财务管理内控制度细则篇1
关键词：煤炭企业财务管理精细化创新实践
精细化是财务管理永恒的目标，只有不断提高精细化管理水平，才能持续提高财务管理的监督、执行能力。财务精细化中的“精”，就是要抓住财务管理中的关键环节，即成本管控；“细”就是做到管理标准的细化、量化，并加强考核、督促和执行。财务精细化管理的核心在于，构建精细化的内部市场平台，制定精细化的预算、实行刚性的制度，规范人的行为，强化责任的落实，搭建畅通的工作流程与信息化系统，以形成优秀的执行文化。
一、构建财务管理“精细化”体系框架
“精细化”是财务管理永恒的目标，是财务文化体系中的关键组成部分。只有不断提高精细化管理的水平，才能持续提高财务管理的监督、执行能力。以“创新领先，精细管理”财务核心理念为引领，构建以“内部市场精细化”、“预算管理精细化”、“系统管理精细化”、“制度管理精细化”和“人员管理精细化”为五个基本环节的财务“精细化”体系，是提升煤矿财务管理水平的关键，如左下图1所示。
从图1中可以看出，系统精细化是财务精细化体系建立与实施的前提条件；预算管理精细化是财务精细化体系建立与实施的手段；内部市场精细化是财务精细化体系建立与实施的平台；制度管理精细化是财务精细化体系建立与实施的重要保障；人员管理精细化是财务精细化体系建立与实施的基础作用。该体系框架是以创造价值、成本节约为导向，各基本环节相互作用、协同运转，从而形成全面、全员、全过程的财务“精细化”管理格局，如下图2所示。
二、推行内部市场化，搭建财务“精细化”管理平台
企业内部市场精细化是指将企业内部各单位按市场体系的要求，在企业内部建立各种可能的模拟市场，使企业内部各单位之间形成一种市场经济的交易关系，同时将市场机制引入到企业内部，借助于市场的自动调控力，更加有效地进行企业内部管理，使企业内部管理彻底摆脱传统的行政管理模式，转为自我约束、自我规范的一种新的管理模式。
基于“责任中心明晰化、内部交易精细化”的原则，杨村煤矿将内部市场划分为“三级”内部模拟市场主体，即一级模拟市场主体为职能科室；二级模拟市场主体为各区队、经济实体；三级模拟市场主体为二级模拟市场内部的生产环节、工序和班组。构建了横向到边、纵向到底的内部模拟市场网络和内部价格体系、考核体系，建立了内部市场网络日清日结的结算和信息管理系统等一体化的现代内部模拟市场仲裁机制运行规则。精细化管理追求的是行为过程控制，内部模拟市场化经营追求的是经济效益最大化，杨村煤矿把二者有机结合，一起考核和结算，形成了每一个生产者都是经营者、每一个生产要素都有价格、每一天都知道经营成果、每一个市场行为都能有效控制、每一项工作都讲究投入产出的良好局面，打造了“精细化管理、内部模拟市场化运作”的新型管理模式，搭建了科学完善的财务精细化管理内部市场平台。
三、加强预算管理，为财务“精细化”提供有效手段
全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算管理作为“财务精细化体系”的关键手段，通过加入新的科学元素，改进预算编制、预算控制与预算考核环节，并与内部市场精细化相结合，在预算管理的每一个环节上都做到精细化、数据化、流程化，使预算管理这一传统管理手段焕发出新的活力。杨村煤矿在财务管理实践中摸索出了一套适合自己的方式，保证了财务管理的平稳和内部市场的顺利运行。
1.构建预算管理精细化流程框架。杨村煤矿在“成本贯通，全程控制”财务预算理念引导下，将预算管理作为财务“精细化”体系的关键手段，构建了包括预算编制、预算控制和预算考核三个组成部分的预算管理精细化流程框架，如上页图3所示。
2.精细预算编制，合理有效配置资源。预算编制是全面预算管理的起点，是决定全面预算管理能否成功的关键。基于“资源配置最优化”的原则，杨村煤矿通过精细预算编制，将企业的长期发展战略转变为具体的、量化的阶段性目标。一是精化人员、细化职责分工，保证预算编制顺利进行；二是安排预算编制内容“权责对等、细化内容、精细到位”，保证预算编制内容全面完成；三是严把编制过程关。按照“固化流程、固化人员、固化时间”的原则，构建了预算编制和审批“七步法”流程，如左图4所示。
3.精细预算控制，加强成本管控。内部市场体系要求适度弱化行政干预，充分发挥市场主体的能动性，使之能够成为独立核算的主体，但这并不意味着管理控制职能要退出。内部市场只是模拟市场，还不是真正的商品市场，企业必须对各主体进行有效监控。在资金管理方面，制定严密的业务流程，特别是企业主要负责人的严格把关和统筹安排，是必不可少的。成本管理是杨村煤矿财务管理的核心，也是预算管理的核心内容。抓好成本管控，关键是要做好财务预算控制，而预算控制的重点在成本管控。杨村煤矿基于“物料消耗合理化”的原则，在实践中探索出了成本管控的“5定管理法”，即“定额度、定责任单位、定流程、定审批权限、定奖惩办法”。定额度就是根据前期成本指标完成情况，综合考虑相关影响因素，测算出本期各项成本费用的具体额度；定责任单位就是按照“谁使用、谁控制、谁考核”的原则，将目标成本进行合理分解到部门、区队、班组和个人；定流程就是定成本预控流程、定资金预控流程、定费用预控流程和定实时监控预警流程；定审批权限就是根据分工规定，对相关成本费用授予各层管理人员以相应的审批权限；定奖惩办法就是依据相关规定，按完全成本指标情况给予奖惩。
4.精细预算考核，落实管理责任。基于“绩效测度科学化”的原则，为了使“事前预算，事后考核”落到实处，杨村煤矿以“人人肩上有指标，项项指标有考核，考核结果必兑现”为指导思想，建立了“全员参与、自下而上、层级闭环、逐级考核”的成本管理考核体系，如右上图5所示。
杨村煤矿年初制定切实可行的成本风险抵押金管理制度，分级别和业务范围拟定成本风险抵押金标准，由包括矿领导在内的全矿干部职工统一缴纳成本风险抵押金，矿财务在往来账上建立个人账户，实行单位考核，矿领导、副总、科室联包的考核体系，月考核、月奖惩、月兑现。
四、加强系统管理，保证财务“精细化”体系有效运转
系统精细化就是要创造一个畅通的环境，使服务对象最大限度地提高系统的运行效率，降低企业的成本。杨村煤矿将系统管理作为财务“精细化”体系的前提条件，构建了全面预算精细化系统、信息精细化系统和工作精细化系统。
1.构建全面预算精细化系统。杨村煤矿遵循“事前预测、事中控制、事后分析”的基本原则，建立了以成本控制为中心的“13345”预算管理模式：“1”即一个目标；“3”即三大支撑点；“3”即三级预算体系；“4”即四大运行平台；“5”即五大特色。实现了“全员、全过程、全方位、全要素”的预算管理。
在此基础上，又实现了FmS全面预算管理系统精细化，保证全面预算及时、准确和顺利运行，如下图6所示。
2.构建信息精细化系统。杨村煤矿充分利用现代信息化技术，逐步构建了一套与企业发展相匹配、实用性较强、以“六网合一”网络基础平台为基础，开发了与财务精细化体系相适应的信息系统集成一体化平台，实现了信息数字化财务管理体系。
3.构建工作精细化系统。一是细化组织机构，精细分工，保证财务部门顺利履行职责；二是细化岗位责任，精细人、岗、流程的匹配；三是细化工作业务流程，严格顺序，精细内容。通过上述措施，为财务精细化体系高效运作提供前提和基础条件。
五、建立健全财务制度，为财务“精细化”体系有效运转提供保障
财务精细化管理其本质是一种制度管理，财务制度精细化是财务管理精细化的标志。杨村煤矿以“管理制度、制度管理”财务制度理念为指引，坚持“全面覆盖、精准到位”财务制度建设方针，转变财务职能，充分体现“大财务”思想，财务制度建设覆盖所有的经营管理业务，做到经营活动发展到哪里，财务制度就精准延伸到哪里。同时坚持精准原则，摆脱粗放管理的模式，满足岗位价值精细管理的要求，财务制度建设以标准化、数量化、精确性作为目标，以“严谨、迅速、不折不扣”为行为准则，对人的行为进行精准约束，对物的管理做到准确到位。杨村煤矿从财务管理制度、财务内控制度和财务科岗位责任制三大模块，构建了财务精细化制度体系，为财务“精细化”体系建立与运行提供了保障。
