进出口业务专项审计报告篇1
试点“营改增”应税服务免抵退税管理
《国家税务总局关于〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（2012年第13号公告，以下简称办法）明确，自2012年1月1日起，上海试点地区提供零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（以下简称零税率应税服务提供者），在营业税改征增值税试点以后提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。
零税率应税服务免抵退税计算
零税率应税服务提供者提供零税率应税服务免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税税额），未抵减完的部分予以退还，其退税率为在境内提供对应服务的增值税税率。如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。零税率应税服务是按照取得的全部价款扣除支付给非试点纳税人价款后的余额计算免抵退税额。
办理免抵退税的程序
一是出口退（免）税认定。办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定，并提供以下资料：（1）银行开户许可证；（2）从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。如果在认定之前发生了零税率应税服务，应及时补办出口退（免）税认定，再按相关规定申报免抵退税。二是免抵退税申报。应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。三是免抵退税申报资料。零税率应税服务应按不同服务项目分别提供资料。
不予办理免抵退税的范围
一是从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。同时，向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，其业务应按规定征收增值税。二是新办零税率应税服务提供者自发生首笔零税率应税服务之日（国际运输企业以提单载明的日期为准，对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准）起6个月内提供的零税率应税服务，按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库，在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起，新办零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务，实行按月申报办理免抵退税。
放宽外贸企业免退税相关业务
调整视同内销货物进项税额抵扣审批时限。出台《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的公告》（2012年第21号公告）明确，对外贸企业申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《证明》）的时限进行调整，由原来《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）规定的，自出口退税申报期限截止之日的次日起30天内开具《证明》，调整为可在各项单证收集齐全后继续向主管税务机关申请开具《证明》，放开了外贸企业因各种原因无法按原规定开具《证明》的时限。
出台《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（2012年第22号，以下简称22公告）明确，自2012年6月1日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为相关凭证向主管税务机关申报出口退税，并明确划分了四类特殊情况的范围。
规定四类允许抵扣进项发票申报出口退税的范围
22公告在原丢失增值票专用发票及取得失控增值税专用发票可以办理出口退税政策的基础上，将稽核比对异常和逾期认证增值专用发票两类情况并入特殊问题处理的范围进行明确，即发生以上四类情况的增值税专用发票经税务机关审核认可后，并符合增值税进项税额允许抵扣规定的，在外贸企业申报出口退税时，经出口退税审核系统比对稽核信息、审核检查信息和协查信息无误后，可以作为合法凭证办理出口退税。
四类特殊情况申报出口退税的办理
外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票，主要分为四类情况：
丢失增值票专用发票22公告重申，外贸企业在申报出口退税时，属于《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第二十八条规定的允许抵扣已丢失抵扣联开具增值税专用发票的，应在认证相符后按以下两种方式办理：一是丢失发票联和抵扣联的，应凭发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，进行申报出口退税。需注意，如果丢失前未认证的发票，外贸企业应凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符后再申报出口退税。二是丢失抵扣联的，只凭发票联复印件就可以申报出口退税。需注意，丢失前未认证的，应先用发票联到主管税务机关进行认证，并凭发票联复印件申报出口退税。
失控增值税专用发票22公告重申，外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函[2008]607号）规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票，在申报出口退税时，如果销售方已申报并缴纳税款的，由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，可以作为合法凭证申报出口退税。
稽核异常增值税专用发票22公告第二条第三款规定，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）〉的通知》（国税发[2008]33号）第十八条第一款规定的允许抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票，外贸企业在申报退税时，可以作为有效凭证进行申报。即经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果因属于“企业操作问题”和“税务机关操作问题或技术问题”，符合税法规定抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额的发票，可以用于申报出口退税。
逾期认证增值专用发票22公告第二条第四款规定，外贸企业取得《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号，以下简称50公告）规定的允许抵扣的增值税专用发票，可以申报办理出口退税。50公告规定允许抵扣的增值税专用发票是指增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期，主要包括自然灾害、社会突发事件等六种范围内的，如果无法在规定期限内办理认证或者稽核比对发票而不能实现抵扣的，在经主管税务机关审核，由国家税务总局认证、稽核比对无误后，可以作为允许抵扣的凭证。而22公告针对50号公告逾期增值税进项税抵扣的政策，适当放宽了增值税出口退税政策，对逾期认证或者稽核比对的增值税专用发票比照50号公告允许抵扣的规定，可以作为申报出口退税的凭证。如果原件丢失的，也可以凭复印件进行办理。
四类特殊情况发票申报出口退税注意的事项
进出口业务专项审计报告篇2
关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知
为贯彻落实《工伤保险条例》（国务院令第586号），根据个人所得税法第四条中“经国务院财政部门批准免税的所得”的规定，现就工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策通知如下：
一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。
二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。
三、本通知自2011年1月1日起执行。对2011年1月1日之后已征税款，由纳税人向主管税务机关提出申请，主管税务机关按相关规定予以退还。
（财税[2012]40号；2012年5月3日）
国家税务总局
关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的公告
现将外贸企业未按期申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》(以下简称《证明》）有关问题公告如下：
外贸企业出口视同内销货物，凡须按照《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）的规定向税务机关申请开具《证明》的，如未按国税函[2008]265号文件规定的期限申请开具《证明》，外贸企业可在各项单证收集齐全后继续向主管税务机关申请开具《证明》。
本公告自2012年6月1日起施行。
（国家税务总局公告2012年第21号；2012年5月25日）
国家税务总局
关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告
为贯彻落实《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的有关规定，现将软件和集成电路企业认定管理的有关问题公告如下：
对2011年1月1日后按照原认定管理办法认定的软件和集成电路企业，在财税[2012]27号文件所称的《集成电路生产企业认定管理办法》、《集成电路设计企业认定管理办法》及《软件企业认定管理办法》公布前，凡符合财税[2012]27号文件规定的优惠政策适用条件的，可依照原认定管理办法申请享受财税[2012]27号文件规定的减免税优惠。在《集成电路生产企业认定管理办法》、《集成电路设计企业认定管理办法》及《软件企业认定管理办法》公布后，按新认定管理办法执行。对已按原认定管理办法享受优惠并进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合新认定管理办法条件的，应在履行相关程序后，重新按照税法规定计算申报纳税。
（国家税务总局公告2012年第19号；2012年5月30日）
国家税务总局
关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告
为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题，现将有关事项公告如下：
