税收征管金点子篇1
【关键词】资金流控制；电子商务；税收征管模式
税收肩负着国家财政和调控经济等重要职能，涉及到几乎所有的经济领域、经济部门和经济环节。税务系统的信息能最全面、最及时、最准确地反映国民经济的状况及发展态势。电子商务税收征管系统是适应网络时代税收的需要，是税务信息化的必然要求。
一、电子商务税收征管模式概述
在电子商务活动中，除了商家和客户两大商务实体外，还有海关和工商等管理部门、认证中心、网络银行、网络运营商、配送企业等，共同组成电子商务的运作环境。由于电子商务交易过程信息流、资金流相分离，致使现行电子商务税收征管模式研究呈现出以控制“信息流”和以控制“资金流”为主要倾向的两种思路[1]。这两种模式各有优劣，当前国内主要趋向于以控制“信息流”的税收征管模式，各种征收软件也是针对该模式开发的，但电子商务交易的虚拟性、交易主体的多国性、交易记录的无纸化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的税收征管存在较大的漏洞，而实施控制资金流的税收征管方案，通过控制交易双方的资金流动，有利于形成完全电子化的、与快捷的电子商务活动相适应的自动征税系统，可以在一定程度上回避信息流思路所面临的难点问题，交易双方的资金通过网络银行，就可实现税款的自动扣缴入库，有利于切实提高征收效率，而且基本不损害交易者的隐私权，实施的阻力会很小，比较稳妥。
二、以资金流电子商务税收征管信息系统总体实施方案
随着税务信息化建设整合工作的开展，以及电子商务发展给税收带来的新的问题和国家税务总局所的税收征管业务规程的要求，以资金流控制税收征管模式实施主要实现以下几个方面：一是强化税收行政的执法监督；二是强化电子商务税收的有效监控；三是巩固并加快税收征管信息化建设的步伐；四是提高了决策依据的准确性和可靠性。
本系统采用模块化设计的方法，把系统分成若干个彼此相对独立的功能模块，这些功能模块继续分解为若干个子模块的集合，持续分解到处理程序易于编写调试，便于分工合作，有利于维护和扩充。
（一）业务模型
以资金流控制税收征管模型要满足税务机关对税收管理和服务的需求，对税务信息系统的总体体系结构进行设计要立足于全局，集合征收、业务管理、数据管理、税收监控、纳税人服务等业务环节的一个互动的整体。系统实现要把电子商务的资金流作为纳税渠道，同时要把网络监控与电子商务交易相融合。其业务模型如图1所示：
图1：务模型
该业务模型以税务信息中心为技术依托，以税收业务处理系统和协同工作平台为基础，建立面向网上银行代扣税的管理体系。系统中主要业务表现有：（1）税款征收以网上银行为核心，简便、快捷、高效；（2）税收管理以网络交易监控为核心，通过对支付网关和网上银行资金的支付监控达到税源监控的目的；（3）税务稽查以规范执法为核心，以一级稽查为特征；（4）监督保障以“两权监督”为核心、全过程网络监控为特征。
（二）技术架构
系统实施技术上完全基于J2ee三层体系架构，业务上本着实现税务应用和数据大集中的目标，充分运用和发挥目前先进的三层体系架构和应用系统集成等先进的软件开发技术，支持构建集中的税收征管信息系统，为开拓税务综合分析和决策支持应用提供更加有利的条件。系统依照软件开发对象模型和应用系统的五层逻辑架构设计。
三、税收征管方案实施
以资金流电子商务税收征管系统要解决的问题主要在两个方面，一是业务问题，二是原有信息系统存在的技术问题。
（一）系统实施方案
由于税务体系的网络结构特征，不论是国税还是地税系统，都是一种逐层分支的一个完整体系。目前的电子商务交易基本上把传统的交易移植到网上，即便是无形商品必然有资金流，因此税务部门应与银行共同合作设置“网上税关”，包括建立网上电子银行。这样就可以通过网上银行和支付网关监控电子商务的交易以及通过网上银行实现税务的代扣。
控制资金流的电子商务税收征管系统依托Set支付体系，在支付环节由网上银行实现税收的代扣。系统体系结构由信息采集展现层、信息门户层、业务逻辑层、业务和数据整合层组成。
（二）系统功能模块
电子商务交易活动是通过网上银行进行资金支付的，该系统通过采集支付中心和网上银行的支付信息和支付金额，形成前端信息采集库，然后由网上银行向电子税务监控中心申请扣税，也即由网上银行对交易资金的税收实行代扣等业务。主要模块功能如下：
1．税款征收：通过税务部门、国库、网上银行三方联网，由网上银行代扣，改进了税款缴交方式和入库方式，提供了税银联网实时缴款、批量预储扣税、由网上银行对电子商
务交易的支付行为申报缴款等税款缴交方式，在缩短税款入库时间的同时，减低人为干预和出错的可能，确保税款及时、足额入库。同时通过处理日常税金征收、入库、退付等活动，以保证税收资金运动顺利进行。
2．税收会计统计核算：采用统一的清算业务、核算规则、数据口径，由系统根据具体的征管业务信息，自动生成电子凭证，进行各种税款划解、退付、比销、对帐、记账、核对、结算、编制报表等一系列税收会计统计操作，减少手工操作和人为干预的因素，对征收、入库过程进行全程、严密的监控和完整、真实的反映。
3．票证管理：从税收票证的设计开始，到征收开票、结报缴销、停用、损失及核销、移交、盘点、核算、销毁，还有相关的税收票证审核、检查、归档和税收票证违规处理，全部纳入系统管理，环环相扣，而且税收票证业务发生双方同时进行票证核算，保证了税收票证信息的一致性和准确性。
4.税源监控：重点税源监控采用建立重点税源档案的方法，由省、市、县三级税务机关计财部门，根据税收计划管理的要求，确定需要建档的重点税源大户名单及重点税源档案内容，建立重点税源监控体系，对重点税源大户的经营、纳税情况进行定期分析、监控，及时掌握税源情况，进行税收计划预测、分析。
（三）系统特色
1．采用标准和开放的架构用面向对象技术实现：采用基于行业标准或得到广泛使用的事实上的行业标准的技术和架构，有利于降低技术风险和对特定供应商的依赖性；采用开放系统架构，有利于保持系统的向后兼容性、可集成性和可扩展性。基于面向对象技术的开发语言和应用框架，已经得到证明可以大大提高信息系统开发和建设的效率，提高架构的合理性和可扩展性。
2．采用分层的架构和组件技术：分层从逻辑上将模块划分成许多集合，而层间关系的形成要遵循一定的规则。通过分层，可以限制模块间的依赖关系，使系统以更松散的方式耦合，从而更易于建设、维护和进化。
3．前后台业务的划分，便于管理和执法：从业务的纵向分布上，引进了在企业管理中广泛应用的先进理念，将业务按照前、后端处理方式进行划分。将业务作前后端划分，是为了方便电子商务税收征收。