六、构建“五精”管理体系，强化财务人员精细管理
财务管理内控制度细则篇2
本文将围绕当前医院财务内部控制的重要性进行分析，阐述当前医院财务内部控制机制的现状以及存在的问题，并从多方面探讨解决这些问题的对策，更好的强化医院财务管理制度，细化每一个管理环节，提升医院的财务内部控制的建立与完善。
【关键词】
医院；财务；内控机制；建立与完善
内部控制是医院财务管理的一种重要手段，尤其是在维护医院物资财产的安全性、会计资料的真实性、经济效益的盈利性等多方面具有很大的作用。因此，全面提高内部控制的技术水平，从当前医院内部控制的客观环境和制度建设出发，形成良好的运作模式，将具有深厚的现实意义。
一、简述医院内部控制机制的重要意义
1、规范制度的实际需要
在构建医院内部控制机制上，有利于打破一些常规，形成整体的管理机制，细化工作准则，提升管理水平。尤其在医院的窗口收费管理中，由于内部控制制度和监督机制不健全，导致预算外资金管理混乱，“乱罚款、乱收费、乱摊派”以及私设“小金库”的问题较为突出，不但造成医院财政收入的流失，而且为各种等经济犯罪行为提供了便利条件。从这些现象的表现上来看，强化内部控制机制是实行医院财务规范化管理的必由之路，有利于构建完善的管理机制，推动经济社会的快速发展。
2、是对内部控制的再控制
构建内部财务控制机制，是对内部控制的再一次控制，可以减少各种不良财务管理等现象，从内部审计牵涉的内容来看，主要表现在财务审计、经营审计和管理审计。医院的行政领导可以利用内部审计对内部控制体系进行评估，并作为提出改进管理效果建议的来源。此外，还可通过内部审计来检查是否有违规的现象。内部审计结果既可用于证明加强内部控制的必要性，又可作为决定采取哪些适合的措施纠正导致违规现象的基础。因此，内部审计有助于确保内部控制的有效性，内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分，两者相辅相成，相互促进。
二、剖析当前医院财务内部控制机制存在的问题
1、单位内控环境松懈
目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因。
2、内部控制的定位缺失
在医院财务内部控制的定位上，还存在一定的定位缺失，尤其是受到财务审计人员的责任心、价值观、整体素质等多方面的影响，在一些定位上还停留在查错纠弊、堵塞漏洞等上面，导致内审工作没有体现出应有的预防价值，不能发挥内审价值创造的前瞻性作用；加之履查履犯现象的存在，内审没能发挥分析问题及解决问题的作用。同时，内审的职责和作用被随意扩大，在众多管理决策中均需要内审部门参与，存在一定的管理误区。
3、内部控制制度的管理空洞
在制度上的健全，就是对教育培养的高度重视。医院的人力资源部门难以形成规范的培训制度与规范，重生产与市场，人力资源部重视招募和绩效考核，只要能够维持生产正常运转，就很少组织或参加培训。这样做的结果便形成了轻培训的医院文化，致使内部控制人员的培养管理没有落到实处，尤其是在会计人才转岗、晋升时根本不考虑与培养的关系。
三、探讨医院财务内部控制的建立与完善
1、强化医院财务管理的细节
在医院财务内部控制管理上，要突出对任何一个细节的管理，细化每一个管理环节，做到精细化管理。一是要落实集中统管的原则。加大医院行政领导财力的力度管理，并推行经费集中统一管理的原则，加强宏观方面的指导，解决财务管理上的个人本位主义、分散主义等，形成集中管理的权利削弱方式。二是严格加强预算管理。对医院财务管理中出现的管理分散、权力过于集中、监督不到位等问题进行深入的剖析，并强化财务管理的相关法律法规的宣传，形成强烈的法律意识，完善财务管理的相关制度。规范预算管理行为，增强预算约束力，切实把握住每个环节，以确保实现资金安全。三是精准摊销成本费用。在医院核算成本的管理上，按照有偿服务规定的成本项目、开支范围以及核算方法，准确的加强医院的成本管理，更好的提升医院财务管理的效率。
2、建立科学的内部控制指标体系
在医院的财务内部控制上，要坚持理性与实践的结合，从医院财务现状和实际特点出发，更好的形成内部控制机制的科学性。一是定量与定性相结合。定量考核是基础，各项指标要细化硬化，便于操作。定性考核的分值比重要适当，定性考核要设置具体细化的参考内容，防止凭主观印象打分的现象。二是速度与质量相协调。考核指标要体现全面、协调、可持续发展的要求，既要考评医院财务增长速度，又要考评医院医学水平的提高与质量。工作务虚的指标设置不能过多、过细，不能把主要注意力集中关注墙上挂的、嘴上说的、书上写的、看上去养眼的，要把指标重心放在发挥实效的第一线，以务实的考评指标考出“货真价实”的“干货”，考评成果使人信服，防止在考评上走形式、走过场，使考评工作“挂空档”。
3、完善医院财务内部控制监督体系
在医院财务内部控制的监督体系构件上，可以建立内部会计监督和内部审计监督的方式，重视内部审计的作用，并形成内部审计的独立性，增强其公正性、有效性、权威性。另外，内部审计监督应定期对内控制度的执行进行评价和修正，及时发现问题，及时改进工作，使单位的内控制度得到良好运行。外部监督包括国家监督和社会监督。因此，围绕医院财务管理的整体需要，从制度监督、财务管理监督、内部审计、外部监督等多种方式进行全面细化，更好的发挥监督作用，形成风清气正的财务管理流程。
4、提高会计人员及相关责任人员的综合素质
要开展职业道德教育，从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等方面的教育，增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对各专业人员开展持续有效的专业知识教育，以不断提高其专业知识和业务能力，使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责。只有在医院的管理者和执行者中真正形成了较高的内控文化，才能使有形的内控制度变为无形的内控文化，从而全面提高医院的管理水平。
四、总结
医院财务内部控制机制的建立与完善，是提升医院财务管理水平的一种重要手段，通过围绕医院的实际发展情况以及整体需要，实行系统化、现代化、规范化的管理，并在每一个环节中突出财务内部控制机制的具体实行，营造更好的医院财务内部控制管理模式。
参考文献：
[1]叶菁；新时期下医院财务管理现状分析与创新举措研究[J]；财经界（学术版）；2010，01（6）：56-57
财务管理内控制度细则篇3
【关键词】高校财务；目级预算；目级控制；绩效
财务预算是高校财务管理的重要内容。长期以来，高校财务预算与会计核算脱节，导致资金预算估计不足，财务预算松弛，经费调整随意性增大，会计核算监管不足，财务预决算差异较大。近年来，高校教育成本核算逐步深化，绩效财务观念深入人心，切实加强高校预算管理已成为实现高校有限资源的优化配置和提高资金使用效益的重要任务，也是适应当前国家加大教育经费监管，提高经费使用效益的根本要求。
一、高校财务预算管理研究回顾
