加强财务制度建设的措施篇1
关键词:城市轨道交通；财务风险；风险管理
一、前言
城市轨道交通项目具有投资金额大、建设周期长、技术难度高、运营效益不确定等特点，大量风险因素盘根错节、互相交织，财务风险普遍存在。因此开展城市轨道交通项目财务风险管理的研究，有利于增强项目公司抵挡财务风险和可持续发展的能力，避免给政府及社会资本造成损失。
二、城市轨道交通项目财务风险管理的问题
本文从内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面分析城市轨道交通项目的财务风险管理问题。
(一)内控环境方面
城市轨道交通项目往往是政府进行主导或直接以政府财政进行保障，这样一定程度上降低了公司的运营效率与风险意识。同时，项目初期资金充足且大多精力投入在建设，往往不会构建专门的财务风险管理体系、制度、机构、人员等，对财务风险的防控意识淡薄。
(二)风险评估方面
对于财务风险，从一开始就应该建立系统性的评估及预警体系，以统筹可能出现的资金不到位、建设成本增加等状况。但大多数项目公司缺乏在项目前期建立适合项目状况的评估体系，用以实时、主动地监测该项目的财务风险因素，进而对财务风险起到降低发生率以及及时防范的效果。
(三)控制活动方面
1、筹资风险防范预案不足在项目初期，项目公司制定大量的工程防范预案与紧急应对措施，而在财务风险上面缺乏应对突况，如政府政策发生变动、大量资金支出导致突发性资金流断裂等情况的预案和措施，风险只要产生就会给项目带来巨大损失。2、缺乏经营风险控制措施目前大多城市轨道交通项目运营期内收入以票价收入为主，非票价收入以单一的广告、商业附属资源经营为主，缺少多元化发展模式规划。因而，缺乏经营风险控制措施将对项目公司运营效益和财务状况产生重大影响。
(四)信息与沟通方面
财务风险管理不只是财务部门的事，企业领导、各部门之间能保持财务风险相关信息的流通及有效沟通，可以有效提高项目公司风险管理的效率。但目前各项目公司的各部门一般都独立运作，公司高层、部门管理层及公司员工之间对于相关财务风险信息的传递较慢，交流与沟通较少。
(五)监控方面
内部审计部门是企业风险管理监控环节的核心，但在项目初期一般不会设立专门的内部审计部门，只是由相关财务人员进行内部复核，这就使得内部审计独立性、深度以及广度受到严重影响。
三、城市轨道交通项目财务风险管控措施
(一)改善内部控制环境
1、提高财务风险意识对待风险的态度决定了风险管理的程度，强烈的风险管控意识与理念是有效管控财务风险的前提和基础。企业的风险防范意识是由公司各级职员的风险意识决定的，因此选拔和培养一批具备较高财务风险防范理念的人才对于提高企业的财务风险意识非常重要。一是要严格选拔财务风险管理人才；二是要培训在职财务人员风险管理意识；三是要加强风险文化建设。2、健全财务风险控制机制一是设立专门的财务风险管理机构，项目公司应设立独立的财务风险管理岗位或业务小组，建设一支尽职尽责的管理团队。二是建立并优化财务风险管理制度，制度既要明确项目财务风险管理的整体目标，又要将控制措施落实到具体部门与岗位。制度的搭建不是一蹴而就或形式主义，要定期根据项目实际发展情况进行修订与优化，使制度贴合项目公司财务风险管理实际，发挥其应有的作用。
(二)建立财务风险预警体系
项目公司应该建立一套以系统性的财务风险评估为基础的预警机制，基于该机制可及时发现财务风险的早期征兆，进而警示项目公司领导层，使得公司尽快识别出相关财务风险并进行处理。公司可按成本收益原则、时效性原则、动态调整原则、综合性原则等结合项目的特点，选择适当的财务风险预警指标来建立财务风险预警机制。值得注意的是对于特别重要的指标，如现金流量比率，还应设置临界值以进行预警，并通过敏感性分析来发现其敏感因素以便进行调整应对。在财务指标进行定量判断的同时也可以辅以非财务指标，给管理层以参考作用。
(三)强化财务风险控制活动
控制活动是具体措施的实施与问题的解决，是项目公司提高财务风险管理水平的重要途径。城市轨道交通项目面临的财务风险主要体现在筹资及经营两个方面，其财务风险控制活动的重点也应该集中于这两方面。1、完善筹资风险防范预案项目公司财务风险管理人员应防患于未然，提前制定各种突发性财务风险的防范预案，只有这样才能在财务风险发生时有的放矢，有效控制损失：一是现金流断裂防范预案，应进一步优化预算体系，提高预算准确率，切实控制好资金流动，在预先估计可能会有大量现金流出但无足够流动资产时，可通过发行中期债券或其他金融衍生工具，或与银行提前签订周转信贷协定等，防范突发巨额资金流出带来的现金流压力、降低财务风险发生的可能性；二是政策变动引起的财务风险防范预案，应提前做好政策变动引起财务风险的准备和预案，要提高政策变动风险意识、对政策变化保持敏感性，快速、仔细的分析项目内部和外部环境的变化及其影响，再者，根据政府的各项政策，提前做好准备，将有利政策尽快落到实处。2、加强经营风险的控制措施城市轨道交通项目财务风险最主要的问题在于项目的回收资金并不足以满足项目的各项支出需求，甚至还会给当地政府带来巨大的财政压力，因此，加强项目经营风险的有效控制措施应让项目开源节流，提高项目的净利润。一是提升客流量，可以通过主动联合线路各大商业中心共同举办优惠及宣传活动、提供更多的人性化服务、积极推广绿色出行理念等措施，积极寻找增加客流量的方法与途径；二是多元化经营，在建设地铁的同时做到轨道交通线网规划与周边土地同步规划、统筹建设开发、统一运营管理。在运营过程中联合互联网、大数据公司做活附加产业，深度挖掘其中的附加价值，实现丰厚的“非票务收入”；三是降低运营成本，应运用人脸识别、互联网、物联网、大数据、云计算、人工智能、自动控制等高新技术，全面升级地铁安全等级，提高乘客进出站效率，提升系统运行效率和管理水平，节省人力、降低成本，极大增强地铁运行效益。
(四)加强内部信息沟通
加强内部信息沟通是项目财务风险管理完善内部控制、强化控制活动的重要保障。一是优化信息系统，项目公司可以通过将财务风险控制理念、管理制度、控制手段等基本要求固化在信息一体化办公平台上，任何违反财务风险管理规定的行为都可以在信息系统里发现并得以制止，从而有效推动财务风险管理的常态化，实现对项目财务风险控制的实时化、程序化，最大可能的消除人为失误，提高控制活动的执行力。二是加强信息的收集与处理，应建立一个公司最高管理者领导下的权责统一、合作有序、上下通畅的信息沟通与决策体系，明确信息收集、处理和传递制度，设置专员对于收集的各种信息进行筛查、总结，提升有效信息的流通，并及时反馈发现的问题加以解决。
(五)构建完善的监控体系
项目财务风险管理的监控体系包括强化财务决算管理、提升内部审计管理以及完善员工考核机制。1、强化财务决算管理加强财务决算管理有助于监督项目公司会计核算是否规范、内部控制是否有效，因此尤为重要。一是加强财务决算的工作纪律，确保财务决算合法合规开展，保证会计信息的全面性、真实性与可靠性。二是做好财务决算的审核工作，认真把关，排查记录财务风险管理及汇集核算中存在的问题。三是从法律法规层面建立独立的外部审计机制，建立准入机制，保证会计师事务所的专业、独立和公正。2、提升内部审计管理一方面，应设立内审部门，建立健全相应规章制度，使相关人员按照规范执行内部审计；另一方面，在审计项目准备、实施和终结过程中实施质量控制，做好方案编制、证据保存、意见提交、问题纠正以及审计建议落实等工作。3、完善员工考核机制项目公司就完善员工考核机制方面应采取以下措施：一是将财务风险管理具体的内部控制活动，如风险评估、内部审计等合理融入考核机制中，在项目公司内部建立起全员参与的风险控制环境；二是重点对内部审计部门的员工进行考核，根据内部审计人员从事的工作，分别在专业技能、业务素质以及工作态度、质量及效果上制定合理考评体系；三是将财务风险管理的考核机制与薪酬机制挂钩，将考核机制落到实处；四是建立责任追究制度，明确职责，制定惩戒措施，建立长效机制。
四、结束语
城市轨道交通项目的财务风险管理成为了项目成功与否的关键，财务风险管理的优化措施包括一是改善内部控制环境，健全财务风险控制机制；二是建立财务风险预警体系，发现财务风险的早期征兆；三是强化财务风险控制活动，完善筹资风险防范预案，加强经营风险的控制措施；四是加强内部信息沟通，优化信息系统，加强信息的收集、处理与管理；五是构建完善的监控体系，强化财务决算管理、提升内部审计管理、完善员工考核机制。
参考文献
[1]陶秉衡.上海轨道交通建设投融资的研究[J].城市轨道交通研究,2001,4(4):60-63.
[2]黄锦亮,白帆.论财务风险管理的基本框架[J].财会研究,2004,(6):35-37.
