内部医保管理制度篇1
[关键词]城乡居民；医疗保障制度；医院内部管理；居民医疗服务
[中图分类号]R197.3[文献标识码]C[文章编号]1673-9701（2016）28-0149-04
今年1月国务院出台《国务院关于整合城乡居民基本医疗保险制度的意见》，从“六统一”整合基本制度政策，并理顺管理体制、提升服务效能[1]。要求各省（区、市）要于2016年6月底前对整合城乡居民医保工作作出规划和部署，明确时间表、路线图，健全工作推进和考核评价机制，严格落实责任制，确保各项政策措施落实到位[2]。各统筹地区要于2016年12月底前出台具体实施方案。综合医改试点省要将整合城乡居民医保作为重点改革内容，加强与医改其他工作的统筹协调，加快推进。早在2014年底江苏省南通市人民政府出台《市政府关于切实做好城乡居民基本医疗保险制度整合并轨工作的意见》在“坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续，t疗保险水平与经济社会发展水平相适应；坚持城乡统筹、互助共济，参保居民公平享有权利义务；坚持制度并轨、资源整合，提高居民医疗保险统筹管理能力和公共服务效率；坚持统一规划、整体推进、分级负责、属地统筹，逐步缩小区域之间的差距[3]”的基本原则基础上，2014年底前，通州区完成资源整合的相关工作，做好管理职能调整和经办机构编制、人员以及基金、资产的合并交接。其他统筹地区，根据实际情况，通过改革，逐步实现行政管理、资金管理、经办服务的统一[4]。2015年3月底前，市级层面完成制度并轨的政策设计，制定出台统一的居民基本医疗保险实施办法，同步开发居民基本医疗保险信息系统，2015年4月1日起，各统筹地区按照新的居民基本医疗保险制度有序过渡，2016年1月1日起全面并轨运行。2015年9月1日市十四届人民政府第53次常务会议审议通过《南通市居民基本医疗保险办法》，自2016年1月1日起施行，标志着江苏南通地区城乡居民基本医疗保险制度整合并轨工作的正式启动，我市也于今年5月出台了《海门市整合城乡居民基本医疗保险制度实施方案》，上半年已经完成了城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗管理职能移交、经办机构整合、政策制度并轨工作[5]。为建立统一的基本医疗保险制度迈出了一大步，奠定了基本医疗保障制度的坚实基础。
近年来，伴随着我国城镇职工医疗保险制度的理解和认知的不断深化，探索职工和居民基本医保制度的整合并轨，可结合城镇居民基本医疗保险制度和新型农村合作医疗两项制度的整合并轨业务上的综合性分析，依照相应的分割处理，解构城镇职工、城镇居民医疗保险和新型农村合作医疗“三元独立”体系的保障制度，在其碎片化的管理方式和基本的参保标准基础上，实现提升医院内部管理效率的目标，促进卫生资源的合理利用[6]。
1基本医疗保险制度的三种典型模式分析
随着城乡社会的不断发展，城乡差距不断扩大，社会保障制度随着社会发展也要做出适应性调整。目前，从医疗保险的典型模式、制度特点角度分析，根据不同区域发展阶段探索呈现的城镇结构，其医疗保险制度的调整也能较好地适应和满足对保险基金筹集、补偿运行制度的调整[7]。基本医疗保险制度的三种典型模式主要如下。
1.1“三保合二”的分档模式
在相应的城乡基本医疗保险制度实践中，为满足对基层卫生服务体系和公立医院管理制度改进，可结合改革方针，并通过对医保形式和待遇的挂钩情况，选择合理的管理模式，以此来改进对城乡在医疗保险制度上的模式执行调整，并以此来实现对城乡综合配合形式上的合理化调整。在管理制度建设过程中，建设好“一体化”医联体管理制度和医疗保障制度改革方向上的协调，从而确保实现一系列制度的改革创新，并为最终实现新型农村合作医疗、城镇居民医保和城镇职工医保制度的统一，综合实施多个可执行模式。对于医保制度的全覆盖调整，促进对制度在改革方向上的统筹计划改善，并依照城镇居民保险制度调整，以此实施多种模式的共同执行[8]。
在进行此类模式的建设上，需要结合医保和城乡居民的医保关系进行转移调整，在全面数据化信息技术的支持下，完成对综合体系的全面建设。对于城医疗保证体系的失业结构建设，并完善对医保制度上的执行调节，通过合理的缴费制度调整，完善对转移渠道上的综合性建设。对于不同的医保制度，以及调节的分析模式，可结合现有的医疗卫生服务体系，完善对城乡结构的转移调节。对于经办部门管理模式，在整合经办机构上，通过顺利的管理体制整改，从而实现对医保管理资源在保障基金安全运营的基础上，探索商业化[9]。
1.2“三保合二”的再保险模式
从现有的保险模式来看，“三保合二”的再保险执行模式，是现在医院医保制度的一项重要改革，其中整合了两项制度，并通过城乡居民医保的统筹管理，实现不同保障水平上保险额度调剂，以此完善对发达地区在不同结构下的地区结构。从最基本的制度上，实现信息整合，并从三元的分割状态来进行医疗卫生服务体系内的医疗保障制度执行，通过医院管理手段调控医院行为，进行反馈调节，从根本上完善对不同待遇水平上的城乡居民、城镇职工保障制度的衔接，保证统筹层次形式上实现卫生资源有效管理。通过对市区与乡镇之间卫生管理机构、医疗机构、药品保障供应机构间的互动来实现对整体的经典模式特性，为政府的筹资标准提供有效依据。对于二次再保险，该整合的模式以典型的特征管理，结合个人筹资信息进行适当的医疗保险再投保，为居民医疗保障增加一个保护罩[10]。
1.3“三保合一”统一模式
在我国国内某些地区，执行了“三保合一”统一模式，并通过安全统一的社会医疗保障体系，为医保基金的安全运行提供了较好的执行基础。并通过统一资源整合，实现了新型农村合作医疗与其他医疗保险经办机构的有机整合，并为医疗保障提供了基金保证。同时，对基本的医疗信息管理系统和医疗保险结报系统进行了有效对接，多个阶段逐步整合到位。存在的问题是，一是破除部门信息屏障，尤其是医院、职业、户籍等人口信息管理上的不统一，难以保证在不同对象、不同医疗管理制度上，享受同样的基本保险保障待遇；二是拉开医院等级待遇标准，针对城镇农村户口居民的界限进行适当调控，并依照乡镇居民的医保执行，从而实现对制度归并体系上的表达，促进对医保合作管理的合理执行。通过调整不同等级医疗机构保障待遇可报销比例，合理引导分级诊疗，促进小病在基层首诊；三是破除乡镇界限，在突破居民身份限制上综合性调节，并依照其城职结构的保障并轨调节，从而实现对不同模式的制度改良。
针对这一模式下的居民医疗保障制度，需要做到人人享有基本医疗服务和相应保险保障待遇的理想，并建立其统一的制度标准以及基金调节模式，为基本医疗服务提供合理同意的管理制度保障做支撑。其实际的意义需要从“三保合一”制度进行调节，并以此来实现对发达地区在代表性执行机构上的调节，并以此来实现对整体探究经验和经济发展结构上的综合性调节。
2城乡医保模式的三种典型结构影响分析
从实际的操作执行情况来看，对于不同的影响模式，以及调节的医疗保障待遇形式来看不同的影响水平问题，对医保制度提供了相应的保障参数。下面对其模式的影响，尤其是对医院内部管理的影响进行简要分析。
2.1“三保合二”分档模式的影响
在“三保合二”分档模式执行管理过程中，很大程度上缩小了对参保居民的待遇差距，一定程度上为城镇职工提供了安全保障，通过居民在相应缴费保障体系上建设，为政府的基金筹资管理，提供相应的基金支付限额保证，其报销的比例以及保障内容变化，可结合年度决策进行整体调节。其使用的保险在调整前后的数据参数如表1所示。
2.2“三保合二”再保险模式的影响
从当下的制度变化情况来看，其影响结构如表2所示。
2.3“三保合一”统一模式
在统一模式中，其最终结果保证了居民、职工在工作生活中的医疗保障，并为其后续的发展提供了极大的安全保障。其中，以2013年的调整来看，最大额度上调20万，而门诊报销也调整为60%，其中包括所有的医疗保险项目。
2.4三种典型模式对医院内部管理的影响
三种典型模式对医院内部管理的影响总体上是一致的。整合后仍然归卫生计生部门管理，在调控基金盘子安全和医院规范运行可以实现良性互动，卫生资源总筹集与卫生资源总支出可以有效平衡，也有利于提高医院能动管理和绩效考核的积极性[11]。
整合后医保管理职能归属其他部门管理，手持基金的管理部门作为买方，卫生计生部门所辖医疗卫生机构作为卫生服务的提供方，而参加医保的患者作为实际消费方，在各自的动机、目的、诉求和管理制度方面存在巨大差距，部门协调工作比较难，如果加上药品、耗材供应商一方，问题就更加复杂。所以需要有效的谈判机制作为支撑，形成共识作为基础[12，13]。作为医院内部管理，医院精力主要集中于提高医疗卫生服务水平，医院管理者在开展内部管理时，更加注重于对高技术、多服务的激励，对于控制医保经费滥用没有足够的动力[14]。
