财务制度建设情况篇1
【关键词】非基本建设单位；建设项目；管理
所为基本建设项目通俗的讲系“一个可研报告、一个设计概算下，建设单位进行固定资产投资的行为”。
建设项目的管理涉及到方方面面，从项目建议书、可行性研究、设计、招投标、土建项目施工、设备购置及安装、项目试运转、项目竣工验收、编制竣工决算财务报表、项目后评价等全过程的管理。
随着国家西部大开发战略的实施，新疆各地区加大了基本建设投资，在这样的背景下，包括石油公司在内的非基本建设单位近年来基本建设项目激增，为合理、规范使用基本建设资金，我们从资金使用计划安排，财务管理、项目管理等方面建立了一些内部管理制度，通过一段时间的执行，发现还存在一些问题，尤其在竣工财务决算的编制方面还存在很多的不足，下面我就基本建设工程管理方面存在的问题和如何加强这方面的工作谈一点自己的看法。
一、基本建设工程管理方面存在的主要问题
1、对已完工的项目未能按照国家有关规定编制基本建设项目竣工财务决算报表，影响了本单位基本建设项目财务决算报表的上报时间。
2、未严格按照批准的概算建设工程项目，有的项目超概算达20%以上。设计概算很粗略，项目实际建设很难参照，发生很多概算外实际需要建设的单项工程或实际需要的设备。造成竣工决算编制、对比投资偏差困难。
3、工程项目没有单独核算，造成编制竣工决算时各项财务数据取数困难。
4、未在“在建工程”科目下按项目设置明细账，因此对每项工程支出的情况不能准确反映，不能对上级部门及相关监督单位提供准确的工程项目进度款支付情况，容易造成工程款支付没有按照形象进度进行。
5、未按项目工程合同签订单位及施工单位分项目设置往来明细账，未能准确掌握应付工程款的支付和挂账情况。造成各级管理人员不能及时掌握本项目相应施工单位的工程款支付情况。
6、财务部门与发展部门未能及时核对工程进度及工程进度款的支付情况，因此财务记录的工程款支付情况与发展处合同台账记录的工程进度款支付情况存在差异，造成编制竣工决算报表时反复核对不清的现象。
二、如何在项目实施过程中进行规范管理
非基本建设单位应在基本建设方面加大投入，按照上级的要求及时准确编制基本建设竣工决算报表，加强建设项目资金的管理已经迫在眉睫，为实现准确快捷的编制建设项目竣工决算报表，本人认为在项目执行的全过程中注重资料搜集整理、规范资金按计划使用、规范各部门职责、各部门之间相互配合，互通有无，对准确、及时的编制建设项目竣工决算报表尤为重要。
（一）对存在的已完工的项目未能按照国家有关规定编制基本建设项目竣工财务决算报表的问题，财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知财办建[2008]91号文件专门就财务决算工作进行了规范，对指导我们及时、准确的编制竣工财务决算报表具有重要意义。
1、基本建设项目竣工财务决算编制依据
（1）国家有关法律法规及制度；
（2）经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件；
（3）历年下达的年度投资计划、项目支出预算；
（4）会计核算及财务管理资料；
（5）招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；
（6）其他有关资料等。
2、基本建设项目竣工财务决算编报要求
（1）时限要求项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部（经济建设司）审批。
以前年度已竣工尚未编报竣工财务决算的基建项目，主管部门应督促项目建设单位抓紧编报。
（2）组织管理要求
主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。
（3）编报内容要求
a.主要的基本建设项目竣工财务决算报表：
1）基本建设项目概况表（建竣决01表）；
2）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）；
3）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）；
4）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）。
B.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：
1）基本建设项目概况；
2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；
3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况；
4）基建结余资金形成等情况；
5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因；
6）尾工及预留费用情况；
7）历次审计、核查、稽察及整改情况；
8）主要技术经济指标的分析、计算情况；
9）基本建设项目管理经验、问题和建议；
10）预备费动用情况；
11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）；
12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；
13）需说明的其他事项；
14）编表说明。
C.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）；
D.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）；
e.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表（见附件2）、待摊投资明细表（见附件3）、转出投资明细表（参考）（见附件4）、待摊投资分配明细表（参考）（见附件5）；
F.其他与项目决算相关的资料。
3、基本建设项目竣工财务决算报表的编制步骤
（1）收集、整理、分析原始资料。从建设工程开始就按编制依据的要求，收集、清点、整理有关资料，主要包括建设工程档案资料，如：设计文件、施工记录、上级批文、预（决）算文件；
（2）对照、核实工程变动情况，重新核实各施工单位、单项工程造价。将竣工资料与原设计图纸进行查对、核实，必要时可实地测量，确认实际变更情况；根据经审定的施工单位竣工结算等原始资料，按照有关规定对原概（预）算进行增减调整，重新核定工程造价；
（3）编制竣工财务决算说明书，力求内容全面、简明扼要、文字流畅、说明问题。
4、填报基本建设项目竣工财务决算报表；
5、做好工程造价对比分析；
6、清理、装订好竣工图；
7、按国家规定上报、审批、存档。
（二）对存在的未严格按照批准的概算建设工程项目施工，有的项目超概算达20%以上，设计概算很粗略，项目实际建设很难参照，发生很多概算外实际需要建设的单项工程或实际需要增加的设备。造成对比投资偏差分析困难的问题，建议今后严格按照国家规定设计概算进行投资，根据建设项目的不同情况，设计过程一般划分为两个阶段，即初步设计和施工图设计，重大项目和技术复杂项目，可根据不同行业的特点和需要，增加技术设计阶段。项目筹建单位应根据可研报告审批意见委托或通过招标投标择优选择有相应资质的设计单位进行初步设计。初步设计是根据批准的可行性研究报告和必要而准确的设计基础资料，对设计对象进行通盘研究，阐明在指定的地点、时间和投资控制数内，拟建工程在技术上的可能性和经济上的合理性。通过对设计对象做出的基本技术规定，编制项目的总概算。根据国家规定，如果初步设计提出的总概算超过可行性研究报告确定的总投资估算10%以上或其他主要指标需要变更时，要重新报批可行性研究报告。
（三）对存在的工程项目没有单独核算，造成编制竣工决算报表时各项财务数据取数困难；未在“在建工程”科目下按项目设置明细账；未按项目工程合同签订单位及施工单位分项目设置往来明细账，未能准确掌握应付工程款的支付和挂账情况；财务部门与发展部门未能及时核对工程进度及工程进度款的支付情况，因此财务记录的工程款支付情况与发展处合同台账记录的工程进度款支付情况存在差异，造成编制竣工决算报表时反复核对不清的问题，建议今后严格按照国家有关基本建设工程核算的有关规定进行财务核算。
另加强本单位内部各部门的配合与合作是准确核算工程支出，及时编制基本建设工程竣工决算报表的基础。
首先，基建部门：基建部门贯穿基建项目全过程的管理，因此关于基建项目的文件应该是最全的，具体包括：立项、可研、设计概算及相关的批复，勘察合同、拆迁合同、招投标文件、中标通知书、各类施工合同、设备购置合同、开完工报告、竣工报告，竣工验收报告，竣工验收备案资料、设计变更资料、各类签证单、各类施工图纸，工程结算报告等等。这些资料基建部门应当及时收集妥善保管。
第二，计划部门：每年的项目计划，资金预算及使用计划都出自计划部门。决算编制时形成项目资金是否按照批准的预算执行。
第三，财务部门：财务部门负责各项投资的付款审核，包括付款的各项审批单是否签字完整、是否按照合同进度付款、相关的发票、收据等原始凭证是否齐全，是否按资金计划使用项目资金等等。项目完成后，财务部门应当与基建部门合作，对本项目基建合同及已付款、应付款进行清理，形成应付款明细表及合同执行情况明细表。
第四，生产部门：在完成项目建设后，基建部门应当与生产部门完成各类资产的交接手续，包括移交新增的固定资产、流动资产（备品备件等），需要对各类资产盘点，并形成固定资产移交表，作为交付使用资产的依据。
第五，物资采购部门：各类工程物资的采购、保管，基建完成后剩余基建物资的盘点、退库均由物资部门与基建部门协作完成。形成剩余物资盘点表，作为转出投资的依据。
基本建设项目从立项到竣工验收与各部门有关，竣工决算报表的编制也与各部门相关，国家相关文件规定编制竣工决算应当由基建单位主管领导负责，成立由财务、基建、计划、物资、生产等部门相关人员组成的决算编制小组，在国家规定的时间内完成竣工决算，在竣工决算工作未完成前，工作小组不得更换人员，不得解散小组，总之作好这项工作需要大家的共同努力。
参考文献：
[1]陈绍香.对基本建设单位财务管理中存在的问题及改进办法的探讨[J].交通财会，2009（9）.
