基金会财务制度篇1
目录
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1href="#heading_1"class="txt">第一章总则
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2href="#heading_2"class="txt">第二章基金预算
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3href="#heading_3"class="txt">第三章基金筹集
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4href="#heading_4"class="txt">第四章基金支付
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5href="#heading_5"class="txt">第五章基金结余
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6href="#heading_6"class="txt">第六章财政专户
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7href="#heading_7"class="txt">第七章资产与负债
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8href="#heading_8"class="txt">第八章基金决算
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9href="#heading_9"class="txt">第九章监督与检查
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10href="#heading_10"class="txt">第十章附则
社会保险基金财务制度 （财社字〔1999〕60号 中华人民共和国 财政部 劳动和社会保障部 1999年6月15日）
第一章 总则
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第一条 为规范社会保险经办机构经办社会保险基金的财务行为，加强社会保险基金管理，维护保险对象的合法权益，根据国家关于社会保险的有关法律、法规，制定本制度。
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第二条 本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构（以下简称“经办机构”）经办的企业职工基本养老保险基金（以下简称“基本养老保险基金”）、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金（以下简称“基本医疗保险基金”）等社会保险基金。
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第三条 本制度所称社会保险基金（以下简称“基金”）是指为了保障保险对象的社会保险待遇，按照国家法律、法规，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的专项资金。
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第四条 基金财务管理的任务是：认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策，依法筹集和使用基金；建立健全财务管理制度，努力做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映基金收支状况；严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。
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第五条 为保证基金的按时、足额收缴和支付，税务机关和经办机构根据工作需要有权按规定要求缴费单位如实提供用工情况、工资表、财务报表等与社会保险有关的原始资料和数据。
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第六条 基金纳入单独的社会保障基金财政专户（以下简称“财政专户”），实行收支两条线管理，专款专用，任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。
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第七条 基金根据国家要求实行统一管理，按险种分别建帐，分帐核算，专款专用，自求平衡，不得相互挤占和调剂。
第二章 基金预算
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第八条 基金预算是指经办机构根据社会保险制度的实施计划和计划编制的、经规定程序审批的年度基金财务收支计划。
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第九条 基金预算的编制。年度终了前，经办机构应按照财政部门规定的表式、时间和编制要求，根据本年度预算执行情况和下年度基金收支预测，编制下年度基金预算草案。
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第十条 基金预算的审批。经办机构编制的年度预算草案，由劳动保障部门审核汇总并报财政部门审核，经同级政府批准后，由财政部门及时向劳动保障部门批复执行，并报上级财政和劳动保障部门备案。
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第十一条 基金预算的执行。经办机构要严格按批准的预算执行，并认真分析基金的收支情况，定期向同级财政和劳动保障部门报告预算执行情况。财政和劳动保障部门应逐级汇总上报预算执行情况，并加强基金监控，发现问题应立即采取措施解决。
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第十二条 基金预算的调整。遇特殊情况需要调整预算时，经办机构要编制预算调整方案，由劳动保障部门报财政部门审核，经同级政府批准后，由财政部门及时向劳动保障部门批复执行，并报上级财政和劳动保障部门备案。
第三章 基金筹集
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第十三条 基金按国家规定按时、足额地筹集。任何地区、部门、单位和个人不得截留和减免。
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第十四条 基金收入包括：社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入。社会保险费收入是指缴费单位和缴费个人按缴费基数的一定比例分别缴纳的基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费。利息收入是指用社会保险基金购买国家债券或存入银行所取得的利息收入。财政补贴收入是指同级财政给予基金的补贴。转移收入是指保险对象跨统筹地区流动而划入的基金收入。上级补助收入是指下级经办机构接受上级经办机构拨付的补助收入。下级上解收入是指上级经办机构接受下级经办机构上解的基金收入。其他收入是指滞纳金及其他经财政部门核准的收入。上述基金收入项目按规定分别形成基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金等。
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第十五条 基本医疗保险基金收入按规定分别计入基本医疗保险统筹基金和医疗保险个人帐户基金。基本医疗保险统筹基金收入包括按规定应计入统筹帐户的缴费单位缴纳的基本医疗保险费收入、统筹帐户基金利息收入、财政补贴收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入。医疗保险个人帐户基金收入包括按规定应计入个人帐户的缴费单位缴纳的基本医疗保险费收入、缴费个人缴纳的基本医疗保险费收入、个人帐户利息收入、转移收入等。
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第十六条 实行经办机构征收社会保险费的地区，经办机构可以根据工作需要在同级财政和劳动保障部门共同认定的国有商业银行设立社会保险基金收入户（以下简称“收入户”）。收入户的主要用途是：暂存由经办机构征收的社会保险费收入；暂存下级经办机构上解或上级经办机构下拨的基金收入；暂存该帐户的利息收入以及其他收入等。收入户除向财政专户划转基金外，不得发生其他支付业务。收入户月末无余额。实行税务机关征收社会保险费的地区，不设收入户。
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第十七条 税务机关或经办机构要定期或定额将征集的基金缴存财政专户。具体时间或额度由各省、自治区、直辖市自定。缴存时，须填制银行制发的进帐单或划款凭证（一式多联），并填写收入项目和具体金额。各有关部门或机构凭该凭证记帐。未按规定执行的，财政部门委托各开户银行于月末将全部基金收入划入财政专户。
第四章 基金支付
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第十八条 基金要根据社会保险的统筹范围，按照国家规定的项目和标准支出，任何地区、部门、单位和个人不得以任何借口增加支出项目和提高开支标准。
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第十九条 基金支出包括：社会保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出、其他支出。社会保险待遇支出是指按规定支付给社会保险对象的基本养老保险待遇支出、失业保险待遇支出和基本医疗保险待遇支出等。转移支出是指社会保险对象跨统筹地区流动而转出的基金支出。补助下级支出是指上级经办机构拨付给下级经办机构的补助支出。上解上级支出是指下级经办机构上解上级经办机构的支出。其他支出是指经财政部门核准开支的其他非社会保险待遇性质的支出。上述基金支出项目按规定分别构成基本养老保险基金支出、失业保险基金支出和基本医疗保险基金支出等。
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第二十条 基本医疗保险基金的补助下级支出、上解上级支出和其他支出在统筹帐户中列支，转移支出在个人帐户中列支。
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第二十一条 基本养老保险待遇支出包括：基本养老金、医疗补助、丧葬抚恤补助费。（一）基本养老金包括基础性养老金、个人帐户养老金、过渡性养老金和支付给《国务院关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定》（国发〔1997〕26号，以下简称《决定》）实施前已经离休、退休和退职人员的离休金、退休金、退职金、补贴。基础性养老金是指按各省、自治区、直辖市或地（市）上年度职工月平均工资的20％支付给《决定》实施后按照统一的企业基本养老保险制度计发待遇的退休人员的基本养老金。个人帐户养老金是指按缴费个人的个人帐户储存额除以120支付给按照统一的企业职工基本养老保险制度计发待遇的退休人员的基本养老金，以及一次性支付给个人的个人帐户储存额。过渡性养老金是指按规定支付给按照统一的企业职工基本养老保险制度计发待遇且在《决定》实施前参加工作、实施后退休的人员除基础性养老金和个人帐户养老金以外的基本养老金。离休金、退休金、退职金、补贴是指按规定支付给《决定》实施前已经离休、退休和退职人员的生活费用和各种生活补贴、物价补贴等。（二）医疗补助金是指按规定支付给未实行医疗保险地区已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员的医疗费用。（三）丧葬抚恤补助费是指用于已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员死亡丧葬补助费用及其供养直系亲属的抚恤和生活补助费用。
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第二十二条 失业保险待遇支出项目包括失业保险金、医疗补助金、丧葬抚恤补助费、职业培训和职业介绍补贴、国有企业下岗职工基本生活保障补助和其他费用。失业保险金是指支付给失业人员在失业期间的基本生活费用。医疗补助金是指按规定支付给失业人员在领取失业保险金期间的医疗费用。丧葬抚恤补助费是指按规定支付给在领取失业保险金期间死亡的失业人员的丧葬补助费用及由其供养的配偶、直系亲属的抚恤金。职业培训和职业介绍补贴是指按规定支付给失业人员在领取失业保险金期间接受职业培训、职业介绍的补贴。国有企业下岗职工基本生活保障补助是指从失业保险基金中调剂用于进入企业再就业服务中心的国有企业下岗职工基本生活保障的支出。其他费用包括农民合同制工人一次性生活补助金及国家规定的其他费用。农民合同制工人生活补助金，是一次性支付给合同期满不再续订或者提前解除劳动合同的农民合同制工人的生活补助费。
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第二十三条 基本医疗保险待遇支出项目按规定分别形成社会统筹医疗保险待遇支出和个人帐户医疗保险待遇支出。（一）社会统筹医疗保险待遇支出是指按规定在统筹医疗基金支付范围以内，并在起付标准以上、最高支付限额以下由统筹医疗基金支付的医疗费支出。（二）个人帐户医疗保险待遇支出是指按国家规定由个人帐户医疗基金开支的医疗费支出。统筹医疗基金和个人帐户医疗基金要划分各自的支付范围，不得相互挤占。
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第二十四条 经办机构在同级财政和劳动保障部门共同认定的国有商业银行设立社会保险基金支出户（以下简称“支出户”）。支出户的主要用途是：接受财政专户拨入的基金；暂存社会保险支付费用及该帐户的利息收入；支付基金支出款项；划拨该帐户资金利息收入到财政专户；上解上级经办机构基金或下拨下级经办机构基金。支出户除接受财政专户拨付的基金及该帐户的利息收入外，不得发生其他收入业务。
