煤炭企业风险篇1
关键词:煤炭企业财务风险管理研究
我国经济发展已经进入迅速发展时期，信息化时代的来临帮助我国经济发展扩大规模，面向国际化发展我国需要做的还有很多。我国企业财务风险按照财务活动的基本内容，可分为筹资风险、投资风险、资金收回风险和收益分配风险四种。筹资风险是指企业在筹资过程中出现的风险。企业筹资渠道可分为两种，一种是借人资金，另一种是所有者投资。企业投资风险存在三种形式，第一是投资项目不能按期投产和盈利，以及投产后不能正常盈利，导致企业资本运营和债务偿还能力变差；第二点是资本投资项目盈利水平较低，不能满足企业资本利润需求；第三是投资项目虽然没有亏损显现，而且利润高于银行存行利息，但低于企业目前的资金利润率水平。
一、煤炭企业财务管理概述
我国煤炭企业近十年来发展势头迅猛，我国电力能源中很大一部分依赖于煤炭资源，煤炭企业进入国际市场以后，国家给予政策性的亏损补贴相继削减，而且客观费用开支的因素不断增加，开采成本持续高位，对煤炭企业成本管理提出了新的障碍。特别是煤炭企业属于地下开采业，成本构成复杂且变化大，主要表现为：第一是原材料不构成产品实体，而用于煤炭开采的主要是辅助材料消耗，如木材、坑木代用品、大型材料、专用工具等都不构成产品实体；第二是煤炭生产受其他因素影响，比如说地质构造、储存、储量、品位等条件限制，煤炭的成本受自然条件变化影响较大，辅助费用高。
二、煤炭企业财务风险管理的问题
(一)煤炭企业不适应复杂多变的环境
煤炭企业因为存在于生产、加工、筛选、运输、使用等不同环节，所以面对的环境复杂多样，而且国内国际局势瞬息万变，对资源的开采保障措施和限制政策推陈出新，造成了煤炭企业把握方向性难题的出现。而且加之现在对国际能源的保护，低碳经济的畅行，对煤炭资源的开发做出了新的调整，煤炭经济发展也面临着新的难题，这种复杂局势与环境是煤炭企业发展中的障碍。
(二)煤炭企业内部财务人员对财务风险认识不足
我国经济发展速度过于迅猛，造成了我国经济发展过程中许多人不明白如何去防范风险，甚至对风险认识不足。煤炭企业内部风险贯穿于企业管理的始终，企业内部财务人员对企业内部流程不敏感，在煤炭企业管理的过程中，风险管理缺乏控制力，对风险的认识存在不明确性，甚至对已经存在的风险都没有意识到，面对新的环境中，我国煤炭企业需要正确的认识风险，了解风险的不同特征，对风险在环境中的变化做到了解和明细，认真分析风险问题，提出解决方式，掌握好风险管理的方式，企业只有解决好风险的辨认与分析，才能更好的解决风险管理，解决企业面临的困境。
(三)煤炭企业财务关系不明确
煤炭企业缺乏对财务风险的监管能力，尤其是在不同环节上没有形成通力合作，对财务状况欠缺了解和分析，对发生的财务风险无法进行迅速控制。而且，在财务部门缺乏相应的监管制度，人员没有特别的权限去限制和约束某个环节的财务风险，所以不能明确财务各环节中的不同关系如何协调，造成了煤炭企业发展不稳定，财务风险的扩大。
三、煤炭企业财务风险管理的整改措施
(一)煤炭公司要适应发展，开展融资
煤炭企业发展需要了解目前区域内的发展环境，对同行业竞争和国际化趋势也要掌握清楚。这样才能做到适时发展，适境发展，符合发展趋势，按照发展要求进行发展，满足国内的需求同时降低企业损耗。当企业的经营业务发生资金不足的困难时，可以采取发行股票、发行债券或银行借款等方式来筹集所需资本。一般来说，发行股票是风险最低的筹资方式。发行股票所筹措的资本成为企业可长期使用的权益资本，不需要到期偿还，因而不会发生到期无力偿还债务的风险。
(二)提高内部财务人员对风险的认识
煤炭企业内部财务部门各基层人员要加强对财务风险知识的培训，努力提高自我风险防范意识，财务风险管理是风险管理的一个分支，是一种特殊的管理功能，是在前人的风险管理经验和近现代科技成就的基础之上发展起来的一门新的管理科学。我国煤炭企业的财务风险管理是指企业经营主体对其煤炭从生产到运输到使用的过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并由适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。
(三)建立健全风险控制制度
明细风险管理权限煤炭企业因为缺乏建立健全风险权限明细，所以对风险防范长期存在障碍。我国煤炭企业要建立健全风险控制制度，利用风险防范机制来加强风险防范力度，制度控制基本上属于管理的范畴，包括与风险事件相关的组织机构设置、人员配备，制度设计，无一不与风险控制有着千丝万缕的联系，都是风险控制的制度体现。技术控制的方法主要有分散法、转移法、回避法。要在不同工作流程和环节上给与相应的控制，要将风险控制权力授权给不同层级的管理人员，风险识别、风险度量和风险控制也要不断调整，要注重分析风险的来源，注重对风险的划分和解决，不断创新方式方法。
四、结束语
煤炭企业的发展面临诸多财务风险难题，风险管理的不合理性造成了煤炭企业的财务管理困难，扩大了财务风险，所以我国煤炭企业财务管理问题需要近一步创新，提出相应的发展政策和措施，保障我国煤炭企业健康发展。
参考文献：
[1]腾虹孟.《企业财务风险的管理新视角》.《集团经济研究》.2004年11月43页
煤炭企业风险篇2
摘要风险作为经济系统中一种固有的投机性趋向，是经济社会系统在发展过程中内在的自我作用机制。企业在发展过程中遇到风险是必不可少，尤其是财务风险。财务风险存在于企业的各项财务活动中，由于多种因素的影响导致企业发生财务风险，给企业造成较大的经济损失。因此，本文就针对煤炭企业财务风险及防范对策进行浅显的分析和研究。
关键词煤炭企业财务风险防范对策
随着中国经济的快速发展，对能源需求不断增多，煤炭企业得到了高速发展。正是因为煤炭企业处于一个快速发展阶段，在经济利益的驱使下，很多煤炭企业的发展规模不断扩大，与此同时市场竞争日益激烈，煤炭企业受到市场、资源储量、国家政策以及能源价格波动等多种因素影响，造成企业财务风险的发生。因此，煤炭企业为了实现持续健康发展，必须要重视财务风险管理，提高煤炭企业的财务风险管理水平，增强煤炭企业抵御财务风险的能力，从而实现企业稳健发展。
一、煤炭企业存在的财务风险
煤炭企业在管理过程中面临的财务风险是煤炭企业经营总风险在财务活动中的具体体现，应该说财务风险贯穿于煤炭企业整个生产经营活动中。因此，煤炭企业财务风险的存在是由于企业内部体制不完善，风险防范意识淡薄，无法形成健全的风险防范体系，从而造成财务风险。
（一）投资风险