财务制度建设情况篇2
实现工程施工项目财务管理体制的创新，必须总结分析现阶段财务管理工作中存在的问题，并有针对性的制定解决措施，才能有的放矢的确保财务管理创新模式能够真正发挥实效。通过总结分析，可以发现现阶段我国工程施工财务管理工作主要有以下几方面问题：
(一)对于财务管理工作重视程度不足，财务管理体系尚不完善
我国在工程施工过程中，主要侧重于项目建设过程中的施工技术管理以及施工质量控制，而对于施工过程中的财务管理工作重视不足，导致工程建设项目施工过程中成本支出超支的现象时有发生。此外，部分工程施工项目甚至没有针对项目建设成立全面的财务管理体系，机构设置不完善，人员配置不足，管理规章制度缺乏，导致财务管理工作无法正常开展。
(二)工程施工建设项目预算管理不完善
预算管理作为工程施工建设项目财务管理的重要内容，也是提高成本控制成果的有效手段。但是现阶段，部分工程施工单位在财务管理中，忽视了预算管理的重要作用，预算计划编制不完善，预算计划落实措施不到位，直接造成预算管理失效，对于施工项目的成本控制管理十分不利。
(三)工程施工建设项目的会计监督管理力度较差
部分工程施工企业在财务管理体系中缺乏完善的财务会计监督与内部审计，导致工程项目建设期间支出不透明，项目建设管理人员对于项目的财务状况缺乏明确的了解，项目建设使用的流动资金以及账款管理效果较差，制约了工程施工项目财务管理水平的提高。
二、工程施工财务管理创新模式
(一)完善工程施工财务管理制度，强化工程施工财务监管
首先工程施工管理部门应该高度重视财务管理工作的重要性，并结合相关的法律法规以及项目合同规定，制定适合项目实际情况的财务管理制度，为财务管理工作提供合法的依据。其次，重视工程项目建设施工期间的财务监管工作，严格杜绝项目施工期间出现资金截留挪用以及浪费现象的发生，并定期核查施工过程中的固定资产使用情况，强化对于财务管理工作的监管。
(二)完善工程施工项目预算管理，强化对工程施工项目成本支出的控制
首先，工程施工财务管理部门应该进一步细化预算编制计划，对于施工期间的支出项目进行详细的计划编制。其次，重视预算计划的落实监管，当工程施工期间之处情况与预算出现偏差时，及时总结分析出现偏差的原因，并采取进一步的强化措施。同时，对于工程施工期间的资金流动状况、收支情况以及成本支出主要项目进行详细的分析，明确成本控制工作的重点，确保成本控制目标得以实现，实现工程施工项目财务管理工作的高效与完善。
(三)规范工程施工财务分析工作
在工程项目施工期间，通过完善开展财务分析工作，不仅可以为成本控制工作提供科学合理的依据，对于分析成本支出项目具体情况，进而减少工程项目建设期间的资源浪费也具有重要的作用。工程项目施工财务分析工作内容主要涵盖了原材料、机械以及人工成本的清查、财务管理责任的分配以及施工项目账务款项的管理三方面。对于工程建设项目的原材料、机械以及人工成本清查工作，首先应该明确的了解工程项目建设对于原材料的需求量、机械设备以及施工队伍的配备水平，从而明确掌握财务支出情况，进而对涉及到这些项目的财务活动实施精细化管理。对于财务管理责任的分配，则主要是为了提高工程施工财务管理工作效率，工作内容为通过分配具体的财务管理职责，结合激励考核制度，强化工程施工财务工作的开展力度。对于账务以及款项的分析管理工作则主要是在工程项目施工结束后，对工程项目的账务以及款项进行全面的清查处理，对于工程项目建设期间的成本支出以及资产管理情况有着准确的把握。
(四)提高工程施工建设项目财务管理工作人员的能力水平
财务管理工作人员作为工程施工项目财务管理的具体执行者，其能力水平与项目财务管理水平有着直接的关系。因此，强化工程施工财务管理工作必须提高财务工作人员的素质水平。可以采取开展定期培训教育的方式，使得工程施工项目财务管理人员充分掌握财务会计管理专业知识，并对工程经济法律有着明确的了解。在工程施工财务管理工作中，严格按照相关规章制度以及法律开展工作，提高财务管理工作质量与效率。
三、结束语
财务制度建设情况篇3
一、西湖区政府债务管理现状
近几年西湖区财力呈逐年增长态势，但除了保障“吃饭财政”，每年只能安排7000万左右的资金用于基本建设，占一般预算支出的5.06％。这对城市建设和基础设施建设所需的巨额资金来说，显然是杯水车薪，因此西湖区的城市建设资金基本上通过举债完成。政府债务在西湖区城市建设和基础设施建设中发挥了重要作用，利用融资加快了西湖区经济和城市发展的步伐。投资环境日益优化，招商引资的区位优势凸现。
据统计，至2006年12月底，区本级政府债务余额为1.4亿元（不含之江、各集镇指挥部），占当年财政支出的比重为12.96％，占全区可用财力的比重为10.65％，各项指标均在风险控制范围内。然而西湖区承担着西溪湿地、古墩路等多项市重点工程的建设任务，虽然建设资金由市政府明确以某块土地资金作为平衡，但在地块出让前，项目的建设仍需通过大规模融资完成。随着近年国家对房地产宏观调控政策的陆续出台，地价受市场波动因素影响很大，隐藏了较大风险，一旦土地跌价，不能及时出让，将直接导致未来债务支付困难，资金链断裂，引发财政风险，因此融资风险不容忽视。
西湖区政府十分重视债务问题，在债务控制方面采取了一系列积极的措施。一是摸清全区政府性投资建设项目基本情况，汇总各部门的年度建设计划，并在此基础上核实债务存量，进行分类化解，明确偿债责任。二是建立政府负债办公室，负责定期统计汇总全区负债数据、分析全区负债动态。负债办公室设在财政局，在统计汇总负债数据的基础上，建立月报表制度，每月向区委区政府提供负债动态分析。三是建设项目实行项目法人负责制，明确建设资金由建设主体负责筹措和平衡，谁举债谁负责。四是2007年试编基本建设项目预算，全面反映基本建设收支、借贷执行情况，做到一本预算管吃饭、一本预算管建设。五是建立债务偿还责任制和责任追究制，签订政府债务责任状。由区委区政府与各建设单位负责人签订政府债务责任状。将地方政府债务考核落实到建设单位主要负责人。
二、债务管理中存在的问题
（一）建设单位对各自项目管理和举债资金管理自成一体，封闭运行，集融资、建设、支付职能于一身。
有些项目在实施期间，由于受各种因素变化的制约，会出现与计划不一致的情况，影响项目贷款资金的实际使用效果，造成资金暂时闲置。而有些项目则因资金短缺，却不能从有资金闲置的建设单位调度使用，而选择向银行融资。从全区范围来看，负债资金尚未用好、用足，这是导致负债规模上升的一个重要因素。
（二）举债项目各环节管理不到位，造成投资规模不断扩大，增加了财政支出负担。
表现在：（1）项目超概算情况严重，加大财政资金压力。从目前已完工的项目来看，一方面由于项目立项前更多的考虑项目要不要上，没有做到全面的投资估算，导致实际支付时超概算情况严重；另一方面建设单位在建设过程中任意扩大投资规模，提高建设标准，变更、增加计划外工程，导致整个工程超规模、超概算、超标准，加大了财政负担。（2）项目没有引入竞争机制，部分工程材料设备未实行政府采购，实际造价往往高于合同造价，增加了建设成本。
（三）宏观调控造成银行贷款困难、还本付息压力大。
2006年以来国家宏观调控政策不断。土地管理方面，进一步完善土地调控政策，从紧控制新增建设用地。国务院陆续出台了《关于加强土地调控有关问题的通知》及配套文件《土地利用年度计划管理办法》、《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》等规章制度。货币信贷方面，至今年8月，央行3次上调存款准备金率各0.5个百分点；4次加息使贷款利息从5.58％提高到目前的6.84％。此外银监会对银行各类打捆贷款进行整顿和规范……对于土地出让收入和房地产依赖程度较高的西湖区来说，这一系列的宏观调控给地方财政收入和土地出让的收益都带来了不小的影响。也使西湖区通过借新贷还旧贷的计划随时可能受到影响，还本付息压力显现。
三、控制地方政府债务风险的建议与措施
面对政府债务规模现状，必须积极采取应对措施，妥善处理好发展与举债，长远目标与眼前现实的关系，规范投资行为，合理有效控制债务规模，防范和化解债务风险，提高资金使用效率。
（一）加大财政对政府融资的集中统管力度。
建立地方政府偿债机制。政府在清理现有债务的基础上明确界定必须由政府负担的债务。按照“谁举债、谁偿还”的原则，确定偿债责任单位，明确财政部门在同级政府债务管理中的牵头作用，实行由财政部门为主，各职能部门共同参与的政府债务管理体制。财政部门根据地方经济和社会发展的状况、财政收支、各职能部门提供的项目可行性方案，确定短期筹资方案、还款计划以及地方政府中长期融资规模、偿债期限等。并定期对已有的政府债务进行分析和督促，确保政府债务按时偿还。
（二）逐步建立各项政府债务监控、预警机制。
建立债务监控、预警机制，对政府债务的规模、结构、偿债能力实行有效控制，反映地方政府财政风险程度。（1）建立和完善偿债准备金制度。建立与负债规模相适应的偿债准备金，以备在发生无力偿债的情况时弥补偿债资金缺口。偿债准备金来源可从：从历年财政结余中安排一部分；每年从可用财力中安排一定比例；从土地出让金收入中提取一定比例；从国有资产转让一次性收益中安排一部分。准备金数额一般为年初政府债务余额的3％－8％左右。（2）建立能合理反映地方政府负债的风险指标体系。目前运用较广泛的指标主要有债务依存度、负债率、偿债率。债务依存度即债务收入占财政支出的比率，它说明财政运转对债务的依赖程度，一般来说债务依存度不宜超过20%。负债率指债务余额占gdp的比重，着眼于从存量角度考察政府负债规模，是反映财政风险程度的一个重要指标，警戒线是10%左右。偿债率指当年政府负债还本付息额占当年财政收入之比，这一指标反映政府清偿负债的能力，警戒线是10%左右。
（三）整合财力，集中管理融资，合理调度。