加强财务制度建设的措施篇2
关键词：高速公路；财务管理；问题；对策
一、高速公路建设财务管理的问题分析
1.基本建设财务管理制度比较滞后，造成会计核算不规范。高速公路建设单位目前所执行的财务管理制度主要是由财政部在上世纪90年代后陆续修订和颁布的，比较权威的制度有：《国有建设单位会计制度》（财会字[1995]45号）、《企业基建业务有关会计处理办法》（财会字[1998]17号）、《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）、《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）。这些制度修订的时间较早，有些已严重滞后于经济发展的需要，不适应当前的形式发展，而相关部门没有及时对过时的、失效的规定进行清理，使得高速公路建设单位在执行的过程中无所适从。长期以来，很多高速公路建设单位都参照《国有建设单位会计制度》进行会计核算，该制度规定只适用于所有从事列入国家和地方基本建设投资计划的公路工程项目建设、并实行独立核算的建设单位，对于建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度（这里所说的“相应行业的会计制度”是指现行的《企业会计准则》）。随着高速公路建设单位体制的改革，越来越多高速公路建设单位财务会计与生产企业财务会计进行合并，从而变更会计政策，按《企业会计准则》进行会计核算。而《企业会计准则》并没有明确规范基本建设单位的会计核算内容和处理方法，因此，按照《企业会计准则》设置会计账簿的高速公路建设单位，一般都是将《国有建设单位会计制度》的相关科目在“在建工程”下设明细账中进行核算。这样的权宜处理会产生一系列矛盾，导致基本建设会计核算中许多问题的处理存在争议。
2.资金筹措任务重。在高速公路发展的初期，建设资金一般来说都是国家支持和筹措的，但随着社会的的不断发展，需要建设的高速公路也越来越多，国家财政资金已跟不上高速公路建设步伐，一个需要投入几十亿甚至上百亿资金的项目，仅仅依靠国家财政是无法完成的。目前高速公路建设巨额的资金需求一般都是通过中央和地方的财政资金投入、股票、企业债券、银行贷款等多种方式结合来筹集，其中最主要的筹资方式是银行贷款。据统计，依靠银行贷款提供的建设资金超过60%，而且大部分的贷款是利用高速公路收费权质押方式取得的。在项目建设期间，能不能及时、足额地筹措到所需资金是高速公路建设能否顺利进行的关键因素，而这些巨额资金在有限的时间内筹措绝非易事，特别是在宏观经济不景气、银行贷款额度紧张、利率谈判的空间小、其他融资渠道又限制多多的情况下，高速公路建设单位不得不提高融资成本来筹措资金，以保证工程建设的顺利推进。
3.项目建设资金管理难度大，财务风险高。近年来，高速公路得到大力发展，但很多投资者和管理者进入高速公路行业都缺乏经验，以至于在高速公路建设过程中建设资金管理缺乏具体、有效的措施。而高速公路的建设周期漫长，国家价格管制部门又控制建成后的通行费收入，使得高速公路投资回收缓慢，偿债压力大，高速公路财务管理中逐渐出现了如经营亏损、资金不足等新问题，对公司的可持续发展造成障碍。现例举说明如下：
3.1成本控制的管理。一方面，为了能在招投标环节压低成本，建设单位在与施工单位签订合同时会提出比较苛刻的条款，比如规定较低的工程款支付比例，规定采用承兑汇票的支付方式等等。这些条款使得施工单位面临资金和亏损压力，一旦这些压力超出了施工单位的承受力，将迫使施工单位将矛盾转嫁给建设单位。另一方面，建设单位由于工期的压力，则不得不接受施工单位的要求，提高工程款支付比例，或者提前支付工程款。这样不但违背了降低工程造价的初衷，而且增加了审计风险。
3.2施工单位挪用建设资金的管理。为了挪用建设资金，施工单位频频采取现金归集管理、内部交易、集中采购、取现套现、虚报结算等方法抽离工程建设资金到总部周转。由于高速公路建设的施工单位较多，而且财务管理水平参差不齐，使得建设单位很难去核实其关联交易，核定其材料的真假。3.3资金筹措与闲置理财的管理。一方面，为保证工程款的顺利支付需要千方百计筹措足够的资金用于周转，另一方面，由于支付时间的不确定性，使得资金在短期内出现闲置。由于国有建设单位闲置资金的理财受到诸多限制，使得闲置资金不能得到充分利用，高额融资成本所提供的资金出现闲置，无疑会提高工程成本，加大财务风险。
4.会计人员的业务综合素质普遍不高，会计工作队伍的稳定性差，严重影响会计核算和工程财务管理的质量。高速公路建设的财务管理不同于其他行业的特点，要求财务人员不仅具有基本的财务会计才能，还要熟悉和掌握基本建设经济业务专业知识，同时具备财务、管理和建筑等方面复合型知识。目前，很多财务人员未搞清楚基本建设的相关程序及规定，无法参与高速公路项目的评估、预算、招投标等过程，很多财务人员缺少项目的概预算知识，对工程专业人员过分依赖，造成无法准确掌握资金的收付。很多高速公路建设单位往往重视一线工程建设而轻视财务管理，对财务人员的要求还停留在“记账员”的角度，使得很多财务人员只应付日常的具体会计工作，把资金收支、会计记账、报表报送等当成主要工作，而成本核算、财务监督、效益分析等重点财务工作没有开展，从而带来资金的违规使用风险。
二、高速公路财务管理的对策
1.建议相关部门尽快出台、修订完善高速公路建设相关财务管理制度。我国从2001年开始陆续实施《企业会计准则》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非营利组织会计制度》等成体系的统一会计制度，从而很好的解决了由于市场经济发展而带来的诸多会计实务问题。因此，笔者强烈建议相关部门对于像高速公路建设单位这样特殊的、重要的主体，也应该出台统一的会计制度，或者整理、废除、修订原先的制度，使之对会计实务工作更具有指导意义。
2.运用现代金融手段拓展融资渠道。面对资金筹集的巨大压力，很多高速公路建设单位都在积极学习筹融资知识及新政策，运用现代金融手段探讨公路项目贷款的新方法、新路子。下面是一些比较成功的例子：
2.1一些有条件的高速公路建设单位积极筹备进行股份制改造并上市流通，通过吸引市场资本和私人资本来投资高速公路建设。还有的地方通过资本运作引进人保资本资金、社保资金。
2.2《国务院关于加强城市基础设施建设的意见》要求建立政府与市场合理分工的城市基础设施投融资体制，鼓励和引导外资、国资与民资投资高速公路建设，积极开展ppp、Bot、Bt合作洽谈。政府集中财力建设非经营性基础设施项目，要通过特许经营、投资补助、政府购买服务等多种形式，吸引包括民间资本在内的社会资金，参与投资、建设和运营有合理回报或一定投资回收能力的可经营性城市基础设施项目，在市场准入和扶持政策方面对各类投资主体同等对待。目前，有些地方已利用这项新政策解决了一些具体问题。比如，对于高速公路建设成本高、建设营运亏损面大等使各类投资主体望而却步的障碍，尝试将评估后的亏损额由政府通过财政补贴、土地捆绑、上盖物业开发、国有资产充抵等形式予以弥补，或者采用“项目资金平衡用地”等方式，每年专项安排土地指标，通过开发利用，专项用于高速公路建设及还本付息缺口的弥补。
2.3一些高速公路建设单位尝试通过企业债券、私募债券、中期票据、融资租赁、非公开定向债务融资工具（简称定向工具）等方式进行融资。其中，定向工具是银行间市场交易商协会2011年5月推出的创新融资工具，其发行规模与发行企业债券、短期融资券、中期票据等不得超过发行人净资产40%的要求不同，不受发行人净资产规模限制，因此在众多金融工具中受到了关注。
3.强化资金集中管理，提高资金使用效率，降低综合资金成本。在外部融资成本很难降低的情况下，加强项目建设资金管理，提高资金使用效率，从而达到降低综合资金成本的目的，是非常有效又切实可行的途径。
3.1利用全过程跟踪审计加强监督，降低投资成本。从工程可行性研究立项、概算的编制审核，到施工图预算的编制、工程的招投标、各项合同条款的审核、工程设计变更、工程进度款的计量审核、竣工结算等各个环节，全过程跟踪审计始终介入，从而起到了对建设工程造价的事前、事中和事后的全过程控制，在确保工程质量、进度、安全的前提下，最大限度的降低了工程投资成本，提高了工程的投资效益。
3.2通过资金监管来提高资金使用效率。(1)在前期阶段，财务人员尽早介入和积极参与高速公路项目的评估、预算、招标、评标和经济合同的拟定，从财务的专业角度来降低投资成本、规范资金审核程序、强化资金监管。(2)在资金拨付给施工单位后，通过和施工单位、银行签订三方协议来监管资金的使用情况，动态掌握资金的余缺情况。比如协议条款中明确规定：施工单位开设银行账户由建设单位指定，未经建设单位同意，不得开设新的银行账户，施工单位帐户的资金，单笔支付额在一定数额以下的，需由建设单位备案后，银行方可支付，单笔支付额在一定数额以上的，需由建设单位审批后，银行方可支付；这种办法可从源头上杜绝工程款项移于他用，既可确保工程建设顺利实施，又可缓解项目公司资金支付压力，节省资金成本。
3.3通过预算管理、资金计划这些管理手段来提高资金使用效率。由于资金筹措和使用之间存在着时间差，期间闲置的资金会带来资金成本的增加，因此，在资金管理的过程中应注重预算管理和资金计划，通过年预算、月计划、周计划等层层分解、不断细化的管理手段来缩短时间差，有效的减少闲置资金，从而降低资金成本。
3.4通过资金集中管理来提高抵抗财务风险能力。通过资金集中管理平台来筹集资金、调配资金，不但能强化内部资金流通，节约资金成本，而且能利用平台聚集的资金，增加和金融机构谈判的砝码，降低融资成本，强化再融资功能，从而提高抵抗财务风险能力。
3.5提高财务人员素质。首先，高速公路建设单位要建立公开、公平、公正的用人机制，坚持科学的选拔标准和用人机制，以保证财务人员具备优秀的专业素质和良好的职业道德，能够胜任高速公路建设项目纷繁复杂的财务管理要求。其次，加强对财务人员的培训，特别是工程预算、工程建设方面的知识，最大限度发挥其在预测、决策、分析方面的作用。最后，要不断完善激励机制、加强职业道德建设，调动财务人员的积极性。培养高素质的财务队伍。
三、结语
总而言之，高速公路建设财务管理贯穿建设活动的全过程，只有深入发现管理中存在的问题，积极寻找对策，采取有效措施，才能促进财务管理工作不断向规范化、效益化发展，提高高速公路建设单位的综合效益。
参考文献：
[1]基本建设财务管理规定.
