农产品的策划方案篇1
企业产品不同，营销目标不同,则所侧重的各项内容在策划编制上也可有详略取舍。
农产品市场营销随着市场经济的发展不断扩展、延伸，在营销发展的新思路、新趋势中出现了策划营销。它是在一般市场营销基础上的一门更高层次的艺术，其实际操作性更强。随着市场竞争日益激烈，好的农产品营销策划更成为企业创名牌，迎战市场的决胜利器。策划书是农产品营销策划的反映。在此谈一谈农产品营销策划书的编制的问题。如何撰写农产品营销策划书呢？
一、农产品营销策划书编制的原则。
为了提高农产品策划书撰写的准确性与科学性，应首先把握其编制的几个主要原则；
(一）、逻辑思维原则。策划的目的在于解决企业营销中的问题，按照逻辑性思维的构思来编制策划书。首先是设定情况，交代策划背景，分析农产品市场现状，再把策划中心目的全盘托出；其次进行具体策划内容详细阐述；三是明确提出解决问题的对策。
(二）、简洁朴实原则。要注意突出重点，抓住企业营销中所要解决的核心问题，深入分析，提出可行性的相应对策，针对性强，具有实际操作指导意义。
(三）、可操作原则。编制的策划书是要用于指导营销活动，其指导性涉及营销活动中的每个人的工作及各环节关系的处理。因此其可操作性非常重要。不能操作的方案创意再好也无任何价值。不易于操作也必然要耗费大量人、财、物，管理复杂、显效低。
(四）、创意新颖原则。要求策划的“点子”（创意）新、内容新、表现手法也要新，给人以全新的感受。新颖的创意是策划书的核心内容。
二、农产品营销策划书的基本内容。
策划书按道理没有一成不变的格式，它依据产品或营销活动的不同要求，在策划的内容与编制格式上也有变化。但是，从农产品营销策划活动一般规律来看，其中有些要素是共同的。
因此，我们可以共同探讨农产品营销策划书的一些基本内容及编制格式。封面>策划书的封面可提供以下信息：①策划书的名称；②被策划的客户；③策划机构或策划人的名称；④策划完成日期及本策划适用时间段。因为农产品营销策划具有一定时间性，不同时间段上市场的状况不同，营销执行效果也不一样。
策划书的正文部分主要包括：
(一）、农产品营销策划目的
要对本农产品营销策划所要达到的目标、宗旨树立明确的观点（如：提高市场占有率；扩大产品知名度；树立规模、优质、专业、服务的良好形象），作为执行本策划的动力或强调其执行的意义所在，以要求全员统一思想，协调行动，共同努力保证策划高质量地完成。
企业营销上存在的问题纷繁多样，但概而言之，也无非六个方面：
>企业开张伊始，尚无一套系统营销方略，因而需要根据市场特点策划出一套农产品行销计划。
>企业发展壮大，原有的营销方案已不适应新的形势，因而需要重新设计新的农产品营销方案。
>企业改革经营方向，需要相应地调整行销策略。
>企业原营销方案严重失误，不能再作为企业的行销计划。
>市场行情发生变化，原经销方案已不适应变化后的市场。
>企业在总的营销方案下，需在不同的时段，根据市场的特征和行情变化，设计新的阶段性方案。
如:首先强调“农产品的市场营销不仅仅是公司的一个普通产品的市场营销”，然后说明农产品营销成败对公司长远、近期利益对长城系列的影响的重要性，要求公司各级人员及各环节部门达成共识，完成好任务，这一部分使得整个方案的目标方向非常明确、突出。
(二）、分析当前的农产品营销环境状况
对同类产品市场状况，竞争状况及宏观环境要有一个清醒的认识。它是为指订相应的营销策略，采取正确的营销手段提供依据的。“知己知彼方能百战不殆”，因此这一部分需要策划者对市场比较了解，这部分主要分析：
1、当前市场状况及市场前景分析：
①产品的市场性、现实市场及潜在市场状况。
②市场成长状况，产品目前处于市场生命周期的哪一阶段上。对于不同市场阶段上的产品公司营销侧重点如何，相应营销策略效果怎样，需求变化对产品市场的影响。
③消费者的接受性，这一内容需要策划者凭借已掌握的资料分析产品市场发展前景。
2、对产品市场影响因素进行分析。
主要是对影响产品的不可控因素进行分析：如宏观环境、政治环境、居民经济条件，如消费者收入水平、消费结构的变化、消费心理等，对一些受科技发展影响较大的产品(如：计算机、家用电器等产品)的营销策划中还需要考虑技术发展趋势方向的影响。
(三）、市场机会与问题分析
农产品营销方案，是对市场机会的把握和策略的运用，因此分析市场机会，就成了农产品营销策划的关键。只是找准了市场机会，策划就成功了一半。
1、针对产品目前农产品营销现状进行问题分析。一般营销中存在的具体问题，表现为多方面：
>企业知名度不高，形象不佳影响产品销售。
>农产品质量不过关，功能不全，被消费者冷落。
>农产品包装太差，提不起消费者的购买兴趣。
>农产品价格定位不当。
>销售渠道不畅，或渠道选择有误，使销售受阻。
>促销方式不务，消费者不了解企业产品。
>服务质量太差，令消费者不满。
>售后保证缺乏，消费者购后顾虑多等都可以是营销中存在的问题。
2、针对产品特点分析优、劣势。从问题中找劣势予以克服，从优势中找机会，发掘其市场潜力。分析各目标市场或消费群特点进行市场细分，对不同的消费需求尽量予以满足，抓住主要消费群作为营销重点，找出与竞争对手差距，把握利用好市场机会。
(四）、农产品营销目标
营销目标是在前面目的任务基础上公司所要实现的具体目标，即农产品营销策划方案执行期间，经济效益目标达到：总销售量为万件，预计毛利万元，市场占有率实现。通过市场分析，找出市场机会，提炼自身优势，确定销售目标。例如确定的目标市场：以行业销售为主（利润和稳定市场）、渠道销售为辅（提高知名度，扩大市场占有率）；行业主要主要系指工矿，交通，建筑，
消防，制造，工厂等有一定采购规模的目标客户；渠道销售主要系指区县级的加盟或者商。(五）、农产品营销战略（具体行销方案）
1、农产品营销宗旨：
一般企业可以注重这样几方面：
>以强有力的广告宣传攻势顺利拓展市场，为产品准确定位，突出产品特色，采取差异化营销策略。
>以农产品主要消费群体为产品的营销重点。
>建立起点广面宽的销售渠道，不断拓宽销售区域等。
2、农产品策略：通过前面产品市场机会与问题分析，提出合理的产品策略建议，形成有效的4p组合，达到最佳效果。
1）农产品定位。产品市场定位的关键主要在顾客心目中寻找一个空位，使产品迅速启动市场。
2）农产品质量功能方案。产品质量就是产品的市场生命。企业对产品应有完善的质量保证体系。
3）农产品品牌。要形成一定知名度、美誉度，树立消费者心目中的知名品牌，必须有强烈的创牌意识。
4）农产品包装。包装作为产品给消费者的第一印象，需要能迎合消费者使其满意的包装策略。
5）农产品服务。策划中要注意产品服务方式、服务质量的改善和提高。
3、价格策略。这里只强调几个普遍性原则：
>拉大批零差价，调动批发商、中间商积极性。
>给予适当数量折扣，鼓励多购。
>以成本为基础，以同类产品价格为参考。使产品价格更具竞争力。若企业以农产品价格为营销优势的则更应注重价格策略的制订。
4、销售渠道。农产品目前销售渠道状况如何对销售渠道的拓展有何计划，采取一些实惠政策鼓励中间商、商的销售积极性或制定适当的奖励政策
5、广告宣传。
1）原则：
①服从公司整体营销宣传策略，树立产品形象，同时注重树立公司形象。
②长期化：广告宣传商品个性不宜变来变去，变多功能了，消费者会不认识商品，反而使老主顾也觉得陌生，所以，在一定时段上应推出一致的广告宣传。
③广泛化：选择广告宣传媒体多样式化的同时，注重抓宣传效果好的方式。
④不定期的配合阶段性的促销活动，掌握适当时机，及时、灵活的进行，如重大节假日，公司有纪念意义的活动等。
2）实施步骤可按以下方式进行：
①策划期内前期推出产品形象广告。
②销后适时推出诚征商广告。
③节假日、重大活动前推出促销广告。
④把握时机进行公关活动，接触消费者。
⑤积极利用新闻媒介，善于创造利用新闻事件提高企业产品知名度。
6、农产品营销具体行动方案
根据策划期内各时间段特点，推出各项具体行动方案。行动方案要细致、周密，操作性强又不乏灵活性。还要考虑费用支出，一切量力而行，尽量以较低费用取得良好效果为原则。尤其应该注意季节性产品淡、旺季营销侧重点，抓住旺季营销优势。
(六）、农产品策划方案各项费用预算
这一部分记载的是整个营销方案推进过程中的费用投入，包括农产品营销过程中的总费用、阶段费用、项目费用等，其原则是以较少投入获得最优效果。
(七）、销售增长预测与效益分析
该部分对营销行动方案投入实施后的效益分析，包括农产品营销后未来1-5年的销售增长、利润与收益分析、现金流分析、投资回报率等。
农产品的策划方案篇2
1、减小税基额度
税基式筹划是指通过缩小税基的形式来获取税收负担减轻的方法。一般来说，税额的大小和税基是相互成比率的。税基小纳税负担就轻，因此，农产品在进行具体的税务筹划过程中，要按照不同的筹划方式来最大限度的降低税基，以便减轻企业的纳税负担。
2、降低适用税率
税率式筹划是指农产品通过税率的降低来达到减轻纳税负担的目的。一般来说，在其他条件确定的情况下，纳税负担程度和税率的大小呈现了正向关系。因此，农产品需要根据税额的不同而进行税务筹划。税率低，应纳税额就少，税后利益多；但是，税率低，不一定等于税后利益最大化。农产品需要根据不同的税负点进行合理的税务筹划。例如：某农产品加工企业收购免税农产品一批，农产品收购发票上注明的价款为50000元，企业经加工后销售，售价分别为55000元、56500元(均为含税价格)，按55000元(毛利率为10%)销售，进项税额为:50000x13%=6500，销项税额为:55000/(1+13%)x13%=6327.4，应纳税增值税额为:6327.4-6500=-172.6(元)，增值税为负税率;按56500元(毛利率为13%)销售，进项税额为:50000x13%=6500销项税额为:56500/(1+13%)x13%=6500，应纳税增值税额为:6500-6500=0(元)，增值税为零税率。
3、减少应纳税额
税额式筹划是指农产品通过减少税收负担的形式来获得税收减免。例如，在进行农产品收购活动中，假设一项农产品的市场价格是1万元，如果在进行销售活动中，开具了的农产品收购发票，那么对方的进项税额就可以是10000xl3%=1300(元)，而如果开具的是增值税专用发票进行抵扣的情况下，为10000/(1+13%)x13%=1150(元)，从以上的计算中我们可以看到农产品收购发票抵扣的增值税进项税额要高于增值税专用发票可以抵扣的，因此农产品收购企业就更倾向于幵具农产品收购发票，通过销售活动的纳税筹划，可以减轻购买方的增值税纳税负担，进而可以提高农产品销售价格。
二、农产品税务筹划应注意的问题
1、依法纳税，悉心筹划
首先，农产品开展税务筹划必须在国家相关法律法规许可的范围内进行，否则，农产品的税务筹划可能会变成偷漏税，进而为此付出沉重的代价。其次，农产品要及时了解国家的相关法律法规的规定，结合企业的纳税实际状况，对现有的纳税方案进行不断的调整。再次，农产品也要充分的去了解国家的会计制度相关规定，在满足国家会计制度的前提下进行纳税筹划。
2、注意进行成本效益分析
农产品需要根据这些变化来积极的进行税务筹划方案的调整，优化企业纳税环境，提高企业税务筹划的能力。要积极的按照国家相关的会计制度进行会计核算，由于我国会计准则和税收制度存在着一定的差距，甚至还存在着一定的冲突。因此，企业在进行税务筹划的过程中，既要严格按照国家的相关法律法规的规定进行会计核算，又要按照税法的规定选择对企业税务筹划有利的会计处理方法。在进行方案选择的时候，要用辩证的方法来看待纳税筹划问题，不是企业税负越低就是越优的纳税筹划方案，要加强机会成本管理的意识，将因为改变方案而可能增加的费用和放弃的收益进行比对。小的方案是可行的，否则就应该放弃。再次，不能仅仅认为税务筹划就是少缴纳税款，要拓展税务筹划的视野，充分考虑到资金的时间价值，争取获取延长纳税期或者延迟纳税的税收优惠政策，这样不仅仅可以使企业减少税款缴纳中的资金压力，更能获取资金的时间成本，提高企业税务筹划的效益。
3、全面提高有关人员素质
农产品税务筹划最终还是人来决定的，所以加强人员队伍建设非常重要。首先，要从会计职业道德教育入手，培养会计人员树立正确的会计职业道德观，要诚实守信，这是会计职业道德的核心和灵魂，要严格按照会计制度和税务法规规定的基本原则来进行税务筹划，而不能把税务筹划当成偷税漏税的工具。其次，要加强对相关人员的培训，要组织人员到高校，或请税务机关专业人员来企业进行指导培训，不断提高会计人员的税务知识，进而提高企业会计进行税务筹划的能力和水平。
4、加强纳税筹划管理
税务筹划是在农产品企业在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，用于降低税收成本，服务于农产品企业利润最大化的经济行为。具体操作按照以下四种形式：
三、结语
农产品的策划方案篇3
一、美国农业政策的基本框架
美国农业政策可追溯到20世纪30年代的“新政”。1930年，美国农场在美国就业和GDp等方面都占据相当的比重，但农场的人均收益仅仅是全国平均收益水平的1／3。1920年代的农业萧条在1930年代的大危机时变得更加深化。1932年，农产品产量比1929年有所增加.但农产品价格指数却从100降低到44，农场主的可支配收入也在减少。1929年，农场的平均净收入为962美元，1932年下降到288美元。在这种背景下，作为“新政”的一部分.1938年美国国会通过了“农业调整法”。加上1948年的“商品信贷公司特权法”和1949年的“农业法案”，这三个法律构成了美国永久性的支持农产品价格和支持农民收入的法律框架。之后的美国农业政策都是在这三个法律的基础上加以修改一般每隔四五年制定一个农业法来调整农业政策。农业调整法的主要内容有价格支持和收入支持。这些政策通过以下措施实施：
