税收征管工作篇1
各县区也要高度重视房地产行业税收征管工作，把房地产行业税收征管当作财政增收的重要措施去抓。要结合本地实际情况，成立相应的房地产业税收征管协调领导小组，建立并实施房地产行业税收征管“一体化管理”模式，全面加强房地产业税收管理。
二、采取措施，密切配合，确保房地产业税收“一体化管理”顺利实施
各县区要建立和完善以“政府领导、地税为主、部门配合、先税后证”房地产业税收征管格局，切实加强房地产业税收的申报征缴管理工作。税款征收可采取自行申报、委托、代扣代缴和合署办公等征收方式，与财政、国土资源、房管等部门协作配合，以各部门信息共享、数据比对为依托，以优化服务，方便纳税人为宗旨，通过部门配合、环节控制，实现房地产业诸税种之间的有机衔接，不断提高税源监控水平，提高全市的房地产税收征管质量和效率。
各级地税部门和征收契税的财政部门以下统称征收机关要切实加强申报管理，房地产管理部门要积极配合与支持，财政、国土资源、房地产管理等部门在办理有关房地产手续时要将获取的相关纳税信息集中传递给地税部门，地税部门也要将实施有关税收管理过程中获取的相关信息，及时传递给财政部门、国土资源部门和房地产管理部门。要建立和完善房地产管理信息传递机制，实现信息共享，同时要确定适当的信息传递方式，暂不具备条件时，可用纸质的形式传递信息，条件具备后通过网络或软盘等电子介质传递信息。地税财政征收机关要加强沟通协调，准确、快捷地传递信息，逐步实现与各管理部门之间、各税种之间的信息共享，提高税源监控水平；同时要明确职责，落实责任。
一是凡涉及土地使用权出让及土地权属变更的可由地税部门委托国土资源部门在办理相关业务手续时，相应的税款，并根据地税部门的需要，提供现有的地籍资料和地价资料，包括权利人名称、土地权属状况、等级、价格等资料，使税务部门掌握土地的占有及使用情况，加强对土地交易税收的管理。
二是凡涉及房地产权属变更的及个人将购置住房对外出售、转让和房地产开发的除纳入正常管理的纳税户外，必要时可由地税部门委托土地、房产管理部门在办理土地房产权属登记手续时，房产销售等环节应纳的营业税金及附加、印花税等税收。房产管理部门要按照“先税后证”原则，纳税人到地税、财政部门办理或出具完税凭证及减免税手续后，方可办理产权证书。房产管理部门要将整理、归集的房地产交易信息定期传递给地税部门，主要包括：转让方、中介方和产权人的名称、识别号码，房地产的成交价格、时间、面积、位置等交易信息，使税务部门充分掌握房地产交易及权属变更情况，加强对房地产税收的管理。
三是凡涉及城镇建设、道路交通设施建设项目的可由地税部门委托城建局、交通局等项目工程管理部门代扣建设施工、装修单位或个人应缴纳的营业税金及附加、所得税、印花税等税收。城建、交通等工程建设投资管理部门要配合地税部门，使税务部门及时了解掌握建设项目投资规划、施工单位、出包合同或协议、建设施工进度等情况，以加强建设过程中有关税收的征管。
四是凡涉及单位及个人房地产出租应缴纳的营业税及附加、个人所得税、城镇土地使用税、房产税等税种的地税部门要充分利用社会力量加强税收征管，委托各街道、社区管理委员会等组织有关税收，地税部门按规定付给手续费。同时，税务机关对单位要加强业务指导，定期检查了解情况，及时研究工作中遇到问题。
各有关协作管理部门，要加强经常性的协调和沟通，统一对房地产交易价格的认定，保持相关税种计税依据或计税价格的一致性。对于房地产交易环节所涉及到各税及其附加，要依法征收，不得以任何理由和借口，对税法及相关税收政策进行变通和调整。
三、加大宣传和监管力度，进一步规范房地产业市场经营秩序
一是强化税法宣传，提升纳税意识。针对房地产行业税收政策性强、涉及面广、税源分散、征管难度大、纳税意识差、税收流失严重的实际状况，要充分利用新闻媒体，采取广播、电视、报纸、政务公开栏、办税服务厅等多种渠道，广泛宣传税法，提升纳税人的纳税意识，全社会真正形成依法诚信纳税的良好氛围，提高房地产行业纳税人知法守法的自觉意识。
二是建立行业台帐。收集每户开发项目的基础资料，包括立项报告、开工日期、预计完工日期、证照办理情况，有关的合同、协议、开发平面图、开发总面积及土地成本的分摊情况等，详细登记每套房产的预收款、代收款和销售金额及企业的现金流量和纳税情况，定期由管理人员深入现场进行调查核实，全面掌握企业的生产、经营、销售情况，杜绝房地产企业进行虚假申报。
三是严定征收方式。严格按照国家税务总局、省地税局相
关规定，从严界定企业所得税征收方式，对帐务不健全，达不到规定要求的一律实行核定征收，预征所得税；对实行查帐征收的企业，加强监管，定期检查，堵塞各种税款的流失漏洞。
四是实地稽查。针对纳税异常企业的情况，进行实地稽查，并按《税收征管法》规定实施处罚，切实加大稽查力度。曝光涉税违法犯罪大案要案，强化震慑教育作用。
五是坚持以票控税、以票管税、源泉控制的原则。切实发挥以票控税在房地产行业税收征管中的作用，促进房地产税收征管工作的规范化。
税收征管工作篇2
二、抓住工作重点，强化税收征管。对交通运输业税收征管的薄弱环节有针对性地加强征管工作，进一步规范车辆税收各项征管措施。
（一）加强税源管理，严格税务登记。凡在我县境内从事公路客、货运输业务的单位和个人，应向地税部门办理税务登记。未办理税务登记的，税务部门可不予提供发票。
（二）明确征管模式。自2014年1月1日起，我县营运车辆税收由县运管所。为简化办事程序，建立优质化服务体系，县地税局在政务中心设立营运车辆税收征收窗口，与交通运管部门联合办公。交通运管部门在“营运证”年检、机动车“二维”、上路稽查等环节实行同步征收。对实行独立核算且账务制度健全、能全面准确核算营运收入的单位，实行申报征收方式。个体营运车辆税收实行“全额定税，一次征收，开票抵减，超额补税”的征收方式。即对车辆税收核定税收定额，实行简并征期的办法，全年一次性缴纳税款；按规定缴纳全年税款的纳税人，可以用已缴纳的定额税款分月按次抵顶开具发票所需税款，超额部分应按规定补缴税款。
（三）统一征收标准。营运车辆税收由地税部门按照税法的有关规定确定征收时间、征收期限、征收税额标准。
（四）严格对货运业自开票纳税人的管理。对申请认定货运业自开票纳税人的货物运输单位，要严格把关，除审核相关资料外，还要实地调查了解纳税人的实际生产经营状况，核实纳税人的运输能力，根据实际情况作出判定。对已认定为自开票纳税人的货物运输单位，要加强日常管理；对不符合货运业自开票纳税人认定条件的，要坚决取消其货运业自开票纳税人资格。
（五）强化运输企业纳税评估工作。重点评估运输业务和营运成本的真实性，以及发票使用、税款缴纳等情况，防止税源流失。
三、加强宣传，积极创优税收环境。要加大宣传力度，充分利用广播、电视、报纸等新闻媒体，对此项工作进行广泛宣传，取得社会各界及营运车辆纳税人的充分理解和支持，共同做好我县营运车辆税收征收管理工作。同时，交通运管、公安交管等相关部门要定期采取联合执法方式，加大对运输业税收违法行为的打击力度，积极创优税收环境。
