中学内控管理制度篇1
关键词：学校内控制度具体措施
一、前言
学校虽然不属于盈利性单位，但是随着财政性资金对学校投入量越来越大，，如何提高学校的管理效率和财务管理效果是学校制度建设的重要内容，是防止教育腐败的有效手段，从这一角度出发，学校作为事业单位的重要组成部分，要认识到制度建设的必要性，应根据学校管理实际积极构建健全的内控制度，实现对学校财务管理的有效监督和管理，保证学校的财务管理处在可控状态。但是从学校的实际管理过程来看，受到多种因素的制约，学校内控制度的现状还不能令人满意，内控制度也存在一定的不足，为此，我们应结合学校管理实际，对内容制度予以不断完善，使内控制度的作用得到充分发挥。
二、学校内控制度的现状和不足
目前来看，学校内控制度的现状和不足主要表现在以下几个方面：
（一）财务人员缺乏执行系统的内控制度的专业素质
很多学校，尤其是中小学的财务人员有一大部分是从教师转入财务管理工作的，凭借的是多年的工作经验，没有系统的财务理论基础和专业敏感度，对于内控这样一个系统工程缺乏执行能力。
（二）对内部会计控制认识有偏差
内部控制制度制定不切合实际，执行起来难度大；单位领导不重视内控管理，有关人员不执行相关制度，导致执行效果差。
对于学校而言，内控制度作为基础的管理制度，要想保证实行效果，除了领导要高度重视之外，还要在学校内部形成内控管理的良好氛围。但是从学校目前的管理来看，领导不重视、工作人员不执行，成为困扰内部控制制度取得积极效果的关键。所以，在学校管理中必须明确内部会计控制的重要性。
（三）岗位设置不合理，职责不清
在学校等行政事业单位里使用会计、出纳工作管理规定及现金管理规定，这些规定明确了财务人员的工作内容，但规定之间缺乏横向联系，并偏重于财务人员职责方面问题，不能称作内部控制制度。
从学校的内部控制制度建设来看，内部控制不明确是存在的主要问题。由于内部控制不明确，岗位设置不合理及职责不清等问题，制约了内部控制制度积极效果的发挥，不利于学校内部控制制度取得积极的执行效果，同时也制约了内部控制制度的发展。为此，岗位设置不合理问题必须得到改善。
（四）缺乏实质性的内部审计监督
多数学校没有设审计部门或人员，由财务人员兼任，内部审计人员多数未经过专业培训，审计知识、技术能力参差不齐，很难发挥应有的作用。
三、完善学校内控制度的具体措施分析
从学校内控制度存在的问题来看，要想完善学校内控制度，就要从以下几个方面入手：
（一）针对目前队伍现状，进行有效的培训
应该针对单位实施内控的目标和方法、建立内控组织架构和工作机制、内控的设计和实施等市政事业单位内控的相关问题进行系统的培训，针对目前涉及到的相关领导及执行层面的人员特点，以现行单位的具体案例进行讲解，根据学校的特点制定出标准的工作实施细则，给予参考。
（二）必须引起领导，即“一把手”的足够重视
制度制定的再完善，要落实的关键仍然是“人”的因素，内控制度的第一责任人是学校法人，但是中小学校的法人往往是教学骨干，重视教学，忽视总体的后勤管理，有些学校甚至提出“大课堂，小行政”的理念，要求一切为了课堂服务，不重视内控程序，造成很多以教育名义的违规行为，因此在内控管理中，除了应从成本效益原则出发，将提高财务管理效益作为内控管理的重要内容，并以此为依据制定内部控制制度，保证内控制度能够最大程度的满足学校管理需要，达到提高学校内部控制制度执行效果的目的，使内部控制制度成为促进学校发展的基础制度，为学校管理和发展提供有力的制度保证外，必须明确内控制度的严肃性，“一把手”必须给予总够的重视。
（三）建立必要的检查评价机制
为了保证学校内部控制能够实现有效监督，我们应从建立检查评价机制入手：
1、设置检查评价组织
进一步健全学校内部控制监督管理体系，赋予内部控制监督员一定的权力，实现对学校内部控制制度的有效监督和评价。
2、健全检查评价制度
为了保证内部控制监督机制取得积极效果，应根据学校内部控制实际，进一步健全检查评价制度，保证内部控制取得积极效果。
3、完善奖惩制度
在建立检查评价机制的过程中，为了使监督机制能够发挥积极效果，应在健全制度建设的同时，不断完善奖惩制度，提高检查评价机制的实效。
四、结束语
通过本文的分析可知，学校作为非营利性单位要想提高整体管理效果，就要积极建立内部控制制度，并根据学校管理实际，认真分析内部控制制度的不足，制定具体措施不断完善内控制度，使内控制度成为提高学校管理水平的重要手段。
参考文献：
[1]张振华.高校内部控制制度初探[J].市场周刊.理论研究；2006年06期
[2]宁宏茹.我国高校内部控制系统设计[D].陕西科技大学；2006年
中学内控管理制度篇2
摘要随之市场经济发展的深入进行,企业发展面临着巨大的挑战。现代企业要在激烈的竞争中发展,需要加强内外各方面的管理。对内方面,建立现代内控管理制度是加强企业内部控制的有效手段,在贯彻落实科学发展观的理论指导下,本文就如何建立现代内控管理制度作了相关探讨,旨在为构建企业内部控制管理制度提供理论依据,为企业发展作出相应指导。
关键词科学发展观内控管理制度
一、内控及内控管理制度
探讨建立现代内控管理制度之前,我们先来了解何谓“内控”。内控即内部控制,最初在1949年的美国会计师协会审计程序委员会上提出,因此,主要是针对会计界或者审计界而言。随着社会的进步、世界经济的发展,内部控制的定义也不断的得到修正和完善,发展至今,内控主要是指,为了保证企业运营的各项业务高效进行,企业财务报告可靠真实,企业内的相关法规、制度被大家遵守,由董事会、经营者及其他成员实施控制管理的一种过程。加强企业内部控制是为了企业价值的最大化;其主要内容则包括资本控制、组织控制、目标管理、人员控制、制度控制、监督激励、业绩评价等各个方面。内部控制随着市场经济和社会的发展,已成为企业比较重要的管理机制。
内控管理制度顾名思义,可以简单的理解为企业加强内部控制管理的一系列制度。其涵盖的内容十分广泛,包含了企业管理的各个方面各个环节。如果从控制内容上划分,则可分为会计控制和管理控制。其中,会计控制是指预算、财务收支审核、审计等方面的控制,而管理控制则是指组织控制、授权批准、人员素养、投资风险、激励与责任追究等方面的控制。虽然我国的一些企业在长期经营的实践中得出一些关于内部控制管理制度建设方面的经验,但是随着我国经济体制改革的深入发展,世界经济的飞速发展和全球经济一体化进程的速度加快,企业生存的环境已经发生了较大变化。在与时俱进的科学发展观要求下,已经建立的内控管理制度需要健全和完善,以跟上时代的步伐。因此,我们认为当前我国企业现代内部控制制度的建设应以科学发展观为指导来进行。