加强财务制度建设的措施篇3
关键词：建筑施工企业；财务管理；预算管理；资金管理
一、建筑施工企业财务管理存在的问题
(一)资金使用效率偏低
建筑施工企业是资金密集型、劳务密集型企业，一般会同时承接多个施工项目，使得企业对资金的需求量增大。为避免出现资金链断裂的风险，企业必须提高资金周转率，保证资金供给充足。但是，由于企业施工项目通常分散于各个地区，项目资金也呈现出分散管理状态，所以增加了资金集中管理的难度，易出现资金沉淀、应收账款比重较高、资金使用不合理、欠款催收不到位等情况，进而造成资金使用效率偏低，增大了资金安全风险。
(二)财务管理方式欠缺科学性
建筑施工企业的财务管理呈现出分散状态，尤其在企业承接多个项目工程后，由于项目工程分散于各地，只能由各个项目部分管工程成本，加之项目部与企业财务部门缺乏沟通联系，未能实际传递原始凭证，从而导致企业经常出现财务信息不对称和会计账务处理不及时的问题。在这种情况下，严重影响建筑施工企业会计信息的真实性，难以为企业经营决策提供依据。同时，企业财务部门与各个项目组缺乏沟通联系，未能参与到项目决策、项目施工和项目结算审核的过程中来，导致企业项目资金缺乏有效控制，易增大决策风险。
(三)财务预算管理不到位
建筑施工企业不重视财务预算，未能对企业资金运行进行整体规划，使企业财务活动存在着事前缺少预测、事中缺少控制、事后缺少监督评价的问题。具体表现在以下方面：企业未能明确预算目标，没有结合企业战略发展编制中长期预算；企业预算执行部门未严格执行预算，经常出现随意调整预算的情况；企业预算考核形同虚设，未将预算考核结果与各部门的绩效考核和经济利益挂钩，降低了预算执行的约束力。
(四)财务风险控制缺失
建筑施工企业财务内部控制力度不足，使得企业面临着较大的财务风险，易引发企业财务危机。具体表现为：建筑施工企业为了承接更多的工程项目，一般都采用垫资施工的方式，使得企业处于高负债经营的状态，加之项目工程款经常出现拖欠情况，所以进一步增大了企业财务风险；企业对财务风险控制重视程度不足，没有结合企业实际经营情况和风险承受能力构建起风险预警指标体系，导致企业未能及时发现和应对风险；企业财务部门的人员配置不足，存在着一人身兼多职的情况，易滋生会计舞弊风险。
二、新形势下建筑施工企业财务管理的新举措
(一)实施资金结算中心管理模式
资金是建筑施工企业运营的重要经济支撑，在企业财务管理中，要对资金采用新措施，以解决企业资金使用率不高、资金安全风险偏大的问题。为此，企业应结合建筑施工企业的资金运营特点，采用资金结算中心管理模式，转变以往资金分散管理的局面，对资金实施统一配置、集中管理，避免出现资金沉淀问题。在资金结算中心管理模式下，各个施工项目组必须对收支进行分别管理，不允许项目组随意支取资金，而是必须上报到建筑施工企业管理层审批之后，才能由资金结算中拨付资金。同时，建筑施工企业还要遵循以收定支的原则编制现金流量预算，将现金流量预算作为资金支出的重要执行依据，根据预算严格把控资金收付管理。
(二)建立财务共享中心
建筑施工企业财务管理工作必须与时俱进，重视先进管理理念和科学技术的应用，提高财务管理现代化水平。为此，建筑施工企业可建立起财务共享中心，全方位管理财务预测、财务计划和财务活动的实施，并借助互联网技术实现财务信息高度共享，进而强化对企业财务活动的动态化管理。在财务共享中心管理模式下，建筑施工企业要对内部组织结构进行优化，促使财务管理组织扁平化，减少财务管理层级，提高财务管理效率。同时，企业还要通过财务共享中心统筹规划、优化配置财务信息资源，集中管理企业各部门、各项目组的财务问题，消除财务信息不对称现象，使企业管理层可及时掌握动态的财务信息，并针对财务问题采取有效措施快速解决，有效控制财务风险。
(三)实施全面预算管理
建筑施工企业应实施全面预算管理，实现对企业资源的优化配置，强化对企业资金使用的事前预测、事中控制和事后考核评价。企业应设立预算管理委员会，全面负责预算管理的实施。在预算编制环节，建筑施工企业要针对企业运营特点，在项目实施之前对项目进行可行性分析，将投资预算编制作为起点，编制项目预算和现金流量预算。在确定项目利润的基础上，根据投资预算编制成本预算、费用预算。同时，企业还要根据战略目标编制中长期预算，促使预算管理与战略管理相结合，保证战略目标的稳步实现。在预算执行环节，建筑施工企业各部门、各项目组必须按照预算控制支出，严格执行支出审批程序，不得出现预算外支出。在预算考核环节，企业要对预算执行情况进行考核，并将预算考核纳入到绩效考核范畴，根据考核结果落实相应的奖惩措施。
(四)加强财务内部控制
建筑施工企业要加强财务内部控制，将内部控制作为约束财务活动的有效措施，消除企业财务风险隐患，确保企业资金安全。具体的财务内部控制措施如下：其一，加强会计内部控制。企业要遵循不相容岗位相分离的原则设置会计岗位，明确各岗位的工作职责，强化各岗位之间的相互牵制关系，杜绝发生会计舞弊现象。其二，加强应收账款控制。建筑施工企业普遍存在应收账款比重较高的情况，为此企业必须加强应收账款回收工作，设置专职部门负责追回欠款。同时，企业财务部门还要做好应收账款账龄分析工作，与业务部门保持良好沟通，及时向业务部门传递欠款数额、欠款结构、欠款时长等信息，为业务部门开展应收账款回收工作提供依据，避免因坏账损失过大影响企业资金链的安全性。其三，加强财务风险控制。建筑施工企业要加强投融资管理，优化资本结构，将资产负债率控制在合理范围内，降低高负债经营给企业带来的风险。企业要落实财务风险预警机制，制定相应的财务指标，一旦出现临近或超出财务指标的情况，则要采取有效措施控制财务风险扩大化。
加强财务制度建设的措施篇4
关键词医院财务风险
doi:10.3969/j.issn.1007-614x.2012.05.391
doi:10.3969/j.issn.1007-614x.2012.05.391
医院作为市场经济条件下特殊的经济主体，随着不断发展与建设，存在一定的财务风险。所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能，随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。财务风险是医院市场化过程中的客观存在。全面认识、及时防范财务风险，有利于医院健康、稳定、规范地发展。就加强医院财务控制谈谈见解。
医院作为市场经济条件下特殊的经济主体，随着不断发展与建设，存在一定的财务风险。所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能，随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。财务风险是医院市场化过程中的客观存在。全面认识、及时防范财务风险，有利于医院健康、稳定、规范地发展。就加强医院财务控制谈谈见解。
健全、完善会计内部控制制度和财务管理制度
健全、完善会计内部控制制度和财务管理制度
形成完善的内部控制制度和科学的理财方法，强化预算管理，减少理财漏洞和资金浪费是将一个医院财务管理的目标与规划、实现目标的政策和措施与医院资金运行结合在一起的纲领性文件，这是防范风险的不可缺少的重要措施。财务控制制度、控制程序和流程是财务控制的核心内容，建立严密的财务控制制度，设计高效的运作程序是医疗单位财务控制制度有效执行的基本保证。①建立全面的、多层次的、严密的财务控制制度体系。医院对内控制度作了全面梳理，并按现代管理理念及相关政策法规对部分内容进行补充修订，力求使内部控制制度覆盖到医院所有经济事项和经济事项的各个层面。②围绕医院的各种风险类型和各类经济事项的风险控制点，设计合理的财务控制流程。规避风险是财务控制的根本目标，围绕医院的各种风险类型和各类经济事项的风险控制点设计财务控制流程，突出相互制衡，是财务控制流程设计的关键。其次，财务控制流程的设计必须考虑效益原则，控制流程越长，控制风险越小，但同时也极大地降低了控制效率。因此，一方面要强化关键风险点的控制管理，另一方面要弱化非重点风险点的控制管理，体现控制和效率的平衡。③风险随环境变化，因此，既要规范固化控制流程以实现控制效率，同时也要保持控制制度和流程的动态适应性，实现内控制度和流程的动态更新和自我调节。④内控流程必须包含补偿机制，即某一控制环节失效，另一控制环节进行替代控制，组织多道控制防线。⑤控制流程的设计融入必要的控制文档，明确规定文档填写内容、填报责任人、填报时间和路径。
形成完善的内部控制制度和科学的理财方法，强化预算管理，减少理财漏洞和资金浪费是将一个医院财务管理的目标与规划、实现目标的政策和措施与医院资金运行结合在一起的纲领性文件，这是防范风险的不可缺少的重要措施。财务控制制度、控制程序和流程是财务控制的核心内容，建立严密的财务控制制度，设计高效的运作程序是医疗单位财务控制制度有效执行的基本保证。①建立全面的、多层次的、严密的财务控制制度体系。医院对内控制度作了全面梳理，并按现代管理理念及相关政策法规对部分内容进行补充修订，力求使内部控制制度覆盖到医院所有经济事项和经济事项的各个层面。②围绕医院的各种风险类型和各类经济事项的风险控制点，设计合理的财务控制流程。规避风险是财务控制的根本目标，围绕医院的各种风险类型和各类经济事项的风险控制点设计财务控制流程，突出相互制衡，是财务控制流程设计的关键。其次，财务控制流程的设计必须考虑效益原则，控制流程越长，控制风险越小，但同时也极大地降低了控制效率。因此，一方面要强化关键风险点的控制管理，另一方面要弱化非重点风险点的控制管理，体现控制和效率的平衡。③风险随环境变化，因此，既要规范固化控制流程以实现控制效率，同时也要保持控制制度和流程的动态适应性，实现内控制度和流程的动态更新和自我调节。④内控流程必须包含补偿机制，即某一控制环节失效，另一控制环节进行替代控制，组织多道控制防线。⑤控制流程的设计融入必要的控制文档，明确规定文档填写内容、填报责任人、填报时间和路径。
