应收账款财务分析篇1
关键词：应收账款坏账分析财税处理
一、气象服务企业应收账款管理常见误区
（一）销售部门的认识误区
气象服务企业多为小微企业，资金规模较小，管理者普遍认为，提供服务一定要先收款后开票，否则发票开出对方迟迟不予付款，企业将自己承担税款；如果最终还是不能收回，就会形成坏账而无法处理。因此，对待应收账款比较保守。
（二）财务部门的核算误区
财务部门认为应收账款属于往来账务，款项未收回应一直挂账，只有收款后才能注销。更不会考虑所得税汇算清缴时申报坏账损失进行税前扣除。
由于存在以上误区，气象服务企业应收账款一般较少，一旦出现坏账就长期挂账。如果企业负责人、销售人员、财务人员出现变动，就彻底成了死账，无人问津。
二、应收账款坏账损失的确认
（一）执行小企业会计准则的企业
小企业会计准则下，坏账损失应按照税法规定的资产损失税前扣除政策进行确认。国家税务总局2011年第25号公告将企业资产损失分为实际损失和法定损失，并明确了相应的确认依据。
1.实际坏账损失确认的依据
①相关事项合同、协议或说明；②属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；③属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；④属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；⑤属于债务人死亡的、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；⑥属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况的说明；⑦属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明已经放弃债权申明。
2.法定坏账损失确认的依据
（1）账龄较长。逾期三年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
（2）金额较小。逾期一年以上、单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收账款，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
（二）执行企业会计准则的企业
企业会计准则下，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值的差额确认为减值。
三、应收账款坏账损失税前扣除程序
（一）会计处理
如果纳税申报年度企业应收账款符合上述坏账损失确认条件，首先应在会计上进行损失的账务处理。企业实际发生的坏账损失，应当在实际发生的年度进行会计处理；法定损失，应在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件的年度进行会计处理。
（1）执行小企业会计准则的企业：采用直接转销法核算坏账损失，借方记“营业外支出-坏账资产减值损失”科目，贷方记“应收账款”科目。
【例】某气象服务企业2012年度发生应收账款10万元，截至2015年度账龄已超过三年，款项仍未收回，销售部门认为几乎没有收回的可能。企业财务部门提出应进行账务处理，经管理层研究决定，作为坏账损失。会计处理如下：
借：营业外支出100000
贷：应收账款100000
（2）执行企业会计准则的企业：只能采用备抵法核算，借方记“资产减值损失”科目，贷方为备抵科目“坏账准备”。
（二）纳税申报
1.汇算清缴报表填写
以2015年所得税汇算清缴报表为例。
实务中，所得税汇算清缴工作一般在每年4月进行。申报应收账款坏账损失应填写纳税调整项目明细表（a105000）、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（a105090），坏账损失属于专项申报项目，还需填写资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（a105091）。三表之间的关系为，a105091表是a105090表的附表，a105090表是a105000表的附表。
（1）首先填写a105091表。在“货币资产损失”栏下填写应收账款的账载金额、计税基础、税收金额及纳税调整金额。如上例，应收账款的账载金额为0，计税基础为10万元，税收金额为10万元，纳税调整金额等于账载金额减去税收金额即-10万元。
（2）a105090表。在专项申报资产损失栏中货币资产损失栏按照a105091表填写账载金额、税收金额、纳税调整金额。
（3）a105000表。在资产类调整项目下资产损失栏填写账载金额、税收金额，因纳税调整金额为负数，所以应在调减金额栏填写10万元。
需要注意的是，汇算清缴报表主表（a100000）中，执行企业会计准则的企业需填写资产减值损失栏，而小企业因为在成本支出明细表（a102010）中已填写，主表营业外支出栏为自动取数。
2.资料报送
企业应将纳税申报表连同相关证明材料一起报送主管税务机关进行审批。包括坏账处理的会计凭证、应收账款发生的会计凭证、合同或协议、不能收回的证明材料、企业管理层的会议纪要、财务报表等。只有最终通过税务机关审批的坏账损失才可实际在税前扣除，否则仍需调增利润。
四、应收账款管理建议
（一）合理评估客户的信用标准
企业对新客户应首先了解其信誉、偿债能力、财务状况及客观经济环境等，再签订合同，以降低款项不能收回的风险。
（二）平衡坏账损失与催款的成本
催收账款需要费用，某些催款方式的费用还会很高。收账的花费越大，措施越有力，款项收回的可能性越大，坏账损失也越少。但如果收账费用超过坏账损失，企业没有利润，就没必要花过多的资金催款。因此，企业应平衡二者的利弊，做出有利于企业的决策。
（三）加强销售、财务部门的沟通
应收账款财务分析篇2
【关键词】应收账款核算管理
在现代社会经济快速发展的背景下，企业所面临的外部竞争更加激烈。为了提高市场占有率，一些企业加大了赊销力度以减少存货同时吸引客户扩大销量，但造成了企业应收账款的大幅度上升，所面临的财务风险更为严峻。将企业应收账款控制在合理范围内是降低企业财务风险的重要举措之一。为了合理控制应收账款，做好核算与管理工作是非常重要的。本文就应收账款核算与管理方面的深化策略进行探讨。
一、应收账款含义与成因分析
应收账款是指企业通过提供劳务、销售商品等经营活动而应向另一方所收取的款项。应收账款数据必须准确、真实地加以记录，并通过会计核算的方式准确反映企业应收账款的管理情况。这要求财务人员能够及时分析应收账款增、减变动的原因，对账龄构成进行科学分析，为企业的经营决策提供依据。在现代企业财务管理工作中，做好对应收账款的核算与管理意义重大。
在当前，企业为了占据市场份额，多通过赊销的方式来吸引客户源，并与客户约定一定期限的回款期，从而导致应收账款项目的形成。在正常情况下，客户在约定时限内会履行付款协议，企业及时收回款项。但若在客户资金周转困难、恶意拖款、货款收回后被挪用等因素的影响下，造成企业应收账款无法按期收回，从而造成资金被占用，影响了企业的资金周转。
二、应收账款对企业的影响分析
应收账款对企业的影响表现在两个方面：一是造成企业清收成本的增加。诸如办公费、差旅费、业务招待费、坏账准备等费用的增加会对企业经济效益产生直接影响，从而造成企业盈利水平受损；二是造成企业形成大量不良资产，影响资产流动性。应收账款数据能够直接反应企业销售资金的回笼情况。一般来说，应收账款周转率越高对企业财务管理而言越有利。若企业应收账款余额长期居高不下，则意味着应收账款的回收时间长、周转率低，影响资产流动性并降低企业短期偿债能力，对企业正常资金循环非常不利。
三、应收账款核算与管理的深化策略分析
（一）应收账款核算的深化策略
第一，需要细化计提坏账准备的范围。遵循新会计准则要求，仅针对企业坏账准备计提范围进行了简单的扩容，但并未确定所有应收账款坏账准备计提规定，故而财务部门在实际工作中应当结合企业工作需求，进一步细化计提坏账准备的范围，进而判断相应的应收账款是否需要进行计提坏账准备。企业除了在产品销售活动中无法回收的应收账款款项需要纳入计提坏账准备范围中外，应收票据则有两种不同的处理方案：一是对已到期的应收票据，可先转入应收账款项目中，以便后期对其进行坏账计提准备；二是未到期的应收票据，则不做计提坏账准备的处理。但对特殊情况下的预付款项而言，如当卖方出现无法发货等原因导致预付款项“打水漂”时，可将其转入坏账计提准备当中。
