工会审计制度篇1
一、工程项目内部会计控制制度审计的作用
1、有助于提高审计工作效率和效果。近年来由于国家一直实施积极的财政政策，加大了基础设施的投入力度，固定资产投资审计的工作量将越来越大，以目前的审计人员素质和力量，其承受能力与传统的审计方法之间的矛盾日益突出，在这种情况下要搞好审计监督，必须要改变审计方法。以评价内部会计控制制度为基础的审计是现代审计的一个重要特征，可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足，它不仅提高审计效率，而且可以提高审计质量，达到深化审计监督的目的。
2、有助于明确审计重点、程序和方法。通过内部会计控制制度审计，审计人员可以发现建设管理中的薄弱环节与可能发生疏漏之处，有效地迅速地明确审计的重点、程序和方法，既保证了审计工作的质量，又减少了审计工作量。
3、有助于完善内控制度。通过内部会计控制制度审计，审计人员可以发现建设管理过程中存在的薄弱环节，并按照客观性原则，对内部控制的实际运行效果进行评价，提出整改建议，使建设单位了解内部控制受到威胁的各种因素，从而对症下药，完善内控制度，提高建设管理水平，真正达到“审帮促”作用。
4、有助于由事后审计向事前审计转变。内部会计控制审计有别于传统的事后对经济活动及账目进行审查的方法，它将审计的重点放到被审计单位内控制度的科学性、严密性、完整性及严格的执行程序上来，变事后审计为事前防范，有利于做到防患于未然，把问题消灭在萌芽状态，可避免给国家、单位造成无谓的损失。
二、工程项目内部会计控制制度审计的内容
1、岗位分工与授权批准。审查单位是否根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务；是否建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；是否对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关、控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求；是否制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。
2、项目决策控制。重点审查项目建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象；审批部门与编制部门的资质、级别是否符合项目建设规模的要求；有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象；可行性研究报告在分析与编制时所使用的基础数据、有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理。
3、概预算控制。审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，是否符合投资计划的要求；审查各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行；审查因原概算中存在不符合项目建设实际需要的部分进行修改、补充而编制的调整概算的合法性、合理性和准确性；审查项目建设是否存在超概算的问题，对超概算问题，是否从勘察设计、建设管理、施工组织、外部条件等方面进行分析，发现问题，采取有效措施，对超概算合规部分加强控制，对不合规的依法查处，以加强对投资规模的控制。
4、价款支付控制。审查是否建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确；审查财务人员有无应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核；审计因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，是否提供完整的书面文件和其他相关资料，财务人员是否对工程变更价款支付业务进行审核。
5、竣工决算控制。审查是否建立竣工决算环节的控制制度，明确竣工清查的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清查清单，确保竣工决算真实、完整、及时；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。
三、工程项目内部会计控制制度的审计程序和方法
1、了解建设单位的内部控制情况，并做出相应的记录、描述。这是内控制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。其方法步骤是：首先查阅收集资料，了解被审单位基本情况，包括单位性质、组织机构、经营范围、各种内控制度、业务处理程序和手续等；其次，将上面了解的情况，应用记述法、调查表法、流程图法，把被审计单位的内控制度直接描述出来，了解其健全程度和完整程度；最后，综合汇总调查结果，确定符合性测试的人员分工，重点和方法等。
2、内部控制健全性的初步评价阶段，确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。评价的内容主要有两项：评价内部控制健全性，即确定项目建设是否建立了应该建立的内部控制制度，是否设立了应该设立的各项控制点；评价内部控制合理性，即确定关键控制点设立得是否合理，有无不必要的控制措施和成本不合理的情况。
工会审计制度篇2
关键词：如何;做好;经审工作;思考
《工会法》关于经费独立原则，赋予了经审组织依法独立行使审查监督职权的法律地位。开展工会经审工作，是工会组织坚持依法治会、实施民主管理、推进工会法制化建设的重要举措。做好经审工作对于增强工会实力，确保工会经费规范运作和财产安全，促进工会工作健康发展具有十分重要的现实意义。因此，在新形势下做好基层工会经审工作极其重要。
但是，目前我们看到，在一些基层工会经审工作中存在着不容忽视的问题，主要表现在：（一）思想认识和经审监督水平不到位。基层工会领导对经审工作的重要性和意义认识不够，重视和支持力度不足，重财务轻经审的现象时有发生，同时经审人员存在畏难情绪，缺乏工作信心，经审组织往往流于形式，出现形同虚设的状况;（二）工会经费审查监督体制和运作机制不健全，制度体系不完善，导致经审工作的监督职能作用难以较好地发挥;（三）审计人员自身素质参差不齐，影响到审计的质量。基层工会经审人员一方面多为兼职人员，本职工作一忙，就无暇及工会经审工作;另一方面，由于经审人员受本身专业审计水平的限制，难以保证审计的质量。
以上主要问题的存在，不同程度地制约了工会经审工作的健康发展。鉴于以上的情况，笔者认为，基层工会应在以下几个方面加强工会经审工作。
首先基层工会组织要高度重视经审工作，站在依法治会，全面加强党风廉政建设，促进工会组织法制化建设的高度，以贯彻落实中华全国总工会《关于贯彻中央改进工作作风、密切联系群众八项规定的实施办法》、《关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好工会经费的通知》等文件精神为指导，认真学习贯彻《工会法》、《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作意见》的要求，确保工会经费更好地服务于工会工作，服务于职工群众。
抓好基层工会经审工作要着重从思想建设、组织建设、制度建设、业务建设、防范措施等方面去入手，为经审工作的顺利开展创造良好的条件。
统一思想，提高认识，是做好工会经审工作的前提。首先，基层工会组织要充分认识经审工作在工会工作中的重要地位和作用，增强工会的自我监督和自律意识。要在思想上形成共识，即加强经审工作就是落实《工会法》《中国工会章程》和会员代表大会赋予的经审组织监督职能的具体体现，是为工会组织自身建设和经济事业的健康发展发挥保驾护航的作用，只有不断加强以审计为基础的经审工作，才能有力地增强工会组织在职工群众中凝聚力、吸引力和号召力。其次，要提高基层工会经审干部对自身从事的经审工作重要性的认识，抓住开展经审工作的切入点和落脚点，进一步明确工会既有独立的经费来源和经费管理制度，又有独立的经费审查监督制度，两者相辅相成，缺一不可。工会经审工作与工会财务工作紧密联系，密不可分。经审会要正确处理二者的关系，做到与工会财务部门相互支持、相互配合，共同维护国家的财经法规。在经审工作中，经审干部要以高度的政治责任感，坚持原则，严格执行国家的财经法规、审计制度和《工会财务会计制度》，遵守审计人员道德行为准则和审计纪律，严格把好审计关。同时要正确处理好“审、帮、促”的关系，审计是手段，帮助是出发点，促进是目的，有力强化防范意识，充分发挥经审工作在工会依法治会，依法维权和促进收好、管好、用好工会经费中的作用。