培养高素质的财务管理人员
培养高素质的财务管理人员
医院财务部门要根据医疗、药品、器械、材料等价格和现金流量变化趋势的预测。提出合理化建议，为医院投资融资决策提供依据，增强医院投资、筹资、用资和收益等决策的科学性和可行性。财务人员要注意发现医院经营的异常情况(如库存药品或材料激增、药占比上升、平均住院日、提高和医疗成本上升等)。并及时反映以便领导采取措施，保证资金调动灵活、供应及时、流向合理，使财务工作规范运行。财务人员不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险信号进行检测。对所发现的异常情况。及时向医院有关领导反馈，以便采取措施，防止造成不良后果。医院财务人员的专业技术水平在医院财务管理中处于非常重要的地位。要想全面提升财务人员综合素质，就必须抓好财会人员的继续教育，不断提高财务人员的财务分析能力，及时发现财务风险征兆，为领导及时提供决策信息，防范财务风险的发生。现代化的医院管理要求财务人员不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯于经营管理的全过程，在制定财务发展战略、分析评估财务风险环节中扮演好医院领导关键的助手和参谋角色。
医院财务部门要根据医疗、药品、器械、材料等价格和现金流量变化趋势的预测。提出合理化建议，为医院投资融资决策提供依据，增强医院投资、筹资、用资和收益等决策的科学性和可行性。财务人员要注意发现医院经营的异常情况(如库存药品或材料激增、药占比上升、平均住院日、提高和医疗成本上升等)。并及时反映以便领导采取措施，保证资金调动灵活、供应及时、流向合理，使财务工作规范运行。财务人员不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险信号进行检测。对所发现的异常情况。及时向医院有关领导反馈，以便采取措施，防止造成不良后果。医院财务人员的专业技术水平在医院财务管理中处于非常重要的地位。要想全面提升财务人员综合素质，就必须抓好财会人员的继续教育，不断提高财务人员的财务分析能力，及时发现财务风险征兆，为领导及时提供决策信息，防范财务风险的发生。现代化的医院管理要求财务人员不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯于经营管理的全过程，在制定财务发展战略、分析评估财务风险环节中扮演好医院领导关键的助手和参谋角色。
完善医院经济运行的监督控制体系
完善医院经济运行的监督控制体系
财务控制是在一个部门内部，为整合有限经济资源，提高财务资源配置效率，保证财务活动的有序运行，保护资产的安全完整，及时防范、发现和纠正行为舞弊所实施的一系列控制方法。以资本为对象的财务控制作为内部控制的核心，由来以久。鉴于医院财务控制是一种全方位的行为管理，它涉及组织机构设置和业务程序处理等多个层面；它不只是财务部门参与的系统，而是一种全员参与的控制体系，因此该系统至少应由控制系统目标、财务部门机构设置、重大财务事项审批制度、全面预算管理制度和内部审计制度组成。
财务控制是在一个部门内部，为整合有限经济资源，提高财务资源配置效率，保证财务活动的有序运行，保护资产的安全完整，及时防范、发现和纠正行为舞弊所实施的一系列控制方法。以资本为对象的财务控制作为内部控制的核心，由来以久。鉴于医院财务控制是一种全方位的行为管理，它涉及组织机构设置和业务程序处理等多个层面；它不只是财务部门参与的系统，而是一种全员参与的控制体系，因此该系统至少应由控制系统目标、财务部门机构设置、重大财务事项审批制度、全面预算管理制度和内部审计制度组成。
对医院债权债务、项目预算建立健全辅助账，监控“账外债务”的变动情况。建立经济事项合同制度。加强内部审计监督的力度。内部审计通过对医院经济事项的全程监督和对会计业务的检查，可以及时发现内部控制的缺陷，提出改进措施，保证会计信息的真实性，以增强医院抗御风险的能力。加强患者欠费管理。对于恶意欠费的患者建立信誉档案，防止多次欠费。对于确有困难的患者，在开通绿色救助通道的同时，财务内部完善领导审批手续，做好备查记录并及时催缴费用。医院也应合理检查合理用药，降低患者的费用负担，客观上杜绝欠费的发生，保证医院收入能够及时入账。建立财务风险预警监测指标。医院可根据自身实际情况设计医院内部财务状况考核指标，如总资产收益率、资产负债率、债务基金比率、资金到位率、资金安全边际率、应收医疗款周转率等。财务部门通过这些量化指标对经营效益、资金筹集、资金管理进行跟踪监控，及时提出财务危机预警分析。随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。而医院维持和发展的最基本要素是资金，管理者要从多方面着手，加强医院财务风险的预警与防范，加强资金管理意识，对资金的筹集、使用要有考核、有分析，最大限度发挥医院资金的使用效益，减少风险与损失，确保医院健康、稳定地发展。
对医院债权债务、项目预算建立健全辅助账，监控“账外债务”的变动情况。建立经济事项合同制度。加强内部审计监督的力度。内部审计通过对医院经济事项的全程监督和对会计业务的检查，可以及时发现内部控制的缺陷，提出改进措施，保证会计信息的真实性，以增强医院抗御风险的能力。加强患者欠费管理。对于恶意欠费的患者建立信誉档案，防止多次欠费。对于确有困难的患者，在开通绿色救助通道的同时，财务内部完善领导审批手续，做好备查记录并及时催缴费用。医院也应合理检查合理用药，降低患者的费用负担，客观上杜绝欠费的发生，保证医院收入能够及时入账。建立财务风险预警监测指标。医院可根据自身实际情况设计医院内部财务状况考核指标，如总资产收益率、资产负债率、债务基金比率、资金到位率、资金安全边际率、应收医疗款周转率等。财务部门通过这些量化指标对经营效益、资金筹集、资金管理进行跟踪监控，及时提出财务危机预警分析。随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。而医院维持和发展的最基本要素是资金，管理者要从多方面着手，加强医院财务风险的预警与防范，加强资金管理意识，对资金的筹集、使用要有考核、有分析，最大限度发挥医院资金的使用效益，减少风险与损失，确保医院健康、稳定地发展。
参考文献
参考文献
1王卫红.浅析医院财务风险的防范与控制中国经济管理科学,2000,7:36-37.
1王卫红.浅析医院财务风险的防范与控制中国经济管理科学,2000,7:36-37.
2李艳霞.论医院财务管理中的财务风险.经济师,2009,9.
2李艳霞.论医院财务管理中的财务风险.经济师,2009,9.
3覃丽娟.我国医院的财务管理制度创新.现代经济信息,2009,18.
加强财务制度建设的措施篇5
关键词：电力工程项目财务风险预控评估
一、电力工程项目财务风险预控概述
（一）电力工程项目财务风险预控的含义
电力工程项目财务风险预控，是指为防止电力工程项目财务系统运行偏离预期管理财务目标而采取的预先控制措施。预控借助于电力工程项目的相关会计资料，融合金融、财会、统计及市场营销等理论，采用比较分析、比率分析及因素风险等方法，来达到尽早发现电力工程项目财务是否出现恶化征兆，能否及时采取有效措施避开或化解可能出现的财务危机这一目的。
（二）电力工程项目财务风险预控的主要功能
笔者认为，电力工程项目财务风险预控的功能主要体现在如下三个方面：首先，通过电力工程项目财务风险预控的实施，企业可以尽早预测财务风险的发生概率、发生时间及发生程度；其次，通过电力工程项目财务风险预控的实施，企业利用其定性分析和定量分析的结合，在不断观察、计算和分析的过程中，对电力工程项目的财务状况进行随时监督，有效把控项目建设过程中出现的财务偏差，并尽早制定出防范措施来阻止财务偏差向着不利方向发展，将电力工程项目的财务危机降到可接受的范围内，确保项目建设的顺利实施；最后，通过电力工程项目财务风险预控实施，企业可以根据其财务分析资料，进一步评价和总结类似电力工程项目的财务风险管理行为，为日后类似项目的财务风险预控提供参考。
二、电力工程项目具体财务风险分析
（一）电力工程项目资产管理疏忽而造成的财务风险
目前电力施工企业在资产管理方面存在很多问题，其中绝大部分是因人为疏忽而造成的，具体体现在：1.物资管理纯粹依靠人力，没有采用现代化物资管理技术（如物资管理系统）而导致物资丢失的现象屡屡发生；2.工程物资的存储、分类及领取没有形成完善的制度，极易出现工程物资乱堆乱放、工程物资随意领用、工程物资没有按用途进行分类等问题；3.没有配置专门的物资管理人员，物资采购、保管及派发等岗位人员的职责没有明确划分，极易出现舞弊的现象。
（二）电力工程项目合同管理不当而造成的财务风险
受到施工现场、社会环境及自然环境等因素的影响，电力工程项目建设中经常会出现索赔情况（如部分承包商以低价获得承包合同，为弥补损失而在施工中寻找机会来进行索赔），如果缺乏有效的合同管理，则可能引发较大的财务风险。笔者认为，当前电力工程项目合同管理中存在的财务风险主要体现在如下方面：1.合同中没有对付款的条件和具体方式进行明确规定，导致无法科学控制付款进度和付款金额；
2.合同的签订比较随意，甚至部分合同是在电力工程项目竣工后才进行补签，导致合同在电力工程项目建设中的控制作用无法有效发挥；3.企业在签订合同前，没有就合同的条款进行认真分析和修正，导致部分合同条款自相矛盾，极有可能给工程的财务管理造成法律风险；4.合同中注明了包工包料条款，但依然存在承包商向发包方领料的现象；5.企业没有严格根据合同规定来对付款时间和付款金额进行审核，导致资金管理失控，严重时可能出现资金紧缺的问题。