税收征管工作篇3
一、明确政府非税收入管理范围
政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分。政府非税收入管理范围包括：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、国有资本经营收入、罚没收入、其他收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。
二、落实政府非税收入征管职责
各级财政部门是政府非税收入征收主管机关，其主要职责是：贯彻执行政府非税收入管理法律、法规、规章，制定并落实政府非税收入征收管理工作考核、经费保障及奖惩等具体管理办法；按照法定程序和权限确定政府非税收入范围、项目和标准，编制政府非税收入年度征收计划；管理政府非税收入票据；组织征收或者委托有关单位征收政府非税收入；拟定并执行政府非税收入统筹方案；负责非税收入减免审核和申报事项；依法查处违反政府非税收入管理法律法规的行为。
执收单位的主要职责是：按照有关规定向社会公布本单位负责征收或者收取的政府非税收入项目及其依据、范围、标准；向财政部门及其政府非税收入管理机构及时报送本单位政府非税收入年度计划、报告本单位非税收入收缴情况；严格按照国家规定的收费项目、标准、范围收取政府非税收入，确保依法征收，应收尽收；建立健全内部监督制约机制，严格执行“收支两条线”规定，不得隐瞒、截留、挪用、坐支政府非税收入；严格执行票据管理有关规定。
法定执收单位根据规定委托其他单位征收的，要将委托协议报送财政部门备案，并对受委托单位的征收或收取行为实施监督管理，承担该征收行为的法律责任；受委托单位在委托范围内，以委托单位的名义征收政府非税收入。
审计、物价、监察等部门按照各自职责做好政府非税收入征管的监督工作。
对城市市政公用基础设施配套费，区建设局负责征收标准、应征金额核定，区财政部门负责征收审核和具体资金征缴工作。开发区范围内的城市市政公用基础设施配套费统一由区建设、财政部门征收，留成财力补助办法不变。
三、强化政府非税收入目标考核
要严格依照中央、省批准的收费项目、范围、标准规范征收，不得乱收费、乱摊派。要严格执行行政事业性收费管理审批制度，严禁越权审批收费项目、扩大征收范围、提高征收标准或者擅自转移收费职能。要严格财政票据的保管、领购、审验、核销和监督管理，切实做到以票控收，防止财政性资金游离于政府监管体系。要将非税收入任务纳入机关作风建设工作考核目标，对超额完成年度征收任务的，按超收部分的30%专项用于事业发展，完不成收入任务的，相应扣减当年支出预算或抵顶下年支出预算。
四、规范政府非税收入减免程序
切实加强政府非税收入减免管理，建立健全规范的减征、免征审批程序。各执收单位要严格责任，强化内部管理，不得越权擅自办理减免。
(一)符合下列政策规定的非税收入项目可以实行减免：
国家法律、法规明确减免的；省委、省政府文件明确减免的；省财政厅与省物价局等有权部门联合发文明确减免的；市委、市政府文件明确减免的。
对城市市政公用基础设施配套费，下列建设项目可以免缴：
1.在军事用地营区范围内，直接用于军事目的指挥中心(所)、营房、训练场、试验场、军用仓库、军用通讯、侦察、导航、观测台站等国防设施；
2.符合国家发展改革委员会规定面积的党政机关办公用房；
3.财政全额拨款的社会福利设施；
4.市政道路(桥梁)、城市雨污水泵站、公交场站、环卫、路灯等市政公用基础设施及配套的业务用房；
5.经济适用住房和廉租住房；
6.部队安置离退休干部的住房。
下列建设项目可以按照应缴额的50%缴纳：
1.非民办大中专院校、中学(含职业中学)、技校、小学、幼儿园的教学用房；
2.全额拨款事业单位的业务用房；
3.部队安置普通干部的住房。
政策规定范围内的非税收入减免，由执收单位按政策规定的程序严格把关，并填写“非税收入减免意见书”，附单位减免申请报告和减免依据，经主管部门主要负责人签署意见后办理减免手续，并定期将“非税收入减免意见书”及相关资料装订存档备查。
(二)非政策规定范围内的非税收入减免，实行逐级申报的办法。
先由执收单位向主管部门递交减免申请报告，附受益单位减免申请，主管部门严格把关后统一提请区长办公会议研究批准。主管部门根据同意减免的区长办公会议纪要，开具“非税收入减免通知书”，送达申请单位和执收单位，并报财政部门备案。同时应定期将“非税收入减免通知书”及相关资料装订存档备查。
对工业项目城市市政公用基础设施配套费，在*经济开发区、红山精细化工园、中山科技园及各街镇工业集中区内企业新建、扩建、改建的生产用厂房可以免缴；办公及生活服务等配套设施免缴50%；在街镇工业集中区外企业新建、扩建、改建生产用厂房等原则上不得减免，确需减免的需经区长办公会批准同意。房地产开发企业、在街镇工业集中区外企业办公及生活服务设施建设应缴城市市政公用基础设施配套费一律不得减、免、缓。
人防建设经费的征收按《区政府关于印发〈*区人民防空建设经费筹集实施办法〉的通知》(六政发［2007］149号)文件规定执行。
税收征管工作篇4
既然如此,我们应该怎样加强工业中的重点行业的税收征管呢?通过认真的观察、体会和思考,笔者对如何加强重点税源管理谈几点粗浅认识
一、加强重点管理,确保工作到位
重点税源单位,必须让业务技能全面的税收管理员管理,这也符合税收管理员制度重点税源重点人员管理的要求.主要原因如下
1.重点税源户管理的要求比较高,基层税源单位及其上级单位经常采集重点税源单位的各项相关数据,如果管理员的素质不够高,那么这些数据采集的准确性将会受到影响,进而影响到各项管理的准确性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重点税源单位的经营范围大多不是单一行业,存在着多种经营项目同时并存的情况,而且经营中经常发生一些异常情况,比如发生处理固定资产的情况,或者工业企业发生的出租等情况,或者请相关人员对自己的员工进行培训等等,这些通常都是涉税业务,此时,企业的财务人员可能会因为对税收政策的把握不准而向管理人员咨询,这就要求管理人员能够及时准确地回答相关业务问题,而不至于造成不好的后果和影响
二、严格税收制度,明淅岗位职责
税收管理员制度是规范税收管理员行为的制度,是加强税源管理确保税收收入的有效措施,必须严格要求税收管理员管户与管事相结合,从纳税人的户籍管理到纳税申报、税款征收、巡查巡管、发票管理、账簿管理、纳税评估、税源分析等进行掌握、分析、落实,且全部记载于税收管理员手册上,并要求真实、准确、全面、完整、清洁,所有的资料数据要与微机上的数据相符.要在税收管理员手册建立纳税人基本情况,对重点税源纳税人的基本情况更要根据它们的具体情况充实完善,比如,对火电发电企业要在管理员手册上记载标煤电耗和上网电价等基本生产内容.同时,建议在管理员手册上建立重点税源单位相关重点税源每月实现、入库税款的对比记录,让重点税源单位的纳税情况通过手册就能一目了然,有利于查看税源情况是实现相关情况与税款实现、入库情况的结合比对,从而更有于发现问题,解决问题
