财务控制案例篇1
【关键词】负债经营财务风险
一、引言
目前我国各企业负债率不等，在正确认识负债经营的基础上，有必要研究与掌握负债经营的财务风险控制。本文以经纬纺机集团为个案进行分析探索，就如何利用财务杠杆效应提升企业效益，如何建立和完善财务预警防范体系，将财务风险降到最低提出了一些建议。
二、经纬纺机集团负债经营下财务风险控制的现状分析
截止2015年底，公司共有在职员工11000余人，资产总额为280.66亿元，营业总收入103.95亿元，利润总额27.56亿元，资产负债率为50.99%。
（一）资产流动性
衡量企业能否偿还到期债务，一个重要参数就是资产流动性。速动比率和应收账款周转率，这两个指标可直接反映资产流动性。
表1经纬纺机集团近三年的速动比率单位：倍
如表1所示，2013～2015年，经纬纺机集团的速动比率大于1，表明了经纬纺机集团的偿债能力良好，资金流动性很强且资金质量高，利率风险小。
表2经纬纺机集团2013～2015年应收账款周转率单位：%
如表2所示，2013年～2015年，经纬纺机集团的应收账款周转率持续下降，说明企业的资金流动性降低，资金使用效率受到影响。
（二）资本结构
在负债经营下，若市场环境利于企业，则适当多借入资金，用于扩大规模，但要有应对潜在风险的资金准备;若市场环境不利于企业，则要减少借入资金量，及时调整原有资本结构，采取稳健策略。
表3经纬纺机集团近三年资产负债率单位：%
如表3所示，2013～2015年经纬纺机集团的资产负债率一直保持在50%以下，这说明该集团采取了有效的措施，将财务风险控制在合理的范围之内。
表4经纬纺机集团近三年来的长期负债比率单位：%
如表4所示，2013～2015年经纬纺机集团的长期负债比率不仅超过20%，而且呈现出上升的趋势。这表明经纬纺机集团的长期偿债压力较大，负债程度变高，企业的财务危机隐患在不断的加深。
（三）筹资方式
鉴于市场环境、企业生产经营状况等情况的不同，企业的筹资方式方法也不尽相同，近三年来，经纬纺机集团的主要筹资方式为吸收直接投资（权益资金）;发行股票（权益资金）;利用留存收益（权益资金）;向银行借款（负债资金）。
表5筹资活动产生的现金流单位：元
如表5所示，2012年现金流为七亿余元，说明市场环境、企业生产经营状况良好，2013年现金流为负的三千万元，说明市场环境、企业生产经营状况出现不利的因素，企业发展受到影响。2014年现金流为七千万元，说明经纬纺机集团的筹资活动所产生的现金流有了很大的改善，财务状况有所好转。
三、负债经营风险防范建议与措施
（一）建立和完善财务风险预警体系
从普遍性、系统性、动态性出发，该体系可以由以下模块构成，即①偿债能力、②盈利能力、③周转能力、④发展潜力。①与②是企业财务分析的两个主要部分，③与④则反映了企业的管理水平和技术水平。
（二）控制负债规模，确立合理的负债结构
控制负债规模时，要考虑资产负债率和偿还能力。负债结构主要考虑借入资金的期限结构与来源结构。
（三）科学安排资金，保证资产的高度流动性
资金的安排方面，既要考虑借款到期日与利息支付日，又要顾及企业用款的高峰期和低谷期，统筹兼顾，尽量避免使用不当带来的财务风险。
四、结论
对于负债经营的企业，如何发挥负债经营的益处，适度举债，降低或避免财务风险，关键是处理好负债经营与财务风险之间的关系，合理控制负债规模、及时调整资产结构、测算与确定各项参数指标、建立健全财务风险预警防范体系等。
参考文献
[1]顿朝晖.企业负债风险预警的案例分析[J].财会学习，2010，12：66-69.
财务控制案例篇2
关键词：企业；财务；管理；目标成本
1前言
企业在自身发展中不仅仅要推动自身产业结构的优化升级，还要相应的调整自身的内部管控体系，使得内部控制与外部控制相协调，全面促进自身的发展与壮大。财务管理是企业内部控制的重要一环，想要优化企业内控体系就不得不对财务管理体系进行优化，目标成本管理控制的应用为企业财务管理结构优化提供了便利。
2企业财务管理的目标成本管理概念及原则分析
2.1目标成本管理概念分析
企业进行财务管理无非是为了提升自身的综合实力，每一阶段的财务管理都有相应的管理目标，通过多种财务管理目标相互交织共同指导企业财务工作推进，促进企业的全面发展。故，财务管理目标是指服务于整个企业财务管理经营的众多工作目标，这些目标共同致力于实现企业经营利益最大化的实现。目标成本则指在目标实现过程中，企业需要付出的成本代价，成为企业考量某些财务目标是否确立的重要标准。构成企业发展的众多财务目标缺一不可，因此在企业财务管理中优化企业财务成本管理控制不可或缺。
2.2目标成本管理原则分析
企业财务管理目标成本管理控制方案制定中要遵循相应的原则，具体原则包括如下：第一，要遵循全面原则。企业所制定的财务目标成本管理方案必须要遵循全面原则，充分考虑企业发展内部环境因素与外部环境因素，确保目标成本管理方案与企业当前具体发展情况相协调，确保目标成本管理效用正真发挥出来；第二，要具备完善的配套体系支持。企业在制定目标成本管理方案时需要相应的配套体系支持，确保目标管理方案的真正落实；第三，目标管理方案需要完备的监管体系。待企业将目标管理方案制定结束之后需要相应的监管体系，监督目标管理方案的有序施行[1]。
3企业财务管理的目标成本管理控制必要性分析
3.1企业财务管理目标成本管理控制可以提升财务管理质量
财务管理质量关系企业自身运营可以收获多大经济效益，企业通过对目标成本管理控制可以实现对财务管理的控制，确保财务管理工作高质量完成，为企业的发展提供助力。首先，目标成本管理控制可以指导财务管理工作。企业通过的明确的财务目标，可以根据目标完成情况对财务管理情况进行考核，追踪实际财务管理的现状，及时纠正财务管理出现的方向偏差，确保既定财务管理目标的完成。其次，目标成本管理控制可以规避企业财务风险。企业财管管理中风险控制也是重要工作内容之一，通过科学的目标成本管理控制，方便企业通过成本控制日常经营资金流的运转，避免盗窃、滥用等情况出现，确保财务安全为企业发展提供保障。
3.2企业财务管理目标成本管理控制可以降低企业生产成本
企业生产成本控制毫不夸张得说，直接影响着企业经济效益得多寡，所以合理科学降低生产成本一直是企业财务管理目标之一。企业通过目标成本管理控制可以有效对生产中各环节成本进行控制，优化企业生产结构，为企业节省人力成本、时间成本等，促进企业成本的科学降低。例如，企业通过目标成本管理控制可以相应的降低每件产品的成本，降低产品的价格，综合增加企业的盈利。另外，通过目标成本管理控制便于企业进行内部财务核算，控制企业日常经营活动，促进企业朝着正确方向发展下去。
4企业财务管理的目标成本管理控制策略分析
4.1全面考量内外部环境因素科学制定财务管理目标成本管理控制方案
