完善内控制度建设篇1
关键词:内部控制;必要性;现状;对策
中图分类号:F270文献标志码:a文章编号:1673-291X(2010)33-0032-02
一、内部控制建设的必要性
内部控制是企业为了保证实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施,用以明确单位内部各职能部门的职责和权限,形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。企业是现代社会中最主要的经济组织,没有一个完善、科学的内控制度,其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明:得控则强、失控则弱、无控则乱,因而内部控制已成为衡量现代企业管理的重要标志。在全球化背景下,越来越多国家意识到,强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益。
二、内部控制建设存在的问题及原因分析
1.忽视内部控制环境建设,内部控制的执行缺乏有效监督。控制环境是内部控制能否生效的重要因素之一,控制环境的失效必然会直接导致内部控制的失效。由于中国企业普遍存在着大股东或关键人控制问题,内部控制环境未得到应有的重视。许多企业无视国家的法律法规,甚至弃基本的内部控制制度于不顾,对内部控制内容进行利益选择,形成内部控制成为“内部人的控制”的现象。
2.风险意识差,内部压力不足。所有企业,无论规模、结构、性质或所属行业,在其企业内部的所有层面都面临着风险。尤其当今社会经营环境风云变化,企业间的竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高,因此如何辨别、分析、防范和控制经营风险,已成为企业内部控制制度的重要内容之一。
3.内部控制活动既不健全也不到位。目前中国相当一部分企业内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。大多数企业没有建立内部控制标准或内部控制要求,内部控制侧重于事中和事后控制,对经营风险和财务风险事前预测和控制很少涉及;比较重视对实物的控制,而忽视对行为者的控制;还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,造成企业的内部控制不切实际,偏离控制重心。
4.内部监督不力,内部审计部门职能弱化。在现代经济发展形势下,单纯依靠政府审计或社会审计来促进企业合法经营、保证财务信息的可靠性、提高经营效率,已不能从根本上解决问题。我们只有首先强化内部审计的监督机制,再配合外部审计力量,才能实现标本兼治的本质目标。
5.内部会计控制与内部控制的关系没有得到合理的处理,管理控制没有得到应有的重视。长期以来,中国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域,研究成果主要服务于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制,采用的控制手段偏重于会计控制,忽视了管理控制,尤其在现代公司制企业中,公司治理结构的控制更是薄弱、混乱。
三、完善企业内部控制的措施
1.完善公司法人治理结构。(1)公司法人治理结构与内控制度的关系。公司法人治理结构是由所有者、董事会、监事会和高级经理人员组成的一定的制衡关系,是用来约束和管理经营者的行为的控制制度。建立有效的公司治理结构的宗旨就是:在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益以及明确各自职责,建立有效的激励、监督和制衡机制,从而实现公司的多元化目标。公司法人治理结构与内部控制的关系是密不可分的,公司法人治理结构是促使内部控制有效运行,保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的制度环境;而内部控制在公司法人治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色,是有利于企业受托者实现企业经营管理目标,完成受托责任的一种手段。(2)确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位。董事会是代表全体股东行使所有者职能的常设机构,在企业中是作为所有者的代表。所有者对企业拥有最终控制权,而董事会要维护出资人权益,对股东会负责。董事会对公司的战略发展目标和重大经营活动作出决策,聘任经营者,并对经营者的业绩进行考核和评价。而内部控制是董事会为确保经营者合法合规经营,监控企业经营者行为而实施的一种重要手段。
2.构筑严密的企业内控体系。在完善企业内部控制制度时,企业必须充分考虑的问题是,由于内部控制工作所涉及的内容非常广泛,所以内部控制结构应当是一个体系。首先,这个体系包含内部控制基本规范,它主要是就涉及内部控制的目标、原则、内容、方法、检查、督导和实施等问题。其次,包含内部控制具体规范,它主要是对单位内部的各种具体工作进行规范。从内容上看,可以从四个不同的角度来进行具体规范设计:第一,具体经济业务的内部控制规范,如货币资金、物资采购、工程项目、采购与付款、销售与收款等;第二,具体业务处理岗位的内部控制规范,如出纳、记账、保管、采购等;第三,具体管理岗位和管理环节的内部控制规范,如授权、执行、验收、审核等;第四,业务处理手段的内部控制规范,如手工处理系统和电子数据处理系统等。通过制定不同的内部控制规范,形成一个相对完善的体系,才能对规范企业内部控制工作起到重要的促进作用。要强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制。
3.建立恰当的组织结构与权责分派体系。组织结构与权责分派体系是实施内部控制的载体。内部控制不是某个事件或某种状况,而是散布在企业作业中的一连串行动,是企业经营过程的一部分,与经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,并监督着企业经营过程的持续进行。换言之,内部控制与企业经营活动相互交织,为企业基本的经营活动而存在。企业的组织结构为企业的经营提供规划、执行、控制和监督活动的框架,它应根据相互牵制、相互作用的原则,使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节,不是由一个部门单独完成,而是由两个或两个以上的部门在相互协调、相互制约的基础上完成。对每一个部门的责任与权利应予以明确规定,既要防止权利重叠,也要避免出现权力真空,使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。构建组织结构控制的一个重要方面,按照不相容职务相分离的原则,科学划分企业内部各部门的职责权限,形成相互制衡机制。良好的组织必须以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系。组织结构的具体化就是权责分派。权责分派包括指派进行营运活动的权与责、建立沟通渠道、设立授权方式等。建立权责分派体系采用的方法主要有两种:一是书面的政策与程序手册,包括权责说明书和各种管理政策;二是道德行为标准。
4.树立以人为本的思想。中国的传统文化是儒家文化,以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本,要求企业内部控制要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识、经营理念、人格力量和行为等因素是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥,严重的甚至会影响到整个企业的发展。反之,企业领导者注重内部控制,注重对企业员工的研究,尊重员工的心理需求,强调沟通和管理交流,便能减少管理者与被管理者之间的隔阂,形成强大的企业合力,就能促进整个企业健康、持续、快速发展。
5.进行全面的风险评估。现代社会是一个充满激烈竞争的社会,每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险,对风险的管理成为现代企业管理的主要内容之一。风险影响着每个企业的生存和发展,也影响其在行业中的竞争力以及在市场上的声誉和形象。所有的企业,不论其规模、结构、性质或产业如何,其组织的不同层次都会遭遇风险,管理者必须密切注意各层次的风险,并采取必要管理措施。有些企业是高投资、高风险的行业,面对市场经济条件下的各种风险,必须加强企业的风险意识,只有企业意识到了风险,才会主动采取措施,加强内部控制。风险的存在是实施控制的根本原因。
6.建立畅通的信息系统。一个良好的管理信息系统,可以使企业及时掌握营运状况,提供全面、及时、正确的信息,对企业的运营和控制是必不可少的。这些信息不仅指企业内部生成的信息,而且包括企业决策所需的外部环境的信息。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果,必须在企业内部的整个空间中自上而下和自下而上地进行有效的信息传递。企业管理层次多、管理幅度大,信息传递存在一定障碍,要使信息得到及时有效的传递,要做到以下两点:首先,最高管理层应向全体员工发出各自的控制职责必须得到认真履行的明确信息。每个员工应当了解自己在控制系统中的地位和作用,以及自己的工作与他人工作的相关性。其次,应当有一个自下而上报告重大信息的有效途径。员工们在日常工作中每天都会接触到一些关键性经营问题,因而总是他们最先认识到问题的存在。要使这些信息能及时反馈给管理层,就应当建立一个开放和畅通的信息反馈渠道,并且管理层有倾听这类信息的强烈愿望,使员工们相信管理层愿意了解他们所反映的问题并能有效地解决这些问题。这样做便于找出内部控制中的潜在薄弱环节,并及时采取相应的预防措施。
参考文献:
[1]李东岩.浅析企业内部控制及其建设的必要性[J].对外经贸,2007,(10).