如果没有有效的“三医”联动做基础，“三种典型模式”的城乡居民医疗保障制度整合并轨，乃至发展更进一步的建立城镇职工、城乡居民统一的基本医疗保障制度，对医院内部绩效管理制度改革不会产生深刻影响，难以达到通过影响医院内部管理实现控制卫生费用不合理增长趋势[15，16]。
3总结
随着现代社会的不断发展，在进行现有的医疗保险制度改革中，需要依据当地的医疗需求来进行合理的制度调整，作为对居民医保筹资水平和患者报销待遇高低要求上的合理化调节，保证人均筹资标准在相应资本投入上的合理性、保障水平上的安全性。在近年来综合医改在不断深入，“三医联动”在不断完整和调整中，医疗保障制度改革是整合医改成败的关键环节，通^整合城乡居民医疗保障制度，逐步为建立统一、完善的基本医疗保障制度和满足我国居民“人人享有基本医疗服务”提供了安全保障制度提夯实基础，并最终深刻影响我国医院内部管理制度变革和国民就医行为模式，合理引导分级诊疗，整体提高健康水平。
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内部医保管理制度篇2
关键词：医院新医改会计内控制度财务管理
中图分类号:F230文献标识码:a
文章编号:1004-4914(2010)12-173-02
医院内部会计管理制度，是医院根据国家法律、法规、规章的内容，结合医院管理的要求与特点针对医院内部会计管理活动而制定的制度与措施。医院的会计内控制度对保证医院的会计信息质量，对于保证医院的经济有效运行起着非常重要的作用，是医院管理者不可缺少的重要管理环节，它是在医院内部会计管理基础上产生的自我监督的一种管理措施。
现在医院会计内控制度存在的主要问题：医院管理高层思想认识不到位，认为医院是国家的，加强医院会计内控制度的管理，吃力不讨好，得罪人，从而表现为停滞不前，维持现状，导致医院会计内控制度的执行不力，形同摆设；医院管理高层只是一门心思抓医院的医疗业务收入，重视医疗、护理质量，轻视会计内控管理，更谈不上医院会计内控制度的建设与加强；医院内部的监督机制不健全，多数医院依靠医院内审来实现医院会计内控制度的执行，有些是形同虚设，只是应付检查需要，在形式上内审独立性不能反映，导致无法在医院展开广泛的监督、检查工作；在职能上，医院内审属于财务部门分管，大多数医院的内部审计工作也只是停滞在审核医院的会计账目上，内审对医院财务部门负责，结果医院的内审只是走过场。
针对以上情况，本文提出以下解决的方法：
1.提高医院管理高层的思想认识，端正态度，做到责权利三者紧密地结合，医院管理高层代表政府，协同医院主管部门，重视医疗、护理质量，加强医院会计内控的管理，健全监督机制，赋予内审部门更多的权力，做到独立行使审计职权，直接归院长领导，对院长负责，必要时请当地政府管辖下的审计部门参与医院的日常审计，这样对医院内审发现的问题更具有说服力，从而使医院的审计客观、真实地反映实际问题、发现问题、解决问题，为保障医院财产的安全高度负责。
2.加强医院会计内控制度的管理措施。（1）医院管理高层对医院货币资金收支业务应采取严格的财务授权、财务批准制度，严格按财务操作程序办理会计事项，对医院货币资金业务不相容岗位应当执行分离制度，财务相关机构和人员应当相互制约，相互牵制，确保医院货币资金的安全；（2）医院管理高层应建立医院实物资产管理的岗位责任制度，对医院实物资产按分类进行管理，加强药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品等实物资产的管理，引进电脑管理软件，做到电脑控制，减少人为漏洞环节。建立固定资产账目，引进固定资产管理软件，加强科室专用设备的专人管理，坚持谁使用谁管理谁负责的原则，落实责任到人，按国家相关政策加强固定资产的入库、出库、报损等重要环节。对医院实物资产，医院要在验收入库、领用、发出、盘点、保管与处置等关键环节进行内部会计环节控制，加强账簿的管理，按月、季、年进行盘存，加强医院账实物核对，保证各种医院实物资产的安全，做到账、实、物三者相符；（3）医院管理高层应建立医院基建工程项目领导小组，加强民主集中制与职工代表大会有机地结合在一起，明确医院工程项目机构和人员的职责权限，明确职工代表大会代表职工行使的权利，加强医院工程项目的预算、招投标、医院工程质量管理等环节的会计内部控制，加强职工代表大会代表的职责，做到职工代表全程参与、全程监督医院的基建工程项目，防范在医院项目工程中的贪赃枉法、舞弊行为，导致医院国有资产的流失；（4）医院管理高层应合理设置医院采购与医院付款业务的机构和岗位，医院采购机构进行轮转，至少三人以上参与采购，采购工作人员工作的责任心要强，要怀着对医院高度负责的精神。医院要采取不定期、定期的方法对医院采购机构的工作进行考核，并进行适当的市场调查研究，做到事前、事中、事后的监督。医院要加强审批采购的物品种类、合同的签订、物品的采购、物品的验收、付款等关键环节的内部会计控制，从而堵塞医院采购环节的漏洞，杜绝、减少医院采购风险，做到以少成本购置大物品，保质保量，为医院资产的增值服务。对大量的同宗物品要进入招标程序，加强招标工作的纪律性，做到公开、透明；（5）加强医院内部不相容职务的治理工作，不相容职务是指那些如果由一个人或一个部门担任，很容易造假，易于掩盖的职务，导致的结果是医院资产的流失，不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。对于不相容职务，要做到在内部环节中控制，职责分开，互相监督，对于不相容职务的医院工作人员，要定期轮换、交流岗位；（6）医院管理授权批准控制。医院管理高层要求医院内部的各级管理人员必须在医院的授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任，医院经办人员也必须在授权范围内办理业务，不能超越权限办理医院的其他业务；（7）医院会计系统控制。医院管理高层必须依据会计法和《医院会计制度》、《医院财务制度》，参照卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》文件精神，制定出适合本单位情况的医院会计内控制度，明确医院会计凭证、医院会计账簿、医院会计档案的保管与保管期满后会计档案的处置、医院财务报告的步骤与程序，实行医院财务会计人员岗位责任制度，职责明确，充分发挥医院会计的监督、审计职能；（8）医院财产保全控制措施。医院管理高层必须做到对未经授权的医院相关人员对医院财产直接控制的限制，应按周、按月、按季、按年对医院的资产采取盘存的有力措施，并做好医院财产的记录、核对、登记工作，这种对医院财产保全控制的目标是确保医院的各种财产的安全完整；（9）医院会计内部报告控制。医院管理高层必须做到建立和完善医院内部报告制度，其主要目的是全面反映医院的经济业务收支情况，及时提供医院在业务活动中的重要内部会计信息，进一步增强医院内部会计管理的针对性；（10）医院电子信息技术控制。医院管理高层要与时俱进，必须做到运用先进的现代化电子信息技术手段建立、健全医院内部会计软件控制系统，目的是运用计算机技术，减少医院内控人为因素的干扰，加强医院会计内部控制系统的有效性、准确性，确保内部会计控制在医院的正确实施；（11）加强医院会计内部控制的建设。医院会计内部控制的核心是会计控制，会计控制是医院会计内部控制的重要关键环节。对医院会计人员的素质控制。医院会计内控制度要由专业人员去执行操作，所以加强医院会计内部控制的建设，首当其冲的是对医院会计人员的素质控制，会计人员的素质控制包括的内容：加强会计人员良好的职业道德教育。培养会计人员积极、勤奋的工作态度。对会计人员进行加强会计人员继续教育，提高其专业技术能力，提高在岗位工作中处理问题的能力。加强会计人员的工作责任心，实行会计岗位的交流、轮换，使会计人员掌握整个处理会计内控制度的环节。对医院会计人员组织机构的控制。一是在医院单独设立会计机构和会计人员，明确会计人员的分工，确定会计人员的职权范围，会计机构和会计人员依法行使职权。二是对医院会计人员的职责权利要明确划分，明确各自应履行的权力和应尽的义务。三是加强医院会计人员岗位的岗位职责。对医院会计人员业务处理程序与过程的控制。从会计角度出发，医院的一切经济业务都必须经过会计部门，医院要明确医院其他部门发生或经办有关医院业务与医院财务会计部门的关系，防止管理过程中出现漏洞，医院会计人员要做到监督的职责。
做好医院的会计记录控制是整个医院会计控制的核心，包括医院的会计凭证制度；医院会计完整的账簿制度；医院会计内部控制制度；医院会计的财产清查制度；医院会计严格的账簿核对制度；医院执行合理的国家会计政策；医院会计档案保管等系列制度。
加强医院会计人员业务处理程序与过程的控制，是搞好医院会计内控制度，加强医院财务管理的有效途经。
卫生行政主管部门要对所属医疗机构财务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查，对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善医院会计内部控制制度。
