经济责任审计常见问题定性篇1
一、经济责任审计的原则
1.坚持相互配合，协调一致的原则。按照《暂行规定》的要求，经济责任审计是审计部门根据干部管理部门的委托进行的。同时，审计结果最终还要送达干部管理部门及其他有关部门。因此，进行经济责任审计要与组织部门、纪检、监察等部门密切配合，协调工作。
2.坚持先审后离的原则。按照有关规定，党政领导干部和企业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退、退休以及任期届满，都应在离任前进行任期经济责任审计。
3.坚持重要性的原则。重要性原则是指在审计过程中，审计人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详尽的审计评价，重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。
4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。客观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成原因都要讲，不偏不倚;准确是以写实手法，评价观点鲜明，用词准确，切忌轻描淡写，模棱两可，含意不清。
5.坚持及时反馈的原则。经济责任审计是针对领导者个人的经济责任进行的审计。作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己任期工作的评价。因此，除审计过程中与责任人及时沟通外，还应在审计报告报送党委、组织部门前，及时征求责任人的意见。
二、经济责任审计的重点
根据审计法和两个《暂行规定》的有关规定，经济责任审计的重点应包括:
1.责任指标是否全面完成。指标的完成情况，应作为经济责任审计中首先要把握的重点。责任指标一般由经济指标、技术指标、管理指标三部分组成。作为审计部门所要审计的责任指标，主要是经济指标和管理指标。
2.财务状况是否真实、可信。会计报表是财务状况的具体体现，而形成会计报表核实的各种数据，则是财务状况是否良好最为直接的基础资料。这些基础资料的真实程度如何，涉及到能否对财务状况进行实事求是、客观公正的评价。所以，在审计过程中，不能仅仅停留在对会计报表的分析上，而必须对其相关的基础资料进行审计，以确定财务状况的真实程度。
3.管理制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使单位围绕既定目标，建立良好的工作秩序，保证各项决策的贯彻实施，维护资金和资源的安全，促进各项经营活动的合理性、规范性，以及增强组织观念，加强廉政建设，遏制不正之风。内部管理制度涉及面较宽，对其管理制度是否健全有效的审计必须有所侧重。应重点放在与经济活动有关的管理制度上，如财务会计制度、物资管理制度、供销管理制度等。对管理制度的审计，既要审计其健全性，更要审计其有效性，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。
4.国有资产是否安全完整。当前我国市场经济还处于初级阶段，许多配套措施还不到位，国有资产的有效管理滞后、账外设账、账实不符、财产损失、潜亏挂账等国有资产流失问题比较严重。把国有资产是否安全完整作为审计的重点，就是要发现和解决这些问题，以强化领导者对国有资产的有效管理，维护国有资产的安全与完整。
对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币资金、各项投资的核实上。实物资产不能有账无物，也不能有物无账;货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理;各项投资不仅要程序合规，去向明确，还要确认回报的合理性。
5.重大决策是否合规科学。决策的合规性审计，重点是对决策程序的审计，有无不按决策程序办事，、独断专行、暗箱操作等方面的问题。决策的科学性审计，重点是对决策事项效果的审计，有无论证不足、盲目决策、效益低下等方面的问题。
6.财经法纪是否严格执行。财经法纪，包括财经法规和财经纪律，是为保护国家财产、维持国家利益而制定的法律、法令、条例、规定、决定等，它要求各级领导人必须严格遵守，认真执行。
明确领导人员对执行财经法纪的经济责任，主要包含三个方面：一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪；二是看其是否组织建立健全有效的内部控制制度，明确了会计及相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求；三是看其领导人员有无侵占国家资金，违反廉政规定和其他违法乱纪问题。
如果能够把握以上六个方面经济责任审计的重点，保证审计质量，提高审计效率，就一定能达到审计的目的。
三、经济责任审计的方法
经济责任审计的方法，包括审计形式、审计程序和审计具体方法三个方面。
1.审计形式。经济责任审计的形式，可分为受托审计、联合审计、日常审计、离任前审计、离任后审计、任期中审计。
(1)受托审计。受托审计，即审计部门接受干部管理等部门的委托，独立对党政领导干部和企业领导人员进行任期经济责任审计。
（2)联合审计。联合审计是以审计部门为主，干部管理、纪检监察等部门参加，共同组成审计组，组织实施经济责任审计。
（3)日常审计。日常审计，即由审计部门与干部管理部门共同研究、确定审计对象，对党政领导干部、企业领导人员任期中间组织实施的经济责任审计。
上述三种审计形式各有利弊，经实践表明，受找审计是今后经济责任审计的主导方面，也是实现审计工作规范化的要求；联合审计可以进行探索实践，但目前不宜在较大范围内推行；日常审计在审计力量允许的情况下，应积极组织实施。
（4)离任前审计。离任前审计，是指党政领导干部和企业领导人员任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项这前对其进行经济责任审计。离任前审计，显示了经济责任审计的严肃性、时效性，有助于树立审计监督的权威，有助于正确考察使用干部，有助于铸就领导干部的思想防线和约束领导干部的经济行为。
（5)离任后审计。离任后审计，是指党政领导干部和企业领导人员在办理调任、转任、轮岗、免职、退休等事项之后，对其进行经济责任审计。离任后审计，不符合《暂行规定》的要求，应予纠正。
（6)任期中审计。任期中审计，是对党政领导干部和企业领导人员在任期内的经济责任进行定期或不定期的审计。任期中审计，对党政领导干部和企业领导人员来说，有助于及时检查、考察其职责履行情况；有助于及时发现问题、解决问题、端正经济行为；有助于及时发现严重违法违纪行为，披露严重损失浪费问题；有助于干部管理部门及时调整干部，避免给国家造成经济损失。
2.审计工作程序。经济责任审计工作程序可分为以下几个阶段:
(1)接受委托阶级。这一阶段的主要工作是：接受干部管理部门委托审计建议；了解和掌握干部管理部门的意见和要求；做出受理委托审计决定，安排审计计划，确定完成审计任务的时限。
(2)审计准备阶段。准备阶段的工作主要包括:组成审计组，编制审计方案，下达审计通知书。
(3)实施审计阶段。实施审计阶段，可按一般审计的方式进行，如组织审计调查、审计取证、编制审计工作底稿等，但应注意在审计过程中，特别是在审计取证和编制审计工作底稿时，要与经济责任审计的目标、内容等结合起来。同时，在交换意见时，除了与被审计单位交换意见外，还要就有关审计事项与被审计人交换意见。
(4)提出报告阶段。在实施审计阶段结束后，审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析，写出审计报告，并书面征求被审计人所在单位及被审计人对审计报告的意见。
经济责任审计报告应包括以下几个方面的内容:
（1）审计的简要过程、起止日期等;（2）被审计人任期起止日期及所在单位的基本概况;（3）被审计人任职期间所在单位的经营情况;（4）审计发现的问题及其性质;（5）加强和改进工作的审计建议等。
做出结论阶段。审计报告经审定后，应区别以下情况分别作出处理:
（1）在职权范围内对被审计人所在单位违反财经法规的问题，作出审计决定，予以处理、处罚;（2）对被审计人任职期间对经济责任作出客观评价，提出评价意见书，连同审计报告一并抄送委托审计部门;（3）应当给予党纪、政纪处分的，移交所在单位的纪检、监察部门处理;（4）应当依法追究刑事责任的，移交司法机关处理。
结果应用阶段。（1）干部管理部门接到审计部门对被审计人的审计评价意见及审计报告后，要作为被审计人的审计评价意见书及审计报告后，要作为对被审计人调任、免职、辞退、退休、续任等任免事项的重要参考依据;（2）纪检、监察部门和司法机关，可根据审讯线索及相关的审计资料，对有关情况进行查证，并按有关规定作出处理;（3）被审计人及所在单位应结合审计部门提出的审计建议，进行整改，以促进管理工作的强化和经济效益的提高。
3.审计的具体方法。经济责任审计是在特写条件下对领导干部进行的监督和评价。要在短时间内完成对被审计人任期内的经济责任审计任务，就必须恰当地选用审计具体方法其有选择地对被审计人任期责任目标，所在单位资产、负债、损益、内部控制制度、重大决策等进行审计。其主要方法有：
(1)精心设计审计提纲。包括审计的起止时间、审计的目标、审计的内容和范围、需要调整的重点内容、审计的时间安排、采取的方式、人员的组成和负责人。
(2)围绕内控制度的可靠性，常用的方法有：
①审阅法;②观察法;③抽样测试法;④调查法;⑤分析性复核法等。
(3)围绕会计核算资料的可靠性，常用的方法有：
①检查法;②核对法;③盘点法;④鉴定法;⑤询证法等。
经济责任审计常用的具体方法相互之间是有联系的，有时可同时使用，如分析性复核等，还有些具体方法可以结合起来使用，如调查法和询证法，在实际工作中合称为查询法。
经济责任审计常见问题定性篇2
关键词：经济责任审计；任期；离任；时间选择