完善内控制度建设篇2
【关键词】企业；内控制度；管理问题；措施探讨
作为新形势下经济发展的重要组成部分，企业不仅需要以高效的经营模式应对当前激烈的市场竞争，同时需要不断加强自身的内部管理，不断适应当前市场的变化。通过对内部控制管理效率的的提升，能够帮助企业及时发现目前市场中存在的风险因素，以保证企业能够及时采取措施进行应对，对风险问题进行规避，减少其带来的不利影响。当前形势下的企业内部管理，存在了较大的问题以及难度，需要根据真实问题进行分析，逐一解决企业管理等问题，保证工作质量的提升。
一、企业内控的目标
（一）战略目标企业的领导者往往更偏向于企业未来的长远发展是否会开拓自身企业在市场竞争中的重要地位，其主要目标则是长远的经济效益，这是企业运营的基础。目前，由于市场竞争激烈，企业为保证自身的正常运营，需要对目前财务管控问题进行探究，同时规划长远的战略性目标，对自身企业的内控体系进行不断改革和完善，由此便能够将企业内控制度的管理问题进行解决，从而解决在企业内控制度中的不足之处，促使企业迅速向自身的战略目标推进。
（二）合规目标企业为保持良好的运营规范，在进行经济活动时，必须遵守合规目标，即在企业进行相应的社会活动时，需要在法律法规的规定下进行。这种情况不仅能够保证企业经济活动的规范性，同时还能够不断对自身内部控制体系进行完善，为企业自身的内部环境奠定基础。另外不仅需要在内部环境进行改善，同时需要针对产品的安全性采取规范措施。
（三）资产目标资产目标是企业进行经济活动重要的环节，增值情况的出现不仅会对企业的经济情况起到一定的积极影响，同时会在整体的经营效率上具有良好的作用。资产不仅能够体现企业的综合竞争能力，同时也是促使促产流通的重要表现。为保证资产在经营活动中的保值以及增值，需要企业内部通过完整的控制体系对其进行管理，从而为资产带来更多的保值以及增值条件。在完善的内部控制体系下，需要企业做到资产保护、授权审批以及会计核算等工作。
（四）报告目标主要强调目标信息的准确性，保证质量，尤其针对财务报告，需要通过准确的信息传递方式进行财务情况的汇报，从而保证财务监管的有效性。通常情况下财务报告的内容会直接影响企业的经营以及融资活动，其真实性往往起着决定性作用。
二、内控问题分析
（一）内控环境缺失良好的内控环境是保证各项控制效果的基础，完善的内控环境不仅有突出的内控要素，同时会影响内控制度的实施，对内控体系的建设起着至关重要的作用。目前部分企业存在内控环境缺失的情况，通常表现为权力的滥用，导致权力的作用大于了企业内部环境自身的控制机制，从而促使监督部门的效果被边缘化，影响正确行使其监督权。另外一个被影响内控制度的因素是法人治理，由于不完善的法人结构导致企业内部的权利分配不平衡，促使了监督功能的失效。
（二）风险防范机制的缺失在经济活动中，风险的因素不可避免，经济的发展不仅为其带来了机遇，同时还加重了风险因素。从目前风险防范体系的构建情况进行分析，部分企业存在了严重的风险防范机制漏洞，各部门成员未能意识到风险问题为自身的经济活动带来的影响，从而导致了对风险的评估效果不足的问题。在风险防范机制缺失的情况下进行经济活动，不仅会对企业的经济情况产生一定的负面影响，同时企业的未来发展也会存在一定的偏差，从而无法及时对风险问题进行及时处理。
（三）缺少内控活动内控体系的效果往往离不开内控活动的支撑，内控活动不仅能能够体现出企业风险管理的主要结果，同时能够保证内控体系的顺利开展，从而保证企业经济的推动。例如在部分企业中存在了控制流程以及资金流入的问题，进而就会出现一定的管理问题，缺乏内控体系的企业则会出现责任的不明确，以至于无法顺利对控制流程以及资金流入问题进行解决。
（四）缺乏内控机制作为影响企业经济的基础部分，有效的内部控制制度需要通过内部监督管理对其进行审查，在这个过程中需要对内部控制制度进行准确的制度探究，从而便于内部控制制度在实施过程中所产生的使用价值。有部分发展中的企业，其内部控制制度存在了严重的问题，其监督人员存在明显经验不足的问题，另外，这不仅在制度的监督存在问题，在外部经济活动的监督中，也存在了相应的缺陷，最终使得监督管理流于形式。
三、内部控制管理措施
（一）优化企业内部控制环境根据部分企业内部存在的严重内部控制环境问题进行分析，阻碍了企业日常管理工作的有效开展，对企业的运营产生了一定的影响。因此对其进行分析整理，需要企业根据自身的发展情况，建立完善的内部控制环境，强调法人的作用以及监督权，对企业的组织架构进行优化，在保证企业能够正常进行运营的同时，体现法人以及监督权的主体地位，为内部控制环境管理奠定基础，保证日常工作的开展。另外法人还需要对治理结构进行改善，实现权责分明制度。例如制度的完善，能够避免部门超权现象的发生，保证其能够在正常的管理模式下进行工作，确保权力的稳定。通过改善企业内部控制环境，可加强上下级沟通，避免权力与职位不对等的情况产生。
（二）完善风险管理制度由于企业内部的管理制度开展需要在一定的保证情况下才能够得以开展，因此强化制度的作用成为目前治理企业内部的重要目标。目前可采取的首要目的则是对企业的投资情况进行有效的整改，而企业内部出现的重大投资时间需要进行全方位的探讨以及分析，同时根据各部门间的意见征集进行探究，在权力下放的同时加大管理，从而开展投资业务。风险管理的情况通常涉及内容较广，因此在对重大投资项目开展投资活动的过程中需要对管理制度进行强化，加强监督力度从而有效规避或减少因投资风险问题对自身企业带来的影响。另外针对财务管理过程中出现的偏差，需要根据风险因素进行预警，包括对外部环境风险、内部管理风险以及信用风险问题等。
（三）规范内控活动，建立完善的机制在进行内部控制制度的建设过程中，企业要根据自身条件形成一套符合自身发展理念的风险管理机制，保证日常工作的有效推动，同时需要建立健全的内控制度，该内容需要投入人力对企业投资管理系统的运行情况进行密切观察，进而对目前企业中存在的经营活动进行规范化处理。由此需要根据目前已经存在的内部控制管理体制出发，对存在的问题以及难点进行解决，同时明确自身的发展方向，在开展重大决策时，需要以严谨的态度进行应对，在重视投资效益的前提下对投资的风险问题进行分析，确保企业决策的有效性，最终达成管理目的。
四、结语
总的来讲，实现企业内控制度，需要企业根据自身的发展条件进行体制和制度的完善，规范的制度能够促使企业内外环境的稳定，同时能够保证企业经营活动的稳定性，促使企业在激烈的市场竞争中占有一定的地位。
参考文献：
[1]张洁.企业内控制度建设存在的问题及完善措施分析[J].全国流通经济,2017(20).
[2]宋雪寒我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2019(9).
[3]李胜利.企业内控制度建设存在的问题及完善措施分析[J].当代会计,2017(2).