一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。
二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票，分别按以下对应要求申报并提供相应资料：
（一）《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票
1.外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
2.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
（二）《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函[2008]607号）规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控增值税专用发票）
外贸企业取得的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
（三）《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）〉的通知》（国税发[2008]33号）第十八条第一款规定的允许抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票
外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
（四）《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）规定的允许抵扣的增值税专用发票
外贸企业可凭增值税专用发票（原件丢失的，可凭增值税专用发票复印件）向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
进出口业务专项审计报告篇3
第一条为加强厅科技项目的组织管理工作，实现管理的规范化、制度化和科学化，保证项目的顺利完成，依据科技部《科学技术评价办法》（试行）、交通部《科技项目管理办法》，以及*省科技项目管理的有关规定，特制定本办法。
第二条本办法所称科技项目系指列入厅科技计划的科学研究和技术开发项目。主要包括软科学研究、工程技术研究、高新技术应用研究、应用基础研究、科技成果推广等科技项目。
第三条科技项目管理的内容主要包括：项目申报、立项审批、任务书（合同）签订、项目实施、经费管理、验收和成果管理等环节。
第二章申报与立项
第四条科技项目的提出应体现科学的发展观，优先考虑全省交通科技发展规划中所确定的重点研究领域，以促进技术创新、科技进步和人才培养，推动全省公路、水路交通行业的发展。
第五条科技项目应遵循“适应市场、目标明确，统筹兼顾、重点突出，侧重应用、鼓励创新”的原则进行立项。
第六条科技项目由厅科技主管部门根据专家评审意见，按规定的程序确定项目承担单位。根据科技项目的性质、内容及研究开发工作的需要，也可采取公开招投标或方案比选的方式，确定项目承担单位，项目研究工作原则上由一个单位主要承担。确有必要时，主要承担单位一般不超过三个。
第七条申报与立项程序
（一）项目申报。科技项目申报每年集中受理一次，在每年的3月底前需将申报材料报送厅科技主管部门。申报单位应按照有关要求填写《*省交通厅科技项目立项申请书》(见附件一)，并附科技查新报告。省属交通企事业单位、地市（县）交通行业有关单位的申报材料，由归口管理单位汇总后推荐报送；厅直属单位和其他单位的申报材料可直接报送。
依托重大工程建设项目和厅科技示范工程项目开展的科技项目研究，应在工程项目建设前期，由厅科技主管部门会同有关部门和单位组织专家评审，确定科技攻关方向和研究内容，并列入厅年度科技项目立项计划。
（二）项目初审。厅科技主管部门对申报的科技项目进行形式审查，并负责对申报项目组织可行性论证或专家咨询，提出项目初审意见。
（三）立项评审。厅科技主管部门于每年6月底前，委托厅专家委员会对已通过初审的项目进行评审，并根据评审意见，按规定程序确定立项项目，下达年度厅科技项目计划。
（四）任务书（合同）签订。项目承担单位和归口管理单位需在厅下达年度科技项目计划的一个月内，与厅科技主管部门签订《*省交通厅科技项目任务书（合同）》（见附件二），以明确各方责任、权利和义务。年度重点科技项目和全额资助科技项目的承担单位，须同时提交《*省交通厅科技项目预算书》（见附件三）。由两个及两个以上单位联合承担的项目，原则上由第一承担单位负责签订项目任务书（合同）。无正当理由，逾期三个月未签订者视为自动放弃。
一般应用技术项目研究期限在四年以内，软科学研究期限在两年以内，特殊或特别重大项目可不受此限制。
（五）相关附件签订。项目有合作（协作）或委托研究单位的需签订相关合同或协议。
（六）经费下达。项目任务书（合同）签订后，厅根据省财政部门预算批复情况，按计划拨付科技项目研究补助经费。
第八条归口管理单位系指项目第一承担单位所隶属的各地市交通局（委）、省属交通行业等有关单位。
第三章组织与实施
第九条根据签订的项目任务书（合同），厅科技主管部门负责对项目实施全过程进行监督管理；归口管理单位负责项目的协调管理；项目承担单位负责项目的具体实施和管理。
第十条项目各有关单位的主要职责
（一）厅科技主管部门职责
l、编制和下达厅年度科技项目计划，负责指导与监督项目实施全过程，组织有关人员对项目研究情况进行检查；
2、负责对重大科技项目的协调与服务工作；
3、会同厅财务审计部门下拨项目研究补助经费，检查和监督补助经费的使用；
4、组织科技项目的验收；
5、负责成果公布的组织管理，指导开展科技成果推广应用工作。
（二）归口管理单位职责
1、负责汇总推荐属下单位所申报的厅年度科技项目；
2、协助厅科技主管部门对项目实施全过程进行监督管理，负责审定项目合作（协作）单位；
3、督促项目配套研究经费的落实，监督项目经费的使用；
4、协助或受厅科技主管部门委托主持科技项目的验收；
5、协助开展科技成果推广应用工作。
（三）项目承担单位职责
1、制定研究计划，提供保证措施，确保项目顺利完成；
2、合理选择和安排研究人员，为项目研究提供经费、场地、设备等必要条件；
3、负责选择项目合作（协作）研究单位，签订合作（协作）协议，明确与合作（协作）方的工作分工、经费分配、知识产权（专利）归属等事宜；
4、负责项目的开题、中期评估的组织工作和项目验收的准备工作；
5、严格按照项目任务书（合同）规定的内容和进度完成研究任务，接受厅科技主管部门的监督检查，每半年以书面形式报告项目研究进展情况；
6、负责项目配套经费的落实和经费使用的具体安排，按有关规定管理和使用研究经费；
7、建立专项保密和使用制度。对于拥有自主知识产权和国家保密技术的科技项目，在立项时负责与涉及保密技术的人员或单位签订有关合同；
8、负责项目的技术文件归档、科技成果登记和成果推广应用。
第十一条项目实施过程中遇有下列情况之一者，厅科技主管部门有权撤消或解除任务书（合同），并视情节全部或部分收回已拨的经费。
（一）经论证，项目所选技术路线不合理或发生重大偏差，达不到预期研究目标、又难以进行调整；
（二）项目的研究内容在国内已有相同或更高水平同类科技成果，或任务书（合同）确定的主要研究内容已由他人率先完成；
（三）项目执行不力、长期拖延或主要研究人员发生重大变化，使项目无法执行；
（四）项目配套经费、自筹资金、依托工程和技术引进等条件不落实；
（五）因基本建设、技术改造、技术引进或生产任务发生变化而导致项目不落实或不宜继续执行；
（六）由于不可抗拒的因素造成项目无法继续执行；
（七）合同各方一致同意终止项目研究。
第十二条在项目的执行过程中，当预定的研究目标、内容、技术路线等发生重大变更时，承担单位对项目任务书（合同）所进行的调整，须经归口管理单位同意，报厅科技主管部门审批后方能执行。未经批准，不得擅自变更任务书（合同）的有关内容。
第十三条各项目承担单位每半年须填报《*省交通厅科技项目执行情况报告》(见附件四)，分别报送厅科技主管部门和归口管理单位。对于不能按时报送或遇有重大问题不及时报告的项目承担单位，厅科技主管部门将对其通报批评并暂缓安排项目补助经费。
第四章经费管理
第十四条厅科技项目经费主要来源于政府部门拨款、地方拨款、依托工程项目配套研究试验经费和单位自筹资金等。
第十五条厅科技项目补助经费由厅实行归口管理,补助经费预算纳入厅年度计划和部门预算，由厅科技主管部门编制年度项目立项补助经费计划,厅财务审计部门依据科技项目预算和补助经费计划，将款项拨付至项目承担单位。
第十六条厅科技项目补助经费使用范围。列入国家、交通部和厅科技计划项目实施所需的人员费、材料费、燃料及动力费、试验费、会议费、调研费、资料费、软件费、设备费、管理费、国际合作与交流费等费用；用于省交通科研基地、实验室或研究中心建设的补助资金；其他与科技项目研究相关的费用。
第十七条项目承担单位在经费的管理和使用上，必须严格执行有关财务制度，按照批准的项目预算专款专用，不得自行扩大使用范围，不得截留、挪用或挤占科研经费。
第十八条厅科技主管部门根据项目执行情况，可在合理的范围内调整补助经费计划。对于在财务监督检查中发现违规情况的，将对项目承担单位予以通报批评并责成限期整改；情节严重的，将取消项目承担单位2年申报项目的资格。
第十九条明确项目实施过程中所购置固定资产的产权归属。为防止国有资产流失，资产的管理应严格按照国家有关规定执行。使用项目研究经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权一般归属项目承担单位（应在项目任务书或合同的相关条款中注明）。对于经批准撤消或终止的项目所购置的仪器设备等固定资产，应由项目承担单位进行登记和清理，以书面形式上报归口管理单位，经归口管理单位审查并提出明确处理意见，报厅批准后方可处置。
第五章项目验收
第二十条列入厅科技计划的项目在研究工作完成后均须进行验收。验收工作由厅科技主管部门负责组织。
第二十一条科技项目验收以任务书（合同）文本约定的内容和确定的考核目标为基本依据，主要对科技项目研究工作完成的情况、实施技术路线、解决的关键技术及效果、科技成果应用和对经济社会的影响、知识产权的形成与管理、科技项目实施的组织管理经验与教训、科技人才的培养情况、经费使用的合理性等做出客观、实事求是的评价。
第二十二条项目承担单位一般应于项目执行期限终止后一年内完成项目的验收工作。项目验收形式可分为结题、鉴定或评审。
第二十三条项目研究内容完成后，承担单位可向厅科技主管部门提出验收申请，并按规定提交有关文档和资料。有归口管理单位的需经归口管理单位审核同意。经审核符合验收条件的项目，由厅科技主管部门组织验收。
第二十四条申请鉴定或评审验收的项目应提交以下材料（见附件五），如申请结题验收，只需提交第1、2、3、4款规定的材料：
1、《*省交通厅科技项目验收申请表》；
2、《*省交通厅科技项目任务书（合同）》；
3、项目研究工作总结；
4、项目研究（技术）报告（按照中华人民共和国交通行业标准Jt/t483—2002《交通科技报告编写规则》编写）；
5、科技查新报告；
6、产品测试（检测）报告；
7、用户使用报告；