企业在财务管理目标成本管理控制方案的制定上需要全面科学，充分考量企业当前发展内部与外部因素，提升成本管理控制方案施行的科学性与可行性。首先，财务部门需要充分掌握相关企业发展内外部信息。财务部门需要根据相关数据分析当前企业财务管理现状，并从分析的现状出发制定完善相应的目标成本管理控制方案，为下一步方案的有效执行提供支持。例如，财务部门对企业近五年的财务信息进行汇总，对企业近五年财务报告、资产负债表、损益表、财务状况变动表等财务信息进行汇总分析，核算出企业收益年增长率、企业财务管理状况具体特点等，进而预测企业财务未来一年可能支出的具体成本，并围绕此制定详细的财务管理目标成本管控方案。其次，完善企业目标成本控制方案授权审批程序。为了进一步提升企业目标成本管控水平需要进一步完善方案授权审批程序，确保目标成本管理控制方案可以适应企业发展需要。企业在成本目标控制方案审批程序完善方面可以通过设立相应的岗位、明确相应岗位职责、确定审批标准等方面进行控制。例如，企业制定层级审批制度，不同的层级负责不同的目标成本控制方案审核。第一层级为企业领导，主要负责企业各项目成本费用定额、管理目标等工作；第二层级为财务总监，负责财务成本审核、复核支出成本计划等工作；第三层级为财务部经济，负责制定相应的方案执行制度及流程等工作。根据企业不同适当增加目标成本控制层级，全面提升目标成本管理控制水平。
4.2完善目标成本管理控制配套体系
企业需要完善目标成本管理控制配套体系，确保目标成本管理控制方案的真正落实。首先，科学进行财务管理的目标成本预算工作。企业需要做好成本预算工作，科学确定企业财务管理目标所需相应成本。企业在进行相关成本预算时可以适当选择多种方法，多次核算提升数据的精准度。例如，财务部门在财务成本预算预测上可选择分析法、趋势分析法、专家会议法、定性市场调查法等，提升预算科学性。其次，完善目标成本控制执行体系。企业需要完善目标成本控制执行体系，从基层财务人员道上层领导，实现系统性的目标成本管理控制方案执行体系，进一步保障方案的真正落实[3]。
4.3完善企业财务目标成本管理控制方案监督体系
企业需要完善目标成本控制方案监督体系，确保财务目标成本管理控制方案的执行质量，促进企业发展。首先，企业需要完善相应的财务目标控制监管部门与岗位。企业需要完善财务目标成本控制管理岗位与管理部门，将目标成本管理控制监管工作落实到实处，确保财务管控工作的有序推进。企业需要注意在岗位设置方面要根据当前企业发展具体情况适当设置岗位数量。例如，企业规模比较小的小型私企一般设置2-6人财务管理监管人员即可，确保监管工作的开展同时尽可能降低成本，提升企业综合效益。其次，企业需要完善相关的岗位职责。企业完善相应财务管理监管体系之外，要明确监管体系中各成员的基本工作职责，保证权责明确，确保监管工作的高质量推进。例如，在基层财务监管人员工作内容方面，可以设置其负责监管组织财会人员正确、及时、完整地处理账务，及时办理银行结算与现金收支业务，第一时间进行财务登记等日常财务工作等监管职责，确保相关监管人员可以监管财务人员做好目标成本管理控制工作，提升财务管理水平促进企业发展。
5结束语
综上所述，企业财务管理的目标成本管理控制方式比较多，企业要根据自身的情况适当选择方式，企业可从科学制定目标成本管理方案、完善配套体系、完善监督体系等方面全面提升财务管理水平，促进企业的发展。
参考文献
[1]李梅，李玉玫，刘学艺.造纸企业财务信息化管理实践———评《造纸企业成本核算与财务管理实用手册》[J].中国造纸，2019（7）.
财务控制案例篇3
关键词：国有企业财务经营
1、财务管理在企业管理中的作用
财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋把好投资决策关。投资是指投放财力于一定的对象，以期望在未来获取利的经济行为，我们在考虑投资时必须把好以下四关。
第一、财务管理要为企业把好经济行为关。必须明确投资是一项经济行为，必须从经济规律中去寻找依据，从而作出正确的投资决策。根据一些投资决策失误的事例中不难看出其中一个失误原因是没有从经济规律本身去决策，另一种投资决策失误的原因是投资决策者本人素质差，，独断专行，自己又不懂经济规律而拍脑袋作出的决策。
第二、财务管理要为企业把好调查研究关，严格按国际惯例办事，按法治办事。在作出投资决策之前，必须深入进行调查研究，进行可行性分析，否则不能轻易投资。特别是对外投资一定要按国际惯例办事，对投资方的资信、财力等诸多方面要有可靠的证明。合同要
严格把关，符合有关法律手续，切不可留有隐患。
第三、财务管理要为企业把好投资管理程序关，做到投资决策科学化与民主化。不同种类的投资都有自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审批，严格按授权审批制度办事。
第四，财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。投资的目的是要有效益，因此必须实行投资成本控制，增强风险意识，尽力规避风险，以确保投资在安全的前提下有高收益高回报。
2、财务管理方法
想要建立财务管理为核心的企业管理体系，要服务、服从经营需求，改善并提高企业的工作效率和经济利益，完善会计与统计信息完全结合的企业电算化管理。首先，必须建立一支符合企业现代化发展要求的会计队伍。他们必须具有现代化的管理挂念、现代化的管理知识以及现代化的管理才能。并在此基础上确立财务管理的新思路，对财务人员积极参与经营管理的全过程的行为予以激励，实行全过程经营监督，并开展全过程经济服务，将财务管理融合到企业经营中的整个过程。
以预算为企业管理主体，实现全面预算管理。当前的市场经济形势下，资源配置逐渐复杂化、管理功能也呈多样化发展，因此，只有进行全面的预算管理，方可实施有效的控制，主要应进行一下工作：编制经营预算使预算管理有条不紊的进行，并跟踪、评价、分析和考核预算的执行情况；做好月、季结算及年度决算。利用预算控制，保证资源的合理利用，在节约节支的情况下实现增产增收，保证实现企业经济效益。
3、财务决策
财务决策即保证财务人员在财务总目标的前提下，从若干个财务活动方案中择取最优的方案，决策的步骤如下：依据财务预测信息发现并提出问题对解决问题的可选方案进行确定对比、分析和评价各种方案择优标准的拟定选择最佳方案。决策的方法很多，现说明常见的方法。
3.1、优选对比法
财务决策的基本方法是优选对比法，它是把各种不同的方案排列在一起，依据经济效益好坏进行对比和优选，进而做出决策。对表的标准也有所不同，比如有总量对比、差量对比和指标对比等。不同方案的总收入、总成本和总利润进行对比，从而确定一种最佳的方案就是总量对比法。而差量的对比法就是将不同方案的收入差额和预期成本差额之间进行对比，求出差量的利润，从而做出最佳方案的决策。指标对比就是对比不同方案的经济效益指标，例如可把不同的投资方案的净现值、内含报酬率等各项指标进行对比，从而选择最优的方案。
3.2、数学微分法
财务决策的一种重要方法就是数学微分法，通常用于最优资本结构决策、存货的经济批量决策和现金最佳持有量决策等。在实际的操作过程中，如果是以成本为判断的标准的，一般求极小值，但如果是以利润为判定标准的就需要求极大值，这种根据边际分析的原理，对曲线联系的极值问题进行求解，就是数学上的微积分方法，也是确定最优方案的一种决策方法。
3.3、线性规划法
根据运筹学的基本原理，线性规划法是用来对具有线性联系的极值问题进行的求解，最终确定最优方案的一种方法。在有一些约束条件下，这种方法能帮助企业管理人员优化配置人力、物力和财力，因而也是一种重要的决策方法。
3.4、概率决策法
概率决策法主要针对的是风险决策，既然有风险就是对未来情况的不明了或者不能把握，但是根据概率还是可以进行预知的一种决策方法。这种决策常用概率法来计算各种方案的期望值，并以决策树图表示出来，整个决策过程形象生动，一目了然。
4、财务控制
财务控制是在财务管理的过程中，采取特定的信息和特定手段，对财务活动施加影响和调节，从而确保财务目标的实现，总之，这些措施都是为保证财务计划目标的实现而采取的措施。常用的控制方法是有以下几种：
