财务审计服务篇1
【摘要】我国会计师事务所面临着非常激烈的市场竞争，审计服务的盈利越来越少。会计师事务所应当充分发挥注册会计师的业务专长，拓展非审计服务，为客户提供财务诊断。此举既能帮助客户改善管理、增强竞争力，又能为事务所增加收入、提高收益、实现双赢。
一、我国非审计服务及财务诊断现状
（一）我国非审计服务现状
非审计服务是指注册会计师提供的除审计服务以外其他各种服务的总称。一般包括鉴证、咨询服务和其他服务。非审计服务与审计服务都是法律允许注册会计师开展的业务。
目前，我国审计服务市场的竞争十分激烈。截至2006年年底，全国共有会计师事务所5800多家，分所638家，注册会计师71596人，非执业会员7万余人（数据来源：中国注册会计师协会2006年工作总结）。同时，注册会计师的执业环境也发生了较大变化，会计师事务所面临着极其严峻的挑战。生存、发展的压力，促使众多会计师事务所积极拓展新的服务市场，即非审计服务。随着经济的迅猛发展，企业对非审计服务的需求将快速增长，非审计服务必将深受客户欢迎。
虽然供需双方都非常重视非审计服务，但是实际状况并不理想。目前，我国会计师事务所中为客户提供非审计服务的比例不是很大，有近三分之一的会计师事务所仍旧只提供单纯的审计服务。在提供的非审计服务中，咨询服务大约占三分之二，主要集中在较为成熟的财务顾问、可行性研究、制定筹资、投资方案等服务项目。咨询服务收入在整个事务所收入中的比重相当低，与国际同行相比差距十分显著。国内同行相比，规模偏小的事务所开展咨询服务，无论在质上或者是量上也远逊于规模较大的事务所。对于新兴的非审计业务尤其是咨询服务，我国的会计师事务所还没有发挥应有的作用、占领应有的市场。
（二）我国财务诊断现状
财务诊断属于管理咨询的重要内容，是以提高经济效益为目的，对企业经营过程中的会计账簿与业务处理、财务结构、资本运用、利润及费用管理、会计资料的利用等管理工作，进行分析与评价，提出改善方案并指导实施，改善企业管理的服务性活动。
财务诊断不是财务分析，也不是财务检查，它是横跨会计、财务、管理、系统工程、技术经济、计算机技术、运筹学等多领域的交叉学科。目前，财务诊断已发展成为专门用于帮助企业消除经营管理中的弊病，改善经营管理，开发资源，提高经济效益，保障企业生存与不断发展的有效工具。尽管施诊者实施财务诊断时个体差异较大，但是财务诊断已具备基本运作体系，分为承接业务、搜集数据、诊断分析、提出报告以及指导实施等模块。
目前，尽管越来越多的企业认识到财务诊断的重要性，迫切需要专业管理咨询机构进行智力支持，但是现有的管理咨询机构大多提供公司战略、组织架构、营销渠道、生产流程等方面的设计与指导，专业从事财务诊断的机构并不多见。究其原委，不是财务诊断市场小、不值得介入，而是财务诊断有一定的“进入壁垒”，对诊断机构与人员要求较高，需要施诊者具有较高专业能力以及较丰富的经验积累。财务诊断需要施诊者既熟练掌握会计、财务技能，更要深谙企业经营、管理之道。大多数管理咨询公司不具备这些人力资源，因此难以深入开拓财务诊断市场。早在1999年，当时的“五大”（安达信、安永、普华永道、德勤、毕马威），其管理咨询收入就达到了334亿美元，全面超过传统知名管理咨询公司，如麦肯锡、BCG等。
二、会计师事务所开展财务诊断的优势
会计师事务所拥有丰富的人力资源，具备开展财务诊断的多种优势。
（一）人才优势
会计师事务所拥有丰富的人力资源，涵盖会计、财务、审计、管理、法律、工程、计算机等多个领域，这些专业人才正是财务诊断所必需的。事务所开展财务诊断，无需额外招兵买马，只需结合原有岗位加以财务诊断的专项培训，组建财务诊断团队，让相关人员都能充分发挥各自的知识和技能专长，以胜任财务诊断工作。因此，会计师事务所利用现有专业人员开展财务诊断，在知识、技能方面不存在冲突，而且组织有所保证，更加有利于财务诊断的开展。
（二）技术优势
财务诊断实施的形式与事务所开展审计服务（特别是经济效益审计）所采用的流程较为接近，技术方法也多数通用。财务诊断主要是针对客户会计资料和其他相关经济信息，结合施诊者的经验进行分析，找出病因，提出改进建议，并指导客户实施修正；查找病因的过程中运用到逆查、顺查、抽样等技术方法。会计师事务所进行审计服务是针对客户的会计资料和其他相关经济信息，运用逆查、顺查、抽样、复核等技术方法，对客户会计业务的合法性、合规性提出意见。两者的操作具有相似性，不同的是财务诊断更强调系统、深入，反映出的服务意识更强，但不具备审计服务的监督性质。
（三）成本优势
会计师事务所在与客户发生业务往来时，能够获得客户的会计、财务、业务等各方面的数据、信息，建立客户档案并借助计算机管理所有客户的数据、信息。因此，会计师事务所成了客户的信息中心。这些海量的、分行业的信息是实施财务诊断的基本素材、无价之宝。财务诊断的最大开支在于客户和行业数据、信息的搜集以及专家库的建立，而事务所已经拥有这些，以此为基础开展财务诊断会节约事务所的成本支出。
（四）信任优势
由会计师事务所对客户开展财务诊断，会给客户带来更多的安全感。注册会计师有着良好的职业操守，并且具备优秀的专业素质，与管理咨询公司相比，客户会给予会计师事务所更多的信任。
三、开展财务诊断对会计师事务所的影响
财务诊断属于咨询服务范围，会计师事务所为客户提供财务诊断，可以说是名正言顺。但是有观点认为，会计师事务所开展非审计服务会影响到审计服务的独立性，言下之意开展财务诊断也会影响审计服务的独立性。其实，只要理顺财务诊断等非审计服务与审计服务的关系，一定能使会计师事务所、客户以及社会都受益。
（一）开展财务诊断，可以降低运营成本
如今只有为数不多的事务所在提供非审计服务，而且主要集中在较为成熟的财务顾问、可行性研究、制定筹资、投资方案等方面，所以事务所业务较为单一，整个运营成本主要由审计服务来承担，自然生存、发展压力较大。财务诊断与审计服务流程相近、技术类似、信息共享、人才通用，以较小代价甚至无需额外成本支出，就可以为事务所增加收益，分担运营成本，减轻生存、发展压力。此外，如果对客户先行财务诊断，则对客户的基本情况有了较多的掌握，随后为其提供审计服务时，可以节约时间，降低成本。
（二）开展财务诊断，可以降低审计风险
审计风险是事务所关注、控制的重点，花费了事务所大量的人力、物力。究其产生原因是多方面的，有事务所自身的，也有客户造成的。财务诊断的开展，一方面可以在审计常规技术、方法以外，运用专门方法对客户进行全面、深入分析与诊断，得出更为真实的判断，用来提高审计的准确性，规避可能发生的审计风险；另一方面财务诊断帮助客户改善了经营管理、提升了经济效益，自然客户会对事务所有所依赖，而不会人为制造障碍影响审计服务，从而保证将审计风险控制在的合理范围。
（三）开展财务诊断，可以提升事务所的竞争力
如前文所述，目前我国相当一部分会计师事务所的生存与发展依赖于单纯的审计服务。在如此激烈的竞争中，审计服务市场出现了僧多粥少的局面，而且有着“大者恒大”的趋势，这势必导致部分事务所举步维艰。开展财务诊断，为事务所的发展找到了新的增长点，既能为客户创造价值，又能为自己增加财富，使事务所从激烈竞争中脱颖而出。
四、开展财务诊断的建议
尽管财务诊断能给会计师事务所带来如此多的好处，但在开展时仍需注意以下事项。
（一）保证审计服务独立性
事务所开展财务诊断首先要以保证审计服务的独立性为前提，否则事务所将无立足之地。应禁止注册会计师向同一客户同时提供审计服务和财务诊断。为避免角色的职责冲突，注册会计师在同一时间只能对同一客户提供一种服务，要么是审计服务，要么是财务诊断。这样可以在形式上和实质上都能保证审计服务的独立性，使注册会计师行业取信于社会公众。注册会计师为某客户提供财务诊断后，不得立即提供审计服务，反之亦然。这样可以防止利用审计业务与财务诊断的关系掩盖不当行为。这些举措保证了审计服务的独立性，在这前提下，事务所开展财务诊断才有意义。
（二）保持财务诊断技术更新
财务诊断是一种开放性的工具，横跨会计、财务、管理、系统工程、技术经济、计算机技术、运筹学等多个学科领域，开展过程中需要使用多种技术、方法。随着科学的发展、技术的进步，尤其在定量分析领域，新的技术方法层出不穷。开展财务诊断就应该与时俱进，及时吸收新的知识、理论，转化成财务诊断专用技术、方法，可以使得财务诊断取得事半功倍的效果。具体到会计师事务所，应该定期组织注册会计师等专业人员学习新的知识、理论，安排实际锻炼，从中积累经验，不断更新、提高财务诊断人员的专业能力。
（三）注重综合诊断与专项诊断相结合
财务诊断有多种类型，按涉及范围分为综合诊断和专项诊断。综合诊断是对客户经营管理的全部进行的财务诊断，专项诊断只是针对客户经营管理的某个方面进行财务诊断，比如盈利能力诊断、成本诊断、税负诊断等等。开展财务诊断时，应该区别具体情况，采取适当诊断类别。如此可以遵循成本效益原则，把有限的资金、时间、人力用在最需要的地方，花最小的代价、获得最大的收益。
（四）财务诊断要与生命周期相结合
生命周期是指企业、产品等从无到有、从有到无经历的四个时期：萌芽期、成长期、成熟期和衰退期。在生命周期的不同阶段，企业、产品等表现出来的特征、性质是不一样的。以资金需求为例，一般来说，在萌芽期、成长期的需求就比成熟期、衰退期大很多。结合不同的时期开展财务诊断，可以针对性更强，有的放矢，得出的诊断结果更可靠、更容易实施。