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第二十五条 经办机构要根据财政部门核定的基金年度预算及月度收支计划，按月填写财政部门统一印制的用款申请书，并注明支出项目，加盖本单位用款专用章，在规定的时间内报送同级财政部门。对不符合规定的凭证和用款手续的，财政部门有权责成经办机构予以纠正。财政部门对用款申请审核无误后，应在规定的时间内将基金从财政专户拨入支出户。具体时间由各省、自治区、直辖市自定。
第五章 基金结余
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第二十六条 基金结余是指基金收支相抵后的期末余额。基本医疗保险基金的结余包括统筹基金结余和个人帐户基金结余。
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第二十七条 基金结余除根据财政和劳动保障部门商定的、最高不超过国家规定预留的支付费用外，全部用于购买国家发行的特种定向债券和其他种类的国家债券。任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行其他任何形式的直接或间接投资。
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第二十八条 基金当年入不敷出时，按下列顺序解决：（一）动用历年滚存结余中的存款；（二）存款不足以保证支付需求的，可转让或提前变现用基金购买的国家债券，具体办法由财政部另行制定；（三）转让或兑付国家债券仍不能保证支付需求时，建立了基金调剂金的地区，由上级经办机构调剂；（四）调剂后的仍存在不足的，由同级财政部门给予适当支持；（五）在财政给予支持的同时，根据需要按国务院有关规定报批后调整缴费比例。基本医疗保险基金在申请调整缴费比例之前也可经同级财政部门审核并报政府批准后，在国家规定的范围内，调整缴费单位缴纳的医疗保险费划入统筹医疗基金的个人帐户医疗基金之间的比例。
第六章 财政专户
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第二十九条 本制度所指的财政专户是财政部门按照国务院有关规定设立的社会保险基金专户计息帐户，在同级财政和劳动保障部门共同认定的国有商业银行开设。财政专户、收入户和支出户在同一国有商业银行只能各开设一个帐户。
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第三十条 财政专户的主要用途是：接收税务机关或经办机构转入的社会保险费收入；接收税务机关或收入户暂存的利息收入及其他收入；接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该帐户资金形成的利息收入以及支出户转入的利息收入等；接收财政补贴收入；接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的基金；根据经办机构的用款计划，向支出户拨付基金；购买国家债券；向上级或下级财政专户划拨基金。
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第三十一条 财政专户发生的利息收入直接计入财政专户，支出户的利息收入从支出户定期转入财政专户。财政部门凭银行出具的原始凭证记帐，同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记帐和备查。
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第三十二条 财政补贴收入由国库直接划入财政专户。财政部门凭国库出具的拨款单记帐，同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记帐和备查。
class="law_article"name="33">
第三十三条 根据国务院批准或经财政部、劳动保障部决定从原行业统筹单位上缴中央财政专户结余中的补助地方基金，由中央财政专户直接拨付到省（自治区、直辖市）财政专户。各省、自治区、直辖市财政部门在收到款项时，要填制财政专户缴拨凭证，交经办机构记帐和备查。
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第三十四条 经办机构设立收入户的地区，在发生基金下拨业务时，根据经办机构的缴拨计划，财政部门应将基金从财政专户拨入同级经办机构的支出户，经下级经办机构收入户进入财政专户；在发生基金上缴业务时，财政部门应根据经办机构的缴拨计划，将基金从财政专户划入同级经办机构支出户，经上级经办机构收入户进入财政专户。不设收入户的地区，在发生基金的上下级缴拨业务时，财政部门应根据经办机构的缴拨计划，将基金从上级财政专户直接拨入下级财政专户或从下级财政专户直接上解入上级财政专户。财政部门和经办机构凭财政专户缴拨凭证记帐。
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第三十五条 失业保险基金按规定调剂用于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业的资金，由劳动保障部门提出用款计划，财政部门审核后，及时填制财政专户缴拨凭证，从同级财政专户内的失业保险基金帐户直接划入国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金帐户。财政部门和经办机构凭财政专户缴拨凭证记帐。
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第三十六条 财政部门应根据劳动保障部门提出的意见，在双方共同协商的基础上，及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款。财政部门凭银行出具的原始凭证记帐，同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记帐和备查。经财政部、劳动保障部共同研究确定的特种定向债券计划，要保证完成。
第七章 资产与负债
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第三十七条 资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款（含收入户存款、财政专户存款、支出户存款）、债券投资、暂付款项等。经办机构和税务机关应认真做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》。经办机构应及时办理基金存储手续，按月和开户银行对帐，同时，要做到经办机构、税务机关、财政部门定期相互对帐，保证帐帐、帐款相符。用基金购买的国家债券应视同货币资金，由财政部门商劳动保障部门委托开户银行代为妥善保管，确保帐实相符。暂付款项应定期清理，及时收回。
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第三十八条 负债是指基金运行过程中形成的各种借入款项和暂收款项等。借入款项和暂收款项应定期清理，及时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经财政部门批准后并入基金的其他收入。
第八章 基金决算
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第三十九条 年度终了后，经办机构应根据财政部门规定的表式、时间和要求编制年度基金财务报告。财务报告包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明书。财务情况说明书主要说明和分析基金的财务收支及管理情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。经办机构可以根据业务工作需要增加基金当年结余率、社会保险费实际收缴率等有关财务分析指标。编制年度基金财务报告必须做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、报送及时。
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第四十条 经办机构编制的年度基金财务报告应在规定期限内经劳动保障部门审核并汇总，报同级财政部门审核后，由同级人民政府批准，批准后的年度基金财务报告为基金决算。
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第四十一条 财政部门应逐级上报审核汇总的本级决算和下一级决算。经办机构的年度基金财务报告不符合法律、法规规定的，应予以纠正。
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第四十二条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）将本级决算和下一级财政部门报送的决算审核汇总后报财政部，由财政部审核汇总后报国务院。
第九章 监督与检查
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第四十三条 经办机构要建立健全内部管理制度，定期或不定期向社会公告基金收支和结余情况，接受社会监督。
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第四十四条 劳动保障、财政和审计部门等要定期或不定期地对收入户、支出户和财政专户内的基金收支和结余情况进行监督检查，发现问题及时纠正，并向政府和基金监督组织报告。
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第四十五条 缴费单位未按规定缴纳社会保险费的，由税务机关或劳动保障部门责令其限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收所欠款额的2‰的滞纳金。
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第四十六条 下列行为属于违纪或违法行为：（一）截留、挤占、挪用、贪污基金；（二）擅自增提、减免社会保险费；（三）不按时、按规定标准支付社会保险待遇的有关款项；（四）未按时将基金收入存入财政专户；（五）未按时、足额将财政专户基金拨付到支出户；（六）其他违反国家法律、法规规定的行为。
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第四十七条 有第四十六条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作帐务处理。（一）即时追回基金；（二）即时退还多提、补足减免的基金；（三）即时足额补发或追回社会保险待遇的有关款项；（四）即时缴存财政专户；（五）即时足额将财政专户基金拨付到支出户；（六）国家法律、法规及财政部规定的其他处理办法。
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第四十八条 对有第四十六条所列违纪或违法行为的单位以及主管人员的直接责任者的处罚，按照《中华人民共和国行政处罚法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》、《社会保险费征缴暂行条例》等有关法律、法规执行。触犯刑律的，依法追究刑事责任。对单位和主管人员以及直接责任者处以的罚款应及时上缴国库。
第十章 附则
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第四十九条 各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生育保险基金，参照本制度执行。
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第五十条 基金专用票据由省级财政部门统一印制。
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第五十一条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）会同劳动保障部门根据本制度并结合本地区实际情况制定实施细则，报财政部、劳动和社会保障部备案。
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第五十二条 本制度由财政部商劳动和社会保障部解释和修订。
基金会财务制度篇2
各省、自治区、直辖市财政厅（局），铁道部，电力部，交通部，邮电部，煤炭部，水利部，中国人民银行，中国民用航空总局，中国石油天燃气总公司，中国建筑工程总公司，中国有色金属工业总公司：
为加强企业职工养老保险基金、失业保险基金和社会保险经办机构的财务管理，根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号）等有关规定，我们制定了《企业职工养老保险基金财务制度》、《企业职工失业保险基金财务制度》和《社会保险经办机构财务管理办法》，并已征求劳动部等部门意见，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时告知我部。
附件：（1）企业职工养老保险基金财务制度
（2）企业职工失业保险基金财务制度
（3）社会保险经办机构财务管理办法
附件一：企业职工养老保险基金财务制度
第一章、总则
第一条、为规范社会保险经办机构经办的企业职工基本养老保险基金财务行为，维护企业职工和离退休人员利益，根据国家关于企业职工基本养老保险制度的有关法律、法规，制定本制度。
第二条、本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构经办的企业职工基本养老保险基金。
第三条、本制度所称基本养老保险基金是指按照国家法律、法规，由企业和职工个人分别按职工总额及缴费工资的一定比例缴纳，为保障企业职工离休、退休、退职后基本生活而筹集的专项基金。
