反洗钱专项审计报告篇1
【关键词】注册会计师；反洗钱
2005年《反洗钱法》起草之初，全国人大法工委曾征求财政部关于注册会计师履行反洗钱义务的立法意见。经财政部授权，中国注册会计师协会明确回复：注册会计师开展法定审计业务时豁免报告义务，将报告客户涉嫌洗钱义务仅限于为客户提供会计、投资、信托等相关咨询业务，避免注册会计师常规审计无法胜任。注册会计师实务界则认为反洗钱工作涉及大量内幕信息，牵涉面广，会计师事务所很难做出实质性贡献。问题根本症结在于如果注册会计师承担反洗钱义务，则会给行业产生较大的负面影响，诸如增大会计师事务所运营成本，可能带来法律诉讼问题，加大执业风险，减少客户等。自此注册会计师履行反洗钱义务争议不断。郭强华（2006）在对18份国际法律文件范本进行研究的基础上得出注册会计师履行反洗钱义务已经成为一种趋势的结论。孙婧雯、张晓岚、张超（2013）对世界上主要国家和地区的反洗钱法律框架再次全面梳理，得出与郭强华类似结论。本为则试图从注册会计师产生根源和本质追寻其履行反洗钱义务的答案以及基本框架。
一、注册会计师本质与履行反洗钱义务的逻辑
（一）注册会计师审计发展的历史变迁
1721年，英国爆发“南海公司事件”，广大投资人和债权人因其倒闭破产蒙受巨额损失，英国议会聘请注册会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司”开展独立审计，查找其中存在的舞弊行为。自此查防错误以及重大舞弊行为，保护企业资产安全和完整成为注册会计师主要审计目标。20世纪初，世界经济重心转向美国，1929年至1933年爆发世界性经济危机，投资人和债权人蒙受巨额经济损失，因此更加关心企业盈利能力，产生对企业损益审计的客观需求。注册会计师审计范围扩大到以资产负债表和损益表等全部会计报表。审计目标是通过对企业资产负债表的审计，对会计报表发表审计意见，判断企业信用状况，并作为银行等债权人判断企业信用的重要依据。二次世界大战以后，社会公众对注册会计师执业提出了更高要求，注册会计师审计目标渐转向对被审计对会计报表公允性发表独立审计意见，并且开始更多地关注审计风险，以风险为导向的审计逐渐形成。
（二）注册会计师查防错误与舞弊从未中止
注册会计师审计虽历经多次变迁，从最初查尔斯·斯耐尔查防舞弊开始，查防重大错误和舞弊一直是独立审计的重要目标，社会公众对注册会计师这一职能要求从未减轻或改变，只是不同时期带有明显的时代烙印。
美国注册会计师协会（aiCpa）曾顽固地坚称注册会计师不应承担查防错误和舞弊责任，对注册会计师理论与实务界产生的影响最为深远。1972年，aiCpa第1号审计准则《审计准则和程序汇编》，明确规定：“揭露舞弊行为不是注册会计师的审计目的，不能依赖常规财务报表审计来确保揭露舞弊行为”。1977年1月，aiCpa第16号审计准则《独立审计师检查错误和舞弊的责任》和第17号审计准则《客户的非法行为》，首次承认注册会计师对舞弊负有审计责任，虽较为抽象，泛泛规定，却是美国舞弊审计准则的第一次重大变化。1988年4月，aiCpa第53号至61号审计准则，53号准则《审计师检查和报告错误与舞弊的责任》要求在鉴证财务报表公允性之外，揭露舞弊、差错及非法行为被看作是注册会计师的重要审计目标，并成为注册会计师直接责任，美国舞弊审计准则实现第二次重大变化。其后，美国又发生了一系列公司丑闻，迫于美国证券交易委员会（SeC）以及其下设的公众监督委员会（poB）压力，1997年2月，aiCpa颁布了第82号审计准则《财务报表审计中对舞弊的关注》，向审计师提供重大舞弊审计的操作指南，缩小与公众的期望差距，这是美国舞弊审计准则第三次变化。2002年“安然事件”等一系列会计舞弊事件集中爆发，美国政府及公众再次强烈要求审计职业界重新自我检讨，切实改进舞弊审计效果。2002年10月，aiCpa第99号审计准则《财务报表审计中对舞弊的关注》，在舞弊审计思路及程序上发生了显著变化，强调了解舞弊环境的特殊重要性，要求注册会计师关注动机/压力、机会和态度/自我合理化三方面环境特征以及相关舞弊风险因素，结合法律专家等相关信息综合评价舞弊风险，总结提炼了更加有效的舞弊审计思路和程序，但并未改变注册会计师责任定位，仍然只要求注册会计师“合理保证”而非“绝对保证”报表不存在因舞弊导致的重大错报。这是美国舞弊审计准则第四次重大变化。迫于审计需求方压力，美国注册会计师逐步改变原有强硬僵化立场，不断接受舞弊审计责任。
2010年7月，天津财经大学举办“上市公司会计舞弊识别与治理”专题国际学术研讨，中国注册会计师协会秘书长陈毓圭做了“中国注册会计师行业对发现舞弊责任的认识和担当”主题报告，认为随着审计目标转变，注册会计师依然承担发现舞弊的责任。同年11月，财政部修订颁布《注册会计师独立审计准则》，专门制定了1141号准则《财务报表审计中与舞弊相关的责任》和1142号准则《财务报表审计中对法律法规的考虑》。1141号准则要求注册会计师识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险。如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向监管机构和执法机构等报告。如果法律法规要求注册会计师履行报告责任，注册会计师应当遵守法律法规的规定。1142号准则要求注册会计师在开展财务报表审计时应考虑适用于被审计单位的法律法规框架，并采取适当审计程序，识别由于违反法律法规导致的财务报表重大错报，并且在审计报告中发表恰当的审计意见。如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告。上述两个独立审计准则实质上为注册会计师开展审计等业务时履行包括反洗钱在内的法定义务打开了政策空间。
（三）关注涉嫌洗钱等重大舞弊与违法行为是注册会计师责任
目前我国洗钱犯罪的上游犯罪包括：犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等七类犯罪行为。
上述犯罪行所产生的违法所得及其收益对企业财务报表的真实性、公允性和合法性产生的重大影响主要来自以下几个方面：一是直接影响到企业经营，对企业资产负债表、损益表和现金流量表等财务报表产生直接影响；二是虽对企业财务报表不产生直接的影响，但是企业会因此而招致法律诉讼，产生或有负债，导致巨额损失；三是企业如果涉嫌洗钱犯罪的程度较深，往往面临的不仅是法律诉讼，可能面临被行政或司法机关勒令关停破产等严厉处罚，此时企业会计核算主体资格以及持续经营假设不复存在。
如果企业涉嫌洗钱犯罪并产生收益，但在会计报表上却无反映，或是在有关财务报告的附注中不予披露，属主观会计舞弊行为。注册会计师对涉嫌洗钱的舞弊与违法行为实施相关审计程序，取得充分适当的审计证据，支持其发表审计意见，完全符合独立审计准则要求，只不过对注册会计师而言提出了更高的要求。
二、注册会计师履行反洗钱的基本框架
（一）准确定位注册会计师反洗钱职能
注册会计师开展审计咨询业务时对被对服务对象存在的涉嫌洗钱等违法行为，应采取什么样的审计程序，发挥什么样的作用，关键取决于对注册会计师履行反洗钱职责应予准确定位。注册会计师开展审计以及咨询业务时，掌握了被审计单位或咨询单位的大量核心财务数据和经营信息，其专业知识和业务水平完全具备识别可能存在的重大洗钱行为的能力。如同金融机构一样，注册会计师本身并不具备打击洗钱犯罪的司法和行政权限，其主要义务应定位于识别出客户可能存在的洗钱行为以及相应风险，并根据专业判断将可能存在的洗钱行为向有关监管部门和司法机关报告。如果奢望注册会计师对被审计单位或咨询服务对象的所有违法行为均能给予充分关注和报告，则是对注册会计师职能的无限放大，既不现也实不可行，只能是将注册会计师职能给予神话。
（二）明确注册会计师反洗钱受托责任
注册会计师接受被审计单位股东委托，对企业经营状况及其财务报表开展审计，对被审计单位股东承担受托责任，而在接受咨询业务时，根据咨询单位要求，针对某一项业务或者是全部业务开展咨询，对咨询单位或特定委托人承担受托责任，注册会计师履行保密义务既是职业道德规范的要求，也是应遵守的法定义务。但注册会计师将发现企业存在的涉嫌洗钱等违法行为向反洗钱监管部门报告并未违反保密原则，此时其接受的是公共部门委托，承担维护公共利益的责任，虽产生形式上违约，但因其维护公共利益，法律违约责任应予豁免。
（三）注册会计师履行反洗钱义务的业务范畴
1.法定审计业务
（1）财务报表审计时，注册会计师发现被审计对象存在涉嫌洗钱的舞弊行为，并直接影响企业会计报表真实、完整与公允，此时注册会计师应实施相关审计程序，取得充分适当审计证据，在审计报告中明确发表意见，否则将违背独立审计准则。至于是否向监管部门报告涉嫌洗钱的舞弊行为，完全取决于法律要求，以及监管部门对注册会计师报告可疑交易的监管政策。
（2）财务报表审计时，注册会计师发现被审计单位违反反洗钱相关法律法规，或者存在涉嫌洗钱行为，虽然对被审计对象的财务报表相关项目未产生直接影响，但是此时被审计对象已经违反了相关法律法规，可能因诉讼等而产生或有负债，给被审计对象带来间接损失，而且其损失存在不确定性。根据《财务报表审计中对法律法规的考虑》准则要求，注册会计师应予充分关注，实施适当的审计程序，并在发表审计意见时给予说明。如果注册会计师对涉嫌洗钱等违法行为未予以充分关注并实施适当的审计程序，则应承担没有主动审计可能存在的违法违规行为的审计责任。
（3）财务报表审计时，注册会计师通过实施适当的审计程序，发现被审计对象虽存在洗钱行为，但与会计报表无直接或间接联系。理论上说，此时注册会计师对纯粹洗钱行为几乎没有责任，注册会计师可以不予关注。如此时被审计单位被查出存在涉嫌洗钱的违法行为，将来可能对其财务报表产生影响，注册会计师在审计报告中应予反映。如果注册会计师实施了适当的审计程序，但未能查出被审计对象可能存在的洗钱等违法行为，并且此类行为对财务报表无直接或间接影响，注册会计师不应承担未主动审计违法违规行为的责任。