投资风险是煤炭企业在财务活动中经常存在的问题，由于煤炭企业管理者决策失误，造成投资风险。投资包括对内投资和对外投资，造成煤炭企业出现投资风险主要体现在对外投资方面。煤炭企业在投资过程中，很多煤炭企业管理者对风险的认识不够充分，对于投资风险缺乏清醒的认识，盲目的进行投资，实行多元化，无法实现资金回笼，使企业蒙受巨大的经济损失，从而造成财务风险。在对内投资方面造成财务风险的发生只有在固定资产投资上，由于煤炭企业缺乏对投资项目进行系统的分析和研究，加上经济信息不可靠等原因，使得煤炭企业投资失误，投资项目不能达到预期的经济效益，投入资金无法及时回收，导致煤炭企业发生财务风险。因此，煤炭企业存在财务风险，很大程度上来自于企业自身的缺陷，从而导致财务风险发生，并且无法得到及时的解决。
（二）融资风险
我国很多煤炭企业的生产经营资金大部分都是借入资金，使得煤炭企业的财务结构非常不合理，其中负债资金所占比重非常大，导致煤炭企业的资产负债率居高不下，从而导致煤炭企业在生产经营过程中存在融资风险。煤炭企业负债融资风险主要体现在煤炭企业是否及时的还本付息。如果煤炭企业所使用的借入资金不能达到预期的经济效益，无法及时还本付息，就会使煤炭企业处于被动的局面，严重者甚至会导致企业破产。因此，煤炭企业在借入资金方面应该谨慎，开拓多种融资渠道，增强企业的融资能力，预防融资风险的发生。
（三）预算控制风险
煤炭企业出现预算控制风险，首先体现在随着国家对煤矿安全生产监管力度的不断加强，但是煤炭企业为了自身利益，对安全生产的相关基础设施的投入较少，过于注重业务投资，造成预算不合理。其次体现在煤炭企业缺乏全面的项目投资预算，对项目投资预算不够精细。第三体现在煤炭企业没有建立完善的内部资金调控机制，对内部资金调控力度较弱，无法将资金有效的集中起来，没有形成科学的资金分配方法，造成煤炭企业在预算过程中存在预算控制风险。
二、煤炭企业财务风险的防范对策
根据煤炭企业在生产经营过程中存在的财务风险，煤炭企业应该清楚的认识这些风险，并且采取有效的措施预防财务风险的发生，从而保证煤炭企业稳健发展，实现煤炭企业的经济效益和社会效益。
（一）树立风险管理意识
煤炭企业在预防财务风险时应该树立风险管理意识，才能更好的防范财务风险的发生。首先煤炭企业应该清楚的认识到风险是随着市场竞争客观存在的，财务风险不是仅仅存在于企业财务活动过程中，而是存在于企业整个生产经营活动过程中，因此，煤炭企业应该做好风险防范的教育宣传工作，提高企业员工的风险管理意识。其次，在防范财务风险过程中，煤炭企业的管理层要负主要责任，企业管理者应该加强科学决策和集体决策，严格防止个人主观决策的发生，从而使企业在决策过程中降低财务风险发生的机率。最后，煤炭企业应该加强对财务工作人员的培训，提高财务工作人员分析分析、预防风险的能力，使风险防范贯穿于整个财务管理过程中。因此，煤炭企业应该树立风险防范意识，使企业员工认识到防范财务风险的重要性，从而提高企业防范风险的能力。
（二）优化资本结构
煤炭企业在生产经营过程中，尤其在资金的使用上，应该科学合理的运用资金，从而降低财务风险的发生。因此，煤炭企业应该优化资本结构，减少融资风险的发生。首先，煤炭企业应该增加资本在资本结构中的比重，可以有效的降低企业的债务风险；其次，煤炭企业应该加强经营，提高企业的盈利能力，尽可能的实现企业经济效益最大化，从而降低企业的筹资风险。因此，煤炭企业在防范财务风险过程中应该合理的优化资本结构，从而有效的防范财务风险。
（三）加强企业内控制度建设
煤炭企业应该从自身情况出发，建立完善的内控制度，提高企业防范财务风险的能力。因此，煤炭企业应该改变粗放型经营方式，实行精细化经营管理，建立完善的内部管理制度，例如财务管理、投资管理、质量管理、成本管理、安全生产管理等制度，从而能够健全企业的管理体系，有效的降低企业的负债率，提高企业防范风险的能力，提高企业的经济效益。
总结：本文通过对煤炭企业财务风险及防范措施的分析和研究，从中深刻的认识到财务风险存在于煤炭企业整个生产经营活动中，如果处理不当，很可能就会出现财务风险，因此，煤炭企业通过树立风险管理意识、优化资本结构和健全内部制度等措施有效的防范财务风险，对于提高煤炭企业的经济效益具有重要作用。
参考文献：
[1]荣宏亮.煤炭企业财务风险防范问题研究.现代商业.2010（2）.
煤炭企业风险篇3
论文摘要:目前我国煤炭企业在处于兼并重组阶段大环境下，煤炭企业并劝过程中对风险的撞制缺少理论的支持。本文从外卑环境、主并购方风险、放并两方风险三个方面时煤炭企业并购风险进行分析，为并晌项目提供决策依据。
1研究背景
煤炭工业作为我国基础产业，也是我国能源工业的支柱产业，其经营运行的好坏直接影响我国能源安全状况，煤炭行业作为资源开采型行业，由于其属于高危行业，自身的安全风险很高，建设周期长，投资大，不确定因素多，具有项目的特点，经查阅国内外文献，我国对煤炭企业并购风险方面的研究尚处起步阶段，而现在处干兼并重组阶段大环境下的煤炭企业并购过程中对风险的控制缺少理论的支持。
由于受到煤炭产业政策和市场环境变化对煤炭需求的不确定性、大型煤炭企业集团自身的经济实力和能力的有限性、被并购煤炭企业煤炭资源察赋条件的不确定性，实施井购管理者水平的局限性等风险因素，从而导致经济损失和并购结果达不到预期指标及由此给煤炭企业正常经营和管理所带来的影响。从这个定义出发，本文进行风险从并购事件出发，分析该并购事件全过程中可能发生的风险因素。本文拟从3个方面12个指标进行分析。
2煤炭企业并购项目风险外部影响因素分析
2 .1宏观经济环境风险
我国的煤炭消费随国民经济增长和国家宏观经济政策的变动较为明显。具体来说就是，煤炭的需求变化主要受国民经济增长速度的影响。经济增长的周期性直接影响到市场对煤炭的需求和煤炭的销售价格，从而影响煤炭行业的盈利水平。
2 .2市场风险
煤炭作为国家基础能源产业，受外界环境和其他产业的关联度比较大，煤炭市场具有多变的特点，煤炭需求呈现波动性，使煤炭企业对市场需求的预测带有一定的不确定性。
2 .3煤炭产业政策风险
煤炭产业政策风险主要表现为由于国家宏观在宏观或微观方面政策调整对煤炭企业兼并收购活动产生不利的影响。具体有以下几个方面:一、兼并重组政策影响及凤险分析;二、税收政策风险分析;三、政策执行风险分析。
3煤炭企业并购项目主并购方风险影响因素
3.1战略风险
煤炭企业由于对宏观经济环境、所处的行业特征、本身的竞争优势等问题没有正确定位，从而带来战略风险，导致并购结果与目标产生偏差。煤炭企业在并购的过程中，选择的目标企业是否符合公司整的发展战略在很大程度上影响到并购的纪果，是采用横向并购增加资源储量，或选挥纵向并购延伸产业链，亦或通多元化经营来分散风险，由于两个企业战略的不一致，可能导致在井购后很难进行管理整合、琅成协同效应，从而增大并购成本，产生风险。
3.2融资能力风险
企业并购的融资风险主要指企业能否及时足额地筹集到并购所需资金以及筹集的资金对并购后的企业影响。融资能力风险主要是指利用企业内部和外部的资金渠道在筹集并购资金以及融资本息的偿付过程中遇到的风险。煤炭企业并购融资主要依以下几个途径:内部融资、银行中长期贷款、上市融资和再融资相结合为主。