二、如何建立现代内控管理制度
1.以科学发展观为指导,以人为本
科学发展观的核心是以人为本,其具体内容的第一条即以人为本的发展观。人是企业发展的核心,建立现代内控管理制度应该首先着眼于企业的人员。以人为本的现代内控管理制度建设不仅是贯彻落实科学发展观的实践要求,更是时展的必然要求。因此,在建立现代企业内控制度时,应加强和完善对人员素质的控制,尤其是对企业发展中领导层人员的控制,对他们的控制是内部控制的核心。在对人员的考核管理上建立一套科学的考核指标,对企业各部门负责人实行有效控制。建立和实施企业经营效益、市场拓展、投资风险控制这几个方面的考核内容体系。当然,所建立的考核体系里考核的指标必须是科学、先进、合理的,还需要确保上报的资料是真实可靠的。
在对人员的管理上,除了“管人”还应“励人”和“育人”。励人之道最主要是有公正、公平、公开的激励机制。从人的需求出发,我们可以采取这些激励的方法,比如:①设计合理的薪酬结构制度。②引入适当的竞争机制。③建立与人员的长期合作关系。
2.企业内控要做到全面监管,统筹兼顾
对于当前我国企业内部控制管理来说,全面监管,统筹兼顾的思想非常实用。企业内部控制涵盖内容广泛,内控管理制度也包括方方面面。在建立现代企业内控管理制度时,不可能面面俱到,需要有主有次,统筹兼顾。
当前我国企业内部控制制度的建设,应从比较重要的方面或薄弱的环节入手。内控管理中的会计控制方面比较重要,而财务收支审核与审计控制又是会计控制的主体,因此,对这个方面的控制是企业财产物资安全和会计数据可靠有效的重要保障。另外,在内控制度的管理控制上,投资风险和责任追究方面的控制也比较重要,故在内控管理制度建立时要抓住重点的“财务收支审核与审计控制”和“投资风险评估与责任追究控制”制度的建设。
首先,在财务收支审核控制制度建设方面,我们可以加强以资金为链条的财务收支审核控制,这样能达到企业内部会计控制的目的。由于财务收支的问题较多和矛盾较为集中,因此,对这方面的监管和控制一直都是会计控制中比较有难度的环节。现代内部会计控制制度建设之后,能使企业内部会计管理工作制度化、规范化,这些监管制度使得会计管理工作有据可依、有章可循,能更好得发挥财务会计的职能。在内部审计控制制度建设方面,要严格监督企业的各项活动按照规定的计划和拟定的路线执行,对标准是否合理、是否遵循成本效益原则、预订目标的达成情况以及会计报表的真实性、企业行为的合法性等方面做出强有力的监管。因为只有这样有效的内控审计制度才能保持企业内控制度的有效性,保证会计信息的真实准确和财产安全,是防止贪污浪费的重要屏障。
其次,投资风险控制与责任追究制度的建设。市场经济条件下,企业要实现风险管理目标,企业需要高素质的管理团队和科学的规章制度作为保障。风险控制与责任追究制度则可以为企业实现风险管理目标提供制度上的保证,也是有力地促进企业内控管理制度贯彻实施的动力机制。企业的风险控制是要求大家树立起风险意识,并针对各种风险控制点建立起相应的风险管理系统。希望通过风险预警、风险评估、风险报告等措施起到对企业风险进行全面防范和控制的作用。在企业责任追究控制制度建立上,则是要根据各部门性质和员工职业素养要求,赋予每个员工相应的工作职责和权限,制度操作流程和事务处理程序,并明确规定相应的奖惩,这样内控管理就能达到效果。
3.以现代科学技术为手段,建立信息化的管理制度
现代经济和科学技术发展迅猛,在客观上要求企业进行内部控制管理时要不断创新,改变传统的观念以适应如今经济全球化的趋势。如今很多的科学信息技术都可以拟用到企业管理中来。与现代科学技术接轨,针对企业的内控管理制度,我们可以建立企业内控管理信息系统。因为,任何企业的内控管理系统,都需要有正确信息,并需要信息的畅通和信息的及时反馈。一个良好的信息沟通系统可以使管理者及时掌握企业营运的整体状况和组织中发生着的事情。信息系统的好坏能够直接影响企业内控管理的效率。
因此,在建立现代内控管理制度时,应充分使用系统信息方法,用以提高企业作为一个系统的可靠性,调整员工的行为以充分激发人的主观能动性。企业建立一个信息系统网络,可视为信息情报中心,能从组织机构、人员配备、工作程序上保证信息的搜集、贮存、加工、输出和使用。这个内控管理信息系统主要包括这些内容:①有关内控对象的信息收集与反馈;②通过系统分析对对象进行控制;③内控信息系统自身信息的传递和交换。内控对象的信息系统,需要加强有关内控对象信息收集、反馈渠道的建设,还需要采用灵活有效的方式,分层次进行。使用信息技术来建立内控管理信息系统,可以减少和消除内部人为控制的影响因素,以确保内部控制的有效实施。加强内控信息系统内部的信息交换,开设局域网网上论坛、企业短信平台,促进企业内外部的信息交换与沟通。
4.企业内控管理制度建设要注意企业文化的建设
企业文化指的是企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。它包括道德及行为标准以及如何在实务中沟通与强化该标准。
企业内控管理制度的实施需要人来执行,如果没有相应素质和品行的人去执行严密的企业内控管理制度,建立的制度就毫无意义。所以,企业员工的文化素质和道德修养是企业内控管理制度建设最终能否有效执行的重要因素。因此,现代企业需要加强企业文化建设,重视企业文化起到的无形作用,充分发挥企业文化不可抗拒的力量来影响企业内控管理。在建立现代企业内控管理制度的同时,注意企业文化的建设,使企业具备强大的团队合作精神,让企业员工有共同的奋斗目标和品德行为规范,这将有助于企业内控管理制度的真正落实。
参考文献:
[1]王颖.企业内部控制工作的几个问题及思考.科学与管理.2009(06).
[2]徐影柳.企业内部控制若干问题的研究.对外经济贸易大学.2001.5.
[3][朱荣恩.建立和完善内部控制的思考.会计研究.2001(01).
[4]胡冯珠.关于国有企业内控管理的几点思考.当代经济.2010(01).