三、加强全程管理,搞好动态分析
对待重点税源纳税人,我们应该全程关注其税款的申报缴纳情况,实现管理与纳税服务的有机结合.如果可能的话,应该由税收管理员在纳税人进行纳税申报之前审核纳税人的相关纳税申报,因为税收管理人员对其税源情况和其他相关的基本情况最为了解,在纳税人申报之前审核纳税申报表,查看纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行了申报纳税义务,各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整,纳税申报表、附送报表及项目、数据之间的逻辑关系是否正确,适用的税目、税率及各项数字计算是否准确,有利于及时发现问题,既能保证重点大额税款的及时足额入库,又能避免纳税人一时的疏忽造成被罚后果,既服务了纳税人,同时又宣传了税法。工业中重点企业一般都是税源大户,是需要进行重点管理的纳税人,重点纳税人每年缴纳的税款数额在基层征管单位中所占的比重比较大.目前,桥西区地税局共管理正常纳税人5117户,其中年纳税人50万元以上的纳税人123户,年纳税100万元以上的纳税人共23户.2007年共入库各种税款81560万元,年纳税50万元重点税源纳税人共缴纳税款77277万元,占全局入库税款的94.7%,由此可以看出管理好重点税源纳税人对税收工作是重要性.如果重点税源户在税款入库上稍有差池,对我们的征管质量和税收收入将产生非常重要的影响。
既然如此,我们应该怎样加强工业中的重点行业的税收征管呢?通过认真的观察、体会和思考,笔者对如何加强重点税源管理谈几点粗浅认识
一、加强重点管理,确保工作到位
重点税源单位,必须让业务技能全面的税收管理员管理,这也符合税收管理员制度重点税源重点人员管理的要求.主要原因如下
1.重点税源户管理的要求比较高,基层税源单位及其上级单位经常采集重点税源单位的各项相关数据,如果管理员的素质不够高,那么这些数据采集的准确性将会受到影响,进而影响到各项管理的准确性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重点税源单位的经营范围大多不是单一行业,存在着多种经营项目同时并存的情况,而且经营中经常发生一些异常情况,比如发生处理固定资产的情况,或者工业企业发生的出租等情况,或者请相关人员对自己的员工进行培训等等,这些通常都是涉税业务,此时,企业的财务人员可能会因为对税收政策的把握不准而向管理人员咨询,这就要求管理人员能够及时准确地回答相关业务问题,而不至于造成不好的后果和影响新晨
二、严格税收制度,明淅岗位职责
税收管理员制度是规范税收管理员行为的制度,是加强税源管理确保税收收入的有效措施,必须严格要求税收管理员管户与管事相结合,从纳税人的户籍管理到纳税申报、税款征收、巡查巡管、发票管理、账簿管理、纳税评估、税源分析等进行掌握、分析、落实,且全部记载于税收管理员手册上,并要求真实、准确、全面、完整、清洁,所有的资料数据要与微机上的数据相符.要在税收管理员手册建立纳税人基本情况,对重点税源纳税人的基本情况更要根据它们的具体情况充实完善,比如,对火电发电企业要在管理员手册上记载标煤电耗和上网电价等基本生产内容.同时,建议在管理员手册上建立重点税源单位相关重点税源每月实现、入库税款的对比记录,让重点税源单位的纳税情况通过手册就能一目了然,有利于查看税源情况是实现相关情况与税款实现、入库情况的结合比对,从而更有于发现问题,解决问题
税收征管工作篇5
自上个世纪八十年代初期以来，恭城县委、县人民政府根据全县实际，因地制宜，大力发展“以养殖为重点，以沼气为纽带，以种植为龙头”的三位一体生态农业。经十余年的艰苦努力，终于在九十年代末期取得了骄人的成绩，生猪出栏数年年增长，沼气人户率越来越高，水果种植面积一年比一年扩大，产量一年高过一年.然而，农业特产税收的增长却极为缓慢，这与生态农业的增长比例极不协调。为了改变这一状况，负责全县农业四税征管工作的县财政局，自1998年秋季开始，着手改革传统的征管方式，力争探索出一种全新的农业四税征管办法，以求减轻财税工作人员的劳动强度，提高征管效率，节约税收成本，防上税收流失.
一、恭城县加强农业税收征管工作的主要做法
为加强对农业税收的征管，恭城瑶族自治县财政局决定实行“主动申报，集中征收，征查分离管理”的征管模式—申报纳税制度。并且制定了实现申报纳税的长远规划，将申报纳税的实施分三步走:第一步，即1999年开始的试行阶段，对水果、木材等大宗应税农业特产品实行可由生产者也可由收购者在装车前申报缴纳税款，对主动申报和被查验征收实行两个不同的征收标准，以此促进纳税人主动申报缴纳税款，达到使购销者养成主动申报纳税意识的目的。第二步，在实现第一步的基础上，进一步深化改革农业特产税的征管方式，由原来的购销者或生产者申报纳税过渡到完全由生产者申报纳税，采取发放申报卡到农户的方法，切实实现水果等大宗农业特产品在生产环节纳税的目标.第三步，在特产税过渡到由农户(生产者)直接纳税后，对各农户实行税源档案建档，将特产税的征收管理实行如农业税一样以户籍管理，全面实现特产税的规范化、法制化、电算化管理.为积累改革经验，使这一工作稳步推进，他们首先选择莲花镇进行试点.经一年的摸索，恭城瑶族自治县财政局积累了一定的经验，1999年秋季，他们在全县对莲花镇的做法推而广之。其主要做法是:
(一)规定统一的申报纳税人。从1999年1月开始实施申报纳税制度，实施初期以收购代扣代缴申报纳税为主，即全县统一规定水果特产税以经纪人或果商在收购过程中主动申报纳税，代扣代缴为主、稽查征收为辅;木材特产税征收以林政站发放给农户的砍伐证为依据，由农户主动申报，出售林木时由林业部门代扣代缴和稽查征收相结合。
(二)制定全县统一的水果销售管理办法和特产税征收计税标准。县工商部门和县财政局联合下发《加强全县水果市场管理和农业特产税征管的通告》，以规范全县水果市场秩序和加强水果农业特产税征管，维护果农和客商的合法权益，促进全县水果生产和销售，不断增加财政收人。
1.水果销售经纪人必须到所在地乡镇工商所办理营业执照。无营业执照而从事经纪业务的由工商行政管理机关按照《广西壮族自治区经纪人管理条例》的规定处罚;经纪人或果商在每次从事经纪活动或收购水果之前，应到当地工商所登记，违者按有关规定处理;造成管理费和农业特产税流失的，从严处理.同时必须到当地财政所办理申报纳税手续，及时缴纳税款，对确实不能预计收购数量不便计算税款的，应登记经纪人的工商营业执照号码及果商的身份证号码，领取纳税申报卡，收购完毕后凭申报卡到当地财政所缴纳农业特产税，对主动申报纳税及持有申报卡的经纪人或果商按规定计税价格和数量征收税款.