完善内控制度建设篇3
关键词:公路事业单位会计控制制度对策
一、公路事业单位内部会计控制制度改革的必要性
(一)社会主义市场经济发展的需要
随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国企业的国际交往逐步加深，会计控制制度也将随着这些变化逐步和国际会计控制制度趋同。但是，随着我国财政体制改革和事业单位改革的不断深化，公路事业单位的会计核算环境已经发生巨大变化。现行公路事业单位会计准则和制度已经不能适应公路事业单位业务发展的需要。今年，为了适应新形势的需要，修订后的《事业单位财务规则》已经财政部审议通过，现予公布，自2012年4月1日起施行。新的《事业单位会计制度》目前也在征求意见，将于2013年1月1日施行。
(二)适应我国预算体制改革的需要
目前我国的预算体制改革取得了一定的进展，但事业单位会计制度建设却进展缓慢。事业单位会计制度依然沿袭1998年的会计制度，这已经不适应当前行政事业单位改革的需要，也不适应公路事业单位的改革需要。但是，现阶段国家已经采取一系列措施，促使预算会计体制向政府会计逐步演变。如建立公共财政体系，推行政府采购和国库集中收付等办法。这些措施在很大程度上也促进了公路事业单位内部会计控制制度的改革。
(三)统一和规范公路事业单位会计制度的需要
目前，公路事业单位执行会计制度呈现制度不明、标准不统一的局面。原因在于公路事业单位具有特殊行业的特点。比如：公路养护业务、政府还贷公路通行费收支等特殊业务以及行业特色不明显的公路管理、路政管理等特殊公路事业单位。由于制度的针对性不强，以及缺乏必要的公路事业行业会计制度，导致各个省、各个部门执行标准不统一，在制度实行上呈现了“各自为政”的混乱现象。因此，为了规范和统一公路事业单位的会计制度，就有必要对其内部会计控制制度进行改革和完善。
二、完善公路事业单位内部会计控制制度的对策
公路事业单位既具有社会公益性质又具有生产建设型事业单位的性质，是在传统体制下形成的由政府直接投资和管理的具有社会属性的公共部门。近年来，随着公路的迅速发展，公路事业单位原有的内部会计控制制度出现了各种各样的问题，如公路事业单位内部资产管理混乱，流失严重；内部会计控制制度在执行和监管上力度较弱等。这不仅降低了公路事业单位的稳定性，还严重制约了公路事业单位的健康发展。因此，建立健全公路事业单位的内部会计控制制度成为必要。
(一)提高对内部会计控制制度重要性的认识
公路事业单位应加强对内部会计控制制度重要性的认识，特别是应提高单位负责人对内部会计控制制度重要性的认识。公路事业单位的负责人应具有丰富的财务理论知识和管理财务工作的能力，这样才能从根本上重视财会工作，从而能保证内部会计控制制度的实施。此外，单位负责人应根据社会主义市场经济的发展，认识到财务管理和会计核算作用的增强。因此，为了促进公路事业单位的长远、健康发展，单位负责人应自觉、认真做好本单位的会计工作，以适应形势发展的客观要求。
(二)完善规章制度，创新内部控制机制
规章制度是内部会计控制的基本要素，也是检查和纠正一切违规问题的依据。公路事业单位的内部会计控制制度建设并不是一成不变的，随着单位经营管理活动的发展和变化，公路事业单位内部会计控制制度建设的过程就要做相应的改变。因此，公路事业单位应进一步的完善规章制度，以适应内部会计控制制度建设的需要；同时还应及时发现内部会计控制制度建设过程中出现的问题，并采取相应的解决对策。此外，公路事业单位应通过分析控制风险来确定控制点，然后解决单位的实际情况来选择适宜的内部会计控制措施。
(三)提高会计人员队伍素质水平
公路事业单位部门点多、线长，人员高度分散；同时各二级核算单位又缺乏专业的会计人员，因此，公路事业单位应充实会计人员，提高会计人员队伍素质水平，为公路部门内部会计控制制度的建设打下良好的基础。首先，公路事业单位应选调业务精、思想素质高的会计专业人员充实到会计工作岗位上，同时应根据不相容岗位相互分离的原则，合理配置会计工作岗位的权限。其次，公路事业单位应根据国家会计改革和行业管理的要求，加强对会计人员财务法律、法规的培训，提高会计人员的业务素质水平和实践操作能力，促使公路事业单位的内部会计控制得到有效发挥。
(四)强化内部审计，保障内部会计控制制度的实施
内部审计能保证会计资料的准确性和可靠性，保证资产的安全完整，还能通过对经济活动进行全面、及时的监督，保证单位内部控制的逐步完善。因此，公路事业单位应强化内部审计监督，有效保障内部会计控制的实施。首先，公路事业单位应从思想上重视内部审计的重要性，应该意识到内部审计是强化单位内部监督不可缺少的制约机制；同时公路事业单位可以根据单位的实际情况设立专门的内部审计机构，并确保内部审计机构的作用得到有效发挥，不设立专门内部审计机构的公路事业单位，应通过外部审计确保内部会计控制制度的有效实施。其次，公路事业单位应按照国家有关规定建立健全的内部审计制度。只有建立健全的内部审计制度，落实相关的内部审计职责，才能促进公路事业单位内部审计工作的有效开展。
参考文献：
[1]文继福.公路事业单位如何有效实施内部控制，交通财会，2008（11）
完善内控制度建设篇4
关键词：内部控制制度；行政事业单位；制度建设
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
内部控制制度建设在行政事业单位中的落实，能够合理保证经济活动的合法合规、单位资产的安全和使用有效、单位财务信息真实完整，有效防止腐败现象的滋生，提高公共服务的效率和效果。然而，在现阶段，行政事业单位内部控制制度的落实还存在一定的不足，有待改进。
一、行政事业单位内控制度建设中存在的问题分析
1.相关领导人内部控制意识不强，思想观念老化。根据相关调查报告可知，我国部分行政事业单位领导内部控制意识薄弱，他们认为单位内部控制制度只是促进单位内部管理健全的管理性条例，更有部分领导认为内部控制制度影响了自己权力的行使，不能再一个人说了算，对内部控制建设只做表面文章，导致制度不健全、各项政策不规范，领导只是单纯注重制度的制定环节，而忽视制度的执行环节，这样就很难形成单位内部相互制衡的管理结构，不能促进行政事业单位内部控制管理健全。
2.单位内部机构设置不合理，岗位责任分工不清，财会部门的作用不受重视。受人员编制和经费投入的影响，一些单位人员配备不足，人手紧张，出现了许多兼岗现象，不相容岗位未能合理分离，关键岗位没有进行轮岗制度。一些单位负责人对财会部门的作用认识不够，认为财会部门仅仅局限于财务活动，而忽略了财会部门在内部控制的制定、分析评估风险和作出决策等环节起到的关键助手和参谋角色。
3.固定资产管理不遵守规章制度，导致资产流失，资产信息失真。一些单位固定资产管理不严，低值易耗品和固定资产界线不明确，单位总资产数目不真实；账务处理不及时，对财产清查不到位；购入资产时没有及时填写卡片和入账，使用和保管责任划分不清晰，不及时登记等，造成遗漏，形成账外资产；一些分割出去的资产没有及时办理交接等手续，造成实际资产和账目资产不符合等。另一方面一些行政事业单位未建立相应的固定资产管理问责制度，导致固定资产管理工作缺少日常管理，资产管理者在工作中消极怠工行为，降低了资产的使用效率。