（4）注册会计师审计时，已经对公司的违法行为实施了相应审计程序，无相关证据表明被审计单位存在违法行为，并且对财务报表存在直接或间接影响，从注册会计师法定义务上看，已经无相关审计责任。但是，如果事后注册会计师通过其他途径间接获知被审计对象存在涉嫌洗钱的违法行为，此时注册会计师仍应予以关注，并且提醒财务报表使用者注意被审计对象存在的洗钱行为以及可能对财务报表存在的影响，但此时注册会计师已无主动审计责任。
2.其他鉴证与咨询业务
注册会计师开展审计以外的其他鉴证与咨询业务比较宽泛，可以包括财务报表审阅、验资等特定事项鉴证、为客户提供会计、投资、信托等相关咨询服务。在开展上述业务时，通常情况下注册会计师应遵循第5101号《会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》准则要求，如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当针对这种情况制定保持具体业务和客户关系的政策和程序。同时应考虑：一是适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告；二是解除业务约定或同时解除业务约定和客户关系的可能性。审计准则同样为注册会计师开展其他鉴证和咨询业务时报告涉嫌洗钱等违法行为预留了充分的政策空间。
（四）注册会计师履行反洗钱义务的政策方案
1.合理规划制度，将反洗钱纳入注册会计师视野。
既然注册会计师开展审计或咨询等业务时应关注服务对象存在的重大舞弊以及违法违规行为，因此可以扩大注册会计师审计或咨询业务范围，将反洗钱要求与注册会计师审计或咨询业务进行捆绑，作为注册会计师开展审计或咨询业务的一项重要内容。会计师事务所应根据反洗钱法要求建立完整的反洗钱内控制度，并且根据《质量控制审计准则》的要求建立与反洗钱要求相适应的审计质量控制体系，确保注册会计师能够以其专业胜任能力履行反洗钱义务。注册会计师在开展业务时，需对服务对象的环境开展全面了解，已经实质上完成了客户尽职调查义务。注册会计师及时向监管部门报告涉嫌洗钱的可疑交易行为，实际上是接受公共委托履行法定报告义务，享有保密义务的法定豁免权。
另一种方案是将反洗钱作为一项单独业务，不再纳入注册会计师审计或咨询业务范畴之中。注册会计师将反洗钱作为一项专门业务承接，需要有狭义的委托人，明确相应委托责任。此时委托人可能是监管部门或司法机构，也可能是被审计对象的股东等利益相关人。相对而言，与服务对象更加独立，经济上的利益关联较少甚至是没有。注册会计师责任就是对被审计对象涉嫌洗钱行为进行专业的外部审计，客户身份识别义务可以得到有效履行，同时将被审计对象涉嫌洗钱行审计结果向监管部门报告。此种方案的最大缺陷在于将注册会计师主要审计业务排除在反洗钱领域之外，难于发挥注册会计师在反洗钱方面的主要作用。
2.可疑交易报告路径选择。
注册会计师在开展审计鉴证或咨询业务时，发现可疑交易后向委托方报告，还是向行业主管部门报告？笔者认为，从反洗钱角度来看，注册会计师应将可疑交易报告直接向中国反洗钱监测分析中心报告，纳入现行反洗钱监测分析体系。发现涉嫌洗钱犯罪的，在向当地人民银行报告可疑交易报告时，鼓励其直接向公安等司法机关报案，而非将发现的可疑交易向行业主管部门或行业协会报告。否则将影响到我国反洗钱监测分析体系的完整性。
三、政策建议
1.修订《反洗钱法》，将注册会计师行业纳入反洗钱监管体系，建立注册会计师履行反洗钱义务的基本法律环境。同时应明确注册会计师行业监管部门职责，使其履行反洗钱义务与行业监管向结合，提高监管效率。
2.修订《注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》和《执业指南》，将反洗钱义务纳入注册会计师执业范畴，使其具备履行反洗钱义务的执业规范。
3.修订《客户身份识别管理办法》与《大额交易和可疑交易报告管理办法》等政策法规，明确规定注册会计师具体如何履行反洗钱义务。
4.充分发挥注册会计师协会行业自律作用，加强对注册会计师履行反洗钱义务的行业自律与规范，避免注册会计师主动或被动参与洗钱活动。
5.《刑法》补充说明中明确注册会计师参与、协助洗钱犯罪的相关法律适用范围，加大刑事打击力度，同时根据《民法》所追究涉案注册会计师及会计师事务民事责任，加大注册会计师主动或被动参与洗钱的违法成本，提高法律威慑力量。
参考文献：
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110-117.
反洗钱专项审计报告篇2
从国际国内与反洗钱相关的法律法规和相关案例中不难发现，洗钱行为手段多样，但也有其内在的规律可循。根据国际上已积累的几十年实践经验，洗钱者易在金融法律体系尚不健全的国家和地区活动，并趋于选择成本低、安全性高、风险小、便捷性强的方式，例如目前在我国，金融机构尤其是商业银行已成为洗钱的主要渠道。本文通过结合在对我国商业银行审计中发现涉嫌洗钱活动线索的工作实践，谈一谈对商业银行审计进行反洗钱行为审计的一些经验和体会。
现阶段，根据我国国情，国家审计机关在商业银行审计中进行反洗钱审计的审计目标应定位在：通过检查确认银行在反洗钱内部控制制度的制定、执行等各个环节存在的缺陷，促进银行加强管理、降低经营风险；通过对银行交易数据的检查，发现洗钱等金融犯罪活动的线索，联合其他监管机构对此类范围活动进行打击，以维护公众利益，保障金融安全。
在审计方式方法上，同其他审计事项一样，对涉嫌洗钱行为的审计同样是风险基础审计，即在对被审计商业银行进行反洗钱内部控制制度的评价和测试的基础之上，对可疑账户、可疑交易、可疑活动进行实质性的检查，具体步骤包括：
一、合规性审计
国际上，根据巴塞尔协议和其他国际金融机构的建议，银行反洗钱的有效途径包括三个方面，一是建立可疑交易报告制度；二是建立一套有效的反洗钱工作机制；三是遵循“了解你的客户（KnowYourClient）”原则。在我国，中国人民银行也制定了《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑资金支付交易报告管理办法》和《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》等规定。根据国际上已积累的经验和我国的具体情况，建议审计人员在商业银行反洗钱内部控制制度的合规性审计中应注意以下几个方面：一、在控制环境方面，审计人员应对被审计单位关于反洗钱和可疑交易制度的整体情况进行评价，具体包括了解银行高级主管和经理层正直程度、价值观和能力；被审计单位是否通过适当的途径将反洗钱的观念和重要意义传达给员工；员工是否明确地知道可疑交易报告制度，确切地知晓可疑的交易；员工是否能够辨别和报告可疑交易等。审计人员可以通过调阅相应的会议纪录等方法完成此项审计程序。
二、在控制活动方面
审计人员应检查被审计单位是否建立了反洗钱的工作机制和程序。具体包括被审计单位是否制定了可疑交易报告的实施细则和操作执行的具体程序；是否成立了专门部门负责日常的反洗钱工作；是否对可疑交易的风险进行评估，柜员在各自岗位是否能够预知会遇到某种异常交易；是否建立了发现-报告-检查-反馈的有效机制；是否有独立的部门对可疑交易及相关报告进行定期检查等。审计人员可以采取询问前台柜员和检查相关资料的方法完成审计程序。
三、在经营理念方面
审计人员应检查被审计单位是否遵循了“了解你的客户”的原则。该原则要求银行应该熟悉自己的客户，对于陌生的临时客户应保持警惕。洗钱分子在洗钱过程中往往会想方设法隐藏自己的身份和资金的来源，如使用虚假的企业资料、个人身份开立的账户进行洗钱活动。同时洗钱持续的时间通常也很短。因此审计人员应该根据自己的职业判断，对银行客户特别是短期大客户的开户资料进行核实，必要时延伸有关部门。
实质性检查在对银行的内部控制制度进行合规性检查后，审计人员确定此银行的内部控制制度的可信赖程度，然后进入实质性检查阶段，进行相应地分析和抽查。
与其他金融犯罪活动不同，洗钱行为通常不会引起财务决算报表的变化，因为洗钱活动主要是通过银行进行资金的转移，不会引起银行资产和收益的增加或减少。同时银行的账户成千上万，每条的交易更是不计其数，因此，一般意义上的报表分析很难发现洗钱的蛛丝马迹。但洗钱是一种有规律的犯罪活动，具有一些普遍特征，这些特征通过可疑的账户和交易体现出来，并且大部分能够通过数据库查询语言进行描述。同时近年来审计署在商业银行的计算机审计中积累了大量的实践经验，能够下载和转换银行的交易流水和账户信息等电子数据。
正是具备了上述两个条件，审计人员完全可以利用计算机审计技术对涉嫌洗钱的行为进行审计。基本的思路是首先将洗钱的特征进行量化，其次建立相应的审计模型对银行的交易数据进行筛选，最后对选出来的账户和交易进行综合并做出职业判断，具体做法如下：
量化可疑交易。中国人民银行《金融机构反洗钱规定》和两个报告办法中对可能是洗钱活动大额和可疑交易特征进行了描述，如“个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转”、“金额20万元以上的单笔现金收付”和“个人银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付”等特征。审计人员应通过数据库语言刻画这些特征，建立相应的模型对银行交易数据进行分析。
量化可疑账户。由于洗钱活动的主要目的是将非法资金和所得转移到银行，并通过银行迅速转移。目的决定手段，可疑账户必然在短期内集中大量流进流出资金，而不会沉淀在银行系统内。因此审计人员应重点关注那些短期内资金流入和流出基本相等、资金量比较大、发生笔数比较多的账户。通过量化这些特征，并结合相应的职业判断，审计人员可建立相应的模型对银行交易数据进行检索。
反洗钱专项审计报告篇3
保险业反洗钱工作管理办法完整版全文第一章总则
第一条为做好保险业反洗钱工作，促进行业持续健康发展，根据《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国保险法》等有关法律法规、部门规章和规范性文件，制定本办法。