4.1、防护性控制
防护性控制也称为排除干扰法，这是最彻底的控制方法，前提是需要事先也就是在财务活动开始之前进行标准、制度的制定，为了充分的保证现金的安全和完整，把可能产生的差异予以排除，使得现金在使用范围内，内部的牵制制度也需要制定好，这样就对被控制对象有绝对的控制能力，对于各种开支标准也要事先规定，可以达到节约各种费用开支的目的。
4.2、前馈性控制
前馈性控制又称为补偿干扰控制，也就是对实际运行系统进行监视，采用科学的预测方法对可能出现的偏差采取一定的措施，消除差异，从而使得财务得以控制。尤其是企业短期的偿还能力要是可控制，密切的关注公司的流动资产和流动的负债，并对这一比例的发展趋势进行预测，如果发现变率不合理就需要采取一定的措施进行调整，使得它们的关系始终保持在合理水平上，总之，补偿干扰是一种很好的控制方法，但前提是需要掌握大量的信息并进行准确的预测，只有这样，才可以达到补偿干扰的目的。
财务控制案例篇4
一、考试特点和命题规律
(一)考试特点一是考试方式有闭卷和开卷两种。考虑到考生年龄较大，实务经验比较丰富等特点，采用开卷考试，考试时考生可以查阅《高级会计实务》考试大纲等考试资料。值得注意的是，虽然无须死记硬背，但如果对考试知识点不熟悉，临时翻书可能是越翻越乱。因此，为了能稳妥应试，力争一次成功，需要将考试大纲先全面阅读一遍，再按照重点精读2遍。有了3遍的基础，才能在考试中根据试题的要求准确找出考试大纲中的知识点。二是考试题型只有一种，即案例分析题。高级会计实务主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规，对所提供的有关背景资料进行分析、判断和处理业务的综合能力，因此，采用案例分析的题型是最好的选择。三是题量。高级会计实务总分100分，60分及格。试卷卷面总分为120分，共9道案例分析题，其中有二道案例题考试内容分别是企业会计和行政事业单位会计，每题20分，考生可根据自己的专长选做其中的一道题。四是考试时间。高级会计实务的考试时间长度为3个半小时，在2008年9月7日上午进行。
(二)命题规律一是考试涉及面广。在考试大纲中涉及的四个内容中，每个内容都有案例分析题。现将近三年考试中会计、财务管理、内部控制、财税法规的分值分布归纳如下：会计部分在考试中占50％(共4题)，财务管理占25％(共2题)，内部控制约占13％(1题)，财税法规约占12％(1题)。在2007年会计试题中，企业会计卷面有三道案例题，其中有二道10分的题是所有的考生必做的，20分的案例题可以选做；行政事业单位会计卷面有二道案例分析题，其中有一道10分题是所有考生都要做的，20分的案例分析题可以选做。由此可知，会计试题中，企业会计比行政事业单位会计多一道10分题，然而每年的财税法规案例分析题，以行政事业单位为背景，以求“平衡”。二是考试题量较大。高级会计实务试题卷面总共9道案例分析题，实际要求做8道案例分析题。由于案例分析题不同于单选、多选等客观题，每题案例分析题所给的背景资料较多，要求考生理清思路，然后按照要求答题。三是试题难度适中。在会计领域的相关考试中，高级会计实务的试题难度适中。高级会计实务重在考核综合分析能力，知识面要求宽泛，但专业技能不是要求很深。四是答题要求灵活。高级会计实务采用案例分析的题型，考核考生的分析能力，答案可有多种写法，因此，答题比较灵活。当然，答题应围绕考试的主题展开，通过考生的答案，可以准确判断考生的业务能力和综合分析问题的能力。
二、备考注意事项
第一，保持良好心态。要想在考试中取得好成绩，保持良好心态非常重要。许多考生已经多年没有参加考试了，而且在工作中作为负责人，经常“考”别人。现在猛然参加考试，难免有紧张焦虑情绪。要克服紧张焦虑的情绪，最好的办法就是保持乐观心态，把考试当作一个项目进行管理。
第二，积极参加辅导。参加辅导可以掌握了重点、理解了难点、熟悉了答题技巧，随老师一起学习效率比自己看书高得多。
第三，制定复习计划。参加高级会计实务考试的考生，一般都是各个单位的财务负责人、业务骨干等，平时工作量大，应酬多。现在报名考试了，一方面不能耽误工作，另一方面要通过考试，这就需要合理安排时间。考试也是一个“工作”，从7月初开始，每天复习时间不少于2小时，一边随老师讲课进度听各章的重点，一边详读考试大纲和做习题；在复习完各章后，研究以前年度试题和做一些模拟试题。在考试之前一周，再做一些冲刺题。
第四，合理选取教材。最重要的教材就是《高级会计实务考试大纲》。中国会计学会主编的《高级会计实务考试辅导用书》，提供了大量的案例分析题，是比较好的参考用书。总的说来，参考书不宜太多，太多了看不过来。
第五，分析历年试题。通过分析历年试题，可以熟悉出题规律，理清出题思路，对考试非常有帮助。
财务控制案例篇5
关键词：合并财务报表 合并范围 合并业务处理
中图分类号：F233 文献标识码：a 文章编号：1004-4914(2011)05-137-01
合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团(以下简称企业集团)整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。《企业会计准则第33号――合并财务报表》规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，母公司应当将全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，按准则规定的程序和方法编制合并财务报表。但下述案例是否应纳入合并范围，怎样进行合并处理，值得商榷。
案例：甲公司、乙公司、丙公司同为某一国有大型企业控制的子公司。在集团总公司的授意下，2006年1月，甲公司、乙公司、丙公司共同投资设立了a公司，注册资本1000万元人民币。其中，甲公司认购51％，出资510万元；乙公司认购30％。出资300万元；丙公司认购19％，出资190万元。资金到位后，集团公司授意由丙公司组织经营管理。a公司运营了三年，没有向甲公司分派现金股利(也没有派发股票股利)。2009年6月，甲公司收到丙公司派发股利通知，随后收到现金股利102万元。甲公司在初始核算时，认定a公司为其子公司，所以，按照《企业会计准则――长期股权投资》的规定，对该长期股权投资采用成本法核算，收到现金股利时已作了确认收益的相关会计处理。2009年年度审计时，集团公司要求甲公司编制合并报表，并将a公司纳入合并范围，因此，甲公司向a公司索要2009年度个别会计报表，但被告之，a公司业务实质上已停止，公司剩余财产已不存在，实质上已分别由乙公司和丙公司瓜分。
案例分析：
一、a公司是否应纳入甲公司会计报表合并范围
1、根据准则规定，母公司应当将全部子公司纳入合并范围，即只要是由母公司控制的子公司，不论子公司规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团的其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。甲公司认购a公司51％股份，已形成控股，a公司成为甲公司形式上的子公司，甲公司成为母公司。所以，甲公司在编制合并财务报表时，应当将a公司纳入合并范围。