第四条、财务管理的基本任务是：认真贯彻和执行国家有关方针、政策，依法筹集和使用基金；努力做好企业职工基本养老保险基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映企业职工基本养老保险基金收支状况；严格遵守财经纪律，确保基本养老保险基金的安全与完整。
第五条、社会保险经办机构根据工作需要有权要求企业提供在职职工人数、职工工资总额、离退休人数、离退休费用等原始数据，以保证及时、足额收缴基本养老保险费和发放基本养老保险金。
第六条、企业职工基本养老保险基金是体现政府职能的专项基金，在国家社会保障预算制度建立以前，先按预算外资金管理制度进行管理，即实行财政专户管理，专款专用，不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。
第二章、基金预算
第七条、各级社会保险经办机构于年度终了后，根据上年的预算执行情况和本年度收支预测、编制企业职工基本养老保险基金年度预算草案。
第八条、编制年度预算草案要按照财政部门规定的表式、时间和编制要求等进行。
第九条、各级社会保险经办机构编制的年度预算草案，经同级财政部门审核，报同级政府批准后执行，并报上一级财政部门备案。
第十条、各级社会保险经办机构要定期向同级财政部门报告预算执行情况，财政部门应逐级上报预算执行情况。
第十一条、各级社会保险经办机构要严格按批准的预算执行。遇特殊情况需要调整预算时，由社会保险经办机构编制预算调整方案，报同级财政部门审核批准后执行。
第三章、基金筹集
第十二条、基本养老保险基金主要由企业和职工个人共同缴纳，按照“以支定收，略有结余，留有部分积累”的原则筹集。
第十三条、基本养老保险基金的收入包括企业和职工个人缴纳的基本养老保险费、基本养老保险基金利息收入、上级补助收入、下级上解收入、转移收入、财政补贴和其他收入。
企业缴纳的基本养老保险费是指按本企业职工工资总额的一定比例向社会保险经办机构缴纳的用于养老保险的款项。
职工个人缴纳的基本养老保险费是指按职工本人缴费工资的一定比例缴纳的用于养老保险的款项。
基本养老保险基金利息收入是指用基金购买国家债券或存入银行所取得的利息收入。
上级补助收入是指社会保险经办机构收到的上级社会保险经办机构拨付的基本养老保险基金收入。
下级上解收入是指社会保险经办机构收到的下级社会保险经办机构上缴的基本养老保险基金收入。
转移收入是指企业职工在不同统筹范围调动而划入的基本养老保险基金收入。
财政补贴是指同级财政给予基本养老保险基金的补贴。
其他收入是指滞纳金及经财政部门核准的其他收入。滞纳金收入是指因企业拖欠基本养老保险费而按规定收取的费用。
第十四条、企业和职工个人基本养老保险费的缴费比例由社会保险经办机构提出，经同级财政部门审核并报人民政府批准执行。
第十五条、社会保险经办机构收缴基本养老保险费和拨付基本养老保险金原则上实行全额缴拨。暂不具备条件的，可以实行差额缴拨，并积极创造条件向全额缴拨过渡。
第十六条、社会保险经办机构在银行设立基本养老保险基金收入过渡户。企业和职工个人缴纳的基本养老保险费由企业开户银行根据社会保险经办机构开出的托收凭证，按月代为扣缴，划入基本养老保险基金收入过渡户！，并按照一定期限将收入过渡户资金全部划入同级财政部门在银行设立的社会保障基金财政专户。基本养老保险基金收入过渡户除缴付社会保障基金财政专户资金外，只收不支。
具备条件的地区，也可以采用社会保险经办机构开出托收凭证由企业开户银行将企业和职工个人缴纳的基本养老保险费直接划入同级社会保障基金财政专户的办法。
个人缴纳的基本养老保险费由企业发放工资时代为扣缴。
第十七条、社会保险经办机构向企业和职工个人收缴基本养老保险费使用财政部门统一印制的专用票据。
第十八条、社会保险经办机构应按照政府核定的缴费比例及时、足额收缴基本养老保险费，不得擅自减免。
第四章、基金支付
第十九条、基本养老保险基金要按照国家规定的项目和标准开支，各地区、各部门、各单位和个人不得以任何借口扩大开支项目和提高标准。
第二十条、基本养老保险基金开支项目包括离休金、退休金、退职金、各种补贴、医疗费、死亡丧葬补助费、抚恤救济费、社会保险经办机构管理费、补助下级支出、上解上级支出、转移支出、其他支出等。
离休金是指按规定支付给离休人员的生活费用。
退休金是指按规定支付给退休人员的生活费用。
退职金是指按规定支付给退职人员的生活费用。
各种补贴是指支付给离休、退休、退职人员的各种生活补贴、物价补贴。
医疗费是指支付给未参加医疗保险、已经纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员按照规定准予报销的医疗费用。
死亡丧葬补助费是指用于离休、退休、职退人员死亡的丧葬补助费用。
抚恤救济费是指支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的抚恤和生活补助费用。
社会保险经办机构管理费是指用于社会保险经办机构开展业务工作的费用。
补助下级支出是指社会保险经办机构拨付给下级社会保险经办机构的基本养老保险基金支出。
上解上级支出是指社会保险经办机构上缴上级社会保险经办机构的基本养老保险基金支出。
转移支出是指企业职工在不同统筹范围调动而划出的基本养老保险基金支出。
其他支出是指除上述项目以外，经财政部门核准开支的费用。
第二十一条、各级社会保险经办机构在银行设立基本养老保险基金支出帐户，用于接受财政部门从社会保障基金财政专户拨入的资金。
基本养老保险基金发生支付时，由社会保险经办机构按季或月提出用款计划，并填写用款申请单，经财政部门审核后将基金从社会保障基金财政专户拨到社会保险经办机构支出帐户。
社会保险经办机构在银行设立的支出帐户除接受社会保障基金财政专户拨付的资金外，原则上只支不收。
第二十二条、基本养老保险基金当年入不敷出时，按下列顺序予以解决：
（一）经同级财政部门批准，动用历年滚存结余中存款。
（二）存款不足以解决时，建立基本养老保险调剂金的地区由上级部门负责调剂解决；调剂后仍不足以解决或者没有建立调剂金的地区，可提前变现特种定向债券或其他种类的国家债券。提前变现特种定向债券或其他种类国家债券的具体办法，由财政部商有关部门另行制定。
（三）提前变现特种定向债券或其他种类国家债券仍不能解决时，可经同级财政审核并报政府批准后调整企业缴费比例。
（四）调整企业缴费比例仍不能解决时，同级财政可给予适当补贴。
第二十三条、基本养老保险基金征免税费问题按照国家有关规定执行。
第五章、基金结余
第二十四条、基金结余是指企业职工基本养老保险基金收支相抵后的余额，包括当期结余和前期结余。
第二十五条、基金结余除留足两个月的支付费用外，大部分用于购买国家发行的特种定向债券。购买特种定向债券后的结余额，可根据国家年度国债发行计划，认购其他种类的国家债券。
各地区、各部门、各单位和个人不得利用基本养老保险基金结余在境内外进行其他形式的直接或间接投资。
第六章、资产与负债
第二十六条、资产包括基本养老保险基金运行过程中形成的现金、存款、国家债券、暂付款等。
基本养老保险基金形成的各类资产属于国有资产，应按国有资产有关规定严格管理。
第二十七条、社会保险经办机构应认真做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》中的有关规定。
第二十八条、社会保险经办机构应及时办理基本养老保险基金存储手续，按月和开户银行对帐，保证帐帐、帐款相符。
第二十九条、基本养老保险基金购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，确保帐实相符。
第三十条、暂付款应定期清理，及时收回。
第三十一条、负债是指基本养老保险基金运行过程中形成的各种暂收款。暂收款应定期清理，及时偿付。
过期无法偿还的各种暂收款，经同级财政部门核批后，并入基本养老保险基金其他收入。
第七章、基金决算
第三十二条、社会保险经办机构按期向主管部门和财政部门报送财务报告。财务报告包括基本养老保险基金收支表、资产负债表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明基本养老保险基金的财务收支情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。
第三十三条、社会保险经办机构应定期进行财务分析，并向主管部门和财政部门报告。
财务分析的主要内容包括基本养老保险基金预算执行情况、财务管理情况等。社会保险经办机构可以根据业务工作需要增加财务分析指标。
第三十四条、各级社会保险经办机构于年度终了后，按财政部门的要求编制企业职工基本养老保险基金年度财务报告。编制年度财务报告应做到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。
第三十五条、各级社会保险经办机构编制的年度财务报告，经同级财政部门审核后，报同级政府批准，批准后的年度财务报告为基金决算。
各级财政部门应逐级上报审核汇总的本级决算和下一级决算。
财政部门对社会保险经办机构的年度财务报告审核后发现有不符合法律、法规规定的，应予以纠正。
第三十六条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）将本级决算和下一级财政部门报送的决算审核汇总后报财政部，由财政部审核汇总报国务院。
第八章、监督与检查
第三十七条、各级社会保险经办机构要建立健全内部管理制度，定期不定期对基本养老保险基金收入、支出等进行检查，自觉接受审计、财政、银行、工会等部门的监督检查，并向养老保险监督组织报告基本养老保险基金收支、管理及服务工作情况。
第三十八条、各级社会保险经办机构与财政部门要定期不定期核对社会保障基金财政专户内的基本养老保险基金收支情况，并向政府和基金监督组织报告。
第三十九条、企业无故不按时、足额缴纳基本养老保险费，由社会保险经办机构责令其限期缴纳；逾期不缴的，除责令其补缴所欠款额外，按每日加收所欠款额2‰的滞纳金。
第四十条、下列行为属于违纪或违法行为：
（一）截留、减免、挤占、挪用、贪污基本养老保险基金。
（二）擅自增提企业基本养老保险费。
（三）不按时、足额发放基本养老保险金。
（四）未将基本养老保险基金及利息收入、滞纳金收入等存入基金专户。
（五）其他违反国家法律、法规规定的行为。
第四十一条、有第四十条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作帐务处理。
（一）追回基金。
（二）退还多提的基金。
（三）足额补发基本养老保险金。
（四）存入基金专户。
第四十二条、对有第四十条所列违纪或违法行为的单位以及主管人员和直接责任者的处罚，按照《行政处罚法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等有关规定执行。触犯刑律的，依法追究刑事责任。
对单位和主管人员以及直接责任者处以的罚款应上缴国库。
第九章、附则
第四十三条、社会保险经办机构经办的补充养老保险基金和职工个人储蓄性养老保险基金应当与基本养老保险基金分开设帐、单独核算。
第四十四条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）根据本制度结合本地实际情况制定实施细则，并报财政部备案。
实行养老保险系统统筹中央行业经办的企业职工养老保险基金财务管理实施细则由财政部另行制定。
第四十五条、本制度由财政部负责解释和修订。
第四十六条、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地区、各部门制定的养老保险基金财务制度同时停止施行。
附件二：企业职工失业保险基金财务制度
第一章、总则
第一条、为规范失业保险经办机构经办的企业职工失业保险基金财务行为，维护企业职工利益，根据国家关于企业职工失业保险制度的有关法律、法规，制定本制度。
第二条、本制度适用于中华人民共和国境内失业保险经办机构经办的企业职工失业保险基金。
第三条、本制度所称企业职工失业保险基金是指按照国家法律、法规，由企业按工资总额一定比例缴纳，为失业职工提供生活救济及促进失业职工再就业而筹集的专项基金。
第四条、财务管理的基本任务是：认真贯彻和执行国家有关方针、政策，依法筹集和使用基金；努力做好企业职工失业保险基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映企业职工失业保险基金的收支状况；严格遵守财经纪律，确保失业保险基金的完全与完整。
第五条、失业保险经办机构根据工作需要有权要求企业提供在职职工人数、职工工资总额等原始数据，以保证及时、足额收缴失业保险费。
第六条、企业职工失业保险基金是体现政府职能的专项基金，在国家社会保障预算制度建立以前，先按预算外资金管理制度进行管理，即实行财政专户管理，专款专用，不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。
第二章、基金预算
第七条、各级失业保险经办机构于年度终了后，根据上年的预算执行情况和本年度收支预测编制企业职工失业保险基金年度预算草案。
第八条、编制年度预算草案要按照财政部门规定的表式、时间和编制要求等进行。
第九条、各级失业保险经办机构编制的年度预算草案，经同级财政部门审核，报同级政府批准后执行，并报上一级财政部门备案。
第十条、各级失业保险经办机构要定期向同级财政部门报告预算执行情况，财政部门应逐级上报预算执行情况。
第十一条、各级失业保险经办机构要严格按批准的预算执行。遇特殊情况需要调整预算时，由失业保险经办机构编制预算调整方案，报同级财政部门审核批准后执行。
第三章、基金筹集
第十二条、失业保险基金的收入包括企业缴纳的失业保险费、失业保险基金利息收入、上级补助收入、下级上解收入、转移收入、财政补贴和其他收入。
企业缴纳的失业保险费是指按本企业职工工资总额的一定比例向失业保险经办机构缴纳的用于失业保险的款项。
失业保险基金利息收入是指用基金购买国家债券或存入银行所取得的利息收入。
上级补助收入是指失业保险经办机构收到的上级失业保险经办机构拨付的失业保险基金收入。
下级上解收入是指失业保险经办机构收到的下级失业保险经办机构上缴的失业保险基金收入。
财政补贴是指同级财政给予失业保险基金的补贴。
转移收入是指企业职工在不同统筹范围调动而划入的失业保险基金收入。
其他收入是指滞纳金及经财政部门核准的其他收入。滞纳金收入是指因企业拖欠失业保险费而按规定收取的费用。
第十三条、失业保险经办机构按照企业全部职工工资总额的0.6％向企业收缴失业保险费。失业保险基金不足或者结余较多的，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以适当增加或者减少企业缴纳的失业保险费，但企业缴纳的失业保险费总额最多不得超过企业职工工资总额的1％。