一直以来，高校财务预算是社会较为关注的问题。自1999年以来，我国先后出台了《中国教育规划改革和发展纲要》、《教育法》、《预算法》、《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》、《国家中长期教育改革和发展规划纲要》、《高等学校会计制度（征求意见稿）》等一系列法规制度，逐步明确了高校预算的管理体制、原则、编制、决算等内容，建立起“以财政拨款为主、其他多种渠道筹措教育经费为辅”的体制，从而从体制上为高校实施综合财务预算奠定了基础，确立了高校预算的基本模式。理论界对此也作了不少研究，从不同角度探讨了高校财务预算中存在的问题，提出了各种解决的思路和办法。总的来说，主要集中研究了高校财务预算的管理模式、财务预算管理方法、财务预算精细化管理等方面。
（一）预算管理模式
刘海峰、李霁友（2010）将我国高校财务预算管理改革划分为预算创建、调整阶段，预算改革、巩固、提高阶段，预算深化和不断完善三个阶段，针对不同阶段提出了计划经济体制下单一的财政拨款支出预算模式、社会主义市场经济体制下的校级综合财务预算模式、知识经济时代由校级综合财务预算向涵盖学校除基建、产业外全部资金收支过渡的综合财务预算模式。美国学者卡尔·坎道里和加里·沃根克在《学校预算和你：学校校长启蒙书》中提出了校本预算模式，将战略管理思想与预算管理模式相结合，构建全新的高校财务预算模式。
（二）预算管理方法
一般而言，预算编制有基数预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、复式预算等方法。长期以来，高校财务预算编制基本依据“基数+增长数”，往往因基数的过于固定和增长数的估计不足导致年度预算与实际决算差距较大，预算调整频繁。随着高校财务预算研究的深入，在预算管理方法上有了进一步的改进。赵善庆（2009）提出高校预算应当实行以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法；杨爱平（2004）等介绍了零基预算管理定额计算法、成本效益分析法等具体编制方法；刘锦明（2003）引入了全面预算管理的理论与方法；刘丽（2002）提出高校预算管理须引入绩效预算。
（三）预算精细化管理
精细化财务管理是高校财务管理发展的必然趋势，而精细化预算是其中重要内容。黄婕（2011）等提出高校财务预算精细化管理，落实到每个部门和项目，建立全面的工作流程和业务规范，发挥预算职能。赵善庆（2011）指出高校财务预算要遵循“大收大支”原则，构建“全口径”预算，同时也要做到精细化管理，细化预算编制内容，提高资金效益。
然而，由于受诸多历史因素的影响，我国高校财务预算管理仍然存在不少问题。比如预算部门责任不明确，经费申报信息不对称；预算编制方法缺乏科学性，编制手段落后；预算指标不确定因素较多，随意性控制弱；预算调整频繁，执行缺乏严肃性；预算绩效考核不完善等。因此，进一步探讨高校财务预算，改进预算管理方法和手段，对加强经费预算管理，提高资金使用效益有着积极的意义。
二、“目级预算与控制”的提出
2007年，我国政府收支分类改革迈出了重要一步，财政部门按照新的政府收支科目进行预算编制，标志着我国财政预算体制改革不断走向深入。根据2007年正式实施的政府收支分类改革，我国现行收入、支出分类采用了国际通行做法，收入分为“类”、“款”、“项”、“目”四级，同时使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类。支出功能分类科目按由大到小、由粗到细分“类、款、项”三级科目。以教育类为例，比如类级科目为“教育（205）”，款级科目有“普通教育（20502）、职业教育、成人教育……”（10个款），而项级科目中普通教育有“……高等教育（2050205）、其他普通教育”。而政府支出按经济分类（费用性质、用途及管理需要）分为基本支出、项目支出、经营支出等支出。基本支出、项目支出按经济分类进一步细化为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出、债务利息支出，基本建设支出等相关支出。
2009年8月31日，根据财政部的《关于推进财政科学化精细化管理的指导意见》相关规定“细化预算编制，提高预算年初到位率。细化基本支出和项目支出预算编制，逐步实现‘一上’预算编制全部细化到‘项’级科目和落实到具体执行项目……使项目预算做到实、细、准。”同时，要求“对教育、医疗卫生等涉及民生的重点支出，细化到所有‘款’级科目。对其他支出也要加大改革力度，逐步列示到‘款’”政府支出经济分类细化到类款两级，使得经费支出落实到具体的支出内容。比如：工资福利性支出划分为301类，而其相对应的“款”划分为01基本工资、02津补贴等。
由此可见，“目级”概念源于政府收支分类科目中收入科目“类款项目”四级中的“目级”，相当于政府支出分类“款”的名称，同时也与会计科目中的“目”相近。“目”包含三层含义，一是政府收入分类的“目”，是预算级次概念，表示最明细的意思；二是借用政府支出“款”的名称，表示费用名称，实现会计核算与预算科目统一；三是会计核算科目中的“目”。“目级控制”意味着从经费支出的具体经济内容进行控制，以更好反映、监控预算经费的流向。
会计科目直接法核算与会计科目的辅助核算：
会计科目是会计核算的基础，是根据不同的经济内容对高校资产、负债、所有者权益、收入、支出等会计要素作进一步分类的类别名称。每一个会计科目明确反映一定的经济内容，科目和科目之间在内容上不能相互交叉，它分为总账科目（一级科目）、明细科目（二级、三级……）。会计科目按经济分类确定类别名称，与上述政府支出经济分类的类款相对应，由此使得财务预算与会计核算实现对接，便于预算下达、执行，做到预算编制准确、科学，同时也便于财务决算。为了满足核算和监管需要，一般高校财务都设立了会计科目辅助核算账务，即每个会计科目设置与之相对应的若干辅助项目，比如部门、项目、数量、外币核算等，辅助项目对所设会计科目进行更为明细的项目核算，这些项目是会计科目监管职能的延伸，从而有利于实现经费分配。值得一提是，会计科目辅助核算与预算编制、预算管理、预算指标下达中的部门、项目相对应，实现预算管理与会计核算有机结合，从而有利于经费监控和财务信息质量的提高。
三、“目级预算与控制”的意义
随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要》和“十二五教育发展规划”的实施，国家财政资金预算管理体制改革逐渐深入，生均财政拨款逐年递增，同时国家对高校经费监管力度的增大，积极推进“三公经费”，加快高校公务卡业务的推广，经费绩效考评纳入议程。探索和改进高校预算管理方法，重视会计核算基础，提高财务信息质量已迫在眉睫。目级预算与控制是适应现代高校发展需要和财务管理上升到新的阶段的客观需求。
（一）有利于进一步加强预算资金核算，规范会计核算监管
长期以来，高校经费预算“两张皮”，预算脱离学校实际，缺乏科学论证和调研，预算收入增长估计乐观，预算执行松弛，资金成本效益意识淡薄；预算与会计核算脱节，监管不足，经费使用随意性突出，人员经费和招待费支出比重较大。“目级预算”在于细化预算，根据一定的比例，将可预算经费按照刚性支出项目和计划使用项目作进一步划分，限定到用途的类别。“目级控制”则强调在执行目级预算方案中，通过设定的指标限制来对经费支出进行监管，防止超预算经费支出。
（二）有利于控制教育经费成本，提高资金使用效益
高校教育成本的核定是高校收费制改革的需要。一直以来，理论界对高校教育成本补偿与分担政策研究、教育成本核算指标体系等有较为成熟的研究。然而，由于高等学校会计制度影响，经费核算上实行现金收付制，未对固定资产折旧、应收及应付款不计时间价值，成本核算口径不一致，会计科目和经费项目设置无法准确归集经费使用情况。“目级预算与控制”在经费成本核算思想指导下，对纳入预算经费作了初步的划分，同时经过核算控制使得经费支出对应于每个成本核算科目和项目，既为教育经费成本的核定奠定了良好的信息基础，也为控制教育经费成本中的随意性支出创造了条件，更有利于资金使用效益的提高。
