中小企业财税政策篇1
(一)是创新驱动发展战略实施下的必然选择
创新驱动战略是党中央在十八大以后，全力促进大众创新和万众创业之下做出的战略选择。创新驱动战略要求走中国特色的自主创新道路。创新驱动的主体离不开中小企业，尤其是中小型科技企业，是科技创新的主力军，它创新能力强，经营方式灵活，对于拉动我国的创新驱动战略意义重大。那当前中小企业普遍面临着融资约束等问题，尤其是处于成长阶段的中小企业，由于投入大，成长风险高，更离不开政府在财政和税收方面的支持。因此优化中小企业发展中的财税政策，构建系统性的财税优惠体系，对于促进中小企业的发展，从而带动大众创业，万众创新，实现国家自主创新战略的进一步发展。
(二)有利于培育经济发展新动能
通过创新驱动的发展战略，可以充分的改变粗放型经济增长的增长方式，能够实现全面协调和可持续的发展战略实现。通过财税政策支持中小企业的发展，激发中小企业创新活力，有利于充分培育经济发展的新动能，从而增强经济的内生增长动力，带动经济增长方式的转变，实现经济新常态之下经济质量的量质提升。(三)有利于激发市场活力
市场活力的培育，离不开供给侧的供给。通过财税政策支持中小企业的发展，有利于中小企业投入更多的资金用于研发，从而研发出更多的优质产品，从供给端根本上改变产品的供给质量，刺激消费需求，激发市场活力，带动经济内生增长。
二、我国现行财税政策支持中小企业的问题与原因
(一)我国现行财税政策支持中小企业的问题
1.财政资金投入力度低下，效率低。在相当长的时间之内，政府对我国大型企业的财税政策支持非常重视，而对国内中小企业的财政发展却没有引起足够的关注，这不可避免的导致财政政策的资金大多数都倾注在国家大型企业上，相对而言，国内中小企业财政政策的资金支持较少。这导致大中型企业跟中小企业之间的财税政策支持存在着不对等、不公平的情况。在此种情形之下，中小企业自身的资金支持，大部分依靠原始资本积累，不存在强融资约束的中小型企业，则通过高额的利息实现外部融资，这造成了企业的融资成本较大。近年来不少地方政府充分重视中小型企业的发展，政策层面上适当对中小型企业给予一定的财政支持，但是在具体分配过程当中并没有实际操作标准，这非常容易导致财政指标的分配处于无序状态，甚至产生权力寻租行为，以上种种问题导致政府财政资金的支持量总体不足。
2.支持中小企业的财政政策手段相对单一。首先，财政资金不足凸显。实际上当前我国尚且处于社会主义的发展初级阶段，生产力水平相对较弱，加上很多地方，由于地理环境位置以及产业基础薄弱，多数地方财政连年赤字，举债度日，由于自身财政资金明显不足，对于中小企业财政支持力度十分有限。
其次，财政政策手段相对单一。在不少地方中小企业的财税政策支持，大部分只有财政拨款这一项，财政支持的手段相对较为单一。实际上对于中小型企业的财政支持手段非常多，有财政补助，也有专项财政拨款，还有针对小微企业科技创新的专项奖励，也有针对科技型企业人才引进的专项政策扶持资金支持，然而受限于地方政府的财力不足，导致中小型企业的财政支持手段相对较为单一，使扶持的效果并不明显。
3.税收扶持力度相对比较低。首先，我国税收体系并不完善，对于政策优惠的税收涉及范围十分狭窄。针对中小型企业而言，在税收政策的优惠方面，无论是在具体的税种还是税收的优惠支持力度，都尚显不足。优惠的税种方面，局限于增值税和所得税，我国中小型企业的税收种类较多，对于其他种类的税种优惠涉及较少，其次，在优惠方式上面也存在不足，手段较为单一。对于小微企业的税收优惠往往集中在减免和降低相关税率方面，目前对于中小企业的税法体系缺乏科学评判，实际上税收的优惠政策，存在多变性特点，而当前我国流转税征税面较为广泛，在中小型企业经营过程各个环节中，都有可能会产生一些影响，如果在税收的环节方面没有必要的措施，会导致税收政策作用难以体现。
最后，当前我国税收政策在执行方面往往存在着效率不高等问题。即使不少地方政府规定了税收优惠支持中小企业的相关政策落实要求，但是到具体知识环节，不少税务服务人员以“官本位”置居，服务意识不足，还有部分税务服务人员产生权力寻租行为，这在一定程度上影响了税收政策的优惠落实，导致税收支持效率不高。
(二)我国现行财税政策支持中小企业存在问题的原因
1.国家财税法规不健全。就现阶段而言，我国并没有针对中小企业发展专门的财政与税收法律规定.在中小企业具体的税收优惠方面，虽然有政策制定和规则，但是缺乏相对集中的法律法规体系.我国当前税收形势多种多样，而且不同的税收政策分布在不同的税法文件中，具体实施规则，相关通知以及补充条例经常变化，涉及到具体税收优惠政策和财政支持的具体依据之时，往往需要查阅多数文件才能找到依据或者标准。因此当前我国在财税政策支持中小型企业发展的政策优惠中，内容分散且不集中，没有真正规范性的税收优惠系统文件和法律界定，这导致在执行过程当中产生混乱，尤其是在基层税务服务人员中，往往存在学历不高等普遍现象，这会导致在基层的财税政策执行过程中出现偏差。
另外财税政策支持的标准在法律上也没有一定的界定，所以导致不同地方在中小企业财税政策支持标准方面，容易出现“以人定准”现象，由此导致财税政策支持的标准，出现人为划分的现象，产生权力寻租以及其他腐败行为。
2.财税管理不完善。当前我国仍然处于经济新常态的经济转型期，虽然国家通过财政资金的分配支持中小企业的发展，但是支持效果并不明显。一个重要的原因在于当前我国经济基础发展非常薄弱，部分地方财税管理较为混乱，在中小企业财政政策资金支持方面，没有科学客观的评价与分配标准，对于资金的划拨管理异常混乱，尤其是不少地方政府财政资金缺乏，不得不从融资平台借调资金给于财政补助，如此而言，导致地方的财政支持中小企业管理体制异常混乱。
3.融资体制政策保障不足。当前我国并没有建立中小企业创新发展的有效投融资管理体制，中小型企业的融资约束问题一直是制约中小型企业发展的关键，融资难，融资贵问题，在中小型企业当中普遍存在，缺乏合适的融资渠道，导致中小企业在创新上难以为继。由于中小企业在先天上并不存在优势，导致银行贷款大多数偏向于大型国有企业和地方融资平台，如此便导致中小型企业难以获得银行贷款的相关支持。在外部融资约束渠道没有打通的情况之下，中小型企业发展难以为继，而政府扶持中小型企业需要中小型企业的产品质量，营业收入等各方面达到一定的规模方可享受，这更制约了中小型企业的财政政策支持效果。
三、支持我国中小企业发展的财税对策建议
(一)完善我国财税法律制度
构建公平的中小企业财税法律支持体系，从立法层次上予以完善，对于充分促进我国中小企业发展的财税政策支持意义重大。首先，应当努力构建高效公平的企业所得税结构税收制度。就我国当前实际情况而言，在企业所得税的制定中，股息减免方式等应当予以考虑，那对我国当前所得税的税收体制进行进一步完善，鼓励采取多种方式，例如投资额抵减以及股息扣除等方式，对中小型企业加大支持力度，除了财政资金和税收减免，鼓励企业自有资金的积累。
其次，要对流转税及所得税具体结构和关系进行进一步调整和完善。要对我国税制结构不断调整，降低流转税其其他税率在中小企业的税收中的比重，同时，适当降低企业所得税的比例，如此在真正意义上，可以有效的降低中小企业的税收负担，让中小企业有更多的资金运用于产品的投入上，促进中小企业的创新和发展，这也符合拉弗曲线的基本理论。
(二)运用财政政策改善中小企业融资环境
首先，应当完善中小企业的融资担保体系。中小企业融资难的主要困境在于很多中小企业贷款之时没有担保品，导致外部融资，一般不愿意对中小企业倾斜。因此，可以适当运用财政政策对中小企业的融资环境进行改善。例如有条件的地方可以由城投公司出资设立担保集团有限公司，专门为中小企业的贷款进行担保。针对担保费用有困难的中小型企业，还可以在担保费给予一定的优惠，从而破解中小型企业融资约束难题。
其次，可以建立中小企业发展准备金。中小型企业发展的初始资金，可以从以下几个方面切入：首先是争取国家财政拨款，其次是中小型企业出售自身的产品获得资金收入完成资金的积累，第三是从中小企业的营业收入中提取一定的营业收入作为发展准备金。国家财政拨款以及企业自身的资金积累目前在多地已经展开，但是效果并不明显，可以尝试建立中小企业发展准备金，这对于维护地方的产业升级以及支持中小型企业的发展作用尤大。按照有偿使用为原则，争取中小企业发展准备金的滚动发展，对于一些科技型中小企业的商品孵化以及产品的启动资金投入，由当地政府进行统一管理，例如，向相关科技产业提供较为稳定的外部融资支持，其它部分发展资金，在企业面临市场风险中，可以用中小企业发展准备金用于损失补偿，或者中小企业贷款中用于贴息等。
(三)完善中小企业税收政策
当前我国多地都出台了中小企业税收优惠政策，扶持中小企业的发展。在实践中还需要进一步完善。对于初创期的中小型企业，政府应该给予一定的税收优惠，同时对于各种税收应该要坚持减税。另外对于科技型的中小型企业，应该推进高技术产业增值税由生产型向消费型进行转变，在科技型中小企业的技术开发以及技术服务中，适当减免营业税。另外中小企业在科技研发过程中，对于研发的技术投入，可以按照实际费用抵扣企业的所得税。通过一系列税收优惠政策的支持，有利于促进税收支持效率的提升。
中小企业财税政策篇2
（一）财政资金投入力度低下，效率不高在我国过去非常长的一段历史时间里，政府只对大中型国有企业给予重视，而对国内中小企业的发展过分忽略，这不可避免地造成了政府在具体资金支持安排方面都倾向于相关国有企业，而对国内中小企业就明显缺少基本的资金支持，这对于国内中小企业的未来发展非常不公平。在这种不公平的情况下，广大中小企业的发展只能依靠自身的一些原始资本积累，或者进行高额利息实现外部融资，耗费了企业大量的社会融资成本。政府方面给予的财政资金由于在实际操作过程中无法明确具体的标准，在具体分配的过程中往往也没有与国内中小企业的相关划分标准科学结合，这样政府财政资金的具体使用就非常容易处于混乱无序的状态，而且也非常容易受某些人为因素干预，甚至滋生腐败行为，大大降低了政府财政资金的使用效率问题，并没有真正达到国家标准。同时，我国政府财政资金的支持规模较小。我国社会经济发展水平目前还没达到发达国家的程度，因此政府财力非常有限，这客观上造成了财政资金的支持总量不足。
（二）支持中小企业的财政政策手段相对单一我国财政政策在具体运用财政拨款方面，支持国内中小企业资金需求等过程中存在许多现实问题，效果无法让人满意。首先，财政资金非常不足。客观上来讲，我国处于社会主义发展的初级阶段，全国社会经济的发展还未达到发达国家的程度，经济实力相对较弱，很多省份地方政府甚至还连年赤字现象，因此对于政府财政政策支持方面需要的中小企业资金便非常不足了。这种资金短缺的局面使得地方财政上能够真正用于支持中小企业发展的资金十分有限。其次，管理方面非常不完善。我国目前仍然处于社会经济转型期，国家财政资金的相关分配制度尚未得到完善。我国政府对于中小企业进行的经济扶持，运用政府财政资金的拨款支持中小企业，政府方面投入大量人力及物力，但是扶持效果并不十分明显，其中一个非常重要的原因就是我国社会经济基础现在非常薄弱，政府财政资金一般用于支持中小企业的具体数量比较小，而且政府财政资金的分配问题也处处受限。
（三）立法程度相对低，国家法规不健全目前，我国并没有完善的针对中小企业发展的专门的具体税收法律。其中包括对国内中小企业的具体税收优惠政策方面都没有一个相对集中的体系，税收形式多样，而且经常分布在不同税法文件、具体实施细则、相关通知和补充的法律规定中，有一些税收优惠方面的政策经常变动调整，甚至需要查阅法律及管理规定的很多文件才能查询到。因此，国家税收优惠政策方面的内容较分散不集中，并没有真正规范性的税收优惠系统文件，在实施执行起来就会很容易产生混乱，没有法律约束力，因此政策的落实往往很难到位，难以实现对中小企业实施税收优惠、促进企业健康发展的目的。财政政策方面也一样没有真正对于中小企业的具体政策扶持方面的相关法律体系。在当前法制社会中，我国中小企业名义上可享有很多财政及税收优惠政策，但是在实际中这些优惠政策往往缺乏规范的国家法律依据，缺乏权威的国家法律条文作为优惠依据。