失业保险费缴费比例由失业保险经办机构提出，经同级财政部门审核及同级人民政府核准后，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
第十四条、失业保险经办机构在银行设立失业保险基金收入过渡户，企业缴纳的失业保险费由企业开户银行根据失业保险经办机构开出的托收凭证，按月代为扣缴，划入失业保险基金收入过渡户，并按照一定期限将收入过渡户资金全部划入同级财政部门在银行设立的社会保障基金财政专户。失业保险基金收入过渡户除缴付社会保障基金财政专户资金外，只收不支。
具备条件的地区，也可以采用失业保险经办机构开出托收凭证由企业开户银行将企业缴纳的失业保险费直接划入同级社会保障基金财政专户的办法。
第十五条、失业保险经办机构向企业收缴失业保险费使用财政部门统一印制的专用票据。
第十六条、失业保险经办机构应按照政府核定的缴费比例及时、足额收缴失业保险费，不得擅自减免。
第四章、基金支付
第十七条、失业保险基金要按照国家规定的项目和标准开支，各地区、各部门、各单位和个人不得以任何借口扩大开支项目和提高标准。
第十八条、失业保险基金的开支项目包括失业救济金、医疗费、死亡丧葬补助费、抚恤救济费、转业训练费支出、失业保险经办机构管理费、补助下级支出、上解上级支出、转移支出和其他支出。
失业救济金是指按国家规定支付给失业职工的生活费用。
医疗费是指支付给未参加医疗保险的失业职工在失业期间所发生的按照规定准予报销的医疗费用。
死亡丧葬补助费是指用于失业职工失业期间死亡的丧葬补助费用。
抚恤救济费是指支付给在失业期间死亡的失业职工供养直系亲属的一次性生活补助费用。
转业训练费支出是指为提高失业职工职业技术素质和再就业能力所发生的未形成固定资产的费用。
失业保险经办机构管理费指用于失业保险经办机构开展业务工作的费用。
补助下级支出是指失业保险经办机构拨付给下级失业保险经办机构的失业保险基金支出。
上解上级支出是指失业保险经办机构上缴上级失业保险经办机构的失业保险基金支出。
转移支出是指企业职工在不同统筹范围调动而划出的失业保险基金支出。
其他支出是指按国家规定，并经财政部门核准为解决失业职工生活救济和帮助其再就业确需支付的其他费用。
第十九条、转业训练费包括转业训练费支出和购置固定资产支出。转业训练费由失业保险经办机构提出具体使用项目和用款计划，经同级财政部门审核批准后使用。
第二十条、各级失业保险经办机构在银行设立失业保险基金支出帐户，用于接受财政部门从社会保障基金财政专户拨入的资金。失业保险基金发生支付时，由失业保险经办机构按季或月提出用款计划，并填写用款申请单，经财政部门审核后将基金从社会保障基金财政专户拨到失业保险经办机构的支出帐户。
失业保险经办机构在银行设立的支出帐户除接受社会保险基金财政专户拨付的资金外，原则上只支不收。
第二十一条、失业保险基金当年入不敷出时，按下列顺序予以解决：
（一）经同级财政部门批准，动用历年滚存结余中存款。
（二）存款不足以解决时，建立失业保险调剂金的地区由上级部门负责调剂解决；调剂后仍不足以解决或者没有建立调剂金的地区，可提前变现特种定向债券或其他种类的国家债券。提前变现特种定向债券或其他种类国家债券的具体办法，由财政部商有关部门另行制定。
（三）提前变现特种定向债券或其他种类国家债券仍不能解决时，同级财政可给予适当补贴。
第二十二条、失业保险基金征免税费问题按照国家有关规定执行。
第五章、生产自救周转金
第二十三条、生产自救周转金是指在保证失业保险基金支付的前提下，从失业保险基金中划出用于帮助失业职工实现再就业而周转使用的资金。
第二十四条、失业保险经办机构应在年度预算开始时，根据基金支付计划和安置失业职工计划提出使用生产自救周转金预算，经同级财政部门审核后从失业保险基金中划出，并单独建帐、核算。
第二十五条、生产自救周转金由失业保险经办机构提出具体投放项目、用款额度及用款期限，经同级财政部门审核批准后使用。
第二十六条、生产自救周转金实行有偿使用。使用生产自救周转金取得的利息等应增加生产自救周转金。
第二十七条、失业保险经办机构不得用生产自救周转金购置固定资产。
第二十八条、失业保险经办机构不得随意核销生产自救周转金。如遇使用生产自救周转金的企业破产，庆按法定程序从破产财产中清偿，清偿不足时经同级财政部门批准后核销。
第六章、基金结余
第二十九条、基金结余是指失业保险基金收支相抵后的余额，包括前期结余、当期结余以及固定资产基金、生产自救周转金。
第三十条、固定资产基金是指经财政部门批准用转业训练费购置的为提高失业职工职业技术素质和再就业能力而形成的固定资产所占用的基金。
第三十一条、失业保险基金前期结余和当期结余全部用于购买国家债券。
各地区、各部门、各单位和个人不得利用失业保险基金结余在境内外进行其他形式的直接或间接投资。
第七章、资产与负债
第三十二条、资产包括失业保险基金运行过程中形成的现金、存款、国家债券、暂付款，以及利用转业训练费购置的固定资产等。
失业保险基金形成的各类资产属于国有资产，应按国有资产有关规定严格管理。
第三十三条、失业保险经办机构应认真做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》中的有关规定。
第三十四条、失业保险经办机构应及时办理失业保险基金存储手续，按月和开户银行对帐，保证帐帐、帐款、帐实相符。
第三十五条、失业保险基金购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，确保帐实相符。
第三十六条、暂付款应定期清理，及时收回。
第三十七条、各级失业保险经办机构要加强对固定资产的核算和管理，建立固定资产的使用和交换登记制度。固定资产确属不能使用的，应由失业保险经办机构提出，经同级财政部门和国有资产管理部门批准后作报废处理。
第三十八条、固定资产报废时取得的收入大于清算费用的差额作其他收入；小于清算费用的差额作其他支出。
固定资产以租赁、经营、转让等形式所取得的收入，并入失业保险基金。
固定资产不计提折旧。
第三十九条、负债是指失业保险基金运行过程中形成的各种暂收款。暂收款应定期清理，及时偿付。
过期无法偿还的各种暂收款，经同级财政部门核批后，并入失业保险基金其他收入。
第八章、基金决算
第四十条、失业保险经办机构按期向主管部门和财政部门报送财务报告。财务报告包括失业保险基金收支表、资产负债表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明失业保险基金财务收支情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。
第四十一条、失业保险经办机构定期进行财务分析，并向主管部门和财政部门报告。
财务分析的主要内容包括失业保险基金预算执行情况、财务管理情况等。失业保险经办机构可以根据业务工作需要增加财务分析指标。
第四十二条、各级失业保险经办机构于年度终了后，按财政部门的要求编制企业职工失业保险基金年度财务报告。编制年度财务报告应做到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。
第四十三条、各级社会保险经办机构编制的年度财务报告，经同级财政部门审核后，报同级政府批准，批准后的年度财务报告为基金决算。
各级财政部门应逐级上报审核汇总的本级决算和下一级决算。
财政部门对失业保险经办机构的年度财务报告审核后发现有不符合法律、法规规定的，应予以纠正。
第四十四条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）将本级决算和下一级财政部门报送的决算审核汇总后报财政部，由财政部审核汇总报国务院。
第九章、监督与检查
第四十五条、各级失业保险经办机构要建立健全内部管理制度，定期不定期对失业保险基金收入、支出等进行检查，自觉接受审计、财政、银行、工会等部门的监督检查，并向失业保险监督组织报告失业保险基金收支、管理及服务工作情况。
第四十六条、各级失业保险经办机构与财政部门要定期不定期核对社会保障基金财政专户内的失业保险基金收支情况，并向政府和基金监督组织报告。
第四十七条、企业无故不按时、足额缴纳失业保险费，由失业保险经办机构责令其限期缴纳；逾期不缴的，除责令其补缴所欠款额外，按每日加收所欠款额2‰的滞纳金。
第四十八条、下列行为属于违纪或违法行为：
（一）截留、减免、挤占、挪用、贪污失业保险基金。
（二）擅自增提企业失业保险费。
（三）不按时、足额发放失业救济金。
（四）未将失业保险基金及利息收入、滞纳金收入等存入基金专户。
（五）其他违反国家法律、法规规定的行为。
第四十九条、有第四十八条所列行为的，应区别情况限期纠正，并做帐务处理。
（一）追回基金。
（二）退还多提的基金。
（三）足额补发失业救济金。
（四）存入基金专户。
第五十条、对有第四十八条所列违纪或违法行为的单位以及主管人员和直接责任者的处罚，按照《行政处罚法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等有关规定执行。触犯刑律的，依法追究刑事责任。
对单位和主管人员以及直接责任者处以的罚款应上缴国库。
第十章、附则
第五十一条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）根据本制度结合本地实际情况制定实施细则，并报财政部备案。
第五十二条、本制度由财政部负责解释和修订。
第五十三条、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地区、各部门制定的失业保险基金财务制度同时停止施行。
附件三：社会保险经办机构财务管理办法
第一章、总则
第一条、为规范社会保险经办机构的财务行为，合理有效使用经费，根据国家有关法律法规，制定本办法。
第二条、本办法适用于中华人民共和国境内经办企业职工基本养老保险基金、失业保险基金的各级各类社会保险经办机构。
第三条、社会保险经办机构财务管理工作，必须贯彻执行党和国家的有关方针、政策和财政、财务制度，遵守财经法规和财经纪律。
第四条、社会保险经办机构财务管理工作的主要任务是：负责编制和执行各项财务计划，妥善安排、使用各项资金；开展财务分析，提供财务信息；如实反映社会保险经办机构财务状况，充分有效利用各项资产，努力节约开支；正确发挥财务管理的各项职能作用，促进社会保险事业健康发展。
第二章、经费预算
第五条、社会保险经办机构经费预算是指社会保险经办机构根据实际工作需要编制的年度财务收支计划，包括收入预算和支出预算。
第六条、社会保险经办机构经费采用核定收支、定额拨付的预算管理办法。
第七条、社会保险经办机构经费预算的编制原则：
（一）坚持收支平衡的原则。社会保险经办机构应根据机构编制人数和工作需要，实事求是地编制预算。
（二）坚持统筹兼顾、重点安排的原则。社会保险经办机构要正确处理事业需要与财力可能的关系，分别轻重缓急，科学合理安排使用经费。
（三）坚持勤俭办事、厉行节约的原则。真正做到少花钱，多办事，把事情办好。
第八条、各级社会保险经办机构于年度终了后，根据上年度本单位经费预算的执行情况和本年度支出预测，编制预算草案。
第九条、编制预算草案时，要按照财政部门规定的表式、时间和编制要求等进行。
第十条、各级社会保险经办机构编制的经费预算草案，报经同级财政部门审核批复后执行。
第十一条、各级社会保险经办机构要定期向财政部门报告预算执行情况，财政部门应逐级上报预算执行情况。
第十二条、各级社会保险经办机构要严格按财政部门审核的预算执行。遇有特殊情况需要调整预算时，应由社会保险经办机构编制预算调整方案，报同级财政部门审核批准后执行。
第三章、经费收入
第十三条、社会保险经办机构经费收入包括管理费收入、利息收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入。
管理费收入是指经同级财政部门核定的从社会保险基金中提取的费用。
利息收入是指社会保险经办机构经费存入银行所取得的利息。
上级补助收入是指社会保险经办机构收到上级社会保险经办机构补助的管理费。
下级上解收入是指社会保险经办机构收到下级社会保险经办机构上解的管理费。
其他收入是指除上述项目以外的收入。
第十四条、社会保险经办机构经费单独建帐，与经办的社会保险基金分开核算。
第四章、经费支出
第十五条、社会保险经办机构经费主要用于社会保险经办机构开展社会保险业务以及社会保险基金运行过程中所发生的各项费用，包括人员经费、公用经费、补助下级支出、上解上级支出和其他支出。
（一）人员经费是指社会保险经办机构用于个人方面的经费开支，包括工资、补助工资、职工福利费、离退休人员经费等。
工资是指职务工资和国家规定的津贴等。
补助工资是指冬季取暖补贴、职工上下班交通补贴及其他国家规定的津贴、补贴、奖金等。
职工福利费是指按标准提取的工作人员福利费、独生子女保健费、医疗费用及国家规定的其他补助费用。
离休退休人员费用是指符合规定的离休人员、退休人员的离休、退休金及国家规定的其他费用。
（二）公用经费是指社会保险经办机构用于公务活动所需的公务费、设备购置费、修缮费、业务费等。
公务费是指社会保险经办机构的办公费、会议费、水电费、邮电费、差旅费、公用取暖费等费用。
设备购置费是指社会保险经办机构用于购置不够基本建设投资额度，按固定资产管理的办公用一般公用设备、车辆等的购置费。
修缮费是指社会保险经办机构用于租赁办公用房、维修公用房屋、建筑物及附属设备所需的费用。
业务费是指社会保险经办机构为完成业务工作所需的消耗性费用开支和购置的低值易耗品。
（三）补助下级支出是指社会保险经办机构经同级财政部门批准的，向下级社会保险经办机构拨付的管理费。
（四）上解上级支出是指社会保险经办机构经同级财政部门批准的，向上级社会保险经办机构缴拨的管理费。
（五）其他支出是指社会保险基金运行过程中所发生的手续费及社会保险经办机构发生的扣除过失人的赔款后所需支付的罚款等。
第十六条、人员经费应根据社会保险经办机构的编制人数，参照本地行政事业单位经费开支标准核定。职工的各种奖金、津贴、补助，以及其他福利待遇，应按国家有关规定执行，不得自行制定或擅自提高标准。
第十七条、公用经费应根据社会保险经办机构实际工作需要，本着勤俭节约的原则，合理使用。
第十八条、专项经费是指经同级财政部门核准从社会保险经办机构经费划出用于购置固定资产的费用。
社会保险经办机构应按财政部门批准的专项经费用途专款专用。项目完成后，应报送专项经费支出决算和使用效果说明书。
第十九条、各级社会保险经办机构在银行设立经费支出帐户。
社会保险经办机构根据同级财政部门批准的经费预算按期填写用款申请书，财政部门审核后将经费从社会保障基金财政专户拨入社会保险经办机构经费支出帐户。
第二十条、社会保险经办机构不得办理无预算、超预算的支出，严格按照国家规定的开支范围和标准执行。
第五章、经费结余分配和基金
第二十一条、经费结余是指社会保险经办机构经费收入与支出相抵后的余额。