抓好工会经审工作，加强经审组织建设是基础。一要按照《中国工会章程》规定，加强基层工会经审会组建工作，坚持“三同时”的原则，形成“工会组建到哪里，经审组织就组建在哪里”的良好局面。二要在工会机构改革中，进一步完善基层工会经审组织;落实配齐经审委员，要坚持高标准、严要求的用人原则。要提高审计、会计专业人员在经审委员中的比例，优化经审干部队伍结构，组建一支责任心强、政策水平高、业务过硬特别是在财务、审计、纪检监督等方面表现突出的专业人员为主体经审干部队伍。三要建立基层工会经审委员相互交流制度。通过经审干部协调组织，为经审委员搭建交流互助的平台，使各经审委员能够发挥其专长，切磋技能，达到共同提高业务水平的目的。
建立健全基层工会经费审查监督制约机制，是工会经审组织的重要职责。经审监督要到位，制度建设是关键。基层工会经审监督制度建设方面涉及的内容比较广。要突出重点，才能确保实效。首先必须建立健全工会经费审查监督的制度体系，才能强化工会经审组织监督职能。基层工会经审组织要通过不断地改革实践，建立和完善工会审计制度、经审会及经审办工作制度，着重要不断完善基层工会经费预算执行情况（决算）预审制度、基层工会经费收管用情况审计制度、工程建设审计制度、对帮扶、送温暖、劳模“三金”等专项资金审计制度、基层工会财产管理审计制度以及基层工会领导干部和工会企事业领导人任期的经济责任审计制度以及规范审计行为的审计规范等制度，为使基层工会经济监督制约机制建设上水平提供制度保障，从而实现基层工会经费使用效益的最大化。
规范审计行为、提高审计质量、规避审计风险，是规范审计制度建设中一项重要内容，也是充分发挥经审监督效能的重要途径。由此，基层工会经审人员要认真按照《工会法》、《审计法》、《中国工会审计条例》等法律法规的要求，严格执行审计规范，依法规范审计行为，使审计内容、范围、形式和程序符合规定，在审计过程中做到知法守法、依法办事;对在审计过程中发现的问题，要审深、审透，正确地分析产生问题的原因，及时提出整改意见，并做好跟踪监督工作，避免因整改工作不落实影响审计的效能、加大审计风险。为确保审计质量，降低审计风险以及提高审计人员积极性和创造性，基层经审会要建立和实行审计质量控制制度，即制定和实施审计准备、实施、报告各阶段的内部质量控制制度、审计复核制度、审计风险控制制度、审计质量考核制度;要着重加大对审计风险的评估、分析研究的力度，力求将审计风险降到最低程度，并把审计质量作为审计人员的业绩考核的标准，作为对审计人员奖惩的依据。通过采取系列的规范审计行为的措施，使经审工作逐步走上制度化、规范化的轨道。
工会审计制度篇3
一、新事业单位会计制度改进和特征
(一)在体系上进行独立
事业单位与传统的行政单位不同,与市场有一定的联系,因此,事业单位的会计制度,应该在一定程度上体现市场经济的特征。传统的事业单位的会计制度是与行政单位的会计制度合并在一起的,这势必会影响到事业单位改革的进行。因此,新事业单位会计制度的改革要在体系上进行独立,实现事业单位会计制度的独立性,改变传统的预算会计制度,实现与企业会计制度的发展有着重要作用。
(二)会计记账方法的变革
传统的事业单位会计记账主要通过收付的方法来进行的,这种方法是在严格的制度要求下进行的,没有明确财务的责任和义务,不符合市场经济的发展要求,与会计制度改革的要求相违背。因此,要采用权责发生制,通过财务账目、记账规则的制定,与发展的市场经济相适应。
(三)统一会计科目
传统的事业单位的会计科目分为自收自支、全额、差额等三套会计科目,这三套科目,有自身的独立性,也有一定的相融性。会影响到会计工作的效率。因此,新的会计制度摒弃了这三套会计科目,建立了一套会计科目,极大增强了会计科目的准确性,促进了事业单位会计制度的发展。[2]
二、新事业单位审计工作的重点
(一)注重把握行政性收费、资金缴拨等环节
在新事业单位的财务审计工作中行政性收费、罚没权限、资金缴拨等工作是财务审计工作中的重点,所以应该从这些环节中的收费票据的领取、使用、保管为突破口,对财务进行审查,抽查事业单位的资产和负债情况,避免出现个别人员扣留企业资金的问题。
(二)做好财务审查、内控测试、风险评估的环节
事业单位与行政机构不同,各个单位具有不同的功能,工作人员的组成情况也不尽相同,编制情况也比较复杂。这个给事业单位的财务审查、内控测试、风险评估的环节带来巨大压力,也是事业单位财务改革的关键。因此事业单位的财务审核人员要充分了解事业单位的职能和人员编制情况,建立有效的资金管理、收支管理的制度,并做好风险评估,减少财务管理的风险。
(三)重视事业单位内部的控制鉴证和审计意识的提高
目前,很多事业单位内部领导人员并不能认识单位财务审核工作的重要意义,事业单位内部的控制鉴证和审计意识的不高,认为这二项工作并没有进行的必要,在这种思想的指导下,使事业单位的很多部门并不是十分配合日常的审核工作。为了促进二者的实施,需要对财务审核工作的重要性进行积极的宣传,提高事业单位工作人员的控制鉴证和审计意识。[3]
三、新事业单位会计制度下财务审计应采取的对策
(一)应该更新事业单位会计制度下财务审计理念、改进审计手段和方法
随着我国市场经济的不断发展,传统事业单位的设计理念和方法已经不能够满足新形势的需要。应该不断更新事业单位制度下财务审计理念,结合时代的变化对事业单位的财务设计工作进行全新的认识,将财务审计工作与市场经济的发展需要相结合,结合财务审计的特点,不断改进财务审计的手段和方法,将效益审计与项目审计有效联系在一起,对事业单位进行的工作项目进行风险评估。并根据审计工作的实际情况不断探索新的审计模式。
(二)建立财务审计的保障制度,提高财务审计的质量
对新事业单位进行财务审计是财务审计机构最主要的工作职责,事业单位审计机关的财务审计质量对于接下的设计工作的开展十分必要。为了提高财务审计的质量需要建立财务审计保障制度,严格按照财务审计标准进行工作,促进审计工作的开展。
(三)加强对财务审计人员的培训,提高财务审计人员的素质
财务审计人员的专业素质是提高财务审计的工作效率和审计质量的关键,要根据相关政策定期对财务审计人员进行培训,使财务审计人员做到与时俱进,了解新的财务审计发展趋势。并为工作人员创造学习机会,保证财务审计的质量和效率。[4]
工会审计制度篇4
关键词：内部审计质量控制路径
部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求和标准，从内部审计机构和内部审计项目两个层面对机构的组织与运行、人员的素质和结构、业务的范围和特点及审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、督导和检查的活动，是内部审计机构和人员对自身活动进行控制的自律行为，借以提高审计工作水平和审计工作效率，保证审计质量的重要途径。
一、组织机构设置
（一）健全的高校治理结构下合理设置内审机构
内审工作和高校治理是相辅相成的关系，即内审是高校治理的控制和监督力量，而高校治理的有效性决定内审的控制环境和制度基础。高校内部审计的成功开展，取决于机制合理、制度健全、运行有效的高校治理模式。因此，应从完善高校党委领导下的校长负责制运行机制和制度，合理设计校长激励约束机制、工会职工代表大会与校长办公会权责明晰的高校治理模式。一般而言，内审机构的组织地位和设置层次决定其独立性和权威性，组织地位和设置层次越高，其独立性和权威性的特征表现越到位，其内审工作的职能作用发挥越充分。现有管理模式下的高校内审机构设置，应在党委领导下成立审计工作委员会，在审计工作委员会的领导下，实行内审机构的双向报告制度，即内审部门同时向校长管理层和审计工作委员会负责和报告，行政上由校长直接领导，业务上受审计委员会的监督。审计工作委员会的建立，首先，确保了内审机构的独立性，使审计工作范围和权限不受行政管理部门的限制，在一定程度上使内审工作摆脱了受制于行政领导牵制的尴尬境地；其次，实现信息反馈渠道的畅通，通过与高层的广泛直接接触，确保重要问题及时得到重视和解决；最后，满足内审职能在不同层次上的针对性和工作需要，审计工作委员会为学校职工代表大会监督职能服务，而内审机构为学校治理提供服务，两者目标是一致的。
（二）充分发挥行业协会的监管和指导作用
