投资理财的办法篇1
一、投资企业财务管理中存在的问题
财务管理水平的不断提升不仅能够进一步促进企业经营目标的顺利实现，而且还能够大幅度提高企业市场竞争力，促进可持续发展目标的实现。然而就我国目前投资企业财务管理的现状来看，却仍然存在一些有待解决的问题，这些问题主要包括以下几个方面：
1.资金监控不力，分配不均匀
就我国目前部分投资企业来看，其财务管理的重点几乎都放在了资金的有效利用上，以期通过有效的管理工作，实现企业运营资金的最大化利用。然而却忽略了资金分配过程中的监督工作。简单的说，就是在财务管理工作中，只是一味的执行管理职能，却没有进行必要的监督工作。这样一来，资金的协同效应就无法得到有效发挥，从而给企业的发展带来了一定程度的影响。此外，由于对资金无法做到有效监控，从而导致资金挪用的现象时有发生。资金分配不均匀也是当前投资企业财务管理中的一个主要问题，该问题的产生导致企业不能将长期资金与流动资金均衡运营，造成了资金使用率的低下。
2.预算管理不够严格规范
预算管理的严格性和规范性是提高财务管理工作效率的关键所在，也是提高企业资金使用率的重要途径。然而就目前我国大部分投资企业来看，仍然存在着预算管理不严格、执行率不高等问题，这些问题主要体现在经费支出的控制没有严格根据预算来制定，从而导致企业运营资金浪费严重。此外，有些预算编制工作开展不合理，编制重点只单纯的注重收支预算，却没有对库存物资、预算经费以及应付账款等资产给予全面考虑，编制工作存在很大的片面性，最终导致经费的投向严重缺乏精准性，全面预算管理工作无法得到有效落实。
3.缺乏科学的固定资产管理
对于投资企业的发展来说，固定资产非常重要，其不仅是企业运营的根本保障，而且也是企业发展的重要支撑。因此，做好对固定资产的科学管理至关重要。然而就目前我国部分投资企业来说，在对固定资产的管理上却仍然存在一些问题，例如：固定资产核算不严密；账目不健全；帐物不符等。这样一来，不仅会导致部分资产流失严重，降低资金的利用率，而且还会引发资产私用等问题的发生。由此可见，建立科学、完善的固定资产管理体系也是非常重要的。
二、完善投资企业财务的管理的有效措施
财务管理工作的有效开展对促进我国投资企业发展所起到的作用是毋庸置疑的，为了进一步提高投资企业的财务管理水平，针对上述问题，相关部门可以从以下几个方面着手将问题解决：
1.做好财务管理基础工作
财务管理基础工作是确保企业资金有效使用的根本保障，做好财务管理基础工作也是投资企业财务人员的重要职责。首先，要对会计核算体系进行进一步规范，加强基础核算，以此来使企业运营过程中所涉及的每一笔资金都能够实现规范化和科学化管理。其次，要增强财务部门对资金的控制能力，根据企业发展的实际需求进行宏观调控，从而在根本上提高企业运营资金的使用率，提高财务管理水平，促进我国投资企业的稳定发展。
2.强化资金监管意识，落实资金分配
监管工作的有效开展是确保各项财务管理工作顺利进行的重要依据，也是确保企业资金合理分配的主要手段。在投资企业发展过程中，为了进一步确保企业自己的安全性和流动性，财务管理部门必须结合企业的实际情况，建立资金调度中心，并以此为平台来对企业发展中涉及的各项资金进行统一、全面的管理，以此来有效避免私自挪用资金的现象发生。除此之外，在确保资金使用安全的前提下，还应该对资金分配体系进行不断优化与完善，确保长期资金、经营投资、流动资金以及金融投资等资金均能够得到科学分配，避免出现资金分配不均的现象，进而大幅度提高资金的使用效率，促进企业发展目标的顺利实现。
3.优化财务管理体系内容
随着现代化管理理念的不断深入，传统的财务管理模式和管理体系所呈现出来的弊端也越来越多，根本无法满足投资企业发展对财务管理的需求。因此，为了能够从根本上提高企业财务管理水平，必须采取科学、合理的措施对财务管理体系内容进行优化。首先，财务管理部门应该结合企业发展的实际情况，对相关的财务管理评价指标进行创新，确保其能够满足企业长远发展战略的根本需求。其次，财务部门还应该根据企业未来的发展趋势，对财务管理体系的内容进行调整，使企业的投入和产出保持良性的发展，促进资金的有效运用，更好的拓展融资渠道，使财务管理能够为企业的发展实现利益最大化。
4.加强全面预算管理
预算管理的全面性是确保企业资金灵活性，提高资金使用效率的重要途径。加强全面预算管理，首先要根据新财务制度的要求，提高预算管理工作的约束力和严肃性，确保预算管理的作用能够在企业发展中充分发挥出来。其次，企业财务管理部门要进一步提高预算管理的全面性，除了要包括编制、审核、执行等工作之外，还要涉及到分析和考核等多个方面的内容。只有这样，才能够进一步确保预算管理的全面性和系统性。最后，要不断落实预算管理，对预算监督考核体系进行不断优化，提高预算的执行效率，同时要在预算管理工作执行过程中，不断发现问题，解决问题，提高预算管理体系的科学性和合理性。
5.建立科学的财务评价体系
随着市场经济体制改革的不断深入，投资企业发展过程中所面临的市场竞争也越来越激烈，企业如果想要在竞争如此激烈的市场中占有一席之地，就必须建立科学的财务评价体系，其不仅能够将公司的资产和经营效率真实的体现出来，而且对财务管理水平的提升也具有重要意义。就目前投资企业发展的实际情况来看，对于财务评价体系进行建立的时候，应该全面性的对财务预算、收支管理、资产负债和投资管理等财务活动进行分析、监督和检查，并结合财务评价结果和企业的发展目标，制定科学完善的财务管理体系，同时，还要确保管理职能部门高效的履行自身职责，提高经济管理水平，有效促进投资企业的可持续发展。
投资理财的办法篇2
【关键词】民办高校；法人财产权；资产过户
一、引言
民办高校法人财产权是法律赋予民办高校对自身法定财产所享有并行使的一切法定权利，包括占有权、使用权、有条件的处分权以及资产收益分配权，其实质是在委托制下发生的由者（董事长或法人代表）掌握和行使的对他人或社会投入资产的支配权。随着民办高校规模的不断扩大，我国民办高校法人财产权管理中出现的问题越来越多，产权模糊、关系不清、责权混乱，严重束缚着我国民办教育的可持续发展。因此，国务院与教育部陆续出台相关法律法规，大力推进民办高校法人财产权规范管理工作。当前，如何真正落实民办高校法人财产权已成为亟待解决的问题。
二、民办高校法人财产权界定与落实过程中存在的问题
（一）产权界定不清，产权配置不当
1.产权不明、主体不清
依据《民办教育促进法》（以下简称“促进法”）相关规定，民办高校的出资者不能享有其所投入资产的财产权，而民办高校仅是法律意义上的实体，那么，由谁代表学校处理财产问题以及决策机构中相关人员所占的比例等，“促进法”并未给出明确规定。由于产权界定不周全、主体不明晰，使得许多出资者或举办者同时充当民办高校办学者，导致违规操作时有发生。
2.合理回报很难获取
由于相关税收优惠政策并未出台，加之获取合理回报的相关程序过于繁琐，从而使“促进法”所规定的“民办学校的出资人可以从办学结余中取得合理回报”无法实施。再有，投资人为避免被公众误认为追求营利而产生的不良社会影响，违心地选择了“不要求取得回报”，只好通过暗箱操作的手段取得利益回报，这不仅影响了投资人的后续投入，而且削弱了社会资金投入民办高校的积极性。
3.财产最终所有权归属不清
出资人投入资产的最终归属也未在“促进法”中给出明确规定，完全回避了投资者对办学积累增值部分的产权及剩余财产分配问题。因此，即使有实力的民办高校也不敢大量购置资产，直接影响了民办高校的发展与壮大。
4.投资人出资转让难以实现
当前，无论发生什么情况，举办者、投资人的投入都无法撤出或转让，唯有等到办学终止才能收回，这种对民办高校的单方面保护没有考虑出资人的权益，影响了民间资本投资民办教育的热情。
（二）法人财产权落实不到位
虽然“促进法”规定了民办学校享有法人财产权，同时也规定了出资人可以取得合理的回报，但在实践过程中，民办高校法人财产权没能真正落实，许多民办高校的土地、校舍等校产登记在投资公司账上，将学校资产与投资公司资产相混淆。
（三）资产过户存在着法权问题
《民办高等学校办学管理若干规定》中明确规定：任何组织和个人不得截留、挪用或侵占民办高校的资产；民办高校的资产必须于批准设立之日起一年内过户到学校名下。但“一年内过户”这个政策紧急条款出来的时候，后续有关学校资产法权、税收等配套政策没有跟上去，引起了理论和法律上的质疑和忧虑，引起了出资者的担心和反感。多数民办高校举办者对于落实法人财产并不理解，并且在办理法人财产过户过程中遇到了银行抵押品置换难、对已有资产增值部分的界定及处置难、资产重估与切割难、相关债务及其利息的合理分担难、财产变更登记手续复杂，规费繁多等困难。再有，资产过户后民办高校举办者可能会失去对投入资产的实际控制权和增值部分的受益权，其积极性大大降低，导致部分民办高校出现了由于融资难而陷入困境等问题。
三、推进民办高校法人财产权落实的政策建议
法人财产权是民办高校完善内部法人治理结构、建立现代学校制度的保障和基础，法人财产权的落实是确保民办高校办学稳定与健康发展的前提条件。
（一）尽快出台有关政策法规，建立健全民办高校法人财产权法规制度
1.明确民办高校财产所有权
总体来看，我国民办高校主要有捐资办学、投资办学和混合集资办学三种筹资形式。据此情况并依据“发挥产权的效率与约束功能”的原则，对民办高校财产归属权来进行具体界定：举办者投入民办高校的财产归举办者所有；接受捐赠资产在存续期内归学校所有，并依法行使管理权和使用权；国家投入（直接、间接）学校的财产归国家所有；学校资产增值部分归学校所有。
民办高校在发展壮大过程中形成的积累资产，其归属分配方式如下：（1）对于完全由出资人（企业或自然人）举办、要求取得合理回报的，出资人按出资比例分配全部投入财产及积累资产，也可通过出资人的共同协商而定；（2）出资人不要求合理回报的民办高校，出资人只能从剩余财产中收回投资，积累资产应全部由教育主管部门安排，不能进行分配，只能用于发展民办教育；（3）部分捐资、部分出资设立的民办高校，出资人在收回投资后按出资比例分配学校积累资产，其余部分由教育主管部门安排，继续投入民办教育；（4）对接受捐赠或国有资产投资的，按高于投资比例分配额度来分配学校积累资产，资产收回后应再次投入民办教育。
2.明确民办高校剩余财产的分配权
民办高校终止清算时，应按照“谁投资，谁所有，谁受益”的原则，对债务清偿后的剩余财产根据其来源差异分别进行处理：（1）对不要求回报的完全公益性出资的民办高校，允许出资人从剩余财产中收回投资，仍有剩余财产，可由审批机关统筹安排，继续用于民办教育；（2）对于部分捐资、部分出资设立的带有营利性的民办高校，投资人按照出资比例分配剩余财产，其余部分应由教育行政机关予以安排；（3）社会捐资设立的民办高校，其剩余财产应由相关机关进行统筹安排，继续用于民办教育。为了保证办学质量，捐资者可采取附条件的赠与方式以监督资金的使用。（4）对完全由出资人（企业或自然人）举办、要求取得合理回报或带有营利性质的民办高校，出资人应按照其出资比例来分配全部剩余财产。
3.采用灵活多样的办学形式，有效解决“回报”问题
民办高校法人财产权确立后，与之相应的就是财产收益权的确定问题。当务之急是制定相关政策法规落实“合理回报”，应尽快制定合理回报的标准与办法，及早出台有关合理回报的税收优惠政策。有效的办学形式对明晰民办高校产权、合理解决回报问题大有帮助，可以采用教育股份制、集团制、“大学城”、“二级学院”等形式及其组合形式。
4.明确民办高校处分权
为保障民办高校出资人的权益，必须建立一套科学、完整的产权转让与继承制度，使产权在不同的产权主体之间进行合理、有效的流动，从而使资源达到更为合理的配置。
5.构建民办高校内部治理机制
科学合理的民办高校的内部治理机构直接影响其办学质量和效率以及产权运行效果。民办高校处理好举办者和管理者之间的关系，做好这种委托管理，应建立和落实董事会领导下的院长负责制。
（二）全面落实各项公平待遇，切实加大扶持力度
在税收及信贷优惠政策方面，尽快依法落实不要求取得合理回报的民办高校与公办高校同等待遇，对该类民办高校的教学科研和经营活动给与税费全额减免，信贷上给与贷款贴息优惠。为加大对民办高校的扶持和奖励，可设立民办教育政府专项资金，也可在教育经费经常性预算中给与民办高校适当的经费补助。
（三）采取稳妥措施做好资产过户，落实民办高校法人财产权
1.提高举办者对过户工作的认识
教育行政部门有必要通过多种渠道加强与举办者和办学者的沟通，使之充分认识到资产过户工作的重要性，切忌一味地采取强制措施，以防引起举办者和办学者的反感及抵触情绪。
2.确保民办高校资产顺利过户
各级政府应会同同级财税部门、工商行政管理部门、教育行政部门以及土地房产部门等组成联合工作组，专题研究民办高校财产权的管理问题，加紧制定各类政策法规、规章制度和标准，实施财政资助和财务监督，依法督导，为民办高校的发展营造良好的外部环境，并制定统一的工作流程，以便贯彻执行和操作实施。为减轻举办者过户负担，需提供税收优惠政策，降低过户的成本，采取合理措施将抵押资产从贷款银行置换出来，对相关资产进行科学评估与切割，确保过户工作平稳开展。
【参考文献】
[1]董圣足，黄清云.民办高校落实法人财产权的问题与对策[J].教育发展研究，2007（2）：11-14.
