护财经秩序。
二、审计项目安排
根据部门单位审计时限、轮审计划和保持一定审计覆盖面的要求，按照预算执行审计与经济责任审计、专项资金审计或调查相结合的原则，拟安排预算执行审计部门单位6个，专项审计（审计调查）5项，拟汇入“两个报告”的2015年度审计成果1项。
（一）审计部门单位（6个）
市财政局、市地税局、市级机关事务管理局、市卫生和计划生育局、市林业局、市文广新局。
（二）专项审计或审计调查（5项）
1、全市行政事业单位国有资产管理、使用情况的审计调查
2、社会抚养费征缴管理、使用情况的专项审计调查
3、森林资源利用专项审计调查
4、全市城镇保障性安居工程跟踪审计
5、公务支出和公款消费资金专项审计调查
（三）拟汇入“两个报告”的2015年度审计成果（1项）
2015年全市政府性债务情况的审计结果
三、审计的重点内容
（一）市财政局具体组织预算执行情况
以推进预算绩效管理，建立规范完整、公开透明的预算制度和促进反腐倡廉建设为目标，围绕市级预算执行的真实性、完整性和科学性，重点审计以下内容：
1、全口径预算管理情况。一是摸清市本级全口径预算体系的建立情况。了解各类预算制度建设进展情况以及存在的主要问题和困难，掌握预决算编制的口径，对比分析各类预算管理模式中存在的矛盾和问题。核实上报市人大的各类预算是否真实完整，有无编制内容不完整、项目不细化等问题。重点审查社会保险基金、债务资金、财政专户管理的资金、市基建基金等政府性资金收支情况是否纳入向人大报告范围，有无政府性资金收支未纳入财政预算管理等问题。二是审查各类预算统筹安排分配的科学性、合规性。按照支出功能科目掌握各类支出的投向和分配结果，审查预算批复和分配是否及时、到位，有无年底集中分配资金等问题；分析政府性基金或专项收入计提手续费是否与部门预算统筹安排，有无仍从政府性基金或专项收入中单独安排的情况。对比分析四类预算分配的项目，检查有无交叉、重复安排资金，专项补助支持对象相同、项目内容基本类同，分配小而散，未按规定使用方向分配、调整变动多、预算执行不到位等情况。三是政府性基金预算管理情况。基金收入预算是否做到应编尽编、应收尽收，有无部分市级分成的政府性基金收入及部门单位征收的政府性基金清缴不及时、截留市级收入等问题；基金支出预算是否合理，有无政府性基金支出偏离方向等问题；关注资金使用绩效方面，重点审查是否加大与一般公共预算支出的统筹安排力度，有无一般公共预算和政府性基金预算交叉重复安排支出项目问题，有无年初预算安排的部分项目资金未拨付使用、结余结转规模较大等问题。
2、预算执行与预算分配情况。一是以人大批准的市级预算为依据，审查预算执行过程中调整预算科目、预算级次、预算收支等程序是否合规，是否在市级预算执行报告中如实反映。审查当年追加部门项目支出预算的总体规模、预算来源和下达时间，审查预算支出进度是否均衡，有无年底集中分配资金等情况。财政决算与人大批准的预算进行比照，审查决算的真实性和预算目标的实现程度，分析评价预算执行总体情况。二是审查市财政局报市人代会批准的公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算等是否落实到具体项目和部门，年初预留资金是否确定了使用方向并据此分配；超收收入的处理是否符合规定，市级预备费的使用是否真实、完整地向市政府报告；批复的部门预算是否细化到具体执行单位和项目；政府采购预算编制是否完整、细化。三是抽查部分参与分配的部门，审查分配依据是否充分、审核是否规范、分配是否及时，是否存在分配不公开、不透明、效益差的问题。
3、财政存量资金管理情况。一是摸清财政存量资金规模。重点审查核实截至2015年底市级预算净结余、预算结转资金、财政专户结存资金和其他财政存量资金规模。二是分析财政存量资金结构。重点审查核实结转年度超过1年的本级财政预算安排形成的结转项目及资金规模，连续结转2年及以上的上级专项转移支付安排形成的结转项目及资金规模，连续2年及以上预算执行率未达到80%的政府性基金支出项目累计结余规模。三是逐项摸清财政资金沉淀的具体原因，并进行归类，既要考虑项目不符合实际需求或不具备实施条件等自身原因，也要考虑上级资金下达晚、资金支付审批链条长等管理因素。四是揭示财政资金分配管理使用环节中的体制机制缺陷、管理漏洞和改革不到位等问题，促进完善体制机制，切实维护财政资金安全、提高资金使用效益。
4、预算绩效管理改革情况。一是摸清财政部门落实有关财政支出绩效评价管理制度的总体情况。检查市财政开展项目绩效评价情况，关注此项工作取得的成效以及遇到的主要问题，揭示制度机制方面存在的缺陷，并提出解决意见。二是围绕预算绩效管理开展财政绩效审计。结合重点项目支出审计和专项资金审计，重点选择几个项目进行延伸，对其项目资金申报和绩效目标设定情况、财政性资金投入和使用情况、项目管理制度的制定和执行情况、绩效目标实现程度与效果等进行绩效评价，推动建立“花钱必问效、无效必问责”的绩效管理机制。
5、上下联动数字化专题审计。根据省厅要求，将配合省厅开展省、市、县三级联动的数字化专题审计，核查的审计结果分别在“两个报告”中予以反映。重点分析核查以下内容：
（1）预算管理方面。关注本级政府向人大报告的预算内容是否完整、细化。重点审查经济开发区预算是否纳入本级预算并向人大报告；公共财政预算上年结转部分、政府性基金预算、国有资本经营预算是否完整向人大报告；公共财政预算是否明细到类级科目；是否将上级政府提前下达各类转移支付资金全部编入本级预算等。关注各级部门预算编报是否完整、批复是否到位、执行是否严格。重点审查政府预算批复一个月内，各级财政批复部门预算的规模和比例，分析年初预留资金和追加预算的合理性、合规性。审查预算执行进度是否均衡，分析6月30日以后和9月30日后预算分配的规模和比例，揭示分配不及时、执行进度迟缓和年底“突击花钱”等问题。
（2）国库管理制度改革方面。市财政局是否切实履行对下级财政部门国库资金管理的指导、规范责任。重点关注国库集中支付制度执行情况，是否所有预算单位均实行零余额账户管理，是否存在零余额账户大额提现、向本单位或下属单位转款等脱离财政监管的问题；公务卡改革是否得到全面推进，重点关注公务卡的使用情况，是否建立公务卡强制结算目录制度，是否存在大量使用现金的情况；财政专户是否均统一归口财政国库部门管理，有无违规开设和多头开设银行账户问题。
（3）执行政府采购制度方面。重点关注各级政府采购预算编制情况，是否存在未编制政府采购预算问题；通过中标企业与地税、工商等数据比对，查看是否存在不符合资质的企业中标问题；结合政府向社会力量购买服务的相关政策，关注政府向社会力量购买服务的实施情况。
（4）非税收入征管方面。重点审查财政部门是否将已征收的非税收入按征缴程序上缴国库或财政专户，有无人为调节收入进度、变更科目、坐收坐支等问题；延伸部分执收部门，审查有无应纳未纳预算、应征未征非税收入、截留挪用等问题；审查收费政策是否适时调整，有无应调整未调整、应取消未取消收费政策问题；审查体制结算情况，是否足额上解市级收入，有无截留市级收入等问题。
（5）地方政府债券资金管理使用方面。2015年7月省发行的地方政府债券，按规定应主要用于棚户区改造等保障性安居工程建设、普通公路建设发展等重大公益性项目支出。重点审查以下内容：
一是债券资金预算安排及投向情况。债券资金预算安排程序是否合规，资金是否全部安排到位。资金投向是否符合国家政策规定，有无用于经常性支出的项目，有无用于党政机关办公楼等楼堂馆所项目及其他不符合国家政策法规的支出项目。
二是债券资金拨付情况。主要检查财政部门和主管部门是否按照预算安排的项目及时拨付资金，有无人为滞留欠拨、调剂使用的问题。
三是债券资金使用情况。主要检查用款单位是否按项目规定使用债券资金，是否存在不按规定项目及时开工，造成资金闲置等问题；资金使用是否符合规定用途，有无将项目资金弥补经费或挪作他用，以及管理不善，造成损失浪费等问题。
（6）专项资金分配使用方面。