随着高校办学自的进一步提高，高校内审工作由单一的行政强制管理、分散管理向行业自律管理、集中管理转变。因此，需要进一步加强内审协会的组织建设和制度建设，建立健全高校内审行业管理体制，通过行业自律管理强化内审质量控制。内审协会应从以下几个方面强化内审质量控制：一是加快内审规范的制定和完善进程。在已经实施的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等具体准则的基础上，制定质量控制准则、考核与监督评价准则、内审人员后续教育准则等一系列内审规范体系；提高内审规范的可操作程度，适时出台行业内审工作操作指南，从而进一步完善高校治理内审规范体系。二是组织实施内审从业人员的资格认定和质量保证、项目评价工作。1973年美国内部审计师协会对内审人员进行了注册业务，其专业证书成为评判内审人员资格的一个依据；同时也为内审人员提供了一个获取专业职称的机会；质量保证项目是根据内审协会的标准对内审机构所开展的评价，由于能够提高内审机构的信誉，从而引发内审机构的关注和兴趣，这项工作已在美国和加拿大得到了有效开展，我国内审协会应组织论证并实施开展和启动这方面的工作。三是设立内审质量监督检查委员会，具体负责组织开展质量控制的相关问题，研究实施对内审机构的定期质量检查，总结推广质量控制先进经验，评价审计项目并有效落实奖优罚劣的激励机制。
二、内部审计质量控制标准
内部审计质量控制标准可划分为广义标准和狭义标准两个层面。就广义标准而言，涵盖了内审项目全过程的质量控制标准，而狭义的控制标准仅指审计实施的控制标准。我们主张的审计标准应该是指广义的内审质量控制标准，即包括审计准备、审计实施和审计报告全过程的审计质量控制标准。内部审计质量控制标准主要应由以下指标组成：审计立项的赞同率、审计方案的优良率、审计程序的执行率、审计实施的到位率、审计证据的有效率、审计评价的恰当率、审计定性的准确率、审计报告满意率。
三、内审人员素质
（一）实行内审人员职业化管理体系
在实行从业人员资格认定制度的同时，积极开展内审人员的后续教育培训制度，在知识、技能、方法等方面与时俱进，同时熟悉和适应财务与会计核算管理与经济法规的不断变化与更新。
（二）强化内审人员的职业道德和审计责任意识
具体措施包括：量化内审工作程序执行过程中的职业道德规程和规范；人员聘用注重品行考察，德才兼备以德为先；加强职业道德履行情况的考核与评价。
（三）实行和开展内审业务委派制
根据审计项目不同特点和要求，组建高效的项目审计小组，如实行项目负责人制，必须考虑专业人员的合理搭配和专业领域专家的聘请和辅助事项。
四、内审质量控制手段
（一）建立健全内审制度约束机制
强调制度约束，健全和完善内审质量控制制度，有利于实现内审全过程的有效控制。内审质量控制制度主要包括：内审项目立项制度、内审人员委派制度、审计计划编制规定、审计外勤工作管理规定、审计取证注意事项、审计工作底稿编写及复核制度、审计报告撰写及复核制度、重大疑难问题的请示报告制度、审计人员考核与奖惩办法。
（二）建立健全内审督导复核机制
1.依靠设立独立的质量检查部门对审计事项的质量进行控制和评价。质量检查部门工作的开展前提是应具备和拥有统一判断依据的检查标准，并采取抽样和详查相结合的方式，开展定期或不定期的内审业务质量检查，根据检查结果确定和划分质量事故等级并实施分类处理，质量检查结果要与审计项目负责人充分交换意见，对普遍性的质量问题应积极组织开展业务培训，强化内审人员特别是一线审计人员质量控制意识，促进和提高自我复核和自我矫正的积极性，将质量控制的意识和行为贯穿于内审工作的全过程。
2.需要内审工作过程中的自我复核机制的保障。具体体现在以下两个方面：一是落实三级复核制度，即内审机构项目负责人、部门负责人和机构负责人对具体审计项目的进展情况逐级审查的制度。实行三级复核制应当采取和运用“全面复核，突出重点”的原则，在重点复核审计报告、意见和建议的同时，兼顾对审计方案的制定和执行、审计事项的调查和取证、审计工作底稿的编制、审计程序的实施等工作的复核，做到复核内容尽量涵盖审计项目的全部业务不留盲区。二是充分发挥审计组长的督导作用，内审质量的好坏很大程度上取决于审计组长的能力和水平。审计组长除应具备专业经验和全面的业务能力以外，在做好协调工作的同时，应将工作的注意力放在内审项目的质量控制方面。
（三）建立健全内审考核与责任追究机制
1.内审工作过程的合理性控制是内审结果正确性的保障。因此，内审考核主要是对内审工作的各个环节及其工作过程所开展的关键质量控制点的考核与控制，即分别就审计准备、审计实施、审计报告的全过程进行内审工作质量的考核。（1）审计准备工作主要考核审计项目的立项是否充分遵循重要性、可行性、风险性、群众性和成本效益的原则予以立项，审计立项后严格把关和考核审计方案的制定是否科学、合理，审计方案在审计质量控制体系中起着前置的重要作用，它关系到审计的深度、广度、效率、责任、风险和效果，做好审计方案既可以使审计工作事半功倍，又可以有效的维护审计人员的自身利益。因此，应着重考核审计方案制定是否进行了充分的审前调查，是否在摸清被审计对象总体情况的前提下，科学合理确定审计范围、内容、重点和目标，内审人员的分工安排和时间的划分是否合理、有效，同时，考核审计方案的制定是否全面细化、具体到位、便于操作，是否完整展现了审计的全过程及其要求。最后，考核审计方案是否明确规定调整的情况和审批要求以减少审计方案调整的随意性，维护内审工作的权威地位。（2）审计实施的考核工作主要是落实工作底稿编制关键环节质量控制考核。审计工作底稿完整记录了审计工作实施的全过程以及全部问题，它是审计查出问题的忠实记录和反映，是审计工作成果的主要体现，同时，也是编制审计报告、提出审计意见和建议的重要依据。对审计工作底稿的考核有助于全面检查和反映内审人员的工作状况，进一步明确审计责任的履行情况，有效防范审计风险。工作中往往存在内审人员注重审计查出问题的记录而忽视对审计工作过程的记录，两者的性质往往是不一样的。审计查出问题的记录是需要被审计单位或被审计项目负责人签字认可的，而审计工作过程的记录不需要被审计单位签字认可，这往往是导致“重查证问题记录的工作底稿，轻审计工作过程记录”的现象。因此，实际工作中应实行审计日志和审计底稿两种文本格式，分别实施登记审计工作过程和工作成果的业务处理，即审计日志登记工作过程，按工作程序和进度、阶段予以记录；审计底稿登记审计工作开展的业务成果，按问题的事实分项记录并附取证材料。（3）审计报告的考核主要审计结论或审计项目成果的质量控制予以的考核。首先，考核审计报告的形成是否落实了三级复核制度，重点考核形成审计结论的事实是否清楚；程序是否合适；目标是否落实和证据是否充分、客观、合法；审计依据是否正确；审计意见是否恰当、建议是否有利于改善和防范组织的风险管理系统，并有利于增加组织的价值。
2.建立完善的内审质量责任追究机制。这是提高内审工作质量的重要手段，目的在于促使各级内审人员明确责任、强化质量控制意识、有效降低审计风险。因为对于既定的审计项目，实际工作中仅有规范完善的制度和程序是不够的，在有效开展内审工作质量检查考核工作的同时，必须设置相应的奖惩制度。奖惩处罚力度不够或不到位，不但质量检查考核的意义完全丧失，而且必然导致和造成内审制度规范形同虚设，最终内审质量控制将失效。
五、内部审计方法
科学合理和先进有效的审计技术方法是提高审计工作质量和效率的重要举措和前提。提高内审工作质量必须注重先进审计技术方法的运用和探索，从历史的渊源角度考察，审计技术和方法经历从财务检查方法主导，依托账项基础审计，依托制度审计，管理导向审计，最后到风险导向审计的发展历程。
当前，审计工作（包括外部审计和内部审计）主流技术方法的选择，主要是运用制度基础审计和管理导向型审计的技术方法，探索和实践风险导向性审计技术方法已开始起步。开展风险导向审计将审计风险加以量化和模型化，进而达到和实现科学有效控制审计风险、提高审计质量的目标。同时，信息化发展的大环境和大趋势，进一步提出了探索计算机辅助审计技术的客观要求，伴随财务信息化、网络化进程的不断加速，审计人员运用计算机和网络等辅助手段开展在线实时跟踪审计将成为可能甚至必然，也是信息化条件下取得充分、合理、有效审计证据的必然选择。预算执行与决算审计、经济责任审计、基建和维修工程竣工结算审计、审计档案管理等业务工作，均可通过开展计算机辅助手段来实现，从而大大提高审计效率。同时，按照标准化、信息化、规范化的要求，将审计工作流程、机构设置、岗位职责、审计依据、审计法规和审计结果等信息制作成公告或部门网页，通过互动和参与审计工作平台的信息化建设，有利于增强审计工作透明度、威慑力和公信力。Z
参考文献：
1.中国内部审计协会.内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制[S].2005，（5）.
2.李金华.审计理论研究[m].北京：中国审计出版社，2001.