（1）限制生产耕地，实施休耕补贴。美国农场的耕地面积大，一些农产品因为产量过高、供给过多而造成市场价格下跌，农场主收入减少。因此，为了控制农产品供给，保护农产品价格.美国对部分农产品实行休耕，由政府对休耕造成的损失予以补偿。
（2）制订目标价格，提高无追索权贷款，对农产品实施差额补贴。无追索权贷款是一种抵押性贷款，即农场主以尚未收获的农产品作抵押，从政府的农产品信贷公司取得贷款。目标价格由生产成本和生产者利润组成。当市场价格高于目标价格时，农场主可按市场价格出售农产品，用现款还本付息。如市场价格低于目标价格，农场主可把农产品交给农产品信贷公司，政府按目标价格和市场价格之差给予差额补贴，补贴对象主要是小麦、玉米、棉花及乳制品等主要农产品。
（3）实施农产品储备计划。农产品储备包括联邦储备和农场主储备。政府通过提供储存费以及无追索权贷款，鼓励自愿参加计划的农场主将部分谷物储存起来，使市场保持供需平衡。这样，一方面可以通过支付储存费保护农场主利益，另一方面，又可以调节市场上的供求关系。稳定农产品价格。
2002年5月的“2002年农业法案”，是美国国会根据形势变化做出的调整而通过的新法案。美国农业部必须按照新的农业法案实施农业政策。该法案的特点是了“1996年农业法案”关于停止补贴和将农场主推向市场的方针，再次规定对农业实行补贴。1996年迫于财政负担和乌拉圭回合谈判的需要，美国制定了被称之为“农业自由化法案”的“1996年联邦农业完善与改革法”。它从根本上改变了已经执行了60多年的农业补贴政策。这个法案规定：从2002年开始取消政府对农场主提供的全部直接补贴；法律制订了一个7年内向农场主提供总额为356.26亿美元的农业市场过渡计划；取消对作物耕种面积限制的农场主有完全的自由来耕种他们的土地；仅保留无追索权贷款和农产品销售贷款，但利率上调1个百分点。
“2002年农业法案”了1996年农业法关于停止农业补贴和将农场主推向市场的既定方针，决定在今后继续向农场主提供各种补贴。该法案决定在继续补贴的前提下，对补贴的方法做了若干修改和补充：新农业法案继续沿用原来法律实行的直接补贴计划，但以固定的直接补贴代替1996年农业法案的生产灵活性合同补贴。新农业法案新增加了反周期收入支持补贴计划.用以代替1998－2001年向农场主提供的销售亏损援助补贴计划。新农业法案对花生补贴计划进行了重大修改。推出新的乳品计划。
二、美国农业政策与美国农产品贸易
美国农业在法律框架支持下.政府对农民支付了大量的资金。2004年，美国政府对农民的支付为133亿美元，2005年为200亿美元，2006年估计为210亿美元。这笔支出占美国2005年联邦财政赤字3190亿美元的6%。美国政府对农民的财政支付提高了农民的收入，但这导致了市场扭曲。政府的支付往往与生产和价格联系。生产的越多，政府支付得越多：价格越低，政府支付得越多。这样的机制向农民发出的信号是。他们不需要按市场运作的方式从事生产。这种条件下的生产导致市场价格扭曲，资源配置缺乏效率。美国政府的支持政策和美国先进的科学技术在农业中的广泛应用，导致了美国农业生产产量提高，生产过剩。在国内市场无法调节过剩的产量情况下，只能通过出口解决。美国农产品的出口又压低了世界农产品的价格。引起了主要依靠农产品出口获得外汇收入的发展中国家对美国的不满。
美国农产品出口对美国农民和美国经济的意义重大，出口不仅支撑了美国农产品产量。增加了农民的收入，而且还增加了就业。因为美国农产品产量的1／3用于出口，具体而言，43.5%的小麦、53.3%的大米、43.1%的大豆、20.1%的玉米和45.3%的棉花用于出口。美国是世界农产品最大的出口国。25%的农业总收入来自出口。这就意味着美国农业比工业更依赖国外市场。出口还会产生非农经济活动，按照美国农业部的说法，每1美元产生的出口收入，会带来价值1.48美元的附加经济活动。美国农产品出口给美国提供了91万个工作岗位，其中包括46个非农岗位。这就是说，2005年，美国农产品出口额为629亿美元，而由此产生的附加经济活动的价值达930亿美元。从1950年以来，美国的农产品出口数量增加了8倍。美国的货物贸易逆差为世界之最，2005年，美国货物贸易出口为8926亿美元，进口为16743亿美元，逆差为7817亿美元。但美国农产品贸易一直处于顺差地位，从表1近4年美国农产品贸易统计可以看到这点。农产品贸易顺差为美国经常帐户逆差的减少是有积极作用的。这样，美国的农业政策与农产品贸易联系在一起。值得一提的是，近10年美国农产品的出口结构发生了变化。以前美国农产品的出口主要是大宗产品，诸如小麦、大米、油菜籽、棉花和烟草。原因在于美国的土地优势和资本密集程度高。美国大宗作物的比较优势显著。这也导致了美国农产品出口以大宗产品为主的格局。但在过去10年里，美国向发达国家出口大宗产品的比重下降了，由原来占出口比重的43%，下降为34%。而美国大宗农产品向发展中国家的出口增加了，比如，中国已超过欧盟成为美国大豆出口最大的市场。不仅如此，美国高附加值农产品的出口稳步上升，这些产品主要是肉类、禽类、粗磨粉、活动物、油、水果、蔬菜和饮料。20世纪90年代以来，高附加值农产品的出口已超过大宗农产品的出口。
三、美国农产品贸易政策的实施情况
市场准入、国内支持和出口竞争是wto《农业协定》的“三大支柱”，因此认识美国的农产品贸易政策也从可这三方面入手。
1、市场准入的关税和非关税壁垒
2004年，美国农产品最惠国平均税率为9.7%。这是非农产品关税税率的2.5倍。有195个税目采用关税配额。2004年超过配额的进口产品被征收平均49%的税率，配额以内的税率为9%。配额之外的税目91%采用从量计征，配额以内的税目28%采用从量计征。关税配额应用于特殊产品，包括牛肉、奶制品、花生和花生油和烟草。在多边贸易体制中，美国采用的关税配额被列入减让表受到约束。美国在与贸易伙伴签署的自由贸易协定中，也对部分农产品使用关税配额。
2、国内支持
2004年.美国政府对农业生产者支付了133亿美元，几乎占农业净收入的16%。美国农业部估计，2005年直接支付为214亿美元。根据美国2004年向wto通知的内容，按当前的“综合支持总量”的计算，2000年美国为168亿美元，2001年为144亿美元。而美国在wto做出的削减“综合支持总量”的承诺规定，美国每年支持的上限可达到191亿美元。2000年和2001年，美国在“绿箱”名义下的支持达到了500亿美元。“绿箱”支持是免于削减的。按“2002年农业法案”的规定，美国国内支持主要的手段是直接支付、反周期支付和贷款计划。这三项占政府对农业生产者支付的62%。此外，还有紧急援助和作物保险这两项支付计划。3、出口竞争
出口竞争涉及出口补贴、出口信贷、出口保险、出口担保。根据美国在wto作出的承诺，美国对13类产品组进行出口补贴。2000年以后，美国每年对出口补贴的支付上限为5.94亿美元。根据美国2004年向wto作出的通知，2002年美国的出口补贴为3150万美元。接受出口补贴的产品主要是奶制品。美国实施出口补贴按“出口促进计划”和“奶制品出口刺激计划”执行。按“2002年农业法案”的规定，这两个计划执行到2007年为此。出口补贴以现金支付，以出口量为计算依据。美国有三个主要的出口信贷担保计划：“出口信贷担保计划”（GSm102）、“中间出口信贷担保计划”（GSm103）和“供应方信贷担保计划”。美国“商品信贷公司”（CommodityCreditCorporation）负责执行“出口信贷担保计划”和“供应方信贷担保计划”。公司并不提供生产融资但对出口产品提供支付担保，符合信贷条件的产品能取得商品信贷公司资金贷款。2004年，美国这种官方支持的出口信贷额达到了37亿美元。
此外，美国农产品贸易政策中还有一个“食品援助”。根据“1949年农业法案”，美国通过向发展中国家提供长期低息贷款用于采购美国的食品，或直接向发展中国家捐增食品。“食品援助”实际上构成了美国农产品出口的一部分，但是它体现着美国的外交政策意图。美国一直是世界最大的食品援助国家，2004.年美国的食品援助占全球食品援助的56%。2005年，美国的食品援助金额为21亿美元。
四、美国农产品贸易政策的国际比较
1、关税税率的比较
世界农产品关税结构基本特点是发达成员的约束税率要普遍高于发展中成员，由表2可知，美国的农产品关税约束税率比其他发达国家低。而中国农产品关税约束税率在世界范围内也是低的。
由于乌拉圭回合谈判建立了农产品关税约束机制，因此，目前许多成员对农产品进口管理，既建立了约束关税，也制定了实施关税。关税削减淡判是对成员关税上限水平的约束，削减的对象是约束关税而不是实施关税。约束关税和实施关税之间的差额被称为关税“水分”。若成员关税水分越大，说明成员方实施关税比约束关税更低。从表3可以看到美国的水分并不大。
2、国内支持的比较
wto《农业协定》对国内支持分为5种情况并加以区别对待：“黄箱”、“绿箱”、“蓝箱”、微量许可和发展中国家的优惠待遇。其中“黄箱”支持是各成员方要承担削减的主要义务。因为这种国内支持与扭曲贸易有关，被列入“综合支持量”，并规定，以1986年至1988年为基期的“综合支持量”（amS），在1995年至2000年的6年中，发达国家削减基期支持的20%，发展中国家在l0年内（到2004年）削减基期支持的13%。各成员方削减的承诺列入减让表第四部分。各成员方按年度计算的amS及削减承诺都要向wto农业委员会通报。由于“绿箱”支持被认为对贸易不扭曲或扭曲很小而被免于削减。“蓝箱”支持也被免于削减承诺.不列入“综合支持量”。
世界上对农业国内支持投入最多的国家是美国、欧盟（wto中欧盟为一个成员方）和日本。因此，比较美国的国内支持只需在这三个经济体之间比较就能说明问题。根据成员方对wto的承诺，2000年，美国“综合支持量”的上限为191亿美元，欧盟（15国）为598亿美元。日本为359亿美元。2000年这三个成员方的“综合支持量”上限占整个wto成员方“综合支持量”上限的80%。上限是约束水平的规定，各国在实施时是都会根据本国具体情况进行支付。根据这三个成员方向wto作出的通报，2000年，欧盟的国内支持为389亿美元，占上限的比重为65%。日本的国内支持为64亿美元，占上限的比重为17.8%。美国的国内支持为168亿美元，占上限的比重为87%。因此，从绝对额看，欧盟的国内支持比美国高出许多。
3、出口补贴的比较
与国内支持一样，出口补贴也主要是发达国家使用的政策措施，目前在149个wto成员方中只有25个国家使用出口补贴（欧盟为作为一个国家）。从1995－2000年，wto成员方每年平均使用了62亿美元的出口补贴。而其中欧盟出口补贴每年的平均数额为55亿美元，占整个wto成员方出口补贴90%的比重。这一数额美国为8360万美元，名列第4。从以上“三大支柱”的比较得出这样的结论：就农产品贸易政策措施与货物贸易政策措施相比，美国对农产品实行了贸易保护主义，但与欧盟、日本等经济发展水平接近的国家比较，美国的保护主义并不十分严重，欧盟是世界上农产品保护主义最严重的经济体。从wto角度看，美国要推动贸易自由化的进一步发展，理所当然地要削减自己的保护主义措施。
五、自由贸易协定促进美国农产品贸易政策改革
自由贸易是美国对外贸易的基本理念，或者说是美国社会的主流意识。美国通过多边贸易体系、区域和双边贸易协定实现贸易自由化战略。在多边贸易体系中，美国积极发起了“多哈议程”的谈判。美国认为通过农产品贸易的谈判.削减或取消农产品贸易堡垒，扩大美国农产品的海外市场，符合美国的根本利益。美国认为，如果全球取消各种扭曲农产品贸易的政策措施，将使全球农产品价格上升12%，美国的农产品出口增加12%，美国会继续保持农产品的贸易顺差，农业生产的产量还会增加。因此。美国在谈判中确实作出了许多减少壁垒的承诺，由于以欧盟为代表的发达国家在农产品贸易谈判中的僵硬立场，导致与发展中国家的分歧严重，以致“多哈议程”的前景暗淡，预计成果不大。但如果“多哈议程”最终达成了协定，意味着美国在谈判中也肯定作出了削减贸易壁垒的承诺。因此，多边贸易在给美国带来利益的同时，也促进了美国贸易政策的改变。
“竞争性自由化”战略就是为了弥补多边贸易体制进展缓慢的缺陷，美国从区域或双边贸易协定中能获得在多边贸易体制中不能得到的利益。美国除了北美自由贸易区、与以色列和约旦的自由贸易协定外，目前又达成了若干个自由贸易协定。美国通过自由贸易协定获得了新的市场准入条件。2004年1月，美国与智利和新加坡签署的自由贸易协定生效。2005年1月，美国与澳大利亚签署的自由贸易协定生效。新加坡在协定生效后，立即对所有的美国产品取消关税。美国对新加坡的大部分产品取消关税，其余的部分在3至10年内全部取消。智利在协定的生效后的4年内给予美国3／4的农产品免除关税，12年内分阶段取消对美国农产品的所有关税。美国分阶段取消对智利农产品的关税。两国取消对彼此间农产品贸易的出口补贴。澳大利亚在协定生效后对所有美国农产品的进口立即取消关税。美国对来自澳大利亚20%的农产品立即取消关税。对牛肉、奶制品和糖产品三个敏感产品，美国仍维持配额。随着美国与其他国家签署的双边自由贸易协定的增加，美国在农产品贸易自由化领域中的收益还会增加。同样，美国在3个贸易协定中，也对这3国作出了承诺。如果多边贸易体制谈判进展不大的话，美国会更加注重区域或双边自由贸易协定的谈判。