第二条中国保险监督管理委员会(以下简称中国保监会)根据有关法律法规和国务院授权，履行保险业反洗钱监管职责。
中国保监会派出机构根据本办法的规定，在中国保监会授权范围内履行反洗钱监管职责。
第三条本办法适用于保险公司、保险资产管理公司及其分支机构，保险专业公司、保险经纪公司及其分支机构，金融机构类保险兼业机构。
第二章保险监管职责
第四条中国保监会组织、协调、指导保险业反洗钱工作，依法履行下列反洗钱职责：
(一)参与制定保险业反洗钱政策、规划、部门规章，配合国务院反洗钱行政主管部门对保险业实施反洗钱监管;
(二)制定保险业反洗钱监管制度，对保险业市场准入提出反洗钱要求，开展反洗钱审查和监督检查;
(三)参加反洗钱监管合作;
(四)组织开展反洗钱培训宣传;
(五)协助司法机关调查处理涉嫌洗钱案件;
(六)其他依法履行的反洗钱职责。
第五条中国保监会派出机构在中国保监会授权范围内，依法履行下列反洗钱职责：
(一)制定辖内保险业反洗钱规范性文件，开展反洗钱审查和监督检查;
(二)向中国保监会报告辖内保险业反洗钱工作情况;
(三)参加辖内反洗钱监管合作;
(四)组织开展辖内保险业反洗钱培训宣传;
(五)协助司法机关调查处理涉嫌洗钱案件;
(六)中国保监会授权的其他反洗钱职责。
第三章保险业反洗钱义务
第六条保险公司、保险资产管理公司和保险专业公司、保险经纪公司应当以保单实名制为基础，按照客户资料完整、交易记录可查、资金流转规范的工作原则，切实提高反洗钱内控水平。
第七条申请设立保险公司、保险资产管理公司应当符合下列反洗钱条件：
(一)投资资金来源合法;
(二)建立了反洗钱内控制度;
(三)设置了反洗钱专门机构或指定内设机构负责反洗钱工作;
(四)配备了反洗钱机构或岗位人员，岗位人员接受了必要的反洗钱培训;
(五)信息系统建设满足反洗钱要求;
(六)中国保监会规定的其他条件。
第八条设立保险公司、保险资产管理公司的申请文件中应当包括下列反洗钱材料：
(一)投资资金来源情况说明和投资资金来源合法的声明;
(二)反洗钱内控制度;
(三)反洗钱机构设置报告;
(四)反洗钱机构或岗位人员配备情况及岗位人员接受反洗钱培训情况的报告;
(五)信息系统反洗钱功能报告;
(六)中国保监会规定的其他材料。
申请设立保险公司、保险资产管理公司，可以在筹建申请和开业申请中分阶段提交上述各项材料，但最迟应当在提出开业申请时提交完毕。
开业验收阶段，申请人应当按照要求演示反洗钱的组织架构、工作流程、风控管理和信息系统建设等。
第九条申请设立保险公司、保险资产管理公司分支机构应当符合下列反洗钱条件：
(一)总公司具备健全的反洗钱内控制度并对分支机构具有良好的管控能力;
(二)总公司的信息系统建设能够支持分支机构的反洗钱工作;
(三)拟设分支机构设置了反洗钱专门机构或指定内设机构负责反洗钱工作;
(四)反洗钱岗位人员基本配备并接受了必要的反洗钱培训;
(五)中国保监会规定的其他条件。
第十条设立保险公司、保险资产管理公司分支机构的申请文件中应当包括下列反洗钱材料：
(一)总公司的反洗钱内控制度;
(二)总公司信息系统的反洗钱功能报告;
(三)拟设分支机构的反洗钱机构设置报告;
(四)拟设分支机构的反洗钱岗位人员配备及接受反洗钱培训情况的报告;
(五)中国保监会规定的其他材料。
第十一条发生下列情形之一，保险公司、保险资产管理公司应当知悉投资资金来源，提交投资资金来源情况说明和投资资金来源合法的声明：
(一)增加注册资本;
(二)股权变更，但通过证券交易所购买上市机构股票不足注册资本5%的除外;
(三)中国保监会规定的其他情形。
第十二条保险公司、保险资产管理公司董事、监事、高级管理人员应当了解反洗钱法律法规，接受反洗钱培训，通过保险监管机构组织的包含反洗钱内容的任职资格知识测试。
保险公司、保险资产管理公司董事、监事、高级管理人员任职资格核准申请材料中应当包括接受反洗钱培训情况报告及本人签字的履行反洗钱义务的承诺书。
第十三条保险公司、保险资产管理公司应当建立健全反洗钱内控制度。
反洗钱内控制度应当包括下列内容：
(一)客户身份识别;
(二)客户身份资料和交易记录保存;
(三)大额交易和可疑交易报告;
(四)反洗钱培训宣传;
(五)反洗钱内部审计;
(六)重大洗钱案件应急处置;
(七)配合反洗钱监督检查、行政调查以及涉嫌洗钱犯罪活动调查;
(八)反洗钱工作信息保密;
(九)反洗钱法律法规规定的其他内容。
保险公司、保险资产管理公司分支机构可以根据总公司的反洗钱内控制度制定本级的实施细则。
第十四条保险公司、保险资产管理公司应当设立反洗钱专门机构或者指定内设机构，组织开展反洗钱工作。
指定内设机构组织开展反洗钱工作的，应当设立反洗钱岗位。
保险公司、保险资产管理公司应当明确相关业务部门的反洗钱职责，保证反洗钱内控制度在业务流程中贯彻执行。
第十五条保险公司、保险资产管理公司应当将可量化的反洗钱控制指标嵌入信息系统，使风险信息能够在业务部门和反洗钱机构之间有效传递、集中和共享，满足对洗钱风险进行预警、提取、分析和报告等各项反洗钱要求。
第十六条保险公司应当依法在订立保险合同、解除保险合同、理赔或者给付等环节对规定金额以上的业务进行客户身份识别。
第十七条保险公司、保险资产管理公司应当按照客户特点或者账户属性，划分风险等级，并在持续关注的基础上，适时调整风险等级。
第十八条保险公司、保险资产管理公司应当根据监管要求密切关注涉恐人员名单，及时对本机构客户进行风险排查，依法采取相应措施。
第十九条保险公司、保险资产管理公司应当依法保存客户身份资料和交易记录，确保能足以重现该项交易，以提供监测分析交易情况、调查可疑交易活动和查处洗钱案件所需的信息。
第二十条保险公司、保险资产管理公司破产和解散时，应当将客户身份资料和交易记录移交国务院有关部门指定的机构。
第二十一条保险公司、保险资产管理公司应当依法识别、报告大额交易和可疑交易。
第二十二条保险公司通过保险专业公司、金融机构类保险兼业机构开展保险业务时，应当在合作协议中写入反洗钱条款。
反洗钱条款应当包括下列内容：
(一)保险专业公司、金融机构类保险兼业机构按照保险公司的反洗钱法律义务要求识别客户身份;
(二)保险公司在办理业务时能够及时获得保险业务客户身份信息，必要时，可以从保险专业公司、金融机构类保险兼业机构获得客户有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件;
(三)保险公司为保险专业公司、金融机构类保险兼业机构代其识别客户身份提供培训等必要协助。
保险经纪公司客户与保险公司开展保险业务时，应当提供保险公司识别客户身份所需的客户身份信息，必要时，还应当依法提供客户身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。
保险公司承担未履行客户身份识别义务的最终责任，保险专业公司、保险经纪公司、金融机构类保险兼业机构承担相应责任。
第二十三条保险公司、保险资产管理公司应当开展反洗钱培训，保存培训课件和培训工作记录。
对本公司人员的反洗钱培训应当包括下列内容：
(一)反洗钱法律法规和监管规定;
(二)反洗钱内控制度、与其岗位职责相应的反洗钱工作要求;
(三)开展反洗钱工作必备的其他知识、技能等。
对保险销售从业人员的反洗钱培训应当包括下列内容：
(一)反洗钱法律法规和监管规定;
(二)反洗钱内控制度;
(三)展业中的反洗钱要求，如提醒客户提供相关信息资料、配合履行反洗钱义务等。
第二十四条保险公司、保险资产管理公司应当开展反洗钱宣传，保存宣传资料和宣传工作记录。
第二十五条保险公司、保险资产管理公司应当每年开展反洗钱内部审计，反洗钱内部审计可以是专项审计或者与其他审计项目结合进行。
第二十六条保险公司、保险资产管理公司应当妥善处置涉及本公司的重大洗钱案件，及时向保险监管机构报告案件处置情况。
第二十七条保险公司、保险资产管理公司应当配合反洗钱监督检查、行政调查以及涉嫌洗钱犯罪活动的调查，记录并保存配合检查、调查的相关情况。
第二十八条保险公司、保险资产管理公司及其工作人员应当对依法履行反洗钱义务获得客户身份资料和交易信息予以保密;非依法律规定，不得向任何单位和个人提供。
保险公司、保险资产管理公司及其工作人员应当对报告可疑交易、配合调查可疑交易和涉嫌洗钱犯罪活动等有关信息予以保密，不得违反规定向客户和其他人员提供。
第二十九条保险专业公司、保险经纪公司应当建立反洗钱内控制度，禁止来源不合法资金投资入股。
保险专业公司、保险经纪公司高级管理人员应当了解反洗钱法律法规。
第三十条保险专业公司、保险经纪公司应当开展反洗钱培训、宣传，妥善处置涉及本公司的重大洗钱案件，配合反洗钱监督检查、行政调查以及涉嫌洗钱犯罪活动的调查，对依法开展反洗钱的相关信息予以保密。
第四章监督管理
第三十一条保险监管机构依法对保险业新设机构、投资入股资金和相关人员任职资格进行反洗钱审查，对不符合条件的，不予批准或者核准。
第三十二条保险监管机构依法开展反洗钱现场检查与非现场监管。
第三十三条反洗钱现场检查可以开展专项检查或者与其他检查项目结合进行。
第三十四条保险监管机构有权根据监管需要，要求保险公司、保险资产管理公司提交反洗钱报告或者专项反洗钱资料。
第三十五条保险公司、保险资产管理公司发生下列情形之一，保险监管机构可以将其列为反洗钱重点监管对象：
(一)涉嫌从事洗钱或者协助他人洗钱;
(二)受到反洗钱主管部门重大行政处罚;
(三)中国保监会认为需要重点监管的其他情形。
第三十六条保险公司、保险资产管理公司违反反洗钱法律法规和本办法规定的，由保险监管机构责令限期改正、约谈相关人员或者依法采取其他措施。
第三十七条保险监管机构根据保险公司、保险资产管理公司反洗钱工作开展情况，调整其在分类监管体系中合规类指标的评分。
第三十八条保险公司、保险资产管理公司违反本办法规定，达到案件责任追究标准的，应当依法追究案件责任人的责任。
第五章附则
第三十九条中国保监会依法指导中国保险行业协会，制定反洗钱工作指引，开展反洗钱培训宣传。
第四十条保险公司与非金融机构类保险兼业机构的反洗钱合作可以参照本办法。
反洗钱专项审计报告篇4
关键词：洗钱;风险;会计事务所;建议;政策