（四）社会化服务体系缺乏目前我国社会的中小企业相关服务机构的数量非常少，服务体系中一些人员素质非常低，服务机构的一些经费来源也有很大问题。总之，目前我国的中小企业社会服务体系方面还存在着很多缺陷及问题。首先，目前我国还没有成立专门为国内中小企业真正提供服务的具体社会化服务网络体系。我国社会目前只是政府部门及其下属的政府一些机构为中小企业发展提供服务，政府的政策主导倾向非常明显有效，政府部门也真正为中小企业发展服务付出了很多努力，也在一定程度上起到了促进的作用。但如果仅仅依靠政府部门方面这一单一的服务渠道，服务范围程度过窄，服务的具体功能受到很多方面限制，而且目前政府的社会资源也是非常有限的，难以形成真正完善的社会化系统服务网络。其次，我国专门的社会化相关服务机构的总的数量还是非常少，无法很好地为国内中小企业提供服务。
（五）税收扶持力度相对比较低我国政府对中小企业发展的创业期的具体税收扶持力度相对不够，主要体现在以下几个方面。首先，我国税收体系不完善，具体优惠政策涉及范围窄。我国目前对于中小企业的一些税收优惠政策方面，无论在涉及具体税种方面还是在一些优惠的支持力度方面往往都还有很强的发展局限性。优惠的基本税种局限于增值税以及所得税，其他方面税种涉及非常少。优惠方式往往集中在降低相关税率和减免具体税款两方面，手段过于单一。我国社会目前缺乏专门针对中小企业的科学税法体系，税收优惠具体政策的单一与国内一些中小企业发展存在的多变性特点不相符合。而国家流转税征税面过于广，对于中小企业运作过程中的各方面以及各环节都能不同程度上产生或大或小的不利影响，若不在这些税收环节辅以必要措施加以提高支持，将出现事倍功半的现象。其次，我国优惠政策在具体执行效率方面不高。我国的一些税收政策没有真正纳入税收支出的财政预算管理，与之发展相配套的国家政策监督体系尚未真正形成，这就使得财政政策执行随意性特别强，透明度很低。
二、支持我国中小企业发展的财税对策建议
（一）运用财政政策改善具体融资环境1．建立完善的中小企业信用担保体系对于我国中小企业融资困难现象这一问题，真正的解决措施就是建立我国中小企业完善的信用担保体系，单靠国内中小企业以自身力量解决贷款问题显得十分困难。从国际社会上来看，解决这一难题的比较好的方式就是坚持以国家政府为主导为中小企业建立和提供担保的社会信用担保体系。以美国为例，美国中小企业管理局向一些为中小企业提供贷款的金融机构提供相关担保,其发展资金来源是用美国国会拨款；而日本在全国范围内设有许多信用管理保证协会,并有专门为中小企业信用公库作为信用保证协会进行提供再担保服务。我国从20世纪90年代开始也对如何建立中小企业社会信用担保体系进行了初步有益的探索，经过深入研究之后国家政府经贸委便出台了《关于建立中小企业信用担保体系的指导意见》这一扶持文件，开始基本确立了在全国范围内建立中小企业社会信用担保体系的大致框架。一些地方政府也由财政出资开始建立中小企业社会信用担保基金或公司等。2．建立中小企业发展准备金筹措我国中小企业发展的初始资金可从以下三个方面着手：一是争取国家政府财政拨款的大力支持；二是一些国有中小企业进行出售等的收入所得资金；三是从个体中小企业的具体营业收入中，按一定合适的标准进行提取一定的比例的发展准备金。由政府掌握的企业发展准备金是非常重要的，对维护一些地方产业的相关升级换代或更新，以及支持中小企业与一些高科技尖端行业产业的发展往往起着重要的促进作用。在坚持有偿使用的基本原则基础上，努力争取实现滚动发展，对一些重大高新科学技术成果商品孵化期以及产业化启动的资金投入进行专项科学统一的管理，譬如向相关科技产业提供长期而且优惠贷款进行支持，其它部分发展资金可用在对一些中小企业的市场风险损失补贴保障、进行合理奖励和贷款社会贴息等方面。
（二）推出中小企业税收政策我国现在已经出台了很多相关优惠政策，扶持中小企业发展壮大，而且都取得了非常不错的成效，但是必须注意到，在总体的税制结构及具体税种设计等一些方面还存在许多问题，导致国内中小企业融资难等一系列问题还没有真正得到很好的解决，所以政府应该坚持从根本上进行调整税制结构行为，在相关技术创新、行业产业引导、社会资金投入等一些方面，坚持对中小企业实施更大范围的扶持，改革相关所得税制，为国内中小企业的良好发展提供优惠的税收政策环境，促进中小企业得到更好的发展。1．完善我国税收法律制度优化税制结构是非常重要的。首先，应努力建立公平、高效的企业所得税制结构税收制度。我国在一些所得税政策的制定中应充分考虑股息减免方式及部分一体化问题，坚持改革和完善我国现行的所得税税收制，进行刺激投资，大力采取多种方式，如股息扣除、投资额抵减等方式，加大支持力度，支持企业自有资金的发展与进一步投放。其次，要坚持调整流转税及所得税二者的具体结构和关系。坚持不断调整我国税制结构，进行逐步的降低我国流转税在其中所占具体比重，同时不断提高所得税制的征收比例。这样才可以真正意义上的实现降低中小企业的征收税收负担，实现提高中小企业发展的积极性和市场适应性，逐渐形成一个科学有效地税制支持体系，使税收行为能够真正的对中小企业发展起到促进作用，对社会经济发展和我国社会收入分配方面产生良性影响。强化我国税收征管工作，不断积极推行社会税务制度。坚持对于缺少建账建制的中小企业，实行专户管理制度，加大征收力量投入，专人负责及定期检查税收，加强监管制度，建立适合实际情况的税收模式；对于一些愿意建章建制的相关企业，给予一些税收优惠。除此措施之外，还要坚持推广税务社会制度，建立社会第三方的相关税收机构，实现帮助企业进行科学建账建制和建立财务核算管理相关工作，进行税收业务的培训及税收筹划，使企业可以按时纳税、合理避税。2．规范对中小企业的税收政策坚持建立有利于中小企业在创业期的税收优惠政策。政府要不断加大对中小企业发展初创期的政策扶持力度，相应增加一些初创期企业的具体税收优惠力度，坚持减免各种所得税征收，更要加大对初创期中小企业政府方面的服务，这样才可以为其创造一个良好的社会生存环境，帮中小企业顺利度过创业期。我国政府可以尝试扩大对某些中小企业具体的优惠政策范围，即对初创期中小型企业的具体减免税的相关期限进行延长，减轻中小企业的负担。
中小企业财税政策篇3
关键词：中小企业；科技创新；财税政策
基金项目：2015年东莞职业技术学院科研基金资助项目（项目编号：2015C28）
中图分类号：F81文献标识码：a
收录日期：2016年9月27日
一、引言
东莞作为一个中小企业制造名城，在经过30多年改革开放大格局下的高速增长之后也步入“新常态”，正处于结构调整和转型升级爬坡越坎阶段，产业层次整体不高的局面亟待改变，突破关键就在于大力实施创新驱动，大力培育新的经济增长点。因此，能否准确识别阻碍中小企业科技创新的瓶颈因素，并采取适宜的措施予以消除，无论是对于中小企业的可持续性发展还是东莞经济的转型升级都具有重要意义。
二、东莞中小企业科技创新现状及影响因素
（一）东莞中小企业科技创新现状
1、创新活动的研发投入强度不够。企业的自主研发投入是技术创新的核心基础，技术创新是中小企业可持续发展的根本因素。本文以研发费用与企业销售收入比值来说明创新活动的科研经费投入强度。根据以往的经验，研发费用不足销售收入1%的，企业难以生存；达到3%的，企业可以勉强维系；达到5%的，才有可能与其他企业竞争；而只有达到8%的，才有机会发展壮大。通过对东莞在中小板、创业板和新三板上市企业中的惠伦晶体、正业科技、硕源科技、粤林电气等8家资源较丰富的企业财务年报的测算，近三年研发投入平均也只有4%上下，而其他数量众多、资源贫乏的中小企业的研发投入就更不乐观。
2、创新成果有限，产业化程度低。由于东莞过去多数民营企业以出口加工贸易为主，从事低附加值的生产环节，没有掌握核心技术，整个产业链也比较低端，导致中小企业长期未能形成良好技术创新意识。尽管在大众创新和产业转型升级的大背景下，中小企业技术创新状况明显好转，但是由于中小企业自身经济资源先天薄弱，导致技术创新的研发投入严重不足，直接影响技术创新成果的数量和质量。即使企业形成了专利技术，由于技术创新市场导向机制不健全、创新成果商业化与产业化程度不高，导致许多授权专利成果只停留在纸面上，没有完全转化为现实生产力，进一步削弱了中小企业进行技术创新研发投入的积极性。
（二）东莞中小企业科技创新的影响因素
1、企业经营成本过重，融资困难。节能减排和量化宽松货币政策的实施导致各类生产材料、能源价格上涨，用工荒致使企业人工成本迅速增加，在各种生产要素联合涨价的压力下，中小企业运营成本也大幅度攀升。由于中小企业规模小，抗风险能力弱，对宏观经济形势更加敏感，在外需低迷、内需收缩的局面下，中小企业发展指数（SmeDi）自2011年第一季度开始下降到100以下，至今仍然未超过100这一“枯荣线”。中小企业科技创新由于天然高风险性和规模弱势，在经济不景气且经营持续成本上升情况下，很容易出现资金短缺，靠自身积累获得技术创新资金比较困难；同时，银行等金融机构更倾向于为大型企业提供资金支持，以降低贷款风险，加上风险投资、信用担保制度等还不够完善，以致中小企业外源性融资渠道极其有限。中小企业受制于资金短缺，难以制定和实施长期的技术创新规划，是一直以来限制中小企业科技创新发展的瓶颈因素。
2、中小企业创新人才基础薄弱，人才流失严重。尽管中小企业提供了大量的城镇就业岗位，但对高素质创新人才吸引力明显不足。因为中小企业无论工作稳定性、薪金待遇、职位晋升等方面在短期内都无法和大型企业相比，导致多数高素质人才不愿意选择高风险的科技创新型中小企业就业。根据课题组成员对东莞松山湖高新技术产业开发区部分中小企业人力资源的随机抽样问卷调查显示：企业员工本科学历绝大部分都未超过50%，这对于以创新为使命和生存手段的高新技术企业来说无疑折射出人才储备不足。代表东莞最高科技水平的松山湖开发区中小企业况且如此，其他镇区的中小企业人才资源就可想而知了。由于中小企业人力资源管理水平有限，企业并未进行系统的职位分析和职位价值评估，导致制定薪酬制度不合理，绩效工资或期权没有起到足够激励作用，同时企业内部人才培训体系不完善，影响员工对企业文化的认同感，以上原因都是加速中小企业科技创新人才流失的主要因素。
三、东莞促进中小企业科技创新财税政策存在的问题
（一）政府财政科技支出强度不够。近年来东莞在产业转型升级和创新驱动的背景下，财政科技支出绝对量不断增加，对企业的科技扶持力度持续增强。由于无法获得具体的中小企业创新财政科技投入，但东莞是中小企业制造名城，所以用总的财政科技拨款数据来替代中小企业财政科技支出也不影响总体判断。地方政府对中小企业科技创新的扶持力度用财政科学技术支出占地方财政总支出比例来衡量。深圳作为产业转型升级成功典范的创新之城，近五年深圳市财政投入科技创新的资金占地方财政支出的比例基本维持在5%以上高水平，带动了全社会研发投入强度稳步提高。如图1所示，尽管东莞的财政科技投入力度不小，相对强度基本都在3%以上，但是和深圳这种标杆性的创新之城比较，差距还是十分明显。在2009～2013年度期间，从绝对财政科技投入来看，东莞的最高投入年份是2012年的18.54亿元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70亿元；从财政科技投入强度来看，东莞除了在2011年的财政科技投入强度略微高于深圳之外，其他的四个年度都远远落后于深圳。所以东莞在财政科技投入强度上有待于加强。（图1）
（二）扶持中小企业融资担保财政政策不到位。目前，东莞还没有建立起健全的有效支持中小企业创新发展的投融资体制，中小企业融资难、融资贵的问题还没有得到彻底缓解。首先，财政补贴的重点本应向吸纳就业和促进技术创新的中小企业倾斜，而在实际操作中，财政补贴在一定程度上具有普惠性，财政补贴面广量小，对中小企业创新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企业融资担保的杠杆效应还不突出，还不能够以有限的财政资金撬动整个信用担保体系的大发展。尽管政府财政直接投资设立的政策性信用担保机构有一定规模，但是对互助担保机构投入不足，对再担保投入建设滞后，也影响了财政资金扶持中小企业信用担保体系的杠杆作用，不利于形成社会多元化投资、机制灵活有效、面向市场的担保机构体系；最后，财政扶持推动担保风险分担和补偿机制建设滞后，同时由于创新性中小企业具有天然的高风险性和规模劣势，最终导致金融机构对中小企业资金融资扶持积极性不高。