工会审计制度篇5
一、围绕中心，进一步增强经审工作的责任感和使命
在县经审会的领导下，我局基层工会经审会要认真学习贯彻十七届本中全会精神和中国工会十五大精神，以“三个代表”重要思想和科学发展观统领我局工会经审工作，围绕工作中心，服务大局，坚持以人为本，服务基层，服务全局广大干部职工。紧紧围绕加强审计监督、完善内控制度、规范经济行为、强化财务管理等工作重点，进一步强化和完善工会经费独立管理、自我监督的有效机制，促进工会经审工作与社会主义市场经济发展相适应，充分认识新时期加强工会经审工作的重要性、紧迫性，增强做好经审工作的责任感和使命感，确实做好工会经审工作。
二、夯实基础，推进规范化建设。积极探索经审工作机制和方法的创新，努力提高审计工作质量。经审会要根据《工会财务经审制度文件选编》要求，落实规范化建设，规范工会经审工作程序，积极开展经审会等级建设，使经审工作做到有章可循，进一步完善内部的监督和约束机制，真正维护职工合法权益。建立和完善工会内控制度、财务开支报销审批制度、岗位责任制度、资产管理制度、物品采购制度等制度，进一步规范工会财务管理，促进工会经济活动的科学决策、严格管理、公开透明和规范运作，强化财务管理，争创达标单位。
三、突出重点，依法开展工会经费的审查监督。坚持以《工会法》为法律依据，贯彻全总《关于加强工会经费审查监督工作的意见》，落实市总工会有关工会经费的规定，积极开展工会经费的审查工作，落实相关的制度，坚持民主监督与审计监督相结合，坚持同级审计与基层审计相结合，积极有效地开展工会经审工作。突出以法律为导向，以预算为抓手，以资金为主线，以支出为重点，以效益为目标的审计思想，全面加强工会经费审查审计工作。
1．加强同级工会经审工作。积极开展对本级工会经费年度收支预决算执行情况的审计工作。通过审计，更好地提高工会经费的使用效益，使工会的财务管理走上科学化、规范化的轨道。同时，对审计中发现的问题，及时提出改进意见或建议，促进经费使用决策、执行、控制机制的健全和完善。
2．加强工会经费的审查和监督。根据年度工作计划，经审会对工会经费的审查和监督制定切实可行的实施计划，通过对基层单位经费审查工作，掌握基层单位工会经费的收、管、用的状况。
3．抓好工会经费计拨上解审计。抓好工会经费计拨上解的常态管理，保证工会经费的落实，同时保障工会工作的正常开展，切实维护我局广大干部职工的合法权益，要求各单位严格按工会经费定额标准的2%足额拨给工会，我局工会经审组织必须发挥同级经费审查监督的作用，督促工会组织按时、足额上缴工会经费。
4．强化工会经费预决算制度。建立、健全工会经费预决算制度和预决算执行情况审计制度，编制工会经费预算必须坚持“量入为出、综合平衡、合理安排、全面控制”的原则，平时要严格执行预算，做到科学合理安排和使用有限的工会经费，工会的经费支出必须按预算执行。
5．继续做好基层工会主席的离任和任期经济责任审计。
按照市总经审会的要求，加大对基层工会主席的离任和任期经济责任审计的力度。坚持工会主席离任必需审计的制度，继续做好工会主席的离任审计工作。
6．抓好工会经审工作调研。我局经审会要积极开展调查和研究活动，重视新形势下工会财务管理、经审工作理论和实践研究，进一步拓宽思路，求真务实，勇于创新。根据经审工作实际，在破解难点、寻找新的突破点上下功夫。积极开拓创新，努力探索和构建与教育相适应的体制科学、机制健全、运行高效的工会经审监督工作体系。
工会审计制度篇6
精选2021审计年终工作总结
20xx年，是公司审计部的开篇之年。在公司党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们紧紧围绕公司“效益年”管理主题和又好又快的管理目标，结合公司的新形势，建立适应公司管理要求的审计工作机制，突出工作重点，抓好重点项目效益、财务内控制度、经济责任、财务预算等关键环节的审计，全面完成了各项审计任务，充分发挥了内部审计“促进管理，提高效益”的职能作用。 在切实保证公司各工程项目迎接外审工作的顺利进展的同时，公司审计部完成审计项目x项，其中经济效益审计x项，任期经济责任审计x项，预算执行情况审计x项，财务收支审计项，会计内控制度等其他审计x项。通过审计对公司目前主要工程项目的效益情况和会计内控制度执行水平进行了解，提出审计建议被采纳x条，为公司决策提供了可靠的依据。现将一年来开展的主要工作总结如下：
一、切实做好各项外审的迎审工作，维护企业信誉和利益
经历了20xx年国家铁路审计风暴的洗礼，全局对外部审计的重要性、严峻性都有了进一步的认识。公司审计部在总结20xx年的铁路审计中发现的问题和好的经验和方法的基础上，对**项目外部迎审工作进行了部署和安排：…。
为了确保迎审工作顺利开展，降低潜在风险，我们对项目的全部会计资料进行了详细的审阅和梳理，针对日常工作中的薄弱环节和疏漏，尤其是涉及工程转分包问题、资金流向问题、材料采购问题、成本列支问题等，逐一排查，提出具体要求。
（对具体的迎审项目的重点做简述）
二、完善整章建制工作，利用信息化加速审计规范进程
站在20xx年这个全新的起点上，完善整章建制工作成为审计部开展各项工作的基础。为了更好地履行工作职责，规范公司审计工作流程，提高审计工作效率，我们学习借鉴了兄弟单位的审计工作经验，结合公司实际起草拟定了《审计部岗位职责》、《公司内部审计规定》和《工程效益审计方案》等一系列审计工作制度，下达了《20xx年审计工作计划》，作为审计工作开展的指导方向。
信息是审计资料收集的一个重要渠道，我们在加强信息化建设的同时，注重将信息化与审计工作规范化结合在一起考虑，充分利用计算机技术实现了审计工作计划与总结、审计业务文书、审计日记、审计工作底稿、审计档案等电子化，充分发挥计算机辅助审计的作用，克服了人手少、时间紧、任务重的矛盾，大大提高了审计效率及审计质量。
三、抓好重点项目效益审计，落实“向项目要效益”的管理目标
根据20xx年内部审计项目安排的指导思想，重点工程是内部审计必抓“三个重点”之一。为进一步揭示项目管理中存在的问题，挖掘内部潜力，找出可以提高工程经济效益的环节，20xx年，我们综合考虑项目产值、风险、效益三大因素，对公司近年来施工的重点项目进行了效益审计，共完成工程项目审计项。
（重点审计项目的审计情况概述）
四、以完工项目终结审计为依托，提高项目管理水平
对完工项目的终结审计是内部审计事后审计的一项重要内容。主要是对项目经理部解体前的资产负债情况进行审计核实，评价项目的经济效益、管理的成败与得失和项目经理部遵章守纪情况，从而分析竣工项目的创效点、效益流失点和存在的隐患，并进行评价与总结，推广经验、汲取教训。
（重点审计项目的审计情况概述）
例：在对××项目终结审计过程中，发现该项目部以合同管理作为深化责任成本管理的突破口，通过合同管理来联系和约束项目内外的经济关系，合同履约的过程实际就是成本发生和责任成本控制的过程。通过合同管理实现了提高责任成本管理的质量，使责任成本的预控、预测落到实处，取得了较好的经济效益。建议将此做法在今后的项目管理中大力推广，提高项目经济效益。
五、做好任期经济责任审计，提升责任人综合管理能力
根据局关于项目领导人员任期经济责任审计的要求，受人力资源部的委托，审计部共完成任期经济责任审计项。在严格区分主观因素和客观因素、前任责任与现任责任、直接责任与主管责任的基础上，审计组通过实施必要的审计程序对领导人员任职期间项目的生产经营情况、管理情况、经济效益的实现程度、内控制度的建立和执行情况进行了全面的审计。
（重点审计项目的审计情况概述）
六、开展财务收支审计，促进××单位均衡发展
财务收支审计重点审查财务收支合法性、财务状况真实性和财务成果正确性，是内部审计工作的又一重点。审计部根据年度计划安排，对××单位进行了财务收支审计。
（重点审计项目的审计情况概述）
七、实施财务预算执行情况审计，确保年度经营目标实现
随着公司上市，以财务预算作为企业管理及经营成果评价的指导性指标已成为必然趋势。审计部严格按照《××财务预算审计实施办法》，分季、半年、年度对公司20xx年财务预算的编制、控制、分析报告等进行了全方位、全过程的监督和评价，对改进和加强预算管理提出意见和建议，从而促进公司预算管理水平的提高，使财务预算更有实效性。
20xx年度财务预算执行情况审计的重点放在了损益预算、主要工程项目经济效益预算、经济利益分配预算、资产负债预算、公司本部期间费用预算和筹资预算的审计上。从审计结果看，公司财务预算的执行总体上是好的，整个预算执行是可控的。（审计的情况说明）
八、展开会计内控制度审计，推进会计基础规范化
企业内部控制贯穿于企业全部经营的各个方面，针对××中暴露出的内控制度缺陷和执行力度有所欠缺的问题，结合公司目前财务人员紧缺，且多为新生力量的现状，我们把会计内控制度审计作为今年审计工作的一项重要内容。20xx年，实施会计内控制度审计项，主要包括对××的会计内控制度的审查。
我们主要通过大量地翻阅会计凭证、审核会计账目、检查台账建立情况，评价其在《会计法》、《企业会计准则》的贯彻力，会计工作基础规范、内控制度执行情况和工程项目财务管理情况等内部控制制度是否完善，提出审计整改建议，增强会计监督在经济监督体系中的作用。
九、服务于企业管理，完成领导交办的其他工作
在做好审计工作的同时，审计部还根据公司领导要求，积极配合参与了其它管理工作。
一是参与制定、修订公司财务管理制度。在总会计师的指导下，参与公司各项财务管理制度的制定和修订工作；根据审计过程中发现的问题对财务管理制度提出合理化建议。
二是配合上级审计部对公司上半年财务预算执行情况的审计，按要求提供审计自查资料的收集、汇总和汇报材料的撰写工作。审计过程中根据审计组要求提供资料。顺利完成了审计，认定公司上半年预算执行情况为较好，肯定了公司在财务预算管理方面做出的工作。