农产品的策划方案篇4
关键词：美国经济 国会 农业立法 农场法 农场利益集团
美国农业立法是各个利益集团妥协的产物，在年度法案(bill)获得通过成为正式立法(act)之前，美国国会、联邦政府和各个农场利益集团都要进行大量调研、游说活动，并进行政策辩论，提出有利于本集团的立法建议，最后付诸法律程序。作为农产品生产和贸易大国，农场经济在美国政治经济生活中具有举足轻重的地位，同时农场利益集团历来在农场立法程序中扮演着决定性的角色。在美国联邦政府农业部和国会中，农场利益集团都有大量的人，参众两院的农业委员会在农场法案上有绝对的发言权，对于通过农场法保护美国农场经济起着举足轻重的作用。目前尚在实施的美国《2002年农场法》(全称为《2002年农场安全与农村投资法》，theFarmSp-curityandRuralinvestmentactof2002)将在2007年9月由新法替代，也就是2007年农场法。目前这项法案正在进行调研、听证和辩论。本文拟对影响2007年农场法案制定的主要因素，农场利益集团的不同立场，以及该立法的政治经济学等问题进行探讨。
一影响2007年农场法案制定的主要因素
一般认为，影响美国农场立法的政治因素主要是国会政党力量对比、农产品价格走势和当年财政预算约束。①农场利益集团的游说活动也对农场法的具体内容起着关键作用。目前，对美国2007年农场法案的直接影响主要来自农场经济形势发展、国会农业预算状况和wto农业谈判进程。
《2002年农场法》实施以来，美国农场经济形势发展相对一直不错，其间农业支持政策发挥了重大作用，2004年牛奶和棉花补贴、2005年玉米和棉花补贴额度都很大，同时农产品出口强劲，其中2002年为533亿美元，2005年达624亿美元，只是2006年略有下降。②
从美国农场经济政策的运作上看，国会财政预算计划直接影响下年度农业支持力度，因为美国农业支持计划分属不同的功能性科目，年度预算确定后很难突破，除非拆东墙补西墙，或者由国会和总统额外增加支出。有些是强制性计划，如农产品价格支持计划和食品券计划，而农业研发与农业推广、农业信贷、农场销售服务和大多数农村发展计划则属于非强制性农场支持。2002年～2008年由农产品信贷公司(CommodityCreditCoopera-tion)执行的农场补贴每年平均达到115．43亿美元。③
美国国会研究发现，影响当前农场支持政策的国外因素主要是世界贸易组织农业谈判结果，包括现有承诺、新一轮谈判进程和结局以及农产品贸易争端的解决结果。①美国的“黄箱”补贴上限为191亿美元，主要包括牛奶和白糖补贴、农产品销售贷款、贷款不足支付及其他和单位产量挂钩的直接支付，还有反周期补贴、农产品储备计划、作物保险和信贷利息补贴等。“黄箱”支持很大程度上和价格变动相关，一旦国内价格上涨，这个上限很容易突破，而国内支持规则的改变又影响到农产品支持政策的走向。世界贸易组织农产品贸易谈判主要涉及市场准入、国内支持和出口补贴三个方面，如果新的农产品贸易规则不利于农场支持，则农场支持方向就会改变。目前世界贸易组织谈判出现僵局，因而美国国内维持现行农场支持政策的呼声十分高涨。当农产品出口形势较好时，改变国内支持政策未必会有利于美国的谈判地位。2004年，世界贸易组织确定了未来新一轮农业谈判的基本框架，其中可能涉及到美国取消“出口强化计划”(eep)或“牛奶出口激励计划”(Deip)。在对待农产品贸易争端方面，巴西上诉美国棉花补贴获得了世界贸易组织的支持，所以，对美国来说，为了避免其他国家效仿巴西，在农业补贴方面最好的选择就是暂缓实施新农场支持计划。因此，农场利益集团纷纷表态，支持《2002年农业法》继续延期实施，延缓新的农场法出台。
美国农业立法决策中，从国内因素看，农场利益集团的作用仍然是决定性的，主要的农场利益集团包括农业部、各种农场协会、各州赠地学院等，②而实际上国会也是强有力的利益集团，或代表着不同利益集团。
2005年以来，美国农业部先后举行了52场2007年农场法立法论坛，其中农业部长亲自参加21场，③发表了5篇观点性文章，主要就水土保持、农村发展、能源与农村等三个问题阐述自己的认识。2006年9月美国农业部发表了《2007年农场法案主题论文：加强美国农业增长的基础》，探讨了国际农产品市场、美国农场主的竞争对策及国际农产品市场变化的因素等广为关注的问题。该报告的基本观点是，面对激烈的国际竞争，美国必须保护农业，并一再强调主要关注4个问题：重视对科学和私营经济激励；强化国际组织和外国政府的能力，最大程度发挥美国农业保护政策的功效；投资科研和教育，解决病虫害问题和动物性疾病问题；向广大消费者提供准确的农产品消费信息。对于美国新一代农民就业，农业部提出从信贷投放、信贷担保、科研和教育方面帮助新农民，通过风险管理计划帮助新农民等。①这些成为美国政府制定2007年农场法的基调。
美国农场利益集团如农场主组织、野生动物保护组织、森林利益集团、教会组织等都在对新农场法发表看法。2006年7月27日，最大的农场利益集团“美国农场局联合会”(americanFarmBureauFederation，简称aF-BF)宣布，②鉴于世界贸易组织农业谈判结果尚不明朗，并且《2002年农场法》有利于政府支持农场经济，所以呼吁支持延长该法一年。另一大农场利益集团“全国农场主联盟”(nFU)近期也要求美国国会延期实施《2002年农场法》一年，③它们认为这项立法比以前的立法进步明显，现在通过新的立法将会使美国农场经济面临更大挑战。而在2006年1月，农场利益集团“全国农场主组织”(nFo)曾宣布，支持现行农场法继续实施一年④。赠地大学⑤也纷纷参加新农场法草案或建设性意见的起草，如衣阿华州立大学、
马里兰大学等。当然对于延长《2002年农场法》也有不同意见，如衣阿华玉米种植者协会(iCGa)认为应改写旧农场法，纳入“收入保险计划”。⑥不论是否支持如期出台新农场法，提高农场支持或维持目前的支持政策是争论的焦点。
2006年以来，美国参院农业委员会进行了8场听证会，听取对2007年农场法的看法，①农业委员会主席钱布里斯(SaxbyChambliss)明确提出，2007年农场法必须包含“安全网”条款。②国会众院农业委员会也在2006年1月开始听证程序，主席古德雷特(BobGoodlatte)指出，新农业法必须正视世界市场的机遇和挑战。③国会来自农业州的议员代表农场利益集团或本州，也在表达其期待。
由一家农场基金会组织的2007农场法调研报告④发现，“从所有的结果看，农场主把生物能源视作农场立法的基本目标，同时也视为一项新的或者进行资助替代的优先项目。”在学术界，衣阿华州立大学连续3年召开“生物技术产业展望大会”，研讨生物能源工业发展问题。在2006年5月发表的美国农场局联合会政策计划中，明确强调对生物能源的广泛议题的全面支持。⑤2006年9月，美国农场局联合会专门召开了全国生物能源专题研讨会制定游说国会的计划。
由此可见，美国农场利益集团对新农场法的关注涉及的主要议题是，农场收入和农产品价格支持政策走向、水土保持计划政策和生物能源政策。农场信贷、农作物保险、畜产品销售、农业科研投入、农产品出口、农村发展等问题也是利益集团关注的重大问题，相信都继续会在新农场法中得到体现。但是，不同的声音仍然存在，如美国农业部在上述难题之外，更加关注农村发展问题，美国国会则需要充分在新农场法中代表其他非农场利益集团关心的问题，所以新农场法仍将是各方利益妥协的产物。而由于这项立法的管理对象是美国农场业，因而主要的条款涉及农业补贴、水土保持和生物能源问题。
二 2007年农场法立法的政治经济学
最初美国制定农场立法是为了解决农产品过剩、农场经济萧条和农场收入下降难题，这是从大萧条时期开始的，主要调整农场主、农村金融机构、农作物保险机构、农场合作社等农场利益集团的利益，所以参加法律制定的利益集团仅限于农场业。从《1933年农业调整法》开始，每隔一年或者数年颁布一个短期农场立法(也叫农产品立法)。随着农场经济的发展和越来越多的其他利益集团的介入，出现的一个重要变化，就是农场法由主要涵盖农产品生产和水土保持等向综合立法转变。
(一)农场收入和农产品价格支持政策
在《2002年农场法》的农场经济“安全网”政策中，享受“农产品计划”补贴的农产品达25种，补贴项目有“直接支付”、“反周期支付”、无追索“营销救济贷款”和“贷款不足支付”等。农场“安全网”的目标是为特定农场主提供最低水平经济福利，同时提供风险保障。①以白糖和牛奶等农产品为例，通过限产和对糖的无追索贷款支持蔗糖价格和甜菜糖价格；通过提供购买保证支持牛奶及奶产品生产，一旦牛奶价格过低，政府即启动反周期补贴。在非市场价格支持手段之外，另有直接收入补贴，保证采购处理库存牛奶。《2002年农场法》实施后失去花生营销配额的农场主，还可以申请获得“赎买”支付。棉花补贴也由一种扩大到六种。因此，《2002年农场法》获得农场主的广泛支持。
反对农场支持政策者认为，高额补贴扭曲了农产品贸易，同时成为农场土地价格上涨的主要因素，限制了美国农产品竞争力，而且农业补贴越来越被少数大农场占有，显然不公正。支持补贴者认为，其他国家的补贴限制了美国农产品出口，而且国内补贴下降将导致农场土地贬值，从而降低了地方政府在教育、基础设施方面的投入能力，将直接影响农村地区发展。大农场利益集团则认为，大农场效率高，理应得到高补贴，政府不应鼓励低效率的小农场。美国国会农业专家沃马克(Jasperwomach)认为①，2007年农场法首先应当满足国内需求，其次，在世界贸易组织体制下满足美国农产品贸易需求，同时还要满足财政预算要求。
2005年美国农场净收入832亿美元，其中补贴高达227亿美元，②补贴主要流向大农场，而大农场利益集团的游说力量相当大，决定着政治选票。于是，立法、政策执行部门都在探索解决农场补贴难题，如限制农业补贴、控制农产品供给和进口配额问题、进行绿色支付问题(CSp计划等)、赎买农产品计划，或者把农业补贴分解到州等。最近美国农业部还提出了建立“农场整体收益安全网”计划(whole-farmRevenueSafetynetprogram)．这是美国“农场收入安全网”的新发展，主要包括“收入稳定账户”和“农场整体收益保险”等措施。③如果新的农场法确定实施这项计划，将使美国农业补贴趋于长期化，并将影响到美国在世界贸易组织新一轮农业谈判中提出农业补贴新方案。这项建议的提出与美国当前农场集约度不断提高及世界贸易组织农业谈判发展有关。据统计，当前美国农场资产的专用程度维持在75％～85％上下，越是大农场集约度越高，所以资产价格波动很大，影响到收入稳定。④此项建议还基于另一方面考虑，即以往美国农场计划以当前或以往农产品生产记录为基础进行支持，因扭曲了农产品价格而广受诟病，而且价格信号失真也误导生产。
美国农业部认为，建立“农场收入稳定账户”可以通过促使农场主在高收入年份增加储蓄、在低收入年份提取收入激励农场主管理风险。迄今共提出了三种农场收入稳定账户计划：(1)农牧场风险管理账户(FaRRm)，允许农牧场主储蓄20％所得，并减免税收。储蓄进入生息账户，所得按年分配并纳税，农场主自行决定何时提取本金，政府在提取本金当年征税。每笔储蓄可存5年，实行先存先提原则。超过5年的储蓄不提取，将征收10％的罚金。该账户的资格要求是个人纳税户。农场主需在储蓄发生年份有未纳的联邦所得税才能减免税收。有资格参与该计划的农场主占37％，储蓄额约为35亿美元，预计减免税收9亿美元。
(2)反周期账户(CCas)，把农场主的特种储蓄控制在限额内，农场主根据需要储蓄，账户资金按照商业利率计息。征税限制在农场主5年平均总收益调整后的2％以内，每年不得超过5000美元，提款条件是调整后的总收益低于前5年均值的90％。提取总额限于当前调整所得提高到5年平均所得的90％部分。
农场主要想参加该计划，其前5年的平均所得应达到5万美元，或者自己属于有限资源账户。约有25％的个人业主式农场主具有加入该账户计划的资格，平均每个账户储蓄得到2100美元补贴。农场合伙人和小企业合
伙人也有资格参加，他们的储蓄总额可达3.62亿美元，在该账户中符合纳税要求的存款会超过32亿美元，政策成本达16亿美元。
(3)个人风险管理账户(iRmas)，通过对农场主提供包括税收减免和政府征税上限激励，促使农场主储蓄，农场主只要有收入即可参加计划。农场主储蓄实行税前抵扣，储蓄和利息收入只在提取时才征税。提款条件是收入低于前3年平均收入的80％，提取总额为当前调整的所得总额提高到3年平均总收益的80％部分。所有单个账户规模平均约为1000美元，符合要求的储蓄有27亿美元，总余额超过55亿美元。
上述三种账户计划旨在稳定农场经济，同时促进农场主投资。政府为此将减少数十亿美元的税收，但是这个补贴是隐性的，似乎并不违反世界贸易组织协议。
农作物产量与收入保险是《2002年农场法》农场安全网的又一项新的发展。收益保险计划最早开始于1996年，现在有人提出农场整体收益保险方案，把农场的经营所得合并保险。①目前政府开办的实验性农场收入保险有两种，即总收益调整保险(aGR)和小型总收益调整保险(aGR-Lite)，两种保险方案都是按照农场整体收益保险的原则实施的，作者预计未来美国农场收入保险的基本方向大致如此。