（三）政府采购政策不利于中小企业。政府采购是“需求拉动”政策，既可以为中小企业创造稳定的市场需求，降低中小企业的科技创新风险，又可以通过其示范效应引导全社会对高新技术产业的投入，对中小企业科技创新发展有极大促进作用。虽然东莞政府采购制度也有鼓励自主创新的相关规定，但是由于对中小企业高新技术产品的政府采购比例不高，同时缺乏可行产品认证制度和自主创新企业评价标准，且政府采购实施细则也不够完善、政府采购的监管不到位等一系列问题，导致政府采购对中小企业科技创新的扶持作用并不明显。
（四）税收优惠政策中小企业难以享受到位。现行促进科技创新的税收优惠政策侧重所得税为主，流转税优惠相对较少，且对中小企业科技创新的优惠政策覆盖面窄、优惠力度较小、设计内容分散、扶持环节较片面、地方财政执行力度也不够，导致现行税收优惠政策对中小企业科技创新促进效果不显著。同时对人力资本加速形成的税收激励措施也不够完善，削弱了科技人员的创新意愿等，增加了中小企业科技创新投入的负担和风险。这种不以科技研发投入为核心优惠对象的税收政策，容易脱离激励科技创新的初衷，也严重影响了中小企业创新能力培养的成效和质量。
四、完善中小企业科技创新财税政策建议
（一）建立稳定的财政科技投入增长机制。东莞近年来财政科技支出的绝对总量虽不断增长，但财政科技支出占一般财政支出的比重相对量却波动幅度过大。政府应该通过地方立法明确规定每年财政预算中财政科技投入的增长幅度应高于经常性财政收入的增长幅度，并且财政科技支出占一般预算财政支出的比重不得低于5%，实现财政科技投入的制度性增长，充分发挥财政科技支出的导向作用和乘数效应。同时科学合理编制年度财政预算，优先安排对中小企业科技创新投入，并加强预算的监督管理工作，确保预算中安排的中小企业财政科技创新支出能够得到严格的执行。另外，在提高地方政府对中小企业财政科技投入的同时，必须确保企业科技投入的主体地位。
（二）健全和完善多元化、多渠道的融资体系。地方政府除了继续改善银行抵押和担保贷款这种传统的中小企业融资环境，也要大力发展融资租赁、知识产权质押融资等比较新型的融资渠道。中小企业的融资风险是金融机构无法回避的现实问题，所以政府要从政策层面缓解中小企业融资难的问题，就必须按照国家相关政策的指引，贯彻政府主导的理念，建立健全的中小企业贷款风险补偿机制。对担保机构为符合条件的中小企业提供新增贷款担保而产生的风险，财政给予担保风险资金支持，通过这种财政资源配置给政策性担保、再担保机构，间接促进中小企业的发展。地方政府应该设立产业投资基金及中小企业技术创新投资引导基金，完善其风险投资机制，并聘请专业的创业投资机构进行运作和对其所投项目进行跟踪管理，立体构建“拨、贷、投、贴”的财政金融联动投入机制，推动金融机构为中小企业科技创新提供融资支持。
（三）加大政府采购对中小企业科技创新的激励。政府采购政策可以为创新的中小企业提供稳定的产品市场，有助于降低中小企业研发风险和市场竞争风险。因此，地方政府应该制定比较完善的政府采购管理办法，明确政府采购规模占GDp的比重，逐步扩大政府采购范围。同时逐步完善《东莞政府采购实施细则》等配套措施：一是要建立对自主创新产品的认定标准和认证制度，进一步明确中小企业专用采购目录和采购比例；二是要初步探索中小企业创新产品的“首购”和“优先购买”制度，以便降低中小企业科技创新市场竞争风险，为中小企业创新发展开拓市场；三是要降低中小企业参与政府采购的准入条件，比如降低单笔采购合同金额，降低对企业资质信誉的要求等，并适当给予其投标价格一定优惠。
（四）加大中小企业科技创新的税收优惠力度。国家近年来大力推行结构性的减税，多项促进企业科技创新的税收政策也陆续出台，但经济下行压力局面依然十分严峻，中小企业经营依然困难重重。东莞作为中小企业制造名城，应该进一步加大税收优惠力度便于促进中小企业在有限财力中加大创新投入，释放更大经济活力。建议允许科技创新型的中小企业建立科技开发准备金，借款利息支出允许企业所得税税前据实列支，并可以无限期递延扣除政策。科技开发准备金用于企业研发、引进技术吸收、知识产权保护利用、技术培训等方面。鼓励科技型中小企业及时更新设备，允许其采用加速折旧方法，同时对技术转让或提供技术服务实行免于征收增值税。对初创期科技型中小企业实行三年免征房产税和土地使用税。财税部门要提高对中小企业税务服务意识和服务质量，减少中小企业获得创新税收优惠的成本，把提升中小企业的科技创新能力和促进中小企业发展作为培育税源的重要保障。
（五）完善科技创新人才优惠政策。高水平的科技人才是中小企业创新的源泉，所以政府不仅应该鼓励企业对现有员工进行再教育培训，而且应该为中小企业引进科技创新人才搭建平台，提高科研创新人才的优惠待遇。因此，东莞地方政府可以对中小企业的职工教育经费实行一定配套补贴，对于企业购置的用于员工培训的设备等投资提高贴息贷款，以降低员工培训成本。在提高科技创新人才的优惠政策方面，对中小企业发放给科技人员从事科研创新活动的各类奖金、津贴允许在税前据实扣除。对中小企业科研人员参与自主创新项目所取得的收入给予一定的税收优惠，因参加研发项目所获得的奖金和专利权等特许权使用费收入，可将缴纳的个人所得税实行一定比例的税收返还。同时，应进一步完善企业科技人才在子女入学、住房福利补贴、户籍、医疗保健、职称评审、科研经费资助等方面配套措施。
（六）建立财税政策监督管理和绩效评价机制。大力推进绩效评价，完善项目管理制度，提高绩效意识，切实加强对财政专项支持中小企业科技创新资金的监督检查。东莞政府应首先明确划分权力与责任范围，组织财政、审计、中小企业局等部门联合调查组对科技专项资金的使用情况进行全程监督管理；其次，结合东莞中小企业实际情况，研究制定绩效评价管理办法、实施方案、实施细则、指标体系，明确绩效考评管理要求，推进绩效评价管理体系建设。在财税政策实施之前，对科技创新型的中小企业进行科技资金申请流程和使用范围进行辅导，同时不定期的进行常态化期中检查，对发现的问题及时寻找原因并提出相关整改措施；最后，项目结束后进行总结和评估，其结果也同时作为今后立项、确定预算及改进管理的重要依据。对专项资金使用、管理中骗取、挤占、挪用专项资金等行为，按相关法律规定予以处罚，并追究有关单位及相关人员责任。
主要参考文献：
[1]贾康.论支持科技创新的税收政策[J].税务研究，2015.1.
[2]陈华.山东省运用财税政策支持战略性新兴产业发展的对策建议[J].经济研究参考，2014.45.
中小企业财税政策篇4
关键词:中小企业;财税政策;发展
中小企业,就规模上与大企业相比,指的是模较小的或者还处于成长期的企业。定性上认识,中小企业是属于有“较小市场份额、独立所有并经营、业主直接管理”特点的企业。改革开放30多年来,由于中小企业具备创办容易、经营方式灵活、运作成本低廉、涉及领域宽广、转移进退便捷等优势,让国民经济中富有强大的活力因子,在促进经济发展、保障改善民生等方面发挥着举足轻重的作用。目前,占我国企业总数99%的中小企业,创造了60%的GDp、50%的税收和75%的就业。但中小企业也普遍存在着设备落后、融资困难等问题,这些问题制约了它们的进一步发展,也同时制约着我国国民经济的进步。
一、中小企业发展面临的困境
1.中小企业承担着过重税费。中小企业税费占其总销售收入的6.81%,相比较全国各类企业6.65%的平均水准,高了近0.26%。税费在资产总额方面更是达到4.9%,远远高于全国1.91%的平均水准。因此,在税费方面,中小企业不仅没有真正的优惠,反而在政策上受到严重歧视,在与有各级政府大力支持大企业的竞争中竞争机会不均等。
2.中小企业经营成本大,利润低。一方面由于中小企业管理体制不合理,一些民营企业甚至还处于“家族式”管理阶段,管理效率低下,难以合理分析市场动态,抓住企业发展的契机。另一方面,原材料成本和人工成本呈现不断上升趋势。就人工成本而言,随着我国用工制度和劳动保护制度的日益完善,工人的工资得到了大幅度提升。又由于工人出口大省四川,贵州等地的蓬勃发展,许多工人开始选择留在本地工作,“用工荒”现象的加剧导致工资进一步增长。
3.中小企业的融资难问题。为了应对自金融危机以来Cpi指数居高不下,央行连续多次上调存款准备金率和贷款利率,冻结了上万亿资金。另外市场不景气,抵押财产变现难,银行一般不给资信程度差的中小企业提供财产抵押贷款。因此,中小企业银行借贷成本加大,很多中小企业开始选择民间借贷来周转资金,高利贷与银行贷款互补的现象时有发生。一旦银行贷款没有及时有效到位,资金链就会出现短截,因此出现了很多中小企业主跑路的现象。
4.金融危机使国外需求减少,中小企业的出口锐减。受国际金融危机的影响,国外需求大幅度减少,导致大量以出口占主导的中小企业的订单也相应大幅度减少。另外,2011年以来人民币已升值近4.1%,部分低端加工出口企业的低成本竞争优势丧失,受越南,印度等国企业威胁加剧,部分出口企业金额越大的单子越不敢接,或只敢接短单。
二、促进中小企业健康发展的财税政策分析
现就财政资金支持,税收优惠政策,促进融资三方面对促进中小企业健康发展记性策略分析。在已有政策的基础上进行补充,在未推行的政策方面填补一定的空白。
(一)加大财政资金支持力度。
1.一方面,可以划拨专用款项对符合国家产业结构调整方向和社会可持续发展的新建企业给予直接的资金支持,并鼓励其加大再投资力度,着力培育新的经济增长点。另一方面,国家应加强对职业教育院校的重视,同时采取对新进职员进行就业补贴来满足中小企业生产扩张的人才需求。
2.设立各项基金鼓励中小企业进行科研创新以及市场的开拓。诸如设立科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项资金、中小企业国际市场开拓资金等专项政策。同时在资金规模上要敢于扩大,要将政策福利普及到每一个有发展前途的中小企业。此外,鼓励各市建立创业种子基金,设立中小“专精特新”专项资金,鼓励中小企业技术进步、结构调整、市场开拓,支持中小企业专业化、精细化、特色化、新颖化发展。
(二)减税降费,减轻中小企业税收负担。
1.加快推进营业税改征增值税试点。2012年上海的试点工作得到极大的肯定,占各占企业总数近70%的小规模纳税人从原来高达5%税率缴纳营业税调整为3%税率缴纳增值税,原本税费负担相对较重的小微企业成为此项改革最大的受者。“营改增”能有效减轻中小企业的税费负担,避免重复征税,更是将增值税范围扩大至服务业,扩大了产业链。
2.扩大“新国九条”减半征收企业所得税政策的受益范围。原规定只局限在小型微利企业,而对真正需要税费优惠的中小企业没有更有利的税收优惠措施。政府此项措施可以说只是有华丽的外表却没有实在的内涵,而过,而中小企业依旧身处高额税费的负担之下。
(三)多角度多方位为中小企业的融资提供方便。
1.在法律方面,加速推进信用担保法律法规的建设,引导和规范担保行业的发展。主要通过对《中小企业信用担保条例》的制定和完善,对担保机构的设立以及市场准入和退出条件做出规定,并规定业务的种类和范围。同时加强政府监管的力度,推动担保机构健康快速的发展。
2.成立中小企业信用担保协会。通过第三方平台机构的设立,以桥梁的形式将政府和担保机构有效衔接起来,保证中小企业信用担保机构健康发展。同时协会也将以担保机构与中小企业衔接者的身份,积极推进中小业企业资信评估体系的建设,逐步实现中小企业信用信息的社会化共享。让担保机构能放心为中小企业担保,让金融机构能够清楚了解中小企业的贷款偿还能力,从而主动为有良好信用评级的中小企业提供融资服务。(作者单位:西南财经大学)
参考文献:
[1]马乃云,张安安,完善财税政策,促进中小微企业发展.中央财经大学学报.2012(8)
[2]王惠.浅议如何运用财税政策支持中小微企业发展,时代金融.2012(8)
[3]刘昀.促进中小企业发展的财税支持研究—基于怀宁县的分析.安徽大学硕士学位论文.