第二十二条、经费结余除专项经费外可以按照有关规定提取职工福利基金，剩余部分结转下年使用。
第二十三条、固定资产基金是指专项经费形成固定资产所占用的经费。
使用专项经费完成项目后如有结余，可结转下年使用。
第二十四条、职工福利基金是按照经费结余的一定比例提取用于单位职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。
第六章、资产与负债
第二十五条、社会保险经办机构资产是指社会保险经办机构经费形成的各类资产。包括现金、存款、低值易耗品、预付款及固定资产等。
社会保险经办机构的各类资产属于国有资产，应按国有资产有关规定严格管理。
第二十六条、社会保险经办机构应建立和健全现金及存款的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》中的有关规定。
第二十七条、低值易耗品在领用时一次或分次核销。社会保险经办机构应加强低值易耗品的管理。
第二十八条、社会保险经办机构发生的各种暂付款，应定期清理，及时收回。
第二十九条、固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物质，也应作为固定资产管理。固定资产一般包括房屋、建筑物和有关设备等。
第三十条、社会保险经办机构应定期不定期对固定资产进行盘点，年度终了前必须进行一次全面清查。
第三十一条、社会保险经办机构固定资产的报废和转让等，按照《行政事业单位国有资产管理办法》有关规定执行。
固定资产报废时取得的收入大于清算费用的差额作其他收入；小于清算费用的差额作其他支出。
固定资产转让取得的收入应作其他收入。
固定资产不计提折旧。
第三十二条、负债是指社会保险经办机构发生的各种暂收款，应定期清理，及时偿付。
第七章、经费决算
第三十三条、财务报告包括经费收支表、资产负债表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明社会保险经办机构经费收支情况、资产负债变动情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。
第三十四条、社会保险经办机构应定期作财务分析，并向主部门和财政部门报告。
财务分析的内容包括预算执行、资产使用情况等。
第三十五条、各级社会保险经办机构应于每年预算年度终了后，按财政部门的要求编制年度财务报告。编制年度财务报告应做到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。
第三十六条、年度财务报告编制完成后，需报经同级财政部门审核批复，批复后年度财务报告为经费决算。
财政部门对社会保险经办机构的年度财务报告审核后发现有不符合法律、法规规定的，有权予以纠正。
第八章、监督与检查
第三十七条、社会保险经办机构要建立健全内部监督、检查制度，严格执行国家各项规章制度，严肃财经纪律，严防贪污占用，挥霍浪费，主动接受财政、审计等部门的监督。
第三十八条、各级财政部门要定期不定期组织对社会保险经办机构的财务检查，对查出的问题要及时处理。
第九章、附则
第三十九条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）可根据本办法，结合本地实际情况，制定具体实施细则并报财政部备案。
实行养老保险系统统筹的中央行业所属社会保险经办机构经费管理办法另行制定。
基金会财务制度篇3
一、高校教育基金会宗旨与财务业务核算范围
（一）高校教育基金会的宗旨
高校教育基金会是通过接受来自社会的捐赠，补充办学经费，支持教育事业；由高校拨款、校友捐款等方式出资成立，是独立的法人单位。高校教育基金会的成立宗旨是致力于加强高校与社会各界的联系，充分发挥社会各界支持办学的积极性，广泛筹措教育基金，改善教学环境，资助贫困学子，促进高校教育事业发展等。
（二）高校教育基金会财务核算的业务范围
根据高校教育基金会的宗旨，其财务核算的业务范围主要包括：接受境内外社团、企业、商社及个人的捐赠；运作捐赠资金，资金的保值增值；设立基金资助项目；资助教育公益事业等。通常意义上高校教育基金会的财务核算管理要达到以下目的：一是及时、准确、客观地反映基金会业务发生情况；二是对基金会财务核算方面及时提出相关意见，规范业务活动中将要发生的财务行为。
二、高校教育基金会财务核算体系的建立
会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。根据《民间非营利组织会计制度》以及高校教育基金会的财务业务核算范围，建立一套符合基金会自身发展特点的会计核算体系，是做好高校教育基金会会计工作的一个重要条件。建立科学的会计核算方法和会计流程，对于保证基金会会计工作质量，提高基金会会计工作效率，满足基金会财务信息关注者的需求发挥着重要的作用。
（一）完善财务核算制度是建立财务核算体系的重要保证
基金会的财务核算制度是以基金会财经政策、法规为根据，运用加强基金会内部管理的理论和方法，把基金会的财务机构、财务核算与财务监督和财务业务处理程序等进行规范整理，并延续使用，以便据此指导和处理基金会财务核算业务工作的过程。高校教育基金会作为独立的法人，应建立完善的财务制度体系，有了这样的体系不但有利于贯彻国家的财经政策和法规制度，而且更有利于加强财务管理，及时准确地提供会计信息，健全财务核算体系。
具体来讲基金会财务核算制度应该包括会计核算办法或规程、财务会计人员岗位职责、内部控制和监督办法、现金和银行存款管理、项目（业务活动）收支管理、费用支出标准和审批、实物资产管理、投资管理、预算管理、票据管理、财务报告编制与财务分析及会计档案管理等制度。
有了完善的核算制度，是搭建财务核算体系的基石，同时对规范高校教育基金会的内部控制管理也起到了至关重要的作用，能够确保高校教育基金会各项业务活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。
（二）编制严谨的财务预算是建立核算体系的有效措施
在建立了完善的财务预算制度的基础上，实施财务预算管理就是必不可少的，是财务核算的一个标准之一，是建立核算体系的有效措施。
高校教育基金会的预算管理是指在基金会战略规划的指导下，根据年度工作计划，对年度捐赠等业务活动产生的财务业务进行充分、全面的预测和筹划，并通过对捐赠等业务执行过程的监控，将基金会财务结果的实际情况与预算内容不断对照和分析，从而及时指导相关业务活动的改善和调整，以帮助基金会财务管理人员及其他管理者更加有效地管控基金会相关款项及资产并最大程度地实现最初制定的目标。
高校教育基金会严谨的财务预算体系应当包括预算编制、执行及监督等一些列的管理要求。在预算编制过程中的主要工作就是根据工作计划编制预算报表和预算说明书：预算报表包括收入和支出两大项，预算支出包括项目的详细支出情况和行政管理费用等内容，应该按照项目管理要求进行编制，以满足后续管理的要求。在预算执行及监督过程中的主要工作就是跟踪预算编制时填报的各个项目的实际执行情况，尤其是对资金支出的进度情况进行严格监控，同时对各项行政办公支出的使用建立预警机制，及时提醒，发挥财务管理的作用。
（三）独立的会计机构建设是核算体系正常运作的有力保障
高校教育基金会是非盈利组织，并作为独立的法人与外界保持沟通，《会计法》中明确规定，其应具备独立的会计核算组织并配备专职财务人员，独立的财务核算组织包括自身的会计部门以及专职的财务人员。
首先就是会计部门的设立，在基金会的组织架构中要有独立的财务部门，然后相关的财务工作才能有序开展。在建立了独立的财务部门的基础上就要求相关的财务人员具备过硬的专业知识以及业务能力，不断提高财务业务水平，更好地发挥会计核算的职能。从而有利于核算体系的建立与运行。在《关于加强中央部门所属高校教育基金会财务管理的若干意见》（教财[2014]3号）文件中就明确要求：“基金会应当配备具有专业资格的专职财会人员。财会人员数量应当满足不相容职务分离的要求。会计岗位、出纳岗位和投资岗位的人员不得相互兼任。”在这个过程中尤其要关注财务人员的职业道德，只有具备了良好的职业道德，财会人员的专业素质才能提高，其独立性才能真正发挥出来，会计监督职能才能真正体现出来。
三、高校教育基金会财务核算体系存在的问题及完善建议
（一）财务核算内控体系需要规范
在开展高校教育基金的财务管理工作中我们会经常发现高校教育基金会的组织架构不健全，更谈不上完善的财务核算体系了。其资产核算和日常管理中的财务核算工作无法进行有效规范，相关财务人员很难发挥其应有的作用，除了基本的财务核算以外，财务管理的只能得不到有效发挥。高校教育基金会应当具备隶属于基金会管理层的独立财务核算组织并配备专业的财务人员，建立有效的财务核算体系，发挥财务核算体系的作用。
高校教育基金会有效的财务核算体系是指：不相容岗位要严格执行分离制度，基金会财务决策、执行和监督应具有分离制度，控制和防范财务风险；基金会应当配备具有专业资格的专职财会人员，在数量上应当满足不相容职务分离的要求，不相容岗位不得兼任。
（二）财务核算制度需要细化
财务核算制度是财务核算体系的基础，基础夯实不了，财务核算体系将无法发挥其真正的作用，达不到预期的效果。目前，由于可参考的关于基金会方面的财务核算法律法规相对较少，因此很多高校教育基金会的财务核算制度都很笼统，没有对业务流程等相关内容进行细化，这样的财务核算体系是存在漏洞的。
细化财务核算制度具体来讲需要从以下两个方面着手：首先是要规范管理：核算制度所管理的内容必须规范，有据可依，或者是合情合理，符合基金会的实际情况。这里尤其是要处理好基金会财务部门与基金会其他部门有工作配合时的工作制度，工作制度制定前必须经过有效沟通，必须切实可行，达成共识。其次是要规范业务：在制度业务方面的制度，一定要体现专业性，在国家各项财经法规的框架下执行，在这个基础上要对相关提现业务的制度进行细化，体现可模仿性，具体包括财务核算业务的具体流程、操作指南等。
在上述工作的基础上逐渐形成高校教育基金会财务核算的质量体系，对促进财务核算体系的完善及高校教育基金会业务的发展将起到举足轻重的作用。
四、结束语
基金会财务制度篇4
关键词：信息化；社保基金；财务管理
一、社会保险基金财务管理的要求
社会保险基金是满足人民日益增长的对美好生活向往的需求的重要举措，也是以高质量发展为导向全面建成小康社会的重要保障，在社会保险基金的管理过程中，社会保险基金的财务管理成为核心环节。按照《社会保险基金财务管理制度》要求，社会保险基金财务管理主要完成以下工作，一是贯彻执行国家法律法规和方针政策，依法筹集和使用基金，确保各项基金应收尽收和社会保险待遇按时足额发放；二是合理编制基金预算，强化收支预算执行，严格编制基金决算，真实准确反映基金预算执行情况；三是健全财务管理制度，加强基金核算分析，积极稳妥开展基本养老保险基金投资运营，实现基金保值增值；四是加强基金财务监督和内部控制，确保基金运行安全、完整、可持续。通过以上工作任务和工作要求可以看出，社会保险基金财务管理的要求主要体现以下几个特点，一是贯彻执行的相关政策，社会保险基金关系到人民群众的切身利益，在社会保险事业发展过程中，国家出台相应的政策等都是能够极大的提升社会保险事业的管理水平和服务质量，因此在社会保险基金财务管理的过程中，贯彻落实相关政策是开展好社会保险基金财务工作的前提和基础。二是准确真实的财务管理运行，岗位设置准确和预算真实有效是提升社会保险基金财务管理的重要手段，在社会保险基金财务管理的过程中，应准确真实的进行财务报表、财务分析、财务统计等方面的工作，提升社会保险基金财务管理的水平。三是严格清晰的财务管理制度，财务管理制度是财务管理合法合规运行的前提和基础，因此应结合区域和部门管理的实践，制定符合国家社会保险基金规范又切合区域部门实际的财务管理制度，通过制度建设带动财务管理的水平提升。四是保障有力的监督体系，监督能够有效的防范社会保险基金的财务风险，在监督过程中应建立动态监督体系，通过对社会保险基金财务管理的全过程监督，实现社会保险基金财务管理的合法合规。
二、信息化促进社会保险基金财务管理质量提升
随着科学技术不断发展，以互联网+、大数据挖掘分析等为代表的信息化手段与各个行业不断融合，实现了信息化促进行业管理水平与服务效率提升的目标和要求。在社会保险基金财务管理过程中，将信息化与社会保险基金财务管理相结合，能够提升社会保险基金财务管理的水平和财务运行的质量。一是高度重视信息化促进社会保险基金财务管理的意义和重要性，信息化和信息化技术的发展日新月异，在社会保险基金财务管理工作中，应高度重视信息化的新成果、发展趋势，及时将先进成果应用在财务管理工作中，明确信息化对于财务管理的重要性，从思想上重视信息化与行业相结合的重要意义和重要作用。二是充分运用信息及技术提升社会保险基金财务管理的水平，在具体应用过程中，应充分运用与社会保险基金财务管理相融合、相适应的信息技术，通过信息技术提升社会保险基金财务管理的水平和质量效率，并且不断优化信息技术，使信息技术能够本地化，更为切合本区域、本部门发展的实际。三是建立和夯实信息化基础环境促进社会保险基金财务管理环境，信息化基础环境包括网络环境、硬件环境、软件环境等方面的建设，在信息化与社会保险基金财务管理相结合的过程中，应建立与之相适应的环境，保障财务管理水平和质量的提升。四是培养信息化与财务相结合的应用型人才提升社会保险基金财务管理的质量。在信息化与社会保险基金财务管理的过程中，应注重人才培养和培训，通过内部培训、外部培训等形式，提升财务管理人员的管理水平、操作水平、应用水平，同时也应引进信息技术专业相关人才，支持支撑社会保险基金财务管理信息化建设。
基金会财务制度篇5
摘要随着国家经济体制、投融资体制改革的深入和投资规模的扩大，要求企业财务管理由生产、基建并存逐步转化为将基本建设财务工作作为企业经营管理的重要环节。但目前热电企业基本建设财务管理中还存在着诸多问题。本文就基本建设财务管理有关问题，结合实际提出了一些建议。
关键词热电企业基本建设财务管理制度信息化
一、加强热电企业基本建设财务管理必要性
首先，以最少的投入获得最大的经济效益、社会效益是热电企业追求的最终目标。在竞争日益激烈的电力市场具有竞争力，在基本建设阶段必须建立大成本管理的架构，把强化投资效益的财务管理理念覆盖从项目前期、规划设计、开工建设、移交生产的全过程管理中，实现基本建设与生产无缝连接。其次，科学理财观对基本建设财务管理的现实要求。科学的理财观是科学发展观在财务工作中的具体体现。在基本建设阶段运用科学的理财观，就是把基本建设财务管理目标和管理方式统一到讲科学、求规范、有效率、高效益的理念上来。最后，不断强化提高基本建设财务管理执行力的现实需要。制度和流程是需要企业全员来执行，没有执行到位的基本建设财务管理制度是虚设的财务管理制度。因此强化热电企业的财务管理执行力，要从制度制定本身到具体制定执行都进行加强，在基本建设阶段，要向全员全过程坚持以效益为宗旨的项目管理模式转变；从强调阶段管理，向责任落实到每个环节、每个岗位、每个员工的从基建到生产的全过程管理与控制转变，保证基本建设财务管理工作覆盖全员和全过程，切实用过程控制保证管理效果。
