短期财务计划篇1
关键词：财务战略核心能力平衡计分卡
一、核心能力与财务战略目标的确立
财务战略制定过程中存在的一个主要问题是财务战略的制定没有根据企业的整体战略或者企业整体战略不是建立在企业真正的竞争优势的基础上，这就导致财务战略目标不合理，不具有稳定性。
由于核心能力是企业长期盈利能力的源泉，是持续竞争优势的根本动因，因此企业的财务战略目标应当建立在核心能力的基础上。潘汉尔德（prahalad）与哈默（Hamel）首先提出企业核心能力的概念，他们将企业组织描述为“核心竞争力、核心产品和业务单元的组合”，三者的关系如同一棵“树”，核心竞争力处于根部，企业若要使处于树冠的业务单元维持长期盈利能力，就必须要有雄厚的核心能力作为根基。
要识别企业的核心能力，首要的是对企业进行Swot分析，清楚地认识到企业所面临的优势（S）、劣质（w）、机会（o）、威胁（t），然后依据以下三条标准来确定企业的核心能力：
1.核心能力必须具有延展性，即能够不断创造新产品，可以使得企业进入一个潜在的广阔的新市场。
2.必须具有独特性，即难于被竞争对手所模仿。
3.能为顾客实现其价值做出关键性的贡献。
由于核心能力是企业持续竞争优势的根本动因，并且长期保持不变，因此依据它建立的企业和财务战略目标比较合理，并且相对稳定。
二、协调长期财务战略与短期财务计划的关系
财务战略管理中存在着一个两难的问题，即如何协调长期财务战略与短期财务计划（如预算）的关系。一方面财务战略不能过于详细和程序化，与短期财务计划的连接不能过于紧密，以避免财务战略管理成为日常控制的系统，违背了财务战略管理的目的；另一方面，财务战略不能过于空洞，与企业短期财务计划的连接过于模糊，导致财务战略不具有可执行性。笔者认为要解决上述难题，可以考虑从以下两方面着手：
1.将企业财务战略分为以发展为中心的财务战略和以利润为中心的财务战略。安德列·a·德瓦尔认为企业战略应当分为战略发展计划和战略运营计划。其中，前者是以企业发展为中心，关注的是企业未来发展的机会，其主要的行动包括新市场的开拓、新产品的研制和开发以及新分销渠道的建立，它将对企业未来赢利能力产生长远和深刻的影响；后者是以企业当前利润为中心，关注的是企业现在经营的改善，其主要行动主要是在现有产品和分销渠道的基础上减少成本，增加销售，它将有助于企业当前业绩的提高。
为配合企业战略，财务战略的重点亦应一分为二，一个是以发展为中心，主要协助战略发展计划的实现；另一个是以利润为中心，主要协助战略运营计划的实现。依据与日常经营关系的清晰度的不同制定相应的财务战略，有助于其与短期财务计划的协调。
2.将企业财务战略规划系统分解为长期财务战略、中期财务规划和短期财务计划三个部分。为避免企业财务战略过于空洞导致的战略不可执行性和过于详细导致的短视行为，可以在长期财务战略和短期财务计划之间设置一个联系两者的桥梁即中期财务规划。其中，长期财务战略是整个战略规划系统中最为重要的部分，对中期和短期计划具有战略指导作用，它应当是在对企业未来环境和核心能力进行全局性和长期性思考的基础上，对企业未来提出原则性和方向性的目标；中期行动计划则是依据长期财务战略，在对近期环境分析的基础上，提出企业在最近几年中的具体财务规划，它是长期战略在近期的具体实施方案；短期财务计划（如年度预算）是对中期规划的分解，提出企业在短期（例如一年）的具体计划，其目标一般用具体的财务指标描述，从本质上而言，短期行动计划是一种控制和运行系统，与前两者所具有的战略规划性质不同。
三、协调财务战略和其他职能战略关系
由于资金运动贯穿于各个职能部门之中，要达到资金长期、均衡、有效地流转和配置的目标，财务战略就必然需要其他职能部门的战略配合，但传统的以职能划分部门的方式导致了职能部门各自为政。现实中主要采用以下两种方法来解决这一问题：
1.设立战略协调委员会，为各种职能战略的开发提供指导。该委员会的成员应是来自被协调的各职能部门的代表，这有助于各职能部门之间的充分沟通，调动各职能部门的积极性和创造性，从而促进战略的有效实施。
2.由总经理或由他任命的高级管理人员来负责各职能战略之间的相互协调。这一方法由高层管理人员进行协调，其权威性很强，有助于战略的有效执行，但各职能部门的管理人员没有参与战略的协调，有可能严重挫伤其积极性和创造性，并导致战略管理的官僚化和程序化。
3.为了有效地协调各职能战略，企业应当遵守以下原则：（1）职能战略只能由该职能部门的管理人员制定，而不能完全由企业单一的战略规划部门统一制定，这既可以保证各职能部门参与战略规划的积极性，又有助于减少各部门的冲突。（2）由于各职能战略之间的关联度不同，所以只应整合那些必须协调的职能战略。试图将所有的职能战略完全协调到一份整合的计划之中是有局限性的。（3）除经理人制定企业整体战略外，某一职能部门的计划不应包括其它职能部门的活动，这有助于把职能部门的责任划分清楚，从而保证战略有效执行。（4）各种职能战略应当只包括最重要的问题，应不含过多的细节，这既可以减少各职能战略的冲突，又使得战略协调人员只关注真正重要的问题。
四、战略评价中协调财务与非财务指标的关系
平衡计分卡是把非财务的、先导性的指标和财务的滞后的指标合并在一起，得出公司平衡的绩效，从而检查公司战略执行情况是否误入歧途。平衡计分卡的中心工作是开发一套财务和非财务关键成功因素（CSF）和关键绩效指标（Kpi）。一个关键成功因素（CSF）是对公司擅长的、对成功起决定作用的某个战略要素的定性描述；关键绩效指标（Kpi）是对关键成功因素的定量分析。平衡计分卡将财务指标和非财务指标结合在一起，从而具有以下优点：
1.相对于财务指标所提供的历史的滞后的财务信息，非财务指标能够提供未来的先导性的信息，这有利于企业预先采取措施以适应未来环境的变化，从而获得有利的战略地位。
2.由于非财务指标是财务指标的根源，它不但能提供定量的信息，而且还能提供定性的信息，因而可以使得管理人员看到问题的本质。
3.非财务信息不但包括企业内部信息，而且包括外部信息，因而管理人员可以将内部业绩和外部趋势进行比较分析。
短期财务计划篇2
[关键词]中小企业财务规划重要因素
一、环境和市场因素在中小企业财务规划中的研究
局限于理论上的财务规划,只有一些诸如风险系数、利润水平等的数学公式和理论。这些对于中小企业主来说是相当难以理解的,中小企业主对于财务规划的要求是找到简单、具体和可行的财务规划运用方案。