财务审计服务篇2
关键词：财政审计国家审计本质特征科学发展
中图分类号：F239.44文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2011）12-208-02
刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上的讲话中指出，在国家治理中，审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理的重要组织部分，通过发挥预防、揭示和抵御功能，在不断完善国家治理，进而在国家的可持续发展等方面发挥着积极作用。从国家治理的角度看待国家审计，就为进一步深化对国家审计本质特征的认识、准确把握国家审计发展规律和推动国家审计科学发展，提供了更宽广的视野和平台。
财政审计是国家审计永恒的主题。关注国家财政安全，揭示存在的风险，提出防范和化解风险的对策性建议，健全财政体制机制，完善管理，切实维护国家财政安全，是财政审计发挥免疫系统功能，服务国家治理的主要体现。具体来讲，就是要以规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的审计思路，全面提升财政审计的层次和水平。
一、深化财政审计的内容和重点
1.中央财政管理审计。中央财政管理审计工作应以提高预算管理的规范性、科学性和公开性，建立健全财政预算管理制度为目标，充分发挥审计免疫系统的作用，从体制、机制和制度上揭露问题，分析原因，提出合理建议，重点关注中央财政支出方向，促进优化财政支出结构，推进基本公共服务均等化和主体功能区建设。要重点做好以下两个方面工作：一是通过审计推动建立全面预算，进一步强化预算管理和监督。借助中央预算执行审计，促进修订完善现行的《预算法》，将政府以行政权力和国有资产所有者身份集中的社会资源，全部纳入预算管理。进一步规范非税收入管理，在清理整顿的基础上，将保留的收费、基金全部纳入预算管理。同时，进一步加强事前、事中审计，督促财政部门细化预算编制，提高年初到位率，加强预算执行，提高预算执行效率。二是通过审计促使财政支出结构优化，推动继续加大公共服务领域投入。目前，我国社会事业发展相对滞后，基础比较薄弱，社会保障总体上覆盖范围较窄、标准较低，地区间、城乡间基本公共服务水平差距较大。2010年中央财政总支出48322.52亿元，其中：一般公共服务、教育、社会保障和就业、医疗卫生、环境保护、农林水事务、住房保障等支出15269.91亿元，占总支出31.6%，比例仍然不高。因此，审计应积极发挥主观能动性，在调查分析基础上，提出科学、合理的建议，推进政府职能进一步转变，使财政保障范围逐步退出一般性、竞争性领域，着重保障政府履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务等职能，进一步加大“三农”、教育、社会保障和就业、医疗卫生、环境保护等公共服务领域的投入，建立健全保障和改善民生的长效财政支出机制。
2.中央转移支付审计。目前，我国财政转移支付存在的问题主要有以下几个方面：一是一般性转移支付在中央对地方转移支付中占比仍不高。2010年，中央对地方一般性转移支付为13235.66亿元，占比40.92%，专项转移支付则达到的14112.06亿元，占比43.64%，对地方税收返还4993.37亿元，占比15.44%，一般转移支付比例较往年有所增加，但总体占比仍不高。二是部分专项转移支付资金项目设置不合理。如：用于改善中小学办学条件的专款就包括中央民族教育补助专款、国家贫困地区义务教育（中小学）工程专款、农村寄宿制学校建设国债资金等多项资金。三是同一专项资金存在多头申报、多头管理现象。如：中小学危房改造专项资金主管部门就有财政、教育、发改委和扶贫办等多个部门，这就为部分项目单位从不同主管部门为同一个项目重复申报、多头领取财政资金提供了可能。四是部分专项资金分配的科学性、公开性和透明度不够。目前，我国有相当部分专项资金没有管理办法或管理办法没有公开，各省难以了解资金是如何分配的以及分配的标准，一般只能从指标文件中了解本地区获得了多少资金，但不知道其他各省分配了多少。
转移支付存在上述诸多问题，客观上是由于体制、制度性缺陷造成的，目前我国还没有完善的、权威性的法律法规对转移支付的原则、程序、分配方法等作出明确要求。对此，财政审计工作应充分发挥审计的建设性作用，以完善转移支付体制、机制为着力点，加快推进《中华人民共和国转移支付法》及实施细则等一系列制度的制定和出台，从制度层面加以约束和规范，提高一般性转移支付的规模和比例，发挥一般性转移支付在均衡地区间财力差异、实现地区间基本公共服务能力均等化等方面的作用。同时，规范专项转移支付管理，严格控制设立新的专项转移支付项目，区分不同情况取消、压缩、整合现有专项转移支付项目，增强专项资金分配的科学性、公开性和透明度，提高资金使用效益。
3.中央税收征管审计。近几年来，随着国际、国内经济形势的变化，我国部分税收制度也发生了较大变化，审计工作应进一步增强主动性，加强学习，吃透新的税收制度精神，更好地发挥审计在保障财政收入方面的作用。一是通过审计监督新税收制度的运行状况，防止税款流失。财政审计应充分发挥免疫系统的“警示”作用，及时发现苗头性、倾向性问题，揭露新税收制度执行中存在的突出问题，提出合理化建议，在实际工作中推动新税收制度的进一步完善，堵塞税收流失漏洞，促进税收征管质量提高。二是通过审计完善财税制度改革，保障税收宏观调控作用的发挥。在审计和审计调查基础上，推动逐步取消地区间不合理的税收优惠政策，代之以行业间税收优惠政策，有利于国家税收宏观调控作用的发挥。如2003年税收征管质量审计调查发现，全国仅海南省和深圳市两地有“地产地销”减免增值税税收优惠政策，造成全国各地企业纷纷涌向海南省和深圳市，在此设立销售公司，违规享受地区税收优惠政策，地区间的税收优惠政策既扰乱了市场经济秩序，又影响了税收宏观调控作用的发挥。三是通过审计推动资源税改革，推进环境税开征。审计工作应紧密结合党的十七大提出的“实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制”要求，在有效开展税收审计工作基础上，加快推进资源税制改革，适当扩大资源税征收范围，完善资源税计征办法，以促进资源节约和环境保护。同时，通过审计加快推进环境税开征，让税制来保护我们的环境，让税制督促企业改进技术、减少污染生产，为经济社会的可持续发展作出贡献。
4.地方财政收支审计。地方财政收支审计，应继续加大预算执行及决算的真实性、完整性、合规性审计力度，并注重将预算执行审计和绩效审计相结合，探索建立预算执行绩效评估体系，促进地方政府提高项目管理水平和资金使用绩效，与此同时，应着力加强两个方面的审计调查和分析力度，充分发挥审计免疫系统作用。
（1）通过审计加快推进省以下财政体制改革。目前，我国实行五级政府、五级财政的管理体制。“市管县”地区的市级财力比重提高可能存在所谓“市卡县”、“市刮县”因素，财权重心上提，事权重心下移，而转移支付力度又跟不上，使最困难的状况出现在县乡基层。对此，财政审计工作应按照党的十七大提出的“理顺省级以下财政管理体制，有条件的地方可实行省级直接对县的管理体制”，“完善省以下财政体制，增强基层政府提供公共服务能力”的要求，当好参谋助手，充分发挥审计免疫系统的“预警”作用，推进“省管县”和“乡财县管”等财政管理体制改革，力求实现省以下财政层级的扁平化，即三级政府、三级财政架构，使基层政府真正解困，最终建立与市场经济相适应的财政管理体制。
（2）通过审计进一步规范地方政府尤其是基层地方政府负债的管理。近几年审计工作发现，地方政府尤其是基层地方政府债务管理不够规范、合理，主要表现为：一是政府未能掌握债务总体规模，债务主体也不够清晰；二是各级地方政府融资平台贷款金额大，政府担保形成的或有负债总量多，财政兜底压力大。因此，审计工作应注重发挥审计免疫系统的“抵御”作用，积极开展审计和审计调查，提出切实可行审计意见和建议，推进地方政府尽快建立和完善相关债务管理制度，督促地方政府摸清历史债务数量，控制新增债务规模，加大债务清偿力度，将政府性债务纳入预算管理，建立借用还相统一、责权利相结合的长效偿债机制，促使地方政府债务管理更加科学化、规范化、合理化。
二、深化财政审计的保障措施
为更好地发挥国家审计在经济社会的免疫系统功能，更好地服务于国家治理，国家审计须强化以下几个方面工作，切实做好自身能力建设，全面提升审计水平。
1.积极转变观念，牢固树立科学的审计理念。以科学发展观为灵魂与指南，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，认真履行宪法与法律赋予的职责，贯彻落实审计法和审计法实施条例，进一步加强审计监督，坚持揭露、查处重大违法违规问题、促进反腐倡廉建设和揭示体制、制度性缺陷、重大管理漏洞、促进深化改革与完善制度并重，不断增强审计工作的主动性、宏观性、建设性、开放性和科学性。