把政府财力集中起来，把政府的资源运作起来，集中财力办大事，发挥财政资金的最大效能，通过财政资金产生的效益来抵消和减少债务。（1）充分挖掘非税收入的潜力。非税收入是政府财力的重要组成部分，应将非税收入与税收收入一样征收起来，纳入财政预算统筹安排。加强对国有资产包括出租、出售、变现等收入的征收管理，依法推行国有资产使用权招标、拍卖，确保应收尽收。2007年西湖区财政着手对全区国有房产出租（租入）情况进行调研，据不完全统计，至2006年底，共计有363个出租点，出租面积达259963.06平方米，这些房产均由相关单位自行管理和对外出租。区财政根据调研情况，建议区政府对出租(租入)的国有房产，引入市场竞争机制，做到公开、公正、透明。出租(租入)的国有房产须由区国有资产托管中心委托社会中介机构评估确认底价后进入公共资源交易中心，由政府采购中心统一进行公开招租，接受社会的监督，实现资产出租收入最大化。以提高收益率，防止国有资产流失，确保非税收入应收尽收，增加财政收入。（2）集中管理融资，合理调度。对于由建设单位向金融机构的借款，允许其在贷款银行开设资金专户，但资金的使用要接受财政统一管理、统一调度。集中管理融资，统一调度资金最大的作用在于降低贷款利息支出，节约负债成本。（3）创新融资渠道。积极引导社会资金参与基础设施的投资和建设，在银行贷款吃紧的情况下，可将发行信托产品作为地方政府融资的一种尝试。
（四）加强政府性投资项目的管理。
1、结合财政绩效评价，合理确定投资范围。按照“量力而行、尽力而为”的理财原则，同时结合财政支出绩效评价，合理确定财政投资范围，政府重点支持关系国计民生，对西湖区未来经济或社会事业发展、可持续发展有重大影响的建设项目。对于重大项目的立项，可考虑建立听证会制度，在重大项目实施前，举行由专家、市民组成的听证会，以确定项目实施的可行性。也可结合财政绩效评价，从项目的预期绩效目标着手进行调查。通过问卷调查，直接倾听老百姓对该项目实施的意见，确定是否符合老百姓的利益，是否直接体现公共财政的目标，是否会产生资源浪费。
2、编制基本建设预算和政府性债务收支计划，加大建设项目财政直接支付力度。（1）根据建设需要和承受能力应在编制年度政府性投入基本建设预算的基础上，根据资金的缺口编制统一的地方政府性债务收支计划，明确政府性负债建设项目，投资、规模和偿还本息等计划，也便于负债资金在各项目间的统筹调度。（2）加大建设项目财政直接支付力度。西湖区自2004年开始对由区本级财政全额投入的建设项目以及上级补助资金投入的建设项目纳入直接支付，至2006年底纳入直接支付的建设资金达3.3亿元，相对杭州市其他城区，建设资金直接支付力度较大。通过三年来的经验积累，目前西湖区正积极尝试将全区所有建设项目分批、分步骤的纳入直接支付。对于纳入直接支付的项目，由建设单位分批将贷款资金划入财政基本建设资金专户。财政部门根据年度投资计划、预算、合同、工程进度，将建设资金直接支付到用款单位。将全区所有政府性投资建设项目全部纳入国库集中支付是实现城建项目支付管理的最终目标。若能实现这一目标，一方面可以促进财政基本建设预算编制的完整，为发改部门编制年度政府性投资项目计划提供真实的资金依据，同时便于政府及时、全面把握全区项目的规模和进度；另一方面可使财政全面掌握政府性投资项目的资金需求与去向，从而使财政部门真正发挥在政府债务管理中的牵头作用。（3）将政府投资工程项目逐步纳入政府采购范畴，以节约采购成本。可尝试进一步研究政府投资项目购买设备和工程政府采购的范围、标准，加大工程政府采购范围。工程政府采购行为一旦发生，由采购中心组织统一采购后，由国库单一帐户直接拨付给货物供应商和劳务提供者。
3、加强基本建设的过程管理，强化基建预算执行力。（1）把好项目建设立项关，对建设单位上报要求立项的基本建设项目，财政部门必须会同有关部门参与可行性分析和论证，确保立项准确、科学，并结合当年财力和负债情况提出能否在当年实施的意见。（2）把好预算审核关。施工图预算是项目施工、合同签订、价款结算和成本核算的重要依据。财政部门组织力量或委托社会中介机构对基建项目的工程预算进行审查，根据审查后的预算来确定招投标的标底造价。（3）把好建设资金支付审核关。密切关注建设工程的施工情况，发现工程超规模、超标准、超概算的停止支付。（4）把好建设项目竣工决算关。建设工程项目完工后，财政部门会同中介机构、建设单位进行严格审查。以设计概算和工程预算为依据，认真审查建设项目的投资完成情况和交付使用资产情况，审查建设成本、费用开支、结余资金等。
4、依托信息技术手段，建立政府性投资项目库，对项目实行跟踪管理。项目库的内容包括项目立项的基本情况、资金的安排情况、上级资金的到位情况、项目的概预算、项目招投标情况以及项目支付的进度，对项目库实施动态管理。通过建立项目库实现资源有效整合，促进财政对项目的跟踪和监督管理。
（五）加强偿债能力分析，将负债控制在一定比例。
偿债能力决定负债能力，通过偿债能力分析，为合理确定当年政府负债规模提供财务依据。主要可从两个层面进行分析：
财务制度建设情况篇4
【关键词】基建财务；事业财务；管理
2008年重庆文理学院在重庆市教育委员会的支持下率先把以前独立核算的基建财务账并入事业财务账，经过几年的探索实践，走出了一条创新的财务会计管理之路。这既是支持学校可持续发展战略，建设和谐型校园的重要举措，也是规范学校会计核算秩序的创新型探索。
一、高校基建财务并入事业财务的必要性分析
（一）当前财务政策的需要
2012年2月7日财政部对《事业单位财务规则》（财政部令第8号）进行了修订，修订后的《事业单位财务规则》（财政部令第68号）自2012年4月1日起施行，修订后的《事业单位财务规则》第十章财务报告和财务分析中的第五十五条和第五十六条要求事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供报表，其中财务报告明确要求要提供固定资产投资决算报表，以及财务情况说明书里要说明固定资产投资情况。新的政策改变了事业单位将一个基本建设项目财务会计核算分离成建设和接收使用两个财务会计核算的做法，要求两种核算方法进行统一，即基建财务并入事业财务。
（二）财政体制改革和会计主体原则的需要
首先，我国财政体制正在逐步推行部门核算、国库集中支付、政府采购和新的政府收支分类改革等一系列政策。涉及金额较大的收入支出项目通过国库集中方式进行，各高校在编制预算时也将基本建设的内容包含在内，在预算编制目录中以“教育基本建设支出”项目进行反映。但由于基建财务与事业财务的分离，对基建支出的具体情况无法完整地予以反映，这就要求高校基建财务与事业财务统一进行核算。其次，一个高校，两个会计主体，会计制度要求会计核算应当反映事业单位发生的所有经济业务活动，体现高校整体经济业务运行情况，记录和反映为教学、科研、行政和后勤正常开展而进行的基本建设活动。合并前是两套独立的会计决算报表，造成主管部门、学校管理决策者、会计信息使用者需要对两套报表结合起来进行分析，不同的口径使得无法全面地反映学校的真实财务状况，不利于作出正确的决策。
二、基本做法
（一）出台相关文件和制度
合并时严格按照《高等学校会计制度》、《事业单位会计准则》和《基本建设财务管理规定》的要求，在不改变现行制度的情况下及时出台了新的报账文件和管理制度，如《重庆文理学院财务管理办法》等，学校实行统一的财务管理制度，同时得到了主管部门和相关领导的大力支持，会计人员的责任心逐步加强，为基建财务账和事业财务账的合并提供了坚实的基础。
（二）清理和统计科目余额
清理基建账务系统中的所有科目余额，并按不同的基建项目进行统计，以便为并入事业账务系统中进行科目、项目归类核算提供数据；暂存暂付等往来账款按单位和业务性质进行归类，确保合并后不影响学校的整体会计核算原则。
（三）并账和并表
以现有的事业会计制度为主体，保持现有事业会计科目的基础上，充分吸收借鉴国有建设单位会计制度中能够反映基本建设特色的会计科目，通过补充、调整与修订相应的事业会计科目，有条件地并账和并表。一是将基建会计科目余额表与结转前事业会计科目余额表进行合并；二是将基建资金平衡表与事业会计报表进行合并；统一编制会计报表。
（四）合并时会计科目的设置
合并会计科目设置是基本建设会计和高校事业会计统一核算的基础，是编制合并科目余额表和合并会计报表的关键。
1.资产类科目的设置。学校事业账务系统中科目“现金”和“银行存款”不变，用以核算学校整体货币资金业务的活动情况；增设科目“在建工程”，归集学校基本建设工程成本，下设“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“设备投资”明细科目，在“建筑安装工程投资”下根据需要设“前期工程”、“主体工程”、“装饰费用”、“分摊费用”、“绿化支出”等明细科目，在“待摊投资”下按照基建财务要求设“建设单位管理费”、“勘查设计费”、“临时设施费”、“合同公证及工程质量监理费”、“社会中介机构审计费”、“借款利息”和“其他待摊投资”等明细科目；在事业账务系统科目“材料”下增设“基建库存材料”明细科目，用以归集基本建设工程用库存材料；在“应收账款”科目下增设“应收借出工程款”和增设“预付账款”科目，再按不同单位设置明细科目，用来核算基本建设单位借款和预付给施工单位账款以及应收回甲供材料款等应收款项；在事业账务系统科目“其他应收款”下设置“基建借款”明细科目，用以核算职工为了办理基本建设事务而暂向学校借的款项，待对方单位开出发票再冲销该笔借款的账务处理。
2.负债类科目的设置。事业账中科目“借入款项”不作调整，按贷款银行进行明细科目核算；在科目“应付账款”下设置“应付工程款”明细科目，在科目“其他应付款”下设置“基建其他应付款”明细科目，两个明细科目同时也按施工单位名称设置明细科目，用以核算基本建设过程中应付给施工单位的款项；同时在科目“应付账款”下的明细科目“保证金”下增设“基建保证金”，用以核算基本建设施工单位中标后交的履约保证金和工程竣工结算完工后按合同约定的工程质量保修质保金和防水质保金。
3.收入类科目的设置。因学校财政拨款直接拨入事业账，再统一基本建设预算项目，故事业账未增设“基建拨款”科目。
4.支出类科目的设置。合并后不再使用事业财务原支出类科目“结转自筹基建”。为了归集已完工并交付使用的工程项目全部成本支出，在科目“教育事业支出”中核算，并按工程项目进行明细核算，增加“教育事业支出”科目余额，减少“在建工程”科目余额，同时增加“固定资产”科目余额和“固定基金”科目余额。
5.净资产类科目的设置。因基建账科目按资金占用和资金来源分类，所以事业账中净资产类科目不作调整。
（五）基建账并入事业账中科目余额和会计报表合并的程序