（三）电力工程项目成本控制不力而造成的财务风险
成本控制是电力工程项目财务管理的重要组成部分，成本控制不到位将导致项目投入使用后经济效益的下降，严重时可能导致项目在建设过程中出现资金不足的现象，具体表现为：首先，电力工程项目决策的成本控制没有得到重视。虽然决策阶段所消耗的人力、物力和财力在电力工程项目总成本中所占的比例较少，但决策定下的问题却直接关系着后续图纸设计、项目施工和竣工验收等阶段的成本费用的高低。当前，电力企业在开展电力工程项目时并不重视决策的成本控制，只重视施工过程的成本控制，一开始做策划报告并没有对项目的可行性进行全面分析，而仅仅是为了吸引更多的投资而对项目进行了包装。所以，我们在进行决策前，在收集材料的广泛性和代表性，分析计算过程的规范性，逻辑推理的严谨性，指标选择的合理性，计算结果的可靠性等方面都有待提高。其次，电力工程项目施工方案的成本控制没有得到重视。多年来，很多电力企业在制定电力工程项目施工方案时，几乎都是套用一个框架性版本，按“工程概况介绍、施工现场布置、质量管理措施、安全管理措施、施工进度计划”等内容编制，却忽视了在其中进行成本控制方案设计，缺少了考虑成本控制这一重要因素。这样的施工方案，自然很不完整，使电力工程项目的成本控制没有明确的指导方针、控制目标、控制路线、控制方法和控制措施，导致项目部对施工项目成本控制上处于“摸着石头过河”，边干边算，甚至干完再算，发现问题无法补救的失控状态。
（四）电力工程项目组织管理不合理而造成的财务风险
现阶段电力工程项目多是沿用将财务核算和财务风险控制的主要任务委托给财务部门的做法，但由于财务部门并没有深入到项目实施的一线工作中，对工程的实际情况缺乏全面掌握和分析，因此更多地是根据收支情况进行财务核算，缺少一套责、权、利的约束与激励机制。我们必须清醒地认识到，财务风险管理绝不仅仅是财务部门的工作，它涉及规划设计、施工组织、监督管理等各个部门，因此仅仅依靠财务部门来进行财务核算和财务风险管理的传统做法，已经很难适应时展的需求。
三、电力工程项目财务风险预控的措施
（一）构建完善的电力工程项目财务风险预控制度
笔者认为，要从如下方面构建完善的电力工程项目财务风险控制制度，将财务风险管理各部门及管理人员对财务风险预控中应具备的职能及原则、工作业务范围、拥有的权力、应尽的责任、应得的利益等联系实际整理成文。1.分别对合同预算员、工程技术人员、现场施工人员、材料员、机械管理人员、行政管理人员及财务人员等制定财务风险预控岗位职责，如健全原始记录与统计工作制度，对人工、材料、机械台班消耗、费用开支等都必须做好及时的、完整的、准确的原始记录；2.明确各部门业务范围，以及各部门之间的协调配合程序；3.定期对财务风险预控人员进行业务培训，不仅要让参与财务风险预控的每个人能够及时掌握相关的新知识、新技术、新标准、新方法，而且让他们都能意识到加强电力工程项目财务风险预控对项目建设的重要意义，使财务风险预控的各项工作在电力工程项目建设中得到有效地贯彻和实施。
（二）加强电力工程项目准备和施工阶段的成本控制
首先，加强电力工程项目准备阶段的成本控制。1.企业要选择科学合理且经济可行的施工方案，认真研究和分析施工技术组织措施，并且对设计图纸进行充分调研和了解，确保技术资料、施工顺序、机械设备选型、施工方法等都要和设计方案相适应；2.对施工队伍班、组的工作进行认真分解，详细编制联系劳动定额、技术组织措施和材料消耗定额的节约计划；3.在认真分解工作任务和责任的基础上，分解农网改造项目的预算明细，并根据项目建设周期和所需人数来编制间接费用预算。其次，加强电力工程项目施工阶段的成本控制。施工阶段的成本控制要点主要包括如下几个方面：1.对材料费、机械使用费及人工费等进行控制。例如各班组和施工队伍可以配备专门的材料员来实行物资的班组包干，根据班组的实际需求来发放物资，从而节省时间费用；2.通过指标和包干等手段来降低生产项目以外的开支，财务人员每月定期计算工程成本，对实际成本与预算成本间的偏差进行分析并作为责任考核的依据；3.认真做好发生费用的资料收集和整理工作，并且每个包干班组的责任者在月底自行对实际费用和预算费用间的偏差进行分析，并采取措施进行内部纠正，最大限度减少由于偏差造成的后续影响；建立对外经济档案管理制度，对物资供应的厂家进行定期、经常性的检查，并且建立备用合作伙伴，一旦发生不能保质保量的情况可尽量避免延长工期造成的经济损失。
（三）加强电力工程项目的合同管理
企业可以从如下方面来加强电力工程项目的合同管理。1.在编制合同前，要提前分析可能发生的索赔事项，并在合同中以清晰的条款进行规定，为日后处理索赔提供合同依据；2.在建设过程中做好索赔准备，一旦发生索赔事件要严格按照法定程序来开展相关工作，确保处理的合法性和公平性；3.建设过程中加强现场施工管理，严格控制变更洽商、现场签证、材料代用、额外用工和各项预算外费用，对必要的变更要及时计算因工作量变更而发生增减的费用，同时及时掌握项目费用额度；4.在竣工验收时，构建完整的审查档案，督促承包商积极配合审价单位在合理时间内完成审价，然后根据工程最终审价报告进行工程款的支付。
（四）完善电力工程项目的组织管理
根据现阶段电力工程项目财务风险预控的现状，可将其项目财务风险预控划分为如下三个层次：第一，公司管理层次对项目财务风险预控负责领导、组织、监督、考核责任；第二，项目管理层次（项目经理部）对电力工程项目的财务风险预控进行全权负责（如项目的成本降低率、项目成本）；第三，岗位管理层次根据不同岗位所承担的财务风险预控责任来实施相应的财务风险预控措施（如按时报送有关报表和材料、制定具体的落实措施和相应的财务风险预控措施）。
四、结语
在电力工程项目建设的全寿命周期内存在诸多风险，其中以财务风险的表现最为明显和突出，它直接影响着电力工程项目的投资效益。然而现阶段电力工程项目建设中，管理层到普通员工都没有对财务风险预控给予足够重视，从项目资金审批到实施财务风险预控都没有制定科学合理的管理方法，故笔者希望以本课题的研究来引起大家对电力工程项目财务风险预控的重视，从而为我国电力事业的可持续发展做出相应贡献。
参考文献：
[1]汪念，杨兵.电力工程财务管理风险及防控[J].财经界，2015（18）
[2]许咏芳.工程财务管理实践与风险防控分析[J].上海电力，2011（5）
[3]吴琳.电力工程项目财务精细化管理的思考[J].商业会计，2013（19）
[4]刘翠.电力工程资金审批工作流系统开发与应用[J].中外企业家，2013（27）
加强财务制度建设的措施篇6
（一）是自收自支事业单位财务会计人员整体业务水平亟待提高我国实行事业单位人事制度改革以来，对自收自支事业单位进人事制度进行了明确规定，新进的会计人员总体上还能满足自收自支事业单位现代化、信息化会计工作的需要，但是一些年龄偏大的会计不能很好地操作现代化的会计办公系统，仍然处于传统的工作模式。以常熟日报社为例，报社财务会计工作人员整体年龄偏大，大部分都是在改制之前进入单位的，这些财务会计人员在实施现代化的财务会计操作系统时，表现出很大的不适应性。
（二）在执行财务制度过程中不够严格和谨慎对于自收自支事业单位而言，财务管理始终处于最为关键、最为核心的地位，尤其是像改制后的县级报社单位，更是要高度重视改制之后的财务制度建设，但是在实际财务会计管理过程中，仍然有一部分工作人员在工作思路和操作规范上不能适应改制后新形势、新环境的要求，依然按照改制之前的操作规范进行。即使制定了新的财务制度，但是在实际执行过程中依然存在不严谨、不严格的现象。例如，对原始凭证不能做到严格审核把关，出现了原始凭证内容空缺等一些低端失误。
（三）预算编制不严谨受自收自支事业单位特殊社会功能和特殊财务会计管理机制的影响，与人民群众生产生活息息相关，然而仍然有相当一部分自收自支事业单位在做财务预算时，出现瞒报、虚报，套取国家财政资金，或者是按照国家规定严密进行财务预算，但是在执行的时候却又执行另外一套路线，发放名目繁多的各种补助、各种津贴。自收自支事业单位在财务预算和财务执行上不规范、不严谨的状况必须要引起高度重视。
二、加强自收自支事业单位财务会计管理水平的具体措施分析
（一）不断加强会计职业道德建设和专业业务能力建设自收自支事业单位要对当前财务会计管理过程中存在的主要问题予以深度剖析，深刻认识会计工作人员和财务管理人员自身专业水平和职业道德在加强财务管理过程中的重要性。加强自收自支事业单位财务会计人员的职业道德建设和专业能力建设，必须要高度重视会计工作人员的培训工作，不断提高会计人员应用现代化的会计管理设备设施的水平；要明确会计岗位职责，对日常会计管理和会计工作流程实施严格管理；建立明确的考核机制，对于财务会计工作人员专业道德情况和专业业务进行定期考核，对于不能满足单位现有工作需要的财务管理人员可以尝试采用停岗培训的措施。以常熟日报社为例，日报社在完成转企改制之后，社党委班子对财务管理工作高度重视，尤其高度重视财务会计工作人员的职业道德素质建设和专业业务能力建设。针对当前日报社财务管理人员年龄偏大、对现代化会计办公系统不熟悉的实际，日报社积极采取培训措施，与专业财务管理培训机构合作，开展定期、轮流培训，确保原有财务管理人员能够熟悉现代化的办公系统，更好地提高工作效率。通过开展培训工作，广大财务会计管理人员的工作积极性也得以普遍提升。