8、经济和社会效益分析报告；
9、其他相关资料及各类证明材料。
第二十五条被验收的科技项目均由厅科技主管部门聘请有关专家组成验收组进行验收。验收组由熟悉和了解拟验收项目的相关专业技术和业务的科技、工程、经济和管理等方面的专家组成。验收组专家人数一般不得少于7人。
第二十六条项目验收应严格按照国家和部、省科技成果验收的有关规定办理。验收组应认真审阅项目验收资料，核实相关数据，通过听取汇报、评议、现场考察等方式，实事求是地对项目进行评价，提出验收意见。验收意见中应明确提出“通过验收”或“不通过验收”的结论。通过验收的项目，由厅科技主管部门审定后以书面形式签发验收文件。
第二十七条被验收的科技项目存在下列情况之一者，不能通过验收：
（一）完成任务书（合同）规定任务不到85%；
（二）提供的验收文件、资料、数据不真实；
（三）擅自改变任务书（合同）考核目标、研究内容。
第二十八条未通过验收的科技项目，承担单位在接到通知半年之内，经整改或完善有关研究内容和资料后，可再次提出验收申请。
第二十九条未通过最终验收的科技项目，厅将视情节取消项目承担单位或项目主要负责人1～2年申报厅科技项目的资格。
第三十条对我省交通行业具有较大影响、经专家咨询研究成果确有创新或有推广应用价值的计划外项目，项目承担单位可经归口管理单位同意后，向厅提出验收申请，由厅科技主管部门组织鉴定或评审。
第六章成果管理
第三十一条科技成果系指科技项目在实施中所取得的阶段成果和最终成果，主要包括新技术、新工艺、新材料、新产品、新设计，以及计算机软件、专利、论文和专著等。
第三十二条科技成果及其形成的知识产权，应依据《交通行业知识产权管理办法（试行）》进行管理。除保证国家利益和安全为目的以外，一般由项目承担单位拥有，或由项目承担单位与合作（协作）单位在任务书（合同）中事先明确约定，同时，厅可根据需要保留无偿使用和开发的权力。
第三十三条项目承担单位应在项目验收后一个月内将验收材料及成果简介报送厅科技主管部门。通过鉴定或评审的科技成果，项目承担单位必须在通过验收后一年内，按照科技部《科技成果登记办法》及时向有关部门办理科技成果登记手续。
第三十四条项目承担单位须做好项目各阶段的技术资料归档及使用管理工作，应按《科学技术研究课题档案管理规范》和有关科技项目数据管理规定要求进行归档。
第三十五条厅科技项目研究产生的学术报告、论文和专著对外公开发表时，无论个人或单位，必须标注科技项目所属计划专项经费资助字样、科技项目名称及编号，且不得影响科技项目的专利申请或其他知识产权保护；涉及重大成果的学术报告、论文和专著公开发表后，项目承担单位应在科技项目执行情况报告中说明。
第三十六条及时做好科技成果统计工作。为实现全省交通科技成果资源信息共享，厅科技主管部门于每年12月15日前进行当年科技成果统计（见附件六），省属交通企事业单位、地市（县）交通行业有关单位由归口管理单位汇总后报送；厅直属单位和其他单位可直接报送。
第三十七条项目承担单位应积极推广所取得的科技成果，加速科技成果转化为现实生产力。厅科技主管部门对各类科技成果应定期或按需向社会公布（需要保密的除外）。成果归属关系存在争议或成果公布、发表将影响专利申请或其他知识产权保护的可暂不对外公布和发表。
进出口业务专项审计报告篇4
一、关于加强预算审查监督重点拓展和深化预算审查监督工作方面
关于加强预算审查监督重点拓展工作，锡山区人大财经工委积极研究中央省市的相关文件精神，对《关于人大预算审查监督重点向支出预算和政策拓展的实施意见》提出审查监督六个方面的支出预算和政策实施全口径审查、全过程监督，并对收入预算审查监督的总体要求，以及对于事关本级行政区域内经济社会发展全局、涉及群众切身利益的重大政策，进行了研究部署。对政府性重大投资项目的实施情况开展专题调研，梳理了区目前政府投资项目的管理现状和问题，提出意见建议，形成调研报告，并草拟了《关于政府性重大投资项目审查监督试行办法》，准备于今年年底或明年年初上主任会议研讨。
关于深化基层人大预算审查监督工作，要从新预算法和深化财税体制改革的要求出发，借鉴先进实践经验，结合本地实际，不断创新方式方法，充分发挥人大在预算审查监督中的主动性。
（一）完善预算审查监督程序。一是前移初审关口。为保证人大财经委员会初审、财政反馈有充足的时间，进一步做好代表大会和常委会会议前的预算初审工作，通过预算评审、预算听证等方式，提前介入预决算草案、预算调整方案草案的编制，确保审查意见质量。二是突出代表大会会议期间的审查。探索对部门预算、政府重大投资项目等的单独审查、批准，研究人大代表集体审查意见吸收进预算草案的实现方式。三是增强人大监督刚性。充分行使人大重大事项决定权，加强对政府重大投资项目、年中重大支出变化的审查，彰显预算的法定约束；积极运用专题询问、满意度测评等监督方式，增强政府和部门接受人大监督的自觉性。四是深化审查内容。除合法性、合理性审查外，重点关注政府重大投资项目预算安排情况，今年着重加强重大投资项目细化量化标准的调研，适时出台相关制度，推动审查向纵深发展。五是推进在线监督。努力实现人大与财政部门相关系统的联网，一方面能加强对预算的日常性监督，另一方面也能全面了解预算管理的全过程，破解人大与财政部门之间的预算信息不对称的难题。六是加强制度建设。及时将行之有效的监督方式方法上升到制度层面，为深化预算审查监督提供制度保障。
（二）提升预算审查监督能力。一是发挥各工委作用加强预算审查力量。通过各工委对对口联系的单位开展预算情况了解，既能避免财经委人员知识局限的短板，又有利于各工委本职监督工作的开展。二是借助外部力量。通过聘请财政、税务、审计等部门和长期从事公共财政和预算审查研究工作专家学者为人大提供智囊服务，弥补人大力量不足、不够专业的缺陷。三是组建财经专业小组，吸纳具备专业知识的代表共同参与平时预算审查工作，扩大代表对预算审查监督的参与，提高代表审查能力，充分发挥代表的审查主体作用。四是发挥审计作用。充分发挥审计机关的专业优势，由常委会结合审计工作报告反映突出的问题开展询问工作，延伸审计问题销号工作，提升监督效果。
（三）督促预算管理规范完善。一是督促编实、编细预算。通过完善项目库建设、实施滚动预算等改革，在确保预算看得清、看得懂、看得透的同时，能将预算与本地区中心工作和重点任务有效地、动态地结合起来，减少预算执行中的调整与变动。二是督促强化绩效管理。努力做到预算编制有目标，执行有监控，完成有评价，让花钱效果可定性、可量化、可考核。三是督促细化预决算公开。一方面，要提高预算草案的完整性、细化度，除了要求提交大会审查的预算要严格按新预算法的规定按功能分类、经济分类细化到位外，还要将部门预算印发全体人大代表，并提供各项目的安排依据、支出内容、测算标准、预期绩效等，让资金盘子一目了然，提高预算的可审性；另一方面，要将完整的政府收支信息置于公众监督之下，逐步向社会公开财政政策、转移支付、政府债务等情况，推进预算公开范围更广、内容更全面、口径更详细，以公开促规范。
二、国有资产管理报告制度方面
建立政府向人大报告国有资产管理情况制度,是贯彻落实党中央决策部署、加强国有资产管理和治理、加强人大国有资产监督职能的重要举措。前期，省市人大都部署了相关工作，区人大财经工委也做了相应的思考与准备，但工作还未全面铺开，主要想谈几点思路:
一是加快进度，深入调研，系统化建立报告制度体系。根据上级精神，计划明年开展相关调研，适时探索草拟关于建立国有资产管理情况报告制度的工作规则，明确报告方式、重点、实施、时间、审议等具体要求。
二是大胆探索，形成惯例，推进常态化的人大监督模式。将听取和审议国有资产管理情况的综合报告和各专项报告纳入人大常委会年度监督计划，并统筹安排各年度的报告重点。明年计划将国有资产情况监督作为人大常委会审议议题，听取政府综合报告，并形成常态化。
三是逐步完善，协同配合，形成持续化的监督工作成效。以国有资产管理报告制度实施为契机，切实摸清国资家底，推动将国资监管信息化平台纳入人大财政预算联网监督系统重要组成部分，坚持问题导向、目标导向，逐步促进报告质量提升，抓好审议发现问题的整改落实，推进国企国资深化改革，提升国资综合竞争力，充分发挥国资服务地方经济社会发展的职能作用。
三、预算联网监督工作方面
实施预算联网监督既是加强人大对本级财政预算执行实施有效监督的重要举措，也是推动财政部门实施全面规范、公开透明预算制度的有效措施。现将我区预算联网监督相关工作开展情况汇报如下：
（一）搭建班子，明确要求。一是成立预算联网监督推进工作小组，区人大常委会分管主任任组长，财经工委主任、财政局局长为副组长，财政局预算科、支付中心、办公室为成员单位，抽取业务骨干，专人负责综合协调、对接业务需求、提供技术支撑等工作。二是要求以预算法、监督法、保密法等法律为依据，紧紧围绕加强对政府预决算“全口径、全过程、全方位”监督的要求，创新监督方式，丰富监督内容，提高监督实效，进一步推动依法理财、依法行政，切实把财政资金用好、管好。
进出口业务专项审计报告篇5
截至2012年1月,广州移动内部审计部制定及执行的集团、省和市级规章制度流程共21个,为公司运营效率提升、风险防范和价值创造方面带来了不同程度的帮助,内部审计工作全面规范化。加强审计人员职业道德教育和全体员工审计风险意识教育。审计人员如果缺乏应有的职业道德品质,将使审计失去独立性和客观公正性,审计项目的质量便无从谈起。重视审计人员的职业道德和专业技术教育培训,是提高内部审计项目质量的根本措施。广州移动内部审计部致力于加强内部审计道德规范,主要包括内部审计工作责任感规定以及审计行为规定。要求并引导审计人员热爱和尊重自己选择的职业,要有强烈的事业心和职业责任感,以从事这一职业为荣,要以高度负责的态度对待内部审计工作,时刻以一名审计人的身份约束个人的行为。同时,注意加强审计人员的审计风险教育,使审计人员充分认识到不按照内部审计准则实施审计项目、不注重审计项目质量控制将可能造成的严重后果。风险防范堡垒的筑建仅靠审计人员是不够的,需要企业全体成员的共同努力。广州移动内部审计部为全面提升中国内部审计公司员工整体风险防范意识,建立了多种沟通服务渠道,时刻保持与业务等一线部门的紧密联系,定期举办审计主题活动,塑造专业服务品牌,风险意识得以深入“民”心。(1)以“服务”的心态建立起和谐的审计关系。与对口部门的经理人员和骨干业务人员建立起和谐友好的关系,以“帮助业务部门防范风险”的心态,帮助业务部门树立“内部审计是以帮助业务部门发现问题,改进问题,控制风险为主要目的”的认识。(2)咨询服务走在前,坚持部门联系对口制度。设立“内部控制咨询”专用邮箱,订立专人对口专业部门服务制度,在约定工作期限内,为各部门提供文件、制度、流程等各类风险咨询服务。各职能部门、业务部门人员对内部审计工作的感知度和认可度明显提升,全员风险防范意识显着提高。(3)通过年度主题活动,打造内部审计服务品牌。2008年,广州移动内部审计部开展了“审时度势”主题活动,通过“审时度势”、“审鉴致远”等五大模块,展现内部审计监督、咨询服务的专业形象。2009年,启动“长治久安”九大工程,将咨询服务范围进一步延伸到“服务一线”领域,推动公司风险文化建立和内部控制责任制的落实。2010年,开展“风险baidu”主题活动,将“事后”风险发现主动改为“事前”风险提示,鼓励一线员工主动揭示风险,内部审计部针对风险点较为集中的领域开展专项审计、督促相关部门有目标地整改。2011年,开设“风险话你知”专题案例分享,将行业范围内、社会生活中,大家易忽视的风险点,以图文并茂的小案例形式,用邮件、宣传滚动栏的方式,把风险宣传工作深入到每一位员工心中。制订审计项目分级督导与复核机制,加强审计项目质量内部控制。督导是指监督与指导,建立分级督导制度,就是对各层次的审计工作进行监督与指导。广州移动内部审计部建立了内部审计机构负责人、审计项目负责人、审计组长的三级复核制度,对保证审计项目质量具有内部监督作用。由于领导重视,审计人员力量充足,审计复核制度得以有效建立。