4.部分单位财务人员缺乏专业技能和素质，导致内控制度不能较好落实。财务人员专业技能和素质的高低与单位内部控制的健全有很大关系，目前，部分行政事业单位领导不重视财务工作，在进行财务人员选拔时没有做好专业技能和职业道德的考核，财务人员对单位风险防范意识不强，不能进行知识的现代化更新，不利于单位制度建设。
5.单位预算管理不严，执行不力，导致资金浪费。一些行政事业单位的预算项目管理不健全，没有对项目进行绩效管理，没有建立问责制度，评价机制不完善，导致预算管理缺乏监督，影响公共服务的效率和效果。
二、促进行政事业单位内控制度建设与完善的措施分析
1.树立和提高内部控制意识，促进单位内控制度健全。单位相关负责人应当对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与到内控建设过程中，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设的有效开展和实施。与此同时，可以加强内部人员的新知识培训，定期进行知识更新，随着世界的发展单位人员也要与时俱进加强思想观念的更新，通过学习，全单位人员共同提高对内部控制制度的认识，加强制度建设，只有这样才能把内部控制制度较好地落实，保护资金安全、防止财务舞弊。另外，在进行内部控制制度建立的同时，要加强全单位人员的积极性教育，制定相关激励措施，充分调动整个单位工作的积极性，在单位内部形成人人参与的氛围。
2.建立健全内部关键岗位责任制，明确岗位职责分工，加强财会部门在内控建设中的作用。单位应当在预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理等经济活动中加强岗位责任制，确保不相容岗位相互分离。实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期，如果单位不具备轮岗条件的，应当采取专项审计等控制措施。
3.完善内部控制管理制度，保障资产的安全性。行政事业单位自身需要重视其对内部资产的全面管理，并清晰划分资产管理职责。一方面需要对单位内部整个资产管理流程加以清晰的梳理，及时发现存在于行政事业单位资产管理过程中的缺失与不足，重视单位固定资产的管理力度，利用固定资产管理软件对本单位固定资产进行登记管理，按规定进行固定资产清查，对一些报废的资产要及时按规定的程序要求进行处置，最大限度地确保固定资产的完整性与安全性。另一方面，建立相应的资产管理问责制度，一旦出现问题，要追究相关责任人的责任，有利于提高管理人员的工作积极性和效率。
4.加强基础财务工作规范化管理，提高相关人员的专业素质和道德修养。首先，把好人员入口关，对财务人员的专业资格进行审查，对于那些不符合条件的一律不予以录用，并对已上岗并且专业知识技能和素质不符合要求的财务人员进行专业能力和知识培训，尽快达到岗位要求。然后，要对财务人员进行继续教育，提高财务人员的专业知识水平；加强财务人员的职业道德教育，提高财务人员的责任意识和工作积极性，充分认识到内部工作及财务工作对于行政事业单位发展的重要性。
5.加强单位内部预算项目支出的绩效管理，提高公共服务的效率和效果。行政事业单位要对预算项目进行绩效管理，提高监管力度，可以建立相关监控系统，促进技术监督规范化，通过对信息化功能的建设，实时监督单位资金使用效果，逐步促使行政单位预算和项目支出无缝隙链接，对项目支出和执行全过程进行动态监督，及时对产生的问题提出改进措施，及时反映执行状况，实时保障单位资金高效、规范、安全、合理的使用。
三、结束语
行政事业单位作为社会公共服务提供的主体，其内部控制制度建设与完善不仅促进单位内部资金使用状况的合理化，也促进单位制度健全，有效防范和预防腐败，提升了单位的公共服务水平，成为维护社会公众利益的重要手段。
参考文献：
完善内控制度建设篇5
关键词：反倾销内部控制建设
在反倾销调查中，出口产品一旦被裁定存在倾销，在未来出口时，将会在缴纳一般进口税的基础上，被征收附加税，即反倾销税。如果出口企业应对不力或不应诉而被裁定高额反倾销税率，就极可能出现国外市场萎缩，甚至丢失市场的后果。无论是反倾销调查应对速度，还是所提供信息的质量，都是企业内部控制运行情况的外在反映。构建满足企业应对反倾销需要的内部控制体系是提高我国出口企业应诉率和胜诉率的当务之急。欧盟和美国作为我国重要的出口市场，是对我国企业发起反倾销调查的主要经济体，本文将从应对欧美反倾销调查的角度，探讨企业内部控制制度的建设。
一、内部控制在反倾销应对中的作用
（一）事前预警。反倾销调查中，产品出口价格在调查期内低于其正常价值，就会被认定存在倾销。具备反倾销应对职能的内部控制，可以通过监测产品出口数量、出口价格、所占进口国市场份额变化以及进口国相关产业状况的变化等，掌握进口国反倾销动向，在可能被提起反倾销调查之前，及时向企业发出预警。若企业能主动地、有针对性地采取措施，有效规避反倾销调查，无疑是上策，如协商交涉无果，企业可以马上着手做反倾销应对准备。
（二）有效应对。欧盟和美国调查机构会对符合条件的应诉企业分别裁决，企业要获得低税率甚至零税率，关键在于在规定时限内配合调查、提供准确的出口价格以及准确的正常价值。具体体现在以下四方面：
1.确保企业及时参与应对。反倾销调查的每个程序都有规定时限，快速反应是应对调查的一个重要原则。比如应对欧盟反倾销调查需要在立案公告15日内提交抽样调查表和市场经济地位问卷，才有机会被视为案件“合作企业”，避免被征收高额的统一税率；进口商调查问卷内容更是涉及企业管理、销售、成本等方方面面，动辄上百页，一般要求在37日内提交。具备反倾销应对职能的内部控制，能够通过密切关注反倾销信息，准确掌握反倾销调查程序的关键时间点，在规定时间内收集并提交调查所需信息，这是成功应对反倾销调查的前提。
2.有利于获得市场经济待遇。正常价值直接决定反倾销税率的高低。欧盟和美国确定正常价值时，根据被调查国家是否属于市场经济而区别对待，对于市场经济国家会以出口企业自身数据为基础确定正常价值，而对非市场经济国家主要采用替代国数据。目前欧盟和美国都未承认我国市场经济地位，这就意味着，如果中国出口企业不能证明是在“市场经济条件”下生产和销售产品，调查机构就可以寻找一个市场经济国家，即替代国，比较替代国产品正常价值和我国产品的出口价格，确定倾销幅度。美国主要从替代国经济发展水平和国民生产总值等宏观经济指标来考虑，经常选择泰国、韩国、马来西亚、阿根廷等国家作为我国的替代国；欧盟则更多以替代国相关产业发展水平为衡量标准，经常选择美国、日本等经济远比我国发达的国家作为替代国。实践中，欧盟和美国选择的替代国产品正常价值经常远高于我国产品正常价值，反倾销税率被高估，因此，在反倾销调查中，企业应尽可能争取获取市场经济待遇。