中小企业财税政策篇5
【关键词】新经济环境中小企业财政税收政策创新
一、新经济发展环境下中小企业发展现状
自改革开放以来，我国中小企业持续稳定发展，目前发展的数量与规模都很大，在贸易发展和经济发展中都对我国具有很强的推动力，也是支撑我国经济持续稳定发展的主要基础。目前，世界经济开始向绿色化经济模式转型，许多中小企业因为自身无法快速和有效地转变经济发展模式，所以被社会发展所淘汰，我国企业发展过程中因为自身难以强化发展动力，缺乏有效的自身经济发展方式的转变，降低了企业的市场竞争力和生命力，导致企业技术创新步伐的缓慢、财政税收政策的落后、增值税与所得税缴纳比率额度的问题、行为税与财产税税种设立的角度模糊问题等，而且在财政税收中针对中小企业税收发展的优惠措施与福利待遇较少，没有合理考虑中小企业现阶段发展迫切需要解决的问题，当前的中小企业财政税收政策优惠制度为减税免税、特许扣除、投资抵免、银行优惠利率等，优惠的范围虽然很广，但是与时展和经济发展背景不相符，各类技术发展项目的资本引进与研发过程存在问题，在资本的推广、应用到转化中还存在不全面和贯彻不彻底的现象，这些财政税收政策可以在短时间内提升中小企业的发展实力，但是却难以在中长期帮助中小企业实现创新与发展，不能提高中小企业的生命活力，激励性还不够。
二、新经济发展环境下企业创新财政税收政策的意义
新经济发展时期与背景其实指的就是现阶段绿色经济发展时期，在绿色经济发展过程中，低碳经济发展理念与绿色经济发展规划是我国中小企业应该注意的发展步骤和程序，我国中小企业的发展速度和规模受到国内很多因素的影响，其中财政税收制度对中小企业资本运营与健康发展的作用和影响很大。新经济时期企业创新财政税收政策意义主要是在宏观经济发展的背景下，汇率不稳定发展的现代化社会中，原料与劳动力价格之间的矛盾差距越来越大，很多企业发展遭遇了劳动力选择与成本运营的障碍，因此发展受到了阻碍。而且我国财政税收的数额相对较高，导致企业选择经营过程中不仅要考虑劳动力成本，还要考虑企业税收支出的风险，中小企业目前的资金运营匮乏，抗风险能力不足，我国应该适当考虑降低税率和调整税务制度，提升中小企业的生命力，尽量挽救中小企业面临破产与濒临绝迹的现象，中小企业的健康发展对推动我国经济结构调整和经济快速稳定发展带来了新的动力，中小企业必须不断减少资本负担和不必要资本的支出，合理规避税收风险，减少资本损失。
三、当前中小企业财政税收存在的问题
（一）鼓励中小企业创新的税收优惠体系不完善
中小企业是我国经济发展的重要支撑，是我国经济规模不断扩大的有效稳定平台，我国政府出台的税收政策虽然具有优惠力度却与中小企业的发展实情不相适应，降低了中小企业发展的可持续动力。我国税收发展方案尽量在建立一个全方位、多角度的税收政策体系，但是目前我国的税收优惠政策在宽松方面仍然存在问题，我国高新技术企业的税收优惠主要是在企业所得税，在企业所得收入中减少企业的所得税，企业发展可以获得相应的减免，企业的年度亏损可以获得国家五年递延的补偿。但是对于企业内部经营的个人所得税的优惠措施较少，而且在固定资产投入与无形资产研发的费用处理上存在一定的难题和障碍，没有给予进口技术设备的免征关税制度，也没有给予转让技术合作的税务优惠，技术服务收入免征营业税外，其他一些基础性的急需提高科技含量与创新能力的新兴产业享受到的流转税优惠几乎是一片空白，税收优惠政策缺乏普遍性、长远性和稳定性。
（二）企业财务人员对国家财税政策认识不够
中小企业发展由于资金有限，财务管理比较容易，但是人员数量有限，会造成发展过程中缺乏高级财务管理对企业资本运营做出正确的战略规划，而且企业发展与经营过程中肯定需要涉及财税问题，税收筹划是中小企业发展中必须要认真对待的一件事情，由于内部人员缺乏相关的专业素质，财务与税收的知识匮乏，造成了企业发展的方向失误，对国家税收政策和制度的信息了解匮乏，造成了中小企业发展的障碍，税收政策的正确认识需要企业建立相关的税收风险筹划制度，处理好企业资本收入与税收的关系，还要在税收优惠中获得机会，但是目前我国企业会计人员的工作能力不强，普遍存在税收信息掌握不足，资本税收控制能力较差的问题，不仅不能帮助企业减免税款，而且为企业带来一定的税收风险。因此企业在减税的时候一定要充分理解好国家的相关政策，在国家允许的范围内合理筹划减轻税收负担，提高企业经营效益。
（三）财政税收科技投入的结构不尽合理
目前我国政府的科技技术创新投入在高校和各种大型科研机构中占很大比重，而对中小型企业的自主科技创新投入较少，财政政策扶持力度不足。由于政府科研所是国家现行资源配置体系下最大受益者，中小型企业因政府对其投入的研发资金少，一些企业本身对科研投入也缺乏兴趣、支撑和动力，从而难以成为科研创新主体。政府对科技投入普遍存在着重视研发过程及结果，而对结果转化为现实技术生产的能力和效益不够重视，没有根据市场需求发挥财政优惠政策的灵活性，鼓励企业对民众使用的创新产品进行研发生产，而且企业目前发展资金周转过程大，研发时间成本高，社会经济收益差等问题，造成了企业发展的资本运营障碍，降低了企业发展的速度，弱化了企业发展的规模，目前财政税收的科技信息投入量不足，结构不合理。
四、新经济环境下中小企业财政税收政策的创新
（一）建立健全财政税收优惠政策体系
我国要尽快出台财政税收优惠政策，以便于更好地扶持中小企业的快速稳定发展，在财政税收政策上给予一定的创新条例和创新财政税收的标准，以便于中小企业有效地开展资本高效运营。我国政府必须在税收政策方面大力整顿和调整战略方向，健全完善我国的税收优惠政策体系，扩大税收优惠政策的广度和深度，使更多的中小型企业能够享受到国家税收政策带来的优惠，从而更好地提升自主创新能力，如可以考虑在中小型企业的所得税方面加大费用扣除力度，减少企业所得税的缴纳，在增值税及营业税方面，也可增加一些扣除环节及项目，缩小税基，减轻企业负担。不断加强我国中小企业自主基础项目的研究能力和分析能力，做到资本投入有收益、收益有限度的目标，这样就可以不断加强研发与推广中小企业发展的动力，帮助中小企业提高经济收益，获得更好的财政税收优惠政策的支持。
（二）建立支持中小企业自主创新的税收优惠政策
我国目前发展中小企业最重要的是要建立一种可以有效支持中小企业自主创新与发展的税收制度，以便于不断地提高自我竞争优势和中小企业在市场中的生命力，各个地方政府要认真分析地方政府和地区的环境，了解如何有效地改进中小企业的生存能力，帮助中小企业获得收益，政府要在税收方面增加、细化优惠政策，先对中小企业进行严格审查，然后按照规定和标准给予中小企业财政税收的减免和减征。通过差别化的税收政策，使中小型企业之间形成竞争的形式，促进中小型企业不断地自主创新、勇于争先。对于盈利中小企业来说，股东个人所得税和企业所得税占企业缴税总额的比重很大，因此政府部门能否根据国家税收优惠政策，对自主创新的中小企业调整股东个人所得税的起征点；对国家需要重点扶持的高新技术企业适当降低适用优惠税率的准入门槛，让更多创新型中小企业能够享受优惠低税率的扶持；对小型微利企业的减半征收优惠形成长期一贯政策，增强中小企业的盈利能力，提升自主创新能力和自主创新积极性。
（三）完善个人所得税激励机制建设
我国财政税收优惠力度要不断扩大，要加强个人所得税的税收优惠政策，提高中小企业员工个人收入，加强人员的素质提升，改善工作环境，在减免或者减征税收时，要设立一些奖金制度，给予中小企业内部工作人员一些工作动力，建立完善的个人激励制度。
参考文献
[1]张灵.支持中小企业自主创新的财税政策分析.时代金融，2011(9)：90-92.
中小企业财税政策篇6
【摘要】从发达国家的工业化进程看,财税政策对中小企业的发展起着举足轻重的作用。因此,我国应从以下几方面继续完善财税政策:鼓励中小企业的技术创新;加大财政对中小企业发展的资金融通援助力度;建立面向中小企业的政府采购制度,等等。
中小企业的发展在有利于保证国家就业目标实现的同时,还在促进技术创新、增强经济活力、促进公平竞争等方面发挥着十分重要的作用。20世纪80年代以来,西方许多国家就纷纷采取各种政策措施扶持和保护中小企业的发展,在众多政策措施中,财税政策尤为突出。因此,借鉴发达国家在财税政策上扶持中小企业发展的成功经验,提出促进我国中小企业发展的措施十分必要。
abstract:fromtheindustrialprocessoftheadvancedcountries,financialpolicieshasaveryimportantroletothemedium-and-smallenterprises’development.therefore,financialpoliciesshouldbeperfectedfromthefollowing:ecouragethetechnologicalinnovationofthemedium-and-smallenterprises;financingassistanceoftheenterprisedevelopmentshouldbeimproved,thesystemofgovernmentprocurementformedium-and-smallenterprisesshouldbesetup,etc.