第二，需要加强对应收账款的审核。审核的重点有两个部分，一是企业的内部审计机构是否定期对应收账款进行内部审计，能否定期对应收账款试算表和主要的明细分类账相互核对，能否对应收账款的结构和账龄进行分析，企业规定的工作程序是否得到贯彻执行；二是企业在相关销售业务发生的过程中所产生的应收账款业务是否及时填制了应收账款的凭证，并是否及时登记了应收账款的明细分类账，是否有明确的账款结算方式以及收回期限等等。除此以外，还需要明确销售业务所产生的退回、折让、折扣等是否已经经过了有关领导的批示，退回业务是否有仓库部门所签证的退货验收单等等。
（二）应收账款管理的深化策略
第一，需要健全有关应收账款的管理制度。企业需要从自身经营管理的实际情况入手，基于对风险进行防控的目标，健全应收账款管理制度，切实规范企业销售行为。以业务部门为应收账款项目的清收责任人，以财务部门为应收账款的管理人，避免业务人员为片面追求销售任务而不顾后果进行赊销，给单位带来财务风险。同时，企业还需要完善有关应收账款清收的考核与奖惩制度，调动清收责任人清收应收账款的积极性，必要时可成立专门的应收账款清收小组，以高效完成应收账款的清收工作，降低应收账款管理难度。
第二，准确核定客户信用等级，明确差异化授信额度。企业需要高度重视对用户信用等级的评定工作，安排专人负责对客户资信情况进行调查，构建信息档案并根据实际情况采取差异化的收款方式。针对核定可以赊销的客户，需要通过明确授信额度的方式最大限度的降低财务风险。企业条件允许时可设置客户管理部门（或委托专业公司进行调查），以明确客户的实际情况。同时，还需要加强对新增客户信用等级的审批与监督，加强对源头的控制。
第三，构建催款记录并及时确认，以确保企业权益。在形成应收账款后，企业需要制定详细的清收计划以及催收记录，将应收账款的主要信息、预计的收回时间、催收方式、催收情况等项目登记在录。同时，企业需要至少每半年与客户核对欠款金额，客户检查无误并通过签字盖章的纸质应收账款签认单需要核对后保留，以维护企业对欠款进行追索的权利。
第四，形成销售-回款“一条龙”责任制。为防止销售人员在业务活动中片面追求完成销售任务或业务提成而出现盲销、强销，可构建严格的资金回笼考评制度，与销售人员的收入挂钩，要求销售人员必须对每项销售业务自合同签订至资金回收的全过程负责。
第五，加强债权的核对工作。对各项应收款项，每年均应同客户核对，取得有效的债权签证，以保证应收账款的真实、准确，同时如对方企业出现经营不善，难以还款等情况，为通过法律途径解决提供相应的证据，从而切实维护单位的利益。
四、结束语
应收账款是企业财务管理中的重要部分之一，做好应收账款的核算管理对降低财务风险，提高财务管理水平，盘活企业资金的流动有积极价值。因此，我们必须将对应收账款的管理控制作为财务管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科学化的应收账款核算管理达到降低财务风险的目的。
参考文献
[1]张娣，陈俊杰.浅谈民营企业应收账款管理问题[J].商业会计，2015，（6）：107-108.
[2]孙喜梅，余博，韩彪等.基于Stackelberg模型的应收账款融资决策优化[J].深圳大学学报（理工版），2014，31（6）：654-660.
应收账款财务分析篇3
[摘要]应收账款作为企业的债权，它对企业的利润有极其重大的影响，无法收回的应收账款就是企业的利润损失。本文从多方面分析了应收账款对利润的影响，并就如何降低这些影响提出了几点看法。
[关键词]应收账款利润质量影响
应收账款是企业采用商业信用销售商品或提供劳务而应向客户应收而未收取的款项，是企业的债权。应收账款在未来能否收回存在不确定性，无法收回的应收账款就是企业的账面利润损失，这是企业理财方面必须面对的一大风险。可以说，应收账款对企业利润质量分析具有实质性影响，主要表现在如下几点：
一、应收账款会虚化企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润深层次的理解
众所周知，利润的计算式是“利润=收入-费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。
如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不对其作深入的剖析，被报表上令人心动的数字所迷惑，就不可能对企业的经营情况作全面和准确的分析。如果投资者仅凭表面账务数据作决策，就极可能陷入盲目的境地，造成决策失误带来损失。
二、应收账款弱化了每股收益评价企业业绩的意义
每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。在企业能盈利的情况下，该指标反映了每股创造的税后利润，通常，报表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企业创造的利润越多。但如果企业的利润大部分是通过应收账款来支撑的，而缺少具有现实支付能力的现金为依托，那么，企业的每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，因为每股盈利没有带来足够的现金流入。高额的应收款项减少了企业的现金流入，企业如果现金流入不足，有可能导致资金链断裂，如果引发财务危机，就会因财务状况恶化而降低偿债能力，使企业信誉受损。
三、应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用。
我们在分析企业盈利能力时，应从企业的主营业务方面去把握，主营业务利润是企业利润的核心。企业的主导产品或主导业务收入被认为是集中体现企业核心竞争力的盈利对象，企业即使为分散经营风险或延伸价值链，扩大对外投资的规模，也一定是建立在具备核心竞争力的产品或业务的基础上。一个企业只有从主营业务中获得的利润才是真实可靠的利润。在正常情况下，主营业务利润是企业的主要利润来源，应收账款直接影响的是主营业务利润指标。主营业务利润是公认的评价企业经营业绩的核心指标。主营业务利润大，说明企业主业突出，经营业绩好。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。这时，通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。
四、应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性。
企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。企业按规定以账面利润为基数提取盈余公积等，分配后的剩余数就是企业的未分配利润。应收账款会使所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据显得不那么真实可信，如果单纯地从资产负债表上分析所有者权益，就无法直观其真实的情况。
五、应收账款成为企业财务造假的工具之一
企业财务造假的手法很多，其中应收账款就可以成为操纵利润的工具。例如，企业为了增加某一会计年度的利润，可以通过虚开发票增加应收账款，这就可通过营业收入的虚增达到利润的虚增，在下一年度钻制度的漏洞或以销售退回为由再将应收账款冲回;再如，企业根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，少计提坏账准备可以增加利润，不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账，但为了虚增利润却不予冲销，或者为了隐匿利润而多提坏账准备，财务造假严重。最明显的是一些上市企业在年度报告中大玩所谓“二一二”亏损游戏：即连续两年亏损，然后通过“技术手段”对利润进行操纵，最终来个“扭亏为盈”，接着再连续两年亏损，又来一个“扭亏为盈”，通过调节利润逃脱退市。
在市场经济的竞争中，企业为了自身的生存和发展，在经营活动中必须获得利润，并尽可能地使企业利润最大化。为了扩大市场份额的需要，任何企业每笔交易都无法做到钱货两清，而是大量采用商业信用，赊销就是企业扩大销售的主要竞争手段，因此，分析企业应收账款有利于准确掌握企业年报信息。为了更好地分析企业利润质量，通过利润指标有效分析企业全面的经营情况，评价企业的管理水平，揭示应收账款对企业利润的真实影响，笔者认为应做好如下工作：
1.利润分析时应注重当期赊销比例财务指标分析
企业应在主营业务收入中进行“赊销收入”明细核算，并单独列示于利润表，准确计算和分析当期赊销比率指标，并重点揭示赊销业务产生的原因。“赊销比率=应收账款/主营业务收入”，赊销比率高，说明企业当期营业收入中现金流入少，当期利润缺乏货币支撑，现实中面临很大的坏账风险，存在“失去利润”的可能。如果企业的主营业务收入赊销比率低，当期利润就显得真实可信。
