工程企业的账务处理篇1
用友eRp—U8账务处理系统是我国eRp普及的旗舰产品，承担会计人才培养工作的各高校也都开设了相关软件的课程教学，国家相关教育部门每年都组织会计技能大赛和会计信息化比赛，都采用的这个系统，所以本文将重点探讨分析会计信息化用友eRp—U8账务处理系统特点及数据处理流程，为提高参加信息化比赛的学生提供支持，以便取得更好的成绩。
关键词：
会计信息化；eRp—U8账务处理系统；处理流程
会计信息化软件用友eRp—U8是用友公司针对大型企业设计的eRp软件，其中包含多个模块，但其核心模块就是账务处理系统，主要功能是对企业财务进行处理，协助企业高效实施会计工作，具有科学性与实用性，下面将具体分析下系统特点及具体数据处理流程。
一、会计信息化用友eRp—U8账务处理系统简介
用友软件集团股份有限公司是我国最大的企业管理软件提供商之一，随着我国信息技术的发展，用友公司跟随时展步伐又逐渐研发出了多种企业管理软件如eRp软件、人力资源管理软件等等，其中用友eRp—U8账务处理系统是其典型代表软件产品，这个软件系统将精确管理作为基础，将规范业务作为先导，目标是改善管理，以此提出了分步实施及应用为先的实施策略，用友eRp—U8系统是一种分布式企业应用平台，采用多种平台技术，其能够为企业提供通用标准的信息管理平台，使得企业各级管理者都能获取不同信息需求，优化资源、提升管理是这个管理软件的核心理念，是一款用户群较多的eRp软件产品，涉及涵盖了企业财务、业务及人力资源等多个方面。
二、会计信息化用友eRp—U8账务处理系统特点
企业这个软件账务处理系统主要具有以下特点：①综合性与概括性；②在数据传递及交换中处于中枢地位；③统一遵守会计准则；④具有普遍的通用性。
三、会计信息化用友eRp—U8账务数据处理流程
（一）明确用友eRp—U8账务系统的结构内容与使用方法
会计信息化用友eRp—U8账务处理系统功能结构主要有以下内容：①软件系统的初始化，其将企业业务参数、科目设置、凭证类型等多个内容包含进去；②凭证处理，这部分包含了企业相关财务账务所有内容的凭证，凭证类型多样主要有填制、查询、删除以及审核等等；③出纳管理，管理对象是银行存款、现金及日记账管理等等；④数据输出，输出对象主要是企业总账、明细账等等；⑤管理综合辅助账簿，主要是对往来账、部门账等的综合辅助管理；⑥期末处理，账务数据大致分析计算后的多种账务处理方式例如自动转账、对账与结账；⑦结构末尾是系统维护，对数据进行备份与恢复。
（二）设置用友eRp—U8账务处理系统业务参数
接下来是进行企业数据处理系统业务参数的设置，设置对象内容主要是控制凭证、制单、预算及账簿参数等等，这些设置的参数内容及数据对这个账务处理系统的输入、输出及处理形式及内容都有较大决定作用，用友eRp—U8账务处理系统业务参数具体设置步骤是：进入账务处理系统，会看到一个窗口，其中内容是“企业应用平台”在窗口列表左侧有一个选项“总账/设置”，会计管理人员需单击选项，使用单击按钮进行编辑工作，设置好其中的各项参数。
（三）学习了解用友eRp—U8账务处理系统具体科目体系内容
企业会计使用数据处理系统处理账务时，要先对企业账务系统中的相关科目内容进行编码，编码时应遵守这些原则内容：系统性原则；唯一性原则；可扩展性原则等等。软件系统会计输入科目内容主要有会计科目编码、科目名称、科目类型、账目格式及辅助核算。
（四）会计信息化用友eRp—U8系统对日常账务处理
企业的这种账务处理系统主要应用于企业数据处理，我们这里主要探讨下其对企业日常业务账务处理，企业会计工作中经常性业务处理内容与程序是日常账务处理主要工作，主要包含了制单、审核、记账等内容，下面我们就具体分析下系统对几种日常账务的处理。第一项内容是处理凭证，凭证处理具有多种功能主要是对数据进行录入、修改、查询及审核等等。凭证的填制需要包含一般性要素例如类别、日期、编号、数量及借贷方金额数目；包含特殊要素主要是银行辅助核算信息、客户辅助核算信息、个人往来辅助核算信息以及核算信息辅助等内容。凭证记账时要做好以下几项工作：会计信息化数据处理系统不能在期初余额试算不平时进行当月首次记账；凭证在选中范围内若出现有未审核签字现象时，账务数据处理系统应先记账并给出自动中止提示；选中的记账范围不能也不应超出审核范围；应该按月开展记账凭证工作。账务管理系统不能在凭证记账过程中中途退出，如果出现这种现象，应尽快地恢复系统记账前的状态借助系统软件的一些技术手段；所使用的数据处理系统应保证随时都能运行记账功能，而且要具备每月执行任意次数记账操作。第三大项是出纳管理，企业的会计信息化账务处理系统出纳管理对象主要是管理企业货币资金，首先是对现金日记账出纳管理，这部分能对企业在任何一天的现金输出进行记账管理，也能协助企业会计将任何月份现金日记账输出；其次是记录银行存款日记账，将某天发生额、余额等存款科目进行查询与输出；第三小项内容是制定资金日报表，其能反应体现出企业现金及银行存款每天内发生金额及所剩余额具体情况；第四是支票登记簿，这个登记簿给出纳员将支票详细内容展示提供了出来：领用人、日期及用途等等；最后是银行进行操作，进行对账等工作，主要包含录入银行对账期初数、银行对账单及余额调节表等等。第三大项内容是管理企业账簿，企业会计将其出现的经济业务账簿打印并查询等；其中查询账簿操作工作内容主要是对企业账务中的日记账、总账、明细账等开展查询；可以使用打印机查询输出账簿，输出内容会在数据处理系统上显示出来，并经过磁盘进行输出。
四、结语
用友eRp-U8软件账务处理系统是企业会计管理工作中最常使用到的数据处理系统，其也能帮助企业会计进行业务处理，是业务处理的核心内容，会计信息化用友eRp-U8软件账务处理系统结合企业实际发展情况，对初始数据录入、凭证处理、各类账簿管理等任务实施操作，企业日常账务是其处理主要对象，凭证处理在日常账务中是最常见的，它具有多种功能例如填制、修改、查询及审核凭证等等。这些会计业务内容在会计信息化处理方式及这种软件下能够促进企业更好地开展财务工作，取得可持续发展。参赛选手应该熟练学习并掌握财务处理系统的特点，更好的把握系统操作流程及相互关联情况，在操作过程中遇到问题时才能很快的找到问题和解决问题，才能取得更好的成绩。
作者：朱军赵杰杰单位：江苏财经职业技术学院
工程企业的账务处理篇2
【关键词】定义；问题；措施；预防
“两金”是指公司的应收款项和存货两类流动资产，占用公司大量流动资金。应收款项主要包括应收账款、其他应收款，应收账款具体包含在建项目工程进度款、竣工项目工程欠款、工程质保金等，其他应收款具体包含各类项目保证金、备用金等。存货具体包含原材料、低值易耗品、工程项目设备物资、工程施工已完工未结算款等。
“两金”――应收款项占用的资金和存货占用的资金占比过快增长，部分企业“两金”占整个流动资产的比例已经超过一半，极大地影响了企业的运行效率，加大了运行风险，企业运行质量有所下滑。
存货管理方面，由于大部分经营管理人员缺乏资金管理意识，多年来在存货管理上失控，盲目大量采购，存货的流动性差，增大仓储保管费用，存货周转率低，严重影响资金的使用效率，降低企业的偿债能力，实质上形成了企业潜亏。
应收账款管理方面，业务部门追求业绩考核，不考虑财务风险，忽略应收账款的回收，致使多起账款无法收回形成坏账。企业追求账面利润，不处理已经形成的坏账，产生虚盈实亏的潜亏现象。应收账款周转率低下，资金回笼慢，增加资金成本，降低企业营业能力。
各单位负责人是“两金”清理的第一责任人，要负责统筹制定本单位所有项目的“两金”清理方案，公司相关部门负责具体协调、平衡及配合。
全面开展子企业（含分支机构）户数清理，对长期未纳入合并范围的待清理子企业，要重新评估经营状态，明确清理期限，落实清理责任，不得存在长期不合并的待清理企业。
认真做好资产清查工作，重点开展预付、应收款项和存货的清查清理。对长期未收回款项、积压存货、长期无分红的股权投资、闲置固定资产、停缓建、在建工程等低效无效资产，要制定分类处置计划。
继续开展大宗商品贸易业务的风险排查，对与主业无关且占资多、风险大、效益低的贸易业务要抓紧清理，防范风险，对预计贸易业务损失要及时消化处理。
对股票投资、金融理财、衍生品等受金融市场波动影响较大的业务，要进行业务风险与内部控制评估。
对境外业务要按照境外子企业、投资项目、境外工程、境外贸易等进行分类梳理，评估经营状况与风险程度，落实管理责任。
大型基建单位要特别关注完工与尾工项目。对于以前年度已竣工决算的项目，需逐一核对挂账的历史欠款，协调原项目负责人员、相关部门全力配合，共同制定专项清理催收方案，力争将账龄较长的应收款项有所突破。对于尾工项目，编制尾工计划，协调各尾工项目单位相关人员制定专项清理催收方案，力争100%结算、回收工程款及到期质保金。
为了便于企业根据不同应收款项的性质进行有针对性的管理，一定要按企业会计准则规定进行账务处理。大中型基建企业的合同金额大、时间长、任务多、业务品目繁多，科目设置要层次清晰明确，业务处理前后一致。企业还要避免应收应付账款随意调节利润，避免有意识的虚挂应收应付款，造成会计信息失真。每个明细科目下都要落实到单位、项目甚至是主办人员，财务账面信息能够反映出每笔款项向谁收取。完善各种格式的台账，最好在明细账后面粘贴明细台账，以方便相关人员查看。账面上清楚后，要加强与对方合作单位对账，账面上的数据是否真实有效，对账是关键环节。财务人员应定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收余额、账龄、风险分析等资料，与相关人员进行应收款项清理进度及计划方面的交流，督促及时对账，定期与债权单位核对账目，存在问题及时双方解决，年末要有双方确认的余额对账单留存。应收款项余额确认清楚后，也要及时清理，避免有些名存实亡的应收款项长期挂账，坏账要及时报损处理，加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。
根据账龄对应收账款进行分析。通过编制账龄分析表，把企业逾期欠款按风险程度划分为恶意欠款、临时性资金困难而不能及时偿还的欠款、不可抗因素引起经营困难且扭转无望的欠款。根据不同的分类采取不同的清欠策略，对恶意欠款的要采取法律强制手段催收。同时，考虑成本效率的原则；对临时性资金困难的可做一定程度的让步，重新签订还款协议，分期归还本息，以保证债权的诉讼时效，不断催收；对经营困难且扭转无望的，应当确认为坏账，并在履行规定的审批程序后，再做出会计处理。单位注销的坏账应当记录于备查登记簿，做到账销案存，以注销的坏账又收回时要及时入账，严禁形成账外账。
参考文献：
[1]重华。“两金”占用比重高国资委令央企实施五大清查一财网2014-11.