4．通过网络提高纳税服务水平：通过internet完成了税务信息公告、网上银行扣款、发票真伪查询、假发票举报、网上文书受理和文书批准情况查询、网上登记、网上递交财务报表所得税附表、email信息发送。
5．强大的权限管理模型：在本系统中，权限管理分为两个部分，一个是应用的权限，另一个是可见数据域的权限。
功能权限通过功能树、角色、税务人员等各个对象来进行控制；功能权限除了控制菜单外，还控制到功能下面的某个小功能（如：不能做删除操作、只能做增加操作等）。
数据域的权限，通过行政机关、职能树、职能、税务人员这些对象来共同控制；在行政机关树的基础上，按照不同的职能角度，切分成不同的上下级的职能子树，每个操作员都要定义自己所需职能的可见范围(也可通过角色控制)；同时，每一个纳税人都隶属于一个管理机关，这个管理机关通过对应表，能够找到相应的各个职能机关；通过纳税人的职能机关和操作员的可见范围确定了数据域的范围。
系统通过支付网关向支付方全面扣缴税款，有利于实现电子商务税收的全面征缴，以减少税收流失，但是存在一些实施的困难，因此作为金融机构的银行和税务之间的连接以及电子商务税务征管如何与目前的电子报税对接成为该模式成功实施的关键。
【参考文献】
[1]吴彩虹，高阳．基于资金流控制的电子商务税收征管模式[J]．湖南财经高等专科学校学报，2006，(2)．
税收征管金点子篇2
【关键词】电子商务信息技术C2C税收征管
电子商务一般指企业或者个人利用国际互联网络，依托信息技术，借助一定的交易平台进行商务活动的一种商业行为。电子商务在我国的发展不足20年，但它在整个商务市场中已经占据着重要地位。根据资料显示，2013年，网购已经达到了3.02亿，网络零售交易达到了1.8万亿，就C2C交易量来说，大概达到了8000亿元，跨境交易量也达到了2万亿。面对电子商务的如此庞大的交易量，我国对其的税收征管仍然处于建设阶段，相关的税收征管开展具有一定的难度，而税收关系一个国家的民生大事，因此，建设一套切实可行又能维护电子商务健康发展促进经济增长的税收征管体系势在必行。
电子商务按照买卖双方不同的性质，一般可分为三种模式，一是企业内部网络直接与客户相联系的B2B模式；二是B2C模式，是企业传统业务范围的扩充，如苏宁、京东、天猫等；第三种是C2C模式，是个人与个人之间的电子商务模式，以淘宝为其代表。笔者以税收的公平有效为前提，并结合电子商务自身的特点，以C2C模式为例，提出公平公正合法合理的税收征管体系，并提出解决途径。
一、电子商务基本特点及税收征管体系的现状
C2C模式的电子商务，是指买卖双方均为个人的电子商务行为，具有周期短、交易次数频繁、交易金额小、市场准入门槛低等特点。淘宝是C2C模式最为杰出的代表。尽管C2C模式的买卖双方均是个人，但是其实在现行的淘宝平台上，企业和个人一样进行着电子商务行为，并且，有的淘宝店的交易金额巨大，相当于一个小型的企业，同时，还存在大量的跨境交易；其纳税身份的模糊，主体的虚拟化，支付工具电子化不再凭借纸媒，税收征管环节的设定上均给税收机关和海关的监管带来了难度。迄今为止，所有C2C平台上的交易，我国都没有开展税收征管，并在未来很长一段时间内继续观察。
二、电子商务环境下的税收征管
传统的税收征管方式是“以票控税”，即根据对发票和企业账薄的监管来征税；根据资料整理显示，传统的征收监管流程大致如下：纳税登记、发票领购、纳税申报、税款缴纳、评估、稽核和审查。审核过程与对账信息紧密结合，做到监管有据可依。这一套传统的征税方式对于实体企业是行之有效的，但是在电子商务环境下就难以实施。这种流程、审核方法甚至计税方式都将于电子商务的虚拟、便捷、跨区域的特性产生冲突。
在电子商务环境下的税收征管体系，既要针对电子商务的涉税特点制定，又要不脱离原有的税务基础，和传统商务税务基础保持一致，不和我国税法相悖。只有公平公正合理合法的税收体系，才能保证税务工作的顺利开展和经济的稳健发展。
传统商业模式下的税收征管体系尽管已经发展到一定的阶段，但仍然存在着缺点；在电子商务模式下的税收征管体系，不仅存在着原有的税收征管缺点，还因其自身的特殊性，使得税收征管的难度变大，表现为：①概念模糊，征税主体认定不明。②无实体店铺，税源难以监控。③无形产品的计税发生混淆不清或不明晰。④纳税地点有冲突，管辖权归属权问题难以划分。⑤中介不明显。⑥核查困难。税收工作必须面对这些新的问题，考虑在电子商务环境下税收征管的现实需求，找到合理的解决路径，设计出一套切实可行的税收征管体系，并根据实际不断的完善和发展，保障我国的税收制度。
三、税收征管总体系分析
税收征管体系的设计应该基于电子商务这个大环境下，考虑到质量和效率，而进行必要的系统分析，弄清各要素之间的关系，从而做到全局观和重点把握。税收征管体系主要包括两部分功能，一是基础的功能要素，主要包括税收征管流程的处理。二是体系的辅助功能要素。基础的功能要素主要体现整体结构系统功能结构，系统辅助功能要素是对基础功能要素的补充，如法律法规等制度政策上的支持，是实现基础功能要素的重要保障。
结合电子商务自身的特点，得出体系的关键要素为以下三点：
（1）电子对账单。和传统的对账单相比，电子对账单是通过网络平台形成的包含日常交易信息的电子信息形式的对账单；存在于银行的系统中。早在2011年，中国人民银行就公布了《会计核算电子对账系统管理办法》。通过实践证明，电子对账单能很好的监控和核对税收征管中的相关资金数据，加强了财务税收与银行账务系统的关联和规范。
（2）电子发票。2013年，我国成功发行了电子发票。电子发票的问世，对我国信息化税收征管体系具有重要意义，实现了电子商务信息化下的基础构件。围绕电子发票而进行改进的一系列措施，提高了纳税效率，也规范了纳税行为。
（3）资金流。在电子商务环境下，资金流是值得关注和管理的一大类重要信息资源。税务机关可以和银行紧密合作，监控和审核企业在银行账户的资金流；这同时也要求银行建立健全完善的信息管理体系，数据信息的实现有利于集中管理和税收征管体系的建立健全，从一定程度上提高了管理效率。
四、C2C环境下税收征管体系的完善对策
淘宝是最具有代表性的C2C电子商务模式，因此，以淘宝为例来分析相关税收征管体系。
（一）淘宝征税的理论依据
根据资料显示，截止2015年，仅仅只算天猫店铺的总量就已经达到了137734家。2014年，仅双十一一天淘宝的成交金额就达到了574亿元。现行的《增值税暂行条例》指出，在中国境内销售商品或货物的企业和个人都需缴纳增值税。淘宝网上尽管是虚拟店铺，但它是以营利为目的的商业行为，因此也应该缴纳增值税。但是现有的税收制度和管理水平难以对所有卖家进行监控和管理，而且也没有制定统一的税基标准。如果贸然征税不仅会打击卖家的积极性影响经济的发展，还会造成许多监管漏洞和制度的混乱。