一是转移支付资金分配情况。审查上级转移支付预算指标是否及时、足额下达；审查市对下公共财政转移的结构是否合理，各市对县乡的一般性转移支付规模和比重是否比上年提高；转移支付资金分配是否存在通过结算补助变相分配专项转移支付资金的问题；专项转移支付绩效评价机制、问责制度是否健全，执行是否到位。
二是向企业分配专项资金情况。摸清各级财政对竞争性领域的支出情况。审查预算直接安排和通过减免税收等方式给企业的财政补贴规模、项目和企业等，反映财政对企业的补贴政策种类多、规模大、不透明、分配散等问题。从申报环节入手，反映是否存在参与分配的主管部门权责不清晰、审核把关不到位，弄虚作假骗取财政资金等问题，注重反映制度不完善、分配程序不科学、资金拨付和使用监管不到位等问题。
三是区域战略推进专项资金管理使用情况。重点关注资金投向是否合理，是否按照转型发展的要求，重点支持“两区一圈一带”规划目标任务的落实、环境保护和生态建设、科技创新能力提升、产业结构调整、基础设施一体化建设等；资金安排使用是否符合《省区域战略推进专项资金管理办法》的有关规定，是否坚持“投向明晰、重点突出、公平公正”的原则；财政投入部分是否以项目投资补助、贷款贴息和奖励等方式安排，申报项目是否符合《2015年区域战略推进专项资金申报指南》规定，有无向不符合条件的项目安排资金等问题；延伸审计部分项目，检查有无编报虚假项目骗取财政资金，项目不落实造成资金闲置或损失浪费，以及挤占挪用等问题。
四是大气污染防治专项资金管理使用情况。重点关注各项资金是否建立专项制度或办法，规定用途是否明确；支出安排是否合规，有无安排不当、重复交叉分配、向一个项目多方面投入资金等问题；项目单位申请是否符合资金申报指南规定，有无以老项目或未建项目申报资金；项目单位使用是否合规，有无挤占挪用、截留坐支等问题。
（二）市地税局税收征管情况
以推动税收政策落实，促进地税系统严格履行税收征管职责，推进法治税务建设，提高税收征收质效，持续优化纳税服务为主要目标，重点审计以下内容：
1、税收优惠政策制定执行情况。审查地税部门在税收征管中执行国家制定的税收优惠政策、结构性减税等政策情况，小微企业营业税和企业所得税、高新技术企业所得税减免和研发费用税前加计扣除等法定减免和政策性减免政策是否落实到位，是否起到了减轻企业负担、激发企业活力、促进企业加大科技投入的作用，有无该减免未减免问题。检查地方党委政府违规制定的税收返还优惠政策情况，重点关注采取一事一议方式对房地产企业和个体私营企业税收减免优惠政策，摸清采取先征后返、列收列支、代缴、财政奖励或补贴等方式兑现税收优惠政策的总体规模，评价税收返还政策执行效果，揭示税收返还不合理、导致产能过剩和阻碍经济转型升级等问题。
2、税收职责权限运行情况。审查地税部门是否按规定批复税款减免，税务稽查案件是否按规定加收滞纳金及罚款，税收征管中有无滥用行政自由裁量权，越权违规审批减免税款，或应处罚未处罚、应加收滞纳金未加收滞纳金等问题，有无利用税收职权输送利益、等问题。审查地税部门是否按照国家规定期限、预算科目、税率、级次入库各项税款、其他收入、滞纳金、罚款等，有无该征收未征收税款或征收“关系税”、“人情税”等问题。审查地税等部门单位有无利用代开发票转引税款、利用虚开发票套取财政资金私设小金库及为纳税企业虚开发票加大支出逃避交纳税款等违法违规问题。重点关注增值税附征税费是否及时足额征收，有无少征或未办理缓征审批手续随增值税直接缓征问题；企业土地使用税等土地相关税款是否足额征收，有无违规减免问题。有无因制度缺陷和管理漏洞导致以上税款征管不到位或漏征漏管等问题。
3、开展税收占比真实性调查。摸清我市税收收入占地方公共财政预算收入的比重情况，审查入库的税收收入是否真实，有无利用虚收空转税款虚增税收占比问题；审查入库的非税收入是否真实，有无非税收入不入库、坐收坐支非税收入或将非税收入以税收收入入库，人为调增税收收入占比问题。
（三）市直部门单位预算执行情况
紧紧围绕“预算执行”这一主题，以促进改革政策落实、规范预算管理、掌握财政存量资金、控制“三公”经费、提高财政资金使用绩效、促进反腐倡廉建设为主要目标，关注年度决算和资金使用的效益性。重点关注以下内容：
1、部门预算编制及批复情况。一是审查部门预算的编制是否符合综合预算的原则，对各项收入和支出预算的编制是否做到了不重不漏。二是关注部门所属二、三级预算单位的预算编制情况，主要审查主管部门是否将所属单位收支纳入部门综合预算统一管理，主管机关是否按照市财政批准的部门预算，及时、完整地向所属单位批复预算，有无以“管理费”、“调剂资金”等名义截留、挤占所属单位资金等问题。三是审查项目支出预算的编制是否经过了科学的可行性论证程序，是否存在不具备实施条件的项目申报、项目支出预算明显超出实际需求的情况。
2、部门年度决算情况。一是审查部门单位决算是否真实、合规，重点以人大批准的预算和单位人员编制为依据，按照收支科目逐项反映部门年度预算与决算的差异，分析造成差异的主要原因，推动部门预算的公开、透明。二是全面掌握临时追加项目资金规模，剔出工资性和政策性追加，核实部门申请和追加预算的项目、次数以及占年度预算批复的比例，检查追加资金使用是否合理、合规、有效，是否存在虚报项目，骗取财政资金等问题。三是审查项目资金使用情况。从项目申请、资金分配、管理使用以及会计核算、监管制度等各环节，逐项检查项目资金分配、使用情况，审计项目资金使用的合理性、合规性和效益性，重点检查一次性和已到期项目资金的使用和绩效考评情况。对尚未完成的项目重点审查资金使用进度情况以及是否专款专用，对重要资金的审计要延伸到资金末梢，揭示隐瞒转移、挤占挪用财政专项资金问题。四是审查财政资金使用绩效情况。围绕预算绩效管理改革，结合预算单位职能履行情况，选择与部门职能密切相关、具有明显经济效益和社会效益的项目进行绩效审计，对其项目资金申报和绩效目标设定情况、财政性资金投入和使用情况、项目管理制度的执行与执行情况、绩效目标实现程度与效果等进行绩效评价，促进提高预算执行效果。
3、执行政府采购情况。一是审查政府采购预算编制是否完整、细化，有无应编未编政府采购预算的项目。二是审查是否按财政部门审核确认的采购计划进行采购，有无无计划或超计划采购。三是审查部门单位有无规避政府采购行为，将应纳入政府采购的项目进行自行采购。四是抽查政府采购合同与实物，检查预算单位对采购的物品是否认真组织验收，所收物品是否与合同相符。揭露政府采购预算执行未到位，未严格按政府采购预算的项目和数额执行，政府采购过程长、效率低，结余资金大，采购货物品种、质量未达到采购方要求或价高质次和违规采购等问题。
4、公务支出和公款消费审计。摸清部门单位是否制定了贯彻落实中央“八项规定”和各级贯彻厉行节约的具体措施，审查部门单位公务支出和公款消费的真实性和合法性。核实2013年至2015年度公务支出和公款消费基本支出和项目支出，与以前年度各项支出进行对比分析。审查机构管理和执行情况，主要检查部门“三定”规定和机构编制批复文件执行情况，以及经费管理情况；审查编制管理和执行情况，用编进人管理规定执行情况，以及是否存在吃空饷问题，具体要求按《市公务支出和公款消费审计工作方案》实施。
5、财政存量资金管理情况。一是摸清部门单位的财政存量资金总体情况。重点关注结存的财政资金规模和存储结构，分析财政存量资金的形成时间、来源构成和形成原因。二是做好审计结果的剖析，不仅要揭示财政资金拨付、资金使用效益等方面存在的问题，更要分析存量资金的原分配方式是否规范合理，是否符合政府施政目标，进而提出盘活财政存量资金的审计建议。
6、其它严重违规违纪问题。继续重点审查私存私放和案件线索。审查私设小金库、账外账等问题，对账外账和小金库资金支出项目要查深查透，注意发现贪污、私分公款等经济犯罪案件线索。
（四）财政专项资金审计及审计调查
财政专项资金审计及审计调查将以促进资金合法、高效使用为目标，对各专项资金从申报立项、管理分配、安排使用到投资效益的全过程进行审计监督，在摸清资金总体情况的基础上，关注收支的真实性、合理性、合法性，评价资金使用的经济性、效率性和效果性，揭露资金各环节存在的突出问题，从体制、机制、制度和管理等方面分析原因，提出切实可行的审计建议，充分发挥审计在优化资金结构、合理配置资源中的建设性作用。每个审计项目要抽取2-3个财政专项资金、建设投资项目等进行绩效评价。
