工程审计合同范本篇1
关键词：医院基本建设；审计工作重点；医疗保障；施工质量
中图分类号：F239文献识别码：a文章编号：1001-828X（2016）030-000-01
医院基本建设包含医院建筑工程建设、医院环境布置、医疗设备的配备等相关事宜，整个环节中，围绕着医疗工作需求，与设计方、医院、财政部门、施工方等多个部门合作，各县环节复杂，涉及信息管理、设计规范、资金的使用、施工方与承建方之间的协调、工程质量的检测等多方面的内容。因此，开展好医院基本建设工作的同时，仍然需要不断的加大审计力度，既保障项目建设的质量以及资源的合理使用，同时也对项目负责人以及相关干部起到警示与保护作用。现阶段，由于医疗需求的不断扩张以及医院建设的复杂化，审计工作的内容也在不断的丰富，如何抓住审计工作的重点，提升医院基本建设中审计工作开展的实际效率，对于医院基本建设工作的高效率开展起到了关键的影响。所以相关部门以及负责人除了开展好日常的审计工作以外，还应当积极的开展工作总结与探究，以及时的把握医院基本建设中审计工作的重点。
一、医院基本建设中审计工作的重点
文章在本节，首先结合实际的工作经验以及医院基本建设的实际情况，梳理医院基本建设中审计工作的实际特点，继而从医院建设的本身来探究提升审计工作效率的基本切入点，继而为医院基本建设中升级工作的有效开展提供相关的参考。
1.招标审计是医院基本建设工作有效开展的前提保障
医院基本建设是医院提供医疗服务的基本保障，因此医院基本建设工作的质量是关键。而同时，由于社会资源的有限性，如何合理、高效率的利用好资源来开展医院基本建设同样是一项重要的工作内容。因此，在医院基本建设工作开展的过程中，选择高资质高信誉的工程建设方，提供高质量的建设服务是关键。因此，在医院基本建设中开展审计工作，第一个重点就是关于招标审计工作的开展。审计部门应当对招标的公开透明度、招标的合理性、规范性等进行严格的审查，保障招标工作规范的展开，以保证医院基本建设能够由最有资质的承建方进行施工建设，继而为医院基本建设工作的开展提供前提保障。
2.合同审计是审计工作有效开展的基本载体
合同的规范性以及合同内容的合理性，是保障医院基本建设质量、资金合理使用的重要依据，制定好规范的合同不仅有助于施工的规范开展，维护双方的基本权益，还能真正的落实责任，为医院基本建设提供良好的保障。因此，审计工作的另一个重点在于合同审计，相关单位在医院基本建设施工之前，应当对合同的有效性、规范性，合同内容的合理性，基本条款的责任与权利等进行严格的审计，以保障合同与基本事实吻合，并符合法律规定，同时维护医院的基本利益，继而实现资源的合理利用。
3.项目建设审计是保障项目规范开展的基本保障
项目建设审计是整个医院基本建设审计工作的重中之重，基本建设施工作业开展以后，整个工程涉及多项复杂的事宜，资金的使用、材料采购、材料使用、建设的工期、质量等等都直接影响到医院建设资源的使用效率以及建设的基本质量。因此，从这一角度来看，在医院基本建设工作开展后，审计部门应当适当的加大工作力度，提高审计的效率，按照规定开展审计工作，以规范整个工程的资金使用情况，充分发挥审计工作审查与保驾护航的作用。
二、抓住审计工作重点，保障医院基本建设的相关举措
从前期的分析来看，招标审计、合同审计、项目建设审计是整个医院基本建设审计工作开展过程中的重点，但是单纯的梳理审计工作的重点并不能有效的提升审计工作的实际效率，如何把握重点，不断完善医院建设审计工作才能真正实现医疗资源的有效使用。
1.严格信息公开制度，定期开展审计工作
审计工作的有效开展的一个关键是对信息的重点把握，现阶段，随着医院基本建设工作的不断开展以及复杂程度的提升，涉及的信息量不断增多。同时，由于信息技术的快速应用，电子信息库的建设也在不断的开展。因此在各个审计重点工作开展的过程中，尤其是医院招投标、合同制定以及医院建设的过程中，审计部门一定要督促相关单位严格执行信息公开制度，明确公开的实际的范围以及标准，继而随时掌握最新的情况，把握住审计工作的重点。
2.规范审计工作本身，提升审计工作的质量
审计工作是规范医院基本建设工作的重要保障，而审计工作本身的规范开展同样是保障医院基本建设的间接影响。因此，为了能够把握住医院基本建设审计工作的重点，高效率开展审计工作，审计部门本身就应当规范自身的工作行为，严格按照法律法规开展工作，严格按照基本流程对各项重点工作进行审计，继而以审计工作的规范性来要求医院基本建设工作的规范展开，以审计工作的重点不断推进审计工作的高效率开展。
3.强化审计专业队伍建设，以专业保障审计重点工作的开展
把握审计工作重点，高效率开展医院基本建设工作需要专业人才队伍的支持，因此在明确医院基本建设审计工作重点后，在规范基本审计工作后，相关单位应当结合医院基本建设的特点，寻求专业背景人员以及审计专业人才，组建复合型人才队伍，从项目本身、财务制度、审计工作的开展等各个环节切入，围绕审计工作的三个重点高效率开展审计工作，继而有针对性的规范医院的基本建设，实现医疗资源的有效使用以及医疗建设的高质量。
三、结束语
文章结合实际的工作经验以及医院基本建设的特点，探究医院基本建o审计工作的重点。现阶段，招标审计、合同审计、基本建设流程审计是医院基本建设审计工作开展的重点，因此，审计部门应当严格要求相关单位执行信息公开制度，把握实时情况，同时规范自身工作开展方式，做到合理、合法。最终在借助专业人才队伍的支持，围绕审计工作的相关重点，开展好医院基本建设审计工作，为医疗资源的合理使用、医院工程质量的提升提供基本的保障，促进我国医院基本建设工作的完善。
参考文献：
工程审计合同范本篇2
一、高校合同审计审签的内涵及作用
（一）高校合同审计审签的内涵高校合同指高等院校及其相关部门与其他平等主体（自然人、法人和其他组织）之间设立、变更、终止民事权利义务的协议。高校的合同审计审签实际是指学校审计处对涉及物资、服务等采购活动、基建维修工程及房屋租赁、资产处置等经济活动，就合同签订与履行的全过程所进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。
（二）高校合同审计审签的作用通过合同审计审签工作，可以强化学校内部控制机制，明确合同签订程序，规范各级管理行为，对高校内控建设及发展有着深远意义。一方面可以完善高校合同条款，避免潜在的经济纠纷。高校内部审计部门对各职能部门或相关单位送来的各类经济合同，通过对合同主体、内容和形式的合法性、合同文本格式的规范性、合同条款的完备性、合同实质性条款与招标文件、询价信息的一致性等进行审查，可减少合同签订的失误，防范风险。另一方面可以强化内部控制机制，增强职能部门的责任意识。高校的内审部门通过对各部门提供的合同订立的依据及合同订立的流程进行审计，审查合同所涉及的经济活动是否经过授权批准、合同所涉及的经济活动是否履行了学校规定的相关手续、招投标项目有无招标记录、所签合同与招投标的结果是否一致、询价的项目有无用户及职能部门的共同调研结果及结果的合理性等。这样既可审查合同签署的流程，又加强了各部门的责任意识，强化学校的内控机制，更好地避免风险。
二、高校合同审计审签工作中的问题
（一）合同订立的主体多元化，合同管理缺少专门机构目前高校所签订的合同种类繁多，大致可分为各类资产、服务、设备、药品采购合同、建设工程合同、修缮工程合同、对外合作办班合同、国外办学合同、科技服务合同、资产租赁合同、捐赠合同等经济类合同，另有人事管理、劳动用工合同等。合同签订的主体较复杂，既有基建处、后勤处、设备采购处、国有资产管理处、人事处等相关职能部门，又有教务处、外事管理处及各个二级学院。由于高校各部门平时均相对独立地对外开展各项社会活动，因此在对外签订合同时往往是以部门或学院的名义对外签订，各自为政，所签订的合同通常分散在各部门及学院，缺乏统一的管理。高校内部无专门的管理机构对各类合同的全过程进行必要的监督，这种多头管理多头对外的管理体制使一些合同无法及时归档、统一管理，相关领导及财务部门也无法全面了解所签合同的标的额，易形成潜在的经济及法律风险，给学校造成损失。
（二）合同签订的文本格式多样化，合同文本欠规范由于高校对外合同内容多样，既有工程项目的施工合同，又有购买设备资产的采购合同、还有对外办学办班的合作合同等类型，合同的文本格式各不相同。以物资采购合同为例：由于所购资产既有国内也有进口的设备及资产，供货方有国内生产厂家、有商，还有负责进口设备的外贸公司，既有小公司也有大公司。在实际工作中有时采用高校自已拟订的合同文本有时采用供货单位的格式合同，造成合同签订的文本各式各样，合同涉及条款也不一致，甚至大相径庭。合同中所涉及的质量标准、违约责任条款、安全事故责任的约定、货款支付方式的约定及纠纷解决的方式、管辖地等重要条款的约定不系统，增加了内部审计部门进行合同审计审签工作的风险。
（三）合同管理内控制度及审计环境不够完善目前高校的合同管理意识还不强，合同审计也没有较为成熟的审计依据、审计程序及评价体系。高校内部尚未出台系统的管理办法、实施细则等与合同相关的规章制度。部分高校虽出台相关文件要求对合同进行审计审签，但对合同审计的操作性层面却没有具体明确的规定，对于合同审计程序、各职能部门在合同签订及履行过程中的职责界定及未经审计的合同有何制度约束等，尚未有完整明确的制度规定。实际工作中各职能部门的合同虽大部分经审计处审签，但也有部分工程项目已做完，工程决算需送交审计时才临时补签合同补审签手续，各学院对外办班及其他用工合同等却未送审计处审签，各种科研及技术服务等合同未经审签但财务已付款等情况。由于缺少完善的制度约束，各职能部门无明确的责任边界，学校的合同管理工作随意性较大，学校的风险未能得到有效防范。
（四）合同审计人员的专业素质不够全面高校合同涉及面广、专业性强，合同审计人员既需有相关法律、法规知识，还需具备一些专业技术的学习理解能力，目前高校的合同审计工作往往由原内部审计人员分工承担，审计人员的知识结构通常为财务审计、工程审计，对法律知识一般不够精通，高校内审部门的知识结构、人员配备无法满足合同审计需要。在实际工作中审计人员往往仅对招议标结果与送审合同进行审核，审核其程序是否按学校规定执行，从经济及财务角度对合同进行审核，对一些专业性较强的技术服务合同一般审计人员较难把握其关键控制点，对合同涉及的重要条款、技术指标、法律责任等的审核欠全面，存在审计风险。
三、高校合同审计审签工作的完善