综上所述，医院内部会计控制是医院财务管理的核心，加强医院的财务管理，就是要搞好医院的会计内控制度，健全和落实医院会计内部控制制度，通过发挥内部监督机制，探索医院管理中的经验教训，完善医院的会计内控制度，保证医院经济活动的可持续发展，步入经济发展良性循环的轨道，进一步保障广大人民群众的健康，为国家新医改的成功作出贡献。
参考文献：
内部医保管理制度篇3
关键词：医院；财务管理；内部控制；制度建设
随着社会经济的高速发展，医疗服务行业也飞速发展。我国相继颁布实施了相关的政策和条例，规范医院的财务管控工作。近年来，医院传统的财务管理模式弊端逐渐显露出来，内部控制制度缺乏，成为阻碍医院发展的一大关键因素。这就迫切的需要加大财务管理内控制度的建设力度，为实现医院的可持续发展奠定基础，并为其他医院的发展提供参考意见。
一、医院财务管理中的内部控制制度的概述
医院财务管理工作最终目标的实现的一个重要依据是财务管理的内部控制制度，该项制度的主要作用是限制和规范医院的财务管理行为，对会计信息进行研究，围绕医院的战略性发展规划和财务管理目的，制定出有效的财务管理决策，以免财务管理工作出现方向性的错误[1]。由此可见，建立健全的财务内控制度意义重大，可对各项管理行为进行约束，避免违规行为的出现，确保财务管理工作的整体质量，促进医院的发展和进步。
从本质上来看，财务内控制度归属于医院规划发展的一个重要部分，在制度建设的过程中一定要对我国现行的财政管理制度进行充分的研究，结合医院的实际发展现状，从价值管理的层面出发，设计出最优化的财务内控制度体系。财务内控制度中要包括内部监督制度、控制活动制度、内部环境、信息沟通制度及风险评估制度五大内容。通过针对性的措施来加强对医院会计信息的监管，保证内控制度与行业法规的一致性，为医院财务管理工作的有效开展提供可靠的依据，保证医院经营管理工作的有效性。
二、建设医院财务管理中的内部控制制度的对策研究
（一）强化对固定资产的管理和控制
医院财务内控管理对象不仅仅是资金的流动，还需要意识到固定资产管理的重要性。由于医院自身特有的性质和经营模式，在为广大公众提供优质医疗服务的同时，应在内部进一步强化对固定资产的管理[2]。所以建设医院财务内部控制制度的一个重要部分就是要管理固定资产，要依据国家现行的多项法规政策，从固定资产的申请采购、招标活动及验收、等方面入手，实施全程的控制管理，并对这部分资产的利用价值进行实时性的测算，在医院资产管理表中规范固定资产的损益状况，提高医院各项资源的利用效率，以此获得更大的经济效益。
（二）制定健全的内部激励机制
医院财务管理人员作为实施内部控制工作的主体，承担着重要的责任。在建设医院财务内控制度时，还要重视对内部激励机制的构建。借助多样化的奖励政策和措施，来调动广大员工的主观能动性，保证员工能够主动、积极的参与到内控制度的建设中，并严格、认真的执行内部控制制度。医院还需要打造一个良好的财务内控制度建设氛围，为员工提供有效的内控制度建设平台，合理的运用奖励机制，使员工的个人价值能够在财务内控制度建设工作中体现出来，并获得相应的利益，保障医院财务内控制度建设的完善
程度[3]。
（三）对医院财务管理的内部审计制度进行改革和完善
医院财务内控管理工作是一项复杂而艰巨的任务，涵盖多方面的内容，要想将财务内部控制工作渗透到医院的整个经营管理过程中，实现医院财务管理部门和其他部门的有效整合，就需要完善医院内部审计制度。应结合当前财务管理形势的变化状况，完善内部审计制度，在实施管理工作过程中不断发现问题，消除影响财务内部控制工作效率的因素，降低医院的财务管理风险[4]。在激烈的市场竞争环境下，医院在完善财务内部审计制度的过程中，要合理分配不同部门的职责和权益，落实监督和管控工作。然而由于一些医院在财务审计方面缺乏较为专业的管理人员，可以将这项工作交由经验丰富的会计事务所来完成，专门设立医院内部的财务审计机构，保证其具有独立而有效的执行力性，发挥财务管理内部控制制度的真实效用。
（四）将财务内控管理制度的建设摆在重要的位置
管理人员的规划和协调是医院财务内控制度建设工作能够循序渐进开展的重要保障是，因此医院高层管理人员要重视内控制度的重要性，发挥带头作用，将建设财务内控制度的理念植根于每位员工心中，提高内控制度建设工作的效率。医院领导层首先要根据医院的情况，把握好行业财务内控管理政策，有目的性、针对性的对内控制度进行补充和完善，确保会计信息可以真实的反应财务管理状况，避免财产损失现象的发生[5]。除此之外，医院管理工作者要掌握内控制度建设的要点所在，制定优化的补偿控制方案，及时发现内控管理工作中隐藏的问题，并增添管控制度条款，确保医院财务内控管理工作在掌控范围中，消除风险隐患，增强医院的风险抵抗、预防能力，加快医院的现代化发展步伐。
三、结语
医院的医疗服务质量同广大群众的健康状况有着紧密的联系，为了保障医院经营和管理的稳定性，实现医院的可持续发展，就必须要从根本上提高财务管理工作的重视程度，结合市场的发展状况，对医院财务内控制度进行改革完善，依靠健全的内控制度来使医院各项财务工作向着规范化、系统化和标准化的方向发展。在实际建设财务内控制度的过程中，医院应基于全面的角度，对各方面的要素、内容进行统一性的把控，确保内控制度建设的合理性和科学性，更好的指导财务管理工作的开展，创造更大的经济效益。
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内部医保管理制度篇4
【关键词】医保资金负债经营风险预警内控体系预算管理
一、医院目前现状
近年随着全民参保医疗体制的深入改革，医院绝大部分收入都要通过医保中心结算得来，医保资金逐渐成为医院的主要医疗收入来源，而伴随着现场结算“出院即报”方便参保患者报销制度的推行，医院垫付的报销款数额越来越大，医院已进入了全面负债经营时代。
二、医院存在问题
1、医院领导及财务人员风险意识较低，没有预警机制，甚至还存在等要靠的思想
当前，为了满足人们对医疗服务的多样化的需求，医院要修建新的门诊大楼、住院大楼、引进新型的诊疗设备等，资产投资的力度将越来越大。而医保资金后置又造成了资金严重短缺。再有随着人们生活水平和维权意识的提高，病人对医疗服务的要求也越来越高，医患纠纷不断，医疗事故赔偿金额越来越大，今年一年内有数十起纠纷，甚至一个月内赔付金额高达百万，这给医院的经营带来了巨大风险。
2、内部控制制度不完善，岗位混乱
一是财务部门没有起到内控监督职能作用，没有把医院当作一个经济整体来管控；二是在信息系统下，所有的结果都是由最初的数据直接计算得来，省去了很多中间核对环节，在内控管理薄弱的情况下，财务部门失去了对数据的控制，电算化数据篡改难以发现，人为操纵舞弊现象时有发生，如不适时增加信息系统内控制度，将导致严重后果。三是涉及财、物的重要岗位职责混乱，牵制性不够。
3、预算内容不明确，执行力度差
我院是国企下属医院，医院的各项收支均纳入集团公司财务预算内管理。但这只是资金收支预算，是自上而下的资金预算，并未涵盖医院经营活动全过程，具体到药品、器械、耗材用量却没有纳入预算管理中，从而导致积压存货、库存物资流动性极差，这样一方面占用了医院大量资金，另一方面增加了保管费用，对即将到期的药械耗材没有及时处理导致医院费用上升，由此便带来更高的财务风险。
4、不重视医保政策落实和医保资金管理不完善
一是现行医疗制度改革后，医院绝大部分收入是通过医保中心结算得来，医保中心为控制医保资金合理，有效的使用，制定了一系列医保政策，医保结算款具有很强的滞后性，还涉及到各项保证金及违规款的扣留问题，与财务管理关系密切。医院经常出现因使用医药用品与规定医保目录不符而被罚款的现象，罚款数额巨大，给医院带来巨大损失。二是目前医院对口的医保回款部门有十几个（省工伤、市各区、县等），由于医院对医保政策的宣传、贯彻不到位，对医保制度欠落实，造成部分患者的医疗费用不能回收，从而造成医保结算费用挂账不实，严重的影响了医院的资金回笼和周转。
三、根据以上问题探讨出以下方法和对策
1、树立全员风险意识，加强财务风险预警与管理
（1）建立负债经营风险监测预警机制。医院在负债经营形式下，需要建立科学、合理的风险分析及监测预警机制，这对于医院有效控制和防范风险有着重要的意义。一是医院管理者应树立高度的风险防范意识，稳健投资，根据自己的实际情况，对待各种投资，特别是重大的资本性购置支出，要考虑货币的时间价值及周边消费群体的接受程度，进行科学调研，切忌盲目投资，最大限度地防范风险。二是财务管理者要根据以往会计报表数据及支付药品、器械、耗材款项的轻重缓急，分析判断负债最高临界值。并作为重大事件向院领导及时汇报，并动员医院各个部门向各医疗保险机构催要账款，必要时暂停新型医疗设备购置，来最大保障医疗安全。