工程企业的账务处理篇3
【关键词】新成立公司已成立公司专业问题处理
刚入会计行业的从业人员在开始工作的时候常常需要学习很多实际应用的知识，这些知识甚至有时是无法从书本中学来，只能靠自己工作的日积月累和不断总结，然而，作为一个会计行业的新手，如果常常需要在碰壁中获得成长，这也未免活的太过悲伤。作为一个对曾经有着刻骨铭心记忆的老会计，我不忍心看到新手们也像我的过去一样，工作中忙无头绪，做账中又常常出错，工作效率十分低下。为此我在这里提出我的一些看法和建议，希望能帮助到更多“菜鸟”级的会计从业人员，希望他们走过的路不再弯弯曲曲。
一、对新成立公司会计专业问题的处理
刚刚从事财务工作的会计人员，最让他们头疼的就是就职的单位也是刚刚新创立的，这意味着很多财务基础方面的工作都需要从头做起。为此，在这里我针对以上情况，给“菜鸟”们提出我的建议，那就是到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题，分别是：
（1）财务会计需要考虑的第一件事是建立起健全各项财务的规章制度，再考虑新成立公司所采用的财务和会计制度、核算的方法以及所涉及的税种，最后才能开始建账。
（2）新成立的公司要做的第一张记账凭证就是借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。
（3）第一个月作账必须解决的一个小税种就是增值税：对增值税税额的计算；企业在缴纳增值税的同时，会计还应计提缴纳部分地税税金，其主要包括城市的维护建设税以及教育附加费；在其他税种计算及缴纳的正常月份里，会计需要懂得企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别的月份，例如季度、年末结束则应计算应缴纳的所得税数目；最后根据税务机关的要求，企业按半年或季度去缴纳土地使用税、房产税和印花税。
（4）组织机构的代码证、国税、地税的税务登记证应到哪些地方进行办理呢，这时我们应该根据根据公司的性质，比如有限公司，需要的证件有工商营业执照（正、副）本，组织机构代码证（正、副）本，国税、地税登记证（正、副）本，公章、财务专用章、法人私章各一枚，验资报告（企业留低），公司章程一份；有限公司办理的程序有：当地工商行政管理局申请名称预先核准；银行开立验资临时帐户存钱验资；当地工商行政管理局办理工商营业执照；刻章公司刻章（公安局批准的企业）；当地技术质量检验局办理组织机构代码证；当地地方税务局办理地税登记；当地国家税务局办理国税登记；银行申请设立基本户。
（5）如果所任职的公司只涉及到地税的税种，按照现行《税收征管法》的规定，新创办的企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。但在实际的工作中，法人为了尽早取得发票开始经营，应该在拿到组织机构代码证书之后就立即开始办理税务登记手续。对于合伙性质的企业，若没有销售的行为，仅仅只提供客户服务，则不需要财务人员去办理国税登记。
（6）建账时一般需要的账本有：第一，视企业的不同情况而定，企业规模常常与其业务量是成正比，对于规模大的企业而言，其业务量也大，人员分工也相当复杂，会计账簿需要的册数也多。对于规模小的企业，其业务量相对也小，常常只需一个会计就可以处理所有得经济业务，这时设置账簿就无需去设许多账，其所有的明细账都可以进行整合，所以需要一、两本账就可以了；第二，视企业的管理需要而定。建立账簿的目的有时候也是为了满足企业的管理需要，为管理层提供有用的会计信息，为企业决策的制定提供依据，所以在建账时常常要以满足企业管理方面的需要为前提，避免去重复设账和记账。第三，视账务处理程序而定。企业的业务量不同，财务人员这时所采用的账务处理程序也常常不同。而我们的企业一旦选择了账务的处理程序，也就意味着选择了账簿的设置。若企业采用的是记账凭证账务处理程序，则企业的总账就要根据记账凭证序时登记，这时财会人员就必须得准备一本序时登记的总账。
（7）每个月财务会计核算的流程主要是做凭证――编制会计报表这一会计循环过程。具体内容就是依据原始凭证去做记账凭证，再依据记账凭证去记明细账，并进行汇总，然后依据汇总表去记总账，最后根据总账去进行报表。至此一个月的企业会计业务就算是结束了，接下来会计人员就是去报税和纳税。
（8）注册资金未到位时需解决的几个问题，应该在出资不到的范围内承担民事责任。
（9）针对哪些税种需要到地税去申报，哪些税种需要到国税去申报的指南如下：消费税、个人所得税、增值税、车辆购置税、公司企业的所得税应在国税去申报。公司企业的所得税、个人所得税、资源税、营业税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税等应要在地税进行申报。具体业务常常还需关注时事和政策的变化而变化，财务会计平时也还应多看看一些相关的税种的书籍。
二、对已成立公司会计专业问题的处理
在行业中初来咋到的会计从业人员，就职于成熟企业的时候，纵使企业的财务基础框架已经搭建，但也有许多会计专业方面的问题等待处理，具体常见问题有如下。
工程企业的账务处理篇4
【关键词】高职院校；企业会计事务；实践教学
经调查了解，高职院校会计专业毕业生到企业上班后，经常会遇到这样一个问题，那就是对于账务处理知道怎样做，对于会计事务，却不清楚怎样处理。造成这一问题的原因是：现行会计教材材，教材内容很少涉及企业的会计事务，忽略了会计事务的处理，导致一些毕业生进入企业后，不能够胜任会计工作。因此，在高职院校企业会计事务实践教学中，开展企业会计事务处理的教学，具有重要的现实意义。
1高职院校企业会计事务实践教学的意义
1.1有利于学生走向工作岗位后更好地完成工作任务
高职院校会计专业课程设置主要包含三大部分，一是基础课程部分，二是专业课程部分，三是实践课程部分。高职院校要想培养出更多适应社会发展的实用型人才，不仅要加强基础课程、专业课程的教学，关注学生专业知识的掌握程度，更要加强案例教学和实践教学，要高度关注实践课程的教学效果，培养学生实践能力，使学生走向工作岗位后，能适应实际工作中的工作需求。高职院校会计专业传统教学模式比较单一，实践教学目标不够明确，教学内容时效性较差，操作性不强，与企业的实务差异较大。长期以来，高职院校会计专业教学，对于会计的记账、算账和报账工作比较重视，注重会计业务的账务处理，而在会计业务的事务处理上重视程度不足，会计教材很少涉及会计事务处理，导致学生会计事务处理能力普遍欠缺。其实，会计事务的处理，同样也很重要，如果会计事务办理不好，就会影响到会计业务的完成，进而影响工作质量和工作效果。例如，企业收到客户交来的一张银行汇票，我们必须办理汇票进账的会计事务：在汇票上填写实际结算金额及汇票余额，在汇票背面盖上企业财务印鉴章，同时填写进账单，然后将汇票及进账单一并交开户行，待银行进账后，拿回收据联给企业记账。这时银行汇票才变为企业的银行存款，企业才能作出账务处理。因此，只有了解了企业会计事务处理的内容及其方法，才能更好的完成会计任务。
1.2有利于高职院校会计教学的改革与创新
经调查了解，会计专业毕业生到企业上班后，都普遍遇到一个难题：企业的会计业务，有的只需进行账务处理；有的既需进行账务处理，又需办理相应的会计事务。对于账务处理，会计专业学生知道怎样做。对于会计事务，会计专业学生却不清楚怎样处理。这样就使得毕业生初任会计时，不能胜任工作。遇到不会处理的会计事务，只得时常向企业的老会计请教。如果企业的老会计不愿传授，或者新企业聘任的会计只有该学生一人，该毕业生就不能胜任工作，只得辞职或被解聘。造成这一问题的原因是：现行会计教材材，只注重讲解会计业务的账务处理，而忽略了会计事务的处理，教材很少涉及企业的会计事务，有很多会计事务的处理没有涉及。高职院校会计专业学生毕业后大部份都是到企业担任会计工作。如果上述问题不解决，必然影响到学生毕业后不能胜任工作。所以，在高职院校开展会计事务教学，可以有效弥补高职院校会计教学内容的一个缺陷，更有利于新形势下，高职院校会计教学的改革与创新。因此，研究企业会计事务处理的内容及方法，在高职院校开展企业会计事务处理的教学，是完全必要的，具有重要的现实意义。
2提高学生企业会计事务处理能力的有效策略
对于高职院校会计专业的学生来说，未来的就业岗位，大多是中小企业会计相关职务。因此，高职院校会计专业的学生不仅要具备很强的专业技能素养，还要具备实践操作能力。只有这样，才能成为社会所需的专业型高素质技能人才。因此，高职院校会计专业实践教学课程内容非常关键。学生的实际操作能力，直接影响着其未来的发展。首先，高职院校会计专业要不断完善实践教学课程体系。明确实践教学的目标，加强对其实践教学内容的落实。针对企业会计事务处理方面的知识，可以增设一些案例教学和知识问答型教学内容。如：笔者所在院校，针对学生对于企业会计事务处理了解甚少，在实践教学中，开设了《企业会计事务处理知识问答》这一课题。课题采用一问一答的形式，简单明了，通俗易懂，内容具体、非常适用《。企业会计事务处理知识问答》的主要内容有：（1）企业怎样办理银行转账结算业务（包括怎样办理转账支票、汇兑、银行汇票、银行本票、商业汇票、托收承付、委托收款、信用卡等业务的具体手续和程序）；（2）企业怎样办理纳税业务（包括怎样办理税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等业务）（。3）企业其他会计事务的处理（包括企业怎样办理现金收付、银行存款收付、银行借款、材料稽核、材料调价、差旅费报销、怎样控制管理费用、销售费用、财务费用；怎样控制职工福利费、工会经费、职教经费；怎样使用财务印鉴章；怎样办理五险一金业务、车间会计事务的内容等）。《企业会计事务处理知识问答》内容，提高了实践教学内容的操作性，会计专业学生毕业到企业工作时，如果遇到会计事务不会处理，只要翻阅本资料，就会知道如何操作。提高了学生的实践能力和企业会计事务处理能力。
3结语
综上所述，高职院校会计专业企业会计事务实践教学，对于提高学生企业会计事务处理能力有极大的帮助，开设这一课程，有利于学生走向工作岗位后，尽快的适应工作岗位要求，提高学生工作实践能力，成为一名合格的会计工作者。
【参考文献】
[1]傅丽萍,周磊,许芬艳,蒋希众.高职院校会计专业创新型实践教学模式的构成要素研究[J].知识经济,2015(06).