二、目前热电企业基本建设财务管理中存在的问题
（一）财务管理制度不完善
目前财务管理中最为薄弱的当属其财务管理制度的不健全，财务部门、机构和内部人员结构的不完善，导致其管理职能也无法得到有效的落实；企业财务资金的投放管理不严谨，造成资金的过度浪费；财务管理中的预算管理不能全面覆盖整个项目建设的全部过程，对于资金的使用把控不严；没有科学的方法对预算管理进行有效的控制，造成预决算的比例悬殊较大；项目落成后无法按时针对竣工项目编制决算报告。
（二）资金管理不规范
资金管理不规范主要表现为：一是缺乏对基本建设资金的专户储存和专款专用；二是不按规定支付施工单位工程款；三是基本建设企业管理费支出不规范；四是不按规定预留工程质量保证金。
（三）财务管理方式落后，信息化进展缓慢
目前热电企业财务管理的方式就是控制资金的利用和成本的核算，没有对企业采取全面预算、全面管理的财务管理方式。财务管理的内容单一，致使财务管理的方式陈旧。另外，信息化在热点企业进展缓慢，网络资源开发滞后，内部信息没有统一标准，造成无法共享，并且部分热电企业还没有认识到财务信息化管理的重要所在，对企业信息化建设投入不够，无法实现财务信息对财务管理的保障作用。
（四）概预算编制不规范，“三超”问题严重
所谓的“三超”，即建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算。形成这种现象的主要原因有以下四点：一是财管部门没有严格根据可行性报告进行编制概算工作，甚至不少施工单位为能多取得利润虚构过高得设计概算，导致编制的概算远远超过计划；二是不少企业为能将项目申报立项，或为降低缴税负担，尚未对项目进行可行性研究就大胆上马，人为压缩概算、预算；三是成本预算与实际投资差别较大，这主要由跨度时间长造成的。
三、加强热电企业加强热电企业基本建设财务管理的对策
（一）加强企业内部会计管理的制度建设
应先建立健全企业内部会计管理制度，因为这是贯彻执行会计法规，保证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计工作的重要手段。其中，内部会计管理制度具体包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制、内部牵制制度、财务处理程序制度、财务会计分析制度等。总而言之，企业必须在建立健全企业内部会计管理制度的前提下，不断加强企业内部管理制度建设，进而从制度上保证会计工作水平的不断提高。
（二）严格资金管理
资金管理是财务管理的核心，必须建立统一规范的资金管理办法管理基建资金，实行源头控制。具体做法是：第一，要建立资金审查和专户存储制度。凡对投资资金来源不落实，来源不合理或重复性、低水平建设的项目，财务部门应协同有关职能部门一起，严格控制，计划部门不得下达投资计划。对未经批准擅自上项目的要按违纪处理，严格查处。基建资金应实行专户存储。第二，规范资金拨付程序。财务部门应制定相应的资金拨付办法来规范资金的拨付。项目建设单位按规定的程序每月向财务部门报送资金计划，用款申请。财务部门应根据批准的投资计划、支出预算、施工进度逐期拨付建设资金，保证资金及时、足额到位。对没有履行完审批手续的重大基本建设项目投资，财务部门应严格控制付款。第三，建立建设资金监督、检查、考核和奖励制度，将基本建设项目纳入到收支审计的内容，纳入到领导干部离任经济审计的内容。
（三）建立财务管理信息化
加大力度普及财务管理信息化，以财务信息建设为突破口，全面提高企业财务管理现代化水平。一是采用先进的管理思想，利用计算机、网络和现代通讯技术，实现财务信息的高度集中管理；二是建立内外约束机制，防范会计信息失真；三是畅通财务信息与业务信息，实现集中式的财务管理四是财务信息系统的功能应从事后的核算，发展到实现全面管理、控制、评价和优化；五是财务信息化应以财务资金的活动为核心，贯穿整个经营活动的全过程。
（四）加强概预算管理
加强概预算管理：一是必须建立计划和实施相结合的制度，财务部门应加强同工程项目部门的协调，共同制定投资计划，避免用计划代替预算的情况的发生，建立并实施计划配合预算的约束机制。另外，增加设计概算审查，对工程设计阶段的内容、额度、指标、收费标准进行审核，通过审查来确定基本的投资规模。二是必须把基本建设资金等各项建设资金纳入企业预算管理，宏观调控投资规模和投资总量，不但保证及时到位建设资金，专款专用，合理确定成本预算，而且检查监督支出预算与执行情况，并根据具体情况及时调整概预算。
基金会财务制度篇6
【关键词】新医院会计制度；财务报表分析；主要影响
一、新旧医院会计制度的主要差异
1.新医院会计制度总体思想更明确，向企业财务管理的
方向迈进。首先，新医院会计制度彻底取消了收付实现制，明确规定会计核算的基础是权责发生制，与企业会计核算基础趋同；其次，新医院会计制度明确规定收入与费用配比，使得医院会计信息更合理和可靠，有利于医院加强内部绩效考核、提高经济管理水平；最后，相比于成本意识不强、行政事业色彩过浓的旧医院会计制度，新医院会计制度中核算基础的变化更符合公立医院改革的要求，明确和规范了医院管理的现实操作流程，财务管理更加适应医院经营管理的需要。
2.新医院会计制度会计科目体系更完善，有利于提高医院会计信息质量。新医院会计制度重点对会计科目核算内容和流程进行科学、合理规划，在事业单位财务制度改革与预算、国库管理制度改革的大框架下，全面真实反映医院收支及资产情况。首先，会计要素分为资产、负债、净资产、收入、费用五大类，将旧制度下收付实现制的“支出”变为“费用”，符合会计核算的相关性原则。资产类会计科目中增加“累计折旧（摊销）”、“固定资产清理”、“在建工程”、“长（短）期投资”、“长期待摊费用”等，取消“药品进销差价”、“基建工程”、“开办费”、“对外投资”等。负债类会计科目，增设“应付票据”；增设“应付社会保障费”、“应缴税费”，取代原“其他应付款”核算应缴社保、公积金、税费的功能；增设“应缴款项”、“应缴税费”，取代原“应缴超收款”；增设“预付账款”。净资产会计科目中，取消“固定基金”、“修购基金”等，增加“提取医疗风险基金”、“待冲基金”等。其次，会计核算上，取消固定基金，资本性支出形成的固定资产（以及无形资产），通过计提折旧（摊销）实现价值转移：医院自有资金构建形成的固定资产折旧（摊销）列入医疗支出，财政项目支出构建的固定资产按一次补偿、分期摊销的要求，在“待冲基金”科目核算；药品按进价核算；药品收入不再单独反映，归入医疗收入；上级补助收入不再单独核算，依据收入类别，分别计入科教收入或其他收入；科教项目收支单独核算，专款专用；“本期结余”只核算业务收支结余，科教和财政项目形成的结余单独核算。
3.增加财务报表和财务分析指标，满足财政管理和医院内部绩效管理需要。新医院会计制度沿用国际通行的规则和惯例，在严格界定相关会计要素定义、确认条件、计量原则后，补充现金流量表、净资产变动表、财政补助收支表、会计报表附注到医院财务报告中，取消旧制度中体现收付实现制痕迹的基金变动表，以及修改收支总表为收入费用总表，提高财务数据的可比性和可用性。财务分析指标是新医院会计制度的新增内容，分为预算管理、结余和风险管理、资产运营、成本管理、收支结构、发展能力六类19各指标，这些指标相比于旧制度更加系统化和专业化，更能有效地反映医院财务状况和经营业绩，给管理部门提供了更有利的决策支持和内部绩效考评及激励。
二、新医院会计制度对财务报表分析的主要影响
1.资产负债表分析。首先，新医院会计制度倡导资产负债表占据会计报表体系核心地位的理念，具体反映医院所掌握资源、承担债务和净资产之间的关系，提供分析医院财务结构、偿债能力、发展潜力所必需的会计信息，有利于医院逐步实现从传统事业单位向服务型企业性质转变。其次，资产确认和分类的变化、新增折旧和摊销会计科目、适度引入公允价值计量模式，使得医院账面价值更准确、与实际价值更相符，进而影响到资产周转、变现、获利能力的分析，有利于医院加强资产监督管理，优化资产结构和运营资金管理。再次，医院资金来源、用途的严格界定，体现了预算管理的要求。财政补助、科教拨款单独进行管理，医院自身事业发展资金来源则依靠事业收入、结余、患者预交金、借款，结合完整、全面的负债信息，使得医院更加科学地对资本结构、财务杠杆系数进行分析，进而合理安排筹资种类、规模，将筹资成本降低和实现杠杆正效应。最后，净资产中增设“待冲基金”科目，反映财政和科教项目支出形成的长期资产净值，而“事业基金”只核算医院拥有的非限定用途净资产；本期结余只核算业务收支结余，而科教和财政项目结余单独核算的规定等，使得报表完整、真实反映医院项目执行情况、经营管理结果。这些修改是新医院会计制度最大的创新，既满足了财政部门在收付实现制原则下对财政补助资金的收支监督管理需要，又实现医院内部按权责发生制下的绩效考核需要。
2.收入费用总表分析。新医院会计制度下收入费用总表的计量、列报、内涵发生了重大变化：药品加成核算取消，药品收入划入医疗收入，医疗收入的确认包括收款和服务，折扣直接抵减医疗收入，长期股权投资采用成本法计算投资收益，大大影响到医院收入费用总量；科教资金纳入收支管理，体现了医院科教研三位一体的整体投入和医院科技创新能力；财政项目资金的收支情况，反映了财政补偿机制；明确专项资金的分类，有利于项目效益分析和挖掘医院潜力，提高现有资源的使用效率。
3.现金流量表分析。新医院会计制度增加的“待冲基金”、“折旧和摊销”等科目，将无偿性的财政和科教资金消耗与医院经营业务现金项目分别体现，避免收支结余与现金流量出现偏差；“其他应收款”新增核算长期投资利息和利润，不再核算预付款的金额，对“收到的其他与业务活动有关的现金”项目现金流量有增有减；基建帐并入大帐，使“构建固定资产、无形资产支付的现金”项目现金流量增加；而独立核算的非法人分支机构纳入医院统一财务管理，使“收到的其他与业务活动有关的现金”、“支付的其他与业务活动有关的现金”项目现金流量总量增加；旧制度对于代扣代缴的公积金、应缴税费、职工福利费，通过“其他应付款”核算，属于“支付的其他与业务活动有关的现金”项目现金流量，新医院会计制度将这些业务内容分别科目核算，通过“发生人员支付的现金”项目反映现金流量。现金流量表的编制及时提供资金管理所需要的数据，引导医院管理层合理调度现金，提高资金使用效率和加强应收款管理，保证经营、投资、筹资决策的正确性。
4.财政补助收支情况表分析。新增的财政补助收支情况表反映医院会计年度内财政收支、结转、结余情况；基于收付实现制编制的此表，提供了财务预算执行情况分析的基础资料，便于上级主管部门掌握和监督医院财政资金使用和执行情况。
5.净资产变动表分析。与旧制度基金变动表不同，净资产变动表反映了专用基金、结余的构成，以及支付和预算执行能力，更好了考察医院结余的质量。其中“事业基金”不再划分一般基金和投资基金，除了滚存的结余资金，在新医院会计制度开始实施的一段时间还包括旧制度下自有资金构建的未消耗固定资产价值；新增的“待冲基金”反映了财政资金采购固定资产的未摊销价值；开办费不再分期摊销，直接计入费用（未摊销完毕的冲减事业基金）；职工福利基金取消，通过“应付福利费”负债类科目核算。
6.财务状况说明书分析。新增的医院财务状况说明书是对医院一定会计期间财务成果、执行和分配情况的综合性说明，也是一种分析补充；对于非会计类信息，如预算执行、成本控制、业务开展、负债管理、基建、资产利用、对现在或将来财务状况重大影响的事项等，进行延伸说明和分析，是了解和考核医院经营业绩的重要资料，充分满足各方报表使用者的决策需要。
三、新医院会计制度下财务报表分析的建议
1.主动适应财务管理精细化要求，提高财务人员素质。医院服务本身具有公益性、知识性、成本市场化的特点，而新医院会计制度又是整套会计核算体系的更新，所以医院财务人员的素质将直接决定会计信息质量的水平。首先，加强会计人员培训，在理念上主动接受和领会制度变更的精神，理解并掌握变更的主要内容和差异的处理方法，补充经济、管理、信息多学科的综合知识；其次，会计人员克服重核算、轻分析的思想，将专业知识和经营管理理念结合在一起，对于千变万化的各种会计信息进行积累、比较、分析、总结，剔除突发公共卫生事件、医疗事故、政府调价等偶发因素，提出高质量的财务管理建议，使管理层接受并实施到日常医院管理之中。
2.提升财务管理水平，加强医院经营管理。财务报表分析可以反映医院运营过程的利弊得失、财务成果和发展趋势，为改进医院管理和优化经济决策提供重要财务信息。然而，要想为医院经营管理保驾护航，需要不断地提升财务报表分析的广度和深度。首先，分析方法要更复杂和精细，新医院会计制度与企业会计准则趋同，不但对原有医院财务报表分析方法提出新要求，还提倡借鉴企业分析方法。比如预算执行、医院之间横向比较分析，不再仅限于历史数据的比较，还关注上级部门下达指标、行业标准的差额比较；成本分析更强调比率、结构、趋势、本量利的多种分析方法组合，对增幅、增速多角度综合分析；其次是主动识别经营风险，多途径实现风险转移和规避。经营风险的出现往往以财务报表信息异常为前兆，财务人员应具备指标变化的敏感性：关注流动资产的指标变化，对于医疗应收款、存货等关键指标设置预警范围等。最后，提供经营决策有用信息。充分利用财务报表分析的成果，参与重大经济决策的制定，如在医疗风险基金提取、预交金收取、医疗责任保险的选择等方面进行风险损失管控；在投资项目方面进行资金投入、市场预测、回报率等综合分析，科学选择最优方案。
总之，新医院会计制度改革必将对医院财务管理工作带来深远影响，因此，医院必须给予高度重视，大力推动、组织会计人员进行后续教育及学习，积极应对新医院会计制度给医院会计报表分析带来的影响，充分利用财务报表分析的成果和价值，提高医院财务管理水平。
参考文献
基金会财务制度篇7
【关键词】高等学校；会计制度改革；会计核算
一、新事业单位财务会计制度实施的背景
自2000年开始，随着我国公共财政体制和高等教育体制改革不断深化，以部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类等为主要内容的财政改革不断推进，政府宏观调控能力不断增强。