（2）建立医患纠纷预警报告制度，采取“提取医患赔偿准备金制度”。对待医患纠纷一要建立医患纠纷预警报告制度，根据医疗纠纷隐患的严重程度，演变成纠纷的可能性和造成后果的严重程度来划分医疗纠纷预警级别，根据不同级别分析原因，制定应对及整改措施。二是定期向集团公司上报医患赔付情况，接受公司的监管。三是上报集团公司财务部采取对医患纠纷赔偿“提取医患赔偿准备金”制度，每月末根据预警报告提取准备金，这样使财务报表数据更加真实合理。
2、建立健全医院内部控制制度
（1）建立健全组织体系控制。为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，须建立健全医院内部会计管理组织结构，包括主抓财务工作的院长，财务部、社保结算部、质控办、信息部、器械部、药剂部、采购中心及各业务职能部门等。这些部门之间以及部门和财务部门之间制定一套完整的相互制约和制衡的制度以确保资金合理使用和资金安全
（2）建立岗位分工和岗位责任制度。由人事劳动部门牵头制定出合理有效的岗位分工，即明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其职，各负其责，分工协作，互相监督。实行岗位责任制是实施内部控制制度的基础。对敏感岗位实行人员轮换办法，以达到相互制约，预防风险的目的。
（3）建立健全医疗结算信息系统内部控制。医院的医疗收入绝大部分是通过门诊及住院收费得来，而支出绝大部分用在了药械上。医院财务部门都会对这些部门加强管理和控制，而这些部门提供的收支数据全部由信息系统得来，可见信息系统的管理和维护是医院内部控制的重点。财务部门应对以上这一系列的信息系统进行管控。
信息系统下的计算机数据管理员、维护员、会计、收费结算人员、仓储人员等要有明确的岗位和职责分工；设置不相容岗位加以分离的原则给予授权；系统管理人员和程序员不得参与医疗记账、收费、退费、结算及药械出入库修改信息等业务；操作员不得参与系统维护和数据管理工作；出纳人员、档案管理人员不得从事具体会计核算业务；未经授权的人员不得操作系统软件，不得进入、操作相应的功能模块；加强医疗收、退费及结算管理；加强初始数据审核和记账凭证生成后的审计工作。
通过以上措施可达到相互牵制、相互制约、预防或减少错误和舞弊发生的目的。
3、实施全面收支预算管理
随着公司下拨的亏损补贴的逐年减少，医院财务部门不仅仅要严格执行资金预算管理更应加强和完善全面预算管理，并通过各项预算的编制和检查预算的执行情况，比较、分析内部各科室未完成预算的原因，并采取改进措施，这样医院经营才能得以持续运转和发展。
（1）更新预算管理观念。使管理层认识到预算管理是全院性的财务管理行为和理念，通过制度使预算的编制与执行成为一种规范（无论是资金预算还是配货预算）。医院要建立一个预算执行全过程动态监控机制，完善预算执行管理办法，建立健全预算绩效管理体系，提高预算执行的准确率。（2）建议集团公司成立统一药品、器械、耗材供货站。由集团公司统一招标、购货、存储、发放，实行超市配货管理模式。各集团公司所属医院统一实行配货预算管理，每月医院根据上月药械使用量预测下月用量并编制用量预算表，上报集团公司供货站。集团公司根据预算表进行采购、供货。这种统一大宗采购发放方式有如下优点：第一有利于医院资源整合，从而形成具有竞争力的大集团医院；第二节约了医院采购成本，尤其有利于规模小的厂矿医院；第三降低了医院仓储费用，（有些药品虽然很少用，但必须备着，有些药品对环境条件要求很高，比如温度、湿度等待）；第四药械品种齐全，避免了因为医院规模小采购少量药械难的问题，第五赠强了大集团医院在所属地区的竞争力，有利于医院专心做医疗服务。（3）编制责任收支预算。财务部在编制了全面预算后，应根据各科室不同类型，按照其责任范围及控制区域来编制各种不同的责任收支预算。责任收支预算是以各科室收入成本为对象，按照其可以控制的成本、费用、收入和利润等编制的，是对医院内部各科室应承担的实际收入、成本责任的数量说明。它既是各科室收入、成本努力的目标和控制的依据，又是考核各科室成本业绩的标准。各科室成本在执行责任预算的过程中，必须根据实际工作的进展情况，不断对责任收支预算目标进行约束和调节，对可能发生的偏差予以制止，对已发生的偏差予以纠正，实施有效的责任控制。
4、落实医保制度加强医保资金管理
财务管理是医院经济工作的核心，但医保及医保资金管理工作却是核心中的核心。医院应确保医保制度的落实并加强医保资金管理，具体工作如下。
（1）重视医保工作，落实医保政策，确立培训机制。医院应明确规定全院各相关部门都要重视医保工作。组织全院各职能部门及医护人员学习掌握医疗新医改后的各项规章制度，让全院职工明白，医保政策不只是医保科和财务科所要掌握的，更是全院医护人员要掌握的政策。全院各临床科室从大夫到记账护士必须认真落实上级医保中心的各项规定，避免乱收、重收或漏收费用，从而杜绝或减少用费不当而发生的医保扣款和罚款。
（2）医院医疗保险的账务需专人管理。一是财务部门应设专岗专人对医保资金进行管理并及时对账，对各地区医保单位的病人欠费，依照各往来医保单位名称，在“应收医疗款”明细科目下核算，并及时与各个医保中心和院医保科三方对账，做到心中有数，并清楚医保资金的占用情况，这对于后期的财务计划和策略有着重要的意义。二是按照医保制度的规定，住院病人医药费划分为病人自付部分及医保统筹支付部分，在医院与各医保中心办理医保统筹支付部分结算时，扣除了医保中心审核剔除费用及考核预留款，这些款项暂时或永久收不到医院账上。而医院财务会计做账是按实际发生的医保病人欠费总额记入各医保单位的明细账中，未将医保中心审核剔除费用扣除，从而很容易造成医院虚增“应收医疗款”，同时，也虚增了“医疗收入”，造成财务报表严重失真。根据会计谨慎性原则应增设“坏账准备”科目，年末按规定比例按“应收医疗款”账面余额提取坏账准备金。
（3）加强医保结算资金回笼。财务部门应督促社保结算科及时传递各医保中心病人医药费的数据，加强医院医保会计与医保中心每月及时核对账目，催要医保欠款，以加速医院资金周转，对医保审核剔除费用，查明原因，由医保会计每月告知医院总账会计具体数额，并写出分析原因，经领导审核批准，再由医院总账会计及时调账，做冲减“应收医疗款”及“医疗收入”的处理。
综上所述，随着医保制度的完善，医院财务工作者也要与时俱进，找不足想方法，规范全院与经营有关的各个环节和操作程序，做到全方位控制，提高资金使用效率，防范经营风险，降低就诊消费，才能提高医院为大众服务的质量，才能确保在未来竞争中立于不败之地。
【参考文献】
内部医保管理制度篇5
摘要：国家医保政策的出台，是适应社会发展的一项改革，对老百姓带来了更多的社会保障，也给医院带来更多的挑战。医院医保管理工作能否做好，直接关系到参保方的切身利益，也能体现医院的应对能力。笔者结合自身过年的工作经验，在参考相关资料的基础上，对如何做好医院医保管理工作提出了如下建议：确立医保组织，重视各环节的管理；建立信息平台，合理利用病案资源；加强医院管理，提升医疗内涵质量；加强财务管理，确保资金内部监控；制定培训机制，完善奖惩制度。
关键词：医院医保管理管理工作
一、确立医保组织，重视各环节的管理
医院应当成立专门负责医保管理工作的部门，在临床科室的医保管理方面，应设立兼职医保联络员，护士长负责收费，并且制定详细的规章制度，这样整个医院自上而下、由内而外都有环环相扣、层层落实的医保管理体系。
医院的医保管理工作关系到很多管理部门，包括护理部门、财务部门、药剂部门、信息部门等等，因此增强全院工作人员对医保工作的重视十分必要，应当不断完善医疗质量管理体系、规范医疗行为。医保部门要接受省、市、区医保中心和医院院长的领导，认真执行上级部门的规定，还需加强与其他科室的配合。医保部门要配合药剂科及计算机房对目录库信息的修正和维护，以确保临床科能正确使用药品和诊疗项目。医保部门还要与医务科及护理部协作要求各科室各种报告单的数量应与医嘱、结算清单三者统一，避免多收或漏收费用。严格掌握适应症用药及特殊治疗、特殊检查的使用标准，完善病程记录中对使用其药品、特治特检结果的分析；严格掌握自费项目的使用，自费协议书签署内容应明确、具体；与财务科密切合作，保障参保人员入院身份确认、出院结算准确无误等。
二、建立信息平台，合理利用病案资源
病案是患者报销医疗费用的可靠凭证，其详细记录了患者病史、检查、诊断、治疗以及护理等相关情况，对患者住院天数、术后并发症等数据信息有准确的说明，真实完整地记录患者从病情发生经过治疗到好转的过程，是患者健康的证明。病案在医保监督审核中的作用不容小觑，医保机构通过对病案的审核，可以起到监督医疗费用合理使用、防止不必要浪费的作用，还能为参保人员对医疗费用存在异议的情况进行提取病案重新核查工作，以解除疑虑。因此，病案有利于协调医保机构、参保单位、参保人以及医院的关系。管理病案信息的工作人员应当在落实医疗保险改革的进程中不断提高病案资料在医保中的价值和作用，从而为医院的顺利运行和有效管理做出贡献，增强医院的经济和社会效益，最终推进医院更好地发展。在管理病案信息中的一种重要工具，也就是电脑，必不可少。医院应当不断加强信息化建设，从而增强管理工作的效率和质量。高效、准确、快捷的病案管理系统能够为医院的重大决策提供依据，也是医院实现各项科学管理的重要保障，同时为患者提供网上专家会诊成为可能，有利于更高效地为疑难杂症提供及时而可靠的信息。