工程企业的账务处理篇5
[摘要]随着计算机网络技术的发展及其在会计中的广泛应用，电算化会计取代手工会计已成为必然。本文首先比较分析电算化会计与手工会计账务处理的差异，然后指出电算化会计单一财务和业务财务一体化两种不同模式下的账务处理程序新规程。
[关键词]手工会计；电算化会计；账务处理程序
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.10.027
[中图分类号]F232[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2017）10-00-02
随着计算机信息技术在我国会计领域的广泛应用，电算化会计取代手工会计已成为必然。由于两者的处理方式和方法不同，导致其取数途径、数据存储介质、记账过程等不同，因此，账务处理程序的方法和步骤在手工会计和电算化会计两种不同的处理方式下存在较大差别。为能更好地理解和应用会计电算化，探究两者的区别，以及电算化会计账务处理的新规程尤为必要。
1电算化会计与手工会计账务处理的差异＃
电算化会计，也称会计电算化，即由计算机代替手工记账、算账和报账等。与手工会计相比，两者在财务处理程序与步骤上差别较大。对两者具体的差异进行比较分析，有助于从全新的角度理解电算化会计信息系统。
从表1可看出电算化会计与手工会计账务处理的差异具体表现在以下几方面。
1.1准备工作的差异
在手工会计方式下，会计的基本准备工作比较简单；但在电算化会计方式下，首次使用则较为繁琐。首次使用电算化系统需要安装电算化系统、新建账套、初始化账套。初始化账套主要包括设置操作员及其权限，录入职员、部门、客户、供应商、存货档案及存货计量单位，设置凭证类型和会计科目，设置账务处理内部控制参数，录入期初余额等。若电算化会计账套初始化未做好，将直接影响后续的电算化会计工作，甚至可能会导致后续会计处理工作无法开展。
1.2{证处理的差异
手工处理方式下，所有经济业务都需要手工填写纸质的记账凭证，凭证填写得是否正确、完整，需要仔细检查才能发现，凭证只承载了经济业务的主要内容、所涉及的总账、明细账科目、方向、金额及原始凭证张数。
电算化处理方式下的记账凭证包括录制的电子记账凭证和机制的电子记账凭证两种。录制的电子记账凭证是指根据审核无误的原始凭证直接在计算机屏幕上手工填制记账凭证。机制的电子记账凭证是指由电算化会计系统自动生产的记账凭证，它又分为两类：一类是eRp业务处理系统向会计系统自动传递的记账凭证；另一类是会计系统根据账户中已有数据产生的记账凭证，如期末业务处理时，根据设置的转账凭证模板中取数公式由系统自动取数生成的各种分摊、提取、损益结转凭证等。在电算化处理方式下，电算化信息系统能运用计算机技术自动检测和调整记账凭证的一些信息，如能自动生成凭证编号，保证凭证编号的连续、完整，避免出现重号和漏号；能自动对每一张记账凭证的金额进行平衡校验，如果出现借贷不相等的情况，不能保存，要求改正，直至相等为止；有辅助核算的科目，系统提示输入辅助核算项目，否则不能保存；有现金流量核算的科目，系统提示输入现金流量项目，否则也不能保存等。由此可见，电算化凭证承载的信息丰富，不仅可以承载经济业务的主要内容、所涉及的总账、明细账科目、方向、金额以及原始凭证张数，还可承载客户、供应商及个人往来辅助核算信息，部门、项目辅助核算信息，现金流量辅助核算信息等。
1.3记账的差异
手工处理方式下，记账指会计人员依据审核无误的记账凭证登记各种明细账、日记账和总账。记账时，按照岗位责任的划分，由不同的会计人员按照不同科目，分别在不同的账册上加以记录，工作量大，耗时费力。这种记账工作是由不同的人反复誊抄，容易出错，需要账证核对、账账核对，对账和月末结账工作量大且复杂，效率低。
电算化处理方式下，记账工作由计算机自动完成，其实质是一个数据处理过程。通过“记账”指令，电算化会计系统将“凭证临时库”转移到“流水账库”中存放，并汇总各科目的发生额，更新各科目发生额及余额库。采用这种记账方式，若记账凭证信息填写准确、完整，就无需对账。会计电算化信息系统中的“对账”功能主要是为检查记账过程中出现停电所造成的的漏记情况，以及凭证辅助信息填写不完整的情况。对本月所有经济业务记账完毕后，可直接指令电算化会计系统，对选定月份进行自动结账。如果该月有尚未记账的凭证，或上月未结账，则本月不允许结账。结账后，不能再输入当月的记账凭证。可见，电算化会计记账简单，易操作，效率高。
1.4账簿的差异
手工处理方式下，不同的账务处理程序，其总分类账簿格式、形式不一样。当企业经济业务量比较少、使用会计科目不多且不需要单独专设总账岗位时，一般选择日记总账账务处理程序，其总账是订本式或活页试的多栏式账页。其他账务处理程序的总账一般是订本式或活页试的借、贷、余三栏式账页。日记账采用的是借、贷、余三栏的订本式；明细账采用的是三栏式、数量金额式或多栏式的活页账。
电算化处理方式下，由于账簿组合体系虚拟化，账簿是以文件形式存在的，所以其账页格式可以多样化，即每套账可生成并打印出手工会计各种账务处理程序中所有格式的账表，如三栏式、数量金额式、外币金额式和多栏式的日记账、明细账，逐项或汇总登记的三栏式和多栏式总账，发生额、期初和期末余额平衡表，各级科目汇总表和汇总记账凭证等。此外，也可根据企业管理的需要自行设置账页格式及取数公式，生成并打印出相应的账表。
由于账簿登记方式不一样，所以手工会计更正错账的方法不再完全适用于电算化会计，如划线更正法就不适用于电算化会计。电算化会计中，凡是已经记账的凭证数据不能更改，只能采用红字冲减法和补充登记法更正。
1.5编制报表的差异
在手工会计处理方式下，依据总账和相关的明细账数据逐项汇总填制报表的各栏目。在电算化会计处理方式下，可依据预先定义的报表取数公式直接生成各种报表。
2电算化会计账务处理的新规程
账务处理流程可简单概括为填制凭证―登记账簿―编制报表。手工会计人员的工作重点是登记账簿，即由不同的会计人员依据审核无误的记账凭证分别登记各种日记账和分类账，在这期间，登记日记账、登记明细分类账、登记总分类账、试算平衡、对账和结账等诸多程序，要经过多数人的手工才能完成，增加了数据处理差错的可能性。而电算化会计则与之不同，数据一旦通过填制会计凭证进入系统，记账、对账、汇总编制会计报表等，都是由计算机自动处理完成，即实现数出一门（都从凭证上来），数据共享（同时产生所需账表）。整个账务处理流程具有高度的连续性、严密性，呈现出一体化趋势，极大提高了财务报告的时效性。因此，手工会计中根据登记总账依据不同而划分的不同账务处理程序已没有必要，电算化会计改变了原来的记账规则和组织结构。由于记录载体改变，原来需要手工登记的各种账簿现在变为计算机登记，记账中如果出现错误，原来的改正方法也不再适用。原来以账簿种类、记账程序和记账方法不同来划分组织结构和岗位分工，现在则是通过判断数据处理的形态来划分，改变了原来的组织结构和账务处理程序。
笔者认为，电算化会计账务处理程序分为单一财务账务处理程序和业务财务一体化账务处理程序两种。
2.1单一财务电算化账务处理程序
单一财务电算化，又称为独立账务电算化，是指企业只安装使用了账务处理模块或总账模块的电算化会计系统。其财务数据是孤立的，与企业其他管理信息系统不集成使用，且相互间的数据不共享。这种单一财务电算化适用于规模小、经济业务量不多的企业。其账务处理程序的步骤为：①经济业务发生后，依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，在电算化会计信息系统中填制记账凭证；②依据原始凭证或原始凭证汇总表，在电算化会计信息系统中审核记账凭证；③指令计算机根据审核无误的记账凭证，自动登记各种日记账、明细分类账、辅助账和总分类账，自动汇总科目汇总表和汇总记账凭证；④月末，在财务系统中，先指令计算机自动核对各日记账、明细账、辅助账和总账，再对财务系统进行结账处理；
⑤月末，指令计算机依据会计报表取数公式生成会计报表。
2.2业务财务一体电算化账务处理程序
随着社会的发展，企业的管理从原来的纵向一w化转为横向一体化，企业逐渐开始进行流程重组，会计业务流程重组是企业流程重组的重要组成部分。在会计业务重组中，需要以业务财务一体化为导向。业务财务一体化账务处理是以经济业务驱动财务处理，建立基于经济业务驱动的业务财务一体化信息处理流程，使财务数据和业务数据融为一体。当经济业务发生时，利用业务驱动来记录财务信息，将企业的财务、业务和管理信息集中于一个数据库。企业业务财务一体化发展导致会计的重心发生变化，体现在会计管理实际职能的变化上。
笔者认为，在“互联网+”时代，会计人员必须了解和熟悉研发、设计、采购、制造、运营、物流、营销等各个经营环节，精通业务流程，才能把财务体系与整个业务运营紧密地结合起来，才能使财务前置，参与业务运营等方式，从而加强财务和业务的关联度。通过流程再造转变财务工作方式和思维定式，将事后核算型财务转变为规划型管理会计，进一步拓展财务的管理职能。