2.计算应收账款与利润的比重，做好利润分析工作
企业应计算应收账款总额占利润总额的比率，通过这一比率准确分析利润实现的真实情况。企业可将这一比率进行纵向和横向的比较，以便评价企业的盈利水平和应收账款管理水平。一般情况下，企业如果有足够大的营业收入额，应收账款所占利润的比重越低，说明企业的盈利水平真实，应收账款管理水平高，企业理财能力强。
3.加强应收账款的日常管理，制定有力措施加快资金回笼
任何企业都必须树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险，高度认识减少与回收应收账款的理财意义。企业应做好欠账企业的信用分析评价工作，为企业控制应收账款提供信息支持，为企业催款做好相关必要的工作。企业必须对业已存在的应收款项作准确的风险评级，并定期将其对利润的可能影响进行合理的评估，防患于未然。首先，企业应当时刻注重应收账款回收比率指标的计算及分析工作，“应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款”，若该比率很低，则表明应收账款的回笼速度很慢，应收账款的管理工作有待加强;其次，做好应收账款的催收工作，从思想上高度认识回笼资金的重要性，企业可以采取积极的现金折扣政策，也可以采取日常催讨的方式，尽快地收回被其他企业拖欠的款项;再次，做好应收账款的监控工作，应收账款的监控应当包括赊销业务的发生、款项的收回、逾期风险预警等各个环节以及债务人信用状况的变化。
4.利润表与现金流量表结合分析企业利润
利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。利润表把企业一定期间的营业收益与其同一会计期间的营业成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。通过利润表反映的收入、成本和费用等指标，能够知道企业生产经营的收益、成本和耗费情况，反映企业生产经营成果。
现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
在企业三大报表中，资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况。它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来或用去多少现金。利润表反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，却不能反映经营、投资和筹资活动给企业带来或支付了多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资的全部事项。现金流量表提供一定时期的现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营、投资和筹资活动获得现金及这些现金的使用情况，能够说明资产、负债、净资产的变动原因。
现金流量表对资产负债表和利润表起到补充说明的作用，特别是现金流量表能弥补利润表的不足。利润表只是指明了企业利润的构成要素及结果，在存在大量应收账款的情况下，利润只是一个概念而已，它无法说明利润实现的真实情况及程度。将利润表与现金流量表相结合分析企业利润，不但可以了解企业利润的构成和结果，对利润进行量的分析，而且还可以通过现金流量对利润进行质的分析。
5.利润分析信息按规范披露，务必准确和完整
企业披露利润分析信息，不但要做好当期信息的披露，而且还要做好环比信息的披露。特别是如主营业务收入增长率、主营业务利润率、营业利润增长率、净利润现金含量、现金净流量与净利润比、净利润、净利润增长率、应收账款周转率等信息的披露，语言要规范，表达要完整，披露的数据必须真实和准确。
应收账款财务分析篇4
关键词：应收账款；利润质量；影响
应收账款是企业采用商业信用销售商品或提供劳务而应向客户应收而未收取的款项，是企业的债权。应收账款在未来能否收回存在不确定性，无法收回的应收账款就是企业的账面利润损失，这是企业理财方面必须面对的一大风险。可以说，应收账款对企业利润质量分析具有实质性影响，主要表现在如下几点：
一、应收账款会虚化企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润深层次的理解
众所周知，利润的计算式是“利润=收入-费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。
如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不对其作深入的剖析，被报表上令人心动的数字所迷惑，就不可能对企业的经营情况作全面和准确的分析。如果投资者仅凭表面账务数据作决策，就极可能陷入盲目的境地，造成决策失误带来损失。
二、应收账款弱化了每股收益
评价企业业绩的意义每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。在企业能盈利的情况下，该指标反映了每股创造的税后利润，通常，报表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企业创造的利润越多。但如果企业的利润大部分是通过应收账款来支撑的，而缺少具有现实支付能力的现金为依托，那么，企业的每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，因为每股盈利没有带来足够的现金流入。高额的应收款项减少了企业的现金流入，企业如果现金流入不足，有可能导致资金链断裂，如果引发财务危机，就会因财务状况恶化而降低偿债能力，使企业信誉受损。
三、应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用
我们在分析企业盈利能力时，应从企业的主营业务方面去把握，主营业务利润是企业利润的核心。企业的主导产品或主导业务收入被认为是集中体现企业核心竞争力的盈利对象，企业即使为分散经营风险或延伸价值链，扩大对外投资的规模，也一定是建立在具备核心竞争力的产品或业务的基础上。一个企业只有从主营业务中获得的利润才是真实可靠的利润。在正常情况下，主营业务利润是企业的主要利润来源，应收账款直接影响的是主营业务利润指标。主营业务利润是公认的评价企业经营业绩的核心指标。主营业务利润大，说明企业主业突出，经营业绩好。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。这时，通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。
四、应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性
企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。企业按规定以账面利润为基数提取盈余公积等，分配后的剩余数就是企业的未分配利润。应收账款会使所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据显得不那么真实可信，如果单纯地从资产负债表上分析所有者权益，就无法直观其真实的情况。
五、应收账款成为企业财务造假的工具之一
企业财务造假的手法很多，其中应收账款就可以成为操纵利润的工具。例如，企业为了增加某一会计年度的利润，可以通过虚开发票增加应收账款，这就可通过营业收入的虚增达到利润的虚增，在下一年度钻制度的漏洞或以销售退回为由再将应收账款冲回；再如，企业根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，少计提坏账准备可以增加利润，不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账，但为了虚增利润却不予冲销，或者为了隐匿利润而多提坏账准备，财务造假严重。最明显的是一些上市企业在年度报告中大玩所谓“二一二”亏损游戏：即连续两年亏损，然后通过“技术手段”对利润进行操纵，最终来个“扭亏为盈”，接着再连续两年亏损，又来一个“扭亏为盈”，通过调节利润逃脱退市。在市场经济的竞争中，企业为了自身的生存和发展，在经营活动中必须获得利润，并尽可能地使企业利润最大化。为了扩大市场份额的需要，任何企业每笔交易都无法做到钱货两清，而是大量采用商业信用，赊销就是企业扩大销售的主要竞争手段，因此，分析企业应收账款有利于准确掌握企业年报信息。为了更好地分析企业利润质量，通过利润指标有效分析企业全面的经营情况，评价企业的管理水平，揭示应收账款对企业利润的真实影响，笔者认为应做好如下工作：