通过明确的奖惩措施提高审计人员的专业和管理水平
1.到业务部门去,到业务部门的工作现场去。广州移动内部审计部的审计人员有个习惯:在安排好常规工作的前提下,会尽量多参与业务部门的日常工作,参加业务部门的重要会议,学习业务部门的重要系统平台,到一线作业现场去(如施工现场、服务厅、集团客户服务现场等),保持掌握第一手的业务信息和技术手段,坚持做企业的业务能手和专家。2.关注审计人员素质提升,参加岗位资格培训和后续教育培训。广州移动内部审计部成员在入职的第一个年度,必须参加广东省内部审计协会举办的岗位资格培训班,通过考试合格方可继续留任。之后每年都必须参加广东省内部审计协会或中国内部审计协会举办的后续教育培训班,不断学习、更新已有审计知识和技能。公司还鼓励大家及时将学到的国内外先进的审计理念或方法应用到工作中去,积极改进工作方法、有效提升工作效率。3.重视审计人员的学习交流。会计、审计法规不断更新,审计新技术与方法也不断出现,广州移动内部审计部不定期组织部内人员与各兄弟公司、合作伙伴的学习交流,探讨工作方法、更新专业知识,紧跟时代步伐。4.通过奖惩措施,鼓励审计人员多出精品。(1)为充分调动人员的工作积极性,建立奖优罚劣机制。鼓励审计人员参加上级单位或内部审计协会的优秀审计项目评比,对评上各级优秀项目的,在年终考核时将予以加分或评优;对于大型内部审计项目,进行内部评比,如SoX(《萨班斯法案》)测试,每年都根据审计工作开展情况评出优秀SoX测试人员。同时,建立严格的审计质量责任追究制度,对不按内部审计准则实施审计程序,没有控制好审计质量的,造成严重后果的,追究有关人员的责任。(2)建立和完善内部审计项目、内部审计工作和相关人员评价机制。对各相关部门的SoX测试联系人,广州移动制定了优秀评比标准。对配合内部审计部开展SoX测试,在测试过程中敢于上报问题发现,积极配合整改的部门联系人,在年终SoX总结评比时,授予“优秀SoX测试联系人”称号并给予一定奖励。为促进各相关部门或分公司重视内部审计项目的质量结果,有目标地提高审计工作质量,充分发挥内部审计的职能作用,在公司月度经营分析会上通报有重大审计发现的部门负责人,限时整改。有效保证了审计结果的利用,企业经营管理风险的降低。对审计过程中故意隐瞒事实甚至误导审计人员的行为,一经证实,将予以追究相关人员的责任,直接影响其绩效评价。5.进行审计项目内部评估和监督检查。审计工作是一项需要依据经验和知识进行判断的经济活动,存在着由于判断不准确或经验不足而引起严重后果的审计风险。通过上级主管部门和审计人员对审计项目进行内部评估或抽查,可促进企业审计人员严格按照内部审计准则实施审计业务,规范审计行为,提高审计质量。除了实行三级复核机制外,广州移动内部审计部每年不定期对内部审计项目进行质量自查或抽查,以确保审计项目的质量管理到位。2011年底,广州移动内部审计部创新开展了“拉网式”审计,对前期开展过的所有审计项目进行全面的回顾,系统地开展内部评估、风险分析和难度提示;然后根据分析结果,针对高风险、高难度的历史审计发现,开展后续专项审计,通过“拉网式”审计,既对内部审计项目的质量做了一次全面复查,还总结了各类审计项目运用到的审计手段和方法,为审计人员知识共享提供了有效途径。另外,这种自我监督评价的过程,也是一个“温故而知新”的学习过程,是全新的市场竞争形势下,一种有效的学习方法和质量管理手段。
加强全过程质量跟踪,将质量管理落实到细节
内部审计项目质量的控制和管理,要树立全员质量观念,从审计立项、审计准备、审计实施、审计报告和审计跟进阶段实行全过程的控制跟踪。具体来说,要从以下几个方面进行控制:1.重视审计立项,结合企业管理需求,制定年度审计计划。审计立项是通过调研、分析和评估,确定审计项目的过程。很多企业未对审计立项给予足够重视。审计立项应在风险评估的基础上,制定企业年度审计项目计划,并经所在公司董事会(审核委员会)、管理层批准,向上一级内部审计机构备案。2.做好审前准备,制定切实可行的审计实施方案。审计准备包括编制项目审计计划、组建审计组、下达审计通知书、开展审前调查和编制审计实施方案等工作,尤以编制审计实施方案最为重要。要编制切实可行的审计实施方案,首先要分工明确,合理分配审计力量;审计方案的范围要明确,切实可行,审计重点突出并充分体现确定的重要性水平和风险评估结果。若能同时搞好审前培训工作,让审计人员全面了解审计目的、内容和相应的法律法规以及被审计单位的基本情况,则能在后期的审计实施过程中取得事半功倍的效果。3.通过有效途径获取可靠的审计证据。在审计实施过程中,审计人员应按照审计实施方案执行充分适当的审计程序,获取可靠的审计证据。审计人员通过检查、监盘、计算、分析性复核等方法获取充分、适当的审计证据,使审计证据与形成的审计意见之间具有可靠性和相关性,足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题,是审计证据控制环节的关键所在。4.审计工作底稿及审计定性的控制。审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据,也是明确审计责任、评价审计人员专业能力和工作业绩的重要依据,因此,审计工作底稿应要素齐全、内容完整,结论充分、简明扼要,还需经过规范的索引。广州移动内部审计部建立审计工作底稿两级复核机制,要求审计组长和项目负责人对审计工作底稿进行复核,并将复核的结论写入复核意见,签署姓名和复核日期,以确保审计工作底稿的质量。5.审计报告的撰写与最终审定。审计报告的质量直接关系到审计目标的实现和审计成果的转化,具有十分重要的作用。要提高审计报告质量,应建立审计报告的复核审定控制和最终审定控制环节。审计报告除了要内容完整,文字清晰、简洁,富有建设性,还应及时发出,以便被审计单位及时采取适当的纠正措施。广州移动内部审计部执行审计报告三级复核制度,审计组组长、项目负责人以及内部审计机构主要负责人均会对审计报告进行复核,确保了审计报告的质量;对于不符合要求的提出修改意见并督促改正,方可正式审计报告。6.整理保管好审计档案。审计档案是审计信息的载体,是审计业务基础建设的重要组成部分,加强审计档案的质量控制,也是审计项目质量控制的一个重要环节。广州移动内部审计部对历史审计项目资料进行归档整理,形成系统档案资料,并放置部门服务器上供部门成员随时参阅,有效提高了审计结果的利用和审计方法的推广。7.审计跟进不可忽视。审计跟进是指内部审计部门为检查被审计单位对审计发现、决定、意见和建议所采取的改正、落实措施及效果而实施的审计,也是对被审计单位执行审计结论情况进行监督和评价的过程。很多企业内部审计部门都设法提高审前、审中各个环节的质量管理,却忽视了审后管理——对审计跟进的落实,致使前期的努力无法发挥应有的监督和管理作用。
进出口业务专项审计报告篇6
十一届全国人大四次会议圆满完成各项议程在京闭幕。3月14日十一届全国人大四次会议圆满完成各项议程，闭幕会由大会主席团常务主席、执行主席吴邦国主持。、、贾庆林、李长春、、、贺国强、和大会主席团成员在主席台就座。会议批准政府工作报告和十二五规划纲要，批准2011年国民经济和社会发展计划和2011年中央预算，批准全国人大常委会工作报告和最高人民法院、最高人民检察院工作报告，接受倪岳峰辞去全国人大常委会委员职务的请求。吴邦国发表讲话。他说，会议高度评价了“十一五”时期我国经济社会发展取得的巨大成就，审查批准了《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》。（摘自中广网）
五大部级专项规划有望上半年出台。“十二五”规划纲要出台后，编制18个部级重点专项规划成为多个部委近期工作重点。工信部负责编制的规划共计48个，其中包括5个部级重点专项规划：工业转型升级规划、信息化规划、信息产业规划、高端装备规划和新材料规划。这五大重点专项规划有望在上半年报送国务院并通过审批。其中，工业领域“十二五”期间的指导性规划为“工业转型升级规划”，该规划将重点围绕淘汰落后、兼并重组、技术改造三大主要议题。上述人士透露，“十二五”期间，工业转型和升级的重点工作将以“淘汰落后”为突破口。“十二五”期间政府对工业领域的调控重点也将发生微妙变化，具体变为：调节社会总需求，减少对个别行业的控制；重区域结构，轻产品结构。这改变了多年来对单个行业逐一调控的政策导向。
（摘自中国新闻网）
中行报告预计2季度加息1至2次，一季度Cpi涨4.9%。中国银行在近日的《宏观经济展望报告》中指出，目前货币政策继续向稳健回归，预计在第二季度还会有1～2次加息，并且不排除央行继续提高存款准备金率，但空间已经有限。要谨防在货币政策回归常态的过程中，为了控制物价，多种政策多管齐下造成对通胀“超调”，导致经济硬着陆。报告预计，一季度中国经济继续回落，GDp增长9.2%左右，Cpi上涨约在4.9%左右。报告指出，为了管理通胀，同时避免“滞胀”，应实行“需求紧缩、供给扩张”政策，抑制流动性过剩和总需求过快扩张的同时要通过减税、人民币升值和促进技术进步等扩大和改善供给。报告认为，日本地震、国际油价、欧洲债务危机、美国货币政策转向四大风险威胁全球经济复苏。二季度，发达国家与发展中国家的政策取向趋于一致，特别是欧元区可能率先启动加息步伐。（摘自《中国证券报》）
1～2月进出口总值增28.3%，2月出现73亿美元逆差。海关总署10日今年前两个月我国外贸进出口情况。据海关统计，今年1至2月份，我国进出口总值4958.3亿美元，比去年同期（下同）增长28.3%。其中出口2474.7亿美元，增长21.3%；进口2483.6亿美元，增长36%；累计贸易逆差为8.9亿美元。
海关统计显示，今年2月份，我国进出口总值为2007.8亿美元，增长10.6%。其中出口967.4亿美元，增长2.4%；进口1040.4亿美元，增长19.4%。由于春节长假的影响，导致2月份出口增长步伐明显放缓，当月出现73亿美元的贸易逆差。（摘自新浪网）
我国今年财政支出将首超10万亿，民生开支占2/3。2011年财政预算报告显示，今年全国财政支出规模将达100220亿元，比上年增长11.9%，这是我国年度财政支出首次超过10万亿元规模。在“支出压力很大”的形势下，保民生、减差距、压经费成为今年财政支出的重要落点。
根据2011年财政预算报告，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出合计10509.92亿元，增长18.1%；中央财政“三农”支出安排9884.5亿元，增长15.2%；中央对地方税收返还和转移支付37310亿元，增长15.3%。此外，农业水利、交通运输和环境保护等支出也与民生密切相关。民生支出合计将占中央财政支出的2/3左右。同时，财政将压缩一般性支出，降低行政成本，用财经纪律约束党政机关过紧日子。