理论层面的财务规划中,环境因素常常因为“其他条件不变”而被研究者忽视。但是,在实际中,环境是变数最多,是企业最难研究的因素,也是企业最想掌控的内容。因此,企业的财务规划绝不能停留在理论层面上,应该研究出一些能够为企业所用的具体的完整的规划步骤。
财务规划包含许多市场因素,规划过程中需要大量的、及时的、全面的市场信息。财务规划同时也不可避免的包含了一些经营者的主观或个别判断,一定程度上增加了企业的风险。如何研究和整合市场因素和经营者主观或个别判断,以建立长期的、战略的财务规划执行模式,就成为财务规划过程中需要重点研究分析的关键和本质所在。
二、财务规划要分阶段实施
财务规划的过程可以分为三个阶段:创业资金筹划阶段、营运阶段和财务操作阶段。每一个阶段思考的重点和研究的方向都有所不同,但是每一阶段的规划观念对企业整体的财务规划都至关重要。
1.创业资金筹划阶段
该阶段规划的内容包括:公司规模、股东结构;投资规划、资金流量分析;融资渠道。
2.营运阶段
该阶段又可以细分为以下三个方面:
(1),收付款作业。对收付款的流程进行周密、细致的规划;对多家银行进行分析对比,选择一家对企业各方面最有利的银行作为企业收付款业务的承办银行,并与之建立良好的往来关系;着重研究降低资金成本,注重短期资金流量。
(2),自我融资。在时间和空间上合理调度自有资金,获取自有资金的充分运用;在营业收入上多花工夫,增加企业营业收入,扩大自有资金额度;培养资金调度能力,有效规避融资风险。
(3),投资规划时期。合理和有效的利用多项资本市场工具;对资金的运用额度和领域进行规划;全面的对企业的长期和短期资金进行合理的调度。
3.财务操作阶段
现代的企业竞争不再局限于市场层面的竞争。无论何种策略的推展,只要能够获得财务上的巨大支持,就能将计划转变为对企业有利的竞争策略,事实证明,无论是商品研发还是投资机会都是如此。财务规划思路的变化,导致对未来企业的规模规划和资金来源的计划产生不同的影响。在这种情况下,出现了以下几种财务规划方案:
1、摈弃钟情独资企业的观念,有效结合各方财力。
2、努力提高企业自有资金的规模和比例,降低未来的经营成本。
3、提取尽可能多的周转金,使企业在每一项市场机会面前都具有相当的竞争优势。
4、在企业成立初期就进入资本市场,把扩大企业规模这项长远的规划任务落实到企业存在的始终。
三、做好财务规划需要注意的重要事项
1、对企业长期竞争能力的考量
2、如何建立和优化财务决策体系
3、财务内质构建内容
4、如何运用和规划资金流量
5、如何提高资金调度技术
6、怎样开拓融资渠道
7、资金成本管理评估方法的确定
8、投资规划与财务资金操作
在这些重要的事项当中,既有策略策略层面上的规划(前三项),也有技术层面上的研究和探讨(后五项),企业要对上诉八项事项进行长期的探索和研究。有效的财务规划方案不可能在短期内制定出来,规划方案也不可能在短期内便发挥成效,有效的规划方案需要企业进行长年累月的积累,在不断地摸索和探讨的过程中逐步成熟。
四、策略层面的财务规划
1.对企业长期竞争能力的考量
在日益激烈的市场竞争环境下,投资机会稍纵即逝。投资机会取决于企业有没有充足的财源,财源充足的企业可以获得很多投资机会,反观财务紧张的企业,只能对着众多的投资机会望洋兴叹。中小企业在激烈的竞争下的生存和发展空间正在逐步缩小。资金雄厚的大型企业,特别是国有大型企业在开放的市场竞争中占尽了优势。财力紧缺的小企业始终无法顺利的进行新产品的研发,只能获得一小份市场利益。这些使得企业,特别是中小企业不得不进行财务规划,近年来资本市场的发展足以证实有效的财务规划可以使企业的发展一日千里。
2.建立有效的财务决策体系
如果企业把财务规划作为竞争工具,那么企业就必须还有一个有效的财务决策体系来推波助澜。要构建以股东大会、董事会和高级管理层为基础,运行顺畅、权责清晰、制衡有效的分层财务决策体系。财务决策体制必须具有具体的审查流程,一个计划的提出后,要对其做一次公开的评估,以验证其是否具有现实的可行性。财务决策体系还要包括投资方案资金流量时点模拟和资金时段需求量的合理估算、资金调度可行性分析、制定多个财务方案进行对比并选择最优方案。如果企业的财务规划过于短浅,则会成为企业的重大危机,对于中小企业来说甚至可能会是致命的。
短期财务计划篇3
[关键词]资产负债项目企业营运资金财务管理
新《企业会计准则》的实施,标志着企业财务管理的核心从利润表项目回归到资产负债表项目,促使企业从追求利润最大化转向股东价值最大化。企业应该抛弃传统的利润考核概念,着眼于企业长期财务战略,改善资产和负债质量,优化资产和资本结构,保持企业可持续发展。在企业实际的财务管理工作中,虽然财务活动大致分为经营活动、投资活动和筹资活动。但是后两项关系到企业生存,必须由企业最高当局集体决策。会计师们在日常的财务工作中,经常考虑的是经营活动方面即企业营运资金管理,会计师们每天就采购、生产、销售等方面的资金收支作出财务决策。企业的某一时期资产负债表也就是企业营运资金管理的静态反映。
营运资金是企业维持日常经营所需的资金,它具有投资回收期短,流动性强,波动性大的特点。企业进行营运资金管理就是加速营运资金周转,提高资金的利用效率。实际工作中既要防止营运资金超过经营规模实际需要的资金水平出现过度资本化,又要防止营运资金主要靠流动负债支撑其流动资产需求而出现过度交易化。
从资产负债表看,企业营运资金的管理就是资产负债项目的流动项目管理,实质上营运资金管理就是要求会计师们如何安排流动项目各会计项目的数额以及他们的结构。因为资产负债表左右上半部流动资产和流动负债的差额就是营运资金,即营运资金=流动资产-流动负债。在深入分析可以看到,营运资金=股东权益+长期负债-长期资产=长期资本-长期资产,可见营运资金管理同资产负债表所有项目都有联系。在实际工作中,正常的企业大多数采取的是稳健的营运资金政策,长期资产项目资金由股东权益增加和长期负债解决,企业加强资产负债表上流动项目管理,合理配置资金,从而做好营运资金管理。
企业流动资产项目包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货。流动负债项目包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款。虽然表面看营运资金涉及上述方方面面,但是企业具体的日常营运资金管理主要包括四个方面:第一是货币资金和交易性金融资产管理,第二是应收账款和应付账款管理,第三是以库存材料和产成品为主的存货管理,第四是短期借款管理。
一、货币资金和交易性金融资产管理