2、根据准则规定，在具体应用控制标准确定合并财务报表的合并范围时。应当着重强调实质重于形式原则，综合考虑相关因素进行职业判断，如被投资单位各个投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权、日常经营管理特点等因素。鉴于a公司实质上是在集团公司的授意下，由丙公司组织经营管理。甲公司既没有向a公司董事会派出董事参与决策，也没有派出其他管理人员参与日常管理，因此，实质上并没有控制a公司。失去了控制这一合并基础，甲公司不应将a公司纳入合并范围。
3、《企业会计准则第33号――合并财务报表》第三条规定：母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外，例外情况如下：第一，已宣告被清理整顿的原子公司；第二，已宣告破产的子公司；第三，母公司不能控制的其他被投资单位。出现上述几种情形，公司的管理权转由清算组接管。不仅甲公司，即使集团总公司也不能直接实施管理。
从案例中a公司的情形上看，公司所有资产已变现分配，公司业务实质上已停止运营，实质上等于已完成经营清算(就是所有的经营业务已停止)，但是由于没有正式宣告清理整顿、没有被宣告破产清算，在清算程序没有办理之前，对该停止经营的企业应当纳入合并范围。
4、从案例本身看，2009年6月，甲公司实质上收到的是返还的投资，那么应该做清算、收回投资处理；根据前述相关理由虽不做清算，也可不纳入合并范围；但因集团公司授意甲公司将a公司纳入合并范围，并且案例又符合合并的形式要求，实务中，将a公司纳入合并范围，做合并处理。
二、合并中的业务处理
因a公司前几年没有向甲公司分派股利，集团公司和甲公司期末编制合并报表时也没有将a公司纳入合并范围，因此只考虑本年度的主要合并处理。
1、合并前的调整处理。因母公司对子公司长期股权投资是按成本法合算的，在编制合并报表时，首先，要按权益法调整对子公司的长期股权投资，使其变为权益法核算。由于不能取得a公司当期财务报表中的净利润信息，只能把分得的现金股利看作是应享有的份额，调整如下：
借：长期股权投资102万元
贷：投资收益102万元
同时
借：投资收益102万元
贷：长期股权投资102万元
2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵消处理。按准则规定，在子公司为非全资子公司情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵消，子公司所有者权益中不属于母公司的部分即子公司所有者权益中抵消母公司所享有份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理，再有余额的确认为商誉。因a公司已停止经营，净资产实质已为零，并且a公司也不能提供合并当期的财务报表，因此，可直接冲减母公司的资本公积，即：
借：资本公积
贷：长期股权投资
以上是笔者在参与审计业务过程中，所经历的一种案例，根据准则的要求及对案例的理解，形成一些想法，供理论和实务中借鉴、探析。
参考文献：
1.企业会计准则――合并财务报表
2.企业会计准则应用指南―合并财务报表
财务控制案例篇6
（一）会计机构及财会人员
1．会计机构要促进合作社健康发展，因地制宜地制定规范的财务管理制度及部门是基础。《财会制度》规定，“合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或记账机构记账、核算。”在调查的25个合作社中，仅有2个合作社有独立的会计核算部门，占总数的8％，这些合作社内部财务会计制度比较规范。剩余的23个合作社均没有设置独立的会计核算部门，其中委托记账机构或者农村经营管理机构记账的有17个合作社，占总数的68％，其余的6个既没有单独的会计核算部门，也没有进行委托记账，占总数的24％。
2．会计人员财务会计制度要求合作社要聘用具有综合会计素养的财务人员，登记会计账簿，保证日常的会计核算。按不相容岗位相分离的原则，合作社的会计和出纳不能由同一人同时担任，出纳不能插手账目工作，而合作社的会计不能经手现金。
（1）财务会计人员的设置。在被调查的25家农民专业合作社中，有2个以下财务会计人员的合作社有15家，占总数的60％，有2－4个财务会计人员的合作社只有9家，占总数的36％，有4－6个财务会计人员的合作社只有1家，占总数的4％。大部分合作社只有一个财务会计人员，说明部分合作社会计和出纳岗位都由一人担任，违背了不相容岗位相分离的原则。
（2）财务人员的学历状况。在25家被调查合作社中，共有40名财务人员，其中大专及以上学历的有24人，占总数的60％，中专学历的有7人，占总数的17．5％，高中学历的有8人，占总数的20％，小学学历的有1人，占总数的2．5％。从调查中可以看出，大专及以下财务人员占到了40％，财务人员总体学历不高。
（3）财务人员会计从业资格证书获得情况。会计从业资格证书是财务人员从事财务工作必须具备的基本要求和前提条件，接受调查的40名财务人员中有12人都未取得会计从业资格证书。说明合作社对财务人员职业素养要求不严格，财务工作的规范性有待考量。
（4）财务人员参加培训情况。定期对财务人员进行培训，有利于提高财务会计人员的市场竞争意识及文化水平，提高职业道德素质，同时也有助于会计工作的规范化。在被调查的25个合作社中，有20个合作社的财会人员每年都参加了会计培训。
（二）会计账簿设置
《财会制度》规定：“会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。合作社应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账”。调查发现，25家被调查合作社中有20家建立了现金日记账，21家建立了银行存款日记账，有22家建立了总分类账，有24家建立了明细分类账，10家建立了备查账。可见，多数合作社建立了相关会计账簿，但不够齐全。
（三）财务公开情况
合作社社员对合作社进行民主理财及监督、政府进行宏观指导及监督都需要了解合作社的财务会计信息，因此《财会制度》规定：“合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。”调查显示，在25家被调查合作社中，2012年财务公开一次的有6个，财务公开两次的有9个，财务公开两次以上的有2个，剩下的8个合作社财务都未进行公开。
（四）内部控制制度
内部控制制度能有效保证农民专业合作社资产安全完整，保障各成员利益。《财会制度》对于合作社的内部控制的要求主要包括：合作社借贷业务控制，合作社销售业务控制，合作社采购业务控制，合作社货币资金控制及存贷业务控制。在25个被调查合作社中，内部控制制度建较完善的仅有3家，比例为12％，剩余的22家在内部控制上都存在一些问题，即88％的合作社在内部控制上做的不合格，说明合作社负责人对于内部控制仍重视不够。
（五）盈余分配机制