业务财务一体电算化账务处理程序的步骤为：①经济业务发生后，指令计算机依据eRp业务系统内的原始凭证自动生成记账凭证；或依据eRp系统外审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，在电算化会计信息系统中填制记账凭证；②依据原始凭证或原始凭证汇总表，在电算化会计信息系统中审核记账凭证；③指令计算机根据审核无误的记账凭证，自动登记各种日记账、明细分类账、辅助账和总分类账，自动汇总科目汇总表和汇总记账凭证；④月末，在各业务系统中，先指令计算机自动核对业务账与财务账，再对业务系统进行结账处理；⑤月末，在财务系统中，先指令计算机自动核对各日记账、明细账、辅助账和总账，再对财务系统进行结账处理；⑥月末，指令计算机依据会计报表取数公式生成会计报表。
在业务财务一体化下主要实现业务流程和会计流程的结合，在出现业务活动的情况下，存在大量业务事件数据，这些数据将会被实时采集、存储到业务数据库中。信息使用者发出请求后，如汇总科目汇总表、汇总付款凭证等，会计信息系统能根据要求自动产生相应的信息报告，发送给使用者，即信息用户可依照相关规则与数据库得到自己需要的信息。
主要参考文献
工程企业的账务处理篇6
[关键词]应收账款；风险；控制；信用政策
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2014.23.009
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2014）23-0014-02
1应收账款的概念
赊销业务帮助企业提高销售额，扩展市场范围，从而推动了企业的发展，并且形成一定数量的应收账款。应收账款主要是指企业在销售商品、提供劳务等服务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。应收账款的出现是由于赊销的产生，赊销是企业促销产品的重要手段之一，这种方式早已为企业管理者所使用，并且对企业销售产品起到一定的促进作用。
2应收账款存在的问题
2.1企业管理者的重视程度不足
目前，大多数的企业通过赊销方式来追求更高的业绩，帮助企业扩大销售，提高市场份额。然而，由于企业管理者重视程度不足，导致在赊销行为发生之前企业未经严格的审批或未能完全收集客户资料，未对客户的信用以及资金的偿还能力进行分析，直接对其进行赊销业务，这提高了坏账损失的可能性。同时，财务部门未能进行逐步的跟踪监督，并且未能及时进行账款的账龄分析，使得企业有大量无法收回的应收账款。其次，在赊销业务形成之后，企业未要求业务人员进行定期对账，这也造成账目资料的混乱。从而，企业管理者无法详细了解各个应收账款款项的来源，面临不明确如何收回款项的问题。
2.2应收账款的成本问题
应收账款是企业因销售商品或提供劳务等服务而应向购货方收取的款项。根据定义可以看出，应收账款不但可以增加企业的账面利润，也会给企业带来相应的成本，其中主要有以下3种成本：机会成本、坏账成本和管理成本，会给企业带来额外负担。
2.3应收账款的长期挂账问题
在企业长期的发展中，一些企业不重视应收账款的回收以及清理工作，最终造成应收款项增多、金额数量巨大，从而形成长期挂账现象。应收账款长期挂账的款项应转入坏账准备并计入当期损益，长期挂账大大增加了坏账的损失风险，使得企业损失了大量的资金并且增加了企业的财务费用。除此之外，长期挂账给那些想挪用公款的人留下可乘之机，这也给企业带来了巨大的损失。此现象的发生主要归因于：企业制度管理的不完善；在企业人员调动、会计资料移交方面等程序的不完整；责任不清晰；存在严重的人为调节收入或虚列项目支出，从而导致利润的增长。此长期挂账问题会严重影响企业利益。
2.4应收账款管理流程中账务处理问题
应收账款科目看上去是简单的对应收到款项的记录，然而应收账款的账务处理过程是比较复杂的。首先应收账款专员需要做好应收账款的记录，在明细表中登记详细的情况。其次，这些专员对每笔应收账款的客户进行追踪，检查其信用期限的记录以及到期债务的增减变动情况。此外，专员定期对应收账款的账龄和周转率进行分析并将当月该到而未到的账款列入催收计划。随后，根据收款制度对其进行催收，对于未能收回的账款进行坏账准备账务处理。
2.5不健全的应收账款管理制度
在当前经济形势下，许多企业没能建立完善的应收账款管理制度，这使得应收账款管理存在多种问题，主要表现在以下几方面。企业为了扩大市场份额，过度对外单位进行赊销，这的确实现了账面利润的最大化，然而企业却未能重视赊销款项的收回问题，从而导致企业资金周转能力的下降。这种结果体现了企业未能建立明确的应收账款管理目标。企业对应收账款的内部管理制度还不够完善，这主要体现在企业对应收账款的事前、事中和事后的管理方面。同时企业未能建立完善的应收账款内部管理控制制度，从而导致企业面临大量难以收回的款项，并且造成账目与实际情况不符，使得企业面临审计的麻烦。
3应收账款的控制与风险防范
3.1建立合理的信用评估制度
为了避免造成应收账款坏账损失，企业在进行赊销之前应对客户进行信用评估。信用评估的目的在于对赊销风险的管理。这既可以深入了解客户的资信，又能评估出与该客户合作在未来给企业带来的经济利益的流入量。企业通过建立的合理信用评估政策帮助自己来防范应收账款的各种风险。这体现了企业管理者对应收账款的重视。以下是企业对客户信用管理的过程。
3.1.1设立客户档案，进行资信调查
企业需要了解客户的企业名称、性质、法定代表人、注册资金、经营规模等关于企业信誉的资料。企业应根据评估客户的各种财务实力以及评估顾客拒绝付款而给企业带来的坏账损失的可能性制定信用标准。根据制定的信用标准情况，企业应选择优质的客户开展赊销业务。然而，企业应该注意，过于严格的信用标准可能不利于销售额的增加，反而会带来负面影响。
3.1.2制定信用额度以及信用条件
企业根据客户近期商品购买情况和货款支付及时程度的情况，给该客户制定相应的信用额度，也就是企业允许该客户赊销的最大限额。并根据信用程度制定信用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。特定顾客拥有的最长付款时间即为信用期限，特定顾客享受现金折扣的付款时间即为折扣期限，现金折扣则是顾客提前付款给予的优惠政策。
3.1.3建立完善的赊销审批制度
财务部门应定期对各客户产生的应收账款金额、账龄进行检查和分析，将其变动情况及时提供给企业管理层进行审批，之后才可将变动修改后的信息录入到客户档案中。并且销售部门应根据此信用额度的控制与客户的交易量进行销售，防止销售人员盲目决策而给企业带来不必要的损失。
3.2加强应收账款的管理工作
为了减少应收账款成本问题，企业应该严格进行应收账款的管理工作。例如，企业在进行赊销业务时，应该考虑该业务的机会成本，预算赊销款项的收回率，并考虑到在最后该赊销业务能否真正提高企业的资金周转效率。其次，为避免坏账成本的增加，企业应该在赊销业务发生的同时预测该款项无法收回的可能性，计提坏账准备。除此之外，还要对该款项制订合理的催收计划来弥补坏账的损失。最后，在管理费用问题上，企业应该合理安排专业人员进行各项内容的调查和记录，从而避免各种管理费用的增加。
3.3定期核实应收账款的内容
为了避免长期挂账问题的出现，企业应严格要求财务部门定期对应收账款的内容进行核实。尤其注意那些拖欠时间较长的应收账款的金额，调查该项应收账款内容的真实性，详细分析其形成的原因，计提坏账准备并列入催收计划。再者，企业在人员调动或资料移交方面，要严格按照规定做好交接工作并明确责任。这样企业可以减少相应的损失以及由于账务处理的问题而带来的不必要麻烦。
3.4严格要求账务处理的过程
3.4.1避免账务处理过程中问题的发生
为了避免账务处理过程中出现的问题，企业应严格要求财务部门的账务处理过程。首先，销售部门应如实向财务部门提供详细的销售资料，同时，财务部门应按照销售合同的内容向赊销客户开具发票并且详细记录应收账款的款项。并且，财务部门要及时处理折扣问题以及做好与销售部门的沟通工作。其次，企业应核实折扣的内容并定期对应收账款的款项进行分析，做好有效收回和清理应收账款的工作。
3.4.2建立健全的应收账款坏账准备制度
应收账款的形成是由于商业信用风险的存在，所以无论企业如何严格制定信用制度，坏账损失是不可避免的。因此，企业要有效地控制应收账款，则应建立完善的坏账准备制度，对坏账损失的可能性进行估算，从而达到控制应收账款的目的。企业的坏账处理是具有一定的审批流程的。在进行坏账审批之前，企业应实行定期对账制度，确保债权金额的有效性。若定期对账后仍有未收回的款项，则企业应该对此款项初步认定为坏账并进行确认申报。若相关领导不同意将应收账款转为坏账，则财务部门不可将其确认为坏账损失，否则会带来更多的成本。并且，企业应当根据自身的经营类型制定计提坏账准备政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分方式以及提取坏账准备的比例等事项。值得注意的是，企业可以自行确定计提坏账准备的方法，但是该方法一经确定，不得随意更改，这样企业可以保持其数据的真实可靠性。
3.5完善内部控制制度
应收账款的问题可能会给财务报表的可靠性和准确性带来风险。这是因为资产负债表中若存在大量无法收回的应收账款，会导致高估收入、低估费用。因此为了更好地利用赊销业务带动销售收入的增加，企业应该建立健全应收账款内部控制制度。首先，企业应该完善销售业务内部分工，明确岗位职责。其次，建立合理的收账程序，确定合理的收账方法，并不断完善收账制度。最后，企业对销售业务进行内部审计工作。
主要参考文献
[1]黄东显.应收账款核算应注意的几个特殊问题[J].财会月刊，2011（10）.