可见，建设电子商务信息系统下的税收征管体系需要全面考虑，并从细节入手。
（二）我国个人网店征税的设想
我们可以从开网店的基本流程分析，找到征税的条件和方法。税务机关需要制定一套合理的方式，进行个人网店税收的记录和收取。
以淘宝网为例，当地政府可以事先和淘宝卖家协商，规定凡是达到一定交易额、交易次数的卖家必须提交营业执照。淘宝网中。买卖双方的资金不是直接划转的，而是通过第三方担保平台―支付宝来进行支付结转的。税务机关可以和具有资信的第三方交易平台、银行等合作，以此来监控和挖掘淘宝卖家的资金数据，从而建立“以票控税”这样一个电子税务信息系统；对电子发票进行在线处理和管理，对电子账务进行准确的核算，对资金流进行严格的监管。基于以上分析，提出以下几点完善措施：
（1）在第三方的协定下确定纳税人，消除纳税主体模糊或者监管不清的情况。
（2）第三方代报代缴纳税。由于淘宝的经济业务多且复杂，单独纳税申报成本过高，因此可以借由有资质和信用的第三方平台来统一的代报代缴，实现信息集中管理，提高纳税效率。
（3）第三方保存登记资金流，以方便税务机关的稽核和审查，消除税源隐蔽和监管不利等问题。
图1个人网店税收征管体系设计流程
税收征管金点子篇3
关键词：电子商务 税收管理
电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。
一从税收管理角度对电子商务的再认识
电子商务是指借助于计算机网络(主要是指internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。
从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。
二、电子商务的发展对税收管理的影响
电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。
(一)对税收制度的影响
1．对增值税的影响
电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。
2．对营业税的影响
电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。
3．对进口环节税收的影响
在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。
(二)电子商务对税收征管的影响
1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产
地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
三加强电子商务税收管理的对策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
1、完善登记管理，实施源头控管。
2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
3、制定网上交易的税收控管措施。
税收征管金点子篇4
关键词：电子商务 税收管理
电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。
一从税收管理角度对电子商务的再认识
电子商务是指借助于计算机网络(主要是指internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。
从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。
二、电子商务的发展对税收管理的影响
电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。
(一)对税收制度的影响
1．对增值税的影响
电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。
2．对营业税的影响
电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。
3．对进口环节税收的影响
在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。
(二)电子商务对税收征管的影响
1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
三加强电子商务税收管理的对策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
1、完善登记管理，实施源头控管。
2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
3、制定网上交易的税收控管措施。
税收征管金点子篇5
关键词：电子商务 税收管理
电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。
一从税收管理角度对电子商务的再认识
电子商务是指借助于计算机网络(主要是指internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。
从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。
二、电子商务的发展对税收管理的影响
电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。
(一)对税收制度的影响
．对增值税的影响
电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。
．对营业税的影响
电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。
．对进口环节税收的影响
在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。
(二)电子商务对税收征管的影响
，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产