中学内控管理制度篇3
一、中小学校内部控制现存的主要问题
（一）学校对于内部控制不够重视
由于部分中小学校的领导严重忽略了对内部控制制度的建立，总是认为这些控制制度与教学没有什么关系。而大多数的教职工对于内部控制制度也不是很重视，觉得这种事情做与不做都是一样的。完全没有意识到内部控制制度对学校的资产可以起到一定的保护作用。而学校的领导对于建立内部控制制度建立也不是很积极，完全处于被动的状况下。而对于财务管理，他们只过多的关注财务核算这一部分内容，导致会计监督管理很难得到发挥，这样很容易导致学校的资金在使用过程中不是很合理，其在一定程度上严重影响了内部控制的执行力度。有的学校甚至把财务制度当成了内部控制制度来应用，使财务管理制度没有发挥其最大的作用，延缓了学校教育的发展。
（二）内部控制管理人员素质较低
由于目前的中小学校内部控制多数都是由会计作为控制的主体内容，而学校的财务工作人员就是管理人员，由于其财务管理人员专业文化水平低，学历较低等等，在进入财务工作岗位的时候并没有进行系统性、全面性的培训，也没有足够的财务经验，在处理财务工作的时候，对于法律法规也不是很熟悉，就很容易出现工作上的一些错误。一些财务人员的责任意识比较淡薄，这样在执行内部控制的时候很难顺利的开展。
（三）实施内部控制的动力不足
从企业的角度看待内部控制，不仅可以有效的降低财务风险，还可以提高企业的经营利润。但对于中小学校来说，属于公益性组织机构，而所提供的服务都是属于公共服务。同时对于中小学校来说，在对资金和资产的使用、分配等方面严重缺乏动力。由于其内部控制力度不足，导致了中小学校的领导对于内部控制制度意识比较淡薄，还缺乏主动性。对于内部控制的制度建立更是忽略不计，大家基本上对实施内部控制带有一种消极、抵触的态度。
二、对于当前中小学校内部控制的改进措施
（一）提高内部控制意识及责任意识
首先，应加强对中小学校领导培训相关的内部控制方面内容的学习，提高中小学校领导对内部控制的具有强烈的控制意识以及建立内部控制环境，这样就可以形成一套完整的管理体系。并不断的加强相关单位对内部控制制度的深刻认识，让他们明白内部控制的重要性。这样才能引起他们对内部控制的高度重视。对于负责汇报学校财务状况的财务人员，还应承担对资金合理安排、使用的责任，这样才能加大执行力度。
（二）严格管理预算
预算管理在中小学校的财务管理中具有十分重要的作用。因此，财务工作人员在编制学校的年度预算报表的时候，还应该仔细的分析前一年的财务报告，这样可以为编制预算报表提供一些参考依据。对于学校在申报项目的时候，应召开全体会议进行商量，在预算通过以后下发到各个项目的时候，还应该监督和检查最终落实的具体情况，使内部控制制度更加严格。
（三）强化岗位分工和责任分配
加强内部控制，就必须要进一步的明确岗位的责任和权限。由于部分学校为了节约开支等各种原因，就出现一个人身兼好几个工作岗位，例如：出纳兼会计档案保管等等。可以从以下几个方面进一步的加强：第一，应进一步的明确有一些岗位是不允许兼职的，无论是因为怎样的原因，都必须要坚持岗位不可兼职的原则；第二，对于各个工作岗位，应进一步的明确工作人员所应承担的责任，使内部控制制度更加明确化、具体化，在该工作岗位上的工作人员必须要承担相应的责任和义务；第三，还可以建立岗位考核和奖罚制度，用这些制度去规范、约束他人的行为，可以使其更具有执行力。
（四）提高会计系统的工作水平
对于财务管理人员，在上岗前一定要进行系统、全面的培训，合格以后才能进行工作。对于财务管理人员的专业技能和理论知识还需要进一步的加强，这样才能提高他们的业务水平。通过这样才能进一步的了解和掌握内部控制制度，发挥他们应用的责任和权力。另一方面，还应不断的提高财务管理部门位置，不仅要让财务人员做好核算工作，还可以参与到学校的各项活动中，并对学校的经济活动提出自己的意见，从而提高财务管理水平。
中学内控管理制度篇4
为了有效防控廉政风险，进一步提高我校内部管理水平，我们积极行动，内控规范的贯彻实施已取得初步成效。现将主要经验做法，总结如下：
一、组建领导小组，作为内控抓手
单位内控是一个复杂的体系，工作涉及到预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、内外监督等各项经济活动，需要内部各处室的协作和配合。工作中与党风廉政建设密切结合，使单位领导树立起风险防控意识，为内控工作的推进奠定了基础。
成立了由校长任组长、党支部书记王任副组长、各处室负责人为成员的内部控制规范领导小组。领导小组下设内控工作办公室，校办室主任彭新强牵头协调内部控制的建立与实施工作，各处室为内部控制的具体执行机构，积极配合内控工作办公室建立和实施内部控制，对内部控制的建立和实施情况进行监督，及时发现并指出学校内部控制管理中的问题和薄弱环节，督促各处室落实内部控制的整改计划和措施，确保内部控制体系的有效运行。
二、拟定工作方案，明确推进计划
我们制定了《内部控制规范工作方案》。加强内控规范的宣传，学习内控相关知识，制定内控工作方案，成立内控工作团队。对财务及相关处室人员进行培训、梳理制度流程、费用支出，风险分析、建立控制机制，优化制度。
三、构建内控机制，保障内控实施
(一)建立了我校内控运行制约机制。主要包括8个方面的内容：内控管理职责分工，经济活动决策机制，关键岗位责任机制，关键人员资质能力，财务信息编报要求，信息技术应用要求，经济活动风险评估，内部控制监督评价。
(二)梳理了我校主要经济业务管理制度及流程。针对预(决)算管理、经费收支管理、政府采购管理、合同管理以及资产管理等，完善了内部制度，加强内部控制监督评价。做到经济业务管理规范有序，内控管理职责清晰，提高单位人员工作效率，实现内部管理的规范化、法治化和信息化
我们建立了《财物工作制度》，明确了出纳、会计职责；建立了《磻溪初中治理教育乱收费责任追究制》，强化了教师管理；建立了《磻溪初中校务公开制度》，坚持每学期对公用经费收支情况进行公布，公开、透明。建立了《磻溪初中固定资产管理制度》，从采购、验收、使用、报废等各个环节强化资产管理；《中政府采购细则》，物品采购、工程采购逐步步入正规；建立了《校园工程建设管理制度》，加强了校园工程的质量监督；《磻溪初中合同管理制度》，确保了合同制定、保管的规范。对制度和流程进行固化并达到常态化，真正实现从“人治”管理向“制度”管理和科学管理的转变。
（三）注重细节，强化管理
细节决定成败，对于学校财务工作和资产管理更应该注重细节。
1、采购必须经过相关部室核准，先报采购申请，后采购；
2、所有票据必须注明用途，附清单或者相关合同复印件；
3、属于政府采购的物品或者工程，必须有政府采购文件；
4、重大事项必须经校委会研究确定，或者通过教代会研究确定；
5、票据报销必须由经办人、经办领导签字，法人审批后才能履行报销手续。
内控规范建设政策性强、涉及面广，是一项具有相当难度和专业性的工作。我校财务人员都是兼职人员，也不具备会计从业相关资格，一切都在摸索中前进。随着社会的发展、教育的进步，学校财务工作的重要性日渐突现。我们将在今后的工作中，要加强财务人员的选拔、任用和培训，不断完善制度建设，更要强化财务管理和资产管理的细节，在校内形成“人人学内控，处处讲内控”的良好氛围。扎扎实实提高我校内控水平。
中学内控管理制度篇5
关键词：内部控制制度；收入支出管理；授权；预算管理
中图分类号：G647.5文献识别码：a文章编号：1001-828X（2015）017-000-01
高校财务如何才能保持正常的长时间持续发展，如何配合审计在高校中的有效工作，主要离不开校内完善的财务管理内部控制，财务管理内部控制质量高低直接影响着高校的发展与规划，财务管理内部控制制度的建立健全与有效执行对高校的发展尤为重要，财务管理内部控制目标的制定也为高校制定长期战略发展目标提供可靠的合理保证。
一、加强高校财务管理内部控制制度的建立健全