2.凡是外县进人本县各乡镇之间运购水果异地保鲜的必须在水果进仓前到当地财政所申报登记，对持有农业特产税税票的由财政所核销，由当地财政所开出完税证明书，如实际外运数量超过票证数量的由当地财政所补征，对不按规定办理申报手续的，当地征收机关按实际数量和市场价格征收税款，如有偷税行为的，按有关税法规定给予处罚。
3.对在县内收购农业特产税应税产品不按规定办理纳税申报手续的经纪人或果商，根据《国务院关于对农业特产税收人征收农业税的规定》(国务院第143号令)第五条“农业特产税的应纳税额，按照农业特产品实际收人和规定的税率征收”，即按实际收购数量及实际收购单价计算征收。对不服从管理，不积极协税并以暴力威胁阻碍工商行政管理人员和税务人员依法执行公务的经纪人或果商，除根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定，追缴其拒缴的税款并处以拒缴税款五倍以下的罚款，另处工商管理费的二倍以下罚款外，并依照刑法第202条的规定移交公安部门追究刑事责任。
(三)加强税收重点稽查，成立涉税中队.开展税收稽查，成立涉税中队的目的是为了维护税收秩序，维护税法的尊严，防止税收流失，扼制偷、抗税行为，保障财税人员的人身安全，确保申报纳税征管工作的顺利实施。因此，经请示县人民政府同意，恭城县财政局会同县公安局于1998年10月成立涉税案件侦察中队。涉税中队在县财政局、公安局双重领导下开展工作，建立请示、汇报、行为规范等规章制度，严格按照国家法律、法令办事。主要任务就是协助财税机关侦察涉税案件，依法打击偷、抗税违法行为;打击殴打、报复财税工作人员的违法行为;依法惩治以暴力方法阻碍财税工作人员执行公务的违法行为。该县涉税中队成立至今，全体干警工作认真负责，查处了农业特产税涉税案件54起，追缴农业特产税款7.8万元，处以滞纳罚金8.4万元，依法惩治了偷、抗税分子54人，有力地打击了涉税违法行为，而且对那些对偷、抗税行为存在侥幸心理的个别人员起到了震慑作用，使税收征管人员有了安全感，为税收征管人员大胆地开展税收稽查提供了保障，保证了特产税“源头控管、主动申报、依法纳税、重点稽查”的税收征管工作的顺利进行。
(四)强化内部管理，实行农税工作目标管理责任制.为了加强农税征管工作，不断提高农税征管法制化、规范化、文明化水平，保证农业特产税申报纳税的顺利实施，防止税收的流失，提高税收征收完成率，促进全县财政收人的稳定增长，必须加强财税机关内部管理，建立内部激励机制。
1.确定目标要求。县财政局把县人民政府每年下达的农税收人任务，作为全县农税征管工作的主要目标.然后再把农业税收总任务分配到各乡镇财政所，作为对乡镇财政所及财政所干部职工的考核目标要求.
2.确定考核内容.对乡镇财政所主要是根据县政府下达给各乡镇的税收任务来进行考核，包括:
(1)农业税收收人完成情况。
(2)票证和税款管理制度的执行情况。
(3旧管和工作纪律情况.
(4)工效挂钩的实施情况.
3.落实考核办法。县财政局根据考核内容，制订了详细的考核办法和考核标准.
(1)实行各项指标量化综合计分分档考核.
(2)以各乡镇财政的决算数据为依据.
(3)年终后20天内，各乡镇财政所以书面形式把上年度实行农税工作目标管理总结和各项考核指标完成情况的材料上报到财政局.
(4)财政局农税股会同有关股室，根据各乡镇财政所的农业税收收人决算及其他有关材料对各所进行考核，并提出对各所的考评意见，报财政局批准后，对各所予以奖惩.
4.制订考核评分标准。财政局依据考核内容和考核办法制订了考核评分标准，即采用基本分与加、减分相结合的办法，各项考核指标达到基本要求的为100分:完成农业税收收人任务指标的得基本分50分(其中:农业税20分;农业特产税30分)，完成当年农业税收收人任务指标超过或低于一个百分点相应加2分或减2分，上不封顶，下不保底;票证和税款管理不出现失误的得基本分25分，违反一项规定的减扣1分，对出现贪污、截留、挪用税款的，实行全所一票否决制，取消获奖资格并给予处分;按时完成日常工作任务，报表、资料报送准确及时的得基本分15分，反之相应减分;没有违反组织纪律和财经制度的得基本分10分，反之相应减分。
5.实行工效挂钩和风险抵押。对全县各乡镇财政所农业税收征管工作实行工效挂钩。
(1)将县政府年初下达的各乡镇财政所的农业税收任务与工资、奖金及其他补助(扣除燃料费和农税津贴)挂钩，按劳计酬，多劳多得，少劳少得.
(2)各财政所在册干部职工每人每月交纳工资的20肠作为风险抵押金，完成任务的退回风险金，反之，风险金则充作单位经费，不再返还。
(3)把特产税收任务分配到人，完成任务80%一89%的，领取扣除风险押金后的工资;完成90%一99%的领取工资和补助;完成100肠的，领取工资、补助和奖金并退还风险抵押金。完成农业税收当年任务96叫、历年尾欠40叫以上的才准予领取夏粮入库加班费.
(4)超额完成特产税收任务的，每超一个百分点加奖20元，上不封顶，年终奖励实行上浮5%一20%不等，在册千部职工完成特产税收任务80%以下的，按所完成任务的比例比照领取工资，第二年待岗试业，每月发200元生活费，如再不完成特产税收任务80叫以上的，作自动离职处理;对临时工则解除其临时用工关系.