（一）规范合同主体、完善合同文本高校的合同管理工作可以规范学校的各项经济行为，有效防范财务风险、法律风险，预防合同纠纷，提高资金的使用效益，减少“暗箱操作”。因此学校为加强合同管理，规范合同管理行为，应成立合同管理工作领导小组，由校领导分管，纪委、财务、审计、设备采购、基建等职能部门共同参与，明确对外各部门的职责权限。鉴于学校才是独立的民事主体，学校内设各部门及院系均不能对外独立承担民事责任，学校对外签订合同时不应以内设部门或院系的名义对外签订，对外签订的合同主体需经学校授权，以学校名义对外签订合同，使用统一的合同专用章，各部门严格在授权范围内签订各类合同，并由学校统一管理。合同的文本形式，凡是国家或相关行业有统一示范文本的，由于其合同条款较全面、完整、严谨，应使用示范文本；没有统一示范文本的，学校应根据具体情况参照国家相关法律规定及学校具体要求组织相关人员拟定、设计出适合学校的各类合同的高校示范文本，提高合同的规范性，降低审计风险。
（二）建立健全高校的合同管理制度合同管理是各相关业务部门相互协作的一项系统工程，合同审计审签是合同管理中的一个环节。为使合同的签订、审签、履行及管理制度化、规范化，学校应根据《合同法》及其他相关法律法规，结合学校的工作实际，建立一套较为完善的合同磋商、合同签订及履行过程的有关制度及规定。制度中应根据合同的内容、合同类型明确授权相关职能部门进行归口管理，明确各职能部门及审计部门在签订及履行合同过程中的责任和权限。对合同审计审签的流程、规则、合同审计的重点及未经审计审签的合同财务不得付款等作出明细规定，为合同审计审签工作营造一个有法可依、有章可循、规范操作、相互监督、相互制约的合同审计审签工作环境，从而减少或避免法律风险，提高合同管理水平及审计工作质量。
（三）加强高校合同审计人员的素质建设合同审计是一项专业性强、知识全面、法律法规意识要求高，具有丰富实践经验的工作，没有一支高素质的审计队伍就无法适应合同审计审签工作的需要。因此审计部门一方面应优化审计人员知识结构，在人员配备时充分考虑合同审计工作需要，申请学校配备适量的合同审计专业人员；另一方面依照合同审计人员素质要求，选择本单位的相关审计人员进行专业培训，加强对法律专业知识、专业技术知识、政策法规的学习及培训，培养复合型合同审计人员，增强其风险意识，以进一步适应合同审计工作需要；另外对于技术性较强的合同，可寻求学校法律顾问、校内外专业人士的帮助，更好地完成合同审计审签工作。
合同审计审签工作是学校内控建设及风险管理的一个有效手段，对于完善学校内部控制、强化学校合同管理、规避合同风险、维护学校权益具有重要意义。高校内部审计部门应把合同审计作为一项单独的审计内容，积极探索新方法、新思路，提高合同审计审签水平，进一步发挥为学校节约资金，减少风险，增加价值的作用。
参考文献：
［1］章莺：《高校合同审计的问题与对策》，《湖南农业大学学报》2008年第2期。
工程审计合同范本篇3
【关键词】拉动内需全过程工程审计
一、引言
2009年,是我国加大基础建设投资力度,扩大内需、促进经济增长的关键年,中央面对百年不遇的金融危机,确定了“保增长、保民生、保稳定、调结构、上水平、促改革”的工作方针,在2008年底全面启动4万亿中央预算投资,先后出台了钢铁、汽车、石化、装备制造、电子信息、文化产业等十个重要产业的调整和振兴规划。国家电网公司和南方电网公司认真贯彻落实中央关于扩内需保增长的决策部署,经过对电网现状的深入分析,分别计划在2009年投资2600亿元、879亿元加强电网建设,为新一轮发展奠定基础。如何保障这么庞大的电网建设资金发挥投资效益,确保建设项目不成为“形象工程”、“政绩工程”、“豆腐渣工程”,引发了企业内外部监督部门的思考。内部审计作为企业的“眼睛”和“保健医生”,义不容辞地肩负着为电网建设保驾护航的任务,必须在新形势下有效开展好工程审计工作。
二、新形势下电网建设的特点分析
在“保增长、拉内需、调结构”的新形势下,为响应国家扩大内需、拉动经济,促进国民经济平稳较快发展的决策部署,电网企业确定了包括城市电网改造和农村电网完善在内的重点投资项目。此次大规模电网建设投资具有如下特点。
1.政策性强,投资意义重大
本轮投资是电网企业贯彻落实国家进一步扩大内需促进经济平稳较快增长决策部署的有力举措,对电网企业针对自身薄弱环节强化网架结构、提高供电可靠率具有重要意义,切实体现了中央企业勇于承担社会责任,与祖国“同呼吸、共命运”的责任感,因此开展审计监督时,不仅要注重项目的经济效益,项目的社会效益也不可忽视。
2.投资规模大,项目众多
本轮电网建设投资于2008年底启动,各大电网公司2009年的投资额均达到2008年投资额的两至三倍,某些单位的投资项目个数以万位计,各电网公司大都在原“十一五”电网规划的基础上编制了《2009-2013年电网发展规划》,计划未来二至三年内保持2009年的投资水平。如此众多的工程项目如何监督,无疑需要审计人员充分考虑审计抽样的有效性。
3.时限性强,工期紧张
由于电网建设任务同中央加强基础设施建设和服务社会主义新农村密切相关,也同拉动内需密不可分,“保质保量、务期必成”方能体现投资对经济平稳增长的拉动效果,如何解决规范的基本建设程序同紧张的建设工期之间的矛盾,归避可能产生的安全、质量、进度、资金风险,无疑是工程管理者和审计人员没法回避的问题。
4.工程建设管理要求较高
本轮电网建设投资,中央投入了巨额的财政资金,国家发改委从2008年底陆续下达了扩大内需新增中央投资项目计划,项目资本金比例达20%,个别地区甚至达到50%的比例,该类资金来源的建设项目,不仅要严格遵循基本建设程序和五制管理要求,项目工程质量、安全施工、资金管理、投资效益等方面也必须达到高标准、实现严要求。
三、新形势下搞好工程审计工作的思路
针对上述电网建设四个方面的特点,笔者认为要搞好新形势下的工程审计,在传统造价审计的基础上,必须引入过程审计的思路,分阶段对建设项目实施从投资立项开始直至资产移交在内的工程管理全过程审计监督。
具体而言,就是在工程建设的准备阶段、实施阶段、竣工验收阶段通过审计抽样分层次、有重点地选取不同电压等级重点建设项目、城网改造、农网完善、中央新资投资项目开展全过程审计监督,主要审计内容围绕工程前期工作、招投标、合同管理、财务及资金管理、施工及监理、物资管理、竣工验收与启动投运、概算控制、竣工决算审计等方面展开,以点带面,全面了解掌握电网建设情况,点面结合,“把脉”工程管理的健康水平,对出现的问题和存在的薄弱环节及时“诊断”和“医治”,促进工程建设项目的规范、有序实施,保障国家宏观政策的正确执行。
上述审计思路强调过程介入和事中控制,不单纯是工程造价审计范畴,而是扩展到了工程管理审计的领域,目的是通过事前和事中审计的结合,摆脱以往竣工决算审计“事后诸葛亮”的审计局限,着重排查隐患、发现缺陷、提示不足,针对分阶段审计过程中发现的疏漏、问题,及时向项目法人管理单位指出缺陷状况和风险所在,提供行之有效的管理建议和内控举措,保障建设资金安全和投资效益实现。
四、分阶段实施全过程工程管理审计
围绕基本建设过程本文将全过程管理审计划分为三个阶段实施。
1.工程建设准备阶段
本阶段的审计重点主要是工程建设前期工作开展情况、执行招投标管理有关规定的情况、合同签订执行情况。
(1)审查电力规划的合理性和程序性
审查电力发展规划是否贯彻国家能源政策、产业政策、环保政策等各项方针政策;是否坚持统一规划,打破行政区域界限,努力实现最大范围内的资源优化配置;是否坚持以市场为导向,重视电力市场和负荷特性研究工作;是否按规范程序上报、评审、批准。
(2)审查立项的必要性、可行性、规范性
审查立项是否符合电网发展规划和投资战略的安排,有无重复立项、虚假立项发生;关注可行性研究的报审、核准是否遵循程序,是否按电压等级得到各级发改委的核准。
(3)审查初设及概算情况
审查初设方案及概算是否依照可行性研究批复进行设计、审查和批准;是否遵循规范程序报审和批复。
(4)审查外部手续是否完整
审查项目是否获得政府规划管理、土地管理、环境保护、矿产管理等部门的认可和同意,环境影响评价报告是否通过相关部门审批。
(5)审查投资计划情况
审查投资计划的来源、形成过程,关注工程项目计划的报送及审批过程;审查各单位投资计划分解情况,是否与国家、上级主管部分下达文件吻合。
(6)审查工程勘测设计
审查工程勘测设计管理是否规范;施工图设计和预算编制是否与初设保持一致,并符合国家、电力行业现行有关技术标准、规程、规范、技术条例等。
(7)审查招投标管理
审查招投标程序是否合法;招标活动是否实行全过程监督,坚持“推荐、评标、定标”三分离;关于招投标门槛的规定是否符合国家规定;招标文件的内容是否全面、准确、清晰,投标文件是否全面响应招标文件要求;评标标准和方法是否合理、合法、合规;监督招标的措施是否完整、有效。
(8)审查合同签订、执行情况
主要审查合同签订的规范性、合同条款的完备性、合同内容的合法性和合同执行的严肃性。
2.工程建设实施阶段
本阶段的审计重点主要是基本建设程序遵循情况、财务及资金管理状况、物资管理情况、工程施工及监理实施情况等。
(1)审查建设程序是否规范
是否严格执行国家有关工程建设程序和审批规定,坚持项目法人制、工程招投标制、合同管理制、工程监理制、资本金制等五项基本制度;是否简化建设程序,存在边立项、边设计、边施工的“三边”现象。
(2)审查财务管理情况
审查工程项目财务管理制度、办法是否健全、执行是否有效;审查工程建设会计核算是否符合会计制度规定;付款审批程序是否适当,原始凭证是否真实、合法、完整;各项财经法规是否得到严格准确执行。
(3)审查资金管理情况
审查项目资本金是否及时足额到位;项目资金是否专款专用,有无存在截留、挪用、挤占现象;资金筹集是否结合工程进度科学合理安排;项目资金是否按计划支付、按程序支付、按工程进度支付。
(4)审查物资管理情况
审查物资采购计划的编制和采购方式的选择是否科学合理;物资验收、入库、保管和维护是否规范;剩余和废旧物资的管理及处置是否合理合规,处理数量是否真实,作价是否合理。
(5)审查工程施工管理情况
审查工程实施是否符合管理规范要求;施工组织设计纲要和安全目标、质量保证体系及技术组织措施是否全面、细致、可行;关注设计变更的合理性、合法性和程序合规性;现场签证和隐蔽工程是否真实、合规;审查建设工期的合理性;关注投资完成报量与实物工程量是否一致,有无存在虚假统计。
(6)审查监理工作开展情况
审查监理的业务范围和责任是否明确,是否按照合同要求协助建设单位做好安全、质量、进度、投资四控制,合同、信息两管理以及现场协调工作;监理规划和实施细则是否合理。
(7)审查关联交易情况
审查关联交易是否合法合理,是否存在直接委托事项,关联方受托业务毛利率是否合理,是否存在转包行为。
3.工程建设竣工验收阶段
本阶段的审计重点主要是工程结算、决算审计,要关注造价的真实合理和实物资产的及时准确入账。
(1)竣工验收与启动投运审计
审查建设项目验收过程是否符合现行规范,竣工图与现场实际是否相符;隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定进行了严格检验;验收手续和资料是否齐全有效;启动方案是否按程序上报验收委员会批准;运行单位与调试单位的试运行是否符合技术规程要求;运行中暴露的设备、线路缺陷和异常情况是否及时进行了消缺处理;是否在规定时间内向运行单位办理工程项目基建移交手续。