（摘自《经济参考报》）
同业视点
重庆全面启动新建廉租房建设项目审计调查工作。重庆市审计局于近日全面启动新建廉租房建设项目审计调查工作。此次审计调查覆盖全市39个区县，由该局投资处牵头，交通处、审计中心共同参与，采取“上审下”和“同级审”相结合的方式进行。该局共派出50多名审计人员组成20个审计组负责城口、开县等20个区县的调查工作，渝中区、江北区等19个区县由当地审计局自行审计后将审计结果上报市局汇总形成综合报告。本次审计调查，旨在摸清全市新建廉租房项目从2008年至2010年底建设任务开展情况；全面掌握全市廉租住房资金的筹集、管理和使用情况，揭示廉租住房保障政策实施、管理中存在的问题，促进有关部门加强管理，健全制度，规范程序，确保廉租住房资金使用安全和发挥效益。本次审计调查的重点，一是全面掌握全市廉租住房资金的筹集、管理和使用情况；二是了解廉租住房项目的进度和工程建设质量管理情况；三是调查廉租住房实物配租、租金补贴、租金核减保障情况；四是审查廉租住房日常维护及租金的收支管理情况。整个审计调查工作预计在5月底前全面完成。
江苏审计厅部署新型农村合作医疗审计调查。江苏省审计厅于2011年3月8日全面部署新型农村合作医疗（以下简称“新农合”）跟踪审计调查，旨在促进保障和改善民生措施的落实。
本次专项调查仍然围绕审查农民受益是否落到实处这一核心目标展开，调查的对象为上年已审的26个县（市、区）政府，调查面覆盖到各县（市、区）政府所属的卫生、财政、民政、公安、劳动等部门，以及新农合定点医疗机构和其他医疗保障的经办机构。
浙江省全面实施书记与市县长经济责任同步审计。浙江省委组织部近日下发了浙组通［2011］12号文件，2011年安排对47位党政部门的领导干部进行经济责任审计，建议审计厅列入本年度审计计划加以实施。其中对11个县（市）级党政领导干部全面开展书记县长同步审计。这标志着浙江省党政领导干部经济责任审计工作迈上了新的台阶，实现了一次新的飞跃。在“十二五”规划开局之年，浙江省的党政领导干部经济责任审计全面实施书记县长同步审计，无疑对审计工作提出了新的更高的要求，全省审计机关要认真履行职责，以“三个三”为载体，积极探索努力实践，进一步加强对经济责任审计目标、内容、方式、途径的研究力度，完善审计方法体系；加强对重点领域和关键岗位的审计监督力度，关注政府履职的全面性，拓展责任领域和责任范围。在不断完善书记县长同步审计的实践中，实现审计价值的进一步提升。
人物
《理财周刊》评选10年最具影响力人物。《理财周刊》在其创刊十周年之际，揭晓了“中国理财10年最具影响力十大人物”榜单。包括马云、马未都、马蔚华、王亚伟等人士上榜。评选方表示，入选的十位人士，他们的共同特点是以一己之力推动了中国理财市场的健康发展。这十位中国理财10年最具影响力人物分别为：马云――创立了全球最大的B2B电子商务平台阿里巴巴，打造了亚洲最大的个人交易平台淘宝网，让中国成千上万的普通老百姓走上了成功创业之路。著名收藏家马未都――他创立了新中国第一家私立博物馆，借助大众媒介的力量迅速推广普及收藏知识，为民间收藏树立了标杆。招商银行（600036,股吧）行长马蔚华――他率先开发的“一卡通”，开了网银风气之先河等。
赣审动态
江西省审计厅于1月26日上午召开2010年度工作总结表彰大会。厅党组书记、厅长王殿军作了重要讲话。王厅长在讲话中不仅全面总结了厅2010年各项工作取得的成绩，指出了存在的问题，而且着重从深入开展创先争优活动、加强精神文明建设的全新角度就如何做好2011年工作提出了明确要求。会议由厅党组成员、副厅长何干成主持，在厅的厅领导班子成员出席会议并为先进单位代表颁奖，全厅干部职工参加了会议。（何永清）
江西省审计厅被评为“2010年全省创业服务年活动先进单位”，受到省委、省政府的表彰。省厅去年按照省委、省政府的决策部署，深入开展创业服务年活动，紧紧围绕省委、省政府提出的“打造中部地区乃至全国最优创业环境”的总体目标，以服务创业、富民兴赣为主题，以服务重大产业项目建设和建立健全投资创业服务体系为重点，理清审计思路，突出审计重点，通过六个“加大力度”，认真履行审计监督职能，切实加强机关自身建设，优化创业发展环境，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，为实现全省科学发展、进位赶超、绿色崛起提供了有力的审计支持。
（江西省审计厅监察室）
江西省审计厅行政事业审计二处全体同志深入省文化厅调研，与省文化厅领导及相关处室同志进行了座谈。座谈会上，刘达副厅长在听取省文化厅2010年工作及部门预算执行情况汇报后指出，通过这次调研，对省文化厅的情况有了初步了解。文化厅工作很有特色，改革发展的压力也很大。今后将在坚持依法审计的前提下，认真履行审计监督职责，积极发挥好帮、促作用，进一步支持文化产业建设，强化资金管理，促进江西省文化事业的繁荣与发展。（江西省审计厅行政事业审计二处）
江西省审计厅2010年下半年根据审计署统一部署，对部分地方政府节能减排专项资金分配、管理、使用情况及电力、钢铁、水泥行业部分企业节能减排政策执行情况进行了审计调查。近日，吴新雄省长、凌成兴常务副省长、孙刚副省长、洪礼和副省长及省政协胡幼桃副主席五位省领导分别对省审计厅提交的《江西省审计厅关于南昌等四个设区市节能减排专项资金及政策执行审计调查情况的报告》作出重要批示。省领导的批示充分指出了审计查出问题的严重性质，并要求省财政厅会同省发改委、省工信委就审计报告中逐条建议逐条研究、督办和整改，抓好落实。（吴周平）
南康市审计局积极参加南康市千名干部下基层“三送”活动，并且做到“三个结合”达到“三个增强”：一是与创先争优主题教育相结合，增强审计队伍党员干部公仆意识；二是与新年开局审计工作作表率、创一流相结合，增强审计队伍党员干部的服务意识；三是与打造“五型”机关活动相结合，增强审计队伍党员干部学习意识。（李世明）
宜春市审计局“四法并举”，确保“换届年”经济责任审计工作质量。一是领导重视；二是会议强调；三是统配力量；四是严格纪律。（邬婧刘金成）
高安市审计局党组高度重视考核工作，坚持党管干部、德才兼备、客观公正、注重实绩、群众公认的原则，始终以德、能、勤、绩、廉为主线，在学习情况、依法行政情况、服务质量情况、廉洁守纪情况和弘扬正气情况等五个方面，对局机关全体审计人员认真进行考核，进一步激发了审计干部的责任感和使命感。（范会平）
萍乡市委、萍乡市人民政府积极认真贯彻中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发［2010］32号）文件精神，日前已由市委组织部给市审计局发出通知：要求从2011年元月初起，对全市辖区内5个县（区）的10位书记、县长进行任期经济责任审计，于2011年春节前完成，为考察使用干部和县（区）换届作准备。（周敬忠）
丰城市审计局最近根据市委、市政府安排，在有关部门配合下对全市23家房地产企业进行了专项清理。此次清理采取账表结合、账证结合、图纸与实地丈量相结合、工程资料与账目数据相结合的方法，发现上述企业漏缴规费3472.62万元、土地出让金1600.9万元。按照有关规定，漏缴的规费、基金已全部上缴市财政，得到了市委、市政府领导的充分肯定和社会的好评。
（丰城市审计局）
九江市浔阳区审计局认真组织审计人员学习《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》精神，对学习和贯彻落实《规定》精神提出具体要求。局长凌海同志接受了中国浔阳网的“领导干部经济责任审计”主题在线访谈，就审计工作在强化领导干部管理监督、促进党风廉政建设发挥的独特作用方面作了宣传和讲解，进一步扩大了经济责任审计工作的社会影响。（彭秋萍）
南丰县审计局以开展审计创新活动为前提，有力地促进审计工作转型。一是以队伍建设为载体推进审计理念创新；二是以财政一体化审计为载体推进审计质量创新。做到四个创新，即：组织形式创新、审计内容创新、审计目标创新、审计管理创新；三是以整体资源为载体推进审计方式创新。做到整合人力资源、审计机关联运、社会审计参与；四是以信息化建设为载体推进审计技术创新；五是以制度建设为载体引领审计管理创新。（危由花）
彭泽县政府强化审计整改力度，为了切实履行审计工作的监督职能，发挥审计在维护经济规范运行中的作用，日前，彭泽县政府作出决定，对审计财政同级审项目执行单位所存在的问题，不管涉及什么部门、什么行业、什么性质，一律按审计整改要求，严格到位，否则对单位一把手实行问责。（宗佩群）
资溪县审计局针对全市经济工作会议和江西省审计工作会议上提出的工作重点，召开全局干部大会，提出了今年的审计工作要紧紧围绕县委、县政府的重大决策部署，以服务全县经济快速发展和社会和谐进步为宗旨，牢固树立科学审计理念，忠实履行审计监督职责，确定2011年审计重点：一是审计政府性资金、资产的安全，进一步深入本级预算执行审计和乡镇财政审计；二是加强对政策性和民生工程监督；三是关注重点工程建设项目审计监督；四是以促进领导干部依法履行职责为目标，积极开展经济责任审计；五是提高审计工作透明度。（资溪县审计局）
永新县审计局近年来在服务全民创业和优化经济发展环境方面，紧密结合审计监督的工作实际，在练内功、办实事、抓帮扶上下功夫，为全县经济发展发挥了出了审计部门的职能作用。一是建机制，抓管理；二是办实事，抓服务；三是招客商，抓帮扶。（吴国祥）
安福县审计局近日被吉安市人力资源和社会保障局、吉安市审计局授予“全市审计系统先进集体”荣誉称号。2010年安福县审计局紧紧围绕全县经济社会“赶超发展、提速进位、好上加快、决战‘两区’”的工作目标，用科学发展观统领审计工作，突出工作重点，发挥审计职能。在维护经济秩序、加强党风廉政建设和反腐倡廉工作、促进经济发展、保持社会稳定等方面发挥了积极的作用，圆满完成了县委、县政府交办的任务。（彭群勤）
南城县审计局打破职能界限和股室界限，结合乡镇换届经济责任审计，对乡镇财务收支审计实行“五整合五统一”。一是整合审计计划，统一审计目标；二是整合审计方案，统一审计内容；三是整合审计力量，统一组织实施；四是整合审计方式统一审计；五是整合审计报告，统一成果利用。由于方法得当，该局极大提高了机关行政效能，实现了换届经济责任审计和乡镇2010年财务收支审计两不误，达到了事半功倍的效果。
（南城县审计局）
安远县审计局多措并举开展学习《廉政准则》活动。一是制定学习方案，为学习《廉政准则》和《关于实行党风廉政建设责任制的规定》提供指导；二是集中学习和个人自学相结合；三是采取专题讲座的形式，开展警示教育活动；四是开展集中深入讨论，巩固学习成果；五是领导干部按照《廉政准则》和《关于实行党风廉政建设责任制的规定》的规定，进行逐条逐项的对照，查找工作中存在的问题。（安远县审计局）
九江县审计局2010年度认真贯彻落实江西省委、省政府关于在全省范围内认真开展创业服务年活动的要求，积极开展创业服务年活动。该局2010年度被评为全县创业服务年活动优胜单位、行政事业审计股在“百千万”内设机构测评活动中被测评为全县先进股室。（陈世辉）