中图分类号：F239.5文献标识码：a文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
一、问题的提出
提出任期经济责任审计时间选择这一问题原因有二：一是何时实施审计将直接影响到经济责任审计的质量、效益和风险。举个简单例子：如果被审计对象任期很长，而审计只是在离任时进行，则任期内若有什么问题或损失就很难得到及时补救和挽回。二是有关经济责任审计的理论和制度对审计时间的安排尚无统一的规定和意见。本文拟就经济责任审计的时间选择做一下简要讨论。
二、经济责任审计时间选择的现状分析
目前在经济责任审计的过程中，通常会遇到两种尴尬的局面：“做不完”以及“没事干”。由于过去很多年实行对领导干部任期经济责任审计的时间是在“领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前”进行的规定，导致对经济责任审计工作的有效开展带来了诸多不便。
第一，审计任务与审计力量时常发生冲突。按以往规定，应接受任期经济责任审计的领导干部是在其任期届满或面临升、降、转、轮、调、退的时候，导致审计对象需要审计的时间跨度长、涉及内容多，因此审计部门的力量要满足大批量、多工作量的审计显然是不可能的；而在平时，由于没有干部工作变动，组织人事部门没有审计任务交办，审计部门专职从事经济责任审计的人员却闲着“没事干”。
第二，经济责任审计工作往往缺乏主动性。按照以往规定，经济责任审计要组织人事部门委托后方才进行。也就是说，如果没有组织人事部门的委托就不开展经济责任审计工作，某种意义上，经济责任审计部门成了组织人事部门的办事机构，工作被动，审计机关独立行使审计监督权也不可避免地受到了一定程度的制约。
第三，审计质量难以保证，审计风险相应增加。经济责任审计是全方位的审计，涉及面广，主要包括领导干部的决策、内部控制、遵纪守法等方面，如果进行大批量的突击审计，难免会走马观花、蜻蜓点水，审计的深度广度都达不到，这种经济责任审计并不会对人事部门后续的人事任用产生实质性作用，实则造成了一种资源浪费。
因此，要充分发挥经济责任审计工作的职能，有必要对经济责任审计的时间选择慎重考虑并做相应改进。
三、任期内审计与离任审计的选择
天津市卫生局下发的津卫审〔2011〕492号文，《关于天津市卫生局直属单位领导干部任期经济责任审计规定》第四条提出“领导干部经济责任审计实行任中定期审计、专项审计与离任审计相结合。领导干部任期内应当接受三年一次定期审计和上级相关部门及领导交办的专项审计；任期届满或者任期内因工作调动、转任、轮岗、免职、辞职、退休等原因离任的，应当接受离任经济责任审计”。这样做的好处有以下几个方面：
1.任期内进行领导干部经济责任审计能更加体现监督的及时性和有效性。对领导干部进行任期内审计较之离任时审计，更能发挥审计监督及时性和有效性的作用，使审计监督的关口前移，以利于防微杜渐，保护领导干部。
2.任期内进行领导干部经济责任审计更有利于干部的健康成长。干部的健康成长是渐进的，干部的考察和培养是一个过程。一次离任审计起不到长期考察培养干部的作用，通过任期内审计，及时发现问题，总结经验，评价干部的业绩功过，促进工作的改进，提高管理经验，有利于促进干部的健康发展和单位事业的良性循环。
3.任期内进行领导干部经济责任审计有利于将审计结果融入到组织、人事部门对领导干部的考察评价之中。较之离任时审计，任期内经济责任审计更能及时向组织和人事部门考察干部提供较为经常、及时的信息依据，这样更有利于对干部的考察和培养。
4.任期内进行领导干部经济责任审计有利于及时发现问题，堵住漏洞，挽回损失。当前有关领导干部涉及的一些经济案件，涉案追溯时间往往较长，这也跟监督的滞后性不无关系，如果我们能及时定期开展任期内经济责任审计，对于及时发现问题，保护国有资产安全，同时也保护干部起到重要的作用。
5.任期内进行领导干部经济责任审计还有利于解决离任审计时间紧张的问题。领导干部离任时往往时间仓促，此时安排审计一般审计期间跨度大，会造成审计时间紧张，从而影响审计质量。如期间已进行过任期内审计，一般而言，离任审计时间就会相对较短，这样就能较好的解决审计时间紧张的问题，有利于保证审计质量，降低审计风险。
需要指出的是，强调了任期内经济责任审计，并不是不要离任审计，津卫审[2011]492号文件指出无论有否实施过任期内审计，领导干部离任时还是必须进行经济责任审计的。这是因为离任审计可以对被审领导干部任期内经济责任履职情况做出评价，对被审领导干部所在单位的经济状况进行审计确认，明确离接任双方的责任界限。
四、审计时间的选择
单就离任经济责任审计而言，究竟应该在领导干部离任前实施还是离任后实施？对此时间的安排应该根据不同情况，安排合适的审计时间，经济责任审计应当有计划地进行。
1.离任前实施审计。有的领导干部离任有明确的时间表：如到了退二线或退休年龄的、届期满后明确不再连任的、所在单位改制合并已有明确期限要求的。对于上述情况，应该安排在离任前实施经济责任审计。还有一些领导干部离任前，组织人事部门已有明确的意见，如调任（包括平调和晋升）的，审计部门根据具体情况及时安排离任时间。另外，对于群众意见较多，举报不断，且没有经过任期经济责任审计，或前次经济责任时间间隔较长的领导干部，则必须在离任前安排审计，即使已有任命，也要在经济责任审计结束后再予赴任为宜。
2.离任后实施审计。对于任期内进行过经济责任审计，间隔时间又短，离任前没有充足时间安排审计的、临时决定解聘或提出辞职的、以及其他必须立即离任且离任前安排审计有困难的，可以安排在离任后进行审计。
经济责任审计常见问题定性篇3
一、提高审计认识
被审计的部门、单位及其工作人员均应高度重视，提高对经济责任审计工作重要性的认识。经济责任审计是一项以党政领导干部为审计对象的、特殊的工作，不仅仅要求审计机关和审计人员有着很强的责任感和使命感，被审计的部门、单位的重视与否同样也是经济责任审计工作能否顺利开展的重要前提。经济责任审计工作是一项关联度高、涉及面广、政策性强、风险系数较大的系统工程，这不但要求各级党委、政府应把这项工作纳入加强干部管理、促进党风廉政建设和反腐败斗争的总盘子，还要求领导干部从政治的高度统一思想，提高认识，自觉接受审计和监督，才能排除阻力和干扰，保证经济责任审计工作正常进行。
二、整合审计资源
要善于利用组织部门的人事资源、纪检监察和检察机关的线索资源、网络媒体的信息资源。审计实施前，主动与组织部门沟通，了解组织部门在干部管理使用中掌握的被审计单位领导人员的信息；主动与纪检监察和检察机关联系，了解与被审计单位（人）有关的举报材料和违法违纪线索；有意识地到网络媒体中广泛收集被审计单位（人）相关的新闻和消息，不仅要关注正面的新闻，更要关注负面消息，从而确定审计的重点，制订审计方案。审计实施中，对发现的重要情况、重大问题和重点线索，及时与组织部门通报情况，听取意见建议，必要时适当调整审计思路和重点。审计结束后，及时向组织部门提交结果报告，全面真实地反映审计情况，同时，将审计查出的违纪违法线索移交纪检监察和检察机关进行查处，以提高审计监督效能。
三、拓宽审计思路
拓宽经济责任审计思路的重点是逐步将效益性与真实性、合法性一并作为审计的注重点。就目前的经济责任审计情况而言，审计机关普遍存在任务重、时间紧、人员少的困难，日常的经济责任审计目标通常以真实性、合法性为主，效益审计开展的难度相对而言较大。对此，审计机关和审计人员必须转变这种思维模式，在经济责任审计开展的同时进行效益审计，不仅仅查清被审计对象所在单位的财政财务收支及管理、经济活动的真实性、合法性，查清其是否廉政勤政，更要查清其在管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失方面的问题，才能弄清其是否政绩突出。这样才能进一步促使被审计对象廉洁勤政并提高领导能力和水平，为党委管理、任用干部提供更有价值的依据。
四、防范审计风险
制订科学合理的审计方案，确定审计重点和范围，规范审计工作程序，运用科学有效的审计方法，加强复核、征求意见，防范审计风险。审计实施前，将通过各种方式收集到的信息进行筛选归类，针对重要信息确定审计重点，明确人员分工，并根据经济责任审计工作的特点制订切实有效的审计方案；在审计项目实施的过程中，严格执行审计法律法规，每个审计环节都按照法定程序和要求进行，避免审计人员执法的随意性，运用查账查实相结合的审计方法，尽量避开表面信息的干扰，审计机关应制定审计工作底稿复核制度，对重大问题进行反复讨论，审计报告要征求被审计单位和被审计对象的意见，认真落实不同意见并妥善处理。
五、提高审计质量
提高审计质量的关键在于审计人员的政治思想、业务技术水平等综合素质的改善和审计模式的创新。审计培训工作应覆盖审计干部的整个职业生涯，开展审计业务培训的同时还应注重计算机、法律、经济管理和工程技术等知识的掌握和分析、鉴别、判断、协调能力的培养。由于经济责任审计时间跨度较大，被审计单位资料多，传统的审计模式很多时候适应不了审计要求，创新审计模式，以财务收支审计为基础，财务收支审计与重大经营决策并重。
六、客观公正评价
审计人员应全面地看待问题，从审计的角度，以数字和事实为依据，客观公正、事实求是地评价被审计对象的经济责任。审计评价必须始终以审计的真实性、合法性、效益性为基础，依据法律法规对所查事项进行准确定性分析，对审计中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不做任何评价。评价时还应准确界定被审计对象应当负有的责任。
七、科学运用结果
公告审计结果是经济责任审计结果运用的重要平台，实行审计结果公告是推进政务公开，提高政府透明度的有力措施，准确把握稳妥、公正、保密的公告原则，实施公告前加强宣传和沟通，坚持先试点，后拓展的公告方法，并做好回访工作，关注实际效果和后续效应，在公告范围和内容方面应以向社会公众公告为主，全面公开、直言点名，将问题和整改情况同步公告。
八、实施责任追究
经济责任审计常见问题定性篇4
关键词：国有企业;负责人;经济责任审计