统计显示，参加总收益调整保险和小型总收益调整保险计划能够抵消调整农场总收入下降。农场主按照前5年农场平均所得记录，可选择65％、75％或85％水平投保，一旦收入下降到投保值以下，即获得赔偿，保险公司的理赔金额等于实际收益和投保值之差乘以投保水平。在已经开办的收入保险试验中，赔付率为75％和90％。两种保险试验均需要农场主提交年度农场规划，以便按照账户变动情况调整投保。两种方案的不足之处是无法全面建立农场整体保险，从承保对象看，是没有参加农产品产量和收益保险，包括多重风险产量保险、收入保障险、作物收益险和收入保障险的农场主，总收益调整保险不保约占农场收入35％的动物及动物性农产品，每个险种限赔650万美元；而小型总收益调整保险计划虽不限制动物投保，最高赔付额只有100万美元。由此可见，未来2007年农场法的补贴力度将高于《2002年农场法》。
(二)水土保持立法
相对于农产品价格支持立法，水土保持立法在美国农场业界也有非常重要的意义，尤其是在为期10年的农地休耕期到期后，这个问题更加引起关注，同时世界能源供给状况和近期美国乙醇汽油发展迅速，也为这个政策的延续添加了更多值得关注因素。首先，重视水土保持是1930年代以来美国农场政策的重要组成部分。《1933年农业调整法》含有这项内容，《1936年水土保持与国内配额法》及《1938年农业调整法》都把它作为政府的职责，《2002年农场法》水土保持部分政策条款，也是前几个农场法水土保持内容的延续，这部分内容最大而且增加最多。其次，目前美国水土保持立法已经和限制农产品生产、提高农场收入结合起来，通过政府支付使农场休养地力，改善环境，同时提高农产品价格，又符合世界贸易组织要求，一举数得。美国对世界贸易组织的“绿箱”承诺导致水土保持投入在农产品政策中成为最重要的因素。第三，《2002年农场法》的水土保持规定在激励农业用地开展水土保持方面开了两个头，一是大幅度增加水土保持计划资助，二是通过“水土保持安全”计划(CSp)。美国国会研究报告①认为，农场利益集团将对新的水土保持立法条款包括资金分配、绿色支付、休耕土地面积和政策效果评价进行激烈辩论。可以预见，政府将分担越来越多农场主开展水土保持费用，而且通过绿色支付强化“水土保持安全”计划也是发展方向，这些对评价政策效果提出了更高要求。对于土地休耕，由于现有土地休耕计划在2007年将届满，同时“水土保持保留计划”(CRp)合同也到期了，所以农场利益集团都很关心这个问题如何延续。一些利益集团开始了减少休耕土地的游说活动，这些主要包括希望扩大乙醇产量和希望降低饲料价格的农产品用户，但是野生动物组织想法恰好相反，强烈反对恢复更多“水土保持保留计划”用地。无论如何，土地休耕带来的生态功效和提高农产品价格的功效实为一举两得，于是美国每年大约有10％(4000万英亩)的农用地休耕，而参加CRp计划的农地也用3500万英亩，后者占用了2005财年美国水土保持预算的40％，除此之外还有湿地保留计划和草地保留计划等。①美国农场主充分尝到了土地休耕政策的甜头。
(三)生物能源政策
能源对农业及农村发展关系重大。2006年，美国农业部发表《2007年农场法主题报告：能源与农业》，阐明农业部在这个有关美国农场经济转型的重大发展和政策问题上的看法。研究显示，20年来美国可再生能源消费增长与政府推动关系很大，美国先后出台了《1978年能源税法》、《美国2004年创造就业法》、《2005年能源政策法》(epaCt)和《1990年清洁空气法修正案》(Caa)。《农业部2000财年拨款法》在“水土保持保留计划”内实施农地生物收获试验计划和农产品信贷公司支持的“生物能源计划”，而《2000年农业风险保障法》中的《生物产品研发法》开始推动农业部和能源部在生物能源方面合作协调。《2002年农场法》第一次把能源问题纳入农业立法范畴，其中第九款制定了支持计划，资助购买生物产品以支持生物制造业，教育公众认识生物柴油的益处，资助具有资格的农牧场主及农村地区的小企业购买再生能源系统，并扩大3个、授权6项新的生物能源计划。从2000年12月到2006年3月，农产品信贷公司(CCC)的“生物能源计划”向生物能源制造商支付5．37亿美元，购买了25亿加仑乙醇和1.731亿加仑生物柴油。①美国生物能源用量的不断增长，在一定程度上延缓石油能源的紧张，减少了美国环保压力，同时为美国大量农场休耕土地重新投放提供了可能。
美国农业部提出支持可再生能源产业发展，主要措施为：(1)扩大政府直接干预，措施包括提高“再生能源组合标准”(RpS，即Renewableportfo-lioStandard)水平；把可在生能源的税收支持政策延期到2015年之后；只有在生物能源税收激励无效后才停止该政策；制定加速使用可再生能源设备折旧投资政策；建立用于建设高压传输设施、风能或太阳能发电、地热发电、煤田沼气开发等特种用地的贬值补贴；利用纳入“水土保持保留计划”用地加速生物种植和风能开发；重新启用农产品信贷公司的“生物能源计划”等措施。(2)扩大政府间接干预。通过全国性农业研发计划支持植物纤维制造乙醇；创新金融工程支持生物技术经济；加大对基础研究和应用研究之间的研发、实验和商用前期研究空档进行资助；推动生物经济教育和探索；提供农村发电和送电需求。②
美国国会研究报告③指出，对于生物能源的生产急需继续改进现有技
术，开发新技术，降低生产成本。美国现有农场能源生产还无法显著减少对石油产品的依赖，同时快速增长的生物能源需求似乎影响到食品、饲料和工业加工用的生物原料。国会农业政策专家亚克布西(BrentD．Yacobucci)④指出，由于美国各级政府的激励和强制政策，生物能源的需求非常旺盛，但是由于产能等问题，很可能会刺激降低关税进口乙醇。“国会将继续对乙醇燃料和环保成本收益问题保持兴趣，同时也会关注美国燃料市场的效果。”近期美国国会关注生物能源问题，焦点主要集中在：(1)重组汽油(RFG)氧化要求与甲基叔丁基醚(mtBe)添加剂退出问题；(2)可再生燃料标准；(3)混合燃料；(4)酒精燃料税收激励政策；(5)从加勒比海地区进口乙醇问题；(6)对使用双燃料车辆的经济支持问题。国会所体现的政策意图是，任何清洁能源或生物能源问题与现有能源的生产消费密切相关，即使讨论也应当共同进行。
美国各州也纷纷通过税收政策、刺激生产政策和生物能源消费政策，强制推动生物能源生产。例如，2004年明尼苏达州规定生物柴油销售必须达到2％，从而创造了1600万加仑的市场。现在美国各州最少有一个推动使用再生能源的计划。另一项推动来自“再生能源组合标准”(RpS)，强制发电企业使用可再生能源，现在已经有华盛顿特区和其他20个州接受了“再生能源组合标准”。
如上所述，农场利益集团、美国农业部、国会及地方利益集团在美国能源问题上的政策思路差距很大，难于达成一致。篇幅所限，本文无法对石油利益集团的政策行为和在2007年农场法案中的政策思路进行分析，但这个因素是无法回避的。
三结 论
美国农场立法涉及各方利益。从目前形势看。《2002年农场法》可能会延长实施一年。从《1985年农场法》，尤其是《2002年农场法》实施可以看出，首先，农场经济和其他产业的融和越来越紧密，甚至农场经济也将成为能源产业的一环，尤其是在中西部地区，所以以往基本有农场利益集团参与的政治进程，已经有越来越多的非农场利益集团参与，而且各种政治势力的交集越来越密，各种利益集团都在争取发言权，农场法已经成为综合立法，涵盖越来越多的内容。2007年美国农场立法的农业支持方式正在酝酿大的变化，其中美国农业部提出的所谓“农场整体收益安全网”计划值得研究；其次，水土保持问题和价格支持本质上同属一个问题。水土保持政策已经成为美国农场价格支持的重要渠道，世界贸易组织农业协议迫使美国的农场支持必然向强化环保，紧缩农业土地供给，扩大农场规模，进一步提高农场效率，提高竞争力方面发展，而农业管理部门也在想办法把以往显性农场补贴隐性化，既满足国内农场主的要求，又不至于与世界贸易组织规则冲突。第三，生物能源问题。它是《1938年农业调整法》提出的大力开辟农产品新用途思想的延续，也是解决美国农产品长期过剩趋势的基本办法之一。但是生物能源问题的提出，又对水土保持计划的实施增加了更多变数，对于农产品补贴方向提出了挑战，甚至直接涉及到石油利益集团的利益。若《2002年农场法》延期，对于世界贸易组织新一轮谈判来说，相当于美国的要价未变，在各方达成新的协议之前，包括主要农产品生产国和出口国，以及日本、欧盟等各方力量都在重新积蓄力量，我国也需要对于国内农业保护政策重新检视，在管理体制方面学习美国的经验。
农产品的策划方案篇5
关键词：美国；农业补贴政策；演变趋势
abstract：DozensofagriculturalsubsidylawshavebeenissuedintheUnitedStatessincethefirstsystematicagriculturallawwasimplementedin1933.alotoflong-termsubsidiesforagricultureareconductedandthesubsidysystemwithcharacteristicsisformed.
Keywords：theUnitedStates；agriculturalsubsidypolicy；changingtrends
二十世纪30年代以前，美国政府对农产品市场基本采取自由放任不干预的政策，但通过对农业基础设施的投资，促进了农业的发展。自30年代开始，美国政府正式通过农业补贴政策，直接干预农产品市场。美国的农业补贴政策大多是通过法律形式规定的。1933年大危机期间，为拯救农业，美国出台了第一部系统的农业法。此后，随着农业发展要求、市场行情、甚至政治因素的变动，美国又对农业法进行了多次修订。可以说，美国政府的农业补贴政策是在不断调整中发展和完善起来的，自1933年美国国会通过《农业调整法》以后，经过70多年的调整和充实，发展成了一个相当完整而又复杂的政策体系。
不同的农业法中农业补贴政策的内容是不尽相同的，因此每一部新农业法的出台都意味着美国的农业补贴在作相应的调整。专家认为，总体看来美国农业补贴政策可以分为三个阶段：
第一个阶段是1933~1995年，可以称为价格补贴政策阶段。农业补贴政策以限制农产品播种面积、政府建立农产品储备调节市场供求关系、扩大农产品出口为主要特征，农业补贴直接与市场价格相挂钩；
第二个阶段是1996~2001年，可以称为收入补贴政策阶段。补贴与当年市场价格脱钩，直接计入农民收入；
第三阶段是2002年以后，可以称为收入价格补贴政策阶段。既保留了收入补贴，又保留和创造了一些价格补贴手段。
一.1933~1995年美国农业补贴政策类型
(一)直接补贴
1.灾害补贴。灾害补贴，是联邦政府向遭受干旱、洪水、冰雹或龙卷风等自然灾害的农场主提供财政援助，即对农业灾害给予直接的补贴和成本补贴。
2.目标价格与价格差额补贴。目标价格，是美国政府实施农产品价格干预时采取的一种支持性价格，它的高低由生产成本和生产者利润来决定。它与市场平均价格之差乘以销售量的积，即是差额补贴。差额补贴主要提供给与政府签订休耕计划和销售合同的农场主，在合同面积之内生产的农产品可以获得价格支持。享受差额补贴的农产品，主要是占收获面积绝大部分的小麦、玉米、花生、棉花及乳制品等基本商品。这是政府对生产者实行的目标价格保护，当相关产品的市场价格低于目标价格(或规定价格)时，生产者可以得到差价补贴。
3.休耕补贴。休耕补贴是美国农业限产计划的重要内容。限产计划始于1933年(包括播种面积配额和销售限额)。根据1956年农业法制订的土地银行计划，确立了耕地面积储备和土壤保护储备。前者是允许主要农产品的生产者短期停耕土地的计划；后者是农场把一部分土地长期退出耕种，用于植树和保护土地的目的，而每年都可以获得补贴。实施土地银行计划初期，尚未达到削减农产品产量、稳定农产品价格的目的。1960年又转向一种新的自愿生产控制计划，在1961年的紧急饲料谷物计划中，明确规定农场主应停耕至少20%的耕地，且必须将这些耕地用于土壤保护目的的情况下，农场主才可获得停耕土地正常产量50%的现金或实物补偿。以后陆续通过的一些农业法对休耕计划作了一些修订，但基本目的都是一个，就是把耕地面积减少的额度和结构，同某种或某几种重要农产品的期末库存与消费量之比的高低联系起来，以达到即控制农产品供应，又保护农产品价格的目的。
尹凤梅：美国农业补贴政策的演变趋势分析4.储藏补贴。美国农业的问题在于农产品过剩。为了减少收获季节农产品的上市量，美国政府建立了农产品储备计划。其基本内容之一，就是由政府向农场主支付一定的储存费，使农场主暂时把农产品储存起来，等待有利的销售价格。凡参加自我储藏项目的生产者，可以得到长期贷款，同时可以就其储存的产品得到一定比率的补贴。
5.土地转产的实物补贴，这是对参加土地转产项目的农场发放的实物补贴。
6.奶制品转产补贴，1984~1985年美国政府对于放弃出售牛奶的生产者给予补贴。补贴按生产者往年出售牛奶数量的5%~10%发放，每50公斤补贴10美元。
(二)投入品补贴
1.农场储藏设施补贴。对于农场储藏设施建设，政府给予低息贷款作为支持，利率与商品信贷银行贷款利率相同。这种补贴主要给予作物生产者。
2.农场贷款补贴。农场主家庭管理机构提供生产者低息贷款，包括农场经营、防灾和救灾、处理经济危机、保持所有权、放牧、土地改良、水资源保护和灌溉设施建设所需贷款。