(2)工程竣工结算、决算审计
①工程结算审计
审查工程结算编制依据是否全面、充分、合规;工程量是否真实,计算是否规范,隐蔽工程签证单是否真实合理;各项费率、价格指数或换算系统是否正确;定额套用是否正确;间接费的取费标准是否符合规定,取费基数是否混淆,是否低级高套和变相扩大取费基数;材料市场价格确定是否合理,在实际工作中应抓住造价大,容易出错的分项工程进行重点审计,进行现场勘察和认证。
②竣工决算审计
审查竣工决算编制是否真实、完整、规范、及时;交付使用财产是否真实、完整,所有权明确,抽查一定比例的项目现场核实资产是否与竣工资料和资产交付使用清单一致,并与施工设计图纸、设备采购计划进行比较;费用项目是否与工程概预算对应,各项费用支出和分摊是否真实、合法、合规;建设期贷款利息分摊是否合理;审查概算完成情况,关注有无概算外工程、擅自提高建设标准、扩大建设规模的问题,分析超概或节约的原因。
(3)工程档案管理审计
审查档案归档是否及时,内容是否完整、系统;归档资料是否真实、准确;档案保管、使用、处理是否规范,按照规定手续和权限严格使用。
工程后评价是工程审计的重要组成部分,但它一般需在建设项目投产半年以后进行,因此结合本文过程控制的思路,在此不作为重点介绍。
五、注重灵活运用多种审计方法
1.审阅调查法。根据实际需要,直接查阅工程项目有关账目和会计资料、调阅相关的工程档案资料、统计资料和有关文件,收集有关资料,取得相关数据,获得与审计内容和重点有关的关键信息。
2.分析性方法。开展工程审计需要大量运用各种分析性复核方法,对建设项目管理过程中产生的各种信息进行分析,从而找出其中可能存在的异常情况。如制度分析、组织分析、岗位分析、关键控制点分析、指标分析、对比分析、控制效果分析等。
3.现场实物观察与计量法。通过施工场地的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性,判断施工管理的规范化和项目进展的真实状况,了解可研、初设、概算、结算、决算之间的匹配和一致性。
4.表格式法。根据审计内容确定若干个量化指标,设计成检查情况表,让被检查单位根据不同检查阶段据实填写,获得标准、全面、完整的信息和数据,便于审计工作的分析和统计。
5.询问访谈法。对建设管理单位、施工承包单位、监理单位、勘测设计单位等相关管理人员和现场工作人员进行书面或口头询问,了解工程项目的基本情况,同书面的、实际的管理情况进行映证,发现和分析工程管理中的例外情况或异常变动。
六、结束语
中央办公厅和国务院办公厅近日联合下发了《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》,要求审计部门要重点做好对政府投资项目资金和国有企业投资项目资金的监管,确保资金规范、高效、安全、廉洁使用,本文探讨的工程审计工作思路和方法,可以成为一种有效的管理审计尝试,在保障建设资金安全和投资效益实现的审计实践中得到日益完善。
参考文献:
[1]李三喜,李玲.建设项目审计精要与案例分析.中国市场出版社.
[2]中国内部审计协会.建设项目审计.中国时代经济出版社,2008.
工程审计合同范本篇4
固定综合单价是工程量清单计价模式下最常见的计价形式，以固定综合单价为基础构成合同，约定业主承担清单工程量的风险，承包人承担投标报价的风险。在约定的风险范围内综合单价不得调整。通常情况下，在合同的专用条款中约定综合单价所包含的风险费用和承担风险的范围，以及风险范围之外的调整方法。
（一）对生产要素价格变化情况进行审计
当生产要素（人工费、材料费、机械费）价格波动超出合同约定的风险范围时，将导致承包人生产成本剧增或剧减，对承包人（发包人）形成了事实上的经济损失。很显然这类情况属于索赔的范畴，审计时应按合同中的索赔条款进行审核，查验有无相应的索赔报告、索赔批复，审查索赔事件的真实性及索赔计算的准确性。故对于在结算审计阶段提出的此类调价要求，若审计人员无法通过现有的资料真实还原当时的情况，根据索赔时效条款，应该予于拒绝。
如果合同双方未对综合单价的风险范围进行约定，而实际中确实出现较大的变化，应如何处理？未约定风险并不代表双方放弃协商的权利。由于合同的存在，证明双方在权力和义务上享有对等的地位，根据利益共享、风险共担的原则，本文认为可参照结合工程惯例，在价格波动超过±10%以上时，双方各承担超出部分50%的风险补偿，以便公平合理地解决合同中的此类调价纠纷。
（二）对工程量变化情况进行审计
《陕西省建设工程工程量清单计价规则》2009版第3.1.2条规定“采用工程量清单方式招标，工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责”。第4.1.4条规定“招标文件中的工程量清单标明的工程量是投标人投标的共同基础，竣工结算的工程量按发、承包双方在合同中约定应予计量且实际完成的工程量确定。发、承包双方在合同中约定工程量的计量不得违背本规则3.1.2条规定。”由此可见，发包人应始终以确定完整准确的清单工程量为已任，并承担清单计量不准、不全及设计变更引起的工程量变化风险。在工程进行中或结算时，双方应首先对用以确立合同基价（即合同协议书中的合同价款）的清单工程量（本文称之为名义工程量）进行复核。这种形式的审核是对该工程工程量清单固有错误的纠正，它的依据是设计文件，是实实在在存在的，并不需要有相应的签证文件来证明。因此双方均不得以无相应签证单为理由来拒绝修正错误。例如，对于工程合同范围内的必要分部、分项工程的漏项或少算，既使是在结算审计阶段由承包人提出，也应予以更正。
（三）结算价款的确认
结算价款等于合同价款和变更签证价款之和。其中，合同价款由合同基价和合同内变更价组成。合同基价是签订合同时的合同价款（合同协议书中的合同价款）。在合同执行过程中，由于合同所约定的风险条件发生变化而产生的综合单价变更，以及清单名义工程量的变化（也称审计量差），进而构成合同内变更价。变更签证价款则是由变更工程量形成，由这种方式组成的结算价款概念明晰，符合工程发展过程变化，更有助于双方进行审核和修改。
二、固定总价合同下的工程结算审计原则
固定总价合同是指合同价款在约定的风险范围内保持不变，同时约定在超出风险范围情况时对工程价款及工程量变化的具体调整方法。由于在投标阶段就需要全面考虑影响工程条件的各种不可预见因素以及可能发生的施工条件变化对工程造价的影响程度，因此报价对风险因素的考虑是综合性的，工程量及其综合单价的计算是这种综合性的具体表现。所以据此签订的合同，表明发包人在合同承包范围内及约定的风险条件范围内的工程总价固定不变，只有当约定的风险条件范围发生变化时，方可调整合同价款。
（一）对生产要素价格变化情况进行审计
和固定单价合同类似，在约定风险范围外的价格波动，由承包人（发包人）按索赔程序执行。审计时，对相应索赔报告及批复进行核准。但是如果双方未进行风险约定，将不能按固定单价合同那样由双方协商调整。因为固定总价强调的是约定范围条件内的一次性包死，承包人必须承担工程量和价格因素的风险，合同着重强调工程承包范围内总价不变，只要承包范围及内容未改变，均不得调整总价。
（二）工程量变化的审计内容
固定总价的前提是签订合同时的设计图纸深度、技术条件和承包范围不变。当合同确立的前提条件遭到破坏时，应按合同约定的条件对总价进行调整。如果约定不明的，应本着“谁破坏谁负责”的原则协商解决。工程中大部分变更都是由于设计文件深度不够和业主需求发生变化造成的，下面是几种常见的工程量变更情况，以及本文提出的解决建议。
1.承包人投标工程量与名义工程量有偏差，甚至漏项。无论正偏差还是负偏差及漏项，在合同承包范围内，所有漏项和与实体名义工程量之间的偏差都应视作承包人应该合理考虑到的风险因素，投标报价中的单价和工程量只是用来确定工程总造价的计算过程。承包人竣工提交的合格产品数量，应以承包范围内的实际工程量为准，并且合同价款不能因为此类偏差而进行调整。
2.发包人造成的分项工程量增加（或减少）。显然由于发包人行为导致承包范围发生改变，应根据实际情况给予变更签证调整。签证工程量应等于变更后工程量减名义工程量，而非承包人的投标工程量。此外当工程量发生变化，必然会影响到其综合单价风险水平。由于是发包人造成的，发包人应对此负责。签订合同时，双方应约定对此情况的调整方法。如果双方未约定势必产生严重合同纠纷，这一点往往是固定总价合同审计中最大的矛盾所在，经常导致审计工作停滞不前。
3.发包人造成的某分项工程部分工作内容变更。如某分项2000m2外墙涂料有500m2变更为外墙砖，而且经双方核实，该分项合同范围内名义工程量为1800m2。按约定对于变更部分-外墙砖，其综合单价由承包人提出，发包人进行审核；但是对外墙涂料部分如何调整？本文认为，正确的做法是对原分项综合单价重新组价，即外墙涂料按名义工程量1800m2重新组价，原该分项价款减重新组价价款即为合同扣减价款；而不是原分项综合单价不变，仅扣减500m2涂料工程量。
工程审计合同范本篇5
监督力度不够，把关不严
监督力度不够主要表现在:①工程监理人员业务素质不高，责任心不强;②材料采购把关不严，大多项目材料计划不科学或根本无计划，往往实际使用材料远远低于所采购的材料，采购价格也没有很好的控制;③用工把关不严，工作效率低，实际用工与定额用工差异大;④质量控制不严，导致有些项目出现返工和重复投资;⑤结算、报账不及时，特别是水电维修项目有些一拖就是几年。
招投标方式欠规范
目前基建工程招投标方式主要有公开招标和邀请招标方式，委托专门的招标公司组织招投标工作。但许多高职院校为了节省费用，减少招投标环节，经常出现自行招标和评标，主持招标的业务工作的人员对招标法规、办法及施工企业情况往往了解不深入，如放松对投标人的资格要求、低于施工企业成本价中标等现象经常出现。
因大多数承包者都是挂靠某一家建筑企业，给建筑企业缴纳一定管理费，承包者为了能承缆到业务，故意降低报价，这样表面上工程投资额下降了，但是在报价低本企业成本价后，施工单位要不就是想尽一切办法向业主索赔，要不就是降低工程的质量，由此，工程后期的维修和维护成本增加，维修难度增大。
审计程序不规范
工程审计是建设单位整个建设工程监理过程的重要环节。包括项目预(概)算审计、在建过程审计和竣工结算审计三个主要内容。其中，项目审计属于事先审计，过程审计属于事中审计，而决算审计则属于事后审计。目前，工程审计中存在的主要问题有:①审计重视程度不够，对工程审计部门设置的随意性很大。②审计任务多，但审计力量薄弱，审计人员少，审计时间长，许多项目几年下来都没有审计完成，审计任务重与审计力量不足的矛盾越来越突出，;③重视决算审计，忽视项目审计和过程审计，有时根本没有过程审计;④审计结果不公开，使得审计结果缺乏透明度，致使少数施工单位偷工减料，而工程现场管理人员又无法知道审计结果。