（三）适应财务信息公开，进一步促进财务信息透明化
近年来，高校财务信息公开成为国家和社会关注的问题，“三公经费”则是高校财务信息公开的重要内容。基于财务预算与核算的脱节，高等学校会计制度本身的不足，在日常会计核算中，经费收支信息归集往往存在模糊性，使得财务信息质量受到较大影响，同时也不利于对经费的管理和绩效考评。目级预算与控制通过预算编制手段，对经费的使用方向进行了条件设定，并对经费支出的内容和标准作了规定，确保了财务信息的准确性、透明化，也便于财务信息的及时提取和分析。
（四）适应高校财务精细化管理的需要
2009年8月31日，财政部印发《关于推进财政科学化精细化管理的指导意见的通知》，要求实现财务科学化、精细化管理。目级预算与目级控制是经费管理预算和会计核算精细化的基础。目级预算与目级控制利用财务信息化手段，将经费分配与核算细化到“目”级，经费预算中对各种项目经费的使用额度进行了测算，并通过核算控制对经费使用把关，最大限度地对经费进行跟踪监控，从而提高资金效益。
四、“目级预算与控制”应用中注意的问题及待解决的问题
（一）注意的问题
目级预算与控制的应用，切忌“一刀切”，注重有区别对待处理经费项目。一般而言，目级预算与控制内容主要包括商品和服务支出项目、工资福利性支出。
1.商品和服务支出项目
商品和服务支出项目是指单位在履行事业任务活动过程中，购买商品（不包括形成固定资产的商品）或接受服务（不含固定资产购置、建造服务，如设备安装、基建施工）而发生的财务支出。商品和服务支出与三公经费紧密相关，是国家重点监控的内容。商品和服务支出项目实行目级核算后，需要设置办公费、招待费、差费、公务用车费、会议费、培训费、出国费、劳务费、其他等目级科目。对于基本支出的教学单位基本业务费、其他业务费，教辅单位业务费、管理部门的公务费按固定比例安排。鉴于专项支出经费专款专用和严格绩效考评的因素，可按经费使用方向进行科学论证，按a、B、C、D优先排序，对预算安排额进行拆分，分重点和次重点予以监控。
2.工资福利性支出
工资福利性支出是指单位支付给在职职工的所有现金（含银行转储款）或以现金形式的劳动报酬，包括工资性支出与福利性支出两个方面。由于工资福利性支出（基本工资、津补贴、绩效工资、其他人员支出）、对个人和家庭补助支出（离休费、退休费、助学金、医疗（保）费、住房公积金）等项目，因政策标准或考评标准的执行，贯彻专款专用原则，以及项目本身的不可细分和互斥性，其本身具有控制功能，可在当年预算中不再编制比较明细的目级内容预算。
3.其他经费支出
其他经费支出比如债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出（自筹基建、土地购置、设备费、图书费、修缮费、软件系统）及其他支出，属于专款专用范围，有可依据的标准，可在当年不再编制比较明细的目级内容预算。
4.其他
目级预算与控制并不针对所有经费，比如单列的目级名称才控制，“其他”不控制；对以前年度结余经费不进行目级内容分解及控制；部分项目只涉及部分目级科目（如无公务用车的部门，或某个项目，如保安工资、师资培训费、招生费），没有涉及的目级费用原则上转至“其他”费用中；目级额度之间原则上不得调剂。
（二）有待解决的问题
1.预算经费各目级分配比例的科学合理性
目级预算改变了过去对公用经费、业务经费划块预算，细分成办公费、差费、车费、资料费等经费支出项目，然而，各项目之间的分配比例如何确定，有待进一步研究。即使以某学院或职能部门以往几年的历史数据分析求出的比例，每年除常规性的业务支出外，仍然存在多种不确定因素，包括外在的对外交流业务增加、仪器设备折旧期限满、学科建设发展、学院年度工作重点变化，以及经济发展水平、物价水平等因素。
2.目级预算和目级核算的信息初始化
目级预算指标的下达意味着目级核算经费的划拨。然而由于目级预算形成的经费分配的细化，面临着较大工作量，如何将目级预算指标数批量导入目级核算的目级科目下，则是当前有待解决的技术问题，以节省人财物。主要包括两个方面：一是升级原有的会计账务系统，按照新的会计制度重构增设目级科目名称及编码：二是在原来的一个预算项目下新设数个目级名称及目级码，并按目级名称、编码及指标额度划转到会计核算对应的辅助核算项目中，妥善处理以往年度的财务数据。
3.重新核定新会计核算环境下的报账要求
目级预算与控制的应用，需要新的会计环境奠定基础。主要包括：（1）重新设置、印制费用报销单，增设目级科目栏目；（2）经办人按目级内容及额度填报；（3）严格按费用性质所属的目级进行审批和账务处理；（4）项目总额度不得超支，各目级科目额度不得超支，由计算系统自动控制。
【参考文献】
[1]刘海峰.李霁友.高校财务预算管理模式及发展趋势研究[J].生产力研究，2010（5）.
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[5]刘锦明.高等学校综合预算编制的程序与方法[J].教育财会研究，2003（5）.
[6]刘丽.高等学校预算管理方法探讨[J].教育财会研究，2004（2）.
财务管理内控制度细则篇4
关键词：事业单位财务精细化管理
1事业单位财务精细化管理的内涵
财务精细化管理是指运用精细化的管理方法和技术进行财务管理，是对财务管理进行精确定位、精益求精。对财务进行精细化管理，其宗旨主要表现为彻底杜绝浪费，追求效率。
财务精细化管理具有以下三个特征。①专业化。它是精细化管理的核心基础，一方面要求具有财务方面的专业知识，另一方面具备精细化管理的专业能力。专业化的管理体制与管理机构、专业化的员工队伍是专业精细化管理工作顺利开展的前提。②系统化。系统化为财务精细化管理提供完善的保障。作为一项系统工程，财务管理涉及的内容比较复杂，因此，精细化的财务管理必须是整体系统的精细化。对整个财务管理工作，它可以进行科学的安排，以及统筹规划，进而在一定程度上，从整体上确保精细化财务管理工作的成效。③信息化。应以数据化为标准，通过精确、精密的管理在一定程度上避免传统管理模式的弊端，进一步提升管理的实效性。
2事业单位推行精细化财务管理的重要意义
推进财务精细化管理符合现代管理发展趋势，是提升国有资产综合使用效益的可行性手段。通过实施财务管理精细化，一方面规范了财务管理，另一方面通过提高财务管理进一步巩固和强化事业单位的管理能力。
3事业单位财务精细化管理存在的问题
3.1财务管理制度不健全规范的财务行为必须要有相应的财务管理制度才能够形成，健全财务管理体制是切实提高财务管理水平最为有效的途径。虽然很多的事业单位都有财务管理制度和管理办法，但是都比较简单，只是单纯的侧重于经费支出审批程序等基础性工作，忽略了资产管理、财务分析等财务管理当中的职能。
3.2财务预算管理不完整对于事业单位来说，在组织开展各项活动的过程中，通常情况下，更加注重社会整体效益，对财务预算进行管理，都有一定的侧重点。随着社会主义市场经济体制的不断完善，基本形成公共财政框架，预算管理体制固有的弊端在一定程度上日益显露。目前，在财务预算管理意识方面，一些事业单位比较薄弱，预算编制质量有待进一步提高，同时缺乏足够的预算执行力，进一步造成预算考核流于形式。