3.作物保险补贴。为了减轻因自然灾害给农业造成的损失，美国联邦自己对农业或农牧场主提供作物保险。1938年，美国国会授权拨款1亿美元，建立了联邦作物保险公司，为农场主提供全风险作物保险。联邦作物保险公司对由于气候和无法避免的自然灾害所造成的损失提供保险，农场主支付保险费。目前，美国的作物保险补贴分为三类：一是全风险保险补贴，对遭受各种自然灾害影响而减产的作物提供政策性保险。二是“区域—单产”保险补贴，即向单位面积产量接近的地区提供作物保险，保险费和赔偿费都按统一的标准支付。三是“气候—作物”保险补贴，这是一种对具有某些特殊气候因素地区提供的保险补贴。从1980年起，政府对这部分保险费给予补贴，补贴额占保险费的40%~60%。
4.燃料税补贴。1983年前，政府对农业生产者在所有非高速公路上消耗的柴油和汽油免收联邦税；1983年后，政策有所改动，农业用油完全免税，其它用油则部分免税。
5.紧急饲料补贴。在由于自然灾害引起牲畜饲料损失的情况下，一定比例的外购饲料的费用可由商品信贷银行支付，最高可达50%。
6.放牧费补贴。林业管理机构和土地管理局对西部16个州在公共草场上放牧收取的放牧费低于一般市场价，这一补贴主要用于牛肉生产。
(三)市场价格支持
1.不归还贷款收益。当商品信贷公司(CCC)提供的无追索权贷款到期后，生产者可选择不归还贷款和利息，而以抵押作物偿还。若贷款的本息高于当时作物的市场价值时，这相当于政府以高于市场价格的价格收购农产品。
2.液体牛奶补贴。美国许多地区对牛奶实行价格支持，例如最低价格政策、多余牛奶收购政策等。这些政策导致液体牛奶价格居高不下，牛奶价格甚至高于加工后的奶制品。
3.牛肉收购补贴。由于某种原因，政府在一些年份指定商业信贷银行以一定的价格办理收购牛肉事项，这时的收购价有利于生产者。
(四)营销环节支持
1.运输补贴。联邦政府对于内陆水路和铁路的运行、维修和运输系统的建设给予资金支持。
2.检查补贴。几乎所有的农产品均需接受检查，检查费用包括联邦粮食检查机构、食品安全机构、包装管理机构的开支。政府对这类机构的开支给予政策支持。
(五)长期性补贴
1.农业科研推广补贴。美国注重构建实现农业现代化所必需的、完整的农业科研、教育与推广体系。联邦政府拨款成为农业科研经费的主要来源。美国用于农业科研的公共拨款占农业GDp的百分比，从1960年代的1.6%上升到1980代前期的2.4%。同时，政府对农业科技推广也予以资助。1977年联邦预算中，与州合作的农业推广经费为2.4亿美元。
2.农业资源保护和保护性利用的补贴。1934年的干旱和1935年春季席卷美国大部分地区的“尘暴”，促使美国开始注意土壤破坏的灾难性后果，并采取相应措施和支付财政补贴予以保护。美国从1930年代的土壤资源保护、1970年代初开始的治理水资源污染，逐步发展为综合保护农业资源。包括防止水土流失，保护土壤有机物和耕地的生产能力，积蓄、合理利用天然降水和天然湖泊，保护森林等等。
3.研究支持、咨询支持、病虫控制支持、营销支持。这部分经费用于发挥政府的服务功能，具体运用在农产品营销服务、农业研究及推广服务、经济研究、国家农业统计上作、动植物卫生检查等项目。
(六)促销补贴
1.农产品出口补贴。为了降低农产品出口价格，提高农产品的国际竞争力，美国实施农产品出口补贴。其中，小麦、玉米、大豆、棉花等出口时都有政府的补贴。1985年“粮食保障法”规定，补贴10亿美元用于增加美国谷物的出口，夺回美国在国际市场上的份额。此外，美国还扶持建立不同产品的行业团体、协会，开发世界市场。1953年，联邦政府成立了农产品外销局，其最重要的工作就是开发市场。为实现这一目标，农产品外销局极富创造性地与有关行业团体、协会合作，并给予财政援助，以充分调动其销售农产品的积极性。到1980年，与农产品外销局合作的各类团体、协会已达50个以上。
2.食品补贴。为扩大国内需求并实现社会公平，美国尝试过许多针对“目标人口”的营养补贴计划，如食品券计划、妇女、婴儿和儿童的特别补充食品计划，学校的早餐和午餐计划，直接食品分配计划等。1988年，这些计划花费了212亿美元。因为低收入家庭粮食需求的弹性较大，所有这些计划都有助于提高对粮食的需求。
(七)其它支持
1.税收补贴。联邦所得税法规定对一些收入实行减税和免税政策。在计算pSe时，这部分补贴按各种农产品的产值分配。
2.州立项目支持。州政府对农业科研、推广、信息、营销和检查等服务给予经费支持。
就具体农业补贴政策而言，无追索权贷款政策、液体牛奶补贴、目标价格与价格差额补贴、作物保险补贴比较典型。
二.1996~2001年美国的农业补贴政策内容
wto农业协定生效后，美国对其农业补贴政策进行了重大调整，主要体现在1996年克林顿总统签署的《1996年联邦农业完善与修改法》(以下简称《1996年农业法》)中，主要调整如下：
(一)取消目标价格和价格差额补贴，实行多种收入支持措施
美国《1996年农业法》规定，从1996年起取消长期实行的农产品目标价格和价格差额补贴，2002年后将停止向农场主提供农产品价格和收入支持方面的补贴，使美国农业“完全过渡到市场经济”。政府将引导农场主参加期货交易和农业合作组织，并推行作物收入保险计划，通过社会环节来化解和分担农民的市场风险，以保证农民收入稳定。
(二)设立过渡性的弹性生产合同补贴，以直接固定收入支持替代国内价格支持
为了弥补“农产品口标价格和价格差额补贴”取消后对农民收入造成的损失，作为过渡，在1996~2002年间设立“弹性生产合同补贴”。只要农场主自愿执行政府制定的环境资源保护计划和沼泽地保护条款等法规，并一次性签订7年“弹性生产合同”，即可得到补贴，其补贴额按平均补贴基准和农民种植合同面积计算。此外，美国已经将补偿性支付与谷物种植者脱钩，进而使“黄箱”价格支持转变为“绿箱”对农民直接固定支付。
(三)土地休耕保护计划
土地休耕保护计划最早是根据1985年的“食品安全法案”提出的，当时的目标是休耕4500万英亩耕地。“联邦农业发展与改革法”延长了这项计划，计划到2002年，休耕保护土地3640万英亩。按照这项计划，农民可以自愿提出申请，与政府签订长期合同，将那些易发生水土流失或者具有其他生态敏感性的耕地转为草地或者林地，时间为10~15年。该计划对每个农民的补贴数额在50~50000美元之间，平均全国为5000美元。这项政策的目的是减少水土流失、增加鱼类和动物的栖息地，改善水体质量，保护十壤，改善农村景观等。进入计划的土地一是要体耕，退出粮食种植，二是要采取植被绿化措施，包括种植多年生的草类、豆科草类、灌木或林木。
(四)取消对农场主储备的补贴
美国以前的政策形成了存粮于民的体系，但国家财政补贴负担很大，于是，《1996年农业法》仅保留用于国际人道主义食品援助的400万吨粮食储备，而取消了对农场主储备的补贴。
(五)导入市场丧失补助政策
1998年美国农业收入，受国际市场谷物价格持续下落和亚洲金融危机的影响，比美国农业史上农业收入最高的一年1996年减少了21%。美国政府为提高农民收入，于1998年10月实施市场丧失补助政策。1999年市场丧失补助支出28.57亿美元；2000年农业支持计划中用于市场丧失补助的支出为55.4亿美元，约为1999年的2倍。
(六)解除大部分农作物的种植限制
农场主若不参与政府的农业计划，他一直拥有完全的种植自由。但对参加政府计划的农场主而言，其种植自由曾受到种种限制。实施1996年农业法之后，只要耕地不被非农业占用，农场主有权在其所有的耕地面积上种植除水果蔬菜以外的任何农产品，却不影响其获得收入补贴的权利。农场主可以根据市场的需求状况自己决定种植什么和种植多少，但市场风险完全自己承担。
(七)终止农产品供给管理
艾德温·扬(e.Young)认为，美国1996年农业法案的主要调整之一是取消小麦、稻米、饲料粮与棉花种植休耕计划，从而结束了长期实行的农产品供给管理政策。
(八)修正无追索权贷款率的确定方法
《1996年农业法》保留了基本的无追索权贷款，但要求农场主必须保证一定数量的农产品作为从政府那里取得贷款的抵押。对小麦，饲料粮、棉花、大米、油料等各种农产品的贷款率作了具体修改，确定了最低保护价的上限，此标准低于1990年农业法案的水平，政府的用意是不承担大量库存。
三.2002年以后的美国农业补贴政策
(一)2002年美国农业法规定的主要农业补贴政策
美国2002年5月出台的农业法名称为《2002年农业保障和农村投资法》(以下简称《2002年农业法》)，实施期为2002~2007年的6年，有10个部分组成。其中规定的主要农业补贴政策大多集中于“商品补贴”、“资源保育补贴”和“农产品贸易补贴”条款之中，其中“商品补贴”条款中，主要通过“贷款差额补贴”、“固定收入补贴”和“反周期补贴”等措施，对种植小麦、饲料谷物、棉花、大米、油籽的农民构建“三级收入安全网”，提供巨额收入补贴。对乳制品、食糖、花生生产者继续提供价格，贷款补贴和进口保护。
1.商品补贴。商品补贴也叫农业补贴，是美国最重要和最根本的农业补贴。依据《2002年农业法》，今后10年的年均补贴将主要通过直接补贴、销售贷款差额补贴、反周期波动补贴3种形式进行。
(1)直接补贴。直接补贴是一种与农产品生产、价格不挂钩的固定补贴。农民可以自愿参加，政府以农民预先确定的作物面积和产量为基础对具体商品提供一个固定的补贴。《2002年农业法》将大豆、花生和其他油籽纳入了补贴范围，扩大了对农民收入的支持范围。同时，还将羊毛、水果、蔬菜等纳入补贴范围，这是前所未有的，极大地扩大了补贴的范围。
(2)销售贷款差额补贴。销售贷款差额补贴是政府保证农民顺利出售农产品的最低保护价，即政府预定一个农产品的销售价格，并以此价格贷款给农民。农民收获后如能在市场卖到这个价格，政府就不给予补贴。如农民卖的价格低于预定价格，二者之差就是政府给予农民的补贴。《2002年农业法》将花生、羊毛、蜂蜜、杂豆等品种纳入了销售贷款差额补贴范围。
(3)反周期波动补贴。反周期波动补贴是《2002年农业法》新设计的一种补贴制度，即农民在收获后的10月份可得到上限为35%的计划支付，待翌年2月份可再得35%的支付，到12个月的市场运销结束后结账。当农产品的实际有效价格低于政府确定的目标价格时，政府向农民提供反周期补贴。该补贴与市场价格成反向运动。当农产品价格下跌时补贴增加，反之则减少。反周期波动补贴保证了农民的收入水平，也意味着政府为农民分担了生产风险，刺激农产品出口。《2002年农业法》将大豆、其他小品种油籽、花生纳入了反周期波动补贴的范围。
2.资源保育补贴。根据《2002年农业法》，美国计划在2002~2007年再投资220亿美元用于农业资源保育计划项目，主要包括土地休耕计划、农田水土保持、湿地保护、草地保育、农田与牧场环境激励项目等。此外，美国联邦政府还提供自然灾害救济补贴，用于自然灾害发生后的非保护农作物灾害援助计划、农作物灾害支付计划、紧急饲料计划、青饲料援助计划、牲畜赔偿计划及树木援助计划；提供用于生产结构调整的投资补贴，以优惠利息给农民提供短期或长期贷款，给各州拨款，帮助偿还贷款有困难的农民。
3.农产品贸易补贴。根据《2002年农业法》，美国计划在2002~2007年，投资8.75亿美元用于提高美国农产品出口的市场机会和拓宽国际市场；每年投资4.78亿美元用于援助那些因国外有关农产品实施出口补贴而受到损失的美国出口商；每年对新增生物技术项目投资6的万美元，用于商签双边动植物和转基因议定书及快速对付非关税措施对出口造成的影响。此外，美国农业部还将向美国出口商免费提供国际农产品综合信息服务。
除直接的出口补贴外，美国还实施了规避出口补贴的间接出口补贴，即出口信贷。美国每年提供的额度约为30亿美元。依据《2002年农业法》，美国在2002~2007年将继续提供出口信贷，以促进加工品和高价值的农产品出口，同时还将还款期由180天延长为360天。
由此可以看出2002年美国农业法规定的主要农业补贴政策呈现出大幅度提高农业补贴水平、调整补贴方式、扩大补贴范围、补贴分配相对集中等特点。
(二)美国《2003年农业援助法案》规定的农业补贴政策
2003年2月20日，美国总统签署了《2003年农业援助法案》，向遭受与气候有关的灾害及其他紧急情况损失的生产者提供补贴，包括作物灾害计划、牲畜补偿计划和牲畜援助计划三种农业补贴政策。该法案再次扩大了农产品补贴范围，及时修补了《2002年农业法》执行中的一些漏洞，进一步提高了美国农产品的竞争力。2002年因气候反常等原因导致美国受补贴农产品减产，价格上扬，使许多农产品的贷款差价补贴和反周期补贴悬空，资金节余，而遭受产量损失的生产者却不能尽享高价的收益，于是美国通过该法案把节余的资金用于救灾补贴，以保证美国农民能最大限度的得到农业补贴。这样会使美国农民形成“农业收入稳定”的预期，从而调动农业生产的积极性。
从以上分析，我们可以看出，近年来为了做到与wto规则相一致，美国农业补贴政策更是朝着wto规则所规定的方向调整，从总体趋势来看，其调整呈现出了主张取消一切生产补贴和出口补贴，补贴方式逐渐由价格支持向收入支持转移，逐步削减农业流通补贴额度，把流通领域和中间环节的补贴改为农民的直接补贴，大幅度增加对农业综合开发的支持力度等。
参考文献：
[1]张桂林，宋宝辉，michaelReed.美国联邦政府农业补贴上[J].世界农业，2003(11).
[2]李平.美国农业补贴政策及其支持力度[J].中国农村经济，2002(6).
[3]张时霖.美国农业保险制度[J].世界农业，1999(11).
[4]周建华，胡跃红.美国农业补贴政策的调整及启示[J].求索，2006(2).
[5]陈亚东.美国农业补贴立法与我国的对策选择[J].农村经济，2005(7).