企业领导人员任期责任审计是指经授权的审计组织对国有或国有控股企业的领导人员任期届满或调任、专任、免职、退休等事项前对其所在单位财务收支真实、合法、效益，以及有关经济活动应负有的主管责任进行监督、鉴证和评价的活动。开展企业经济责任审计是正确评价企业领导人员任职期间的经济责任，促进党风廉政建设，保障国有资产保值增值而实行的一种对领导干部的监督管理制度。
一、对企业负责人经济责任审计必须把握原则
1.遵循实事求是的原则，对所审计的事项要严肃认真，审深审细审透，存在的问题一定要弄清楚原因和结果，并与离任者随时交换清楚。审计中不隐瞒、不夸大、不回避、不遗漏。把事情全部经过审计清楚并做好审计记录和取证，做到准确无误。
2.遵循客观公正反映事实的原则。审计中必须既要考虑到国家法律法规的规定，又要考虑到地方的实际情况；既要维护国家利益，又要兼顾地方和单位实际情况，这就有必要将所查处的事实和问题进行比较分析，以判断是非曲直，然后再正确地予以反映。
3.遵循民主平等评价的原则。审计人员要本着大公无私不偏袒且有对企业和个人高度负责的态度，充分考虑到各种因素和各种因果关系，深入职工群众中多听多看多了解在作出综合评价，使评价充分显示民主性。
二、充分发挥经济责任审计联席会议的作用和建立异地交叉审计制度
经济责任审计联席会议制度在全国已经相继建立，要充分发挥经济责任审计联席会议的作用，定期交流和通报情况，及时研究解决工作中遇到的重大问题。加强部门之间的协作与配合，取长补短，形成合力，共同做好这项工作。建议采用同一行政区域范围内建立异地交叉经济责任审计制度，这样能对单位经济责任人有一个公正性评价，排除因行政区域领导授意及人情等因素的干扰，同时有利于单位法人监督管理制度的建立，解决审计中独立性较差的问题。
三、规范程序，提高审计报告质量
严格遵循审计部署的要求，进一步规范国有企业负责人经济责任审计程序，落实好审前、审中、审后的各项任务；从而提高审计报告质量，做到既规范程序，又通俗易懂。审计报告必须要求审计依据充分，被审计企业基本情况明确，审计评价公开、公正，存在问题定性明确，审计意见行之有效。另外提高对审计征求意见的规范，充分尊重个人意见，严格按照客观事实办事，尽量减少由于征求建议时与被审计个人对个别审计问题的不同见解而导致行政复议。
四、要遵循谨慎审计原则，强化审计风险意识
审计要遵循谨慎性原则，要避免说过头话，规避审计风险。审计了什么内容，审计至什么范围，就针对这些内容、范围作出适当的评价。没有审计的内容、范围不再审计报告中体现。对于证据不足，或审计人员难以把握的审计事项，在审计报告中宁可不反映、不评价。审计评价意见要准确，避免产生歧义误导报告使用者。转贴于
五、要在企业负责人经济责任审计的广度和深度下功夫
企业负责人经济责任审计是一项涉及面广，关联度高，政策性强的工作，又是属于审计部门今后一项常规性的审计任务。因此，应结合日常审计工作，有意识地做好企业负责人经济责任审计的审计前期调查摸底工作。只有在充分调查研究的基础上，制定出比较严密，切实可行的审计工作方案，在工作中才能做到有的放矢，有选择、有重点地确定企业负责人经济责任审计的内容，寓企业负责人经济责任审计于常规审计工作中。这不仅可以提高工作效率，同时，也可以缓解企业负责人经济责任审计的时间压力，尽可能地克服审计面较小，审计外延不足，审计深度不够的不利影响。
六、在审计实施及运用上应学习的几种方法
1.民主测评法。企业领导人员在任何时候的经济行为不完全在有据可查的报表、账薄及相关的文字材料上反映出来，这就要求在审计过程中对其在任期内企业生产经营管理活动、重大决策情况、遵守财经纪律情况、等通过召开民主座谈会和职工评议等方式进行了解，以便掌握更充分的事实对离任者做出更准确的评价，同时也体现了经济责任审计评价意见的民主性、广泛性和公正性。
2.相关指标评价法。企业经济责任审计评价意见的定量评价更具说服力，因此要围绕企业的盈利能力、运营能力、偿还能力和发展能力以及企业领导者个人的行为能力来进行搜集和分析有关指标，不仅要看到指标的完成情况，同时要涉及相关指标的会计报告、会计账目、原始凭证、等进行认真核对，以求取得的审计证据更具有说服力。
3.抽样调查法。由于企业经济责任审计的期限长、范围广，情况也比较复杂，同时又受到审计力量、时间、审计地点等诸多因素限制，要把全部情况搞清楚确实有相当的难度，仅对企业存货盘点一项就相当费时和费力。因此个别审计项目采取统计抽样等方法不失为一种科学措施。
参考文献
[1]经济责任审计评价科学化课题组;经济责任审计评价科学化研究[J];审计研究;2005年05期.
[2]刘正午:复合审计评价体系在企业经济责任审计评价中的应用[J];审计研究;2006年01期.
经济责任审计常见问题定性篇5
【关键词】审计；经济责任审计；同步审计
一、经济责任审计风险的含义
关于审计风险的定义，《中国注册会计师审计准则第1101号》认为审计风险“是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》中指出：“审计风险是指审计师对含有错误的财务报表表示不恰当审计意见。”《美国审计准则说明》第47号（SaS47）则认为：“审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正意见的风险。”可见，国内和国际的相关准则对审计风险的定义均强调了审计主体发表不恰当审计意见的可能性，而不管其是有意或无意。由此我们对经济责任审计风险提出如下定义：经济责任审计风险是指审计主体对含有重大错误的经济责任主体的经济责任履责情况表达不恰当审计意见的可能性。
上述定义中，“审计主体”既包括政府审计机关及其审计人员，也包括接受委托的社会审计组织的注册会计师以及内部审计部门的内审人员；“重大错误”是有别于舞弊或欺诈等行为的事项；“不恰当审计意见”既包括审计主体错误地否定了经济责任主体的履责情况，也包括审计主体错误地认可了经济主体的履责情况，即错误拒绝和错误接受。总之，不能公允地对经济责任主体履责情况表达审计意见；“可能性”即潜在性抑或必然性，意指审计风险的发止与否以及程度如何须视审计报告对经济责任主体所造成的影响而言，但其本身具有客观必然性。
二、经济责任审计风险的成因
经济责任审计是一项集传统的财务审计、合规性审计与绩效审计为一体的综合性审计活动。这项审计的目的和性质决定了它比一般的财务收支审计、专项审计等更具风险性。究其成因来看，可以分为主观原因和客观原因两个方面。
（一）主观原因
1.审计人员的职业道德失范是造成经济责任审计风险的内在因素。一些审计组织及其审计人员对开展经济责任审计的重要件认识不足，不能遵守“独立、客观、公正”的审计原则，不能保持客观公正的态度和应有的职业谨慎，上作中随心所欲，马马虎虎，导致审计风险。更有甚者，一些审计人员以为经济责任审计是一项行政行为，最终决策权在于纪检人事部门、自己没有什么责仟，因此主观上放松工作要求，从而使审计工作质量下降，审计风险增加。
2.违反审计工作授权审批制度是导致经济责任审计风险的直接原因。经济责任审计由于其审计对象的特殊性.它除了一般审计应具备的规范的审计程序外，还应当包括其他一些附带程序。在操作过程中，要以《审计法》为依据，严格按照既定程序进行。但实际工作中，存在违反程序操作、越权处理处罚等情况。
3.审计过程不严谨为是造成经济责任审计风险的潜在因素。经济责任审计因其对象复杂和内容广泛，加之经济舞弊手段隐蔽、审计时间有限以及审计成本制约和审计方法落后，使审计人员收集充分适当审计证据的难度很大。如果审计人员不能获得足够的证据、或者不能收集到直接证据，就只能运用间接证据进行分析判断，必然影响到审计工作的质量。另外，如果审计人员在查账过程中对重要的审计事项事实认定不清，责任界定不明，特别是对被审计单位弄虚作假，串通舞弊等事项不能进行全面揭露，就会使审计意见存在不真实、不客观、不公正的可能，甚至造成判断上的失误。对被审计单位这些问题揭露不了，长期失察，是经济责任审计当前最大的风险。
4.结果评价不准确是造成经济责任审计风险的重要因素。结果评价不当造成的风险主要有：引用法律法规不当，如新出台的法规定性以前的问题，或以地方规定取代国家法规评价当前问题；措辞运用不规范，对性质相同的问题定性却不一样，最终因审计定性不当引发审计风险；对非评价审计事项进行评价，如对审计人员无法从会计资料、统计资料等经济资料中取证的事项而予以评价，超越了《审计机关审计事项评价标难》规定的范围，属越轨行为；对审计过程中未涉及的具体事项进行盲目评价，使审计评价失去严肃性；对审计证据不足的事项进行评价，使审计评价过于随意而风险大增；对审计评价用辞不当、态度暧昧、模棱两可、敷衍塞责等等。
（二）客观原因
1.经济责任审计对象及目标的日趋复杂加大了审计的难度。经济责任审计是对特定对象履行经济责任的情况进行的审计，既对“事”也对“人”，审计目标尤为复杂。对党政领导干部的经济责任审计与对企业领导人的经济责任审计在审计目标上具有较大差异，随着经济责任审计内容和审计范围的不断扩大，审计判断和评价的对象也日趋复杂化，这将导致审计人员发表适当审计意见的难度加大，审计风险也将明显增加。
2.民众对经济责任审计期望的越来越大是审计风险加大的一个重要原因。从审计目的看，党政领导干部任期经济责任审计的目的是“为了加强对党政领导的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。”而企业法定代表人任期经济责任审计的目的是“为加强对国有企业及国有控股企业领导人员的管理和监督，正确评价企业领导人员任期经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。”可见，经济责任审计绝非简单地评价领导干部任期经济责任的履行情况，而是通过对其履行责任的评价，进一步规范和整顿吏制，加强党风廉政建设，为国家组织人事部门选拔和任命领导提供依据。随着经济责任审计的不断深入，经济责任审计的覆盖面也在不断深化，民众对经济责任审计的期望将会越来越大，而审计工作本身是一种“合理保证”而非“绝对保证”，民众期望与审计实际效果之间的落差将会加大经济责任审计风险。