三、加强医院管理，提升医疗内涵质量
为了保证医院能在市场竞争中获胜，必须规范医疗服务行为并且处理好医保机构、患者以及医院三者之间的关系。制定一系列包括诊疗项目、手术方式以及住院天数等在内的标准制度，严格规范药品规范使用制度、医院病历书写制度、处方制度、医保患者住院管理制度、大型检查审批、非医保费用患者同意签字、物价收费管理制度等。在药品的使用方面，应当调整医保目录内药品比例，倡导医生尽量给患者开医保用药，还应对每月高用药品种进行监督和分析。为了方便医生查看医保药品，可在计算机程序内标识出“医保用药”，严格控制贵重药品和自费药品的开出频率。除此之外，医院的药品质量控制部门应定时进行检查，约束药品的合理使用，并及时进行指导，以便从源头上控制药品用量，降低医院成本。建立医保工作责任制，根据各科专业特点在医保中心下达部分“单病种”付费基础上，把定额标准发放给各个科室，医务人员即要遵循医学规律因病施治，还要考虑医保政策和患者医疗费用支出。
四、加强财务管理，确保资金内部监控
为了避免出现财务部门与医保部门账目不一致，应当加快建设对账制度。医保部门根据患者的实际信息建立药费结算报表并送审上级部门审核，与财务部门账单相对照，保证账目的一致。可以在“应收医疗款/医保统筹挂账”的科目下设置明细科目，对不同情况的医保资金的使用情况分别核算，这样使得有关医保资金的情况更加清楚，便于了解和使用，更有利于医保资金的管理。医院通过全成本预算的方法加强各方面的预算，预算出医疗服务成本并对医保资金进行划拨。从划拨到使用的全过程都纳入到核算范围中，确定负责人，保证医院与科室之核算成本与财务部门账目相一致。通过这种财务管理及监控对会计信息的可靠和医保资金的合理使用都起到重要影响。加快医院的内控制度建设，完善会计和审计制度。对医保资金的申报、审批以及应收款进行计算机确认，能够有效地减少人为失误。对医保资金内控制度中的薄弱环节加强监督，及时处理存在的问题。
五、制定培训机制，完善奖惩制度
加强在医院内部对医保政策和法规的宣传，通过培训让医护人员明确医保用药的目录，确保医护人员正确认识与贯彻医保政策。加大对护士长以及医保联络员的培训力度，保证其能够牢固掌握医保政策并认真执行，对医生的用药和检查按照医保的要求进行监督，从而减少不必要的浪费。
此外，医保部门还应结合医院的具体情况，制定出一套科学、合理的奖惩措施，从而为医护人员随时查阅提供便利，有利于形成监督效应。例如：滥用抗生素、超范围检查、过度治疗等造成医保扣款的发生，那么该医生应承担起损失，如有多次违规操作，应对其行为进行严肃处理。医院的医保部门应及时与各医保经办机构联系，对医保工作执行中遇到的难题进行汇报，从而获得各级经办机构的指导和帮助，及时解决这些问题。另外，医院应当不断进行自我约束和自我检查，对医保政策和制度认真地学习和贯彻，保证医院真正为参保单位及参保人员服务，让参保方获得真正的益处，实现医院与患者及医保方共赢局面。
参考文献
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内部医保管理制度篇6
[关键词]医院；财务会计；内部控制管理；问题；措施
医院财务会计中的内部控制管理是医院根据国家的相关法律法规以及规范化规章制度，对医院各部门在经济方面以及日常的业务活动展开方面进行的控制管理。它利用规范化的财务会计信息数据对医院的各项经济活动进行有效协调、控制以及管理，从而达到提高医院经济效益以及扩大社会影响力的目的。但是，现阶段医院财务会计的内部控制管理存在诸多问题，需要针对出现的问题，制定合理的解决方案，提高内部控制管理水平。
一、医院财务会计中内部控制管理存在的问题
（一）对于医院财务会计中内部控制管理的重视度不够
现阶段，医院相关管理人员以及工作人员对于财务会计中内部控制管理的重视度不够，不能充分认识到财务会计内部管理的关键性作用。具体可以从以下几个方面来看：第一，医院财务会计中的内部控制管理没有得到医院管理部门的充分重视，国家颁布的相关医疗机构财务会计内部控制管理规定中，已经明确提出了医院相关负责人对医院财务会计中内部控制管理制度建立的要求，但是目前医院对该规定的落实执行力度不够[1]。第二，部分医院的会计工作人员不能充分理解医院财务会计的内部控制管理制度，将该制度等同于国家的会计法以及会计工作规范，对财务会计中内部控制管理制度的内容不重视，医院会计工作人员的错误意识直接阻碍了财务会计中内部控制管理制度的执行。
（二）追踪问责制不健全、全面预算管理缺失
目前我国多数医院并未建立多重大项目的事后追踪制度，因而无法实施对项目全过程监督及最终结果的管理，无论结果如何都无人对相应责任进行承担。同时医院对一些大型项目的投资也没有实施院务公开及财务审批，对于决策管理仅由少数管理层完成，没有通过全面、科学与细致的可操作论证导致医院各项资金的预算收支不平衡，无法有效控制，现实投资方向出现偏差与失误。
（三）医院财务会计中内部控制管理信息化管理相对落后
现阶段医院财务会计中内部控制管理工作中控制管理手段相对落后，电子化基础设施设备不完善，信息化管理落后，现代化医院财务会计的内部控制管理工作存在较大挑战。随着现代化科学技术的进步发展，医院财务会计工作中的电子化程度日益提升，比如电子医院、电话医院以及网上医院等各种新业务层出不穷。但是目前医院财务会计中的内部控制管理工作仍然处于探索性阶段，信息化程度不高，严重阻碍了医院的未来发展[2]。此外，计算机等先进技术的广发推广应用在给医院财务会计工作带来发展的同时也带来了新风险，传统医院财务会计的内部控制管理制度已经不能适应现代化计算机技术支持下的财务会计业务。医院财务会计部门熟悉掌握专业化业务知识以及计算机技术的综合性人才严重缺乏，导致医院财务会计中内部控制管理信息化管理水平相对低下。
二、医院财务会计中内部控制管理措施
（一）加强医院财务会计中内部控制管理的信息化管理
医院财务会计中内部控制管理信息系统的完善，有利于医院管理工作的有效开展，可以在一定程度上明确每个医院工作人员的工作职责，将责任落实到每个工作人员的实际工作中，确保医院管理人员战略决策的制定以及资源的充分利用。现阶段由于医院组织管理缺乏活力、内部的程序规定相对繁琐，从某种程度上造成医院信息传递的时间延长，导致严重的信息失真现象，医院现有的管理层次也造成交流沟通成本的增加，因此要不断加强医院财务会计中内部控制管理的信息化管理。计算机的广泛应用，可以有效减少医院财务工作人员的工作失误，能够防范工作人员的职业道德风险。将现代化的信息技术与医院各项业务进行关联操作，确保获取信息的及时性以及有效性，提高信息系统建设的管理水平，建立通畅的医院信息交流渠道。加强医院财务会计中内部控制管理信息化管理，有助于医院财务会计工作事前控制管理以及事中控制管理水平的提高，增强医院组织的监督反映能力。
（二）建立健全医院的内部稽核控制管理制度
医院财务的内部稽核控制管理制度的完善，可以在一定程度上防范医院的运营风险，强化医院财务会计的内部控制管理。现阶段医院财务会计管理工作中需要完善的医院内部审计制度体系，日益加强专业化的监督检查以及规范化内部稽核，充分发挥医院财务会计内部稽核的积极作用[3]。确保医院财务会计内部监督部门的权威性以及独立性，加大财务会计内部监督部门的资金投入，保证基础设施设备的正常配备，提高医院财务会计内部监督部门工作人员的综合业务水平，紧跟医院财务会计内部监察管理工作的发展步伐，建立健全医院财务会计的稽核管理制度体系，确保医院业务的管理工作做到有章可循，实现医院财务会计工作的规范化以及制度化。
（三）增强对医院财务会计中内部控制工作的管理意识
要想保证医院财务会计中内部控制管理工作的顺利开展，首先要从思想意识上高度重视，增强医院管理人员以及工作人员对于财务会计中内部控制管理的意识。可以从以下两个方面进行管理：一方面要增强医院各部门管理人员的财务会计内部控制管理意识，认识到财务会计中内部控制管理的重要性以及对医院各部门管理工作的实际意义。医院各部门管理人员要树立正确的内部控制管理意识，从自身做起，规范引导医院工作人员的财务会计内部控制管理工作。加大宣传力度，通过下发政策文件等形式，确保医院财务会计中内部控制管理工作的正常运行。另一方面医院工作人员要从思想上进行转变，消除错误的财务会计内部控制管理观念，增强自身的财务会计内部控制管理意识。在医院所有人员的大力支持下，将医院财务会计的内部控制管理与医院独立的外部监督审计管理相结合，提高医院的整体管理水平。
内部医保管理制度篇7