3 .3谈判风险
谈判风险指因信息不对称、目标企业反收购、谈判策略偏颇、谈判技能不佳和谈判经验欠缺等造成的并购风险。一、信息不对称风险;二、目标企业的反收购风险;三、谈判技能不佳和谈判经验欠缺。
3 .4财务风险
煤炭企业财务风险是指煤炭企业在生产经营活动中，由于煤炭企业内部与外部各种不确定性因素的影响，使煤炭企业财务状况、经营成果和现金流量具有不确定性，从而使煤炭企业不能实现预期财务收益，具有遭受损失的可能性。一、煤炭企业目前资本结构不合理;二、缺乏对财务风险的客观认识，资金回收策略不当，致使煤款收回不及时;
3.5人力资源风险
煤炭人才短缺问题依然严重，人才逐渐向优势企业集中，中小企业面临人才危机近年来，煤炭企业加大了人才引进和大中专毕业生接收工作，但人才总量与实际需求仍有较大差距。一是人才总量不足，煤矿专业技术人员所占比例低;二是专业技术人员结构不合理;三是中小煤炭企业人才更为缺乏;四是人力资源管理制度不完善。
4被并购方风险分析
4 .1资源风险评价
煤炭企业在实施并购的过程中，对被并购企业的资源与开采条件风险做出合理的估计与评价是非常重要的工作。由于煤炭资源开采条件风险因素中既有定性因素，又有定量因素，采用模糊综合值评判方法对煤炭资源风险进行综合评定。
4 .2被并购企业价值评估风险
所谓目标企业价值评估风险是指在并购过程中，由于对目标企业价值的评估不当而导致并购支付价格过高，使并购企业财务状况出现损失的可能性。目标企业价值评估风险的大小取决于并购企业所用信息的质量。由于上市公司信息披露不够充分、并购企业对财务报表固有缺陷认识不足、以及严重的信息不对称，使得并购企业对目标企业资产价值和盈利能力的判断往往难于做到非常准确，在定价时可能接受高于目标企业价值的收购价格，导致并购企业支付更多的资金或以更多的股权进行置换。
煤炭企业风险篇4
关键词：煤炭企业；税务管理；税务风险；意义；问题；对策
一、煤炭企业加强税务管理和税务风险防范的作用分析
（一）有利于为国家税收收入的稳定增长提供保障
我国的企业众多，尤其是煤炭等特殊行业对于国民经济的发展有着重要的作用，是我国税收收入的重要来源之一。因此随着煤炭企业的不断发展，会承担更多的税负，因此将面临更大的税收风险。只有通过强化税务管理和税务风险防范，才有助于煤炭企业降低税务风险发生的可能性，也才能为国家整体税收收入的增长提供保障。
（二）有利于确保煤炭企业的正常运营
随着我国社会和经济的快速发展，一些煤炭企业的规模越来越大，因此煤炭企业一旦面临较大的税务风险就会可能影响整个企业的运作，甚至会形成行业波动，不利于企业的稳定、正常运营。通过煤炭企业加强税务管理和税务风险防范，能够尽可能地减少税务风险的发生，降低煤炭企业产生波动的可能，从有利于保障煤炭企业的稳定发展以及正常运营。
（三）有助于煤炭企业实现更好的财务控制，为各项经营活动保驾护航
煤炭企业要想有效降低税务风险，就需要通过行之有效的财务计划和科学的财务管理加大对财务的控制力度，确保自身各项经营活动可以取得预期的经济效益，保证各项财务活动符合预期的经济目标，保证各项经营管理活动有足够的资金支持，这有助于煤炭企业避免不必要的经济损失，也有助于煤炭企业合理规避税务风险。
（四）有助于煤炭企业对经济活动中资金使用、支出、回收、分配等各环节的有效把控
在我国步入经济新常态的大背景下，煤炭企业需要对自身资金使用的事前、事中以及事后等各个流程和环节进行有效的风险防范，以此来有效增强企业对自身税务的管理。这就需要煤炭企业对资金周转的情况进行实时的了解，企业管理者要对资金和各项目的运作情况、物资、库存、人力、物力等方面的情况进行有效的调整和优化，避免人力物力财力的无效损耗，帮助企业自身节约能耗，降低成本；其次需要对产品的成本指标加大更新和研究力度，对自身生产经营活动中的各项指标以及成本消耗情况有一个全面的了解，在此基础上帮助企业挖掘发展潜力，对内部控制与管理进行优化与完善，有助于提升煤炭企业的税务管理和税务风险防范能力。
二、煤炭企业税务管理和税务风险防控的现存问题分析
（一）缺乏税务风险预警系统
目前，我国的一些煤炭企业尽管构建了相应的税务风险防范体系，但是并没有在税务风险防控体系的最后环节构建税务风险预警系统，自然也就无法对自身所面临的税务风险进行及时的发现以及遏制，而且许多煤炭企业并没有将税务信息搜集的途径信息化，缺乏畅通的数据信息收集渠道，无法将所有相关税务风险的数据信息进行整合分析，也就无从构建税务风险预警系统。
（二）税务风险评价系统无法发挥效用
许多煤炭企业构建的税务风险评价系统更多的是摆设，并没有发挥出相应的评价作用，而且相关人员根本无法理解税务风险评价系统如何发挥出相应的效用。因此许多工作人员并不会对税务评价风险评价系统进行持续性优化，最终使得税务风险评价系统流于形式。
（三）税务风险控制目标不够明确
煤炭企业的税务风险控制目标通常是尽可能的分散税务风险，但是其作为目标来说较为笼统，很难将其落实到具体的责任部门以及责任人身上。现阶段，不少煤炭企业的税务风险控制目标并没有进行细分，同时在侧重点上也没有进行明确，只是一味的要求降低风险。
（四）税务风险防控水平的整体性较差
尽管煤炭企业都比较注重税务风险的防控建设，但是由于其所面临的税务风险十分多样化。许多税务风险管控体系很难做到面面俱到，而且随着金融市场的不断发展，税务风险不断变化，煤炭企业的税务防范体系无法发挥出效用。从根本上来看还是由于煤炭企业的税务管理和税务风险管控能力的整体性较差，没有构建出相应的实时性的应对策略。
（五）税务风险管控人才队伍的缺乏
煤炭企业的税务管理和风险管控工作通常是由财务部门的财务人员兼任，而财务部门工作人员本身就拥有较为繁杂的财务基础性工作，很难再分出精力进行税务风险管控的建设。因此税务风险管控人才队伍的建设就存在缺陷，而人才队伍的缺乏，就无法为税务风险管控提供人力资源的保障，根本不利于煤炭企业构建税务风险管控体系并且落实相关的工作，也不利于财务部门财务人员综合素质的提升。
三、煤炭企业税务管理和税务风险防控现存问题的策略分析
（一）构建税务风险预警系统
税务风险预警系统通常是煤炭企业税务风险管控体系极为容易忽略的环节，其主要的目的就是针对煤炭企业所面临的各种税务风险进行有效的识别。风险识别主要是为税务风险防范策略提供相应的基础资料，只有对风险进行识别，才能够制定出相应的防范策略。构建税务风险预警系统最关键的是需要开拓税务信息收集的途径，主要是通过信息化平台的构建，通过畅通的数据信息收集途径能够针对相关风险进行快速的分析，以此为基础制定出相应的策略。其次税务风险预警系统能够帮助煤炭企业提升税务风险识别的能力。然后煤炭企业能够针对各种税务风险进行归类整理形成历史资料，帮助煤炭企业在未来税务风险防范工作当中提供借鉴资料。
（二）重视税务风险评价系统的作用