keywords:medium-and-smallenterprise;financeandtaxationpolicy;technologicalinnovation;systemofgovernment
一、西方各国促进中小企业发展的财税政策
(一)美国
美国有专门保护中小企业的法律,也有专门针对中小企业的管理机构,即“中小企业管理局”(sba)。在帮助中小企业融资方面,sba经国会授权拨款,可以向中小企业提供贷款。其形式有三种:一是直接贷款,由sba直接拨付,但比重很小;二是协调贷款,由地方发展公司、金融机构协会提供;三是担保贷款,由sba向放款机构担保,逾期不还,由sba负责归还所欠部分的90%。美国在对中小企业实行税收优惠政策方面的做法比较灵活,经常调整税法。1981年的“经济复兴税法”对以往的税法作了修订,其中涉及小企业的个人所得税率下调了25%。规定雇员在25人以下的企业,依照个人所得税税率缴纳,而不是按公司所得税税率纳税。把资本收益税的最高税率从28%降至20%,后又对创新型小企业减至14%,刺激资本流向中小企业。在1993～1994年度向小企业提供120亿美元的税额减免,通过“1997年纳税人免税法”,在10年内为小企业提供几十亿美元的税额减免,并减少资本收益税。凡新购买的设备,若法定使用年限在5年以上者,其购入价格的10%可直接抵扣当年的应付税款;若法定使用年限为3年者,抵免额为购入价格的6%。小型企业的应纳税款如果少于2500美元,这部分应纳税款可百分之百用于投资抵免。
美国还将政府采购制度用于中小企业,给予中小企业一定量的采购定单,以扶持中小企业的发展。sba参与合同招标,选出适合于中小企业的合同项目搁置一边,留待小企业投资或者将一个单一合同分成多个小合同,确保小企业有参加投资的机会。如果招标对方对小企业实现合同的能力或信用有怀疑,sba可出具证明,表明该企业有完成合同要求的能力。1990年美国联邦政府的1912亿美元的定货合同中,有32.9%是与小企业签定的。
(二)英国
从上世纪80年代初开始,英国政府就规定金融机构对小企业贷款的80%由政府担保。随着小企业实力的壮大,这一比例逐渐降为70%。为了帮助失业者自谋职业,英国政府鼓励他们开办小企业,并制定了财政补贴计划。规定对自主开业的失业者,每周补贴40英镑。到80年代中期,已有3万多个企业得到补贴,帮助了6.6万失业者就业。
英国政府利用税收政策对中小企业实施了一系列优惠措施。具体包括:凡投资者创办中小企业,其投资额的60%可以免税,每年免税的最高限额是4万英镑,公司税从38%降到30%。从1983年起,印花税从2‰削减到1‰,征税起点从2.5万英镑提高到3万英镑。取消投资收入税和国民保险附加税。豁免资本税,历届政府的资本税豁免额从25%、50%、75%到100%不等。
(三)法国
法国政府采取以下措施为中小企业的发展筹集资金。(1)为中小企业发展设有共同风险投资基金、职工基金、保障基金等;(2)对遇到困难的中小企业创办者和经营者进行重点资助;(3)除对正常经营的中小企业实行简单贷款外,还帮助负债过重的中小企业设立再投资特别贷款。在鼓励中小企业吸纳就业、改进技术方面,法国政府采取财政补贴政策。规定如下:中小企业每新增一个就业机会,政府给予2～4万法郎的财政补贴;对3年内新增6名职工以上的中小企业,每名新增职工由地方领土整治部门补贴1.2～1.5万法郎;对中小企业的研究开发经费可补贴其投资的25%;对雇佣青年和单身妇女的中小企业也给予一定的补贴。
法国政府对中小企业实行的税收优惠政策有:从1996年起,中小企业如用一部分所得作为资本再投资,则该部分所得可以按19%的低税率征收公司所得税;凡雇员达到或超过10人的中小企业,在5年内可以逐步减轻建筑税和运输税;中小企业的继承税可缓交5年;对中小企业以专利、可获专利的发明或工业生产方法等无形资产投资所获利润的增值部分可以推迟5年纳税。
(四)日本
日本对中小企业的税收优惠政策比较全面。对经济实力较弱的小企业只按28%的较低税率征收法人税,而利润较大的企业,则按37.5%缴纳法人税;对进行新技术和设备投资以节约能源和回收利用的中小企业,在税制和设备折旧方面给予优惠;为促进中小企业增加科技开发投入,规定对中小企业的试验费减收6%的法人税或所得税;对中小企业提取的改善结构准备金,不计入当年的应税所得,以增加中小企业的财力,增强其抵抗市场风险的能力。
(五)德国
德国政府给予中小企业的财政援助形式有:投资补贴;给中小企业低息贷款;政府在中小企业需要贷款时充当担保人;提供如何获得资金的咨询。在税收优惠方面,实行一系列税制改革:一是提高课税收入的最低标准,增加非课税收入的折扣、回扣(其中包括对孩子的教育费用);二是将所得税的最高税率降至53%,最低税率降至19%;三是从1990年1月起,如果小企业的周转额不超过2.5万马克(以前为2万马克)的话,将免征周转税;四是对手工业行业的中小企业免征营业税;五是中小企业凡是购置设备或者建造大楼,只要1/3是用于科研开发的,可以享受一定的税收减免优惠。
二、现阶段我国促进中小企业发展的税收政策
从发达国家的工业化进程看,财税政策对中小企业的发展起着举足轻重的作用。但我国1994年的税制改革并未制定专门针对中小企业的税收政策,只是在所得税和流转税等方面有一些对中小企业的税收优惠,主要包括:对年利润在3万元以下或3～10万元的微利企业,分别减按18%和27%的税率征收企业所得税;对乡镇企业的所得税可按应纳税额减征10%,用于补助社会性开支的费用;对新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业,第一年免征企业所得税,第二年减半征收;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位,第一年免征所得税,第二年减半征收;对符合规定的高等学校和中小学校办工厂、民政部门举办的福利企业,减征或免征企业所得税;新办的劳动就业服务企业,安置城镇待业人员超过企业从业人员一定比例的免征或减征企业所得税;在我国境内投资符合国家产业政策的技术改造项目,其项目所需国产设备投资达40%的,可以从企业技术改造项目当年设备购置比前一年新增的企业所得税中减免;对独立企业和合伙企业不征收企业所得税而只征收个人所得税;对商业企业小规模纳税人按4%的征收率征收增值税;国有企业下岗职工创办的中小企业,在一定时期内减免流转税、所得税和地方税;对全国试点范围的非盈利性中小企业信用担保、再担保机构,可以由地方政府确定,对其从事担保业务的收入,3年内免征营业税。
上述税收优惠政策,在促进中小企业发展方面发挥了积极的作用。但随着情况的发展变化,问题逐渐凸现出来。首先是政策目标不明确,针对性不强。从上述列举的措施来看,大多侧重于减轻中小企业的税收负担,却忽视了对中小企业竞争能力的培养,政策的制定既没有考虑中小企业自身的特殊性,也没有考虑中小企业发展所面临的问题。而竞争能力的提高恰恰是中小企业生存发展的关键,应该是政策扶持的重点。其次是政策措施零散,政策形式不规范。从内容上看,我国现行的中小企业税收优惠措施虽然不少,但没有形成一个较为完整的体系。另外,这些政策大多以补充规定或通知的形式出现,法律层次低,缺乏有效的保证。再次是政策手段单一,优惠力度小。我国对中小企业的税收优惠规定仅限于所得税等方面,并且只提供了税率式、税额式两种减免税方法,没有利用国际通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税等做法。此外,缺乏降低投资风险、引导人才流向等方面的政策。
三、完善我国促进中小企业发展的财税政策
(一)实行扶持中小企业发展的财政政策
财政政策要从支持中小企业技术创新、增大财政对中小企业发展的资金融通援助力度、加大对中小企业改革的支持力度等方面予以考虑。
1.鼓励中小企业技术创新的财政政策。中小企业往往是一个国家科技进步的重要载体,但中小企业进行科技创新困难重重,风险高、资金短缺、人才匮乏,更需要政府给予支持。借鉴发达国家的经验,可以考虑制定并实施财政补贴政策。一是建立重要技术的研究开发费补助金制度。如对一般项目政府补助1/2的经费;对环保节能项目、有利于产品出口型项目、能提高行业国际竞争力的项目,可以考虑将财政补贴提高到经费的3/4;对中小企业有利于地方发展的技术开发费用,由国家财政与地方财政共同补贴。二是尝试设立阶段技术开发补助金制度,用于支持风险型中小企业的技术开发,并对处于基础应用阶段的构思、技术和自由技术的开发进行补助。三是对科技人员领办科技型中小企业,财政可以给予他们一定的补助;对于接纳科技人才的中小企业,财政要对企业给予相应的补贴;对于科技型企业招收下岗人员就业的,可实行按招收下岗职工人数,将下岗职工救济费(1年或2年)一次性拨付给该企业使用的政策,同时,允许这些企业向国家申请科研经费等。
2.加大财政对中小企业发展的资金融通援助力度。融资难是中小企业发展中的先天性问题,也是各国中小企业发展中存在的共同问题。为了解决这一问题,可以充分运用财政政策,增加对中小企业的融资力度。具体措施如下:(1)实行有利于中小企业增加自有资金的优惠政策。财政政策的制定应考虑以提高企业内部融资能力为主,即提高企业的内部积累;在放宽对中小企业一般纳税人的认定标准的基础上,降低中小企业的所得税税率,降低企业税负;尽快出台对中小企业增加自有资金(不含以利润作为注入资金)的税收优惠措施,通过低优惠税率来引导企业注资。(2)设立中小企业发展基金。其资金来源一是财政拨付;二是出售国有中小企业的收入;三是从中小企业的营业收入中提取。(3)加强财政对中小企业信用担保的支持。我国目前的信用担保体系建设中,主要是政策性资金,但对于政府出资的中小企业担保机构,应实行政企分开和市场化运作,并一律纳入地方中小企业信用担保体系。
3.建立面向中小企业的政府采购制度。各地政府在实行政府采购中要确保中小企业占有一定份额。采取必要措施,鼓励大企业向中小企业分包产品及零配件。在同等条件下,优先采购中小企业的产品。逐步降低中小企业自营进出口的条件,鼓励其参与国际竞争与对外合作。
(二)完善促进中小企业发展的税收政策
税收要为中小企业的发展服务,首先应遵守国民待遇原则的规定,对不同所有制性质的中小企业实行统一的税收待遇,保证中小企业能够实现机会均等的竞争和发展。在此基础上,借鉴各国支持和保护中小企业发展的通行做法,逐步建立起以促进中小企业发展为目标的、系统、完整的税收政策体系,积极改革、完善现行税制,实施税收鼓励,优化税收服务,大力营造有利于中小企业健康成长的空间。
1.制定有利于中小企业发展的税收制度。首先,调整和完善增值税。其一,尽快推行增值税转型,逐步将生产型增值税改为消费型增值税。可在高新技术企业率先实行,刺激其进行投资扩张的欲望。其二,取消增值税一般纳税人的认定标准。企业不分大小,只要有固定的经营场所,财务制度健全,能够提供准确的会计核算资料,遵守增值税专用发票管理制度,没有偷税行为,都可按一般纳税人对待。其三,适当降低中小企业增值税的征收率。其次,改革所得税政策。一是统一内外资企业所得税制,统一后的企业所得税宜实行超额累进税率设置含有低税率的多档税率,年应纳税所得额在7万元以下的,适用15%的税率;年应纳税所得额在7～15万元的,适用20%的税率;年应纳税所得额在15万元以上的,适用25%的税率,体现对中小企业的照顾。二是取消区域性税收优惠,继续保留有关社会福利、环境保护、高新技术等优惠政策;允许中小企业加速折旧,并在所得税前扣除;对中小企业用税后利润转增资本再投资,按一定比例退还再投资部分已缴纳的所得税税款,或者将再投资数额的一定比例在应纳税所得额中扣除。三是中小企业用于技术研究和开发的投入,允许按实际支出在缴纳企业所得税前列支,对当年研究与开发费用支出超过上年实际支出的部分,给予其投资额20%的企业所得税抵免;对转让先进技术所支付的特许权使用费、技术援助费、研究开发费,对投资者提供技术的收入可减征或免征所得税。四是允许个人独资和合伙的中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择,并将股东应得份额并入股东个人所得中计算个人所得税,避免重复课税。五是将目前对福利企业与劳动就业服务企业安置残疾人员及待业人员的优惠政策扩大到对所有中小企业,只要安置下岗职工人数达到一定比例的就可给予减免征收所得税的照顾。