规范程序，明确责任，加强监督，为学校更好地规范财务管理秩序搭建平台。
1.如“现金”、“银行存款”和“材料”等科目可根据事业账务系统和基建账务系统中的数据直接相加填列科目余额表和会计报表。
2.“零余额账户用款额度”、“事业基金”、“固定基金”、“专用基金”和“事业结余”等科目在事业账务系统中科目余额不变，并在合并会计报表中单独反映。
3.新增设的科目“在建工程”及“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“设备投资”等下设的明细科目需根据基建账务系统中的明细科目分析填列在事业科目余额中和合并会计报表中。
4.暂存暂付款科目如“应收账款”、“预付账款”、“其他应付款”及“保证金”等需分析计算以后按不同单位列入事业账务系统各明细科目余额和合并会计报表中。
5.基建和事业往来账的抵销方面值得注意，首先如果有事业财务和基建财务之间相互借款的情况，即当基建资金不足时会出现临时从事业财务暂借资金或者事业财务向基建财务暂借资金的情况，在合并之前有可能造成两张报表重复核算的现象，因此在并账时注意科目余额的抵销；其次学校用自筹资金对基本建设进行基建拨款，也就是利用自筹资金完成学校的基本建设，其实就是资金在一个单位内的转移，其最后形成了学校的房产等设施，最终以不同形式反映出来，完工的且经过验收移交、财务决算的工程在事业财务中以固定资产反映，未完工的或未交付使用的工程在基建财务上的在建工程反映，因此可以把重复核算的予以抵销。
6.基建财务和事业财务合并后应向主管部门报送的报表中作为财务事项说明，以便主管部门、管理决策者和信息使用者更好地了解学校的资金运行情况。
三、主要成效
学校在实行一套账务系统运行后，学校的财务管理更加规范统一，能够真实、完整、准确地反映学校整体财务运行情况，提供更加完善的会计信息，有力地防范了财务风险；统一核算提高了学校的财务管理水平，更加重视财务过程的检测和监督，专门设置了质量监测岗位对全校的财务管理过程进行跟踪，对重点监测点发现的问题进行讨论、整改，基建和事业并账后，每月的质量检测报告中体现了学校当月的整体财务运行质量，并通过解决问题，使财务管理秩序更加规范；并账前每月由专人负责对基建账务系统中的银行存款、材料等进行对账，合并后由部门统一整合资源分不同岗位进行完成，为学校合理配置资源、节约成本提供了有力的保障；学校率先推行一套账务系统核算得到了上级主管部门和专家的支持和认可，也是顺应了财政体制改革的需要。
四、几点体会
（一）制度完善是保障，内部控制监督是关键
一直以来高校事业财务执行的是《高校会计制度》，基建财务执行的是《高校基本建设会计制度》，一个会计主体执行两种制度势必会造成管理上的矛盾，学校已经对这一创新型管理模式进行了探索，但同时需要新的会计制度的完善和保驾护航。
（二）突破思想意识是前提
长期以来高校财务人员的潜意识里就是基建财务和事业财务分别核算，习惯于基建财务的独立性，很多高校也有单独设立基建财务部门和人员。从实际来看各高校负债主要用于基本建设方面，单独的事业财务报表并不能真实地反映会计主体的财务状况，实行统一核算后负债、支出及结余等会影响报表的格局，但体现出更为完整、准确的财务运行情况，能建立起更为合理的财务风险预警机制，所以应有创新型意识和防范风险的意识。
（三）提高财务管理质量是根本
实现基建财务和事业财务核算的统一是一项财务管理系统工程，“系统”和“控制”是其精髓，持续改进创新和加强监管是关键，有效地提高学校整体财务管理质量是最终目标，这样才能为学校的长期发展战略目标提供更为有力的资金保障和更加健康的财务管理运行环境。
总之，实现二者的统一核算是高校财务运行发展的必然趋势，不仅要解决财务体制、机制等问题，还应使有关基建业务的核算既统一于《高等学校会计制度》中，又保持相对独立。要做到既是整体核算中的一个组成部分，又能够清晰反映基本建设业务处理的脉络，还需进一步研究探索来共同完成高校财务管理的良性运行机制。
【主要参考文献】
[1]刘庆申，郭业军，郭维菊.关于高校事业会计与基建会计合并的探讨[J].经济师，2010（7）.
财务制度建设情况篇5
一、提高认识，成立机构
小冀镇党委、政府对本次财经纪律执行情况高度重视，专门成立了以书记荆瑞芳为组长的财经纪律执行情况专项检查自查自纠工作领导小组，并组织相关人员认真学习，充分认识到此项工作的重要性。
二、自查自纠情况
1、私设“小金库”方面。按照有关文件的要求，我镇财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入镇财政所法定账目统一核算，设立专职人员负责票据保管、领用和核销工作，严格控制财政资金支出。没有以任何形式进行隐瞒、滞留、占压应当上缴国库和财政专户的各项规费收入和罚没收入行为，不存在私设“小金库”。
2、财务管理方面。我镇严格执行“收支两条线”的财务管理规定，严格执行主要领导“一支笔”签字制度，严把财务程序，要求财务人员对于不合理、不规范的票据坚决不予入账。同时严格要求机关干部在接待费用上严格执行规定，做到一客不多陪，尽量安排大伙就餐，严格控制待客标准。公车不外借，同时也不借用企业等部门车辆，公车不私用，降低油耗和维修成本。
3、财经纪律执行情况。我镇认真执行财经纪律的有关规定，做到了“七五”，一无私设“小金库”，侵吞、截留、挪用、做支公款情况；二无用公款报销应当由个人负担的费用或让下级组织、私营企业、乡镇企业报销应当由个人负担的费用情况；三无索取、收受或者以借用为名占用管理、服务对象财务的现象；四无侵吞、截留、挪用、挥霍或违反规定借用集体资产、资金、资源情况；五无以虚报、冒领等手段套取、骗取、或者截留私分国家强农惠农资金项目情况；六无违反规定扣押、收缴群众款物或在管理、服务活动中违反规定收取费用、谋取私利现象；七无监用职权，不廉洁履职的行为。
三、努力方向
一年来，我镇因财务的各方面工作措施得力，执行到位，工作人员严格遵守法律法规，全镇领导干部执行财经纪律情况良好，但我们仍感肩上责任大，任务重。今后，我镇将更加严格地执行财经纪律。
1、认清形势，不断提高对财经纪律执行工作重要性的认识
我镇首先从思想上提高认识，加强管理，努力形成保持财经纪律执行行为规范的长效机制，在已有成绩的基础上，力争把财经纪律执行工作做得更实更好。
2、坚定目标，把财经纪律执行工作的各项任务落到实处。
严格遵守有关财经纪律的法律法规，建立健全财务管理，合理编制开支预算，预防各种违法、违纪、违规行为的发生，扎实推进财经纪律执行工作再上一个新台阶。
财经纪律自查报告（二）
根据市教育局《关于对全市中小学财产物资管理工作进行评估的通知》〔淄教计字（20**）29号〕和县教育局《关于召开全县中小学财产物资管理工作会议的通知》（高教函发（20**）25号）精神，为严肃财经纪律，加强学校财务管理，提高教育经费的使用效率。由校长牵头，对我校的财务管理工作进行了认真的自查，现将自查情况汇报如下：
1，财务管理制度建设情况：我校财务管理制度健全，制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置、领用、出租、处置、报废等工作程序作了明确的规定。建有《报账员管理制度》《现金管理制度》《财务管理制度》等制度，并做到制度上墙。
2，财会队伍管理情况：学校配有财务办公室一间，配有兼职财务人员2人，设立报账员岗位，由镇教育办公室财务中心统一管理。财务人员具有一定的专业理论素养和较强业务能力，能按照有关财经规定记账，经费使用合理，平时报表准确、及时，数据真实。
3，会计核算中心建立和运行的模式及学校的事权、财权如何划分：财务办公室配备了必要的计算机、打印机等设备，且能够正常使用，实现了固定资产实行数字化管理；数据准确，入账及时；校长执行“一支笔”对教育局及学校负责。
4，学校收入管理情况：学校收入主要是财政拨款及事业收入，严格执行“收支两条线”管理，严格杜绝“小金库”及“账外账”等违规行为，书杂费收入由教务处核对义务教育及免费补助情况，报账员按照教导处核对的人数及有关规定收取各种费用，收取完毕后全额上缴财政部门。
5，学校支出管理情况：学校支出严格按照审批制度，购买执行先审批后办理的制度，报销环节要求各部门分管领导签字核准，各项支出要据实列支。严格执行政府采购制度，重大事项须通过全体行政会通过，严格执行“一支笔”审批制度。坚持做到了“量入为出，以收定支，略有节余。”
6，学校资产管理情况：学校设立了专门的固定资产管理人员，建立健全资产的购置、验收、保管等内部制度，建立学校固定资产管理台帐，定期组织资产清查并及时和主办会计对账，报废及毁损的固定资产及时上报。严格管理资产，未发现有学校固定资产对外出租、出借的情况，安全防护措施较好，做好了防火、防盗、防爆、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作。
7，学校收费管理情况：严格执行收费管理制度公开收费项目，公开收费标准，每学期开学都把收费项目、收费标准张贴于校门口，接受师生和学生家长的监督；统一使用财政部门印制的收费（收款）票据。经过学校自查，未发现自立收费项目、提高收费标准现象。
此次自查工作中学校领导高度重视，通过自查工作的开展充分认识到财务管理工作的重要性，今后我们要规范基础管理，强化经费监督深化服务内涵，扎扎实实地把财务管理各项工作落到实处。
财经纪律自查报告（三）
兴义市财政局认真开展财经纪律执行情况专项自查工作根据《贵州省财政厅关于在财政部门开展财经纪律执行情况专项检查工作的通知》（黔财办〔20**〕21号）要求，兴义市财政局对此项工作高度重视，严密组织各部门按省厅要求开展自查。召开专门会议进行了工作安排部署，成立了以局长肖勇同志为组长的财经纪律执行情况自查自纠工作领导小组。拟定了工作实施方案，将自查自纠等相关工作具体分解落实到局党组成员和各部门负责人，要求涉及到的人员站在财政反腐倡廉的政治高度，增强责任意识，加强沟通协调，通力合作，按要求圆满完成此次迎检工作。
自查工作主要围绕以下几个方面进行：
1、财政部门内部控制制度建设；执行《会计法》及机关财务会计制度；
3、工作流程、工作职责分工、廉政风险防控等；
4、财政监督管理情况；
5、现行财政体制执行情况；