洗钱活动是国家经济预警机制当中的监控重点，目前国内洗钱活动出现了多项目化的变化趋势，洗钱过程中采用的技术手段也变得更具现代化。我国处于社会转型时期，洗钱活动出现了隐秘性的特点，且洗钱人员多为金融专业的从业人员，因此洗钱方式也逐渐变得复杂化，犯罪资金也呈现出了密集化的特点[1]。会计事务所是洗钱活动高发机构，本文对事务所中可能存在的洗钱风险进行了分析，并提出了可行性较强的政策建议，旨在有效防治洗钱犯罪。
一、洗钱风险分析
会计事务所经营各项业务时采用的流程如下，客户与事务所签订合同或达成协议后，根据合同或协议签署意见或提供服务，并按照合同、协议收取一定的费用。在事务所为客户提供服务时可能被洗钱犯罪分子收买，同时利用中介机构优势及专业性极强的操作方法，帮助洗钱分子签署或出具虚假意见，包括会计核算、委托投资、评估报告及审计报告等，从而使非法财产具有合法来源解释，这是事务所中存在的主要洗钱活动风险点。事务所之所以存在极大的洗钱活动风险隐患，其原因如下：（1）事务所中的部分会计师可以凭借专业技能与知识制造表面合法产权文书、票证及合同等转换、漂洗非法财产，将非法财产转入正常账户中。（2）事务所从事洗钱活动的过程极具隐蔽性，难以被察觉、发现，主要表现为会计师在代表客户进行某种经济活动时，通常会利用专业知识与技术处理容易引起怀疑的行为，使洗钱活动不具备典型性的表征，这就降低了洗钱难度及增加了洗钱风险。（3）“反洗钱”受阻也是造成事务所中洗钱风险增加的重要因素[2]。会计从业人员担心反洗钱可能会对自身经济利益、客户关系造成影响，因此不主动配合反洗钱。事务所需要在原有业务流程当中增加可疑信息保存、上报等环节，还可能需要建立反洗钱内控制度，增加专门岗位及培训员工的反洗钱技能等才能保证反洗钱的相关工作得以落实，这就会增加执业成本，因此事务所对于反洗钱的积极性较差。反洗钱可能会导致事务所面临的法律风险增加，表现为客户涉及洗钱犯罪时，事务所也会陷入到法律诉讼与纠纷当中，因此反洗钱难以在事务所中有效落实。
二、政策建议
（一）完善反洗钱监管体系，改革支付结算方法。对于会计事务所等非金融机构，应建立起专门的反洗钱监管体系，避免部分会计人员利用自身专业技能为洗钱活动提供便利。反洗钱监管体系应与相关的法律、法规实现配套衔接，具有科学严谨与可操作性的特点，同时要在监管体系中规定事务所在反洗钱中应承担的基本义务、职责。例如，在事务所开展各项业务的过程中，会计师必须严格遵守实名登记制度，并审查客户的身份证件与登记信息是否属实。对于可疑交易、大额交易需及时进行上报，同时利用反洗钱分析系统对报告的数据进行分析，在条件允许的情况下应建立起行业监测数据库，以及时发现洗钱行为。此外，应要求事务所将客户资料、交易记录等保存好，包括资金流向资料、业务往来资料等，以备核查及追索。对支付结算方式进行改革也是降低事务所出现洗钱风险的有效途径。利用现金进行洗钱加大了反洗钱的难度，对此应积极改革支付结算手段，利用汇票、本票、支票及信用卡等进行转账结算，以便可以有效监控资金流向，减少洗钱行为。
（二）建立与业务流程相适应的激励体系，提高反洗钱的积极性。为了避免反洗钱的执行过程在事务所中受阻，并提高会计从业人员对于反洗钱的主动性、积极性，从而减少事务所中的洗钱风险，则应建立起与事务所业务流程相适应的激励体系。首先，可以建立起税收补贴或返还机制。例如，对于积极参与、配合反洗钱，同时做出一定贡献的事务所，可给予税收补贴及税收返还等。补贴资金可从洗钱罪罚没收益中支出，税收补贴或返还最高限额应依据事务所反洗钱过程中所耗费的财力成本、物力成本与人力成本而定，以保证补贴、返还额度的合理性，从而促使事务所产生反洗钱动力与提高会计人员反洗钱的效率，将洗钱风险降至最低。其次，可以建立起用于反洗钱的专项基金，降低事务所反洗钱的运营成本。专项基金的来源可包括三种，即各界人士捐款、政府财政拨款及洗钱罪罚没资金，专项基金应被用于支持事务所反洗钱方面的工作，包括技术支持、培训、宣传及其他开支等，避免专项资金被挪为他用。此外，可以根据当地的财政状况建立分成奖励机制。如事务所主动提供与反洗钱相关的线索、情报，则在洗钱案破获前及赃款追回前，中央银行可给予一定的物质奖励、精神嘉奖等;对于提供线索及情报的个人，可按照分成的方法进行奖励，从而有效激励会计师利用自身专业知识及时发现潜在洗钱活动，这不但可以有效规避事务所中的洗钱风险，同时能增强整个金融体系的反洗钱能力。考虑到事务所的行业特性，应制定针对事务所的司法免责条款，避免事务所在反洗钱的过程中出现诉讼风险，为反洗钱政策的落实与洗钱风险的规避提供保障性条件。
（三）充分发挥行业协会作用，协调配合反洗钱。会计行业协会应通过加强培训等方式充分发挥反洗钱作用，例如可将反洗钱的相关内容纳入后续教育当中，向事务所及会计人员普及与洗钱相关的知识，确保从业人员能够掌握及运用反洗钱技能，如识别可疑交易时常用的方法，反洗钱的操作程序，分析及处理可疑交易活动的方法等。在教育培训中尤其需要注意培养会计人员规避洗钱风险、职业风险的能力，在与客户签订协议、合同前应积极评估战略风险、信誉风险、经营风险等，尤其要重点关注客户单位潜在的洗钱可能性，判断会计审计风险发生的可能性，以采取有效措施规避反洗钱中可能带来的风险[5]。另一方面，主管部门应大力支持与配合事务所开展经营工作，利用非金融行业与主管部门合作所产生的联动效应及时发现隐蔽性较强的洗钱活动。主管部门应强化事务所执业资格等的审批工作，定期审查是否存在违规操作行为，一经查实需要及时整顿，如吊销职业资格等，避免会计从业人员在利益的驱使下为犯罪分子提供洗钱服务。此外，主管部门可在事务所中设立反洗钱监测试点，以便与事务所共同配合开展反洗钱方面的工作，提高反洗钱效率。
结语：综上所述，洗钱行为可对经济、政治秩序带来严重威胁，应积极防治洗钱活动。会计师事务所的特殊环境可为洗钱活动提供便利，潜在洗钱风险较大。对此，要明确事务所存在洗钱风险的原因，同时采用相应的政策减少风险，避免洗钱行为对金融秩序造成破坏，以维护社会稳定与经济安全。
参考文献：
反洗钱专项审计报告篇5
洗钱就是通过各种手段掩盖犯罪收入的来源，使之合法化的过程。就世界范围而言，难以遏制的洗钱活动最早出现在20世纪20年代的美国，当时芝加哥黑手党的一名成员购置了自动洗衣设备，开设洗衣店作掩护。他将犯罪组织通过勒索、、、走私获得的非法收益与洗衣店的营业利润混合，并申报纳税，从而使黑钱变成合法的阳光收入。该黑手党最终被判刑。第二次世界大战后，世界经济开始复苏，经济、科技高速发展，航空航海客运、物资运送、资金流动、信息传播、服务活动日益国际化，各种洗钱犯罪也呈现出国际化的趋势。随着洗钱犯罪危害的扩大，80年代以后，洗钱犯罪逐渐受到世人尤其是各国政府的特别关注。由于受到各国政府的不断打击洗钱趋向复杂、隐蔽。如果对洗钱行为放任自流，会腐蚀健全的国家金融体制，同时会对整个社会正常秩序造成异常深远的损害。如果大量黑钱进入金融体系中运作，将会直接危害不同国家的经济和货币体系的稳定。打击洗钱犯罪是全世界各国面临的严峻问题。
一、洗钱的主要方式
(一)走私现金
许多国家并未建立现金交易报告制度，所以将犯罪收益通过走私带入这类国家，然后存入银行，是洗钱的重要方式。在洗钱犯罪严重的美国，有相当数量的黑钱是通过走私出境的方式转移到境外其他地区的。其方式可以通过各种交通工具，必要时铤而走险随身携带。这也是各国严格限制出入境现金携带量的重要原因之一。
(二)利用银行洗钱
现代银行提供服务便利的金融工具为犯罪分子洗钱提供了可能。例如，将黑钱以假名存入银行账户，利用银行转账将黑钱汇至安全的目的地，利用电汇、信用卡等支付手段，秘密转送清洗不义之财。
由于一些国家建立了严格的现金交易报告制度，对于超过限额的现金交易，银行必须向反洗钱部门报告。所以洗钱分子往往将大额现金分成低于报告标准的金额分散存入银行，逃避监管。
(三)利用现金密集行业洗钱
越来越多的洗钱者利用现金密集行业进行洗钱，他们以、娱乐场所、酒吧、金银首饰店等空壳企业作掩护，通过虚假的交易将犯罪收益宣布为合法的经营收入。
(四)购置各种动产或不动产洗钱
洗钱者直接购买房产、高价值的交通工具、古玩、艺术品以及各种金融证券等，然后在转卖中套取现金存入银行，逐渐演变成合法的货币资金。
(五)利用进出口贸易差价洗钱
事先与国外合作者勾结，在进口外国产品时，将非法资金混入贸易资金中，按远高于产品实际的价格进行付款，资金流到国外后，按照事先的协定将非法资金从贸易资金中分离出来，存入指定的交易账户，完成洗钱。
(六)利用证券业和保险业洗钱
由于证券业交易资金量巨大，金融工具和交易品种繁多而且复杂，全球资本市场已经形成，这都为洗钱提供了很好的掩护，所以许多的洗钱犯罪是通过包括股票、债权、期货在内的证券交易形式进行的。另外，洗钱者在保险市场购买高额保险，然后再将保费以退费、退保等合法形式回到洗钱者手中，从而掩盖收入的真实来源。
二、注册会计师行业的反洗钱
在国外，对于企业的非财务审计业务很发达，而且涉及面广，其中就包括反洗钱。注册会计师不仅可以开展反洗钱遵循方案设计的管理咨询，对企业的反洗钱遵循方案做出鉴证，而且可以协助对企业遵循反洗钱法的情况进行审查。国际四大会计师事务所之一的德勒会计师事务所在过去三年内，包括反洗钱在内的司法调查服务市场在全球范围内增长了一倍，达到30亿美元，这一数字预计在未来2年内还将倍增。反洗钱行动为注册会计师拓展新兴业务领域提供了条件，另一方面洗钱犯罪的存在将增大注册会计师的执业风险。
(一)注册会计师在应对反洗钱时可参考以下做法：
1．了解客户
注册会计师通过对客户身份的核实和商业行为的了解，有效地发现和报告可疑行为。一般是通过对交易的受益方、来源和资金用途以及考虑企业经营历史后的企业行为和交易形式的合理性作调查判断。目前，了解客户原则拓展到了解职员、人、关联方等。
2．关注大额和可疑交易
注册会计师在执业过程中对于商业活动异常、业务流转不合理、收益不合理、与客户日常业务无关的大额现金交易应予以关注，如确认有洗钱嫌疑应及时向本国的反洗钱情报部门报告。注册会计师应参考下列指南加以判断：