在欧盟反倾销调查中，企业申请市场经济待遇时，需满足五项标准，其中有两项为会计要求：有一套用于所有场合的，按照国际会计标准独立审计的财务账簿；企业的生产成本和财务状况未受到过去非市场经济体制的严重扭曲，尤其是在资产折旧、购销、易货贸易、偿债冲抵付款等方面。我国现行会计准则已基本实现国际趋同，但制度安排的完善并不等同于有效实施。比如在欧盟对我国光伏太阳能产品反倾销案中，就有出口企业因未按我国会计准则规定进行存货减值和关联交易信息披露，而无法获得市场经济待遇。具备反倾销应对职能的内部控制，能够使会计资料、账簿符合要求，及时发现在财务报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，提高企业信息的可信度，增加企业获得市场经济待遇的可能性。
3.提供高质量的调查问卷答卷。出口商调查问卷是调查机构确定企业出口价格和正常价值的基本信息来源。填写调查问卷和后续的实地核查是反倾销调查的重点和核心。出口商调查问卷涉及的内容相当广泛，除企业基本信息外，包括被调查产品的生产成本、国内销售、出口数量及价格等各环节的数据和证据。具备反倾销应对职能的内部控制，应该对从材料采购到最终销售的各环节都进行有效控制，真实反映企业生产经营活动，并及时发现和纠正各种错弊，为调查问卷的填写提供准确依据。
4.配合调查机构顺利开展实地核查。收回调查问卷后，调查机构会到答卷企业进行实地核查，核实答卷信息、查验原始证据。核查时，出口企业需按要求提供账本、生产记录、购销合同、发票、运输、保险等原始证据。如不能及时提供有关资料，调查机构有权根据其掌握的其他资料作出最终裁决，而这些资料可能由企业竞争对手提供，通常对企业不利。调查机构在实地核查前一般会提前通知具体核查事项，具备反倾销应对职能的内部控制，应能全面准备相应问题的填写依据及背景材料，并在实地核查时做好部门、人员的配合。
二、反倾销应对视角下完善企业内部控制的建议
反倾销风险是出口企业不可忽略的外部风险，企业应在遵守《企业内部控制基本规范》的前提下，将应对反倾销调查的职能融入到常规内部控制机制之中，使其成为出口企业运行的一部分。
（一）营造具备反倾销应对职能的内部控制环境。在以往案件中，不乏有企业对反倾销调查毫无警觉，甚至在获知已被提起调查时还认为税率的确定不涉及企业层面，直至收到“传票”才开始仓促应对，最终被课以高额反倾销税，被迫淘汰出局。由此可见，出口企业要有效防范和应对反倾销调查，首先需树立风险管理意识，建立起反倾销风险管理机制。在组织结构方面，企业应在部门设置上体现对反倾销应对的考虑，设置相关的内部控制岗位，该岗位人员需具有国际贸易、法律、会计等反倾销相关的知识，由于反倾销应对涉及企业采购、生产、销售、会计、内部审计等多个部门，该岗位应被赋予从相关部门获得信息的权限。
（二）开展反倾销应对的风险评估。一般而言，产品出口量急剧增长，出口价格低于国内销售价格或者低于成本时，产品被进口国提起反倾销调查的风险会相应增加。出口企业应定期从内部销售、会计等部门获得出口产品信息，同时，可通过国内外政府公告、行业协会报告等途径，收集国内外竞争对手的成本、价格、销售等资料，在此基础上进行反倾销风险分析，评估采取与不采取措施时企业所承受的风险，为企业下一步的反倾销应对提供决策依据。
（三）实施具备反倾销应对职能的控制活动。基于成本效益原则，企业可通过对关键控制点加强控制，满足应对反倾销调查的需求。反倾销应对要靠证据说话，出口企业首先应加强会计记录控制，细化各环节的记录，保存好购销合同、发票、保险、运输单据、报销单等反倾销应对所需要的原始凭证；设置专门的备查簿，记录不能在总账和明细账中登记的反倾销应对所需的相关信息，并做好与记账凭证之间的索引。
出口企业可以重点强化对采购、生产、销售环节的控制。采购环节是反倾销调查问卷和实地核点关注的内容之一。如果企业的供应商全部或部分是政府控制的企业，很容易被认定为采购行为不符合市场经济要求，在申请市场经济待遇时陷入被动。因此，企业应尽可能采用招标、竞价性谈判等公开透明的方式确定供应商，保留相关记录，以利于企业争取市场经济地位，即使未能通过审查，也能由此赢得调查机构的信任。生产环节中，成本核算是与反倾销应对直接相关的关键控制点。产品成本是确定正常价值、测算倾销幅度的重要依据，我国会计准则规定，产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用，而反倾销认定的产品成本范围比我国会计准则宽的多，除前述三部分外，还包括销售费用、一般费用和管理费用，具体而言，包括可分摊到被调查产品上的研发费用、运输费用、保险费用、广告费用及包装费用等。我国目前常规的成本核算制度不足以满足应对反倾销的需要，出口企业在日常工作中要细化成本费用的核算，保留完备的材料、耗能、人工费用的原始记录与资料，还应在备查簿中详细标注细分至不同规格、种类产品的期间费用，从而能够快速、准确地分离出口产品应分摊的成本，并能够对其所做的成本动因选择进行合理解释。应对反倾销调查的另一个关键控制点是销售环节，出口企业一方面应通过控制产品销售价格和销售数量，有效防范企业陷入反倾销调查；另一方面，应在备查簿中详细记录出口产品数量、价格、时间、出口产品在进口国的市场份额、加工中转情况等，以便在反倾销应对中提供清晰、完整的资料。
（四）建立具备反倾销应对职能的信息平台。针对反倾销防范与应对的要求，出口企业可以在其现有会计信息系统基础上进行拓展和延伸，建立反倾销应对的信息平台。该平台应包括对内、对外两部分信息。
企业对内信息平台，应定期从采购、生产、销售、会计、内部审计等部门获得资料，了解出口产品的销售数量、销售价格、销售成本、在国外市场所占份额等情况以及出口、内销的对比等，为反倾销预警和应对提供信息支持。
企业对外信息平台包括三部分：国内竞争对手信息、国外竞争对手资料及其所在国信息、潜在替代国信息。一是收集国内竞争对手信息，尽可能避免本国出口企业间发生恶性价格竞争，从根源上降低被提起反倾销调查的风险。二是通过国外媒体等渠道，了解主要出口国相关政策和可能被提起反倾销的动态，提前进行反倾销防范和应对的准备；掌握国外生产企业经营状况，如果国外生产企业产销状况良好，可积极主张国外产业未受到损害（如产业未受损害，即使出口企业存在倾销也不会被征收反倾销税）。三是收集潜在替代国同类产品销售价格、成本等方面的信息，有利于企业在应诉时迅速判断反倾销调查机构的替代国选择是否合理，如替代国产品正常价值高于我国产品正常价值，出口企业可及时抗辩，积极反证其已具备市场经济条件或者证明我国与该替代国的差异，促使调查机构对替代国正常价值做出合理调整，避免我国出口企业陷于不利地位。
（五）强化反倾销应对内部控制监控。值得注意的是，如果反倾销调查机构发现企业有做假行为，会一票否决，不再采信企业提交的信息。因此，出口企业加强对企业控制活动的监控，包括查验企业原始凭证、记账凭证、账簿是否齐全、账务处理是否符合企业会计准则要求，凭证、发票、账簿的数据是否一致、是否经过了独立审计等，有利于确保企业生产经营信息和会计信息的真实、准确和完整，为提高企业反倾销举证的采信几率提供有力支持。Z
参考文献：
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3.孙芳城，杨兴龙.基于企业内部控制的反倾销应对策略：以厦华为例[J].财务与会计，2009，（5）.