1.利润分析时应注重当期赊销比例财务指标分析企业应在主营业务收入中进行“赊销收入”明细核算，并单独列示于利润表，准确计算和分析当期赊销比率指标，并重点揭示赊销业务产生的原因。“赊销比率=应收账款/主营业务收入”，赊销比率高，说明企业当期营业收入中现金流入少，当期利润缺乏货币支撑，现实中面临很大的坏账风险，存在“失去利润”的可能。如果企业的主营业务收入赊销比率低，当期利润就显得真实可信。
2.计算应收账款与利润的比重，做好利润分析工作企业应计算应收账款总额占利润总额的比率，通过这一比率准确分析利润实现的真实情况。企业可将这一比率进行纵向和横向的比较，以便评价企业的盈利水平和应收账款管理水平。一般情况下，企业如果有足够大的营业收入额，应收账款所占利润的比重越低，说明企业的盈利水平真实，应收账款管理水平高，企业理财能力强。
3.加强应收账款的日常管理，制定有力措施加快资金回笼任何企业都必须树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险，高度认识减少与回收应收账款的理财意义。企业应做好欠账企业的信用分析评价工作，为企业控制应收账款提供信息支持，为企业催款做好相关必要的工作。企业必须对业已存在的应收款项作准确的风险评级，并定期将其对利润的可能影响进行合理的评估，防患于未然。首先，企业应当时刻注重应收账款回收比率指标的计算及分析工作，“应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款”，若该比率很低，则表明应收账款的回笼速度很慢，应收账款的管理工作有待加强；其次，做好应收账款的催收工作，从思想上高度认识回笼资金的重要性，企业可以采取积极的现金折扣政策，也可以采取日常催讨的方式，尽快地收回被其他企业拖欠的款项；再次，做好应收账款的监控工作，应收账款的监控应当包括赊销业务的发生、款项的收回、逾期风险预警等各个环节以及债务人信用状况的变化。
4.利润表与现金流量表结合分析企业利润利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。利润表把企业一定期间的营业收益与其同一会计期间的营业成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。通过利润表反映的收入、成本和费用等指标，能够知道企业生产经营的收益、成本和耗费情况，反映企业生产经营成果。
现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
在企业三大报表中，资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况。它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来或用去多少现金。利润表反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，却不能反映经营、投资和筹资活动给企业带来或支付了多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资的全部事项。现金流量表提供一定时期的现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营、投资和筹资活动获得现金及这些现金的使用情况，能够说明资产、负债、净资产的变动原因。
现金流量表对资产负债表和利润表起到补充说明的作用，特别是现金流量表能弥补利润表的不足。利润表只是指明了企业利润的构成要素及结果，在存在大量应收账款的情况下，利润只是一个概念而已，它无法说明利润实现的真实情况及程度。将利润表与现金流量表相结合分析企业利润，不但可以了解企业利润的构成和结果，对利润进行量的分析，而且还可以通过现金流量对利润进行质的分析。
应收账款财务分析篇5
关键词：集团公司应收账款回收
某集团公司下属15个经济实体，12个独立核算主体，业务涉及工程勘察设计、工程施工、物资供应、物业管理、实体投资、文化传媒、旅游餐饮等行业，财务管理实行集中核算、分账管理。公司注册资本2000万元，连续三年营业额过亿，由于集团公司对经营实体实行利润考核，造成赊销金额持续增长，应收账款余额长期居高不下，对公司提高效益、扩大经营构成了威胁。为此公司成立了应收账款清理回收机构，多部门协同，开展款项回收工作。
1.加强应收账款回收的背景
1.1大量应收账款的存在，降低了公司的资金使用效率，使公司效益下降
应收账款本质是物流与资金流不一致所引发的，这种没有款项回笼的财务收入，势必产生没有现金流入的业务损益、税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度收入导致的应收账款，则可能产生公司流动资产垫付红利分配。公司因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付分红，占用了大量的流动资金，影响了公司资金的周转，导致经营实际状况被掩盖，影响下一步的生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
1.2应收账款的大量存在，夸大了企业经营成果
由于公司实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%。而实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，给公司带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
1.3影响了企业的营业周期
营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
2.集团公司应收账款回收管理的特征
第一，依托财务集中管理的优势，充分整合客户信息。公司12个核算主体全部在集团公司机关财务进行核算，集中了所涉及的社会各行业的客户和供应商信息资源，财务部门利用部门优势充分发掘这些客户、供应商之间的关系，及时提供欠款客户实时信息，并可在适当时刻，促成债务互抵、债权债务转移等收账方式的达成。
第二，运用eXCeL等信息技术手段快速、准确编制账龄分析表。应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的风险越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，集团公司财务部运用eXCeL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。
第三，建立全过程管理思想，夯实账款回收管理基础。集团公司建立全过程管理的理念，对各经营实体应收账款回收管理采取集中管控、集中过程监督、统一考核标准，实现了应收账款回收管理“全口径、全过程、全业务”管理。成立了应收账款回收管理小组、制定了《集团公司应收账款回收管理考核办法》，并下达了应收账款回收计划，对款项回收制定了考核标准，并将应收账款回收指标纳入经营业绩考核。
3.集团公司应收账款回收管理的主要做法
3.1整合组织机构，优化资源配置
根据应收账款回收管理工作要求，对集团公司下属15个涉及款项回收的核算实体进行统筹分析，成立了由各经营实体经理、书记参加的回收领导小组，并抽调各经营实体优秀的营销业务员成立了账款回收工作小组。
对集团公司各单位在应收账款回收中的职责进行明确。财务部负责起草制订应收账款回收考核管理办法，拟订年度应收账款回收计划;负责审核并按月提供应收账款余额，定期通报回收账款计划完成情况，提出考核意见;负责审核并提供各分、子公司应收账款账龄情况。市场经营部负责合同款项的落实监督工作，并协助各分、子公司做好应收账款回收工作。人力资源部负责应收账款回收专项奖励金额的核定，负责按考核结果兑现工作。各分、子公司是本单位应收账款的责任主体，负责本单位应收账款回收工作。
3.2重视财务信息，发挥财务服务、支撑经营作用
对集团公司下属15个核算实体的应收账款进行汇总、统计、分析，归并相同客户的应收、应付款项，对欠款客户进行多角度综合分析。对符合债权、债务相抵的客户，签订债权债务互抵协议书;对多公司同一欠款客户进行债权汇总，签订债权转让协议书，统一汇总至欠款额较大的公司由其出面协调收款;对其他欠款客户实行专人催收。
运用eXCeL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策。