加强基建维修管理的对策
(一)规范维修项目立项审批
基建维修工程管理的好坏是关系到学校发展和广大师生员工生存空间的大事，由于受办学资金的影响，在维修改造项目的选择上很难做到有求必应，也不能想到哪里干到哪里，一是制定切实可行的近、远期规划，二是有选择性地进行立项审批，金额较大的维修项目必须进行可行性论证，通过财务、后勤、使用单位等多部门从不同多角度对进行复核，层层把关，切实做到轻重缓急，分步实施。这样做既可以取得广大教职员工的理解与支持，又可以避免长官意志和随机行为，保证立项规范化，公开化。
(二)严格执行招标制度
适应社会形势的发展，依法依规进行公开招标或邀请招标，既可以增加招标透明度，合同控制工程造价，提高资金使用效率，保证工程质量，又可以避免人为因素干扰和暗箱操作。为此，应做到以下几点:①组织人员结构合理的招标班子和评委库，每次评标从评委库中随机抽取。②凡较大的基建维修项目至少有三个以上的施工单位进行竞标，择优选用。③建立一整套既与社会接轨又有自身特色的招标、评标、合同签定、审计、公证等规范化的程序。④严格招标纪律，如发现参加招标的人员串标、围标等行为，一经发现，严肃处理。⑤推行工程量清单计价模式，科学合理、实事求是的编制投标控制价，做到心中有数，防止投标单位故意抬高或降低标价。
(三)提高基建维修管理人员综合素质，切实加强现场控制
现场控制主要包括质量、进度、造价、安全控制及合同控制，这就要求施工监理人员有很强的事业心、责任感和很强的业务能力，对拟进行维修改造的结构情况、现场情况和设计图纸、施工方案和定额相当熟悉，能严格按施工规范、验收标准和合同要求监督每道施工工序，能实事求是的审核经济签证单，能游刃有余的处理施工过程中出现的各类问题。
为明确基建管理人员责任，推行基建维修管理项目负责制，每个项目都要明确项目负责人，由项目责任人对造价、质量、进度及档案资料等全面负责，根据项目完成情况对项目负责人给予相应奖罚。
(四)依据合同结算
合同是明确甲乙双方权利义务的有效依据，不管是内部承包还是对外发包，都要一个项目订立一份合同，后勤、审计部门按合同要求及时考核、审计与兑现，特别是在基建维修施工管理中，必须以合同或协议为依据进行严格控制。基建维修工程结算应本着真实、合法合规的原则。做到以下三关:一是严把工程量审核关;二是严把定额套用关;三是严把材料差价关。在此基础上，由审计部门连同工程合同、现场签证，审核最终工程造价，并出具工程结算审计报告。
工程审计合同范本篇6
【关键词】高校;基建工程项目;结算审计外包;风险防范
自1998年国家实行扩招政策以来,为了适应我国高等教育事业的快速发展,满足不断增长的办学需要,各高校的建设步伐明显加快,基建投资规模也不断创出新高,需要审计的基建工程结算项目也越来越多。基建工程结算审计的专业性、技术性要求审计人员必须掌握一整套工程结算审计方法,同时也必须了解各类工程的施工特点、施工方法、核算方法。但由于目前高校内部工程审计力量不足、人员素质参差不齐、工作滞后和手段落后等原因,学校内部审计机构没有精力和能力去圆满完成组织赋予的基建工程结算审计任务。因此,高校将部分甚至全部基建工程结算审计业务委托给有实力的工程咨询有限公司审计,已逐渐成为一种趋势。外包给学校带来收益的同时也会使高校在审计外包过程中面临各种各样的风险。如何通过外包风险分析,及时采取有效的防范措施,保证基建工程结算审计外包的质量和效率,必然成为高校及其内部审计机构关注的重要问题。
一、高校基建工程结算审计外包的涵义和范围
高校基建工程结算审计外包是指高校委托具有国家法定工程造价审计资质的工程咨询有限公司依据学校与施工单位签订的建设合同、工程造价定额和造价信息、工程勘测、设计及现场签证等资料,对施工单位编制的基建工程结算书及相关工程结算资料进行的审计。www.133229.com工程咨询有限公司在认真审核结算资料的基础上,提出自己的审计意见或建议,确定送审项目的审减金额及最终结算价格,并及时向委托单位出具详细的基建工程结算审计报告。
由于高校基建工程项目的特殊性和复杂性,本文所指的高校基建工程结算审计外包,其范围只包括:对高校造价在百万元以上或技术较为复杂的基建工程项目的结算审计业务所进行的外包。
二、高校基建工程结算审计外包面临的风险
高校对基建工程结算审计项目实行外包的策略,不仅可以节约内部审计成本,还可以提高基建工程结算审计的质量和效率,但在实施过程中却会面临一定的风险。
(一)高校对外审单位选择不当的风险
在高校基建工程结算审计项目外包过程中,只有从方式到程序都做到科学合理、客观公平,才能使业务水平、职业道德俱佳的外审单位及人员脱颖而出。如果选择外审单位的方式、程序不当或人为因素干扰过多,就可能导致中选的工程咨询有限公司资质不高、人员素质较差,从而影响外包审计的效果。
(二)外包审计合同签订及履行的风险
高校选定外审单位后,应与外审单位签订外包审计合同,合同要详细约定外包业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处理措施等内容。如果签订的合同文本不规范、合同中的条款说明不清,就可能造成外审人员失职、外审单位未能完全按合同规定的条款履约执行审计、外审人员能力有限无法提供有效服务等不必要的合同纠纷,影响外包审计合同的顺利履行。
(三)高校影响外部审计独立性的风险
基建工程结算审计外包后,为了确保外审单位按照独立审计准则、外包审计合同行事,并保证较高的审计质量,高校内部审计机构通常需要对外包审计项目实行监督和控制。但这反过来又势必影响外审单位及人员的独立性,如果采取的监控方式和程度不当,过多地进行人为干预,就会直接影响外审单位的独立审计。
(四)审计外包中审计合谋的风险
由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期合约关系,其在组织上、经济上、精神上均独立于高校,不受高校的行政约束,因而对审计工作不像高校内审人员那样有责任心,加上外审人员的执业水平和道德素质也良莠不齐,可能在审计工作中出现违反职业道德的行为,甚至可能与施工单位串通舞弊,做出损害学校利益的事情,影响外包审计的质量。
(五)高校内部审计人员素质下降的风险
将部分或全部基建工程结算审计业务交给外审单位的审计人员来完成,使高校缺乏培养高素质工程审计人才的动力,非常不利于学校高层次工程审计人才的培养,同时也缺少了为高校未来的审计人员提供培训的平台。由于高校内部工程审计人员缺乏在大型或复杂基建工程项目结算审计上的实践锻炼机会,其自身业务素质无法得到进一步提高,甚至可能出现下降的趋势,从长远来看,这必然会影响高校内部审计工作的深入开展。
三、防范高校基建工程结算审计外包风险的措施
针对基建工程结算审计外包过程中可能产生的各种风险,高校及其内部审计机构应及时采取相应的措施来加以防范。
(一)实行公开招标,合理选择项目外审单位
通过公开招标的方式选择项目外审单位,从源头上控制外包审计业务的质量。这不仅有利于选择质优价廉的外审单位,还可以防止一些人为因素的干扰和影响,确保外审单位能够独立客观地开展工作。招标从发标名单确定、评标小组成立、评标标准制订直至发标、截标、开标、评标的每个环节,都必须遵循公平、公正、公开的原则;对技术招标书、评分标准及赋予的分值权重的设计应当科学合理、考虑全面;施工单位所投标书应密封完好,不能有任何暴露投标单位身份的迹象,否则应被视为废标。同时,整个招投标的程序应在纪检监察部门的监督下进行,以确保招投标程序的严密,避免暗箱操作等违纪现象的发生。只有从形式到内容都做到了客观公正、科学合理,才能使技术水平高、职业道德良好的外审单位中标,从而使项目在开始阶段就能获得高水准的审计服务保证。
(二)谨慎签订外包审计合同,确保合同履行质量
基建工程结算项目的外包审计合同是高校与提供工程审计服务的工程咨询有限公司之间签订的一项契约,是明确双方权利义务的法律文件和开展基建工程结算外包审计的依据。高校管理层应对外包审计合同的有关规定进行分析研究,提出学校明确的审计要求、审计目标和必要的控制要求,以书面形式作出明确的合同约定,并尽量使其内容具体详细,然后才能就服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处理措施等内容与外审单位签订外包审计合同,以免因合同条款约定不清,造成外审人员错误地理解内审的要求或错误地理解审计人员的职能和作用等失职情况的发生,同时也可以防止出现因外审人员能力水平达不到要求,无法完全履行合同义务或者履行合同义务不符合约定条款的状况。只有有效避免合同纠纷,才能确保外包审计合同的顺利履行。
(三)注意监控方式及程度,保持外部审计的独立性
外包审计合同签订后,高校内部审计机构对每个外包项目一般会指派内审人员负责外包审计业务的联络、协调、监督及控制工作。在具体实施监控的过程中,内部审计机构应注意方法得当、程度适度。一方面内审人员在实施监控时,应按照双方相关约定进行,例如:施工单位首次与外审单位见面核对工程量时必须由内审人员带领前往,施工现场勘察时应有内审人员陪同查证,外审部门与施工单位之间就核算差异问题进行协商讨论时要有内审人员共同参与等;另一方面要给外审单位及外审人员留有足够的工作空间,减少不必要的人为干扰或控制,充分保证他们在实质上和形式上的独立性,使其可以按独立审计准则和相关规范开展工作。只有监控的方法和程度适当,才能既保持外审单位及人员在实质上与形式上的独立性,又可以达到内部审计机构质量控制的目的。
(四)加强对外审人员及其审计质量的监督,杜绝审计合谋的发生
外审人员由于不受高校的行政约束,不用担心与施工单位或其他有关人员的串通舞弊行为会给自己造成什么长期影响,因而可以对施工单位无原则地让步,并在个人收受好处后,做出损害高校利益的事情。为杜绝审计合谋现象的发生,一方面应选择具有良好职业道德、思想素质过硬、为人正直的外审人员,并规定外审人员不得私下与施工单位接触,相关外审联络、通知、陪同及协调事项都必须由内审人员负责安排,为“私下交易”等不法行为设置必要的障碍,从根本上避免此类现象的出现;另一方面通过沟通协调、过程监督与控制、中间成果验收、审计成果复核等方式,从科学管理的角度监督外包项目的审计质量,通过分析性复核等方法来分析外包审计项目的审减金额、审减率,比较其与同类外包审计项目的审减金额、审减率是否存在较大差异,以防止不法现象的发生;此外,高校还可以通过合理确定审计费用的提取比例,以审减提成奖励外审单位的方式,激励外审单位及人员的工作热情,有效提高外包审计业务的质量,杜绝审计合谋的产生。
(五)利用外包审计学习机会,不断提高内审人员业务素质