(1)短期内资金分散转入、集中转出或集中转入、分散转出；(2)资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符；(3)资金收付流向与企业经营范围明显不符；(4)企业日常收付与企业经营特点明显不符；(5)周期性发生大量资金收付与企业性质、业务特点明显不符；(6)相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付；(7)长期闲置的账户原因不明地突然启用，且短期内出现大量资金收付；(8)短期内频繁地收取来自与其经营业务无关的个人汇款；(9)存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符；(10)个人银行结算账户短期内累计100万元以上的现金收付；(11)与贩毒、走私、恐怖活动严重地区的客户之间的商业往来活动明显增多，短期内频繁发生资金支付；(12)频繁开户、销户、且销户前发生大量资金收付。
3．保存客户资料
注册会计师应对客户的身份记录和交易记录进行保存，作为反洗钱调查的证据。我国独立审计准则要求，当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年；永久性档案应长期保存。因此对客户的身份记录和交易记录，应按照当期档案的要求，至少保存十年。
(二)注册会计师对企业反洗钱遵循方案的鉴证
企业应建立企业反洗钱遵循方案，以便从制度上为发现洗钱提供保障。企业建立的企业反洗钱遵循方案是否有效，需要有一个独立机构做出鉴证，以保证企业反洗钱遵循方案的质量和效果。注册会计师对企业建立反洗钱遵循方案的情况做出鉴证较为恰当，并审查企业中反洗钱遵循方案是否包括下列要素：
1．企业设立反洗钱职位，负责反洗钱遵循方案的实施；
2．企业建立资料保存制度；
3．企业建立大额、可疑易报告制度；
4．企业建立独立的反洗钱遵循方案检查体系和评估制度；
5．企业制定恰当的员工培训计划或制度。
(三)注册会计师对企业反洗钱遵循情况的审查
企业建立的反洗钱遵循方案是否有效运行，需要监管部门定期对其进行检查。但有关的监管部门由于人力、经验有限需要聘请注册会计师开展该项工作。这即为注册会计师开展反洗钱活动提供条件又为注册会计师拓展了新的业务。
(四)注册会计师对企业反洗钱的管理咨询
注册会计师掌握反洗钱操作程序，可疑交易的识别、分析和处理等知识，熟悉有关反洗钱方面的规定、反洗钱操作规程以及发现和处理可疑交易的措施。所以注册会计师可以为企业提供反洗钱遵循方案设计的管理咨询服务由于注册会计师在反洗钱遵循方案的独立鉴证以及反洗钱遵循情况的审查方面所承担的责任，使其在为企业高级管理层提供帮助时具有很大优势。
三、注册会计师反洗钱的执业风险
如果企业卷入了洗钱犯罪，会严重影响其继续经营，加大审计风险。注册会计师应评估审计风险从而决定审计程序。
(一)企业不遵循反洗钱的规定带来的危害
如果企业不遵循反洗钱的规定，甚至涉及到洗钱犯罪，其结果是被查封或终止经营。这会颠覆客户的持续经营假设，从而使注册会计师陷入法律诉讼。
(二)企业的经营风险带来的危害
反洗钱专项审计报告篇6
一、研究背景与选题意义
当前，随着全球一体化和国际金融市场的迅速发展，世界各国经贸日益频繁，与此同时也为犯罪分子从事的洗钱活动敞开了方便之门。洗钱犯罪为各种严重刑事犯罪提供了源源不断的资金支持，已成为世界各国和国际社会面临的一大公害。我国随着改革开放和社会主义市场经济体制改革的逐步进行，在经济获得发展的同时，也不可避免的出现了一些违法犯罪活动。犯罪分子利用我国金融系统从事的洗钱活动，已经严重威胁到我国的社会经济稳定与秩序。为了维护社会稳定、促进经济协调发展、保证我国金融系统改革的顺利进行，目前我国政府对打击洗钱犯罪的工作非常重视。2006年10月31日《中华人民共和国反洗钱法》（以下简称《反洗钱法》）在全国人大常委会第二十四次会议上通过，同时中国人民银行也通过了《金融机构反洗钱规定》和《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，这就是我们所说的“一法两令”。《反洗钱法》的出台是我国反洗钱实践的深化，这也为我们理论探索提供了指导性作用。反洗钱在《反洗钱法》中定义为“为了预防通过各种方式掩饰、隐瞒犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序罪、金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益的来源和性质的洗钱活动，依照《反洗钱法》规定采取相关措施的行为。”在我国，中国人民银行是国务院反洗钱行政主管部门，国务院有关部门、机构在各自的职责范围内履行反洗钱监督管理职责。
二、金融机构建立的反洗钱会计应对系统分析
（一）金融机构建立反洗钱会计应对系统必要性
1、我国反洗钱金融防范和会计举证从客观上要求建立反洗钱会计应对系统。由于我国反洗钱工作才刚刚起步，金融机构缺少反洗钱的经验和方法、技术条件和业务素质偏低、识别和应变能力不强，导致金融监管局限性还很大，反洗钱工作缺乏力度。与此同时，国内还有相当数量的金融机构还没有建立专门的反洗钱机制，甚至还存在不严格执行有关的金融外汇管理规定、履行相关报告义务的情况，从而导致金融监管对预防和打击洗钱活动的作用十分有限。同时，金融机构作为经营货币的机构，成为洗钱者进行洗钱活动的首选通道，并且由于对现金流通的限制，绝大多数的洗钱资金都要在银行间流转，所以跨国银行由于面临不同的监管环境，造成监管空白地带，给洗钱者造成可乘之机；银行具有发现洗钱活动的便利条件；银行有能力识别客户和保存交易记录、披露可疑交易。一旦发生洗钱案件，金融机构往往不能在第一时间做出反应，当执法机关需要会计数据举证支持的时候，金融机构往往不能提供详细的会计数据，这就为我国反洗钱会计提出了新的任务，就是反洗钱会计举证工作必须提到议事日程上来。
2、金融机构自身性质从主观上要求建立反洗钱会计应对系统。金融系统反洗钱会计应对系统的完善，对反洗钱工作的进行起到至关重要的作用。然而，从金融机构自身角度来看，金融机构有追求潜在洗钱利益的动机。在市场机制主导的竞争社会中，金融机构作为企业，面临优胜劣汰的挑战。激烈的市场竞争使它们需要从社会中大量汲取资金作为竞争资本，需要以自身利益的获得作为经营活动的指向标。这种个体利益导向常使金融机构的行为与反洗钱目标不一致。洗钱活动固然对金融市场和社会经济整体利益造成损害，但具体涉及洗钱活动的金融机构并不需付出多大代价，甚至还有利可图。在这种情况下，金融机构便难以产生抵制洗钱活动的自我约束。因此，无论是出于金融机构自身的约束还是外界的监督，反洗钱会计应对系统的建立势在必行。
（二）金融机构反洗钱会计应对系统特征
1、预防性与应对性兼容。反洗钱会计应对机制一般由事前、事中、事后三个环节组成，反洗钱会计应对系统作为会计信息平台的子系统，预防性是其重要特性，古人也说：凡事预则立，不预则废。这是一个积极应对的阶段，力争将洗钱活动消灭在酝酿之中。在预防阶段，金融机构、海关及其他机构将日常工作中发现的大额可疑资金的提取、划转及可疑资金运转等情报送给有关政府部门，反洗钱机构对这些情况进行分析和判断，对可疑情况进行识别。在这里，银行等金融机构对可疑交易的报告是反洗钱工作的重要情报线索。但这还是远远不够的，从广义上讲，反洗钱会计应对系统不仅包括预防阶段，还包括在反洗钱过程中的应对和举证，以及在事后的补救。也就是说，在预防阶段，反洗钱会计的突出特性就是预防性，它扮演的是“警报”的角色，而在事中应对和事后补救阶段，它要扮演一种“救火者”和“医疗者”的角色。因此，笔者认为，必须将此三阶段贯穿于反洗钱会计应对系统，这才能充分发挥会计在反洗钱工作中的作用，而不能仅局限于狭义上的“警报”作用。
2、公共性与专业性兼容。所谓公共性就是反洗钱会计不能仅限于某一行业、某一特定方式发挥其作用，而要全面地观察整个经济的纵向、横向环境，只要涉及到反洗钱要素的都是反洗钱会计应当关注的内容。所谓专业性，是指反洗钱会计在关注反洗钱工作时，应充分利用会计专业的优势对反洗钱进行专项研究和预防。从技术角度来说，一个高水平的反洗钱会计专业人才可以为金融机构在应对反洗钱工作中节省大量的成本。这二者是密切相关的，从微观到宏观、从全局到个体都要将此二者好好的结合起来。
3、系统性与独立环节能动性兼容。系统性是指在反洗钱会计应对系统中，每一个参与者都不是独立的，金融机构、客户和政府是这个应对系统的“三驾马车”，系统性就是要求上述三个主要参与者把反洗钱会计应对系统的运作当作一个完整工程一样运作，任何一方都要顾全大局。但在应对活动中，各方必须发挥自己的主观能动性，金融机构、客户和政府可以看作三个独立的环节。政府的有关监管部门和司法、执法力量进入调查，反洗钱机构对可疑资金的动向严密监控，对提取、划转、运送可疑资金的关系人进行追查。其中，同样离不开金融机构提供的交易数据、历史纪录等证据。最后是对被发现的洗钱事实进行处置的阶段。司法机关对洗钱案件进行处理，由司法机关对洗钱犯罪分子进行惩处并追缴洗钱资金。在这个环节，银行等金融机构向司法机关提供犯罪分子洗钱的证据，将成为司法机关立案、审判的重要依据，残留在金融系统中的洗钱资金的追缴也需要金融机构的全面配合。系统性和独立环节能动性是密切相关的，这是反洗钱会计应对系统发挥最大作用的重要条件之一。
三、反洗钱会计应对系统组成模块
笔者认为，反洗钱会计应对系统既然有金融机构、客户和政府这“三驾马车”组成，那么，系统的组成模块中必须充分发挥这三者的协同能力和自身应对能力，同时也要贯穿反洗钱应对的预警、应对和事后补救各个环节。经过分析，本人认为，反洗钱会计应对系统应由以下模块组成。
（一）针对洗钱因素的收集、分析和会计监控模块。这一模块主要是建立全方位的跨境资金流动监测系统。在现有对外汇指定银行进行监测的基础上，抓紧制定证券业和保险业外汇管理制度，建立资本项目下涉及外汇资金收付的统计报告制度。针对我国个人外汇资产快速增加的实际情况，加快制定个人外汇账户管理信息系统，加强对个人外汇资金流入流出的监测。在继续加大东南沿海地区洗钱犯罪打击力度的同时，对中西部地区的跨境资金流动予以密切关注，防止犯罪分子利用外汇监控的薄弱环节将非法所得汇出国外。加强与其他职能部门和有关国际组织的合作，扩大反洗钱信息交流的数量和频率，建立部门间的有效合作机制。根据货币兑换和跨境资金流动的特点，整合现有各项外汇业务统计指标，从监测和预警角度，研究建立反洗钱的外汇统计监测指标体系，提高监测工作的系统性和针对性。