3.经济责任审计评价指标欠规范也是审计风险存在的原因之一。日前，各地、各单位普遍的做法是：在实施具体审计项目时，根据不同的审计对象确定不同的审计内容，进而确定不同的经济指标，而且，经济指标主要以财务指标为主，而非财务指标如环保指标、可持续发展战略指标、社会绩效指标以及经济增长指标等都相对偏少。财务指标固然是评价经济责任履行情况的指标之一，但由于财务指标届历史性指标，具有事后性特征，以此为依据难免引发责任人的短期行为。由于经济责任审计是一种受托审计，不同的委托单位有不同的要求，如果指标体系不明确、不科学、不统一，容易削弱这项工作的严肃性。
4.经济责任界定的复杂性也将导致经济责任审计风险。近年来，审计发现的经济活动中的违法违纪问题及经济犯罪行为手段愈来愈巧妙、隐蔽。而领导干部经济责任审计则要反映领导干部在任期间有无违反财经法纪、行贿受贿等经济问题，如果这此问题不能为审计所发现，其后果是经济活动中的违法违纪行为得不到遏止，责任人的经济责任得不到追究，少数别有用心的人还会以“审计过了”充当合法的“保护伞”。同时，也由于经济责任审计工作的核心是合理界定经济责任，而领导干部应承担的经济责任主要有经济决策失误、国有资产流失、内部财务管理混乱、经济行为失控等责任，这些责任的界定既涉及到责任依据问题，也涉及到界定标准问题。这两个问题没有得到解决，经济责任的界定就很困难。
三、防范经济责任审计风险的对策
风险识别、风险评价和风险应对是处理风险的基本思路，在开展经济责任审计的过程中，最好的办法是避免和预防引发事件，为采取各种措施对审计质量进行有效的控制，从而消除审计风险或者将其降低至可接受范围之内。
（一）严格界定经济责任
对于经济责任的界定和解释，是经济责任理论研究的起点。陈波（2005）认为“经济责任，其更为准确的表述应该是‘受托经济责任’，即由于受托管理他人资产而承担的相对于委托人的责任”。秦荣生（2004）认为“现代政府审计不但因公共受托经济责任的产生而产生，而且因公共受托经济责任的发展而发展。”而关于什么是公共受托经济责任，最高审计机关亚洲组织第三届大会发表的《关于公共受托经济责任指导方针》的东京宣言中，给其赋予如下定义：“公共受托经济责任，是指受托经营公共财产的机构或人员有责任汇报对这些财产的经营管理情况，并负有财政管理和计划项目方面的责任”。根据公共受托经济责任的观点，受托管理公共资源的机构或人员，由于其资源或资金主要由国家或地方提供，由此便产生了与这些提供资源或资金有关方而的受托经济责仟关系。在我国，经济责任在本质上也体现为公共受托经济责任，即领导干部应按照法律规定取得公共资源，合法并经济有效地使用公共资源，从而最大限度地提高公共福利。由于公共资源主要来自于征税，“受托经济责任”又常常被通俗化地理解为政府对纳税人所承担的责任。领导干部是否切实地履行了公共受托经济责任，就必须由政府审计机关通过审计公正地对其履行公共受托经济责任作出评价，进而确定或解除其所负的受托经济责仟
（二）严格审计质量控制体系，强化审计复核机制
严格的审计程序是确保审计质量的前提，因此在经济责任审计的每一阶段和每一个环节都应严格按照《审计法》和相关规定的程序进行。在审计实施过程中，要坚持“先审后离”的原则，做到依法审计，依法处理处罚。同时对每一个经济责任审计项目必须经专门复核机构审核，对重大审计项目还要经局长办公会议研究，对可能发生的审计风险进行全面监控，及时处理和防范。此外，对需要组织听证会的要及时告知被审计单位及其责任者本人，并积极组织听证。上级审计机关要对受理复议的经济责任审计项目及时复议，认真处理，给当事入圆满答复，避免引起行政诉讼。
（三）不断提高审计人员的业务素质和风险意识
经济责任审计是一项政策性强、难度大、涉及面广的综合性审计项目，要求参加审计的人员具有较高的思想政治素质和业务技术素质。因此，要大力加强审计人员的思想政治、政策水平、法制教育和职业道德教育，同时，努力提高审计人员的业务技术水平，积极培养和造就一支奋发向上、勤政务实、廉洁高效的复合型人才队伍，保证经济责任审计工作的全面完成。
（四）持续改进审计工作模式，推广经济责任同步审计
从我国近十几年开展经济责任审计的效果来看，经济责任审计在加强干部监督管理、预防和治理腐败、建立和健全权利的监督制约机制以及推进民主法制建设等方面都发挥了重要的作用和取得了明显的成效，但在实际工作中还存在一些需要深入研究和解决的问题，而如何搞好地方党政主要领导干部经济责任同步审计是当前经济责任审计工作中需要解决的一个突出问题（中国审计学会、审计署，2011）。自2007年开始，我国已经有部分省市开始了地方党政主要领导干部经济责任同步审计的试点工作，比较典型的有浙江省、吉林省、重庆等省市。2011年4月中国审计学会、审计署经济责任审计司关于召开了“党委和政府主要领导干部经济责任同步审计研讨会”，对党委和政府主要领导人经济责任界定，同步审计的程序、方式方法、审计重点和评价标准，审计结果的运用等问题进行了研讨和交流（注：本课组研究成果入选该会议论文集并作了主题发言）。在审计署出台的《“十二五”审计工作发展规划》明确提出，“十二五”期间将深化省部级领导干部经济责任审计，探索省（自治区、直辖市）党政主要领导干部任期经济责任同步审计。在此背景下，各级审计机关应充分认识经济责任审计的重要性和紧迫性，加强对审计风险的理论研究，提高审计人员对经济责任审计风险的理解和认识，在具体的审计工作中做到因地制宜、因时制宜，不断进行审计方法和手段的创新，从而使经济责任审计工作真正落到实处。
参考文献：
[1]审计署审计科研所.任期经济责任审计理论与实务[m].中国时代经济出版社，2002，5.
[2]陈小林，廖康礼.经济责任同步审计中的责任界定问题探讨[J].会计之友，2011，6.
[3]李江涛，苗连琦，梁耀辉.经济责任审计运行效果实证研究[J].审计研究，2011，3.
经济责任审计常见问题定性篇6
关键词：经济责任审计提高质量思考
开展领导干部经济责任审计，对于提高各级经费物资使用效益，促进领导干部廉洁自律，提高领导干部决策管理水平，增强部队的凝聚力和战斗力意义重大。近年来，从审计的具体情况看，军队领导干部经济责任审计的内容大多局限于财务责任审查，方法往往沿袭单纯的财务收支审计方法，制约了审计质量的提高，如何推进经济责任审计向纵深方向发展已经成为摆在各级审计机关面前的重要课题。只有认真研究和解决存在的问题，对领导干部经济责任审计的实践进行大胆有益的探索，才能保证这项工作健康、深入地向前发展，适应军队建设及后勤建设的发展要求。
一、破单纯财务收支审计模式，走财务收支审计、经济效益审计、经济案件审计相结合之路
领导干部经济责任审计的内容涉及面宽，根据《军队领导干部经济责任审计规定》，领导干部经济责任审计的范围包括经济决策、经济管理、财经法规执行、事业成效以及廉洁自律等方面，涵盖了财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计等内容。传统的经济责任审计往往徘徊在财务收支审计的范围里，实质上是一种以评价遵守财经纪律履行情况为主的审计。在财务收支审计基础上，开展经济效益审计的审计力量相对较少，方法运用单一，而效益高低是最能反映经济责任审计质量的指标，也是评价被审计者管理能力最有说服力内容。因此，要提高领导干部经济责任审计质量，就要改变过去那种单纯的财务收支审计模式，树立"经济责任审计=财务收支审计+经济效益审计"的工作思路。要从"如何使用经费物资"和"经费物资使用效果"两个方面深入审计，才能全面考查、掌握领导干部履行经济责任的情况。如在对物资采购的经济效益评价上，要重点开展比价审计。要进行"三比三分析"，即比产品结构，分析整体价值构成；比同期市场价，分析价值的合理性；比采购地点，分析整体成本的真实性。通过对比分析从而确定领导干部履行经济责任情况。在审计中发现渎职行为和其它违规违法经济问题时，要及时移送给纪检、司法部门进行深入调查，追究相关人员的经济、行政和法律责任。
二、破"单兵种"平面作战战术，走内外"多兵种"混合立体作战相结合之路
由于领导干部经济责任审计内容复杂，要提高审计质量，就要克服过去那种审计机关"独立作战"式的财务收支审计模式，采取内外整体联动的方式，增强审计的合力。一是要认真落实领导干部经济责任审计的联系制度和组织、干部、纪检等部门的案件协查制度，全面规避审计风险，同时增加审计力度。审计机关要坚持与上述部门一同进行，审计过程中要及时通气，互相配合。如发现经济案件或违规现象时，要及时向纪检部门反馈情况，请求配合审计，协助搞好经济侦察工作。二是要整合审计资源，认真搞好军队审计机关与军队审计事务所或社会审计的结合，充分利用各种审计力量，以弥补审计机关力量薄弱造成的不足。对涉及大项战备工程，基建工程等内容的经济责任审计，可以聘请社会审计力量参与审计工作，充分利用他们在工程决算审计方面的资源，人才和技术优势，对基建工程管理中可能存在的问题进行专业判断和分析，对可能出现问题的项目重新进行再审计，克服仅靠财务收支审计难以解决的问题，拓宽经济责任审计的范围，加大经济责任审计工作的力度。三是要注意发挥好单位领导干部经济责任审计领导小组的作用，多向领导小组成员汇报工作，争取他们的支持，使有关业务部门主动把这项工作纳入年度工作计划，形成合力，保证领导干部经济责任审计工作能够稳步进行。
三、破审计信息内部封闭传递方法，走审计保密与审计公开相合之路