3.3财务内部控制管理不到位对于大多数事业单位来说，虽然已经建立了相应的内部控制体系，但是一些事业单位的内部控制制度都在不同程度上存在各种问题。通常情况下，这些问题主要表现为：财会人员配备不足，本不相容的职位工作由同一财会人员负责，进而在一定程度上引发了现象，进一步增加了财务风险，进而使得会计审核监督流于形式，为单位的财务舞弊埋下隐患。另外，部分单位没有建立内部控制制度，或者设置了相应的内控制度，但是没有有效执行，使得内部控制制度成为一纸空文，没有充分发挥权责相互制衡、相互监督的作用。
3.4财务资金管理出现漏洞①经费严重超支。对于能够申报的经费，在我国事业单位资金使用制度，已经做出了明确的规定，但是，在实际工作过程中，一些事业单位在使用经费的过程中，依然存在超支的现象。例如，“三公经费”方面，存在列支不明确，并且金额数量较大，甚至有些单位对员工的奖金进行随意的更改，在一定程度上使得单位财务资金比较混乱，进一步降低了使用效率。②专项资金用途不明。我国已经明文规定了事业单位的专门款项的用途，但是，这些规定比较笼统。在实际操作过程中，没有具体的规定哪部分支出可以列入专门款项中，哪些不能列入。进而在一定程度上导致一些事业单位随意增加专项资金的支出，甚至使得部分自用资金变成国家的财政支出。
3.5资产管理不健全①资产使用效率低下。由于资产管理责任没有落实到人，进而导致购置的资产往往不是所需要的，有些单位由于没有及时定期盘点资产，使得账外资产、毁损资产等无法及时发现，进一步造成账实不符；在固定资产索赔制度执行方面，有的单位缺乏相应的执行力度，尤其是资产出现损毁、盘亏后，这些单位没有寻找出现损毁、盘亏的原因，更没有追究相应的责任；甚至有的单位缺乏严格的资产移交、监交制度，进而在一定程度上导致资产流失，同时难以追究相关责任人的责任；对于资产，有的事业单位根本不重视维护和检修，进一步造成设备出现不同程度的老化和损坏，进而在一定程度上缩短了资产的使用寿命。②资产配置不均。有的单位办公家具陈旧，办公设备落后；有的单位一味追求办公设备的“功能全”、“高精尖”，以及追求办公设备、办公家具的高档次，进而在不同程度上，导致大量尚能使用的设备一直处于闲置状态，造成设备的浪费。有的耗费大量财政资金租用办公场地；有的对办公场所进行随意的变更，进而在不同程度上无偿占用下属单位的资产。
4事业单位财务精细化管理的对策
4.1财务管理制度精细化管理制度精细化是财务精细化管理的一个重要内容，“用制度管人，用制度管事”是最好的方式之一。管理制度精细化主要包括统一会计核算制度、制定会计操作制度、建立健全财务管理制度。事业单位应该根据国家的有关法律法规，结合单位自身实际情况建章建制，把制度细化到每一项工作和业务之中，使每一项工作和业务都有章可依、有章可循。
4.2财务预算管理精细化①设立财务预算管理委员会。根据实际情况，事业单位需要设立相应的财务预算管理委员会，对于预算管理委员会来说，其主要职责就是在财务预算管理中充当火车头和操盘手，编制执行财务预算，以及对财务预算进行控制等，在对财务预算进行调整分析与考核中，通常情况下发挥着不可或缺的作用。②为了便于对财务预算进行精细化管理，对于事业单位来说，通常情况下需要建立和完善各种预算管理制度，以及相关的实施细则。这些预算管理制度和相关实施细则主要包括：预算编制，预算执行等各个阶段，进而在一定程度上确保预算工作一方面有法可依，另一方面有规可循。③预算编制精细化。提高预算编制质量是强化事业单位财务预算管理的基础环节。在编制预算之前，事业单位需要充分的论证预算编制，同时深入到各部门进行调研，通过发放部门预算调查表，进一步对各部门项目预算金额进行预测；对差旅费、办公费等日常公用经费按人员测算，进行人均定额，确保单位的收支指标与实际情况相互符合；重点对房屋建筑物、大型设备设施、车辆等国有资产的维护费用进行规范，等。④预算执行精细化。通过分析、考核预算执行的结果，进而在一定程度上体现预算管理的权威性。在预算实施过程中，预算执行管理是关键环节，通常情况下需要将各部门预算申报的预算执行结果与部门年度考核建立联系，通过建立和完善奖惩措施，对预算部门的指标完成情况进行奖励或惩罚。必要的情况下，追究相关责任人的责任。
4.3财务内部控制精细化管理内部控制制度是财务精细化管理的制度保障。按照科学合理的流程梳理单位内部各个层面的管理工作，有效控制关键内部控制节点，并且全面贯彻落实。
①岗位设置精细化。按照不相容岗位相分离原则，根据单位实际情况，对财务岗位进行细化设置。例如设置财务主管、固定资产核算等岗位，同时明确细化各个岗位的具体职责，并且在一定程度上对相关岗位的人员进行考核。
②业务流程精细化。在对财务预算进行精细化管理的过程中，通常情况下需要在每一个环节上，根据事业单位财务管理流程，制定详细的操作规范，为了全面落实这些操作规范，需要对其进行定期、不定期的检查。
③人员管理精细化。通常情况下，财务管理的主体主要包括单位领导在内的全体财务人员。作为单位的领导要以身作则，严于律己，在作财务决策时应从精细化管理的角度出发，遇到违反制度规定的行为要制止并给予严厉的批评。财务人员应积极提高自身的专业素质，在工作中严格遵守职业道德，自觉抵制各种违法行为，维护单位利益。
④内部审计精细化。内部控制的一个重要手段就是内部审计。对于事业单位来说，内部审计人员需要定期或不定期地评价内部控制制度的有效性，及时发现并不断改进、完善内部控制制度中存在的薄弱环节。
4.4财务资金精细化管理在资金管理方面，严格把好“四关”。每月底会计、出纳定期对账和财务负责人定期不定期盘查库存现金和银行存款，并将盘点核对情况作为会计资料备查，列入年度财务工作考核内容。同时严格把好“四关”。一是把好“借款关”，没有预算或超预算的开支一律不借款；二是把好“审批关”，所有经费审批必须控制在预算范围内，专项资金的使用中应当保证专款专用，杜绝“超权限、超预算、超财力”现象；三是把好“报销关”，凡开支项目不符合预算、金额超出预算、不按规定实行集中采购、不按要求使用支票结算的，一律不予报销；四是把好“验收关”，坚持钱物并重，加强“钱变物”后的管理，做到办一项、成一项、出效益。
4.5财务资产精细化管理为了进一步推进事业单位资产管理改革，需要树立精细化管理理念。对于事业单位来说，对资产进行管理，其管理的目标在于：确保资产的安全性、完整性，同时提高资产的使用率。通过建立和完善制度、规范流程等，进而在一定程度上制定完善的行政事业资产管理制。
对资产购置强化管理，确保资产配置的公平性。第一，建立和完善事业单位资产配置、更新标准。目前行政单位已经制定了资产配置标准，而事业单位还未出台制定资产配置标准，事业单位需要结合部门的预算，制定通用的资产配置标准，研究制定房产、车辆等分层次的配置标准体系，进而在一定程度上使之成为科学安排支出和单位资产配置数量和规格的依据；还要对分类资产配置标准进行重点研究和制定，进一步推动行业特点突出的部门制定专用的资产配置标准，进而为资产配置预算审批提供相应的科学标准。第二，巩固和强化新增资产购置专项审核工作。在单位编制部门预算前，组织开展单位资产购置审批工作。第三，开展事业单位资产调剂工作。对单位闲置或不需用的资产，统一调配，已经出租的资产可根据实际需要收回后调剂使用，将资产配置预算审核工作规范化、制度化。
组织资产清查，健全资产管理。加强固定资产管理，做好资产管理与财务核算工作的衔接。完成了固定资产决算，确保账账相符、账实相符。
总之，随着事业单位各项改革的深入，事业单位财务精细化管理是一种发展趋势。财务管理精细化的实施能够使事业单位财务管理工作更加科学化、合理化，能够促进事业单位资金健康快速发展。
参考文献：
[1]王茜萍.事业单位财务精细化管理分析[J].现代商贸工业，2012（16）.
[2]赵燕.事业单位财务精细化管理初探[J].商业经济，2009（22）.
[3]王桂华.浅谈事业单位精细化财务管理[J].财经界（学术版），2010.