四、审计时间安排
2015年度预算执行审计工作，具体分三个阶段实施：
（一）2015年3月1日至5月31日，完成预算组织与预算执行单位审计。
项目资金专项审计报告篇6
一、指导思想和工作目标
（一）指导思想
认真贯彻党的十七届四中全会和全省审计工作会议精神，紧紧围绕区委、区政府工作中心，深入贯彻落实科学发展观，依法履行审计监督职责，发挥审计保障国家经济运行“免疫系统”功能，促进国家政策措施的落实，服从、服务于区委、区政府确定的实施“五个百”，主攻“五个五”，确保“五领先”的目标，推动港城新区建设和经济社会的又好又快发展。
（二）工作目标
通过审计，重点揭示区级预算执行中存在的不规范、不完善、不到位等问题，推动相关财政政策措施落实到位，规范预算管理，保障财政资金安全，促进提高预算执行质量和预算管理水平；加大对重点部门、重点领域、重点资金的审计监督，促进深化部门单位预算改革，建立和健全部门单位预算管理制度，促进提高财政资金的使用效益；开展对惠民项目、促发展重点项目的专项审计或审计调查，促进加强重点建设项目资金和惠民资金的管理，促进区委、区政府各项政策措施的落实。
二、项目安排
年区级预算执行审计的对象主要有：
（一）预算执行审计单位
1、区财政局具体组织区本级预算执行。
2、部门单位预算执行审计。主要包括区地税局、区民政局、区统计局、镇政府4个项目。重大问题可追溯到以前年度，并延伸有关部门、单位和乡镇。
（二）专项审计或审计调查项目
1、署定项目
（1）地方政府债务总体情况专项审计调查。
（2）中小学校舍安全工程建设的跟踪审计或审计调查。
（3）世行贷款农村卫生人力开发项目审计调查。
（4）世行贷款中国结核病控制项目审计调查。
（5）亚行贷款福建水土保持与乡村发展二期项目审计调查。
2、省定项目
职业教育办学经费和中等职业教育基础能力建设项目审计调查。
3、市定项目
全市联动的城镇居民基本医疗保险基金审计调查。
4、区定项目
税收征管情况专项审计调查。
三、审计重点和内容
（一）财政部门具体组织年度区级预算执行情况审计
围绕区级预算执行的真实性、完整性和科学性，以预算管理和资金分配为重点，准确把握和客观评价区级预算执行的总体情况，从体制、机制和制度层面揭露问题、分析原因、提出建议，进一步规范预算征收、分配、拨付和管理行为，促进提高预算执行质量和财政资金使用效益。重点内容:一是财政管理方面。关注财政管理中出台的新政策，及其对财政收支结构变化的影响；关注预算编制的完整性，检查上级补助收入及上年结转资金等是否编入年度预算；核实财政资金年底存款的真实性；摸清年末财政资金结余和指标结转等情况。二是收入方面。核实预算收入完成情况，是否完成区委、区政府提出的目标；检查非税性收入、基金收入等情况；检查预算外资金实行“收支两条线”管理。三是支出方面。关注财政投入在拉动内需、重点项目建设、民生项目等重点领域落实国家重大财税政策情况；检查财政支出结构的变动及法定支出情况；关注转移支付资金分配的科学性、合理性，事权划分是否与财力相匹配；检查预备费、超收收入安排和使用情况，继续关注财政预留资金的分配和支出情况；检查预算外支出依据是否充分、合规，以及政府调剂支出的使用情况。
（二）预算部门或单位审计
以有效提高部门收支预算编制的全面性、准确性和预算管理的精细化为目标，促进预算项目执行的及时性和有效性，提高预算资金的使用效率和效果；以控制行政成本和防止铺张浪费为目标，促进部门规范基础性管理工作和遵守财经法规；以关注资金的安全，注重往来账款清理，如实反映历年结余结转资金情况为重点，促进依法理财、真实全面反映预算执行的情况和结果。重点内容:一是部门收支预算编制情况。抽查部门综合预算编制情况，解剖原因，提出建议，促进建立和完善部门综合预算编制制度，真正做到“一个单位一本账”。二是检查部门预算批复及资金使用情况；三是检查部门资产资金管理情况；四是检查部门及所属单位结余结转资金统筹安排情况。五是结合开展工程建设领域突出问题专项治理工作，重点对部门单位工程建设中的招投标情况进行检查或抽查，促进规范管理。
（三）专项审计或审计调查
1、地方政府债务总体情况专项审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以摸清各级政府债务总体情况，揭示存在的问题与运行风险，促进地方政府规范债务管理，防范政府性债务风险，建立健全债务风险责任制度为目标，组织开展对政府债务情况进行专项审计调查。重点关注地方政府通过融资平台过度举债，偿债能力差的情况；政府统筹监管不力，为融资平台违规担保，加大财政风险的情况；提出加强地方政府融资平台管理，保障财政安全和金融安全，促进地方政府建立健全债务风险责任制度，防范财政风险。
2、外债情况审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以推动外债结构优化，维护外债安全，防范财政风险，促进加强资金管理和提高资金使用效益为目标，组织开展对福建水土保持与乡村发展二期项目、农村卫生人力开发项目和中国结核病控制项目等的调查，摸清外债的基本情况，揭示使用政府外债从事金融衍生品业务存在的问题，掌握有关部门和单位拖欠国际金融组织贷款和外国政府贷款本息的总体情况。针对发现的问题，分析原因，提出加强债务管理和提高资金使用效益的建议。
3、中小学校舍安全工程建设审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以提高综合防灾能力，消除安全隐患为目标，组织开展对中小学校舍安全工程建设情况进行审计调查。从总体上把握工程进度，全面掌握“工程”项目实施情况、资金分配使用情况、目标落实完成情况，切实推进“工程”目标的实现，为确保校舍安全、稳固，发展中小学教育、构建社会主义和谐社会服务。
4、职业教育办学经费和中等职业教育基础能力建设项目审计调查。在省厅、市局的统一部署下，围绕“摸清家底，揭示问题，提出建议”这一主题，组织审计人员着重从职业教育的政策、资金和基础能力建设方面入手，了解相关政策基本情况及检查政策执行落实情况，政策目标的实现程度，以及是否根据本地的实际情况制定相应的管理制度；重点调查我区中职教育经费总规模，分担比例、资金配套和兑现情况；各类专项资金管理、使用情况，分配是否合理，拨付是否及时、足额，有无转移、挪用专项资金的情况。
5、城镇居民基本医疗保险基金审计调查。在市局统一组织下开展对年度城镇居民医保基金进行审计调查,进一步揭示居民医保基金管理各个环节存在的问题，严肃查处违法违规行为，并分析原因，提出建议，促进居民医保基金管理机构认真贯彻落实有关法律、法规，做好城镇居民医疗保险的管理工作，维护人民群众的合法权益，确保医保基金安全、完整、有效运行。
6、税收征管专项审计调查。从源头上掌握税源及征管情况，揭示和反映年税收征管中存在的突出问题，从管理机制上解决税收流失和执法不严的问题，促进税收征管健康有序进行，确保税收的持续稳定增长，为区政府财力增收做贡献。
四、继续跟踪检查年度审计查出问题的纠正和整改情况
对年度预算执行审计决定、审计报告中要求纠正的事项，要继续跟踪检查到审计结束时的动态整改情况。在跟踪检查时，要逐份对照审计决定书、审计报告或审计调查报告、审计建议书、移送处理书，检查其整改落实情况。对未执行的，要分析具体原因，提出采取措施的具体意见。对有关单位采纳审计建议进行整改的，要评价其针对审计建议制订的各项规章制度的运行情况和成效。
五、工作要求
（一）提高认识，加强领导和协调沟通。认真学习贯彻科学发展观，统一思想，提高认识，进一步提升审计工作质量和水平。“同级审”工作在局党支部统一领导下开展，分管领导在各自分工的职责范围内，及时协调解决审计中出现的问题，统筹安排和管理审计项目实施，强化项目质量控制，切实把好质量关。各个业务股的负责人和审计组长要树立大局意识，注重团结协作，积极做好各股室之间，区局与市审计局、省厅业务处之间的联络沟通工作。