针对目前高校内部工程审计力量不足、人员素质参差不齐、工作滞后和手段落后等问题,高校在将基建工程结算审计外包的同时,一方面应注意加强对内部工程审计人员的培养,要求内部工程审计人员抓住这一难得的学习机会,通过不断与外审单位及人员进行沟通交流,配合外审人员收集相关资料和数据,了解相应的审计进度及具体审计情况,积极学习外审人员先进的审计技术手段和审计工作方法,充分利用外审人员丰富的专业知识和实践经验,不断提高自身的技术业务水平,逐步减少高校内部审计对外部审计资源的依赖;另一方面也要鼓励内部审计人员通过自学或参加培训,取得注册造价工程师、注册建造工程师、注册安装工程师之类的专业资格,有效增强内在的专业胜任能力。
四、结束语
在我国高校基建工程结算审计现状不容乐观的情况下,因时制宜地借他山之石,采用基建工程结算审计业务外包,能有效缓解目前我国高校内部工程审计需求与能力严重脱节的矛盾。在具体实施过程中,高校及其内部审计机构只有针对审计外包可能面临的各种风险,及时采取相应的防范措施,才能确保高校基建工程结算审计外包工作的顺利开展,充分发挥高校审计外包的作用和内部审计的职能,促使高校内部审计工作高效率、高质量运转。
【参考文献】
[1]朱丹红,尤树林,朱靖娟.关于高校工程内审外包的法律思考[j].经济师,2008(9):114-115.
[2]姚子龙.大学审计外包中共谋风险的防范[j].教育财会研究,2008(6):39-41.
[3]陈力.企业内部审计机构如何防范工程结算审计外包过程中的风险[j].现代审计,2008(4):34-35.
工程审计合同范本篇7
【关键词】高校;基建工程项目;结算审计外包;风险防范
自1998年国家实行扩招政策以来,为了适应我国高等教育事业的快速发展,满足不断增长的办学需要,各高校的建设步伐明显加快,基建投资规模也不断创出新高,需要审计的基建工程结算项目也越来越多。基建工程结算审计的专业性、技术性要求审计人员必须掌握一整套工程结算审计方法,同时也必须了解各类工程的施工特点、施工方法、核算方法。但由于目前高校内部工程审计力量不足、人员素质参差不齐、工作滞后和手段落后等原因,学校内部审计机构没有精力和能力去圆满完成组织赋予的基建工程结算审计任务。因此,高校将部分甚至全部基建工程结算审计业务委托给有实力的工程咨询有限公司审计,已逐渐成为一种趋势。外包给学校带来收益的同时也会使高校在审计外包过程中面临各种各样的风险。如何通过外包风险分析,及时采取有效的防范措施,保证基建工程结算审计外包的质量和效率,必然成为高校及其内部审计机构关注的重要问题。
一、高校基建工程结算审计外包的涵义和范围
高校基建工程结算审计外包是指高校委托具有国家法定工程造价审计资质的工程咨询有限公司依据学校与施工单位签订的建设合同、工程造价定额和造价信息、工程勘测、设计及现场签证等资料,对施工单位编制的基建工程结算书及相关工程结算资料进行的审计。工程咨询有限公司在认真审核结算资料的基础上,提出自己的审计意见或建议,确定送审项目的审减金额及最终结算价格,并及时向委托单位出具详细的基建工程结算审计报告。
由于高校基建工程项目的特殊性和复杂性,本文所指的高校基建工程结算审计外包,其范围只包括:对高校造价在百万元以上或技术较为复杂的基建工程项目的结算审计业务所进行的外包。
二、高校基建工程结算审计外包面临的风险
高校对基建工程结算审计项目实行外包的策略,不仅可以节约内部审计成本,还可以提高基建工程结算审计的质量和效率,但在实施过程中却会面临一定的风险。
(一)高校对外审单位选择不当的风险
在高校基建工程结算审计项目外包过程中,只有从方式到程序都做到科学合理、客观公平,才能使业务水平、职业道德俱佳的外审单位及人员脱颖而出。如果选择外审单位的方式、程序不当或人为因素干扰过多,就可能导致中选的工程咨询有限公司资质不高、人员素质较差,从而影响外包审计的效果。
(二)外包审计合同签订及履行的风险
高校选定外审单位后,应与外审单位签订外包审计合同,合同要详细约定外包业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处理措施等内容。如果签订的合同文本不规范、合同中的条款说明不清,就可能造成外审人员失职、外审单位未能完全按合同规定的条款履约执行审计、外审人员能力有限无法提供有效服务等不必要的合同纠纷,影响外包审计合同的顺利履行。
(三)高校影响外部审计独立性的风险
基建工程结算审计外包后,为了确保外审单位按照独立审计准则、外包审计合同行事,并保证较高的审计质量,高校内部审计机构通常需要对外包审计项目实行监督和控制。但这反过来又势必影响外审单位及人员的独立性,如果采取的监控方式和程度不当,过多地进行人为干预,就会直接影响外审单位的独立审计。
(四)审计外包中审计合谋的风险
由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期合约关系,其在组织上、经济上、精神上均独立于高校,不受高校的行政约束,因而对审计工作不像高校内审人员那样有责任心,加上外审人员的执业水平和道德素质也良莠不齐,可能在审计工作中出现违反职业道德的行为,甚至可能与施工单位串通舞弊,做出损害学校利益的事情,影响外包审计的质量。
(五)高校内部审计人员素质下降的风险
将部分或全部基建工程结算审计业务交给外审单位的审计人员来完成,使高校缺乏培养高素质工程审计人才的动力,非常不利于学校高层次工程审计人才的培养,同时也缺少了为高校未来的审计人员提供培训的平台。由于高校内部工程审计人员缺乏在大型或复杂基建工程项目结算审计上的实践锻炼机会,其自身业务素质无法得到进一步提高,甚至可能出现下降的趋势,从长远来看,这必然会影响高校内部审计工作的深入开展。
三、防范高校基建工程结算审计外包风险的措施
针对基建工程结算审计外包过程中可能产生的各种风险,高校及其内部审计机构应及时采取相应的措施来加以防范。
(一)实行公开招标,合理选择项目外审单位
通过公开招标的方式选择项目外审单位,从源头上控制外包审计业务的质量。这不仅有利于选择质优价廉的外审单位,还可以防止一些人为因素的干扰和影响,确保外审单位能够独立客观地开展工作。招标从发标名单确定、评标小组成立、评标标准制订直至发标、截标、开标、评标的每个环节,都必须遵循公平、公正、公开的原则;对技术招标书、评分标准及赋予的分值权重的设计应当科学合理、考虑全面;施工单位所投标书应密封完好,不能有任何暴露投标单位身份的迹象,否则应被视为废标。同时,整个招投标的程序应在纪检监察部门的监督下进行,以确保招投标程序的严密,避免暗箱操作等违纪现象的发生。只有从形式到内容都做到了客观公正、科学合理,才能使技术水平高、职业道德良好的外审单位中标,从而使项目在开始阶段就能获得高水准的审计服务保证。
(二)谨慎签订外包审计合同,确保合同履行质量
基建工程结算项目的外包审计合同是高校与提供工程审计服务的工程咨询有限公司之间签订的一项契约,是明确双方权利义务的法律文件和开展基建工程结算外包审计的依据。高校管理层应对外包审计合同的有关规定进行分析研究,提出学校明确的审计要求、审计目标和必要的控制要求,以书面形式作出明确的合同约定,并尽量使其内容具体详细,然后才能就服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处理措施等内容与外审单位签订外包审计合同,以免因合同条款约定不清,造成外审人员错误地理解内审的要求或错误地理解审计人员的职能和作用等失职情况的发生,同时也可以防止出现因外审人员能力水平达不到要求,无法完全履行合同义务或者履行合同义务不符合约定条款的状况。只有有效避免合同纠纷,才能确保外包审计合同的顺利履行。
(三)注意监控方式及程度,保持外部审计的独立性
外包审计合同签订后,高校内部审计机构对每个外包项目一般会指派内审人员负责外包审计业务的联络、协调、监督及控制工作。在具体实施监控的过程中,内部审计机构应注意方法得当、程度适度。一方面内审人员在实施监控时,应按照双方相关约定进行,例如:施工单位首次与外审单位见面核对工程量时必须由内审人员带领前往,施工现场勘察时应有内审人员陪同查证,外审部门与施工单位之间就核算差异问题进行协商讨论时要有内审人员共同参与等;另一方面要给外审单位及外审人员留有足够的工作空间,减少不必要的人为干扰或控制,充分保证他们在实质上和形式上的独立性,使其可以按独立审计准则和相关规范开展工作。只有监控的方法和程度适当,才能既保持外审单位及人员在实质上与形式上的独立性,又可以达到内部审计机构质量控制的目的。
(四)加强对外审人员及其审计质量的监督,杜绝审计合谋的发生
外审人员由于不受高校的行政约束,不用担心与施工单位或其他有关人员的串通舞弊行为会给自己造成什么长期影响,因而可以对施工单位无原则地让步,并在个人收受好处后,做出损害高校利益的事情。为杜绝审计合谋现象的发生,一方面应选择具有良好职业道德、思想素质过硬、为人正直的外审人员,并规定外审人员不得私下与施工单位接触,相关外审联络、通知、陪同及协调事项都必须由内审人员负责安排,为“私下交易”等不法行为设置必要的障碍,从根本上避免此类现象的出现;另一方面通过沟通协调、过程监督与控制、中间成果验收、审计成果复核等方式,从科学管理的角度监督外包项目的审计质量,通过分析性复核等方法来分析外包审计项目的审减金额、审减率,比较其与同类外包审计项目的审减金额、审减率是否存在较大差异,以防止不法现象的发生;此外,高校还可以通过合理确定审计费用的提取比例,以审减提成奖励外审单位的方式,激励外审单位及人员的工作热情,有效提高外包审计业务的质量,杜绝审计合谋的产生。
(五)利用外包审计学习机会,不断提高内审人员业务素质
针对目前高校内部工程审计力量不足、人员素质参差不齐、工作滞后和手段落后等问题,高校在将基建工程结算审计外包的同时,一方面应注意加强对内部工程审计人员的培养,要求内部工程审计人员抓住这一难得的学习机会,通过不断与外审单位及人员进行沟通交流,配合外审人员收集相关资料和数据,了解相应的审计进度及具体审计情况,积极学习外审人员先进的审计技术手段和审计工作方法,充分利用外审人员丰富的专业知识和实践经验,不断提高自身的技术业务水平,逐步减少高校内部审计对外部审计资源的依赖;另一方面也要鼓励内部审计人员通过自学或参加培训,取得注册造价工程师、注册建造工程师、注册安装工程师之类的专业资格,有效增强内在的专业胜任能力。
四、结束语
在我国高校基建工程结算审计现状不容乐观的情况下,因时制宜地借他山之石,采用基建工程结算审计业务外包,能有效缓解目前我国高校内部工程审计需求与能力严重脱节的矛盾。在具体实施过程中,高校及其内部审计机构只有针对审计外包可能面临的各种风险,及时采取相应的防范措施,才能确保高校基建工程结算审计外包工作的顺利开展,充分发挥高校审计外包的作用和内部审计的职能,促使高校内部审计工作高效率、高质量运转。
【参考文献】
[1]朱丹红,尤树林,朱靖娟.关于高校工程内审外包的法律思考[J].经济师,2008(9):114-115.