6、财政收入质量管理情况；
7、地方政府性债务管理情况；
8、财政国库管理基础工作情况；
9、财政结余结转资金管理情况；
10、县级财政管理绩效综合评价情况；
财务制度建设情况篇6
【关键词】军队财务系统风气建设
要加强部队财务系统风气的建设，则必须加强对财务的监督，它不仅是依法实施部队理财的内在要求，而且也是杜绝腐败和违法乱纪行为、提高军费的使用效益、规范军费支出的管理以及部队经济秩序整顿的客观需要，在创新财务管理机制和财务保障、深化军队的改革过程中，我们要有的放矢，针对当前财务管理和监督所存在的问题，从建章立制、职责划分等基础入手，对财务监督机制进行改革和完善，从而使军费的保障任务和财经政策得到圆满的完成。
一、部队财务系统建设过程中出现的问题
（一）财务监督的运行机制不完善
就目前来看，部队财务的监督出现了以前一些问题：一是多以突击性和专项性检查为主而缺乏日常的监督；二是以事后检查和财务收入检查为主而缺乏事前事中检查以及预算支出的监督；三是多以某一环节或事项的检查为主而缺乏全方位的跟踪监督；四是主要以外部监督为主而缺乏对财务内部的监督。在整个监督体系中缺乏相关的制衡机制，军队内部监督机构与机构之间缺乏相互制衡的作用，导致了部门之间各行其道，降低了整体的监督效果。
（二）财务监督立法工作滞后
对财务的监督活动进行规范以及加强财务监督方面的立法是实现从严制裁以及依法理财的客观需要，但由于财务监督的立法工作非常滞后，导致大到国家小到军队都没有一部具有权威性的完整的对财务监督的手段、内容、职能等各方面做出专门规定的法规或法律，致使财务监督的地位缺乏应有的法律保障，在部队财务监督职能的行使上缺乏有效的法律手段，最终导致整个部队财务监督的实效性和权威性都受到严重的影响。此外，从法律的表现形式和法律效率的渊源这一角度来看，我国目前的部队财务监督的权威性、效力、立法的层次都很低，没有专门性的法规。尽管现今来看军队和国家也相应出台一些关于财务工作方面的实施办法、规章以及法规，但这些条款不系统也不集中，甚至不同的规章和法规也相互冲突的情况，大大阻碍了财务部门的检查和监督工作，从而使得财务系统缺乏良好的风气建设。
（三）缺乏宏观的监督机制
就当前来看，军事经济领域频繁出现了违纪违法的现象，一些部队的财经纪律处于松弛的状态，不仅财经秩序没能得到规范，而且部队的生活和教育训练也受到了严重的干扰。这些现象从某种程度上也会为现象的滋生提供良好的环境条件。在财务支出这一方面出现了严重的“轻管理重分配”的现象，铺张浪费、挪用、挤占及虚报经费等现象层出不穷，大大降低了资金和经费的使用效益。此外，部队财务支出的效率低下、支出规模的控制不力导致了财务赤字严重、收不抵支以及财务分散等各种问题的出现。由于部队财务缺乏宏观的监督，大大阻碍了部队建设事业的健康、有序及协调的运行。
二、加强财务系统风气的建设与监督
在新的形势下，我们必须要加强对部队财务的管理，对财务管理的制度进行改革以及对财务监督着力点进行调整，着重从高效、灵敏、规范及科学的部队财务监督管理的机制方面去实现部队财务系统良好的风气建设。
（一）完善预算监督体系
部队财务监督管理系统的核心之处在于建立起科学的监督预算体系。首先，要建立和完善军费预算的工作程序和监督制度以及相应的审批制度、预算定额的确认和预算项目的评审，从而使得军费和部队财务的监督工作实现程序化和同步化，从而增强了预算编制的准确性、科学性以及规范性。其次，要建立起预算执行的监控网络，通过对计算机技术的利用和网络控制体系的建立来实现对部队军费的结存、使用去向、拨付以及分配等各种动态情况的掌握。要及时追踪监控和实地调查财务运行中出现的不正常的情况。再者，对部门预算的执行情况要建立起有效的评价机制。可以从预算的执行质量以及执行数量这两方面去建立一个具体的考核标准，并对事业部门的预算和执行的有关情况进行相应的评级考核，并公示评级的结果，使得其他部门和群众能够对各部门预算的执行情况有一个大致的了解。最后，要建立相应的激励制度，从而促使部队更自觉地实现对资金和经费的正确使用。
（二）完善财务内部的监督和检查机制
首先，要对内部的检查监督的办法和规章制度进行建立健全，为内部检查和监督提供制度上的保障，并对内部监督的考核办法、监督手段、工作程序以及监督的责任做作出进一步的明确，做到财务监督的职责结合、行为规范和内容实现具体化。其次，还要设置专门的内控机构，把本部门的财务管理工作的实际需要结合起来，制定好年度内部的监督和检查计划，并安排相关的财务监督机构与本部队中的纪检和设计等部门对各业务的主管机构在财务收支过程中对有关政策制度、法规、法律的执行情况进行不定期或定期的检查，确保财务系统良好风气的建设。
（三）严格财务的执法
目前来看，由于部队财务的监督很多都是走过场、讲形式，对于部队出现的各种违法乱纪行为没能做出严肃有效地处理，导致部队的财务监督乏力，违法乱纪和的行为也是屡禁不止。因此，在建设财经法制制度过程中，要把严格财务执法当作最重点的工作来抓，并对监督的力度进一步加大，通过监督约束机制的建立和对财务法规实施情况的定期抽查制度以及监督检查机制的健全，来加强对财务系统作风的建设。此外，还要牢固树立起改革创新的意识，对传统的评价手段、工作目标、方法和方式进行改进，并特别注意把追究刑事、经济责任和追究行政责任、处理违法乱纪事件中的责任人有效结合，从而使得财务监督的震慑力得到切实的发挥。
三、结束语
总之，要加强对部队财务系统作风的建设，就必须加强对部队财务系统的监督，针对目前财务系统管理和监督过程中所出现的问题，通过对财务监督体系的完善、严格财务的执法等各个方面来提高对部队财务监督的有效性，从而使部队财务系统作风的建设得到进一步的加强。
参考文献
财务制度建设情况篇7
高速公路项目的财务管理制度不完善，在高速公路建设过程中，其资金使用轻快存在着许多问题，影响着高速公路的财务核算工作。例如，如果公路项目财务的资金使用手续不合理，在项目建设过程中，很容易出现资金挪用、资金流失等情况，这严重影响高速公路的财务考核。而且在高速公路的财务会计核算制度不完善，会使得会计核算在成本管理控制中的作用十分有限，难以充分发挥成本核算的优势和作用。
二、加强高速公路会计核算及成本管理工作的策略
面对高速公路在建设过程中出现的诸多问题，如何完善我国高速公路建设的财务制度，改变高速公路建设的财务状况，对我国高速公路建设工作具有重要的意义。针对我国高速公路会计核算及成本管理中出现的上述问题，探讨研究了加强成本控制管理的策略。
(一)提升企业财务人员的综合素质。财务人员是会计核算和成本控制的实际操作者和执行者，提高企业财务、会计人员的综合素质是改善高速公路会计核算及成本管理现状的直接措施。通过提高财务人员的业务素质，可以更好地理解国家相关财务制定的规定，并制定科学的规划，有计划的完成项目任务，降低高速公路在施工过程中面临的风险。提高资金的使用效率，减少资金投入。
(二)建立科学的财务管理制度。高速公路的工程量比较庞大，在建设中的参与主体比较多。建立科学统一的财务管理制度，可以保证可以提高高速公路的施工效率，减少资金的浪费。集中式财务管理模式是目前高速公路建设过程中的主要模式，在高速公路建设施工过程中，集中式管理可以对资金的使用情况进行统一的调度分配，如果出现问题也可以及时进行解决，集中式管理可以提高资金使用的效率，避免资金浪费。通过建立科学的财务管理制度，实现财务制度的科学化、规范化管理。
财务制度建设情况篇8
（山东中医药大学山东·济南）
摘要：信息技术的飞速发展，推动了高校财务管理模式和管理方式的转变，使得高校财务信息化建设成为必然的要求。本文从财务信息化现状和意义出发，试图构建一套以核算工作系统为核心，由六个模块构成的财务信息化系统，提高高校的财务管理水平。
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关键词：高校；财务；信息化建设
新形势下，高校财务管理的内容、方式和手段发生了重大变化。传统单一的财务管理体系，已满足不了内外部信息使用者的需要。高校需要借助先进的信息技术手段，搭建财务信息化平台，实现会计信息的快速收集、加工、分析、传输和共享，缩短会计信息处理时间，解决因人工操作、人为的单据传输导致的信息滞后性，保证决策数据的时效性，真正将会计监督贯穿于财务工作的始终。
一、高校财务信息化现状
(1)高校财务信息化水平整体偏低，发展不平衡。我国高校财务信息化水平低，差距比较大。笔者对山东省内十几所高校进行抽样调查发现，高校财务信息化水平偏低。部分高校实现了网上报销、财务信息查询等功能，但并未实现全校范围内的财务信息化平台搭建。部分学校仍然停留在会计电算化的初级阶段，对财务信息化系统还没予以充分的重视和具体实施。
(2)高校财务信息化起步晚，与企业差距大。企业是以经济效益最大化为目标，这一特征决定了一切活动都要围绕这一目标展开。财务信息化可以整合内外部资源，促进财务管理水平，提高整个企业经济效益。高校作为公益性事业单位，以培养高等人才为一切工作的核心。管理服从于教学，一切以教学为重，不论从政策倾向，还是资金支持，一定程度限制了财务信息化的发展。
二、高校财务信息化建设的意义
(1)适应教育信息化建设发展的要求。随着网络信息技术的迅速发展，先进的技术手段和理念逐渐应用到教育领域，为推动我国高等教育事业发展发挥着重要的作用。2012年3月教育部了《教育信息化十年发展规划（2011-2020年）》，推动信息技术与高等教育深度融合，要求高等学校从教学、科研、管理等方面完善信息化体系。财务管理作为高校管理的重要组成部分，与教学、科研和其他管理活动密不可分，建立完善的财务信息化体系成为整个学校信息化建设的必然要求。
(2)实现信息公开，加强有效监督的需要。近年来，财政性教育经费的投入不断增长，2012年国家财政性教育经费投入占GDp比重超过4%。教育经费投入的同时，政府加大了对教育经费的监管力度。部门预算管理制度、国库集中支付制度．政府采购制度、财务信息公开制度的推行，将社会监督置于财务监督的重要地位，满足信息使用者对财务信息监督要求。