（二）不断规范和完善财务会计管理制度及相关机制，确保执行效果自收自支事业单位要按照国家相关财务管理规章制度要求，从自身经营管理实际出发，建立规范完善的财务管理制度和机制。尤其要高度重视自身资金管理制度、财务审批制度、报销管理制度等。只有从制度上予以加强管理，才能从根本上更有效地提升自收自支事业单位的财务管理水平和效果。例如，可以建立授权批准制的管理方法，建立与之配套的自我评估和内部控制制度，对于发现的隐患和缺陷要及时发现并采取有效手段予以纠正。重点做好对单位中专项资金、重大资金的分配与使用。
加强财务制度建设的措施篇7
一、行政单位财务管理中存在的常见问题
（一）财务体制不完善
根据现行会计管理体制，行政事业单位的财务管理人员在人事上的监督约束机制不完善。如相关财会人员在人事上不但要接受单位领导的具体指挥，还应接受单位领导的工作任免，导致财会人员不能真正有效地行使其财务监督职能。
（二）财务管理职能不健全
在实际的财务管理工作中，财务管理的职能不清，有的会计人员也不会主动过问。财务管理的职能中缺乏监督，有的财务管理人员观念比较淡薄，工作积极性也不是很高，造成了财务管理应有的职能没有发挥出来。最终导致行政单位的财务管理制度松散、固定资产管理混乱等现象的出现。
（三）财务公开程度不够
在实际工作中，有的行政单位专项经费的支出随意性较大，将正常的公用经费放在专项经费中开支。核算中心因为对单位具体的业务不熟悉，也很难区分行政单位的经费中所开支的专项经费和正常经费，不能完全达到监督的目的。
（四）财务管理的信息技术水平较落后
我国有的行政单位会计信息工作基础薄弱，信息技术水平落后、工作效率低，导致有的单位管理信息价值失效、会计信息严重失真，难以适应当前现代电子政务和新财政体制的具体要求。
（五）财务分析制度不完善
有的行政单位缺乏本单位的财务分析制度。在实际工作中直接用会计报表和年终决算的编报说明代替行政单位的财务分析报告。有的行政单位的编报说明很简单，不能客观、深入地反映单位的财务收支状况及其存在的问题，导致财政部门和单位决策者不能对单位的财务运行状况有一个全面的了解，进而影响行政单位财务管理工作的正常运行。
二、解决行政单位财务管理问题的具体措施
（一）完善财务管理制度措施
1．健全财务管理程序。主要包括以下内容：其一，岗位的合理设置，分工职责的明确以及相互制约机制的建立；其二，对各项费用开支标准和审批权限的管理；其三，对原始凭证合法合理性的审核、及时制单及实物保管等措施的监管；其四，预算监督、专项经费检查、复核等制度的建立。
2．制定详细的内部审计制度。制定详细的内部审计制度是行政单位审计人员开展工作的需要，也是对财务人员的约束。对于行政单位财务管理来说，需要关注以下几点：其一，是否有效地执行预算；其二，制度和程序是否确实得到贯彻和建立的标准是否得到遵循；其三，财政资金是否充分发挥效率和固定资产等财产物资是否被充分使用等。
（二）推行财务管理的信息化建设措施
在日常实际工作中，财政管理部门需要大量数据和文件资料。另外，财政体制改革后，对行政单位的要求也有所提高，如对预算编制要求更加细化，对固定资产的采购也要求先有预算，要经过审批才能采购等。这些都增加了实际工作量。所以，为适应新财政体制，应改变传统的工作做法。推行财务管理信息化建设就是一个重要的方面，信息化建设主要有对基础数据的处理、加强基础数据的资源共享、财务处理软件的开发、文档管理的开发等内容。所以，积极探索设施的共建、资源的共享，充分利用电脑和网络资源，在确保各部门工作正常开展的前提下，提高公共资源的利用率，对提高行政单位的财务管理水平有重大的现实意义。
（三）完善会计集中核算制度措施
1．会计集中核算的具体措施。会计集中核算的具体措施主要从以下几个方面进行：其一，健全和完善会计法规体系，进一步规范预算单位、会计核算中心、主办银行之间的权责关系；其二，健全单位内部会计监督制度与内部控制制度；其三，改善会计核算中心、行政单位、银行间的信息沟通；其四，制定合理的奖惩制度。
2．会计集中核算的重要作用。其一，会计集中核算是从源头上治理腐败和加强财政管理的积极探索，实行会计集中核算后，会计人员的人事权与考核权与单位管理相分离，使会计人员敢坚持原则，依法办事，有效发挥会计监督职能。其二，有利于集中闲中到中心管理，避免了资金的分散管理、多头管理等局面出现，有助于提高资金的使用效率。其三，有利于精简人员，规范会计核算，提高工作效率。实行会计集中核算后，一个会计人员可同时核算几家单位，同时，有利于建立统一规范的会计核算办法和工作制度，提高工作效率。
（四）加强对公用资金的管理措施
1．实行财务公开制度。行政单位可以在行政单位的公开场合或本单位电子政务内网上设立财务公开墙，接受广大群众的监督。公开的主要内容包括以下几个方面：其一，固定资产使用的情况，主要有固定资产的购置、使用和变卖等；其二，专项的收支、下拨情况及预算外资金的收入、上缴、开支、下拨等情况；其三，行政单位财务的收入和支出情况，如招待费、医药费、差旅费、会议费等的使用情况。
2．加强对公用资金的控制。主要包括以下内容：其一，对支出资金建议是否得到批准的确认、是否按照预算确定的类别提出来。其二，资金是否已按预算意图被拨付使用，且在预算确定的各个支出类别都保留有充足资金。其三，对付款义务发生的确认，是否有人可以证明商品已经交付、服务已经提供。相关凭据是否正确。其四，详细审查支出和报告中是否存在违规行为。
加强财务制度建设的措施篇8
关键词：医院财务管理事业单位财务规则关键控制点措施
应该说，新《事业单位财务规则》的出台既是我国市场经济之需要，亦是我国医疗卫生事业获取长远发展的需要。在我国现代化建设的重要转型期，做好医院财务工作的管理与监督，对医院深化卫生体制改革有着十分重要的意义。基于此，笔者就医院全面贯彻落实新《规则》值得注意的二个关键控制点及其控制措施谈一谈自己的粗浅认识。
一、医院在全面预算管理中的关键控制点及其控制措施
新《规则》为医院全面预算提供了原则、基本框架、方向、方法，医院必须根据新《规则》和新《医院财务制度》的规定，全面实施预算管理。预算管理的有效实施的关键在于要对医院预算管理中存在的预算不健全或者是不编制预算；预算编制不科学、目标不合理等风险有一个正确认识，对可能会影响医院约束力造成盲目运行，以及引起医院资金流失浪费给医院总体发展目标实现带来障碍的原因进行分析，并通过关键控制点的确立以及相应措施的制订来回避风险，强化管理。
（一）医院全面预算编制环节的关键控制点及其控制措施
新《规则》中对于事业单位进行全面预算的环节给予了明确规定，医院应该根据单位实际并结合相关制度，确定全面预算环节的关键控制点，并制定相应的控制措施。
（1）可以借鉴企业预算管理方法，通过以院长为主要负责人的管委会方式对医院全面预算进行管理，主要对医院内部的预算草案给予论证研究，针对草案的平衡性和适用性提出合理化建议提交领导班子作为决策依据。
（2）要对医院预算编制工作中的各项内容通过制度化形式加以完善，明确方法、规范程序、提供依据，在科学、适当、合理的原则下保证医院发展实际与预算指标相匹配。
（3）医院全面预算草案的编制工作应当在预算年度开始前完成，一般情况每年11月底，要报卫生主管部门和财政部门审核、审批，并履行“二上”、“二下”程序。
（二）医院全面预算执行环节的关键控制点及其控制措施
医院全面预算的编制对于医院预算管理来说是一项重要内容，然而预算编制是否能够有效实施，应如何组织其落实实施也是预算管理工作顺利开展的关键环节。根据新《规则》对全面预算执行环节的相关规定，医院应通过《医院财务制度》，结合本医院的实际情况，在全面预算执行环节中确定以下关键控制点并制定相应控制措施。
（1）建立健全预算执行合理的责任体系。全面预算一旦被批准下达之后，医院各相关单位都应该尽快进行组织实施，对预算指标按要求进行层层分解，保证每个部门、每个岗位、每个环节的预算任务和责任目标清晰明确，形成纵、横两向科学合理的责任体系。
（2）对全面预算执行情况进行合理监控。医院的预算管理工作并非某个单位能够独立完成的，它是涉及到各个部门各个环节的工作内容，因此针对在预算执行过程中要注重各个单位之间的交流与沟通，并通过财务信息等途径对预算执行情况进行有效监控，及时的将相关信息对各个预算执行单位进行通报，并及时将执行过程中的问题反馈到相关决策部门，以便对医院的整体预算方案作出合理调整。
（3）适当对全面预算进行合理调整。医院预算方案中有一部分属于财政专户奖金以及财政补助资金，由于这部门资金是财政部门核定下发的，因此可以不包括在调整范围内。但针对于受国家相关政策影响进行相应的减少或者增加的支出，或者是由于上级部门制订的事业计划出现大幅度调整的情况下，医院应对自己的预算进行及时而合理的调整，并报卫生主管部门进行审批。在一般情况下，医院内的收支预算应不列入调整范围，如遇特殊情况的确需要进行重新调整的，应严格按照医院规范的审批程序进行逐项审批，并报相关部门进行登记备案。
（三）医院全面预算考核环节的关键控制点及其控制措施
对医院全面预算执行与实施情况如何进行有效评价，除了要在执行与实施过程中加强监控之外，还要有一整套行之有效的考核制度。医院应充分结合新《规则》中提出的加强事业单位预算考核方面的明确规定，对医院预算考核环节中的关键控制点进行明确，并制定相应措施。一是要建立健全预算考核制度，对涉及到预算执行的各个单位以及个人严格按照制度进行相应考核，考核应强调奖惩制度的落实，并将考核作为发放绩效工资的重要依据；二是对预算执行情况实施动态考核管理，管委会要对医院的预算执行情况组织定期或者是不定期的考核，对执行过程中的监控信息以及各单位相关负责人上报的执行情况报告给予核准和确认，确保预算完成情况及时、准确；三是考核工作要秉承公平、公正、公开的原则，按照考核制度严格执行，并对考核过程中的情况进行完整、真实、准确的记录，记录资料应按规定进行存档并由专人负责保管。
二、医院工程项目管理的关键控制点及其控制措施