投资理财的办法篇3
我国民办高校虽然逐渐进入扩张阶段，但是会计核算制度、税收优惠政策、融资政策、收费政策、出资者对学校剩余资产的权限等财务政策和制度建设滞后，许多政策仅有导向性而缺乏操作性，政府部门之间职责不明且缺乏后续落实，阻碍了民办高校的可持续发展。如何为民办高校营造良好的政策环境，为民办高校的发展提供良好的财务政策保障，需要政府部门引起高度重视。
关键词：
民办高校；财务政策；政策障碍
我国民办高校近40年来发展迅猛，但许多政策制度建设却滞后于民办教育实践，各种财务政策制度几乎空白，民办高校在此阶段遭遇了一些财务政策障碍，严重制约了其进一步发展。
一、制约民办高校发展的财务政策分析
1.缺乏科学的会计核算制度，造成一系列促进政策难以落实我国至今没有一套适合日常教学特点又符合民办高校投资多元性的民办高校（或民办学校）的会计核算制度。2005年《民间非营利组织会计制度》的实施，从理论上结束了民办学校没有统一的会计制度的现象，但因适用此制度需同时具备“该组织不以营利为宗旨和目的、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报、资源提供者不享有该组织所有权”的特征，显然不是所有的民办高校都能适用此制度，而且此制度未考虑教学组织工作的特殊性。《中华人民共和国民办教育促进法》（以下简称《民办教育促进法》）的实施，从一定程度上规范了民办学校的财务管理行为，例如，规定民办学校应当从年度收入中以不低于3%的比例提取风险保证金；从扣除办学成本、应纳税款后的所余资金中，以不低于25%的比例提取发展基金；在扣除办学成本、预留发展基金以及按照国家有关规定提取其他必需费用后，出资人可以从办学结余中取得合理回报。但事实上，民办高校的法人财产权问题、税收优惠政策、“合理回报”问题一直无法实施，究其根源，是因财务缺乏统一规范的会计核算制度，造成不少民办高校财务核算不规范，资本化费用化时间界定随意等，教育成本难以有效核算。需财务核算的资本、税基、结余难以真实或统一反映，那么需以资本、税基、结余为基础的以上促进政策就难以真正落实。
2.办学产权性质不明晰，举办者缺乏投资动力《民办教育促进法》第三十五条规定：“民办学校对举办者投入民办学校的资产、国有资产、受赠的财产以及办学积累，享有法人财产权。”第三十六条规定：“民办学校存续期间，所有资产由民办学校依法管理和使用，任何组织和个人不得侵占。”明确了学校的法人财产权，但未明确投资者对学校终止后的财产有何分配权限，使掌握高层决策权的出资方容易产生短期行为，并影响继续投入的积极性。《民办教育促进法》第五十一条又规定出资人可以从办学结余中取得合理回报，但这些规定还是未明确投资办学者的权益，合理回报也缺乏明确规定。法律规定民办教育事业属于公益性事业，不以营利为目的。在市场规则下，举办者因民办学校的非营利性，以及学校法人财产的法律属性等因素影响，在先期已投入大量资金，不取回报或很少回报的情况下，不断追加资金扩大办学的意愿不强，因资金是需要弥补社会平均利润的，因此与市场规律相矛盾，举办者缺乏进一步投入的动力，民办高等教育缺乏可持续发展的资金支撑。而且困扰投资者的法人财产权、投资者的合理回报等问题都因存在一定的政策缺陷难以落实，造成办学者的投资顾虑，制约了社会资金向民办高校的注入。
3.民办高校高收费颇受争议,物价部门制订政策左右为难民办高校的收费政策一直是个颇受争议的问题。从学生的角度看，学校有民办公办之分,但学生却都是中国公民，虽然有高考分数的高低，但成绩好坏只是择校的手段，而不应剥夺学生享受相对公平的教育资源，让家长承担数倍于公办高校的经济负担却可能享受不到如公办高校质量的教育。保障教育公平是国家的职责与义务,物价部门应该对收费实施监管，按成本收费。但从民办高校的角度，就财务学理论而言，以收抵支和按期偿债是生存的低限，资金是发展的保障。如改革开放初期非公有经济的发展，遵循市场规律，以收抵支，充分获利，积累资金以求扩大再生产发展壮大。而民办高校作为非营利性组织，学费只能弥补日常的办学成本，而法人财产权的不明确，又制约了社会资金的注入。政府不投入又无法盈利积累，让缺乏资金保障的民办高校如何发展？物价部门出台相关收费政策在学生与民办高校之间难以平衡。现在民办高校普遍实施政府指导价，但民办高校的学费普遍是公办高校的2—3倍。一方面，外界质疑民办高校收费过高；另一方面，民办高校却在为缺乏资金而烦恼。据浙江省物价局对全省60所公办高校的成本调查，2013年浙江省生均培养成本已达2.7万元，而民办高校的学费远不到此标准，经费紧张可想而知。有的民办高校想效法欧美私立大学精英化教育，高收费高质量，但却被收费政策所束缚。
4.财务政策建设滞后，阻碍了民办高校可持续发展在民办高校的实践中，各种政策滞后或缺失现象较多，政策环境不完善，对民办高校的发展造成一定的阻碍。除了一些财务政策问题外，与财务密切相关、制约民办高校发展的政策尚有很多。限于篇幅，在此择简而论。（1）未设立创办民办高校的资本金底线，让不少民办高校创办初始就输在资金的起跑线上。况且困扰投资者的法人财产权、合理回报等问题难以实施，造成举办者和投资者的投资顾虑。（2）法人治理结构不完善，实质是在资产所有权和管理权相分离的条件下,所有者和管理者之间的权力配置和权力运行机制不规范，阻碍了民办高校建立起现代大学制度进行规范管理。（3）信贷政策缺乏融资平台，按照人民银行相关规定，教育资产不可抵押，民办高校的融资更为艰难。（4）尽管明确了民办院校与公办院校具有同等法律地位，但缺乏具体的落实。既无扶持政策的推进，又无监督机制的保障，各类办学条件却有与公办高校统一的评估标准，而我国的税收优惠和捐赠制度缺失，国外通行的捐赠行为在我国民办高校鲜有所闻，更使民办高校的资金捉襟见肘。
二、消除制约民办高校发展的财务政策障碍的建议
1.政府部门对民办高校的管理应职责明确，尤其是地方政府对制度应落实到位综观财务政策对民办高校发展的束缚，究其原因，主要是政府对民办高校的管理职责不明，管理存在缺位或越位，政策后续执行到位与否没有部门监管。《民办教育促进法》颁布十一年，但它似乎只停留在法律层面，许多具体操作措施没有跟上。尤其地方上，财政、税务部门对民办高校业务也较陌生，出现了两种极端做法：一种认为民办高校自负盈亏，类似企业管理，既无政策的扶持也缺监管的措施，管理上缺位；另一种对民办高校没有经费的扶持或象征性支持，但在管理上却手段单一，不顾民办高校体制的特殊性，倾向用公办高校标准照搬照套来管理民办高校，如公办般管死，出现管理的越位。要改变这些现象，应明确政府部门之间的职责。如在教育部门，普遍的做法是由高教处归口管理，而在财政、物价、税务部门，几乎无专人在管理，如民办高校拿着政策条款去办理有关税收优惠，经费资助，很少有具体部门或办事员能了解此块业务，甚至找不到对口职能科室或人员。要真正落实《民办教育促进法》，这些部门应有专门管理部门，至少明确专人管理，只有有了专职部门或专人管理，这些部门间才会有协调，才会有专人在关注相关法规政策，不会如目前民办高校碰到问题一大堆，但却找不到对口的部门去反映解决或有所推进，因为很多政策的推进，需要部门联动落实。政府部门职责不明，没有专职管理部门或人员，没有监督落实，这就是《民办教育促进法》多年难以有效实施的症结所在。
2.落实监管部门，完善学校法人治理结构政府对民办高校进行规范管理,并对民办高校依法治校进行有力的监督，是促进民办高校完善法人治理结构，健全财务管理的重要保障。目前，民办高校在《民办教育促进法》的促动下，基本上已具备了法人治理结构的形式，但形备而实不至，主要问题是：决策机构不健全，“家族式”管理，民主决策不够；董事会成员结构不合理，内部制衡和外部参与机制不健全；董事会运行程序不规范，法人治理流于形式，校长、董事长的关系不顺，职责不明等。要完善法人治理结构，必须对这些问题逐一完善：（1）设立由举办者或其代表、校长、教师代表等人员组成的决策机构，规定与学校的举办者和管理者没有直接利益关系的社会贤达担任独立董事的最低人数，规定与举办者有亲属关系或利益关系的董事的最高比例。（2）设立独立监事，负责监督学校的财务和业务执行情况。（3）除了按《民办教育促进法》规定的学校董事会由举办者或其代表、校长、教职工代表等人员组成外，还应明确其中三分之一以上的董事应当具有五年以上教育教学经验；以制度的形式明确校长、董事长、校务会议与董事会的职责分工，既规范校长与董事长的关系，也营造民主决策的管理氛围。（4）所有完善措施都须有严格、规范运作程序和规则，有政府机构的依法监督，否则由于投资者的寻利性，皆可能会流于形式。
3.明确民办高校财务制度，确立创办高校的资本金制度政府部门应落实对民办高校的依法管理职责，设专人管理民办高校事务，规范财务行为，让《民办教育促进法》有着落点，才能真正促进民办教育事业。当前，由谁来规范民办高校的财务行为？由谁来明确民办高校适用何种财务制度？由谁来规范民办高校的设立行为？企业界已有较成熟的管理方法，财政部门应及时跟进，避免因民办高校业务普遍性不够而出现管理上的死角，或不顾民办高校体制的特殊，出现如企业或公办高校管理的“一刀切”现象。现在对民办高校的设立，政府已考虑到民办体制和教育事业的特殊性，有民政部门在跟进，但办学又不同于一般的非营利组织，如果没有明确与创办一所高校相匹配的资本金制度，往往使高校在创办之初便输在资金的起跑线上，为日后学校的办学埋下资金不足、发展后劲缺乏的祸患。另外，应统一财务制度，或分一定条件适用不同的会计制度，财政部门应由专人来负责管理监督民办高校的财务行为，民政部门也应出台民办高校设立登记管理条例，明确创办民办高校的最低的注册资本。一旦高校在创立之初已有一定的入门管理制度，并且有了明确适用的会计核算制度，民办高校的会计信息数据提供也就有了明确的标准，这样对推进税收管理政策、合理回报制度、甚至政府的经费扶持等配套促进政策也就有了具体操作的依据，国家宏观教育体制的改革，促进民办教育事业的发展的一些配套措施就有了着力点。