(3)有利于促进高校精细化管理。根据《2014年度山东省教育事业发展统计公告》数字显示：2014年，山东省142所普通高校中，本专科在校生校均规模为12614人。在校师生人数不断攀升，各项经费分配和使用、预算执行过程监督、财务分析等的要求不断细化，迫切需要借助先进的信息网络技术将工作量层层划分，将财务人员从繁琐的会计信息处理中解放出来，投入到财务管理活动中。
(4)提高管理水平，创新服务方式的需要。随着网络普及和信息技术的发展，教师、学生对于服务的方式和方法有了多样性的要求。财务信息化系统的建立，可以满足个人即时、直观地查询相关财务信息的需求，诸如：工资、公积金、税金、科研经费到账和使用情况，欠费情况、助学贷款到账情况等。
三、财务信息化系统的构建
建立以核算系统为中心的财务信息化系统，主要包括以下六部分。
(1)核算工作系统。核算工作系统是财务信息化系统的核心。外部管理系统通过与核算工作系统对接，将核算业务提交给财务部门。比如，人事部门可以通过薪酬系统将每月的工资薪金提交到核算工作系统．等待会计人员审核、支付。个人通过网上报账系统提交报账业务，完成原始数据填报，提请财务人员审核、结算。依据完备的预算管理系统，对预算项目经费开支进行控制，确保预算执行一致性。财务部门与银行进行深度合作，支持网上银行、一卡通、公务卡、支票等多种结算方式。
(2)学生收费管理系统。学生收费管理系统，与教务系统、学生管理系统对接，实现学生注册、退学、休学、学生公寓调整等信息的多方联动。学生收费网络化管理，学生可以自主查询交费信息，通过网上银行、支付宝等办理交费业务。各学院、专业可以实时查询学生交费情况，及时催缴各项费用。
(3)预算管理系统。预算管理系统的建立，可以实现全员参与的预算管理目标。预算部门根据部门年度规划，自主填写预算申请。财务部门根据填报情况进行甄别、审核，提请校党委会进行讨论、批复。预算部门可以自主查询各项目经费使用情况，合理控制预算进度。学校领导可以对预算执行情况进行有效监督。
(4)固定资产管理系统。固定资产管理系统，将资产采购部门、资产使用部门和财务部门结合起来。通过网络化的软件系统，各部门实时查询资产新增、变更、处置情况。固定资产系统与财务系统对接，固定资产购置、处置的凭单信息，直接转入核算系统，财务人员进行审核、入账，缩短了固定资产账务处理时间。
(5)分析和决策管理系统。建立完善的报表和决策管理系统，将一定范围的财务数据，通过直观的图形和报表展现出来。财务分析报表主要包括：收入支出表、资产负债表、部门预算执行分析表、专项资金使用情况统计表、各学院交费情况统计表、往来款统计表、科研经费使用情况统计表等。
(6)网上查询、服务功能。实现财务信息实时网上。教职工可在授权范围内，通过网络查询个人工资薪金、科研经费到账和使用情况等。学生可以及时查询个人交费信息、助学贷款到账情况等。各部门可以查询部门经费总额、经费支出明细、往来款情况等。
四、信息化实施中的重点
(1)整体规划，共同实施。财务信息化系统是一项系统性的、长期的工作，不可能一蹴而就。学校领导应认识到财务信息化体系建立的重要性，从全局出发，统一部署，制定信息化实施规划，从人力和物力上给予大力的支持，并对实施过程进行监督和指导。学校财务处、人事处、学生工作处、网络中心、教务处、科研处、资产管理处等部门共同参与，共同实施。
财务制度建设情况篇9
关键词：财务管理铁路项目资金管理问题措施
中图分类号：F234.3文献标识码：a
文章编号：1004—4914（2012）06—176—03
铁路是国民经济的大动脉，是我国交通运输体系的重要组成部分。随着我国改革日益深化，经济发展日益繁荣，铁路面临双重压力：一是运能运量矛盾突出，需要加大投资，加快铁路建设；二是生产资料价格市场化和铁路运输国家定价的矛盾，使得铁路建设资金供求及生产资金平衡矛盾日益激化。根据上述问题，进行铁路基本建设会计核算、加强财务管理就具有十分重要的意义。
一、建设项目财务管理存在的问题剖析
1.财务管理的职能未充分发挥。企业管理层没有充分认识到财务管理的功能及其在企业管理中的重要作用，缺乏现代财务管理意识及先进科学的方法。受传统管理观念的影响，有些管理人员，特别是建设单位的管理人员对财务管理明显认识不足，使多环节的生产经营活动出现漏洞，降低了建设单位管理水平，给企业带来不可估量的损失。
2.缺乏先进的科学的方法。企业基础管理薄弱，财务监督控制不到位，企业经营成本过大，严重影响了企业经济效益的提高。一个工程项目，从信息的取得到中标签订合同，最终到合同的履行，少则几个月，多则几年，投入的人力、财力、物力越来越大，如果不利用先进的方法对财务进行全方位监控，会导致经营成本大幅度提高，给企业带来沉重负担。
3.营运资金管理环节薄弱。（1）忽视资金结构理论在企业发展中的运用。由于企业人员的增长和生产建设规模的扩张，造成资本支出和消耗基金的增长，这种增长和扩张所需的往往是通过借贷获得的。借贷的增加并不能带来营运资金净额的增加，却增加了负债在营运资金中所占的比重，造成了不合理的营运资金结构，增大了企业的财务风险。（2）企业营运资金的低效运行。我国的企业相对于发达国家而言，大多呈现为多数量、小规模的特点。这种状况造成了严重的规模不经济，大大降低了企业经营的效率。就营运资金而言，也就表现为小股分散的资金，难以进行中短期的资金投入，造成整个社会资金闲置和浪费，使我国营运资金的运营效率低下，大大消耗了有限的资金，阻碍了经济的发展。（3）缺乏对营运资金的结构管理。营运资金管理是以企业的流动资产和流动负债作为其主要的管理对象，这项管理对象不但变化多端，而且组成结构复杂。结构理念是企业营运资金管理中一个非常具有特殊性的概念，它要求在进行企业的营运资金管理中，必须充分重视和把握企业营运资金与相关资金及自身结构的一系列结构关系。
4.会计基础工作有待加强。（1）虚开、冒名、伪造假发票严重。有的施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造发票；有的施工单位对采购招标和发票审核工作不严，导致供应商以伪造工商营业执照等方式获取砂石料供应业务，以伪造、代开发票入账，给国家税收和建设单位带了来严重损失和不良影响。（2）竣工结算不合理，未施工办理结算。有的单位施工队伍包工头自行进行工程结算、收款，而不是由施工单位进行统一管理，统一收支，统一核算；有些基本建设单位对未实施的工程办理工程竣工结算，使得建设资金得不到有效控制，加大了建设资金的风险。（3）货币资金的核算和管理问题。有的单位大量使用现金结算，而且不通过“现金”账，直接开出现金支票，不能真实地反映经济业务的发生过程；有些单位违规出借资金，大规模举债，形成结存大额的货币资金，同时也要承担借款利息，导致建设成本增加。（4）多头挂账问题。对各施工单位的债权债务多头挂账，因没有及时核对已办理结算的工程款，而出现重复付款。（5）基建财务公开问题。有的基建会计由单位某一部门的会计兼任，业务不熟练，给基建账目公开造成了困难；有的基建账目没有单立，和单位的其他账目混在一起，无法据实公开，个别单位领导或单位基建的具体负责人在基建过程中存在一定的违规行为，特意不公开基建账目；个别单位即使公开了账目，也没有明细账，失去了账目公开的目的。
5.内部审计制度不健全。由于基本建设会计管理制度和管理办法的缺失，导致会计监管无章可循。一些基建单位在思想上不重视财务管理，只注重项目的建设与制度，造成监督约束机制失控，致使基本建设许多财务行为不规范、手续不完备。内部审计部门往往重视基本建设预算审计，但由于担心严格的审计会影响以后建设项目的拨款，因此，对建设项目的财务审计不重视，缺乏对地方财政拨款、合作资金以及其他资金等建设资金的去向以及效益的审计监督，给违法违规行为的发生创造了机会。
二、完善铁路财务管理机制的措施
针对上述客观情况，客观分析铁路基本建设财务管理存在的问题及原因不难发现，大力提升铁路基本建设财务管理水平十分必要。加强财务管理，从人员素质、制度、资金管理等路径人手，强化铁路基本建设的财务管理。
1.健全制度与经营流程。（1）建立健全铁路基本建设财务管理制度。针对铁路基本建设财务管理突现的问题，围绕建设资金管理、建设成本控制、财务内部责任制等方面，建立适应建设项目特点的财务内部管理制度体系。为了加强财务管理，有效控制建设成本，节约支出，要把落实财务制度当作干好具体工作的“法宝”，使财务管理做到有章可循、有法可依。（2）加强验工计价管理，各方审核，降低风险。为了及时掌握工程进度和完成投资的实际情况，对在建工程实行定期验工计价的方法，按实际完成的并符合质量要求的工程数量，分标段编制验工计价报表，经负责各标段工程监理的监理站确认，经有关部门的专业工程师审核后，办理验工计价手续，财务部门对各施工单位的验工计价表审核无误后办理工程款结算手续。同时按照验工计价和施工进度，合理安排资金，提高资金使用效率。杜绝未开工项目办理竣工结算，降低资金风险。（3）准确编制建设资金预算。准确编制资金预算是确保建设资金支出管理有序进行的第一步。必须科学设计预算收支分类体系，细化预算编制内容，提高预算的透明度和完整性。在执行过程中，要硬化预算约束，不得随意追加、追减预算资金，保证预算编制的准确性，便于对支出进行源头控制。（4）加快建设单位内部控制制度，提高人员素质。在建设资金支出管理中，应进一步加大对建设单位的财务监管力度，完善内部控制制度，督促建设单位加强基本建设财务管理工作，严格按照批准的设计文件、年度财政预算、年度投资计划和基建财务管理的各项规定使用建设资金。在人员配备、岗位设置上注重关键职能相互分离、相互牵制，加强员工职业道德素质教育，增强员工对本职工作的责任心，减少因人为因素造成的支出管理问题。通过激励机制引导员工自觉主动地控制支出，积极参与支出管理的监督工作，对资金支出中的不当行为进行制止或向上级领导及时反映。