2.创新审计工作，更好地履行审计监督职责。新时期的审计工作要求越来越高，需要审计人员解放思想、转变观念，大胆突破固有思维模式，进一步创新审计理念、创新工作方法、创新工作方式、创新组织模式，积极探索和推广多专业融合、多视角分析、多方式结合的审计组织方式，经审计与审计调查、预算执行与经济责任审计、同级审与上审下结合、常规审计与跟踪审计结合、真实合法性审计与效益审计结合、揭露问题与促进整改等有机结合起来，更好地在维护国家财政安全、完善国家治理、健全体制机制、维护民主民生等方面发挥审计的建设性作用。
3.提高学习能力，增强审计持久战斗力。新时期的审计工作对审计人员的综合素质要求更高，为了更好地适应审计工作的需要，审计人员需进一步明确学习目的、端正学习态度、清晰学习内容、改进学习方法，坚持工作学习化、学习工作化，坚持集中学习和自主学习并重，认真研究财税领域的政策法规、机制体制、发展规划和改革方向等内容，系统钻研专业知识，强化专业基础，切实提高学习新知识掌握新本领的能力，保持持久的战斗力。
4.强化廉政建设，增强审计独立性。廉政建设是审计工作的“生命线”和“高压线”，审计人员要坚定理想信念，牢固树立正确的人生观和价值观；审计机关要筑牢思想防线、制度防线、责任防线和监督防线，切实增强廉洁自律和抵御外界侵蚀的能力，培养作风优良、坚持原则、敢于碰硬的优秀审计人员，进一步增强审计机关的公信力和执行力。
财务审计服务篇3
一、审计质量
目前，关于审计质量的概念，学术界有很多不同的观点，尚没有明确的限定或权威性的阐述。早期讨论审计质量概念的国外学者有Deangelo，她在1981年发表的“auditsizeandauditquality”一文中将审计质量定义为会计师发现客户的会计系统存在违规现象并且报告这些违规现象的联合概率，并提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于会计师的技术能力，而报告违规现象的可能性取决于其独立性。Zoe－Vonnapalmose认为：“审计质量实际上就代表保证的程度”，即对包含重大遗漏或错误表述的财务报表审计清楚的可能性，从审计失误的角度进行表述，其保证程度越高，审计失误将会越小，代表的审计质量水平就越高。
对于审计质量的概念，我国还没有明确的限定或权威性的阐述，广大研究者针对传统的财务报表审计定义审计质量的概念，众说不一，各执己见。
针对传统的财务报表审计界定的审计质量概念，通过比较以上对“审计质量”或“审计工作质量”的各种描述可以看出，其表达形式、表述方法不尽相同，所确定的针对财务报表审计质量概念的基本涵义、范围各有侧重，宽窄不一，但都从不同侧面概括了财务报表审计质量的基本内涵。概括起来主要有以下三种观点：
（一）第一种观点
这种观点认为，审计质量最终反映在财务审计报告的质量上，因而该审计质量就是财务审计报告的质量。持这种观点的人们是把对物质产品质量的概念运用到审计的质量上来，他们把审计看作是一种生产过程，这个生产过程的结果就是要提供财务审计信息，其最终产品就是财务审计报告。审计信息使用者最关心的是审计过程的结果即财务审计报告，至于这个“产品”是怎样生产出来的，或者产出财务审计报告的过程如何，其质量怎样，并不包含在审计质量范畴之内。
（二）第二种观点
这种观点认为，“为了既抓住审计质量的本质，又使审计质量的概念简单明了、便于控制，应把审计质量理解为审计工作的质量，即审计工作的优良程度，具体表现为审计人员的质量和审计过程（包括审计计划、外勤工作和报告三个阶段）的质量，最终体现为财务审计报告的质量。”这种观点的显著特点是将审计人员的质量纳入财务审计质量的范畴，便于对审计质量进行控制。
（三）第三种观点
这种观点认为，审计是包括了审计计划、取证、判断和报告的一个系统过程，因而审计质量是整个审计活动过程的优劣程度。
笔者认为，上述第一种观点过于狭窄，不能充分体现审计活动提供的审计服务的质量特征。因为审计质量与产品质量有所不同，产品质量有直接的外在的表现，其外在质量和内在质量大都有视觉的展现，能给人以观感，有一种直接的、外在的、具体的形象表现，人们容易判断其优劣程度。而审计工作则不同，审计工作的特征和基本职能决定了审计工作结果的表现形式――审计报告是相对抽象的，是很难用带刻度的尺子去衡量的。审计的产品――审计报告需要一系列的审计工作来支持，没有审计证据收集和审计判断，也就不存在审计报告这一书面文件，但审计包括一系列具体过程――审计计划、收集证据、审计判断、提出意见和结论，具体的审计报告只是审计过程的结果。审计结果仅仅是审计过程内容的一部分，它同审计过程中其他工作内容有着密切的联系，审计结果质量仅仅是审计质量的部分体现。考察一项审计活动的优劣程度，即审计的质量，不能仅仅局限于该项活动的结果，而应当将形成其结果的整个活动过程联系起来进行分析。只有这样，才能更全面、更深刻地认识该项审计活动满足社会需求的程度；而第三种观点只强调了审计过程的质量，虽然这个过程也包括审计的报告过程，但还是割裂了审计服务与一般产品或服务的共性，没有突出审计产品对使用者影响的直接性；相比之下，第二种观点实际包含的内容比较全面，揭示了财务审计质量的落点及其制约因素，但用审计工作的质量或审计工作的优劣程度来表述财务审计质量还是稍嫌模糊。
以上观点的共同缺陷是套用一般产品的质量概念分析审计质量概念，没有或很少体现审计质量特征。上述观点针对审计活动提供的传统财务审计服务定义审计质量，并没有在审计功能拓展的背景下定义审计质量，即原有的审计质量概念没有囊括审计功能拓展后所有服务的质量，导致审计概念理论滞后于审计实践。
二、审计功能拓展条件下的现代审计质量
（一）审计功能拓展条件下审计活动提供的服务
审计功能拓展后，审计活动提供的服务从传统的财务报表审计服务扩大到了鉴证服务和审计认证。传统财务报表审计是审计师服务拓展的基础，这一层次的服务立足于审计的基本理论，遵循相应的审计准则；审计师服务拓展的第二层次是鉴证服务领域，这一层次的鉴证对象包括财务信息和非财务信息，其遵循的相关准则是鉴证准则，需要审计师具有相应的专业能力才能提供该类服务；审计师服务拓展的第三层次是审计认证领域，这一层次的认证对象包括各种信息，范围更加广泛，对审计师的专业能力和知识的要求也更高。
审计服务、鉴证服务和审计认证都是以现代审计本质为基础而开展的服务，他们一般存在三方的契约关系（包括委托人、受托人和服务提供者），旨在提高和报告信息质量，本质上都体现了对受托经济责任的特殊经济控制观。审计服务是对客户以财务报表为载体的历史财务信息（即已经发生的财务信息）是否按照公认会计准则客观、公允地发表意见；鉴证服务包含审计服务，是对客户以书面认定为载体的历史的、正在或将要发生的相关信息（包括财务信息和非财务信息）与既定标准的相符程度做出专业判断；审计认证包含鉴证服务、对客户相关信息（包括财务信息与非财务信息）的可靠性和相关性做出专业判断并进行认定，其认证的载体又有多种形式，可以是书面认定、某项声明、某种活动、某种行为或某个虚拟个体（如网站）。
（二）新的服务领域对审计质量概念的影响
审计功能拓展使得审计活动提供的服务范围扩大，进而使得审计主体责任范围扩大。审计主体承担的责任与其提供的各种服务的保证程度成正向关系，客观上要求审计主体对其服务质量负责，并向社会公众提供与其提供的特定服务相对应的适当质量的服务。因而，现代审计质量不再是传统的财务报表审计质量，现代审计质量包括审计活动提供的各种服务质量：审计服务质量、鉴证服务质量及审计认证质量，审计质量的内涵和外延都发生了改变。
1.审计质量的内涵缩小了
审计功能拓展前，传统审计质量指财务报表审计服务满足委托人及其他相关者正当利益需要的程度，审计质量具体包括审计活动过程质量和审计活动结果质量；审计功能拓展后，现代审计质量指审计活动提供的服务满足经济控制，以保护委托――关系中委托人及其他相关者正当利益需要的程度。审计质量具体包括审计活动过程质量和审计活动结果质量。即：传统的审计质量指财务报表审计服务质量；审计功能拓展后，现代审计质量指审计活动提供的服务质量。
2.审计质量外延扩大了
审计功能拓展前，传统审计质量仅包括财务报表审计质量；审计功能拓展后，现代审计质量包括审计服务质量、鉴证服务质量及审计认证质量。审计活动提供的具体服务具有不可逆转的拓展趋势，但这种拓展不是没有界限的盲目的拓展。对于这一观点，蔡春教授的见解可以解释。蔡春教授认为：“为了确保具体审计认证不会出现盲目的和无限制的拓展，审计师应当结合具体服务拓展的四个主要约束条件来考虑审计认证拓展的纬度问题”。
随着审计功能拓展、审计活动服务领域扩大，审计质量发展到了一个新阶段。顺应这种历史潮流，理所当然地应赋予现代审计质量概念以全新的内容。
三、现代审计质量概念的特征
审计活动提供的服务是一种特定的服务，其质量既具有一般产品或服务的质量内涵，更具有审计质量独有的特征。下面，笔者将联系质量概念，从审计活动本质出发，分析现代审计质量概念的具体特征。
按照审计关系人理论，作为审计委托人的第三方关系人（财产所有者）委托或授权作为审计人的第一关系人对作为被审计人的第二关系人（受托经管者）的受托经济责任履行情况进行审计；审计人接受委托或授权后对被审计人实施审计，然后将审计结果报告审计委托人，以此对被审计人责任履行状况予以证实。审计人如有审计处理权即可对审计过程中发现的问题实施直接纠偏，这种控制作用体现得较为明显；审计人如果没有审计处理权，那么这种控制作用则表现得较为间接，即通过审计报告将问题反馈给审计委托人，由其实施纠偏行为。同时，由于审计客观存在的巨大威慑力量，其反馈给被审计人及其他关系人的审计结果信息也可起到间接的纠偏作用。