[2]刘永泽，陈立军.中级财务会计[m].大连：东北财经大学出版社，2009.
工程企业的账务处理篇7
(一)发展阶段概述
银企对账工作是确保银行和客户资金安全、切实加强会计基础工作的重要手段,是实现全行内控长效管理、推进增值服务、防范风险的重要举措。特别是在当前电子信息化产品快速发展的时期,多元化的结算形式,促使银企之间及时核对、监督双方资金安全稳健运行显得尤为重要。为了提高银企对账工作的效益和质量,更好地防范结算风险,保障银行资金安全,我行银企对账中心在2006年开始大力推广客户对账系统广泛应用,认真执行“工作岗位独立,对账人员分离,多种方式并存,突出重点账户”的原则,不断总结对账工作存在的问题及难题,把银企对账纳入会计内控管理重要环节,并以此为切入点,多措并举防范结算业务风险,完善内控管理建设,取得了良好成效。据统计,我行邮寄对账和网上银行对账两项综合对账率从2006年95%到2010年99.47%,综合对账率年环比一直呈稳步上升势态,对账率考核指标排名持续处在全疆前列的位置。到2011年各家分行的综合对账率均有显着提高;提高管理水平降低风险,综合对账率达实现100%的管理目标,成为各家分行对账管理考核的竞争焦点;目前,我行由于退信率不稳定,考核指标在全疆的名次也随之发生变化,退信率超标严重影响我行对账指标考核,降低退信率、有效防范退信账户风险成为重点治理和研究的对象。
(二)基本情况概述
据统计2011年我行全辖平均集中对账账户为3,330户,其中:重点账户1,769户,非重点账户1,561户。网上银行自助对账账户2,074户;网银对账占比达62.28%,城区集中管辖对账网点11个,由3名专职对账人员负责完成城区的银企对账工作。较远县市支行9个网点银企对账工作由5名兼职人员分管完成。对账方式按客户类别分层管理,采取灵活多样的对账方式,主要采取按月网上银行发送客户自助对账单、上门面对面人工送达对账单、电话预约、发传真、由省分行统一按月、季度外包邮寄对账单等多种方式开展对账工作。平均月度重点对账的回收率达到100%,按季度余额对账的回收率达到99.37%,网上银行自助对账回执点击率达99.97%,全辖重点账户面对面对账回收率达到99.34%,创我行银企对账历史最好水平。
二、银企对账管理指标对比调查分析
2011年二季度我行共发送邮寄对账单1,813户,其中:地址有误和空地址退信82户,在82户退信中空地址退信占51户、地址有误退信占31户,两项退信率占全行总发送量的4.52%。二季度退信户数较一季度下降122户。
2011年三季度我行共发送邮寄对账单1,765户,其中:地址有误和空地址退信75户,在75户退信中空地址退信占58户、地址有误退信占17户,三季度退信户数较二季度下降7户,退信率较二季度下降0.28个百分点,其中:空地址退信占总量的77.33%,地址有误退信占总量22.67%,两项退信率占全行总发送总量的4.24%,两项退信率均高于省分行3%考核指标。从客户对账系统反馈三季度退信网点分布在11个支行,虽然较二季度减少7个网点,退信率呈下降的趋势,取得可喜的成绩,但退信率仍然高于省分行空地址在1%考核指标,地址有误在2%专项考核标准,持续影响我行在省分行运行专业单项考核。如何强化退信账户的管理成为我行银企对账工作的重点、难点。
三、目前银企对账存在的风险分析
(一)银企对账退信风险原因分析
1.我行自2010年12月实施账户集中审批开销户管理以来,前台操作风险控制环节依靠账户集中审批把关,但在现行操作中并未得到全面有效控制。新账户开立时账户资料的信息录入是由前台柜员通过前台系统操作进行,到后台通过系统集中审批时,前后台系统相互不匹配,对事前录入账户信息如往来户注册资金、注册地址、办公地址、通讯地址及单位联系方式等录入的内容,到后台集中审批系统只有注册资金与注册地址两项内容,前台账户信息若存在录入不正准确不完整的情况时,集中审核无法通过系统控制风险隐患,形成新开立账户空地址或错误地址不能及时变更,错误的邮寄对账地址要等一、两个月后再通过省分行反馈邮寄对账退信,无形中大量的退信业务,加大人工重新发送邮寄和回收成本,严重影响网点对账工作的时效性。
2.近年随着西部大开发建设工作的全面铺开,内地来疆从事矿产资源开发和基础建设的企业越来越多,特别是企业建设初期开立的工程项目部、建筑安装工程公司的账户较多,这些施工企业不管工期的长短,都受新特的气候影响,基本上企业每年的4-10月开工搞建设,每年的11月到下年的3月回原籍进行冬歇。因此区分行银企对账系统如果在11月到下年3月邮寄单位的对账单,势必造成单位联系不上无法完成对账,形成对账滞后的风险。
3.通过银企对账发现个别企业在未对账的情况下先在柜台办理了变更名称或销户手续,企业变更名称或销户后,公章、财务章均被交到公安局进行销毁。对账员在办理纸制对账时无法在对账单上加盖企业财务章,给对账工作带来一定难度。企业只能去公安局开证明,证明此前的财务章已被销毁,这样就浪费了大量的时间,造成不必要的麻烦,从而影响了银行对账率,增加了对账工作难度。
(二)引发银企对账风险因素分析
1.内外部因素引发银企对账业务风险隐患不容忽视。我行在开展银企对账检查工作中,发现有一支行对账人员12月份通过一级分行对账中心发送某股份有限公司邮寄贷款余额对账单1户,贷款余额为5个亿资金,查看客户对账系统该行生成维护对账结果与单位反馈收回实物对账回执贷款余额不符,单位反馈贷款余额对账回执中缺少1个亿资金,经现场检查跟踪落实属银企双方单位专职对账人员履职中未严格执行客户对账管理办法处理业务流程,从而引发的潜在操作风险隐患。
(1)银企对账人员在催收单位对账回执工作中,单位财务人员声称银行发送邮寄对账单未收到,单位没有发生退信,银企对账人员通过前台报表主机系统打印客户余额对账单进行人工二次发放回收,在系统维护结果时未对客户对账系统生成贷款分户余额与人工二次发放回收对账单结果进行深入核对,系统本身对对账回执录入的结果不显示核对内容,其潜在的对账风险不容易掌控。
(2)通过进一步核查落实,在前台报表系统未升级时打印人工二次发放客户贷款分户对账单,容易形成打印内容不全,上述业务是漏打印该企业贷款科目中的1个亿资金对账单1份。由于前台报表主机系统生成数据与后台客户对账系统数据不匹配,形成的操作风险隐患不容忽视。
(3)做为单位的财务人员无论收到银行任何方式提供的银企对账单,都应该认真履行核对企业财务收支往来明细账务,避免违章行为引发单位财务人员挪用公款或银行内部人员将客户账务记载错误无法防范的重大风险隐患。
(三)外部因素引发的未达账项风险需要警惕防范。
未达账项是反映对账业务工作成效,揭示账户管理风险的主要标志,在2011年《内控和案防制度执行年活动实施方案》中的六个重要风险点两个关注点之一,将“逐笔对未达账项进行核查并及时回访客户,对发现的问题查清并及时逐级上报风险报告”作为一项风险点进行防范。
我行对账中心在检查银企对账工作落实未达账项核实情况时,发现某支行企业客户6月份反馈的邮寄对账单回执填列的未达账项注明:银行列账单位未列账借方3笔,累计金额为66,491.10元,经与专职对账人员核实银行入账时间为6月16日,单位将3笔款项列入未达账项,未达类型填列为“银行已支付列账、企业尚未支付记账”,经询问专职对账员说:原因是该企业单位内部负责人出差未审批列支,故单位财务人员未进行记账,将3笔未记账业务填列在对账单回执“未达账项中”,对于这类由于单位方原因引发未达账项,存在掩盖真实账务反映的风险,需要专职对账人员与企业负责人进一步核实确认未达账项原因。
1.通过3笔未达账项可以看出,企业单位财务人员没有及时做账处理,网点的协助对账人员对企业连续发生填列未达账项的情况,缺乏操作风险主动防范意识,银行对账员在处理未达账项时没有和企业单位共同深入核实未达账项原因,对单位内部未及时支付记账形成的资金风险,银行对账员没有提醒企业财务人员,存在单位财务人员内部挪用公款的重大的风险隐患。
2.支行协助对账人员若不严格按照规定要求和操作流程,不认真仔细地逐笔核对未达账项的来龙去脉,对单位内部行为导致的账务核算不清的问题有可能将风险转嫁到银行来承担,对银行对账形成外部风险冲击。
四、管理优化对策
(一)实施账户集中审批管理流程改造
1.网点在开立新账户时要加强账户信息资料录入工作的完整、准确性,将开立账户录入资料内容通过流程优化设置为系统硬控必输项,减少网点账户资料信息采集不准确不完整引发的风险事件及空地址、错误地址的退信工作量。
2.通过完善优化前后台系统流程相互匹配条件内容一致性,把内部集中系统审批控制防范工作切实落到操作环节中,以便提高整体账户集中审批管理工作效率。
3.网点普遍存在账户销户时不及时提示单位财务人员先核对银行账务,将系统流程优化销户之前提示银行与企业先核对账务后再进行销户,包括开通网上银行服务账户同步销户提示。