4.除明确学校法人财产权外，应同时明确投资者对学校资产的所有权《国务院办公厅关于加强民办高校规范管理引导民办高等教育健康发展的通知》（[2006]101号）规定：“民办高校要落实法人财产权，出资人按时、足额履行出资义务，投入学校的资产要经注册会计师验资并过户到学校名下，任何组织和个人不得截留、挪用或侵占。”《民办高等学校办学管理若干规定》（教育部令第25号，2007年2月3日）也要求所有民办高校需在一年之内将资产过户到学校法人名下。这些规定对确立民办学校的办学自、保障其按照教育规律办事、维护学校的安全稳定运行，具有重要的现实意义。但是，对出资者对剩余财产的最终归属及分配问题未明确，只笼统提出“按照有关法律、行政法规的规定处理”，而对举办者可以获得的合理回报，只通过“扶持与奖励”的方式返给投资者。这显然无法打消举办者的顾虑，阻碍了其进一步投资的热情，甚至产生急功近利的行为，也使资本望而却步，这样对民办高校的后续发展十分不利。在保障学校办学的稳定运行下，应遵循市场规律办事、遵循资本寻利性规律，明确投资者对学校剩余财产的索取权，明确学校终止后，剩余资产如何处分，以打消现投资者的顾虑，吸引民间资本的投资。例如，原全国人大常委会教科文卫委员会教育室主任侯小娟认为：“应该在不损害学校资产、不会造成学校资产流失的情况下，允许举办人对学校财产的继承权以转让。”至少明确其对投资财产的所有权，学校清算时，通过科学评估资产，尤其是教育房产的升值评估，然后减去负债，以净资产值按出资比例分配，在投资者原先没取回报的情况下，其剩余分配至少应先允许收回投资，尚有余值，返给投资者不低于银行同期贷款利率的利息补偿，以消除投资者的顾虑。如投资者已取回报，则应在净资产值中减去历年财政扶持经费，对土地及房产的升值应剔除政府扶持因素，然后以净资产值按出资比例分配。如办学中途转让，其他出资者有优先受让权，在其他投资者不受让的情况下，在保证学校安全办学，资产不流失的情况下允许以公允价格自愿转让。
三、结论
民办高校的发展，开辟了社会资源向教育资源转化的通道，是国家高等教育的重要决策，是高等教育体制改革的重要体现。财务政策问题对民办高校发展的束缚是明显且较严重的，究其原因是国家关于民办学校出台的制度多是导向性的，政策概念较模糊，政府部门间缺乏衔接，许多政策后续执行与否没有监管落实。如何使高等教育改革的重要举措落在实处，为民办高校营造良好的政策环境，为其发展提供良好的财务政策保障，切实需要引起政府部门高度重视。
参考文献：
[1]徐绪卿.民办高校内部管理体制改革若干问题探析[J].中国高教研究，2010（5）：56－59.
投资理财的办法篇4
【关键词】高校;财务风险;制度成因;控制对策
一、引言
高等教育事业的迅猛发展,使我国高等教育在较短时间内完成了从精英教育向大众化教育的转变,对我国政治、经济、社会的发展起到了积极的推动作用。高校运用财政、金融、信贷、社会捐赠等手段,多渠道筹措建设发展资金,资金总量比扩招前成倍增长。但是,公办高校在大建设、大发展中,由于政府投入不足,建设资金主要来源于银行贷款,导致债务风险产生。同时,公办高校的投资风险及财务管理风险也不容忽视。如何控制与防范财务风险是当前公办高校迫切需要解决的问题。现行大学制度不完善是公办高校财务风险形成的根源,因此,有效控制公办高校财务风险,需从改革现行大学制度着手。
二、公办高校财务风险的主要类型
(一)债务风险
为适应扩招的需要,多所高校大规模兴建校舍,建设经费需求急剧增长。在高等教育规模迅速扩大和政府拨款不足的背景下,高校大规模建设所需的巨额资金主要来自银行贷款。由于政府监管缺位及还贷责任模糊,多所高校盲目扩大贷款规模,贷款额大大超出其经济承受能力。高校的经费收入仅能基本维持日常运转,凭借高校自身的力量无法偿还巨额贷款与利息。面对到期的贷款,高校普遍采取的做法是“借新贷,还旧贷”,缺乏还贷责任意识。以贷还贷的做法只能暂时避免高校资金链断裂,一旦银行拒绝继续发放贷款,高校将陷入财务危机,走上“盲目贷款―财务危机―不良贷款―财政负担”的国企老路。
(二)投资风险
高校投资风险主要包括校办产业风险及其他投资风险。校办企业与社会服务、社会捐资收入等一度被视为最有潜能的高校收入渠道,但长期以来,高校校办企业存在产权不明确、事企不分、应对市场变化的能力差等一系列问题,高校对校办企业的投资长期无法得到回报。由于公办高校校办产业的投资主体和管理体制导致校办产业无法独立承担民事责任,其财务风险实际上由高校承担,一旦校办企业发生亏损或破产,高校的财务必将受到牵连,形成高校的财务风险。此外,一些高校为了通过政府的教育教学评估、为了满足更高层次的需要,在发展过程中盲目投资硬件设施,如实验室、教学设备、校舍等,而对投资项目缺乏科学、合理论证,不注重资金的使用效益,这样容易造成资产重复购置或闲置,导致极大的资金浪费。此外,高校这些投资项目主要依靠于银行贷款,而这些投资项目并未发挥应有效益,使高校形成新的不良负债,加重债务负担,引发投资风险。
(三)财务管理风险
高校财务管理风险主要是指由学校财务管理方面的违规、缺位或疏漏,造成学校出现投资失误、管理失控、公款私分、挪用贪污等可能情况或实际损失而形成的风险。虽然很多高校面临着还本付息的压力,但其办学资源并未得到有效整合和利用,资产重复购置,物力、财力浪费严重,资产流失现象时有发生。此外,近年来,高校的基建腐败及贪污案呈多发趋势,引起了社会的广泛关注。高校领导的权力过于集中、内部制约机制不健全、监管缺位是高校现象出现的诱因,为财务风险埋下了隐患。此外,在高校日常财务管理中,由于大量现金流入、流出与事业收入、支出的不对等关系,高校有可能出现流动资金短缺风险。
三、公办高校财务风险的制度成因
制度决定行为。高校财务风险的凸显正是我国大学制度不完善在高校财务领域的具体反映。高校负债源起于大规模扩招,高校投资失范是高校缺乏科学决策制度的结果,资产流失的原因是财务管理制度不完善。但是,这只是问题的表面,深层次原因是现行大学制度存在固有缺陷。
(一)高校法人实体地位缺失
《中华人民共和国高等教育法》规定:“高等学校应当面向社会,依法自主办学,实行民主管理”,“高等学校自批准设立之日起取得法人资格。高等学校的校长为高等学校的法定代表人。高等学校在民事活动中依法享有民事权利,承担民事责任。”政府从法律上规定了公办高校的法人地位,并通过一系列举措不断扩大高校的办学自。但是,公办高校的法人地位并没有得到有效保障,公办高校未成为自我管理、自我约束的法人实体。公办高校与政府的关系依然是国家行政体制内的下级与上级的关系,公办高校作为政府附属机构的地位并未根本改变。作为附属机构的公办高校没有独立财产,不能独立承担民事责任,因而缺乏自我约束的意识,随意扩大贷款规模,盲目投资,重投入轻绩效、重采购轻管理的现象比较严重,无视这些行为带来的财务风险。
(二)高校的预算软约束
“预算软约束”这一概念最早由科尔纳在其著作《短缺经济学》中提出。多位学者认为,预算软约束的存在是我国公办高校大规模贷款的根源,是公办高校财务风险产生的重要原因。林毅夫等人认为,国有企业的“政策性负担”是企业预算软约束的根本原因。对公办高校而言,扩大招生规模也是其“政策性负担”,这也成为公办高校大规模举债的最佳理由。公办高校贷款是与高校大规模扩招相伴而生的,高校负债发展既是政府扩招决策的衍生品,也是政府默许甚至极力推动的结果。因此,政府是公办高校贷款的隐形担保者,公办高校寄希望于政府偿还贷款,因而不断扩大贷款规模,任意选择贷款用途,不顾由此带来的风险。由于信息不对称,政府很难厘清政府本身、高校、银行在高校巨额贷款中应承担的责任。政府无法判断公办高校巨额贷款中有多少是为满足扩招需要而产生的必不可少的支出,无法判断高校领导者的决策失误、管理不力、盲目投资等导致的资产损失数额以及在多大程度上增加了办学成本。因此,一旦公办高校遭遇财务困境,政府几乎会自动地给予救助。由此导致公办高校缺乏自我约束的动力,缺乏风险意识与责任意识。
(三)政府对高校的监督与约束机制失灵
1999年高校大扩招开始后,在政府的推动下,高校向银行申请贷款几乎没有任何阻碍,多所高校举债办学。高校贷款建设缓解了政府投入不足带来的经费短缺困境,为短时间内高等教育规模迅速扩大提供了经费支撑。但是,高校贷款建设过程中不乏铺张浪费现象,超豪华校门、超大广场和校园,超标准建设是典型代表。在高校负债规模急剧扩大、贷款资金使用不规范普遍存在的情况下,政府监管缺位,既未有效控制高校贷款规模,也未严格限制和审查贷款资金的使用用途。此外,虽然政府针对高校财务,先后出台了收支两条线管理、国库集中支付等政策,但并未有效防止高校重复购置设备、挪用公款、私设“小金库”、基建项目案频发等现象的产生。显然,政府未能有效监督和约束高校的财务行为,政府的监督机制与约束机制失灵,缺乏责、权、利分明的制度约束与问责机制。
(四)高校决策机制和财务管理制度不完善
公办高校实行的是党委领导下的校长负责制,高校内部行政管理色彩浓厚,缺乏权力制衡机制。在现有体制下,高校管理者倾向于迎合政府的需要,选择有利于自我发展的决策,追求政绩工程,谋求政治资本,而不是以学校发展的实际需要或长远发展作为决策的出发点。高校的贷款数额及用途、投资决策等相关财务行为,往往体现着“长官意志”,缺乏科学论证及民主决策的程序。教职工代表大会是行使民主管理的重要组织形式,但它并不能阻止学校管理者作出不利于学校长远发展的决策,不能有效监督学校管理者的权力。投资决策失误、贷款规模失控、公款挪用、固定资产流失严重等引发的一系列财务风险,表明公办高校内部缺乏科学、民主决策机制,缺乏完善的财务管理制度,缺乏严密的内部控制制度。
四、公办高校财务风险的控制对策
影响高校投融资决策的关键因素是制度。公办高校巨额债务的形成、投资行为的失范、资产的流失等,归根结底反映的是我国现行大学制度不完善。因此,控制公办高校的债务风险、投资风险、财务管理风险等,关键是要改革现行的大学制度,建立真正意义上的现代大学制度。大学制度的改革应明确规定高校财务风险承担的责任主体,强化高校财务管理的风险意识、责任意识与成本意识,健全高校经济活动的约束机制,构建有利于高校财务可持续发展的体制,从源头上控制高校财务风险。
(一)转变政府职能,强化高校责任
为了促使高校树立风险意识与责任意识,政府必须保障高校的独立法人地位。没有独立的法人地位,公办高校就不能成为真正意义上的自我发展、自我约束的法人实体,因而也不能独立承担财务责任。目前,政府对公办高校的管理体现着强烈的行政化色彩,政府通过各种文件和行政指令实现对高校的直接控制与干预。要强化公办高校及其管理者在财务行为和财务活动中的责任意识,政府职能应由直接控制与干预转为宏观管理与服务。政府应通过一系列完善的法律法规规范高校的财务行为;通过对高校的绩效考核,实施绩效预算与绩效拨款,引导各高校平等、合理竞争;通过建立畅通的信息渠道,为高校提供信息服务,使高校的专业设置、人才培养模式适应新的市场需求。通过政府职能的转变,明确公办高校的法人地位与法律责任,推动公办高校面向社会依法、自主办学,独立承担财务责任,促使其树立防范与控制财务风险的意识,科学规划学校发展,主动防范财务风险。
(二)建立科学决策机制,促进可持续发展