（二）反洗钱会计的电子化应对模块。在科技发展日新月异的今天，大力推动反洗钱会计应对电子化进程，通过电子化的方式采集数据，并通过电子方式传输反洗钱交易报告数据，是符合我国国情的做法。首先，在硬件设施建设上应加大投入，及时做好电子信息采集工具的更新换代工作；其次，应开发智能识别系统，对各个金融机构每天上报的几十亿条大额可疑资金交易进行自动识别和采集，以减少大量繁杂的人工数据工作。
反洗钱专项审计报告篇7
关键词：金融结构;反洗钱;控制制度;体系构建
一、我国洗钱活动的现状分析
首先，洗钱活动特点。随着金融的网络化与全球化发展，金融一体化趋势正在逐渐增强，尤其自我国加入世贸组织之后，我国的洗钱犯罪活动十分猖獗。洗钱活动主要包含三个特点：其一，隐蔽性。对于洗钱活动而言，洗钱犯罪的受害者缺乏可识别性，洗钱行为的可谴责性较低，因此，很难受到人们关注;其二，洗钱手段多样化。我国的洗钱活动，主要包含金融票证、化名存款、空壳洗钱、进出口贸易等洗钱方式，洗钱手段呈现多样化特点;其三，洗钱专业化。由于洗钱活动、犯罪活动的分工较为明确，出现了许多专业洗钱机构，部分专业人士参与到洗钱活动中，例如私人投资家、律师与会计师等。
其次，我国反洗钱体系构建的急需性。自我国入世以来，传统金融体系的封闭性必然得以改变，许多国际犯罪分子投机活动猖獗，对金融机构造成严重冲击。另外，由于我国非法资金较多，为洗钱提供了客观环境。由于内外因素，使得我国打击、预防洗钱活动的需求极为迫切。加上我国金融机构的反洗钱控制制度具有许多问题，使不法分子得以“钻空”。同时，由于民间的非法借贷活动较为猖獗，为洗钱拓展了第二渠道。由于我国金融法制建设较为缓慢，对洗钱犯罪活动的打击缺乏法律保障，使得反洗钱效率明显降低。这些现状，使得我国金融结构迫切需要构建反洗钱控制制度体系。
二、我国金融机构的反洗钱控制制度的不足之处
近些年来，我国金融机构制定诸多控制制度，采取诸多控制措施，加大反洗钱的控制与处理力度，获得了许多成果。然而和国家金融业比较，我国反洗钱措施局限性较大，具有诸多不足之处，主要表现如下：
首先，金融环境较为混乱，为洗钱活动创造“空隙”。在我国金融机构中，储蓄存在超范围存款问题，很难杜绝公款私存问题。由于储蓄单位对于单位存款超范围吸收，待客办理与收受票据问题十分普遍，实行实名制以后，仍然存在公款私存等问题。许多商业银行存在身份不明客户、储蓄账户的现金支付不限制，极大便利了不法分子的洗钱活动;违规开设账户与使用账户，大额现金可任意提取，许多商业银行不遵守账户管理规范，一味追求存款增加，在无贷款条件下，为客户违规开设账户，不仔细审查客户资料，不认真履行银行申报制度;同时，票据承兑与票据贴现违规问题严重，现阶段，由于我国票据市场不够成熟，各个银行的上级银行向下级银行的汇票承兑权力较低，主要为个别国有企业服务，签发环节集中过度，各银行为了获得票源，而大力开展票据贴现与票据承兑业务，随意将利率降低，对持票人与交易行为不进行严格审查，无商品交易票据的转让极为容易，甚至部分商业银行存在非现金票据也可提现。另外，各银行之间的竞争较为激烈，为保持客源与增加存款，甚至牺牲内控要求，不遵守金融法规要求、控制原则，经常出现超越制度的金融行为。
其次，民间的非法借贷十分猖獗，为洗钱开展了第二渠道。现阶段，因为我国的信用认证体系尚未完善，各银行为防止信用损失，通常要求贷款对象提供抵押、担保，而民间借贷则无需抵押、担保，非法侵入金融市场，使得民间借贷势力日益增长。对于民间借贷而言，主要是熟人与熟人的借贷，口头约定、借条即可实现借贷。这些不完善漏洞，为洗钱提供了渠道。根据相关资料表明，我国洗钱目的明确的民间借贷在民间借贷数额中约占14.1%，使得大量非法经济资金、非法经济组织资金在民间借贷市场大量流动，某些腐败官员、黑社会势力将大量资金交由民间借贷者管理与经营，某些非法地下钱庄是专业洗钱机构，使得民间的非法借贷逐渐成为洗钱的第二渠道。
第三，金融机构的专业人员缺乏反洗钱意识与反洗钱经验，对洗钱活动无法及时识别与防范。由于洗钱活动属于一种知识型与智力型犯罪，为有效遏制洗钱犯罪，除构建反洗钱制度外，还需提升金融工作者的法律知识与业务水平，增加他们的反洗钱经验。然而就我国金融工作者而言，未强化反洗钱教育，综合素质整体较低，和反洗钱工作要求存在较大差距。同时，反洗钱意识淡薄，未深入认识到金融机构内控制度重要作用，不清楚金融运作机理，对于反洗钱重要性、迫切性认识不够。金融机构缺乏一套装严密性、科学性的职员考核机制，职责分工不够明确，金融工作者的法制观念与政策水平不高，许多工作人员凭经验去开展金融工作，对于业务处理存在较大随意性，违法、违规开展业务现象十分严重，为洗钱犯罪提供了可乘之机。
第四，金融法制建设较为滞后，对于洗钱犯罪活动的打击，缺乏强有力法律保障。对于反洗钱，为制定专项法规，缺乏反洗钱的专门条例、专门规则。反洗钱的法规建设不匹配，对反洗钱效果造成影响。我国2000年即开始实行存款实名制，对于单位账户交易，未作金融报告要求，以无记名方式即可存单;在银行体系中，对于反洗钱的法定义务存在缺项。对于我国银行存款制度而言，属于开放式存款，存款人持工商营业执照、部门审批文件与个人身份证，即可办理开户，只要与结算法规相符合，就可以签发票据、办理委托支付，对于客户交易不审查，缺乏法定义务。在实际交易活动中，许多金融机构由于制定交易审查，经常被控越权。另外，由于金融法规建设较为滞后。近些年来，随着电子技术、信息技术的日益更新，金融服务系统中广泛应用互联网技术，由于洗钱犯罪活动呈高科技化特点，银行管理较为滞后，对于反洗钱管理，金融机构缺乏网络立法。
第五，监管力度不足。对于反洗钱，法律尚未赋予银行法定义务，许多银行为建立针对反洗钱的专项防范机制，反洗钱监督力度较低。同时，由于监督人员数量严重不足，监管人员素质整体较低，监管方式较为单一，使得监管工作存在较大局限性。
三、我国金融机构反洗钱控制制度体系的构建措施
首先，完善相关法律制定。对于金融反洗钱，我国虽然已经初步构建了反洗钱的法律规章、行政法规，然而我国已出台反洗钱法规，对于洗钱罪界定与处罚较为模糊，对于洗钱上游犯罪外延显著偏窄，因此，笔者认为从如下几点入手，构建反洗钱法律体系：其一，构建反洗钱法的核心体系。在构件法律体系时，必须以反洗钱法为核心，修订各种单行反洗钱法，覆盖范围包含保险与证、信托与投资，对于银行保密、调查取证、刑事处罚等方面确保法律一致性;其二，构建关于反洗钱的行政法规与规章体系。现阶段，由于我国金融机构存在不同程度的无序竞争问题，通过高息揽存方式，吸引存款客户。在商品流动过程中，使用现金情况较为普遍。同时，金融工作者不熟悉反洗钱工作，某些基层刑侦与司法人员，完全不清楚金融业务，使得反洗钱工作开展难度增加，降低反洗钱效果，特别是欠发达地区。所以，无目的性学习国外经验，然后国内采用统一化规定十分不合理。以法律规定为基础，与国情、各区域实际发展状况相结合，实行有效失效法规，真正使法律落到实处;其三，构建“反洗钱”的业务操作规程、金融政策与规章制度。立足各国反洗钱的立法通例，对于泄露报告行为，必须明确纳入犯罪范畴，以确保金融监管部门能够快速获取洗钱线索，司法部门及时实施调查工作。所以，对于现金交易报告，存在可疑性、大额行为，应作为特殊秘密，若泄露上述信息，必须明确定义为犯罪。
其次，构建健全的反洗钱制度。现阶段，缺乏反洗钱协调机制，反洗钱分析工作与信息收集工作具有诸多缺陷，未真正落实实名制存款制度，反洗钱人才较为匮乏，大多数金融机构并未认真过问资金来源，对于洗钱犯罪活动，通常采取一种事后抵制态度，使得金融机构逐渐沦为洗钱主渠道。因此，金融机构必须予以重视，健全金融制度。主要从如下方面入手：其一，强化货币出入境监管，由于洗钱形式多样化特点，转移黑钱是重要手段。所以，对于出入境货币，金融机构必须加强监管，实时监控进口付汇企业，强化重要票据管理。对于大额进口货物，必须给予追踪调查，实现公安与银行之间的电脑联网，提高监管实效性;其二，健全银行存款与账户管理制度。逐渐完善信用制度、金融服务制度，减少现金交易比重，在全国范围内积极实行账户实名制，防止假身份证开户行为，认真核实开户资料。其三，对于交易报告，实行可疑性、大额报告的审查机制。对于金融交易，金融机构具有审查义务，在交易审查过程中，必须了解交易资金目的地、来源，交易双方基本信息资料。对于大额交易行为，通过内部程序，及时报告给金融情报局。其四，规范交易记录。在反洗钱调查时，金融交易记录是重要依据。因此，金融机构需设置专人负责岗位，负责整理、保管金融交易记录，以为公安、司法等部门调查。
第三，加强国家合作。洗钱活动是国际，在全球化发展趋势下，在反洗钱方面，加强国际合作十分重要，我国必须开展“反洗钱”的国际间交流，促进合作，参与反洗钱的数据库建设，和其它国家共同构建情报交流制度，强化国际刑警合作机制，通过各国金融、司法等部门合作，合理打击洗钱犯罪活动。强化司法合作，主要包含犯罪分子引渡，提供犯罪证据，加强协助调查与送达，没收犯罪收益等方面，加强各国之间的情报交流，实现经验交流与国际信息共享。
四、结束语
综上所述，洗钱活动由于隐蔽性、手段多样化、专业化等特点，反洗钱面临着严峻挑战，面对我国金融环境较为混乱，民间的非法借贷十分猖獗，金融机构的专业人员缺乏反洗钱意识与反洗钱经验，金融法制建设较为滞后，监管力度不足等问题，我们必须完善相关法律制定，构建健全的反洗钱制度，加强国家合作，进而构建完整性、系统性的金融机构反洗钱控制制度体系。
参考文献：
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[2]云菲.反腐败洗钱制度体系构建与评价研究[D].西南交通大学，2008.
[3]吴锦蓉.我国金融业反洗钱问题研究[D].厦门大学，2007.