三是审计部承担了公司财务监察工作。财务监察主要任务包括会计法、企业会计准则执行情况；财务预算管理情况；企业内部会计控制制度执行情况；工程项目财务管理情况等。按季度撰写财务监察报告，汇报生产、经营任务完成情况、预算完成情况、期末资产质量分析和综合指标完成情况等。
20xx年的审计工作实现了预期目标，但也存在一些困难和不足。
一是审计力量与审计任务之间的矛盾比较突出，原有的审计计划没有完全执行；
二是审计决定和审计意见的落实还存在一定的差距；
三是审计挖潜深度不够，审计工作主要还停留在会计账目的表面；
四是内部审计质量还有待进一步提高，审计方法和审计手段还需不断创新。
以上困难和问题，需要我们在今后的工作中加以克服和解决。
精选2021审计年终工作总结
一、基本情况
x市与公司董事会和高管层进行了必要的沟通，x市与公司签订了审计业务约定书。在业务约定书中规定了xx年度审计总费用为30。00万元人民币，收费标准是按照有关规定确定，不存在或有收费项目。审计委员会与x市协商，确定了公司xx年度财务报告审计工作的总体时间安排。审计小组于
xx年1月18日至xx年2月9日对公司年报进行了现场审计，出具审计报告、募集资金使用情况报告等。在审计小组现场审计期间，审计委员会与x市所进行了充分的沟通，并委托审计部督促其在约定时限内提交审计报告。根据的审计时间安排，审计小组在约定时限内完成了所有审计程序，取得了充分适当的审计证据，并向审计委员会提交了标准无保留意见的审计报告。
二、x市所执行年审的会计师遵守职业道德基本情况
x市执行年审的会计师未在公司任职，未获取任何形式的经济利益，和公司之间不存在直接或者间接的相互投资情况，也不存在密切的经营关系，审计小组成员和公司决策层之间不存在关联关系。在本次审计工作中x市及其审计成员始终保持了遵守职业道德基本原则中关于保持独立性的要求。审计小组共由8人组成，其具有承办本次审计业务所必需的专业知识和相关能力，能够胜任本次审计工作，同时也能保持应有的关注和职业谨慎性。
三、审计范围及出具的审计报告意见的情况
1、审计工作计划评价
在本年度审计过程中，审计小组通过初步业务活动制定了具体的审计计划，为完成审计任务和减少审计风险做了充分的准备。
2、具体审计程序执行评价
审计小组在根据公司的内部控制的完整性、设计的合理性和运用的有效性进行评价的基础上，确定需实施的控制性测试程序和实质性测试程序，为发表审计意见获取了必要的审计证据。
3、x市出具的审计报告意见的情况
审计小组在本年度审计中按照中国注册会计师审计准则的要求执行了恰当的审计程序，为发表审计意见获取了充分、恰当的审计证据。x市对财务报表发表的标准无保留审计意见是在获取充分、恰当的审计证据的基础上做出的。
四、会计师事务所对公司提出的改进意见的情况
在审计过程中，审计小组从实际出发，实事求是，对本公司提出了改进意见。公司对其提出的改进意见已经采纳，并已经开始了实施改进。
精选2021审计年终工作总结
一年来，在企业领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕企业提出的"加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实"这一工作目标，积极主动地在企业内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：
一、严格审计的纪律和制度。
审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在企业管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。
二、积极开展对驻外企业分部财务管理的监督和评价。
__企业是我企业至今一家对外独立开展经营业务的驻外企业分部，年生产各种复合肥近__吨，加上销售总企业的肥料，2019年销售收入已经突破了一亿元，企业的资产总额也达到了__多万元。但是由于种种原因，该企业一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也企业的财务管理带来了一定的风险性。
根据企业领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该企业的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照企业的相关制度，帮助该企业制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该企业核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。
三、严格费用报销规定，严格费用审核。
今年是我企业各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。
我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习企业出台的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了企业的财务管理工作。
四、利用一切可利用的机会，为领导提供市场监管信息。
根据企业领导的安排，今年，我先后到__和省内的几个市场。针对市场反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部2019年工作计划的一项基本内容。核查中，我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，每到一处都积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了企业领导的肯定和客户、业务人员的好评。
工会审计制度篇7
一 机构设置
印度审计产生于十九世纪中叶，1860年，英国殖民政府按照英国模式在印度设立了审计长一职，负责政府审计和会计工作。1919年为制约腐败，避免纳税人的钱浪费，第一次以立法的形式，规定了总审计署的职能，确立了印度审计长独立于政府的地位。1935年，印度政府法颁布实施，该法规定设立审计长，成立印度审计会计部（indianauditandaccountsDepartment），即主计审计长公署。1950年，印度共和国成立，印度审计进入新的阶段。
印度审计会计部实行垂直领导、分级负责和归口管理的政府审计管理体制，主要由主计审计长公署、联邦审计、地方审计（会计长审计办公室）、地方会计（26个会计长账户与拨款审批办公室）和培训机构组成。最高审计机关是主计审计长公署（theComptrollerandauditCeneralofindia，简称CaG），由主计审计长负责，设在德里，共有6万多员工，在全国各地设有各类专业机构104个，其中大约有3.5万员工和68个单位从事审计上作，每年审计工作经费大约55亿卢比（折合人民币约9亿元）。每年要审计84000多家单位，向管理部门提交77000多份调查报告并向国会和邦议会提交80份审计报告及300份专题报告。
①主计审计长公署（CaG）包括会计和审计两部分职能，不涉及具体的审计业务，主要负责制定政策，指导、监督和控制各级审计机关的工作，开展国际交流，考核和培训审计人员。CaG设主计审计长一名，对国会下属的公共账目委员会和公共委员会负责。
ia&aD组织结构示意图：
②联邦审计机构指CaG下设的多个“主任审计局长办公室”和一个“企业审计局”。主任审计局长办公室负责对中央政府部门与机构、海外机构、国防、印度铁路、印度邮政电信局等联邦政府部门的审计。企业审计局由副审计长领导，专门负责审计中央政府部门下属公司和企业。
③印度地方审计局指“会计长审计办公室”，负责审计邦级政府的财政财务收支账目，审查地方国有企业和一些自治机构的账目，根据主计审计长公署的审计计划，承担对联邦政府设在行政区范围内的机构和组织的审计项目。
④印度地方会计局指26个“会计长账户与拨款审批办公室”，主要负责邦（省）一级政府的会计和拨款审批事项，如为大多数邦级政府编报账目，发放工资、津贴和退休金，制定政府会计制度和会计原则等。从1996年3月起，联邦政府和一些邦级政府已经开始自行负责会计账目的编制。
⑤培训机构包括CaG培训局、一个国际培训中心、国家审计会计学院和九个地区培训机构。印度审计人员必须经过为期两年的培训，通过考核后方能分配具体工作岗位。在各个不同的工作岗位上还要进行专业化岗位培训，并随着工作的进展不断进行知识更新培训。
二 审计职责和范围
1.审计职责
审计的职能是审计本身所固有的内在功能，包括监督、经济鉴证和经济评价。根据规定，印度国家审计的职责与权力可概括如下：
（1）政府支出审计。
对中央和各邦国库账的所有支出进行审计并报告，确认各账户中支出的货币是否获法律批准，且用于法律批准之用途，确定各类支出是否与批准的要求一致。
（2）政府资金流动审计。
对中央和各邦的所有资金交易进行审计并报告，包括债务、各种存款、沉淀资金、预支、吊销账、汇款账、工商业的损益账等。
（3）负责记载中央政府的各种账目，但与铁路、国防及各邦有关的账目除外。
（4）准备反映中央和各邦年度收支的各种账目，并将其交与政府有关部门。
（5）准备财务总表，并交给总统。
该表反映每年度的各种账目，如总统要求，还反映各类余额、过期未付债务及其它有关资料。除宪法中规定的这些职权外，还履行其他一些职权，包括由议会通过的法律所规定的某些与政府公司账户有关的职权。如对政府审计员的任命及重新任命，必须征求审计总监的意见。有权对公司账户进行补充性或试验性审计。可根据与有关政府部门达成的协议，对某些政府部门或机构的账户进行审计。要在财政管理领域内捍卫宪法和法律，不允许违反宪法和法律的支出，客观地估价财政领域的执行情况。