摘要：随着我国经济的快速发展，人们生活水平得到大幅度提高，健康意识越来越强，对于医疗水平的要求越来越高。医院的财务管理水平的高低直接影响着医疗服务水平，因此探讨医院财务管理效率具有重要的现实意义。本文通过对内部控制制度的重要性及现存问题的分析，提出了完善内部控制制度来提高财务管理效率的可行性措施。
关键词：内部控制制度；财务管理效率；可行性途径
从2009年开始我国正式实施新医改方案，其目的体现在两个方面：第一，要真正减轻我国公民医疗费用负担，让普通人都能看上病，看好病；第二，不断完善和健全我国公共医疗服务体系，真正达成医疗单位救死扶伤的性质。因此，在新医改实施的背景下，我国医疗单位的财务管理面临着新的挑战。如何做好医院的财务管理工作，提高财务管理效率，不仅对于医院的未来发展有着至关重要的作用，而且对于提高医院的服务水平也是息息相关的。医院内部控制制度是医院管理的重要构成，其设计水平的高低和执行效果会直接影响医院的管理水平和效果，从而间接对医院的服务水平产生影响。本文旨在研究如何通过内控制度制度来提高医院财务管理效率，进而提升服务水平。
一、医院内部控制制度的内涵
医院财务管理与企业财务管理不同，其主要是通过制定对应的方案和制度从而对医院日常的运营和服务情况进行检查和管理，旨在降低医院医院运营风险。很多医院在日常运营过程中都是被动的采取措施，这就导致财务管理效率低下，因此如何有效提高其管理效率是目前医院经营面对的一个重要问题。
医院的内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效率和经济效益，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
二、医院内部制度制度的重要性分析
1.建立完善的内部控制制度可以有效推进医院各项经营活动的开展，提高管理水平和服务水平
建立完善内部控制制度能够确保医院的经营活动遵循相关法律法规，在很大程度上保证了财务信息的可靠性和真实性，使医院的相关调控活动的开展和实施具有针对性，从整体上提高医院管理水平。同时，通过内部控制制度设立有效的考核和评价制度，能够提高医院职工的工作积极性，并通过监督机制更好地约束医院职工的行为，从而促进医院各部门间的配合，发挥整体的协调性，提高管理效率。
2.建立完善的内部控制制度，可以保护医院资产的安全和完整
依据相关会计法规和事业单位会计的规范，医院内部控制制度可以通过会计人员的会计处理对内部的货币资金、医疗收入与支出、会计结余以及各种固定资产的管理活动进行全面管控，避免资产浪费、滥用甚至是舞弊贪污问题的发生。医院作为特殊的运营单位，其资产的安全和完整更显重要，提高财务管理效率，才能确保医院提供更好的服务水准。
三、我国医院内部控制制度存在的问题
1.内部控制制度设计不合理，可行性较差
由于内部控制制度在我国运用的时间不长，这就导致医院内部控制制度在设计上存在着缺陷，主要表现在：
（1）设立理念陈旧，且没有及时更新。医院虽然普遍建立内部控制制度，但是都不全面，有些制度更是直接沿用企业的内部控制制度，没做修正。更甚的是，并没有随着国家政策和医院实际情况的变化而进行相应更新和修补，这直接导致“有制度如无制度”的结果。
（2）侧重点的不同导致效果欠佳。我国医院内部控制制度有些过于强调法律规定，但却都忽略了其操作的可行性，使得部分内部控制制度形同虚设。
2.相关配套制度较差
（1）医院财会系统与管理系统相冲突，不能有效配合，顾此失彼。目前，我国公立医院的各项收费、药品出入库、患者住院费用结算等日常管理依靠医疗管理信息化系统的运行，但个别医院仍是人工填写领料单，而没有采用医疗管理信息化系统自动生成的出库单进行会计核算。另外，内部控制没有建立对账机制，导致与资产有关的风险增加。
（2）医院内部职权或职位的相互交叉，分工不明，导致内部控制制度的执行受阻。部分公立医院在进行决策时，会出现某个环节重复的情况，造成医院的预算大大偏离于预期，出现盲目采购，导致设备闲置，资源浪费。
3.人员综合素质不高，相关人员对内部控制认识不足，经验主义占主导
（1）对于内部控制制度的作用认识和理解不足。现在绝大多数医院的一把手都是医学技术骨干、专家。这些领导在管理医院的过程中，会过于强调医术在医院运营过程中的作用，而忽视了作为一名管理者所必须具备的一些条件，没有充分认识到内部控制在医院财务管理过程中所扮演的重要角色。
（2）医院相关领导创新意识不足，过于强调经验主义。在现代日新月异的社会，推陈出新是必要的，但很多医院的领导由于年龄相对较大，思想不够先进，过于强调经验主义的作用，忽视了现代管理方法的有效性。
4.缺乏有效的监督，执行不够到位
（1）内部审计机构的独立性不够强。第一，现在医院的内部审计机构绝大多数是隶属于医院管理层，其日常的监督行为在很大程度上受到限制，难以深入挖掘潜在的问题，不能及时的采取应对措施。第二，现在有些医院直接把内部审计部门划归为财务部门，这就造成了其独立性的损害，这些内审人员甚至可能也是医院的财务人员，使监督过程完全失去了意义。
（2）内审人员的综合业务素质不高。医院与普通企业不同，其主要目的是服务大众，因此医院会忽视对财会人员的要求，导致医院财会人员整体素质不高，难以形成有效的内部控制质量，进而影响医院整体的财务管理效率。
四、完善内部制度提高财务管理效率的可行性途径
1.结合医院实际情况，优化内部控制制度的设计
立足现实情况，以遵守相关法律法规为前提，以其他单位有效的内部控制制度为参考依据，以医院自身规划前景为基础，建立一套合理的预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制、债务控制、经济合同控制和财务电子信息化控制等内部会计控制制度，使各项控制与医院经济业务相关，并贯穿经济活动的全过程。并随时关注医院内外部环境的变化，对已有的内部控制制度进行修正和补充。
2.改善医院内外部环境，健全内部控制制度
（1）加强对医院领导层的管理培训，强化内部控制理念。目前很多医院并未给予内部控制足够的重视，因此，必须加强对医院的相关负责人的专业培训，及时转变固有观念，对内部控制要有更深入的认识和了解，充分认识到内部控制是保证医院运转正常的重要措施。同时在医院内部进行宣传，让全体员工都树立起内部控制意识，真正做好保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实以及运营活动的正常运转。
（2）岗位职责分工要进一步明确，协调好各部门的工作，使内部控制制度能够真正发挥作用。第一，加强审批环节工作的规范性、简洁性对于重要的采购或支出项目，可以由医院管理层集体协商决策，避免因内部控制不完善使个人从中谋取利益，损害医院利益情况的发生。第二，在岗位设置方面，医院应注重不相容岗位的分离，做到相互制衡，并定期实行轮岗，让更多的人去深入了解每个部门的工作，以便做好部门间的配合，真正将内部控制执行到位。
医院的工作具有整体性，只有领导层加强对内部控制的认识和理解，才能确保通过内部控制提高财务管理效率，保障医院整体的运行。
（3）提高内部控制相关员工的专业素质。内部控制是一个相对比较复杂的过程，其对人员的要求也相对较高。因此，医院在人员的选择以及后续培养方面应制定具体的方案，鼓励和引导医院内部控制相关人员主动、及时地了解相关政策和法规的变化，确保自己的能力能够适应医院内外部环境的变化，真正发挥内部控制的作用，提高财务管理效率。
3.强化医院内审部门的监督作用
（1）增强内审部门的独立性。内部审计应在最高层领导下开展工作，确保不受其他部门的干扰和控制，对内部控制制度的功能和效果进行评价并随时提出建议。
（2）提高内审人员的综合素质。对医院的内审人员要进行定期的培训，并将医院内部控制制度的相关变化及时告知内审人员。
（3）不断更新内部审计方法，增加内部审计的范围，综合应用事前、事中和事后审计，针对高风险情况应加强监控力度。
4.建立内部控制制度评价和考核系统，做好奖惩工作
为了更好的发挥内部控制制度的作用，应及时对内部控制制度的运行进行评价，与相关部门的绩效考核结合在一起，以促进内部控制制度的有效实施。
参考文献：
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内部医保管理制度篇8
一、医院会计内部控制的内容
医院会计内部控制的目的就是保障医院资金利用效用最大化，促进医院内部各项工作有效运行，降低医院内部工作人员相互勾结，共同腐败等问题。有效的医院会计内部控制体系能够减少医院支出成本，提高资金的使用效益，促使医院整体制度正规化、系统化、制度化。通常情况下，医院内部会计控制制度主要包含以下几个方面：
1.控制医院财务收入。