反洗钱专项审计报告篇8
关键词：洗钱犯罪；反洗钱；对策
1洗钱犯罪的现状
“洗钱”（moneyLaundering），是指把非法活动所得的金钱，重新引人经济和金融系统，以遮掩其来源，并获取利润。这个词最早起源于20世纪20年代的美国，当时芝加哥黑手党的一个金融专家购买一台投币式洗衣机开设了一家洗衣店，在每晚结算当天的收人时，他逐步把自己非法所得的赃款加人到洗衣收人中并申报纳税，扣去应缴税款外，剩下的非法钱财就成了他的合法收人。
从广义上看，无论采取何种手法，只要是出于隐瞒资金来源的目的，并将非法、犯罪活动的收人穿插于银行及经纪行等金融或其他机构的户口，以达到蒙混转移之目的，就是洗钱。洗钱是不法分子把非法所得转变为“合法财产”的一系列过程的总和。一方面，通过洗钱，有组织犯罪分子或集团掩盖了其犯罪活动踪迹，得以“正当的享受”犯罪所得;另一方面，洗钱为犯罪集团介人合法企业提供了资金，使其能够以“合法掩护非法”，不断扩大犯罪收益和势力。
洗钱方式分为传统方式和现代方式，传统方式包括：一、走私携带；二、利用“掩体”洗钱；三、利用金融系统和其他公共服务系统洗钱；四、利用地下银行、收买勾结金融机构工作人员进行洗钱等。现代方式包括：一、利用互联网，主要是网上银行和网上。犯罪分子利用网上银行可以方便的将资金从一个账户划转到另一个账户；二、利用电子货币。犯罪分子利用电子货币能够匿名进行重要的交易，并且完全地脱离银行系统，使洗钱者避开了银行关于现金和金融机构预防措施的制度的隐蔽性，轻松的将资金转移和消费。尽管洗钱行为方式异常繁多，但所有形式都有一个相对简单的结构，这就是“洗钱者”寻求一个金融市场，几乎所有金融机构或服务都有可能被洗钱者利用。
洗钱的规模也空前增长。国际组织和研究机构估计，全球每年洗钱数额或称“全球犯罪生产总额”约占世界总产值的2一5%之间，即介于8000-20000亿美元之间。洗钱犯罪给全世界造成了极大的危害，掩盖并助长了犯罪、为腐败提供了温床、并影响了国际金融体系的稳定。因此，全世界都加大了对洗钱的控制和预防。
2我国反洗钱工作存在的问题
随着洗钱活动的逐渐猖獗，中国也认识到洗钱犯罪的危害，在反洗钱方面做出了很多努力，并加强了同国际社会的合作。2003年1月13-15日，中国人民银行公布了《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》和《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》。2003年3月，国家外汇管理局成立了反洗钱工作专门机构，以加大对跨境“洗钱”和“地下钱庄”的打击力度。2004年中国人民银行成立了中国反洗钱监测分析中心,负责收集分析大额和可疑资金交易报告。2005年1月，中国成为“金融行动特别工作组”(FatF)的观察员。同年10月，欧亚反洗钱与反恐融资小组(eaG)在莫斯科成立，中国为创始成员国，中国同国际社会反洗钱的合作进一步加强。2006年10月31日，十届全国人大常委会第二十四次会议通过了《中华人民共和国反洗钱法》，自2007年1月1日起施行。
但是，我国的反洗钱工作依然存在很多问题，主要表现在：
（1）法律方面：反洗钱法律制度过于粗犷，缺乏可操作性；责权上不够明晰；执行上不够到位。“一个规定、两个办法”和“反洗钱法”都是从大框架下约束了反洗钱工作的目标、任务和处理办法，涉及金融机构，特别是银行部门的具体操作没有一本规范的操作手册以供前台业务人员及后台监测人员学习参照。部分金融机构把反洗钱的任务落实在保卫部门，而反洗钱的日常监测却在业务经营部门，造成部门之间职责不清、相互推诿。
（2）制度方面：反洗钱工作协调机制运行尚无具体制度保障。反洗钱工作是政府动用立法、司法力量、调动有关的组织和商业机构对可能的洗钱予以识别，对有关款项予以处置，对相关机构和人员予以处罚，从而达到阻止犯罪活动目的的一项系统工程。因此，对待洗钱犯罪，相关行业应该紧密合作，从而形成一个有效的反洗钱网络。就目前而言，侦查部门对洗钱犯罪行为的侦查亟需财政、税务、工商、海关、公安、外汇管理、金融机构等共同参与和支持。如今，我国只在外汇领域形成了银行、国家外汇管理局、公安部三位一体的反洗钱机制。多个部门的合作还存在着一定的难度，许多部门常常基于自己的利益决定各自所能采取的对策。
（3）思想方面：金融机构对洗钱犯罪的认识普遍不足，思想上不够重视。部分金融机构为拉拢客户，放松资信调查，违规为企业多头开户，甚至主动为企业和个人提供虚假的开户证明。少数金融机构高级管理人员对洗钱风险的认识也只停留在强调大额和可疑支付交易报告的及时性上，对可疑支付交易的甄别缺乏足够重视。
（4）人力资源方面：金融机构从业人员素质普遍不高。现在洗钱犯罪正向职业化方向发展，很多精英人士参与其中，其中多数身为律师，精于钻法律漏洞；也有税收和金融方面的专家，从中捞取巨额回扣；还有不择手段拉生意的银行家。相比之下，我国金融机构对从业人员资格审查不严，机构人员素质良莠不齐，很多人缺乏扎实的专业知识和技能，因此缺乏同洗钱犯罪作斗争的能力。同时，很多金融机构只注重效益，而忽视对员工的道德教育，致使一些员工有章不循，甚至自己也参与到洗钱犯罪中去。
（5）金融机构自身条件方面：反洗钱手段科技含量较低，反洗钱防线薄弱，银行机构内控制度不够完善。目前虽然已经建立了大额交易和可疑支付交易管理系统，但数据的采集、加工、处理能力较差，商业银行的数据采集、加工，实际上仍然停留在手工操作和经验判断上，人民银行虽然与辖内金融机构通过网络传输接口接收相关数据，但仍需要基层人民银行反洗钱专职人员进行经验判断和筛选。按照可疑支付交易报告标准比较原则，可疑报告完全依赖于临柜人员的审查，没有任何技术支持。
（6）监管方面：缺乏实时、有效的金融监管。虽然金融机构成立了相应的事后监督检查部门，但在监督工作中往往仅局限于内部业务的合规性和风险性上，没有真正把反洗钱工作纳入其事后监督的范畴。事后监督只重视业务的录入，忽视对客户身份的审查；只重视凭证要素审核，忽视对资金对转关系的甄别；只重视账对表平余额核对，忽视账户性质与资金性质相关性分析。反洗钱工作监督深入基层行检查少，工作不连续，反洗钱工作中存在的问题得不到及时发现。金融机构内部对反洗钱工作落实情况的查处力度不够，奖罚措施不严，屡查屡犯现象严重。
3对策及建议
3.1国家应加强反洗钱制度建设
（1）进行信息披露。制定信息披露主要是政府针对信息不对称而采取的措施。首先，信息披露增加了洗钱的成本和难度，是预防洗钱犯罪的主要措施之一。银行实施信息披露后，银行负有对特定交易保持高度警惕的法定义务，洗钱者则在利用银行洗钱时会产生畏惧心理。而罪犯只有在预期的收益超过预期的成本才实施犯罪，当得不偿失时自然会放弃。其次，信息披露有利于获悉洗钱信息，收集证据，打击犯罪。另外，由于当前洗钱犯罪大多进行跨国运作，而各国国内法和司法管辖权存在差异，从而使反洗钱工作的开展十分困难，信息披露有利于各国间的沟通与合作，能有效地打击洗钱活动并遏制其他犯罪。（2）加强组织保障。到目前为止，我国己经明确了中国人民银行对全国反洗钱工作的组织、指导、部署、协调和领导责任，设立了作为我国最高层次的也是最重要的反洗钱协调机构一一反洗钱工作部际联席会议制度，建立了公安部、中国人民银行、国家外汇管理局、中国反洗钱监测分析中心之间的反洗钱协调会商机制。但是，反洗钱监管组织不健全、监管执法薄弱、法律保障不力的问题依然存在。因此，要进一步强化中国反洗钱监测分析中心在反洗钱体系中的核心地位和反洗钱工作部际联席会议作为最高决策机构的权威地位。
（3）构筑全社会反洗钱体系。反洗钱工作是一项宏大的社会系统工程，需要动员全社会各个层面共同参与、协同合作才能取得实效。在我国破获的各种犯罪中，绝大部分来自社会举报、检举的线索，所以，反洗钱工作也要激励全体公民普遍参与进来，使之成为一切组织、机构和个人的义务，而不限于某些行业和部门的“专利”。金融机构、行政管理部门、执法机关、司法机关更应该密切配合，协同作战。
3.2完善反洗钱法律法规
首先，在立法的内容方面：密切关注国际上洗钱发展趋势和反洗钱立法动态，积极参加联合国、国际货币基金组织、世界银行、国际刑警组织等机构的国际性和区域性反洗钱公约、条约、协定、协议，以之作为我国反洗钱立法的指南。同时，把洗钱的上游犯罪和下游犯罪拓展到一切罪，加大对作为独立犯罪和从属犯罪的洗钱活动的打击力度。其次，在立法的侧重点方面：从反洗钱事后侦查、打击向事前监控、防范的转变，注重事前防范与事后追踪监督。最后，在立法的可操作性方面：根据实际情况，详细规范和明确反洗钱工作的具体操作方式，做到有章可依。
3.3完善金融机构内控机制
（1）组织方面：在银行内部设置专门的反洗钱官和反洗钱团队，从而做到权责分明。
（2）制度方面：严肃银行开户审核制度。洗钱犯罪分子最惯用的手法是用匿名身份或假身份开户，或成立空壳公司开户，他们之所以能得逞，是由于我国商业银行的开户审核很不严肃。谨慎的做法应该是：前台作为非专业人员仅接受客户的申请，交由后台分析审核，审核通过后再邮寄给申请人，确保申请人的通讯地址的准确、可靠，给洗钱犯罪分子抬高门槛，降低通过银行转账、交易等洗钱活动的数量。
（3）人力资源方面：加快培养金融机构反洗钱专业人才，定期对员工进行反洗钱知识的培训，加强从业人员对洗钱犯罪的甄别能力。同时，加强对员工的思想道德教育，强调洗钱犯罪的危害，普及法律知识，提高员工对洗钱犯罪的警惕性以及自律程度。
3.4扩大反洗钱领域的国际合作
反洗钱专项审计报告篇9
现金管理是基层人民银行一项重要的职责，其工作重心从传统的现金投放、抑制膨胀转移到加强和规范现金流通秩序上，在控制通货膨胀、反腐败和反洗钱等方面都发挥着积极的作用。当前现金管理归口货币金银管理部门，但对近年来现金管理现状分析，受多种因素制约，现金管理已成为基层人民银行履行职能的“软肋”，归口问题日益突出，亟待予以解决，建议将其归口反洗钱部门归口管理。
当前管理体制的软肋
不符合社会经济发展要求。随着我国市场经济发展，经济主体呈现多元化，尤其是个体、私营企业和外商投资企业增加，现金管理已经从传统的投放转向防范金融风险和利用现金结算进行经济犯罪延伸，因此，作为计划经济下的传统的大额取现管理模式不适应现金监管的要求，急需根据新形势要求进行改变。