2.审计范围
“审计范围可以扩大到这样一些方面，诸如财务方面（会计错误、舞弊、财务控制、财务报表的公正性等等），合规合法性方面（忠实地执行管理及法律方面的要求、政策和规定等等）、以及工作绩效方面（经营控制、管理信息系统、项目等方面的经济性、效率和效果）（引自《审计与实践——税收审计》，印度审计署，摘自《最高审计机关国际会议文选》）。具体包括：
（1）中央和26个邦政府部门和机构。
（2）政府性的商业机构，如印度铁路、印度邮政通信公司。
（3）由中央和邦政府控制的大约1200个公营企业。
（4）由中央和邦政府拥有或控制的约400个非盈利性自治机构。
（5）4400家靠联邦和各邦拨款的机构和团体。
但印度人寿保险公司、印度国家银行、印度发展银行、农业发展银行和其他国有商业银行等不属于主计审计长公署的审计范围。
三 印度国家审计体系的特点
1.地位崇高，独立性强
印度国家审计体制采用的是立法型审计模式，最高审计机关CaG隶属于立法机构，直接对立法机构负责，薪金及其他行政费用由印度统一基金交付，勿需议会表决批准，对政府机构具有很强的独立性。印度《宪法》（1949年11月26日制宪会议通过，1979年9月25日第四十四次修宪法令最后修改）专门以一章篇幅规定了印度审计长的职责权限，明确规定：总审计署在国家经济生活中扮演“双重角色”，一方面代表议会立法机关，监督和确保行政部门收支严格按照法律行事，另一方面代表联邦政府，确保地方政府开支“有法必依”。作为印度审计署最高负责人，总审计长地位十分特殊，他由总统直接任命，监督公共财政，并对总统负责，级别和待遇与印度最高法院院长等同。如果出现行为不当或失职等情况，只有议会两院以2／3票数才能罢免总审计长，程序等同于最高法院大法官和总检察长的罢免。各邦审计长是主计审计长的代表，执行主计审计长的命令。1971年印度还制定了《主计审计长法》，赋予审计工作广泛而独立的权力。正是总审计署地位独立特殊，因此在近年来印度腐败之风屡禁不止的情况下，总审计署加大了对各级政府的审计力度，查起来毫不手软，取得了显著成效。
2.合理的审计准则体系
只有保证审计质量，审计才具有可信性，审计意见和建议才会受到认真的考虑和执行。确保审计质量的前提是具有衡量和改进绩效的标准。主计审计长公署编制了《主计审计长公署工作守则》
（ComptrollerandauditorGeneral′smanualStandingorders），确保了审计实务有章可循。其除审计准则和审计指南外还包括审计规定和指示、审计原理和逻辑以及审计程序。印度的审计准则体系包括审计标准和审计指南两个层次，审计标准又分为一般标准、作业标准和报告标准：（1）一般标准，主要规定审计人员任职要求和审计机关质量保证机制。（2）作业标准，是审计机关在实施审计和对审计工作进行管理时必须遵循的基本框架。（3）报告标准，对审计报告阶段的框架性规定。《审计指南》是指导审计人员规范有序地开展审计工作，确保审计准则得到遵守执行的规范性文件。包括：费用支出审计，收入审计，公共部门的附属商业机构审计，控制制度审计，人力资源审计，电算化审计，绩效审计，中央和邦政府的预算和拨款账户的审签以及铁路等重要审计领域的单项指南（包括铁路审计指南、邮政电信部门审计指南、联邦政府收入审计指南、公营商业组织的审计指南等）。
3.独具特色的补充审计制度
补充审计，即指政府审计人员运用测试审计的对注册师审计过的国有进行的补充审计或追加审计。印度实行混合模式，国有企业生产总值占国民生产总值的20％以上，根据1971年主计审计长法，主计审计长有权对国家控股51％以上的国有企业进行审计。印度的公营公司分为司局级企业、政府公司和法定公司（引自《公营企业的审计方法和技术》，印度审计署，摘自《最高审计机关国际会议文选》）。其中，会计师事务所或执业会计师公司的注册会计师根据主计审计长的指派，可对政府公司进行审计。为了对注会审计结果的正确性负责，CaG建立了独特的审计委员会审计制度。审计委员会由政府审计师和专家组成，有重点地对注会已审的国企再进行一次补充审计。审计内容包括：注册会计师已审计的企业财务报表，公司会计制度，注册会计师的审计报告及其资格等。补充审计完成后，国家审计人员把补充审计结果通知注册会计师和被审企业，并给予两周时间征求对补审结果的意见。CaG最后要把所有企业补充审计中发现的报送议会。
4.卓有成效的绩效审计制度
印度审计的主要类型有财务审计和绩效审计。财务审计是对部门和单位的财务报告进行审计并发表审计鉴证意见，主要审查有关单位的各项财务收支活动，看其是否合规、合法，并对其资产负债表、损益表等报表是否公允地反映其财务收支活动、财政状况以及是否遵守了有关的会计制度等发表意见。绩效审计是以项目为基础，考察有关项目是否有效地使用资金并取得了预期的经济效益。印度自称，印度已由过去的财务审计，发展到测试评价政府活动和公共企业事业单位的总体效益，即测试其经济性（economy）、效率性（efficiency）和效果性（effectiveness）阶段。审计委员会对国企生产经营活动进行综合检查和评价，除年度财务审计外，每隔五年进行一次绩效全面评估。其内容包括：投资决策、工程项目实施与管理、生产情况、设备能力利用率、劳动生产率、物资管理、内控制度和成本控制制度、价格及财务状况等。由于印度绩效审计往往能披露出政府或公共部门管理中的问题，所以受到了执政党、在野党的重视，公众也很关注政府和公共部门的服务质量，给予了绩效审计较高的评价；被审计的单位可以通过绩效审计提高和丰富自己，使自己的工作做得更好，所以这项工作也容易得到被审计单位的认同。例如，印度节油协会（具有印度官方背景）为推动能源节约，确保石油产品高效合理使用，推动经济持续发展，该协会把对企业的“能源审计”作为协会每年工作计划中的“重点战”。2005年底，由印度节油研究协会向政府提交的2004年石油节约项目成绩单中，已确认石油节约总额达到了22.7万吨，总价值29.7亿卢比（摘自2005年8月31日《人民日报》国际版《印度能源审计显成效》）。
5.初具规模的机审计制度
当前世界审计办公自动化工作，主要集中于审计计划自动化，审计管理工作自动化，审计统计自动化，数据传递自动化，计算机编制审计表格和审计报告等方面。印度是世界第一大软件生产国，越来越多的政府部门和公共企业广泛使用信息处理系统，印度审计部门已开始对被审计单位计算机系统进行审计。一是电算系统开发审计，包括对开发计算机系统的规范和标准的审查、对计算机应用系统开发管理的审查、对计算机应用系统开发成果的审查等；二是电算系统内部控制制度审计，即内部控制制度是否健全、是否有效，审计人员就必须对被审计单位的内部控制制度进行审查；三是对电算系统程序的审查，评价控制功能是否恰当、逻辑流程是否合理、程序设计是否符合用户的需要；四是对系统数据文件的审查，包括纸性数据文件和磁性数据文件的审查。例如，印度特许会计师协会（instituteofCharteredaccountantsofindia，简称iCai）理事会最近在新德里召开的会议上通过了2005版《银行审计指南注释草案》（DraftoftheGuidancenoteonauditofBanks），就包括电算化审计方面的内容。
6.比较完善的审计报告制度
印度主计审计长公署建立了一套比较完善的审计报告制度。每年，总审计长会就联邦政府账目向总统提交财政审计报告，并由总统转交议会两院审议，此外还就各邦账目向邦长提交财政审计报告，并由邦长转交邦议会审议。审计报告的内容和形式由主计审计长确定，除了提交联邦政府的预算与决算的鉴证报告、法定公司的审计报告外，还按部门行业提交分类审计报告。分类审计报告也称专项审计报告或专题审计报告，是对某个待定的项目和内容进行的专题审计所编写的审计报告，如公共分配系统绩效评估审计报告、综合发展规划评估审计报告、扫盲绩效审计报告、能源审计报告、武器装备审计报告等。审计报告由立法机关下设的公共账目委员会和公共企业委员会审查研究，公共账目委员会负责审查政府直接管理的企事业单位的账目，公共企业委员会负责独立经营企业的审计报告。审计报告要指出各种浪费及资金的不恰当适用，并按财政原则进行明确评论。如已发生或可能发生重大损失的事项，新的服务支出及与各种程序及先例相背离的事项等。审计人员还将编写的重要问题备忘录（问答表形式的）随时提供给公共账目委员会和公共企业委员会，以便政府对审计报告中做出的调查结果给予具体的回答，并对审计发现的问题采取补救措施和改正方法。
7.近乎苛刻的人事管理制度
CaG拥有一大批资深的审计工作人员，他们具备执行审计职能的广泛技能和丰富经验，能够胜任这一工作。为了保证审计人员的素质与能力，审计人员都是通过全国范围的激烈的竞争并从不同的专业和学科中挑选出来的，如管理、会计学、成本计算、和工程学等。其附属机构人员的更新也要通过竞争考试来完成。一方面，实行严格的人员招聘制度。印度国家审计人员（辅助人员除外）都是通过招聘录用后才安排到审计员、审计监督员、审计总署官员等岗位。其中，审计员由大学文理工商等科毕业生通过“政府人才选拔委员会的考试”录用；审计科长（审计会计监督员）由审计员通过“基层审计考试”或社会招聘两种方式产生；审计长和会计长从审计科长（审计会计监督员）中选拔；印度审计会计服务局官员由“联邦公共服务委员会的竞争考试”产生。另一方面，实行成熟的人员培训制度。在印度要想正式成为一名国家审计人员，还必须经过为期两年的岗前培训，包括四个阶段：（1）四个月的行政管理培训，在国家行政管院基础课（在印度，所有高级官员都要学习这些基础理论课程）。（2）十四个月的专业培训，在印度审计会计学院进行为期一年的学习。（3）地方专业审计局、财政局、计划委员会等单位的实习；（4）年度结业考试。实践证明，严格的录用、培训和晋升制度是非常有效的。它使印度政府审计人员保持着较高的素质，确保了审计工作的高效运行。