随着高等教育快速发展，中国高等教育实现大众化，高等教育进入由规模发展到以提高质量为核心的内涵式发展的新阶段，高等教育的职能、结构、内容发生了诸多变化。高等教育的数量规模扩张、新校区建设、办学条件改善、师资队伍培养、人才培养质量提高等需要高度发达的物质条件作基础，需要大量的资金作保障。高等学校经费来源由原来国家单一拨款发展为财政拨款、银行贷款、社会融资、企业捐赠等。筹资渠道的多样化，使高校内外部会计环境发生了深刻的变化，对高等学校的预算管理、资产管理、绩效考评、财务监督等提出了新的更高的要求。依据原高校财务制度和高校会计核算制度提供的会计信息，已不能适应财政公共体制改革和高校体制改革、发展的需要，因此高校财务制度和会计核算制度改革已成为业界共识。针对改革中存在的一些共性和突出问题，财政部会同教育部在2009年、2010年先后两次印发了《高等学校会计制度》（征求意见稿）。财政部自2007年启动《事业单位会计制度》研究以来，历时4到5年的时间，于2012年6月报国务院批准后，修订了新的《事业单位财务规则》，2012年12月实施了《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》。同时，财政部会同教育部实施了《高等学校财务制度》等一系列财务会计制度（文中简称《新制度》），为高等学校会计核算制度改革奠定了基础。
二、《新制度》对高校会计制度改革的作用和影响
（一）为高等学校会计制度的修订与实施提供了政策依据
行业会计制度要根据国家基本财务规则和会计准则来制定。新《事业单位财务规则》（财政部令68号）强化了事业单位预算管理，进一步规范了事业单位收入、支出、结转结余、资产、负债管理等，明确了部分行业根据成本核算和绩效管理的需要，可以在行业事业单位财务管理制度中引入权责发生制的规定。《事业单位会计准则》（财政部令72号）规定了事业单位会计科目、会计基本假设、会计核算基础、会计信息质量要求、会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则、财务会计报告等基本事项，是制定行业事业单位会计制度的基础和依据，在整个事业单位会计核算体系中占统驭地位。
《新制度》创新引入了固定资产折旧和无形资产摊销，也就是在计提固定资产折旧和无形资产摊销时冲减非流动资产基金，而不计入支出，兼顾了预算管理和财务管理的双重需要。《新制度》明确规定了基建数据纳入事业会计核算，这一规定有助于提高事业单位会计信息的完整性。以上问题也是高等学校近年来在会计核算中所面临的困惑，是业界研讨和一直呼吁改革的问题。因此，新事业单位财务规则、会计准则和会计制度等若干重大制度修订将促使事业单位的财务状况、事业成果、预算执行情况更为全面、真实、合理地反映，对提高事业单位会计信息质量、加强财政对事业单位的科学化精细化管理、提升事业单位财务管理水平、促进事业单位可持续发展都具有重要意义，为高等学校会计制度改革提供了政策依据。
（二）对高校会计核算制度改革产生的影响
1.引入权责发生制的规定，解决了原来高校仅以收付实现制为基础的会计核算制度中存在的一些问题，使资产、负债、收入、支出、净资产等会计信息更加真实；基建会计核算纳入事业会计核算体系，正确核算生均培养成本，使会计信息更加全面；实现会计核算制度与国库集中支付制度的有效衔接；建立了绩效考核评价体系等。
2.创新引入了累计折旧和无形资产摊销，反映了固定资产的真实耗费情况，有效加强了资产的管理，改变了原来高校固定资产不提折旧、无形资产不进行摊销、会计信息不能真实反映学校资产的状况。
3.明确规定了基建数据纳入事业会计核算，将基建账相关数据定期并入事业会计核算中。原高校会计制度中事业经费执行《高等学校会计制度》，基本建设资金执行《国有建设单位会计制度》，实行分开建账、分开核算，形成了一个法人主体，两种会计核算办法，两个会计主体，两套账、两套报表的现状。分别根据不同的会计核算办法所提供的会计信息只显示学校的部分财务状况，造成所提供的会计信息不全面，不仅与国家财政体制改革相悖，也给实际工作带来诸多困扰。这一新规定更加全面反映了高校会计信息，为高校会计制度的制定明确了方向。
4.优化了会计科目结构。在净资产科目中增设了“非流动资产基金”、“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”、“非财政补助结余分配”科目。其中：“非流动资产基金”科目下设长期投资、固定资产、在建工程、无形资产明细科目，使在建工程、长期投资、无形资产资本化；“财政补助结转”科目下设“基本支出”、“项目支出”明细科目；“财政补助结转”、“非财政补助结转”将财政补助资金和非财政补助资金按基本支出和项目支出的预算管理要求来核算；“非财政补助结余分配”科目明确了非财政补助资金期末结余结转及分配过程；“财政补助结余”科目明确了财政补助资金期末结转结余不参与分配，不形成预算单位事业基金。这种设置改变了高校原会计核算形成的净资产信息不真实、资金性质不清晰、净资产的状况不全面等情况。
5.改进了报表体系结构。将资产负债表中的收入、支出项目取消，按流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债进行分类列示，符合“资产负债表”国际列示惯例和通行做法；改变了收入支出表的结构，其中“事业结转结余”、“非财政补助结转结余”、“经营结余”项目反映了事业单位年末非财政补助资金的结转结余及其分配情况，“财政补助结转结余”、“非财政补助结转”项目反映了财政补助资金和非财政补助资金中的专项资金不参与分配，只进行结转结余的核算，改变了原来的日常会计核算与年末决算报表不衔接，会计核算制度与国库支付制度不衔接的状况。
三、高校会计核算制度改革中的几点建议
（一）高校会计科目的设置
新《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》是针对所有在适用范围内的事业单位制定的。根据“事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目”的规定，高等学校应该根据自身会计核算特点，在征求意见稿的基础上，对相关会计科目做以下调整。
1.增设“短期投资”、“经营收入”、“经营支出”科目。
2.将“应缴财政款”分设为“应缴国库款”和“应缴财政专户款”，分别核算非税收入中纳入预算管理的资金和财政专户管理的资金。
3.净资产类科目按照新事业单位会计制度中的科目设置办法设置。
4.减少“固定资产清理”、“应缴社会保障费”、“基建工程”、“代管经费”等不属于行业特有核算内容的科目，以符合新《事业单位会计制度》的科目设置要求。
5.保留“在建工程”科目并设立“建筑安装工程”、“设备安装工程”、“待摊投资”等明细科目；根据高校业务特点保留“财政补助收入”、“其他政府补助”、“科研事业收入”及其明细，用于核算不同来源渠道的各种拨款。
6.在“事业收入”科目下分设的“学费收入”、“住宿费收入”、“培训费收入”等，按照国家非税收入有关设置项目设置此明细科目，以适应非税收入的核算要求。
7.在“事业支出”科目下设“财政补助支出”和“非财政补助支出”二级明细科目，然后再分别增设“基本支出”和“项目支出”三级明细科目，以便与年终决算和国库支付制度相衔接。
（二）基建数据定期并入事业会计核算
《新制度》要求事业单位对基本建设投资按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入事业会计核算账目中。基本建设会计仍按《国有建设单位会计制度》单独建账、单独核算是可行的，能够反映各种来源的基本建设资金从归集、流转到形成资产的建设过程。在新旧制度的衔接中，要首先将2012年末基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”等相关科目余额，借记到新账中的“在建工程”科目。
1.国库集中支付制度下基建数据定期并入事业会计核算在现实操作中存在一些问题，因为国库集中支付制度规定，预算单位只能在商业银行设置一个“零余额账户”，通过财政支付系统用于财政性资金的申请与支付，不允许财政性资金经财政零余额账户向本单位其他账户划转资金。预算单位的财政性资金支付实行“财政直接支付”和“财政授权支付”两种方式。对财政性基本建设资金只能是业务发生的时候两套账都要进行会计核算。
2.“财政直接支付”方式下，财政性基本建设资金应做以下处理。财政性基本建设资金计划批复并下达到单位财政支付系统时，高校事业会计和基建会计均不做账务处理，当使用此项资金支付基建款的时候，事业会计对此笔已发生的事项必须做会计处理，而不能做定期并入处理。根据财政直接支付入账通知书做会计分录：
借：“在建工程”（明细科目略）
贷：“财政补助收入”（财政拨款资金）
或“事业收入”（财政专户资金）
基建会计根据原始凭证做会计分录：
借：“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等
贷：“基建拨款”（按国拨资金、自筹资金设明细）
3.授权支付方式下，财政性基本建设资金额度下达后应做以下处理。事业会计首先根据额度到账通知单做会计分录：
借：“零余额账户用款额度”
贷：“财政补助收入”（财政拨款）
或“事业收入”（财政专户拨款）
此时基建会计不做账务处理。当使用此项资金支付基建款的时候，事业会计对此笔已发生的事项必须做会计处理，而不能做定期并入处理。事业会计根据财政资金支付凭证做会计分录：
借：“在建工程”（明细科目略）
贷：“零余额账户用款额度”
基建会计根据原始凭证做会计分录：
借：“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等
贷：“基建拨款”（按国拨资金、自筹资金设明细）
【参考文献】
[1]财政部负责人就《事业单位会计准则》修订答记者问.
[2]财政部会计司负责人就修订《事业单位会计制度》答记者问.
[3]财政部，教育部.高等学校会计制度（征求意见稿）.2009.
[4]财政部.事业单位会计准则[S].财政部令第72号，2012.
[5]财政部.事业单位会计制度[S].财会〔2012〕22号，2012.
基金会财务制度篇8
一、我国煤炭企业基建期财务管理及会计核算存在的问题
(一)财务人员业务水平不足。基建财务人员缺乏专业的基本建设的知识，在设置账簿以及会计科目时不够合理，导致会计核算不符合准则要求，进而导致基建会计核算的真实性准确性难以保障。在煤炭企业基本建设过程中，涉及的种类繁多，专业性较强。如果基建财务人员对于煤炭企业基建不了解，凭以往经验来对煤炭企业基建的会计科目进行设置，会造成部分资金核算不准确，从而影响整个基建过程资金的合理化运用，对煤炭企业的基建造成很大的困扰，不利于基建的顺利进行[1]。(二)监督约束机制不完善。在煤炭企业的基建期，往往把基建的焦点聚集于项目的投资和管理，却忽视了监督约束机制的建设以及完善。监督约束机制一方面可以在基建期监督项目资金的使用情况，避免资金的浪费以及部分人员的腐败。另一方面可以在煤炭企业以后运行过程中对人员以及项目进行监督，确保资金合理利用以及项目的高效完成，大大提高煤炭企业运行的效率。(三)财务管理制度不健全。在我国，煤炭企业基建期的财务管理制度以及规范不健全，在很多地方都存在着空白，这导致财务人员在实际财务管理以及会计核算过程中没有标准的规范进行参照，从而导致财务管理以及会计核算存在着一系列的问题[2]。(四)资金管理不合理。在煤炭企业基建期，资金管理往往不够合理，导致资金使用往往会浪费或者超支。以资金管理中的成本控制为例，在煤炭企业基建期实际成本控制过程中，基建部分项目的实际投入金额往往与概算金额以及投资额不相符，造成部分项目投入资金超支。如果在基建期资金使用超支的话，会导致煤炭企业正式运行后经济效益降低，资金流动不合理等一系列问题。资金管理不合理还会导致资金的浪费，基建期需要建设的项目众多，财务人员需要对各项目都有详细的了解才能使资金使用的效率最大化，但往往在实际资金管理过程中，财务人员对于各项目的资金使用较为随意，并未严格按照制度以及规范进行审核，造成基建期的资金浪费，不利于煤炭企业基建期整体资金的合理化使用。
二、煤炭企业基建期加强财务管理和会计核算的有效对策
(一)提高财务人员的专业素养。财务人员对于账簿以及会计科目的设置要谨慎，严格按照财务管理制度以及规范的要求进行设置。财务管理涉及多方面内容包括内部控制、会计核算以及报表管理等，要对煤炭企业财务人员进行专业培训，让其对煤炭企业的财务管理有一个详细的了解。另外在煤炭企业基建期工程建设过程中，财务人员应该积极地参与，对工程的材料采购、设备购买、存货管理、财产清查、预算编制和竣工结算都要有详细的了解，从而保证会计核算与工程实际使用资金相符。财务人员还应当根据财务管理的实际情况向管理层提出合理建议，将投资报酬率以及资本的回收期等情况以及向管理层进行汇报，从而有助于管理层决策以及管理[3]。(二)完善财务管理制度以及监督约束制度。首先要健全全面预算管理体系，避免项目资金使用超支，进而影响煤炭企业的经济效益以及资金流动，使资金使用效率最大化，保障项目投资资金的合理使用。其次，要将财务管理的职能由核算型向管理型、监督型推进，进一步完善监督约束机制，保障项目资金的合理使用，减少部分人员的现象，使财务管理更加高效合理。最后，要建立以财务管理为中心的管理信息系统，确保煤炭企业基建期管理信息可以有效及时的传递和沟通，从而保证会计核算的准确性以及真实性，为基建期的财务管理提供必要的保障。(三)加强基建期资金管理。首先，财务人员应该注重对融资来源以及规模进行分析，在各种融资来源中选择最为合理的融资组合，确保工程使用资金的充足，保证股东的收益率，使煤炭企业可以以最小的融资成本来满足基建工程的需要。其次，在基建工程建设过程中，财务管理人员要对各项目的资金支出进行严格的审核，避免资金不必要的浪费，确保资金使用的效率最大化，保证基建工程可以顺利完成。最后，财务人员应该加强与工程建设人员以及设计人员的沟通，明确基建工程各项目的实际耗费情况，从而保证概算金额与工程实际使用资金数额相符，避免资金不足而导致工程延期等一系列问题。基建期的资金管理一定要谨慎仔细，严格按照制度规范的要求进行，从而保证基建工程的顺利完成。(四)选择合理的会计制度。会计制度的选择影响着会计科目的设置，因此要根据煤炭企业的实际情况选择最为合理的会计制度。根据最新会计准则的规定，煤炭企业应该设置在建工程会计科目，核算企业的基建工程和安装工程，并记载改造支出和大修理支出。准确选择合理的会计制度，可以保证会计核算的准确性，从而对基建期资金的使用有一个更为详细的了解，有助于管理层的决策以及管理，也有助于基建工程的顺利进行。
三、结语
在进行煤炭企业基建期财务管理过程中，存在着财务人员水平不足、财务管理以及监督约束机制不完善、资金使用不合理等一系列的问题，影响着我国煤炭企业基建工程的实施。因此对财务管理进行进一步的优化和完善是很有必要的。我国煤炭企业应当进一步完善和健全财务管理制度，加强对财务人员的培养，选择合理的会计制度，使资金管理更为合理，从而保障基建项目的顺利实施，为煤炭企业的发展打下坚实的基础。
作者:赵洪博单位:冀中能源峰峰集团有限公司羊东矿
参考文献：
[1]曾建新.浅议如何加强煤炭企业建设期财务管理及会计核算[J].现代商业,2013(35).