合作社运营的最主要目的是为了给社员提供服务，并通过实行盈余按交易量（额）返还的盈余分配机制使社员获利最大化。因此，分配制度实质是合作社的灵魂，它既是社员参与社内交易的核心激励手段，也是合作社吸引非社员加入的关键制度安排［2］。合作社要把当年的盈余数额加上以前年度的未分配盈余按一定标准合理分配。主要分配顺序如下：当有可分配盈余时，首先弥补上年度亏损，然后是提取一定比例的盈余公积，其次是按规定计算应付盈余返还，其比例应该决定于社员和本社之间的交易额，而且返还比例不能低于60％。最后才能提取剩余的盈余返还，在扣除上述各项分配之后才是真正的盈余部分，按照计算出来的分配比，将每个社员应得的金额分配到位。在25家被调查的合作社中，完全采用按股金分配的合作社有8家，占比32％，有13家合作社按交易量分配与“按股分配”相结合的方式分配，占到总数的一半以上，而以交易量作为分配标准的只有两家合作社，只占到8％，有3家合作社的交易量（额）分配能高于60％，占总数的10％左右。其中按交易量额分配低于60％的合作社有10家左右，占总数的40％。
（六）会计档案管理
会计档案是合作社稳定经营和长远发展的数字依据，因此，会计档案管理十分重要。《财会制度》规定：“合作社要按照《会计档案管理办法》（财会字［1998］32号）的规定，加强对会计档案的管理”，切实保障会计资料的安全与完整，为财务制度建设奠定基础。在25家被调查的合作社中，只有7家合作社确立了相对完善的会计档案管理制度，并有专人负责档案的管理，仅占总数的28％。大多数合作社的会计档案管理制度不完善，制度实施尚处在初级阶段，有待进一步的提高与改进。
二、农民专业合作社财务会计制度建设中的问题
（一）内部财务会计制度弱化
《农民专业合作社法》规定农民专业合作社必须按照国家财政部门制定的财务制度进行相关核算。然而，由于相关管理人员财经法规意识淡薄，多数合作社规模较小，经营范围局限在熟人社会，视制度约束为多余，以及合作社资金有限，制度要求过高，操作难度大，执行起来较为困难等原因，合作社在制定财务会计制度及实际操作过程中存在不规范。据调查，很多合作社财务管理责任权限方面存在问题，领导财、物管理权一把抓，缺乏基本的监督；部分合作社虽明文规定了授权审批制度，并确立了集体审批会签制度的合法程序，但基本都没有执行到位；很多合作社对于那些比较隐性的财务活动如资产收入、往来款项和经济业务等缺乏监督。正是由于合作社在执行内部财务制度时，执行不到位或执行不彻底，致使许多内部财务会计制度弱化，变成一纸空文，而失去其应有的作用。
（二）会计机构不独立，会计人员素质不高
受人员素质、办公场所及经费限制，多数合作社没有设立单独的会计核算部门和配备专门的财务人员。部分合作社与农村社区组织关系紧密或由后者领办，因而常委托村会计进行记账。部分合作社为节省交易费用，甚至连委托记账都不愿进行，且会计人员的选拔没有进行正规审核程序。很多合作社违背会计岗位原则，会计和出纳工作由同一个人来处理，财务监督完全形同虚设，会计管理工作较为混乱。另外，多数合作社财务人员身兼多职，出纳在做本职工作的同时，还兼任收入成本账目登记，或者还负责会计档案的保管。
（三）会计账簿设置不齐全
从调查和农经局统计资料中发现，有些合作社账簿设置不齐全，基本的总账没有设置，明细账没有设置或者明细账分类不尽合理，应该设置的备查账簿没有设置或者项目设置不齐全等。如在会计人员有调动时，没有按照会计制度规定在账簿中将交接和监交人的姓名注明或者没有章，相关责任没明确等。
（四）财务公开不规范
调查发现，部分合作社在财务公开项目设置上不尽合理，公开内容不全、不真实也不及时，没有经过民主监督小组审核，甚至出现虚假公开现象，导致社员们无法对合作社财务进行监督。这样主要是因为很多合作社负责人对《财会制度》了解不够透彻，认可程度不高，认为没必要也不愿将真实业务情况向外界进行公开。而愿意公开的合作社也因财会人员专业素质不高，导致公开不够规范。
（五）内部控制制度不健全
一是很多合作社在制作原始凭证时，存在违规现象，自制单据现象时有发生，甚至开白条。二是审批原始凭证程序不规范，手续不完整，有时凭证的经办、审批就一个人，甚至没有经办人签字，也没有凭证证明人。三是合作社财务人员填写记账凭证时，填写过程不规范也不详细。四是报销费用时收据较多，正式发票很少。五是合作社在收购社员产品时，没有专门凭证，经济上的业务或农产品交易等有时不入账。六是合作社内部资金使用不规范，财政补助资金和捐赠资金的核算不规范，专款专用意识不强。另外，某些合作社会计资料残缺，账务处理过程也不规范，不能如实登记其资产价值、数量及变动情况。有时盘盈和接受捐赠的固定资产都没入账，更有甚者被个别成员无偿占用。账目上只有收入与支出的内部进出，即所谓的“流水账”，没有完整而系统的会计资料。
（六）盈余分配不合理
调查发现，合作社按股分红占有很大比例，这体现了农户已认识到资金的稀缺性，懂得以股金分红来调动其积极性，对以“高投资回报”来吸引股份持认同的态度。但这与国际上通用的合作社原则“让每个成员平等的分享劳动成果，体现个体间的横向平等”是背离的。从法律上来说，前文所述的盈余分配，无论在程序上还是在操作上都不符合相关规定。《财会制度》规定：“合作社盈余分配的方案必须通过合作社成员代表大会或者合作社成员大会进行决策”。但绝大多数被调查合作社的分配方案由合作社领导直接决定，走的是合作社理事会章程，普通社员没有参与甚至没有被告知，基本权益遭到侵害。此外，合作社通常分配的盈余返还比例也不符合《财会制度》规定。所有合作社中，按合作社与社员交易额分配的合作社很少，而按交易额分配的同时其分配比例能超过60％的合作社更是少之又少。
（七）会计档案管理不到位
主要表现在以下方面：一是很多会计档案资料不齐全，大部分合作社保存的只有会计账簿和会计凭证，很少有会计报表或者其他资料，某些合作社只存有会计凭证，而且很少有人整理和装订这些凭证。二是绝大多数合作社没有配备专门的档案管理柜，也没有建立相应的档案保管室，更没有专门人员进行管理。三是档案的保管期限既不统一也不符合相关规定。
三、加强农民专业合作社财务会计制度建设的对策
（一）加强《财会制度》的宣传和培训
一是地方合作社管理部门要运用专题讲座、财务知识培训、财务知识有奖竞赛和利用网络学习等方法，吸引财务人员积极参与培训。二是政府应尽可能提供培训经费支持，积极对合作社财务会计人员进行培训，尤其是对《财会制度》相关条例和从业资格的培训。三是利用各种途径调动参培人员的积极性。如将学员带出课堂，进行实践操作培训等，也可引进国外成功培训经验，把“个性化培训”和“集中培训”相结合，有条件的情况下安排本社财务会计人员到发展较好的合作社参观学习。此外，还可将日常财务会计的工作中出现的问题总结出来进行研讨并妥善解决。
（二）加强对《财会制度》执行的监督
合作社应依照《财会制度》的要求建立规范账目，加强对合作社成员的收益分配、股份所有、民主理财和补助资金的使用等方面监督，逐步实施“合作社定期向业务主管部门提交财务报表、财务公开和民主理财等执行情况”的制度。对于发展前景大、带动性强、财务管理规范到位的合作社，进行重点扶持，对于限期不能彻底整改的，其扶持项目暂停立项和申报，专项资金也不给予拨付。同时，合作社应确保财务完全公开。合作社章程中应规定具体的财务公开内容及形式，使财务公开有章可循，方便上级部门和社会各界监督，使社员能够自主管理。也可参考国外先进合作社的案例，每年委托审计部门进行全面审计工作，审计部门给出的审计报告能够帮助合作社财务规范化管理，提高合作社工作效率。
（三）完善内部控制制度