地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
三加强电子商务税收管理的对策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
、完善登记管理，实施源头控管。
、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
、制定网上交易的税收控管措施。
、提高税务干部的综合素质。
税收征管金点子篇6
2020年根据工作要求，我全面完成了各项工作任务，现将整体情况总结如下：
一是开展征管信息化工作，保障金三系统并库上线。负责我市日常金税三期税收管理系统（包括核心征管、电子税务局、税库银、个人税收itS、社保费征收、决策支持等系统）业务需求编写，日常业务运维支持，系统版本升级测试，数据质量管控等征管信息化工作。2020年是金税三期系统升级次数最多及电子税务局日常运行、自然人电子税务局系统上线、统一工作平台上线的关键时期，我全程参与了省市局的各系统上线工作，保障我市各系统上线工作顺利进行。
二是落实“大运维”运维制度，保障征期税收工作顺利开展。为积极应对各项减免政策落实推进，省局创新开展了征期“大运维”工作制度。我是我市征期“大运维”工作的主要参与者，通过微信群、电话、运维平台等多渠道，针对金税三期税收管理系统（包括核心征管、电子税务局、税库银、个人税收itS、社保费征收、决策支持等系统）开展征期“大运维”工作，保障税收工作顺利开展。
三是配合省局工作部署，保障征管改革举措落实到位。为保证深化征管体制改革、“放管服”及减税降费等各项政策落实到位，市局征管科发挥省局运维分中心作用，积极配合省局开展各项工作的试点、测试及落实部署工作。2020年，我代表市局先后参与省局组织开展的金税三期系统并库版上线、金税三期系统版本升级测试、辽宁省电子税务局改造上线工作、“重复户”并档管理等工作。
在单位领导的殷切关怀下、在单位同事的团结协助下，我圆满完成了各项工作任务。今后，我仍将爱岗敬业、尽职尽责，努力完成好本职工作。
税收征管金点子篇7
关键词:电子商务;国际税收;税收征管
一、电子商务概述
随着计算机技术换代升级的加快,网络技术迅速发展的今天,电子商务(e-commerce)成为现代社会中越来越重要的-交易方式。被誉为现代营销学之父的菲利昔。科特勒大师对来势汹汹的计算机网络技术对世界经济的影响,冠以“新经济”的概念来概括,也就是用数字革命以及对顾客、产品、价格、竞争对手和营销环境等方面的信息管理来构建“新经济”的基础,而电子商务则是“新经济”的主要代表。
所谓电子商务是指借助于计算机网络,采用数字化方式进行商务数据交换和开展商务业务活动,主要包括利用电子数据交换(eDi)、电子邮件(e-mail)、电子资金转账(eFt)及internet的主要技术在个人间、企业间和国家间,按照一定的标准所进行的各类无纸化的商贸活动。电子商务是虚拟的组织在虚拟的市场进行虚拟的交易,突破了时空的限制,具有无形性、隐匿性、虚拟性、全球性、快捷性等特点。按电子商务应用服务的领域范围可将其分为四类,即企业对消费者(B—C)、企业对企业(B-B)、企业对政府机构(B-G)和消费者对消-费者(C-C)的电子商务。
根据联合国贸发会议统计,预计2006年全球电子商务贸易额将达到12万亿美元。在全球从事电子商务的网络公司中,美国企业约占2/3;在全球电子商务销售额中,美国企业占主要份额,约为75%。而且,美国的电子商务活动几乎涉及到各个行业。
二、电子商务对税收的影响
面对日益普及和发展的电子商务,在税收领域也带来了新的问题。它不仅是一个国内问题,又是一个国际性、全球性的问题;不但涉及较高的技术性,又涉及现行税收政策、法律、体制等。据专家预测,到2010年,全世界国际贸易将会有1/3通过网络贸易的形式完成。
当前,电子商务是否征税已成为焦点问题。世界各国对电子商务的税收问题,都有着不同的观点。美国依然推行的电子商务免税政策得到了澳大利亚、日本等国家的支持。而加拿大税法学者阿瑟·科德尔和荷兰学者路·休特等人则建议:以在互联网上传输的和由网络用户接受到的计算机数据信息单位“比特”的数量为计税依据,征收一种“比特税”。德国税务工会主席迪特·昂德拉采克在接受德国《商报》采访时透露,因无法控制众多的企业通过网络进行电子商务交易,联邦财政部每年损失税款近200亿马克。
不可避免地,这种崭新的商业模式的发展必将使传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方式发生革命性的变化,从而给予经济生活密切相关的税收带来冲击和挑战。
(一)电子商务对国际税收的影响
1.电子商务对原有的所得来源的确认标准的冲击。在多数国家,税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形财产的使用都作了区分,并且有不同的课税规定。但是,在电子商务中,大量的商品和劳务是通过网络传输的无形的数字化产品,这些数字化产品在一定程度上模糊了原来人们普遍接受的产品概念,改变了产品的性质,使商品、劳务和特许权难以区分。
2.电子商务使课税对象的性质变得模糊不清。由于电子商务具有交易主体隐匿性、交易标的模糊性、交易地点流动性以及交易完成快捷性等特点,在电子商务环境下,获取纳税人的交易信息颇为困难。而且,隐私权的保护是电子商务的一个至关重要的问题,各国都制定了相关的法律予以保护。网络上也广泛地采用先进的安全技术,如SSL技术、Set协议、防火墙、长密钥(128位)加密通讯、电子签名、数字iD等先进的加密和认证技术措施,预防非法的信息存取和信息在传输过程中被非法窃取,确保只有合法用户才能看到数据。
3.电子商务为跨国公司进行避税提供了更多的条件。电子商务为纳税人逃避税务稽查提供了高科技手段。建立在互联网之上的电子邮件、可视会议、ip电话、传真等技术为跨国企业架起了实时沟通的桥梁,跨国关联企业通过转让定价,轻易地就可以将产品开发、设计、生产销售的成本合理地分布到世界各地。在避税地建立基地公司也将轻而易举,任何一个公司都可以利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易,形成一个税法规定的经营地,而仅把国内作为一个存货仓库,以逃避国内税收。