铜鼓县审计局组织全局人员对中共中央办公厅、国务院办公厅颁发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》进行了专题集中学习。通过学习，全局干部职工进一步认识到《规定》的颁行是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要，对于增强各级领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制，促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。（铜鼓县审计局）
修水县审计局日前组织全局干部集中学习新颁布的《中华人民共和国审计准则》，采取由各业务股股长轮流主讲的形式，对新《国家审计准则》各个章节进行分段讲解，对其主要精神和内容认真进行解读，要求全局干部认真学习，深刻领会其实质和精髓，并做到融会贯通，学以致用，将其用于指导审计工作实践。致力于培养查核问题的能力、分析问题的高手、计算机应用的强手，以促进提升审计工作质量。（章修杭）
靖安县审计局3有1日召开了领导干部述廉工作会。会议邀请了县人大副主任廖奉安、县纪委党风廉政建设监察室主任戴希缙，局部分老同志和全体干部参加了会议。会上，局党组书记徐彩焱代表局班子作了党风廉政建设述廉报告，局长漆晓松、局党组书记徐彩炎以及局其他班子成员都就执行党风廉政建设，履行“一岗双职”情况和存在的问题进行了述廉。述廉结束后，与会人员还就局党组及局班子成员执行党风廉政建设，履行“一岗双职”情况进行了无记名测评。（黄新平）
峡江县审计局把机关财务内审制度化、常态化。成立了由一名副局长牵头，各股室人员参与的内审小组。内审小组严格按照财务收支审计内容开展审计，主要对2010年机关财务收支状况，财务报销手续是否完备，资金、资产管理是否规范，“收支两条张”、政府采购、集体决策等制度是否执行到位等进行内审，重点关注了公务接待费用、小车费用、办公费等敏感性支出。内审完后，内审小组形成内审报告并将审计结果在全体干部职工大会上通报。（梁桂香）
定南县审计局根据县委、县政府《关于进一步加强和规范公务用车管理的通知》精神，对该局公务用车管理和使用情况进行了自查，通过开展自查，没有发现在公务用车配备和使用管理方面存在违纪违规现象。此次自查活动进一步提高了规范用车意识。（黄幸燕）
宁都县审计局2010年全年共审计项目136个；查出违法违规、管理不规范、损失浪费等问题资金5166万元；核减政府投资610万元；提交审计报告和审计信息162篇，被各级机关和新闻媒体采用40余篇次。为县域经济发展起到了保驾护航的作用。日前，在全市审计工作会议上，宁都县审计局被授予全市审计工作先进单位等荣誉称号。（宁都县审计局）
进出口业务专项审计报告篇7
一、切实做好年度项目计划的编制工作
（一）明确计划编制的原则要求
计划编制总的要求是：坚持实事求是、因地制宜、发挥优势的原则，以增加农民收入为中心，以巩固温饱、加快发展、缩小差距、构建和谐为目标，以突出发展特色产业、加强基础设施建设、强化农业科技推广和农民实用技术培训为重点，按照“产业扶贫、整村推进、连片开发、到村到户”的总体思路编制计划。在计划编制过程中，要有贫困村群众的广泛参与，要认真听取各方面的意见，做好充分的考查论证，保证项目计划具有较强的科学性、可靠性、可行性和可操作性。
扶贫开发项目主要用于发展种植业、养殖业、农产品加工业、手工业、乡村旅游业，修建小型公益性生产设施、小型农村饮水安全配套设施、贫困村村组道路（基础性建设投资不能超过30%），优良品种的引进、先进实用技术的推广及培训，贫困村发展互助资金等。
扶贫开发项目选择应立足地方特色，发挥资源优势。按照面向市场、效益优先、因地制宜、突出特色的原则，调整农业产业结构，发展特色产业，依托合作组织、龙头企业，促进产业区域化布局、规模化生产、集约化经营，逐步形成产业化机制，提高村民的组织化程度，引导低收入农户有序进入市场，有效增加收入，加快产业扶贫的实施步伐，提高扶贫效益。
（二）规范项目计划的编制内容
扶贫开发项目计划内容应包括：一是计划扶持区域内的基本情况，包括自然条件、区位环境、经济社会发展水平、贫困状况及原因；二是项目计划的任务目标，包括项目覆盖的贫困村、户的范围和数量，解决的贫困人口，社会经济效益；三是项目计划的主要建设内容及质量标准；四是项目投资概算及资金来源；五是项目建设的进度安排；六是项目效益分析（经济、社会、生态效益分析）；七是项目实施的保障措施；八是各类相关的附件材料。
（三）严格项目计划的申报、审批程序
项目计划的申报、审批统一按照乡镇（单位）提项编制、县级审查上报、省市审核批准的程序逐级进行。各重点扶持乡镇（单位）要根据本区域扶贫规划和上级业务部门的总体部署编制年度计划，上报县扶贫办、财政局审查。县扶贫办会同有关部门结合上级对申报扶贫项目的有关要求，提出年度扶贫项目计划草案，报经分管副县长、县长审定后由县扶贫办、财政局联合行文上报省市扶贫办、财政局审批。扶贫开发项目年度计划经省市扶贫办、财政局批准后，由县扶贫办、财政局行文下发至有关乡镇（单位）。计划一经批准，必须严格执行，不得擅自变更；确因条件变化，需要调整变更的，要按原申报程序逐级报批。
二、认真组织项目计划的实施
扶贫开发项目计划要在县扶贫开发领导小组统一领导下组织实施。扶贫部门负责组织协调、指导检查、监督项目实施；财政部门负责扶贫资金的核拨、会计核算和使用监督检查工作；监察、审计部门负责对项目监督和审计工作。各重点扶持乡镇（单位）是扶贫开发项目的具体实施责任单位，乡镇（单位）主要负责人是第一责任人。项目计划下达后，县、乡镇、村要逐级签订责任书。扶贫项目实施前，各扶持乡镇（单位）要制定出项目实施方案，落实自筹资金，认真组织项目施工建设，并搜集整理项目相关资料。
扶贫开发项目实施方案内容应包括：一是题目：县乡镇村年财政专项扶贫开发项目实施方案。二是项目村基本情况：包括区域位置、户数、人口（其中贫困户、贫困人口，按照年人均纯收入低于2500元标准计算），耕地面积，经济状况、主导产业等。三是项目实施的必要性。四是项目实施的有利条件（或可行性分析）。五是项目建设具体内容、质量标准及投资概算。建设内容、质量标准要翔实、具体，可操作性强；投资概算要科学合理。六是项目资金来源及各级资金的用途要明确。七是项目效益情况。八是组织实施。包括：项目实施的准备（包括公示、物资招标采购方式），项目建设进度，竣工时间，检查验收等有关事宜。九是项目实施的保障措施。十是逐户填写《年度财政专项扶贫项目受扶持贫困户登记表》。
三、加强完善项目资金和物资的管理
财政扶贫资金实行项目管理。财政扶贫资金使用管理严格执行《省财政专项扶贫资金管理办法》的规定，实行报帐提款制度，要做到专款专用，项目、账户、资金、核算独立运作，避免账户、资金交叉管理，严禁项目之间相互挤占挪用资金。资金报帐，由项目乡镇（单位）依据项目建设进度向县扶贫办、财政局提出项目建设进度查验申请，填写项目建设进度审核表，经县扶贫办、财政局实地查验后，向财政局提出报帐提款申请，填写报帐提款申请表，提供有关报帐手续和原始报帐凭证，经县扶贫办、财政局审核后，由财政局按国库集中支付制度办理。项目乡镇（单位）提供的凭据必须真实合法。
有下列情况之一者，财政部门不予报账提款：
1、未列入年度扶贫资金项目计划擅自实施的项目；
2、不按要求提供有效报帐文件和合法凭证的；
3、扶贫、财政部门未经查验的项目；
4、未经上级批准，擅自改变上级批准项目建设内容的；
5、经查有弄虚作假、虚报冒领行为的；
6、违反国家规定，财政扶贫资金使用超出规定支出范围的；
7、经县级验收未完成计划的。
四、建立和推行扶贫资金项目公告、公示制
各重点扶持乡镇（单位），要根据国务院扶贫开发领导小组《关于建立和推行扶贫资金项目公告、公示制的通知》的精神，本着公平、公正、公开、规范的原则，对扶贫资金项目进行严格的公告、公示。公告、公示的内容主要包括：项目审批程序，项目名称，实施地点，建设内容，实施期限，实施单位及负责人，资金来源、额度及结构，大宗物资及招标情况，质量标准及效益目标，扶贫开发项目实施完成验收后的扶贫资金使用情况和项目实施情况。要重点做好到村入户项目的公告、公示。到村入户项目应在事前公示，广泛征求意见。项目审批后，应公告接受监督。公告、公示时间均不得少于7天。
五、严格项目验收与奖惩
进出口业务专项审计报告篇8
一、关于aBC公司审计业务概况
1.审计业务的约定与审计时间安排
1999年1月初，甲会计师事务所与aBC公司之母公司正式签订《审计业务约定书》，甲会计师事务所被聘为aBC公司上市审计的会计师事务所，负责审计aBC公司1997年度、1998年度、1999年度和2000年1至3月份的会计报表。
据了解，甲会计师事务所的主审注册会计师张三在1998年底就曾与aBC公司进行了接触，并了解了与审计相关的基本情况，双方已基本达成协议，确定由甲会计师事务所为aBC公司上市审计的注册会计师。张三和李四于99年初就已开始介入aBC公司上市审计的前期工作。这期间，该所分管合伙人王五也曾参加过aBC公司召开的中介机构协调会。第一阶段审计时间是1999年1月中旬至2月中旬，3月上旬结束整理工作并出具审计报告；第二阶段审计时间是2000年1至6月份，7月份出具审计报告；而2000年度会计报表审计的外勤时间为2001年某月3日至12日。
2.审计人员的配置与项目管理
甲会计师事务所安排参与aBC公司外勤审计的专业人员有六名。其中张三是该项目负责人，具有证券业务资格的注册会计师，具备上市公司审计执业资格，而作为外勤负责人的李四则只是具有注册会计师资格，没有上市公司审计执业资格。甲会计师事务所首席合伙人统筹该项目，但不具备相应执业资格和相应的专业胜任能力，因此，对该项目的审计判断和风险把握在很大的程度上依赖于张三和李四。
3.aBC公司被定性为欺诈发行上市
2000年底，中国证监会对aBC公司利润虚假立案调查。2001年，全国人大常委会《证券法》执法检查组《关于检查实施情况的报告》中，将aBC公司的问题定性为“欺诈发行上市”。根据某证券报的报道，中国证监会新闻发言人就aBC股份有限公司利润虚假问题发表谈话时表示，对aBC公司及相关中介机构涉嫌犯罪的有关责任人员，中国证监会已依法移送公安机关追究其刑事责任。中国证监会于2000年底对aBC公司利润虚假问题进行立案调查。并已初步查出该公司通过伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、伪造材料和产品的购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段，虚增收入、虚列成本和虚构利润，同时为了达到国家规定的上市规模，还将虚构利润转为实收资本，以及倒制会计凭证、会计报表、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证等多项事实。中国证监会同时还查明，在aBC公司发行上市过程中，甲会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告。
4.甲会计师事务所的没落
甲会计师事务所由于牵涉aBC公司造假案，被主管部门取消了证券从业资格。自2002年初起，数十家上市公司客户流失，绝大部分从业人员离开事务所，原有的近千平方米办公室人去楼空，失去证券执业资格的甲会计师事务所一下子陷入没落，举步维艰。
二、甲会计师事务所审计失败的原因