不符合部门履职需要。基层货币金银部门主要担负发行基金调拨、金融机构存取款业务和残损币复点销毁任务，提高流通中人民币整洁度、监测货币投向是其职能转换后的重要职能。特别是随着县市支行发行库撤并后，大量业务集中在中心支行，受人员、业务的影响，货币金银部门在履行现金管理职责过程中感到力不从心，开展现金管理执法检查时也疲于应付。
容易造成反洗钱管理上的漏洞。当前，货币金银部门大额现金管理主要是对5万元以上现金支付进行备案汇总上报，而反洗钱则是对20万元以上的单笔收付业务视同为大额支付交易范围。由于两者的规定限额差距较大，犯罪分子往往采取化整为零、多头开户等手段将资金进行频繁划转，以实施洗钱活动，而不被反洗钱部门列为可疑支付交易，从而出现管理上的漏洞。
容易造成重复监管，增加金融机构负担。目前当基层人民银行对辖内金融机构支付结算、现金管理、反洗钱等业务进行检查时，由于涉及货币金银和会计财务两个部门的货币管理系统、大额现金管理系统、账户管理系统等，而且检查后续工作，如总结报告、拟采取的整改或处理措施等必须按归口汇总整理上报。因此，无论是单项检查还是全面检查，都容易造成重复监管和对同类违规问题的重复处罚。同时，反洗钱工作要求金融机构报送的有关材料和现金管理要求报送的材料重复部分较多，如《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》规定：法人、其他组织和个体工商户之间金额100万元以上的单笔转账支付、金额20万元以上的单笔现金收付、个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转应向人民报告；大额现金管理规定5万元以上的现金支付应向人民银行备案。金融机构同时要向人民银行两个部门报送的资料相当一部分重复，加大了金融机构的工作量。
容易降低现金管理效率。由于账户管理工作归属会计部门管理，反洗钱业务自成一个专业，而在账户管理、反洗钱工作中，均穿插有现金管理的内容，如在账户管理中规定账户在支取现金业务中要严格遵守现金管理的有关规定，反洗钱管理要求对客户发生的20万元单笔现金业务实行报送制。这三块业务由于归属不同的部门，造成部分业务重叠，而开展工作又自成体系，相互脱节。
现金管理调归反洗钱部门的合理性
人员保障方面。随着县支行业务系统的集中上收和发行库的优化整合，部分县支行进行了机构整合和优化，货币金银、国库、会计大都合并为一个部门，而且这些部门的人员具有良好的一线从业经验，熟悉金融业务检查技巧，能够适应现金管理、账户管理、反洗钱管理的综合性检查，这为现金管理划归反洗钱部门提供了人员保障。
法律依据方面。目前现金管理职责的主要规章是《现金管理暂行条例》，但在《中国人民银行法》关于人民银行的职责中并未明确现金管理的职责，且在规定的九项检查监督权中，也没直接提及现金管理，而在职责和检查监督权中均提到反洗钱。同时，现金管理检查的一个目的就是防范以现金形式进行的经济犯罪，也是反洗钱工作的一个重要组成部分，将现金管理并入反洗钱后，根据《人民银行法》第三十二条所规定的人民银行反洗钱监督检查权，对单位和个人进行现金管理检查也就有了更高的法律依据和效力。
制度建设方面。目前涉及银行业反洗钱的规定主要有“一个规定、两个办法”，其中需要报告的现金交易又是现金管理规定中对大额现金支取和报备中的有关规定，造成部分业务重叠。现金管理归口反洗钱部门后，可从不同层面对金融机构的现金交易进行监测，使相关制度的制定和执行有了一致性和关联性。
非现场监控方面。现金管理归口反洗钱部门后，将使基层央行这两项职能相互促进，共同提高。由于反洗钱工作涉及面广，洗钱行为隐蔽，基层央行很难有效监测，通过日常现金管理工作会从细微之处给予较好补充，通过现金管理工作中的大额现金审批和报备及现场检查等职责的履行，使金融机构中大额现金交易均置于有效监督之中，为反洗钱工作发挥着“关口前移”的作用；另外，从反洗钱工作中的大额和可疑支付报告制度中，可分析归纳出不合规的现金支出行为，为现金管理工作提供信息沟通、有益参考的作用。据统计，2004～2006年三年内，吉安市辖内各金融机构共报告人民币可疑交易661笔，金额62144万元，其中，国有商业银行报告601笔，金额53144万元，占比分别为90.9%和85.5%；农信社报告50笔，金额9010万元，占比分别为7.6%和14.5%。据统计，在661笔上报的可疑交易中通过现金及个人结算账户非正常现金发现而上报的可疑交易达272笔，占比41%。
监管履职方面。如果现金管理归口反洗钱部门，尽管目前不同业务系统被视为可疑的现金支付额度不一，但对有意化整为零、存取现金数额和频率较高者仍能通过系统筛选发现，从而使妄图利用复杂、隐蔽的现金收支方式进行洗钱的犯罪活动难以隐藏，从而堵塞了监管上的漏洞。同时，现金管理整合到反洗钱部门后，进一步加大了反洗钱部门的职责，相应也增强了其检查手段和获取相关信息的能力，有利于反洗钱部门及时全面的监测开户单位和个人的现金收支行为、监测大额现金的流向，可以进一步提高反洗钱部门的工作成效。
对策与建议
合理划分现金管理职能，形成反洗钱合力。建议将现金管理归口反洗钱部门，并调整充实反洗钱部门的人员力量。同时，也可在条件成熟的地（市）中心支行将反洗钱职责从会计财务部门分离出来，专门设立反洗钱部门，强化反洗钱职能，提高反洗钱工作效率。
加强监管法律制度建设。修订完善《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》、《大额可疑资金支付交易管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》等规章制度，解决处罚依据零散、标准不一致等突出问题。对《人民币银行结算账户管理办法》进行修订，删除对公款私存进行处罚的规定，达到与《商业银行法》的统一。
建立现金管理非现场监测管理机制。充分利用现有网络资源，构建起上下贯通、横向融合、覆盖整个金融系统的现金管理网络，融支取、监控、统计、查询和分析为一体，变手工操作为计算机操作，变事后检查为实时监测，变静态控制为静态、动态相结合，变模糊管理为精细量化管理。
反洗钱专项审计报告篇10
现金管理归口货币金银
管理部门的不适应性
不符合社会经济发展要求。随着我国市场经济的发展，经济主体呈现多元化，现金管理已从传统的现金投放转向防范金融风险和利用现金结算进行经济犯罪，因此，作为计划经济下的大额取现管理模式已不适应现金监管的要求。
不符合部门履职需要。基层货币金银部门主要担负发行基金调拨、金融机构存取款业务和残损币复点销毁任务，提高流通中人民币整洁度、监测货币投向是其职能转换后的重要职能。特别是县市支行发行库撤并后，大量业务集中在中心支行，人员少，业务重，货币金银部门在履行现金管理职责过程中感到力不从心，开展现金管理执法检查时也疲于应付。
容易造成反洗钱管理上的漏洞。当前，货币金银部门大额现金管理主要是对5万元以上的现金支付进行备案汇总上报，而反洗钱则是将20万元以上的单笔收付业务视为大额支付交易。由于两者的规定差距较大，犯罪分子往往采取化整为零、多头开户等手段将资金进行频繁划转，以实施洗钱活动，从而出现管理上的漏洞。
容易造成重复监管，增加金融机构负担。基层人民银行对辖内金融机构支付结算、现金管理、反洗钱等业务进行检查时，由于涉及货币金银和会计财务两个部门的货币管理系统、大额现金管理系统和账户管理系统，而且检查后续工作如总结报告、拟采取的整改或处理措施等必须按归口汇总整理上报，因此，无论是单项检查还是全面检查，都容易造成重复监管和对同类违规问题的重复处罚。同时，反洗钱工作要求金融机构报送的有关材料和现金管理要求报送的材料重复部分较多，加大了金融机构的工作量。
容易降低现金管理效率。由于账户管理工作归属会计部门，反洗钱业务自成专业，而在账户管理、反洗钱工作中又均穿插有现金管理的内容。这三块业务部分重叠，但又归属不同的部门，开展工作自成体系，相互脱节，影响了工作效率。
现金管理归口反洗钱部门的
理性分析
人员保障。随着县支行业务系统的集中上收和发行库的优化整合，部分县支行将货币金银、国库、会计合并为一个部门，而且这些部门的人员具有良好的一线从业经验，熟悉金融业务，能够适应现金管理、账户管理和反洗钱管理的综合性检查，为现金管理划归反洗钱部门提供了人员保障。
法律依据。目前现金管理职责的主要依据是《现金管理暂行条例》，但在《中国人民银行法》中并未明确人民银行现金管理的职责。现金管理检查的一个目的就是防范以现金形式进行的经济犯罪，这也是反洗钱工作的一个重要组成部分，将现金管理归口反洗钱部门后，根据《中国人民银行法》第三十二条规定的人民银行有反洗钱监督检查权，人民银行对单位和个人进行现金管理检查也就有了更高的法律依据和效力。
制度建设。现金管理归口反洗钱部门后，可从不同层面对金融机构的现金交易进行监测，使相关制度的制定和执行有了一致性和关联性，也可以避免业务重叠导致的规定重叠。
非现场监控。现金管理归口反洗钱部门后，将使基层人民银行的这两项职能相互促进，共同提高。由于反洗钱工作涉及面广，洗钱行为隐蔽，基层人民银行很难有效监测，日常现金管理工作可从细微之处给予较好补充。现金管理工作中的大额现金审批和报备及现场检查等职责的履行，使金融机构大额现金交易置于有效监督之中，为反洗钱工作发挥“关口前移”的作用。同时，从反洗钱工作的大额和可疑支付报告中，又可分析归纳出不合规的现金支出行为，为现金管理工作提供有益的参考。
监管履职。现金管理归口反洗钱部门，尽管目前不同业务系统对可疑的现金支付额度规定不一，但对有意化整为零、存取现金数额和频率较高者仍能通过系统筛选发现，从而使得妄图利用复杂、隐蔽的现金收支方式洗钱的犯罪活动难以隐藏，堵塞了监管上的漏洞。
对策建议
一是合理划分现金管理职能，形成反洗钱合力。建议将现金管理归口反洗钱部门，并调整充实反洗钱部门的人员力量。也可在条件成熟的地（市）中心支行专门设立反洗钱部门，将反洗钱职责从会计财务部门分离出来，以强化反洗钱职能，提高反洗钱工作效率。
二是加强监管法律制度建设。修订完善《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》、《大额可疑资金支付交易管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》等规章制度，解决处罚依据零散、标准不一致等突出问题。同时，对《人民币银行结算账户管理办法》进行修订，使其中对公款私存进行处罚的规定与《商业银行法》中的有关规定相统一。