（二）严谨细致，把好实施方案制定关。各审计组要围绕既定目标加强审前调查工作，并制定比较具体的、可操作性强的审计实施方案，确保审计实施方案符合工作方案的总体要求。
今年“同级审”工作，要将部门预算制度建立情况、部门结余资金安排和使用情况、执行政府采购、上述指定的延伸调查项目、工程招投标等作为重点审查内容，应在审计实施方案中予以明确，并在审计报告中予以体现。各审计组制定的审计实施方案应报请分管领导审定，重大审计项目应报请局长审定。
（三）深入分析，提升审计成果。注意把握有关问题的本质和规律，要善于从预算资金分配和管理使用环节反映突出的问题，深入开展审计综合分析和专题分析工作，认真查找产生问题的原因，从制度上、体制上、机制上加以分析，提出合理化建议。要按照规范要求认真提炼、撰写审计报告，做到内容叙述清楚、法规引用和定性准确、意见和建议可行，成效突出，提升审计报告的质量。要及时做好专项报告、信息报送和审计要情专报工作，全面开发利用审计成果。
（四）勇于创新，提高审计信息化水平。各审计组要切实掌握计算机审计技能，创新计算机审计思路，充分运用计算机的功能开展辅助审计，不断摸索、灵活运用计算机解决审计中的问题，提高审计工作效能。
项目资金专项审计报告篇7
二、严格资金使用方向。充分发挥全县特定政策的宏观导向作用，集中资金、突出重点、择优安排、专款专用，任何单位和个人不得以任何理由截留挤占或挪用，不得任意改变和扩大农业专项资金的使用范围，不得任意改变财政支出科目。坚持客观、公平、公正、效率的原则，规范管理。根据农业专项资金跨年度支出较多的情况，原则上必须按项目计划要求及合同期限完工，对不能按时完工的由项目主管单位和实施单位预先做出说明，报财政部门备案。
三、严格工程招标程序。要进一步完善工程招投标制度，按照有关规定科学选择确定有资质的招标公司，公开、公正、公平招投标，切实杜绝化整为零或以其他方式规避招标问题。监察、审计、财政等部门要全程参与和监督招投标工作，防止相互串通、挂靠资质、违规分包、限制和排斥潜在投标人、违规指定招标机构等行为，发生明招暗不招问题。建设主管部门对建设工程招投标依法进行监督、管理、备案，加强指导。对政府投资的基础设施建设项目，材料购进原则上要由县政府集中采购办办公室公开招标采购，防止出现资金流失。
四、严格资金监督管理。农业专项资金由县财政部门统一管理。拨付到位后，应按照上级部门下达的专项指标所指定的专项拨款用途、对象及时向县政府汇报。要严格审查项目前期费用投入，控制资金比例，并严格控制施工过程中的项目变更。项目完工后由主管部门、财政部门、专业人员及监督部门依据项目计划，对项目进行全面竣工验收，并出据验收报告单。审计部门对投资较大的项目要跟踪审计，对完工项目要进行全面审计并出据审计报告。
项目资金专项审计报告篇8
一、发达国家转移支付审计的经验
从西方主要国家的情况看，尽管各国的审计制度不尽相同，但国家审计机关对转移支付的监督管理都是各国转移支付监督管理工作的一个重要组成部分。发达国家的转移支付审计遵循全方位监督的原则，不仅重检查而且重管理；重视审计的深度、广度和力度，重视集中性、突击性、阶段性、专项性的事后检查，重视对财政转移支付全过程的监督。相对来说，美国、德国和意大利三国对政府间财政转移支付的审计比较有特点，也具代表性。
（一）美国的转移支付审计
美国于1984年颁布了《单一审计法案》，对转移支付审计进行了专门的规定。《单一审计法案》规定凡每年从联邦政府取得10万美元以上财政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的经营项目，例如、大学等，都必须接受年度审计。此项审计由独立审计师或州政府和地方政府的独立审计师执行。
1.审计的目标。单一审计的目标是：第一，改进州政府和地方政府对联邦财政援助项目的财务管理；第二，对联邦政府财政援助的项目制定统一的审计要求；第三，提高审计资源利用的效率和效果；第四，使联邦政府机构和部门相信并依靠审计师遵守单项审计完成的审计工作。
2.审计方式。美国政府对转移支付的审计主要是在财务审计和合法性审计的基础上开展绩效审计。财务审计和合规性审计，旨在查明财务工作是否进行得当，被审计单位提交的财务报告是否公正、是否遵守有关的和规定。绩效审计旨在查明被审计单位是否以经济的、有效的方式管理或利用其资源；查明任何低效率和不经济做法的原因，包括管理信息系统、管理程序或组织机构不完善的原因。
3.审计程序和。美国政府审计所采用的审计程序包括审计前期准备、拟订审计方案、实施现场审计、评价内部控制制度、编制工作底稿和提出审计报告等主要阶段。审计前期准备工作包括：了解审计对象、评估重要性和审计风险。拟订审计方案就是确定审计依据、审计时间、审计人员、审计监督等。实施现场审计常用的步骤是：检查、观察、核实、询问、测试、复算、核对、清点和审查。
具体说，由于美国政府间财政转移支付审计的主要方式是绩效审计，因而主要关注绩效审计的程序和内容。
（1）业务活动审计的程序和内容是：在明确业务活动审计目标之后，需要了解被审计单位的组织机构和功能，以及资金来源和使用情况；清点可以用于该项转移支付的资源储备、人员情况和管理能力。审计人员要对被审计单位近3－5年各个财政年度的利润来源、资源节约情况、成本和固定资本状况进行说明。
（2）效率性审计的程序和内容是：首先，对该项转移支付的目标进行审计。审计人员要考察立法机构批准该项目的意图是否合适、是否实现。第二，对采集的数据进行，对提供数据体系的可靠性进行评估。是将得到的数据与原始数据进行核对。第三，得出审计结果，完成审计报告。
4.审计报告的要求。审计师必须遵守美国总署关于财务审计和合规审计的标准，其中以美国公证会计师协会颁布的公认审计标准为主，审计师必须确定并报告：关于接受联邦财政援助的财务报表；接受单位的内部会计控制系统，包括用于管理联邦财政援助项目的控制措施；接受单位是否遵守有关联邦财政援助项目的法规。审计师可将以上三方面的内容编入一份审计报告中。
（二）德国的转移支付审计
德国审计部门对财政转移支付制度的审计监督主要体现在两方面：一是联邦政府在对各州进行财力平衡时，需先由各州分别测算自己具体的财力指数，之后再上报联邦财政部。联邦财政部按照财政平衡法等有关法律规定，确定有义务提供财政资金和需要得到财政资金的州。州上报的财力指数必须经州审计部门审查并签署意见，才能上报联邦财政部。二是各州的审计部门有权检查财政转移支付资金，但这种审计并不是全面的检查，而是针对具体项目进行的抽查。对于转移支付资金的来源不审计，主要审计联邦、州投入的资金是怎样使用的，其经济效果如何。有的项目可能会有欧共体、联邦、州、地方多方投入资金，各方审计机关都有权审计，一般情况下由投入资金较多的一方为主进行审计。
1.审计方式。在德国，转移支付审计可以采取多种审计方式：（1）一般性审计，主要是了解行政管理部门预算及其经济经营活动的大体情况。（2）项目审计，这主要涉及转移支付中较大的投资项目。（3）重点审计，是根据某一就审计对象的一部分进行深入审计。（4）制度和规则审计，审查相关的规则、程序体系或几个一致的或相协调的计划方案是否有的放矢。
2.审计标准。宪法规定联邦审计院的重要审计标准为“合规性”和效益性。合规性是审查现行的管理规定和原则是否得到了遵守，包括簿记方法的正确性和管理部门措施的合法性。效益性则是审查被审计单位在实现目标过程中是否讲求经济性、效率性和效果性。
在审计实务中，要遵循两种类型的规则。第一种类型的规则管辖着财政收支机构的整个工作过程和与财政管理有关的工作内容，诸如帐目或组织结构。第二种类型的规则涉及支付数额的检查，在转移支付方面，就是公共资金的“转让法”和税收法和关税法。第二种类型的规则在转移支付中尤其重要，因为它涉及在何条件下可以支付转移支付、所支付款项应当产生何种效果以及如何支付金额的总规则。