基金会财务制度篇9
【关键词】基金监管；基金风险；财务监控
一、引言
目前，我国风险投资基金管理水平与前几年相比有了很大提高，并初步建立起相对完整的监管体系。但由于我国风险投资基金业发展时间较短，其自身财务管理和外部环境方面仍存在诸多问题，需要引起重视。基金管理公司和投资者只重视基金投资业绩，而往往不太注重基金财务运作情况。其实，基金财务也是基金运作中很重要的一环，如果产生纰漏，一样会对基金管理人和基金投资者带来损失。由于基金财务涉及基金的申购和赎回价格，这与投资者切身利益密切相关，如果发生此类风险，轻则引发社会不良影响，重则招致法律诉讼。在此，提醒基金投资者一定要警惕基金的财务风险，同时希望能给基金财务人员和监管机构提供一些参考。
二、我国基金财务监控中存在的问题
财务监控的本质是对财务活动合法性、效益性的监察和督导，目的在于督促财务活动符合国家有关政策、法规和企业经营目标、制度的规定，揭露财务活动中的弊端和违法行为，威慑和制约不法行为，保证财务活动的正轨运行；促进企业资源的合理配置和有效利用，实现企业经营目标。我国基金管理公司财务监控中存在的问题主要表现在以下几个方面：
1.信托方式不规范加剧道德风险
我国目前设立的基金均为契约型基金，基金运作完全由基金管理人进行控制，损失和收益都由投资人承担，而管理人不论业绩好坏，均定期提取管理费，管理人不承担收益及风险，这样，使得管理人有可能存在“道德风险”。《证券投资基金运作管理办法》要求，基金应以现金分配净收益的90%。这样就不可避免地导致基金净资产减少，影响管理费用计提。可以预见，理性的基金经理人为了自己收益最大，将尽量推迟分配，有可能在允许分配截止期限前几天分配，使基金投资人应得的红利遭受时间损失。要从根本上防范道德风险，该基金市场应该具有正确评价基金和转移基金控制权的功能，它不仅可以使投资人获取信息差异减小，而且还可以把经理人的不良行为的后果反映在基金价格中，给投资人提供基金经营的相对清楚的信息，给经理人施加压力，保证基金的决策过程朝着有利于投资人的方向发展。设立开放式基金能够从一定程度上解决这个问题，但基金持有人“用脚投票”具有滞后性，往往在风险发生后才能进行。
2.虚假财会信息掩盖了基金财务风险
在真实性原则下，财务会计可以通过有关资料和信息清晰地反映出公司的业务发展情况，分析各种潜在的问题和财务风险，据此制定相应措施，从而促进公司健康、稳定发展。但如果在财会工作中注入了虚假因素，后果则会相反。近几年，基金公司财会核算的虚假性有日益严重的趋势，如所有者权益虚置，资本金不真实，财会信息的虚假性使得许多公司长期粉饰太平，许多问题得不到及时发现，只有等到各种问题越积越多，公司发展难以为继时，才惊慌失措，但这往往为时已晚。财会核算的虚假性实际上是保住了公司的眼前利益，断送了公司的长远利益和国家与社会的整体利益。
3.理财技能低下影响财务风险控制
长期以来，许多基金公司的财会工作主要忙于日常的记账、算账，编制会计报表，不重视更新知识，提高业务水平，使财会人员的理财意识仅仅限于传统的“增收节支”，理财技能贫乏，对目前急需研究解决的资源配置、资产重组、优化资本结构、缓解债务负担、加速资金周转、提高资金使用效益等问题，缺乏深刻理解和认识，这必然影响到基金财务风险的及时化解和消除。财会人员的违规操作直接带来基金财务风险。财务是公司资金运动的总枢纽，因制度不健全、管理不完善等原因，以及基金公司个别财会人员利用手中的权利谋取私利，如贪污挪用公款，利用公章私自划拨资金，搞恶性透支，给单位和国家造成经济损失，也会造成基金财务风险。
由此可见，基金公司财务的一举一动，都与基金财务风险有着直接的联系，防范基金财务风险，必须重视财会部门的协同配合，充分发挥财务的监控职能。
三、加强证券投资基金财务监控的途径
（一）建立基金的资产分离制度
基金资产与公司资产、不同基金的资产和其他委托资产要实行独立运作，分别核算。这就从根本上杜绝了投资者担心的在不同资产类别间可能存在的利益输送问题。基金托管人应严格控制整个资金的流动，发挥一定的监管职责，以防资金挪作他用，同时也受证券监管部门的严格监管。
（二）对投资决策的业务控制
对投资业务应重点控制以下几个方面：投资决策违反法规和基金契约、基金经理越权或随意决策、流动性风险过大、基金业绩不佳等。可以采取的控制措施包括投资决策必须严格遵守法律法规的有关规定，符合基金契约所规定的投资目标、投资范围、投资策略、投资组合和投资限制等要求；健全投资决策授权制度，明确界定投资权限，严格遵守投资限制，防止越权决策；投资决策有充分的投资依据，重要投资有详细的研究报告和财务风险分析支持，并有决策记录；建立投资财务风险评估与管理制度，在设定的财务风险权限额度内进行投资决策；建立科学的投资管理业绩评价体系，包括投资组合情况、是否符合基金产品特征和决策程序、基金绩效归属分析等内容。
（三）对交易业务的控制
对交易业务的控制目的是使投资决策能够合法、准确、最佳地得到执行，防止内幕信息、操纵市场等违法行为的发生，保证不同基金的利益能够得到公平对待。重点控制以下几个方面：违背法定限制、基金经理越权、利用或泄露内幕信息交易分配不公平、非最佳执行、投资文档不完备等。采取的控制措施包括基金交易实行集中交易制度，基金经理不得直接向交易员下达投资指令或者直接进行交易。建立交易监测系统、预警系统和交易反馈系统，完善相关的安全设施。交易管理部门审核投资指令，确认其合法、合规与完整后方可执行，如出现指令违法违规或者其他异常情况，应当及时报告相应部门与人员。公司执行公平的交易分配制度，确保不同投资者的利益能够得到公平对待。建立完善的交易记录制度，及时核对并存档保管每日投资组合列表等。建立科学的交易绩效评价体系等。
（四）健全基金经理报酬机制
我国基金的管理费用已从原来的固定比例收取改为固定提取比例加业绩报酬，分配制度的激励优化有利于改变基金管理人旱涝保收的局面，促使基金管理人争取跑赢大势。但从根本上说，投资收益率（净资产增长率）只能衡量基金的经营成绩，不能反映基金的经营财务风险，不是综合衡量基金业绩和财务风险的最佳指标，而詹森指数、特雷诺指数、夏普指数等都能更全面地反映基金的财务风险收益状况。因此，从进一步完善的角度看，只有能综合衡量基金业绩和财务风险的指标才能作为业绩报酬提取的基本依据。目前我国基金公司基金经理业绩报酬有下列分配要求：基金年平均单位净值不低于面值；基金可分配净收益率超过同期银行一年定期储蓄存款利率20%以上；基金资产净值增长率超过证券市场平均收益率；基金收益分配后其每单位资产净值不能低于面值。业绩报酬的标准为“业绩报酬=调整后年初基金资产净值×min〔基金可分配净收益，基金资产净值增长率-证券市场平均收益率〕×5%。新的业绩报酬机制虽然前进了一大步，但仍有存在负盈不负亏的现象。只要达到规定条件，就可以提业绩报酬，而达不到规定的最低限，还可以固定提取比例费用。这种不与业绩完全挂钩的业绩报酬还称不上是名副其实的。并且在业绩报酬中没有考虑财务风险因素，可能会使投资者处于收益与财务风险不对称的状况。分配制度中应进一步降低固定提取比例，对基金业绩的衡量必须引入财务风险因素，除了詹森指数、特雷诺指数、夏普指数外还应使用信息比率和m2测度来衡量基金绩效风险。风险达到一定程度时应降低基金管理费的提取。
四、结论
在金融市场中，影响风险投资基金生存的主要威胁均来自其面临的财务风险和赎回危机。通过对财务指标的综合分析、控制，反映基金风险的情况和财务状况的变化，并对基金财务监控的各环节发生或将可能发生的风险发出预警信号，为基金经理提供决策依据。因此，提高对财务风险的控制对风险投资基金至关重要。所以不断深入的研究这一问题具有很强的现实意义。
参考文献：
[1]陈健.试论企业财务风险的成因及控制[J].云南科技管理,2007(5).
[2]文慧娟.企业经营风险和财务风险控制研究[J].现代商业,2007(24).
基金会财务制度篇10
一、基础建设工程中的财务管理与会计核算现状
企业基础建设项目中，其财务管理与会计核算存在的问题表现在以下几方面：
其一，现有财务管理制度依旧沿用之前的基建财务管理办法，无法适应目前的基建要求。致使目前财务管理制度很难满足基建整体发展。由于目前财务管理制动无法跟上行业发展步伐。致使在许多方面存在真空区域和操作性差的情况发生，直接导致相应财务工作面临没有对应规章的场面。
其二，企业对基础建设项目的监督与约束力度不够，对项目资金管理制度的投入也不足。一些企业还没有构建健全的财务监督机制，对项目本身建设投入的精力过多，而疏忽了整体建设中的关键环节财务管理，造成财务管理落实困难，不能有效起到监督制约作用，还使基建费用在无监督的情况下任意超出财务预算，直接造成企业腐败现象的发生，增加了基建的支出成本。
其三，企业基建项目的会计核算规范并未根据规定执行，还有一些会计工作存在这样一些问题：建账规范性不高;会计科目的使用缺乏合理性;成本核算工程缺乏连续性、严密性以及完整性等。其四，企业财务会计工作人员素质较低，管理层重视度不足。在财务人员配备时，没有对相关人员的专业性进行考核，致使相关财务人员专业性不高，在处理基建工程财务决算、成本结转等相对复杂工作时，无法保证核算的严谨性、正确度、完整性等。
二、对企业基础建设项目财务会计核算工作的改进措施
(一)对基建企业财务管理制度进行改进与完善
企业构建的健全财务管理制度，应该涵括岗位责任、财务会计核算、会计概算编审、企业资金管理、会计报表以及决算等内容，保证相关资产与财务资料的齐全性，定期而且及时地做好基建施工进度的监查与财产清查工作，切实地将财务管理工作贯穿于基础建设项目施工的全过程。同时，基于会计概算编制为整体依据，覆盖到财务会计过程中的各个重要环节，让施工与财务会计核算保持步调一致。另外，企业应该对财务管理程序进行改善，促进管理效率良性上升，确保财务分析、财务核算以及财务评价等一系列工作顺利开展。科学而合理地计算融资成本与回收期，为管理人员的决策提供真实正确且客观的财务会计参考数据。落实例会制度，打通财务人员和施工人员的沟通渠道，实现信息共享，及时处理发生的问题。
(二)完善监督，加强监管制度
企业本身要建立对应监督制度，深入到工程建设各个环节。在建设前期，财务人员必须严格对项目的概算进行审核，并且考虑到资金的配比状况通盘考虑资金的使用节点及效率，并分析资金使用成本，建立最有效的资金使用规划。在项目进行过程中要实时监督资金的使用状况，监督资金的使用方向，避免随意更改施工项目而造成资金使用脱离监督。在基础建设项目竣工交验这一环节中，监督者需要严格地对其中的财务问题进行监督与检查，确保企业财产物资以及债权债务的科学管理与监督。在财务监管当中，必须保证基建资金的透明化和可追溯性。
三、加大基建财务管理的方式
(一)完善财务制度
企业建立财务制度，确保相关资料记录齐全，做好清查工作。企业健全财务流程，保证财务各项工作落实，通过财务数据为建设项目提供资料建议。财务制度的建立关系到一个企业是否成熟健康发展的标志。所以完善财务制度，不但可以对基建起到监督监控的目的，也会使企业经营全过程得到良好的财务控制。
(二)完善监督机制
在基建项目建设前/中/后期全程监督，并且对工程进度实行抽查，在建设项目决算阶段，强化验收财务监督，保证制度落实到位，不走过场，不流于形式。通过财务监督机制对各个环节的监控，方能体现监督的价值及作用，进而推动企业在科学的监控体系下良性发展。
(三)强化资金管理
确保资金流入流出在监控之内，开设专户，财务负责管理与核算，严禁发生资金体外循环的现象;制定资金的安排计划，将资金计划作为资金拨付的核心依据;通过财务渠道对使用资金的方向及方式进行强化管理，使资金的利用率和使用效果加强，为企业提供更加充足的资金流动性，保证企业良好运转，避免内部腐败发生。
四、企业基础建设项目财务会计核算的措施
(一)实现会计核算制度的规范化
基于会计准则的指导下，财务会计人员要熟悉相关会计科目的设置及变化;弃用原始整体项目工程核算方式，按投资性质不同分别进行核算;做好概算与核算的对接工作。
(二)提升财务人员素质
培养或聘用多领域的专业知识、企业应针对基建项目配备专门的基建会计。另外，财会人员还应强化自身法律观念和道德观念，认真做好相关工作。