资产负债表的货币资金包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票。交易性金融资产是指企业为了近期内出售的股票、债券、基金和从事短期获利活动的可辨认的金融工具。他们属于企业营运资金的流动性、变现性、支付性最强的流动资产,企业持有他们适当的数额,基于交易动机、预防动机和投机动机目的,企业通常在权衡持有成本、交易成本和短缺成本后确定最佳持有量。在企业实际工作中,主要从以下方面进行管理:
1、建立企业内部结算中心,内部单位在结算中心开立账户,结算中心根据同商业银行的服务质量和企业的供应销售的客户情况,分别在同一地域不同银行和不同地域的相关银行开立账户,主要目标是建立企业通畅的结算渠道和融资平台,是企业的资金能够进的快,出的稳。
2、严格按照国家的货币资金控制的规范要求,建立内部的资金业务的岗位责任制度,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理资金收支业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
3、加强企业的金融资产的管理,金融资产较多的企业应在财务部门设立专门的管理机构,根据企业当局指定的政策进行资产的购进、出售交易,确保资产的流动性和收益性。
4、企业应当按月或按周编制资金的预算计划,包括资金的回收计划和资金支出计划,及时根据企业的生产经营情况,合理分配资金,提高资金周转效率。
二、应收账款和应付账款管理
企业为了扩大生产规模和提高市场占有率,必然发生应收账款。应收款项的回收周转情况直接影响到企业的营运资金的安排使用,从资产负债表上分析,应收账款属于重要的变现能力强的流动资产,其应收账款管理政策一方面涉及到企业的销售、生产、采购、供应等重要经营活动,一方面涉及到企业的营运资金的筹集持有政策管理。企业在日常财务管理中,综合权衡成本和收益,结合自身的营运资金能力,制定信用标准、信用条件和收账政策,从而建立严格的应收账款的管理制度,主要包括以下方面:
1、企业财务部门每月月底根据下月预计资产负债表和预计利润表,考虑营运资金能力,计算出企业能承受的最大的应收账款额,对照不同客户信用标准、信用条件和收账政策分别计算出相应的赊欠额度,从而要求销售部门计算出下月的销售量。
2、生产部门根据企业的现有生产能力和销售量,安排出企业的生产计划,确定企业的材料采购计划和企业的商品库存计划和工资开支计划。采购部门按照材料的采购计划计算出下月的资金计划,包括应付账款的还款计划及材料开支的资金量。
3、财务部门汇总企业各部门的资金需要量,根据企业销售回收的资金以及企业可动用的金融资产自动详细的资金开支计划,反馈给企业的相关部门执行,从而保证正常的资金周转。
4、企业为了防范财务风险,必须重视和建立严格的应收账款管理制度,每月分析资产负债表及应收账款明细账的财务数据,考核客户的履约付款情况,对超过信用期限拖欠或拒付的,企业立即启动相应的收账机制,最大限度的收回拖欠款项,从而保证企业的营运资金正常周转。
三、存货管理
存货是企业重要的流动资产项目,一般情况需要占用企业相当大部分的营运资金。存货管理历来是企业最重要的流动资产管理,存货周转率一方面关系到企业流动资产周转率,一方面关系到企业营运资金效率。资产负债表中的存货项目包括企业的原材料、库存商品、委托加工物资、低值易耗品、包装物、周转材料、自制半成品等项目。传统的存货控制方法是aBC分类法、经济进货批量法和及时生产存货系统。企业在实际管理中采用先进的计算机管理系统,可以有效根据生产销售计划从原材料采购到产成品每个环节科学管理,在发挥存货功能的同时降低成本,增加效益。
四、短期借款管理
企业为了解决生产经营中短期流动资金的不足,主要从商业银行筹集短期贷款。短期借款是企业流动负债项目,它的特点是筹资弹性大、容易取得、手续相对简单但资金成本高、借款周期短。目前商业银行为规避经营风险,对中小企业的短期贷款要求越来越严格,对企业的各项财务指标不仅要求极高,而且有要求经营效益好企业担保或企业自有资产抵押,从银行取得短期资金已经相当困难。在实际中企业短期负债融资主要有三条渠道:一是企业之间资金拆借,一是内部职工集资,一是从财务公司借款。企业在运用短期负债时必须考虑以下因素:
1、短期借款的资金成本,应考虑企业的财务承受能力。
2、短期借款的筹资规模,应考虑企业的偿债能力。
3、短期借款的支出用途,应考虑主要解决营运资金,不能用于长期资产购置,避免引发财务危机。
短期财务计划篇4
上世纪末以来，我国城市化进程开始加快，经济态势生机勃勃，这无疑成为高校扩招最充分最成熟的经济条件。扩招意味着接受高等教育的学生数量的增加，一方面，这将为国家输送更多的高端人才，另一方面，我们必须考虑到硬件设施的严重不完善，阻碍教育的进一步发展。于是，大学的改建扩建势在必行。马克思说:“人创造环境,环境也创造人。”良好的校园环境对培养学生的文化素质、搞好精神文明建设有着潜移默化的作用，也是吸引人才的一个非常重要的因素。大学改扩建最重要的意义在于促进了我国高等教育的可持续发展。近年来,高等教育发展取得了很大的成就,但与发达国家相比还有明显差距,与经济社会发展的需要不相适应，与人民接受高等教育的要求不相适应。其中，资金不足等问题一直阻碍着大学的改建扩建，进一步阻碍着我国高等教育的发展。
1.政府对高等教育投入不足
目前，我国教育经费总量已达到了GDp的5.34%，这是政府多年来不断努力的结果，但跟其他国家相比仍然处在较低水平。从国际来看，oeCD（经济合作与发展组织）国家的算数平均是6.3%，加权平均是6.5%。oeCD国家和20国集团中一半的国家，教育投入已经超过6%，其中7个国家已经超过了7%，最多的是丹麦，已达到了8%。由官方数据得知，2012年我国财政性教育经费仅仅占国内生产总值的4%。官方文件指出，在我国现在所处的这个阶段，政府和社会的投入应该达到6%以上，在上个世纪90年代，和中国类似的国家都已经达到4.3%左右了，但是，我国到现在也才只有4%，从我国的现状和实际国情来看还相差甚远，远远达不到我国公民对高等教育的需求。高等教育的资金投入不足直接导致了高校的数量及其所需的一些基础设施无法完善。
2.资金来源过度依赖政府，民间投入少
新校区建设的资金来源渠道比较单一，大部分依靠银行贷款，大部分学校都没有采取其他的融资和集资方式，主要是缺乏民间大财团、基金组织以及企业集团的帮助。高校贷款是我国高等教育市场化程度不高的产物，说明我国高校市场化能力、经营能力和筹资能力有待提高。