4.国家间税收管辖权的潜在冲突在加剧。全球电子商务活动具有“虚拟化”的国际市场交易;交易参与者的多国性、流动性和无纸化操作等特征,使得各国基于属地和属人两种原则建立的国际税收管辖权面临挑战;由于电子商务代替传统的经济贸易方式,以往对纳税主体、客体的认定以及纳税环节、地点等基本概念(如“常设机构”)均陷入困境;传统的税收理论、税收原则,也受到不同程度的冲击,国家之间税收管辖权的潜在冲突进一步加剧。
(二)电子商务对税收稽征管理的冲击
1.电子商务中的交易无纸化,使得凭证追踪审计失去基础。传统税收征管离不开对凭证、账册、报表的审核,而internet的发展促使纳税人的财务信息不断走向无纸化。传统财务软件中存贮账表的是纸介质和磁盘,而internet财务软件中的存账表越来越趋向于网页方式和以网页为主体的多媒体方式,而且,网页数据可以轻易被修改而不留下任何线索,导致传统的凭证追踪审计失去基础。
2.电子商务中电子支付系统的完善,使得交易无法追踪。电子商务的发展刺激了电子支付系统的完善,联机银行与数字现金的出现,使得跨国交易成本降至与国内成本相当的水平。如果纳税人在国际避税地开设联机银行,税务当局就很难对支付方的交易进行监控。数字现金的使用也存在类似问题,数字现金的使用者可以采用匿名的形式,难以追踪。
3.电子商务中,中介机构代扣代缴税款的作用被削弱。电子商务的发展使得交易企业的数量特别是中小企业的数量大大增加。同时,由于厂商和消费者可以通过internet进行产销直接交易,不再借助商业中介机构,使商业中介机构代扣代缴税款的作用被严重削弱甚至取消。税务机关必须从更多分散的纳税人那里收取相对来说金额较小的税款,从而使得征税成本急骤增加,征收效率下降。
4.电子商务中计算机加密技术的发展,使得税务征管难度加大。随着计算机加密技术的发展,纳税人可以用超级密码和用户名双重保护信息来掩盖有关信息,也可用授予方式
掩藏交易信息。税务机关既要严格执行法律规定,对纳税人的知识产权和隐私加以保护,又要搜集纳税人的交易资料,从而加大了税收征管的难度。
三、对电子商务的税收征管对策
为保障国家财政收入,对电子商务进行税收征管符合社会发展要求,应从以下几个方面来实现和完善对电子商务的税收征管工作。
(一)加强立法。应该根据电子商务的特点,改革、补充和完善现行法律法规,特别是适应电子商务发展需求的税法
1.我国于2005年4月1日开始实施《电子签名法》,这将传统的合同范畴延伸到了虚拟的网络空间,当事人可以依据电子合同文本来主张自己的权利和义务,而且交易的认证也为交易者提供了安全上的保障。这是对电子商务立法的一个较好例证。然而,有关其他法律法规仍需完善、修改和补充。如在坚持居民管辖权和来源地管辖权的基础上,针对电子商务的特点,应重新界定国际税收领域的相关概念,如“居民”、“所得来源”、“常设机构”、“商品”、“劳务”、“特许权”等概念,明确其内涵和外延。在增值税、消费税、营业税、所得税、关税中不适合电子商务发展的条款做以修订、补充和完善。
2.修改《税收征管法》。完善税务登记制度,在电子商务初期就要及时完善税务登记,已在internet上登录的商业网站,必须将真实的网址和服务范围向税务机关如实申报,使税务机关能及时有效地查询税务登记和进行税收检查。建立电子货币发送者数字身份证明,在银行建账号的电子商务网站,必须先到税务机关进行登记,申请网上交易税务登记号后才能进行交易。
(二)建立符合电子商务要求的税收征管体系
1.加快税务机关的信息化建设,建立电子税务。所谓电子税务,就是把税务机关的各项职能搬到网上,实现网上办公、网上征管、网上稽查、网上服务、网上专用发票认证等。这首先要求各级税务机关在公众信息网上建立自己的站点,提供税务机关信息资源和有关的应用项目。在此基础上,进一步实现税务网站与办公自动化联通,与税务机关各部门的职能紧密结合。
2.积极组织技术力量与金融机构、网络技术部门及公证部门紧密配合,开发出统一、实用、高效的自动征税软件和稽核软件。这种软件可存储于税务机关的网络器上,以备纳税人下载自行计税。当技术进一步发展后,还可在企业的智能型服务器上设置有追踪统计功能的征税软件,在每笔交易进行时自动按交易类别和金额计税、入库。当然,这种征税软件在设计时应加上防篡改、防计算机病毒的安全防护系统。
3.效仿增值税发票,为电子商务活动设置专用发票。效仿增值税发票的专用性,各国可以考虑同时开设网络贸易专用发票,以适应网络交易无纸化的特点。当网络交易达成时,必须开具专用发票,并将开具的专用发票以电子邮件的形式发往相关的网络银行,才能进行电子账号的结算。同时,通过网络,税务机关也对其真实性进行审核,这样既保全了交易的安全性,又提高了税务机关征收网络贸易税收的完整性。
(三)加强合作
1.加强协作与交流在税务征管过程中,不仅要加强与工商、海关、公安等部门的联系,还要加强国际情报交流,税务机关要积极同国外税务机关互换税收情报,加强协助监控,深入了解纳税人信息,使税收征管、稽查有更充分的依据,尤其应注意有关企业在避税地开设网址进行交易的情报资料,以防企业利用国际电子商务进行避税。
2.加强与银行等中介机构的信息交流,获取真实可靠的征管信息,开展税务稽查。税务机关应与金融机构紧密合作,通过互联网取得企业网络贸易的各种信息,并对企业资金流动进行有效监控,开展税务稽查,防止企业逃税行为的发生。
(四)其他对策
税收征管金点子篇8
关键词：C2C电子商务；大数据；互联网；税收管理
0引言
近年来，大数据技术发展迅猛，应用于众多传统行业，如医疗、能源、通信和零售等。应用大数据技术，能够在海量的数据中收集、分析、提炼最精准、有效的关键信息，有助于提高信息使用者的决策能力。在互联网+税务战略的发展下，借助大数据技术整合海量税收数据，破解征纳双方信息不对称难题和优化税收管理势在必行[1]。
1C2C电子商务税收征管现状
目前，电子商务按照购销主体的不同，分为B2B（Business-to-Business）、B2C（Business-to-Customer）、C2C（Customer-to-Customer）三种类型。C2C指交易双方均为个人（自然人）的电子商务交易模式，主要通过第三方电子商务交易平台[2]，如淘宝网等进行交易。C2C电子商务因其经营方式灵活、交易成本更低等优点备受市场青睐、发展迅猛。我国目前尚未出台对C2C电子商务进行征税的法律法规，公众对个人网店是否应缴纳税款意见不一[3]。税务机关对C2C电子商务实行税收管理存在一定困难，导致个人网店或部分企业假借个人名义偷逃漏税，造成税款大量流失，影响市场正常秩序和经济健康发展。因此，研究C2C电子商务税收管理具有深刻的现实意义。