完善内控制度建设篇6
【关键词】企业；内部控制；策略
一、企业内部控制存在问题
（1）内部控制制度不完善。在我国，一部分企业已经开始实行内部控制制度，但制度实施不全面不彻底，企业的各部门业务流程及行为没有完全依照内部控制制度的要求，并且企业内部控制制度的建立也不能够完全符合国家法规的要求。（2）领导者对内部控制制度不重视。企业内部控制制度的行为主体即企业的领导者，但由于领导者对于管理制度的重视程度认识不足，企业管理制度等专业知识学习不足，在企业管理过程中以个人主观臆断独断独行，造成企业内部控制体系建立的阻碍，尤其是在一些中小民营企业中，企业领导人没有经过企业管理培训，缺乏应有的管理人素质，应对企业管理已经措手不及，更无从谈起企业内部控制管理制度的建立。企业管理人员素质不高，重视不足，直接影响到企业内部控制管理制度的建立。（3）内控机构设置不健全。企业的机构设置并不完善，领导者的经营权与所有权未实现全面分离，因此对于建立内部控制管理制度仍需时间。企业为获得最大利益，精简企业职能部门设置，内部控制组织建立不完善，结构职能划分不明确，无法实现内部控制制度建立的根本目的。（4）内控监督体系薄弱。在一些建立了内部控制管理部门的企业中，内部控制监督机制建立不够健全，没有设置或者没有独立的内审机构，使得内部控制制度基本被架空。流于形式的内部控制制度，无法做到有效的监督，管理层对于企业审批流程等把控不严格，造成企业相应的程序混乱，在重要的职责和岗位上任人唯亲，不以工作能力评价，高层领导的独断行为，造成企业内部管理制度体系的懈怠，未能发挥应有的作用。
二、完善企业内部控制的几点策略
（1）领导者要切实认识内部控制制度建立的重要性。企业管理这要明确内部控制制度建立的必要性和完善内部管理控制制度的重要性，只有建立良好的内部控制环境，才能保障企业的健康良性发展。随着经济发展和体制改革的深入，企业领导人的权利和责任都有所增加，行为主体的认识和态度对于建立完善的内部控制制度具有决定性的意义。领导者不断提升自身意识，自觉认识到内部管理控制制度的重要性，切实加强制度建设，建立完善的内部监督体系，才能确保企业运营控制在合理的范畴之内。（2）重视内部控制制度执行人员任用和培养。企业管理人员与各部门人员对于内部控制制度的重要性应当有明确的认识，内部控制制度的建立直接影响到企业的经营效率，只有正确的认识内控制度的重要性，营造良好的内部管理控制环境，建立完善的内控体系，才能形成良好的工作环境，企业管理系统得以有效进行。建立内部管理控制体系尤为重要，内控管理执行人员的整体素质直接影响到企业的发展命运，因此要重视人员的培养，建立良好的培训机制，为企业储备高素质的人才。（3）完善内部监督、审计制度建设。企业内部控制制度的建立，必须要从内部监督、审计着手。审计工作是内部控制的重要组成部分，也是实现内部控制的一种手段和形式。企业通过定期的内部审计工作进行考核和监督企业目标管理任务的执行情况。企业的内部管理控制工作需要定期、持续的进行，并通过抽样监督等共同实现。（4）突出企业内部控制重点。企业内部控制制度的落实，需要经过科学、缜密的计划，要切实针对企业活动的关键点，防止企业资金的使用浪费、贪污、体制外流动等情况。要对企业的各项资本支出进行严格的控制，全面控制企业各经营环节，对所有的部门和人员进行明确的职责划分，通过实施有效的监管和审计工作实现有效的企业内部控制。
总之，企业建立企业内部控制制度是势在必行的，但我国企业数量众多，企业管理情况各具特色，因此内部控制制度的建设也要因材而异，因此要建设完善的企业内部控制制度，需要结合企业自身发展需求，根据企业的规模、环境、业务等不同制定出适应企业发展的内控制度。要实现企业的内部控制不能固守陈规，要科学、合理、灵活的做出有助于企业发展的内部控制制度，做到切实有效的监督职责。建立完善的内部控制制度，对提高企业的整体管理水平、防范风险能力、实现企业战略目标具有重大意义。
参考文献
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[2]李丹．金融危机背景下企业内部控制问题研究[J]．商业会计．2011（4）
完善内控制度建设篇7
随着我国经济的发展，城市化的概率越来越高，城市建设的步伐不断加快，城市建设的项目不断增加，房地产产业在现代我国的经济中占有重要的比例。因此，房地产企业的健康发展对我国的经济发展有着重要的作用。但是在现代社会竞争日益激烈的状况下，房地产的内部控制出现了问题。例如管理人员意识淡薄、对内部的监督力度不够等。因此，要对房地产的内部控制建设进行改革，以适应现代社会竞争力的发展，优化社会资源配置，进而力高房地产的经济效益，促进房地产企业的健康可持续发展。
二、房地产企业内部控制建设的现状
1.内部控制体制不完善
房地产企业内部控制体制不完善是其中存在的一个问题。在一些房地产企业的发展中，管理人员对内部控制的不关注，导致在进行规章制度建设时，内部控制的条例过少，企业的内部控制的体制不完善，从而出现内部控制疏松。
2.内部控制人员的意识淡薄
内部控制意识淡薄也是房地产企业内部控制建设的一个重要问题。在一些房地产企业中，管理人员对其长期的不重视导致内部控制不足，执行不到位，导致工作效率和能力出现下降的问题。除此之外，管理人员对内部控制的认识不足，也是其存在的问题。管理人员对内部控制的认识不到位，进而出现对内部控制的问题无法做出相应的解决措施，进而影响房地产企业的发展。
3.对内部控制的监督力度不足
对内部控制的监督力度不足也是内部控制建设的其中问题。在以往的房地产企业中，由于对内部控制的监督力度不足，使得放低产的内部控制出现问题，从而影响房地产的发展。房地产的企业内部一旦缺乏对内部控制的监督就会出现内部执行力下降，管理宽松，进而对房地产的发展造成影响。
三、解决房地产内部控制问题的途径
对于房地产企业内部的控制问题，在房地产的发展具有不利的影响。因此，要加强对对房地产企业内部的控制，减少因此而产生的问题，促进房地产企业的健康发展。
1.完善内部控制体制
解决房地产内部控制的问题的途径之一就是要完善企业内部的控制体制。正所谓没有规矩不成方圆。对于企业的发展也是如此。没有完善健全的内部控制体制，对于房地产企业的发展来说是一个巨大的阻碍。因此，首先要完善房地产企业内部控制的体制。首先要对房地产的成本进行控制。房地产产业中，建筑项目的次增加是的建筑成本会有所上升。因此，在这样的状况下，要加强对成本的控制，加强高效管理成本，提高企业的经济效益。除此之外，完善内部控制的体制，要建立相应的规章制度对房地产内部进行管理，严格落实权责制度，对管理不当的人员进行惩罚，以加强企业内部的管理，不断提高房地产工作人员的工作效率。此外，可以同学借鉴学习国外先进的房地产企业内部控制经验，从而提高自己的内部控制建设，进而提高房地产企业在市场经济中的竞争力。
2.提高管理人员的内部控制意识
提高管理人员的内部控制意识是加强房地产内部控制建设的重要举措。给管理人员对房地产内部控制的认识不足，加之管理人员忽视其内部控制的建设，因而出现了内部控制问题。首先要加大对内部控制的宣传力度，进而提高管理人员对房地产企业内部控制的注重。企业可以跟其他企业进行交流沟通，让不同企业的管理人员对内部控制建设的相关问题践行讨论，以取长补短，进而不断提高管理人员内部控制建设的能力。此外，企业内部可以经常就内部控制问题进行开好会讨论，在会上各个工作人员可以对此进行发表意见，通过企业内部工作人员之间的讨论，不仅提高了管理人员的内部控制意识，也为解决房地产企业内部控制问题提供了可参考的建议，进而不断提高企业内部的和谐，提高房地产企业的经济效益，推动企业健康可持续发展。
3.加强对内部控制的监督力度