在税务风险管控体系当中，税务风险评价系统是最容易忽略的。首先需要针对煤炭企业的税务风险体系进行税务风险评价，运用恰当的评价指标与计算模型对即将引发税务风险的概率进行预测，从而确定煤炭企业的税务风险数值。然后将相应的风险评估报告直接通过信息化平台传送给相关的部门，由相关部门结合煤炭企业的现状直接制定出有效的、可执行的税务风险管控策略，从而降低该风险产生的概率，为煤炭企业的持续性发展提供保障。
（三）税务风险管控目标分层次划分
煤炭企业一定不能够笼统的制定税务风险管控目标，必须要从不同的角度出发，针对不同的侧重点将税务风险管控目标进行划分，结合煤炭企业税务风险控制策略,主要将税务风险控制目标分层次划分，首先第一层次主要是符合煤炭企业整体持续性运营的目标;第二层次也就是税务风险所控制的直接性目标，更多的是针对各种税务风险指标进行管控;第三层次则是各个税务风险管控环节作为目标。要强调税务风险管理人员的风险控制意识，逐渐形成有效的税务风险控制机制。
（四）着重提升税务风险管控能力
税务风险管控能力是煤炭企业亟待提升的，税务风险一旦发生就有可能对煤炭企业形成致命的打击，所以煤炭企业必须要注重提升自身税务风险的管控能力，降低税务风险发生的概率。首先需要提升税务风险管控团队的风险意识,要时刻的灌输税务风险对于煤炭企业的危害；其次要逐渐形成税务风险管控的企业文化，从企业文化着手逐渐的普及到煤炭企业的各个层级的职工。
（五）强化税务风险管控人才队伍的建设
税务风险管控工作通常都是由税务风险控制工作人员执行，相关人员水平以及专业素养的高低将会直接对税务风险管控体系执行的效果产生影响，所以煤炭企业必须要强化税务风险管控人才队伍的建设。首先需要专业人才引进，通过物质的方式吸引到更多的风险管控人才加入到煤炭企业当中。另外煤炭企业要针对当下的税务风险管控人才队伍进行培养通过组织培训的方式，提升其税务风险管控技能以及思想。另外定期不定期地对相关人员进行税务风险管控专业理论知识的抽查，同时派遣相应的人员前往其他先进企业进行交流学习，借鉴其他企业税务管理和风险管控的有效策略，以此来促进本企业自身的长远、健康发展。
煤炭企业风险篇5
【关键词】煤炭企业；风险管理；会计制度
由于全球范围内竞争的氛围日益剧烈，对煤炭企业来说，企业面临的不确定因素也越来越多。那么如何及时发现这些不确定因素以及解决这些不确定因素呢，这就成为我们现在必须面对的一个值得仔细思考的问题。我们从煤炭企业内部控制产生的根本性原因深入分析和研究发展，只有在煤炭企业建立内部控制机制以及加强企业内部的风险管理机制，才可以更好的防范和及时的化解煤炭企业所面临的各种风险因素。
一、完善煤炭企业的内部控制制度以及防范企业管理风险
除了会计控制之外，煤炭企业管理控制着安全管理、质量管理、组织结构、人事管理、部门间的关系协调、人事管理控制以及高层管理决策等所有方面。
1.推进企业内部的制度建设，完善企业内部的法人治理结构
当前，煤炭企业在公司治理机构方面十分不完善，治理结构运行也不太规范，导致企业内部权利过分集中，因此必须完善煤炭企业内部的法人治理结构。以此来保证企业内部的股东会、董事会以及监事会和经理层之间可以相互权利制衡以及相互激励和约束。对于企业内部董事会的功能必须要进一步提升，因此，企业内部的董事会在建立以及完善企业内部控制机制时起到核心作用。在企业的经营权和所有权分离时，由企业的董事会成员来对企业进行控制以及对企业的经营进行相应决策。企业的董事会成员在决策权方面主要体现在招聘员以及奖励优秀员工，比如：董事会成员有权力进行招聘人才，有权力对企业员工进行激励。企业的董事会成员在控制权方面主要体现在对企业可以进行全面监控，比如：为企业制定业绩考核体系、资金预算体系以及会计核算体系等相关制度。煤炭企业的监事会主要负责财务监督工作，有权力对企业的董事会成员以及其他层员工进行监督，监事会的成员在选择方面必须要具备相应的法律以及财务会计等相关知识以及工作经验。
2.完善企业的管理机制，提高管理人员的素质
企业员工的业绩以及工作表现主要有人力资源部门负责，完善的管理机制不仅一定程度上影响着企业员工的素质，更能够对企业内部的控制起到很大的辅助作用。因此，煤炭企业应该建立员工竞争机制，通过分析对人力资源进行合理的分配，让企业内部可以做到优胜劣汰以及任人唯贤。企业的管理人员对于企业的行为有很多的影响能力，因此企业经营者自身的素质对于提升企业内部控制的效果以及效率来说非常重要。因此，煤炭企业应该对企业管理人员进行定期或者不定期培训，通过专业知识、经营理念以及职业道德等方面的相应培训，来提高企业管理人员的综合素质，以此来提高企业内部控制的效率。
二、以会计系统为核心对企业进行内部控制
1.煤炭企业内部实行预算管理
由于预算管理是控制的基础，因此，为了更好实施煤炭企业内部控制，必须实行预算管理，只有通过企业内部预算管理体系的预算，才可以对企业进行内部控制。凡是跟企业经营相关的内容，都要纳入预算管理机制。比如：成本费用、采购物资、现金流量以及固定资产投资等。这些预算中以现金流量、销售收入以及成本费用为预算的重点项目，对于这些内容我们必须以利润的目标为出发点开始预算，最后进行执行、监控以及预算。煤炭企业的预算核心部分是监控，只有对企业内部预算进行有效的监控，才可以保证企业内部预算的真实性。煤炭企业内部通过预算体系对企业经营活动进行目标预算，同事针对预算进行监控，最后把企业预算以及监控情况提交企业管理部门，以此作为企业效益考核的标准。
2.建立以及完善煤炭企业内部审计制度
煤炭企业必须建立完善的审计机制，该审计机制不能收到管理层的限制，因此，应该有煤炭公司的董事会成员或者审计会员会成员来管理审计机制。虽然煤炭企业建立了审计机制，但是内审机构无法直接针对上级领导以及同级管理层成员进行审计，因此，我们必须针对审计机制进行逐步完善。通过外部审计或者上级内审下级部门这样的方式来进行审计，以此来监督和控制煤炭企业各级管理层成员，让审计机制可以完美的运行。比如：对企业财务进行审计，减少或者防止事故的发生，以此来提高企业的经济效益。
三、加强风险管理与解决企业风险
1.加强煤炭企业的风险管理水平
为了减少甚至避免企业风险，煤炭企业内部应该建立专门的计量机构以及风险评估机制，以此针对各种风险情况、投资收益或者损失资金以及业务投资计划等各种情况进行计量和评价；煤炭企业专门设置风险管理流程，该流程主要包括风险管理的监督情况、风险管理的改进情况以及风险管理的解决方案等；煤炭企业应该开设风险意识相关企业文化，并以此来提高员工的风险管理水平以及风险管理素质。
2.明确风险控制的责任