农产品的策划方案篇6
关键词：农产品税收优惠纳税筹划思考
一、税收优惠政策的解读
目前，对于农产品的各种税收优惠政策来自于国务院颁布实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税实施条例》，以及财政部和国家税务总局等部门颁布的一系列文件中，这些税收优惠政策主要是针对农产品的增值税和企业所得税优惠，具体优惠政策见下表。
以上税收优惠政策是针对农产品普遍适用的优惠政策，此外，国家还出台了一些针对特定农产品的优惠政策，如《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）、《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）等文件。
从现有的农产品税收优惠政策来看，优惠主要集中在农产品产业链条的上游，即生产（种植、养殖）、初加工环节，并且对农产品和农产品初加工范围有明确的界定，而对深加工环节、流通环节少有优惠。因此，针对从事农产品加工企业，要充分研究税收优惠政策，利用国家对农产品生产（种植、养殖）、初加工环节的税收优惠，合理安排组织生产，事先做好纳税筹划，减轻企业负担。
二、案例分析
对于农产品加工企业来说，如何利用现有的税收优惠政策进行纳税筹划，减轻企业负担，关键在于要充分利用现有针对农产品生产（种植、养殖）和初加工环节的税收优惠政策。本文以茶叶加工企业为例进行说明。
茶叶从种植到加工制成成品卖给消费者，大致经过茶青（从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽）、毛茶（经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶）、精制茶（初制毛茶的基础上再进行精细加工而制成的茶）几个阶段，作为消费者在市场上购买到的就是茶叶生产链条的最后一个产品――精制茶。根据财税[1995]52号文，茶青、毛茶属于初级农产品，农业生产者自产自销的免征增值税；根据《企业所得税实施条例》第86条，茶叶种植项目享受企业所得税减半征收优惠，依据财税[2008]149号文，毛茶属于农产品初加工范围，免征企业所得税。下面以案例来阐述茶叶加工企业纳税筹划方案。
[案例]假设a公司为一家茶叶加工企业，为了精制上好的茶叶，该公司拥有自己的茶场，打造了茶叶种植、初制、精制全产业链条，保证了成品茶叶的品质。a公司为一般纳税人，2015年全年销售精制茶叶不含税收入1000f元，用自产毛茶加工精制茶，产品销售成本600万元（种植、初制阶段成本400万元，精制阶段200万元），种植、初制阶段成本中含化肥、农药等成本100万元（不含税），企业期间费用100万元。精制茶适用税率为17%，化肥、农药等适用低税率13%。假定城建税7%，地方教育费附加2%。
全年a公司应纳增值税=1000×17%-100×13%=157（万元）。
城建税+教育费附加+地方教育费附加=157×（7%+3%+2%）=18.84（万元）。
在不考虑纳税调整的情况下，应纳税所得额=1000-600-100-18.84=281.16（万元）。
应纳企业所得税=281.16×25%=70.29（万元）。
纳税筹划方案：对公司业务进行拆分，将a企业分别设立两家企业，分别为以茶场为基地成立业务为种植、初加工的企业B和精制加工企业C。假设不考虑企业分拆带来管理成本的增加，B企业生产的毛茶市场售价为600万元（不含税），相应成本不变，即种植、初制成本仍为400万元（不含税），其中化肥、农药成本100万元（不含税）；C企业为精制茶加工企业，从B企业按照市价600万元购入毛茶加工制成精制茶对外销售，精制加工成本不变仍为200万元，对外售价为1000万元，原有a企业期间费用100万元在B、C企业分摊，假定B企业为60万元，C企业为40万元。
B企业由于生产的毛茶属于农产品初级产品，免征增值税，这样B企业购进的化肥、农药等成本的进项增值税就不能抵扣，要计入成本，这样B企业的销售成本为400+100×13%=413（万元）。
B企业增值税为0，相应城建税、教育费附加、地方教育费附加也为0。
在不考虑企业所得税纳税调整的情况下，B企业应纳税所得=600-413-60=127（万元）。
由于B企业从事茶叶种植与初加工业务，根据《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）规定，B企业从事茶叶种植项目所得减半征收企业所得税，茶叶初加工项目所得免征企业所得税，这就要求B企业对种植项目、初加工项目分段核算，分别计算各项目的所得。同时，国家税务总局公告2011年第48号文也提到“企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。”本案例中，采用简单的比例分摊方法，假定种植项目所得占比60%，茶叶初加工项目占比40%。
则B企业应纳企业所得税=127×60%×25%×50%=9.525（万元）。
C企业为茶叶深加工企业，其产品不享受税收优惠，但是其原料为初制茶，来自农业生产者自产，按照税法规定可以按照买价的13%作为进项税额抵扣。
C企业应纳增值税=1000×17%-600×13%=92（万元）。
城建税+教育费附加+地方教育费附加=92×12%=11.04（万元）。
假设不考虑企业所得税纳税调整项目，应纳税所得=1000-600×（1-13%）-200-40-11.04=226.96（万元）。
应纳企业所得税=226.96×25%=56.74（万元）。
纳税筹划结果：增值税税负减少157-92=65（万元），降幅41.4%；城建税、教育费附加、地方教育费附加减少18.84-11.04=7.8（万元），降幅41.4%；企业所得税减少70.29-9.525-56.74=4.025（万元），降幅5.7%。
通过将a企业进行拆分为B企业和C企业，即茶场（种植和初加工）和深加工厂两个独立的法人，可以充分享受税法给予农产品的税收优惠，减轻企业的税收负担。
三、政策思考
上述纳税筹划的结果是在假定企业分拆不增加企业管理成本的基础上，事实上企业通过分拆设立两家企业的方式会增加企业管理成本，同时人为地割裂了市场机制形成的农产品全产业链条，不利于农业产业规模的形成。基于此，笔者对我国现有的农产品税收优惠政策进行了思考，存在以下不足：
（一）农产品初加工产品增值税和企业所得税范围不一致
针对农产品增值税的优惠政策，农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，具体范围见《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）；而针对企业所得税的优惠政策，指的是农、林、牧、渔业项目所得，其中农产品初加工项目范围详见《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（财税[2008]149号）和《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）。可见，增值税、企业所得税农产品初加工产品范围的确定依据的是不同的文件。笔者仔细比较了这几个文件，发现增值税和所得税关于农产品初加工的定义都采用了描述法和列举法（含正列举和反列举），两者在表述上不尽相同，在具体产品上也存在错位现象，如：增值税优惠中原木初加工是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段，明确了锯材不属于本货物的征税范围；而企业所得税优惠中对林木产品初加工定义为“通过将伐倒的乔木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单力口工处理，制成的原木、原竹、锯材”，明确锯材属于初加工农产品。以上的错位现象在增值税和所得税优惠政策中还存在。究其原因，是两者依照的税收优惠文件不同，增值税依照的税收优惠文件还是1995年制定的，至今仍沿用，很显然已不能适应现代经济的发展，相较而言企业所得税优惠中的农产品初加工规定更为合理。由于增值税和企业所得税优惠政策中农产品初加工产品范围的不同，一直困扰着纳税人，也给税收征管带来困扰。
（二）农产品初加工产品界定不尽合理
尽管在增值税和企业所得税税收优惠中都对农产品初加工有了具体的规定，在特定的产品中，仍存在一些争议。比方说茶叶，茶叶精加工的工艺主要是筛分切细，风选、拣剔、拼配以及干燥等工序，而毛茶（初制茶）的加工程序为通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理。按照现行的税法规定，毛茶属于初级农产品和农产品初加工项目，享受增值税和所得税的优惠，而精制茶则不属于初级农产品和农产品初加工项目，不能享受税收优惠。从生产工艺及最终产品来看，精制茶选用的原料属于茶叶采摘后的粗茶片（毛茶），加工后的茶叶没有改变茶叶的内在成分，精制茶归属为初级农产品和农产品初加工项目更为合理。
（三）税收优惠范围过小，仅限于初级农产品和农产品初加工项目
r产品加工企业为了享受税收优惠政策，只能将农产品加工企业进行分拆设立不同企业，阻碍了农产品企业全产业链条的市场形成。如案例中提到的精制茶加工企业，为了享受税收优惠政策，就必须将企业一拆为二，一个从事种植和初加工，一个从事精制加工。这种产业的分工合作不是市场机制引起的，而是税收优惠政策引起的，因而并不能带来企业资源的优化配置。相反，由于农产品企业的特殊性，做大做强的企业需要控制整个产业链条，才能保证最终产品的质量。针对于农产品深加工企业而言，本身加工业务并不复杂，并不需要将初加工业务车间独立出来，人为割裂了农业产业链条的连续性，增加了企业的管理成本，增加了社会运营成本。究其原因，在于税收优惠仅限于初级农产品和农产品初加工项目。目前，我国农产品增值税税收优惠适用的范围是1995年制定的《农业产品征税范围注释》，企业所得税优惠适用的是2008年制定和2011年补充的，相较于wto《农产品协议》适用农产品范围要小很多，wto所指农产品范围更广，既包括初级产品，还包括以农产品为原料的加工品（如啤酒、黄酒、奶粉等）。由此可见，我国农产品税收优惠范围过小。
（四）税收优惠形式单一
目前我国出台的增值税和企业所得税税收优惠都是税收豁免或者税率优惠方面的，这种优惠形式更多体现为对农业的照顾，而非激励。要促使农业的发展，我国应出台更多针对农产品企业的税收激励措施，可以促进农产品企业的发展，带动农村经济的发展和农民增收。在农产品企业所得税优惠中，应更多采用加速折旧、投资抵免等间接优惠措施，促进农产品企业利用税后利润来进行资本积累，有利于农产品企业投资增长和技术进步，加速农产品生产规模化、产业化发展，形成品牌优势，带动农村经济和农业发展。
（五）税收优惠环节不全面
目前，从我国出台的关于农产品的税收优惠政策来看，税收优惠主要集中在农业生产环节和初加工环节，而农产品深加工环节和流通环节却鲜有税收优惠。在流通环节，仅针对蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节征收增值税。现有的增值税优惠政策强调农业生产者自产农产品免征增值税，不利于农产品的流通。企业所得税的优惠也仅限于农产品生产、初加工项目。农产品的生产（种植、养殖等）、加工、流通是一个产业链条，而税收优惠仅限于生产、初加工（简单加工）环节，农产品深加工企业为了享受政府税收优惠，就必须人为地将生产、初加工环节从企业分立，人为地割裂了农业产业链条，不利于农产品企业的长远发展。
四、结论
尽管我国出台了许多农产品的税收优惠政策，农产品加工企业要享受税收优惠政策，就需要将初加工业务和深加工业务分立，分别设立两个公司，人为地割裂了市场对于农产品产业链条的整合。此外，现有税收优惠政策还存在农产品相较于wto中农产品的定义偏小、优惠形式单一、优惠环节不全面等诸多不利因素。因此，希望政府出台更多关于农产品优惠的政策，扩大农产品优惠的范围，丰富农产品税收优惠的形式，将税收优惠环节延伸到深加工、流通环节，进而促进农产品企业向高附加值企业的转变，拉动农业经济。
参考文献：
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[5]财政部，国家税务总局.关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知[S].财税[2009]9号.
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农产品的策划方案篇7
一、加强农村档案“典型工程”建设
在全面抓农业和农村档案工作中，不能局限于档案基础工作达标水平，而应注意抓典型、抓精品，把调整后形成的农业产业结构产品生产基地都应成为本行业、本地区的档案工作精品系列，这些部门的优特产品的档案都是农科人员和广大农民群众依据土壤、气候等自然条件，多次的良种引进或繁育试验，多次改进栽培技术和合理施肥以及病虫害防治的生产与科研的实践形成的真实记录，是农业科学技术的主要储存与传播手段。那些优良品种、先进的耕作技术，只有推广出去并达到一定规模，才能形成支柱产业，才能推动全市经济的发展。必须加强这些档案的收集、整理，进一步改善保管条件和利用手段，充分发挥档案信息资源的作用，才能使档案工作在农村产业结构调整中发挥更大作用。
二、加强“名牌产品”档案的形成和建立
发展农业产业化，不能没特色农业的掘起不能没有支柱产业的支撑，不能没有名牌产品的贡献，不能没有名优特产基地的形成，最主要的是不能没有名优特产品的带动，双辽市生产的葫芦条、柳条编制品、麻黄草等三项产品是原产地、水土、气候等条件传统耕作方法，独特优秀的品种加工才创造出来的。各生产基地和科研部门实践，必将还出现更多的名牌产品。如果不凉意这些名牌产品档案形成和建立，就可能使一些名牌产品改变原来的栽培方法，逐渐退化流失，或被别人抢先注册，造成不良的经济损失，档案对保护名优产品起依据和见证作用，因此就必须在创名牌产品的同时，注意形式、积累、整理、保管好那些名、优、特产品的档案。
三、加强“名牌产品”档案的开发和利用
农产品的策划方案篇8
关键词：商贸流通业政府管制法律法规行业协会
商贸流通业在引领消费、促进生产、引导投资、促进结构转型、实现经济良性循环以及提高国民经济运行效率和效益等方面具有重要作用，是各国服务业发展的重要内容之一。在长期发展中，发达国家和地区已建立起较完善的商贸流通业管理体制和运行机制，形成政府、行业协会、企业“三位一体”的商贸流通业管理和促进体系。本文通过总结美国、德国、日本、韩国及中国台湾地区等典型国家和地区商贸流通业发展的特点和经验，以期为我国制定商贸流通业发展战略提供借鉴。本文主要分析典型国家和地区的商贸流通业发展经验。
严格灵活的商贸流通业政府管制
因商贸流通业竞争度高，总量和结构易失衡，世界各国普遍加强对商贸流通领域的政府管制。尽管美国实施自由竞争体制，但在商贸流通领域有严格规定，在商业设施规划中将网点配置明确分为城市中心、地区中心、社区中心和邻里等层次，分别予以调控以保证合理建设、适度规模和有效竞争。日本是自由企业体制国家，政府无权对企业活动直接干预，而是以制定法律形式进行管制。按流通产业管制模式分为如下几种：
（一）美国的自由竞争型模式
美国奉行自由市场经济，政府不直接干预微观经济活动，而是通过制定法律、颁布政策等对商业行为进行监督，为企业提供服务。联邦委员会是美国商业管理的重要机构，由法律和经济专家组成，负责情报收集和资料编纂，对商业组织活动进行管制。美国商务部对国内商品流通管制介入较少，商贸流通业的规制主要通过地方政府实施，各州市都制定有规范建筑、保护环境和限制大店建设的法律法规，并以听证会等形式论证该地区开设大型商店的合理性。
（二）德国的适度调控型模式
德国的市场经济体制遵循自由市场和社会平等原则，既强调要发挥以自由市场竞争为中心的市场机制基础性作用，又提出为克服市场弊端，保证社会公平，政府需通过经济政策进行调节和控制，创造良好环境，鼓励竞争，促进经济活力与效率。