财务管理内控制度细则篇5
【关键词】精细化财务管理企业
一、精细化财务管理的含义及其作用
所谓的精细化财务管理具体是指按照预先确定的财务目标、组织、整合，让每个控制环节都能够形成一种互相协调的合力。实践中的精细化财务管理重点在于落实，同时还可将管理范围延伸至企业的经营领域当中，从而使财务监督的职能得以充分发挥，进一步体现出财务管理的内在价值。新时期下的精细化财务管理必须以全员、全过程和全方位控制为主线，力求最佳的管理效果，突出财务控制管理在企业管理中的地位，使企业理财水平得到全面提升，进而为企业发展构建良好的财务保障体系。
对于企业而言，精细化财务管理的作用主要体现在以下几个方面：其一，精细化财务管理可以强化财务会计基础工作，提高财务信息的真实性和完整性，使财务信息能够全面反映出企业在一定时期内的经营业绩和财务状况，为企业经营决策提供可靠依据，明确投资方向，从而有利于企业降低决策风险；其二，精细化财务管理可以从优化企业资本结构入手，强化资金管理，通过在管理中及时发现问题、解决问题，以防范和规避企业财务风险，为企业健康持续发展提供有力保障；其三，精细化财务管理体系下，必须配备高素质的财务人员，使其不仅掌握丰富的财务管理知识和较强的业务处理能力，还应当了解企业生产工艺流程，熟知企业经营管理的相关知识，积极参与到企业经营管理中来，有利于促进企业财务管理目标和经营管理目标的实现。
二、新时期企业推行精细化财务管理的具体措施
（一）建立健全精细化的财务管理制度
财务管理制度的建设是确保精细化管理工作有效开展的基础，在新时期下，企业想要进一步推行精细化的财务管理，就必须用相应的管理制度来对核算、规避风险等环节加以规范，以此来提高财务管理水平。从某种角度上讲，财务制度是开展财务工作必须遵守的规范和原则，若是财务制度不完善，则会严重影响财务工作的顺利开展。为了确保企业财务工作能够有条不紊地进行，就必须建立健全财务制度，从而使财务工作有章可循、有制度可依。为此，推行精细化财务管理的首要任务就是要对不够精细的财务制度进行修订和完善，从而建立有效的财务制度。在制度具体建设的过程中，应当从全方位、多角度进行考虑，打破个部门之间的界限，制定岗位责任制和考核制度，对各岗位的工作标准进行细化，真正形成一个严密的财务管理标准。
（二）加强全面预算管理
目前，有部分企业对预算管理的重视程度严重不足，也未将预算管理作为成本控制的重要手段，这也是财务管理中较为突出的问题之一。在新时期下，企业想要推行精细化财务管理，就必须对全面预算管理予以高度重视，使之充分发挥出自身的价值和作用。加强全面预算管理可从以下几个方面着手：其一，应对预算管理程序进行规范，并对财务预算管理的各个环节进行监督控制，避免实际预算过程中出现片面性的现象，使财务预算转变为实时预算；其二，对预算项目进行细化，并遵循所有成本费用都要纳入财务预算和全部预算支出都要责任到人的原则，借此来使预算成本细化到具体的责任单位；其三，应充分发挥出预算执行的监控力，使之有效地渗透到企业的各个业务流程和经营管理细节当中，做到没有盲点和盲区，真正实现精细化的财务管理。
（三）完善资金管理体系
在当前的新时期下，企业想要进一步推行精细化财务管理，就必须强化对财务运营的管理，并将资金作为产品来进行管理，这也是精细化财务管理的重要内容之一。首先，应以现金为核心，不断加强资金管理。具体可采取以下措施：充分利用好银行这一平台，保证企业可以对所有资金进行有效地控制，进而实现资金的协调运作及降低资金沉淀成本的目的。同时，在理财工具的选择上应当谨慎，尽可能做到闲置资金收益最大化，在短期投资上要选择一些风险小、收益高的产品，如股票、国债、基金以及活期存款等等。另外，应对国际贸易结算以及融资工具进行合理运用，在金融衍生品的选择上也必须慎之又慎，借此来扩大外汇收益；其次，应当注重对运营性资金的管理，并控制好经营风险。可通过加强赊销管理来提高贷款的回笼速率，并做好库存量的控制，特别是要加强对物权的管理和控制。
（四）加快财务管理信息化建设速度
现如今，在市场经济这一背景下，企业要想更好地开展管理活动，就必须加快信息化建设，这已经成为企业发展的必然选择。借助信息化建设这一契机，能够进一步促进企业在管理、制度以及技术上的创新，而财务管理信息化建设无疑是整个信息化建设过程中的核心和重点。目前，我国有很大一部分企业都普遍存在财务信息失真的情况，这与传统的管理手段有着十分密切的关联，由于财务信息缺乏足够的可靠性和完整性，使之无法为企业领导提供决策的依据。而在当前的新时期下，企业精细化财务管理要求信息既要准确又要及时，为此，加快财务信息化建设就显得尤为重要。在实际建设过程中，硬件设施是不可或缺的基础，但更为重要的是软件部分的建设，一方面企业应当对信息化进行有效界定，如资源、业务、决策等等，并理清它们的具体流程，明确信息收集、传输以及分析等具体单元；另一当面应当不断提高员工的综合素质，并对参与信息化流程体系中的相关人员进行严格的培训，确保信息化建设能够顺利进行。
参考文献：
[1]孙献彬.关于企业精细化财务管理的探讨[J].会计师.2012（7）.
[2]刘冬梅.论新时期企业精细化财务管理的实现途径[J].财务管理，2011（9）
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财务管理内控制度细则篇6
企业集团财务管理体制一般采取集权与分权相结合型，其特点是集团总部实行制度统一、资金集中、信息集成、人员配置统一等。一般相对集中制度制定权，资金集中调度权，集中投资权，集中担保权，集中固定资产购置权，集中财务信息系统购置权等；相对分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权等。整体上按照“统一核算，分级管理”的原则建立财务管控体系。
2企业集团基层单位财务内控制度建设中存在的问题
由于企业集团基层单位财务管理水平参差不齐，部分基层单位财务内控制度体系不科学、制度内容不合理、制度管理不闭环等，使得制度管控过度或过松，不能有效发挥制度的控制作用。具体主要表现在以下几方面。
2.1财务内控制度体系设计不科学
一方面由于对制度管控理解存在偏差，过度强调制度管控在风险管控中的作用，制度建设缺乏针对性，制度体系过于庞大，不但增加了财务人员的工作量，也达不到制度管控的效果；另一方面受财务人员管理水平影响，财务制度不健全，制度体系不完整，形成管理漏洞。
2.2财务内控制度编制流程不完整
财务部门对于制度的管控目的和具体管理的内容缺乏深入地研究和思考，制度内容过于复杂或者过于简单、制度限制性条款过于严苛等，造成制度与实际脱节，影响了企业的生产经营活动。在制度编制过程中未进行充分的讨论沟通，以及未按规定履行决策程序等，造成某个环节管理缺失或与其他职能部门管理制度冲突，使得财务内控制度不能有效实施。
2.3财务内控制度权限分配不合理
在制度内容中有关职能部门及管理人员的权限分配方面，不能结合管理要求及本单位实际合理设计，出现由于管控过度影响工作效率，或者由于放权过度形成管理漏洞等问题。
2.4财务内控制度管控不到位
财务部门对财务制度培训宣传指导不够，影响了管理效果。且在制度制定后缺乏跟踪、监督检查以及有效的奖惩机制等，造成制度执行不到位。
3对企业集团基层单位财务内控制度建设的建议
根据财政部印发的《会计基础工作规范》规定，各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。各单位制定内部会计管理制度应当遵循的原则是：执行法律、法规和国家统一的财务会计制度；体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求；全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行；科学、合理，便于操作和执行；定期检查执行情况；根据管理需要和执行中的问题不断完善。作为企业集团基层单位，在建立财务内控制度时应首先遵循以上原则，同时要结合企业集团财务管控模式特点、本单位实际，科学设计制度体系，科学设计制度编制流程、科学选择权限分配，科学建立奖惩机制等，以实现制度的有效管控。