因此，审计行为在本质上是一种控制行为，审计在本质上是一种经济控制活动，通过该活动保护委托人及其他相关者的正当利益，维系受托经济责任关系。因而现代审计质量概念必须体现以下特征：
（一）体现审计本质
审计本质的代表性观点是经济控制论，这种观点基于委托――关系理论，认为审计活动在本质上是一种控制委托――关系中受托经济责任履行状况的活动。现代审计质量是对审计活动提供服务效果的评价，即对审计活动提供服务控制效果的评价。
一般产品或服务的质量表现为对使用者需求的满足程度，审计质量同样表现为对使用者需求的满足程度。经济控制需求是审计质量中的需求之一，现代审计质量概念必须包涵对该种需求的满足程度。因而，现代审计质量概念应该体现审计本质。
（二）保护委托人及其他相关者的正当利益
审计基于委托――关系中经济控制的需要而产生。如果不存在审计，在委托――关系中处于信息弱势地位的委托人和其他相关人的正当利益就不能得到保护，相关的委托――关系就无法维系，已有的社会化大生产就不会产生并发展壮大。因此，审计作为一种经济控制活动，其直接目标就是保护委托――关系中处于信息弱势地位的委托人和其他相关人的正当利益。如果审计主体偏袒委托――关系中的人，必然违背审计本质――经济控制。
因而，现代审计质量概念应体现保护委托――关系中处于信息弱势地位的委托人和其他相关人的正当利益的特征，即审计质量应体现对该种需要的满足程度。
（三）满足评价审计质量的需要
一般产品或服务的质量通过其结果――产品或服务本身反映出来，评价其质量可以通过评价其最终结果质量来实现。审计活动的结果表现为审计活动提供的各种服务结果，即审计活动的结果质量表现为审计报告质量、鉴证报告质量或认证报告质量，但由于审计活动结果质量具有抽象性、模糊性特点，因而仅根据审计活动结果难以明确地评价审计质量。为了弥补该缺陷，必须补充评价审计活动过程质量，满足评价审计活动结果质量的需要。因而，只有将审计活动结果质量与审计活动过程质量相结合，才能形成完整的现代审计质量概念。
（四）现代审计质量表现为审计活动提供服务的质量
财务审计服务篇4
关键词：村级财务；村级财务审计；注册会计师审计
农村财务不同于企业财务，有很强的特殊性，因而村级财务审计也有一定的特殊性。村级财务审计存在着审计范围杂，对审计人员有特别的要求等特点，然而目前的村级财务审计模式（农业行政部门主管审计模式、乡镇政府内单设审计机构审计模式、村务监督委员会参与农村审计模式、财政部门主导审计模式等）与村级财务审计的特殊要求越来越不适应。
笔者认为，在村级财务管理发展的不同阶段，村级财务审计都应该有相适应的模式，目前阶段，让注册会计师服务于村级财务审计，有一定的可行性和必然性。
一、村级财务审计目前模式的局限性分析
目前的审计模式一定程度上规范了村级财务的运行，促进了村级集体经济的发展。1983年，国家审计开始初期，属于探索阶段，各项资源匮乏，仅仅涉及了国有企事业单位审计和政府预算审计，还未有条件涉及村级集体经济审计，更不用说村级财务审计。现行的村级集体经济审计模式在开始初期起到了一定作用，但当前随着农村经济发展，外在环境变化，其存在的一些重要问题仍未解决，使得村级集体经济审计难以进一步推动，也阻碍了村级财务审计的发展，主要体现在以下几点中。
（一）村级财务审计缺乏高层次的法律依据和相关制度法规
目前，全国人大及国务院未对村级财务审计设立专门的法律，村级财务审计的权威性不强，发挥的作用也就不大。在村级财务审计中，除了缺乏较高层次的法律依据外，还缺乏相关制度法规，如审计程序规范、审计底稿和审计报告规范、处理处罚制度等。当负责村级财务审计的部门向司法机关报送审计出的问题时，会被司法机关判定为法律效力不足而不认可，也没有相对应的制度法规去约束，给村级财务审计工作带来了风险隐患。
（二）村级财务审计的独立性差
审计监督最本质的特征是审计的独立性，它使得审计得以存在和发展。目前，我国村级财务审计模式比较混乱，多种模式并存，主要模式为乡镇经管站直接负责，其次是审计部门从经管站独立出来。两种方式的独立性均很差，经管站模式既充当经营者又充当监督人，违背了独立性原则，而第二种方式虽摆脱了经管站的束缚，但其业务上受上级经管站的指导，并受乡镇政府领导。
（三）村级财务审计内容和形式单一，审计方法落后
1983年，我国审计制度正式建立，经过三十多年的发展，审计实践中现有多种审计形式，例如合同审计、资产负债审计、财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计等；审计内容也由传统的账项审计将风险评估和内部控制制度评价过渡，审计方法也同时有了发展。但目前村级财务审计仍处于初级阶段，审计的内容和形式还未跟上村级经济的发展，审计人员专业水平不高，审计方法局限于查处问题为主的财经法纪审计和财务收支审计，而评价和鉴证为目的的经济责任审计、经济效益审计等开展较少。审计事项多为事后审计，事前审计和事中审计涉及较少。审计方法多为传统的全面查账，计算机辅助审计运用较少，对内部控制制度测试、统计抽样和风险评估等未能掌握运用。
（四）村级财务审计未解决信息不对称问题
审计源于委托理论，委托双方在活动中会产生利益追求不一致和信息不对称的问题，审计的作用在于解决此现象。在村级集体经济中，村民作为村级集体资产的所有者，是委托人，而村级集体经济组织是人，审计作为村民了解村级财务的渠道，承担了重要作用。但现有的村级审计机构并不对村民负责，而是作为乡镇政府的职能部门，仅对乡镇政府负责，这并未解决委托的信息不对称问题，村民无法了解村级财务情况，无权看到村级财务审计结论，使受托监督人、受托经营者和财产所有者之间关系错位，长此以往，因村级财务审计未解决信息不对称问题，基层矛盾不断加剧。
二、注册会计师开展村级财务审计的必要性和可行性分析
审计的产生与发展，与受托经济责任的产生与发展亦步亦趋，而注册会计师参与到村级财务审计中，也是受托经济责任发展到了一定阶段的必然产物。村级财务信息的可信赖程度与村级财务的公开有重要关系，公开可信赖的村级财务信息需要建立在健全的监督机制上才可以，而体外监督性质的审计则利于监督机制的完善。注册会计师的独立性强，参与到村级财务审计中，有助于村级财务审计目标的实现。
（一）注册会计师开展村级财务审计的必要性
拓展村级财务审计范围，要求注册会计师参与其中。国外和我国沿海地区等，业务范围较广，会计师事务所拓展了审计业务范围，增强竞争力的同时增加了盈利途径。村级财务审计在我国大部分会计师事务所业务范围中是一个新兴的领域，注册会计师高效的参与到村级财务审计中只是时间问题。
当前村级财务审计的主流模式存在不同程度的缺陷。审计模式是为实现特定的审计目标所采取的审计方法、审计策略的总和，规定了审计应从何处着手、何时着手和如何着手等一系列问题。当前，我国村级财务审计模式较混乱，多模式并存。主流审计模式存在促进了村级财务审计的发展，服务了村级财务管理，但存在诸多现实问题。如审计力量不够强大，无法胜任多元素的村级财务审计任务，审计独立性不强等问题。
（二）注册会计师开展村级财务审计的可行性
注册会计师人员众多。截止2014年年底，我国共有会计师事务所8295家，注册会计师99045人。与当前村级财务审计模式下专业工作人员相比较，注册会计师的力量要大得多。
注册会计师的独立性较强。独立性使得鉴证意见更具说服性和可信性，能满足不同信息使用者的多种需求。注册会计师审计属于第三方审计，在三大审计主体中，其独立性最强，独立性是注册会计师行业的灵魂。而村级财务审计当前审计模式下的审计缺乏独立性，提供的鉴证信息作用受限，不能更好的服务村级财务管理，促进村级经济发展，维护干群关系稳定。
注册会计师的适应性强。注册会计师经过严格的考试选拔出的人才，且在执业过程中，积累了丰富的实战经验，还需接受职业继续教育，具备了高水平的职业综合素质，注册会计师有关审计的业务内容本身也具有很强灵活性。因此，在经过培训后，他们可与村级财务管理工作人员合作，更好的为村级财务审计服务。
参考文献：
[1]沈燕萍，李军，沈博雅.藏区国家基层政权建设及成本实证报告[m].北京：经济日报出版社，2014.
[2]于文波.基层审计服务惠农政策落实的定位选择[J].审计月刊，2013（04）.
财务审计服务篇5
一、2005年财务审计工作的简要回顾
（一）财务方面的工作
1、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
2、强力整顿财经秩序
根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
3、加强资金管理的作用
为了规范**集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从2005年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。4、增强财务服务意识最好的原创免费公文站