高校财务管理的有序发展离不开适合自己的规章制度，财务内部控制的首要任务就是建立规章制度，高校财务规章制度的制定是内部控制的基础，而如何建立内部控制制度是一个关键问题。首先，必须要确保符合国家相关法律、法规和有关内部管理制度，并与之有机地结合起来，形成一个又科学又严谨的经营管理循环体系，例如要制定相关的《高校财务管理制度》、《高等学校财务制度》、《高校管理制度》等。其次，关注新的制度的出台，不断修正完善内部的控制机制，例如，2012年11月29日，财政部印发财会〔2012〕21号文件关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年1月1日实施。该《规范》共有6章65条，分为总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则。在我国行政事业单位和高校的制度还是有很多地方是一致的，新政策的出台高校必须考虑到旧的内部控制制度是否依然满足新的《规范》制度，及时进行调整与之相适应。最后，高校应根据师资力量，部门设置，专业特色等实际情况来制定内部控制制度。
二、加强高校财务工作内部控制的管理
根据财政部、教育部2012年12月19日，以财教〔2012〕488号印发《高等学校财务制度》规定，高校财务管理主要包括：预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、财务清算、财务报告和财务分析、财务监督。预算管理是高校内部控制的基础，主要根据预算法律制度的规定加以实施管理，预算法律制度是指国家经过法定的程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。学校要根据预算法，预算法实施条例结合本单位本部门的实际情况制定出基础的预算。在高校内部控制中不可忽视的重要部分是收入支出管理，学校的收入主要来源于财政补助收入，事业收入，其他收入等，支出主要用于人员支出，商品服务支出，其他资本性支出等，而收入支出怎么控制呢？主要是通过五个步骤：即签发、授权、执行、核准、记录。学校应当建立健全账目管理，逐笔记载各项支付，账目应当日清月结，账款相符。按照规定程序办理资金的支付，支付申请，单位有关部门或个人应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明，支付审批，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。高校财务管理的内部控制还要加强结转和结余管理控制、专用基金管理控制、资产管理控制、负债管理控制、成本费用管理控制、财务清算控制、财务报告和财务分析、财务监督控制等等。
三、加强高校预算管理的内部控制
预算管理是现代高校内部控制的核心内容之一。高校每年年末，都要对下一年的预算费用作出详细安排控制，而来年的工作，都会严格的按照预算的费用进行必要的收入与支出。加强预算控制制度，才能使内部控制在下一年发挥更好的作用。如何加强高校的预算管理？控制预算的编制，在预算编制时要严格按照财政部和教育部下达的预算标准编制，先分析近年预算编制和执行情况得出基础的数据，再结合学校下一年的工作计划，初步编制下年度部门和学校收支预算。下一年度的工作计划在内部控制中是如何规划的，必须要考虑与预算之间的关系，然后根据教育部的具体规范逐步落实。高校在进行内部控制时，主要要考虑计划收入与支出。控制高校预算编制依据，收入预算包括高校按照财政拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等项目编制。高校要加强收入和支出预算的内部控制，在预算的编制、审批、执行和调整中严格按照国家法律法规的规定。控制预算执行和决算情况。高校在预算执行过程中，按照教育部要求按时申报基本支出和项目支出计划，基本支出经费要控制在每年7月份基本拨付到位，项目支出经费根据财政部拨款计划控制到按月拨付给学校。学校在执行预算过程中控制基本支出预算按月、季度下达，项目支出预算按照教育部到款一次性下达。预算的编制是学校财务管理的重要部分，也是内部控制的主要依据，直接影响内部控制执行，做好预算工作，也是对内部控制的有效管理。
参考文献：
[1]向秋华.管理学原理[m].中南大学出版社，2011：188.
中学内控管理制度篇6
关键词：内部控制;高校;财务管理
近年来，随着高校的发展，其财务管理工作也不断地发生变化，复杂性和多样性不断的提升，由此一来，当前高校财务管理中存在的问题逐渐的暴露出来，并对高校的部分工作产生了比较大的影响。对此，高校应该对当前存在的问题科学的分析，从而制定科学的对策，提升财务管理水平。
一、当前高校财务管理中存在的问题
（一）重视程度不足
在内部控制体系中，核心为内部环境，通过有效的控制，保证控制对象实现可持续发展。在内部控制视角下，高校的管理层为实施财务管理的重要人员，其对财务管理的重视程度直接决定了财务管理水平及财务管理质量[1]。当前，很大一部分高校管理层并未充分的认识到财务管理对高校发展的重要作用，因此，重视程度不足，管理措施落后，严重的限制了财务管理工作的开展与发展。并且也缺乏对内部控制正确的认识，单纯的认为上级对下级的工作要求及规范既是内部控制，从而在开展内部控制工作时，一味的下达指令，影响了员工工作的积极性。
（二）内部控制制度的可操作性差
内部控制的有效开展有利于提升整个单位的工作效率及工作质量，对于高校的财务管理来说，通过内部控制的作用，提升财务管理的规范性及有效性，提升财务管理的水平。但高校的内部控制制度并不健全，在贯彻与落实时，可操作性比较差，导致财务管理的开展缺乏科学性，频繁的发生各种问题。
（三）财务管理工作合理性比较差
目前，高校的经费逐渐由财政拨款转变为自主经营，由于高校缺乏科学的财务管理工作，导致部分高校在自主经营的过程中发生负债，甚至陷入严重的财务危机当中，影响高校的发展。预算是财务管理中的重要环节，通过预算的合理进行，提升财务管理的水平，但高校的财务预算工作更多的是形式化的预算，并没有起到实质性的作用。
二、内部控制视角下高校财务管理措施
（一）建立完善的内部控制制度
现阶段，社会上各个企业内部的内部控制制度已经建立的比较完善，高校在制定内部控制制度时，可充分的借鉴各个企业，结合高校自身的实际情况，制定完善的内部控制制度。制度建立完善之后，还应完善内部控制体系，将高校的所有部门囊括进来，在整个高校的内部实施财务管理，从而有效地提升财务管理的水平，提高资金的利用效率，促进高校的发展。
（二）提升工作人员的综合素质
财务管理及内部控制的实施由人来进行，因此，要提升高校人员对财务管理的重视程度，首先，高校的管理层要正确的认识内部控制的作用，形成内部控制的观念，从而有效地带动员工提升财务管理的重视程度，加强财务管理的力度，充分的发挥财务管理的重要作用[2]。内部控制意识形成之后，还应着重的提升工作人员的综合素质，通过培训，促使工作人员正确的开展内部控制，并具备良好的财务管理能力，了解最新的财会信息，同时，职业道德素质、责任意识都比较强，有效的提高财务管理水平。
（三）重视财务管理的关键点
财务工作包含的内容比较多，在对其进行管理时，要对关键点十分重视，对容易出现错误的环节严格的控制。具体说来，财务管理的关键点主要包含以下几个方面：第一，预算，无论高校的经费来源于何处，在使用之前都需要经过科学的预算，高校开展预算编制工作时，要对各项经济活动的预算进行科学的分配，并在预算执行过程中加强监督，提升预算实施的合理性[3]；第二，资金的内部控制，高校在对资金进行管理时，应制定严格的内控制度，保证资金使用的正确性，保障高校的正常运转；第三，报销管理，对于高校日常的财务开销，在进行报销时要进行严格的审核，实行谁签字谁负责的制度；第四，收费管理，收费时，要严格的按照相关的标准来进行，并加强监督，保证收费的合理性；第五，内部审计控制，加强对内部审计的重视程度，做好监督与控制。
尽管在内部控制视角下高校的财务管理工作还存在比较多的问题，但通过相应的改进措施，可以有效地提升财务管理的科学性，提高财务管理水平，充分的发挥财务管理的重要作用，促进高校的发展。
作者:刘琳琳单位:天津医学高等专科学校
参考文献：
[1]毛丽萍.民办高校财务内部控制问题探究[J].现代经济信息,2013,12:248.