合作社要根据自身情况灵活运用内部控制制度，降低组织成本，有效避免合作社日常经营所带来的风险，提高合作社财务管理效率。为此，合作社首先必须加强资产的会计核算，建立可追溯责任制，防止投机行为发生，避免合作社共有资产被私人侵占，确保资产安全与完整。其次，加强收支管理，实行统一领导和集中管理。合作社全部收入必须由财务部门收取并统一核算。合作社应该限定开支消耗定额，所有支出项目都必须要有支出人和理事长的签字，遇到大额款项支出时，要经过成员大会或者成员代表大会的民主投票后决定。强化专项资金支出制度，保证专款专用，合理编制项目支出预算，项目完成后必须出具使用决算书面报告，接受各社员监督。最后，合作社必须设置单独的会计和出纳，将会计账务和库存现金分开管理，发生经济业务时要及时记录，不能设置账外账。
（四）完善合作社盈余分配制度
财务控制案例篇7
化对立为协同
话题由闲聊展开，王伟讲起了曾经与财务部门的一次“胜利”交锋：“变化多端且竞争激烈的市场使得销售工作难度不断增加，而公司财务部门还经常‘为难’销售人员，会因为各种各样的原因拒绝给销售人员报账。一次财务部门对我们的差旅费用进行刁难，于是我下令所有的销售人员不许外出，财务经理见势也就把费用报销了。”尽管如此，王伟亦理解财务与销售只是因立场不同产生分歧，“当然作为一名负责销售的副总经理应和财务部门合作，毕竟对抗于双方都没有好处，那时我毕竟年轻气盛，之后我也知道要和财务部门搞好关系。”
多数财务人员都会认为，财务管控严格除了规避公司风险，其实也是在保护业务人员。经常有销售人员说，对手公司在竞争生意时，可以拿出50万的现金支票用来作交际费用，但现金支票容易产生舞弊，第一次可能真的用于业务，第二次可能就会发现其中漏洞而中饱私囊。严格的制度也许会阻碍销售的最终实现，但客观上避免了业务人员犯罪的机会。内控的实质就是防止用制度的漏洞去考验人性的弱点。
“财务类似这样的想法和做法可能‘越界’。”王伟说，“所有风险不可能全部由财务控制，如果所有的风险都能够在此环节被规避，这个公司就会因失去活力而走向衰落。首先在资金进入生产完成销售实现增值的完整链条上，财务无法零距离接触每一个动作、每一个节点，财务为了‘零风险’或所谓的‘低风险’，制订极其严格而复杂的流程，就会把业务牢牢束缚。其次，财务控制了全部风险，间接意味着业务部门的免责，反而真正导致了全面风险的产生。真正控制风险必须将控制与责任相匹配，财务只负责某一环节，其余环节就要交还给其业务团队来控制。就你之前提到的情，当销售团队提出‘我们必须用现金支票方式进行交际’，此种方式所产生的法律风险、舞弊风险等都要由其团队领导负责，他们自会制定严格的管控措施来控制舞弊行为，风险与收益的对比得失，其团队自会均衡。财务控制好比甩鞭子，只需着力于腕部近端，而鞭子整体和鞭梢都会跟着发力的方向运动，如果你总想着要去控制鞭梢，不论怎么用力都是枉然。”
以多数案例来看，财务“越界”往往由于一旦出现经济问题，财务部门首当其冲被责难。就上面的例子来说，如果真的出现业务人员舞弊，寻求一单已经到手的业务来骗取现金支票而后私分现金的情况，财务部门也难辞其咎。
在王伟看来，财务当然不能免责。“不直接控制并不等同于不控制，而是财务不应着力控制每个点，而应着力于影响，实现每个节点控制人的控制目标与财务一致。而控制也并不意味着财务负责最后决定，财务与业务部门‘同责’的要求是：财务部门应作为业务部门的参谋与助手，协助业务部门设计控制流程、规避风险，甚至出谋划策，提出备用方案，以最终做出决定。”
审视定位
变通之道往往就会变成规矩，由于此前存在成功案例，财务部门会因此变得被动，最终作茧自缚。
而这个茧由何而来？王伟举了这样的例子：有一年中秋节销售团队需要给客户送月饼，但我们的业务招待费用已逼近可用额度，后来财务经理想出一个变通的办法，即定制宣传用月饼礼盒，包装盒印我们公司，月饼上印我公司产品的名称，里面再装上宣传资料，如此便可使用业务宣传费，解决了我们的燃眉之急。当时财务部门说这不是一个通常的做法，因而仅此一次下不为例，销售团队今后要合理规划自己的资金使用。但之后销售团队都会采用这个方法，从而节约部门的业务招待费用。这个案例里面的关键在于第二年财务经理没有坚持原则。在公司里做事跟平常我们与人相处的道理相同，第一次你坚持必须履行之前的约定，也就杜绝了之后类似操作的发生，变通的事情也不会变成规矩。因此，第一次的交锋尤其重要。另外面对此类事情，财务部门可以采取‘交换谈判’的方式，即财务部门帮助业务部门解决一个棘手的问题，作为交换，要求业务部门为财务部门排忧解难，这样有助于风险保持平衡。”
财务控制案例篇8
[关键词]内控环境；内控措施；财务风险；公司绩效
[Doi]1013939/jcnkizgsc201714098
1引言
财务公司作为中国企业体制改革和金融体制改革的产物，其主要职能在于为企业技术改造、新产品开发及产品销售提供金融服务，是以中长期金融业务为主的非银行机构，目前已被大部分企业集团公司所接受。而作为企业集团内部重要的金融业务平台，其发展应顺应企业集团的快速发展的要求，并为企业集团的发展提供低风险的财务资源保障。
基于此，我们对70家财务公司的公告进行了统计分析。通过企业集团在不同的内控环境及内控措施下的风险和绩效对比，归纳出行之有效的内控环境和内控措施，为财务公司最大限度地控制风险、提高集团绩效奠定基础。
2案例公司基本情况
21财务公司基本情况
本文采用案例统计分析的方法，对2016年以来发表公告的70家财务公司的案例进行了统计整理分析。本文调查的对象范围比较大，包括宝钢财务公司、兵器财务公司、一汽财务公司、中石化财务公司、中航工业财务公司等70多家财务公司，其集团行业涵盖了能源、电子通信、矿业、汽车、食品、医药等多个行业，既包括中央国企、地方国企，又包括民营企业。
22内控环境及内控措施
我国财务公司可能面临的主要风险有以下五类：信用风险、流动性风险、管理风险、操作风险、市场风险。财务公司主要针对这五种风险调节内控环境，设置内控措施。
221财务公司内控环境
财务公司内部控制环境主要由稽核审计委员会、风险控制委员会、战略委员会、薪酬与绩效管理委员会、投资决策委员会、信贷审查委员会及全面预算管理委员会七个组成部分，但由于公司经营范围和性质不同，其具体设置往往会存在一些差异。
从表1可以看出，有近60家，超过75%的财务公司均设立了稽核审计委员会、风险控制委员会、信贷审计委员会及其相关执行部门，而这些委员会都设有相关执行部门，两者均与风险控制密切相关的。再者，有20家左右的财务公司设有薪酬与绩效管理委员会、投资决策委员会和战略委员会及其相关执行部门。由此可见，相对于前面三个部门来说，这三个部门的重要性处于次之地位，重要但不关键。最后，仅有11家财务公司设立全面预算管理委员会，仅占1571%，其很有可能是某些行业公司需要进行大量预算而设立的，例如：钢铁行业、能源行业等。
222财务公司内控措施
虽然70家财务公司在内部风险控制环境上有很大的区别，但是在内控措施上，特别是重要内控措施上都基本保持了一致。通过分析表2得知：资金、信贷、内部稽核和信息的准确性是一个企业成败的重要因素，所以67～69家财务公司都从资金管理、信贷业务控制、内部稽核控制以及信息系统控制进行内控活动。但是，70家财务公司在仅有25家财务公司会进行投资业务控制活动，其中又只有14家财务公司的内控措施中明确提出会计业务控制。
3不同内控环境及措施下的绩效差异
70家财务公司的内控环境和内控措施不同，导致其集团对整体风险的控制程度存在差异，其绩效也会出现很大的差异。本文将选取财务指标Roe和Roa作为衡量企业绩效的指标，对企业绩效进行评价。
31横向对比