4.建议在系统中增设一项功能,未进行对账的企业无法销户,在得到系统提示后,柜员可以告知财务人员先对账后销户,从而便捷了客户,也提高了银行的工作效率。
(二)为冬歇企业单位设定银企对账套餐服务
1.对冬歇企业每年4-10月正常开工期间,对煤炭、房地产、铁路及公路建设企业的银企对账业务流程进行改造、设置时间段,实施业务发生制进行邮寄银企对账单,保证银企对账工作落到实处。
2.在冬歇企业每年11月到下年3月资金和人员都在休息时期,改变对账方式,分行可以不执行邮寄银企对账单,提前预约申请采取电子对账回单的形式。
(三)采取有力措施加强银企对账重要风险点防范工作管理,有效提升服务价值。
加强银企对账重点风险防范工作管理是防范业务运营风险,注重实施加强账户、银企对账工作同步管理,规范客户对账行为,使对账工作做到年初有工作计划,事中有系统硬控制,事后有检查一起形成多层次防控网来加强银企对账工作的管理。
1.要提高客户对银企对账工作重要性的认识。尽管银企对账工作量大、难度较高,但银企对账工作是银企防范资金风险的有效办法,长期持续有效的做好银企对账,既可以遏制内外部挪用资金行为,也可以加强银行对企业资金流动的监控,确保特定资金的专款专用,避免被挪用。因此,银行工作人员要牢固树立风险防范意识,决不能对银企对账工作有所忽视。
2.要培养客户的主动对账意识。要消除对账人员严格按规定对账服务会引起客户不满的顾虑,大力宣传银企对账工作的重要性和必要性,促使客户提高认识,端正态度,严格按照规定的时间、程序履行对账手续,养成客户认真执行对账制度的良好工作习惯,由被动变为主动,积极督促客户配合银行的对账工作。
3.要不断完善银企对账工作制度。通过建立健全银企对账工作制度,明确对账人员在对账单发放收回等各个环节的岗位责任,完善对账工作程序,确立对账行为规范。在此基础上,将银企对账工作质量纳入绩效考核以及内部管理的重要内容,定期对银企对账工作结果进行核查,确保制度落实严格到位。
4.要认真把握对账工作重点风险关键环节。做好对账的前后台分离,确保对账工作的有效性,并换人核对收回的对账单;在规定时间内完成银企对账工作,对未发出的对账单要说明原因;未达账项要与客户逐笔核对落实、核查后在对账回单上注明查实日期、账务不符原因等,对银行内部员工出现的业务差错应严密账务调整处理流程,并作好相应操作记录;应妥善保管对账单回单,集中分类装订,作为会计档案归集管理。
5.细化客户群,不同客户采取灵活的对账方式。对账方式不宜“一刀切”,应重视客户的财务实际情况灵活商定对账方式。如对于大额存贷款企业,应提倡由银企双方财务主管或负责人直接安排,采取上门“面对面对账”,如此更易充分暴露双方可能形成的财务差错和经济案件,确保银企双方账务完整正确,同时银行方可借上门对账之机与企业方交流沟通,收集其合理化建议,促进银行不断改进服务方式,跟进拓展新业务产品服务功能,巩固银企合作关系。再如对于业务量大、资金流动频繁的企业,可根据其业务特点和客户需求,实时为客户打印柜面客户对账单,以便及时掌控账务核对信息,加强企业内部风险防范。
五、[参考文献]
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[3]吴红梅.一起内外部因素引发银企对账业务风险隐患的案例分析[J].工行信息园地,2010(3).
工程企业的账务处理篇8
（一）外贸企业收入的特殊性及存在的问题
通常情况下会计上对于收入的确认原则主要集中在五个方面：一是产品的所有权以及产品上的主要风险和报酬已经转移给了购货方。二是卖方没有保留产品的继续管理权。三是产品销售的收入金额能够准确计量。四是销售取得的收入能够流入企业。五是销售产品的成本能够可靠计量。没有特别的情况企业销售商品只要满足这五个条件就可以确认收入，进行相应的会计核算。但是，不同行业不同企业对于收入确认的原则存在着一定的差异，部分外贸企业的收入确认缺乏统一的标准，导致了外贸企业在进行收入的确认过程中存在着一定的问题，尤其是收入确认时间上存在着分歧。主要集中在4个日期上：销售发票开票日期、报关单日期、提货单日期、商品发货日期。不同的外贸企业对于这4个日期均有采用。根据会计实质性原则以及《企业会计准则》的要求，收入确认的时间通常采用提货单日期作为确认标准。但在实际工作中，各外贸企业在销售过程中常采用现金折扣、销售折让、赊销等方式，使得销售收入的确认有着不同标准。部分企业采用销售发票和报关单日期进行收入的确认，此时货物还没有进行报关，商品上的主要风险以及报酬等还没有转移到购买者的手中，此时企业对于商品还有控制权。因此，根据会计准则的要求不能够确认收入。若以商品发出日作为确认收入的时间，此时商品已经进行出口报关，商品所有权上的主要风险和收益已经转移到了购买者手中，以该日期进行收入的确认会导致确认时间过晚，也就是会计上通常所说的收入确认滞后，这将导致企业在某一期间少确认收入，使企业在税费的计算上存在重大差异。
（二）外贸企业应收账款的特殊性及其存在的问题
外贸企业的经营市场有国内和国外两个，并且其大多数业务都集中在国外市场，企业为了促进商品的销售，提高市场占有率，往往会采取赊销形式。但是，外贸企业的客户基本上都位于海外，对于客户的信用状况企业并不清晰，或者为了了解客户的实际信用状况需要耗费大量的资源，这就导致外贸企业销售过程中存在着更多的信用风险，应收账款发生坏账损失的可能性大大高于国内业务，这使得外贸企业的应收账款具有高风险特征。同时，也导致企业在进行应收账款的核算过程中存在诸多问题。外贸企业进行货款结算的方式有多种，如电子汇款、信用汇款、支票等形式，而且还有先付款后交单、承兑交单等形式。诸多的结算方式之间存在着较大的差异，这导致企业在进行账目处理时往往会出现多种问题，并且这些结算方式大多都是采用外汇形式进行核算，外贸公司也面临着重大的外汇风险。多重风险也将导致企业存在着极大的坏账损失风险。外贸企业在进行交易过程中，涉及到开单日、发货日及记账日之间的汇率差异等问题，所以进行应收账款账务处理过程中，需要设置详细的明细账。这使得外贸企业的账目极容易出现各种问题。例如东方国际服装中心，其在销售过程中不仅要进行商业折扣、现金折扣、销售折让等多种形式，而且还在不同国家之间进行商品赊销，这使得整个东方国际服装中心的会计业务变得相当复杂。应收账款不仅要定期进行审核以便恰当地计提坏账准备，而且还要根据不同币种汇率的变化调整相应的会计账目。同时，在进行服装对外销售过程中还涉及到出口退税等业务，这些都使得企业的会计账目容易出现各种问题。为防止企业利益相关者和报表使用者利益受损，加强外贸企业应收账款的审计也将成为会计审计过程中的一项重要工作。
二、外贸企业收入的审计方式
对于外贸企业的收入审计通常采用企业内部和外部同时进行的方式，防止财务工作人员出现舞弊、等行为，发现收入账户中的重点差错。
(一)内部审计
收入的内部审计主要是企业内部审计部门在外聘内审专业人员的协助下，对公司收入的发生、确认等环节进行控制和审核的程序。其审计内容主要包括：1.对于企业的销售业务，检查销售人员、账单和票据开票人员、发货人员、现金收取人员和应收账款管理人员是否做到职责分工明确，并且能够相互监督。2.审核企业内部控制流程是否合理，是否存在内部控制缺陷，确保内部控制流程和制度的制定不存在容易使员工产生舞弊行为的漏洞。3.对企业收入明细账、总账及其相应的账单进行审查，确保企业的收入都在正确的时间以正确的金额及时记入账簿中。企业的财务人员是否按照外汇收入确认的标准对收入进行合理的确认，对于收入中伴随的各种税费、商业折扣、现金折扣和折让销售等进行恰当的处理。
（二）外部审计
外部审计主要是外聘会计师事务所，就企业账务处理及相关会计事项展开的全面审计，外审内容主要包括以下几个方面：1.查看明细账和总账，核对收入对应的各种账单凭证时间、金额是否一致，是否存在原始凭证不对应现象，并且核对各账单之间的时间、金额是否一致。其主要目的是确保企业账面收入的真实性，防止高估收入，进而出现高估利润现象。2.从原始账单追查到明细账和总账。该审查的主要目的是确保发生销售收入在恰当的时间、按照正确的金额记录在账簿中。防止出现提前确认收入、延迟确认收入和低估收入等可能导致偷漏税的行为。
三、外贸企业应收账款的审计方式
（一）内部审计
内部审计也是企业内部控制的一部分，通过对企业账务进行定期和不定期的审查，审查企业财务人员在进行账务处理过程中是否有所疏漏，以防止企业的应收账款存在重大差错。内部审计人员对企业每一项货款的收汇时间和金额进行确认，确保账目和实际票据上的时间和金额一致，做到账证相符。对于企业任何一项没有及时收回的货款要查明原因，防止销售人员和国外客户串通一气，故意拖欠货款，直至将应收账款确认为坏账损失时，销售人员将其收回据为己有。对于收汇金额和实际金额不一致的账目，应该查明原因，防止工作人员存在舞弊、行为，及其账目存在重大错报问题。
（二）外部审计
工程企业的账务处理篇9
关键词:企业集团;会计集中核算;销售流程