二、大学改扩建财务成本控制存在的问题
高校普遍忽视工程项目建设成本的全面控制，尤其不重视前期设计阶段的成本控制，总是将成本控制的重心放在施工阶段，造成了前期资金浪费的状况。
1.基建成本控制问题
预算计划太随意。高校基建投资预算比较随意，投资效益不是很明确，造成了资金的严重浪费。在项目确立时，很多高校都是没有进行充分调研工作，就开始动工了，以至于出现严重的超投资、超核算、超标准等现象，失去了计划的严肃性。
2.融资成本控制问题
大学改扩建的资金来源多依赖于学校自筹和贷款，特别是贷款比例相当高。从财政性教育经费投入明显不足的情况来看，高校从商业银行贷款确实可以在短期内缓解资金困难。从本质上讲，大学改扩建应该是政府行为，但是这并不能表示政府会替学校偿还巨额的债务，有的高校迫于还贷压力甚至冻结财务报销，暂停科研项目经费，取消教师的福利津贴，严重影响正常的教学秩序。
三、大学改扩建的财务成本控制措施
教育是立国之本，大学改扩建的出现的问题必然会阻碍我国教育的蓬勃发展，解决问题已是亟不可待。
1.加强计划管理和监督管理
做好学校建设的基建规划，必须是长期规划和短期规划相结合。长期规划要宏观考虑学校的学科结构、教学设施、师生食宿等的整体发展。短期规划则要微观考虑本年度基本建设的规模、方向、内容、进度和整体效果。完善新校区基本建设成本内部控制，财务部门必须做到运作有序、监督有力、管理规范，建立健全各项财务规章制度，特别是内部控制制度。
2.树立风险意识
贷款要有“度”，做好严密的财务规划，提高资金使用效率。财务人员一定要树立风险意识和责任意识，注意防范各种危机，只要发现财务潜在危机应果断采取措施予以解除。另外，要严格评估自身能力，合理安排借款结构，将长期借款与短期借款结合起来，以长期借款为主、短期借款为辅。制定严密的还款计划，严格按照计划分期还贷。同时，应该把还贷资金纳入财务预算管理，以保证每年能按期如数还款。
3.积极推进财务运行机制的创新
短期财务计划篇5
2009年以来，金融监管部门对于银行开展理财业务提出了更加严格的要求，成本可算、收益可测、风险可控、信息披露充分透明、细分客户群体、向不同客户销售适合的理财产品，成为银行开展理财业务必须遵守的基本原则。
今年以来，南京银行继续秉承“稳健经营”的发展思路，深入研究市场变化和客户需求，在规避风险的基础上稳步发展理财业务，尤其是重点发展中低风险理财产品。前三季度该行已发行理财产品33期，发行规模超过30亿元。截至10月末，已到期的理财计划均按预期理财收益率兑付，从而进一步巩固了“金梅花理财”品牌在市场上的地位。
“聚金28号”安全有保障
根据统计，相当一部分投资者在进行投资时，希望能在中短期限内获得固定收益的回报，愿意为此牺牲部分流动性并承担一定风险。因此，挂钩优质信贷资产的人民币理财产品符合这类客户的需求，即在风险可控的条件下，为其提供本金更加安全、收益更有保障的产品。南京银行本期发行的金梅花理财“聚金28号”8个月期理财产品正是按照这一需求设计的。
“聚金28号”人民币理财产品是南京银行“金梅花”系列理财产品低风险等级的理财计划。本期理财产品属于期限适中、风险可控、较高收益的理财产品，主要针对低风险偏好的客户发行。投资对象为优质信贷资产，并部分配置银行间市场国家债券、高等级企业债券等固定收益产品，产品期限8个月，产品经测算可达年化收益率3.8％。据悉，近期还将有多款信贷类产品即将上柜。
本期理财计划的管理人与托管人均为南京银行。南京银行是首批进人全国银行间债券市场的城市商业银行之一。最早获得银行问债券市场的各类业务资格，具备国债、国开债、进出口债、农发债以及多家商业银行债券承销团成员资格，是全国首批公开市场一级交易商、首批9家债券做市商之一和最早的债券结算试点行，是中国国债协会常务理事会员单位以及银行间市场交易商协会的常务理事会员。
短期财务计划篇6
[关键宇]财务风险 风险 防范机制
什么是风险?风险就是不利事件发生的可能性。在企业管理实践中，风险存在于管理工作的各个方面，比如，法律风险、舞弊风险、财务风险等。其中，财务风险是指企业在生产经营活动中资金运动所面临的风险。具体来说，在企业的经济活动中受客观因素的影响和主观能动性的制约，影响企业正常经营和持续再生产能力的一系列不确定性因素相互作用的结果，从而导致实际财务状况恶化及未达到预定状态的可能性，称为财务风险。财务风险客观存在、具有不确定性。财务风险按资金活动的主要环节分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。本文仅对财务风险中与流动资金相关的内容做一初步阐述。
流动资金狭义指企业的现金(含银行存款)。广义上还包括企业可变现的短期投资、应收账款、存货等。流动资金是维系企业正常生产经营活动的基石。在勘测设计单位流动资金管理中存在的风险主要是流动资金短缺的风险。
第一、项目资金到位不及时、到位率低，以及缺乏对财务收支的统筹安排，造成流动资金短缺。对勘测设计单位来说，特别是在每年的4-6月份，一般是流动资金最为缺乏的时期。流动资金短缺的主要原因包括以下两个方面：
1.客观上讲，水利水电勘测设计单位所承担的项目大都是国家投资建设的基础设施项目，其审批程序环节多、复杂、严格、周期长；相伴而来的资金的运动也比较缓慢。尽管从项目建议书、可研、项目批准直到施工开工，项目的设计费等才能批复到位，期间要经历一个漫长的过程，但在这期间，从项目建议书、可研报告编制，到初步设计及施工图设计等等各项工作却不能丝毫停止或打折扣，而完成上述工作所发生的先期费用大都要由水利水电勘测设计单位垫付。如果对这部分垫付资金估计不足，未事先储备，直接结果就是流动资金匮乏，进而制约上述勘测设计工作的如期、按质、按量圆满完成。
2.主观上对流动资金的收支缺乏预算管理也是造成流动资金短缺的重要原因。资金来源相对不足与资金需求日益增长，永远是一对矛盾。资金来源相对不足又是矛盾的主要方面。在这样的状况下，对有限资金来源的合理使用、统筹安排就显得极其重要了。通常，对流动资金使用和统筹安排所采取的手段是预算管理。预算管理就是对资金的来源、使用和平衡进行事先的谋划和安排，包括收入预算、支出预算以及收支的平衡。如果实际收入未实现预算收入，或者实际支出大大超出预算支出的安排，或者上述二者皆存在，其结果必然导致勘测设计单位的流动资金短缺，难以维系企业正常生产经营活动，而持续、严重的流动资金短缺甚至可能造成一个负债经营的企业的破产清算!