中学内控管理制度篇7
【关键词】高等学校；内部会计控制；问题；对策建议
随着我国高等教育改革不断深入，高校办学规模和办学自不断扩大，教育经费来源和结构发生了明显变化，与此同时，高校财务工作面临财务管理多层次、经济利益多元化、财务关系复杂化的局面，管理难度逐渐加大，由于一些高校对内部会计控制的重要性认识不足，致使高校经济案件和腐败现象呈上升趋势，迫切要求高校必须建立健全和有效实施内部会计控制。
一、高校内部会计控制的内涵
内部控制是指各单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从历史角度看，最初的内部控制实际上就是会计控制。20世纪60年代，为了划分注册会计师（Cpa）审计责任，将内部控制划分为内部管理控制和内部会计控制。高校的内部控制是学校的内部管理控制系统，内部管理控制是指与保证办学方针、决策的贯彻执行，促进办学活动的经济性、效率性、效果性以及与办学目标的实现有关的控制；内部会计控制是与保护学校财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，主要包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财务报告控制、会计人员素质控制、财务预算控制、风险控制和审计监督控制等。
二、加强高校内部会计控制的必要性
（一）法律法规的明确要求
新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”，并且对单位内部会计监督制度提出了具体要求。《高等教育法》第六十五条规定“高等学校应当依法建立健全财务管理制度……高等学校的财务活动应当依法接受监督。”《高等学校财务制度》第四十七条规定“高等学校必须建立严密的内部监督制度。”财政部和教育部《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》明确指出，高等学校“必须逐步建立健全各级经济责任制”，“必须结合校内管理体制改革建立科学的运行机制和有效的内部控制制度。”《国家教育改革和发展规划纲要（2010―2020年）》也明确要求学校要加强财务制度建设，完善经费使用内部稽核和内部控制制度。
（二）高校健康持续发展的重要保证
随着我国经济社会的不断发展和科教兴国战略的实施，高校已由过去单一靠国家财政拨款逐步转向多元化、多渠道筹资的办学模式，资金规模不断扩大，资金使用涉及到教学、科研、管理、服务和基本建设等方方面面，且活动频繁，理财环境日趋复杂。要保证大量资金的筹集和使用活动合规有序地进行，就需要实施有效的内部控制和监督。近年来，高校国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象。出现上述问题，管理失控是重要原因之一。从国内外先进高校的管理经验看，建立科学、合理的内部会计控制体系并得以有效实施，的确是促进高校健康持续发展，实现战略目标的成功之举。
（三）会计履行职能的需要
经过多年的会计实践，我们认识到做好内部会计控制，可以促进和保证国家财经法律法规在高校的有效执行，揭露和纠正违法违纪行为，从而规范高校的经济工作秩序；可以及时发现会计信息输入、加工、存贮、传递和输出过程中的各种错弊，保证会计信息的真实、完整；可以监督物资的采购、计量、验收、使用和保管等各个环节，堵塞漏洞，消除隐患，制止各种损失浪费现象，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，从而确保财产的安全与完整。当前，随着我国教育改革不断深化，高校办学经费来源呈多元化趋势，高校的经济活动日益纷繁复杂。与此同时，各类违规、违法和违纪现象时有发生。为此，迫切要求高校进一步提高认识，强化财务管理，规范会计行为，提高会计信息质量，控制和规避财务风险，防止错误和舞弊。
三、高校内部会计控制的现状及成因
（一）重要性认识不足
我国《会计法》第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。财政部《内部会计控制规范――基本规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。”因此，高校负责人是内部会计控制中的重要主体。但长期以来，由于受传统教育管理思想和模式惯性的影响，高校管理者大多只注重招生、就业、教学和科研工作，对财经法律知识了解得很少，缺乏“大学经营”意识和内部会计控制管理理念，对内部会计控制的重要性和紧迫性认识不足，甚至错误地认为内部会计控制只是财务部门和内部审计部门的事，忽视内部控制制度的建立和实施，导致内部会计控制失去应有的刚性和严肃性。
（二）内部会计控制制度体系不完善
笔者认为，高校内部会计控制制度体系应包括：原则性的财务会计制度、财务机构与会计人员管理制度、校内预算管理制度、会计核算操作规范、会计电算化管理制度、财务收支管理及审批制度、资产管理制度、负债与风险控制制度、会计档案管理制度、财务监督与审计制度等。但在会计实践中不难看到：有的高校虽然制定了财务管理制度，但制度设计普遍缺乏全面性、系统性和可操作性；有的不够详细和严谨，或者缺乏具体惩罚性条款，导致规章制度流于形式，执行不力；有的甚至违背《会计法》等法律法规和上级要求，融资、投资和资产处置等重大财务事项不履行科学性、合理性、可行性和风险性的论证程序，集体决策审批制度严重缺失；有的高校没有严格的预算管理制度，经费使用安排随意性大，资金和资源浪费甚至滋生了腐败；有的没有建立会计人员管理制度，会计机构内部稽核和内部牵制制度不完善。近几年，小金库、商业贿赂、贪污、挪用、侵占和私分国有资产等高校腐败案件时有发生，内部会计控制制度体系不完善是其主要原因之一。
（三）内部会计控制制度不能有效实施
当前，高校运营过程中出现的各类违法违纪问题，制度执行不力是其主要原因。有的高校内部会计控制之所以不能有效实施，原因大致有八个方面：一是高校内部管理体制和运行机制改革滞后，管理部门职责分工不科学，权责不清；二是内部会计控制缺乏配套措施和可操作性，导致有章不循；三是高校内部考核机制不完善，导致责任心丧失，人情、感情代替原则；四是各类审计意见与建议没有得到应有重视，责任追究和整改落实不到位；五是有的高校把财务工作简单看作算账报账，强调服务，忽视管理，弱化了会计监督和管理职能；六是“大学经营”意识和风险防范意识缺失，预算管理粗放，重钱轻物；七是财务规章制度宣传不够，财务人员熟悉，而领导和师生一知半解；八是有的财务人员政治素质和业务能力较差，职业道德缺失。
四、完善和加强高校内部会计控制的对策建议
（一）完善内部会计控制体系
按照财政部《内部会计控制规范――基本规范》要求，高校建立健全内部会计控制：一要坚持合理合法和可操作性原则。以国家法律、法规为依据，结合本校实际，制定切实可行、便于操作的内部会计控制制度。二要有广泛的约束性。应当约束学校内部所有工作人员，上至校长，下至普通员工，任何人都不能拥有超越内部会计控制的权力。三要坚持全面系统性原则。应当涵盖涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。四要坚持内部牵制原则。保证会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务分离，相互制约、相互监督。五要坚持成本效益原则。实行有选择的控制，精选控制点，精简机构人员，改进控制方法和手段，简化业务手续和程序，以合理的控制成本达到最佳控制效果。
（二）重视行为主体“人”的因素
各类经济活动的行为主体都是“人”，内部控制也是针对“人”而设立和实施的。高校应加强财会队伍建设和管理：一要选配与职务相适应的高素质人才。二要定期对学校领导进行管理、法律和财务等方面知识的培训，使其熟练应用现代高效管理理论与技术，增强财务管理和财经法律意识。三要加强会计人员的职业道德教育，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制。四要加强会计人员业务培训，提高其业务能力和监督管理水平。五要实行轮岗制度。通过会计岗位轮换，及时发现漏洞和管理缺陷。六要完善财务机构和会计人员考核办法，鼓励和督促财务人员依法履行监督职责。七要加强财经法律、法规宣传和警示教育工作，进而使师生员工自觉接受财务监督。
（三）建立健全高校经济责任制
高校的经济责任制是贯彻执行《会计法》、《高等教育法》，提高财务管理水平和避免财经工作失误的有效途径和必然要求，也是加强内部会计控制的重要举措。建立健全经济责任制的核心是将权利和责任相结合，使各级领导、各有关部门在经济工作中既要按规定行使权利，又必须按规定履行义务，承担责任。随着我国教育体制改革不断深入，高校的经济活动向多元化方向发展，经济管理的层次逐渐细化，经济关系日趋复杂，特别是随着高校“财力集中，财权下放”格局的形成，校长和总会计师不可能事事俱到，只能从宏观上把握全局。因此，客观上要求高校按照“统一领导，分级管理”和“一级管理一级，一级带动一级，层层负责”的原则，在微观上建立起不同层次不同形式的若干个责任中心，对各个经济责任中心明确其经济责任和工作目标，形成一套科学合理的经济责任制体系。
（四）建立和完善监督评价机制
新《会计法》明确指出会计监督在规范会计行为，提高会计信息质量方面的重要作用，并确立了内部监督、政府监督、社会监督三位一体的会计监督体系。针对高校中存在的内部会计控制监控力度不够的问题，笔者认为：一是政府应加大对高校经济活动的监管，经常指导和检查高校内部会计控制执行情况，加大政府审计和社会审计力度，促进高校内部会计控制有效实施。二是高校要确立和提升内部审计地位，充分发挥内部审计作用。通过加强内部审计机构和队伍建设，转变内部审计职能，拓展内部审计范围，加强内部审计基础工作，加强内部审计制度，创新审计技术等措施，进一步强化高校内部审计监督。三是高校要重视内部会计控制评价。通过客观合理的评价可以查找内控程序的薄弱环节，促进高校及所属部门对各类审计意见和建议的整改落实。
【参考文献】
［1］于玉林.现代会计理论［m］.北京：经济科学出版社，2004.