2005年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了**集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
5、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司2002年及2003年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的2005年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好2005年全面预算工作积累了经验。
6、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免2003年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及2005年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性的经济收益。
（二）审计方面的工作
1、全面迎接国家审计
为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门对2000年至2003年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
2、财务的审计、监督岗位最好的原创免费公文站
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
3、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求
（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为2005年目标考核的主要指标来考核。
（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。
二、存在的问题
2005年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：
一是需要加大制度建设的力度；
二是加强对分、子公司的财务管理；
三是财会人员的整体业务水平仍有待提高；
四是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
三、2006年财务审计部工作的初步思路
2006年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质最好的原创免费公文站量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：
（一）增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大，员工众多，对财务要求既有统一性，又有独特性，作为财务审计部，我们将针对不同需要，开展个性化服务，逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。**集团公司作为现代企业，财务审计部必然成为企业管理的核心部门，为集团公司领导服好务，发挥财务板块的重要作用，提供及时的、真实的财务审计信息，为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求，及时准确提供财务管理信息，为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息，合理利用资源，在保护公司利益的前提下，对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。
（二）加强管理。
一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。
二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业，必须保证对资金的有效管理，财务审计部首先就是要切实履行职责，管理好各个环节，并坚持灵活运用原则，确保在规范的前提下，充分发挥资金时间价值。
三是加强财产管理。坚持每季度清查一次，清查结果报公司总经理审阅，对财产的购置、用途、维修和报废，统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目，确保国有财产的不流失。
四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题，财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。
（三）有效监督。加强制度执行的监督，加强对预算的执行的监督，加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后，集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督，确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样，一旦指定，就要确保得到严格执行，确保各项制度落实到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，实现财务制度化。二是通过外部审计，定期对各分子公司财务进行审核，保证财务数据的真实、合法。
（四）加强控制。加强对费用的控制，控制重大生产经营方向的调整；控制对外投资和筹资；控制分配制度；加强税收筹划，利用集团优势减少税负。
财务审计服务篇6
（一）财务方面的工作
1、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
2、强力整顿财经秩序
根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
3、加强资金管理的作用
为了规范__集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从20__年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
4、增强财务服务意识
20__年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了__集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
5、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司20__年及20__年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的20__年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好20__年全面预算工作积累了经验。
6、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了__物流公司、__运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予__物流公司、__运输公司减免20__年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及20__年度__物流公司、__运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性的经济收益。
（二）审计方面的工作
1、全面迎接国家审计
为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门对20__年至20__年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
2、财务的审计、监督岗位
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
3、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求
（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为20__年目标考核的主要指标来考核。
（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。
二、存在的问题
20__年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：
一、是需要加大制度建设的力度；
二、是加强对分、子公司的财务管理；
三、是财会人员的整体业务水平仍有待提高；
四、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
三、20__年财务审计部工作的初步思路
20__年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：