2.加强建设资金的管理与控制。（1）加强基本建设资金管理，提高资金使用效率，降低资金成本。资金是企业的“血液”，是财务管理的中心，结合铁路建设的实际情况，按照预算管理的要求，在分析和掌握对项目完工进度、验工计价进度、合同支付约定、投资方资金到位等情况的基础上，编制建设资金预算，提高预算的准确性，并严格执行合同，禁止超拨或欠拨。银行开户管理上，严格执行规定。按照“有利经营，便于管理，适度控制，严格审批”的原则，实行“主管负责，分级管理”的办法，规定所属单位开户，应报公司领导批准，不许多头开户，有利于公司对资金的管理和调度。（2）建立健全资金管理制度，节约建设成本。企业管理以财务管理为中心，而财务管理以资金管理为中心。在筹资方面首先要考虑到合理使用建设资金，节约贷款利息支出，降低工程成本。为了提高资金使用效率，融通用活资金，加速资金周转，减少资金沉淀，工程款的拨付，严格实行多方审核、多方监督方法。这样既保证施工单位的正常施工，又不沉淀资金，提高资金的使用效率，降低资金风险。（3）增强资金使用控制力度。具体在实施过程中，建设单位根据预算报送用款计划后，应同时紧跟项目建设进展，落实项目进展与资金到位是否匹配，汇总并考核分析建设资金使用情况，严防施工单位挪用挤占铁路建设资金。（4）提高资金管理意识。各单位领导应意识到货币资金管理的重要性，完善本单位的货币资金管理制度，将货币资金的安全、高效的使用与盈利任务的完成置于同等重要的位置。
3.推进财务管理基础工作规范化。铁路建设项目的科学管理会带来巨大的效益，因此必须推进铁路项目财务管理工作规范化。（1）加强发票管理，严格发票审核。铁路建设一般情况下线路长，参建单位多，很容易在发票管理上出现问题；供应商来自全国各地，采购材料设备厂家分散，各地的发票管理五花八门，这就给发票管理带来一定难度。近几年根据国家审计署对铁路项目的审计表明，虚开、冒名、伪造发票的现象时有发生，不仅给国家税收带来损失，也给建设单位带来不良影响。对供应商、施工单位、日常报销所出据的发票进行严格抽查，对提供假发票的单位进行严肃处理，杜绝不合规发票流入建设单位。（2）建立货币资金授权审批制度。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。建议使用大额资金联签制度，将权限分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使，并且规定审批制度。每笔货币资金的收入都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法。对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，对货币资金定期进行盘点清查，并与银行对账，做到账账相符、账实相符。（3）银行账户管理方面。严格限制银行业务。对于大额的现金收入业务，单位应当执行大额资金联签制度，适时查询并核实企业交易资金的落实情况。另一方面，单位应当不定期的安排有关人员到出纳柜台查询企业银行余额，使得企业随时能够掌握资金动态。限制开设银行账号。通常企业开设的银行账号越多，管理风险和成本就会越大。因而，应当谨慎开设银行账号，在不影响资金管理的情况下，尽量少开设。（4）大力推行账户归集制度。推行账户归集制度，可以有效规避铁路单位资金风险，保障资金安全，加强资金集中归口管理，充分发挥资金使用效益。账户归集制度下，集团设一级账户和若干个二级账户。集团一级账户是所有集团二级账户的控制账户。集团一级账户与二级账户之间实行联动，实时反映集团辖域内分子公司账户资金的收支存情况，实时归集二级账户实际资金。二级账户在结算功能与账户使用上与其他账户一致。二级账户具有对外业务和财务往来的独立性，独立承担法律责任。账户归集制度可以有效规避分子公司资金风险，保障资金安全，加强资金集中归口管理，充分发挥资金使用效益。（5）强化内部资金的监督，对资金使用进行跟踪监控。资金的直接使用者是内部基层单位，资金使用效益的高低最终取决于使用单位生产、经营效益好坏。因此，资金管理重点应在基层，加强对基层单位资金运营过程的监督和控制，制定相关的规章制度，将多经企业的资金纳入监管范围。（6）实行科目负责制，加强会计核算工作。铁路建设一般情况下投资比较大，往来单位比较多，根据这一情况，实行科目负责制，并落实到人，特别是对应收、应付、暂收、暂付等科目应实行一月一清理，对超出时限的款项，及时查找原因，建立资金及债权债务台账，并具体落实到人。
4.强化财务监管力度。加强财务监管力度，一是要加大日常财务监管，建设单位要切实履行项目主管单位和出资者代表的监管职责，加强对建设项目日常的财务监管。建设项目管理机构是建设管理的项目主体，要切实履行建设项目管理职责，不仅本身经济业务进行日常监督，还要对拨付施工单位的建设资金流向的合理性进行监管，降低资金风险，真正履行好建设机构对建设项目管理的职责。二是加强内部审计工作。各项目主管单位和建设单位应定期组织财务、审计人员开展内部审计，进行自查自纠，内部审计不能局限于资金的审计，不仅要强化对过程进行全面审计，还要加强对建设过程和竣工决算两个层面的审计，及时发现问题并进行整改，促进建设投资外部监控与规范管理。同时，加大对违规行为的处罚力度，对基本建设财务管理中存在的不合规问题，在完善相关制度的基础上，责令相关人员尽快自查自纠。
5.提高财务人员业务素质，开阔财务人员视野。财务人员不但要掌握会计专业知识和运用计算机技术，而且要深入现场，了解基本建设生产实际。要求财务人员不但要有财务管理方面的理论知识，而且应具备工程和运输方面的知识，如工程预算、施工技术、施工工艺、现场施工等，才能使基本建设资金得到合理、有效、节约地使用，降低建设投资，避免浪费。为了提高财务人员的综合素质，单位应提供足够多的现场锻炼机会。针对财务人员年轻化的实际情况，应通过组织外出学习和培训，开阔财务人员的视野，丰富财务人员的知识面，使财务管理工作更加严密、规范，促进财务管理水平不断提高。
三、结束语
通过分析目前建设单位的财务管理工作存在的问题，提出优化建设单位的财务管理工作，提高企业财务管理质量的建议和对策。作为企业的所有者和经营者应切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系，全方位转变企业财务管理观念，逐步提升财务管理的境界层次，加强资金管理，强化财务控制，加强财务预算管理，正确进行投资决策，从而达到促进企业健康、稳定、高效发展的目的。
总之，铁路建设项目的财务管理对于建设单位的顺利运营和可持续发展有重要意义，直接关系着竣工移交后运输单位利润的最大化和企业价值的最大化。因此，建设单位若想获得稳定的长期可持续发展必须做好财务管理工作，充分认识到企业财务管理的重要性。
财务制度建设情况篇10
第13号
《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》已经国务院国有资产监督管理委员会第37次主任办公会议审议通过，现予公布，自2006年5月14日起施行。
国务院国有资产监督管理委员会主任李荣融
二六年四月十四日
第一章总则
第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）总会计师工作职责管理，规范企业财务会计工作，促进建立健全企业内部控制机制，有效防范企业经营风险，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关规定，制定本办法。
第二条企业总会计师工作职责管理，适用本办法。
第三条本办法所称总会计师是指具有相应专业技术资格和工作经验，在企业领导班子成员中分工负责企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设、重大财务事项监管等工作，并按照干部管理权限通过一定程序被任命（或者聘任）为总会计师的高级管理人员。
第四条本办法所称总会计师工作职责是指总会计师在企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设，以及企业投融资、担保、大额资金使用、兼并重组等重大财务事项监管工作中的职责。
第五条企业及其各级子企业应当按规定建立和完善总会计师管理制度，明确总会计师的工作权限与责任，加强总会计师工作职责履行情况的监督管理。
第六条国资委依法对企业总会计师工作职责履行情况进行监督管理。
第二章职位设置
第七条企业应当按照规定设置总会计师职位，配备符合条件的总会计师有效履行工作职责。符合条件的各级子企业，也应当按规定设置总会计师职位。
（一）现分管财务工作的副总经理（副院长、副所长、副局长），符合总会计师任职资格和条件的，可以兼任或者转任总会计师，人选也可以通过交流或公开招聘等方式及时配备。
（二）设置属于企业高管层的财务总监、首席财务官等类似职位的企业或其各级子企业，可不再另行设置总会计师职位，但应当明确指定其履行总会计师工作职责。
第八条企业总会计师的任免按照国资委有关规定办理：
（一）已设立董事会的国有独资公司和国有控股公司的总会计师，应当经董事会审议批准，并按照有关干部管理权限与程序任命。
（二）未设立董事会的国有独资公司、国有独资企业的总会计师，按照有关干部管理权限与程序任命。
第九条企业可以按照有关规定对其各级子企业实施总会计师或者财务总监委派等方式，积极探索完善总会计师工作职责监督管理的有效途径和方法。
第十条担任企业总会计师应当具备以下条件：
（一）具有相应政治素养和政策水平，坚持原则、廉洁奉公、诚信至上、遵纪守法；
（二）大学本科以上文化程度，一般应当具有注册会计师、注册内部审计师等职业资格，或者具有高级会计师、高级审计师等专业技术职称或者类似职称；
（三）从事财务、会计、审计、资产管理等管理工作8年以上，具有良好的职业操守和工作业绩；
（四）分管企业财务会计工作或者在企业（单位）财务、会计、审计、资产管理等相关部门任正职3年以上，或者主管子企业或单位财务、会计、审计、资产管理等相关部门工作3年以上；
（五）熟悉国家财经法规、财务会计制度，以及现代企业管理知识，熟悉企业所属行业基本业务，具备较强组织领导能力，以及较强的财务管理能力、资本运作能力和风险防范能力。
第十一条具有下列情形之一的，不得担任总会计师：
（一）不具备第十条规定的；
（二）曾严重违反法律法规和国家有关财经纪律，有弄虚作假、贪污受贿、挪用公款等重大违法行为，被判处刑罚或者受过党纪政纪处分的；
（三）曾因渎职或者决策失误造成企业重大经济损失的；
（四）对企业财务管理混乱、经营成果严重不实负主管或直接责任的；
（五）个人所负企业较大数额债务到期未清偿的；
（六）党纪、政纪、法律法规规定的其他情形。