3.审计程序和内容。具体来说，德国的转移支付审计主要包括以下内容：首先，制定工作计划、明确审计目的、选派审计人员或组建审计团队、规定审计时间、检查组织顺序。如果转移支付项目历时数年，那么审计人员就有必要审查计划及决策的各个阶段是否具有实质性意义，尽量缩小特定环境下的决策与实际最佳解决方法之间的差距、确定审计重点、阐述预定的审计方法。第二，审计的执行。与被审计单位的领导或职员面谈、执行审计方案、请求提供信息和材料、审计过程的记录、控制与调整工作程序、就审计结果与被审计部门或者其他涉及到的部门（例如接受资助单位）进行商谈，商谈的目的是决定审计结果。第三，得出审计结果。
4.审计结果的处理。（1）审计通告的适当时机。联邦审计院可以在转移支付发生前提出建议；可以在转移支付执行过程中进行审计，提出审计意见；对转移支付项目决策进行审计，即审查转移支付项目决策的过程和结果；对立法、预算编制和政府相关部门提出建议。（2）审计结果的贯彻。审计完成后，对审计结果的处理有以下8种情况。a、结束审计。出现这种情况有三种可能：一是被审计单位已经达到了审计部门的要求；二是被审计单位已经采取适当措施确保不再重犯同样的错误；三是为解决很小的差错要花费相关部门相当大的费用和时间。b、由联邦审计院亲自贯彻审计结果。在被审计单位不配合的情况下，联邦审计院将不得不一方面通过官方的咨询，另一方面通过审批，亲自贯彻这些措施。c、由被审计单位贯彻审计结果。当某些建议的策划和遵循需要很多年时，审计机构一般只提供标准和指导方针，由被审计单位的执行机构具体贯彻，审计机构在今后几年内对这项转移支付进行重复审计。d、由事前审计部门贯彻。法律要求各行政当局建立事前审计处，事前审计处在组织和人事管理上受所属行政当局的管辖，但联邦审计院对其人事配备有发言权，并给予业务和技术上的指导。所以，联邦审计院和事前审计处的配合能够达到相应地效果。e、利用年度报告来贯彻。联邦审计院的年度报告要提交给联邦议会、联邦参议院和联邦政府，联邦议会主要根据年度报告结果来执行分配财政预算的程序。f、利用特别报告贯彻审计结果。特别报告是联邦审计院向联邦议会、联邦参议院和联邦政府通报一些重要问题的方式，会受到特殊地重视。g、联邦审计院主持的年度记者招待会，通过公众监督来贯彻审计结果。h、违法行为的人员进入司法处理程序，由联邦纪律检查委员会起诉。
（三）意大利的转移支付审计
意大利审计机关对于转移支付资金的审计，是与对国家和地方政府年度财政收支情况的经常性监督相结合的。首先，国家在进行拨款时，不论是一般性拨款和专项拨款，都要经过意大利审计法院的检查，主要检查国家制定的有关拨款文件。如没有得到审计法院的通过，这些拨款就不能够执行。由于地方政府有一定的自主权，具有相对的独立性，审计法院对地方政府颁发的财税文件不进行审查，只是对决算和地方政府每年财政目标的完成情况进行监督。其次，审计法院及其所属机构要对转移支付中有国家拨款的项目进行审计。凡是得到国家投资的项目，都要向审计机关提供其较为详细的资金使用计划，包括用款时间计划和达到的目标等等。审计法院对这种项目的审计也不是全面检查，而是每一个大区，选两个城市进行抽样审查。对项目收支进行具体审计的同时，还要对项目的执行情况进行全面评估，并将审计结果向议会报告。
二、审计对我国规范化转移支付制度形成应发挥的作用
建立规范化的转移支付制度是一个系统且庞大的工程，不可能一蹴而就，需要政府各部门共同努力，经过相当长时期的不断改进和完善。审计机关可以现有的能力和条件为基础，积极探索、勇于开拓，针对转移支付制度存在的主要，分项目、分步骤地采取切实可行的审计监督措施，促进转移支付办法及相关指标体系的不断完善，并为最终形成规范化的转移支付制度发挥积极的作用。近期来看，审计机关应在以下五个方面发挥作用：
（一）开展转移支付资金的专项审计调查，揭露体制和制度方面的问题。应制定一个总体规划方案，调动整个审计机关的力量，分工协作，互相配合，分层次、分步骤地对我国财政转移支付资金整体状况进行审计调查，全面了解我国财政转移支付的现状、问题、效益和效果，进而从宏观层面发现转移支付制度设计、中央与地方就转移支付所涉及的事权与财权划分、转移支付规模的确定、项目设计的依据、涉及转移支付各种数据和信息的真实和准确等方面存在的问题，并提出改进建议，促使专项拨款向规范化的转移支付制度过渡，以有效地实现公共财政水平的均等化，发挥其在保障稳定、促进社会均衡方面的重要作用。
（二）深化对中央财政专项拨款的审计，促使其规范化和透明化。，财政部门的专项拨款具体项目有百余项之多，几乎每个业务司局都管理着一项或几项专项补助资金，设立专项拨款的政策依据年代跨度较长（从50年代至今），甚至有些专款由司局自设。同时，在申请、分配和管理方面不透明、不规范，由此产生三大问题：一是专项拨款定位不明确，随意性大；二是补助缺乏的标准，效果不理想；三是专项资金被截留、挪用现象严重。在今后的审计中，一要加大“上审下”的力度。由于立场和视角不同，有些问题只有通过“上审下”的方式才能发现并予以揭露。如，审计署驻沈阳特派办在对内蒙古包头市中央财政专项补助资金的审计中就发现专项补助项目设置过多导致一些项目建设重复且管理部门多，以及个别专项补助设置缺乏科学性等问题，而且这些问题实际上长期存在。二要有针对性地开展转移支付专项审计。可考虑选择部分有代表性的重点省（市），以中央补助地方专款的项目类别、设立依据、规模大小、管理方式、达到的目标或取得的效果等为专题，开展全面、彻底的审计，逐项摸底，分类，并予以适当披露，以促进专项拨款资金的管理和使用进一步规范化、透明化，充分发挥中央补助地方专款的导向性、调节性作用。
（三）将上级财政补助资金纳入本级预算执行审计，以实现对转移支付资金的全面监督。按照预算法第五十六条规定，接受返还或者补助款项的县级以上地方政府应当向本级人大常委会报告有关情况，但实际上，一些地方同级人大对这部分资金情况不清、规模不明，监督无法到位。如某省向人大所做的预算执行情况报告及附表中，均未反映当年中央财政补助的各类资金。此外，地方的审计部门对转移支付资金进行全面审计的很少，而地方财政部门也常常以“上级拨款”为由，规避同级人大、审计部门的监督，这部分资金实际上已成为地方预算执行监督的“盲区”。因此，今后在开展预算执行审计时，要把对这几部分资金纳入审计范围，加大审计力度，以形成对转移支付资金全方位、多层次、全过程的监督。
项目资金专项审计报告篇9
主任、各位副主任、各位委员、各位代表：
按照区人大常委会的安排，现将自己从20xx年任期以来履职履责及勤政廉洁情况进行述职，请予评议。
20xx年2月换届以来，在区委、区政府和市审计局的领导下，在区人大和政协的监督支持下，依靠全局职工的支持配合，与班子成员一道，尽心竭力，尽职尽责，带领全体审计干部认真贯彻落实依法审计，突出重点，围绕中心，服务大局，求真务实的审计工作方针，紧紧围绕构建成都工业高地，推进城乡一体化进程的发展战略。时刻关注社会热点、焦点及人民群众关心的问题。在加强财政预(决)算审计;强化专项资金审计;完善领导干部任期经济责任审计;加大对政府投入建设项目的审计力度。
搞好国有企业资产、负债、损益审计等方面，强化审计监督，创新工作方法，提高审计质量，切实做到依法审计、敢于审计、善于审计，充分发挥审计机关经济秩序的维护者、经济运行的监督者、经济决策的参谋者和廉政建设的促进者的作用。同时，规范内部管理，着力提高审计队伍的整体素质，圆满完成了上级交给的各项工作任务。三年来，共完成国家审计项目183项，计划内43项，交办项目140项。其中：财政审计16项，行政事业及专项审计26项，领导干部任期经济责任审计22项，固定资产投资审计110项，企业审计3项，外资审计2项，金融审计2项，审计调查2项。共查处违规金额6042。47万元，应纠正金额1521。00万元，收缴财政入库2759。87万元，为财政节约资金2218。56万元。为我区经济和社会事业的发展起到了保驾护航的作用。
一、始终把促进地方经济发展作为审计第一要务，认真履行各项职责。