由于领导干部经济责任审计政策性强、原则性强，审计结果往往涉及到被审计人的前途、命运和切身利益，甚至影响到被审计人的"政治生命"。在开展经济责任审计时，审计部门考虑到干部任用方面的重要影响，过分强调审计的保密性，部分审计信息往往变成了审计机关内部的绝密文件。审计结果往往只有在审计和被审计单位领导，参审人员之间封闭式传递，被审计单位的广大干部战士难以了解真相，其它相关单位和个人更是无从得知。审计信息公示具有双重作用。一方面是暴光违纪行为，通报处理结果，是对领导干部的警示和教育；另一方面，可以增强审计的透明度，对审计部门来说是一种鞭策和促进，信息公示会增强审计的责任感，促进审计工作更加规范、更加严谨。但同时，军队审计信息公开，如果实施不当，公开范围不合理，可能造成被审人员的心理负担和军事机密泄漏。因此，在处理审计信息时，首先要从实际出发，合理确定公开范围和实施方法，能全部公开的就全部公开，对等不宜公开的，要进行脱密处理后再公开；其次要逐步调整改革适应审计信息公开要求的审计报告内容、格式；第三要严格公开的程序，涉及重大事项的，要经同级常委批准。比如，分部审计机关对某团领导干部进行经济责任审计时，审计前，可以利用网络、简报等形式在一定范围内公开审计项目，对象，内容；进点及结束时召开被审计单位干部大会，说明审计来意，通报审计结果；审计过程中及时与干部、组织、纪检部门通报情况；在审计证据基本充分后及时向常委、首长以《审计专报》等的形式汇报情况；审计结束后可将审计结果作为向分部常委会报告和在分部范围内公开的重要内容。
经济责任审计常见问题定性篇7
全面加强我区经济责任审计工作
近年来，我区认真贯彻落实中办、国办经济责任审计《暂行规定》和党的xx大“加强对权力的制约和监督”精神，从建立健全有效的经济责任审计运行机制入手，大胆实践，勇于探索，扎实有效地开展领导干部经济责任审计工作，同时不断加大审计成果的开发利用，取得了显著的效果。XX年以来，我区累计对？名领导干部进行了经济责任审计，其中党政领导干部？名，企业领导干部？名。通过审计查出违规资金？万元，管理不规范资金？万元，其中主管责任？万元，直接责任？万元，收缴违纪资金及罚款？万元，向纪检监督部门移交案件线索？个，对？名干部进行了诫勉谈话。在严肃财经纪律，加强干部队伍监督和管理，促进党风廉政建设等方面发挥了积极作用，收到了较好的效果，被评为全省经济责任审计工作先进区，受到了省委、省政府的表彰。我们的主要作法是：
一、强化组织领导，建立健全有效的经济责任审计工作运行机制
针对经济责任审计层次高、政策性强、涉及面广、任务量大的特点，我区从加强组织领导，健全机构制度入手，建立了一整套有效的经济责任审计工作运行机制，为我区经济责任审计工作有序、高效的运转提供了有力的保障。一是建立经济责任审计工作领导机构。经区委批准，成立了由主管干部工作的区委副书记为组长，区委常委、组织部部长为副组长，区纪委、组织部、监察局、人事局、审计局主要负责人为成员的全区经济责任审计工作领导小组，领导全区的经济责任审计工作，研究决定全区经济责任审计工作的重大事项。二是成立经济责任审计工作组织协调机构。建立了由区纪委、组织部、监察局、人事局、审计局五部门组成的全区经济责任审计工作联席会议制度，研究经济责任审计工作的具体办法、操作规程，监督经济责任审计成果运用，定期通报经济责任审计工作情况，协调工作，研究和解决经济责任审计工作中出现的有关情况和问题。三是针对我区实际，制定出台了一系列经济责任审计工作规定。我区对科级领导干部和国企领导人员经济责任审计工作十分重视，在XX年合并建区之初，我们在原xx县和xx区经济责任审计工作规定的基础上，结合合并建区后的实际，制定下发了《》，对经济责任审计工作的范围、内容、方法等进行了专门的规定，之后又由审计机关牵头，纪委、组织部、监察局、人事局五大联席部门共同制定了《xx区经济责任审计工作操作指南》、《xx区经济责任审计指标评价体系》等文件，这些文件和规定的实施，从制度上为经济责任审计工作的顺利开展铺平了道路。四是强化审计机关经济责任审计工作职能。专门批准审计机关成立经济责任审计科，具体负责经济责任审计工作的组织实施。在具体工作运行程序上，于每年年初召开五部门联席会议，总结上一年度经济责任审计工作情况，分析研究干部队伍在经济管理方面存在的突出问题，有针对性地提出新一年度经济责任审计工作计划。之后五部门协调联动，组织、人事部门向审计机关发出具体的委托审计通知，并提供有关干部的任职期限、审计范围和审计主要内容等资料，纪检监察部门提供所掌握的该干部经济方面存在的有关问题线索，审计机关按审计程序开展经济责任审计。上述一整套经济责任审计工作运行机制的建立，为我区全面开展经济责任审计工作奠定了坚实的基矗
二、精心组织，科学把握，努力提高经济责任审计工作质量
经济责任审计是一项特殊的审计工作，与其他审计工作不同，审计对象是具有一定人、财、物权的领导干部，具有特殊性和复杂性。不仅审计内容广泛、审计时间间隔跨度长，而且要对领导干部的决策行为、经济责任进行界定和评价，事关被审计人的命运前途，审计责任非常大。因此，我们根据经济责任审计工作的特点，突出针对性，加以科学的把握，努力提高经济责任审计工作质量。
（一）坚持“三个突出”，科学地把握经济责任审计特点。一是针对审计对象的变化，突出了对责任的审计，对人的评价；二是针对审计内容的转变，在审计领导干部任期财政财务收支、财经法纪和经济效益的基础上，突出了对经济管理行为、重大项目决策和有关经济指标完成情况、资产的变化情况的检查；三是针对审计程序的特殊性，突出了人性化特点，审计部门从下发审计通知到审计报告征求意见，都坚持与被审计本人见面，对单位和个人实行双重送达，双重征求意见，认真倾听被审计人的意见，确保经济责任审计工作科学合理。
（二）坚持“三个结合”，创新审计工作。由于经济责任审计时间紧、任务重、时间跨度大，为提高审计效率，在工作中坚持“三个结合”：一是经济责任审计与其他各专业审计相结合。一方面审计机关在安排年度审计工作计划时，充分考虑其他专业审计与经济责任审计相衔接的问题，适当扩大审计覆盖面；另一方面要求审计人员在各项审计工作中，注意收集与经济责任审计相关的审计资料，建立审计档案资料库，以减轻经济责任审计压力。二是离任审计与任中审计相结合，五部门在安排经济责任审计工作计划时，选择一些任职时间较长的领导干部，安排一定数量的任中审计，以便在领导干部离任时，缩短审计时间，提高审计效率，同时也能及时掌握领导干部履职情况，发现问题及时处理。三是国家审计、内部审计和社会审计相结合。一方面审计机关在审计过程中，对内部审计、社会审计成果在抽查确认的基础上，加以有效地利用；另一方面在经济责任审计任务量相对集中的时候，组织抽调内部审计和社会审计人员，与审计机关的审计人员交叉组成审计小组开展经济责任审计，在确保审计质量的前提下，有效解决审计力量不足问题。
（三）坚持具体问题具体分析，根据不同的审计对象制定不同的审计侧重点。在具体经济责任审计中，审计部门根据不同的审计对象，从审计内容、审计方法、评价标准等方面确定不同的侧重点：一是对乡镇街道等有财政、经济指标单位的领导干部，侧重审计财政、经济指标的完成情况、资产的管理情况、净资产的增减变化情
况，以财政收支审计为主，资产负债审计为辅；二是对纯行政事业单位的领导干部，着重审计财务收支情况、资产管理情况和收支两条线执行情况，以财务收支审计为主；三是对有下属单位的主管部门的领导干部，视管辖范围、权限和所承担的责任，统筹考虑，进行综合审计，必要时我们还要抽查其部分下属单位；四是对企业领导人的审计，主要审计其经营成果和资产负债情况，以资产负债审计为主。通过制定不同的审计方案，增强经济责任审计的针对性，使审计结果和对领导干部履行经济责任情况的评价更加符合客观实际，更具体、更形象。
（四）坚持实事求是审计，做到客观公正评价。领导干部任期经济责任审计最重要的一点，就是在实事求是审计的基础上对领导干部本人履行经济责任情况和应承担的经济责任进行客观公正地评价。为此我们明确了经济责任审计评价的四项原则。一是客观性原则，即以审计事实为依据，不带主观成份，以写实手法做出评价；二是准确性原则，即审计评价用语准确，不用修饰语言，不评价审计范围以外的事项；三是全面性原则，即全面分析审计结果和事实，不用单个事实或指标评价被审计人履行经济责任的整体情况；四是对比性原则，即根据净资产接任前后对比变化进行评价。以此来把握好审计评价“越位”和“缺位”的尺度，为组织人事部门正确使用干部提供可靠资料。
（五）深化审计内容，增强审计报告的实用性。经济责任的履行情况是领导干部履行职责的一个重要方面，是干部考核内容的一个有机组成部分，为增强审计报告的实用性，审计部门在具体审计中，一是注重对经济指标完成情况的检查和考核，特别是对乡镇财政和有经济指标的单位，通过纵向与接任前和历史最好水平进行分析比较，横向与同行或相似单位进行分析比较，客观地反映该领导干部任职期间的工作业绩；二是注重清理资产家底，特别是净资产与接任时变化比较，以此来衡量该领导干部任职期间国有资产保值增值情况，实事求是地反映其工作成果；三是审查被审计单位内部控制制度的建立和执行情况，据此检查领导干部的管理工作是否到位，并一一进行评价。使审计报告通俗易懂，方便使用。
三、注重成果运用，切实发挥经济责任审计对干部监管和权力监督制约作用
充分运用经济责任审计结果，是做好审计工作，充分发挥经济责任审计作用的关键。为此，区委、区政府高度重视经济责任审计成果的转化和运用，对经济责任审计的有关情况和查出的问题，深刻研究剖析，及时完善相应措施，堵塞漏洞。
一是发挥经济责任审计在干部使用上的把关作用。经济责任审计的主要作用就是加强对领导干部的监督管理，严把用人关。区委、区政府十分重视经济责任审计成果，由组织部门将其列入每位被审计领导干部的考核档案，作为干部年度考核、奖惩、任免的重要参考依据，在选拔任用干部时，运用审计结果，对业绩突出、遵守财经纪律的干部予以提拔任用，对违反财经纪律的，视情况进行调整交流或降职，以避免用人上的失误。如在XX年县区合并之初，审计机关对？名领导干部进行了经济责任审计，提交了？篇经济责任审计报告，使区委、区政府对？名科局级干部经济责任履行情况有了一个比较全面的了解。之后，参考审计报告对？领导干部进行了合理安排，对？领导干部进行了平级交流，对？名领导干部降级使用。
二是发挥经济责任审计在查办案件上的先导任用。在经济责任审计中，审计部门不断加强审计执法力度，认真对领导干部违反财经法纪行为进行分析，时刻注意发现案件线索，并及时移交纪检监察部门。近年来，纪检监察部门根据经济责任审计结果，先后对？名领导干部进行调查，？人受到党政纪处分，经济责任审计在反腐倡廉工作中发挥了极大的作用，审计机关也连续多年被评为纪检监察工作先进单位。如：
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全面加强我区经济责任审计工作