第一，账龄的确定：账龄的时间段根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不做太多区分。
第二，回收情况表的制作：为数据提取阶段，从财务软件中提取应收账款明细账的发生额及余额信息，并将数据分别填列到到eXCeL“回收情况表”的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，制作成表格。
第三，账龄分析表的制作：从“回收情况表”提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户顺序都有变动，要用较为复杂的eXCeL函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，财务部假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的欠款。
以下举例说明：
a：确定账龄时间段划分标准：将账龄时间段划分为0-30天、31-60天、61-90天、91-120天、121-180天、180天以上。
b：编制应收账款回收情况表：
首先，制作一个“应收账款回收2014.dls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“14.01”、“14.02”、“14.03”、“14.04”、“14.05”和“14.06”。分别存放2014年1-6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的相关内容分别复制到“14.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。
其次：从“应收账款回收2014”文件中提取数据填列到“账龄分析表”中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”中。由于客户变动，使各月客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数inDeX，具体公式如下，=iF（iSeRRoR（inDeX（'应收账款回收2013.dls）13.01'！$a$1：$Z$200，matCH（$B5，'[应收账款回收2013.xls]13.01'！$B$1：$B$200，），3））=tRUe，""，inDeX（'[应收账款回收2013.xls]13.01'！$a$1：$Z$200，matCH（$B5，'[应收账款回收2013.xls]13.01'！$B$1：$B$200，），3））;该公式含义是在“应收账款回收2014”14.01工作表第3列（上年欠款余额）中，查找并引用对应于B5单元格内容的值，即B5单元格内容在05.01工作表中的第3列值;如果inDeX函数出现了错误的结果（如#na，#VaLUe），让本单元格数据为空，否则运行inDeX函数。
再次：数据分析。假设客户归还账款时先冲销时间较长的应收账款。其账龄及金额段公式如下0-30天=iF（R5<=0，0，iF（R5>=SUm（J5：J5），J5，R5））S5;31-60天iF（R5<=0，0，iF（R5>=SUm（i5：J5），i5，iF（R5-SUm（J5：J5）<0，0，R5-SUm（J5：J5））））t561-90天，以此类推。假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。
综上所述，根据应收账款明细账有关基础数据，利用eXCeL函数公式定义需要计算的各个项目，则可自动地编制出应收账款账龄分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，对于应收账款发生比较多的单位其效果尤为明显。
3.3强化全过程管理，实时监控、全程跟踪
应收账款的回收管理采用月度提醒、季度过程考核通报、年度综合考评兑现的方式进行。集团公司财务部每月（季）初向各分、子公司发送应收账款客户明细表并反馈应收账款回收情况;每季度初对上季度回收情况进行通报并提出过程考核意见，经总经理批准后由人力资源部实施。年终由财务部对全年应收账款回收情况进行分类统计，经各分、子公司核对后提出奖惩意见，经总经理办公会审批后由人力资源部实施。
3.4完善激励体系，实行奖惩考核机制
主要考核内容：当年度外欠款回收率、以前年度外欠款当年回收率。
第一，对分、子公司经营班子的考核：当年度超额完成外欠款回收指标的单位，每提高1%，则增加该单位经营班子年终奖金总额的0.5%;回收率超过5%的，每提高1%，则增加该单位经营班子经营承包兑现奖金总额的1%。没能完成当年度回收任务的，每降低1%，则加扣该单位经营班子经营承包兑现奖金总额的0.5%，外欠款总回收率低于60%的，全部扣除该单位经营班子经营承包兑现奖。
第二，集团公司经营班子的考核：当年度超额完成外欠款回收指标，每提高1%，则增加经营班子或经营承包兑现奖金总额的0.25%;回收率超过5%的，每提高1%，则增加经营班子经营承包兑现奖金总额的0.5%。没能完成当年度回收任务的，每降低1%，则加扣经营班子经营承包兑现奖金总额的0.25%。
4.某集团公司应收账款回收管理的成效
在应收账款回收过程中责任人群策群力，针对账款回收过程中的问题和难点周周有进度、件件有落实，并按照落实情况每两周进行专题汇报和研究，为公司降低经营风险提供了保障。通过应收账款回收，极大地提振了公司员工回收后续欠款的信心，极大地促进了历史陈欠款的回收额度，一定程度改善了该公司现金流状况，使资本性资金和日常支付都得到了保证。
参考文献：
[1]何艳芬.对企业如何加快应收账款回收的思考[J].现代经济，2008（7）.
[2]刘慧立.浅谈应收账款的管理[J].中国科技财富，2010（14）.
[3]马化征.浅析加强企业应收账款内部控制[J].中小企业管理与科技，2009（18）.
应收账款财务分析篇6
[关键词]应收账款管理；问题；措施；成效
[中图分类号]F230[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2013）12-0022-03
1企业应收账款存在的特点、原因
随着市场经济的日趋完善，商品经济的快速发展，“商品过剩”成为市场竞争的一个产物，也造成众多商品由卖方市场转入买方市场，供大于求已成为诸多行业的常态，为了打开市场，赢得较好的竞争环境，先行占领市场，抢占较多的客户资源，许多生产厂家除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务外，给予客户赊销成为重要的销售方式，这也是应收账款形成的原因。具体到a煤机厂，情况如下：
（1）a煤机厂主要向煤炭行业提供制造类产品（刮板输送机﹑皮带输送机等）和维修业务（液压单体支柱、采煤机、掘进机等），a煤机厂设财务科，进行独立会计核算。
（2）a煤机厂是H煤业集团的内部单位，a煤机厂的客户主要为H煤业集团的子公司（大多为煤业公司），a煤机厂中的集团内部产值占总交易金额比重较高。a煤机厂财务科结合a煤机厂销售部对客户实施片区管理。大多数客户一般在挂账后才付款，也就是销售实现与客户的回款有时间间隔；由于部分客户距离a煤机厂所在地较远，不便管理；部分客户的资金相对紧张，需要逐步回款；一些客户对售后服务要求较高，他们往往给a煤机厂的产品销售和维修产品设定一定期限的质保期；近年来a煤机厂不断调整优化产品结构，新产品不断上市，为了使得新产品尽快得到客户的使用认可，前期销售需要给客户一定的销售优惠，允许给予客户先使用产品后付款也是重要的拓宽销售渠道的途径，这些客观情况就造成了应收账款的现实存在。
（3）a煤机厂应收账款的总体特点是新产品的应收账款额相对较大；新客户的应收账款账龄相对较长；距离a煤机厂所在地较远的客户应收账款的账龄较长﹑总额较大；还有提供给H煤业集团的新建矿井﹑煤业公司的应收账款账龄较长。
2企业应收账款存在的问题
应收账款分类管理是基础，及时催收欠款是关键，发挥销售人员对应收账款催收工作的积极性是重点。在我国企业中，追求片面的销售规模上升，市场占有率增大而忽视风险防范意识，造成应收账款不断攀升，账龄老化，而回款远远低于销售总额，最后使企业面临发展困境的现象很普遍。
（1）应收账款广泛存在，诸多企业应收账款总额逐年递增。据调查，全国85%以上的企业存在应收账款，很多企业的应收账款由于回款不及时，盲目赊销，应收账款清理不及时，造成应收账款总额不断攀升。