2.简化纳税程序,优化税收服务。中小企业往往缺乏处理复杂会计报表的专业技术人员,而目前我国的增值税和所得税两个税种不分企业规模大小,都按同一纳税期限、纳税程序进行管理,无形中增加了规模小、账簿不规范的中小企业报税、缴税的成本和难度。如果按企业的经营规模、就业人数等方面对中小企业设定一定的标准,对于符合标准的中小企业采取按半年或一年缴纳的方式,不但可简化这些企业的纳税手续,也有利于他们的经营发展。同时,对符合标准的中小企业实行简化纳税申报程序和缴纳程序,加强信息提供、纳税辅导和纳税培训等服务,从而有利于中小企业的健康发展。
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中小企业财税政策篇7
[关键词]中小企业；财税支持；国际比较
目前，中小企业在促进我国经济发展、增加就业、推动创新、催生产业、维护市场公平竞争和社会稳定方面发挥了重要作用。但在后危机时代，随着投资经营环境和出口环境的不断恶化，我国中小企业的生存和发展遭遇了前所未有的挑战。因此，如何加大对中小企业的财税支持力度，以有效缓解中小企业融资困境并促进中小企业健康发展，是摆在我们面前亟待解决的重大难题。
一、发达国家（地区）中小企业的财税支持政策
1．-般性政策
发达国家（地区）中小企业的税收约占其增加值的40%。5%。在实行累进税制的情况下，中小企业的税负相比以前减轻了一些，但也占其增加值的300/0左右，负担仍较重。为进一步减轻税负，各国（地区）采取了一系列的措施，如降低税率、税收减免、提高税收起征点和提高固定资产折旧率等。下面以美国、日本和韩国为例，简要介绍一下其税收优惠政策。
为了减轻中小企业税负，美国国会于1981年通过了《经济复兴法》，将与中小企业密切相关的个人所得税降低了25%，资本收益税下调至20%；1997年又颁布了《减轻税收负担法》，进一步明确了政府减轻中小企业税收负担的意图。根据此法，中小企业在今后的十年中将会得到数十亿美元的税收减免…(p120)。
日本支持中小企业发展的税收优惠措施主要包括：减轻中小法人的法人税率，如资本金在l亿日元以上的普通法入的法人税税率为37.5010，而对资本金在1亿日元以下的中小法人的年度所得分两部分征税，即800万日元以下按28%的税率征税，超过800万日元的部分按37.5%的税率征税。对具有公益法人性质的中小企业的年度所得按27%的税率征税；对中小法人债务准备金的特别处理，如日本规定按债务比例每年积累的债务准备金作当年的坏账冲减次年的所得，而中小企业在次年不必全部清账，可提取16%作为积累；实行促进创业和技术高度化的税制；对固定资产的特别处理，如对企业协会、医院或诊疗所等所拥有的固定资产以及环保设施中的特定固定资产，免征固定资产税。此外，日本在消费、取得不动产、继承事业、促进研究开发、环境保护、节约能源、废物利用等方面也采取了一系列的优惠税制(p117-118)。
韩国通过税收优惠来支持中小企业的技术创新和发展，一般采取直接支持和间接支持两种方式，其中以减免税收、扣除所得和扣除税额等直接支持方式为主。如《租减法》第15条规定，创办中小企业所得税和法人税实行免三减二，即开始三年免税，其后两年减半征收。《短减法》第19条规定，中小企业技术所得，在国内转移时扣除全额所得，向国外转移时扣除50%(p314)。
2．选择性政策
发达国家（地区）对中小企业实行的选择性政策大致
(1)对新建企业的支持，并鼓励中小企业在落后地区发展。实践表明，中小企业在增加就业、技术创新、促进经济增长、满足人们日益变化的生活需求等方面发挥了十分重要的作用。为此，发达国家（地区）对新建或扩大投资的中小企业给予了较大扶持，对落后地区的中小企业也实施了某些特殊的政策和措施。如德国对在落后地区新建的中小企业给予免缴5年营业税的优惠，对新建的中小企业所消耗完的动产投资给予免征500/0所得税的优惠，对中小企业内部留存资金进行投资的部分免征财产税，对在德国东部投资的中小企业提供总投贤额15～23%的财政补贴。韩国规定，对在农渔村及首都以外地区和首都地区新创立的技术密集型中小企业，分别减免6年和4年的国税部分的所得税及法人地位税，并减免2年内取得的事业用财产的地方税部分的注册税、所得税的50%，同时减免5年的事业用财产的地方税部分的财产税、综合土地税的50%[4l(p271)。
(2)对吸纳就业人员的支持，即按中小企业提供就业岗位的多少而给予相应的财政补贴。如英国政府为了帮助失业者自谋职业，鼓励他们创办中小企业，制定了中小企业就业补贴计划，规定对自主开业的失业者，每周补贴40英镑。到20世纪80年代中期，已有3万多个中小企业得到了补贴，且帮助了6.6万名失业者实现了再就业。德国规定，凡失业者创办中小企业，给予2万马克的资助，每招收一名失业者再资助2万马克‘p269)。
(3)对人力资源开发项目的支持。为支持中小企业聘用优秀人才并加强职员培训，发达国家（地区）制定了相应的专项政策。如德国各地都有政府部门开办的为当地中小企业培训徒工、对中小企业职工进行知识更新或改行培训的职业教育中心，经费一般来自于政府拨款，中小企业只为自己的职工承担部分培训费用。德国政府还帮助中小企业到就近的大企业培训自己的职工，并提供必要的财政补贴。据有关资料统计，德国于1994年共办培训班6.5万个，为中小企业培训员工73万人，政府用于培训补贴的支出为1.47亿马克(p270)。
(4)对研究开发项目的支持。发达国家（地区）政府对中小企业研究与开发的资助主要是设立政府专项基金，通过制定中小企业技术创新与开发计划，对符合条件的中小企业给予专项补贴。如美国的“小企业创新研究计划”要求年研究开发经费在1亿美元以上的联邦政府机构，要按一定比例拨出专款用于资助中小企业的创新研究；研究开发经费在2000万美元至1亿美元之间的联邦政府机构，每年要为中小企业确定科研项目和目标。为促使中小企业的设备现代化，日本在一般折旧之上又增加了特别折旧（如超过过去5年设备投资的平均值时，第一年可折旧30qo）。对于企业为提高技术能力而购人或租借的机器设备，在第一个年度里或是给予300/0的特别折旧，或是免交7010的税金。1985年，日本还出台了中小企业技术基础强化税制，规定中小企业在税制适用年度投入试验研究费总额的6%可从法人税或所得税中扣除，但扣除额不能超过税制适用年度法人税或所得税的15%(p313-314)o
(5)对中小企业结构调整的支持。如台湾地区为促使产业顺利升级，在20世纪90年代出台了《促进产业升级条例》以取代《奖励投资条例》，对一些从事产业升级有关的功能性投资给予了详细的税收优惠，如公司为研究和开发新产品、改进生产技术、改进提供劳务技术及改善制程所支出的费用，可以在150/0一20%的限度内抵减营利事业所得税(p125)。
(6)对中小企业出口的支持。发达国家（地区）为鼓励出口，对中小企业制定了出口退税和出口补贴政策。尽管直接的出口补贴受到了越来越多的限制，但各国（地区）政府支持出口的方式逐步变得复杂而隐蔽。如韩国为促进中小企业出口，制定了支援中小企业出口的中长期方案，方案规定在2002年把中小企业在出口总额中所占的比例从上一年的42%提高到50010。主管中小企业的中小企业厅在各道、市设立支援中小企业出口中心，负责向企业提供咨询服务，协助企业获得iso等国际认证。政府有关部门挑选了1万家中小企业的5万多种产品，在因特网上建立“中小企业”主页，向国内外宣传，并牵头组织中小企业与贸易商洽谈，以扩大企业的贸易机会(p172)。
(7)为处境比较困难的中小企业提供政府采购合同。为使中小企业在国民经济和社会的某些方面充分发挥作用，有些国家（地区）通过给予有选择性的政府采购来扶持中小企业发展，但有时也会通过政府采购专门扶持一些处境比较困难的中小企业。如美国中小企业在联邦政府采购合同中占有一定的比重，2000年所占比重为23q002000年5月，克林顿签署了一个特别命令，要求联邦政府采取切实可行的措施，将政府采购合同的至少5%提供给妇女创办的中小企业（即企业中一个或几个妇女拥有的股权超过51%的企业）(p156-157)o
(8)对中小企业破产倒闭的救助政策。如法国除了给予正常经营的中小企业贷款外，还为负债过重、濒临倒闭的中小企业设立了再投资特别贷款。日本实施了加强中小企业体制的“经营稳定对策借贷制度”，如由中小企业金融公库向缺乏资金但有发展前途的中小企业提供低息贷款，设立互助基金等，以防止由信贷紧缩而导致的中小企业破产倒闭和结构性倒闭。为防止中小企业连锁性倒闭，中小企业金融公库和国民金融公库将向资金周转比较困难的中小企业提供低息贷款，对因相关企业倒闭而存在资金困难的中小企业提供紧急低息贷款等)(p167)。
(9)对遭遇自然灾害的中小企业提供特殊贷款。如美国向遭受自然灾害的中小企业提供的自然灾害贷款。对那些经营状况良好、在自然灾害中损失较为严重的中小企业，美国将为它们提供特殊的援助，以帮助它们重新创建企业。在日本，遭遇自然灾害且需要重建的中小企业将会得到中小企业金融公库、国民金融公库和商工组合中央金库提供的1000万日元以内的低息贷款3(p167)。
二、对我国的启示
发达国家（地区）中小企业财税支持政策大都经历了从放任到保护再到促进这三个阶段。由于各国（地区）在市场经济体制模式、市场体系发育程度、经济发展阶段以及历史和文化等方面存在差异，致使它们的中小企业财税支持体系也有所不同，但其最终目的是基本一致的，即努力营造适合中小企业发展的经济社会运行机制，向中小企业提供财政资金援助和税收减免等，以帮助中小企业改变其在市场经济中的不利地位。一般来说，中小企业财税政策主要遵循以下两种思路，即自由竞争思路与政府干预思路。以美国为代表的发达国家（地区）是典型的“小政府、大市场”，它们实行自由的市场经济体制，其资源配置以市场为基础，政府对企业运营的干预比较有限，因此它们在财税政策方面遵循的是自由竞争思路；而日本、韩国等为促进本国（地区）经济发展，政府对企业运营的干预较多，实行的是政府干预较强的市场经济体制，因此它们在财税政策方面遵循的是政府干预思路。而我国无论是从地域还是从文化等方面来看，与日本、韩国等非常相似，因此，我国可考虑借鉴发达国家（地区）尤其是日本和韩国等在中小企业财税政策方面的成功经验，并结合我国中小企业发展的实际情况，制定适合我国国情的中小企业财税政策，如进一步降低高新技术中小企业的所得税税率和小规模纳税人的增值税率，使尽可能多的符合条件的中小企业能够享受低档税率的照顾。此外，还要及时清理对中小企业的不合理收费，使其享有与大型企业一样的国民待遇，甚至是超国民待遇。中小企业相关主管部门要积极协调政府采购主管部门，细化政府采购向中小企业倾斜的实施办法，确保政府采购向中小企业倾斜的政策能够得到落实；等等。
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易国庆．中小企业政府管理与政策支持体系研究[m].北京：企业管理出版社，2001.