［2］刘艳华.高等学校内部会计控制保障措施研究［J］.会计之友，2008（7）.
中学内控管理制度篇8
关键词:企业内部控制问题建设
美国金融危机给我国企业敲响了警钟，也让我国企业对于企业内部控制有了一个全新的认识。在全球一体化和社会主义市场经济不断发展的今天，认真分析企业内部控制存在的问题，找到解决问题的方法，对于企业规避风险，提高企业的综合竞争力具有非常重要的现实意义。
一、内部控制的涵义及基本要素
(一)内部控制的涵义
内部控制是企业管理层和员工共同实施的，为了企业遵纪守法、生产经营的效率和效果以及可靠的财务报告等目标的完成而进行合理保证的路径。从概念上来看，内部控制是企业为了保证企业正常的生产经营而采取的一种积极的策略，该策略不但涉及到企业的管理层，而且还涉及到企业的普通员工，这也就是说，在执行内部控制策略的过程中，企业中的每一个人，不管他是决策者、执行者，还是普通的员工，都是公平的，都没有凌驾于内部控制之上的特权。
(二)内部控制的要素
从内部控制的建设过程来看，企业内部控制主要包括内部控制的环境、对企业面对风险的评估、内部控制活动、企业对获取信息的沟通和监督等。通过这五项要素我们可以看出，企业内部控制是一项相当复杂的系统性工程，并不是简简单单地建立一些制度或者改善管理就能够完成的。
二、当前我国企业内部控制中存在的问题
(一)将企业内部控制与企业的制度建设混为一谈
在我国，相当多的企业管理人员认为企业内部控制就是加强制度建设。只要是将公司的制度完善了，细化了，那么这样就完成了内部控制。当然，内部控制必须有严格的制度作保证，但是企业内部控制并不是制度建设，绝对不能认为制度建立健全了企业的内部控制也就完成了。相反，如果在制度建设的过程中制定出的制度缺乏科学性与合理性，那么，这样的制度制订得越详细，执行力度越大，企业的管理就越混乱，企业的生产能力就越弱。其实，企业内部控制并不是简简单单的制订制度的过程，而是能够制订出具有科学性与合理性的制度，并且保证制度能够有效执行的过程。
(二)将企业内部控制与企业的日常管理混为一谈
在我国，相当多的管理人员认为，只要是将日常管理做好了，其内部控制也就完成了。在他们的认识中，企业内部控制等同于日常管理，二者之间没有任何区别。诚然，内部控制常常通过日常管理来实现，并且随着内部控制包含的内容越来越多，内部控制和日常管理之间的界限就越来越难以区分。但是二者毕竟是两个不同的命题，因此也就存在着严格的区别。从本质上来讲，企业内部控制是企业内部最高层次的管理，它不但融于企业的日常管理之中，而且还是保证企业日常管理更具科学性、合理性和有效性的重要手段。
(三)将企业内部控制和企业的普通防范混为一谈
在我国，许多企业管理人员认为加强内部控制是防范内部管理人员的、，认为只要能够防止内部管理人员清正廉洁就实现了内部控制，达到了内部控制的目的。但是，从内部控制的着眼点来看，内部控制并不单单是防范内部管理人员的和，而是一种充满进取性、积极性和挑战性的行为，其根本目的是努力促进企业健康发展，全面实现企业发展目标。
三、在科学发展观的前提下大力加强企业内部控制建设
科学发展观是指导当前我国社会主义市场经济发展的重要理论，是提高我国现代企业综合竞争力的重大战略思想。为此，作为现代企业要想大力加强企业内部控制制度建设，必须充分认识到科学发展观的重要性，并在科学发展观的理论指导下加强企业内部控制制度建设。
(一)促进企业主动加强内部控制制度建设
企业要大力加强对科学发展观理论的学习，加强对内部控制制度建设重要性的认识，从而认真指导企业进行内部控制建设。企业要在“以人为本”的前提下，认真组织关于企业内部控制制度的学习与培训，争取做到每一位管理人员，每一位员工都能够认真领会内部控制制度建设的重要性，确保他们积极主动地参与到企业内部控制制度的建设过程中；企业还要大力加强现代企业的制度建设，不断推动和完善企业法人治理结构，为企业内部控制制度建设创造一个优良的控制环境。
(二)建立健全企业内部控制体系
在建立健全企业内部控制体系过程中，企业管理人员要充分认识到全面协调的可持续发展是科学发展观最基本的要求，同时也是企业建立健全内部控制体系的根本保证。为此，在企业内部控制体系的建设过程中，企业必须努力建设与其管理机制相互协调的内部控制体系，认真解决内部控制体系和企业治理结构之间的矛盾和冲突，努力协调内部控制和企业的生产效率之间的关系，确保内部控制的收益要远远大于内部控制的成本，从而避免内部控制与企业的经营之间发生矛盾。
在企业内部控制体系的建设过程中，为了避免形式主义，企业管理人员必须坚持以下四个基本原则：企业内部控制体系必须符合本企业的实际；企业内部控制体系必须为本企业的战略目标服务；企业内部控制体系必须具备良好的可操作性，避免空洞的、苍白无力的条文；企业必须努力贯彻执行企业内部控制体系以及企业内部控制体系的各项程序。
总之，企业内部控制是确保企业进行正常经营活动，提高管理水平，规避风险，实现战略目标的重要措施，是不断提高企业综合竞争能力的重要手段，是企业立于不败之地的重要保障。为此，企业管理人员一定要认真研究，恰当决策，努力打造适合企业发展的企业内部控制体系。
参考文献：
[1]王仲兵.论企业内部控制的风险及趋同与个性.中国注册会计师.2010.03
中学内控管理制度篇9
关键词：中小学校内部控制管理
内部控制是单位内部管理活动的重要组成部分，一个单位能否实现廉政风险防控及健康发展，其有着不可替代的作用。目前我国内部控制建设处于初期阶段，多数单位管理者对其理解仍处于肤浅状况，存在着对内控理解的误区与不足。特别是单位规模较小的中小学校，虽然建立了内部控制体系和控制制度，但由于对内部控制体系内涵、本质的理解和把握不到位，使本单位的内部控制体系还存在诸多问题，从而难以达到内控应有的效果。本文就中小学校如何规范内部控制进行探讨。
一、中小学校内部控制所存在的问题
（一）内部控制职能部门设置不合理。
内部控制制度是中小学校内部管理的根本制度，对学校内部管理质量提升有着重大影响。目前，很多中小学校内部控制管理体制越发跟不上经济管理改革的步伐了。由于学校单位领导对部门责权利没有深入了解，或对内部控制没有引起足够的重视，导致部门设置分类不统一、功能定位不明确、职能交叉、责任主体难以分清。如由于人员的限制，学校职能部门不多，设置较为简单：基建部门兼管合同；财务部门兼管资产管理；看见发文或通知为财政类的，就认为是财务部门的事，要求财务全权负责；每年盘点由财务自行盘点；政府采购一切程序工作由财务部门前往办理；内控制度制定及基础评价由财务自行编报等。内控体系的设计和实施需要组织和人员保障，但许多中小学校没有内控牵头部门，导致在内控设计时缺乏总体规划，难以确保有效发挥作用。
（二）职责分工不够清晰