注册会计师行业是一个高风险行业，导致审计失败的原因是多方面的，既有执业环境方面的原因，也有会计师事务所内在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但针对甲会计师事务所承办的aBC公司审计项目来说，以下几项因素是会计师事务所在执业和经营过程中不可忽视的：
1.未能严格按照独立审计准则执业是导致审计失败的主要因素
在审计过程中，甲会计师事务所审计人员没有严格按照独立审计准则执业，没有完整的履行必要的审计程序，加之过分轻信委托人与地方政府的所谓“良好关系”和委托人提供的有关审计证据是导致该项目审计失败的主要因素。如对aBC公司所提供的材料和产品的购销合同、进出口发票、海关单据等资料，没有严格执行《独立审计具体准则第5号-审计证据》的有关规定和财政部、中国人民银行《关于做好的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》“在询证函格式中明确要求被函证者将回函直接寄至会计师事务所”的规定，通过函证来进一步印证所获取的审计证据的真伪，也没有按照独立审计准则要求实施必要的替代性测试。另外，甲会计师事务所对aBC公司提供的有关进口设备融资租赁合同，在本身没有充分把握的情况下，又没有咨询律师或者相关专家的意见。
其次，甲会计师事务所在质量控制上没能有效地履行多级复核程序。甲会计师事务所虽然规定了对业务项目实行项目负责人审核、部门负责人审核、专业标准部审核和合伙人签发（审核）的多级复核制度，但具体到aBC公司的审计项目时，各层次的审核人员分别为：项目审核由李四负责、部门审核人为张三、标准部审核人为王五（合伙人）、总审签发人（非合伙人）为赵六。由于该会计师事务所的内部管理混乱，负责质量控制的专业标准部和总审形同虚设，因而所谓的三级审核也流于形式。
2.甲师事务所内部管理方面存在的是导致审计失败的直接原因
甲会计师事务所虽然具有证券期货相关审计业务资格，在从业人员总数和客户数量方面的规模都不算小，但是，由于该所实行的是合伙人分开核算的方式，各合伙人分管的业务部具有高度的自主权，无论是业务开拓与执行、财务分配、人员招聘、专业标准等都各自独立，自行运作，无异变成了共在一个招牌下的多家小规模事务所。该所虽然设置了专业标准部，但由于各部门的高度自治和专业标准部人员自身的利益驱动，在质量控制方面起不到任何作用，形同虚设。
在财务分配方面，甲会计师事务所是在统一结算并进行收益分配形式下的以合伙人负责的业务部为单位（实际上就是合伙人个人为单位）的核算办法，表面上看，该所开设有统一的银行账号，由一个出纳支取现金，有统一的会计核算，但在账簿设置上，电脑账核算全所账务，手工账核算分部门账务；在具体的分配上，各部门对可辨认收入和费用分别直接入账，对公共费用和收入按一定分摊，收益归各合伙人。由于各合伙人的收益份额只有通过财务部的“统一”核算后才能体现，加之费用报销和支取现金无法实现“统一”控制，每个合伙人均可以签字兑现，从而出现合伙人留存在事务所的现金不均，有的业务部账面上虽有盈余，但无法在所里提取现金，而有的业务部虽然没有结算盈余，但却仍可支取现金等现象，矛盾也就随之而起。
在业务管理和质量控制方面，由于实行的是分部门核算办法，各合伙人及其业务部各做各的业务，尽管设立标准部，但由于负责质量控制的合伙人本身也存在上的压力，必须同时在其他业务部执业，统一业务管理和质量控制很难实施，即使进行质量控制也会失去独立性。另外，甲会计师事务所没有建立重要业务报告由第二合伙人双签的制度，部分合伙人之间的矛盾很激烈，有的甚至到不可调和的地步，因此甲会计师事务所的内部业务质量控制存在相当大的隐患。
由此可以看出，事务所“分灶吃饭、各自为政”，合伙人缺乏有效的约束，事务所没有形成行之有效的监督机制和业务质量控制机制，合伙人在利益的驱动下，为了获得个人利益，不惜以牺牲事务所利益为代价，过分地迁就客户，aBC公司审计失败也就并非偶然了。
3.甲会计师事务所内部管理和质量控制与首席合伙人的专业胜任能力和管理水平密切相关
首席合伙人的专业胜任能力、行政管理水平与协调能力和办所理念反映和代表着会计师事务所的整体水平和经验方向。因此，自觉提高自身的专业技术水平，提高行政管理水平和协调能力，端正经营理念，是会计师事务所首席合伙人的当务之急。如甲会计师事务所在内部管理、执业质量和办所理念、合伙人的选择等方面存在的问题，应该说与首席合伙人有重要关系。
甲会计师事务所的首席合伙人原来是某政府机关的官员出身，没有证券期货相关业务执业资格，对上市公司改组方案、会计数据剥离等具体的审计业务不熟悉，因而很难直接对业务质量进行控制。失去了在专业方面的发言权。因此，上市公司的审计报告只能由外勤人员做完后交给标准部审核，最后委托其他具有证券期货执业资格的合伙人或者注册会计师签发。
此外，首席合伙的行政管理经验与协调能力不够，是造成甲会计师事务所合伙人“分灶吃饭、各自为政”、内部管理混乱的主要原因。例如：有的合伙人无故不出席合伙人会议，有的合伙人擅自缺勤几个月不上班，有的合伙人严重违反财务管理制度，有的合伙人不履行合伙义务等，首席合伙人对这些明显违反事务所纪律的合伙人没有采取必要的措施予以制止，而是过分迁就，时间一久，合伙人就养成自由散漫的习惯，同时也造成对其他合伙人的不公平，从而产生矛盾。
进出口业务专项审计报告篇9
岳华会计师事务所是我国首家集团化会计师事务所，具有财政部、中国证监会和原国有资产管理局授予的证券业务审计、评估资格，国家审计署授予的大中型企业审计验证资格，以及中国人民银行首批推选的金融机构审计资格等全方位执业资格。
岳华经过十年的发展，立足北京，面向全国，客户涵盖航空、金融、电子、电力、旅游、房地产、电信、交通、运输、能源、机械、农业、林业、餐饮、酒店、医药等诸多领域，为上市公司、国有大中型企业、金融机构、民营高科技企业等提供年报审计、专项审计、上市审计、验资、评估、咨询等专业服务，并多次受财政部、原国家计委、中国证监会、国防科工委、信息产业部等委托，承担包括国防工程在内的多项大型专项审计，具有丰富的专业经验。
获奖理由
岳华会计师事务所以独立、客观、公正的审计和对行业的纵深理解而颇受投资者和社会共众的信赖，岳华有一支业务素质过硬、职业道德良好，具广博国际视野且对中国国情有着深刻了解的资深的人才队伍，再加上其严格的管理和严谨的审计作风，通过几十年的努力和迅速与国际接轨，已经成长为本土会计师事务所的杰出代表。
一、了解某煤业集团所在行业及其环境
（一）煤炭行业现状及发展趋势
1.煤碳行业主要指标连年创新高
继“十五”期间煤炭工业实现了从亏损到盈利的转变后，“十一五”开局之年的2006年上半年，煤炭行业各项指标再攀新高，其中煤炭销售、工业增加值、经济效益和安全生产四个主要指标更是创出四个“历史最好”。
2.煤炭行业结构调整见成效
煤炭行业结构的大幅调整，无证小煤窑的整顿关闭,表明政府对煤炭行业的宏观调控在大幅增强。通过结构调整，维持目前的供求关系，保持煤炭行业现有的盈利能力，解决煤炭行业多年积累的问题，为国民经济的发展提供稳定和可持续的基础能源供已经成为煤炭行业发展的主基调。
3.煤炭行业利润呈下降趋势
目前煤炭价格与去年基本持平，由于人工成本及动力成本在上升，在其他因素不变的情况下，意味着利润增幅下降。煤炭行业单月销售和单月利润增幅呈现持续下降的趋势。
随着政策环境的变化，国有大矿和地方小矿的竞争力会发生巨大的变化，目前大多数煤炭公司的采矿权是无偿或低价取得的。公司的资产没有完全反映这一项目，所以国有煤炭公司低估了公司的价值。同时，也正是由于资源无偿使用即将改变，煤炭资源储量价值将有价可循，煤炭资源储量价值将成为煤炭公司价值的重要方面，采矿权价值的提升必将增加煤炭企业的投入，降低其利润。
4.煤碳行业存在的问题和市场风险。
（1）煤炭行业产能过剩已见端倪，煤炭需求由旺盛期逐渐转入平稳期。煤炭行业前一周期投资过热，形成煤炭行业生产能力旺盛，因此冲击了煤炭的市场价格；其次，出口的减少，也加大了国内市场上的煤炭供给，进一步加剧了煤炭行业产能的过剩状况。
（2）出口受阻。煤炭库存增加，煤价出现同比回落。库存增加的原因之一就是我国煤炭进口增多、出口减少。中国政府采取的一些措施，例如下调出口退税，已经抑制了煤炭生产商的出口兴趣，降低了煤炭出口企业的利润空间。
（二）了解某煤业集团的基本情况
1.某煤业集团与行业发展的趋同程度
随着全国煤炭行业从亏损到盈利的转变，某煤业集团也实现了经营业绩的飞跃，近几年利润大幅度攀升，公司资产规模迅速扩大，与整个煤炭行业的发展有较高程度的趋同。
2.某煤业集团公司内部控制和财务管理情况
(1）某煤业集团的内部控制建设及执行情况
某煤业集团系我国建矿较早的国有骨干煤炭企业，其公司治理结构、经营机制、内部管理制度等比较完善，建立了人事、生产、安全、财务、资产管理、采购、销售、后勤服务等一系列规章制度，其内部控制能够较好地执行，审计中未发现存在重大内部控制缺陷。
(2）企业财务管理情况
①集团内部非法人单位之间的结算方式
该煤业集团分支机构之间、总部与分支机构之间通过内部往来核算，相互之间以内部转账通知单作为入账依据。
②资金管理及对外投资管理
在资金管理方面，某煤业集团未成立财务公司，但设立了资金结算中心，由结算中心对集团企业的资金进行统一的管理。
对外投资管理方面，某煤业集团设立了专门的投资管理部，由其负责对外投资统一管理。
(3)某集团的会计核算情况
①某煤业集团之子公司――某煤业股份有限公司执行《企业会计制度》，集团总部及其他子公司执行《工业企业会计制度》。
②某煤业集团的会计核算特点
第一，煤矿井巷构筑物折旧费计提方法
某煤业集团按照有关规定，以生产每吨原煤计提2.5元井巷费作为井巷构筑物的折旧，计入制造费用。
第二，劳动人事特点
该煤业集团煤炭开采大量使用农民工，煤业集团与劳务输出公司签订农民工使用合同，向劳务输出公司支付劳务费，由劳务输出公司负担农民工的养老保险等费用。
第三，低值易耗品核算特点
煤矿用的十二种小型设备作为低值易耗品核算。
第四，税金方面
该煤业集团按原煤开采量计算缴纳资源税，税率1.00元/吨，计入管理费用。
第五，产品销售特点
该煤业集团煤炭产品主要供应国内特大型冶金、电力企业，部分冶炼精煤和多种产品出口韩国、日本等。一般是先到款，后发货，拖欠货款的情况较少，现金流量比较充裕。
第六，关联交易特点
该煤业集团煤炭产品，先销售给其子公司某股份公司，再由某股份公司对外销售，存在大量关联方销售。
第七，固定资产投入特点
前期需要大量固定资产投入；需要投入大量的不直接产生现金流量的安全设备、环保设备；煤矿属于资源型企业，资源枯竭期到来后，企业存在转型问题，矿井构筑物等固定资产的弃置处理费用较大。
第八，煤炭行业特殊费用
维简费。按照财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局财建[2004]119号文规定,自2004年5月1日维简费计提标准由6元/吨提高到12.5元/吨。
安全费。按照国家发改委有关规定，自2004年5月21日起按照8元/吨标准计提安全费用，计入管理费用，作为长期应付款管理。
塌陷补偿费。根据煤矿自身所在矿区塌陷情况，按照历史经验，由企业合理估计，对需要支出的塌陷补偿金进行预提，计入管理费用。
矿产资源补偿费的核算。以煤炭销售额的0.82%计算缴纳，计入管理费用――矿产资源补偿费明细科目。
3.某煤业集团会计核算模式