从1971年参加工作，到1995年5月担任审计局长。自己的每一点进步都离不开党组织的培养教育，离不开干部和群众对我的信任与重托。尽管自己先后从事过农业财务、部队财务、财政管理工作，对审计业务比较熟悉，又有一定的工作经验。但是，随着市场经济的发展，如何在新形势下创新审计方法，抓住审计工作重点，提高审计质量，更好地维护社会主义经济秩序，促进廉政建设，深感责任重大，不敢有丝毫懈怠。因此，自己始终将全面提高个人素质放在首位，高度重视政治理论的学习和业务知识的更新，与时俱进。
坚持以邓小平理论和三个代表重要思想为指导，认真贯彻执行党中央、国务院、省、市、区的各项决策和决议。积极参加中心学习组的学习，认真学习三个代表重要思想，十六届三中、四中全会报告，保持共产党员先进性教育必读文章、省八次党代会和市十次党代会报告。在西南财大会计与审计专业研修班，系统地学习了新形势下审计、财政、税收、金融、经济和行政管理方面的知识。通过学习与探索，提高了认识，开拓了视野，更新了观念，业务知识得到了更新与强化，解决新情况、新问题的能力进一步提高。
二、坚持全面审计，突出重点的方针，着力搞好七个方面的审计工作。
1、注重四个结合，推进财政一体化审计，使财政预(决)算审计力度更大。一直以来，审计部门在规范财政预、决算审计，维护正常的经济秩序，促进经济的健康发展方面起到了积极的作用，向区委、区政府报送了较高质量的综合报告，为领导决策提供了有力的参考依据。一是按照《审计法》的规定，紧紧抓住财政审计这一重点，强化预算执行审计一体化工作思想，紧紧围绕增收节支，强化预算约束，促进财政部门分配行为公正、透明和规范，以严格预算管理，制止铺张浪费，提高财政资金使用效益为目标。工作中注重抓好四个结合：即预算执行审计同行政事业单位财务收支审计相结合;同党政领导干部任期经济责任审计相结合;同专项资金审计相结合;同投资审计相结合。实现了由收支审计并重转向支出审计，保证了预算收支审计任务的完成。
按时向区政府提交预算执行情况审计结果报告，及时向区人大常委会报告预算执行情况和其它财政收支审计工作报告。并根据人大常委会的决定，认真抓好问题的整改和落实，为维护经济秩序起到了积极作用。二是加强乡(镇)财政决算审计，三年来，我局紧紧围绕推进城乡一体化进程的战略目标，把理顺上下级财政分配关系，清理银行帐户，三农资金使用作为审计监督的重点。注重上、下审计相结合，严肃查处了挤占挪用、截留上级收入、固定资产不上帐等违规问题。使水利建设资金、微水治旱、扶贫开发、抗旱救灾、乡村道路、天然林保护、两免一补等专项资金落实到具体项目，维护了财经纪律，防止了国有资产流失，提高了财政财务管理水平。
2、突出重点领域，创新审计手段，行政事业单位审计面更广。三年来紧紧围绕领导高度重视，广大人民群众关注的热点、难点和焦点问题，在改进工作方法上下功夫，在提高工作质量上做文章。一是加大对支农资金、农网改造资金、环保资金、民政资金、国土资金、教育资金、征地拆迁补偿资金、社保资金等专项资金的审计力度。揭露了截留、挤占挪用、隐瞒等问题。二是加强预算外资金的审计和银行帐户清理，为加强收支两条线管理，实现财政集中支付，创造了条件。切实帮助被审计单位加强资金管理，维护广大人民群众切身利益，保证了专款专用，提高了专项资金的使用效益，起到了一审、二帮、三促进的积极作用。
述职人：xxx
20xx年xx月xx
审计局局长述职报告范文二
20xx年，在县委、县政府及市局的领导下，我认真贯彻、落实三个代表重要思想及十六届四中全会精神，认真履行《审计法》赋予的职责，按照全面审计，突出重点的方针，不断强化审计监督力度，进一步加强审计法制及队伍建设，全面提升审计工作质量，充分发挥审计监督在治理和遏制经济领域违法违纪、促进机关党风廉政建设、推进依法行政等方面作用。05年，我局再次被省厅授予全省审计系统精神文明先进集体，被县委授予先进基层党组织、党风廉政建设先进单位等。现将一年来的主要履职情况报告如下：
认真履行《审计法》赋予的职责，不断强化审计监督力度
20xx年，我带领全局审计人员认真履行《审计法》赋予的职责，在市局的指导下，积极开展审计工作，全年共开展了68个项目(单位)的审计及审计调查，审计涉及部门、单位193个，查出违纪违规金额3146万元，管理不规范资金981万元，损失浪费金额17万元，收缴财政72万元，应归还渠道资金1912万元，应调账处理金额1161万元，应自行纠正金额2690万元;审计移交县纪检监察部门1人;基建工程决算审计平均核减率23.36%;向县政府和上级审计机关提交审计报告16篇，上报审计信息被纳用24篇;向被审计单位及有关部门提出合理化意见及建议100余条，基本得到采纳和落实，取得了较好的效果。
(一)围绕国家宏观政策，深化本级预算执行审计及乡镇资金审计。05年，对全县近20个单位预算执行情况及2个乡镇财政财务收支情况进行了审计。审计查处违纪违规资金603万元，并针对部分预算内、外资金管理、使用不合规等问题，审计分别依法依律作出了审计处理意见及建议。
(二)围绕执政为民政策及社会关注的焦点，加大专项资金审计及审计调查。专项资金是有专门用途、专项使用的资金，其使用情况倍受领导和社会关注。05年，我按照上级精神，对县防汛救灾资金、移民迁建资金等十多项专项资金进行了审计及调查，并采取审计公示制，将审计监督透明化。审计深入了全县17个乡镇51个行政村，调查走访农户500余户(人)。针对审计发现的部分单位及乡镇违反专项资金使用、管理原则问题，及时提出了整改意见及建议，并跟踪问效。部分审计报告得到了市、县领导的高度重视，并对报告作了重要批示。使违纪违规问题及时得到纠正，将问题化解在基层萌芽状态，促使其及时、正确使用资金，维护了国家政策、保护了人民群众利益，确保了专项资金的合理、有效使用，较好地发挥了专项资金应有的社会效益。
(三)围绕党风廉政建设，加强领导干部经济责任审计及行政事业单位审计。根据组织委托，05年开展了16户经济责任审计，查出违纪违规金额832万元，管理不规范资金142万元，应收缴财政资金23.48万元，应追回被侵占挪用资金51万元，移交纪检监察部门1人;审计针对被审计单位财务收支及资产管理方面存在的薄弱环节并提出了改进意见和建议40余，对被审计领导干部的经济责任作了客观公证的评价,为加强对领导干部权利的监督和制约、促进我县党风廉政建设发挥了积极的作用。
(四)围绕整顿规范建筑秩序，加强基建工程竣工决算审计。05年，对县交警队等部分工程及全县中小学危房改造项目工程竣工决算进行了审计。工程决算审计，平均审计核减率达23.36%，其中某某办公大楼工程决算审计核减额达50%，有效地节约建设资金。在危改项目审计上，审计人员努力克服阴雨、炎热天气及乡村道路不便因素，深入全县17个乡镇，110所学校及教学点，审计建筑面积8.63万平方米，审计核定金额3448.77万元，有效地控制了高估冒算、虚套冒领危改资金问题，地促进了危改工程的顺利实施。
(五)围绕县企业改制工作，抓好重点企业资产负债审计。05年，对县酒厂、医药公司等单位资产负债进行了审计。审计发现部分企业资产质量低下、亏损严重，并存在费用支出比例偏大、漏交税金等现象，对此审计逐项提出了处理意见及建议，为我县企业改制提供了一手资料。
(六)积极完成领导交办任务。
一是抽调骨干人员参与了全县乡镇债权债务清理、计划生育清理、教育资金清理等专项工作;二是抽调人员参与对某某镇某某村、某某乡某某村上访案件的财务清查;三是组织人员对县某某公司审计;四是根据省厅、市局安排，组织骨干力量，赴某某区对某某信用联社职工养老保险金征缴情况、赴某某区对某某蓄洪区补偿资金等进行异地审计调查。
(七)强化自身建设，提高执政质量。
一是加强学习。05年，我按照党中央努力提高党的执政能力的要求，认真学习三个代表重要思想及十六届四中全会精神，深刻领会其科学内涵和精神实质，掌握其科学态度和创新精神，努力在理论水平上获得新的提高和突破，不断完善了自己的知识结构，提高了自己的政策理论水平和业务水平，增强了自己明辨是非和驾驭全局的执政能力。工作上，我紧密联系某某县情及我局实际情况，以最广大人民的利益为宗旨，以促进某某经济发展为目标，坚持用三个代表重要思想的立场、观点来解决问题。通过学习，增强了党性观念，提高了依法行政的执政能力及开拓创新意识;改进了工作作风，促进了班子的团结，有效地促进了全县审计工作的发展和创新。