正因为如此，一般在西方企业管理实践中，视流动资金为企业的生命线，严防死守，避免出现严重的、长期的流动资金短缺现象。
如何防范流动资金短缺风险呢?其一，要考虑所承揽项目是处在基本建设的哪个阶段?是否需要单位预先垫付资金?还要了解项目业主的资金到位情况以及项目业主的诚信情况。应遵循谨慎性的原则，合理预见各个项目资金实际的、可能的到位情况，并依此进行收入预算安排。其二，在收支预算平衡中，首先应保证单位正常生产经营活动所需资金，制定一条流动资金最低保有量的“死库容”线，严防死守!只有对超出最低保有量的资金，才能按照“量入为出”、“轻重缓急”的原则，统筹安排各项资金需求，并在资金“需要量”和“需要时间”上不断进行资金收支的动态平衡，达到流动资金管理上的安全和高效。
第二，在流动资金管理中，还存在由于成本费用的超支、失控，造成流动资金短缺的风险。表现为非正常性开支过大，以及超标准、超计划开支过多。上述情况同样会造成勘测设计单位流动资金严重短缺，影响单位正常的生产和经营活动。
对各项成本费用的控制是勘测设计单位一项极其重要的管理基础工作。基本原则就是依据每个项目(及部门)的特点，充分估计、合理制定该项目(部门)的成本控制性指标，并与项目(部门)的奖惩挂钩。成本管理的基础工作包括对历史性成本资料的分析、对各类项目(部门)的成本费用构成的分析以及成本控制考评奖惩制度的建立等等，这些工作需要财务人员、计划人员、技术人员相互配合、共同完成。一个单位的成本管理最终要形成一个“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”的局面。
第三，加强对往来账的分析与管理，防范流动资金短缺的风险。众所周知，采取应付票据、托收承付等非付现方式支付款项，以及采取预收工程款、预收其他费用等方式，均可以在一定期限内“合理”占用他方的部分流动资金，为我所用。另一方面，应收账款等各种应收款项如果迟迟不能收取(回收)、到位，也会造成单位流动资金短缺问题。因此加强对往来款项的分析和管理，对防范流动资金短缺风险亦有重要意义。常用的方法包括：客户信用分析评级、账龄分析等手段。
短期财务计划篇7
基本建设的特点是投资比较集中,建设周期较长,耗用的人力、财力、物力数量大,在较长时间内会从社会总生产中消耗活劳动和物化劳动,却不提供任何生产资料和生活资料,不提供任何有用效果。因此,在确定一个项目的基建投资时,必须要对企业的布局、发展方向、生产规模等作慎重的可行性研究,使项目建成后,能发挥最大的能力,获得最好的投资效益。长期以来,我国的基本建设由于管理体制上的弊病,浪费很大。为了改变这种状况,国家计委、财政部、建设银行总行作出了《关于国家预算内基本建设投资全部由拨款改为贷款的暂行规定》,从1985年起,凡是由国家预算安排的基本建设投资全部由财政拨款改为银行贷款,归还本利的资金来源必须从企业新增的利润中支付。因此,一个项目的是否上马,必须全面权衡企业在扩大生产能力、提高产品质量、改善劳动条件等方面的效果,以及有无偿还能力、测算投资回收期,以便确定最佳建设方案。
在这新的形势下,除了对负责基建的职能部门有更高的要求外,对财务人员在投资管理的广度和深度方面,也提出了更高的要求。笔者试从以下几个方面浅论在提高投资效益中怎样体现财务管理的作用。
一、参与项目的可行性研究,做好项目的经济性论证,是提高投资效益的前提。
项目的可行性研究,即对拟定的项目进行技术经济论证分析,研究项目建设的必要性和建设上的适用性、可靠性、先进性。作为财务人员,重点是通过厂内经营、生产、设计、基建等部门提供的产品销路、原料来源、设计规模、经济效益等调查资料进行经济上的论证。一般可以用下面几个指标预测：
1、预测建设周期。它是衡量建设项目建设快慢程度的时间因素指标。
一般来说,工期短效益就好。
2、预测单位生产能力投资。它是衡量新增每单位生产能力需用建设投资资金的指标,投资资金越节约越好。
3、预测投资回收年限。它是综合衡量建设过程和投产后生产过程经济效益的指标。
投资回收年限越短,资金周转越快,效益就越好。一般可以通过合理地减少项目的投资总额或提高项目投产后平均年盈利额来缩短投资回收年限。通过以上几个指标的计算,我们可以在诸多方案中选择一个最优方案,确定投资项目。
二、参与项目的计划管理,控制工程造价,降低建设成本,是提高投资效益的重要环节。
基本建设计划是基本建设活动的第一道关口。因此有“计划上的节约,是最大的节约;计划造成的浪费,是最大的浪费”之说。财务人员参与计划管理,就可以对工程项目进行事前控制,能做到防患于未然。计划控制投资规模一般在量差上比较重视,在价差上则难以控制。财务人员可以通过在计划执行过程中,对发现的问题及时进行信息反馈,促进计划的执行合乎实际。例如我厂七二八工程项目计划中,有一台加工汽轮机转子围带的大型关键设备,原计划投资100万元,由武汉重型机床厂供应。在落实付款日期时,据采购人员反映,此机床系轻级床身,加工精度达不到工艺要求,而且价格已调高。通过计划、财务、采购、设计和使用部门的慎重讨论、研究,决定改变原来的计划,最后从上海柴油机厂调入一台该厂封存不用的捷克进口4m×16m大车,只安排二十万元投资,就圆满完成了工程任务,保证了计划的落实。所以,财务人员参与计划管理,可以更好地把关,在控制工程造价、降价建设成本、提高投资效益中发挥积极的作用。
三、进行施工监督,加快建设速度,缩短建设周期,是提高投资效益的重要途径。
现场施工是基建项目的实施阶段,是计划完成的关键。财务人员只有深入现场,加强施工管理的监督,才能在一系列施工活动中把好关,用好资金,促进工程施工加快进度,使固定资产早日在生产中发挥效益。例如：我厂引进项目中,有一台向美国进口的转子叶根槽铣床,是生产引进机组的关键设备。按照常规,要待机床进口后开箱,取出技术资料,然后再进行基础设计,至少要花6个月的时间,不能满足生产要求。企业领导组织有关人员讨论方案,采取措施。财务人员本着用活资金、用好资金、加快建设的思想提出在财政制度范围内实行工期奖,按每提前一天支付万分之二的奖金。通过各方面的努力,从机床基础施工到安装调试全部完工,仅花了三个月的时间,提前投产。虽然我们支付了二千多元的工期奖,但由于早日投产,所产生的效益就远远不止这个价值了。财务人员参与了施工管理,为加快建设速度、缩短建设周期、提高投资效益起了重要作用。