3.1关于财务内控制度体系设计方面的建议
3.1.1应结合集团财务管控特点。在集团化管控模式下，集团总部一般根据国家法律、法规和《企业财务通则》《企业会计准则》的规定，结合集团实际情况和发展战略、管理需要等，制定统一的《会计核算办法》《成本管理办法》等，在全集团内各单位统一施行，各基层单位只有执行权，而无该类制度的制定权和解释权。因此，作为企业集团基层单位应着重建立本单位具体执行和业务操作方面的管理制度，如预算管理实施细则、资金支付审批权限制度、财务印章管理制度、票据管理制度、差旅费管理制度等。3.1.2明确制度管控的目标。建立财务内控制度体系,首先应明确制度管控的目的以及应该达到的效果,才能对制度体系建设进行系统、科学的规划设计。一是要通过制度管控规范企业财务核算和财务管理，以促进规范企业的各项经济业务活动，确保企业依法依规经营、健康发展。二是通过财务内控制度明确各职能部门和管理人员的责任分工，促进各职能部门、各级管理人员的协调配合，提高工作效率，实现有效管控，为企业创造价值。3.1.3建立财务内控制度体系基本框架。基层单位财务部门应围绕本单位生产经营活动，建立健全财务内控制度体系。具体可从基础规范方面及对经济业务活动管理方面来建立财务内控制度体系基本框架。(1)基础规范方面。主要根据《会计基础工作规范》、集团总部关于基础工作方面的规定及本单位实际，建立本单位具体详细的基础管理制度。包括财务人员岗位责任制度、财务档案管理制度、财务印鉴密钥管理制度、财务票据管理制度、原始记录管理制度、内部牵制制度、财务稽核管理制度、会计人员交接管理制度、财务重大事项报告制度等。(2)资产管理方面。主要建立账面资产及实物资产管理制度，内容包括资产的增减变动及日常管理、定期清查盘点等。具体包括货币资金管理、应收债权管理（包括备用金管理）、存货管理、固定资产管理、在建工程管理、无形资产管理、财产保险管理等制度。(3)债务管理方面。主要建立债务的审批、风险防范管理制度，具体包括借款管理、纳税管理、债务风险管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面预算管理及实施细则，财务收支审批权限管理，办公费、会议费、招待费、差旅费等费用支出管理，财务分析管理等制度。(5)收益分配方面。应根据公司法、集团总部管理要求，结合公司章程等选择制定，避免重复或冲突。
3.2关于财务内控制度编制流程方面的建议
3.2.1制定制度建设滚动计划。财务部门应制定制度建设滚动工作计划，有计划、有侧重点，及时、逐步完善财务内控制度，以避免为了完成目标任务或应付检查集中制定而影响质量。对于初始成立准备开展生产经营活动的基层单位应首先重点建立全面预算管理及实施细则、财务收支审批权限制度、差旅费等费用支出管理制度、备用金管理制度、银行密钥及印章管理制度等基本的财务内控制度，随着生产经营活动的开展逐步完善财务内控制度体系。对于已经建立了系统、全面的财务内控制度体系的基层单位，应结合国家政策法规、上级管理要求及本单位实际及时修订和完善财务内控制度。应制定合理的制度修订周期，既要确保制度符合国家政策法规及管理要求，防止制度内容引用法规政策过时导致出现原则性问题，同时避免制度要求不符合企业实际而出现较大管理漏洞等，也要确保制度的严肃性和延续性，以免影响制度的执行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2开展调查研究。财务人员在编写制度前，首先应收集、研究国家政策法规、上级单位、本单位内部其他部门的相关制度规定，并对实际管理中存在的问题进行认真梳理和深入分析，结合实际有针对性地制定行之有效的财务管理制度。3.2.3组织财务内部讨论。财务部门应根据岗位职责明确制度的起草和审核分工，并组织财务人员对制度草案进行反复讨论。通过分工协作和内部讨论，一是可以加强财务各岗位之间的信息共享和协同合作，实现财务制度的协调统一；二是通过对制度草案的多次讨论，可以促进财务人员进一步深入学习研究国家法规政策、上级有关规定，进一步了解、思考企业实际业务、管理现状等，既可以提高制度条文的全面性、严谨性和规范性，同时也促进提高财务人员的政策理论水平和财务管理水平。3.2.4征求相关部门意见。财务内控制度初稿形成后，如涉及到其他职能部门责任分工、专业方面以及职工利益方面的，应组织与各部门进行多次讨论沟通，避免制度冲突或管控环节缺失。3.2.5履行决策程序。财务内控制度编制完成后，还应根据内部决策制度规定履行审批决策程序后方可执行。特别是涉及资金管理方面的制度，应符合“三重一大”要求，严格按照规定履行集体决策程序。
3.3关于财务内控制度权限分配方面的建议
把握好制度内容中涉及的权限分配问题，可以使制度管控在防范风险的同时，达到提高效率和效益的目的。3.3.1集权与分权相结合。对财务内控制度有关管理职责权限的设定，应采取集权与分权相结合的方式。集权是为了防止缺乏监督出现管理漏洞，分权是为了防止控制过度，不利于分清责任和提高工作效率。具体权限的分配，应结合企业不同时期、不同业务环节的管理需要而确定。在企业成立初期或企业主要负责人更换初期，应按照偏集权化的原则设置管理权限，以便全面掌控和从严约束各项经济业务活动，防止监管不到位出现问题。在企业财务内控管理运作相对成熟、各职能部门的管控意识和协作配合度提高后，可以按照适度放权的原则修订和完善财务内控制度，以实现分工负责、层层落实责任、提高效率的目的，达到制度管控的最高目标。3.3.2权限分配与预算管控相结合。企业全面预算管理的内容涵盖了生产、经营、基本建设、资本运营等全部经济业务活动的各环节，预算管理实行财务部门归口负责、各职能部门分工负责，全员参与、层层把关的管理模式。预算管理在企业管理中发挥着重要的作用，因此在制定财务收支审批权限等制度时应结合预算管理的要求及责任分工设定各审批环节的权责界限，以确保预算的管控效果，防止制度管控与预算管控脱节。3.3.3体现逐级管控的原则。在财务审批流程制度设计中，应按照从业务到财务，从财务到决策层的顺序逐级管控，以便分清责任，明确审批流程中各层级、各环节的权责定位，实现高效管理。
3.4关于财务内控制度执行效果方面的建议
3.4.1定期组织财务制度培训。财务部门在日常管理工作中，应在加强对财务审核环节进行监督、指导的同时，通过定期组织内部培训学习的形式，及时宣贯财务制度，增强各级管理人员对财务制度管理要求的了解和理解，促进从业务端加强管理，规范企业的生产经营活动，提升企业效益。3.4.2定期组织财务自查和内部审计检查。监督检查是确保制度执行效果最为有效的途径，因此要定期开展对财务制度执行情况的跟踪检查。重点应做好财务自查和内部审计检查两方面的工作。全面系统的财务自查工作及内部审计检查工作一般应至少一年组织一次，在制度实施的初期可以通过不定期跟踪检查的方式监督制度的执行效果，发现问题及时纠正，及时修订、补充完善制度，以适应管理需要。3.4.3建立有效的奖惩机制。企业应建立有效的“权、责、利”对等的奖惩机制，以保障财务制度的有效管控。奖惩制度应注重可操作性，考评方法应选择适当，同时确保持续执行到位。
4结语
随着市场化改革的不断深入，财务管理的重点逐渐转移到为企业提供决策支持、预算预测、资金统筹、财务筹划、税务筹划、控制评价等方面，财务部门要紧跟企业改革发展形势，不断地调整和完善内控制度，通过制度管控实现业务与财务的高度融合，在有效控制企业财务风险的同时，为企业创造更大的价值。
参考文献
[1]彭松.浅析集团公司财务内控体系的建设[J].当代会计,2015(11).