目前，国内医院收入项目繁多，包含挂号、床位、化验、手术、药品、体检等项目。为了方便医院进行财务管理，必须强化医院内部的会计控制制度的建设，进而使其在执行过程有效并合法。一方面，医院必须保证收入是符合规定的，按照已有的标准收费，不能够私下获得收入，明确医院各项收费项目做出规范的收费票据。另一方面，必须保障安全的收费准则，在不同的收费项目中，例如以现金为主的门诊收费，医院必须制定相应的收费管理办法，确保资金收入的合理性、安全性。除此之外，为了减少不必要的浪费，医院应该加强票据的使用、保存和注销管理。
2.控制医院财务支出。
严格控制医院经费支出有利于医院日常工作的顺利进行并能够更有效率的使用资金，减少浪费。一方面，在经费支出中要建立严格的审批制度，仔细审核每一笔经费支出，按照程序审批，形成财务人员和领导共同控制审批程序的制度，以便双方相互制约、相互监督。另一方面，要保证在经费支出过程中各项权利分离的制度，主要在经费和印鉴、记账人员和现金保管人员等方面两者相分离，各个资金支出管理人员职责相互制约、相互牵制，进而保障医院经费支出的安全性、合法性。目前我国大部分公立医院内部会计控制制度的制定权利主要集中于院长和医院高层，较少征求其他相关人的意见。另外，该医院实行的会计制度是总会计师制度，院长和高层缺乏相关会计知识，因此在相关决策中该医院内部控制制度不能够很好地运行。
3.严格控制医院资产。
为了减少医院各种资产的流失、损坏和被盗，医院必须严格控制资产管理各个环节。首先，要控制好医院内部货币资金，在货币资金流通过程中，财务管理人员必须做好每一笔记录，使每项资金流通都有据可查，除此之外，要注意权责分离制度和审批机制。其次，在原材料和药物的采买过程中，必须做好预算和审价，以便减少医院支出成本，提高资金使用效率。最后，医院在固定资产采购过程中，必须严格遵循资产购置审批程序。
4.会计人员的素质。
医院会计内部控制制度的执行关键在于人，财务工作人员的整体素质决定了内部会计控制制度能否有效的运行，因此，医院必须加强财务管理人员素质的培养。一方面，加强财务管理人员业务素质的培养，增强每个人的业务能力，创新能力和性格培养。另一方面，医院要注重提升工作人员的政治素养，帮助医院财务管理人员树立正确的世界观、价值观和人生观，摒除其错误思想。只有这样才能够保证医院会计内部控制制度的有效运行，进而促进工作人员自身能力的提升。
5.其他控制事项。
除了以上四点之外，医院内部会计控制制度的内容还包括医院担保、投资和融资等资金管理事项。无论是担保还是投资和融资，财务管理人员都必须遵守互相监督、互相制约、减少风险、有效评估和预算等原则。只有这样医院才能够更好地发展，良性经营下去。
二、医院内部会计控制的原则与重要性
1.原则。
医院内部会计控制制度的建立，必须遵循相关原则并遵守自身的实际情况。本文主要是以医院的单位性质以及《内部会计控制规范》和《会计法》两部准则为依据总结出相关原则。
1.1适应原则。内部会计控制制度必须根据医院环境的变化而最值改变，针对不同的情况制定相应的医院会计内部控制制度。随着医院整体规模、机构设置和业务项目的变化，医院内部会计控制制度必须随之不断完善、不断纠正，来适应医院的经营方针。
1.2全方位控制原则。由于我院规模较大，因此在制定医院内部会计控制制度时，必须全面考虑医院内部涉及财务工作的各项岗位。全面控制医院内部所有会计相关职位，进行统一管理。
1.3人员控制原则。由于人是直接关系到医院内部会计控制制度能否有效运行的关键，因此必须有效控制医院内部所有员工。医院职工之间需要相互制约、相互监督，保证每一个员工自身是监控人员又是受控人员。
1.4制约性原则。必须保证医院不同岗位的设置要达到权责分明、合理分配的原则，使得不同岗位和部门之间互相约束，分离职权，互相监督，以达到医院内部会计控制制度的合理运行。
2.重要性。
医院内部会计控制制度的有效运行市医院发展不可或缺的一部分，对医院的发展具有重要影响。首先，该制度有助于提高医院的财务管理水平，促进现代化财务管理制度的形成。其次，内控制度具有反腐倡廉的作用，在权责相分离，职员相互监督、相互制约的环境中，内控制度能够有效降低腐败问题。然后，建立并完善医院内部会计控制制度关系到我国医院行业能否和世界卫生质量管理体系接轨，只有不断提升自身的实力才能够不断进步，进而进入国际市场。最后，医院实行内部会计控制制度能够有效降低会计信息造假行为，减少医院损失，降低医院经营成本，进而提升医院经费使用效率。
三、医院内部会计控制存在的问题
1.制度执行力度不足。
现阶段，各大医院财务人员整体素质不高，人员素质有高有低。医院往往忽视财务工作这一区域，这就造成医院内部财务管理工作不能够有效运行，使得医院内部会计控制制度不能够得到有效执行，进而出现流于形式等现象。目前，国内公立医院的财务部门和管理层对内部会计控制制度起着重要作用，但是由于医院管理层对内部会计控制制度重视程度不足和对财务管理人员素质的忽视使得该院内部会计控制制度不能够有效执行，造成账目不实、药品浪费、会计信息不明确和工作人员业务能力差等问题，导致医院内部控制制度失效。
2.会计内部监督制度不完善。
由于我国国内比较大型的医院都是公立医院，这些医院的院长都是由政府任命。医院内部管理机制主要分为主体和客体，主体即为管理者、客体为主体管理对象。目前，医院院长主要负责医院的日常工作而监督管理部门主要是由管理层担任，医院各项工作的决策权利还是集中于管理层，普通工作人员参与度较低，监督效果不明显，因而导致医院内部控制制度执行工作达不到医院实行内部控制制度应有的效果。
3.会计内部控制制度认识不够。
目前，我国医院缺乏一套系统完整的会计内部控制制度体系，同时缺少制定该制度的统一标准，因此现有的医院内部会计控制制度不够完善。与此同时，我国政府对于建立医院内部控制制度重视程度不足，进一步阻碍了我国会计内部控制制度的形成。
四、加强内部会计控制制度建设的建议与对策
有效的医院会计内部控制体系关键在于各个部门的倾力合作，而非单个部门或者单个人的作用。为了医院内部会计控制制度的有效实施，应该使全院各部门在医院管理层的领导下，各个部门共同参加，相互监督、相互配合，积极完成各项工作。
1.完善内部信息系统。
现阶段，信息化已成为医院工作顺利完成的关键。加快医院会计内部控制制度信息化建设是促进医院深化改革的关键步骤。医院会计内部控制体系的信息化通过权限认证和密码认证加强了会计内部各个岗位工作职能的分离，进而避免医院会计信息不明晰、会计人员内部腐败等问题。而且医院会计内部控制制度信息化能够完整记录每笔会计信息，减少手工记账错误。除此之外，信息化的控制制度能够有效披露医院会计信息，增强内部财务管理透明度，进一步降低腐败问题的发生。
2.加强医院预算控制。
目前，发达国家的医院多数都将预算控制放在比较重要的位置，对于预算项目的执行进行严格的管理。主要是从预算制定、执行和监督等方面控制预算经营活动，并不断改进预算计划，进而加强医院控制制度。
3.完善医院监督制度。
医院的监督制度主要分为内部监督和外部监督，内部监督就是指审计部参与医院较大项目的升级并同时进行监督核查。外部监督就是指审计部门、财政部门、税收部门和物价部门等同时对医院进行监督，控制腐败等问题的发生。内外部监督的有效实施能够强化医院内部会计控制制度的建设，进而促进医院整体体系的升级。
内部医保管理制度篇9
1当前阶段医院审计管理环境建设面临的问题
(一)管理层认识程度不够
虽然近年来医院管理层逐渐加大了对审计工作的重视程度，并开始重新审视审计管理在医院管理中的重要性，不少医院都设置了审计部门。但是部分医院管理层认为，审计工作是财务工作的一部分，因此内部审计人员往往由财务人员兼职。由财务部门的工作人员接手审计工作，就会使审计工作丧失独立性。其次管理层不能很好的区分审计职能和财务职能，部分医院虽然设置了单独的审计部门，但是往往从事的"财务二科"的一些稽核工作，丧失了应有的监督评价职能，有其形而未有其神。从整体上看，医疗体制改革虽然实行已久，审计管理工作对医院经济效益的促进作用尚不明显，医院管理层即使认识到内部审计控制的重要性，也因为审计监督工作认识不足而在实践中出现许多问题，这样一来也就无法积极主动的去推动审计管理环境建设[1]。
(二)医院内部审计制度不完善
内部审计制度是开展审计工作的基础和保障，是建设审计管理环境的重要一环，但是现阶段的医院内部审计制度尚不完善，在具体内容和强制力约束上还存在较大的缺陷。在内容上的缺陷主要表现为只规定了财务收支审计管理，却没有审计人员经济责任方面的规定，追究制度也没有落实到位，在强制力约束上的缺陷主要表现为目标责任划分不明确，实用性不强[2]。尤其在在审计人员工作方式的制定上，没有指出其在各种经济活动过程中的具体权责，因此，也就无法保持审计人员行使职权的独立性。我国医院内部审计制度建设的起步时间较晚，内部审计制度的不完善严重阻碍着我国医院审计管理环境的建设。
2加快医院审计管理环境建设的对策
(一)提高对审计工作的重视程度