(五)加大税法宣传力度，增强纳税人的纳税意识.实行申报纳税必须要增强纳税人税法观念和纳税意识。恭城瑶族自治县在实行申报纳税制前就采取多种形式来宣传申报纳税和税法:召集水果经纪人和果商召开座谈会;印发各种资料、传单分发到农户手中;书写张贴标语到各村委;利用好日开动宣传车巡回宣传;利用电视、广播开展媒体宣传;在进人该县的主要路口、各乡镇交叉路口和醒目的地方树立永久性申报纳税宣传广告牌;建立申报纳税服务点，实行24小时农税人员申报服务制。总之，通过各种渠道进行宣传，使纳税人的纳税意识得以提高，经纪人或果商也基本能够主动申报纳税。
二、实行农业特产申报纳税取得的效果
通过实行农业特产税申报纳税制，制定相关的内部稽查管理措施和政策，加强税收稽查，成立涉税中队，加大宣传农业特产税申报纳税等一系列管理措施，使农业特产税申报纳税征收管理模式得以顺利实施，并取得了显著成效，农业税收收人因此大幅度增加。据统计，1999年1一4月份，恭城县完成农业税收收人386万元，占全年农业税收收人任务的36.39%，比上年同期增加250万元，增长183.8肠;完成农业特产税收人377万元，占特产税全年任务的53.8%，比上年同期增加242万元，增长179.3%.2001年，恭城县实现农业“四税”1074万元，占年度预算任务的106%，比上年同期增收81万元，增长8.15%，其中农业特产税为765万元，占年初预算的103肠，比上年同期增收76万元，增长11叫。
1.统一了标准和尺度，避免了“人情税”和“关系税”。征收以水果为主的农业特产税，全县根据各个不同时期水果市场行情，制订统一的计税标准和处罚尺度，在全县范围内统一执行，对县内县外果商一视同仁.谁违反县里统一标准和尺度，收关系税、人情税的，一经发现，除补足实征税款与规定标准税款差额外，还要处以应收税款1一2倍的罚款，并取消责任人及责任人所在财政所评奖资格和所有奖金，从而有效地避免了收人情税和关系税以及各乡镇之间相互降低税率抢税现象的发生，防止了税收流失。
2.实行申报纳税制，正确处理好征纳关系，提高了纳税人的纳税意识。实行申报纳税税制前，在销售或收购水果时很少有人能够主动到财政部门自觉缴纳税款，即使是财税征管人员主动“登门”收税也有部分税款难以征收。实行申报纳税制后，虽然也还有极少数纳税人纳税意识淡薄，偷税、抗税现象仍有发生，但是通过大张旗鼓的宣传税法和申报纳税制，加强征管力度，加强重点稽查，打击惩治极个别偷、抗税分子等一系列措施的实施，提高了纳税人的主动纳税意识，使纳税人由被动纳税变为主动纳税，绝大部分纳税人都能主动地到当地财政部门自觉申报纳税，基本上解决了过去征管人员主动“登门”而难收税的问题，从而确保了财税征管工作的正常进行，保证了财政收人的稳定增长。
3.增强了农税人员责任心，提高了工作效率。由于申报纳税、工效挂钩、风险抵押、任务到人责任制的实行，极大地增强了财税人员工作责任心，改变了过去那种“吃大锅饭”，征管人员责任心不强，工作积极性不高的现象，避免了过去那种村级网络中村干乱开税票，甚至把税票随意交给收购者自己开票、丢失税票、挪用税款现象的发生。
4.提高了税收征收率，减少了税收流失.实行申报纳税前，由于全县没有统一标准和尺度，没有实行财税人员工效挂钩和风险抵押责任制，税收的随意性大，征收率不高，导致了部分税收的流失。申报纳税前的1998年征收水果特产税每五吨车收360元，每车按实装7500公斤，0.6元/公斤计税，征收率只有8%;现在每五吨车收税840元，每车按7500公斤，1元/公斤计税，征收率达到n.2%，比申报纳税前提高了3.2个百分点。从而减少了税收的流失。
三、实行农业特产税申报纳税管理还存在的问题和建议
恭城县实行特产税申报纳税制，推进了农业特产税征纳方式的创新，这一机制的推行，极大地调动了财税人员的工作热情和积极性，提高了工作效率，促进了农业税收收人的大幅度增长，但是也还存在一些问题和不足。主要表现在以下几个方面:
(1)由于可由收购人申报纳税，这就转移了纳税主体，容易模糊水果生产者纳税意识.根据国务院农业特产税管理条例规定:“在中华人民共和国境内生产农业特产品的单位和个人，为农业特产税纳税义务人，应当依照规定缴纳农业特产税”.而恭城县现行的是把水果农业特产税征收全部转到收购环节，税收全部由收购者代扣代缴，忽视了水果生产征收环节.易使水果生产者产生水果特产税与己无关，而是收购者交税的混乱思想，为此，还必须进一步加大宣传力度，尽快完善特产税由生产者申报纳税，收购者收购申报相结合的管理模式.
(2)由于实行申报纳税时间紧、任务重，因此，税源调查和建立税源档案基础工作的建设还较差。恭城瑶族自治县目前实行的特产税申报纳税管理办法基本上处于初级阶段，在开展税源调查和建立税源档案的认识上有偏差，认为搞税源调查、建税源档案花费时间长，要花费大量的人力物力，对开展特产税源调查和税源档案建设等基础工作重视程度还不够。而进行税源调查，建立税源档案是实行申报纳税管理的基础。只有在开展广泛的税源调查，掌握全县水果生产静态和动态情况基础上，建立健全税源档案，才能有效地促使和监督果农自觉申报。因此必须纠正认识上的偏差，加强税源调查和税源建档基础工作。建议全县统一行动，由县财政局抽调人员，在税收征收闲暇季节，组织各乡镇财政所干部大力开展税源普查工作，利用各财政所现有电脑设备，建立各乡各户水果生产销售特产税税源微机档案，使特产税申报纳税管理更加完善.
税收征管工作篇6
［关键词］非税资金；征收；管理
［中图分类号］F832［文献标识码］a［文章编号］1005-6432（2010）52-0090-01
1非税收入的概念、地位及作用
1.1非税收入的概念非税资金是国家机关、团体、行政事业单位按照国家政策、法规规定,经省以上人民政府物价、财政部门批准,向单位或个人收取、提取、募捐、集资的税收以外的收费、罚没款、专用基金、各种会费、刊物费、资料费等所有收入,即非税收入。
1.2非税资金收入的地位和作用非税收入的地位是：属于财政性资金,是财政收入的重要组成部分,是单位的第二财力。非税收入的作用是：主要用于执收执罚单位的自收自支人员经费、公用经费、业务费,弥补单位经费不足,改善和提高办公设施、交通工具,其政府调控收入主要用于扩大城市建设规模,改善道路交通设施建设等。
2非税资金的征收管理工作
2.1明确征收范围,下达征收计划
每年年初根据执收执罚单位的收费项目、收费标准、收费总量、征收范围,科学合理地核算,下达年度非税资金收入计划,要求单位写出征收计划的书面报告,细化征收工作的每一个环节,使征管工作人员掌握翔实的征管工作资料。
2.2实行计算机操作,规范运作程序
科学编制执收执罚单位的银行代收、单位直收、年度项目目录及编码,实行电算化管理,简便合理地设计征收工作会计报表,做到全面、真实、及时、准确,并与票据收入相核对,使其作为征管工作的参考依据。
3非税资金的票证管理工作
3.1严格票据管理的会计核算根据票据种类,利学合理设置总账、明细账,根据收费许可证发放、填写票据领购证,并随时做好账簿及票据领购证的登记核算工作。
3.2严格票据的管理审验票据必须做到当月审验,年度核销。每月月底要对执收执罚单位所领用的票据全部进行审验,核算出全市各单位的非税资金收入总额,科学编制票据会计报表,报送主管领导及相关业务科,并与缴入国库或专户的收入相核对,年度终了将全年所领取的各种票据全部收缴核销,从而使票据管理与财政专户融于日常管理之中。
4非税资金的稽查管理工作
4.1制定稽查制度,规范稽查管理稽查工作是做好非税征管的重要手段,是发挥财政监督检查的主要职能,是财政执法监督的重要途径。因此,要制订下达稽查年度工作计划、文件,明确检查的单位,检查范围、时间、内容等,明确稽查过程中相关单位的工作程序,对特殊情况、特殊问题,可随时进行检查,提高稽查管理水平。