新《规则》明确规定了事业单位应当加强支出的绩效管理，提供资金使用的有效性。把财政项目支出纳入财政支出绩效考核内容，作为具有福利性质的医院，每年各级政府都会对医院的基础建设进行大量投入，为使国家投入或医院自筹基本项目达到国家建设标准要求，项目完成后能够发挥更好的社会效益和经济效益。笔者通过新《规则》在本院运行的实际过程中发现，完善的管理体系，是是医院建设和安装的工程项目得以顺利进行的保障，医院应对工程项目建设中每个环节中的安全风险都进行及时梳理，规范工程流程，严格落实相关机构与人员的岗位责任，加强工程项目建设全过程的动态监控，使工程项目进度、质量以及资金安全得到保障。医院工程项目管理中应关注以下关键控制点及其控制措施。
（一）医院工程立项和招标环节的关键控制点及其控制措施
1、立项环节的关键控制点以及控制措施
一是工程项目可行性报告的规范编制。医院要有专门的工程项目管理机构和人员，通过对国家在医院投资和发展方面出台等相关政策的认真研究，结合本院实际提出科学合理、切实可行性的建议，交通过可行性报告的形式进行规范编制；二是要组织多个部门，如工程、法律、财会等专家组成专家组对可行性报告以及项目建设书进行充分的评审与论证，给出权威性的评审意见，以此意见为依据对项目进行调整。同时，医院也可以采取委托形式，将可行性报告交给有专业资质的机构进行评审；三是对决策过程要进行详细完整的记录。可行性报告经专家或者有资质的权威机构评审论证后，医院根据评审结论和评审意见进行工程项目决策，由于工程项目决策对于医院工程项目建设有着十分重要的指导作用，因此整个决策过程应有比较完整和详细的书面记录，一旦出现重大的工程项目立项，还需要医院会计主要负责人共同参与决策，并报本地卫生主管部门审批。
2、招标环节的关键控制点以及控制措施
一是要选择准确的政府采购方式，一般情况下医院多采取公开招标，如果需要进行委托招标，应首选有专业资质的监理单位和承包单位；二是医院必须参与工程的开标、评标和定标工作，并主动接受有关部门的监督；三是招标机构应当依法组建评标委员会。评标委员会有医院的代表和技术、经济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正的履行职务、遵守职业道德，对提出的评审意见承担责任；四是要及时的在规定时间与中标人签订书面化的工程项目合同，合同中应对双方履行的义务、享有的权利以及违约应承担的各项责任进行明确。
（二）医院工程造价和建设环节的关键控制点及其控制措施
1、造价环节关键控制点以及控制措施
一是加强管理，医院要设计施工图预算和工程概算编制方法，并通过规定的程序和权限进行逐项审批，保证工程概预算合理可行；二是医院应当向设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流；三是医院应当建立项目变更管理制度。制度中要明确责任，对于因个人或单位过失而引起设计变更的，要对相关责任人进行责任追究；四是强化对概预支算的审核，医院要委托有专业资质的机构或者是组织各个相关部门不同的专业人员对工程项目概预算编制进行审核，主要要对工程项目内容、定额套用的真实性、准确性以及完整性等内容进行审核。
2、建设环节关键控制点以及控制措施
一是强化动态监控，要对工程建设的全过程进行严格的预算监控与管理，做到备料及时、施工科学、责任到人、资金落实有保障，使工程项目能够按照设计要求顺利进行；二是重点对工程项目建设中物资采购进行强化监督与管理，确保采购物资能够满足工程需要，严格控制不合格物资投放到工程项目的建设使用环节中，对于大宗材料以及重大设备要按照相关采购规定严格执行；四是对于工程变更要进行严格控制，出现变更问题要按照相关要求与程序对相关手续进行重新审批，如涉及资金变动和价款支付等问题，要向财会部门递交书面申请和相关资料，审核批准后再进行付款。
（三）医院工程项目验收环节的关键控制点及控制措施
工程项目验收环节应注重以下几个方面的控制：一是承包单位在工程项目建设结束后对医院递交工程竣工报告，这时医院要及时的进行竣工决算的编制，并由相关审计部门对竣工决算进行审计，财务部门按照竣工决算审计意见进行相应工程项目款项的支付，对于没有进行竣工决算审计的，不应给予相应尾款的支付；二是医院要做好相关文件资料的登记、保存工作，要按照有关规定，对工程项目建设过程中涉及到的每个环节的资料文件进行收集和整理，登记造册、建档立案，并交由专人负责保管；三是要建立健全评估制度，医院在工程项目建设完工后，要对项目目标的执行情况、实施情况以及投资效益等方面进行评估，作为责任追究和落实奖惩措施的重要依据，同时把项目实施情况及时上报财政部门，接受财政部门的财政支出绩效考评。
参考文献：
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[6]刘阿琴.浅析新《事业单位财务规则》[J].财会通讯，综合（中），2012，（7）：127-128
加强财务制度建设的措施篇9
关键词：三个转变；财务工作
一、认清形势迎接挑战
1 全面认识财政体制改革的意义，正确理解财政支持“三农”的政策，高度重视农业财务工作的重要性。自2000年以来，国家推行了财政改革，相继出台了多项改革措施。预算制度改革内容十分丰富，国库集中支付制度、政府采购制度和财政资金使用绩效考核制度等，都现实地反映在我们的日常工作中。
2 努力做好各项涉农项目的财务管理，结合实际，在国家财经制度的框架下，及时研究制定和实行相关财务管理办法，不断提升管理水平和绩效，脚踏实地地做好本职工作。
二、强化服务与监督职能，做好财务管理工作
1 全面加强预算管理，切实做到预算先行
针对财政预算资金申请、使用和监督检查的要求，结合单位经费收支状况，财务处主动提出；一是实施全部资金的预算管理制度。建立此项制度重在理顺财务管理各环节工作，做到预算先行。二是规范资金申请程序。争取对业务工作计划的先期掌握，实现提高财务服务效率与监督质量，减少资金使用漏洞和提高资金效益的目的。目前，我们已经建立起一般经费和各类(财政类和市场开发类)项目经费的预算管理制度并实施。
2 既要严格财政类项目支出的管理，又要抓好对增收直接相关的市场和准市场类项目的管理。严格规范财政项目及市场创收项目的管理，同样严峻地落到财务部门。认真做好单位市场创收项目财务收支管理同等重要。我们对此重点开展了加强项目收支预算管理、项目支出管理、项目收支结余有效管理和经常性审核审批等方面的工作。在实施上述措施过程中，需不断加强项目处和财务处等处室在项目管理方面的沟通。实践证明，实施上述措施便于领导对中、长期项目财务支出安排做到早预计、早落实，也便于财务审核和领导审批，更重要的是通过项目涉及各方的有效衔接，促进了管理功能的发挥。
3 加强财务监督和财务内部控制制度建设。财务监督和财务内部控制是相互依存的关系，只有做好财务内部控制，才能充分发挥财务在单位经济活动中的监督作用，财务人员才能起到参谋助手作用。我们要紧紧抓住预算和资产保值增值这条主线，结合单位实际，在调研分析的基础上提出有效可行的各种增收节支办法，并依此开展监督工作。
4 盘活存量资产
在开展资产管理的各项工作中，财务处一是要注意明确工作责任和制定工作方案，并加强对工作的检查落实，确保资产管理工作能够取得成效。二是要注重运用工作小组的形式，使财务处和相关处室进行必要的配合，合理调配人员、安排工作时间，解决集中性资产管理的需要。三是因地制宜，探索并采取各种积极措施盘活存量资产，提高资产使用效益。对资产管理中的对外债权、白用固定资产、对外投资和全资或参股兴办的实体，应不断进行资产的内部管理工作。
5 强化财务制度建设。做好单位财务工作还应切实加强各项财务制度建设，认真分析中心财务制度建设和制度用的实际状况，对拟制定和完善的制度进行分类，提高制度的适用性。
三、加强会计基础工作，提高财务管理水平
1 建立健全规章制度打牢财会基础。财会工作必须遵循真实性、一致性、连续性、系统性和全面性的原则，需要有扎实的工作基础。财会基础工作是会计核算的基本环节，也是财务管理的重要基础。为了加强这方面的工作，建立规范的会计工作秩序，要严格执行财政部颁布的《会计基础工作规范》，健全并严格执行各种规章制度。就财务管理方面而言，也要健全基本的制度。一是财务管理制度，其中主要是明确和规范财务支出标准、报销程序、审批权限等。二是项目管理制度，其中主要是明确和规范项目的申报、立项、实施、验收以及项目资金管理等内容。三是资产管理制度，主要是明确和规范资产的所有权、占有权、收益权和处置权等。
2 依法理财增强单位实力财会人员要充分发挥自己的优势和作用，努力完成3项主要工作任务。一是想方设法维持单位正常运转，保证职工工资、基本福利发放和单位正常运转所需经费。二是竭尽全力保证单位建设发展需要。三是力所能及地保证行业发展的需要。履行3项职责，一是坚持原则，依法理财，按规定做好财会工作。二是服从大局保证重点工作的落实。三是综合协调，统筹支持事业发展具体讲，财会人员要结合单位实际，以收定支，科学会理的安排预算，按制度要求管理、调度、使用资金；要整合资源，盘活资产，筹措资金，促进单位持续稳定地发展；要多动脑筋，多想办法，采取有效的方法和措施，切实增强单位自身的造血功能，完成好单位交给的各项工作。
3 加强自身建设提赢工作能力 财会人员的素质是决定财会工作水平的重要因素之一。财会人员的素质包括政治。素质、业务素质以及道德素养。财会人员要积极参加学习、培训和教育活动，牢固树立依法理财意识，自觉遵守会计职业道德规范，加强会计职业道德和职业纪律教育，全面提高自身素质。具备“8种能力”，即组织领导能力、运筹谋划能力、协调争取能力、调查研究能力、文语表达能力、应用科技能力、勤奋钻研能力、躬身实践能力*同时，财会部门要不断学习、宣传、贯彻有关时会法规，采取切实措施，认真查处财会工作中的违法违纪行为，保证财会工作有法可依，违法必究，正常开展。