2C2C电子商务传统税收存在的问题
2.1税收要素的不确定性
由于我国尚未明确规定C2C电子商务交易中的税收要素，对税收要素的确定无条款可循。另外，在C2C电子商务活动中，交易双方无需办理工商注册和税务登记，没有固定地点的限制，导致税务机关难以通过交易地点认定税收征管归属地。C2C电子商务主体的虚拟性、商品的数字化、交易的隐蔽性和支付的电子化等特点使得纳税主体、纳税义务发生的时间以及税收管辖归属地等税收要素难以确定[4]。
2.2税务机关与个人网店之间的信息不对称
市场的买卖双方拥有不对等、不全面信息的信息不对称理论在市场经济中非常普遍。C2C电子商务税收征管中，税务机关和个人网店之间存在信息不对称问题。电子商务的电子化和虚拟性、金融机构和第三方交易平台不愿为税务机关提供更多涉税信息，导致税务机关在与纳税人的博弈关系中处于劣势[5]。
2.3互联网技术和大数据知识的运用有所滞后
税务机关与第三方电子商务交易平台达成数据交换、信息共享协议是大势所趋，但税务部门缺乏专门连接第三方电子商务交易平台网络服务器和税务机关网络服务器的数据交换系统，不能直接查阅和收集经第三方电子商务交易平台授权的涉税信息。
3采用大数据管理C2C电子商务税收
信息不对称是目前C2C电子商务税收征管工作亟需解决的难题。利用互联网信息共享机制能够方便、快捷采集信息，提高征管效率。
3.1协同第三方物流平台确定纳税地点及征管归属地
C2C电子商务的新兴带动了物流行业的发展，一般的商品销售往往需要第三方物流平台给予辅助，税务部门可以协同第三方物流平台确定纳税地点及征管归属地。对于有形商品，可以把商品的发出地作为纳税地点，商品发货所在地的税务部门可视为个人网店的税务管理部门。对于无形劳务，可以将个人网店的税务登记地作为纳税地点，相应的税收管辖权则纳入当地税务机关的管辖范围内。税务机关可以根据第三方物流平台提供的货运单据中所记录的发货地址，确定个人网店的纳税地点和征管归属地，并开展相应的监管活动。
3.2协同第三方支付平台实现税款的代扣代缴
C2C电子商务交易中，第三方支付平台掌握了C2C卖家所有的资金出入信息，税务部门可以协同第三方支付平台建立税款代扣、代缴机制。当C2C电子商务产生交易时，第三方支付平台作为资金中转站，能够获取每笔交易的成交额和成交量等重要信息，根据这些信息代扣、代缴C2C卖家的税款，税款上交国库后将货款余额转移至C2C卖家的银行账户。税务机关将第三方支付平台提供的C2C卖家交易信息和代扣、代缴的税款金额与个人网店纳税申报的税款金额进行信息核对，若发现信息不符，则记录在纳税人风险预测和信用评级中，并设为重点稽查对象。若经调查后发现纳税人涉嫌逃税或者第三方支付平台未履行代扣、代缴义务，则给予相关人员一定的经济处罚
3.3协同第三方交易平台搭建电子发票服务平台
近年来，升级版的电子发票系统在全国多地进行试点工作，为解决C2C电子商务交易税收征管提供了援助。电子发票的使用符合C2C电子商务信息电子化的特点，同时为税务机关提供了计税依据。当开具C2C电子商务电子发票时，应尽可能简化操作流程。因此，税务机关可以协同第三方交易平台搭建电子发票服务平台。卖家达成交易时，电子发票服务平台根据第三方交易平台提供的数据自动生成电子发票，并将其提供的信息传送给税务机关的电子发票系统，系统将经税务机关审核通过并备案的电子发票信息以短信、邮件等形式通知买家，买家可以在系统上查验信息或根据需要自行下载打印发票。电子发票服务平台自动生成电子发票的功能可以有效防止C2C卖家不开发票的行为，提高纳税人的税收遵从度。
4基于大数据的C2C电子商务税收系统框架设计
面对传统税收体系不能紧随大数据时代步伐、适应C2C电子商务发展的困境，可以借助大数据、互联网、智能化等技术设计C2C电子商务税收系统框架。在C2C电子商务模式下，个人网店需在第三方交易平台注册登记，还需在税务部门的税收网络系统中进行智能化电子税务登记，登记个人纳税人识别号、运营模式、经营范围等重要信息。个人网店与个人消费者交易时，个人网店确认订单、发货，税务部门协同第三方交易平台建立安全可靠、操作简单的电子发票服务平台，只要卖家达成交易，电子发票服务平台就会根据第三方交易平台提供的数据自动生成电子发票，并将电子发票服务平台提供的数据传送给税务部门。通过第三方物流平台确认发货地点，从而确认纳税地点和征管归属地。税务部门协同第三方交易平台、第三方物流平台、第三方支付平台以及第三方单位等构建大数据信息收集分析共享平台。通过大数据信息收集分析共享平台筛选符合纳税主体的C2C卖家。符合纳税主体的C2C卖家需如实申报纳税，并由第三方支付平台实行代扣、代缴。税务部门将个人网店在电子税务系统中登记的内部信息与第三方提供的经大数据信息收集分析共享平台处理的外部信息进行核对，并根据核对结果进行纳税人风险预测，从而评定纳税人的信用等级。税务部门根据纳税人信用等级进行相应的纳税稽查。
4.1借助大数据界定纳税主体
C2C电子商务交易可分为盈利主体和非盈利主体两种类型。对于非盈利主体，如出售闲置二手物品或者盈利金额未达到一定标准的盈利主体，可给予一定的税收优惠，鼓励其开展相应的活动。对于假借个人名义进行C2C电子商务交易的B2C、B2B、线下实体零售店，应在追缴相应税款的同时惩处一定额度的罚金，降低其纳税信用等级，并视为重点税收稽查对象。纳税主体的界定可通过大数据信息收集分析共享平台筛选满足纳税主体条件的个人网店。
4.2借助大数据进行纳税人风险预测
C2C电子商务发展迅猛，海量数据日益增加，对税收风险预测提出了更加严苛的要求，借助大数据对纳税人进行风险预测是把握时代节奏的必然要求。进行风险预测之前，需要借助大数据平台收集内外部信息，分析、预估纳税人的资产负债、资金流动、从事行业和涉及税种等信息，判断纳税人的风险源和风险环节，从而确定风险值和风险级别。风险级别的高低将影响税务机关对纳税人的监管力度。运用大数据进行税收风险预测，可及时发现并监管潜在的风险纳税人，对提高C2C电子商务税收管理工作水平有重大意义。
4.3借助大数据评定纳税人信用等级
随着国家对纳税信用等级评定的重视，纳税人信用等级的评定对开展C2C电子商务税收征管工作有实质性的推进作用。结合风险预测的等级结果，利用大数据平台收集数据、整合信息、评估分数，从而划分纳税人税收信用等级。对于信用等级较高的纳税人，给予一定的税收优惠，以提高其税收遵从度。对于信用等级较低或者信用等级降级的纳税人，惩处一定的罚金，并将其纳入税收稽查的重点调查对象。借助大数据和信息共享平台，提高信用评级的时效性，增大评级数据的透明度，有助于落实C2C电子商务税收管理工作。