风险责任中心是通过煤炭企业的董事会以及各级部门员工等，在他们之间建立一条专门的信息网络，并以各级部门以及各个小组为单位进行监督，一旦发现风险情况，能够及时确定发生风险的责任人，根据煤炭企业规定的奖罚机制，对企业员工进行奖罚兑现，以此来减少甚至杜绝风险的产生。在确定业务创新以及企业增长的同时，明确企业投资回报、现金流量以及资金周转等各项财务指标，把煤炭企业风险问题严格控制到各个部门以及各个小组，让煤炭企业的全体员工都能为杜绝风险而努力。
3.建立风险预警机制
煤炭企业应该在企业内部建立风险预警机制，以此来保证减少或者杜绝企业风险的产生，风险预警机制一般是通过预警系统进行运作，一旦发现立马消灭，企业遇到的各种危险都是被风险预警机制及时消灭。煤炭企业的各级部门都要专门设立相应的风险管理目标，对风险进行细化分析，并且提前预想各种可能遇到的风险，一旦发现风险产生的苗头，就立刻针对此目标进行调整。
4.事中、事后风险的管理
煤炭企业应该把企业风险损失以及财务损失等后果尽可能转嫁到企业组织或者单位，一般是通过要求担保、签订合同、承包、参加保险和租赁等方式进行转嫁，以此来实现风险社会化；在风险发生以后，煤炭企业应该对该风险进行合理处置，尽量减少风险所带来的损失，并吸取这次的风险经验，针对以后可能发生的风险进行减少或者杜绝。
参考文献
[1]张金萍.煤炭企业风险与内部控制研究[J].中国电子商务，2011（3）：216-217
[2]吴素玲.煤炭企业风险内部控制研究[J].企业导报，2011（9）：137-138
煤炭企业风险篇6
关键词：安全风险；成本管理；建议对策
1煤矿企业安全风险种类
通常情况下，区分煤炭企业安全风险种类是一个综合性的也是多维度的复杂的问题。一般而言，学者通过不同的侧面进而对煤炭企业的安全风险种类进行区分，比如风险指标系统、指标权重、预警指标、预警机制等。通过这些更为细致的类别划分，可以实现对煤矿企业安全风险种类全面的分析。
1.1煤炭安全风险评价指标
煤矿安全的风险评价指标体系做为整个煤矿企业安全风险评价及预警的关键和基础，在整个煤炭企业安全风险与成本管理的框架下占有举足轻重的地位。通过设计科学合理的煤炭安全风险评价指标可以为决策者提供更为权威的数据参考，也便于进行风险安全的监督与调控。不过，目前我国主要采用的安全风险指标还主要停留在表层的、定性的研究和刻画上。这种安全风险指标很容易让决策者忽略一些重要的事实，如百万吨死亡率，千人死亡率等。这类安全风险指标很难有效地反应全面的煤矿当前安全运行状态。比如，数据显示，近几年来，我国煤矿事故总量发生数量在较少人次上呈现出较为明显的下降趋势，但在大规模的煤矿事故中，这一数量并未减少，相反比重反而在增加。如果决策者只关注煤矿事故的总数，难免会掉以轻心，心存侥幸。
1.2煤矿安全风险评价指标权重
在有了较为科学的煤矿安全风险评价指标后，需要确定不同安全风险评价指标的权重，只有赋予合理科学的权重，才能让安全风险评价指标发挥最大的作用。而安全风险评价指标权重的确定方法主要包括主观法和客观法及二者相结合的方法。不同的分析的确定方法有着各自的优缺点，在此基础上层次分析方法可以进一步提升安全风险评价指标。
1.3煤矿安全风险预警方法
在有了科学的安全风险评价指标及一定的权重值之后，如何根据这些安全风险指标及时地发现风险并做出合理快速的预警措施是另一个值得仔细分析讨论的问题。简单说来，必须要满足日常性、灵敏性、及时性、参照性，以及便于操作的原则。因此，煤炭企业在制定安全风险预警方法的同时要兼顾自身的人力、物力，从人力资源、安全投入及安全管理制度等多方面综合考虑。并在此基础上，建立煤矿安全风险预警判别与应对机制。
2煤矿安全管理成本现状
2.1煤炭企业保证性安全投资成本高
由于保证性的安全投资难以短时间内给企业带来丰厚的利润，因此作为长期投资往往不受企业的青睐。尤其是对于中小企业而言，巨大的保证性安全投资成本使得这些企业望而却步，忽略安全管理，进而为安全问题埋下隐患。
2.2事故的外部性严重
经济学中，“看不见的手”失效的一种情况就是存在的外部性，也即是成本没有完全内生化。这点对于煤炭企业的安全管理尤为明显。煤炭企业的安全有着巨大的正的外部性，可以使得周边的居民、企业等享受到这种外部性的好处，但是由于这种安全管理成本全部需要煤炭企业自己承担，因此，经济学的理论告诉人们，均衡数量会小于最优数量，也即是说企业对于安全管理的投入是严重不足的。
2.3煤炭企业的安全成本没有单独核算
我国目前运行的会计核算体系中，对于安全成本一项并没有单独的科目。这导致企业对于自己的成本支出没有一个清晰明确的认识，进而主动强化自己的安全管理成本意识得不到加强，从而使得内生动力不足。
3煤炭企业安全风险成本管理
3.1建立健全煤炭企业安全保证金制度
通过成立煤炭企业安全保证金制度，可以预先划拨出部分资金作为准备金以应对突发事件，同时这部分资金可以部分用来完善改进现有的安全保险机制，起到一举多得的效果。对于明文规定的一些安全措施，企业应该严格遵守，同时对于一些没有明确规定、但是可能存在风险的，要及时进行防范。
3.2优化煤炭企业安全成本核算体系
通过完善我国的会计核算体系，使得煤炭企业的安全成本可以作为单独的一个会计科目体现在财务报表中，使得企业可以对于自己的成本花销一目了然，并且作为一个可以横向比较的资产单元成为企业自身管理的一种激励措施。由于目前关于安全成本的核算和分析只是局限于理论分析阶段，因此对于我国目前的运行现状，可以考虑进行一定的缓冲处理。建议建立安全成本率、产量安全成本率、利润安全成本率及保证成本率等综合指标评价体系。
3.3完善煤炭企业安全成本核算程序
煤炭企业安全成本核算程序通畅与否可以作为衡量我国煤炭企业发展程度的重要标志之一。完整通畅的安全成本核算程序是煤炭企业能否科学进行安全成本管理的问题关键。同时制定统一的安全成本核算方法，避免目前存在于市场上的多体系造成的混乱。
3.4加强各部门之间的沟通
积极促进会计部门及税收部门等的沟通，有助于加强会计准则和税务制度对安全费用规定的沟通和协调。推行全面的安全质量标准化管理，增强企业、员工及社会各界人士对于安全风险的意识的认识，是我国煤炭企业真正实现现代化、安全化的重要标志之一。
4结语
煤炭企业的安全风险与成本管理问题是一个关系到企业甚至是整个行业发展的核心问题。近年来，虽然我国对于煤炭企业的安全风险进行了重点治理，取得了阶段性成果，但还不能掉以轻心。目前我国已然存在着保证性投资成本高，事故外部性严重及管理成本没有进行单独的核算等一系列问题，只有针对这些问题采取对应的措施，才能让我国的煤炭行业更上一层楼。
作者:文静单位:陕西工业职业技术学院
参考文献：
［1］马国流.浅析我国煤炭企业的风险管理及控制措施［J］.商场现代化，2010，49（11）：28-29.
［2］张晓会.煤炭企业安全成本管理问题及对策［J］.企业导报，2011，32（9）：95-96.
［3］丛剑钊.市场经济环境下煤炭企业成本管理存在的问题和对策［J］.煤炭技术，2008，27（8）：165-166.