在国企中，几乎所有的企业都在内控环境里包含风险控制委员会、信贷审计委员会、稽核审计委员会，内控措施上包含资金管理、信贷业务控制、内部稽核控制、信息系统控制。Roe、Roa较高的国企，较Roe、Roa低的国企，设有绩效管理委员会、战略委员会，取消会计业务控制、投资业务控制。基础部门的集中管控，有助于提高企业的效率，绩效管理委员会可以通过考核企业内部绩效，实行奖惩制度，从而提高企业绩效。
在民企中，其内控重心放在风险控制委员会、信贷审计委员会、稽核审计委员会、资金管理、信贷业务控制、内部稽核控制、信息系统控制等，集中管控基础部门，提高部门效率，为公司提供及时准确的财务信息，避免企业错失良机或错误决策。
32纵向对比
民企和国企在瓤鼗肪澈湍诳卮胧┥系墓丶因素几乎无异，都包含风险控制委员会、信贷审查委员会、稽核审计委员会、资金管理、信贷业务控制、内部稽核控制、信息系统控制。选择的这些企业中，民企的总资产、净利润没有国企的高，但是其盈利能力和资金使用效率，即Roe、Roa都是比较高的，属于所选企业的中上游。由此可见，民企的盈利能力、资金使用效率较国企还是较强的，其综合管理水平还是很高的。民企较国企，在内控环境和内控措施上，一般没有绩效考核委员会、投资决策委员会、战略委员会、全面预算委员会，这样就在一定程度上减少了决策上的复杂和重复，从而实现企业的职责的快速划分并进行决策。
4建议及措施
第一，适当地提高股权集中度。相对集中的股权有助于大股东在发生突发事件时，及时地采取应对措施，从而减少企业损失，降低企业成本，维护企业的利益，增强投资者的信心，提升市场价值，从而提高企业集团绩效。
第二，健全企业高管薪酬激励机制。高管薪酬激励是企业集团激励机制的一种，对企业绩效有着很大的影响。高管薪酬与企业绩效一般呈正相关关系，即高管的薪酬越高，对其激励越大，对公司治理也就越积极，从而提高企业利润，降低企业成本，提升企业绩效，尤其是民营企业。
第三，制定统一的内部控制量化标准，建立统一的内部控制评价体系。我国应该制定统一的衡量标准，来客观地反映企业的内部风险控制水平，以便于不同企业之间、不同行业之间进行衡量比较，从而更有针对性地通过提升企业内部风险控制水平来提高企业绩效。
参考文献：
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财务控制案例篇9
关键词：会计信息失真内部控制中介机构
一、引言
近年来，随着美国安然、世通，中国科龙电器、大唐电信等信息失真案例的不断被披露，且这些案例均呈现出虚构数据惊人，手段多样等特点，对企业自身、股民、国民经济发展带来的影响尤为严重。本文通过对万福生科财务造假的案例分析，以求达到规避企业会计信息失真问题的目的。
二、案例介绍
万福生科成立于2003年，是一家总部位于湖南省常德市的农副产品深加工企业。2008-2011年，该公司净利润分别是2565.82万元、3956.39万元、5555.4万元和6026.86万元，四年内净利润总数为1.81亿元。可是其中有1.6亿元净利润是虚构的，实际上四年合计净利润数只有2000万元左右，近九成为“造假”所得。
2012年11月22日，深交所首次对万福生科半年报存在虚假记载和重大遗漏的情况公开谴责，称万福生科在2012年半年度报告中虚增营业收入1.88亿元，虚增营业成本1.46亿元、虚增净利润4023.16万元。且上述数据金额较大，且导致公司2012年上半年财务报告盈亏方向发生变化。
2013年3月15日，深交所再次发表公告，公开谴责万福生科的造假行为。公告称，万福生科在2008至2011年期间存在财务数据虚假记载情形，累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。
三、万福生科会计信息失真原因分析
通过对万福生科的案例介绍可以看出，企业财务造假的危害是非常大的。究其原因，既有企业内部制度不健全，监管不力的因素存在，同时中介服务机构诚信缺失问题也不容忽视，具体可以从以下几个方面看出。
1、内部制度不完善
内部制度的完善与否是企业成败及规避违法乱纪现象的重要因素之一，从万福生科的案例可以发现，企业内部存在着极大的问题，管理不善，权责不明确，诸多问题直接造成企业财务造假现象严重。
2、内控环境薄弱，法律意识淡薄
作为一个现代企业，内部控制是其重要组成部分，而从万福生科大量虚构资产、虚增客户表现出企业并未把内控环境建设作为企业管理的必要手段；同时，企业内部法律意识淡薄，种种违法现象并不能得到有效制约。
3、治理结构存在缺陷，监管不力
通常情况下，上市公司是由董事长、监事会、管理团队等共同协作，互相制约，以达到企业的合理、正常运作，而万福生科明显治理结构存在缺陷，虽然有制度，但监理会形同虚设，监管不力，对董事长没有形成很好的约束，因此造成董事长权力独大的现象。
4、上市前后财务造假严重
在公司成立初期，万福生科的核心价值观定位为“信为人之本，德为商之魂”，但在实际的运作过程中，尤其在上市前后，在利益的驱使下，其核心价值观发生了极大的改变。在2008年至2011年之间，为了达到上市的要求，企业通过虚增客户、虚构资产等手段，虚增营业利润高达1.8亿元；而上市之后，为了缓解投资者和股市压力，继续财务造假行为，将企业诚信抛之脑后，最终酿成悲剧。
5、中介服务机构漏洞大
平安证劵作为万福生科上市的保荐机构，中磊会计师事务所作为万福生科的ipo审计中介机构，在这场财务造假案例中，均负有不同程度的责任。正是因为这些中介服务机构的包庇、造价，才使得万福生科无所顾忌，给投资人、债权人造成了巨大的损失。
四、防范企业会计信息失真措施
针对万福生科案例财务造假的原因分析，我们应该不断反思，丛中吸取教训，真正将企业会计失真现象扼杀在萌芽阶段，下文中将进行详细分析。
1、企业内部防范措施
为避免万福生科相似案例的重复发生，企业应建立健全内部制度，通过不断的完善内部治理结构，让董事会、监事会及其相关管理人员形成一个良性的监管机制。在企业运作的过程中，只有监管机制得到完善，各部门间相互制约，才能有效保障企业健康发展；同时，要对企业内部控制制度的制定引起足够重视，设计时务必做到科学、合理、有效。
2、监管机构防范措施
市场经济条件下，企业要获得可持续发展，信息披露的质量尤为关键。各级监管机构应以诚信为本，不断提高企业信息披露的质量和透明度，需做到及时、准确、完整；同时，要加大对违法违纪行为的处罚力度，如果对会计信息失真企业的处罚不痛不痒，必然不会起到警示作用，铤而走险的企业仍然会有机可乘。
3、中介机构防范措施
要加强中介服务机构的制度建设，种种迹象表明，万福生科的财务造假案例和平安证卷、中磊会计师事务所的失职有着密不可分的关系。只有把中介机构的服务质量提高，才能有效阻断企业和它们之间的违法乱纪行为；同时，要加强中介机构业务人员的专业技能和职业道德水平，通过培训、业务学习等手段，不断提高业务人员的素养；健全考核机制，只有通过考核的人员才能顺利上岗，进一步提高中介机构的服务质量。
五、结束语
目前，我国企业的会计信息失真现象仍然较为严重，给国有资产和财政收入造成了巨大的损失。从万福生科案件的分析中我们可以看出，只有通过企业内部、监管机构和中介机构三方面的共同努力，才能让信息失真现象得到有效管控，从而为国民经济的持续发展和“中国梦”的最终实现创造有利条件。
参考文献：
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[2]胡振华.加强企业内部控制治理会计信息失真[J].时代经贸：下旬，2013，（5）：23.