中小企业财税政策篇8
关键词:中小企业 自主创新 财税政策
当今世界,无论是发达国家还是发展中国家,中小企业在本国国民经济发展中都发挥着重要作用,在我国更是如此。我国作为世界上人口最多的国家,中小企业占到企业总数的99%以上,并且创造了我国GDp的60%以上份额,上缴国家税收占到总税收收入的50%,在企业提供的就业岗位中,中小企业提供的就业岗位占到75%,中小企业的发展壮大对于促进我国国民经济发展、缓解日益严峻的就业压力意义重大。特别是在当前国际经济低迷的情形下,无论是中央政府还是地方政府,都有必要为中小企业的发展提供政策支持,尤其是在促进中小企业自主创新方面提供相应的财税政策支持就显得很有必要。安徽作为中部地区一个不太发达的农业大省,也有很多的中小企业,在促进安徽经济发展,吸纳安徽富余劳动力和人才就业方面都发挥了重要作用,但当前在中小企业的发展方面也存在一些困难,面临许多困境,急需得到中央和地方政府的政策支持,以便在促进安徽经济在中部经济中的率先崛起中发挥更大作用。
一、促进中小企业自主创新的现实意义
中小企业作为推动我国国民经济发展和社会和谐稳定的一支重要力量,在确保我国国民经济稳定增长、优化经济结构、促进市场繁荣、缓解日益严峻的就业压力、维护社会稳定方面都发挥了不可替代的作用。但是,随着美国次贷危机的爆发、随后全球金融危机和经济萧条的来临,无论是国内还是国外,无论是大企业还是小企业,都面临着能否生存的风险,特别是小企业,抗风险能力更弱。目前,受世界性经济萧条大环境的影响,我国部分省份已经出现部分企业特别是中小企业倒闭破产的现象,部分企业勉强维持生存。因此,无论是中央政府还是地方政府,都有必要为中小企业的发展提供政策支持。
根据安徽省中小企业局统计数据显示,截至2008年9月,安徽中小企业数量达到了14.6万户,其中规模以上中小企业为7,913户,绝大部分中小企业都面临自主创新能力不够、核心竞争力不强、融资难、贷款难等许多难题,严重制约了安徽中小企业的发展。目前,安徽中小企业发展面临的问题主要体现在以下方面:一是中小企业经济总量不大,与其他发达省份相比,发展速度较慢;二是中小企业产业结构层次方面档次低、能耗高、规模小、科技含量低,综合竞争力较弱,缺乏核心竞争力;三是中小企业实力较弱,资本积累不足。目前安徽中小企业平均负债率大概在60%左右,少数企业甚至超过100%,严重制约中小企业的发展;四是中小企业的发展仍然以粗放经营为主,资源消耗过大,非物质要素对企业经济增长的贡献率偏低,不利于中小企业的可持续发展。
二、现行促进安徽中小企业发展的财税政策评析
中央在“十一五”规划中提出,要建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系,形成自主创新的基本体制构架。党的十七大《报告》进一步提出,要加快建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系,引导和支持创新要素向企业集聚,促进科技成果向现实生产力转化。随后的中央经济工作会议也多次强调,要全面落实科学发展观,着力加强资源节约和环境保护,着力推进自主创新,提高企业自主创新能力,加快建设创新型国家。具体到安徽而言,从目前的财税政策来看,虽然安徽在鼓励中小企业自主创新方面也有些相应的财税激励措施,但是与其他国家、国内发达省份系统全面的财税政策与措施相比,仍有待进一步提高,以下就目前安徽中小企业能够享受的财税政策做一简要分析:
(一)2006年8月29日,为深入贯彻全国和安徽省科技大会精神,落实安徽省委、安徽省政府《关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的意见》要求,推进《安徽省科技发展“十一五”规划纲要及2020年远景展望》的实施,安徽省科技厅、发改委、经委、财政厅、国资委、总工会决定联合实施技术创新引导工程,促进企业成为技术创新的主体,提升企业核心竞争力,增强安徽企业的自主创新能力。在安徽技术创新引导工程实施方案中,在促进中小企业自主创新的财税政策方面,缺乏切实可行的、可操作的相关细则和实施办法。
(二)2008年2月25日,为落实《中共安徽省委安徽省人民政府关于实施科技
[1] [2] [3]
规划纲要增强自主创新能力的意见》,安徽省财政厅出台了关于财政支持科技自主创新的若干意见,提出要确保财政科技投入稳定增长、充分发挥财政科技投入的引导带动作用;同时,要建立以财政科技投入为引导,企业投入为主体,社会投入为补充的多元化财政科技投入体系,建立财政支持创业风险投资的机制,支持中小企业特别是科技型企业自主创新;此外,要加大对民营科技企业和科技型中小企业的扶持力度,落实民营科技企业与国有企业在税收优惠政策上的同等待遇。这些政策的出台,在一定程度上促进了中小企业的发展,但财税政策的扶持力度有待进一步提升。
(三)年月日,为贯彻落实安徽省委、省政府《关于推进合芜蚌自主创新综合配套改革实验区工作的若干政策措施(试行)》等文件精神,安徽省科技厅、发改委、经委、财政厅、国资委、总工会联合制定了《关于加快培育创新型企业的意见》,要求国家和安徽激励企业自主创新的有关政策在创新型企业先试先行,并要求有关部门研究制定支持自主创新财税政策实施办法,贯彻落实国家和安徽省关于企业研发费所得税前加计扣除政策,企业加速研究开发仪器设备折旧政策,促进高新技术企业和创新型企业发展的税收政策,支持企业加大自主创新能力建设政策等等,把鼓励企业尤其是中小企业自主创新的政策落到实处。但是,目前我们还未看到具体的、可操作的可行办法。因此,结合安徽中小企业的发展现状,适时提出促进安徽中小企业自主创新的财税政策建议,具有重要的理论意义和现实指导意义。
三、促进安徽中小企业自主创新的财税政策建议
当前安徽中小企业的发展既面临国际经济环境不景气的不利影响,又面临自身资金、技术薄弱、发展势头受限的被动局面。改变这种现状,增强中小企业的自主创新能力,提升中小企业的核心竞争力,促进中小企业的健康可持续发展,既需要企业自身的动力,更需要政府相关部门的政策支持。
(一)真正建立对中小企业技术创新的财政投入机制。各级政府要将科技投入作为预算保障的重点,不得随意变动和挪用,力争到年,全省地方财政科技投入占地方财政经常性支出的比例达到全国平均水平,同时省级应用技术研发经费要力争高于中部地区平均水平。地方政府要采取有效措施,引导企业成为技术创新的主体,财政要加大对科技型中小企业技术创新基金的投入力度,多种方式鼓励中小企业自主创新。
(二)真正建立切实可行的激励中小企业自主创新的税收政策。近年来,国家出台了许多有利于企业发展的税收优惠政策,如两税合并后的新的《中华人民共和国企业所得税法》,降低了企业的所得税税率,增加了部分费用的扣除;年月和年月新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其相应的实施细则,修订后的部分税收条款减轻了企业的税负,但我们应当清楚地了解到,现行的税收优惠政策和措施基本上带有适用对象的普遍性,所以对于促进安徽中小企业自主创新方面意义不大。要想真正推动安徽中小企业自主创新的积极性,必须在税收政策的实施方面加大对扶持对象的税收优惠力度,只有在这种差别待遇的税收优惠政策下,中小企业的自主创新积极性才能得到更好的发挥。目前,可以考虑在中小企业的所得税计算方面加大费用扣除力度,加速资本折旧力度,减少企业应纳企业所得税;在增值税和营业税方面,增加扣除,缩小税基,减少应纳税额,减轻企业税负,做到让利于企业,增强中小企业的盈利能力,提升自主创新能力和自主创新积极性。
(三)政府应当采取切实有效措施,加大创新型人才队伍建设的支持力度。创新是企业的灵魂所在,实施创新的主体显然是企业富有创新积极性的人才,因此政府尤其是省级政府要出台支持科技创新人才的培养、支持教育人才培训与科技人才需求的共享对接、建立有力于激励自主创新的人才奖励制度,为提升中小企业的自主创新能力提供人才支持。
中小企业财税政策篇9
关键词：中小企业；财税支持；国际比较
目前，中小企业在促进我国经济发展、增加就业、推动创新、催生产业、维护市场公平竞争和社会稳定方面发挥了重要作用。但在后危机时代，随着投资经营环境和出口环境的不断恶化，我国中小企业的生存和发展遭遇了前所未有的挑战。因此，如何加大对中小企业的财税支持力度，以有效缓解中小企业融资困境并促进中小企业健康发展，是摆在我们面前亟待解决的重大难题。
一、发达国家（地区）中小企业的财税支持政策
1．-般性政策
发达国家（地区）中小企业的税收约占其增加值的40%。5%。在实行累进税制的情况下，中小企业的税负相比以前减轻了一些，但也占其增加值的300/0左右，负担仍较重。为进一步减轻税负，各国（地区）采取了一系列的措施，如降低税率、税收减免、提高税收起征点和提高固定资产折旧率等。下面以美国、日本和韩国为例，简要介绍一下其税收优惠政策。
为了减轻中小企业税负，美国国会于1981年通过了《经济复兴法》，将与中小企业密切相关的个人所得税降低了25%，资本收益税下调至20%；1997年又颁布了《减轻税收负担法》，进一步明确了政府减轻中小企业税收负担的意图。根据此法，中小企业在今后的十年中将会得到数十亿美元的税收减免…(p120)。
日本支持中小企业发展的税收优惠措施主要包括：减轻中小法人的法人税率，如资本金在l亿日元以上的普通法入的法人税税率为37.5010，而对资本金在1亿日元以下的中小法人的年度所得分两部分征税，即800万日元以下按28%的税率征税，超过800万日元的部分按37.5%的税率征税。对具有公益法人性质的中小企业的年度所得按27%的税率征税；对中小法人债务准备金的特别处理，如日本规定按债务比例每年积累的债务准备金作当年的坏账冲减次年的所得，而中小企业在次年不必全部清账，可提取16%作为积累；实行促进创业和技术高度化的税制；对固定资产的特别处理，如对企业协会、医院或诊疗所等所拥有的固定资产以及环保设施中的特定固定资产，免征固定资产税。此外，日本在消费、取得不动产、继承事业、促进研究开发、环境保护、节约能源、废物利用等方面也采取了一系列的优惠税制(p117-118)。
韩国通过税收优惠来支持中小企业的技术创新和发展，一般采取直接支持和间接支持两种方式，其中以减免税收、扣除所得和扣除税额等直接支持方式为主。如《租减法》第15条规定，创办中小企业所得税和法人税实行免三减二，即开始三年免税，其后两年减半征收。《短减法》第19条规定，中小企业技术所得，在国内转移时扣除全额所得，向国外转移时扣除50%(p314)。
2．选择性政策
发达国家（地区）对中小企业实行的选择性政策大致
(1)对新建企业的支持，并鼓励中小企业在落后地区发展。实践表明，中小企业在增加就业、技术创新、促进经济增长、满足人们日益变化的生活需求等方面发挥了十分重要的作用。为此，发达国家（地区）对新建或扩大投资的中小企业给予了较大扶持，对落后地区的中小企业也实施了某些特殊的政策和措施。如德国对在落后地区新建的中小企业给予免缴5年营业税的优惠，对新建的中小企业所消耗完的动产投资给予免征500/0所得税的优惠，对中小企业内部留存资金进行投资的部分免征财产税，对在德国东部投资的中小企业提供总投贤额15～23%的财政补贴。韩国规定，对在农渔村及首都以外地区和首都地区新创立的技术密集型中小企业，分别减免6年和4年的国税部分的所得税及法人地位税，并减免2年内取得的事业用财产的地方税部分的注册税、所得税的50%，同时减免5年的事业用财产的地方税部分的财产税、综合土地税的50%[4l(p271)。
(2)对吸纳就业人员的支持，即按中小企业提供就业岗位的多少而给予相应的财政补贴。如英国政府为了帮助失业者自谋职业，鼓励他们创办中小企业，制定了中小企业就业补贴计划，规定对自主开业的失业者，每周补贴40英镑。到20世纪80年代中期，已有3万多个中小企业得到了补贴，且帮助了6.6万名失业者实现了再就业。德国规定，凡失业者创办中小企业，给予2万马克的资助，每招收一名失业者再资助2万马克‘p269)。
(3)对人力资源开发项目的支持。为支持中小企业聘用优秀人才并加强职员培训，发达国
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家（地区）制定了相应的专项政策。如德国各地都有政府部门开办的为当地中小企业培训徒工、对中小企业职工进行知识更新或改行培训的职业教育中心，经费一般来自于政府拨款，中小企业只为自己的职工承担部分培训费用。德国政府还帮助中小企业到就近的大企业培训自己的职工，并提供必要的财政补贴。据有关资料统计，德国于年共办培训班.万个，为中小企业培训员工万人，政府用于培训补贴的支出为.亿马克(p)。