「
[1]印度驻华大使馆网站indianembassy.org.cn
[2]officeoftheaccountantGeneral，Haryana网站aghry.nic.in/
[3]印度驻上海总领事馆indianconsulate.org.on/ch/index.htm
工会审计制度篇8
为摸清我县经审工作现状，解决存在的问题，促进我县工会经审工作的全面发展，按照市总经审办的要求，近日，我们通过召开座谈会和实际走访的形式，对我县工会经审组织情况进行了调查。现将我县工会经审组织建设情况、制度建设情况及存在问题和进一步加强工会经审工作的建议等报告如下：
一、经审组织建设情况
我县现有经审组织565、经审委员565个。在组建工会或换届选举时，经审委员会与同级工会委员会都能做到“三同时”即同时筹备、同时选举、同时报批。县总经审会主任由副主席担任，下设经审办公室。
二、经审制度建设情况
今年县总工会分别制定了《关于对下级工会经费审计监督办法》、《本级工会预、决算审计制度》、《工会经费审查委员会议事规章》、《经审工作档案管理制度》、《申报各种荣誉称号的审计制度》、《经审人员学习制度》、《对下审计整改意见书》，还制定并实施了对基层工会经审工作规范化建设考核办法。通过各项制度的健全完善来规范工会经审工作，促进工会经审工作经常化、制度化、规范化建设。
三、审查审计监督工作
，县总经审委根据关于《对下级工会经费审计监督办法》、《工会审计操作规程》和《工会企事业单位财务收支审计暂行办法》等制度、办法的规定，分别对县总本级工会经费预算执行、财务收支情况进行了审计。同时对全县应拨交工会经费的企业单位的工资总额、应上解工会经费数进行了审查、核定。从审计情况看，县总工会在促进经费收缴方面采取了积极的措施，经费收入元，上解经费，比上年增长。上年结余元，期末滚存结余元。县总工会支出结构也逐渐规范合理，财务人员整体素质逐年有所提高，财务管理工作得到了一定加强，法律、法规意识得到进一步强化。
四、存在的问题和不足
1、工会经审工作还没有真正得到工会领导的高度重视。安排工会经审主任级别高，懂业务知识、能实际具体操作的专职经审主任少。
2、经审干部队伍难以适应工作需要。①各单位经审机构多以一套人马两块牌子的方式设置配备，工作人员兼职过多，精力有限，不能较好的开展经审工作。②工会经审干部不具备会计、审计等专业技能，对工会财经法规制度不熟悉，业务素质较低，难以胜任审计工作。③有的经审干部特别是基层工会经审干部对自身工作重视不够，责任心不强，不能积极主动开展工会经审工作。
五、做好工会经审工作几点建议
工会审计制度篇9
十二五期间我国社会经济取得了巨大成就，公路网建设也进入了一个全新阶段，国家每年投入公路建设资金突破2000亿元，这些资金安全、合理、有效使用的管理问题，显得尤为突出。在新会计制度的应用给予公路管理会计审计工作带来全新发展机遇的同时，一些主客观问题也日益严重。例如，由于缺乏健全的人才培养制度以及宣传教育力度较低等原因，许多公路管理会计审计部门都存在着工作人员办事效率较低、知识技能不强、责任意识较差的现象，这不仅使得新会计制度根本无法充分应用到公路管理会计审计的实际工作之中，也大大制约了公路管理会计审计工作的进步，同时更严重影响了公路建设企业的长久发展。因此，对新会计制度下的公路管理会计审计工作进行更加深度的思考，具有十分现实的重要意义，必须引起广大公路管理会计审计工作人员及相关研究人员的极高重视。
一、我国公路管理会计审计工作存在的主要问题
1.缺乏对会计审计工作足够的重视。就目前我国公路管理单位当前的发展情况来看，不仅普遍存在着单位内部会计制度观念滞后的问题，同时会计审计人员对于自身工作的重视程度和认识程度也较低。首先，大多数公路管理会计审计单位的会计审计工作还仅停留在一个防弊纠错的初级阶段，且均采用事后审计、事后核算的方式，公路建设本身是个动态发展的，比如环境、气候、路况等因素造成公路建设成本的差异，如不跟踪会计审计，不仅使一些问题无法及时的发现，还扩大了各种问题所带来的影响，更使得会计审计工作的宏观管理服务作用无法得到充分的发挥。除此之外，大多数会计审计人员都未清楚认识到自身工作对于公路建设企业的重要意义，许多会计审计单位都存在着人员玩忽职守、不负责任、不敢担当的现象，使得会计审计工作很难保质保量的完成。
2.缺乏健全的会计审计人才培养制度。一方面，我国大多数公路管理单位还未清楚认识到会计审计工作的重要性，除了未帮助会计审计人员来提供一个良好的工作环境外，对于会计审计人员的管理也不够科学，尤其是部分单位的会计审计人员仍沿用传统账面资料来进行信息录入和查询，这样不仅使会计审计工作的质量很难得到保障，也会大大增大工作人员的工作量，造成不必要的人力成本浪费。同时，目前我国尚未具备较为健全的人才培养制度，专业的会计审计人才队伍还未真正建立起来，许多公路管理会计审计单位都存在着很严重的缺失人才的现象，所聘用的会计审计工作人员也普遍素质不过关，不仅无法保证自身工作保质保量高效的完成，更不能做到不断提高自身业务水平来适应新时期会计设计工作的要求。另一方面，在这个号召终身学习的社会背景下，不管哪个单位，如果工作人员缺乏一定的创新意识和进取精神，那么该单位就无法得到一个长期可持续发展，甚至会被社会所淘汰，而对于公路管理会计审计工作来说同样也不例外，尤其是当前会计审计单位普遍存在着薪酬机制、奖罚措施不完善的现象，如果不加以解决，不但无法使工作人员拥有足够的工作动力和工作积极性，还会造成一些例如员工滥竽充数、以公谋私的现象发生，甚至会给单位造成很大的经济损失和名誉损失，并直接影响到其工作的正常开展。
二、强化公路管理会计审计工作的策略分析
1.完善制度，健全机制，实现会计审计部门编制独立。从以往的公路管理部门工作中可以看出，会计审计工作中存在一定的约束，尤其是在面对一些较大的财务问题时，会计审计人员的正常工作往往会受到上级领导或其他部门的制约。而针对此问题，公路建设企业应给予会计审计部门更高的权利，争取实现会计审计部门的编制独立，行使权利不受被审单位制约，同时再辅以健全的管理制度，便可以保证会计审计工作客观、公平、公正的完成。
2.提高重视，转变认识，保证会计审计工作合格完成。对于公路管理会计审计工作来说，只有公路建设企业真正认识到该工作对于整个企业及整个行业的重要意义，才能为会计审计工作提供更好的工作环境。因此，在采用一些措施来对公路管理会计审计工作进行强化之前，首先应做的便是应逐步提高对该工作的重视，并通过派遣专人对该工作进行管理的方式来保证其合格顺利、保质保量的完成;其次，会计审计单位自身也应逐渐转变对于自身工作的认识，尤其是应逐步摒弃以往事后检查、事后处理的审计方法，进而保证各种问题能够以最快速度发现并加以解决;最后，应建立健全完善的人员管理制度，杜绝一切类似滥竽充数、玩忽职守、不负责任的现象发生，同时也应结合相关法律法规、新会计制度以及单位情况来制定一个符合公路建设单位发展需求的内部控制制度，从而有效防止以权谋私、挪用公款等不法现象的发生。
3.下大力度，加强教育，构建专业负责会计审计人才队伍。打铁仍需自身硬。根据国际内部审计师协会颁布的《内部审计标准说明》可以发现，单位内部的会计审计工作人员除了应掌握与财务和会计相关的理论知识外，还应对法律、统计、管理等多学科知识进行一定的了解，只有这样才能保证其拥有足够的知识储备来应对一系列会计审计工作中随时出现这样那样的问题。具体来说，专业的人才队伍是促进公路管理会计审计工作效率和质量提高的关键，而健全的会计审计人才培养制度便是保证会计审计单位能够源源不断获得新活力的根本。
因此，针对当前会计审计人员普遍素质较差的现象，政府、企业、社会等多方应联合起来，共同建立一个科学长期的会计审计人才培养制度。首先，政府应及时出台类似《内部审计标准说明》的有关会计审计工作人员要求的规定来为广大高等院校的会计审计教学工作提供指导，从而使其能够培养出更多适合当前会计审计工作需求的工作人才;其次，公路建设行业应建立良好的奖罚措施和激励机制，并鼓励员工敢于创新、敢于进取，进而有效提高人员队伍的整体素质;最后，为了保证公路管理单位各项工作的有序进行，相关会计审计工作人员就必须不断提升自己的业务水平，因此，公路建设行业应加大资金投入，引进更加先进的会计审计技术，同时也应加大宣传教育力度，使员工能够积极学习和应用先进技术来进行会计审计工作，进而有效构建一只专业、担当、敬业的高素质会计审计人才队伍。
工会审计制度篇10
关键词：内部审计；审计风险；防范措施
中图分类号：F23文献标识码：a文章编号：1672-3198（2013）07-0122-02
随着全球经济一体化和信息化步伐的加快，在现代企业经营管理中，内外部环境日益复杂，企业风险日益增多，内部审计，作为企业强化管理，实现组织目标的重要手段，在风险管理中所起的作用越来越被人所重视。企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系，并对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。
1从审计主体方面分析内部审计风险
1.1审计主体缺乏独立性