税收征管金点子篇9
扎根山区 情系税收
——记旬阳县地方税务局双河税务所张兴强同志
旬阳太极城以东约一百公里处的大山深处，有一个古老的小镇—双河镇，这里地处陕鄂边陲，山大人稀，交通不便。双河地税所就座落在这个古镇，其征管区域涵盖原双河区的两乡一镇，辖区内各种纳税人近280户，是全县一个农村大所。2002年底，年富力强的张兴强同志带着组织的希望和重托，毅然回到这个几年前，他曾战斗过的岗位，肩负起所长的重任。
上任伊始，全所只有4名税务干部，其中1人年龄50多岁，体弱多病，只能分配辅助性工作，因此，税收征管任务，主要依靠其余3位同志去完成。到任当年县局下达的税收、社保费及基金任务近150万元，人均37.5万元。面对艰巨的任务和严峻的考验，这位临危受命的新所长清楚地意识，任何犹豫的思想和为难的情绪都不允许产生，否则，不仅无法打开局面，更有负党组织的培养和信任，摆在眼前的唯一道路就是迎难而上，带领全所同志全力开创双河地税工作的新局面。作为一名地税工作的基层领导，既要有全局意识，又要有身先士卒的风范。从那时起张兴强同志就踏上了新的税收征管旅程。
摸清税源底子，夯实管理基础。
双河地税所辖区有各种纳税人270余户，税收来源主要靠大量分散的个体经营者纳税。因此，要完成县局下达的税收任务，实现年度增长目标，不仅要在税源上做文章，更要在加强征管上出实招。
为掌握税源分布情况，张所长带领全所干部走乡串户，调查了解个体经营户的经营状况，为准确的定税争取主动，同时，建立健全征管档案，全面的查清了辖区税源分布，当年查出漏征个体经营者30多户，追缴税金5200多元。通过详细的摸底也得知：虽然辖区个体经营户较多，但零星散布在偏远乡村经营，一般规模小，加之农民消费水平低等因素，经济效益都比较差，税源很不可靠。要完成当年任务已是困难重重，更不用说超额完成了。为此，张兴强同志转换思路，调整方向，决定把征管重点放在矿区方面。当时，辖区有红军乡青铜沟汞锑矿和庙坪乡铅锌矿两大矿区，其中庙坪铅锌矿已开采多年，主要是个体开采，业主包括本地、外地人员，经营状况复杂，产业变更频繁，流动性大，很难管理，因此，每年从这里产生的税收收入并不理想，成为当地税收工作的死角。为防止税源流失，有效控制逃税漏税，彻底查清税源实情，他亲自跑遍了每个硐口，寻找到一个个矿主，详细了解生产经营状况，耐心宣传有关税收法规，并建立矿产纳税户登记档案，还多次主动与工商、公安、金融部门配合行动，从而彻底摸清了辖区矿产税源状况，有力保证了矿区税收征管工作的顺利进行。当年入库税收、基金收入168万元，占年任务的115%，超额完成县局下达的税收征收任务，仅矿产业一项征收税款达109万元之多，占全部任务的64%，成为地税税源的龙头。
注重调查研究，强化税收管理，确保超额完成税收任务。
从认真贯彻《税收征管法》及其《实施细则》入手，逐步建立配套管理制度，规范征纳行为。结合双河所实际，先后制定了《双河地税所依法治税制度》、《规范各种纳税资料制度》、《直管、共管户纳税管理办法》、《执法错案追究制度》、《税收发票及空税证填写制度》、《税务、工商信息共享制度》、《漏征漏管户税收管理办法》等各种管理制度，有力强化了征管机制，做到有章可循，有规可依。
张兴强同志一贯注重调查研究，特别是对税收收入产生重大影响的“矿产业”税收变化作为调查的重点。今年以来，由于矿区经营业主变动较大，这正是一些不法经营者瞒天过海的机会。为防跑堵漏，张所长亲自挂帅，依多年来建立的档案为依据，配合工商、公安、金融等部门联合行动，加大了检查清理力度，先后投入50多天时间蹲在矿区抓征管，就地解决相关征管问题25件，办理变更注册登记21户，并根据掌握的各种资料，撰写了《关于加强矿区零散税收管理的探讨》的调研论文，先后被县、市税讯刊登和推广。
为适应征管工作需要，理顺工作秩序，张兴强所长集思广议，大胆改革，紧密结合本所实际，先设立征管和稽查两个“大”的窗口，然后细划内部工作岗位，分别设立了企业岗、镇区岗、农村岗、会计岗、管理岗等5个岗位，做到岗位明确，职责到人，并在重点税源区域聘请了6名员协助税收征管，建立健全税收征管网络，从而理顺了辖区内的税收征管秩序，为加强税收征管，确保年度税收任务的完成打下了坚实基础。
完成税收任务是税务部门的中心工作，一切征管工作都要服务于这个大局。每年的年初，张兴强同志就将税收任务及时划分到各乡（镇），分解到人、到岗、到月，实行分片分人的方式，建立重大征管事项“限时办理”的制度，实行严格的考核办法，将月份征收任务与奖金挂起钩来，这种责任制优势在地税日常征管工作中得到了有效发挥，与此同时，在全所大力推行纳税申报“一窗式”管理，强化纳税征管服务，建立健全适应现代税收工作需要的征管平台。
作为基层税务所长，张兴强同志既是指挥员，又是战斗员。长期奋战在工作第一线，为全所同志率先垂范，每当安排好所上工作后，便一头扎向乡下，了解纳税户情况，或进行上门征收，并不时为纳税户亲自办理税务登记、申报、停歇业以及减免税等事项，年深入乡村及矿区达180多天。不仅如此，他还对征税重大事项亲自把关，年年参加企业汇算清缴，年均追缴企业应缴税款都在30万元以上。几年来，张兴强同志不光年年超额完成全所的征收任务，同时也年年超额完成了个人税收征收任务。在全所年税收增长数据中，无不渗透着他的心血和汗水。
廉洁自律，依法治税。
作为一名税务工作者，坚持做到聚财为国，执法为民，秉公执法，自觉抵制消极腐败现象是最基本的道德规范。张兴强同志凭一身正气和良好素质，在拜金主义、个人主义日益横行的今天，拒各种诱惑于千里之外，自觉维护了税法的严肃性和国家利益。2003年11月，双河镇一居民张某出售价值30万元的房屋，找到张兴强同志要求在向其征税时少征2个百分点，并说办理后给予2000元好处费，被张所长当即拒绝，并对他进行了税收法规教育，张某只好如数缴纳了税款。2004年4月，从事劳务工程的陈某因与张兴强关系很熟，还有点沾亲，找到张兴强要求帮忙填开一笔15000多元的工程款发票，张兴强知道，如果答应了陈某要求，意味着近千元的税款流失，断然说：“这违反规定，不能办理”。陈某当即变脸说：“你太不给人面子，真是只认工作不认交情”。是的，由于税收工作的执法地位，工作中难免遇到少数纳税意识淡薄的经营户，采取各种不正当手段，千方百计的偷、逃税款，不惜以人情和利益为诱饵，以达到少交或不交的目的，而这些在张兴强同志面前总是行不通的，因为在他眼里只有原则，没有人情，只有国家利益，没有个人利益。几年来，通过张兴强同志检查处理涉税户达37人（次），其中应加收滞纳金34人（次），征收滞纳金近两千元；处理违法违规3人（次），征税8.1万元，罚款3.4万元。这种“刚性”的执法原则，不仅维护了税法的严肃性，也教育了大多数。张兴强同志不愧为税务战线上廉洁奉公的楷模，依法护税的忠诚卫士。