近年来，我区认真贯彻落实中办、国办经济责任审计《暂行规定》和党的十六大“加强对权力的制约和监督”精神，从建立健全有效的经济责任审计运行机制入手，大胆实践，勇于探索，扎实有效地开展领导干部经济责任审计工作，同时不断加大审计成果的开发利用，取得了显著的效果。2002年以来，我区累计对？名领导干部进行了经济责任审计，其中党政领导干部？名，企业领导干部？名。通过审计查出违规资金？万元，管理不规范资金？万元，其中主管责任？万元，直接责任？万元，收缴违纪资金及罚款？万元，向纪检监督部门移交案件线索？个，对？名干部进行了诫勉谈话。在严肃财经纪律，加强干部队伍监督和管理，促进党风廉政建设等方面发挥了积极作用，收到了较好的效果，被评为全省经济责任审计工作先进区，受到了省委、省政府的表彰。我们的主要作法是：
一、强化组织领导，建立健全有效的经济责任审计工作运行机制
针对经济责任审计层次高、政策性强、涉及面广、任务量大的特点，我区从加强组织领导，健全机构制度入手，建立了一整套有效的经济责任审计工作运行机制，为我区经济责任审计工作有序、高效的运转提供了有力的保障。一是建立经济责任审计工作领导机构。经区委批准，成立了由主管干部工作的区委副书记为组长，区委常委、组织部部长为副组长，区纪委、组织部、监察局、人事局、审计局主要负责人为成员的全区经济责任审计工作领导小组，领导全区的经济责任审计工作，研究决定全区经济责任审计工作的重大事项。二是成立经济责任审计工作组织协调机构。建立了由区纪委、组织部、监察局、人事局、审计局五部门组成的全区经济责任审计工作联席会议制度，研究经济责任审计工作的具体办法、操作规程，监督经济责任审计成果运用，定期通报经济责任审计工作情况，协调工作，研究和解决经济责任审计工作中出现的有关情况和问题。三是针对我区实际，制定出台了一系列经济责任审计工作规定。我区对科级领导干部和国企领导人员经济责任审计工作十分重视，在2002年合并建区之初，我们在原XX县和XX区经济责任审计工作规定的基础上，结合合并建区后的实际，制定下发了《》，对经济责任审计工作的范围、内容、方法等进行了专门的规定，之后又由审计机关牵头，纪委、组织部、监察局、人事局五大联席部门共同制定了《XX区经济责任审计工作操作指南》、《XX区经济责任审计指标评价体系》等文件，这些文件和规定的实施，从制度上为经济责任审计工作的顺利开展铺平了道路。四是强化审计机关经济责任审计工作职能。专门批准审计机关成立经济责任审计科，具体负责经济责任审计工作的组织实施。在具体工作运行程序上，于每年年初召开五部门联席会议，总结上一年度经济责任审计工作情况，分析研究干部队伍在经济管理方面存在的突出问题，有针对性地提出新一年度经济责任审计工作计划。之后五部门协调联动，组织、人事部门向审计机关发出具体的委托审计通知，并提供有关干部的任职期限、审计范围和审计主要内容等资料，纪检监察部门提供所掌握的该干部经济方面存在的有关问题线索，审计机关按审计程序开展经济责任审计。上述一整套经济责任审计工作运行机制的建立，为我区全面开展经济责任审计工作奠定了坚实的基础。
二、精心组织，科学把握，努力提高经济责任审计工作质量
经济责任审计是一项特殊的审计工作，与其他审计工作不同，审计对象是具有一定人、财、物权的领导干部，具有特殊性和复杂性。不仅审计内容广泛、审计时间间隔跨度长，而且要对领导干部的决策行为、经济责任进行界定和评价，事关被审计人的命运前途，审计责任非常大。因此，我们根据经济责任审计工作的特点，突出针对性，加以科学的把握，努力提高经济责任审计工作质量。
（一）坚持“三个突出”，科学地把握经济责任审计特点。一是针对审计对象的变化，突出了对责任的审计，对人的评价；二是针对审计内容的转变，在审计领导干部任期财政财务收支、财经法纪和经济效益的基础上，突出了对经济管理行为、重大项目决策和有关经济指标完成情况、资产的变化情况的检查；三是针对审计程序的特殊性，突出了人性化特点，审计部门从下发审计通知到审计报告征求意见，都坚持与被审计本人见面，对单位和个人实行双重送达，双重征求意见，认真倾听被审计人的意见，确保经济责任审计工作科学合理。
（二）坚持“三个结合”，创新审计工作。由于经济责任审计时间紧、任务重、时间跨度大，为提高审计效率，在工作中坚持“三个结合”：一是经济责任审计与其他各专业审计相结合。一方面审计机关在安排年度审计工作计划时，充分考虑其他专业审计与经济责任审计相衔接的问题，适当扩大审计覆盖面；另一方面要求审计人员在各项审计工作中，注意收集与经济责任审计相关的审计资料，建立审计档案资料库，以减轻经济责任审计压力。二是离任审计与任中审计相结合，五部门在安排经济责任审计工作计划时，选择一些任职时间较长的领导干部，安排一定数量的任中审计，以便在领导干部离任时，缩短审计时间，提高审计效率，同时也能及时掌握领导干部履职情况，发现问题及时处理。三是国家审计、内部审计和社会审计相结合。一方面审计机关在审计过程中，对内部审计、社会审计成果在抽查确认的基础上，加以有效地利用；另一方面在经济责任审计任务量相对集中的时候，组织抽调内部审计和社会审计人员，与审计机关的审计人员交叉组成审计小组开展经济责任审计，在确保审计质量的前提下，有效解决审计力量不足问题。
（三）坚持具体问题具体分析，根据不同的审计对象制定不同的审计侧重点。在具体经济责任审计中，审计部门根据不同的审计对象，从审计内容、审计方法、评价标准等方面确定不同的侧重点：一是对乡镇街道等有财政、经济指标单位的领导干部，侧重审计财政、经济指标的完成情况、资产的管理情况、净资产的增减变化情况，以财政收支审计为主，资产负债审计为辅；二是对纯行政事业单位的领导干部，着重审计财务收支情况、资产管理情况和收支两条线执行情况，以财务收支审计为主；三是对有下属单位的主管部门的领导干部，视管辖范围、权限和所承担的责任，统筹考虑，进行综合审计，必要时我们还要抽查其部分下属单位；四是对企业领导人的审计，主要审计其经营成果和资产负债情况，以资产负债审计为主。通过制定不同的审计方案，增强经济责任审计的针对性，使审计结果和对领导干部履行经济责任情况的评价更加符合客观实际，更具体、更形象。
（四）坚持实事求是审计，做到客观公正评价。领导干部任期经济责任审计最重要的一点，就是在实事求是审计的基础上对领导干部本人履行经济责任情况和应承担的经济责任进行客观公正地评价。为此我们明确了经济责任审计评价的四项原则。一是客观性原则，即以审计事实为依据，不带主观成份，以写实手法做出评价；二是准确性原则，即审计评价用语准确，不用修饰语言，不评价审计范围以外的事项；三是全面性原则，即全面分析审计结果和事实，不用单个事实或指标评价被审计人履行经济责任的整体情况；四是对比性原则，即根据净资产接任前后对比变化进行评价。以此来把握好审计评价“越位”和“缺位”的尺度，为组织人事部门正确使用干部提供可靠资料。
（五）深化审计内容，增强审计报告的实用性。经济责任的履行情况是领导干部履行职责的一个重要方面，是干部考核内容的一个有机组成部分，为增强审计报告的实用性，审计部门在具体审计中，一是注重对经济指标完成情况的检查和考核，特别是对乡镇财政和有经济指标的单位，通过纵向与接任前和历史最好水平进行分析比较，横向与同行或相似单位进行分析比较，客观地反映该领导干部任职期间的工作业绩；二是注重清理资产家底，特别是净资产与接任时变化比较，以此来衡量该领导干部任职期间国有资产保值增值情况，实事求是地反映其工作成果；三是审查被审计单位内部控制制度的建立和执行情况，据此检查领导干部的管理工作是否到位，并一一进行评价。使审计报告通俗易懂，方便使用。
三、注重成果运用，切实发挥经济责任审计对干部监管和权力监督制约作用
充分运用经济责任审计结果，是做好审计工作，充分发挥经济责任审计作用的关键。为此，区委、区政府高度重视经济责任审计成果的转化和运用，对经济责任审计的有关情况和查出的问题，深刻研究剖析，及时完善相应措施，堵塞漏洞。
一是发挥经济责任审计在干部使用上的把关作用。经济责任审计的主要作用就是加强对领导干部的监督管理，严把用人关。区委、区政府十分重视经济责任审计成果，由组织部门将其列入每位被审计领导干部的考核档案，作为干部年度考核、奖惩、任免的重要参考依据，在选拔任用干部时，运用审计结果，对业绩突出、遵守财经纪律的干部予以提拔任用，对违反财经纪律的，视情况进行调整交流或降职，以避免用人上的失误。如在2002年县区合并之初，审计机关对？名领导干部进行了经济责任审计，提交了？篇经济责任审计报告，使区委、区政府对？名科局级干部经济责任履行情况有了一个比较全面的了解。之后，参考审计报告对？领导干部进行了合理安排，对？领导干部进行了平级交流，对？名领导干部降级使用。
二是发挥经济责任审计在查办案件上的先导任用。在经济责任审计中，审计部门不断加强审计执法力度，认真对领导干部违反财经法纪行为进行分析，时刻注意发现案件线索，并及时移交纪检监察部门。近年来，纪检监察部门根据经济责任审计结果，先后对？名领导干部进行调查，？人受到党政纪处分，经济责任审计在反腐倡廉工作中发挥了极大的作用，审计机关也连续多年被评为纪检监察工作先进单位。如：
经济责任审计常见问题定性篇9
1经济责任审计风险的特殊性
经济责任审计是从经济活动入手，通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况，其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。也正是因为经济责任审计“审事议人”的特殊性以及它与干部监督、考核、管理、任用的直接相关性，从而使得经济责任审计与常规的财政财务收支审计、专项审计相比较具有更大的风险。
1．1风险成因上的独特性
经济责任审计把对“人”的监督与对“事”的审核有机地结合起来，审计的内容更多、范围更广、难度更大。首先经济责任审计对象层次高，责任人一般为掌握一定权力的领导者，同时审计的内容又错综复杂，加之经济责任审计覆盖期限长，评价事项多而敏感，审计的评价依据仍处在不断变化、完善之中，所有这些不稳定因素都会反向促生审计风险。