一、销售流程再造的涵义
销售流程再造是指改革相关销售过程的业务活动,使得各项销售指标、业绩较佳,并合理地控制企业销售过程的每一个环节,以满足日益发展的市场和客户的需求。销售流程的再造是针对企业销售流程的基本问题进行反思,并对它进行彻底的重新设计,而不是指对企业现有的业务工作进行改良、提高或修修补补,以便在成本、质量、服务和速度等当前衡量企业业绩的这些重要的尺度上取得显著的进展,使经营业绩实现大幅度飞跃,取得突破。
二、企业集团销售流程再造的必要性
(一)集团内部单位重新定位的要求
企业集团的二级单位角色的转变要求集团公司进行销售流程的再造。由于过去计划经济的影响,组织架构和销售模式延习过去作为单一销售职能部门的做法。随着二级在集团内部定位的逐渐转变,传统的做法已经越来越不适应新的定位,要求集团公司对组织架构和销售流程进行再造。
(二)市场环境的急剧变化的要求
市场环境的不断变化要求公司尽快做出应变,以满足生存发展的需要,企业集团的组织架构和销售流程往往无法体现以市场为导向的营销理念,公司进行销售流程再造,会精简工作程序、降低经营管理成本、提高顾客的满意度、从而增强了企业自身的市场竞争力,建立一个有市场竞争力和可持续发展的企业集团。
(三)满足顾客日益增长的需求的需要
在现行的企业制度下,企业员工绩效的评价是由职能部门的经理来决定的,因而,员工多数情况下,不是考虑怎样让顾客满意而是想方设法讨好上司。经过销售流程再造后,员工的绩效以流程运作的结果来衡量,也就是顾客的满意度的大小成为评价员工业绩的最重要的标准,从而树立了服务意识,提高了服务质量。
三、现阶段企业集团销售流程存在的问题
(一)重部门职能,轻销售流程
从供应商到消费者,从原材料到消费者手中的商品,企业整个销售业务流程的实现,是建立在分工的基础上,企业之间的分工,实现了供、产、销,部门之间的分工,正是由于这样的分工,使得企业的利润、部门的利益得以实现,也正是由于分工,造成了流程中的每一个节点都是一个分离的个体,各自追求自身利润的最大化,即使损害整个销售流程的整体效益也在所不惜。
(二)信息系统不合理,难以掌握消费者需求
由于企业内部部门之间的职能分工和销售渠道,交易伙伴之间的分割与对立,致使企业缺乏覆盖整个销售网络体系的信息管理系统,销售网络依赖于传统的电话和传真,结果信息不畅。由于沟通不及时或缺少清晰的说明,每次平衡各销售部门的资源量都要花费大量的时间和精力,反复的沟通,尽管经过沟通各部门之间最终都能达成共识,但时间成本太大。
(三)渠道企业关系松散,绩效不高
渠道企业间的联系是以商品的交易为纽带,以各自获利最大化为基础,不考虑整个流程的其它环节的绩效优化,甚至以牺牲其它环节的利益为代价,为自己获取更多的利益。不论是企业还是分销商、供应商都没能对整个销售渠道负责,着眼于整个销售流程的绩效最大化,从供应商到企业,从企业到中间商,对整个流程来讲,各个环节存在许多重复的功能,无效的操作,导致整个销售流程绩效不高。
(四)二级单位之间业务往来次数过多,成本过大
企业集团整个销售过程涉及到独立核算单位之间的业务往来次数过多,这其中任何一个环节出现问题都会延误整个销售流程。然而,在市场经济环境下,独立核算单位之间的贸易往来不可避免地要进行讨价还价,由于无法使整个销售流程的所有环节不出现问题,因此导致原本已经很长的销售流程在执行中会花费更多的时间,存在更多的不确定性,大大降低了公司的运营效率,占用大量的企业资源,无形当中增加了企业的运营的资金成本和时间成本。
四、会计集中核算模式下销售流程再造的目标
(一)实现销售信息的集成,数据共享
传统的惯例模式下,二级单位之间的信息不能共享,各部门相互分离,横向联系和信息交换比较困难,管理的效率低下。另外,二级单位为了自己的管理,都各自搜集、加工、处理和存储自己需要的信息。各自为政,造成人力资源的严重浪费。进行销售流程再造,就是要在企业集团内部建立一个销售信息共享平台,实现搜集数据的模块化。在销售完成的同时进行信息的搜集和输入,通过信息平台实现数据集成,储存到指定地点,对不同人员分别给与不同的权限使用数据,充分实现销售信息的共享。
(二)整合企业销售业务流程,加强内部管理
传统的管理模式下,二级之间沟通较少,在处理具体业务时各单位领导以本单位为中心设计业务流程,相互之间缺乏应有的配合,且忽视了企业集团的整体的发展,形成了业务流程重叠、交叉等现象,使得销售流程延长,极大的降低了管理效率。进行销售流程再造就是为了打破职能分割的局面,对企业的销售流程实施整合,去除不必要的业务流程,这样可以大大消除原有各职能部门之间的摩擦、降低管理费用、减少无效劳动。
(三)建立适合本企业自己的销售流程
处于不同行业的企业由于行业特征不同,其业务流程也不相同。即使处于同一行业中的不同企业,其业务流程也不尽相同。一个企业的现状与其所处的市场环境、企业规模的大小、企业文化、发展历程、管理方法、领导风格及人员素质等因素密切相关,其中任何一个因素的不同都会导致同一行业的不同企业的业务流程不完全相同。因此,在企业进行销售流程再造时,应根据企业集团的特点去设计业务流程。
五、企业集团会计集中核算模式下销售流程再造
会计集中核算模式下,销售业务一般包含以下几个子流程:收付款业务流程、总账及合并报表业务流程、资金管理业务流程。销售流程的再造就从以下几个方面入手。其流程图如下:
(一)收付款业务
(1)收款业务
收款业务负责“应收账款”、“其他应收款”和“应收票据”账户的日常核算和清理工作。办理销售发票的领、购和保管工作,审核业务部门报送的“产品销售出库凭证”、“委托加工物资发货单”和“实物出库凭证”等各项单证,审核无误后并开具相关正式销售发票。收到款项后确认为收入,对于应收款项及时登记入账,月度终了,编制应收账款、其他应收款账龄分析汇总表,在次月及时报送集团公司相关领导。
针对应收款项回款不及时的问题,采取对将要到期的应收款项,及时通知业务部门,督促其尽快收回,并规定相应的奖惩办法。及时与业务部的“销售台账”对账,做到内部账账相符,发现差异及时处理。同时,定期与客户核对账目,发送“对账确认函”,做到与客户往来账相符。这样做加强了对应收款项回笼的管理,制定了管理办法和相应的奖惩措施,使应收款项能够及时收回。一方面提高了资金的使用率,减少了资金的占用成本,从而降低了资金成本;另一方面也减少了因应收账款回收不及时,造成的与客户之间大量的应收款对账工作。
(2)付款业务
审核各类外购材料和货仓入库单,审核无误后付款并填制记账凭证,根据填制后的记账凭证,经部门会计主管审核盖章后登记相关明细账。另外,付款有关的人员负责“预付账款”账户的核算,及时督促采购部业务人员索取供应商发票;负责“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”明细账的日常核算和清理工作,及时与采购部“台账”管理会计核对应付账款,发现差异及时处理。同时,定期与供应商对账,做到账账相符。负责“应付票据”账户的日常核算与管理,月末与相关人员核对账户余额,做到账实相符。月度终了,及时编制应付账款、其他应付款账龄分析,于次月及时报送集团领导。
(二)报表业务
负责报表的部门负责总分类账的日常核算与管理。月度终了,“总分类账”与各明细账进行核对,做到账账相符后,编制资产负债表、损益表、现金流量表。重新设计的财务信息系统将集团各单位的账目维护在一个账套内,便于集团财务收集各项数据,不需要将财务数据逐级上报,月度终了,集团财务直接从系统中审核整理集团内部各单位的各项会计报表,编制合并抵消会计分录,进行报表合并,根据合并报表和各子公司报表编写财务分析和说明。并与每月固定的日期及时向集团领导上报上月会计报表汇总表。财务信息系统实现了将集团内各单位的账务信息维护在一个大的账套中,使信息使用者获取信息更加的便捷。一方面,提高了会计信息的及时性及可靠性;另一方面,大大缩短了报表处理时间。月度终了,及时编制各项合并报表及分析报表,使财务的决策职能得到了充分的发挥。
(三)资金管理业务
根据集团制定的资金预算,在资金的统一调配、使用的同时,加强对集团内各二级单位资金使用费用分摊的管理。月度终了,资金使用单位需先将资金使用的利息上缴集团,待资金使用完后,将本金及剩余利息一并上缴集团。这样,加强了资金使用的费用的分摊,改变资金使用费用的分摊不明确和上缴不及时的问题,加强了对各二级单位的绩效考核的力度,并根据集团制定的资金预算指标,监督各单位的资金使用情况。集团公司的资金的管理方式还可以实行集团统贷统还,集团内各单位在资金不足的情况下,向集团公司提出资金使用申请,集团公司在审核资金使用是否合理后,报经总裁办批准,进行统一融资,融资后产生的相关利息费用由资金使用单位承担。
集团公司的销售流程的再造是一个不断发展的过程,不是一劳永逸的,企业集团要根据企业的环境特点,因地制宜。可以预见的是,随着时代的发展,顾客、竞争和环境的变化,企业集团新一轮的销售流程的再造是不可避免的。