煤炭企业风险篇7
1我国煤炭企业现状
煤炭资源作为主要能源矿产之一，对人类的生存与发展起到极其重要的作用，可以说煤炭对于人类和社会来说是不可或缺的。目前，多数煤炭企业产品结构单一，简单的依靠煤炭资源生产，自我积累和发展的能力偏低。在国家大力推进煤炭行业产业结构调整的背景下，煤炭企业如何提升管理理念，改进经营方法，是所有煤炭企业都在积极思考的问题。能否率先实现突破，关系着每一个煤炭企业的生死存亡实现。目前，我国煤炭行业在企业经营方面主要存在有以下四个方面问题。
1.1煤炭行业企业销售困难，营业收入呈现负增长
煤炭企业近年来，销售收入持续下降，截至2015年9月，根据已报告的37家煤炭企业三季度当季的数据，32家煤炭企业营业收入纷纷下降，26家企业截至2015年三季度末的净利润均低于零。
1.2企业成本持续增加，财务运行压力显著增大
2013年上半年，规模以上煤炭企业主营业务成本达到12979.83亿元，财务费用高达362.60亿元，其中利息费用达到342.59亿元。2014年及2015年前三季度，煤炭企业主营业务成本和财务费用均继续呈现出上升态势。企业各项成本费用的增加，为煤炭企业财务的运行增加了不少压力。
1.3企业利润大幅下降，资金链紧张
根据2015年前三季报告数据，平庄能源等6家公司15年第三季度亏损幅度明显增大，例如：平庄能源2015年半年报时亏损5005万元，但到三季报时亏损数额达2.11亿元；神火股份半年报时亏损额为2.88亿元，但到三季报时亏损额达8.49亿元。从全国来看，黑龙江、吉林、重庆、四川、云南、安徽等多个省区全行业亏损，有的煤炭企业已经出现了贷款发工资和延迟发放工资的现象。
1.4企业资产负债率上升，经营风险明显增大
近年来，我国煤炭企业负债水平继续上升，偿债和经营风险明显增加。截至2015年9月末，我国煤炭企业平均资产负债率达到55.70%，较2014年年底上升2.11个百分点。
2煤炭企业财务风险概述
财务风险几乎可以说存在于财务活动中的任何一个环节，关系到企业能否良好经营与持续发展，若有不慎，将会给企业带来巨大的损失[1]。
煤炭企业财务风险是经营总风险在该企业财务活动中的体现，是实际结果偏离预期的程度，贯穿于整个经营过程。我们可以从不同角度对煤炭企业财务风险这一概念进行理解：狭义上，这一风险仅指煤炭企业的筹资风险；广义上，这种风险包含所有由于不确定事项，而可能给煤炭企业带来的损失及损失的程度。
3煤炭企业财务风险分析
本文选取了根据相关的法律法规规定实行公司制的运作形式、各方面的业务操作比较规范、能够真实地反映中国企业目前的经营状况，且保证了资料的真实性和可靠性的20家煤炭上市公司作为研究对象，通过手工整理他们各自2011―2015年前三季的财务报表数据，从中获取相关信息，对财务风险进行分析。
3.1资产变现能力较低
从图1中可以看出20家上市公司平均的流动比率和速动比率在2011年以后基本保持在稳定偏低水平，并总体呈下降趋势。其中神火股份、西山煤电、永泰能源、昊华能源的流动比率和速动比率均低于平均水平较多，资产变现能力较差，具有明显的财务风险。
图120家上市公司2011―2015年前三季平均资产变现能力
3.2负债率较高
由图2可知，煤炭行业平均资产负债率自2011年呈现逐年上升态势，2014年平均资产负债率达到54.55%，2015年前三季平均资产负债率达到55.70%。2015年前三季，神火股份资产负债率达到80.00%，山煤国际的资产负债率高达82.00%，永泰能源的资产负债率高达71.00%，这些企业资产负债率远高于平均水平，具有相当大的财务风险。
图220家上市公司2011―2015年前三季平均资产负债率
3.3资产周转不畅
近年来，煤炭上市公司总资产周转率、存货周转率以及应收账款周转率均呈下降趋势。这意味着，在市场持续低迷不振的情况下，煤炭企业的营运能力也会随之下降，同时货款的回收难度也会增加。[2]
由此可知，煤炭企业的资产使用状况下降，说明企业的财务状况下跌，相应煤炭企业的财务风险也会加大，企业在此时应该采取相应措施，使得指标控制在可控水平，使得企业的财务状况得到缓解和提升。
3.4盈利能力持续下降
从20家煤炭上市公司的年报看，经营质量有所下降，整体业绩不佳。20家煤炭上市公司的营业总收入、利润总额以及经营活动产生的现金流量净额增速下降，均出现同比负增长。从这些数据看来，整个煤炭行业的经营情况总体来说呈现出持续恶化的态势，利润逐年下降。煤炭价格的下降使煤炭上市公司的盈利能力继续下降。从短期来看，扭转无望。综上分析，煤炭企业财务风险普遍存在，且在某些指标方面表现出严重的财务风险。
4煤炭企业财务风险防范策略
既然财务风险客观存在且无法避免，就要求企业必须采取有效措施控制、防范财务风险。首先要树立风险管理意识，对潜在风险保持清醒的认识，采用适当的分析、控制方法，及时发现风险，并积极采取措施，有效阻止危机事件的发生，最大程度地降低风险。[3]具体来说，煤炭企业可以从以下五点对财务风险进行防控。
4.1提高煤炭企业财务人员风险意识
企业能否顺利经营，降低财务风险的干扰，从很大程度上取决于企业财务人员风险意识的强弱。保持应有的风险意识，对企业财务状况做出及时并且正确的分析，随时关注企业运作的各个环节，及时发现企业可能面临的风险并保持高度警惕。同时需要分析测算企业可接受的风险水平，时刻具有风险防范意识。
4.2建立健全煤炭企业内部控制
我国煤炭企业应结合自身特点，分析企业潜在财务风险，建立一套完备的内部控制制度，将风险管理作为企业日常管理的一部分，保证在遇到风险时作出迅速处理。[4]此外，企业需要加强内部审计与监督，建立内部审计机制或其他替代机制，这一做法将有利于企业的长远发展和经营目标的实现。
4.3调整资本结构
调整资本结构，保持适当的负债水平，一方面，利用负债经营，充分利用财务杠杆作用获得收益；另一方面，要注意避免由于过度负债带来的财务风险，使企业陷入困境。具体来说，应结合经营实际情况以及自身的风险承受能力，选择对自身来说最有利的资本结构。[5]此外，应首先将内部积累作为企业的主要筹资方式，其次再考虑外部筹资。不断调整、建立对煤炭企业自身最为有利的资本结构，从最大程度上减轻财务风险。
4.4提高资金流动性
煤炭企业应采取有力措施增强资金流动性，减少资金流动性低带来的财务风险。例如：取得固定资产时，煤炭企业可选择采用融资租赁的方式；另外，企业还应及时处理库存，避免存货大量积压；缩短应收账款回收期，合理使用资金，防止资金固化。
4.5关注宏观环境变化，提高企业应变能力
煤炭企业风险篇8
1审计理论基础
重大错报风险和检查风险是审计风险重要内容，重大错报风险和检查风险决定审计风险，在一定的审计风险水平下，根据风险计划进一步审计步骤，检查风险与重大错报风险的关系，控制其检查风险。以战略经营风险为导向，检查风险的可接受程度，对企业进行审计是现代审计一大特点。财务报表存在重大错报的可能性，在执行审计工作时最终目的是让财务报告更有效，有效的控制风险，针对风险设计和实施，需要对企业的环境进行充分的了解，以能够得到更合理恰当的审计证据。任何审计证据都有其自身缺点，要依据成本效益原则运用的选择性测试方法，取得审计证据后评价充分性和适当性，对检查风险的把控能更好的把握审计风险。为了有效辨别财务报表的重大错报风险，项目组人员必须实施风险评估，更好的了解企业及其环境，风险评估程序作为执业工作必备步骤，应根据实施的审计程序获得信息。询问是项目组了解被审计单位重要来源，通过研究不同数据之间潜在关系，辨别出重大错报风险，对比较结果进行考量，检查其文件及内部控制会议记录及报告，了解被审计企业的内部控制，实地盘点厂房等设备，评估财务报表项目风险因素重大错报风险。
2煤炭企业审计风险现状和重点