中小学校是实施中小学教育、具有公益性、服务性的事业单位。主营业务为教育教学。财务、人事、资产、基建、政府采购等一系列工作均划为后勤，为教辅类的工作。而政府给予单位教辅人员的编制非常有限，故存在着一人多岗的现象，加之单位领导对内部控制的实质内容、规范管理概念理解不透，对岗位的功能、权利、权限、职责和利益范围意识不足，导致不相容岗位职责交叉、权责脱节、执行和监督不能相互分离和制约。表现在多头管理、越权管理、相互推诿、工作效率低下、牵制效果、协同效果较差等现象，从而为、串通舞弊或提供了空间和可能。
（三）制度建设有待完善
一方面表现在内部控制制度执行不力、建而不行，形同虚设。近年来，上级主管部门对学校各职能部门的检查不断，制度建设成为检查的首要内容，但有的单位只重视内控制度的制定，或挂在墙上摆设，或装订成册作秀，对执行情况没有狠抓落实，对执行效果没有进行有效评价，缺乏内部控制设计和实施的主观能动性，使得制度成为一纸空文。二方面体现在内部控制制度脱离实际，难以实现。一是制度未能结合学校实际进行制订，也没有随着学校发展进行相应完善，从而使制度失去可操作性；有些单位在内部控制体系的构建初期就一成不变，在日常工作中难以有效推进，引发了实施部门和推动部门矛盾；二是很多单位把内部控制体系建设看作上级部门的要求，虽然建立了内部控制制度，却不太重视内部控制体系在单位日常管理中的运用。更有甚者，没有从本单位的实际状况出发，制定一套符合本单位情况的切实可行的内部控制制度，而是为了应付检查，或从网上下载、或从其他单位抄袭，生搬硬套，甚至原封不动地照本搬回，实质内容跟学校现实执行的制度相差甚远。三是各业务部门各自构建应用于自己部门的内控体系，而没建立一个完善系统的内控管理体系，导致内部控制信息分散横向联系差现象。
（四）内控制度监督不到位
中小学校规模较小，职能部门设置较少，导致内控意识较差、监督机制不强、内部控制达不到其原有目的的状况。有的学校从根本上忽视内部控制，对相关制度、准则、要求也只是过目之后束之高阁，有的学校内部控制度片面，有一些学校简单地将本部门的规章制度等同于内部控制，导致各种内控缺失，甚至出现了违法违规现象。
二、完善中小学校内部控制的对策
中小学校为全额拨款事业单位，国家每年对其的投入占国民收入较大比重，学校掌握着大量社会公共资源。因此，提高资金使用效率、合理保证学校资产安全和使用有效、有效制约职权滥用，防止腐败滋生，应成为学校内部控制的重要目标。因此，加强内部控制规范管理，已为当务之急。
（一）领导重视，全员参与
职责分工不够清晰、内部控制职能部门设置不合理源于对内部控制规范管理概念理解不透、重视不足。主管部门的重视及个人的重视是关键，内控氛围是内控建设与有效实施的重要保障。让单位负责人真正意识到自己要对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，对监督管理方面应发挥领导的作用。要转变观念，高度重视，从根本上认识到现代内控已上升到新高度，已涉及单位的方方面面；让内控关键部门人员意识到不仅要承担内部控制建立和实施的具体工作的同时，也应承担相应的内部控制职责；让全体教职工了解到内部控制涉及单位内部管理的各个环节，每个人都是内部控制实施的参与者和内部控制制度的落实者。只有单位领导的重视和推动，全员参与，加上完善的内部控制责任制度，才是内部控制机制的建立和发挥得以保障的基础。
（二）追究问责，保障实施
由于缺乏责任追究措施和公开监督力度，从而导致制度执行不力，流于形式。因此监管不能松懈，上级主管部门应加大对学校各职能部门的检查，明确职责，追究责任，以确保制度的有效落实，同时，要充分发挥全校教职工、学生、社会的监督作用；学校有关部门在制定政策规定时，更要细化、量化制度，让制度执行得更具操作性，让职责分得更清晰。对于违反或不严格执行规定的，要加大问责力度。
（三）结合实际，完善制度
顺应环境变化，做好流程重组及再造。学校环境随着社会环境的变化而变化、这就要求学校的管控水平要不断提高，要不断进行流程的梳理、再造。对在工作中不断出现的新问题，要求我们不断地找出解决问题、化解问题的新方法，制定以之相适应的内部控制制度、程序、方法和措施。
（四）内外管控，加强监督
学校成立有效的风险评估部门和审计监督部门。学校要切实加强对内控规范实施的组织领导，精心组织，周密安排，确保内控规范实施到位。同时应成立由牵头部门组成的风险评估工作小组，由学校负责人或分管财务工作的领导担任组长，负责对本单位层面和业务层面的各项业务流程进行全面梳理，及时识别、系统分析学校活动中与实现内部控制目标的相关风险，查找漏洞和隐患，合理确定风险应对策略。内部监督是监督与评价内部控制是否完善和有效实施的重要手段。学校由校督导室或监察部门牵头成立内部专职监督部门，对内部控制的建立与实施的有效性进行监督检查和评价，及时查找和发现内部控制存在的问题，提出改进建议并督促落实整改。与此同时，加强内部控制实施效果需要内部外部监督相结合。上级主管部门特别是财政部门等应加强对单位内部控制的外部监督，以内部控制规范为基础，检查学校内部控制制度制定和实施是否符合规范的要求，并对单位内部控制提出合理化建议。
中学内控管理制度篇10
【关键词】职业院校；财务管理；内部会计控制、体系构建
0.前言
自我国《高等教育法》颁布以来，职业院校的独立性逐渐加强，学校办学经费的多元化越来越明显。目前职业院校办学经费除了国家划拨及学费收入外，还包括银行融资、投资收益及公共捐赠等。这种经费多元化的局势，为学校办学创造了有利条件，同时，也增加了学校运营财务风险。同时随着学校办学自的加大，学校经济活动变得更加复杂，使得管理变得越来越复杂。这些年，由于高校贪污受贿事件越来越多，对学校财务管理带来了严重影响。上述原因的形成，其很大程度取决于学校内部控制薄弱，制度不完善及执行不到位，鉴于此，为防止上述事件的发生，有必要建立并完善学校内部会计控制体系，以监督与管理学校内外的经济活动，使得账面价值趋于正常化。
1.关于内部会计控制的的分析讨论
1.1内部会计控制概念描述
我国颁布的《内部会计控制规范》给予了内部会计控制明确的定义：即单位为提高会计信息质量及保护资产安全而制定的控制方法及程序。关于内部会计控制最早起源于美国，其认为内部会计控制主要是为保护组织财产及保证财务记录而制定的有关程序和记录。上述两种关于内部会计控制的定义，虽然存在差异，但其核心内容基本一致。对于上述定义，不难看出其共包含两层意思，第一层，其目的在于通过法律制度来维护会计信息真实性。第一层，其目的在于通过会计手段对企业进行经营管理。通过分析可以明确，第一层是根本，第二层是目的。即会计主体不能对会计工作质量控制，则会导致会计信息缺乏真实性，其后果会导致企业经营管理出现混乱，使得企业经营目标无法实现，所有者利益受到损伤，由此可见内部会计控制的重要性。