第十二条具有下列情形之一的，总会计师任职或者工作应当回避：
（一）按照国家关于干部任职回避工作有关规定应当进行任职回避的；
（二）除国资委或公司董事会批准外，在所在企业或其各级子企业、关联企业拥有股权，以及可能影响总会计师正常履行职责的其他重要利益的；
（三）在重大项目投资、招投标、对外经济技术合作等工作中，涉及与本人及本人亲属利益的。
第三章职责权限
第十三条企业应当结合董事会建设，积极推动建立健全内部控制机制，逐步规范企业主要负责人、总会计师、财务机构负责人的职责权限，促进建立分工协作、相互监督、有效制衡的经营决策、执行和监督管理机制。
第十四条总会计师的主要职责包括：企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设和重大财务事项监管等。
第十五条企业会计基础管理职责主要包括：
（一）贯彻执行国家方针政策和法律法规，遵守国家财经纪律，运用现代管理方法，组织和规范本企业会计工作；
（二）组织制定企业会计核算方法、会计政策，确定企业财务会计管理体系；
（三）组织实施企业财务收支核算与管理，开展财务收支的分析、预测、计划、控制和监督等工作，组织开展经济活动分析，提出加强和改进经营管理的具体措施；
（四）组织制定财会人员管理制度，提出财会机构人员配备和考核方案；
（五）组织企业会计诚信建设，依法组织编制和及时提供财务会计报告；
（六）推动实施财务信息化建设，及时掌控财务收支状况。
第十六条企业财务管理与监督职责主要包括：
（一）组织制定企业财务管理规章制度，并监督各项财务管理制度执行情况；
（二）组织制定和实施财务战略，组织拟订和下达财务预算，评估分析预算执行情况，促进企业预算管理与发展战略实施相连接，推行全面预算管理工作；
（三）组织编制和审核企业财务决算，拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
（四）组织制定和实施长短期融资方案，优化企业资本结构，开展资产负债比例控制和财务安全性、流动性管理。
（五）制定企业增收节支、节能降耗计划，组织成本费用控制，落实成本费用控制责任；
（六）制定资金管控方案，组织实施大额资金筹集、使用、催收和监控工作，推行资金集中管理；
（七）及时评估监测集团及其各级子企业财务收支状况和财务管理水平，组织开展财务绩效评价，组织实施企业财务收支定期稽核检查工作；
（八）定期向股东会或者出资人、董事会、监事会和相关部门报告企业财务状况和经济效益情况。
第十七条企业财会内控机制建设职责主要包括：
（一）研究制定本企业财会内部控制制度，促进建立健全企业财会内部控制体系；
（二）组织评估、测试财会内部控制制度的有效性；
（三）组织建立多层次的监督体制，落实财会内部控制责任，对本单位经济活动的全过程进行财务监督和控制；
（四）组织建立和完善企业财务风险预警与控制机制。
第十八条企业重大财务事项监管职责主要包括：
（一）组织审核企业投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案；
（二）对企业业务整合、技术改造、新产品开发及改革改制等事项组织开展财务可行性论证分析，并提供资金保障和实施财务监督；
（三）对企业重大投资、兼并收购、资产划转、债务重组等事项组织实施必要的尽职调查，并独立发表专业意见；
（四）及时报告重大财务事件，组织实施财务危机或者资产损失的处理工作。
第十九条企业应当赋予总会计师有效履行职责的相应工作权限，具体包括：对企业重大事项的参与权、重大决策和规章制度执行情况的监督权、财会人员配备的人事建议权，以及企业大额资金支出联签权。
第二十条总会计师对企业重大事项的参与权是指总会计师应参加总经理办公会议或者企业其他重大决策会议，参与表决企业重大经营决策，具体包括：
（一）拟定企业年度经营目标、中长期发展规划以及企业发展战略；
（二）制定企业资金使用和调度计划、费用开支计划、物资采购计划、筹融资计划以及利润分配（派）、亏损弥补方案；
（三）贷款、担保、对外投资、企业改制、产权转让、资产重组等重大决策和企业资产管理工作；
（四）企业重大经济合同的评审。
第二十一条总会计师对重大决策和规章制度执行情况的监督权具体包括：
（一）按照职责对董事会或总经理办公会议批准的重大决策执行情况进行监督；
（二）对企业的财务运作和资金收支情况进行监督、检查，有权向董事会或者总经理办公会提出内部审计或委托外部审计建议；
（三）对企业的内部控制制度和程序的执行情况进行监督。
第二十二条财会人员配备的人事权是指企业财务部门负责人的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。企业总会计师应当参与组织财务部门负责人或下一级企业总会计师的业务培训和考核工作。
第二十三条总会计师大额资金支出联签权是指企业按规定对大额资金使用，应当建立由总会计师与企业主要负责人联签制度；对于应当实施联签的资金，未经总会计师签字或者授权，财会人员不得支出。
第二十四条企业行为有下列情形之一的，总会计师有权拒绝签字：
（一）违反法律法规和国家财经纪律；
（二）违反企业财务管理规定；
（三）违反企业经营决策程序；
（四）对企业可能造成经济损失或者导致国有资产流失。
第二十五条总会计师对企业作出的重大经营决策应当发表独立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委报告。
第四章履职评估
第二十六条为督促企业总会计师正确履行工作职责，应当建立规范的企业总会计师工作履职评估制度。
第二十七条总会计师履职评估工作分为年度述职和任期履职评估。年度述职应当结合企业年度财务决算工作和下一年度财务预算工作，对总会计师年度履职情况予以评估；任期履职评估应当结合经济责任审计工作，对总会计师任职期间的履职情况进行评估。
第二十八条设立董事会的公司，总会计师应当在会计年度终了向董事会述职，董事会应当对总会计师工作进行履职评议，董事会评议结果及总会计师述职报告应当抄报股东会或者出资人备案；未建立董事会的企业，总会计师应当将述职报告报送出资人，出资人根据企业财会管理状况对总会计师工作进行履职评估。
第二十九条总会计师年度述职报告应当围绕企业当年重大经营活动、财务状况、资产质量、经营风险、内控机制等全面报告本人的履职情况，对本人在其中发挥的监督制衡作用进行自我评价，并提出改进措施。
第三十条企业应当按照人事管理权限，做好对其各级子企业总会计师履职评估工作。
第三十一条对总会计师履职情况评估，应当根据总会计师在企业中的职责权限，全面考核总会计师职责的履行情况，具体应当包括以下内容：
（一）企业会计核算规范性、会计信息质量，以及企业财务预算、决算和财务动态编制工作质量情况；
（二）企业经营成果及财务状况，资金管理和成本费用控制情况；
（三）企业财会内部控制制度的完整性和有效性，企业财务风险控制情况；
（四）在企业重大经营决策中的监督制衡情况，有无重大经营决策失误；
（五）财务信息化建设情况；
（六）其他需考核的事项。
第三十二条为充分发挥企业总会计师财务监督管理作用，建立健全企业内部控制机制，企业应当保障总会计师相应的工作权限。
第五章工作责任
第三十三条企业主要负责人对企业提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负领导责任；总会计师对企业提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负主管责任；企业财务机构负责人对企业提供和披露的财务会计信息的真实性、完整性负直接责任。对可能存在问题的财务会计报告，总会计师有责任提请总经理办公会讨论纠正，有责任向董事会、股东会（出资人）报告。
第三十四条企业总会计师对下列事项负有主管责任：
（一）企业提供和披露的财务会计信息的真实性、完整性；
（二）企业会计核算规范性、合理性以及财务管理合规性、有效性；
（三）企业财会内部控制机制的有效性；
（四）企业违反国家财经法规造成严重后果的财务会计事项。
第三十五条总会计师对下列事项负有相应责任：
（一）企业管理不当造成的重大经济损失；
（二）企业决策失误造成的重大经济损失；
（三）企业财务联签事项形成的重大经济损失。
第三十六条企业总会计师应当严格遵守国家法律法规规定。对于企业出现严重违反法律法规和国家财经纪律行为的，以及企业内部控制制度存在严重缺陷的，应当依法追究企业总会计师的工作责任；造成重大损失的，应当追究其法律责任。
第三十七条在企业财务会计工作中，对于违反国家法律法规和财经纪律行为，总会计师不抵制、不制止、不报告的，应当依法追究总会计师工作责任；造成重大损失的，应当追究其法律责任。
第三十八条企业总会计师未履行或者未正确履行工作职责，致使出现下列情形之一的，应当引咎辞职：
（一）企业财务会计信息严重失真的；
（二）企业财务基础管理混乱且在规定时间内整改不力的；
（三）企业出现重大财务决策失误造成重大资产损失的。
第三十九条在企业重大经营决策过程中，总会计师未能正确履行责任造成失误的，根据情节轻重，给予通报批评、经济处罚、撤职等处分，或给予职业禁入处理；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
企业总会计师认真履行职责，成绩突出的，由本企业或者由本企业建议国资委给予表彰奖励。
第四十条对于企业总会计师，造成企业财务会计工作严重混乱的，或、、以及其他渎职行为致使国有资产遭受损失的，依照国家有关规定给予相应纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第四十一条在追究总会计师工作责任时，发现企业负责人、财务审计部门负责人和其他有关人员应当承担相关责任的，一并进行工作责任追究。
第四十二条企业未按规定设置总会计师职位，或者未按规定明确分管财务负责人及类似职位人员兼任总会计师并履行总会计师工作职责的，或者企业总会计师未被授予必要管理权限有效履行工作职责的，本办法第三十五条、第三十六条、第三十七条、第三十八条规定的工作责任应当由企业主要负责人承担。
第六章附则
第四十三条各企业可结合本企业实际情况，制定总会计师工作职责管理具体实施细则。