作为“富煤、贫油、少气”的国家，当今国内煤炭产量迅猛发展，奠定了煤炭作为主要能源和原料的基础。国内煤炭的资源十分丰富，国内的煤炭挖掘与耗费基本保持一致，但由于资源赋存条件差异较大，造成了煤矿市场供需失衡，优质资源储量相对不足。由于经济增长缓慢，国外进口情况也会影响我国煤矿的需求，国内煤矿开采成本日益增加，炭企业的人力成本不断上升，使得煤炭行业面临较大的困境，对煤炭行业的发展造成了不小的影响，同时各个地方政府互相也存在竞争，在某种程度上增加了煤炭企业审计风险。对煤炭单位进行审计工作，尤其是有独立法人资格的国有煤矿企业，是对单位中各种经济业务，单位生产经营活动，及内部控制进行的独立性评价。煤炭企业是在国家计划管理和政策指导下，按照一定的程序和规律进行生产经验活动，企业所进行的运营行为要严格按照国家规定的财政法规，对企业资源进行经济的有效利用，以提供优质煤炭产品，围绕原煤、洗(选)煤的生产经营为社会主义建设服务。检查风险独立于整个审计工作过程，煤炭企业与其他企业的审计风险构成一样，检查风险是审计过程和现代审计风险模型中必然存在的，作为审计项目组成员，按准则进行处理，适时了解煤炭企业审计时所应重点关注的部分，识别出企业存在的重大错报，有助于在日后的执业中避免更大错误的发生，更好的提高审计效率和质量。随着国内市场经济体制的建立与完善，煤炭企业是市场经济主体的一部分，煤炭类产业的市场化改革进展，但经营环境在相当多方面存在着不确定性，煤炭企业经过多年的发展和改革，大型煤炭企业基本上都是国有企业，逐步从粗放型的管理模式走向精细化，各业务流程中程序繁杂，关联交易及内部往来数量很大，因此存着着识别控制漏洞的风险、关联交易及内部往来风险、具体经营环节作业链上的审计风险和审计经验不足的风险。因为煤炭单位本身有不同，并且由于煤炭行业开采的不同，不排除存在有别其他行业地一些特别风险因素，如可能存在舞弊风险。因此，需要采取相应的组织结构和管理模式，重点关注行业会计政策和会计估计，核实固定资产折旧方法、折旧年限，判定煤炭企业依据的会计政策和会计估计，考虑煤炭企业的特殊性，项目组成员对煤炭行业进行审计时要注意井工矿有一定的开采年限。关注各类资产计价问题是否符合有关文件的规定，依据原煤实际产量提取煤矿维简费，关注固定资产弃置费用和煤矿环境，探矿权和采矿权资本性和收益性支出根据国家相关条文，是否符合企业会计准则的有关规定。审计人员在执行审计工作中要关注煤炭企业价格波动风险，采取应对措施判断是不是合理，关注成本的构成及合理性，衡量企业盈利预测里安全生产投入，关注内退职工安置和职工薪酬的处理，还在关注煤炭企业资源税、水资源补偿费等，最后是关注关联方交易和内部往来抵消。
3煤炭企业审计风险的应对措施
针对煤炭企业的审计项目，整个审计过程中都保持高度职业怀疑态度，了解煤炭企业的审计需要，注重细小、轻微问题，分派更有经验的或具有特殊技能的审计人员提高审计质量和工作效率，对审计项目组成员提供更多的督导。进一步审计程序时融入更多不可预见因素，对不正确观点进行改正，采取种种手段来规避可能出现的问题，关注以前未曾关注或重要程度低的科目，避免人为的对审计效果进行干涉，保证审计工作能够顺利实施。对审计程序实施时间做出调整，避免把不适当的会计调整放在其他月份，运用不同的抽样方法，实施审计程序性质、时间安排。针对财务报表具体项目，统一初步确定煤炭企业重要性，明确货币资金是企业资产的主要构成，从主营业务明细账中选取适量样本，分析出本期重要产品的毛利率，对本年发生额进行函证，对期末余额划分账龄。确定资产负债表中记录的固定资产，实地盘点固定资产，了解目前的使用情况，对固定资产清理科目进行审计，监盘程序主要是对存货的结存数量进行确认。总之，要重视审计风险成因的多元化分析，应用不一样的应对方案，注重从整体上控制风险，执业中要一直有一种专业怀疑心态，在适当减少审计成本基础上应用新模型，必要的时候可以向专家寻求帮助，设计更有效的程序，识别出存在的审计风险，将审计风险降至可接受程度，从而加强审计质量、降低审计风险。
作者:陈利平单位:四川省古叙煤田开发股份有限公司
参考文献:
煤炭企业风险篇9
1我国煤炭企业财务风险现状及问题分析
1.1治理结构不合理
企业财务管理存在风险，一般通过财务指标反映出来，而这些异常与公司的治理有较大关系，因为公司治理是风险管理实施的平台，也是重要的内部环境。从实际实施的情况来看，煤炭上市公司以国有企业为主，虽然目前很多企业处于重组整合的过程中，但是大型煤炭企业国有控股处于绝对控股地位，超过总股本的50%，虽然体现出国家控制煤炭市场的宏观调控，但是国有煤炭企业中的股东大会、董事会等职能结构未发挥应有作用，企业公司治理机制还存在由内部人控制，监事会起到的作用不大，股东大会的召开仅限于形式、而不注重实质等问题。公司缺乏完善的权利制衡机制，大型煤炭企业大多是国有企业或者原国有企业改制的，董事长、总经理、监事的任命多是上层领导委派，具有浓重的政治色彩，并且企业经理会成员往往是董事会成员兼任，这种人员重叠使得公司的制衡机制不能有效发挥，企业经理层和监事会受董事局的控制导致监督难以实现。
1.2财务风险管理意识薄弱
因经济发展的不确定性，导致煤炭企业内部财务风险的客观存在，因为煤炭企业的不景气，促使企业财务风险不断加大。在实际工作过程中，煤炭企业基层管理人员财务风险管理知识比较欠缺，财务人员忙于完成份内工作，对整个企业或者分公司的财务状况难以全面把握。煤炭企业因其行业特殊性，企业下属各级公司较多，财务管理层级多。基于以上种种原因使得煤炭企业的财务管理人员的财务风险意识薄弱，在财务工作中出现失误或差错，使公司受到外部处罚，造成一定的经济损失和信誉损失。
1.3企业内部财务活动管理不善
企业内部财务活动管理不善主要是煤炭企业为保证持续发展导致的债务结构不合理、资产负载率过高，经过对煤炭企业近几年财务报表数据的分析，煤炭企业的资产负债率较高，并且有逐年增加的趋势。大型煤炭企业的流动负债所占比例较高，而与此相对应的流动资产的比重却较小，使企业面临很大的短期偿债问题。资产的流动性是指企业资产变为现金并保有购买力的能力，而财务风险与资产流动息相关。随着煤炭价格的下跌，很多煤炭企业的应收账款增加，并且账龄延长。煤炭货币资金缺少、存货积压、债务多等问题都是资产流动性不强的表现，也是引起企业风险的主要原因之一。
1.4内部监控机制形同虚设
内部审计是直接、全面、有效的自我监控手段，但也具有随意性和不确定性。煤炭企业尤其是大型煤炭企业是成立时间较长的大型国有控股公司，人事关系复杂，在利益分配中涉及的人员较多，且现有公司管理层次较多，限制及制约因素错综复杂，从而导致管理活动较为被动，在此基础上完善内部控制机制和相关政策对企业长久发展尤为重要。但一般煤炭企业未建立起贯穿整个公司的财务监控机制，存在财务监管力度不足、监控不到位的情况。具体体现在监控部门的权威低；内部审计作用不大、主要依靠外部审计成果；内部监控人员兼职财务工作、造成监控机制不健全；在实施监控中方法落后、效率低下，增加了公司发生财务风险的可能性。
1.5多元投资成本高、效益低
煤炭企业多元投资是常态，并且近年来随着煤炭价格的下跌，企业寻求新的发展途径，往往采用多元投资的方式。但是很多煤炭企业的多元投资成本较高，而取得的收益较低，以兖矿集团为例，在2000年到2013年间，兖矿在国内和国外不断进行多元化布局，在国内形成煤业、煤化、东华、物业、电铝为产业布局的五大板块，但是在2013年各板块亏损严重，仅煤化亏损就达13亿元。从企业管理角度看投资失误或者效益低下的原因有以下4个方面：第一，缺少专门的环境和技术研究团队与机构；第二，审批人员缺乏足够的专业性；第三，项目多由下属单位提出，申报单位可能隐瞒数据或者虚报数据；第四，企业对于重大项目的决策链条比较长，影响了决策效率。
2煤炭企业财务风险管理对策
2.1加强公司治理