4.2实行年度稽查全过程的台账化登记管理平时对稽查的每一项业务要进行账簿、文字登记,按照稽查的单位、时间、内容、资金、问题、处理决定等进行记录,年底按检查的所有单位、资金、问题等情况进行统计并纳入档案管理,为下年度检查和领导决策提供有价值的资料。
5非税资金的财政专户管理工作
5.1建立内部制约机制,实行财政综合监督
做好财政监督检查是搞好非税资金征管工作的关键,也是财政专户管理的重中之重,建立相关科室的制约机制,是实施共同监管非税资金的有效措施。具体做法是：每月将执收执罚单位的非税资金收缴入库情况进行核对,核算出单位某个时期的收费资金是否足额入库,并根据各单位的收缴入库报告单的内容核对出是否存在欠交资金,若存在问题,可停止发放单位收费票据,促使单位收费资金全额纳入财政专户管理。
税收征管工作篇7
关键词：房地产业；税收；加强征管
一、分阶段纵向分析房地产企业税收征收状况
我们将房地产企业在开发、预售、竣工交付三个不同阶段应掌握的信息包括应取得的资料、涉及的税种、税收管理风险点分别以表格的形式列出，如表1、表2、表3所示。
二、横向分析房地产企业的涉税问题
（一）收入的涉税问题
1.预售房款不能按时申报纳税。2.预收账款不能及时结转收入。3.故意隐瞒商品房销售价格或故意压低房价。4.拆迁补偿住房不按规定计税。房地产开发企业对拆迁补偿回迁户有三种补偿方式：货币补偿、房屋产权调换、以上两种方式相结合。国税函[2010]220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》第六条的规定：“房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理。”可见无论采取哪种方式均应按规定确认收入，而大多数房地产开发企业对此类补偿方式未按规定确认收入也未申报纳税。5.以房抵债，不作销售。6.将价外费用和代收的各项款项不计入或少记营业收入。
（二）成本的涉税问题
1.开发成本的归集不准确。主要表现在部分房地产企业对土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费六项构成划分不清，不能正确的归集。对同一开发项目的不同组成部分，其定价、功能、成本等存在较大差异时，没有按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）规定的成本核算方法，作为不同的成本计算对象进行核算。
2.开发成本的结转不规范。表现在大部分企业不能严格按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）的规定来核算成本，由于在完工时有些成本取得不了发票，无法全部归集完，有的房地产企业以总成本与规划总面积的比例来核算已售面积的成本；有的房地产企业按规定不能准确预提公共配套设施建造费用；有的房地产企业年终不按规定结转已完工产品成本。
3.开发间接费用分配不合理。一些房地产企业对开发间接费用应当如何在已完工开发产品和未完工开发产品之间进行分配，如何在已销售开发产品和未销售开发产品之间进行分配，概念不清，从而导致开发间接费用分配不合理。
4.人为操纵开发成本的列支。
三、房地产业税收征管工作中存在的主要问题
（一）税务部门的管理形式是一种事后管理
房地产开发企业的立项、规划设计、施工、验收等工作管理的基本上都是在事前进行管理，立项批文没办好、设计图纸可行性研究没到位、前期费用没有交齐，就不能进行开发，企业追求利润的目标就无法实现，而税务部门的管理是一种事后管理，不会影响到房地产开发企业的立项、规划设计、施工、验收等过程。
（二）涉税信息沟通的渠道不够畅通、部门配合缺乏合力
房地产开发企业的很多基础信息来源于建设局、国土局、规划局、房产局等其他部门，由于信息不能共享，从而导致税务部门的信息来源不畅通。
（三）实际征管工作难以到位
房地产开发企业开发环节多，周期长，会计核算复杂，对这类企业实行专业化、系统化、连续化的管理难以到位，导致税收征管存在诸多问题。
四、强化房地产业税收征管工作几点建议
1.加强对房地产企业收入真实性的实时监控。2.加强对房地产企业开发成本的严格审核。3.加强对房地产企业开发间接费分配合理性的审核。4.建立信息共享系统，确保涉税信息沟通渠道的畅通。5.加大日常巡查力度。
参考文献：
[1]艾建国，吴群.估价不动产[m].农业出版社，2002.
[2]宋健民等.房地产估价系统omt对象建模分析[m].低温建筑技术，2002（03）.
税收征管工作篇8
4.1制定稽查制度,规范稽查管理稽查工作是做好非税征管的重要手段,是发挥财政监督检查的主要职能,是财政执法监督的重要途径。因此,要制订下达稽查年度工作计划、文件,明确检查的单位,检查范围、时间、内容等,明确稽查过程中相关单位的工作程序,对特殊情况、特殊问题,可随时进行检查,提高稽查管理水平。
4.2实行年度稽查全过程的台账化登记管理平时对稽查的每一项业务要进行账簿、文字登记,按照稽查的单位、时间、内容、资金、问题、处理决定等进行记录,年底按检查的所有单位、资金、问题等情况进行统计并纳入档案管理,为下年度检查和领导决策提供有价值的资料。
5非税资金的财政专户管理工作
5.1建立内部制约机制,实行财政综合监督
做好财政监督检查是搞好非税资金征管工作的关键,也是财政专户管理的重中之重,建立相关科室的制约机制,是实施共同监管非税资金的有效措施。具体做法是：每月将执收执罚单位的非税资金收缴入库情况进行核对,核算出单位某个时期的收费资金是否足额入库,并根据各单位的收缴入库报告单的内容核对出是否存在欠交资金,若存在问题,可停止发放单位收费票据,促使单位收费资金全额纳入财政专户管理。
税收征管工作篇9
近年来，我国货物运输行业发展迅速，货物运输车辆和运输业务剧增，随着行业的迅速发展，税务部门对该行业的规范管理方面却没有及时做出调整，因而也随之出现了一些不尽如人意之处。自年初以来，税务机关针对货运市场经济结构多元化、经营方式多样化、流动性强和税收管理漏洞多、死角多的特点，出台了一系列管理办法，严格认定自开票纳税人和代开票纳税人，清理大量的漏征漏管户，坚持开票即征税，开票者必须办理税务登记证的原则，将大量游离于税收日常管理之外的运输单位和个人及时纳入税务监控范围，使开票金额与征税依据有机结合起来，有效的堵住了税款流失的漏
一、长期以来，货物运输业税收征管方面存在的主要问题
（一）粗放式管理存在的问题
货物运输业经营存在的模式主要有国有大中型货运业、特种货运业等货运企业，承包、承租、挂靠类货运企业，个体运输户三种。但在货运市场中，由于大部分货运车辆经营者是实行承包、承租或挂靠经营性质的个体户，甚至是无牌无照车辆进行营运，这就给货物运输业税收征管带来了一定的难
各地对货运行业发票管理的方式主要是自行填开、税务部门代开、交通部门代开。一直以来，地税部门对货运行业营业税采取查账征收、定期定额征收或委托交通部门税款。这种对货运纳税人的粗放式管理，造成了税收和发票管理的混乱局
（二）计征税款混乱
大多数货运企业采取承包、承租等方式交给个人经营，货运企业仅按照固定额度向其收取"承包费"（管理费等），并负责向有关部门缴纳相关税费，税务部门难以准确核实承包、挂靠车辆的实际经营额，对发票的真实性也难以辨明。有的地方甚至仅按运输企业在开具发票时取得的"手续费"收入（为运输发票开具额的0.3％～0.5％）计征税款，导致了营业税收入的大量流失和增值税的虚抵，损失极为严