（2）客户的前期资信调查不足，对客户没有建立必要的信用标准。很多企业，为了及时销售产品，想尽办法找客户，有了客户，没有进行相应的资信调查，签订合同也尽量“迎合”客户，客户增加订单后没有对前期的欠款及时清理，欠款额增加，而有没有明确的客户信用标准。
（3）应收账款管理清欠责任制不明确，内部协调机制不健全。规模较大的企业，应收账款一般有财务核算，业务员忙于跟踪订单生产和发货，而对客户的欠款和回款情况了解不清，不能较好把握应收账款情况，部分企业甚至由谁负责追索客户的欠款还不能理清，造成了应收账款的居高不下。
（4）坏账回收工作成为“难题”，一个企业的销售人员很难做到始终不变，形成坏账的负责业务员调走后，其他的业务员多数不愿意接手回收困难的坏账，造成坏账的账龄越来越长，回收越来越难，坏账的金额越来越大。
3应收账款管理的实践探讨
大额、长期的应收账款必将影响企业正常的生存发展，造成增加企业资金成本、虚增经营成果、增加经营风险等诸多危害，为此必须要建立有效的应收账款管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。在此以a煤机厂财务科的应收账款管理模式为例，将实践中的做法和效果进行分析。
3.1应收账款管理创新实施前情况
销售部业务员对各自分管的客户应收账款余额了解不够清楚，业务员自设台账仅反映发货事宜，没有客户欠款信息，向客户要求回款时需要向财务科打电话询问，对客户的欠款账龄把握不够清晰，对客户没有明确欠款警戒线设置。a煤机厂财务部门给客户开具的增值税发票不能及时传递到客户手中，客户挂账滞后，发票流转责任制界定不明晰，一旦丢失很有可能产生相互推诿现象。由于销售部人员变动，几个形成坏账的欠款，销售部大都对欠款不知情，更谈不上去要款，最终坏账账龄不断增加。
如何做好应收账款的日常管理﹑风险过程控制，做好应收账款的清欠责任和监督机制，建立财务部门与销售部门的协调机制是a煤机厂财务科的实践探索重点，遏制应收账款风险形成﹑加快应收账款回收节奏是a煤机厂财务科实践创新的目标。
3.2应收账款管理的具体措施
a煤机厂应收账款管理要求为：销售部是应收账款清欠责任部门，销售部应收账款应当执行“谁经办、谁催收、谁负责、销售部门领导负管理职责”；财务科是应收账款监督部门，应当做好应收账款的风险提醒，深化应收账款分析，协调销售部门做好客户信用等级认证和信用额度设置。
a煤机厂财务科不断创新应收账款管理措施，做了很多有益的尝试，实践中形成了“应收账款入账环节的严格审核，销售发票流转登记，入账后定期的‘客户索引’对账，应收账款数据分析基础上的风险管理建议”的工作思路，具体做法如下：
（1）应收账款入账前，销售部门应当把销售货物的出库单﹑销售合同（或者销售结算书）﹑销售部门为客户设定的信用等级和欠款警戒线交至财务科，财务科根据销售合同﹑销售货物出库单﹑销售部门为客户设定的信用等级和信用额度﹑客户账面的累计应收账款余额后，同时查看合同的中关于价格﹑回款期限﹑违约责任等相关约定，审查是否符合应收账款入账条件。
（2）可以以应收账款入账的，财务科应当为客户开具销售发票；开具的发票立即在“发票交接登记本”登记，把客户名称﹑财务科开具发票日期﹑销售部签领发票人（应当为销售业务经办人）﹑销售部签领发票日期﹑由销售部门签领后将发票交至客户，财务科设计制作“发票回执单”，建议销售部为客户办理回执单，这样发票流转过程责任就能清晰化，通过此做法，有效避免发票流转丢失的责任不清晰。
（3）建立定期与客户对账机制，根据a煤机厂客户状况，一年定期与客户全面对账4次，并由对账双方加盖财务专用章，形成合法的对账依据，同时为建议销售部门调整客户的信用等级提供可靠依据。对于客户逆反对账的，H煤业集团内部客户对账要积极通过H煤业集团财务部协调和集团公司文件支持，外部客户要在供货前要求客户必须完成对账行为。通过对账发现客户发票入账延迟等问题，发现的问题已经与销售部协调解决完毕。要求为了提高对账效果，实践中财务科采取对客商进行编号，对账使用索引方式，增加对账的财务数据纵向可比性，有助于客户的回款跟踪和风险程度分析。
（4）做好应收账款数据分析基础上的风险管理建议，财务科每月月初向销售部门提供上月应收账款账龄统计表﹑回款统计表﹑账龄超过一年的客户明细表﹑应收账款余额统计表等相关统计表的基础上坚持提出风险管理建议书，确保业务部门全面把握应收账款数据信息，风险状况，有的放矢地做好回款工作。
（5）做好应收账款账龄分析，启动坏账专项清理计划。应收账款账龄分析要科学规划，对于应收账款多次累加形成的，回款原则上先抵消形成在前的应收账款，账龄超过一年的，财务科会进行账龄警示提醒。对于已经形成坏账的，财务科协调督促销售部做出“坏账专项清理计划书”，让销售部对坏账清理有计划，有目标，有行动。
（6）完善销售业务员激励制度，做到正向激励和负向激励共存。应收账款如果仅仅有回款的正向激励，忽视超期回款的惩罚机制，业务员很容易养成盲目扩大销售量，收取客户的分期付款的首付，对难催收的质保金等尾款兴趣不大，就会使得客户的应收账款余额不断增加，继而可能形成坏账。如果业务员自己的尾款合同期内没有回收，其他业务员可以请求代为催款，报销售部门领导﹑劳资科﹑财务科批准后，回收尾款成功的，将适当提高回款正向激励比例。
4应收账款管理成效
（1）通过每月月初提供给销售部上月的“应收账款余额统计表”，消除业务员对应收账款余额的模糊不清，反复电话咨询财务部门，给客户按照合同要求回款的含糊的现象。业务员就能“心中有数”、“有理有据”地向客户争取回款。
（2）通过完善销售业务员激励制度和客户的信用管理，源头遏制应收账款风险形成。一旦客户超过信用额度，立即对客户进行限制供货，清欠欠款措施。客户如果不积累回收客户扣留的质保金等尾款，就会导致迟延回款的惩罚措施，使得业务员积极清欠客户超期回款，切实防范坏账形成。
事实证明，a煤机厂的应收账款管理措施效果是明显的，超期回款率大幅度降低，回款额明显上升，坏账也被不断回收。
主要参考文献
[1]杜海军.浅谈永媒集团“六好”模式下的财务精细化管理[J].财务与会计，2012（2）：53-54.
应收账款财务分析篇7
套用“经济越发展，会计越重要”这句老话，现在似乎是“经济越发展，报表越复杂”。一方面，多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映；另一方面，企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。计算几个简单的财务比率已经无法实现财务报表分析的目的，不能满足现实的需要。分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财务报表，对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的分析者（如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师等）来说更是如此。因此我们认为，分析者应该基于报表勾稽关系进行财务报表分析。
所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。
在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如，资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润；再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确的最基本的衡量标准。不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。如，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。再如，利润表中的“主营业务收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。分析者应该考察报表中这些相关项目之间的关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。
下面，我们通过一个案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。
一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。在某上市公司2004年的年报中，利润表中2004年主营业务收入为6.52亿元，现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元，收入与现金流相差1亿多元；同时在资产负债表中，公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。这使这位分析者产生了疑惑，近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的报表存在问题，还是什么原因？