（一）增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大，员工众多，对财务要求既有统一性，又有独特性，作为财务审计部，我们将针对不同需要，开展个性化服务，逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。__集团公司作为现代企业，财务审计部必然成为企业管理的核心部门，为集团公司领导服好务，发挥财务板块的重要作用，提供及时的、真实的财务审计信息，为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求，及时准确提供财务管理信息，为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息，合理利用资源，在保护公司利益的前提下，对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。
（二）加强管理。
一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。
二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业，必须保证对资金的有效管理，财务审计部首先就是要切实履行职责，管理好各个环节，并坚持灵活运用原则，确保在规范的前提下，充分发挥资金时间价值。
三是加强财产管理。坚持每季度清查一次，清查结果报公司总经理审阅，对财产的购置、用途、维修和报废，统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目，确保国有财产的不流失。
四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题，财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。
（三）有效监督。加强制度执行的监督，加强对预算的执行的监督，加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后，集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督，确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样，一旦指定，就要确保得到严格执行，确保各项制度落实到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，实现财务制度化。二是通过外部审计，定期对各分子公司财务进行审核，保证财务数据的真实、合法。
（四）加强控制。加强对费用的控制，控制重大生产经营方向的调整；控制对外投资和筹资；控制分配制度；加强税收筹划，利用集团优势减少税负。
财务审计服务篇7
一、围绕一个中心
今年以来，我们围绕农业增效、农民增收这一中心，积极谋划、开拓视野，出台了农村集体“三资”管理方案，把全面推进农村集体“三资”管理作为深化农村党风廉政政策的重要抓手，创新服务载体，规范监管流程，实现农村集体资产的有序监管和保值增值；另外我们和财政部门一起完成了小麦和水稻的粮食直补工作，农民种一亩地可获得120元左右的补贴，极大地提高了农民的种粮积极性，增加了农民收入。
二、做到两个结合
今年年初，我们中心就根据新形势下农村财务管理的特点和具体情况制定了加强村级财务管理“两个结合”的方案。一是节点管理和分片管理相结合。节点管理就是单笔开支超过一定数额，各村必须向分工定村领导报告，每月向镇纪委和财经中心填报村级财务管理权力运行节点报告表，重大项目开支和资源资产的出租必须召开村两委和村民代表大会，上半年按照这一操作模式成功完成了民主村一处旧厂房的转让，5亩不到的工业用地拍出了四百万元的高价。在节点控制的基础上，我们出台了村级财务分片管理制度，把全镇27个村分成8个片，分别由中心主任、副主任任片长，定期检查各村财务制度执行情况。二是常规审计和专项审计相结合。我们中心每年年初都制定年度审计计划，每个季度都分片召开财务会审会议，通过会审我们及时发现了问题、纠正了错误和不完善的地方。在会审的基础上，我们对各村的重大工程项目、干部离任进行专项审计，通过审计，给了我们的村干部一个清白、给了老百姓一个明白。
三、实现三个提高
1、强化服务意识，提高干部服务“三农”的自觉性。
我们财经中心坚持典型引路、示范带动的工作思路，积极探索农村财务管理的新路子，通过扎实有效的工作认真做好农村财务管理工作，并把管理工作转化为服务工作，妥善运用农村法律法规处理农村中出现的各种矛盾、纠纷，切实帮助群众排忧解难。做群众的“贴心人”。同时，指导各村千方百计壮大村级集体经济实力，使农村基层组织具备为农民办事的经济基础，从而增强“村两委”班子的凝聚力和战斗力。
2、强化审计监督，提高财务管理水平。
在做好日常审计监督的基础上，我们财经中心定期对村级“三资”情况进行审计，对村主要干部进行任期和离任审计，对群众有强烈意见的村及时进行专项审计，并将审计结果向群众公开。，财经中心共进行各类审计37件，审计金额5.05亿元。上半年，还对资金流量较大的村进行了资金流向的审计，对中华、友好进行了经济责任审计，对永和和永勤进行了工程项目审计。通过加大审计监督力度，每年节约村级非生产性开支数万元。全镇基本没有因农村财务问题引发的上访案件。
3、强化业务学习，提高农经人员服务质量。
我们财经中心定期组织财务人员进行各类培训和考核，每月召集记账会计进行业务学习，每季度对村会计进行业务培训，每年对农经人员进行业务考核和测评，用制度管理财会人员和农经人员，有效地提高了他们的业务水平和服务质量。
四、完成四项工作
根据市农委工作意见和镇党委政府的工作布置，上半年我们主要做了四个方面的工作：
1、全面推开民主理财、村务公开“四个一”工程。今年以来，我们加强了对各村民主理财村务公开的监督力度，要求每一个村都要有一个固定的公开栏、一个永久性意见箱、一本专用的理财记录薄、一枚专人保管的理财专用章，财经中心定期检查，并将检查的情况拍照留存。
2、加强农村土地承包管理工作。上半年，我们对全镇的土地流转面积进行了一次全面检查，推动农村土地健康有序流转。我们在全镇四个土地流转点土地流转信息35条，帮助营房、永和、兴阳等村完成土地流转面积2050亩，涉及农户1230户，在兴华和指南完成了农村土地承包经营权确权试点工作。通过土地流转，全镇新增农业适度规模经营面积1810,亩，为实现我镇高效农业的发展奠定了基础。
3、加大三大合作社经济组织建设步伐。截止今年6月30日，我镇共创办“三大合作组织”77家，新办12家、工商注册3家，其中专业合作社9家、土地股份合作社3家，随着合作社规模的壮大，农民群众的收入有了进一步的提高。
4、及时调处土地分配矛盾。今年年初市政府副市长召开农业工作会议，重点强调了“小分配”矛盾的调处工作，这个问题关系到老百姓的切身利益、关系到社会的和谐稳定，我们不敢有丝毫的马虎。上半年我们累计接待来信来访32件（其中群访案件5件），我们根据上访群众反映的情况，深入村、组调查，协助村组制定征地款分配方案，利用晚上和休息日到村民小组开会，宣传政策、调解矛盾，通过细致入微的工作，群众上访的矛盾绝大多数都得到了解决，上半年共办结上访案件31件，办结率达到了97%，控制了3起群体性上访事件的发生，较好地维护了群众的利益和社会的稳定，为农村创造了和谐的社会环境。
下半年工作思路：
坚持以党的十七届五中全会精神为指针，深入学习市十一届党代会的精神，主动作为、规范管理、提高服务质量，具体措施有以下几个方面。
一、农村财务规范化管理水平进一步提高
下半年我们将从三个方面入手，狠抓农村财务规范化管理工作。
一是组织全镇的财会人员进行一次业务培训。学习新会计制度，增强业务素质、提高业务水平。
二是制定和完善农村财务制度。着重抓好民主理财和财务公开制度、财务收支预决算制度和财务开支审批制度等财务管理制度建设，实施有效的内部控制职能。
三是加强审计监督。根据年初审计计划和工作目标，下半年还要完成一个村的离任审计、两个村的重点工程专项审计和五个村的财务管理常规审计。
二、财经工作的服务内容进一步拓展
下半年，我镇将全面开展“一站式”服务模式，在各村设立服务点，实行会计服务、土地流转服务、合同管理服务、政策咨询服务，建立规范化的服务章程、规章制度和服务流程，创造良好的为民服务环境。
三、农经工作的思路进一步创新。
下半年我们将在全镇范围内进行清产核资，强化“三资”管理的力度，并把各村所有的资产、资源、资金的情况输入电脑，实行信息化管理，建立信息化网络平台，提高农村集体“三资”管理的水平。
四、创先争优工作进一步提升。
根据党委政府的要求，今年以来我们始终把争先创优工作作为我们的工作主线，下半年我们将在部门内部推出争先创优系列竞赛活动，比谁的业务水平高、谁的账记的好、谁的服务优、谁的工作干劲大，形成一个比学赶帮超的热潮，全面提升部门形象。
以上是对我们上半年所做的工作和下半年的工作计划的简要总结，上半年虽然做了一些工作，下半年还需要更加努力，我们将在各级领导的正确指导下踏实工作、争先创优，使我镇的财经工作实现新的跨越。