[2]姚子龙.大学审计外包中共谋风险的防范[J].教育财会研究,2008(6):39-41.
[3]陈力.企业内部审计机构如何防范工程结算审计外包过程中的风险[J].现代审计,2008(4):34-35.
工程审计合同范本篇8
(一)内部审计专业力量不足，面临的风险与压力较大由于高等学校内部审计多年来侧重于财务收支审计、预算执行与决算审计、经济责任审计以及各种专项审计和审计调查，开展基本建设项目结算审计的专业力量本不足。尤其是同时开工的基本建设项目较多时，内部审计专业力量更是难以及时完成任务。
(二)没有统一的制度和规范，内部审计权威性不够在实践中，内部审计参照兄弟院校的经验和本校实际纷纷制订了全过程审计操作流程作为工作依据，但各级政府、教育主管部门和内部审计协会还未就全过程审计建立统一的制度和规范，导致开展全过程审计的制度依据缺乏。基建管理部门和施工方对内部审计开展该项工作的规范性和权威性产生质疑，工作过程中的配合成为问题。
(三)内部审计难以协调基本建设项目涉及的多方关系，容易激化各种矛盾全过程审计打破了高等学校基本建设项目的传统管理模式，触及了围绕基本建设项目产生的多方利益关系，甚至剪断了部分组织和个人的利益链条，基建管理部门及其分管校领导一时也难以适应。因此高等学校内部审计在工作过程中协调多方关系自然困难重重，并可能激化原有的各种矛盾，全过程审计工作难以顺利开展。
二、审计合谋的概念、成因和表现形式
(一)审计合谋的概念本文所研究的审计合谋，是指工程造价咨询人及其委派的造价工程师接受高等学校全过程审计外包后丧失其职业独立性，在专业技术支持下直接或间接通过监理方、基建管理部门及其甲方代表等主动追求或被动迎合施工方、高等学校或省级教育主管部门内部审计机构需要为其谋取不当利益，从而获取额外经济利益的行为。
(二)审计合谋的成因
(1)利益相关方对额外经济利益的追求是产生审计合谋的内在原因。工程造价咨询人及其造价工程师通过审计合谋能够获得额外的、直接的经济利益，又往往借助于合法的程序实现，手段极具隐蔽性，被发现的概率非常小，几乎没有风险的违规收益与极小被惩罚的机会成本之间的严重不配比使其敢于合谋。施工方在利益相关方的帮助下通过不平衡报价、工程变更、材料以次充好、提高相关材料和设备单价、虚报工程量、高套定额、隐蔽工程偷工减料等多种手段追求额外经济利益。监理方、基建管理部门及其甲方代表为了从施工方获得额外利益补偿，在工程建设过程中不作为，协助或放任施工方通过以上方式追求额外经济利益。高校或省级教育主管部门内部审计机构提高工程造价咨询人审计质量考核等级、费用计取标准和物质激励金额也是为了获得额外经济利益作为经费补充。
(2)信息不对称、管理制度缺陷使审计合谋成为可能。在高等学校，基建管理部门对基本建设项目有充分详细的了解，而校领导对基本建设管理只了解大概情况，对具体施工中工程变更造成的造价增加并不了解，存在信息不对称现象。因此校领导通过内部审计或工程造价咨询人进行全过程审计获取基本建设项目的真实信息，及时进行投资决策并对工程造价进行控制。而造价工程师、监理方、基建管理部门和施工方极易操纵相关信息隐瞒学校管理层，凭借信息优势形成审计合谋，达到各方获取额外经济利益的目的。
(3)审计市场过度竞争、社会诚信普遍缺失加大了审计合谋的主动性。我国的工程造价咨询人数量多、规模小，为了生存并维持其市场份额，不得不以降低收费标准来求得生存和发展空间，一旦中标从事基本建设项目全过程审计，则为了弥补其审计成本和提高利润空间丧失其独立性主动追求审计合谋。
(4)造价工程师自身的专业优势，有助于审计合谋的最终实现。从高等学校基本建设项目全过程审计外包的原因分析可以看出，内部审计专业力量不足是审计外包的主要原因，其实也是审计合谋最终得以实现的关键因素。造价工程师在工程造价审核方面具有较大的专业优势，内部审计由于人员紧张、造价控制的专业水平有限等原因，难以及时发现和纠正审计合谋。
(三)审计合谋的表现形式
(1)造价工程师与施工方的直接合谋。一是，造价工程师在工程量清单和招标控制价编制中与施r方的合谋。尽管高等学校基本建设项目实行了公开招标，但由于各种原因中标施工的往往局限于为数不多的建筑公司。他们熟悉基建管理部门和招标公司的工作人员，能够及时获取编制工程量清单和招标控制价造价工程师的具体情况，并有针对性地给予高额经济利益诱使造价工程师人为调减或遗漏石方爆破、基础施工、外墙保温等相对隐蔽的分部分项工程量，或者在运距、具体做法等项目特征描述中故意增加或扩大取费因素，帮助投标方在投标时采用不平衡报价提高相应的综合单价。该种形式的审计合谋非常隐蔽，通过招投标的合法形式并符合新规范，增加了造价控制难度，提高了基本建设项目投资成本。二是，造价工程师在结算审计中与施工方的合谋。该种形式的审计合谋主要表现为造价工程师在获得额外经济利益后的故意不作为。造价工程师主动鼓励施工方虚增工程结算金额，保证结算审计有比较大的审减额，确保工程造价咨询人按照审减金额的规定比例取得较高的经济收入，进而提高造价工程师的个人报酬；或者主动索取或暗示施工方另行给予自己好处。一般情况下，施工方会积极满足这种合谋要求，并反过来要挟造价工程师在招标文件、合同规定模糊、变更手续不严谨等方面给予照顾。造价工程师在自身获得额外经济利益的前提下，就会对施工方工程结算中的重复计算工程量、提高取费标准和其他弄虚作假等现象留有余地，不完全审减相应的工程造价，满足施工方获得较多经济利益的要求。
(2)造价工程师与施工方的间接合谋。这种审计合谋的实现直接导致施工管理各项控制制度失效，是基建管理部门及其甲方代表、监理方的严重渎职，是高等学校投资效益低下的重要原因。一是，涉及工程变更的合谋。工程变更是施工方增加工程造价从而提高预期利润的主要方式，涉及工程变更的合谋是审计合谋的重要表现形式。一方面，由于招标时图纸设计深度不够、地质条件与地质勘探报告有较大出入、校领导提出新要求、招标时未包括二次装修等，都可能发生金额较大的工程变更。施工方会极力促成设计单位、造价工程师、基建管理部门甚至分管校领导共同达成合谋并实现工程变更，造成工程造价较大幅度增长。另一方面，基建管理部门疏于对清单工程量中包含但实际未施工项目进行现场签证，或者恶意与造价工程师、施工方达成合谋共同向内部审计隐瞒签证，施工方在工程结算时不调减该部分的工程造价，实际上虚增了工程投资成本，帮助施工方获得了额外经济利益。二是，涉及材料设备的合谋。涉及材料设备的合谋主要表现在两个方面：涉及新增材料、暂估价材料及设备认质认价的合谋和涉及指定材料偷梁换柱的合谋。涉及新增材料、暂估价材料及设备认质认价的合谋。基本建设项目招标时暂估价材料以及施工过程中新增材料价格的确定如果不进行公开招标而是采用认质认价方式时，会出现比较典型的多方合谋形式。一般做法是：基建管理部门邀请造价工程师、施
工方、监理方、纪委监察组成考察组共同对相关材料设备进行市场询价，选择质量较好的材料设备并将其价格作为上限，各方共同签字认可，施工方凭此进行结算。表面上看认可高质量材料设备后又认可其高价格合情合理，事实上由于各地材料市场相对有限，施工方对经销商更为熟悉，双方在考察组到达市场之前已经进行了沟通，现场考察得到的价格往往整体偏高，熟悉材料市场的造价工程师碍于各方情面或在施工方利益诱惑下默许高价格，达成审计合谋。涉及指定材料偷梁换柱的合谋。在基本建设项目招标时，高等学校出于保证工程质量的目的会将主要材料生产厂家范围进行明确，造价工程师在编制招标控制价时按照优质优价原则确定材料价格。在实际施工中，施工方会购买非招标文件规定厂家的材料以次充好，并以各种方式拉拢甲方代表、监理方并引诱造价工程师形成合谋，相关各方在材料验收记录上做表面文章，按照招标时列明厂家的优质材料进行进场验收。三是，涉及隐蔽工程的合谋。桩基工程、基础工程、主体工程、建筑装饰装修工程以及屋面工程中都存在隐蔽工程，隐蔽工程施工是否达到设计要求是关系工程质量的重要因素，也是施工方向甲方代表、监理方、造价工程师谋求合谋的高发区。施工方往往在隐蔽工程中偷工减料、减少施工程序、降低施工工艺，并以利益引诱甲方代表、造价工程师在隐蔽工程验收时按照施工单位填报的工程报验单填写隐蔽工程验收单，监理方据此填写监理实测实量记录，形成审计合谋。四是，涉及工程形象进度款审核的合谋。高等学校各项教育经费紧张，甚至于靠银行贷款支持基本建设项目，按期还款压力和利息负担显而易见，但与此密切相关的工程形象进度款的审核和支付尚未引起大多数高校的足够重视。施工方在投标时往往通过不平衡报价，加大基础部分和土建部分分部分项工程的综合单价虚增工程前期造价，或者在形象进度款申报材料中虚报工程进度，尽可能在工程施工前期从高等学校回笼资金，减少自身的资金周转压力。造价工程师和监理方在接受施工方的主动合谋提议后，监理方对形象进度款材料涉及的工程量不进行认真复核即签字；造价工程师甚至不对比招投标文件和施工合同即完成审核。该种形式的合谋造成高校资金周转困难并多支付银行利息，提高了工程建设成本。