科学的财务决策机制是防范与控制高校财务风险的基础。高校决策者必须树立可持续发展观念和财务风险防范观念,考虑学校的实际发展需求,兼顾学校的长远发展。第一,实现财务决策的民主化。高校领导者在作出筹资、投资决策时,应广泛听取教职工、学生、校友等利益相关者的意见,体现民主决策和多主体决策,形成权力制衡机制,脱离财务决策的“长官意志”束缚。第二,严格论证,实现科学决策。任何一项财务决策,必须建立在科学论证的基础上。投资决策要符合学校的实际情况及整体战略规划,一些涉及金额较大的投资项目,要组织校内外专家充分论证项目的可行性,并提出改进措施,以保证决策的科学性,防范投资风险。
(三)落实经济责任,硬化预算约束
建立健全经济责任制度是规范高校财务管理、提高高校财务风险防范意识的有效途径。高校应根据“谁主管、谁负责”的原则,建立各有关部门的经济责任制度,明确各级领导及财会人员在财经工作中的权利与责任,实行责任追究制,健全处罚体系。经济责任制度应贯穿于高校的各项财经活动与工作中,包括基本建设项目、经费筹集及使用、校办产业及对外投资、国有资产管理等,建立全方位的经济责任体系,以保证国有资产的完整与安全,提高经费使用效益,实现财务的可持续发展。
预算软约束是公办高校盲目贷款、不重视资金使用效益和资产安全的主要原因。第一,政府应充分尊重高校的自,尽量减轻高校的政策性负担。我国的现状是公办高校承担了过多的政策性负担,导致了预算软约束的产生。高校有其独特的办学规律及运行轨道,如果外界给予过多干预与控制,将直接影响高校的决策,不利于高校职能的发挥。第二,改变对高校的评估标准及对高校领导者的考核指标。政府对高校的评估比较注重考查硬件条件,例行评估往往流于形式,并耗费大量人力、物力资源;政府对高校领导者的考核,往往未将领导者任期内学校的经济责任和财务状况纳入考核指标。因此,政府应减少对高校物质建设规模的关注,严格监测高校的关键财务指标,将财务运行及资产管理状况作为考核高校领导者的重要指标,促使高校领导者树立成本控制意识,自觉维护高校的财务可持续发展。
(四)严格内控制度,完善监督机制
建立完善的内部控制制度是防止资产流失、提高资源使用效率的重要举措。第一,建立严格的授权审批制度,对学校各职能部门处理经济业务的范围、权限及程序进行严格控制。基建项目、大宗采购业务等重要资金支付业务,应由学校领导层审批,防止个别领导的权力过于集中,并提高资金使用的透明度,建立责任追究制度。第二,加强资产使用管理。应明确资产管理的责任分工,强化固定资产定期清查制度,做到账账、账实相符,防止国有资产流失。第三,科学编制经费预算。高校编制预算应始终坚持“量入为出,收支平衡”的总原则,既要考虑学校发展的实际需求,也要衡量经济承受能力,对校级预算的编制和调整程序进行科学规划,保证预算的严肃性,减少其随意性。第四,建立以财务风险预警机制为核心的财务风险管理体系。通过对偿债能力、运行绩效、获利能力、发展潜力等财务风险预警指标进行分析,评价高校财务发展的潜力,衡量高校财务风险大小,建立风险识别、评估与化解有机结合的财务风险管理体系。
政府对高校财务风险的控制和监督,除了通过行政手段外,可通过社会中介评估机构,引入外部监督机制,有效监督高校财务行为。高校评估中介机构的成员包括政府工作人员、专家学者、社会人士、教师、教育管理人员等,它是具有独立地位的实体,不受政府的行政干预,依据法律法规及政策自主、独立地对高校教学、科研、财务状况及办学效益进行评估,并定期向社会公布评估结果。发挥社会监督职能,强化对高校财务风险的监控,监督重大投资项目的资金使用情况,保证高校财务健康可持续发展。
【参考文献】
[1]张云.基于治理结构的公立高校财务风险机理分析[J].经营与管理,2009(4).
投资理财的办法篇5
校办产业是我国高等院校的重要组成部分，为我国高等教育事业的发展做出了重大贡献。但随着市场经济的不断深入，市场竞争日益激烈，原有校办产业的体制和管理机制已不能满足产业发展的需要。最主要的原因是没有建立以财务管理为核心的运行模式。
一、高校校办产业财务管理无序成因探析
（一）事企不分，造就两种典型财务管理方式
一种是以事业法人财务管理模式统揽企业财务管理，企业没有自，凡事先报后行，企业财务成了学校名副其实的第二财务，甚至成为事业财务不便处理时的方便场所，成为滋生腐败的沃土。另一种是学校以模糊财务管理模式管理企业财务，指标不实，任务不明，可有可无，放任自流，企业在财务管理上有绝对的自，能自主经营，能自主确定成本费用，其结果，财务成为经营者利用的工具，内控虚置，社会中介遮盖，企业损益无从考证，学校负亏不负盈。
（二）财务核算不实，资产流失严重
作为比较特殊的大多数全资国有校办企业，归纳起来不外乎两个宗旨：一是产学研结合的需要，二是筹集教育经费的一条渠道，为学校的发展补充财力。校办产业不管国家给予什么宽松政策，如何鼓励企业发展赚钱，关键是赚了利润必须是学校和企业的，是集体的而不是个人的。国家的优惠政策不是为个人谋利，而是为真正体现时代赋予校办产业的神圣职责――支持教育事业快速发展。但由于部分高校领导没有充分意识到财务管理工作是产业经营管理中心内容，忽视或缺乏财务约束机制，没有及时建立一套权责明确、相互牵制的财务监督制度，致使企业在财务管理上漏洞百出。
（三）部分企业资本金没到位，校办产业成了“空心人”
部分校办企业开办时，由于种种原因，资本金实际上没到位，先天就“贫血”，由此形成对国有资产管理的模糊概念：学校不投资、也不管理，基本丧失了对企业经营中收、支、存的监管权，经营者人、财、物、产、供、销大权在握，公办私有，学校行政部门无法或无权干预企业行为。
（四）管理方法简单，分配制度不健全
由于部分校办产业管理中还没有形成较清晰的产业管理意识，企业内部管理表现出一种无序特征，管理处于分散的、盲目的无专门管理部门的状态，即使有专门管理部门，也大多存在目标不清、任务不明的状况。主要表现在制度建设不完善、产权关系不明晰、监督机制不健全、成本核算不规范、收入报酬不透明等方面。
二、校办产业财务管理模式的设想
（一）校办企业财务管理体制建立应遵循的基本原则
1．合法性原则。校办企业财务管理体制一定要符合有关法规规定才能正确发挥其职能与作用。
2．适应市场原则。在现代企业制度下，校办企业作为财务主体，其一切经济活动均要受市场机制的支配。
3．切合企业实际原则。建立企业财务体制必须充分考虑企业生产经营的特点和管理的需要，以提高其实用性和可操作性。
4．权责利相结合的原则。即所建立的校办企业财务管理体制必须明确企业内部各部门及职工的财务责任、财务权利的经济利益，以充分调动他们理财的积极性和创造性。
（二）严谨科学的投资运作目标
学校在决定投资兴办企业时，应有明确的经营思路和经营目标，应明确办成什么样的企业，这样才能有的放矢，为我所用。
1．科学的项目评估。由于高校所拥有的经营性资产是有限的。因此，在投资选项方面必须严格把关。一方面防止重复投资；另一方面减少投资风险，只有这样才能确保投资的安全和收益的实现。
2．资金的投入与核算。财务管理的中心是资金管理，一个单位搞得好不好，要看资金搞得活不活。校办企业财务管理工作的重点就是要加强资金管理，向资金管理要效益。为此，首先必须杜绝投资不实和抽逃资本金。
3．无形资产的管理。高校应加强对专利技术、非专利技术、学校品牌、科研成果、师资资源等无形资产的管理和利用。高校办产业的最大优势在于无形资产，特别在管理和制度与社会企业有差距的现在，应管好、用好高校这得天独厚的资源。
（三）建立“高度集中、分散管理”相结合的高校校办企业财务管理新体制
所谓“高度集中”是指校办产业处的主要职能是对所有校办企业之间由行政隶属关系向以资本为联结纽带的经济关系转变。所谓“分散管理”就是财务主管要把相应的财权下放到各个校办企业，在实行分权的同时明确各级管理层的财务职责，实行严格的财务分级管理责任制。
（四）规范校办产业的成本核算
高效、准确的成本核算工作，是一切管理工作的基础，只有建立在规范、科学的成本核算工作基础上，其它管理工作才能有效地开展。以前对成本费用核算的特殊做法，应随着企业经营机制的转换、市场规律的公平竞争、企业管理的规范、经营者行为的合法要求，对校办产业实行全面成本核算，才能还企业的本来面目。因此，高校产业应尽快制定成本费用核算及管理办法，在分工明确、权责清楚、管理有序、奖惩有据的基础上，不断强化成本费用管理，努力降低成本费用，提高企业经济效益，增强校办产业的市场竟争能力。目前，必须做好以下工作：
1．提高思想认识。高校发展校办产业是国家筹措教育发展经费的重要渠道，套取校企之财或使国有资产流失，隐瞒收入、虚计成本等为个人谋取私利均为违法行为。
2．健全管理制度。
3．更新会计观念。财会管理工作要想从根本上改变原有的工作模式，首要因素是转变人的观念。
4．严格核算程序。校办产业非常需要坚持原则的会计核算办法，特别是成本费用核算办法，按市场经济规律的要求，还会计资料信息真面目。
（五）建立健全财务约束监督体制
为了完善校办企业财务管理体制保证其管理工作的有效运行，高校校办企业必须建立与财务管理体制高度相关的预算约束、内部控制制度约束、审计监督多维性财务约束监督体制。
（六）转变财务管理职能，积极参与企业的经营决策
在现代企业制度下，校办企业应由原来的报账型财务管理体制发展成为适应市场经济需要的管理型财务管理体制，校办企业财务管理人员应与时俱进地更新观念、更新知识，在投资决策、筹资决策、分配决策等领域全面参与经营管理，实现生财、聚财、理财、创财。
三、结束语
投资理财的办法篇6
第一章总则
第一条为规范**公司资金理财业务管理，规范资金理财的范围、审批流程与权限，有效控制风险，提高投资收益。结合本单位的实际情况，特制定本办法。
第二章基本定义及原则规定
第二条资金理财定义
本办法所称资金理财是指在国家政策允许的情况下，在控制风险的前提下，以提高资金使用效率、增加现金资产收益为原则，对闲置资金通过商业银行理财及其他理财工具进行运作和管理。
公司的理财产品风险等级原则上限定在中低等级以下，即pR1、pR2级别理财产品。pR1级别的理财产品是由银行保证本金的完全偿付，产品收益较少受到市场波动和政策法规变化等风险因素的影响。产品主要投资于高信用等级债券（如国债）、货币市场等低风险金融产品；pR2级别的理财产品不保证本金的偿付，但本金风险相对较小，收益浮动相对可控。产品主要投资于债券、同业存贷等低波动性金融产品。
第三条 资金理财的基本原则：
公司从事资金理财应坚持“规范运作、防范风险、谨慎投资、保值增值”的原则，以不影响公司正常经营和主营业务的发生为先决条件。
（一）遵循国家相关法律法规的原则，即委托理财资金的来源应符合相关规定。
（二）确保公司经营资金需求的原则，即公司用于理财的资金应当是自有闲置性的资金，不得挤占公司正常运营和项目建设资金。