（三）日本的政府干预型模式
作为后发市场经济国家，日本市场经济体制的运行注重政府对企业决策的诱导作用。政府是宏观经济决策主体，通过经济计划、产业政策等干预经济，充分发挥产业政策在资源配置中的功能。其商贸流通业一直处于政府管制框架下，目标明确，产业政策措施齐全。政府通过政策干预、法律规范及行业指导等进行管制。
（四）中国台湾地区的民间主导型模式
20世纪50年代，中国台湾地区实行高度集中的统制经济体制。20世纪90年代后，逐步推行自由化、国际化和制度化，以减少对经济的直接干预。在流通产业管制方面，努力消除不公平竞争，保障市场运行秩序。中国台湾地区商贸流通业采取政府和民间共同管理、民间管理为主的管理模式，除颁布法律法规外，更多依靠民间行业协会和企业自身进行管理。
健全完善的商贸流通业法律法规
从典型国家和地区的发展经验看，法律法规是商贸流通业发展的基石。商贸流通业具有竞争性高和进入门槛低的特点，必须制定严格的法律规范，通过法律对整个行业进行管理与监督，有法可依才能实现商贸流通业的可持续发展。完善的法律法规体系有助于商贸流通业向法制化、规范化方向发展。其立法以营造公平竞争环境为目的，以扶持产业和企业发展为重点。
（一）美国的国会立法
美国商贸流通业立法有两类：一是促进商业竞争、防止垄断的法律。如20世纪30年代，美国曾出现零售连锁企业向供应商收取各种费用的现象，最终迫使全美中小制造商及经销商联合起来向联邦法院起诉，并促成《罗宾逊波特曼法案》（又称《连锁商店价格限制法》）的出台，使美国零售业发生历史性改变。二是保护消费者权益的法律。国会通过《食品卫生与药品法》、《肉类检疫法》、《食品、药品和化妆品法》和《凯弗维尔-哈里斯修正案》等多项保护消费者合法利益的法律。美国没有统一的物流法，但从物流业整体和某个具体物流功能上看，其物流政策法规体系完备。美国全面管制时期的系列法律法规抑制了运输行业的自然垄断，保护了公众利益，但限制市场准入、设定费率也成为日后物流业发展的严重障碍。20世纪80年代后，得益于政府的宽松管制和良好的制度环境，美国物流业迅速发展，效率得到极大提高。
（二）德国的立法管制
德国早期在商业网点建设中奉行自由竞争主义，但随着20世纪70年代新型业态渐次兴起，政府开始将商业网点纳入国土发展规划。1998年政府设立《国土规划法》，用立法手段管制商业网点设置，保障市场秩序。针对大型店铺特点，政府出台专项法规，规范其设立和管理，建立起较完善的商业网点规划体系。德国“政府监督控制、企业自主经营”的市场运作模式促进了其商贸流通业的发展。
（三）日本的法律法规
日本流通业的管理目标是：满足消费需求，增进社会福利；保障适时适量供应；提高流通产业效率。日本商业立法完备。如《禁止垄断法》、《防止不正当竞争法》和《大店选址法》等法规，限制大型零售商凭借市场支配地位对供应商进行不公平交易。日本零售业的立法宗旨是“规范市场竞争，协调各方利益”，突出了社会政策性，又能随着社会经济发展适时调整。日本政府通过建立并完善与流通业相关的各项不同层次的法律和政策，推动其良性快速发展。如2001年7月政府出台《新综合物流实施政策大纲》，力争建立具有国际竞争力、高度发达、整体有效、可提供最便利服务的现代物流体系。（四）韩国的产业发展法
为实现流通产业振兴与均衡发展，韩国政府于1997年4月实施《流通产业发展法》，涉及流通产业发展计划、振兴流通产业的具体政策、巩固流通产业发展的基础、优化中小流通企业结构、违反规定的处罚规则等。2001年7月产业资源部颁布《流通产业发展法修订案》，宗旨是增强流通产业竞争力，提高产业效率，放松对流通产业的规制。从《流通产业发展法》至其修订案，对大型店铺的限制逐渐放宽，中小零售业实现现代化的政策也被列入法律。
（五）中国台湾地区的法律法规
中国台湾地区拥有一整套较完善的农产品营销法律法规，涉及批发市场建设、管理和运行等多方面，明确了批发市场的性质、主管机关和运作方式。规定其农产品批发市场必须按照统一规划，经过审批依法成立。对进入市场购销的供货商和承销商实行严格准入制度。市场为承销人建立信用档案，违法经营的承销商将被勒令退出市场。批发市场依法提供价格行情查询服务，积极推动拍卖交易，并改变人工竞价方式，采用现代化电子设备，克服“暗箱操作”等人为因素干扰，维护市场秩序。
及时有效的商贸流通业促进政策
从典型国家和地区的发展经验看，政策是商贸流通业发展壮大的重要推动力。典型国家和地区对商贸流通业发展都颁布了一系列有法可依的具体政策，它们是法律法规的具体化和有效化。
（一）日本的政策干预
日本流通产业发展的思路是保护本国产业特别是中小企业，维护市场交易秩序。为禁止大企业垄断，政府制定《独占禁止法》并出台保护中小企业的系列法规，如《中小企业基本法》、《中小零售商业振兴法》等。产业内外贸易的政策制定由通商产业省负责统管，其它参与零售业政策制定的还有公正交易委员会和地方政府等。推行政策的机构除政府部门外，还有作为半官方机构的“社团法人”，负责调查研究、宣传教育和实施援助等。日本零售政策的颁布重点在于竞争政策，其1985年之前的竞争政策，因过度保护中小企业，限制了竞争机制功能的发挥，导致流通领域形成组织性极强的系列化结构，其闭锁性和排他性构成国际商业进入日本的障碍。
（二）韩国的扶持政策
韩国政府对中小流通企业的政策性支持，始于1996年制定的《改善中小企业结构及保障经营稳定的特别促进法》，包括与商品交易市场再开发、再建设相关的特别规定。2002年制定《改善中小企业结构和促进商品交易市场的活性化的特别措施》，完善对中小流通企业的支援政策。2004年制定《商品交易市场培育法》，为中小零售企业发展提供法律依据。2005年制定《商品交易市场培育特别法》，提出设立“市场经营支援中心”等。根据对商品交易市场的现状调查，政府设立针对不同市场的差别化支援方案：对仍具竞争力的市场，政府支援集中于设施改善和推进经营技术现代化上；对有潜力恢复的市场，推进其与地区、市场特性相适应的再开发；对机能丧失或衰退的市场，通过政策引导使其转换机能或用途。
（三）中国台湾扶持公用事业
在中国台湾地区，农产品批发市场属于公用事业，体现社会公益性，发挥信息引导、质量监管、仓储和集散等功能，实现农产品交易价格形成的公平、公正和透明，促进农民增收和消费者福利。各级“政府”对批发市场的建设高度重视并积极扶持。一是农产品批发市场的土地，通常由“政府”低价租给批发市场经营者。即使是私有土地，也先由“政府”出面征用，再转给批发市场。二是“政府”注资投入。如中国台湾高雄农产品批发市场由高雄市政府出资49%和高雄市农会出资51%共同组成。三是免税减费。中国台湾对农产品交易实行免税，农产品进场交易费用低。四是市场建成运营后，由独立市场法人进行管理，农产品批发市场微利经营，经营者仅靠开发农产品产业链其它环节获取利润，其他部门和机构不得干预。
科学前瞻的商贸流通业规划指导
（一）德国的规划引导
德国采取规划先行的方式管理商贸流通业，建立明确的商业网点规划。首先，将日用品便民原则作为网点规划重点，加强道路、水电供应等设施建设，鼓励在人口聚居地建立商业网点；其次，分级设置商业中心，根据市镇特点及发展前景，国内各地区发展规划将其分为高等中心、中等中心等，制定统一商业发展计划，使城市间既有一定竞争，又在商品种类、供应方式上互为补充；再次，保持业态、产品和服务的多样性及竞争性；最后，对大型商业网点的设立制定特殊管理规定。德国政府对物流业发展进行全面规划，提出“远距离运输以铁路和水路为主，中间衔接与集散以公路为主”，对物流园区大规模战略性投资。政府持续增加在通信、信息等技术领域的投资，建造新的货物转运站和新型物流中心，提高物流效率。
（二）日本的行政指导
行政指导是日本政府管理商业颇具特色的手段。日本通产省常以“行政指导”名义对商业活动进行规制，使之符合政府意图。日本农林水产省、中小企业厅、公平交易委员会和地方公共团体等行政机关都在各自权限范围内对行业发展予以行政指导，目的在于：相关部门对零售业各分支行业规定具体经营资格和经营条件，严格资格审查，保护消费者利益，规范市场；严格执法，形成企业重视信誉、诚信经营的行业氛围，使交易各方在相互信赖的基础上建立长期合作关系；通过政府指导，建立现代化社会流通体系，实现流通领域经营现代化、组织化和协作化发展。
（三）韩国的市场建设计划
韩国农产品批发市场的建设与运营以《农安法》为依据，强调保护生产者和消费者利益，保障农产品交易的公正透明。韩国对大型农产品批发市场的建设计划、市场选址、投资及管理等都是以政府为主导，这使其具有科学布局，在区域内建设大的中央市场，提高单个市场的规模，增强市场流通效率。韩国农产品批发市场对市场主体有明确规定，特别是批发市场法人制度。批发市场法人是市场开设者指定的接受农产品委托，主要通过拍卖方式获得的市场主体。批发市场法人收取手续费，政府对市场法人各种农产品交易的手续费有具体规定。韩国农产品市场法人在农产品的收集、价格形成及农产品市场信息反馈等方面都起到一定作用。因地制宜的商贸流通业配套措施
（一）德国的措施
德国人口分布分散，为适应此特点，政府将城市按功能划分为工商业区、混合区、工业区、市中心区、村庄区、居住区和专门区等。小型商业网点分布在各区域，大型店铺仅设立在市中心区和专门区。大城市被划分为不同等级的商业中心，独立承担相应商业保障任务。许多大城市实施中心发展方案，以市区为中心，放射性规划商业网点的分布。德国政府高度重视物流理论和技术的研究应用，资助科研机构与企业合作，促进成果应用以获得全球竞争优势。为适应物流全球化发展趋势，政府针对基础设施及装备制定基础性和通用性标准，针对安全和环境制定强制性标准，支持行业协会对物流作业和服务制定行业标准、用语标准、从业人员资格标准等，保证物流活动顺利进行，同时推动物流教育发展。
（二）日本的措施
日本已形成以农业行政部门为主的农产品流通管理体制：在全国层面上由农林水产省流通局负责农产品流通行政管理，在省市级层面上由地方农林行政部门的流通室负责行使职能。此举符合市场经济条件下农产品生产与流通一体化运行原理，符合农产品商品化生产经营规律，可减少“政出多门”，充分发挥农业行政部门的管理与服务职能，符合生产者与消费者共同利益。针对大气污染、交通拥挤和能源限制等问题，日本政府采取普及低公害车辆、强化机动车尾气排放管制、实行柴油低硫化等措施。同时实行物流业运输体制变革，改变传统运输方式，建立高效合理的运送模式，完善运输和配送的环境建设，从机制和效率上解决公路运输对环境的压力。政府已着手构筑环境负荷少的物流体系，推行多种运输模式灵活转换的复合联运，发挥公路、铁路和海运等优势，多形式联合运输货物。此外，还构建完整的静脉物流系统，促进废弃物回收和利用，节约自然资源，发展循环型再生资源。
（三）韩国设立行业规范
韩国的批发市场采取规范的竞卖交易方式。对竞卖场外交易的品种和交易方式有具体规定，只有在场外交易品种目录上的品种才可通过竞卖以外的方式流通进入市场。竞卖方式主要是市场法人收集农产品到一定数量，在公示时间内向批发商竞卖。韩国农产品以竞卖方式、公正交易和适宜的价格定位，保护了生产者与消费者利益。
综合多元的商贸流通业协调机制
（一）美国的行业自律
行业自律在美国的商业管理中功不可没，行业协会的组织与协调对本行业的商业行为具有极强约束性，其工作是在政府的引导与监督下进行。美国行业协会通常规模巨大，如批发业的行业组织是“全国批发—分销协会”，由112家全国性批发行业协会和45个州、地方及地区行业协会组成，负责市场信息搜集、企业经营协调以及行业标准制定等。美国物流管理协会不仅促进物流业界的联络、合作与研究，还进行物流人才培训。协会的物流理论研究与实践紧密结合，研究成果集中于技术应用、供应链管理优化模型、物流各环节具体问题的解决方法，以及为企业设计物流方案等。
（二）德国的政府与商会合作
德国商贸流通业的显著特点之一是政府与商会密切合作，政府通过为数众多、覆盖面广的行业商会与企业密切联系。全德约有30万个协会和联合会等商会组织，以促进行业发展、满足企业需求为宗旨，在影响政府产业政策制定、开拓国际市场、协调劳资关系等方面发挥重要作用。全德最大的商会组织为德国工商大会和德国中小企业联合总会。政府委托商会完成任务并监督其行为合法性。这种权利分散的管理模式，适应了低成本、高效率的工作和现代化经济生活需要。作为全德最大的物流专业协会，德国物流协会积极协助政府进行物流规划、政策制定和协调管理，并通过不断扩大规模、形成更为密集的网络，为促进德国物流业发展发挥更大作用。政府督导企业改革运输、储存、包装、装卸、流通加工和管理等物流环节，努力减少环境污染和资源消耗，实现绿色物流。
（三）韩国的农协
20世纪50年代，韩国政府依据当时国际合作社联盟两位专家的意见，结合韩国小农经济生产方式，决定自上而下组建综合性全国农业合作组织。这种政府主导的农业合作组织很快在全国初具规模，与当时的农业生产模式和社会经济发展要求相适应。韩国农协致力于支持教育事业，设立了农协教育院、农协环境农业教育院、爱农村指导者教育院、农协大学，形成功能齐全的教育培训体系，提高了农民技术水平和经营能力，促进了新技术推广和农业生产力提高。农协对农产品流通渠道开拓也不遗余力：在农产品产地建立销售中心、低温贮存室、集散点和货仓等，保持产品新鲜度，提高产品附加值，保障农民利益；鼓励成员农户创造品牌农产品；从经济和技术上支持外销的农产品生产农户。
（四）中国台湾地区的行业自行管理
农产品的策划方案篇9
20xx行政执法年度工作计划一
一、工作思路
以规范农资市场经营秩序、确保农业生产安全、维护农民合法权益为目标，抓住重要季节，以开展对重点地区、重点市场、重点品种的专项整治入手，加强源头治理、狠抓市场监管、强化服务指导和制度建设，严把生产、流通和使用三道关，着力提高放心农资和安全农产品的覆盖率;以强化农业行政执法能力为重点，以改革和创新农业执法体制为核心，加强队伍体系建设和内部管理，建立健全监督制约机制，逐步构建统一、规范、高效的农业行政执法体系和上下联动、部门协调的工作运行格局，打造一支“廉洁公正、作风优良、业务精通、素质过硬”的农业行政执法队伍，切实做到依法行政，公正执法，服务“三农”。
二、工作目标
全县农业行政执法工作的目标任务是：全县坑农害农和危害农产品安全的违法行为得到有效节制，农产品质量安全水平进一步提高，农民群众维权意识和自我保护能力进一步增强，基本实现“两个确保，两不发生”(即确保农民群众购上“放心农资”;确保农产品质量安全;全县不发生因农资而造成严重减产的重大事件;不发生因农资案件而引发的群访事件)，全县农业行政执法体系进一步健全，执法能力进一步提高，执法手段进一步增强，执法行为进一步规范，执法责任进一步明确。
三、工作要点
(一)加强市场监管，规范种子市场秩序
种子是农业的基本生产资料。我们要抓住种子销售的关键时期，对重点地区、重点种子市场进行全面检查，重点查处制售假劣种子、未审先推、无证或借证经营等违法行为，加强标签标识的规范管理，规范种子生产、经营活动。
一是严格市场准入制度。对全县各地已经发放的登记证、生产经营许可证、产品质量合格证等进行全面清理和核查，对不符合许可、登记条件的要依法查处。委托经营户必须具备基本的种子、肥料、农药知识，即具有相应的技术职称或三年以上的农资经营资质或县以上农业技术推广、培训单位的农技知识培训考试合格证明，并经县农业行政主管部门认可;必须准备必要的资金，即经营资金和先行赔偿保证金;必须有固定专用的种子、肥料、农药门市，不得假借、搭摊;必须有相应的种子、肥料仓库;必须合法经营，在农资经营中无违法行为和损害农民利益等行为。委托经营户凭县农业行政主管部门发放的“经营资质证明”办理工商营业执照;“经营资质证明”实行一年一审。
二是健全品种审(认)定管理制度。依法加强主要种子品种审定工作，严格遵循主要品种在推广使用前必须经国家或省级农作物品种审定委员会审定通过的规定。要按照国家有关规定规范品种命名，已经国家或其他省(区、市)审定通过的品种，在我市再次审定或认定时，应当使用原审定公告的名称。要加强对品种推广使用的跟踪，把生产使用过程中出现不可克服缺陷的品种依法按照程序停止推广使用。