参考文献:
[1]吴俊,企业销售结算内部控制与收款环节流程再造,财会通讯,2009年第5期
[2]汤四新,销售循环中会计业务流程再造模型之比较,审计与经济研究,2008年第3期
[3]穆东,企业销售流程再造及应用,系统工程理论与实践,2002年第5期
工程企业的账务处理篇10
一、钢铁企业传统会计业务流程分析
(一)钢铁企业会计业务流程现状 目前，我国大多数钢铁企业的会计业务流程是建立在劳动分工理论下的一种顺序化业务流程，采用手工会计核算或电算化核算方式。在手工会计核算方式下，会计业务流程的顺序为：企业各部门提交原始凭证一财务部门审核原始凭证、填制记账凭证登记账簿编制会计报表，会计信息收集、处理、存储和传输的主要技术特征表现为信息的“只读性”和顺序化，信息的“只读性”意味着已经使用过的会计凭证不能再使用，已经登记过的会计事项不能再调整。在会计电算化方式下，虽然计算机的运用在一定程度上缓解了会计人员的工作压力，但实际上并未突破手工会计核算方式的框架，仅仅是手工会计业务流程的高度仿真。先由会计人员手工收集数据，然后进行分类和编制记账凭证，再将记账凭证输入计算机，而后由计算机自动登记账簿，生成会计报表。这种业务流程除具有手工会计业务流程的特点外，只是将会计业务流程的一些不必要(如编制试算平衡表)和无效的中间工作(如期末账项调整)交由计算机程序完成。
(二)钢铁企业传统会计业务流程的缺陷 面对经济全球化和网络技术的发展，手工会计和传统会计电算化所遵循的传统会计业务流程已难以满足钢铁企业管理和决策的需要，其缺陷主要表现在以下几个方面：首先，传统会计业务流程着眼点于会计核算，无法与企业其他业务流程如采购、库存、销售、生产及人事等相互集成并实现共享资源，而且会计信息主要限于财务部门使用，其他职能部门包括公司领导与其他管理部门人员需要的会计信息只能靠财务部门提供书面报告或到财务部门查询，造成许多不必要的人力、时间浪费。其次，传统会计业务流程是建立在劳动分工论基础上的，是与工业经济时代的大规模生产这一社会经济环境相适应的，与网络时代对会计核算、管理和决策的要求相距甚远，而且其所涉及的范围局限于企业内部，无法适应经济全球化的发展要求。再次，传统会计业务流程将企业持续经营活动划分为序时的会计期间，虽然在内部牵制方面发挥出一定的作用，但延长了等候时间，再加上顺序化的会计处理方式存在重复录入数据的情况，一些原始数据在业务部门录入后，财务部门还要重复录入一次，不仅增加了会计人员的劳动强度，而且降低了会计信息的及时性无法满足决策者对实时会计信息的需求。最后，传统会计业务流程仅仅限于采集、处理和存储各种货币信息，对企业中诸如生产力、执行情况、可靠性、技术创新、关联方及其交易等非货币信息却不予采集，从而不利于对企业的决策支持。
二、钢铁企业会计业务流程重组原则
管理要求的提高和信息技术发展赋予的新特性，以及传统会计业务流程所暴露出的缺陷，促使会计管理流程必须与其他业务流程进行整合，基于业务活动的“业务过程”来构建一个新的会计业务流程。而新兴管理科学理论，如业务流程、价值链管理、供应链管理等理论，为会计业务流程重组提供了借鉴和启示。
(一)面向企业的业务流程，核算作业，优化价值链 作业是构成业务流程的基本单元，是消耗资源、形成价值的根本所在。会计业务流程重组的主要内容就在于收集作业数据，运用作业成本法核算产品获利率、顾客获利率，评价供应商绩效、流程绩效，同时通过资源动因、作业动因的分析，加强对流程的管理，最终实现对价值链的优化，增强企业的竞争优势。
(二)结合企业的经济业务流程重组 经济业务是会计信息系统的信息源，对经济业务流程重组必然会改变原有的业务数据传递路径，从而要求进行会计业务流程重组与之相配合来实现会计与业务的一体化；另一方面，会计业务流程重组目的之一就是不断地改进经济业务流程，优化流程结构，提高工作效率。而只有依靠会计人员与业务人员的合作与努力，才能围绕经济业务流程进行过程控制。
(三)将信息处理工作纳入产生这些信息的实际工作中去 在许多企业，会计被视为一项专业性、保密性很强的工作，业务部门必须将业务数据集中于会计部门处理。随着计算机技术的运用和员工素质的提高，一部分常规性的信息处理工作可交由作业层的员工来完成。
(四)整体最优原则 会计业务流程重组不是对原有流程的修补，不是追求单个环节或作业的优化，而是强调会计整体的最优，它要求从全局出发，甄别会计本身流程的增值与非增值作业，消除本位主义，理顺整个流程。
(五)成本效益原则 成本效益的权衡是流程重组所要考虑的经济因素。如作业划分不是越细越好，一项作业也并非只包含一项任务，从资源作业产品或服务的分配不是越精确越好，而要考虑到管理的实际需要和所带来的收益能否大于实施成本。
三、钢铁企业会计业务流程重组思路
eRp等信息技术的应用为会计业务流程改造提供了有力的保障，使得财务与业务的协同成为可能，由此产生了企业改造现有会计流程的有效手段――财务业务一体化模式。所谓财务业务一体化模式，是指在it环境下将财务会计流程与经济业务流程有机融合，当一项经济业务发生时，由相关部门的一名员工负责录入业务信息，当信息进入系统后，立即存储在指定的数据库中；同时该业务事件通过动态会计平台生成实时凭证，自动或经会计人员确认后显示在所有相关的账簿和报表上，不再需要第二个部门或任何其他人员再次录入。
在会计业务流程重组原则指导下的钢铁企业会计业务流程设计方案就是遵循以上重组思路，并运用上述会计数据系统收集方式对原有的顺序化会计业务流程进行重组，具体流程表述如下：第一步，业务事件发生，各管理信息子系统录入业务事件数据；并将其存储到全局数据库(即数据仓库)中。第二步，系统考察联盟企业与整体价值链管理有关的所有业务过程，识别业务事件(包括一般业务事件、会计事件和信息事件)，为落实经营管理责任，对数据库中会计事件货币计量的信息进行审核，并编制记账凭证，将其存入到数据库中。第三步，根据规则对业务事件数据进行编码并存储到数据库中。第四步。当信息使用者需要某项信息时，可以随时由信息使用者通过浏览器向会计信息系统输入信息处理代码。第五步，系统从数据库中提取需要的业务事件数据，并根据加工模型库中的会计模型对数据进行处理。第六步，自动生成各种账簿供财产清查所用，并自动产生各种通用的常规报表
和企业内部管理报表，提供给相关会计信息使用者。
四、钢铁企业销售环节会计业务流程设计
钢铁企业业务流程主要由基本流程即采购、生产、销售和辅助流程即研发、物流、人力资源等组成。通过业务流程(包括会计业务流程)重组，借助信息系统和电子商务，可以实现价值链上钢铁企业内部各部门与外部业务伙伴的业务流程的相互集成与协调。从而有效管理“销-产-供”全过程，真正实现财务与业务的协同。笔者从价值管理的角度出发，依据钢铁企业会计业务流程重组思路，以集成化的信息系统为技术支撑。以钢铁企业内部价值链基本流程中的销售环节为例，对其销售业务流程和相应的会计业务流程进行重构。在业务流程设计中。以客户订单为起点，以销售结算(即收款)为终点，通过对各项作业核算，完整地反映整个流程成本形成的过程。其重构后的销售业务流程为：订货划价排产生产入库监控发货结算。
(一)订货与划价 各销售点的销售预测或销售订单输入系统后，销售人员根据信息系统的成本信息反馈进行价格和成本分析，依据系统自动算出的价格交由集团价格管理部门进行价格审核后向客户公布(即划价)。在此过程中，系统需记录销售人员、集团价格管理人员的作业时间、作业对象等信息，驱动成本管理模块，然后转入排产和生产流程。
(二)监控 信用审核人员从系统终端看到客户订单后，查阅客户的往来账和信用记录，确定是否发货和发货情况下的收款方式(即采取现销还是赊销方式收账)。若采取赊销方式则需制定相应的信用政策，即信用标准(以预期的坏账损失率表示)、信用条件(包括信用期限、折扣期限及现金折扣率)、收账政策(针对客户违反信用条件所采取的收账策略与措施)，将制定的信用政策在客户订单上做出相应的标识，系统最终生成有效的发货通知单并标识发货单号。在此过程中，系统保存客户订单，收集信用审核人员作业时间、作业对象等信息，驱动成本管理模块。
(三)发货 运输管理人员从系统终端看到发货通知单后，根据可发货资源情况、合同情况，结合车辆的预计到位情况，合理编制运输计划，安排运输车辆、路线、运输时间，确定采用何种形式装运。仓库保管员根据发货通知单的要求开具产品出库单，在特定时间内交由搬运人员移送产品到运输部门。装运人员验收产品后进行装运，同时填制装运单与作业单。钢铁企业的装运一般有三种形式：一是企业自己配有运输部门，全权负责运输事务；二是外包给第三方物流公司负责；三是短途自己承担，长途外包。不论采用何种形式，所发生的运费实际上是向客户提供的服务成本中的一部分，也应当记人作业成本，以正确反映顾客获利率。系统维护产品的出，入库单、发货通知单号，标记已出库的发货单。记录相关作业人员所耗的作业时间、作业对象等信息，驱动成本管理模块并通知会计系统开票。