（三）风险可控的原则，即理财资金原则上投向风险可控类产品，风险等级原则上不得超过中低等水平（pR2级别），不得投向股票及衍生产品等高风险领域。
第三章组织机构及审批权限
第四条资金理财的组织机构
公司董事会负责年度理财方案审批，并依据理财风险等级采取授权或审批的分级管控模式。
财务资产部负责资金理财的日常管理与运作，主要职责如下：
（一）负责投资前论证，提出理财实施方案。
（二）负责投资期间管理，落实风险控制措施。
（三）负责跟踪到期投资资金和收益及时、足额到账。
第五条按照风险类别的不同实行分类审批原则
（一）在公司年度理财方案获批并授权的前提下，购买公司开立基本账户银行的低风险理财产品（pR1等级），单笔金额在5000万元以下（含5000万元）的，由财务资产部提出申请，提交分管财务总经理审批，单笔金额在5000万元以上的，由总经理审批；
（二）购买其他类别的委托理财产品，由公司财务资产部提出申请，提交分管财务总经理核批后，报公司党董事会审批。
第四章资金理财业务过程管理
第六条财务资产部在制定理财实施方案前，对投资规模、预期收益进行可行性分析，对理财产品进行书面询价，并对受托方资信、投资品种等进行风险性评估，必要时聘请外部专业机构提供投资咨询服务。
第七条财务资产部应设立理财资金管理台账，对取得的相关合同、协议等作为重要业务资料及时归档；并设专人管理存续期的理财产品，出现异常情况时及时报告，避免或减少公司损失。
第五章附则
第八条本办法未尽事宜，依照国家有关法律、法规、规范性文件的有关规定执行。本办法某些条款如因有关法律、法规、规范性文件的有关规定调整而发生冲突的，以有关法律、法规、规范性文件的规定为准。
第九条本管理办法自之日起施行。
投资理财的办法篇7
论文关键词民办高等教育公益性逐利性法人财产所有权
论文内容摘要《民办教育促进法》的立法宗旨是“促进”民办教育，但因教育事业的“公益性”与“民”出资办学的“逐利性”相矛盾，其所设置的法律框架在许多问题上存在尴尬和困惑，难以真正实践“促进”。如何从公法与私法的结合中探讨出一套适应我国经济和社会发展的现实需求，实现教育公益性和资本逐利性的最佳平衡和有机统一的法律制度，以保障民办高等教育事业的健康发展，是一个无法回避的课题。
近年来，民办高等教育作为我国教育改革和发展的产物，发展迅速，弥补了高等教育资源的短缺；然而同时，相关的立法却存在着不少硬伤，在很大程度上又制约了民办高等教育的持续发展。
第一，民办高等教育的界定不明确。由于民办高等教育是伴随着我国社会的转型、教育体制的改革产生和发展起来的，因此，民办高等教育的界定一直是一个有争议的话题。2002年颁布的《民办教育促进法》第2条规定：“国家机构以外的社会组织或者个人，利用非国家财政性经费，面向社会举办学校及其他教育机构的活动，适用本法。”这就是说，现行法律对民办高等教育，是从举办者和经费来源两个角度来界定的。应该说，这种对民办高等教育的界定从大的方面来看是没有问题的，但当我们对实践进行了考察之后，就不难发现这一界定还存在些许困惑。现实中大量存在着国、民合作办学现象，如公办大学举办的国有民办二级学院，这些学院该如何归类？有的民办高校，虽然没有用到国家财政性经费，但地方政府为了支持举办者而给予其一定的事业编制，或在其设立之初依托公立学院的名义给予教师资源和管理资源（无形财产）等上的支持，它们又该如何划定？是否可以说只要举办者不属于国家机构，有非财政性经费的投入，而不论其出资比例多少都划归为民办呢？法律都没有具体规定。现行法律仅仅从举办主体即所有权人或投资角度界定民办高等教育，这显然不能应对多元化的实践，由此使得许多民办高校在管理上的法律依据不确定。
第二，民办高等教育的定性有矛盾。《民办教育促进法》第3条明确地将民办教育定性为公益性事业。鉴于教育的特殊属性，法律的这一规定毋庸置疑是正确的。法律对民办高校本质属性的这一确定，决定其不应以营利为目的，而要以为社会提供公共产品、以追求社会整体效益为依归。但同时，《民办教育促进法》第51条又规定，出资人可以从办学结余中取得“合理回报”。2004年颁布实施的《民办教育促进法实施条例》更是将捐资举办的民办学校和出资人要求合理回报的民办学校加以明确区分，并予以不同的管理。允许民办高等教育的举办者取得“合理回报”，可以说是法律理性的体现，反映了来自于实践的要求；但“回报”尽管不是“营利”，且前面加了限定词“合理”，也不能回避其与“公益性”事业定性的矛盾。不可否认，在我国民办高等教育举办者的投入中，相当大的部分来自于商业性资本，而资本必然带有逐利性，对经济利益的追求是其投资的主要动机。据全国人大教科文卫委员会的调查，90％的向民办学校的投资是谋求营利或回报的投资。也就是说，我国民办高等教育从起步之初到现在，呈现出的基本特征是投资办学，而不是捐资办学；即使是那些事业单位及国有企业举办的民办学校，也有着明显的投资色彩。法律虽然没有直接使用“投资”的概念，但在实质上已经认可了“民”出资办学的“资”具有资本的属性即增值目的。这一“不得已”的认可，由于明显与教育事业“公益性”的本质属性相矛盾，势必导致民办高等教育的立法在许多关键问题上显现出尴尬。
第三，民办高校的法律地位不清楚。对于民办高校的法律地位，2002年颁布的《民办教育促进法》第9条规定：“民办学校应当具备法人条件。”这表明，民办高校只要具备我国法律关于法人成立的条件，就具有独立的法人地位。那么，我国的民办高校法人究竟是什么性质的法人实体呢？现行的《民法通则》将法人分为企业法人与机关、事业单位和社会团体法人两大类，而民办高等院校无论是哪一类都难以“归队”。
首先，民办高校不是企业法人。企业法人是指以营利为目的，独立从事商品生产和经营活动的经济组织。［1］以营利为目的、具有独立的经济利益，是企业的重要本质属性。而我国《教育法》第25条又明确规定：“任何组织和个人不得以营利为目的举办学校及其他教育机构。”不得以“营利”为目的，决定了民办高校不能定性为企业法人。
其次，民办高校也不是事业单位法人。众所周知，公办高等院校属事业单位，事业单位法人是指以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，依法取得法人资格的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。［2］而民办高校是个人或社会组织利用民间资本举办的。举办主体的不同，是公办高校作为事业单位法人与民办高校的分界点。
另外，我国民法中尚有机关法人。很明显，民办高校更不属于此类。那么，民办高校可否归属于社团法人呢？按照我国2001年颁布的《教育类民办非企业单位登记办法（试行）》的规定，民办高校被命名“教育类民办非企业单位”，其注册机构与公办高等院校完全不同，是作为国务院唯一授权代为审查社团法人资格、颁发社团法人证书的民政部门。从这点上来看，似乎民办高校应该属于社团法人。但理论上一般认为，社团法人为人的结合，其成立基础在人，“社团法人乃人的组织体而享有人格者……设立人究须几人，其他法律设有规定时，应依其规定，民法未设明文，解释上至少须有二人，最多则无限制。”［3］如是，将民办高校划归为社团法人也不妥，因为《民办教育促进法》并没有规定设立民办高校必须要有两个以上的举办者；而且也不应该有这样的规定，否则将违背国家有关民办教育立法的宗旨，国家鼓励利用社会资本办学，当然也包括来自一个举办者的出资。同时，将民办高校定性为社团法人，也无法解释现实中已存在的一个投资者举办民办高校的现象。
既然民办高校不能归入到我国民法对法人的任一分类中，那么它究竟是什么性质的法人呢？根据国外的民法理论，民办高校当属私法人中的财团法人。在许多国家和地区，鉴于教育机构这一类实体性非营利组织在满足公益需求中的特殊性和专业性，一般通过特别立法对学校法人予以专门规范，如日本的《私立学校法》。明确民办高校法律地位的意义在于，我国法律和政策对各类法人的设立条件、程序及所进行的管理各有不同，民办高校的归类直接关系民办高校的持续发展。如我国目前的养老保险制度分为事业单位和企业单位两种，而民办高校是“非企业法人”，两头均难以为据；导致民办高校教师的个人养老保险无法可依，只能“就低”参照企业的相关规定，从而与公办教师在退休待遇上形成巨大差别，进而影响了民办高校高学历、高层次教师专职教师队伍的建设，加剧了处于初始发展时期民办高校的弱势。
第四，民办高校的法人财产所有权不完全。《民办教育促进法》第35、36条规定，“民办学校对举办者投入学校的资产、国有资产、受赠的资产以及办学积累，享有法人财产权”，“民办学校存续期间，所有财产由民办学校依法管理和使用，任何组织和个人不得侵占”。那么，民办高校的这种法人财产权与《民法》、《公司法》规定的由股东或出资者投资形成的法人财产权，是否具备同样的内涵呢？也即民办高校能否完全自主地行使法人财产权，譬如对外投资、为他人提供担保、抵押财产、转让处分财产等等这些财产所有权中的应有之义呢？
由于《民办教育促进法》将民办教育定性为公益性事业，其法律框架中没有按照民商法的原理设置民办高校的法人财产所有权，转投资、抵押担保之类的行为无疑是受到限制的。尽管《民办教育促进法》没有承续1997年颁布的《社会力量办学条例》中直接禁止民办学校对其财产转让或用于担保的规定，但依然在第38条规定，“民办学校资产的使用和财务管理受审批机关和其他有关部门的监督。民办学校应当在每个会计年度结束时制作财务会计报告，委托会计师事务所依法进行审计，并公布审计结果。”也就是说，作为法人主体的民办学校在学校存续期间，即使享有法人财产权，但与民法、公司法所规定的法人财产权相比，多了许多限制，这集中体现在收益权和对资产的处置权两个方面。在实践中，民办高校对其财产既不能转让，也不能作为贷款抵押，更不能转投资；而对其收益的分配（更准确地说是对出资者的奖励），也须符合法定条件和法定程序，即办学盈余的使用必须服务于其公益性使命，主要用于学校事业的滚动发展。可以说，民办高校对其法人财产仅享有了部分权能，实质上只是法人财产管理权，民办高校并非是完全意义上的私法人。
在此，出现了两难困境：即一方面，民办高校被赋予了独立的法人地位；另一方面，却因公益性而无法完全适用民商法框架下的法人财产制度。于是，民办高校便成为了一种既不同于公办高校（有国家财政拨款），也不同于一般市场主体（可以通过自主行使法人财产权来谋求资金来源以及增值）的另类法人。这种不完全的法人财产权对于必须完全凭借自己在市场竞争中立足并谋求发展的民办高校来说，无疑是不利的。因为民办高校产权归属的不完全，不仅会直接影响社会捐赠以及公共经费的投入，影响其他民间资本的行为预期，而且还由于资产抵押的限制、转投资的限制，其经费来源主要被局限在举办者的投资和办学收入两个途径。在我国现有的社会条件下，既热爱教育事业又具备经济实力的私人或社会组织本身有限，而一味采取增收学费、降低成本等方式以求累积式的滚动发展，必然会影响到民办高校的声誉，使民办高校陷入循环困境。因此，民办高校的法人财产制度是我国民办教育持续发展中一个根本性的问题。