()对研究开发项目的支持。发达国家（地区）政府对中小企业研究与开发的资助主要是设立政府专项基金，通过制定中小企业技术创新与开发计划，对符合条件的中小企业给予专项补贴。如美国的“小企业创新研究计划”要求年研究开发经费在亿美元以上的联邦政府机构，要按一定比例拨出专款用于资助中小企业的创新研究；研究开发经费在万美元至亿美元之间的联邦政府机构，每年要为中小企业确定科研项目和目标。为促使中小企业的设备现代化，日本在一般折旧之上又增加了特别折旧（如超过过去年设备投资的平均值时，第一年可折旧qo）。对于企业为提高技术能力而购人或租借的机器设备，在第一个年度里或是给予/的特别折旧，或是免交的税金。年，日本还出台了中小企业技术基础强化税制，规定中小企业在税制适用年度投入试验研究费总额的%可从法人税或所得税中扣除，但扣除额不能超过税制适用年度法人税或所得税的%(p-)o
()对中小企业结构调整的支持。如台湾地区为促使产业顺利升级，在世纪年代出台了《促进产业升级条例》以取代《奖励投资条例》，对一些从事产业升级有关的功能性投资给予了详细的税收优惠，如公司为研究和开发新产品、改进生产技术、改进提供劳务技术及改善制程所支出的费用，可以在/一%的限度内抵减营利事业所得税(p)。
()对中小企业出口的支持。发达国家（地区）为鼓励出口，对中小企业制定了出口退税和出口补贴政策。尽管直接的出口补贴受到了越来越多的限制，但各国（地区）政府支持出口的方式逐步变得复杂而隐蔽。如韩国为促进中小企业出口，制定了支援中小企业出口的中长期方案，方案规定在年把中小企业在出口总额中所占的比例从上一年的%提高到。主管中小企业的中小企业厅在各道、市设立支援中小企业出口中心，负责向企业提供咨询服务，协助企业获得iSo等国际认证。政府有关部门挑选了万家中小企业的万多种产品，在因特网上建立“中小企业”主页，向国内外宣传，并牵头组织中小企业与贸易商洽谈，以扩大企业的贸易机会(p)。
()为处境比较困难的中小企业提供政府采购合同。为使中小企业在国民经济和社会的某些方面充分发挥作用，有些国家（地区）通过给予有选择性的政府采购来扶持中小企业发展，但有时也会通过政府采购专门扶持一些处境比较困难的中小企业。如美国中小企业在联邦政府采购合同中占有一定的比重，年所占比重为q年月，克林顿签署了一个特别命令，要求联邦政府采取切实可行的措施，将政府采购合同的至少%提供给妇女创办的中小企业（即企业中一个或几个妇女拥有的股权超过%的企业）(p-)o
()对中小企业破产倒闭的救助政策。如法国除了给予正常经营的中小企业贷款外，还为负债过重、濒临倒闭的中小企业设立了再投资特别贷款。日本实施了加强中小企业体制的“经营稳定对策借贷制度”，如由中小企业金融公库向缺乏资金但有发展前途的中小企业提供低息贷款，设立互助基金等，以防止由信贷紧缩而导致的中小企业破产倒闭和结构性倒闭。为防止中小企业连锁性倒闭，中小企业金融公库和国民金融公库将向资金周转比较困难的中小企业提供低息贷款，对因相关企业倒闭而存在资金困难的中小企业提供紧急低息贷款等)(p)。
()对遭遇自然灾害的中小企业提供特殊贷款。如美国向遭受自然灾害的中小企业提供的自然灾害贷款。对那些经营状况良好、在自然灾害中损失较为严重的中小企业，美国将为它们提供特殊的援助，以帮助它们重新创建企业。在日本，遭遇自然灾害且需要重建的中小企业将会得到中小企业金融公库、国民金融公库和商工组合中央金库提供的万日元以内的低息贷款(p)。
二、对我国的启示
中小企业财税政策篇10
发达国家对中小企业的财政援助
为帮助中小企业解决发展资金匮乏的难题，发达国家的政府根据使中小企业在国民经济及社会某些方面充分发挥作用的既定目标，制定了各种扶持政策与资金援助计划，且列入政府的年度财政支出预算中，鲜明地体现出政府的意图。其为中小企业提供的资金援助主要包括财政补贴、贴息贷款与优惠贷款三种形式。
1.财政补贴。财政补贴是政府对中小企业符合政府要求的做法给予财政上的援助。从发达国家的情况看，目前财政补贴的应用环节主要是鼓励中小企业吸纳就业人口，促进中小企业科技进步和鼓励中小企业扩大出口等方面。
(1)就业补贴。对提供较多就业机会的中小企业给予就业补贴，促使其吸收更多的失业者，以缓解就业压力。各国的实践证明，这是一项比较好的促进就业的措施。从就业补贴的方式来看，主要有两种。一是补贴给接收就业人员的企业，以用于安排就业的各种费用(如上岗培训、学徒津贴等)。法国政府为满足地方扩大就业的需要，曾规定中小企业每年扩大招工一名，可从政府得到4000欧元的津贴；每增聘一名科技人员，发给1.6万欧元的资助。二是补贴给自创企业的失业者，为其提供一笔启动资金。如英国政府为帮助失业者自谋职业，制定了企业补贴计划，规定对自主开业的失业者，每周补贴40英镑。德国政府给予中小企业投资补贴，对失业人员创办企业，给予两万马克的资助。德国政府不仅鼓励失业者独立开业，而且也鼓励从业者、正在接受培训者以及闲散人员独立开业。对创业者给予的资助，不只限于某一特定行业，所有的行业包括服务业和娱乐业，都能得到国家的资助。凡投资额在120万欧元以下的企业，拥有所需投资额12%以上的自有资金即可获得补助资金，最高额可占总投资的三分之一。
(2)研究与开发补贴。中小企业资金有限，能用于研究与开发的资金则更少，而技术进步对于中小企业来说又具有十分重要的作用。鼓励中小企业使用新技术和加快技术改造，是提高中小企业竞争力的重要途径。发达国家政府对中小企业研究与开发资助的主要形式是设立政府专项基金。通过制定各种中小企业技术创新与开发计划，对符合计划所提出条件的中小企业给予专项补贴，专项基金和技术创新与开发计划一般由政府的中小企业主管部门管理和实施。如美国根据1982年通过的《中小企业创新发展法》，1983年美国中小企业管理局实施了“中小企业技术创新计划”，截至1995年底，参加中小企业创新研究计划的有11个政府机构，共向该计划提供拨款55亿美元。法国政府在1983年制定了anVaR计划，规定这项计划80%的预算是用来支持小型企业的研究与创新活动，并且小型企业的研究与开发的支出50%由政府提供。法国还专门设立了为中小企业推广新技术提供资助费用的国家科研推广局，对由研究人员创办的企业提供偿还期为15～50年的20至30万欧元的无息贷款。
2.贴息贷款。贴息贷款是一种政府对中小企业贷款的利息补贴。其能够以较少的财政资金带动大量的社会资金参与对中小企业的援助。贴息贷款的具体做法：一是对中小企业的自由贷款给予高出市场平均利率部分的利息补贴，以使中小企业能够按市场平均利率获得贷款，提高中小企业在自由信贷市场中的借贷能力；二是对中小企业的长期低息贷款提供贴息，以帮助中小企业获得最难取得的长期信贷资金，德、法等发达国家是采用贴息贷款方式较多的国家。同时，这一方式也较为适合在资金相对缺乏的发展中国家采用。
3.政府优惠贷款。它主要是指政府用财政资金通过私人金融中介机构，或建立专门的政府金融机构向中小企业直接提供少量的优惠贷款援助。政府优惠贷款主要是解决中小企业获得长期贷款困难的问题。一些效益较好的中小企业可以通过担保等形式，或付出较高的利息来获得短期流动资金。但中小企业的长期贷款风险太大，一般商业银行是根本不予考虑的。解决这一问题的途径主要是靠政府提供的直接低息贷款，这类长期低息贷款利率一般比市场利率低2～3个百分点。其具体做法是，政府设立专门的中小企业长期低息贷款专项基金，或建立专门的政府金融机构，由他们按一定的标准选择符合条件的中小企业发放贷款。
发达国家对中小企业的税收优惠
为促进中小企业的发展，大多数发达国家都在统一税收制度的基础上，对中小企业融资实行税收减免及其他优惠政策，为中小企业自筹资金提供便利条件。通过各种税收优惠可使中小企业的税收减少一半以上，使其税负总水平由占增加值的30%降至15%左右。总的来看，发达国家对中小企业的税收优惠政策主要是集中在对所有中小企业实施的普惠政策方面。
1.降低税率。降低营业税、周转税和增值税等流转税和企业所得税、利润税等直接税的税率，是较为常见的优惠政策。许多发达国家对中小企业均实行比正常税率低5～15个百分点左右的优惠税率。如英国中小企业的公司所得税税率为20%，比大企业低10个百分点。
日本政府在上世纪80年代规定，资本金在l亿日元以上的普通法人，其法人税的税率为37.5%；而对资本金在1亿日元以下的年度所得，分两部分征税，即总所得在800万日元以下全部按28%的税率征税，超过800万日元的部分按7.5%的税率征税，法人税税率低于资本金在1亿日元以上的普通法人的25%.
美国在1981年通过的《经济复兴税法》中，对以往的税法作了较大的修订，其中涉及中小企业的个人所得税下调了25%。税法别规定，对雇员在25人以下的企业，公司所得税按个人所得税的税率缴纳。
2.税收减免与返还。税收减免是针对税额而言的，包括全额减免、定额减免和定比减免，主要是针对中小企业的创建时期和其产品与服务的出口环节，以促使中小企业实现技术进步。
日本为了充实企业的内部留存，采取减轻法人税率和对一部分所得不课税的制度。日本政府为科技型中小企业制定了各种税收优惠政策。1967年制定的《增加试验研究费税额扣除制度》，规定当试验研究开发经费的增加部分如超过以往的最高水平时，则对增加部分免征20%的税金。对于从事计算机制造的厂商，可享受四种专门的减税待遇。这些减税包括：增加25%的科研税务贷款；扣除50%的软件提供方面的收入，作为用于软件开发费用的免税储备金；扣除相当培训软件工程师开支的金额和相当于售价的2.5%用作意外损失储备金。1985年日本制定的《促进基础技术开发税制》，对购置基础技术开发的资产免征7%的税金。
3.提高固定资产折旧率。此举对中小企业有两方面的好处。一是加速技术设备的更新换代；二是降低当期的应税额，从而减少税款。日本自上世纪70年代推行加速折旧方式以来，对新兴产业的设备使用年限缩短至4-5年，对于新开业企业所购人或租借的机器设备(须经认定)和现有企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备，在第一个年度内或是作30%的特别折旧，或是免交7%的税金。
借鉴发达国家经验促进中小企业发展的对策思考
1.建立中小企业发展准备金。准备金的初始资金的来源可从三个方面筹措：首先是政府财政拨款；第二是出售国有中小企业的收入；第三是从中小企业的营业收入中提取一定的比例。发展准备金由政府掌握，重点用于支持地方产业升级换代，支持中小企业与高科技事业的发展。实行有偿使用，滚动发展，专项用于重大高新技术成果商品孵化期和产业化启动的投入，如提供与高风险投资相配套的长期优惠贷款，部分资金可用于风险损失补贴、贷款贴息和奖励。同时，在会计科目中设置坏账准备金，用于备抵一些企业因经营不善而形成的呆账与坏账。在中小企业发展准备金制度建立之前，先由财政拨款承担，对特定中小企业实行优惠融资政策。
2.对“特定事项”中小企业实施资金扶持政策。如对于下岗职工创办的或安排下岗职工就业的中小企业，可将下岗职工一年的生活救济费一次性拨付给企业使用；对于贫困地区的中小企业，应从扶贫资金中拨出一定的款项支持其发展；对于因经济不景气及与之关联的企业破产而陷入困境的中小企业，应提供紧急的资金援助等；对于平时经营状况良好，受突发自然灾害影响损失惨重的中小企业，政府应提供资金上的无息贷款。
3.运用政府采购制度扶持中小企业的发展。我国已颁布了《政府采购法》，并明确规定了政府采购制度应当有助于中小企业的发展，但尚未有具体的政策规定。笔者认为，应在《政府采购法》实施细则中，规定在相应的条件下，允许将大额采购合同和采购任务分成若干部分实行招标，使中小企业能够有更多参与投标竞争的机会，以获得合同定单。由于中小企业规模小，资金不够雄厚，在投标竞争中无法与大企业抗衡，因而，采取分割招标的方式，可使中小企业充分发挥小而专的特色，为中小企业创造更多的投标与中标机会，从而达到扶持中小企业发展的政策目标。
4.调整企业所得税税率，拓宽所得税税基。在全球经济一体化的背景下，同是年盈利12万元人民币的企业，在我国适用33%的税率，而在英国却适用20%的税率，差别比较大。同时，当今以美国为首的20多个发达国家都实施了所得税的中长期减税计划。如考虑我国所得税税前扣除范围比国际上通行的扣除范围小这一因素，我国的实际税负可能更高一些。
因此，笔者建议，为配合《中小企业促进法》的出台，增强我国中小企业在国际市场上的竞争能力，应选择适当时机合并、统一内外资企业所得税，尽快实施法人所得税制，与国际惯例接轨。借鉴发达国家税制改革的经验，实行“低税率、宽税基、少减免、严征管”的税收政策。税率可考虑设计为三档，分别为25%、20%和15%。后两档税率适用于年盈利20万元和6万元以下的企业。同时，根据民法通则的规定，对凡属法人范围的统一征收法人所得税，囊括国家机关、事业单位、社会团体以及各类代表处、代办处等机构，所得税税基要进一步拓宽，以弥补因降低税率而形成的减收缺口。
在降低中小企业所得税税率的同时，还可以对中小企业实施以下优惠政策。其一，对中小企业一定数额内的利润转投资实行税收抵免，投资的净资产损失可从应纳税所得额中扣除，并允许在规定年限内向前或向后结转；对中小企业用于人力资源开发的教育培训投资，全额在所得税前扣除。其二，鉴于我国当前就业形势较为严峻的现实情况，可以对吸纳国有企业失业职工的中小企业给予必要的所得税减免政策，应将原先针对城镇失业人员的城镇劳动服务企业的优惠扩大为向所有中小企业的优惠，并规定对安置失业人员超过一定比例的中小企业，可享受从应纳税所得额中扣除一定数额费用的优惠。