某煤业集团母公司实行二级核算，母公司有六十多个二级核算单位，另设基建财务，生产成本由二级单位发生并归集，集团财务部为集团公司财务管理机关，每月由二级单位上报财务报表，由集团财务部汇总编制母公司会计报表。集团总部负责集团重大决策、制定财务政策、经营方针，子公司定期向集团上报财务报表，由集团编制合并会计报表。
二、某煤业集团审计项目的组织实施
（一）评估重大错报风险
1.评估经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。
根据对某某煤业集团所在行业及其环境的了解，受煤炭行业大环境的影响，该煤业集团经营失败的风险比较低，因此由经营风险导致的重大错报风险较小。
2.初步评估审计风险
发行企业债券需要公开企业债券发行前三个完整会计年度的财务报表，对会计信息质量要求较高，因此发行企业债券审计属于高风险审计项目，根据该集团历年的审计情况，我们确定的重点审计领域如下：
（1）前几年煤炭行业不景气，行业亏损严重，企业为了满足发行企业债券的要求，企业存在粉饰会计报表的可能性。
（2）由于需要按《企业会计制度》调整原会计报表，因此企业选用的会计政策是否符合《企业会计制度》的要求，应该调整的项目是否调整到位，调整金额是否正确即是审计关注的重点。
（3）合并会计报表的编制范围是否正确，基建报表是否纳入母公司会计报表范围，应予以剥离的非经营性单位的资产、负债是否已剥离，应纳入合并范围的子公司是否已纳入合并范围，是否存在通过合并范围的变化调整利润的现象。
（4）应该计提的维简费、安全费、塌陷补偿费等是否已足额计提。
（二）制定审计工作方案
1.根据评估的重大错报风险，制定总体应对措施包括但不限于
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验审计人员，或利用专家的工作；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择进一步审计程序时，注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
2.明确审计目的
本次审计的目的是为某煤业集团发行企业债券提供2002-2004年度会计报表审计服务。
3.确定审计范围
本次审计的范围是对某煤业集团200X、200X+1、200X+2年度资产负债表和利润表及利润分配表、现金流量表进行审计，并发表审计意见。
4.制定总体审计策略
根据某煤业集团发行企业债券审计的要求，以及200X-200X+2年度该集团财务决算由我所审计的情况，制定以下审计策略：
（1）重点对财务决算由其他事务所审计的子公司进行审计，包括了解、研究内部控制并进行符合性测试，对财务决算由我所审计的集团总部及子公司，本次审计不进行内部控制符合性测试。
（2）实质性测试方面，主要是审核我所财务决算审计底稿，对其业务类底稿予以利用，对审核中发现的问题作出记录，并补充相关审计程序，对财务决算由其他事务所审计的子公司进行实质性测试。
（3）对原财务决算审计报告中保留的事项予以重点关注，着重关注其影响是否已经消除。
（4）对未纳入母公司会计报表编制范围的基建报表进行补充审计，并将基建报表并入母公司；
（5）将债转时确定的非经营性单位的资产、负债从原会计报表中予以剥离；
（6）某煤业集团存在下年财务决算调整期初决算数据的问题，本次审计对此类调整情况进行追溯调整，查明企业期初数调整原因及相关内容，并调整至相应的会计年度。
（7）按《企业会计制度》要求对三个年度会计报表进行调整，并对期初数进行追溯调整。
5.项目组人员组成及时间安排
（1）项目人员组成、阶段划分及时间安排
根据某煤业集团会计主体较多、资产规模较大的实际情况,我所派出20人组成某煤业集团项目组,历时40天，分审前调研、审计实施、审计汇总和审计意见交换、审计报告等4个阶段完成审计任务，其中现场工作时间为25天。
（2）项目组分组情况
本次审计共分五个小组，小组长分别由经验比较丰富的审计师担任，随着项目的进展，部分助理人员可提前撤离现场。
6.确定重要性水平
某煤业集团200X年12月31日资产总额为160亿元，200X年度主营业务收入为100亿元，以千分之五为标准，计算资产负债表与利润表的重要性水平，金额分别为8000万元、5000万元，以较低者5000万元为会计报表层次重要性水平，子公司也按主营业务收入的千分之五计算重要性水平，并分配至会计报表各科目。
（三）项目培训及质量要求
根据企业的特点和发行企业债券监管要求，制定统一的审计工作程序，明确规定各阶段的审计工作时间；制定统一的审计报告、会计报表、附注模版。明确关联交易的级次、统计口径和统计内容。
由现场项目负责人组织审计项目组成员进行业务培训，介绍被审计企业所属行业的特点、财务管理和会计核算的体系，以及被重大会计问题和重点审计领域；讲解非经营性单位的资产、负债如何从原会计报表中予以剥离；下年财务决算调整期初决算数据的，如何还原到相应年度，如何按《企业会计制度》要求对200X年期初数进行追溯调整，如何按《企业会计制度》要求重新编制200X-200X+2年度会计报表，将审计计划和审计业务指引传达至项目组全体成员。明确项目实施的过程控制和各级人员的职责，把握整个项目时间进度，将审计风险降至可接受的低水平。
（四）项目成本的控制
按照有效工时制度要求，提高工作效率。在审计过程中，我们明确：如果不能在规定时间内完成审计任务，在报项目外勤时，对超额工时将不予考虑；在项目考核时，将工作效率作为助理人员工作能力的重要方面予以考虑。由于项目工时控制方法得当具体，从而调动了项目组成员工作主动性、积极性，较好地控制了项目成本，提高了项目组整体工作效率。
（五）项目的沟通与协调
我们采起了多种方式（包括现代化的通信手段、互联网）建立联系机制，形成定期（一般为一周，遇到重大问题要随时）汇报制度。构筑项目组、项目负责人、集团公司多重沟通、协商、汇报体系。形成对重大的共性问题统一解决口径的信息互通机制。
（六）项目审计工作实施
根据本次审计工作的内容和特点，审计工作实施进度及各阶段工作内容如下：
审计工作阶段
时间进度
主要工作内容
1.审前调研阶段
200X年1月23日至1月27日
了解某集团基本情况、审前沟通工作协调、内部控制环境及风险评价、制定详细审计工作方案和审计计划，统一审计标准、对参与审计的人员进行培训、建立信息沟通平台，建立协调、汇报机制。
2.审计实施阶段
200X年2月5日至200X年2月25日
按审计方案要求对被审计单200X-200X+2年度经营成果的真实性、财务收支核算合规性、资产变动情况、有关经营活动和重大经营决策、执行国家有关法律法规和集团公司规章制度及相关内部控制制度情况、企业经营绩效变动情况进行审计，就审计中发现的问题与被审计单位及被审计人及时沟通，完成现场审计工作。
3.审计汇总和审计意见交换阶段
200X年2月26日至3月2日
二级单位汇总审计情况，与被审计单位及委托方沟通审计结果。
4.集团审计汇总及报告阶段
进出口业务专项审计报告篇10
第十届全国人民代表大会常务委员会第二十二次会议听取了财政部部长金人庆受国务院委托所作的《关于2005年中央决算的报告》和审计署审计长李金华受国务院委托所作的《关于2005年度中央预算执行的审计工作报告》。全国人民代表大会财政经济委员会结合审计工作报告，对决算草案和决算报告进行了审查。现将审查结果报告如下：
2005年中央财政收入17260.49亿元（已扣除新增出口退税指标592.4亿元），比因出口退税政策变化后的调整预算增加1045.41亿元，完成预算的106.4％；中央财政支出20259.99亿元，比预算增加1044.91亿元，完成预算的105.4％，其中，中央对地方的税收返还和补助支出11484.02亿元，完成预算的106.6％；中央财政赤字2999.5亿元，比预算减少0.5亿元；国债发行7022.87亿元，其中代地方政府发行100亿元，与预算基本持平。中央预算超收收入主要用于解决出口退税、供销社政策性历史欠账，增加对地方的转移支付、科技教育和社会保障等方面的支出，并依法向全国人大常委会作了报告。
这次提交的决算草案与十届全国人大四次会议审查和批准的2005年中央预算执行情况相比略有变化，主要是中央财政收入增加了10.7亿元，中央财政支出增加了10.58亿元，赤字减少了0.12亿元，增加的支出主要用于补助国有企业破产关闭等。
财经委员会认为，2005年中央决算所反映的预算执行情况是好的。国务院及其财政等部门，落实科学发展观，实施稳健财政政策，积极组织财政收入，保障重点支出需要，较好地完成了十届全国人大三次会议批准的中央预算。审计发现问题的整改效果也是好的，国务院已将具体纠正情况向全国人大常委会作了专题报告。财经委员会建议批准国务院提出的《2005年中央决算（草案）》。
同时，财经委员会认为，中央预算执行中也存在一些问题。主要是：一些中央部门存在虚报冒领、挤占挪用财政资金等违法违规问题；预算编制和执行中不规范、不透明的问题仍未解决；转移支付制度，尤其是专项转移支付的立项、分配和管理，问题甚多，需要加大改革力度；中央与地方之间基本建设项目管理中的事权划分和管理方式还需要改进等。审计工作报告突出反映了预算执行情况，加强了对预算执行情况的总体评价，注重对重点问题的原因分析，提出了改进预算管理工作的意见。建议国务院责成有关部门和地方对审计查出的问题，认真分析原因，切实进行整改，依法追究责任，在2006年底前将纠正情况和处理结果向全国人大常委会提出报告。审计工作报告中提出的加强中央预算管理的意见是可行的，应当认真加以落实。
为做好财政预算工作，财经委员会提出如下建议：
（一）改进预算编制工作。要改进预算收入预测和编制方法，继续做好政府收支分类改革工作。切实将土地出让收入纳入预算管理，今年要研究提出完善土地出让收入的收支管理政策措施。加快研究完善各类开发区的财政税收政策。完善预算支出标准和定额。要严格预算审查，防止虚报冒领现象的发生。进一步细化和提前预算编制，提高年初预算分配到项目的到位率；中央对地方税收返还和补助支出要编制分地区、分项目的详细预算，提高年初列入地方政府预算的到位率。要进一步推进中央基本建设预算管理制度改革，国务院有关部门应将工作重点放在宏观管理上，不要把精力过多地放在中小项目审批上，要改变对投资项目批得过细、过小的作法。
（二）规范财政转移支付。要按照实现基本公共服务均等化和实现政府宏观政策目标的总体要求，推进财政管理体制改革，完善财政转移支付制度。科学划分一般性转移支付和专项转移支付，适时合理调整转移支付的分配方法和计算公式，增加一般性转移支付，减少专项转移支付。要改进对专项转移支付的管理。目前中央对地方的专项转移支付项目已达200多项，存在项目分散、相互交叉重复的现象。建议国务院下决心对现有项目进行清理整顿，完善制度和办法。要严格规范和控制新项目的设立，项目的设立要经国务院批准。项目资金的分配要规范、公开、透明，逐步做到在提交各级人大审议批准前编入各级预算。
（三）严格执行人民代表大会批准的预算。要提高预算的权威性和严肃性。进一步加大对预算执行情况的审计，加强效益审计，强化预算约束和责任追究，对随意修改预算、不严格执行预算的要依法追究责任。要加强对超收收入使用的管理，需要动用超收收入追加支出时，应先编制超收收入使用方案，并向全国人大常委会报告和备案。