四、进行基本建设竣工投产后的投资效果分析,为进一步提高投资效益发挥积极作用。
提高基建投资效益,就是用尽可能少的人力、物力、财力进行基本建设,项目完工投产后,能获得尽可能高的生产能力和盈利额。
短期财务计划篇8
【关键词】财务管理流程会计核算优化
一、引言
进入21世纪，市场客户的需求瞬息万变，产品生产周期变短，以及市场竞争加剧是现代企业发展不得不直面的现实，它们对企业的管理流程和模式提出了更高的要求，企业财务管理流程是否优化得当，管理模式是否与市场变化相适应，都将对企业健康持续发展，保持生命活力具有决定性作用。如何应对客户的个性化需求，如何在越来越激烈的市场竞争中保持企业自身的良好发展是现代企业必须解决的问题。因此，以管理流程梳理为核心的管理流程优化是现代企业在发展过程中必须实施的。
二、企业财务管理流程问题分析
企业财务管理流程可以划分为4个部分，分别是会计核算流程、计划与预算管理流程、资金管理流程以及投资管理流程。会计核算流程中出现的问题。第一，采购付款流程中财务部门和风险控制部门的权限规定不清晰，甚至有重叠的部分。部门间工作内容的重叠有可能导致重复性劳动和管理疏漏，降低了管理效率，带来风险。第二，采购付款支付运杂费过程中，成本核算监控管理不及时。对合同成本核算表的执行力度不足，忽视过程监督的作用。第三，销售收款的开票流程中相关联的部门过多，导致会计核算通道不流畅，效率低下，带来风险。关联的业务部门过多，财务信息的滞后，导致财务报表制作不及时，扩大信息误差，为会计核算带来不必要的麻烦。最后，财务缺乏对企业实物资产的管控。企业财务管理会计核算流程中，对企业财务部门存货的账单和业务存货台账未能及时审核、对账，无法确保存货账单一一吻合对应，导致财务信息不匹配，而且无法及时更新更正，并作出合理合规的财务处理，加大了企业对实物资产的管理难度。计划和预算管理流程中的问题。第一，制度建立不完善，管理流程不规范。企业缺乏全面的管理规章制度对流程进行规范化。相关制度基本上都是原则性的规定，而企业财务管理需要细致的具体的可操作性的指导，对预算流程的管理未作细化、标准化。第二，预算流程还是依赖于员工手工完成。个别企业由于各个方面的原因，并未及时引入现代化信息技术系统设备，预算的执行和分析基本依赖于员工的手工操作，这导致财务部门需要把大量的人力精力投放到数据的加工、核算和分析等非效益工作上，预算报表的编制和项目计划的衔接不及时，对数据的分析评价效果也有一定的负面影响。资金管理流程中的问题。企业一般都有具体的年度资金利用计划，但对中期资金计划缺少详尽的安排，导致资金利用计划管理不全面，资金利用不细致，对不同资金计划模块之间的协作调度不灵活，资金利用不能进行及时有效的规划，主要体现在收付款的短期规划，各个季度和月度的资金计划，短期投资项目规划，贷款的归还，应收款款项的落实，资金在部门业务间的调度等计划不到位，不利于企业对自身财务状况的实际掌握。投资管理流程主要由投资规划、投资决策、投资实施与监控以及投资后评价等4个部分组成。在投资管理流程中存在以下问题。首先，企业中长期投资计划不清晰，投资管理过于被动。企业在自身战略计划中对未来的业务拓展以及财务目标进行了指导性规划，但其对各个业务、各个投资模块很难做出具体可操作性的规定。其次，未建立起完善健全的规章制度规范投资决策流程。投资项目的具体执行需要通过企业的项目评审，以确保企业在进行该投资项目时进可攻退可守，在有效的风险管控中使企业效益最大化。但在实际操作中，项目评审有时候过于形式化，并未对项目进行系统性的论证，甚至项目远离了企业的总体战略目标，最终对企业持续发展带来长期的负面影响。再次，投资实施与监控不到位，加大投资风险。目前企业利用预算管理和内部审计来实现企业投资实施和监控，这导致监控力度不足，对企业重大投资项目的风险管控，财务报告谨慎核对，企业的经营的宏观经济环境，行业环境以及金融环境，企业内部财务管理状况，财务风险预警等方面的监控不全面。最后，对于投资后评价的关注意识不强。评价的财务指标设置不规范，对投资项目的资产价值不能实时跟踪分析，信息把握不准确都将对企业投资管理流程带来不利影响。
三、企业财务管理流程的优化策略
规范企业业务流程中会计核算，提高财务对企业实物资产的监控。首先，针对具体的业务流程完善相应的会计核算流程，严格执行企业会计准则以及其他相关规则制度。规范会计核算时点和会计处理统一流程，使企业内部财务管理具有统一性、透明性、科学性，保证会计信息的及时准确。其次，财务部门要及时和存货管理部门对账，对企业的实物资产进行监督，对仓库货物出入进行核算，使财务信息准确地反映出企业的存货信息。预算程序规范化，加强企业资金管理。各个子规划与企业整体战略规划实现有效衔接。预算目标和战略规划保持一致可以保证业务的开展不会脱离企业战略，可以强化财务部门的计划、核算、审核作用。资金管理流程优化可以有效地防范风险，提高资金利用效率。加强企业投资的监控和后期评价工作。严格落实投资项目的定期检查，实现投资项目的财务报告、年度总结报告的有效传递并提交至企业投资分析部门对财务报表进行分析，由投资分析部门形成投资项目分析报告向企业各相关领导和部门反馈。项目后评价需要分析企业投资项目的概况、项目实施过程中出现的问题以及解决方法、项目为企业带来的效益、项目的可持续性与总体评价以及投资项目的经验总结等，使企业的投资管理能力不断提升。
参考文献：
[1]刘志远.企业财务战略[m].大连：东北财经大学出版社，1997.