加强财务制度建设的措施篇10
一、财政国库集中支付内部控
制规范建设的原则基层财政部门国库集中支付内部控制规范建设要紧紧围绕财政国库管理制度改革要求，坚持依法理财和科学理财的理念，充分考虑国库集中支付业务特点和实际操作的需要，对国库集中支付全程风险进行防范和管控。因此，在建立与实施内部控制时，应遵循五个方面的基本原则：
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿财政国库集中支付活动的决策、执行和监督全过程，实现对预算指标、用款计划、支付申请、资金清算的全面管理与审核，对财政资金支出活动的全过程实行全面监控。
（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应针对国库集中支付业务处理过程的关键岗位及风险点加以特别防范，制定更加严格细致的控制措施，确保财政资金支出风险降到最低。
（三）制衡性原则。内部控制不仅应当在财政部门、人行国库、预算单位和银行等相关部门形成相互制衡机制，更应在国库集中支付执行机构的岗位设置、职责分工和业务流程等方面形成相互制约和相互监督机制。
（四）适应性原则。内部控制应当符合《预算法》、《会计法》和《内部控制规范（试行）》有关规定，并随着计算机信息技术等外部环境的变化、上级财政部门对基层国库集中支付管理要求的提高，不断修订和完善。
（五）制度性原则。内部控制应坚持科学系统的制度建设，通过细化措施，明确标准，形成制度，使内部控制更具针对性和可操作性，真正发挥出靠制度管人、用制度管权、按制度拨款的作用。
二、财政国库集中支付内部控制规范建设的目标
基层财政部门国库集中支付内部控制体系应当具有健全的制度环境、规范的工作程序、正确的目标职责、合理的信息披露和及时的跟踪问效，财政部门应通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证实现以下几个方面的目标。一是财政资金支付安全与完整。内部控制应建立财政国库集中支付业务职务分离制度和授权审批制度，确保一切财政资金支出活动必须经过合规的职务分离及授权审批程序才能进行，以堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现舞弊行为，切实维护财政资金支付安全与完整。二是财政资金支付及时与准确。内部控制应充分利用“金财工程”系统，建立实时监控技术平台和系统预警应急处理机制，着力于国库集中支付科学化、精细化管理，实现对财政资金全程实时监控，确保财政国库资金支付及时与准确。三是财政支出信息透明与真实。内部控制应建立科学合理的信息评价体系，加强对财政国库集中支付信息分析和运用，确保为政府决策层提供真实、可靠的决策数据，为外部监督和内部管理提供透明、可用的财务信息。四是有效防范舞弊和预防腐败。内部控制应建立反腐败、反舞弊的长效机制，将制衡机制嵌入到国库集中支付内部控制建设之中，将事后惩治与事前预防相结合，强化“关口前移”作用，为财政国库资金装上“安全锁”和“防盗门”。
三、财政国库集中支付内部控
制风险点识别与控制措施基层财政国库集中支付内部控制整体框架包括：关键岗位设置及职责分工、预算指标管理、用款计划审批与下达、财政直接支付和财政授权支付、财政统发工资、资金清算和会计核算等基本要素，其核心内容是风险点识别与风险控制措施。
（一）加强关键岗位设置及职责分工。按照不相容职务相互分离的原则，合理设置国库集中支付内部控制关键岗位。各关键岗位分设aB岗，a岗和B岗形成相互制衡、相互监督的机制。各关键岗位风险点识别与风险控制措施如下：1.审核岗。风险点：预算单位用款计划是否经国库科审批，财政直接支付申请是否合规，财政授权支付额度是否合规，支付凭证内容是否合规，纸质申请与电子数据是否一致。风险控制措施：审核用款计划、财政直接支付申请和财政授权支付额度合规性；复核确认财政直接支付凭证合规性，加盖财务章；复核确认财政授权支付额度通知单合规性，加盖财务章；复核纸质与电子数据，核对一致后同时传递银行。2.支付岗。风险点：财政直接支付凭证与财政直接支付申请是否一致，财政授权支付额度通知单与财政授权支付用款计划汇总单是否相符，支付凭证是否逐笔登记领用、作废核销，财政零余额账户、预算单位零余额账户与国库账户是否及时清算。风险控制措施：复核财政直接支付申请，开具财政直接支付凭证和签收单；复核财政授权支付用款计划额度，开具财政授权支付额度通知单和签收单；逐笔登记领用支付凭证，核销作废凭证；t日电子对账，t＋1日纸质确认，确保零余额账户与国库账户及时清算。3.会计岗。风险点：财政直接支付凭证及相关单证是否加盖财务章，银行回单与财政直接支付汇总表和财政授权支付汇总表（电子数据）是否一致，总账、分类账和明细账是否相符，国库科、支付中心、业务科室、银行、预算单位账务是否相符。风险控制措施：复核盖有财务章的支付凭证及相关单证后加盖预留印鉴（私章）；复核财政直接支付凭证、财政授权支付汇总清算单等银行回单编制会计记账凭证，并按规定登记总账、分类账和明细账；月度终了后5日、季度终了后10日、年度终了后15日内与相关单位进行纸质对账，签字盖章确认。4.工资岗。风险点：财政统发工资专户资金余额是否充足，财政统发工资人员增、减卡手续是否合规，财政统发工资调整、变动审批表是否合规，财政统发工资款项与部门预算指标是否匹配。风险控制措施：优先安排财政资金用于工资发放；统发工资人员增、减卡必须提供县编办、人社局、财政局和预算单位共同签署意见的机关（事业）工作人员工资变动审批表；严格按照人社局审批的财政统发工资调整、变动审批表维护工资数据库；除工资福利支出和离退休费外，其他任何经济科目不能用于财政统发工资支出。
（二）加强预算指标管理。预算指标是财政国库集中支付的源头，处于十分重要的地位，其内部控制规范与否直接影响国库集中支付的质量。预算指标管理应体现预算指标的合法性、真实性和完整性，同时还应考虑与用款计划、支付申请、统发工资、政府采购的有机结合，确保财政支出预算的有效执行。风险点：部门预算编制系统与国库集中支付系统是否有效融合，预算指标是否真实、完整、准确地反映部门财政支出预算的内容；指标管理是否包括功能科目、经济科目、预算类型、经费类型、指标用途、指标金额、指标来源等基本要素；政府采购支出是否纳入预算管理，采购预算指标编制是否细化。风险控制措施：优化公共财政预算执行系统，有效融合预算指标管理、国库集中支付、财政统发工资、政府采购等预算执行模块；建立预算指标的录入、审核、审批的授权控制程序，设置职务分离机制，确保预算指标真实、完整、准确地反映部门预算；区分基本支出、项目支出和政府采购，设置零基预算控制基本支出、绩效考评控制项目支出、采购预算控制政府采购等系统控制流程。
（三）加强用款计划审批。用款计划的审批涉及到财政国库资金的合理调度，其内部控制规范与否直接影响国库集中支付的效率。财政部门应对预算单位申报的用款计划进行汇总、分析，统筹安排，科学合理地调度国库资金。风险点：是否存在超预算审批用款计划的现象；是否区分支出类型，科学合理地审批用款计划；是否按“轻重缓急，有保有压”的原则审批用款计划。风险控制措施：严格执行预算指标控制用款计划操作流程，杜绝超预算拨款现象发生；基本支出按序时进度、项目支出按完成程度、政府采购按采购流程审批；准确测算预算收入完成情况，按照“保工资、保运转、保民生”的财政支出原则审批用款计划。
（四）加强财政直接支付和财政授权支付。支付申请与资金支付是财政国库资金流出的最后一关，其内部控制规范与否直接反映国库集中支付的安全程度。财政部门应切实加强风险意识管理，筑好财政资金“防火墙”，将国库集中支付风险降到最低限度。风险点：支付用途与用款计划是否一致，支付申请额度是否控制在用款计划内，支付方式是否符合计划审批方式，项目支出是否经领导审批，财政直接支付比例是否合理，政府采购资金是否筹集到位，支付凭证与财务印鉴章是否分别保管。风险控制措施：财政直接支付申请的资金来源、预算科目、经济科目、支出用途、摘要等要素与用款计划的内容必须一致，财政授权支付汇总清算单内容与用款计划的内容必须一致；设置系统控制流程，确保超用款计划申请不予支付；严控财政授权支付额度，不断提高财政直接支付比例；项目支出必须经分管领导审批，500万元以上大额支出和临时性支出必须经主管领导审批；政府采购资金专款专用；支付凭证、财务章和印鉴必须由支付岗、审核岗和会计岗分别保管。
（五）加强财政统发工资管理。财政统发工资既是国库集中支付改革重要的一环，也是“保民生，保运转”重要且有效的举措。财政部门应根据细化部门预算的要求，按照“编办核准编制、人事核定工资、财政核拨经费、银行到人”的原则，准确及时地进行工资统发。风险点：预算单位上报工资数据是否与工资变动审批表相一致，是否存在“吃空饷”人员，是否未经批准随意增加工资代扣款项；财政统发工资预算指标是否足额下达，工资直接支付凭证是否与用款计划科目相匹配；银行是否安全接收统发工资数据，工资是否及时、准确到达个人账户。风险控制措施：建立编制、人事、财政和纪检等部门联席会议制度，加强财政统发工资监督检查，用制度管住“吃空饷”问题；建立人事、财政和银行统发工资数据接口，形成公开透明、互相监督的阳光工资发放机制；除社会保险金、个人所得税、住房公积金外，其他应由个人缴纳的款项必须报财政审批，未经批准一律不准在统发工资中代扣；当月20日前，系统形成统发工资电子数据和直接支付凭证，电子数据经三级加密后传递银行，直接支付凭证复核无误后加盖财务印鉴章送银行。银行复核无误后，确保20日财政统发工资进入个人账户。