第五，举办者与学校之间的权利与义务关系不合理。这个问题主要体现在两个方面：
1．经济方面的权利与义务
法律肯定了民办学校的法人财产权，而法人财产权是通过出资者权能转移而产生的权利。按照一物一权的物权法原则，在法人财产权制度下举办者的财产与学校财产相分离不再是一种操作性、管理层面的制度规范，而成为权利的内在要求。民办学校的出资者一旦投入资产参与举办学校，在学校存续期间，就不再拥有其所投入资产的占有权、使用权和处置权，即出资财产实际的所有权。那么，举办者在出资后得到的权利是什么呢？《民办教育促进法》中并未提出对应于公司法人财产制的股权的概念。但可以肯定地说，举办者出资举办学校后的所得与投资设立公司得到的股权是迥然有别的。股权是一种综合性权利，由于公司的营利性，股权最集中的体现是自益权即分红权，以及对公司的经营管理权即他益权、诉讼权和在符合法定情况下的退股权；而且，股权的实际价值是以其所占公司资本比例随公司法人财产的扩大而扩大的。
那么，我国法律所设置的与民办学校法人财产权相对应，专属于民办学校出资人的出资者权益究竟有哪些呢？根据《民办教育促进法》第51条规定：“民办学校在扣除办学成本、预留发展基金以及按照国家有关规定提取其他的必需的费用后，出资人可以从办学结余中取得合理回报。取得合理回报的具体办法由国务院规定。”这一规定折射了立法者的苦心——力图在不违背上位法原则的前提下满足投资者的寻利诉求，将举办者的出资所得即“回报”，不仅以“合理”厘定，且定性为一种“扶持与奖励”措施。根据法律规定，民办教育举办者可以获得的“合理回报”属于奖励的范畴；而且，这一获得还需要按照法律规定的条件与程序进行，它们与出资者的投入额以及所占的投资比例没有直接的关系，而是与学校“收取费用的项目和标准”、“用于教育教学活动和改善办学条件的支出占收取费用的比例”、“办学水平和教育质量”等在实践中不易厘清的因素相关，合理回报的可操作性因而相对缺乏。同时，民办高校举办者的出资额无法随着校产增值而扩大。在学校经营不好的情况下，最终的结果可能是“颗粒无收”，然而在学校经营很好的情况下也只能是“撒几粒种子收几颗米”；即举办者对学校积累所形成财产的剩余价值，并不享有所有权，也不可以分得。此外，法律规定在“民办学校存续期间，举办者不得抽逃出资，不得挪用办学经费”，那么，其是否享有自由转让对学校出资的权利呢？由于没有股权的概念，举办者的退出机制无法启动，只能等到学校终结清算时才能重新获得出资财产的所有权。也就是说，举办者出资办学，这个“资”并不是“资本”，而只能作为“资产”，而且是笔“死资产”。
举办者与学校的这种经济权利关系，相应地又带来两个问题。其一，民办高等教育的持续发展乏力。一方面，由于无论民办高校的举办者们如何努力，所有的一切都有可能突然和自己无关，因此，举办者们极有可能对于学校本身积累的资金不敢也不愿再投入，尤其是硬件投入，行为选择趋向短期化。另一方面更为严重的是，由于没有明晰、合理的产权安排和利益结构，精神的东西陨落之后就是赤裸裸的争权夺利，这已经成为一部分民办高校的现实。我们在将民办高校推向市场生存的同时，由于没有立足于权利本位而是更多地从社会本位出发去设置其利益机制，由此不是激发而是遏制了民间教育投资的热情和潜力，导致民办高等教育持续发展的内在动力明显不足。其二，民办高校中的违法营利现象普遍存在。由于我国居民富裕程度较低，民营资本也处于成长之中，加上捐资办学的税收政策支持措施还不够完善；因此，投资办学不要求得到回报的客观条件还不具备，而且在较长的一段时间内还不能改变这种状况，这也是我国与许多发达国家存在大量公益性教育机构在社会经济条件上的不同。而事实上，我国的民办高校风起于发展商品经济的大背景下，办学者发轫于营利动机投资办学，由于法人财产权制度的不完善，民办学校难以据此建立起合理的法人产权结构和法人治理结构，客观上加剧了举办者、出资者通过违法操作获得利益回报的行为。从近年来民办学校发展的情况看，一些学校的“营利”行为早已成为“公开的秘密”。
2．管理方面的权利与义务
《民办教育促进法》及其实施条例对民办高校的法人治理结构的规定甚少，基于同样的维护教育公益性的出发点，其与公司及一般企业法人的治理结构也大不相同。法律为民办高校设置了董事会（理事会）领导下的校长负责制，举办者出资后即获得参与学校董事会的权利。但问题是，由于没有类似公司法制度下股东大会或股东会的设置，也没有董事会应当按照出资者权利的大小分配决策权的规定，出资者的表决权、知情权等基本权利也就没有成为学校权力配置的基础；加之现行法律对于董（理）事任期和产生办法及其任职资格，包括对亲缘关系的限制等亦无规定，且没有把监事的设置作为法人治理的必须要件，权力制衡机制无法形成。那么，在法律设置的这种法人治理结构中，出资者能通过什么方式去影响法人，监督法人，将自己的意思运作于学校的经营，实现对学校财产的管理和支配呢？当自己作为出资者对学校的管理权受到限制或剥夺时，或者是某一出资者对学校“专权”任意所为时，其他出资者的权利如何运用法律加以保护，又如何寻求司法救济呢？法律对此并无规定。
在实践中，民办高校普遍存在着“家族式”的管理，致使小的出资者权益容易受到侵害，董事会徒有其名。由此而来的问题是，无论是民办学校的利益，还是出资人的自身利益，都有可能受到侵害而无法得到充分的保障。同时，民办高校的自身发展也无法得到保障。
以上分析说明，民办学校的投资人与学校之间的权利义务关系不明确、不合理、不规范，存在许多困惑。与公司法所设置的股东与公司的权利义务关系相比，这些权利在内容上虽然与《公司法》中股权派生出的权利类似，但差别却是本质上的。内在制度的不完善注定了民办高校的先天不足。
民办高等教育立法的上述困扰，其根源在于教育事业的公益性与现实办学状况即资本逐利性之间的矛盾。《民办教育促进法》的立法宗旨是促进民办教育，但其所设置的法律框架却无法真正实践“促进”。在民办高等教育持续发展的重要问题上，从法律地位到法人财产权再到法人治理结构，立法者虽颇费苦心却也未能绕开困境，其关键在于没有解决民办高校从诞生起就存在的根本问题即产权和营利问题。借鉴国外一些发达国家的做法，区分营利性教育机构与非营利性教育机构是一种选择，可以使产权和营利问题迎刃而解；但却与我国教育法规定的教育是公益性事业的定性相悖，且与我国经济社会发展的实际情况不相符合，难以一蹴而就。如何从公法与私法的结合中探讨出一套适应我国经济和社会发展的现实需求，实现教育公益性和资本逐利性的最佳平衡和有机统一，以保障民办高等教育事业可持续发展的法律制度，是一个值得继续深入研究的课题。
参考文献：
［1］［2］魏振瀛．民法．北京：北京大学出版社、高等教育出版社，2002：74、76
投资理财的办法篇8
国有资产使用管理规定如下
第一章 总
则
第一条 为了规范和加强中央级事业单位国有资产使用管理，提高资产使用效益，防止国有资产流失，根据《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》，制定本办法。
第二条 本办法适用于执行事业单位财务和会计制度的中央级各类事业单位。
第三条 中央级事业单位国有资产使用应遵循权属清晰、安全完整、风险控制、注重绩效的原则。
第四条 中央级事业单位国有资产使用包括单位自用、对外投资和出租、出借等，国有资产使用应首先保证事业发展的需要。
第五条 财政部、中央级事业单位主管部门(以下简称主管部门)按照规定权限对中央级事业单位国有资产对外投资和出租、出借等事项进行审批(审核)或备案。中央级事业单位负责本单位国有资产使用的具体管理。
第六条 财政部、主管部门对中央级事业单位国有资产使用事项的批复，以及中央级事业单位报主管部门备案的文件，是中央级事业单位办理产权登记和账务处理的重要依据。账务处理按照国家事业单位财务和会计制度的有关规定执行。
第七条 中央级事业单位应对本单位对外投资和出租、出借资产实行专项管理，并在单位财务会计报告中对相关信息进行披露。
第八条 中央级事业单位国有资产使用应按照国有资产信息化管理的要求，及时将资产变动信息录入管理信息系统，对本单位国有资产实行动态管理。
第九条 中央级事业单位拟对外投资和出租、出借的国有资产的权属应当清晰。权属关系不明确或者存在权属纠纷的资产不得进行对外投资和出租、出借。
第二章 资产自用
第十条 中央级事业单位资产自用管理应本着实物量和价值量并重的原则，对实物资产进行定期清查，完善资产管理账表及有关资料，做到账账、账卡、账实相符，并对资产丢失、毁损等情况实行责任追究制度。
第十一条 中央级事业单位要建立健全自用资产的验收、领用、使用、保管和维护等内部管理流程，并加强审计监督和绩效考评。
第十二条 中央级事业单位国有资产管理部门对单位购置、接受捐赠、无偿划拨等方式获得的资产应及时办理验收入库手续，严把数量、质量关，验收合格后送达具体使用部门;自建资产应及时办理竣工验收、竣工财务决算编报以及按要求办理资产移交和产权登记。中央级事业单位财务管理部门应根据资产的相关凭证或文件及时进行账务处理。
第十三条 中央级事业单位应建立资产领用交回制度。资产领用应经主管领导批准。资产出库时保管人员应及时办理出库手续。办公用资产应落实到人，使用人员离职时，所用资产应按规定交回。
第十四条 中央级事业单位应认真做好自用资产使用管理，经常检查并改善资产使用状况，减少资产的非正常损耗，做到高效节约、物尽其用，充分发挥国有资产使用效益，防止国有资产使用过程中的损失和浪费。
第十五条 财政部、主管部门应积极引导和鼓励中央级事业单位实行国有资产共享共用，建立资产共享共用与资产绩效、资产配置、单位预算挂钩的联动机制。中央级事业单位应积极推进本单位国有资产的共享共用工作，提高国有资产使用效益。
第十六条 中央级事业单位应加强对无形资产的管理和保护，并结合国家知识产权战略的实施，促进科技成果转化。
第十七条 中央级事业单位应建立资产统计报告制度，定期向单位领导报送资产统计报告，及时反映本单位资产使用以及变动情况。
第三章 对外投资
第十八条 中央级事业单位利用国有资产对外投资，单项或批量价值(账面原值，下同)在800万元人民币以上(含800万元)的，经主管部门审核后报财政部审批;单项或批量价值在800万元以下的，由主管部门按照有关规定进行审批，并于批复之日起15个工作日内将审批文件(一式三份)报财政部备案。