财务审计服务篇8
关键词：会计事务所；财务顾问；优势
注册会计师事务所作为我国重要的金融中介机构，长期以来，把提供历史性财务报表审计服务作为其单一核心业务的局限性越来越明显。随着市场经济和企业的不断发展，审计业务的竞争也日益激烈，审计市场已趋于饱和，这就加大了审计业务的风险，收益也随之下降。尤其对于一些中小会计师事务所来说，由于其自身规模小、注册资本少、人员素质相对较低。从而很难在竞争激烈的审计市场占有一席之地，其生存发展状况令人担忧。而外包企业单位的财务顾问，为企业提供财务顾问等非审计业务的利润往往高于审计服务本身。因此，充分发挥其自身的优势，积极开展财务顾问等非审计业务对于会计师事务所来说是具有十分重大意义的举措，有利于会计师事务所的基本生存与长远发展。
一、会计事务所外包（兼）企业财务顾问业务的原因
上个世纪末，会计事务所的业务开始向以企业财务顾问为主的咨询服务领域进攻，并且在国际大型注册会计师事务所中咨询业务有取代传统审计业务的核心地位的趋势，在我国虽然该项业务起步较晚，但是业已成为会计师事务所行业新的经济增长点。究其原因，除了满足客户需求和增强会计师事务所自身的竞争力之外，具体来说，包括以下几个方面：
第一，市场竞争的结果。当下，会计事务所面临着行业内部和外部双向的竞争压力。从行业内部来看，会计事务所之间的竞争日趋激烈，使得事务所的市场份额原来越小。因此，开展创新业务确保收入来源，不断提高竞争力成为会计事务所的当务之急。企业财务顾问作为会计事务所收入可观的一项业务，理所当然成为开拓市场、增加收入的起点；从行业外部来看，财务顾问服务是会计事务所与其他咨询顾问公司之间激励竞争的一个领域。因此，面对着日益兴起的咨询顾问市场，会计事务所应当积极争取，以保证其市场的不断扩展，同时增强会计事务所对优秀人才的吸引力。
第二，分散风险的需要。众所周知，传统的审计业务风险很大。如果会计事务所还像从前那样进行单一的审计业务，只要稍有不慎，就会使自身陷入困境甚至一蹶不振。而会计事务所提供的财务顾问服务不同于审计服务，其目的主要是为企业提供合理的咨询建议，并不用对客户之外的第三方做出任何保证，所以其业务开展风险相对要小得多。这也促使了财务顾问业务在会计事务所行业中的涌现。
二、会计事务所外包（兼）企业财务顾问业务的内容
从广义上讲，财务顾问业务是指金融中介机构按照客户企业的需要，为企业的企业改制（包括mBo）、投资融资（公发和私募）、资本运作、资产及债务重组、企业发展战略等日常活动提供的咨询、设计等服务。会计事务所作为国内重要的金融中介机构，也可充分利用其自身的优势，为企业积极开展如下的财顾问业务：
首先，指导企业负责人合理组织管理财务会计工作。在我国，目前不少的民营企业所有权和经营权没有真正分离，企业主自身直接参与经营与管理。但是由于其自身缺乏必要的财务会计知识，无法对企业的财务会计工作进行科学合理的组织经营，急需财务顾问的指导筹划。对此，会计事务所的专业人员可以为企业负责人有针对性的提供指导服务，与企业负责人积极进行沟通，为其介绍最新的现代企业经营管理信息，逐步引导他们转变经营理念，合理组织企业的财务会计工作，以更好的适应市场经济发展的需要。
其次，指导会计人员规范会计核算。不少企业外聘财务顾问的直接原因是本企业内部的财务会计人员的素质不高，经验不足。因此，指导企业的财务会计人员准确完整的开展会计核算工作，规范其核算程序，以更好的发挥财务会计在企业生产经营中的重要作用，是担任企业财务顾问的一项重要任务。
再次，帮助企业做好税收筹划。节约税收成本，合理规避涉税风险是现代企业外聘财务顾问的又一重要原因。现在，不少的民营企业经营规模在不断扩大的同时，会计核算和财务管理工作的开展却显得十分滞后，且提供的对外会计信息内容不够真实和完整，这就加大了税收成本和涉税风险。随着我国会计和税收法规的不断完善，会计核算资料已经成为计算税收的重要的直接依据。因此，做好企业的纳税筹划必须要从规范会计核算入手，会计事务所的注册会计师理所当然成为担任纳税咨询顾问的首选人物。
最后，帮助企业协调股东利益。目前，许多企业普遍存在内部治理结构不完整，治理机制不规范的现象。股东大会、董事会和监事会的权利与责任不明，制衡机制严重缺失。因此，股东之间经常发生利益摩擦。于是如何协调股东利益逐渐成为财务顾问的又一重要任务。
此外，会计事务所财务顾问的服务内容还应包括培训财务会计人员、建立并完善企业内部控制、企业重组等重大事项的政策法规解答和《公司法》等相关法规的咨询等。
三、会计事务所外包（兼）企业单位财务顾问的优势分析
（一）会计事务所人才与专业优势
近年来，国内注册会计师事务所特别是大型事务所，十分注重既懂财务会计、审计、税收、金融理财等本专业知识，有掌握外语、信息技术、工程等多领域多行业基本知识的复合型人才的引入，从而为事务所大力开拓服务领域奠定了人才方面的基础。事务所的注册会计师在财务顾问咨询方面有着得天独厚的天然优势，会计师大都是财会类专业毕业的高材生，经过在事务所里的锻炼，和企业不断的接触和相互促进学习，已经成为财务方面的理论专家和高级实务工作者的统一体。加之复合型人才的不断被引入，使得这一部分人才为事务所开展财务顾问工作奠定了坚实的基础。
（二）会计事务所专业知识和现代企业管理理念联合优势
自改革开放以来，我国社会主义市场经济得到不断发展，民营经济也实现由无到有，由小到大的过程，为整个经济社会的发展做出了重要贡献。以浙江省为例，浙江省是民营经济大省，民营经济占GDp比重在已经超过70%，成为推动浙江经济又好又快发展的重大引擎。但是我们必须看到，中国民营企业的发展还存在很多问题，比如历史较短，治理结构不够完善，内部控制制度存在缺陷，内部管理相对薄弱。随着民营企业的不断发展壮大和第二次创业如火如荼的开展，建立现代企业治理结构、健全内部控制制度、加强内部管理，已经成为摆在很多民营企业特别是上规模民营企业的紧迫问题，鉴于此，我国会计师事务所应该顺利市场需要，大力培育和发展管理咨询业务，充分发挥自身在专业知识和现代企业管理两方面的综合运用优势，为民营企业提供给更多咨询服务。
（三）会计事务所项目全程跟踪审计优势
会计师事务所拥有天然的开展跟踪审计的专业优势，最近几年来，国内一些会计师事务所大胆创新，突破传统思维，利用自身在审计方面的特有优势，积极开展工程项目审价业务领域，率先提供了基建项目全程跟踪审计，一改以往基建审计的事后审计和被动审计的传统做法，有效解决了之前存在的诸多问题，并未建设单位有效控制和节约了建设资料支出。如某联合会计师事务所某市体育馆工程项目全程跟踪审计委托，在项目开工的第一天，就随建筑企业入驻工程现场。当会计师翻阅工程图纸发现图纸的设计标高明显高于该市其他公用设计的一般标高时，立刻叫停施工，并与市体委进行联系，市体委通过调查认可了事务所的提议；仅此一个单项就为整个项目节约了120万元。该事务所的跟踪审计，成效显著，发挥了积极的作用，深受建设单位和当地政府的好评，并提高了社会声誉。
四、关于会计事务所外包（兼）企业单位财务顾问的建议
第一，继续高度重视复合型人才的培养。鉴于咨询行业的固有特点，人才始终是这个行业的核心竞争力。国内财务顾问市场的竞争已经非常激烈，可以说是处在“战国时代”，事务所要挤占这部分市场，分得一杯“羹”，就必须要深入挖掘人才的潜力，加强复合型人才的比重，提高他们的专业和多领域业务能力。
第二，深入挖掘现有客户的潜力，积极开拓服务范围和空间。会计师事务所应当牢牢树立顾客至上的服务理念，深入挖掘现有客户的潜力，改变以往的单纯开展审计服务的思维定势。要通过深入分析客户的需求，结合自身能力，为客户提供更多在企业收购、重大资产置换、公司ipo前的财务安排以及上市后的财务重组等领域的咨询服务，目的是以较低公关成本取得咨询业务订单，顺利走向职业化、专门化咨询行业道路。并在成长成熟到一定阶段后，加大开拓新客户的力度。
第三，继续努力做大做强传统审计业务，为开展新业务提供坚实的财力和人员基础。国内事务所审计市场的竞争已经处于白热化的地步，截至2010年1月中旬，我国已有会计师事务所6813家、分所789家。在这样一个市场中，事务所之间的兼并已再所难免，中小所面临着严峻的生存考验。事务所要争分夺秒，打破常规思路，快速做大审计业务，避免被其他所兼并，并在做大的基础上做强审计业务，提供高质量的审计服务。唯有通过这样的途径，事务所才有实力和基础拓展自身业务，在财务顾问市场的激烈竞争中取得必胜把握。
五、结论
综上所述，会计师事务所由于在人才及专业胜任能力、客户及市场开拓潜力等诸多方面有着难以超越的优势，能够比较顺利的进入财务顾问市场，参与有力竞争。财务顾问业务，必将在未来一个时期内，迅速成长为会计师事务所行业新的闪亮的利润增长点，并成为该行业的主要收入来源之一；同时，财务顾问业务，也必将为事务所及客户企业双方建立长期稳定的商业往来搭建第二桥梁，为企业实现和保持快速增长提供强大智力支持。
参考文献：
[1]毛兴国.担任企业会计顾问的实践经验[J].中国注册会计师,2010(6):68-70.
[2]唐华.独立性视角下的非审计服务探析[J].财会通讯:综合,2009(8):133-135.
[3]何文玉.事务所开展管理咨询服务的思考[J].中国注册会计师,2007(11):66-67.