这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系。他的基本思路是：对于利润表中所实现的“主营业务收入”，企业要么收到现金，则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”，要么形成应收款项，反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。
但是，正如前面所指出的那样，这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条件。导致上述情形出现的常见原因有以下几类：
第一类是企业在确认主营业务收入时，既没有收到现金流，也没有确认应收账款或应收票据。如，企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”；企业在确认主营业务收入时冲减了以前年度的“预收账款”；企业在补偿贸易方式下确认主营业务收入时冲减了“长期应付款”；企业用以货易货方式进行交易，但不符合非货币易的标准（补价高于25％）等等。
第二类是企业在确认主营业务收入时，同时确认了应收账款或应收票据，但是其后应收账款或应收票据的余额减少时，企业并非全部收到现金（注意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账准备后的应收账款账面价值）。如，对应收账款计提了坏账准备；企业对应收账款进行债务重组，对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务；企业年内发生清产核资，将债务人所欠债务予以核销；企业利用应收账款进行对外投资；企业将应收账款出售，售价低于面值；企业将应收票据贴现，贴现所获金额低于面值；企业给予客户现金折扣，收到货款时折扣部分计入了财务费用；企业委托代销产品，按照应支付的代销手续费，借记“营业费用”，同时冲减了应收账款等等。
第三类是企业合并报表范围发生了变化所致。如，企业在年中将年初纳入合并报表的子公司出售（或降低持股比例至合并要求之下），则在年末编制合并利润表时将子公司出售前的利润表纳入合并范围，但资产负债表没有纳入，故此使得勾稽关系不成立。
应收账款财务分析篇8
[关键词]工业企业；应收账款；创新；管理
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]1005-6432（2014）44-0067-02
在市场经济体制条件下，赊销已经成为企业重要的营销策略，这对于提高企业的营销能力，扩大企业产品的市场占有率也具有重要的作用。但是赊销同样也带来了应收账款管理的问题，一些企业由于对于应收账款的风险防范管理不足，造成了企业应收账款额度居高不下，坏账比例较高，资金周转困难的问题，部分企业甚至由于资金链的断裂造成企业的破产。特别是对于工业企业而言，由于产品价值较高，在营销中很容易出现大量的应收账款。因此，结合工业企业的业务特点，创新工业企业的应收账款管理模式，提高企业应收账款的回款率，已经成为工业企业管理工作的重要内容，这对于降低企业生产经营风险，确保企业经营运转的正常也具有重要的作用。
1工业企业应收账款的不利影响
工业企业的应收账款虽然在增加企业销售、降低企业产品库存、提高企业产品的市场占有率以及提高产品质量方面具有相对积极的作用，但是前提是应收账款管理妥当，额度比例合适，如果应收账款管理不力，回收困难，对企业将会产生非常不利的影响，主要表现在以下几方面：
（1）不利于企业现金流的运转。应收账款其实质就是没有现金流入的资金，是企业的债券资产。企业的原材料采购、产品加工生产、销售这一环节的运作均需要足额的资金作为支持，如果企业产品货款回收不力，应收账款不断增加，企业有限的流动资金就会逐步消耗在生产成本支出上，长期下去会由于流动资金周转速度的减慢，造成企业出现资金压力，甚至影响企业生产经营环节的正常运转。
（2）造成工业企业投资机会的流失。对于工业企业而言，如果进行项目投资或者是扩大生产，都需要资金作为支持，这也是企业经营活动的基础。应收账款回收不力，企业资金短缺，会造成企业对于一些优质项目或者是改扩建计划有心无力，应收账款占用的大量资金以及资源制约企业的进一步发展，对于企业利润创造以及战略发展十分不利。
（3）造成工业企业经营成本的增加。应收账款回收困难同样还会造成与销售业务相关税费的缴纳增加、管理费用以及资产减值损失增加、财务费用增加，造成企业承受不必要的经济损失。此外，还会造成企业由于客户占有应收账款造成机会成本的损失，影响企业的整体效益收入。
2当前我国工业企业应收账款管理存在的问题
（1）对于客户的信用管理缺失。当前我国工业企业在产品的营销管理上，对于客户的信用情况缺乏有效的评价分析，尤其是对于应收账款金额较大、风险较大的客户，缺乏准确全面的事前分析，没有对客户进行全面的资信评价，造成了与资金实力薄弱、缺乏担保客户的交易后期出现应收账款风险问题。
（2）合同管理不完善。在工业企业的合同管理上，普遍存在着较为松散的问题，对于一些大额货款的客户在合同的签订过程中未能充分全面的考虑合同中可能存在的风险问题，在合同中对于债券转让、债券抵消以及项目转让等降低风险的措施运用较少。
（3）应收账款管理流程不完善。一些工业企业对于应收账款的管理不够重视，管理方式较为简单，对于一些数额较大以及时间较长的应收账款也没有进行详细的统计分析，甚至没有与客户进行及时的对账，造成了应收账款催收力度不足。应收账款管理的不合理还会造成收账成本与坏账损失的增加，造成工业企业经营风险概率的增大。
3工业企业应收账款创新管理措施
（1）强化对于客户的资信评估，实施应收账款的事前管理。为了避免工业企业交易后出现应收账款风险问题，企业在进行销售交易之前，应该对客户企业单位的基本情况、资本构成、财务状况、经营能力等信息进行全面的收集分析，对客户的信用情况进行整体资信评估，明确客户的应收账款还款能力，进而结合市场行情、工业企业的资金压力对企业产品交易与否进行决策，并结合客户资信的评估分析结果细化完善相应的客户信用政策。通过全面的客户信息资料分析，实现应收账款的事前管理，在源头将应收账款的风险降到最低。
（2）完善工业企业的合同管理。在合同的拟定阶段，应该组织工业企业的财务管理部门积极地参与合同条款的制定，尤其是对财税条款、税务风险以及账款风险防范等方面，确保合同条款能够维护企业的合法权益。同时，在工业企业的营销部门与客户完成合同签订意向后，应该由工业企业的财务管理部门对合同金额进行全面细致的审核，并及时地对客户的付款进度按照合同规定进行跟踪管理，确保客户能够严格按照合同规定履行付款义务。
（3）强化应收账款的日常管理。第一，企业应该组织财务部门强化对账管理，通过与客户进行定期、及时的对账，增强应收账款的催收力度，同时保存好对账记录以及催款记录作为应收账款回收的法律资料文件备用。第二，应该对工业企业的应收账款采取全程监控的管理方式，重点是对客户企业资产结构、主营业务等重大事项变化的监督以及对于客户付款进度的监督，及时地掌握工业企业的应收账款管理情况。第三，应该强化坏账的管理，由企业的财务管理部门确认坏账，并尽快采取委托收款或者是法律诉讼等多种措施，加大力度争取回款，以尽可能地减小坏账对工业企业造成的损失。
（4）积极采用信息化的手段开展工业企业的应收账款管理。信息化管理技术的管理效率和质量较高，尤其是在信息的沟通与共享方面具有非常大的优势。在工业企业的应收账款管理工作中也应当积极地运用信息化的技术，通过在企业内部建立信息沟通平台，及时地为财务管理部门提供生产、营销、销售等各方面的信息，并及时掌握好企业的客户资信信息、赊销产品市场报告、货款回笼情况、应收账款周转率、坏账损失情况等全面的信息资料，进而通过对这些信息的全面分析，有针对性地制定应收账款管理对策，在企业内部形成全过程的、动态应收账款管理流程。
4结论
应收账款作为市场经济发展的产物，也是企业生产经营管理需要侧重的内容。工业企业管理部门应当结合市场形势以及工业企业战略发展的需要，在企业内部创新应收账款管理模式，协同企业的生产、销售以及财务管理部门，强化应收账款的监督控制，以提高企业应收账款管理水平，降低应收账款风险问题，确保新时期工业企业发展的稳定健康。
参考文献：
[1]李敏，刘芳.浅议应收账款管理中存在的问题及对策[J].商业经济，2009（9）：54-55.