医院管理层作为医院发展政策的制定者，应当站在时展的最前沿，具有全局意识，主动接受审计监督，强化内部控制，积极开展各项内部审计工作，为审计部门开展工作保驾护航。医院管理层应当主动与审计部门进行沟通，及时发现存在的问题，并在审计目标制定中引入医院发展目标，组织参与制定审计计划，促进审计工作朝着正确的方向发展。在医院日常经营管理中要将内部审计工作作为各项工作的出发点，使审计工作为医院经济效益的提高和医疗资产增值服务[3]。
(二)健全内部审计制度
要想加快医院审计管理环境建设首先应当建立健全内部审计制度，使审计工作不断走向制度化、规范化、法制化，确保各项审计工作的开展有章可循。内部审计制度的完善需要合理界定内部审计职能，并从医院管理者的角度出发，以满足医院发展需要为前提，约束监督医院内部审计行为。内部审计制度的建设和健全要以现有的规章制度作为参考，根据《内部审计准则》制定符合医院内部的审计实施办法，对审计工作制度、报告制度、人员管理等进行明确的规定。医院应当积极主动地建立健全内部审计制度，确保审计工作能够真正推动医院的可持续发展。
(三)确定内部审计工作重点
审计制度的建设需要遵循一定的审计原则，逐渐拓展审计范围，将医院经济活动、资金管理、资金使用情况、固定资产采购、医疗设备采购、药品消耗、医疗收费等作为审计工作重点，着重资金拖欠、截留、挪用问题的审计，多渠道保障资金安全，防止资金流失，预防贪污腐败现象的发生。审计工作不应当只是事后审计，以免资产流失发生时无法及时挽回，因此应当加强事前、事中、事后审计控制。
(四)保持审计部门的客观性和独立性
这里所说的客观性和独立性主要包括两层含义，一是医院的审计部门应当独立于其他任何部门，与其他部门不存在经济联系，二是医院审计部门能够客观、独立地完成审计计划，获取审计证据不受干扰，从而准确的发现问题。内部审计本门应该由院长直接领导，在其领导下，审计人员可以相对独立于医院的经营管理层开展审计监督工作，较少受到外界的干扰和影响。
内部医保管理制度篇10
【关键词】医院；内部控制制度；问题；措施
当前，我国多数医院内部管理中出现了松弛现象，内部控制制度薄弱，数据精确度低等，导致这些问题发生的根本性原因主要归结于医院没有完善的内部控制制度，或者内部控制制度实践运行时过于松散，缺乏严谨性所致。因此制定可操作性强的医院内部控制制度已是加强医院内部控制，保证内部信息可靠性的重要途径。
一、内部控制在医院中的重要性
1.保证会计信息的真实可靠性
医院开展的经营活动直接与会计信息真实可靠性紧密相连，准确、可靠度高的财务信息可以促进医院形成良好的形象，保证医院较高的公信力，从而推动医院在竞争激烈的市场中持续健康的发展前行。而构建并落实一套行之有效的医院内部控制制度能够对会计活动中出现的问题及时的发现与有效预防，从而保证会计信息的真实性，消除财务风险的发生。
2.保证医院资产的安全完整性
一套健全的内部控制体系对医院来说，能使其资产一直处于安全完整状态。医院内部制度中在加强财产物资日常管理登记与清查后，能够保证医院精确无误的核算财产物资，在详细记录、科学保管、认真盘点及核对医院财产物资后，能对医院财产物资全方位的监管，维护财产物资的安全完整性，确保物资登记的有序性，避免私自领用。
二、医院内部控制制度中存在的问题
1.内部控制机构缺乏科学性
当前，部分医院对内部管理与内部审计方面的职能事务划分的不够清晰，错误的认为审计机构及审计制度与内部控制制度是一样的。而医院审计部门根本职责是对内部控制制度执行情况进行科学评价与严格审核，同时基于此制度提出相应的建议或者意见，保证此制度更进一步的健全完善。但部分医院没有正确的认识内部审计职能和内部控制制度，在财务管理部门中设立内部审计部门，这样将极大的削弱内部审计部门的权威，导致审计机构难以科学的评价内部控制情况，内部审计部门毫无独立性。
2.内部控制管理制度不够完善
由于国家针对医院颁布的是事业性单位管理体制，所以导致医院内部控制管理制度基础薄弱，缺乏一套完善清晰的医院内部控制管理制度，一些细节性规定落实不到位，这样内部控制管理制度的规定将难以贯彻医院中，执行力度不足。医院管理人员与医务人员都没有认识到内部控制管理制度在医院中发挥的重要作用，没有严格考核医院资产管理和财务工作，没有构建完善的监督考核体制，从而对医院内部控制管理制度实效性难以做到精确无误的评估。
3.财务人员缺乏责任感与业务能力
有的医院从事财会工作的人员依旧处于事业性单位体制管理下作业，依旧采用传统方法、经验，没有时刻关注现代市场经济中医院面临的财务风险。没有认识到贯彻落实内部会计控制制度对医院发展起到的作用，工作不认真，未加强规范会计审计。还有的作业人员缺乏业务能力，未充分掌握具体的作业内容，不清楚自身所担负的职责权限，对自己的工作没有严格的要求，从而导致财务工作者具体的职责划分不清晰，审计工作实效性低下，很难对医院发展中出现的问题及时的发现，管理者决策过程中缺乏有力的依据。部分财务人员素质有待提高，未树立科学的职业道德感，当内部控制管理制度不严，监督力度不足时就会发生弄虚作假的行为，从而难以获取清晰的医院资产账目，给资产核对带来了困难，甚至还会造成医院严重经济损失的发生，进一步加剧医院管理成本，浪费大量的资源，管理体制运行紊乱，对医院工作的顺利有序运行造成了极大的阻碍，并且还削弱了医院竞争实力。
三、优化医院内部控制制度的措施
1.构建完善的评价体系，设置专门的机构
对于内部控制制度与审计制度间的差异性，医院必须及时认识，设置专门的内部审计机构，保证内部审计部门的独立性，直接对院长负责，只有机构与隶属关系是独立的，审计工作才会在独立性原则下更好的开展，将自身的职能作用全面发挥。医院内部审计的主要任务是对医院内部控制制度具体执行情况进行合理评价。为了淋漓尽致发挥医院内部审计部门的优势作用，应熟知审计部门实际所担负的职能，在现代医院内部管理效率日渐增强下，编制匹配的新内部审计方式刻不容缓，通过集分析与评价为一体的方式对医院内部控制加以强化，朝着组织目标方向快速发展。内部控制运行中，一套健全的卫生系统不可少，将内部审计制度纳入内部审计机构的特殊权威下，充分显现其独立性。此外，还要加强内部审计工作者的业务知识培训，掌握相关规章制度、提高计算机应用水平，科学合理的创新审计方式，从而确保审计人员良好的素质水平。
2.构建健全有效的内部控制管理制度
医院应根据自身实况，将持续健康发展作为核心目标，积极构建行之有效的内部控制管理制度。对人员管理过程中，必须准确划分医院各部门、医务人员作业中担负的职责义务，及时上报与严格审批会计预算情况，加强控制预算体系，关于预算方案，应由专门的部门来初步审定，基于医院整体预算指标，对有关负责人进行初步核对，实际获取有关责任人授予的权利，财务工作者第一时间向医院管理处申请预算批复，待该批复工作结束后，应实时监督管理预算整体执行情况，若实际情况出现了一定的变化，那么应重新深入分析预算，科学合理的调整，并强化预算业绩考核。
3.严格考核与监管财会人员
准确划分财务人员的职责义务，有效监督管理财会人员工作过程，并开展财务业务的培训活动，以保证财务人员具有较高的业务能力，对《会计法》中提出的要求能良好满足，强化会计入账记录，落实电算化考核方式，以对会计数据有效处理，促进财务信息管理效率，严防由于人为因素而带来的损失，设置信息管理系统，消除随意篡改数据及弄虚作假的行为。构建并落实完善的考核激励体制，提高财务人员的责任感，认真积极的工作，对工作业绩好的人员给予相应的奖励，对工作常发生问题的人员则进行一番惩罚，达不到岗位要求的人员应及时的更换与调离，培养财会人员树立正确合理的风险防范意识，不得泄露与医院资产相关的凭证、账目及内容，对由计算机录入的数据要及时进行备份，保证信息的完整性，防止信息流失。结合医院具体的财产记录认真盘点与核对固定资产、药品、医疗设备及现金，若最后的核对结果和记录间不相一致，那么应立即仔细的查找有关物品与资金。
科学规范内部控制会计制度的程序，提高对风险加强防范的意识，有效评估医院项目建设过程中存在的风险因素、回报率，从而使医院形成合法的经济业务，认真核实用于报账的原始凭证，以保证其真实可靠性，严防不法人员钻管理缺陷的空子获取不正当的利益，医院日常发生的固定性支出必须得到院长或主管财务的签字认可，综合评估医院高额支出，把最后所得的评估与分析结果及时的报告给医院管理组织，然后管理组织召开讨论会议，统一签字确认。科学规范的内部控制会计程序可防止由于一人决策而带来的严重失误，医院财务人员可通过自身掌握的知识技能防止医院经济损失的出现。
四、结论
综上所述可知，为了进一步完善医疗制度，应加强制度内容的创新，推动医院管理体制稳固前行，加快内部管理制度建设进程，提高医院核心竞争力，保证用于医院发展资金的充足性，提高经济效益。当前，随着科技的快速发展，医院应通过先进高效的信息技术，根据自身实况，设置专门的内部管理系统平台，优化配置资源，不断提高管理者的业务知识水平，适当节约医院运营成本，健全医院各项管理制度，从而推动医院持续稳定的发展。
参考文献：
[1]袁新春.建立健全医院内部控制制度的探讨[J].会计之友，2009（13）.