第十九条 中央级事业单位应在科学论证、公开决策的基础上提出对外投资申请，附相关材料，报主管部门审核或者审批。主管部门应对中央级事业单位申报材料的完整性、决策过程的合规性、拟投资项目资金来源的合理性等进行审查，并报财政部审批或者备案。
中央级事业单位对外投资效益情况是主管部门审核新增对外投资事项的参考依据。主管部门要严格控制资产负债率过高的中央级事业单位的对外投资行为。
第二十条 中央级事业单位申请利用国有资产对外投资，应提供如下材料，并对材料的真实性、有效性、准确性负责：
(一)中央级事业单位对外投资事项的书面申请;
(二)拟对外投资资产的价值凭证及权属证明，如购货发票或收据、工程决算副本、国有土地使用权证、房屋所有权证、股权证等凭据的复印件(加盖单位公章);
(三)中央级事业单位进行对外投资的可行性分析报告;
(四)中央级事业单位拟同意利用国有资产对外投资的会议决议或会议纪要复印件;
(五)中央级事业单位法人证书复印件、拟合作方法人证书复印件或企业营业执照复印件、个人身份证复印件等;
(六)拟创办经济实体的章程和工商行政管理部门下发的企业名称预先核准通知书;
(七)中央级事业单位与拟合作方签订的合作意向书、协议草案或合同草案;
(八)中央级事业单位上年度财务报表;
(九)经中介机构审计的拟合作方上年财务报表;
(十)其他材料。
第二十一条 中央级事业单位转让(减持)对外投资形成的股权，按照《中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法》的有关规定办理。
第二十二条 中央级事业单位经批准利用国有资产进行对外投资的，应聘请具有相应资质的中介机构，对拟投资资产进行资产评估。资产评估事项按规定履行备案或核准手续。
第二十三条 中央级事业单位不得从事以下对外投资事项：
(一)买卖期货、股票，国家另有规定的除外;
(二)购买各种企业债券、各类投资基金和其他任何形式的金融衍生品或进行任何形式的金融风险投资，国家另有规定的除外;
(三)利用国外贷款的事业单位，在国外债务尚未清偿前利用该贷款形成的资产对外投资;
(四)其他违反法律、行政法规规定的。
第二十四条 中央级事业单位应在保证单位正常运转和事业发展的前提下，严格控制货币性资金对外投资。不得利用财政拨款和财政拨款结余对外投资。
第二十五条 中央级事业单位应加强无形资产对外投资的管理，防止国有资产流失。
第二十六条 中央级事业单位利用国有资产进行境外投资的，应遵循国家境外投资项目核准和外汇管理等相关规定，履行报批手续。
第二十七条 中央级事业单位应加强对外投资形成的股权的管理，依法履行出资人的职能。
第二十八条 中央级事业单位利用国有资产对外投资取得的收益，应按照预算管理及事业单位财务和会计制度的有关规定纳入单位预算，统一核算，统一管理。
第二十九条 财政部、主管部门应加强对中央级事业单位国有资产对外投资的考核。中央级事业单位应建立和完善国有资产内控机制和保值增值机制，确保国有资产的安全完整，实现国有资产的保值增值。
第四章 出租、出借
第三十条 中央级事业单位国有资产出租、出借，资产单项或批量价值在800万元人民币以上(含800万元)的，经主管部门审核后报财政部审批;资产单项或批量价值在800万元以下的，由主管部门按照有关规定进行审批，并于15个工作日内将审批结果(一式三份)报财政部备案。
第三十一条 中央级事业单位国有资产出租、出借，应在严格论证的基础上提出申请，附相关材料，报主管部门审核或者审批。主管部门应对中央级事业单位申报材料的完整性、决策过程的合规性进行审查，按规定报财政部审批或者备案。
第三十二条 中央级事业单位申请出租、出借国有资产，应提供如下材料，并对材料的真实性、有效性、准确性负责：
(一)中央级事业单位拟出租、出借事项的书面申请;
(二)拟出租、出借资产的价值凭证及权属证明，如购货发票或收据、工程决算副本、国有土地使用权证、房屋所有权证、股权证等凭据的复印件(加盖单位公章);
(三)中央级事业单位进行出租、出借的可行性分析报告;
(四)中央级事业单位同意利用国有资产出租、出借的内部决议或会议纪要复印件;
(五)中央级事业单位法人证书复印件、拟出租出借方的事业单位法人证书复印件或企业营业执照复印件、个人身份证复印件等;
(六)其他材料。
第三十三条 中央级事业单位国有资产有下列情形之一的，不得出租、出借;
(一)已被依法查封、冻结的;
(二)未取得其他共有人同意的;
(三)产权有争议的;
(四)其他违反法律、行政法规规定的。
第三十四条 中央级事业单位国有资产出租，原则上应采取公开招租的形式确定出租的价格，必要时可采取评审或者资产评估的办法确定出租的价格。中央级事业单位利用国有资产出租、出借的，期限一般不得超过五年。
第三十五条 中央级事业单位国有资产出租、出借取得的收入，应按照预算管理及事业单位财务和会计制度的有关规定纳入单位预算，统一核算、统一管理。
第五章 监督管理
第三十六条 财政部、主管部门应加强对中央级事业单位国有资产使用行为及其收入的日常监督和专项检查。
财政部驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)对所在地的中央级事业单位国有资产使用情况进行监督检查。
第三十七条 财政部批复的中央级事业单位国有资产对外投资和出租、出借文件，应抄送相关的专员办;中央级事业单位收到主管部门对其国有资产对外投资和出租、出借的批复文件后，应将复印件报当地专员办备案。
第三十八条 主管部门、中央级事业单位在国有资产使用过程中不得有下列行为：
(一)未按规定权限申报，擅自对规定限额以上的国有资产进行对外投资和出租、出借;
(二)对不符合规定的对外投资和出租、出借事项予以审批;
(三)串通作弊，暗箱操作，违规利用国有资产对外投资和出租、出借;
(四)其他违反国家有关规定造成单位资产损失的行为。
第三十九条 主管部门、中央级事业单位违反本办法规定的，依照《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究法律责任。
第四十条 中央级事业单位应依照《中华人民共和国企业国有资产法》、《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》和《企业国有产权转让管理暂行办法》等企业国有资产监管的有关规定，加强对所投资全资企业和控股企业的监督管理。
第四十一条 中央级事业单位应于每个会计年度终了后，按照财政部规定的部门决算报表格式、内容和要求，对其国有资产使用情况做出报告，报主管部门的同时抄送当地专员办备案，由主管部门汇总后报财政部。
第六章 附
则
第四十二条 参照《中华人民共和国公务员法》管理并执行事业单位财务和会计制度的中央级事业单位国有资产使用管理，按照本办法执行。
执行《民间非营利组织会计制度》的中央级社会团体及民办非企业单位国有资产使用管理，参照本办法执行。
实行企业化管理并执行企业财务和会计制度的中央级事业单位，其国有资产使用按照企业国有资产监督管理的有关规定实施监督管理。
第四十三条 主管部门应依据本办法，结合本部门实际制定本部门所属事业单位(包括驻外机构)国有资产使用的具体实施办法，报财政部备案。主管部门可以根据实际工作需要，授予所属事业单位一定限额的国有资产使用权限并报财政部备案。
第四十四条 对涉及国家安全的中央级事业单位国有资产使用管理活动，应按照国家有关保密制度的规定，做好保密工作，防止失密和泄密。
第四十五条 本办法自2009年9月1日起施行。此前颁布的有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。
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投资理财的办法篇9
为贯彻国务院《关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要（*-2020年）>若干配套政策的通知》（国发〔*〕6号）精神，结合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号，以下简称《办法》），为扶持创业投资企业发展，现就有关税收政策问题通知如下：
一、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合下列条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
（一）经营范围符合《办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性创业投资企业。在2005年11月15日《办法》前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范围须符合《办法》规定。
（二）遵照《办法》规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合《办法》有关规定。
（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。
（四）创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上（含5%），技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上（含60%）。
高新技术企业认定和管理办法，按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发<中国高新技术产品目录*>的通知》（国科发计字〔*〕370号）、科技部《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》（国科发火字〔*〕324号）、《关于国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定有关执行规定的通知》（国科发火字〔*〕120号）等规定执行。
二、创业投资企业按本通知第一条规定计算的应纳税所得额抵扣额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。
三、创业投资企业从事股权投资业务的其他所得税事项，按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔*〕118号）的有关规定执行。