（三）国、地税部门之间信息沟通不畅
运输发票由地税部门负责印制和管理，国税部门则负责审核运输发票的抵扣进项税，只有双方能够进行良好的沟通和配合，才能确保税款的应收尽收。然而国税、地税部门在交通运输业发票的开具、抵扣环节上却存在信息传递不畅这一重要障碍，使企业运输发票信息与纳税申报信息脱节，严重影响了税款的有效征收，给投机分子、不法之徒以可乘之机，致使国家税款流失。在金税工程防伪税控系统已基本覆盖一般纳税人的情况下，运输发票作为增值税专用发票以外还具有专用发票抵扣功能的扣税凭证这一双重特性，已成为一些不法分子虚开代开、偷逃税款的主要手段，也是增值税管理的主要漏洞和难
二、目前货运业税收管理的基本框架和信息化管理模式
针对货运市场经济结构多元化、经营形式多样性、经营方式分散性、经营行为隐藏性、流动性强和税收管理漏洞多、死角多等特点，国家税务总局进行了彻底的改革，共出台了三个具体办法和一个实施方案，即：《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》、《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《运输发票增值税抵扣管理试行办法》和《货物运输业发票管理流程实施方案》（简称"三个办法和一个方
（一）货运业营业税管理办法的主要内容
1、开展对货运业的清理整顿，对货运业纳税人进行分类认定
目前对货运行业的税收管理办法在各地差别很大。有些地区放松了对货运发票的管理，导致货运发票严重失控，对开具货运发票的单位缺乏必要的资格认定和监控，造成税收管理上的征、管、查相脱节，货运发票开具金额与税务机关核定的营业额严重背离，造成营业税的大量流失和增值税虚假抵扣。为切实改变这种现状，总局要求各地对辖区内所有货运企业进行一次全面清理整顿，实施新的管理办法。把以前未纳入管理的企业全部纳入税收管理，并根据《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的标准将纳税人分为自开票纳税人和代开票纳税人，加强对纳税人的认定和监
申请成为自开票纳税人的，由纳税人自行向当地主管地方税务机关提出申请，经主管地方税务机关对其有关资料和实际经营状况进行调查审核，对符合条件者，认定其为自开票纳税人，办理认定手续。除自开票以外的纳税人均认定为代开票纳税人。代开票纳税人也要根据办法的有关规定向当地主管地方税务机关申请认定。对新办的货运单位和个人，在办理税务登记的同时申请办理代开票纳税人认定，凡不符合自开票纳税人条件的，在办理税务登记时同时申请办理代开票纳税人的认定申请，待各种条件符合自开票纳税人条件后，再按有关规定提出申请认定为自开票纳税人。
对纳税人的管理实行年审制度，由县级或县级以上的地方税务机关根据规定内容和程序每年对原已认定的自开票纳税人和代开票纳税人进行年度审验，年审不合格的，限期整改。如果通过整改仍不合格的，则取消其资格，收回相关证书，清缴货运发票。凡被取消资格的，一年内不准再重新认定。自开票纳税人在整改期内不准自行开具货物运输发票，如需要开发票，则由主管地方税务机关进行代
2、货物运输发票的开具和管理货运发票的开具方式有以下二种。一种是自开票纳税人开具发票，纳税人凭税务机关核发的相关证件到税务机关领购货运发票，并按有关规定自行保管和开具；另一种是代开票纳税人开具发票，代开票纳税人持有关证件和缴税凭证到主管地方税务机关或者由省级地方税务机关批准的中介机构代开具货运发票。
针对不同的发票开具方式，目前采取三种方法对货运发票进行监控。一是自开票纳税人在向主管地方税务机关申报缴纳营业税时，必须同时报送《自开票纳税人货物运输发票汇总清单》纸质文件及电子文件；二是代开票的中介机构为代开票纳税人开具货物运输发票时要先税款再开具发票，代开票机构在解缴税款后，按规定时间向主管地方税务机关报送《中介机构代开货物运输业发票汇总清单》；三是地方税务机关为代开票纳税人代开运费发票时，同样要先征税后开票，并填写《地税机关代开货物运输业发票汇总清单》。县（市）级地方税务机关于月底前将《货物运输发票汇总清单》传送给上级地方税务机关或同级国家税务机关，便于总局和省级国税局进行增值税运费发票的比
货物运输发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务机关管理和监督，过去凡已经委托给其他部门管理的，必须依法收回，对货运发票实行全过程监控管理。
3、进一步明确货运业营业税纳税地点
为了对货运行业营业税进行税源监控，防止漏征漏管，对货物运输业纳税地点进一步明确：提供货物运输劳务的单位向其机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税；提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或挂靠单位机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税；其他货运业务的向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务机关申报缴纳营业
（二）货运发票增值税抵扣管理办法的主要内容
针对目前货运发票抵扣方面存在的问题，新出台的《运输业发票增值税抵扣管理试行办法》与货运业营业税管理办法相衔接，对货物运输发票增值税抵扣的信息采集、传递等环节都作了具体的规定，明确了纳税人自行开具和地方税务机关及地税机关委托代开发票的中介机构开具的货物运输发票都可以进行增值税抵扣，其他单位代运输单位和个人开具的运输发票不得抵扣。纳税人取得的所有需抵扣增值税进项税额的运输发票，要填写《增值税运输发票抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时，该清单和规定的申报资料一同报
要确保货运发票的全面监控，控制利用货运发票进行骗抵增值税税款行为，就必须掌握所有的货运发票信息。新办法规定，从纸质信息转换成电子信息，共有五种信息采集主体，地税机关负责的运输方信息有三种，即：自开票纳税人的信息由自开票纳税人自行采集，报当地主管地方税务机关；代开票中介机构开具发票信息由代开票的中介机构负责采集，报送主管地方税务机关；地方税务机关开具发票的信息由税务机关自行采集。国税机关负责的抵扣方信息有两种，即：纳税人自行采集和委托中介机构采
三、我局货物运输业征管现状
（一）由主管税务所负责认定"自开票纳税人"或"代开票纳税人"的资格及"自开票纳税人"年审工作
在我区范围内提供公路、内河货物运输劳务的纳税人，到主管税务所领取并填报《货物运输业自开票纳税人、代开票纳税人认定表》，按照《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的规定提交有关证件和资料；主管税务所认真核对有关信息，对符合自开票纳税人或代开票纳税人条件的，分别按照有关规定确认"自开票纳税人"或"代开票纳税人"的资格。认定工作完毕后，主管税务所将认定资料报送征管科备
每年年底，自开票纳税人填写《自开票纳税人年审申请审核表》，并按照《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的规定提交有关证件和资料，到主管税务所接受年审。
（二）货物运输业发票代开和税款征收工作由地区税务所的代开票窗口负责