应收账款财务分析篇9
关键词：应收账款;风险防范;日常管理
一、企业应收账款发展的现状
据统计，目前我国企业间诚信度不足，互相拖欠货物构成连环债的资金总额已达4000亿元左右，占全国流动资金
的20%。而企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家。在发达国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。于此同时，部分应收账款实际已成坏帐但未作坏帐处理的比重也远大于发达国家。从这些触目惊心的数据中，我们应该清醒地认识到强化应收账款的管理，制定有效的合理的风险防范制度已迫在眉睫。
二、企业应收账款形成的成因
造成企业应收账款居高的原因归纳起来有以下几方面。
1.企业经营环境的影响
在市场经济竞争机制下，迫使企业以各种手段扩大销售。其中赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式提高自身的市场占有份额，由此必将引起应收账款的增加。
2.企业忽视信用管理，防范意识淡薄
由于企业自身缺乏必要的防范意识，一些企业的经营者，对客户的资信度等相关情况，缺乏足够的调查，只追求片面销售额，对应收账款增加的后果认识不足。盲目赊销，上当受骗，因此，呆账、坏账的产生也就不足为奇了。
3.企业内控制度不健全
一些企业管理者对应收账款及赊销管理制度不重视，赊销审批程序不规范，甚至没有相关的管理制度，因此，在生产经营活动中不能及时发现问题，解决问题。另外，由于企业重销售而轻清欠，导致企业应收账款不能及时收回。
4.应收账款日常管理力度不够
一方面企业部门间管理脱节，对应收账款数额、账龄等情况不明晰，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。另一方面，企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、追讨欠款工作不得力等因素都是造成企业自身承担风险和承受损失的导火线。
三、企业应收账款风险防范措施
目前，企业应收账款比重大，不仅影响企业的资金周转，严重的会影响到企业的经营发展。因此企业应根据自身的经营特点制订一系列合理的、有效的应收账款风险防范措施，以降低应收账款存在的风险。
1.建立完善的应收账款管理制度
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
(1)信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。
(2)信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，企业为客户规定的不同的付款时间。折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间。现金折扣是用户提前付款所给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本等额外的成本支出。
(3)收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当将其除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠。对于信用记录良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其当面沟通，协商一致，争取在不影响业务关系的情况下妥善的解决账款拖欠问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。
2.加强应收账款的日常管理
(1)建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，应由特定的部门来完成，而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要，企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现是十分必要的。信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、信用调查、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
(2)建立部门审批的职责和权限。企业应建立内部审批制度，规定业务员、业务主管的审批限额，限额以上的审批由总经理批准，数额特别大的由企业领导集体决策。同时，财务部门也应制定相应的审批制度，在销售部门相关人员审批的同时由财务部门进行复合审批，数额超过其审批权限时，由上级领导审批。对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为，实行相应的经济处罚，并承担由此造成的经济损失。
(3)建立应收账款定期对账，年度清查制度。企业必须定期组织专人与债务人进行账务核对，年末时进行全面清查，并做到债权明确账实相符，账账相符。并同时向债务人逐一发放催收函以保证债权时效。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收账款中抵扣，以确认应收款项的真实数额。对有逾期应收账款的债务人实行“前账不清，后账不付”的原则，以减少企业资产的流失。
(4)财务部门对应收账款的分析管理。财务部门按月编制应收账款余额明细表，加强单个客户管理和总额控制，定期编制账龄分析表，定期分析应收账款账龄等，及时检查应收账款的实际发生及收回情况，通过报表的分析及时监督掌握欠款超期状况，以便企业调整其信用政策并向相关部门提供应收账款账龄数据及比率，催促相关部门收回逾期的账款。财务部门对应收帐款的管理可以分为a级、aa级、aaa级三级管理，对于期限在3个月以内的应收账款可以划为a级管理，对于账龄在3--6个月以内的可以划为aa级管理，对于账龄在6个月以上的可以划为aaa级管理，对于不同级别的应区分管理定向分析，严格控制账龄，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料给有关领导。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便修定当前的赊销策略。
(5)建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批核销制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。正确及时计提坏账准备。
(6)发挥内部审计监督作用。内部审计在应收账款管理中的作用体现在生产环节的各个部门，主要表现为两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
(7)建立科学的催收机制，充分发挥制度的激励作用。企业应当依法理财，对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；将催收的工作落实到不同的部门，由不同的人员具体负责。另外，加强销售部门对应收账款管理的积极性，主要控制应收账款回收率，兼顾应收账款占流动资产比率的控制。销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。企业可以将销售人员工资收入与应收账款的回收率作为一项指标来考核衡量，对催收货款清理欠款有成绩的人员要进行奖励，因催收账款不利而造成呆账，坏账损失的要给予一定的经济处罚。
(8)加强相关部门的辅助管理功能。
第一，加强财务部门对应收账款管理的辅助作用。
第二，加强开发生产部门对应收账款管理的辅助作用。
第三，借助与银行的融资业务提高应收账款出售的变现能力。
总之，为保证企业长期的持续发展，要不断加强应收账款的管理，从管理体制入手，建立应收账款风险防范机制，用科学的管理方法来提高企业应收账款的质量，才能降低应收账款给企业带来的风险。
参考文献：
[1]张云起:营销风险预警与防范。北京：商务印书馆，2003.
[2]方斌:加强企业信用管理的若干建议。财务与会计，2004（1）.
应收账款财务分析篇10
【关键词】应收账款；赊销；坏账损失
应收账款的管理是现代财务管理的重要组成部分。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。
一、形成应收账款不良现象的原因
（一）企业外部原因
一是经济体制转轨中老体制惯性引起的。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，一进入市场经济体制，原来的功效体系发生了重大的变化，由于缺少应变能力等原因而遗留了大量应收账款，相当部分形成死账、呆账。二是经济法制建设相对滞后。负债不还现象蔓延，打官司即使胜诉也无法收回的事司空见惯。三是政府不合理干预行为和地方保护主义作怪。
（二）企业内部原因
1.企业赊销机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业并没有采取有效措施，要求相关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
2.应收账款的会计处理不够严密。在一定时期内，应收账款会形成高额利润。企业会计准则中规定，企业应根据权责发生制进行收入与成本费用核算，即企业是以应收应付来确定收入和费用的，企业在赊销方式下，产生应收账款，带给企业收入，从而产生利润，增强企业的获利能力，然而，只要企业持有应收账款，就有发生坏账损失的可能。我们国家要求企业是按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备的，坏账准备率一般为3‰到5‰，但是根据调查，许多企业实际发生的坏账损失率远远超过了该企业提取的坏账准备率。当实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备时，不仅账上利润虚增，而且还会发生极大亏损，违背了谨慎性原则，因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果。
3.管理不到位。管理无章，放任自流，有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或者有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。
4.企业缺乏风险意识。企业为片面扩大销路，提升市场占有率，在实现对付款人资信作深入调查，对应收账款风险进行评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面上的高利润，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。
二、加强应收账款管理的建议
（一）实施应收账款的追踪分析，加强应收账款的日常管理
企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将这些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
（二）建立客户资信管理机制，建立完善的应收账款管理制度
客户资信管理制度的建立可从以下五个方面进行：一是信用品质。信用品质是顾客的信誉，即履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价。二是付款能力。即客户在信用期满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿还账款的保证。四是抵押品。即客户拒付账款或无力支付款项时能用作抵押的资产。能够作为信用但保的抵押资产，必须具有较高的变现能力。五是经济环境。指不利的经济环境可能对客户付款能力造成的影响。通过上述分析评估，如果顾客达不到信用标准，就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。
除明确上述五种因素外，还要及时掌握客户的各种信用资料，其资料可从以下几个方面取得：一是财务报表，二是商业银行，三是对企业的内部分析。
（三）建立应收账款控制机制，加强应收账款的风险管理
一是应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高、业务量大、长期合作且有等值担保物的客户给予一定的赊销额度，反之则不予赊销。二是应收账款职责控制。企业领导及财务、销售、审计等部门对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各种应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业领导及销售部门。销售部门既要有当期销售收入指标，又要完成当期收入相应比例的现金流入，且对所经手的赊欠承担全部责任，以此作为业绩考评的依据，从而进一步减少坏账损失，保证资产的安全。三是应收账款审批控制。在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款日常管理办法追收，力争将赊销额度逐步减少；对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。四是应收账款跟踪控制。回收应收账款责任应落实到个人，及时跟踪客户的经营动态，防止因客户经营不善造成损失的现象发生。以客户为单位，做好日常催收工作，及时对账，对故意拖欠账款的客户提请法院处理。五是应收账款坏账控制。应收账款不可避免地会出现坏账损失，因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看，选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。
（四）建立科学合理的催收机制，加强应收账款的回收
由于应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快要到期时，首先应发函通知，提示付款日期将到期，请客户按时付款。如果客户逾期没有还款，可以打电话询间客户；如果应收账款到期后未收回，可发催收函。如果客户仍没有反应，可请公司的律师给客户发函。企业还可以派人上门催收。上门催收仍没有效果，企业可以考虑以物抵债缓解债务方暂时的财务困难，从而避免更大损失。但是，当以上收账方式均未能有效收回应收账款时，企业对那些有偿债能力却故意赖账、不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼来维护企业的权益不受侵害。