短期财务计划篇9
[关键词]地方政府债务风险对策
一、乌鲁木齐市政府债务形成原因
1.支出压力
近几年,市委、市政府坚决贯彻国家扩大内需的一系列方针政策,加快、加大城市基础设施建设力度,一大批市政、公用基础设施项目先后建成并投入使用,城市功能逐步完善,投资环境发生了巨大的改观,综合经济实力显著增强。同时也拉动了我市gdp和固定资产投资的快速增长。乌鲁木齐市作为新疆的首府、我国西部的中心城市之一和向西开放的桥头堡,其幅射亚欧的窗口作用和带动区域经济发展的龙头地位将更加突出。由此进入社会较快发展的历史时期,人民群众日益提高的物质文化生活对政府提供公共产品和公共服务提出了越来越高的要求。地方政府债务是比重最大的筹资方式。由于历年债务余额滚存加上近年来新增债务膨胀,乌鲁木齐市的政府债务负担也极为沉重。
2.债务管理政策的效力受到局限
(1)近年来各项改革力度不断加大,特别是社会保障体制改革、粮食体制改革、农村税费改革等重大改革,加上地方政府经济建设投入要求的增加,地方财政支出增长速度大大超过收入增长速度,支撑经济运行的财力匮乏。
(2)加快国有企业改革进程同社会保障体系的建立不配套,加快国有企业改革步伐必然面临着企业职工社会保障社会化的问题,目前,我市国有企业改革虽然基本结束,但自治区国有企业改革逐渐深化,而社会保障体系则刚刚建立,尚待完善,由此产生的原改制中拖欠企业离退休人员工资、下岗失业人员救济金等社会保障资金所形成的债务加剧了地方政府债务膨胀的趋势。
(3)举债项目各环节管理不到位,造成投资规模不断扩大,增加了财政支出负担。表现在:项目超概算情况严重,加大财政资金压力。
(4)由于没有建立借债举债信息披露和监督机制,对于是否应该举债没有相应的评估机制,导致部门随意举债的现象时有发生,债务规模不断膨胀。
二、控制乌鲁木齐市地方政府债务风险的对策及建议
1.加大财政对政府融资的集中统管力度。
建立地方政府偿债机制。政府在清理现有债务的基础上明确界定必须由政府负担的债务。按照“谁举债、谁偿还”的原则,确定偿债责任单位,明确财政部门在同级政府债务管理中的牵头作用,实行由财政部门为主,各职能部门共同参与的政府债务管理体制。财政部门根据地方经济和社会发展的状况、财政收支、各职能部门提供的项目可行性方案,确定短期筹资方案、还款计划以及地方政府中长期融资规模、偿债期限等。并定期对已有的政府债务进行分析和督促,确保政府债务按时偿还。
2.逐步建立各项政府债务监控、预警机制。
(1)建立和完善动态的地方政府债务信息系统。
①建立能合理反映地方政府负债的风险指标体系。对地方政府债务进行定期统计和动态监控,随时把握本级政府和下级政府的债务规模、债务结构和风险状况。通过对债务依存度、负债率、偿债率等指标动态分析和评估,将已经发生的各类债务风险通过一定的技术手段呈现出来,从而增加地方政府债务风险的透明度。债务信息的充分披露是债务监控得以有效实施的重要保障。
②建议在“金财工程”框架内加紧研究开发政府债务统计系统,将政府债务统计作为年度常规任务明确起来。完善分地区、分级次、分种类、分项目的专项统计制度,进一步规范统计行为、提高统计效率。
③推动试编政府债务预算的尝试。在摸清底数的基础上,编制政府债务余额、新增债务、年度还债等政府债务预算,为政府决策及社会公众提供综合、完整的信息。对直接显性债务,应根据债务的数量和期限,制定中长期偿还计划,并建立相应的偿债基金;对直接隐性债务,应预测未来各年度的支出缺口,制定弥补支出缺口计划;对或有显性债务,应坚持“谁借谁还”的原则,清偿债务,必要时可用法律手段进行追讨;对或有隐性债务,应加强管理,尽可能在经济、社会领域“就地”化解;对无法追讨的或有显性债务和无法“就地”化解的或有隐性债务,应纳入直接显性债务进行清偿。以此,逐步将隐形债务显性化、或有债务明晰化,减少动态反映地方政府债务的复杂程度。
(2)规定债务形成程序,控制新增债务风险。
①建立“借用还”与“权责利”相统一的债务管理体制,建立举债评审、偿债责任追究、偿债准备金制度。通过编制政府债务预算,把债务预算纳入复式预算,提高地方政府债务管理能力,从制度上防范地方政府债务风险。
②增加债务总规模的刚性限制以控制地方政府债务风险。
(3)提出债务结构调整原则以控制地方政府债务风险。
①明确地方政府债务结构,分清责任。将各类地方政府债务按照债务来源划分为以下四类:由中央政府或上级地方政府转贷形成的债务,地方政府应当做好资金使用监控、偿还责任划分等工作。地方政府自行举借或授权所属部门举借的债务资金。其形成的债务即为乌鲁木齐市地方政府债务,地方政府应当切实履行债务风险管理的职能,并接受上级政府的监督、指导。
②划分偿还期限和资金用途,分清轻重缓急。偿还期限往往是由资金用途决定的。政府举借债务获得的资金,通常用于基础设施建设支出、经常性支出、应急支出等三个方面。参照国内商业银行对贷款期限的划分,可以对地方政府贷款按照期限划分为三类:第一,长期债务,偿还期限在五年以上(不含五年)的债务。第二,中期债务,偿还期限为一年以上,五年以下(含五年)的债务。第三,短期债务,偿还期限为一年以内(含一年)的债务。长期债务一般是为了筹集基础设施建设成本等资本性支出资金。这些项目建设周期长,收益慢,因此客观要求具有足够长的还款周期,否则就会加重地方政府的现期财政负担,这部分债务占债务总规模的合理比例应该是比较大的,一般应大于80%。短期债务一般用于政府经常性支出和应急支出,只能用于年度内周期性短收的情况,一般不能用于弥补财政赤字,短期债务比例应当非常低。中期债务介于长期债务和短期债务之间,其比例也应当介于长期债务与短期债务之间。
3.加强政府性投资项目的管理。
(1)结合财政绩效评价,合理确定投资范围。
按照“量力而行、尽力而为”的理财原则,同时结合财政支出绩效评价,合理确定财政投资范围,政府重点支持关系国计民生,对我市未来经济或社会事业发展、可持续发展有重大影响的建设项目。
(2)编制基本建设预算和政府性债务收支计划,加大建设项目财政跟踪评审力度。
①根据建设需要和承受能力应在编制年度政府性投入基本建设预算的基础上,根据资金的缺口编制统一的地方政府性债务收支计划,明确政府性负债建设项目,投资、规模和偿还本息等计划,也便于负债资金在各项目间的统筹调度。
②全面实行财政跟踪评审制。建立严格的政府债务监督检查机制。对政府债务项目,相关职能部门要实行跟踪评审和重点评审相结合,及时发现问题,督促项目单位整改到位。对政府重大举债项目,要委派财务总监或财政专管员,对举债项目的财务活动进行全程监管。实施财政跟踪评审制,边建设边评审,既能节约资金又能在一定程度上预防超概算现象。审计部门要加强对政府债务资金使用情况和偿债计划落实情况的年度审计。项目竣工后,必须进行竣工审计。将政府及其所属部门的政府债务状况列入领导干部经济责任审计范围,公开审计结果。