1.2内部会计控制的目标及原则
通过分析，单位实行内部会计控制，其目的在于规范会计行为，保证会计信息完整；保护单位资产并制止异常会计行为；同时还有利于国家法律执行。基于上述考虑，内部会计控制应对企业内部经济活动全面监督与管理，并抓住关键控制点，实时监控；明确各自权责，相互制约监督。
2.职业院校内部会计控制的特点及构建意义分析
2.1职业院校内部会计控制的特点分析
职业院校是我国专业技术人才培养的摇篮，是我国技术人才的培训基地。首先，职业院校属于非营利性机构，其主要资金来源主要依靠学生缴纳的学费、政府财政拨款以及社会捐助等，对于上述资金如何进行规范流通以使其发挥最大的效益则需要有效的内部会计控制体系进行规划与管理。其次，以上提及的学校资金来源多元化会导致内部控制的复杂化。还有，高校业务活动多，经费开支项目多；因此学校内部控制应在保证业务活动合法的情况下，不仅要保证财务信息的真实性，还应保证教学质量，从而导致了学校内部会计控制目标的多元化；此外，学校会计管理与控制方式与企业存在较大差异，因此，在实际管理过程中应采取有效措施进行针对性监督与管理。
2.2职业院校内部会计控制构建意义分析
职业院校作为一个可以进行独立经营核算的事业单位，其每天庞大的经济活动必须依靠完善的会计制度进行监督与管理，只有采用这中方式，才可保证学校日常经济活动的有序化管理与运作。基于此，在职业院校构建内部会计控制体系首先可以保证会计信息质量。前面第一部分已经指出，内部会计控制的主要目标之一是保证财务信息的完整与真实性，可以说，保证会计信息质量也是其目标的一部分。对于此，国家虽然制定了一系列法律、准则来保障会计工作的有序，但仅靠外在条例实现对会计行为进行约束与管理，显然无法满足实际要求，因此，职业院校依靠内部会计控制体系构建推动学校会计工作规范化是必须的手段。另外，基于前面提及的学校部分管理人员利用权力进行贪污行贿活动的预防更需要有效的内部会计控制体系来监督，反过来讲，上述行为的发生也对目前学校内控管理敲响了警钟，暴漏出我国学校的内部会计控制体系的不完善及财务监督力度的不强烈。鉴于这种情况，学校更应重视内部会计控制体系的重要性，加强该体系的构建与完善，将学校经济活动中的违法乱纪行为降低到最低程度，提高学校财务管理水平。
3.职业院校内部会计控制体系的构建
3.1职业院校内部会计控制的主要内容分析
职业院校属于事业单位，一般不会涉及对外投资业务，同时也不会涉及商业性筹资及成本核算，因此，作为职业院校，会计内控主要应包括货币资金、实物财产、项目建设及科研开支等内控内容，其具体内容如下所示：货币资金内控，即现金、银行贷/存款及其他资金等，其中货币资金属于学校流动型较大的资产，应作为重点进行管理；实物资产内控，即包含固定资产及存货等，在实际管理中应进行分类管理与调控；项目建设内控，即学校为扩大规模及提高办学质量等而投资新建的项目，其具有工期长、范围广等特点，应作为重点进行管理与控制；科研开支内控，即学校根据实际情况参与科学研究所支付的经费，应将其作为重点进行管理与控制。
3.2职业院校内部会计控制体系框架设计
基于学校经济活动的特殊性，如经采用单一的制度进行管理，其发挥的作用往往不能达到应有效果。因此，如需改善现有学校财务控制与管理现状，必须构建与完善内部会计控制体系，经综合分析与讨论，3．2．1财务处理程序制度具体内容分析说明财务处理程序制度的主要工作内容是保证学校经济活动产生的原始记录及会计报表生成中的信息完整，可靠性；其主要包括原始记录管理制度、记账凭证填制制度、会计账簿报告制度。上述三种制度共同保证会计信息额真实，可靠。如原始记录管理制度规定了记录的填制方法、审批权限及递交的要求等，为其会计信息的可靠真实性提供支持。3．2．2会计岗位设置与责任制度具体内容分析说明会计岗位设置与责任制度主要是针对职业院校会计机构设计及人员配置等方面的协调与配合而制定的制定，其目的在于保证会计工作的正常运行。总体来讲，其主要包括会计机构设置与人员配置制度及岗位责任制等。3．2．3重要会计岗位牵制制度具体内容分析说明重要会计岗位牵制制度是目前大多大型企业所普遍采用的制度，主要是针对一些特殊岗位如直接接触钱财进出及经济活动人员，为防止该类人员出现经济犯罪等事件发生而制定的预防措施；其主要包括不相容职务分离制度、当时人回避制度、轮岗制度等，其主要原则在于对于存在相连利益的岗位之间不能兼任或有存在直接关系的人员担任，应防止两者相互串通，损害集体利益。3．2．4财务权限分配与约束制度具体内容分析说明重要会计岗位牵制制度主要是针对财务收支及资金分配的审批做出的规定，主要是对各级及相关岗位领导人的一种约束制度。对于职业院校，财务的调拨至关重要，如不对其进行审批权限的限制与制约，不利于学校财务的整体调控，容易形成财政失控局面，也会导致腐败情况发生。关于该制度的制定应包括权限的分配及对领导经济责任的明确，以免造成混乱。3．2．5重要账务管理控制制度具体内容分析说明重要账务管理控制制度主要针对学校投资建设的重大项目及重大支出而言，其目的在于通过合理的分析与评价，有效规避项目风险，避免学校财政出现危机；其主要包括如重大项目决策制度、票务管理制度及财务预决算制度等。
3.3关于职业院校内部会计控制体系执行中存在问题分析
关于当前职业院校内部会计控制体系运行中存在的问题主要包含以下几点：首先，学校财务管理人员认识存在偏差，即学校属于能进行独立核算的单位，其会计行为必须遵守会计法的约定，同时基于学校以教学为目的的非营利性模式，其也应遵循事业单位财务规则；因此，学校领导人应对财务管理进行正确定位，明确责任。另外学校财务管理人员综合素质有待提高，应牢固树立按规章办事的理念，提高执法、执业水平，积极发挥内控防护的作用。最后，学校相关人员应认识到内部会计控制不仅是财务人员的责任，相关人员应积极参与，共同管理与控制，避免学校利益受损。
4．结束语
综上所述，职业院校在我国专业技能型人才培养中发挥着重要作用；这些年国家的财政补贴、学生学费收缴及社会捐赠使得学校财务收入有了提高，同时学校经营中大量经济活动也使得财务管理愈加复杂。基于学校的特殊性，在校内构建内部会计控制体系对实现学校财务管理尤为重要。本文对内部会计控制的定义、目标及重要性进行了详细的说明，并对职业院校实施内控管理，构建内部会计控制体系的意义进行的详细的阐述，通过对如何构建内部会计控制体系进行了说明，提出了具体的方法及主要问题，为日后学校实现有效财务管理提供了依据，以供参考。
【参考文献】
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