财务审计服务篇9
明晰医院审计目标和方法
对医院财务报表审计的目标进行透彻的理解，才能从实际出发，制定出相应的审计措施，从而达到预定的目标。针对医院财务报表审计的目的，相关资料已经有明确规定，主要是对医院财务报表整体是否不存在由于舞弊或者错误而导致的重大错报获取合理保证。由于注册会计师在对医院财务报表进行审计的过程中，接触到的医院规模不同、管理水平不同，内部控制也存在很大的差异性，因此，在对审计工作进行战略制定时，注册会计师一定要将该医院的实际情况进行详细的了解，重点关注医院的内部控制设计及其运行的有效性，关注大额资金在使用之前是否经过相关领导的一致同意。同时，在审计的过程中，为了能够将审计目标充分实现，对医院财务报表的审计工作需要通过检查记录或文件、观察、询问，从而进行重新计算、重新执行，以免出现审计错误的情况。
对审计范围和重点审计领域进行严格把控
此处所提到的审计范围主要包括时间范围、空间范围和内容范围。其中最重要的要属内容范围，医院审计中所涉及到的内容范围是指反映该医院在某一特定的时间内的具体财务情况和某一会计期间的收人费用、现金流量、预算收支执行情况等相关的书面文件。注册会计师在对医院财务报表进行审计之前，对所审计的范围必须有一个全方面的掌握，以免出现重复审计和审计遗漏的现象。同时，在对审计的重点领域进行确定的时候，注册会计师必须根据该医院所处的行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素环境、被审计医院的性质与主要业务活动、会计政策的选择与运用、被审计医院的目标、战略以及相关业务风险、财务业绩的衡量和评价等因素，来对其进行综合性评估，从而根据评估得到的结果进行审计重点领域的定位工作。其中，对于医院内部控制的有效性检查，医院固定资产尤其是大型医疗设备的购置、使用、转移、报废，医院成本核算，费用的归集与分摊，医院收人的资金来源，取消药品加成后减少的收人数额，医疗服务项目收费标准执行情况等方面，将会成为医院财务报表审计的重点领域。
熟练医院业务流程与会计核算特点
注册会计师在对医院财务报表进行审计的过程中，应该对被审计医院的各项重大业务进行全面的了解，并且进行系统的分析，从而发现其中可能存在的内部控制薄弱环节;同时，随着公立医院制度内部控制制度的不断改革和完善，许多原有的制度都会被新制度所更换，比如说补偿机制改革和财务会计制度改革以后，公立医院的补偿渠道也会逐步发生改变，会由原本的服务收费、药品加成收人和财政补助三个渠道，改为服务收费和则政补助两个渠道。从而，医院会计核算的形式也会从过去的不强调成本核算到要求单病种成本核算，从过去的财务报表体系过渡到新的财务报表体系。因此，注册会计师在对相关报表进行审计的时候，会面临很大的挑战。
医院财务报表审计中应该注意的问题
随着社会的发展，为了能够顺应时代的发展脚步，国家财政部必然会对医院财务报表的审计工作进行不断的改革。比如2009年8月12日所印发了《医院会计制度》，其中就针对医院会计制度做出了新的制定。因此，为了能够将医院的财务报表独立审计工作做好，注册会计师应该对医院会计制度的新动向、新特点和新变化及时了解和掌握，除此之外，还要明确由于新制度给注册会计师审计服务带来的新影响和新要求，从而提升自己的专业水平和素养。
我国大多数医院其业务流程有显著特色，通常都不是以营利为目的，因此，需要注册会计师全面熟悉和把握。在医院审计业务承接和执业的过程中，会计师事务所要牢记诚信为本、操守为重的职业理念，坚守独立客观公正的职业原则，牢固树立和遵循质量意识、风险意识、责任意识和服务意识，不断提升专业服务质量与水平，努力将自身的表现与医院的核心思想相契合。
财务审计服务篇10
其一，建章立制，健全内部控制制度。加强村级财务监督和农村会计服务中心管理，建立健全预决算制度、资产管理制度、票证管理制度、开支审批制度、民主理财制度和财务公开制度、承包合同管理制度，以及岗位责任制度、计算机操作制度、计算机硬件软件和数据管理制度、会计档案管理制度、农村会计服务中心工作人员责任追究制度等，着力完善运行机制，切实做到用制度管人、用制度管财、用制度管事、用制度管权，为全区农村会计服务中心的统一运行提供了制度保障。其二，培训骨干，提高从业质量。坚持每年对乡镇街财政所和村组财务人员进行会计业务及财经法规知识培训，集中学习中央、省市有关文件精神和农村集体经济组织会计制度，同时根据乡村两级财务人员的特点，采取业余自学、相互交流、集中讲解，分时分批参与市区乡三级轮训等方式，努力提高从业人员业务水平，培养了一批业务骨干。其三，统一模式，规范财务操作流程。统一账户设置，服务中心统一设置会计账户、账簿。各村在与服务中心办理移交手续时，同时取消在银行或信用社的账户，由服务中心统一开户、统一管理；统一收支票证，村级各项收入和代收款项统一使用内部专用收据，对专用收据实行“用一换一”的领购、缴销方式，以保证村级集体经济组织收入按期入账；统一资金管理。对村集体各项收入。按照收付实现制原则，对村级日常开支实行备用金制度，超限额开支实行专项审批；统一审核程序，村级所有开支必须由经办人员签字，村主要负责人审批。村民主理财小组审核，才能报会计服务中心复核记账。统一操作办法，按照相关规定统一操作，村级收支必须做到日清月结。按时报账；统一档案管理．村级各项收支凭证。会计账簿、会计报表和经济合同统一由乡镇街会计服务中心代管。分村整理，分柜存放，分类归档、专人负责。村级换届后．将档案移交给村管理。其四。延伸范围．逐步推行组账村管。村级集体经济在发展的同时。组级集体经济也得到了同步发展。组账村管比照村级财务“双代管”的办法，在不改变“四权”的前提下，统一由村级管理各组的资金和账务。每村设置记账会计，负责财务处理和集中管理组级资金(存款)，每组设一名出纳(报账员)，负责管理组级备用金和日常收支。乡镇街农村会计服务中心负责对组账村管资金进行监督检查，防止组集体资金成为村级小金库，防止组集体资金被平调和挪用。其五，加强监督，防止农村集体资产流失。从乡镇街财政所抽调业务骨干，分片成立审计工作组，结合村务公开中群众反映突出的问题进行专项审计；结合集体土地征用情况进行安置补偿费专项审计；结合村干部换届(离退)，进行村干部离任审计；结合村级债务变动情况进行新增债务审计；结合会计服务中心资金管理进行规范化运转全面审计。做到事前有通知、事中有记录、事后有结果，结论有公示。对发现的问题，严格按照相关法规、制度的规定，责任到人，严肃处理，限期整改。
二、村级会计服务实施的成效
一是村级财务管理水平全面提高。通过实行“双代管”，村级财务改由专设的机构和专业的人员记账，管理水平明显提高；通过实施电算化管理，改变了手工加算盘的记账历史，财务操作的科学性、规范性进一步加强。二是村级集体资金逐步规范。会计服务中心严格执行财务管理制度，加强村级收入的管理，抵制村级不合理的开支入账，严格控制非生产性开支，增加了村集体的资金积累。三是乡村财务人员素质普遍提升。实行村级会计服务后，对乡村会计从业人员提出了更高的要求，提高其服务三农、管理经济的能力。四是民众参与理财意识明显增强。通过普遍推行村级民主理财和财务公开制度，群众对村集体的财务状况有了进一步的了解，对村级的重大决策有了更高的参与热情，督促村级财务管理更加规范、决策更加科学，干群关系更加融洽。
三、村级会计服务存在的问题
一是认识不全面。存在着“重发展、轻管理”的片面认识，一些乡村干部对群众反映的财务问题不认真调查处理。部分村干部对“双代管”存有疑虑，甚至有抵触情绪，不支持、不配合。二是财务支出监管不力。部分收支票据不合法、开支事由不合理、审批手续不全，特别是一些重大项目工程建设。无合同、无税票的现象依然存在。对会计中心审核退回的票据采取变通的办法，予以报销。三是民主理财和财务公开流于形式。部分村民主理财小组成员和监督成员由村干部兼任，缺乏财务牵制制度，缺乏监管约束机制；一些民主理财小组成员不履行职责，，独断专行，部分村不能按时报账，村级财务仅是在年终公开，有的不公开甚至假公开。四是违规问题查处不力。由于农村集体经济问题的处理，涉及到相关诸多部门，对审计中发现的违纪违规问题，还需要地方政府和区直相关部门予以协助处理，一些问题处理难以到位。