二是加强审计现代化建设。05年，按照上级审计机关的要求，结合我县审计发展情况，我带领导班子经多方努力，争取政策及资金，加强了审计基础设施建设及审计现代化建设，为审计人员每个办公室配备一台电脑，并开通了局域网，达到了审计资源共享，初步实现了审计办公现代化，审计信息网络化。
三是开展警示教育。05年，我认真组织开展反腐倡廉警示教育活动，组织局干部职工观看警示教育电教片、阅看典型反面案例，并通过分析、剖析其危害根源来进一步提高审计干部廉洁自律意识，通过活动加强了审计行风建设及局机关党风廉政建设。
四是推行审计公示制度。我对涉及面大的、影响大的审计项目，积极推行审计公示制，以增强审计透明度，提高审计质量。如05年对四项资金审计、检察院系统审计、经济责任审计等均实行了审计公示制，将审计的对象、内容、举所电话及审计人员、审计纪律等向被审计单位及社会公示，接受被审计单位及社会监督。
四是实行重大问题集体审定制。对审计涉及问题较大的项目及单位，审计结论集体审定，防止个人主观意识，保证审计结论的准确无误，提高审计质量。如对县某某公司领导人的经济责任审计，经领导班子集体审定后，依法移交县纪检监察部门。
2005年，我工作上虽取得了一定的成绩，但也存在一些不足亟待解决，如经济责任审计机构虽已成立，但人员尚未配置到位，机构尚未正式运行，人力不足与任务繁重的矛盾十分突出;审计人员专业化程度还不够，审计手段与现代化审计要求还存在一定的差距;审计执法力度有待提高;经济责任审计结果利用不足等，有待今后进一步改进和提高。针对工作中的不足，2006年，我将以三个代表重要思想为指导，认真落实贯彻十六大及十六届四中全会精神，紧密围绕我县经济建设的中心，认真履行审计监督职责，坚持全面审计，突出重点的原则，按照各项工作要有新举措的要求，不断改进审计工作方式方法，进一步提高审计的监督服务作用，使我县审计工作再创新的局面。
述职人：xxx
20xx年xx月xx日
审计局局长述职报告范文三
XX年度，在局主要领导的团结带领下，在分管各科室积极配合下，本人分管的各项工作任务已顺利完成。根据此次的述职述廉述学述法考核要求，现将近一年的工作学习及执行廉政纪律情况作如下汇报：
一、履行职责情况
一是认真履行职责，完成全年审计工作任务。在全面实施建设项目预决算审计的基础上，将重大项目的审计列为重点，强化审计监督力度，促进加强投资管理，提高投资效益。累计完成审计总投资4.3亿万元，审计核减1.23亿元。二是监督与服务并举，服务全区发展。照三主动、三服务的工作要求，寓服务于监督之中，审计中发现问题及时向被审计单位提出审计意见和建议，帮助被审计单位整改纠正。三是加大宣传力度，扩大审计影响。加大信息宣传工作的督查考核力度，提高信息宣传的积极性。在信息报送上，实行信息报送三级审核制度，统一扎口，严把信息质量关。全局在中央、省市媒体发表信息77篇，本人发表20篇，为审计工作营造了良好的舆论环境。
二、廉洁自律情况
严格遵守审计纪律，提高廉洁自律意识,从未发生在被审计单位有拿、卡、要的现象，拒绝接受礼金、有价证券和各类代币券(卡)、宴请等;从末参加公款支付的营业性歌舞厅、夜总会等公共场所的娱乐性活动和健身活动，从未在任何单位报销各项费用，坚持客观、公正审计。做为副局长，严格遵守财务纪律，从末在单位报销应由私人承担的招待费等各项费用，从未用公款出国(境)或国内旅游;遵守公务用车的有关规定，未用公务车办私事;未拖欠公款，未将公款借给亲友，未在企业兼职。
三、学习情况
一是学习党的七届五中全会精神，领会党和政府各项路线方针政策，提高自己的理论水平，并认真撰写了2万字读书笔记，撰写理论文章2篇。二是认真学习专业知识，自学工程审计相关知识，参加审计系统计算机审计培训，审计业务能力得到有效提升。
四、学法情况
先后学习《行政处罚法》、《行政许可法》、《行政复议法》、等有关内容，重点学习了《审计法》、《xx市建设项目审计监督办法》等业务法律法规。通过学习，法律知识、法治理念有了进一步提高，依法决策、依法办事能力得到进一步加强，在实践中能自觉运用法律法规来规范和指导工作。
项目资金专项审计报告篇10
【关键词】地方政府审计；问题与对策；审计体制
1.我国地方政府审计体制存在的问题
现阶段我国的政府审计体制自身的科学性、同经济发展的适应性，乃至审计制度发挥作用的法制基础等，皆有一定缺陷。
1.1各级政府间事权与财权的不匹配
各级政府间事权划分尚不明确，1994年分税制改革时，未能明确划分政府间事权，同类型支出在中央与地方各级政府在预算中都有安排，各级政府都在许多相同的公共产品和服务中投入财政资金，因此各级政府的责任和义务变得模糊。同时，财权划分不合理，国家财力过于分散的状况在分税制财政体制改革中得以改变，归属中央财政的宏观调控能力明显增强，中央各项宏观调控措施的落实得到了较好地保障。《关于2012年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》指出，18个省中，在事权上，2011年公共财政支出里，公检法支出、地方行政管理等明确属于地方责任的仅占到21%，而教育、支农、卫生等的支出责任多数未有明确；在财权方面，18个省2011年的省域税收中，中央财政分成52%，省、市、县各级分成9%、13%、26%；地方各级税收收入不能满足其当年公共财政支出的一半，其中地方独享税仅够23%。
1.2转移支付结构不合理
2011年，据中国审计署网站公告，54个县公共财政支出中，有49.39%来自于上级转移支付，其中中西部45个县的这一比例达61.66%。由于上述转移支付中有规定用途的资金所占比例较高，地方政府不能统筹安排。由于专项转移支付资金下达晚、项目准备不充分等，截至2011年底，有43个县结转专项转移支付106.27亿元，占其当年收到专项转移支付总额的35.92%，影响预算执行效果和积极财政政策的落实。县级财政对上级转移支付依赖度较高，专项转移支付占转移支付的比重较高，转移支付结构不合理，且管理不完善，分配不规范，专项设置交叉重复，多头分配，资金使用分散，有的层层结存，影响财政资金使用效益。同时，由于上级对下级的转移支付资金，主要依据下级的申报材料，对申报项目的具体情况并不一定掌握，下级虚报、重报项目争取转移支付资金的现象比较普遍。对上级定项目给资金的采取虚报方式获取补助资金；对下级找项目上级给资金的采取重复申报的方式获取补助资金。在收到上级下达的转移支付资金后，资金使用也往往难以按规定使用，存在擅自改变资金用途，虚列项目资金，挤占、挪用项目资金的现象。抽查能源节约利用、可再生能源和资源综合利用三个款级科目转移支付资金在18个省的使用情况发现，至2012年底，这些地方当年收到的420.92亿元中央专项资金中，有177.45亿元（占42%）结存在各级财政或主管部门。同时，拨付到项目单位的资金有7.73亿元（占1.8%）被虚报冒领、挤占挪用；抽查的1908个项目中，有443个（占23%）实施进度慢或建成后未实现目标。
1.3审计对象不完整
纳入预算管理的财政资金是我国各级审计机关的工作重点，而对于预算外的，监管则比较松懈，导致该部分资金的各程度上的监管盲区。因为当前不完整以及不完善的部门预算，在年初，专项资金未编入部门预算，另外，由于其资金数额大，设计区域广、单位多，需要投入较多的审计资源对其进行监督，由于预算审计时限性较强，再加之人员力量的限制，各审计机关在预算审计时，都对专项资金的预算执行情况欠缺不同程度的关注与监督。有些涉及多部门、多项目的专项资金，因为资金拨付链长、监管未形成合力，屡屡出现各级政府多头申报、挪用或是套取财政资金等问题。另外，由于我国的二级三级单位多，分布地域广，设置分散，对于上级审计，全面覆盖变得尤为困难，又因为审计管辖权的限制，属地审计机关便无权对其进行审计，故对于该单位形成了监管真空。