加强对内部控制的监督力度也是加强房地产企业内部控制建设的重要手段。在房地产企业的发展中，内部的监督不力是导致企业内部控制出现问题的重要障碍。因此，在针样的状况下，要加强企业内部的监督制度。在各司其职的企业内部，完善的监督制度是必不可少的。因此，在房地产企业中，要对企业内部的进项全面的控制以及准确的实施，进而促进房地产企业的良性发展。此外，在建立强有力的监督制度时，要对财务、税务以及保险部门按照国家的法律规定进行职责监督，进而推动房地产企业内部的良性循环。而且，对内部进行监督时，要落实权责制度，通过奖罚制度加强员工对监督内部控制的意识。因此，在加强房地产企业内部的控制建设时，要加强对内部控制的监督力度，通过监督，不断提高房地产企业内部的工作效率和质量，进而促进房地产企业的发展。
四、加??房地产企业内部控制的意义
1.提高房地产在市场中的竞争力
加强房地产企业的内部控制建设，在一定程度上可以提高企业在社会中的竞争力。通过完善房地产企业内部的控制体系，建立相应的规章制度，加强对内部控制的监督，进而不断提高房地产企业内部人员的工作效率和责任意识，进而不断提高整个团队的素质，为房地产企业的发展奠定了基础。因此，通过加强房地产企业的内部控制，让其在社会竞争中脱颖而出，进而不断提高房地产企业在市场中的竞争力。
2.实现优化资源配置
加强房地产企业的内部控制，可以实现企业内部的优化资源配置的效果。在房地产企业发展中不可避免的会出现企业管理人员意识淡薄的问题。在这样的状况下，如何加强房地产企业内部的控制成为房地产企业发展的重中之重。所以，通过加强对房地产企业内部控制的监督力度，通过奖罚制度，不断提高企业的监督，加强员工的凝聚力，将有效的资源使用到正确的地方，进而实现企业内部的优化资源配置的效果。
3.提高房地产企业的经济效益
加强房地产企业内部控制的建设，进而提高房地产企业的经济效益。在房地产企业发展中由于社会激烈的竞争压力，导致在发展过程中，企业内部不可避免的??出现一些松动问题。因此，加强对房地产企业内部的控制建设，进而提供房地产企业的凝聚力，提高穷样内部工作人员的工作效率和能力，对房地产企业的发展有着重要的作用。所以，通过完善内部控制体系，提高房地产企业在社会中的竞争力，从而提高房地产企业的经济效益，促进房地产企业的健康可持续发展。
完善内控制度建设篇8
建设企业内部控制制度是建立现代企业制度的需要。当前，各大企业面对的重要经济改革任务要求企业必须深化自身改革，加强自身经营管理，监理现代企业制度。而实现建立现代企业制度的关键就是要建设企业内部控制制度，科学合理地进行企业经营管理决策，并执行这些决策和监督其执行力度，从而达到落实企业内部责任制和规范企业经营管理活动的目的，促使企业成为现代化的自主经营和自负盈亏的市场法人主体。建设企业内部控制制度是发现和纠正各种错弊及不法行为、解决企业信息失真、加强企业内部管理、保护企业资产安全完整的需要。现代化企业的核心是企业的所有者和经营者。建设企业内部控制制度能够有效规范企业会计等相关人员的职业行为，加强对他们的有效监督，督促他们提供及时准确的企业信息资料，可以为企业经营者和所有者提供有力的管理依据，实现高效管理企业员工的生产经营活动，保护企业资产的安全与完整，为企业获取最大的经济效益提供有效保障。建设企业内部控制制度是提升企业竞争力的需要。在全球化日益加深的今天，我国的资本市场开始实施全方位的对外开放，在这个大背景下，我国企业的投资融资面临着很多选择机会与竞争风险。当前企业的当务之急就是要建设和加强企业内部的控制制度，以科学合理地反映企业的经营管理状况，确保企业经营者和管理者的决策能力和管理能力的提高，从而提升企业的市场竞争力。
2企业内控管理的现状分析
2.1内部控制认识不到位
当前，部分企业的经营管理人员都没有真正理解内控管理工作的内涵，有的管理人员认为仅凭个人经验来进行内部管理便已经足够了，并不需要依赖现代管理方法来监督企业经营；有的管理人员没有认识到内控管理制度的重要性，仅仅看到眼前利益，很多时候为了降低成本而不设置内控管理机构，更不用说建立完善的内控体系；还有部分管理者认为，企业内控管理工作就是对企业财务会计进行管理，仅仅局限于对企业会计的管控。
2.2内部控制制度不完善
虽然现阶段有部分企业已经建立了内控管理制度，但是其范围和内容并不全面，并未覆盖到企业经营管理的各个方面，也未落实到企业经营管理的整个流程中来，不符合现代企业管理理念的要求。部分中小企业财务会计工作相对混乱，会计核算工作不落实而导致会计信息失真严重；部分企业没有严格落实不相容职务分离的内部控制，内部各部门各岗位不能有效的制衡。因为内控管理制度的缺失，导致了企业中经常出现私设小金库、隐瞒收入以及恶意逃税等现象。
2.3内部组织机构不健全
在企业经营权与所有权并未完全分离的状态下，还需要进一步努力建立企业内控管理组织机构。部分企业虽然在形式上设置了董事会及监事会，但真正的法人治理结构却有所缺失，董事会与企业经营层几乎是同样的人，内控管理流于形式。部分企业从成本效益出发，内部组织机构设置不完善，或者由同一机构担任多项职责内容，这些问题的存在都导致了内控管理制度无法真正建立和完善。
2.4内部监督机制薄弱
部分企业并未建立完善的内部监督机制，这一问题主要体现在以下几方面：未设置内部审计机构，导致内控管理监督处于真空状态；部分内部审计机构缺乏独立性，无法对企业财务信息进行准确评价；只关注程序与流程的监督，而在实际运行过程中对高管层无法有效监督；集体审批机制不科学，没有建立相应的民主程序；部分企业工会、职代会以及职工监事没有发挥出自身职能。
3企业内控制度建设与完善的对策建议
3.1强化经营者内控意识
企业的经营管理人员应当正确认识到内控管理制度建立的重要性，对内控管理制度有正确的认识，积极更新观念，不断强化内控意识，利用现代管理理念来实施经营管理。要按照内控管理工作的实际需求，科学设置内控组织机构，建立全面的内控管理机制。企业内控管理关系到内部各部门、各岗位，同时与企业各项经营业务相关，要动员企业全体职工的力量来做好内控管理工作。
3.2完善内部控制制度
第一，企业应当为职工创设一个管理完善、控制有效的良好环境，构建一个执行力强的内部管理系统；第二，要积极培养一批工作责任心强、对企业尽职尽责的优秀员工，强化员工思想政治教育与团队建设。通过各种方式，对重要岗位实行轮岗换岗制度，坚持不相容职务分离原则，填补管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行为，不断完善监督机制，确保企业资产的安全，建立一个完善的内控管理体系。
3.3企业组织机构建设
企业组织机构的建设是内部控制管理中的重要内容，我们应当努力提高经营管理人员对企业组织机构建设的认识。科学的组织机构能够帮助企业更好地实施经营管理活动，同时也有助于内控制度的建设，为企业管理人员实施有效的管理工作提供便利，能够解决管理人员个人经验、知识不足而带来的问题，是现代企业管理理念的必然要求。企业内部各部门之间应强化沟通，相互促进相互合作，从而增强企业的经济效益。
3.4建立审计监督机制
内部审计属于企业内控管理制度的重要内容，是经济监督的再监督，同时也是企业提升经营管理水平，增强经济效益的重要途径。强化内部审计职能，将内审部门的主要职责从过去的差错防弊逐渐转变为对企业经营管理工作的分析上来，对企业内控管理制度进行科学的评价，对企业组织结构提出合理建议。外部控制是对企业内部的再控制，我们不但要建立有效的内部审计制度，同时还应当依靠必要的外部审计监督，进而有效改善企业会计环境，避免存在、暗箱操作等问题。
3.5内控管理的信息化
企业应当努力提升信息化经营管理水平，把经营业务的控制管理需求和信息管理系统结合起来，通过强化信息化建设来实现企业内控管理水平的提升；利用强化对会计信息系统的监管来实现企业会计信息的统一管理，保证财务报表系统和其他财务监管系统的整合统一，进而确保企业财务会计管理以及财务会计信息监督能够有机结合，形成相互匹配的口径和原则，避免企业会计工作人员因为人为主观失误而造成财务会计信息混乱的问题，从而有效地提高企业会计信息质量。
4结语
完善内控制度建设篇9
第一，加强组织领导。“其身正，不令而行。其身不正，虽令不从”。企业领导要带头执行制度，树立制度面前人人平等、制度而前没有特权、制度约束没有例外的意识，自觉带头学习制度、自觉严格执行制度、自觉维护制度，才能增强制度执行的氛围，增强制度建设的推动力。体系。但在实际操作中，合同管理是大多数单位容易忽视的领域，部分单位在内部控制信息化方面还存在缺陷。