(3)造价工程师之间的合谋。一是，同一工程造价咨询人派出的造价工程师之间的合谋。工程造价咨询人派出的造价工程师由于专业水平和工作态度不符合要求，有可能被高校内部审计提出更换，新任的造价工程师出于维护单位利益和前任的面子，往往会主动或被动与前任造价工程师共同隐瞒内部审计尚未发现的、与各方合谋并已签字的工程变更、材料验收、工程量测量、隐蔽工程验收等书面资料，导致已经发生的审计合谋得不到及时纠正，施工方仍然可以最终获利。二是，不同工程造价咨询人派出的造价工程师之间的合谋。在全过程审计中工程造价咨询人发生严重失误或有合谋行为被解聘时，新聘任的工程造价咨询人派出的造价工程师与原来的造价工程师之间合谋，不揭露原来已经发生的合谋行为或者继续合谋行为。
(4)造价工程师与内部审计机构的合谋。一是，造价工程师与高等学校内部审计机构的合谋。由于高等学校内部审计机构各项经费有限，在办公条件改善和人员培训方面的经费更是紧张。熟知这一情况的工程造价咨询人可能主动提出与内部审计机构合谋，通过提高审计质量考核等级、费用计取标准和物质激励金额等获得额外经济利益，再从中补充内部审计的办公经费和培训经费。二是，造价工程师与省级教育主管部门内部审计机构的合谋。在省级教育主管部门内部审计安排省属高校基本建设项目终审时，往往会从其所在地指定未经公开招标且关系较好的工程造价咨询人，对位于不同地市的高校基本建设项目进行异地审计时，明显提高审计计费比例。各高等学校不仅负责终审造价工程师的吃住费用和提供必要的办公条件，还要承担高额的审计费。而承担终审工作的工程造价咨询人也以不同形式补偿或承担省级教育主管部门内部审计的各种费用。
三、审计合谋的防范与治理措施
(一)完善各项控制制度，减少审计合谋的可能性
(1)制定工程变更审批制度。高等学校应成立包括分管校领导及基建管理部门、招标办、纪委监察、审计处负责人参加的基本建设领导小组，并规定工程变更的审批程序和权限。工程变更资料经跟踪审计人员初步核定工程造价并通过内部审计复核后，按照规定程序和权限进行审批，防止基建管理部门和甲方代表签字权过大或通过隐瞒工程变更重要信息达成间接审计合谋。建立该制度的目的在于减小甲方代表的签字权限，事先明确各类变更带来的工程造价增加，严格控制各项变更，便于管理层进行投资决策，同时减少通过工程变更达成审计合谋的可能性。
(2)建立廉洁责任制度和责任追究制度。基本建设领导小组成员和各部门抽调的工作人员自上而下逐级建立廉洁责任网络，签署廉洁保证书，明确行为标准、规范和处理处罚措施，建立廉洁责任制度。建立该制度是为了正确引导各级各类人员的廉洁意识，在高等学校内部形成高压态势，减少工作人员为了谋取经济利益参与审计合谋的可能性。同时建立责任追究制度，对基建管理部门、招标办、审计处的相关工作人员甚至基建管理部门的分管校领导，由于渎职造成的工程质量问题、未按规定程序和权限进行审批引起的工程造价大幅增长以及参与审计合谋带来的经济损失等追究责任，减少工作人员故意不作为参与审计合谋的可能性。
(3)建立并完善审计委员会制度。审计委员会的职责主要包括：临管内部控制制度；监督法律法规的遵循情况；参与阻止、发现舞弊活动。高等学校可以借鉴以上研究成果，在教职工代表大会下设立审计委员会，领导和监督全过程审计。审计委员会的具体任务可以包括：审查内部审计提出的全过程审计方案；与内部审计人员沟通并检查他们的活动及其效果；审查内部审计人员关于改进内部控制、减少审计合谋的建议；批准审计外包经费的支付和审计合谋的处理建议等。建立该制度的目的是增强审计人员的独立性，促进内部审计发现和纠正审计合谋，提高合谋的机会成本和处罚力度，减少审计合谋。
(4)完善公开招标制度。为了切实防范基本建设项目审计合谋，应采用公开招标方式选定信誉好、管理规范、人员素质高、责任心强的工程造价咨询人，签订内容具体周密的咨询合同，明确审计质量标准、付费标准、考核办法、奖惩措施及违约责任等，确保审计效果。同时对认质认价材料和设备供应商进行公开招标，明确生产厂家、规格型号、材料单价、验收标准等。完善公开招标制度在于优选工程造价咨询人及其造价工程师，减少主动合谋的可能性；确定材料和设备供应商以及相关标准，减少造价工程师被动合谋的可能性。
(5)建立审计结果复核制度。为了防范审计合谋的最终实现，高等学校内部审计必须建立审计结果复核制度，对造价工程师出具的形象进度款审核结果和结算初审结果进行复核并形成复核报告。内部审计人员可以根据施工合同、招投标文件、施工图及会审记录和
施工现场签证等有关资料，对一般项目和形象进度款审核结果进行复核；对风险高、投资大、结构复杂或有异议的重大项目以及工程量大、单价高、定额工艺与实际施工工艺有较大差别的重点项目，委托第二家工程造价咨询人进行复审，通过复核监督，促进工程造价咨询人及其造价工程师尽职尽责，降低其参与审计合谋的可能性。
(二)提高内部审计专业水平，加大审计合谋的违规成本
(1)提高专业水平，加强质量监管，提高发现审计合谋的能力。内部审计人员必须提高专业水平，加大审计质量监管力度。提高发现审计合谋的能力。具体要做好以下工作：在向社会公开前对工程量清单和招标控制价进行审核，对同时开工、施工工艺及地理位置相近的基本建设项目之间有关项目特征描述、综合单价、单方造价等经济指标横向对比；对送审的工程结算涉及造价变更的签证资料进行登记和审核，在检查原件的基础上对复印件盖章确认，防止造价工程师和施工方的直接合谋。经常自行考察建筑材料市场，熟悉主要材料价格和造价信息价格；不间断参加工地例会，熟悉施工过程中的相关问题及解决方案；查阅监理日志，对监理发现的问题和整改情况进行检查，防止造价工程师和施工方的间接合谋。
(2)熟悉施工现场，加强信息交流，减少审计合谋的机会。内部审计人员经常到施工现场检查，及时观察和发现施工现场与招投标文件和施工图集、规范不一致的问题，并建立和造价工程师定期交流机制，书面反馈和讨论在施工现场获得的各种信息。同时检查造价工程师参加施工现场例会及其他相关会议情况、主要隐蔽工程的测量、拍照、取样及验收记录情况、工程变更的工程量确认及签字情况、进场材料与招标材料的规格型号、质量相符情况等，减少造价工程师和施工方间接合谋的机会。
(3)加大处罚力度，提高审计合谋的违规成本。在招标文件和咨询合同中规定对工程造价咨询人及其造价工程师参与审计合谋的处罚措施和标准，一旦发现审计合谋，即对审计收费标准下浮一定比例直至解除咨询合同。同时建立廉洁保证金制度，在咨询合同中明确提出该制度，并由工程造价咨询人根据基本建设项目大小向高等学校暂交一定邮额的廉洁保证金，一旦发现审计合谋将没收其廉洁保证金。加大对审计合谋的处罚力度和提高审计合谋的违规成本，可以有效降低造价工程师对合谋的期望收益和参与的可能性。
(三)增强工程施工相关各方的诚信意识，减少审计合谋的主动性
(1)强化学校管理层和相关职工的诚信意识。审计合谋是相关各方在关键控制点上串通合谋破坏内部控制制度。因此，无论制度多严密、机会成本多高，都难以完全消除审计合谋。高等学校应积极推行反腐倡廉活动，倡导正确的人生观和价值观，提高管理层和职工的法制观念和诚信意识，这将使项目管理人员无法将其合谋行为自我合理化，降低参与审计合谋的主动性。
工程审计合同范本篇9
一、当前高校建设工程全过程审计的现状及存在的问题
教育部29号文出台以来，各地高校纷纷制定具体的全过程审计实施办法，高校建设工程全过程审计广泛开展起来，但各高校在全过程审计实践中的具体做法不尽相同，也或多或少地遇到一些问题。
(一)审计介入点不同
教育部29号文指出，对大中型建设工程应实施全过程审计;也可根据重要性和成本效益原则，结合内部情况，对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计。实际上，各高校基本都从自己学校实际情况出发，选择不同的介入点开始审计。有的从工程量清单编制审核介入，有的从施工单位招标开始介入，有的从工程施工开始介入，不一而足。从投资估算开始介入，对大中型建设工程项目的全部内容进行全过程审计的高校极少。
(二)审计范围不同
教育部29号文指出，对建设工程项目实施全过程审计的内容包括对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动的检查和评价。对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。这为全过程审计指明了大概的范围和内容。曹慧明(2009)认为全过程审计的内容主要有11个方面：(1)工程审批程序审计;(2)设计审计，包括初步设计审计、施工图设计审计和设计变更审计;(3)工程量清单编制审计;(4)工程招标投标审计，包括招标文件和招标程序审计;(5)工程合同审计，包括合同签订前对合同条款的审核把关和合同执行审计;(6)拆迁审计;(7)内部控制制度审计;(8)工程物资采购审计;(9)隐蔽工程审计;(10)额外工程审计;(11)工程进度审计，即定期对工程量清单执行情况进行审计。由于审计介入点不同和具体审计方案不同，各高校的全过程审计基本都没有完全涵盖以上内容，换言之，审计范围是不同的。
(三)审计深度不同
所谓审计深度，是指对审计事项的审计细致程度。比如工程量清单编制审计，有的高校是全过程审计方和建设主管方委托的清单编制单位背靠背编制清单，然后将两份清单进行比对，在此基础上出具审计报告;有的高校没有安排全过程审计方编制工程量清单，只是直接对建设主管方提供的工程量清单进行审核。两者效果必然不同。再如，对工程变更联系单的审计，是对所有工程变更联系单都进行审计，还是只选择金额比较大的进行审计，金额大小的划分界限是多少，这种审计深度问题贯穿于全过程审计的整个过程，对审计效果有着重要影响。