1．2风险控制上的艰巨性
经济责任审计在风险控制上的艰巨性主要由两个因素引起：一是风险成因的独特性使得风险控制的不确定性因素大大增加，二是审计事项的委托授权属性常使得审计机关面临被动的局面，因为经济责任审计的对象是由组织人事部门决定的，审计机关只有在得到授权委托后才可实施审计，而人事变动一般具有批量性，在短期内很容易形成审计力量相对不足的矛盾，面对风险———成本———效率的关系，审计人员常常无可奈何，这必然会加大审计风险。
2经济责任审计风险的成因分析
2．1客观因素
2．1．1现行审计管理体制的局限性
我国国家审计机关是依照1982年通过的宪法设立的，县级以上地方政府设立审计机关，接受本级政府和上一级审计机关的双重领导。作为地方审计机关，要服从本级政府领导，且审计经费由地方政府供给，审计干部的使用，调动、任免权在地方，当审计触及到地方利益或触及到地方主管领导授意、决策的事项时，审计机关会遭受各方面的压力，很难处于公正的立场发表审计意见。由此可见，现行审计管理体制不能保证地方审计机关独立行使审计监督权，这无疑加大了经济责任审计风险。
2．1．2审计对象的复杂性、特殊性
经济责任审计既不同于财政、财务收支审计，又不同于经济效益和财经法纪审计，其实质上是对“人”进行审计，它将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来，承担了其他方面审计所没有的责任风险。其次，审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险加大。一般领导干部任职期限达5至8年，最短的也有3年左右，这些单位的会计资料繁多，在确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的工作量大，再加上财务人员更换频繁，给审计实施工作带来不少困难。这种情况的审计工作往往潜伏着较大的审计风险。
2．1．3审计成本的制约
一方面，我国国民经济较快增长，社会对审计需求量不断扩大，但审计人员、经费增长缓慢，国家审计机关面临审计任务重、时间紧、经费少的现状，无形中增加了经济责任审计风险。另一方面，现代审计注重对被审计单位的内部控制制度进行测评，在此基础上确定审计重点，并主张采用抽样方法，分析性测试技术。这些方法的运用使审计结果必然带有一定的误差，产生一定的审计风险。
2．2主观因素
2．2．1审计人员风险意识薄弱
国家审计机关是依法设立的，其履行职责所必需的经费列入财政预算，由同级人民政府予以保证，行使的是国家赋予的审计监督权，无竞争压力，一般不会引起法律诉讼。对于审计机关及人员出具不恰当或错误的审计意见、报告应承受何种法律责任，现行法律法规未作明确规定。由于无法律责任压力和竞争压力，审计人员风险意识薄弱，往往只求完成审计任务，未能加大审计力度，导致审计质量不高或无效果，因而无法客观公正地评价领导干部的经济责任，加大了审计风险。
2．2．2审计手段落后
经济责任审计主要是通过财务及相关资料来发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，用现有的审计手段难以深入查证，必须由有关执法部门运用特殊手段进行调查才能查清。如假发票、假经济合同、假会议记录、行贿受贿、收受回扣等问题，由于审计权限、审计手段的限制，往往使审计人员无法取得证据陷入尴尬境地，从而形成审计风险。
2．2．3审计人员知识水平有待提高
经济责任审计属综合性审计，涉及面较广，即涉及到审计会计方面的知识，又涉及到工程、机械、法律、宏观经济、评估方面的知识。因此，审计人员必须具备多方面知识，才能高质量地完成审计任务，正确评价领导经济责任。但地方审计机关审计、会计人才较多，而工程、机械、法律、评估、宏观经济方面的人才很少，进行经济责任审计时往往力不从心，加之忙于过重的审计任务，审计干部后续教育未得到重视，导致审计人员知识单一，不能确保审计质量，加大了经济责任审计风险。
2．2．4审计评价缺乏统一的标准
审计实践中，还没有法定的具体评价指标体系和标准，这给经济责任审计评价和界定增加了难度，出现了一些问题。一是表现为评价只对单位不对人，有的审计人员害怕承担审计风险，干脆只对单位的财政财务收支状况进行评价，而不对领导干部个人在遵纪守法及履行经济职责方面进行评价。二是表现为超范围进行评价，有的审计人员总想能全面评价领导干部的经济责任，把不属于经济责任的评价内容也加到评价之列。诸如精神文明建设、干部的使用等等。三是表现为主观臆断型的评价，有的评价仅凭主观想象而缺少或无相关的取证资料来证明；有的不加分析，不加查证，照抄被审计者个人提交的书面材料来评价。四是表现为言词绝对化，即在评价时，审计人员缺乏自我保护意识，使用绝对化语言表述评价意见的现象，这势必影响经济责任审计的质量，削弱经济责任审计的作用，增大经济责任审计的风险。
3经济责任审计风险的防范对策
经济责任审计直接涉及到人的问题，比较敏感，对审计结果的要求更高一些，审计结果必须经得起历史的检验，因此必须保证和提高审计质量。实践证明，严格审计纪律是提高审计质量、减少经济责任审计风险的保证。
3．1严格执行审计程序，规范审计操作
审计人员要严格按照《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》等审计法规，切实执行经济责任审计程序。在审前调查、审计方案制定、审计内容确定、审计取证、审计报告的全过程，建立有效的审计质量控制机制，把好审计复核关，建立健全责任追究制度，加强质量管理，避免虚假财务信息资料和人为因素影响审计结果的正确性。
3．2严格审计取证和分析工作
审计人员要从性质和金额两个方面确定审计事项的重要性程度，突出重点，加大审计调查的力度。不仅要求被审计单位提供真实、完整的审计资料，并对这些资料进行认真细致的检查，而且不能忽视对未在账内记录但客观存在的事实的审计查证，尤其是对重大经济决策的审计要跳出传统审计的思路，拓宽审计视野，围绕重大经济决策的程序、资金流向和投资效果采取有效的审计方法，对领导干部任职期间存在的主要问题不隐瞒、不夸大、不回避，做到事实清楚、准确无误。分析判断问题的性质时不能一概而沦，要综合考虑国家法律法规，又要考虑地方政策的实际，既要维护国家利益，又要兼顾单位的实际情况，实事求是地报告审计结果。
3．3建立相关性强的审计评价指标体系
建立经济责任审计评价指标体系目的在于把较为抽象的责任目标和考核标准进一步具体化，通过数量特征和质量关系的分析，对领导干部任期经济责任的履行情况进行实是求事地评价。首先，审计评价指标体系的设置应当体现相关性原则，应当与审计评价对象不同类型相适应。其次，指标体系的设置应当体现经济责任为主的原则。因为，审计机关对党政主要领导干部和国有企业领导者实施监督而进行的经济责任审计，检查和评价的是经济行为和经济责任，那种盲目扩大审计评价范围、滥用审计职权的行为势必人为加大经济责任的审计风险。最后，指标体系的设置应当系统化、规范化，指标选取应尽量与财政部颁布的相关经济指标相吻合，并且能够全面准确反映领导干部的经济责任。
3．4在经济责任审计中引入经济效益审计
各级领导干部在经济和社会生活中负有特殊的责任和权利，其能否有效履行职责，正确使用经济决策权力，对社会政治经济生活影响较大。因而，在经济责任审计中引入经济效益审计不仅有助于提高经济管理方面的透明度，提高其投资决策水平，还可以有效地推进经济管理的现代化。在经济责任审计中推行经济效益审计，要搞好三个方面的结合。一是把经济效益审计的基本理念与经济责任审计目标的确定相结合。经济性、效率性和效果性是经济效益审计的三个基本要素，也是对被审计对象本质特征的抽象反映和高度概括，提出了国家资金如何用得少、用得好、用得值的问题。我们抓住这几个关键，可以明确地去查找、把握经济责任审计对象在这几方面表现的明显特征，使审计结果更加真实、可靠，审计评价更加客观公正。二是把经济效益审计的基本思维模式与经济责任审计程序的确定相结合。经济效益审计要明确回答被审计对象是否以正确的方式行事，是否做了正确的事情，我们借助这种思维模式，可以在经济责任审计中确定审计对象有哪些经济责任、怎样履行的经济责任、结果如何这样的思路，并围绕这三个方面，确定审计程序，收集资料、证据，进行评价分析，从而提高审计行为的科学性和效率性。三是把经济效益审计的方法与经济责任审计的实施操作相结合。如审计标准的确定，调查、访问、座谈、统计分析等非财务性资料查证方法的应用，审计报告质量的控制等，这些经济效益审计的方法都有助于丰富经济责任审计的内涵，提高审计的质量，降低经济责任审计的风险。
3．5加强审计队伍的建设，提高审计人员综合素质
经济责任审计常见问题定性篇10
论文摘要:企业经济责任审计评价是审计人员和被审计人员共同关注的焦点，是企业高管人员经济责任审计的核心，直接影响到审计工作质量和审计效果，直接影响到被审计的企业高管人员及其所在企业的利益。文章首先介绍了企业高管人员经济责任审计评价的定义及分类，分析了当前企业高管人员经济责任审计评价存在的问题，提出了构建企业高管人员经济责任审计评价的模式。
企业经济责任审计评价是审计成果的重要组成部分，是经济责任审计的核心。审计评价好坏，直接关系到组织、人事、纪检监察等部门对企业高管人员的选拔任用，关系到被审计人员的声誉名望，甚至关系到被审计的企业高管人员的政治前途。因而，企业经济责任审计评价倍受企业高管人员、审计部门以及审计人员的关注。可见搞好审计评价既是提高经济责任审计质量的关键，也是实现经济责任审计目标和防范审计风险的重要途径之一。
一、企业经济责任审计评价概述
(一)企业经济责任审计评价的定义
企业经济责任审计评价是审计部门和审计人员对企业高管人员任职期间的财政、财务收支及有关经济活动进行审计，在审计结果报告中对其应负经济责任而作出的结论性评估，是审计报告的重要组成部分，是经济责任审计的核心。
(二)企业高管人员经济责任审计评价分类