为进一步规范我市货物运输业税收征收管理工作，堵塞征管漏洞，针对我市货物运输业中介机构在代开发票、税款工作中存在的突出问题，结合我市货物运输业中介机构管理的实际情况，自2004年7月30日起，全市范围内已暂停所有货物运输业中介机构的代开货物运输业发票和税款业务。暂停中介机构代开货物运输发票后，我区的公路、内河货物运输业发票代开和税款征收工作已全部由地区税务所的代开票窗口负责。
（三）纳税服务所负责《自开票纳税人货物运输业发票清单》纸制和电子信息的采集工作
从2004年1月起，自开票纳税人在每月10日之前向纳税服务所报送《自开票纳税人货物运输业发票清单》纸制和电子信息，我局将上述信息和《地税局代开货物运输业发票清单》的信息进行汇总，在每月18日前上报市局数据，市局每月22日前向市国税局传递汇总数
四、我局在货物运输业征管方面存在的问题
《北京市地方税务局关于贯彻落实国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》中关于"发票清单汇总和传递的试运行"一项中提到："自开票纳税人应向主管税务机关代开发票部门报送《自开票纳税人货物运输业发票清单》纸制和电子信息".而在我局负责此项信息采集工作的具体部门不是其主管税务所，而是发票发售部门——纳税服务所。经过一段时间的试运行，此种分两步走的工作流程显现出了以下几点不
（一）主管税务所在货物运输业征管方面的积极作用尚未充分发挥
主管税务所对货物运输业纳税人的经营方式、营运车辆情况及具体用票情况等方面掌握的比较充分，在进行信息采集工作时，必将更有针对性，也使其从对货运企业的资格认定到税源监控整个工作流程更加合理。而在目前，由于信息采集工作归由纳税服务所负责，主管税务所在这一方面的积极作用还不能充分发挥出来。
（二）不利于货运企业报盘内容及其网上申报内容的核对和问题的及时解决
今年，谢旭人局长到海淀地税局试验区税务所调研时，曾指出："地税部门应加强对货运企业报盘内容与其网上申报内容的核对，发现问题及时解决。这样不但能为国税部门开展下一步工作提供方便，也是地税部门加强征管的一项重要措施。同时国地税之间应加强联系，互通有无，共同协作，防止税款流失。"
而在实际工作中，由主管税务所负责网上申报，由纳税服务所负责货运企业报盘，两个部门如果不能保证通畅的沟通，必将极大影响此项工作的效率和结果。因此，若能将网上申报和企业报盘安排在同一税务部门集中受理，则可减少中间环节，避免信息沟通的不畅，从而使这一问题迎刃而解。
（三）现有流程不仅给纳税人带来不便，也影响办税效率
目前纳税服务所负责丰台所、花乡所和园区涉外所三个税务所辖区内的自开票纳税人信息报送工作，涉及地区范围很广，跨度很大，这三个区域的绝大多数自开票纳税人需要专程到纳税服务所报送信息。而有的地区所为了掌握纳税人开票情况，需要纳税人先到主管所里进行审核，再到纳税服务所报送信息，这在很大程度上给纳税人增添了负担。同时，因为操作不熟练和软件存在的缺陷，一部分自开票纳税人在信息报送时往往不能一次完成，有时甚至需要往返几趟，极大的影响了纳税人的办税效
五、规范我局货物运输业征管工作的建议
为了更好的解决以上所存在的问题，进一步规范我局货运业征管工作，充分发挥地区税务所的积极作用，我们建议：我局的货物运输企业信息采集工作改由主管税务所全面负责，将货运业征管工作流程系统化、规范
（一）从税源监控方面考虑
这样做能更好的发挥主管税务所的地区优势作用，以便于其对所辖区域的货运业企业实行有效的税源监控和征管工作，确保发现问题能在第一时间给予解决。
（二）从全局的货运业征管工作流程考虑
这样做使全局的货运业征管工作流程更加合理。主管税务所可以真正实现从资格认定——纳税申报——信息采集——税源监控这一工作流程的完整化，从而增强此项工作的衔接性和顺畅性，减少了办事环节，使其能够充分发挥应有的作
税收征管工作篇10
一、递延所得税研究问题总结
1.递延所得税资产的人为主观判定问题
（1）问题分析
以当年亏损结转以后年度扣除，符合条件时确认递延所得税资产为例。企业会计人员依据对公司未来期间盈利能力及应纳税所得额的预测，确认递延所得税资产。而对于预测的方法、预测精确度的测算，准则与税法都未进行规定。
人为的主观判断会带来利润的操控空间，递延所得税资产的确认会相应地减少当期的所得税费用，增加净利润。如果上市公司为粉饰报表，在不满足确认条件的前提下强行确认了递延所得税资产，会造成会计信息的失真，误导财务报告的使用者。
（2）所得税实务工作改进建议
会计准则中应增加对未来会计期间的企业应纳税所得额判断的具体规定，以统一口径，减少人为操纵因素的影响。税务机关可要求企业提供管理层签字批准的业绩预测，用以判断未来可实现的应纳税所得额。从而对当期递延所得税资产的确认提供依据。
（3）税收征管工作改进建议
税务机关应加强对企业递延所得税资产的判定依据的税务检查。目前，所得税年度申报后续管理工作主要集中在对企业所得税纳税调整事项的合规性审核方面，缺乏与企业财务报表的交叉比对。以当年利润亏损确认递延所得税资产为例，企业应在连续的五个纳税年度对企业财务报表的递延所得税事项进行处理，税收征管工作应关注此类存在会计估计的事项，鉴定是否存在人为操纵利润的因素，并进行风险预警，降低可能的税收风险。
2.递延所得税资产的重复确认问题
（1）对递延所得税资产重复确认问题的分析
在合并报表业务中，按照CaS18中递延所得税资产确认的规定。被合并方因采用权益法核算，因账面价值调整产生的账面价值与计税基础之间的差异，不符合暂时性差异的内容，不应确认相应的递延所得税资产或者是递延所得税负债。同时，因子公司已经在独立的财务报表中对递延所得税进行了确认，在合并报表层面再次确认递延所得税会造成重复确认。
（2）所得税实务工作改进建议
递延所得税的确认应该符合会计准则的要求，同时体现企业真实发生业务的内容。在合并报表业务中，企业递延所得税的确认应该依据实际情况，减少重复确认问题，反映经济业务的实质。
（3）税收征管工作改进建议
依据税法规定，企业集团不是企业所得税的纳税主体。在企业合并报表中，确认递延所得税资产或递延所得税负债，既不符合资产与负债的定义，也不符合暂时性差异的确认条件。
在税收征管工作中，因母公司与子公司独立进行企业所得税纳税申报，独立缴纳企业所得税，合并报表的编制对于实际税收征收管理没有直接帮助。为了加强合并报表中的信息披露，增加母公司、子公司的所得税纳税调整的内容的披露，可以有利于后续税收征管工作获得更直接的信息，提高税收征管的效率。
3.递延所得税资产及递延所得税负债的财务报表列示问题
（1）财务报表列示问题总结
在所得税会计实务中，存在暂时性差异不确认为递延所得税资产或递延所得税负债的情况，如不符合规定的对外投资，商誉的初始确认，自行研发无形资产的确认等，这些暂时性差异都没有在企业财务报表中进行列示。另外，因税法与准则规定不同，如职工福利费、工会经费因税法扣除比例的限制无法全额扣除产生的差异，只在所得税纳税申报表中进行了调整，在财务报表中也未进行相关的披露。这些特殊事项在发生时影响了当期的应纳税所得，但是在财务报告中却没有进行列示与披露。这会增加所得税纳税申报表与财务报表之间信息比对的难度，不利于实务工作的开展。
（2）所得税实务工作改进建议
递延所得税资产、负债的确认与企业所得税纳税申报表的纳税调增、纳税调减的内容相互关联。从本文研究分析的结果来看，并非所有的纳税调增都涉及递延所得税的确认，但是递延所得税的确认通常都会涉及到纳税调整。在财务报表中加强对递延所得税资产的确认、计量的披露，规范所得税会计核算方法，有利于税务机关在后续管理中利用财务报表与所得税纳税申报表进行信息的交叉比对，简化税收管理程序，提高征管效率。