煤炭企业公司治理结构应以股东价值最大化为宗旨，并且要考虑小股东的利益，以保证股东之间的平等，而董事应对全体股东负责，要对公司的各项重大投资方案进行审议。在审议公司重大决策时应采用自上而下和自下而上的多层次讨论和审议，最终形成一套系统的书面文件，以此作为评价公司治理效果的依据。煤炭企业经理层的决策水平、管理水平、专业知识能力不仅影响到公司的经营成果，还影响公司的长远发展。首先要完善经理人的奖惩制度，以公司效益的增加来确定经理人的物质和精神奖励，刺激和鼓励经理人更好地服务于公司。
2.2提高财务风险管理意识，形成风险管理文化
财务报表能够真实地反映公司的财务情况，资产负债表能够反映企业资产、负债、所有者权益的结构信息；利润表能够反映企业一定会计期间的经营成果信息；现金流量表反映了企业现金流入、流出量的增减变动情况。作为财务人员在进行常规管理过程中，需要树立财务风险意识，从公司管理角度分析各项数据，发现财务数据背后的风险问题。企业文化是企业发展内在支撑力，实现有效管理企业财务风险的目的，不仅形成相关制度，还需要培育整个企业的风险管理意识和理念，并融入企业文化中。首先加强员工对风险管理的认同，需要将风险管理的认识、手段通过各种渠道传导到全体员工，并得以认同；其次将风险管理意识转化为员工共同的认识和自觉行为，而不是风险管理仅仅是管理层、财务部门的工作。
2.3加强内部财务活动管理
煤炭企业为了更好地提高公司的资金使用效率，实现整体资金供需平衡，首先，应做到集中资金管理、统一调度、强化监管、统一过程控制，通过完善财务管理体制保证资金合理利用。所有资金账户进行统一管理，建立内部财务报告制度，统一掌握企业资金使用状况。其次，要统一重大资金调度权，日常资金管理权限予以下放，而对重大项目资金和物资采购，由企业进行集中对外支付，以保证结算资金的内部控制。企业长久发展需要资金保证，为保证在现有经济环境下的良性运行，企业需慎重考虑资金来源和结构。可合理规划资本结构，优化债务比例，利用债务杠杆，选择风险较低的融资方式，这不仅可以降低财务风险，还可以节约财务成本。另外要合理规划债务期限，减少企业财务因集中支付利息而造成资金流动性和偿债能力的减弱。为提高企业整体资产的流动性，需加强对应收账款和应收票据的管理，并预先提留风险补偿基金，增加企业的风险自担能力。按时提取应收账款坏账准备，并根据经济环境的变化，适当调整提取比例。
2.4建立独立的风险导向型内部审计机制
一般将内部审计称为财务管理的最后一道防线，适当的审计，不仅可以加强财务的控制能力，还有助于提高企业的战略管理水平。独立性和权威性则是其发挥作用的保证，所以内部审计机构应设置在监事会下，这可以有效保证不受管理层和被审计部门的制约，提高内部审计的独立性，并能为监事会获得监督资源。企业向风险导向型审计转变首先要明确概念，内部审计人员为保证审计计划和经营计划的一致性，要对风险进行系统分析，并在此基础上使整个审计工作以风险管理原则为保障。风险管理在企业管理中作为关键流程，内部审计的工作重点也转向确认风险及测试管理风险，而不再将测试控制作为重点工作。因此，建立风险导向型审计就应以风险为起点，逐步建立通过确证和咨询活动为内部审计工作提供反馈的机制，而且反馈控制要从事后反馈逐渐向事前控制和事中反馈延伸。
2.5保持核心竞争力，完善投资决策管理
煤炭企业风险篇10
一、对我国煤炭企业的财务风险分析
整体而言，我国煤炭企业的财务具有一定的风险客观性，这是由我国社会主义市场竞争价值规律的客观性所决定的，尤其是煤炭行业近年来迅速变化的市场供需关系和煤炭行业的大洗牌，给煤炭企业的运营造成了一定的风险。财务风险的产生尽管具有一定的偶然性，但是在偶然性的风险背后是财务风险发生的必然性。财务风险什么时候发生，如何发生，发生后所产生的破换力度有多大等是没有规律可循的，也是财务管理人员无法客观、及时、全面掌握的，但是这并非说其是完全不可预测的。随着财务管理中新型财会管理体系的运用，财务风险预警与预报的可能性获得了大幅提升，但是财务风险毕竟不是说仅仅靠几个预测标准就能完全客观衡量的，因此，其预警与预报的精准性仍是有待提升的。同时，财务风险是变化是多种多样的，系统的更新很难能真正跟上市场的发展变化，这就需要财务管理人员具备一定的财务风险防控能力，能够在有限的范围内影响和控制财务风险的发生几率。
二、媒体企业财务风险的构成
1.筹资风险
在资金筹集的过程中，煤炭企业是存在一定的财务风险的。煤炭企业无论是在日常生产经营中，还是在生产扩大过程中，一般都会遇到筹集资金的问题，当然，这里筹集的资金一般都是借贷来实现的，但是在资金筹集后，煤炭企业在生产经营中很可能会由于资金筹集成本太高和市场形势的迅速变化，而导致资本的整体结构出现问题，进而为自身造成一定的财务风险。如果筹资数额和规模过大，煤炭企业就会背上非常沉重的还款负担，就会对财务安全造成一定的隐患。
2.投资风险
在资金筹集之后，煤炭企业往往会进行其他产业投资或者进行生产规模扩大，这时煤炭企业就会面临着无法及时收回利润或者成本的问题，进而对自身的资金周转造成隐患，导致财务风险的发生。这个问题一方面可以是市场规律造成的，另一方面也可以是法律法规、经济形势和消费者的消费偏好造成的，尤其是政策方面的影响，随着国家提倡节能减排，社会的低碳的要求也越来越高，企业往往会增加对低碳生产的资金投入，但低碳投入的回收成本年限一般都较长，进而风险也会越大，媒体企业财务风险发生的几率也就越大。
3.资金回收风险
在煤炭企业的正常经营过程中，需要投入一定的维护资金，以支撑生产过程的正常运转，在煤炭企业的产品使用价值实现的时候，煤炭财务才能进行投入资本回收。但是，企业在进行流动资金转化时，资金的回收会由于时间上的不同步使得资金回收产生缺口，导致资金回收风险的发生。
三、煤炭企业财务风险的控制策略
1.正确财务风险意识
想要控制好煤炭企业的财务风险，就必须首先让煤炭企业的财务管理人员增强风险意识。煤炭企业要不定时的培训和教育自身的财务管理工作人员，增强他们的财务风险控制意识，让他们对财务风险形成客观的认识，提升他们的财务风险规避与预测能力。财务风险由于具有一定的可预测性，因此，煤炭企业的财务管理工作人员应不断提升自身的专业知识水平，通过专业知识的积累与运用进行财务风险预警和预测，尽可能的降低财务发生风险的概率。从长远来看，企业还要通过聘请财务管理专家或者知名财务学者分析自身的生产经营状况和财务运营状况，并根据自身的定位和市场环境的变化进行综合评估，进行煤炭企业财务中期风险预警。
2.制定合理有效的负债额度
一般来说，煤炭行业是一个高投入的行业，因此，身处这个行业的煤炭企业在吸引投资时，要根据自身的实际情况适度的进行负债经营。企业在设置负债额度时，要在资本结构理论的指导下，结合市场环境和自身状况，科学合理的确定负债额度，所制定的负债额度要尽可能的满足最大化的企业价值和最低资本成本的相关要求。对于那些经营状况较好、产品价值较高、资本周转周期较短、资本实力较大的企业来说，负债比率可以适当的高一些；但对于上述内容相对欠缺的企业来说，要尽可能的低一些。总之，实现最大化的企业利益是企业负债的根本目的，企业要防范负债风险，决不能让债务而产生财务风险。
3.加强资本控制
煤炭企业想要合理规避自身财务风险，还要注意应收账款管理的科学性与合理性。不确定性是企业应收账款的突出特点之一，不合理的企业应收账款占比，在一定程度上具有引发财务风险的可能性。为了防范因应收账款管理问题而产生的企业财务风险，煤炭企业要制定有效的营销策略，设置科学的结算和销售方式，强化应收账款管理与控制。对那些资金实力较强、诚信状况较好的客户，可以进行部分产品赊销，但一定要控制赊销账款额度，确保赊销金额在客户的资本实力范围之内；对于经济实力较弱，特别是诚信状况不好的客户，一定要进行现销，让这类客户进行支票或者汇兑结算。只有这样，煤炭企业才能合理有效的进行财务风险控制。