四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应向其所在地的主管税务机关报送以下资料：
（一）经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料；
（二）中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料；
（三）中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件。
五、当地主管税务机关对创业投资企业的申请材料进行汇总审核并签署相关意见后，按备案管理部门的不同层次报上级主管机关（备案）：
（一）凡按照《办法》规定在创业投资企业所在地省级（含副省级城市）有关管理部门备案的，报省、自治区、直辖市税务部门，（由）省级财政、税务部门共同审核；
（二）凡按照《办法》规定在国务院有关管理部门备案的，报国家税务总局，（由）财政部和国家税务总局共同审核。
六、财政部、国家税务总局会同有关部门审核公布在国务院有关管理部门备案的享受税收优惠的具体创业投资企业名单。省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门审核公布在省级有关管理部门备案的享受税收优惠的具体创业投资企业名单，并报财政部、国家税务总局备案。
投资理财的办法篇10
一、独立学院财务管理的特点
独立学院财务管理的特点取决于独立学院的特点，我国独立学院是公办高校品牌与社会资金资源的有机结合，是民办和公办的结合。我国独立学院具有三个显著特点：
(一)优质的办学资源和优质的社会资本。
(二)独立的法人资格、独立的校园、独立的财务管理和相对独立的教学管理、独立的招生和颁发文凭。
(三)民办机制。因此民办独立学院财务管理的特点应是：1.资本投入上的多元性。有关文件规定,民办独立学院的资本至少要有两个或两个以上的投入主体，即至少要有两个或两个以上的持股者。由于现有民办独立学院均由公办母体学校脱胎而来，民办独立学院的许多资产均由公办母体学校转移而来，公办母体学校是当然的投入主体。但仅有公办母体学校是远远不够的，除了公办母体学校外必须要有其他的投入主体，且公办母体学校的投入不能超过50%。2.财务管理的综合性。教育是一种公益事业，民办独立学院当然也不例外，但民办独立学院与一般公办学校不同，它是有社会投资者参与的公益事业，虽然政策导向上鼓励有志于教育的社会投资者参加，但毕竟社会资金是要讲经济效益的，民办教育投资者在实现社会效益的同时必然要追求经济效益，因此民办独立学院的财务必须要有精确的成本效益核算和管理，这与一般公办高校的财务管理是有区别的。现公办高校由于所有者属于公有制，导致资金使用首先不从成本角度考虑，不讲求经济效益，其实质是将它拥有的所有资产及资金作为一种不考虑收益的免费资源在使用，而独立学院便是要将此资源转化成一种须考虑投入产出的“资本”，其财务管理必须将传统的高校财务管理办法和现代企业财务制度、法人治理结构有机地融合在一起。
二、当前普通高校财务管理状况对独立学院财务管理的影响
《高等学校会计制度》规定，高校会计核算一般采用收付实现制，高校的财务管理工作仅局限于报账、记账、算账等简单的业务核算方面，因为这种经费核算型的财务是源自计划经济时代，它是经费供给制的产物，对独立学院的财务管理有一定影响，其主要表现在以下几方面：
(一)办学效益观念淡薄。由于长期受计划经济体制的影响，高校财务管理不能完全适应市场经济的环境，理财意识缺失，在资金筹集方面“等”“靠”“要”的思想严重，对于积极拓宽资金来源渠道则显得动力不足。同时，由于高校实行以“身份管理”为依据的分配制度，造成人浮于事、效率低下，以致整体办学效益下降。
(二)成本核算意识不强。目前，高校(不包括民办高校）基本上是属事业单位性质或按事业单位管理，财务核算实行的是事业单位会计制度，其特点是主要以预算管理为主，虽是独立核算，但不自负盈亏。其经费来源主要是财政补助收入、教育事业收入和其他收入，虽然在经费管理上强调增收节支，但实际还是以收定支，多收多支，少收少支，因此，高校成本意识相对淡化，成本管理相对弱化。
(三)财务分析欠缺。受传统思维的影响，高校财务管理的主要侧重点仍在于记账、算账、报账的层面上。在财务管理的流程上，更多地在于事后监督，而事前预测、事中控制、事后分析显得不足。财务管理也只是停留在高校基本经济业务的核算，而没有深入进行财务分析。随着我国市场经济体制的不断完善和高校改革的不断深入，国家对高等教育的政策也不断调整和完善，因此，高校的财务管理应尽快适应多元化办学的需要。
三、目前独立学院财务管理中的问题
(一)产权关系不明确，责权利不明确。举办者、投资者以及与独立学院之间的财务关系未理顺，尤其是母体高校与独立学院的关系更是难以分清。在我国独立学院产权的实际运作过程中，由于产权界定不周全、产权模糊和产权配置不当等造成的权利、责任和利益的缺失、不清楚和不对称等产权关糸混乱问题非常突出。独立学院财产所有权归属的模糊性导致经营权和管理权含糊不清，也必将导致相应的责、权、利不明晰。而随着我国独立学院办学主体及投资模式的多元化以及独立学院数量和资产规模的不断扩张，明晰产权关系就越发显得重要和急迫。
(二)会计基础工作薄弱，财务管理制度不健全。由于独立学院产权不明晰以及独立学院特点，目前尚无成熟的操作性意见。会计基础工作薄弱，对这类办学模式没有一个专门统一的财务管理制度和办法，多数独立学院沿袭公办普通高校的做法，而二者的办学特点绝然不同，同时如上所述当前普通高校财务管理制度已不适应多元化办学的需要,这就必然产生会计核算工作与高校办学特点规律之间的矛盾冲突：在记账基础问题上，是采用权责发生制还是收付实现制，在收益计量分配问题上，收入、成本、费用是坚持配比原则予以严格确认还是一旦消耗便直接列支予以核销等等。这些矛盾冲突已在当前独立学院的财务核算与财务管理工作中显现出来。
(三)潜在财务风险较大。独立学院是非政府投入举办的高校，它一方面利用现有的公办高校好的教学传统、教学资源、管理模式及教师队伍，另一方面就是利用社会力量的资金、资源和办学的热情，更重要的是他们会带来民营的机制与活力，两者的有机组合，是民办教育发展很好的结合点。独立学院利用自身的内在动力机制使教育资源增值，满足人民群众对高等教育的需求，为国家培养更多的高素质人才。这种改革是责任与利益并存，责任与风险并存。决策失误，管理不善等后果由高校自身承担责任。因此，生源的不确定性以及许多独立学院将以举债作为学校基础设施建设的重要资金来源,使独立学院的财务风险高于一般普通高校。
(四)办学观念的矛盾。独立学院从产权界定上存在先天的问题，即不公不私，公私混合。他既不是普通公办高校教学活动的简单延伸，也非民办高校的简单复制，而是公办高校与民办高校的混合，具有混合所有制性质。投资者的进入为办学迅速积累体制外资源提供了可能，但是由于价值取向存在差异，使社会效益与经济效益、教育规律与经济规律、规模效益与质量等之间的观念也不尽相同。虽然《民办教育法》对民办教育作了有限制的营利许可，但高等学校仍然是非营利组织。在中国慈善性资本能力很弱，所以民营高校大都带有较强的营利性倾向。因此公立大学与民间资本在投资理念上会存在较大差异，易产生内耗，不仅影响资金的筹集，还影响教育活动的效率和效果。
四、加强独立学院财务管理的对策
为了进一步加强和改善独立学院的财务工作，提高财务管理水平，要根据教育部及财政部有关规定，采取有效措施加强独立学院财务管理，适应独立学院发展的需要。
(一)建立合理的法人治理结构，明晰产权关糸。独立学院资金来源的多元性和资金支配的自主性,使得所有权与支配权发生分离,因此，研究法人治理结构问题是独立学院进行财务控制的前提,根据《民办教育促进法》规定，民办学校应当明晰产权,确立董事会制度。明确界定独立学院的申办者、合作者和学院法人之间的责权利关系和法律责任，建立和落实董事会领导下的校（院）长负责制，为独立学院的发展奠定坚实的体制基础。
(二)加强教育成本核算与分析。由于建立在市场运作机制上，独立学院要生存和发展必须具备教育经营意识、效率意识和市场竞争意识，必须考虑教育的投入和产出效应，也就必然要引入教育成本核算的观念及其相应的机制。实行教育成本核算，准确测算教育资源的实际耗费，是加强学院内部管理，提高办学效益的根本途径。独立学院的财务管理不能仅仅是预算资金收支的管理，应借鉴企业好的财务管理模式，以培养合格生“生均教育成本最小化”为财务管理目标。根据独立学院的自身的特点，选择科学合理的、与市场经济相适应的教育成本核算方法，正确考核培养一名学生实际所耗费的资源，分析教育成本的构成内容及进行成本核算时需要考虑的各种问题，以寻求降低教育成本的最佳途径，提高教育投入的效益，力求以最少的资金培养更多更好的人才。
(三)强化金融机构对独立学院财务运行的监督。《民办教育促进法》第四十八条规定“国家鼓励金融机构运用信贷手段，支持民办教育事业的发展”。在实践中，独立学院为提高自身的竞争能力，硬件的投入资金主要是依靠银行贷款，使银行成为高校最大的债权人。独立学院是承担有限责任的法人实体，举债必将形成财务风险，由于信息的不对称性和不完全性，使商业银行将承担较大的“经营风险”。商业银行要防患未然，就必须强化对负债高校的财务监督，包括事前、事中、事后全过程的监督。在事前，对学校投资项目进行可行性审查，使交易双方在完全占有信息的基础上达成契约，从而避免“逆向选择”问题的产生；事中，当资金注入学校后，银行应介入学校项目的监督，直接对项目资金使用情况进行检查，避免资金移作它用；事后，对学校投资业绩和财务状况进行分析评价，若出现异常，采取相应的措施，确保贷款偿还的安全性。
(四)强化全面预算管理。独立学院的民营机制及讲求经济效益性的特点，更需要在管理上进行创新，克服公办高校财务管理上的陋习，采用科学管理方法和创建科学的管理体系。学校的内部财务管理是一个复杂的系统，全面预算管理方式是一种集有效规划、控制、评价为一体的系统化管理，其有效性、科学性已被实践证实。它能全面整合组织系统中的业务流、资金流、信息流和人力资源流，全面预算管理体系能做到责任、权力与义务的对等，能将预算约束与预算激励对等地运用到各预算主体之中，它是组织结构的重要部分。它通过事先的预测作出相应的预算，具体分解和落实了学校的战略目标，明确各部门、各岗位乃至每个员工的责、权、利关系,事中通过预算的落实和监控，及时调整行为控制的偏差,事后通过考核并进行相应的激励和惩罚。
总之通过全面预算管理的责、权、利的合理安排和方式设计使其具有强烈的激励与约束机制效应，从而保证了整体目标的实现。