3完善科学事业单位内部控制体系的建议
3.1加强组织领导，明确责任分工
内部控制的工作组织是内部控制建设实施的重要保障，有效的工作组织有利于内部控制建设最终顺利完成。内部控制建设是“一把手”工程，应成立由单位主要负责人担任组长的内部控制建设领导小组，组成由单位内部控制建设牵头部门人员、外部专家和中介机构人员参与的内部控制工作小组，建立涵盖单位各部门的联席工作机制。由单位主要负责人主持召开单位内部控制体系建设协调会，明确责任分工，工作任务落实到人；定期召开单位内部控制体系建设工作例会，总结前期工作成果和安排下一步工作内容；建立核实反馈机制，单位各部门积极配合内部控制建设工作，及时对已梳理完成的业务流程、风险点、控制措施提出反馈意见。
3.2优化岗位设置，规范权力运行
从内部控制实践来看，凡是内部控制建立和实施较好的单位，都有较为合理的机构岗位设置，其单位决策机构、执行机构、监督机构都能进行科学的岗位设置，都能做到岗位权责一致，不相容岗位相互分离。有效的内部控制岗位设置要处理好决策权、执行权和监督权的三权分离，在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。在单位内部建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大事项的内部决策应当由单位领导班子集体研究决定。同时应加强单位内部关键岗位控制，建立合理的考核奖惩制度和轮岗制度。
3.3完善内控体系，推动信息化落地
内部控制规程的建立仅仅是内部控制体系建设工作的开端，持续完善内部控制体系，推动内部控制执行落实，加强内部控制信息化建设才是关键。部分内部控制流程有待通过实践检验，有些内容随着社会经济形势及单位管理要求的提升也需不断修订完善，要通过穿行测试、执行测试、自我评价等方式，查找发现单位经济业务活动控制缺陷，持续完善内控，不断优化单位内部控制体系。内部控制实现了单位业务管理与财务管理的有机结合，需要信息系统的支撑，将内部控制嵌入信息系统之中，可以实现内部控制的程序化和常态化，可以改变单位的各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面，通过信息化的手段将内控理念、控制流程、控制方法等要素固化到信息系统中，实现内部控制体系的系统化与常态化。
3.4加强宣传贯彻，调动全员参与
完善内控制度建设篇10
关键词：内控管理研究院内部控制
一、内控管理在研究院管理中的意义
随着现代管理理论的逐步深入，我国的每一个研究院在经营管理的方面都得到了足够的完善空间，尤其是在内部控制建设的提出后，我国研究院对于现代管理理论的认识更得到了进一步的加深，在经营管理的方面，也有了较大幅度的强化。但是，与此同时，由于内部控制的建设在我国研究院中的实施仍然处于初级阶段，在内部控制建设的过程中，往往还会出现一些较大的漏洞，诸如管理权限分配的不得当等，都是阻碍研究院内部控制建设的关键性因素，这就需要通过内控管理来实现对研究院内部控制建设进行完善。从研究院的角度出发，内控管理是将研究院内部控制模式进行资源整合、实现效率管理的一项重要工作，其涵盖了内部控制建设工作的方方面面，通过实施全过程全方位管理的模式来实现对内部控制建设的完善。研究院的发展主要就是倚靠技术工艺的创新来达成的，在这过程中，往往需要大量的资金，且其回报率较低，要想实现对其运营资金的最强化控制，就必须实施内控管理。
二、我国研究院在内控管理方面所存在的问题
（一）内控环境的不完善
就我国目前现状而言，在内控环境方面，大部分研究院的管理人员对内控建设的认知度不高，管理权限分配的不平衡乃至管理机制及其制度的不完善都已经成为了研究院内部控制建设实效得不到有效保障的一个根本点了。部分的研究院在进行管理权限分配的过程中，甚至仍然采用传统的权限分配方式，在没有考虑研究院自身条件的同时约束了内控管理的发展，给内控管理带来了不小的障碍。
（二）管理人员风险意识薄弱
就我国目前现状而言，不少研究院的管理人员在风险方面的意识仍然较为薄弱，研究院内部在投资风险及其回报等方面的评估机制都极为不完善，且缺乏一个足够完整，能够立足于市场，应对市场各方面竞争压力的一个风险管理模式。研究院的发展基础就是以科技创新为主的经济收益，在投资项目的选择上，往往会存在着较大的风险，尤其是在现今市场日新月异的形势下，投资项目的选择一旦出现方向性的失误，就很难挽回了。因此，风险管理模式的建立已经成为了我国研究院内部控制管理的一大工作，也是现今研究院内部控制管理工作的一大难点。
（三）监督机制不全面
但就我国目前现状而言，研究院在建立监督机制的过程中仍然存在着一定的欠缺，没有严格按照相关的规范进行监督工作，甚至引生了钱权交易等方面的问题，严重影响了整个内部控制的实施，且员工团队在不够完善的监督机制下，往往会产生一定的“钻空子”心理.如何完善监督机制，如何通过监督机制来起到内部控制的作用，已经成为了我国研究院开展内控管理工作的最主要课题了。
（四）内部控制制度的不完备
内部控制制度是内部控制实施的基础，也是内部监督机制落成的标准。现今研究院在编制内部控制制度的过程中，往往没有考虑其与监督机制的衔接，独立编制，使得整个内部控制往往没有一个较为统一的标准，促使了整个内部控制的流于形式。甚至有的研究院再编制内控制度的过程中根本没有从研究院自身的角度出发，仅仅是照搬其它研究院的内控制度，让整个内控制度与研究院本身格格不入，极大程度上影响了研究院整个内部控制建设的实施。
三、研究院实施内部控制的有效对策
（一）全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖研究院及其所属的各种业务和事项。在设计内容上，必须突破会计控制的局限，结合治理层面和管理层面去构建内部控制，以确保信息使用者能获得相关、可靠的信息。在设计对象上，内部控制应包括对人的约束和激励、各项业务活动的控制。在设计流程上，既应考虑各流程中的风险控制点，又应考虑各控制要素、控制过程之间的相互关联，保证研究院经营活动在预定的轨道上进行。在设计内部控制制度时还应关注制度的严谨性和完整性，讲究控制实效，把握控制点，全面、准确地对研究院经营的全过程作出有效的控制。
（二）重要性原则
内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。在构建内部控制时，应密切关注实施主体使命、具体目标过程中面临的各种风险，有针对性的设计内部控制，使风险降低到研究院可以承受的合理水平。
（三）制衡性原则
监督机制的建立，是促进研究院内部控制建设的关键性因素，也是充分落实内部控制，避免内部控制出现漏洞的一大工作。因此，从横向关系来讲，完成某个环节的工作需要有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督制约；从纵向关系来讲，完成某个工作需要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
（四）适应性原则
内控环境的完善是内控管理的要点，也是研究院实现内部控制建设的基础。只有在有了一个足够完善的内控环境的前提下，整个内部控制建设工作才能够得到充分的发展空间。因此，内部控制应当与研究院经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。研究院在设计内部控制制度时，对涉及的环境因素要进行深入分析和了解，只有控制措施过程、机制及氛围与所处环境相适应，根据不同的控制类型灵活采用不同的策略，才能实现较为理想的控制效果。
（五）成本效益原则
研究院的内部控制建设必须全面考虑投入成本和产出效益的比例，应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。研究院从整体利益出发，虽然有些控制会影响工作效率，但可能避免整个研究院面临更大损失，仍应实施相应控制。
参考文献：