(四)审计方不同
目前，高校工程审计专业人才紧缺是一个普遍现象，因此，很多高校都是委托社会上的工程造价咨询公司(以下简称事务所)进行全过程审计。代表学校进行委托全过程审计业务的部门一般是高校内审部门(审计处)。而有的高校是建设主管部门(一般是基建处)既代表学校进行工程建设管理，同时又代表学校委托事务所对所管理的建设工程项目进行全过程审计。还有的高校的情况是，建设主管部门委托一家事务所进行工程造价控制咨询，内部审计部门委托一家事务所进行全过程审计。另外，各高校与事务所所签的审计合同不同，导致学校及代表学校委托审计业务的部门与事务所的合同关系具体内容不同，即甲乙方权责界定不同，这些对全过程审计工作的开展及审计质量都会产生直接的影响。
(五)审计方与建设管理部门权责范围不同
教育部29号文对全过程审计的定位为监督、控制和评价。这一点在理论上鲜有争议。但在全过程审计实践中，经常出现的审计越位、错位、缺位现象表明，对这一审计定位的把握是一个难点。有些项目中，审计方在每一个工程管理环节都需要签字认可，没有审计负责人签字同意，工程量确认无效;没有审计负责人签字同意，不能进行工程变更;没有审计负责人签字同意，不能支付工程款。还有一些项目中，审计方只是针对同一建设工程项目的不同阶段进行结算审计，将原本要在建设工程全部竣工后一次性做的结算审计分批提前做掉而已。这两种情况的截然不同反映出不同高校建设工程项目的全过程审计中，审计方与建设管理部门的权责范围是不尽相同的。前者存在明显的越位、错位现象，而后者在严格意义上不能称之为全过程审计。
二、高校建设工程全过程审计存在问题的原因分析
问题是内部原因的外在表现。高校建设工程项目全过程审计实践中遇到和表现出来的问题主要是以下几方面原因导致的。
(一)高校建设工程项目全过程审计处于探索期
20世纪90年代末，我国审计工作开始重视建设工程项目跟踪审计。1999年2月《国务院办公厅关于加强基础设施工程管理质量的通知》(国办发〔1999〕16号)中，对重大项目要进行专项审计和跟踪审计的要求首次被提出。2001年审计署的《审计机关国家建设项目审计准则》第二十三条规定：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。首次用到全过程的提法。
2003年中国内部审计协会的《内部审计实务指南第1号建设项目内部审计》指出，在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。首次用到全过程审计的提法。
2007年教育部29号文是教育系统首次的关于建设工程项目全过程审计的政策性文件，也是高校建设工程全过程审计工作蓬勃发展的直接动因。由此可见，全过程审计，尤其是高校建设工程全过程审计在我国是一项比较新的工作方式，无论是理论层面还是实践层面都处于探索期，因此，还需要一段时间来进行发展和完善。这就意味着，一方面，高校建设工程项目全过程审计的不成熟性是其目前和今后一段时期的自然特征，并在实践中表现出这样或那样的问题;另一方面，作为审计工作者，我们需要在实践中不断探索高校建设工程全过程审计的合理发展路径，并积极去完善它。
目前，高校建设工程项目全过程审计的不成熟性表现在：
(1)没有成熟的套路。目前没有一种大致的成熟的套路可以参考或者复制，各高校的具体做法不一，效果殊异。
工程审计合同范本篇10
一、工程建设过程中存在的主要问题：
（一）“达标建设”不达标。
1、随意调整工程结构、资金规模及购建方式。
国家要求地方每个国债项目体系建设要做到规范化、标准化，具体为每个乡镇办公用房建设要统一图纸、统一标准，但在实际执行过程中，有的未经报批、随意变更，将要求统一新建的楼房，变更为新建起脊瓦房或平房；将要求统一新建办公房变更为购置旧平房、门面房和套房；将已经批准的建设资金规模和标准随意扩大。
2、工程建设标准不符“达标”要求，个别工程质量存在少数问题。
国债建设项目要求，水电安装、基本装饰及附属工程要达到能基本满足办公条件，但由于各方面原因，个别工程未达到标准，缺少相应附属设施，个别工程甚至存在房屋漏水现象。
（二）工程建设未完全做到“四制”要求。
国债建设项目有严格的要求，要做到“项目法人负责制、工程合同制、工程招投标制和工程监理制”，但实际操作过程中存在：工程采用议标、未委托相关机构进行质量监理、合同签订内容不规范、资料不完备、合同与相关资料要求不吻合等现象。
（三）工程进度不一，以及未经验收投入使用。
部分乡镇工程虽已竣工，但未经验收就投入使用，有的乡镇因土地问题项目一直未建，有的完工日期远超出要求的完工日期。
（四）资金使用不完全符合要求。
国债建设资金主要用于基层院、所、庭房屋主体工程建设以及为满足基本办公条件的基本硬件投入，而不能用于院、所、庭的软件投入，软件投入应向县、乡政府争取，申请财政给予相应经费投入。
（五）相关部门招投标制度执行不规范，对投标文件内容把关不严。如：只重视投标报价价款，而对预算书乱编现象却不严格审核。
（六）合同内容不完整，图纸不详尽，合同与图纸不衔接；图纸封面说明与详图不吻合，且未说明不一致时以谁为准。
（七）隐蔽工程变更无现场签证，一些变更资料是在工程竣工验收后才办理。有的变更仅有变更图纸而无建设、设计等相关单位共同签章的经济签证资料。
（八）施工转包、靠挂现象普遍。个人借施工单位资质以其名义承揽工程。
笔者建议：
1、相关部门应加强协调和配合，推进工程进度，形成全县整体“一盘棋”。
2、各级政府及相关部门严把审批关，严格工程施工方案，杜绝随意调整建设结构、建设规模和购建方式现象。
3、及时对已完工工程进行验收，对不符有关要求、质量存在问题的，及时督促加以完善和修复，视情况扣减工程资金。
4、工程建设要按照“四制”要求，规范管理和操作。
5、有关情况增加了审计工作量，也加大了审计风险，应引起审计人员高度重视。
二、我们的做法：
2009年，我们审计局狠抓政府投资审计工作不放松，力求投资审计工作能为规范投资行为、促进经济社会又好又快发展、提高政府资金使用效益作出应有贡献。
（一）县政府主要领导亲自过问，安排和布置投资审计工作。
新任县长多次就我县投资审计工作如何更加深透、更加规范、更高质量、更高效率地开展做出指示，对许多申请审计机关审计的投资项目及时批转给县审计局办理。
（二）审计局党组高度重视，经常招开会议研究部署投资审计工作。
1、以制度建设规范投资审计工作。颍上县审计局相继制订了《颍上县政府投资项目审计监督办法》、《政府投资项目跟踪审计实施办法》、《小项目简易程序办法》及《投资审计奖励办法》等。
2、多层面、多角度配置投资审计力量，充实投资审计人员。多次安排局年轻同志参加省厅投资审计培训班进行学习。并安排一些审计新手参加部分投资项目审计组进行锻炼，由老同志带着新同志学习并对其进行业务指导。
3、积极探索、创新投资审计外聘人员管理新模式。针对目前投资审计项目多、人员力量弱的现状，颍上县审计局研究决定，聘请有一定技术资格、经验丰富、素质高的人员帮助审计机关开展投资审计工作，由审计局专业人员对其所完成投资审计项目进行质量把关、业绩考核和出具报告。
4、重视政府投（融）资项目审计监督与服务工作。2009年，颍上县审计局以节约政府资金、促进地方经济发展为着力点，继续做好政府投（融）资项目审计监督与服务工作。
（1）重视对基础设施及民生工程领域投资项目的审计监督。目前为拉动内需保增长，国家加大了基础设施及民生工程等领域的投资建设，需要对有关资金的投入、管理和使用，项目建设程序、进度和管理，投（融）资成本与效益等情况进行审计和评价，也为工程竣工结算提供依据。而作为政府经济卫士的审计部门责无旁贷。
（2）积极做好政府盘活资产、融通资金等经济活动的审计服务。比如某乡镇争取上级资金拟建农民工创业园，对建园之前私营企业所建个别厂房进行购置、政府协调将行政事业单位原办企业出售给外商、因城市建设对拟征迁的加油站土地进行征用等，都需要进行价值核定，为政府投（融）资决策提供参考，节约政府资金，服务经济发展。
（三）审计人员加班加点，高质量、高效率地开展投资审计工作。
审计局投资审计人员合理搭配力量，经常分为三个审计组，冒着炎热高温下乡进村，进行现场图纸实物核对与观测。
（四）严格制度和要求：
1、审计人员要本着实事求事的原则做好资料收集、核对与投（融）资价值核定工作。要严格按照项目程序，将工程招投标、设计和施工，工程建设和管理、工程监理与物资采购等纳入审计人员视野。按照工程审核方面规范要求，认真收集有关项目合同（协议）、施工图纸，工程鉴证单等资料，将定额价、市场信息价与市场询价相结合，实地观测与有关帐务资料、图纸、协议、变更等资料相核对，运用好投资审计软件，对工程量进行认真计算、对合同外新增项目及其定额套用、费用计取、材料价格等进行严格把关、认真核对。
2、要求审计人员要以高度负责的精神廉洁从审。投（融）资审计是个敏感的工作，要求审计人员的素质要高，要有高度的责任心和正确的价值观，以节约政府资金、促进地方经济发展为着力点，全力做好投（融）资审计监督与服务工作。