短期财务计划篇10
[关键词]地方政府债务风险对策
一、乌鲁木齐市政府债务形成原因
1.支出压力
近几年,市委、市政府坚决贯彻国家扩大内需的一系列方针政策,加快、加大城市基础设施建设力度,一大批市政、公用基础设施项目先后建成并投入使用,城市功能逐步完善,投资环境发生了巨大的改观,综合经济实力显著增强。同时也拉动了我市gdp和固定资产投资的快速增长。乌鲁木齐市作为新疆的首府、我国西部的中心城市之一和向西开放的桥头堡,其幅射亚欧的窗口作用和带动区域经济发展的龙头地位将更加突出。由此进入社会较快发展的历史时期,人民群众日益提高的物质文化生活对政府提供公共产品和公共服务提出了越来越高的要求。地方政府债务是比重最大的筹资方式。由于历年债务余额滚存加上近年来新增债务膨胀,乌鲁木齐市的政府债务负担也极为沉重。
2.债务管理政策的效力受到局限
(1)近年来各项改革力度不断加大,特别是社会保障体制改革、粮食体制改革、农村税费改革等重大改革,加上地方政府经济建设投入要求的增加,地方财政支出增长速度大大超过收入增长速度,支撑经济运行的财力匮乏。
(2)加快国有企业改革进程同社会保障体系的建立不配套,加快国有企业改革步伐必然面临着企业职工社会保障社会化的问题,目前,我市国有企业改革虽然基本结束,但自治区国有企业改革逐渐深化,而社会保障体系则刚刚建立,尚待完善,由此产生的原改制中拖欠企业离退休人员工资、下岗失业人员救济金等社会保障资金所形成的债务加剧了地方政府债务膨胀的趋势。
(3)举债项目各环节管理不到位,造成投资规模不断扩大,增加了财政支出负担。表现在:项目超概算情况严重,加大财政资金压力。
(4)由于没有建立借债举债信息披露和监督机制,对于是否应该举债没有相应的评估机制,导致部门随意举债的现象时有发生,债务规模不断膨胀。
二、控制乌鲁木齐市地方政府债务风险的对策及建议
1.加大财政对政府融资的集中统管力度。
建立地方政府偿债机制。政府在清理现有债务的基础上明确界定必须由政府负担的债务。按照“谁举债、谁偿还”的原则,确定偿债责任单位,明确财政部门在同级政府债务管理中的牵头作用,实行由财政部门为主,各职能部门共同参与的政府债务管理体制。财政部门根据地方经济和社会发展的状况、财政收支、各职能部门提供的项目可行性方案,确定短期筹资方案、还款计划以及地方政府中长期融资规模、偿债期限等。并定期对已有的政府债务进行分析和督促,确保政府债务按时偿还。
2.逐步建立各项政府债务监控、预警机制。
(1)建立和完善动态的地方政府债务信息系统。
①建立能合理反映地方政府负债的风险指标体系。对地方政府债务进行定期统计和动态监控,随时把握本级政府和下级政府的债务规模、债务结构和风险状况。通过对债务依存度、负债率、偿债率等指标动态分析和评估,将已经发生的各类债务风险通过一定的技术手段呈现出来,从而增加地方政府债务风险的透明度。债务信息的充分披露是债务监控得以有效实施的重要保障。
②建议在“金财工程”框架内加紧研究开发政府债务统计系统,将政府债务统计作为年度常规任务明确起来。完善分地区、分级次、分种类、分项目的专项统计制度,进一步规范统计行为、提高统计效率。
③推动试编政府债务预算的尝试。在摸清底数的基础上,编制政府债务余额、新增债务、年度还债等政府债务预算,为政府决策及社会公众提供综合、完整的信息。对直接显性债务,应根据债务的数量和期限,制定中长期偿还计划,并建立相应的偿债基金;对直接隐性债务,应预测未来各年度的支出缺口,制定弥补支出缺口计划;对或有显性债务,应坚持“谁借谁还”的原则,清偿债务,必要时可用法律手段进行追讨;对或有隐性债务,应加强管理,尽可能在经济、社会领域“就地”化解;对无法追讨的或有显性债务和无法“就地”化解的或有隐性债务,应纳入直接显性债务进行清偿。以此,逐步将隐形债务显性化、或有债务明晰化,减少动态反映地方政府债务的复杂程度。
(2)规定债务形成程序,控制新增债务风险。
①建立“借用还”与“权责利”相统一的债务管理体制,建立举债评审、偿债责任追究、偿债准备金制度。通过编制政府债务预算,把债务预算纳入复式预算,提高地方政府债务管理能力,从制度上防范地方政府债务风险。
②增加债务总规模的刚性限制以控制地方政府债务风险。
(3)提出债务结构调整原则以控制地方政府债务风险。
①明确地方政府债务结构,分清责任。将各类地方政府债务按照债务来源划分为以下四类:由中央政府或上级地方政府转贷形成的债务,地方政府应当做好资金使用监控、偿还责任划分等工作。地方政府自行举借或授权所属部门举借的债务资金。其形成的债务即为乌鲁木齐市地方政府债务,地方政府应当切实履行债务风险管理的职能,并接受上级政府的监督、指导。
②划分偿还期限和资金用途,分清轻重缓急。偿还期限往往是由资金用途决定的。政府举借债务获得的资金,通常用于基础设施建设支出、经常性支出、应急支出等三个方面。参照国内商业银行对贷款期限的划分,可以对地方政府贷款按照期限划分为三类:第一,长期债务,偿还期限在五年以上(不含五年)的债务。第二,中期债务,偿还期限为一年以上,五年以下(含五年)的债务。第三,短期债务,偿还期限为一年以内(含一年)的债务。长期债务一般是为了筹集基础设施建设成本等资本性支出资金。这些项目建设周期长,收益慢,因此客观要求具有足够长的还款周期,否则就会加重地方政府的现期财政负担,这部分债务占债务总规模的合理比例应该是比较大的,一般应大于80%。短期债务一般用于政府经常性支出和应急支出,只能用于年度内周期性短收的情况,一般不能用于弥补财政赤字,短期债务比例应当非常低。中期债务介于长期债务和短期债务之间,其比例也应当介于长期债务与短期债务之间。
3.加强政府性投资项目的管理。
(1)结合财政绩效评价,合理确定投资范围。
按照“量力而行、尽力而为”的理财原则,同时结合财政支出绩效评价,合理确定财政投资范围,政府重点支持关系国计民生,对我市未来经济或社会事业发展、可持续发展有重大影响的建设项目。
(2)编制基本建设预算和政府性债务收支计划,加大建设项目财政跟踪评审力度。
①根据建设需要和承受能力应在编制年度政府性投入基本建设预算的基础上,根据资金的缺口编制统一的地方政府性债务收支计划,明确政府性负债建设项目,投资、规模和偿还本息等计划,也便于负债资金在各项目间的统筹调度。
②全面实行财政跟踪评审制。建立严格的政府债务监督检查机制。对政府债务项目,相关职能部门要实行跟踪评审和重点评审相结合,及时发现问题,督促项目单位整改到位。对政府重大举债项目,要委派财务总监或财政专管员,对举债项目的财务活动进行全程监管。实施财政跟踪评审制,边建设边评审,既能节约资金又能在一定程度上预防超概算现象。审计部门要加强对政府债务资金使用情况和偿债计划落实情况的年度审计。项目竣工后,必须进行竣工审计。将政府及其所属部门的政府债务状况列入领导干部经济责任审计范围,公开审计结果。