三是完善种子包装标签标识管理。商品种子的加工包装要严格按照国家有关规定进行，包装的规格、材质和包装物表面标注内容必须符合国家标准和行业标准。要加强种子标签管理，规范标签制作、标注和使用行为，种子标签标注的内容必须规范齐全，标注的品种名称必须是国家或本市审(认)定公告的品种名称，不得使用商品名称或品种保护权名称。品种特征特性描述要按照品种审定公告的内容真实介绍，不得夸大或虚假宣传。
四是加强种子价格管理。农业行政主管部门要加强同物价部门的衔接，加强对种子价格的监测，及时向社会公布种子市场供求和价格信息。当杂交水稻、杂交玉米种子价格总体水平高于上年时，会同物价管理部门按照《价格法》和《非常时期落实价格干预措施和紧急措施暂行办法》(国家发展改革委令第5号)的规定，及时采取价格干预措施，依法合理调控种子价格，防止种子价格大幅度上涨。要认真受理群众的投诉举报，依法严厉打击不执行价格政策、哄抬物价、牟取暴利、坑农害农等违法行为。
五是加大农药市场监管。按照国务院出台的《农药管理条例》、《**市无公害蔬菜管理办法》的要求，在农药销售旺季，开展农药执法专项整治，加强农药市场和蔬菜生产基地违规使用高毒高残留农药的执法检查，重点加大农药标签监管力度，严厉查处随意扩大防治作物和对象、随意更改农药毒性标志、一证多用及假冒或伪造农药登记证等违法行为。
六是开展肥料执法专项整治。按照《肥料登记管理办法》(农业部令第32号)的要求，切实加强肥料市场监督管理，重点整治复混肥、配方肥、有机肥、微生物肥料、叶面肥和床土调酸计等未经登记、包装标识不规范和有效成分含量不达标等违法行为。
要切实加强农产品安全、农业环保等方面的行政执法工作。一旦发现违法行为，将按照“五不放过”原则，一查到底。对典型案例要公开曝，震慑违法犯罪分子，教育广大群众。
(二)创新执法方式，提高服务水平
一是加强农资生产、经营者的执法服务工作。加强对经营者法律知识宣传和培训，明确经营者应履行的法律义务，增强法律意识。要建立健全经营企业(个体)管理档案，对于经营的品种采取提前介入，做好服务与管理，把问题控制在萌芽之中。开展农资信用评价，建立企业“黑名单”制度。积极扶持和宣传优质农资和农产品。
二是做好广大农民的执法服务工作。要结合“送法下乡”、“送科技下乡”等活动，深入田间地头，向广大农民广泛宣传农资法律法规，介绍农资识假辩假常识，引导农民在购买农资时索证索票。发放“农业执法服务卡”，方便群众依法维护自身合法权益。建立举报奖励制度，聘请农资质量义务监督员，负责对农资质量进行监督，举报无证经营和流动商贩的违法行为，提高农资市场管理的实效性和针对性。
三是畅通便民服务的信息渠道。加强农业执法信息平台建设，及时收集、整理、农资和农产品质量信息，建立农资和农产品监管信息资源共享机制，实现信息查询、信息、案件统计、跨区域案情通报、优质农资推介以及工作指导与交流的网络化和信息化，按规定及时上报执法信息、数据统计和重特大案件。
四是加强“阳光执法”建设。建立执法公示制度，做到执法依据、执法内容、办案纪律、执法程序、服务承诺、执法人员照片、监督举报电话公开上墙，主动接受社会和群众监督。
(三)建立目标考核制度，落实农业行政执法责任制和责任追究制
进一步完善农业行政执法责任制，把执法任务、权限、程序及责任落实到每个执法人员，做到职责分明、责任到人。健全监督制约机制，认真落实错案和执法过错责任追究制，加强对权力运行的监督。认真贯彻收支两条线和考核评议、执法统计、执法报告、公示承诺等制度，增强执法的公正性、权威性和透明度。强化对执法程序、违法事实认定、适用法律、处罚决定等重要执法环节的审核把关，建立重特大案件报告、工作报告、挂牌督办、执法考核目标、层级监督等执法制度，逐步做到执法管理目标化、执法行为规范化、执法程序公开化、执法监督制度化。
(四)创新工作机制，为农业执法工作创造良好环境
建立健全农业行政执法的长效监督管理机制。要推动农资打假和农产品安全工作三个转变，即由重点抓市场检查向抓源头治理和市场检查并重转变，由重点抓案件查处向全程监督和案件查处并重转变，由重点抓打假治劣向抓促进放心农资供应和打假治劣并重转变;做到农业行政执法“八结合”，即查市场与查源头、打“窝点”相结合，农资标识、证书管理与内在质量管理相结合，阶段性集中整治与经常性监督管理相结合，执法与普法相结合，执法与服务相结合，传统监管手段与现代监管手段相结合，打假与扶优相结合，农业执法与其他执法相结合。积极开展农资经营单位诚信等级评价体系试点，推行农资生产、经营的备案制度，建立监管对象诚信档案，通过不良行为记录、监督抽检结果备案、严重违规行为警示曝光等手段，建立农资经营单位诚信等级评价体系，营造良好的农资经营环境。
20xx行政执法年度工作计划二
一、以贯彻落实依法行政实施纲要为主要内容，强化依法治税，加强税收执法检查和监督。
(一)制定执法检查规则。按照《纲要》和省局的要求，结合怀化实际，积极探索怀化地税依法行政的目标、任务，以及实现目标的措施和办法，制定怀化地税执法检查规则，为全面提高全市地税依法治税提供较长时期的蓝图。
(二)抓好普法工作。深入开展好“四五”普法工作，组织对“四五”相关法律考试和验收，确保“四五”普法工作验收合格，力争先进。同时结合怀化实际，加强对“五五”普法工作的思考，提出相应的工作方案。有计划有重点的开展行政许可法以及税收相关法规的教育培训。
(三)推进“窗口”建设。深入开展依法办事示范窗口创建活动。坚持一抓“维护”，二抓“创新”，对已创立的示范窗口加强回访和动态管理，努力维护和保持已创建单位的荣誉，同时交流推广其经验以典型引路，积极开展“争创活动”，力争今年再有一批单位(5-6个)达标挂牌。
(四)认真落实行政许可法操作规程，积极配合总局和省局开展对取消和下放的审批项目后续管理措施落实情况的调查与检查。
二、认真落实执法检查规则，强化税收执法监督。
(一)加强各级地税机关执法检查和监督工作。落实考核评议办法，开展税收执法质量考核评议，按照市局执法检查规则税收执法质量考核评议试行办法，有计划地对各县(市)区局进行执法检查和执法质量考核，今年计划抽查4-5个单位或结合市局统一安排，全面进行一次税收执法检查。
(二)加强部门依法行政的监督。细化量化局机关有关科室行政执法考核标准和办法，健全完善执法责任制。
(三)加强“源头”把关。认真落实税收规范性文件会签和备查备案办法。努力从“源头”上把好关，防止和纠正涉税违规文件。
(四)加强政策公开工作。积极配合做好系统政务公开工作，认真抓好法规汇编的宣传工作，为.版权所有纳税人提供了解地税、了解政策的便捷渠道。
三、以依法治税和落实优惠政策为主要课题，加强调查研究工作。
(一)深入了解和总结我市依法治税的做法成果和经验，为全省依法治税工作会议做好准备。
(二)加强行政许可法实施过程中有关问题的调查，进一步贯彻落实行政许可法。
(三)加强对下岗职工再就业税收优惠政策的跟踪管理和情况分析，进一步促进该项工作。
四、以与时俱进的时代要求，加强法规部门建议。
一是加强机构建设，落实省局关于县市局税政科(综合业务科)加挂政策法规科牌子和农村分局试行法制监督员制度。
二是进一步明确各级法规工作职责，规范工作规程，完善工作制度，实现法规工作的规范化、制度化。从规范性文件、会签把关、执法检查，资料上报、信息反馈以及复议应诉等几个方面进一步量化和细化指标，完善政策法规工作考核标准。并通过平时与年终考核相结合予以落实。
农产品的策划方案篇10
（一）美国对农产品价格支持政策的具体做法
美国现行农产品价格制度的核心是政府的价格间接干预或价格支持政策。这一政策的指导思想是在不破坏市场机制调节农产品供求的基础性作用的同时，缓解由于农产品过剩所导致的经济和社会的动荡。具体包括：（1）以“平价率”作为支持的标准。（2）作为最低保证价格的农产品抵押贷款。（3）目标价格制。（4）无追索贷款。（5）储存或缓冲库存。（6）生产和销售限额。（7）扩大需求和粮食援助计划。（8）投入物和劳务补贴。（9）食品券计划。
美国现行农产品支持政策的主要手段是数量管理财政补贴相结合。政府对主要农产品如小麦、玉米、棉花等都确定了目标价格，如果当年生产的农产品市场价格低于目标价格，政府则向农民补贴二者的差额。类似的补贴方式还有无追索贷款。1990年农业法规定，小麦、饲料谷物的基本贷款率为最近5年市场平均价格的85％，稻米和棉花的基本贷款率为平均价的75％－85％。如果当年的市场价格低于贷款率，政府必须按贷款率收购农产品，从而农民不必还贷。但政府的补贴是有条件的，凡是享受直接补贴的农民必须参加政府的减耕计划和水土保持计划：要有7.5％的耕地休耕；另有15％的耕地不予补贴。
需要值得一提的是，1996年农业法从根本上推翻了60多年来逐步形成的农产品价格支持政策，规定要在7年内完全取消政府对农场主提供的收入和价格补贴，使之完全面向世界市场。新法律也取消了对农作物耕种面积的限制，农场主可以根据世界市场对美国产品需求决定自己种植的品种和种植面积。新法律保留了基本的无追索贷款，但方法上有所修正。为了使美国的农业平稳地过渡到新法律规定的目标，该法律规定，在7年过渡期内，设立“生产灵活合同补贴”以替代价格支持补贴。
（二）英、法国家对农产品价格支持政策的具体做法
1、英国。政府对农产品价格的干预主要取决于农产品供求的变化。供求平衡时实行自由价格，供不应求时实行法定价格，供过于求时实行保证价格。自由价格完全由市场来决定；法定价格由政府与农民协商而定；保证价格不影响农产品自由贸易，市场上的价格仍然由自由贸易状况所决定，因此，保证价格实质上是政府干预下的自由价格。英国的主要农产品实行保证价格，其中有一部分是欧盟范围内规定的谷物、牛肉价格，另一部分是英国自己规定的羊肉、酒、橄榄油价格。蔬菜、水果等实行自由价格。猪肉等则实行完全的自由价格，政府不加任何干预。英国主要是通过提高农产品进口关税、对进出口农产品提供补贴以及对若干农畜产品给予价格保证等办法，来保护和发展本国的农业。
2、法国。法国政府在二战后初期就对大部分农产品价格实行严格管理。一是建立农产品市场管理组织。根据不同种类的农产品，分别设立一个由政府官员、生产者、中间商和消费者的代表组成的农产品市场管理委员会。二是制定农产品价格。农产品市场管理委员会在每个农业年度开始之际，根据市场供需情况制定一组价格。主要有三种价格：（1）目标价格。这是农业生产者在国内或欧盟内农产品短缺地区渴望得到的最高价格，也称指导价格，一般是在农产品上市之前规定的。根据具体情况，各年度间的目标价格可以有变化，也可以维持数年不变。在一个农业年度内，目标价格一般高于市场价格，是农产品价格变动的上限，市场价格应低于它，而不能高于它。如果市场价格高于目标价格，政府就要在市场上抛售商品，加以平抑。（2）干预价格（收购价格）。这是农业生产者保证可以看到的最低价格。干预价格一般比目标价格低10％－15％左右，是一种保证价格，目的是要维持市场价格不致跌到这个限度以下，以保护生产者的最低利益。（3）门槛价格（闸门价格）。这是外来农产品到达口岸的最低进口价格，大约相当于目标价格减去外来农产品从口岸到国内或欧盟内农产品最短缺地区的运输费用的差额，一般在目标价格与干预价格之间。三是干预农产品市场。当农产品市场价格低于干预价格时，政府按干预价格收购全部过剩农产品，或对生产者主动储存、撤离市场等给予补贴，或通过变动进出口关税及补贴调节进出口，使市场价格维持在干预价格之上。当农产品市场价格高于目标价格时，政府按目标价格大量抛售其储存的农产品，或通过变动进出口关税及补贴调节进出口，使市场价格维持在目标价格之下。四是建立农产品干预基金。主要有两种基金：（1）欧盟的欧洲农业指导和保证基金；（2）法国国内的农产品市场干预和调节基金。目前，法国约有95％的农产品受到国内或欧盟某种形式或某种程度的价格干预。
3、日本对农产品价格支持政策的具体做法
保持农产品价格稳定是日本政府对农产品价格管理的主要目标。日本政府对农产品价格管理比较严格，价格形式有统一价格、稳定价格（安定价格或稳定幅度价格）、最低保护价格和稳定价格基金等。管理的政策目标是确保农民的利益，保持消费者物价稳定。实行统一价格的主要是大米，由政府统一规定大米的收购价格和销售价格。确定收购价的依据是大米生产费用、再生产费用，另外考虑消费者生活稳定因素。在大米短缺的时候，大米的收购价低于销售价、补贴也随之减少。牛肉、猪肉、一部分乳制品、蚕茧、生丝等实行“稳定带价格”，即价格虽然由市场决定，但政府要根据市场供求，确定一个价格上下浮动的幅度。对糖料（甘蔗和甜菜）、砂糖、麦类、土豆等则实行最低保护价格。对加工乳制品的鲜奶、大豆、油菜籽等实行基准价格。当市场价格低于基准价格时，政府付给农民补贴。对蔬菜、加工用水果、肉用仔牛、鸡蛋等价格变化大的商品实行稳定基金制度。当市场价格低于基准价格时，差额部分由生产者与政府共同出资的“稳定基金”补齐。日本政府对农产品价格调整的周期为1年。价格调整决策由生产者、消费者代表组成的政府审议会作出。总的来说，日本农产品价格的形成依据是生产费用、供求因素等，同时参考历史价格和价格的未来发展趋势。
二、国外对农民实行直接补贴的主要措施与做法
1、美国的直接补贴
（1）生产灵活性合同补贴（productionFlexi—bilityContractpayment）。美国的这种直接补贴是最典型的脱钩收入补贴。生产灵活性是指采用了这种补贴方法之后，生产者无论生产什么，其所享受到的这种补贴都不受影响，因此具有充分的生产决策灵活性。
这种补贴的法律根据是1996年的联邦农业改进与改革法案（FaiR）。该法律对于种植小麦、玉米、高梁、大麦、燕麦、水稻和棉花的农民，按照基期的生产数量进行直接收入补贴。计算的方法是：按1991—1995年平均生产量（单产X面积）的85％，再乘以政府规定的单位重量补贴金额，由于1991—1995年的产量是固定不变的，因此，农民所可能获得的直接补贴，只与在基期中（1991—1995年）所生产的产品类别和数量以及政府所规定的单位重量补贴额有关，而与以后实际生产什么和生产多少没有关系。
1998年以后，由于世界市场农产品价格大幅度下降，美国政府不仅没有能够按原来计划逐步减少直接补贴，反而大幅度地增加了补贴。原来预定的直接补贴支出总额每年为50亿美元左右，而到了2000年，又在原定的基础上新增加了50多亿美元。2001年8月13日，布什总统签署法案，美国政府向美国农民提供55亿美元的救济金，以补贴因玉米、大豆和其它谷物价格低迷而造成的损失。当然，这也是以美国中央财政出现巨额赢余为背景的。
具体的补贴幅度如何，以小麦和玉米的情况为例：经折算后可知，2000年小麦的补贴幅度为45.20美元／吨，玉米为27.56美元／吨。美国1990—1995年期间平均每公顷小麦单产约为3吨，玉米单产为7.5吨。按此计算，则基期种植小麦的农民每公顷土地的补贴额为115美元，基期种植玉米的农民每公顷土地的补贴额为176美元。
每个农民所获得的直接补贴总额每年最多不能超过4万美元。计算和操作过程很简单，因为并不需要调查农民的土地面积和单产，而只要知道农民的总生产量就行了，而每个农民在基期5年中的生产数量是有据可查的：在1991—1995年期间，实行的是差价补贴，农民必须出示生产数量的证明，一般是销售单据，包括粮食收购商的发票、粮食加工商和收储仓库的入库单据等。所有这些都已经是记录在案的。
上述办法是克林顿政府于1996年制定的农业法，其主要内容是自由种植和政府逐步减少对农业的补贴。需要特别关注的是于今年5月公布的有关美国新农业法规定，即在今后10年里，政府用于农业的拨款将达1900亿美元，比目前实行的农业法的开支增加了80％。除了对一直接受政府补贴的小麦、大豆和棉花等种植者增加补贴外，新农业法还将增加对其他农牧产品如花生、牛奶、峰蜜等生产者的补贴。农业法还决定将用于土地保护方面的费用增加80％，这也将使过去基本得不到政府拨款支持的畜牧产品、水果和蔬菜生产者等获得政府的支持。新农业法表明布什政府的农业政策发生重大转向。这项新农业法在国内遭到不少人的反对，他们认为大幅度增加农业补贴将使美国的预算赤字大幅增加。与此同时，世界许多国家也纷纷批评美国增加农业补贴的行动。