只有敬业，才能精业。
强烈的工作责任心和上进心是张兴强同志不断进取的动力，这种进取精神，鞭策着他为地税事业忘我工作。几年来，日常工作时间几乎没有因私事请假，始终坚守着自己的岗位。不但如此，为处理阶段性征管工作，加班加点成了“家常便饭”，年加班时间不少于30天。由于人员较紧，所上返聘了一位老同志填开征税门票，该同志时常身体欠佳，不时需要休息，而其他同志又有各自的工作任务，遇到这种情况，张兴强只要没有下乡或外出开会，便亲自上阵，确保日常工作不受影响。仅2004年10月以前，他就填写各种纳税凭证150余份，征收税款近50万元。
税收征管金点子篇10
[关键词]税收优化；互联网电商；涉税特点；征税背景
随着电商企业的不断发展，国内对电商企业征税预期即将成为必然。然而若依据传统模式征税，势必降低电商企业利润，削弱中小卖家活跃性和热情。因此，优化电商企业纳税管理，促进市场健康公平发展，显得十分迫切。
一、电商企业在各个经营环节的涉税情况分析
当前国内实行的税种共有19类，电商企业与传统企业相同，主要税种都是流转税中的增值税。假设电商企业存在进口材料或是商品，还需要缴纳增值税与关税；假设存在特殊消费品的进口，则还应征收消费税。本文结合电商企业的业务流程，对各阶段对应的税种予以分析。1.采购环节（进口环节）从采购环节来看，电商企业的税种存在四大类：关税、消费税、增值税、印花税。举例来说，一家B2C企业属于一般纳税者，洗护用品的采购花费为100万元，运费单据上标注的运费为1万元，建设基金和装卸费分别对应0.3万元和0.5万元，且签订采购合同。那么企业应缴纳的增值税也就是：100×17%-(1+0.3)×7%=16.909万元，印花税对应100×0.03%=0.03万元。2.销售环节在销售流程中，电商企业可能涉及到印花税与增值税两大主要税种，尤其是在B2B企业之中。受到电商企业业务流程不规范等因素影响，推行电子发票，必须结合纳税人的各方面信息，如入库信息、征管信息以及申报信息等。3.委托代销（代购）环节近几年来，C2C电商企业中的代购性质网店增长显著。他们的利润来自于各国的代购费以及汇率差，当然，也存在国内外的运输费用。一些商场开始以代销方式将实体店商品转售给C2C商家。征税预期之下，代购费以及手续费等也将会成为征税的依据和参照对象。由此电商企业需要关注的重要税种之一为所得税。而要想对所得税进行分析，就必须考量各类营业支出和成本。现阶段，国内电商很少配备自己的物流团队，多会选择与快递公司合作。然而商家向客户收取的运费较之向快递公司支付的运费而言，通常存在一定差异。对于B2C企业来说，会将客户支付的运费视为自身收入，计入支付给快递公司的部分视为支出。纳税人在申报增值税的过程中，只需要结合商品成交价格进行系统发票的开具，并确定应纳税所得额。假设B2C企业并未获取到相应的运输发票，则需要在年末之时实行纳税的改进和调整。
二、电商企业的纳税优化建议
2015年初，我国颁布了电商税收征收管理法的征求意见稿，就电商征税而言，仅存在时间问题。电商企业应当怎样优化自身税务管理也就成为了首要问题。本文的建议如下：
（一）合理选择企业注册地
各国及地区受到纳税人、税收优惠以及税率等方面的影响，税收政策各不相同，为跨国电商企业的税务筹划带来了一定的优势和条件。出于对社会发展和区域经济协调的考虑，我国税收优化偏向西部，西部电商企业能够依据自身实际发展需求，享受税收优惠政策，降低税负，优化企业经济效益。另外，电商企业还能够通过税收管辖权实行相应筹划。根据我国税收地域管辖规定，主体税种皆存在缺欠。如《中华人民共和国增值税暂行条例》仅在非固定业户与固定业户的纳税地点方面有所界定，并未做出内容上的补充。因此，我国在一些注册地点上存在相应税收优惠，如中西部地区、高新技术产业开发区等。企业上市之前也可以考虑设立新分公司，或是更改注册地点，以此实现税负的缩减。还可利用减税技术，实行契税税务管理的改进。
（二）密切关注电商税收政策的变化和调整，充分利用税收优惠政策
首先，要加强纳税意识和认知。电商企业需要结合税法要求，履行纳税义务，及时进行缴税申报。还要依据税法规定来计算和缴纳税收，尽可能地规避由于税收不遵从行为而产生的不利影响和风险。其次，需要探究税收规定，利用财务科学安排经营方式，充分利用税收优惠政策。当前国际上规定的电子商务优惠政策为2~3年，电商企业可在此期间进行业务和规模的扩张。这些税收优惠政策包括网络服务商存在一定的税收优惠权；利用电子商务面向全球进行销售，实现相应优惠的获取；进行电子商务业务新型服务行业的开展；通过企业技术革命方式实现投资活动中优惠的享有；企业自行生产销售产品获取相应优惠。
（三）建立完善的支付体系，加强对“资金流”的管理
受到交易金额不确定性因素影响，目前电子商务税收模式有两类形式，一是税务机关可通过与银行合作，开展传统交易和电子商务并行的电子商务征税工作；二是税务机关可通过和第三方支付平台合作的方式，实现征税，需不断加以完善。1.建立完善的银行支付体系就线上与线下同时销售的企业来说，税务机关可以选择和银行合作实现征税。可利用银行加大对电子企业资金变动情况与交易金额的监督力度，并在月末实行企业线上和线下交易的合并，以此开展征税工作。2.建立完善的第三方支付体系支付方式愈发多元化的今天，税务监管难度相应增加，只有构建可靠的支付体系才能实现各类支付方式的统一，规避重复纳税。与此同时，应构建便利、安全的电子商务支付体系，保障消费安全，促进电子商务行业更好更快发展。3.采用电子发票等形式，降低纳税成本电子发票的优势在于，无论是发票的申请、查验、还是开具等，皆可在网络利用税务机关统一的电子发票管理系统实现。电商企业试点推行电子发票，能提升纳税效率，降低运营成本。此外，电子发票还可规避遗失等风险。
三、结语
受到电商企业经营模式多元的影响，商品存在虚拟化与无形化特征，很难明确判定其交易金额与经营注册地等信息，这也造成了电商征税方面的困难。在征税预期下，电商企业由于自身品种多样、经营规模以及涉税种类等区别，再加上性质上的不同，也就很难保证税收公平，因此，对各类别电商企业涉税情况的分析，需要进一步深入研究。
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