财务控制案例篇10
【范文一】
承蒙公司领导信任,让我在财务管理岗位上担任如此重要的职务.财务部是公司的核心部门,对内财务管理水平的要求应不断提升,对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查,掌握税收政策及合理应用.我到公司不到一个月的时间,通过与各相关部门的沟通了解,同时在熟悉业务的过程中,发现了财务方面存在着的很多漏洞与不足之处,公司财务、仓库部门基本上处于混乱无序的瘫痪状态,如此重要的部门体现不到反映监督控制核审的作用.
现针对财务工作中发现的问题及今后工作的打算简述如下：
一.存在的问题
1、财务总帐：
财务帐薄设立不健全,无固定资产台帐,无总帐,无明细帐,无往来帐,无材料帐,财务提供不出任何真实有效的数据,财务部门形同虚设.
2、成本费用方面：
财务部不能正确的核算成本,诸多原因,造成材料成本的核算仅仅反映到5月份,大量出入库单堆积,仓库形成了失控状态,财务没有起到监督与控制作用,更不能反映出真实的成本.各种费用反映都不真实,没有具体反映到各车间部门上.
3、仓库方面：
仓库入库出库退库手续不明确,责任不到位,出入库单有漏记重记现象发生.材料摆放不整齐,分类不明确,无条理性,没悬挂物料卡,无标示牌.
4、财务档案方面：
各有关部门的销售合同、采购合同、租赁合同等,没有传递到财务上,造成很多工作脱节,财务工作处于被动状态,财务起不到监督与核审作用,没有做到事前控制.
二.工作计划
1、费用成本方面的管理
规范库存材料的核算管理,严格控制材料库存的合理储备,减少资金占用.建立材料领用制度,根据成本核算需求,严格划分定额、开发、售后、维修调试等用料.细划成本费用的管理,分门别类的各部门车间的费用项目,真实反映生产成本、销售成本和管理成本.为以后各部门各车间的绩效管理提供参考依据.
2、会计基础工作
①认真执行《会计法》,进一步对财务人员加强财务基础工作的指导,规范记账凭证的编制,严格对原始凭证的合理性进行审核,强化会计档案的管理等.对所有成本费用按部门、项目进行归集分类,月底将共同费用进行分摊结转体现部门效益.
【范文二】
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以及对销售工作的配合与总结等工作任务，在领导的监督下财务部各工作人员应合理的调节各项费用的支出，保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户,以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润最大化,以最优的人力配置谋取最大的经济效益。
20xx年全球金融危机时刻警示着我们，在新的一年里，财务部工作人员应在厂领导的正确领导下制定对全厂其他部门的考核制度或者相关办法。我做财务工作已经好多年，深知20xx年财务工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，有着非常重要的作用。为了做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订了20xx年财务工作计划。在国家各项财务法律、法规的监督下制定如下考核制度：
一、继续开展会计规范化管理工作，防范和化解操作风险。
在去年会计工作规范管理的基础上，继续开展会计规范化管理工作，提高会计核算管理水平，防范和化解操作风险。具体从8个方面抓起：会计基本规定;会计核算质量;会计报表质量;计算机管理;联行结算管理;会计档案管理;信用社网点管理及其它;会计经营管理。特别是会计档案管理历年来有所欠缺，每年的会计凭证虽然都归了档，但未按档案管理办法归类整理，需要进一步规范。
二、继续抓好增收、节支，进一步提升增盈创利水平。
紧紧抓住增收、节支两个环节，外抓收入，内抓管理，力争全年实现在足额提取应付利息，提高拨备水平的前提下，实现利润xxx万元，确保社社盈余和专项票据兑付全县信用社资产利润率逐年上升的目标。针对目标，制定出台《xx县农村信用社20xx年增盈创利实施方案》，围绕增收、节支两个环节进行了安排。外抓信贷质量管理，积极盘活存量优化增量，拓宽增收渠道，千方百计应收尽收。内抓财务管理，降低经营成本，特别要加强营业费用的管理，在确保个人费用的前提下，压缩公费用，确保专项票据兑付全县信用社资产费用率逐年下降目标。具体抓好五项操作：一是财务开支操作：对营业费用实行费用额和费用率控制，严格实行了“以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定额，超支自负”的费用计提开支原则，将费用控制在核定比例之内。二是比例操作：即在费用开支方面针对国家有关政策规定，对职工福利费，工会经费，养老保险，待业保险金等按比例准确计提。对招待费、宣传费等要在规定比例之内节约使用。三是预算操作：对培训费、会议费、修理费、电子设备费购置及运转费实行了预算制，做到了在具体操作中严格按照预算控制支出。四是包干操作：对差旅费、邮电费、水电费、公杂费等我们结合区域实际和市场物价情况合理制定包干使用办法，无正当理由超出包干限额的社，其超额部分扣减个人费用。五是成本操作：严格加强了其他成本项目和营业外支出的管理，坚持按月监控，防止以其他名义列支。
三、继续做好信用社重要空白凭证管理工作，确保安全无事故。
在重要空白凭证管理上，今年我们还将继续加大检查力度，近年来，通过每年的序时检查，使得各营业网点对重要凭证使用，管理达到了加强，但此项工作不敢懈怠，XX年5月份我们要组织人员对20xx年5月至20xx年4月的重要空白凭证领用进行了专项序时检查。从联社领回开始一直查到各社使用，逐项逐类凭证跟踪进行检查。同时要求信用社主管会计每月对所辖网点的重要空白凭证检查一次，每次检查认真登记《重要空白凭证检查登记簿》，责任明确。
四、继续规范股金，大力开展增资扩股工作。
去年12月份，市银监局分局批复我县信用社自然人股入股起点为xxx元，法人股入股起点为xxxx元，投资股比例xxx%。入股起点的提高，给规范股本金带来了巨大困难，20xx年虽然开展了此项工作，但离票据兑付要求还有差距，需要进一步规范。11年底投资股比例xxx%,还差xx个百分点,需在一季内达到比例。20xx年要大力开展增资扩股工作，虽然11年底县信用社的资本充足率已达到xxx%,但如果按票据兑付考核办法,我县信用社的资本充足率还不足以兑付专项票据,还需进一步加大增资扩股的力度,确保专项票据兑付时不受影响。