在内部审计关系中，被审计方和授权人或委托人实际上是同一个行为主体，审计主体隶属于审计授权人管理，这是内部审计的特征。独立性作为内部审计的最主要的基本特征，对当前审计工作有重要的影响。我国主要是单位内设审计机构，该机构以服务经营者为目的，由单位负责人领导展开审计工作，下属员工执行任务。在这种审计操作时，审计工作自主性、客观性及权威性不可避免地得不到保障。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员往往会对不正当的企业行为采取默许的态度，降低了审计作用。内部审计人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响，特别是被审对象的职位、级别一般都比较高，在这种压力下内审人员的审计质量难有保证。
1.2内审机构不健全，设置不合理，影响审计工作的正常开展
有的企业将审计机构和监察合并，有的在财会部门内设审计人员，有的干脆不设审计机构和人员，且审计部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部审计的独立性和权威性，难以在内部控制监督、评价中取得满意的效果。
1.3审计人员素质能力低下
当前，我国审计人员素质能力较低，无法顺利高效完成审计要求，导致审计项目质量参差不齐，审计工作风险加大。现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，但目前我国内部审计素质能力偏低，缺乏专业审计知识，管理能力较弱，无法完全胜任审计工作。当前，企业内部审计人员多是财会出身，甚至有些还未受到系统的专业训练，对审计的专业知识和技能的学习欠缺，以至于无法掌握现代审计的手段，例如电算化审计等。这就大大降低了审计工作的科学、严谨性，增加了审计工作的法律。当前审计对象日趋复杂，审计内容呈现多样化，单纯财会理论性内审人员根本无法胜任审计工作，导致审计工作出现风险。
2审计对象方面的内部审计风险
从外延上讲，审计对象包括各类审计实体；从内涵上讲，审计对象指的是审计内容或者审计内容在范围上的限定，即内部审计师在被审计单位所要进行检查和评价的内容，即审计客体。
2.1内部审计对象成分混乱关系复杂
随着我国企业制度的改革，内部审计对象成分呈现混乱局面，内部审计对象逐步向集团企业、连锁公司、股份公司等发展，层次加深，交易加重。上述现象导致当前内部审计对象形成审计单位关系多元化，出现被审公司和审计公司为联营或母子公司关系，导致对该公司兼并、收购、改组等内部审计工作出现漏洞，审计风险加大。
2.2审计实体内部控制制度薄弱带来的风险
企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督工作的基础，如果没有内部控制制度，或者内部控制制度执行不力，都会直接导致控制风险难度加大。再者，企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大，其审计风险也会越来越大。
2.3内部审计的内容越来越复杂，审计难度加大
随着社会信息化程度的不断提高，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，要比传统的财务会计更具有挑战性，为审计带来了更多的困难；各部门、各单位的内部会计信息中错误和虚假的会计资料越多，失察的可能性也随着增大；从内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究；既要对审计单位的经营成果进行评价，又要对审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都加大了审计人员做出正确的审计结论的难度。
3从审计环境方面分析审计工作风险
3.1审计管理制度存在漏洞
内部审计管理制度是审计工作进行的前提，是贯彻实施内部审计工作的基础。当前的审计管理制度存在较多漏洞，内部控制管理存在疏漏，导致整体审计工作缺乏秩序和工作标准，出现审计风险。例如，审计机构对内部审计工作没有进行审计计划，审计程序不严密，对审计内容记录粗放，没有进行报告期审核等。审计管理制度不健全直接导致相关人员对审计工作的责任意识降低，导致审计工作风险加大。除此之外，审计制度漏洞还导致相关人员在进行内部审计质量控制时无据可依，导致审计程序出现失误。
3.2审计法规不健全、不完善
内部审计法律不健全导致审计人员在进行审计工作时，无法对审计进行准确定性，对数据关系依法进行处理，直接导致审计结论权威性下降，加大了审计危险。内部审计法律相对于当前经济市场和经济发展而言较为滞后，法律对内部审计的操作性较低，实际应用效果欠佳。我国企业发展迅速，在内部审计中出现较多问题，内部审计法律无法对上述状况进行有效解决。内部审计法律不健全导致人员在工作中无法可依，降低对审计问题判断的准确性。
3.3审计计算方法滞后
企业内部审计工作手段落后，许多审计项目只涉及到一些表面现象，审计报告很难深入实质追根寻源，加大了审计难度和风险。我国的内部审计方法是制度基础算法。这种审计算法对审计进行抽样统计，难以实现对审计样本的准确提取，导致推断的总体特征偏差较大。这种算法对企业内部管理控制测试依赖程度较大，对信息的把握呈现偏差，审计项目数据处理片面化、表面化，使审计数据构成内容更为复杂。
3.4内部审计技术手段滞后，难以适应工作需要
目前，内审人员大多数对计算机审计工作不够熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率较低、准确率较差，严重影响了审计作用的发挥。
结合我国的内部审计现状，提出应对内部审计风险的改革条例和控制措施。
（1）将内部审计独立化。
在进行内部审计工作时，要对内部审计机构进行形式和实质两方面的独立。在形式上的独立是指将内部审计的组织地位提高，在高级管理层和董事会的支持下展开内部审计工作。而实质独立指内部审计人员以公正的态度进行审计，对工作认真负责，避免利益冲突。审计人员要严格遵守职业道德标准，按照内部审计法规进行有效审计，不做出重大的妥协。将内部审计独立化，提高内部审计师的客观公正，可以有效对内部审计风险进行控制，对审计工作有重要意义。
（2）规范内部审计机构。
在我国市场经济日益繁荣发展的大背景下，合理设置内部审计机构是各个企业加强内部管理的必然要求，特别是对于工业企业。合理的内部审计机构需要结合企业实际经营管理制度，力争保住内部审计机构的权威性和独立性。首先，企业应将内部审计部门从以往的监事会中独立出来，企业的股东大会和董事会对内部审计直接指导管理，避免监事会对内部审计工作的干扰。其次，在设立了内部审计部门的基础上，配备相关工作人员，由企业专门的高层领导直接管理，保证内部审计工作的执行力。同时，内部审计部门要及时向审计委员会汇报业务情况，内容要涵盖企业经营状况、企业合作项目的合同执行情况等，保证报告信息的及时性和高效性。
（3）提高内部审计人员的素质，重视对内部审计人员的后续教育。
对审计人员进行素质提高可以增强审计工作效果，对提高审计质量至关重要。在进行内部人员的教育方面，应加强对相关人员的意识培养和素质培养，确保内部审计人员对自身工作有充分认识和了解，提高工作的积极性。与此同时，要对审计人员进行能力培训，使其具备处理审计问题的能力。引导审计人员进行工作实践，在实践中积累经验，提高业务能力，总结内审工作经验，进行实际问题高效解决。除此之外，要对善审计队伍准入制度进行完善，加强对审计人员的继续教育，确保审计人员能够适应时展的需求，不断对知识技能进行丰富，将内部审计工作和时代紧密结合，降低内部审计风险。
（4）完善内部控制体制，加强质量监督力度。
对内部控制体制进行完善主要指对内部审计管理运行制度漏洞进行弥补，将内部体制细节化、合理化、有效化，确保内部控制体制覆盖内部审计工作的方方面面。与此同时，审核机构还要对各项因素进行充分考虑从全面质量管理和单个项目质量管理两方面加强对内部审计的质量监督力度。审核机构要对审计员工进行专业胜任能力的考核，对审计人员进行合理工作委派，实现分级督导制度和对全面质量控制执行监控，建立以控制监督程序为主题，以保证审计质量为目的的工作体制。在进行单个项目质量管理上，要完善主审审计、主管巡视、主管质量考核等方面的制度，对审计项目的质量严格进行把关。
（5）健全内部审计法制法规。
我国内部审计在相关制度建设上存在诸多漏洞，在很大程度上加大了内部审计的风险。因此，在进行内部审计工作完善的过程中，完善和健全审计法规体系势在必行。具体工作中要加强审计工作法制化、规范化建设，对内部审计细节进行立法规定，减少法律漏洞。审计机关一方面要落实国家普法规划，加大对审计人员的法制培训力度，使审计人员掌握审计法律法规，全面提高审计人员法制意识和法律素质。另一方面，要积极加强人大、政府和党委对本级各部门执法守法的监督。认真贯彻审计准则，严格依法审计。
（6）改进内部审计方式。
当前在进行内部审计时，主要采用风险基础审计模式。这种审计模式主要通过对审计风险进行指数评价确定审计效果是否达到上限。风险基础审计从审计准备阶段考虑审计风险，对审计全过程进行系统分析，有效地提高了审计质量，减少审计中的风险。风险基础审计运用分析性复核法对实质性测试的范围和重点进行测试，以风险控制为基础，将审计过程和审计风险统一结合，进行风险控制，提高审计质量，
（7）优化内部审计技术。
会计电算化在内部审计具有非常好的运用效果，可以减少审计工作的被动性，高效开发和利用计算机信息系统对内部审计数据进行运算，在很大程度上提高了审计效率和审计质量。在进行会计电算化技术的运用中，企业也要根据自身特点，对审计技术进行合理运用，对内部审计软件进行编制和开发，实现软件与数据高效共享。企业要重视内部各部门的协调配合性和员工间的关系，确保各部门能够高效配合，完成内部审计技术的优化工作。
参考文献
[1]梁建锐.现代企业内部审计制度研究[J].中国集体经济，2011，（06）.
[2]成焕玲.审计风险的形成原因及其对策分析[J].新西部，2010，（03）.