审计评价从不同的角度，采用不同的标准，可以有不同的分类。按照评价结论肯定性分类，审计评价一般分为肯定性评价和否定性评价;按照审计评价结果量化分类，审计评价可分为定性评价和定量评价;按照审计项目整体分类，审计评价分为单项评价、专题评价和综合评价。
二、企业高管人员经济责任评价存在的问题
(一)审计评价范围、内容不统一
当前学术界对企业高管人员经济责任审计评价的范围、内容仁者仁见，智者见智，看法不统一。大多数审计评价只是将被审计的企业高管人员所履行的经济责任存在的问题原则上归为主管责任和直接责任。而没有对企业高管人员的主观因素和客观因素、责任性质、责任大小等作出具体的分析、研究和评价。
(二)审计评价标准和评价方法不统一
审计部门和审计人员所采用的评价标准和评价方法不统一，审计评价往往带有片面性，缺乏审计事项总体定量评价，甚至有的审计部门和审计人员把被审计的企业高管人员所履行的经济责任无关的事项也作出评价，如行政管理、计划生育、综合治理、安全保障等。有时对审计事项作出审计评价时往往带有片面性、主观性和推断性，没有充分的审计证据，有的用词不当，用词模糊。这给全面、正确审计评价带来了困难，影响了审计评价的全面性、客观性、公正性。
(三)审计评价内容不全面
对被审计的企业高管人员进行经济责任审计评价时，往往从表面上简单地进行审计评价，对产生问题的原因没有深人细仔的分析、研究，只是用简单的数字来说明问题，如企业固定资产增值情况，其资金来源是企业自有资金还是银行贷款或专项资金等购置，又如企业产生亏损，是成本开支较大还是产品质量、销售渠道等原因造成经营收人偏低，一般没有进行具体分析、说明和披露。
(四)审计主体和审计对象认识上存在问题
审计主体是实施审计的审计部门和审计人员。由于经济责任审计开展时间不长，起步较晚，在审计程序、审计内容、审计方法等方面还处在完善和发展阶段，尤其是审计评价，缺乏统一认识，没有的统一的规范和标准。而在审计工作中审计部门和审计人员又缺乏经验，对某些问题难以做出恰当的评价，得出合理的结论。而且有些企业高管人员和所在单位对经济责任审计认识不够，思想上有抵触情绪，对经济责任审计不协助和积极配合，错误地认为是审计部门和审计人员吃了饭没事干，上门来查找茬，拖延提供审计材料，甚至有的还隐匿被审计资料，阻碍审计实施，影响了审计的真实性，使审计评价难以作出准确的、合理的审计结论。
(五)审计评价定性不准确
审计评价结果是组织、人事和纪检监察等有关部门作为被审计的企业高管人员任职和提升的重要依据。审计部门和审计人员对被审计的企业高管人员进行审计评价时如果依法办事，实事求是，客观公正，又怕承担责任，又怕企业高管人员的各种矛盾转移到审计部门和审计人员身上，这样常常会影响审计评价的准确性。
(六)审计评价存在主观意愿
审计部门和审计人员在进行经济责任审计评价时，常把与工作无关的业绩和与经济责任无关的责任加以评价和认定，错误地认为经济责任审计评价是对企业高管人员进行全面考察、评价。超出了审计范围和内容，增大了审计风险，例如在审计评价中某位高管人员”工作认真、爱岗敬业、任劳任怨、办事果断、作风正派、生活俭朴”等，被评为先进个人，获得全国或省市一等或二、三等奖，为本单位争得了荣誉等方面进行审计评价。
三、构建企业高管人员经济责任审计评价模式
(一)企业高管人员经济责任审计评价原则
1.全面、客观、公正原则。在进行经济责任审计评价时，要注意全面、客观、公正，对审计中所查明的客观事实基础上作出客观、公正的评价。既要确认业绩，肯定成绩，又要查出问题，指出其失误。对所存在的问题，要一分为二地分析问题，既要分析客观原因，也要分析主观原因，不受个人偏好或他人意见影响。
2.综合性原则。在评价企业高管人员经济责任时，应对其所涉及的经济责任进行全面评价，既要评价其已履行的经济责任，又要评价正在履行的经济责任;既要评价经济责任好的方面，又要评价经济责任差的方面。在评价企业高管人员经济责任时，要进行综合性评价，得出正确的审计结论。
3.重要性原则。在评价企业高管人员经济责任时，应对所涉及到的重要的经济业务和经济活动进行重点评价，对一般的经济业务和活动作一般性的评价，既要突出重点，抓住主要问题，但又不能忽视次要问题，面面俱到。对查出企业高管人员存在的经济责任问题，要按问题的性质、情节、结果的不同进行分析、区别对待，对重大的问题进行评价，对一般的问题、缺点、过失，则通过交换意见等方式进行沟通。
4.相关性原则。凡与企业高管人员经济责任有关的问题，如经济活动的合法性、合理性、真实性和有效性等，均加以评价。凡与企业高管人员经济责任无关的问题，不给予评价。在进行企业高管人员经济责任评价时，还应将权利和责任对应起来，紧紧围绕企业高管人员经济责任进行评价，明确划分企业高管人员应承担的经济责任。
5.谨慎性原则。在实际审计中，经济责任审计仍然实行的是抽样审计，是以样本结果来推论总体，最后得出审计结论。审计部门和审计人员评价企业高管人员经济责任时要坚持稳健、谨慎态度，审什么评什么，不审不评。审计未涉及到的问题不易评价，事实不清的不易评价，证据不足的不易评价，不属于审计范围的不易评价。在审计评价时审计部门和审计人员应坚持谨慎性原则，提高审计质量、减少审计风险。
(二)企业高管人员经济责任评价方法
1.业绩比较法。审计部门和审计人员进行企业高管人员经济责任审计评价时，不仅将被审计的企业高管人员的业绩与前任进行比较，又要与企业所在行业进行比较，进行全面、客观、公正的评价。
2.量化指标法。运用能够反映企业高管人员经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，进行准确的审计评价。
3.环境分析法。将被审计的企业高管人员的行为放入相关的社会政治、经济环境中加以分析，作出实事求是的客观评价。
4.主观、客观因素分析法。对企业高管人员的具体行为或事项进行主观和客观原因分析，推测其具体行为或事项是主观原因还是客观原因，分析该具体行为或事项是由于企业高管人员主观过错或主观创造力，还是客观因素的影响，进而作出审计评价。
5.经济责任区分法。审计部门和审计人员进行企业高管人员经济责任评价时应要区分现任责任与前任责任、个人责任与集体责任、主管责任与直接责任、管理责任与领导责任、错误责任与舞弊责任、主观责任与客观责任等，正确区分不同责任之间的界限和不同责任人之间的界限，做到责任清楚、明确。
(三)企业高管人员经济责任审计评价内容
1.遵守财经法规情况评价。审计评价企业高管人员是否贯彻执行了国家法律法规、方针和政策，是否依法经营，最主要的是看其是否遵守国家的财经法规、财经纪律和有关法规，是否制定了单位的各项规章制度并有效执行。通过对企业高管人员经营管理活动的评价，可以了解其政治觉悟和政策水平。不能机械地看企业效益和利润，还要检查和评价是否合法经营，对于严重违反财经法规和有关法规的应客观评价。
2.资产、负责、损益真实评价。审计部门和审计人员对企业高管人员所在单位的资产、负责和损益的真实性评价是对企业高管人员进行经济责任审计评价的一项重要内容。资产、负责和损益真实性审计评价是效益审计评价的基础。效益评价必须以真实性评价为前提，只有真实的效益评价才有意义。
3.国有资产保值增值情况的评价。企业国有资产保值增值情况评价，应在核实资产真实性的基础上，结合资产负债表中所有者权益部分期初和期末的增减变化来进行考核和评价，以说明资产是否保值增值，以及增值的幅度。
4.企业经济效益和经济责任指标的完成情况评价。在审计实际工作中应针不同单位，选择不同的主要经济指标，进行对比分析评价。在利用一些经济指标时可以采取与期初比较，还可以与本地区、本行业相比较。通过纵向、横向比较，可以看出被审计的企业高管人员所在单位的管理水平和企业状况，正确、全面评价企业高管人员经营管理水平和经营业绩。
5重大投资决策管理效益情况评价。企业重大投资决策是企业经营决策的一个重要方面。通过对企业高管人员重大投资决策的审计评价，可以看出企业高管人员的决策预见性、综合分析决策能力以及决策水平。发现企业高管人员决策严重失误时，要计算因决策造成的经济损失，要分清企业高管人员决策中的责任，促使继任者总结经验，接受教为今后工作提高决策水平。
6.内部控制健全性和有效性的评价。被审计的企业高管人员所在单位内部管理工作是否健全有效，是衡量其经营管理水平的一个重要方面，也是评价被审计的企业高管人员履行管理责任和管理水平、能力的重要内容。在审查中应重点注意被审查和评价被审计的企业高管人员所在单位内部管理机构的设置是否健全、合理以及内部控制制度是否健全、合理以及执行效力等。
7.企业高管人员廉政建设情况的评价。通过审计，审查被审计的企业高管人员所在单位报销各项费用、发放奖金、补贴、对外公务活动开支情况以及是否合规、真实，有无侵占国家财产，有无向下属单位报销开支等，所在单位是否有账外账或私设小金库，对此作出客观、公正、准确的审计评价。
(四)企业高管人员经济责任审计评价指标
i.企业财务效益状况指标:(i)投资报酬率二年度净利润/年度所有者权益*i00%;(2)净资产收益率二年度净利润/平均净资产*100%;(3)营业利润率=利润总额/营业收人总额*100%。
2.企业资产营运状况指标:(i)总资产周转率二营业收人净额/平均资产**100%;(2)应收账款周转率二营业收人净额/应收账款平均余额*100%;(3)存货周转率=营业成本/平均存货成本*100%。
3.企业偿债能力指标:(i)资产负债率二负债总额/资产总额*i00%;(2)流动比率=流动资产/流动负债*100%o
4.企业盈利能力指标:(1)销售毛利率二(营业收人一营业成本)/营业收人*100010;(2)资产净利率=净利润/平均资产*iUo%a
5.社会效益指标:(1)社会贡献率=任职期间企业社会贡献总额/任职期间平均资产*100%;(2)社会积累率二任职期间上交国家财政总额/任职期间社会贡献总额*1000l00
6.企业发展能力指标:(i)资本积累率二(年末所有者权益一年初所有者权益)/年初所有者权益*100%;(2)利润增长率=(本年营业利润一上年营业利润)/上年营业利润*100010。
7.企业高管人员廉政建设指标:违纪违规资金率。违纪违规资金率二违规资金总额/审计资金总额*100%。