1.4审计组织方式不衔接
当前的组织模式下，财政审计仅作为审计部门年度考核的一组成部分，它所占到的权数以及分值在量化考核中都处于较低水平，这便很难引起财政等部门的重视，也影响到各部门的配合度以及热情度，从而影响以及制约财政审计的有效运行。另外，某组织模式的建立是为完成某审计项目，限于政府政府的某个或数个部门的审计，对于其预算编制的公正、合法以及科学性审计组织很难进行总体判断。故现行的审计模式虽一定程度地实现了多部门的协作，“大财政”观念尚未确立，所以，各个项目之间联系不密切，对财政审计的各项资源的整合力度尚且还远远不够，仍旧是各自为政的局面，财政审计整体效能尚未充分发挥。
2.对我国政府审计体制存在的问题原因分析
2.1审计体制不健全
1.双重领导的体制弱化了审计的独立性。我国地方政府审计实行双重领导。由于审计机关作为本级人民政府的行政机关，要受其管理，在人权、财权、事权方面，都受当地政府的束缚或是制约。除此之外，审计的任务以及目标也收到政府权力意志的影响，有时候的审计机关竟成了当地政府的“维权”工具。故双重领导下审计的独立性被严重减弱，也影响到了审计的客观以及公正，有碍于审计职能的充分发挥。该体制下业务管理与行政管理的矛盾中，审计组织基于对地方政府的依附关系，只能保证行政上的对同级政府的负责，而很难同时保证业务上对上级机关的负责。
2.审计报告制度的不甚合理。我国当前规定审计结果由审计机关向政府汇报，经政府指导并同意后将该结果报人大审议，最后告之社会公众。对于一些涉及某个领导等重大问题，出于怕有关领导打击报复或是自身利益的考虑，审计机关可能不敢报告。另外，报告上去的问题，也难以通过政府审核。因为当审计机关查出问题时，地方政府主要领导首先出于个人政绩的考虑，对于审计机关报告上来的问题，往往会通过各种手段干扰，使得大事化小，结果查出的问题往往是不了了之。从而人大所接收到的以及大众看到的报告就成了“缩水”的报告。
3.审计机关地方保护主义浓重。尽管近些年审计力度逐年增强，但审计发现的一些问题却屡禁不止，其中重要的原因之一就是审计机关地方保护主义浓重。地方审计机关由于受同级政府的掣肘，当审计出严重的问题时，往往出于对本地利益的保护以及自身的政绩考虑，为了使得大事化小，小事化了，地方政府领导以各种借口出面干预。这种地方保护主义严重干扰、削弱了审计部门的工作，为逃脱处理处罚、掩盖违纪等行为提供了保护伞，更扰乱了国家审计的有效进行。
2.2审计法律法规不健全
随着市场经济的进一步发展以及民主政治的逐步深入，我国在原有政治经济条件下建立的《审计法》和实施条例，已无法与当前审计发展形势的相适应，出现了诸多不合时宜的缺陷和漏洞。目前地方政府审计的一些合法不合理、合理不合法等问题的存在，乃至法律空隙的存在，使得审计人员在审计过程中以及结果处理上的难度加大，某些审计工作无法可依。如《审计法》和《宪法》的相关条文为开展审计监督提供了必要的法律依据，但之于审计监督过程中发现的违规、违法行为的处罚的条文则比较模糊，未如《会计法》那样给予具体、明确的规定。因此处理时，须同政府主管部门协调，审计的效果也往往低于期望值。
2.3审计监督制度建立较晚，组织制度建设不健全
自二十世纪80年代我国开始建立审计监督制度至今，仅有二十几年历史，期间颁布了《审计法实施条例》、《审计法》、《审计机关公布审计结果准则》、《中国国家审计准则》等条文法规，政府审计因而有了长足的发展。与国外相比，我国政府审计体制仍不够完善，又由于我国历来的“万事和为贵”传统的思想，也一定程度上削弱了审计的权威性，被审计单位法偷税漏税、制观念淡薄、挤占专项资金、私设小金库等屡禁不止，审计部门变通执法也时有发生。
3.完善我国地方政府审计体制的对策
3.1预算民主改革，深化分税制财政体制改革，加大地方财权和预算自
2013年5月份，总理在国务院机构职能转变动员电视电话会议上强调，事权调整必然涉及财权，必须加快推进财政转移支付制度改革。适合地方管理的专项转移支付项目审批和资金分配工作要下放地方。
预算民主可以对政府的征税权加以限制，推动政府预算透明、民主和公开预算，在一些地方政府（如广东、河北和深圳）已开始出现预算民主化趋势。某些地方预算的细化以及部门预算改革使政府提交人大审议的预算报告所包含的信息比以前更加详尽，从而人大加强了对政府审计监督。当前的预算民主化改革只在一些地方人大进行试验和探索。公开预算，有利于保障人民的监督权、知情权，从而为推进政治民主建设创造良好条件，提高财政工作民主参与程度。中国未来政治体制改革的突破口和逻辑起点就是预算民主建设。在财政管理方面进行重大的变革，使得理财环境不断优化，财政管理水平不断提高，财政职能得以充分发挥。现在学术界、国务院、财政部乃至社会各界共同促进的政府部门“三公消费”的公开和政府财政预算的公开透明，皆在为预算民主建设做前期的准备工作。
3.2完善转移支付制度，加强地方财政保障机制
中央与地方收的入分配结构进一步调整优化，规范化转移支付制度需建立健全，解决转移支付中专项转移支付占比高、中央财政支出中转移支付占比高的问题。今后一个专项转移支付审计重点，应是进一步强化对专项补助资金使用效益情况的审计。其中，检查是否存在层层滞留及挤占挪用问题，资金是否按规定时间落实到项目单位，使有限的资金发挥应有的效益；另外，检查用款单位是否按规定和申报的用途使用专项资金，是否专户专款专用核算，是否虚报骗取项目资金等；再次是要核查项目资金使用效益情况，重点揭露因决策失误、管理不善形成国有资产流失等损失浪费问题，查处中饱私囊、贪污挪用等的重大违法违纪问题。将重点置于“分配”环节，从资金使用效率及政策实施效果两方面，揭露资金分配过散，项目设置过乱，分配级次过多，挤占、挪用严重，上级主管部门职能交叉重复等问题。
3.3加大效益审计的力度，拓展审计范围，增强审计完整性
由于政府预算当前未能布及所有政府收支，各级体制外融资的渠道及政府预算外收支缺少统一的规范等，财政审计应以推进实行全方位、全口径预算管理为目标，将政府所有收支纳入审计范围，提升预算管理的完整性和统一性，促进建立规范预决算编报制度。特别是要对社会公众反映强烈的土地出让金、非税收入、政府债务等的预算外公共资金加强审计力度。加大对专项资金的结构分析和总体分析、趋势分析，从宏观层面提出规范管理、健全体制和完善制度的审计意见。总体性审计重点是对国家公共资金收支结余、资产负债进行结构性和总体性、趋势性的分析，综合评价公共财政资金的运行状况，找出国家财政运行中可能存在并影响全局的系统性风险，以及时化解财政风险。预算执行审计应将行政审批权集中、资金量大及资金量虽小但长期得不到监督的二级、三预算单位作为审计重点，以资金为切入点，紧扣行业特征，以审批及许可业务为突破口，深入挖掘。发现行业共性问题，应迅速延展，同时评估问题的风险级次和性质归类，提出解决意见，从根本上破除问题滋生的原因。
3.4坚持构建财政审计大格局，优化组织方式，加强财政审计系统性
打破原有按专业分工负责的组织方式和部门界限，组成“大财政”联合审计组，以财政数据分析和综合信息组为龙头，按项目性质分工或区域设置小组，统一方案，统一领导，以及统一进点，分别形成专项或区域审计报告，预算执行审计总报告最后形成。该组织方式既灵活机动，又可总揽全局，有利于实现点面结合，上下联动，加强财政审计的系统性及全面性。审计工作的一种模式便是构建财政审计大格局，须落实到审计实践中去。构建财政审计“大格局”进程中，尚有一些不容忽视的问题，主要在审计成果的整合、审计项目的组织实施等方面，还不符合构建财政审计“大格局”的要求，创造性不够。据构建财政审计“大格局”总体思路，欲加强财政审计，促进建立统一、完整、健全的国家财政及财政管理规范有序，以实现国家财政的合理、有效、公平、公开。
参考文献：
[1]董大胜.中国政府审计，中国时代经济出版，2007（2），1-3
[2]崔孟修.审计免疫系统论：审计理论创新的重大成果，审计研究简报，2008（16）：1-24
[3]刘家义.依法履行审计监督职责促进经济平稳较快发展，经济日报，2009（04）