财务管理内控制度细则篇7
关键词：财务公司细化业务单元核算发展作用
一、细化业务单元核算的内容
细化业务单元核算管理理念近几年逐渐被大型企业所借鉴，业务单元核算精细化管理是指企业内部在具体的财务业务正常实施的基础上，对每一个相关财务岗位、负责部门制定出对应的财务计算规则与财务计算的工作流程，且保证各项财务计算工作有条不紊地开展。细化业务单元核算包含以下几个部分：细化的操作：指细化各部门财务活动的每一个行为有一定的规范和要求。每个公司的员工应该遵循这样的规范，使公司能够做出一个更正式的规则，为标准化的财务业务发展提供一个可发展性。精控：精细化管理是一个重要方面。它要求企业有一个流量业务操作，有计划，审查，执行和审查过程。控制好这个过程中，则可以大大降低公司的经营业务中常犯的错误，消除一些财务管理上的漏洞，增强流程参与人员的责任。完善会计：管理的必要条。清楚地了解他们的操作和最重要的手段。这就要求财务业务活动中与财务相关的行为做出记账，和会计。还可以通过管理账目发现财务计算中的漏洞和污点，减少企业利润的损失。细化分析：事核心竞争力的企业获得一个强大竞争的工具，计划到精细的基础和前提。精确的分析主要是通过现代化的手段，将问题从不同的角度显示，并从多个层面跟踪。与此同时，还可以通过细化的分析、研究，以提高企业的生产力和利润。财务计划的细化：很容易被管理者忽略的一个问题，便是精心策划，这是企业发展的一个必不可少的关键点。企业规划包括两个方面：一方面是基于市场预测，公司高管和业务经营还有发展的中期和长期目标，这包括公司的规模，形式，文化，管理和利润，利息等，另一方面，根据业务业主以实现业务目标和发展计划。所谓的精细规划是企业的目标和计划是基于证据的，可操作的，合理的和可核查的。
二、细化业务单元核算的要义
在正常的内部各相关岗位执行特定的业务的基础上，核算负责部门制定相应的业务规则和工作流程，并确保有序的工作进度，也就是所谓的精细业务单元核算管理。经过调查发现，细化财务部会计管理，为财务管理的科学化和有效地服务于企业的发展做出了有效地贡献，并且极大地提高了财务工作的效率。对于一个企业存在的实用性财务价值，可以用具体的、细致的财务管理，最大限度地实现业务单元核算精细化事宜。
业务单元核算精细化管理是从过去的粗放式管理到集约化管理的变化，从传统的以科学的管理经验进行财务管理，变革为以阿米巴业务单元核算的精神为主的科学化财务管理。精是精湛、精益求精和细节精致，是最小的工作单元；“细”是细化的自然结果。精细化是一种意识，是一种理念，是用一种认真的态度，来追求卓越的文化，业务单元核算精细化管理是企业管理理念的变化。精细化管理，“精”是企业财务管理的关键，“小”是一个关键部分的主要控制点，精细化管理的管理制度，是解决财务部门的主要控制点匹配过程中的关键部分。“精细化管理工程”，六精是指企业按照“六精五小”的思路和方法，以精细化管理改造企业的业务单元核算项目。培养企业业务单元核算精细化的阿米巴业务单元核算式的精神，运用管理精髓，掌握精细化财务管理技术的精华，追求质量精品，精通营销之道，专门从事财务核（预）算；五小是指细分市场客户和组织职能、岗位，细化分解每一个战略目标，打造详细的企业财务管理系统，从而更好地控制成本。
三、财务公司细化业务核算单元的设想
由于财务核算数据较业务数据在时间上有较大的滞后性，在核算内容方面，也不够详尽，无法在账务系统中实时获取相应数据，全面监控业务过程，这就需要通过细化业务核算工作，及时全面反映吸收存款、自营贷款、存放同业中规模、结构及利率的变化情况，关注不同时点，不同业务下的收益水平。拟将核算数据收集周期缩短到每旬、每周、甚至每日，以展现收益水平的变化趋势，及时分析产生变化的内外因素，形成细化核算工作报告，为公司经营决策提供支持。
（一）确定业务单元主体
主体划分的原则是：凡纳入细化核算范围内的业务单元，应该是单独占用一项资源或开展一项业务，能够独立计量收入和成本，并对分析公司经营成果、查找问题有实际作用的模块。
财务公司作为集团范围内唯一的非银行金融机构，是以加强集团资金管理和提高资金使用效率为目的，运营模式是通过集中成员企业资金资源，进行运营创造效益。资金运作的责任由公司资金信贷部和公司业务部两个部门负责，但吸存成本并不能在两个部门间进行合理分摊。根据收入和成本配比原则，拟将财务公司整体作为一个业务单元，核算资金收益水平。
（二）确定业务项目和可控因素
确定业务单元主体后，选取反映资金的运营能力和运营效果的具体项目进行深化，为了能突出关键业务运营指标，应将一些与运营能力提升相关性不强的固定管理成本项目进行了剥离，如管理费用、营业税金及附加等，最终确定将提升自营贷款及存放同业收益水平确认为可控关键点，形成简化的管理报表，对简表明细项目进行细化核算。
经过分析，就业务内容较为简单的企业财务公司而言，引起自营贷款及存放同业收益水平变化的主要因素有规模、结构、利率等因素。
规模因素：财务公司整体吸收存款规模是实现资金收益的源头。由于吸收存款规模受集团公司资金归集政策及各成员企业用款需求变化的影响，对于吸收存款结构和规模，财务公司不能进行直接的控制，需要借助集团公司的管控能力实施，是非主导因素。作为获取资金收益的两大来源自营贷款和存放同业业务规模，其相互制约，如何进行总量配置，确保满足成员企业支付需求和资本充足率和流动性等监管指标的要求的同时，提高总体资金收益，是规模控制的可控因素。
结构因素：自营贷款的从期限上分为短期、中期、长期贷款，存放同业分为活期、定期存款、同业拆借，资金配置情况直接导致收益水平的变化。及时反映资金的配置结构带来的收益变化，应成为细化核算的重点。
利率因素：影响公司利率水平有两个方面的因素，一方面是国家利率政策及集团公司的利率水平，这部分为非可控因素；另一方面是财务公司的利率政策。可采取对客户进行测评，划分客户等级，并依据客户需求，采用不同利率政策，提升利率水平。
（三）建模分析提升财务管理水平
通过建立数据库并据此建立数据分析模型，建立与资金资源对应产生收入的匹配趋势图，测算资金收益率、成本率等指标，通过图表直观展示资源规模带来的收入及成本的变化趋势。从变化趋势上查找引起收益水平变化的因素创收点，结合内外因素的分析，提出提升盈利能力的经营策略。
四、实现企业细化业务单元核算的有力策略
提供准确的财务信息。
完善的内部控制制度，有效控制风险。
细化业务单元核算管理落实到位。
创新管理，财务部门的工作人员要发挥模范带头作用，高度重视，精心管理。基于最初的目标，其次是技术的增长，增加计算机化管理，房地产分析师，预算，人员等等。进一步加强标准化和系统化，负责到财务管理中去。
完善的财务业务单位要进一步加强会计管理人员的专业素质。
筹资规范，降低融资成本，理性投资，专业管理，合法的税收筹划，税务风险控制和降低税收成本。
五、细化业务单元核算的作用
“细化业务单元核算”，也被称为精细化管理，精细化管理的重点是一个不断完善，不断改进的工艺，精细化管理，可创更高的效益。每一个成功的企业，财务管理肯定有其优良的地方，无论是日本丰田，美国通用汽车（Generalmotors），福特汽车公司，还是中国的海尔集团，其在财务管理方面成功的秘密可以被归纳在两个字：精细。可见，无论什么样的企业，其主要的矛盾必然是聚集在精细的财务管理上，只有完善的财务管理，企业才能真正受益。企业财务精细化管理是企业适应财务管理集约化计算和核算，建立财务目标细分，标准细分，任务细分，流程细分，计划实施精确，准确的决策，精确控制了科学的管理模式和准确的评估。财务管理的细化是“细”作为一个起点，如此细致入微，每一个工作，每一个具体的业务，成立了相应的工作流程和业务规则，将范围扩展到公司生产经营，财务管理的各个领域，通过行使财务监督职能，扩展财务管理和服务职能，实现财务管理没有死角，挖掘财务管理的潜在价值。许多公司认为，细致的财务管理是一个非常复杂的事情，事实上，细致的财务管理并不复杂，拥有一个精细的财务管理模式即可。
六、结束语
根据现有事实的内部财务管理的实情出发，应企业发展的需要，通过全面合理的财务分析和财务管理细化的作用，进行更全面的业务单元核算的改进，为企业的持续健康发展做好充分的准备。
参考文献：
[1]赵丽娟.浅析网络会计发展中存在的问题及对策[J].财经界，2012
[2]财务会计工作细化执行与模板
财务管理内控制度细则篇8
【关键词】高校财务；精细化管理；内涵；措施
随着高等教育改革的深入，高校的角色发生了重大变化，从过去依附于政府的事业单位过渡到现在独立自主的法人、由单纯“业务型”转向“综合管理型”；由经济活动目标的“收支平衡型”转向“收支与效益并重型”。这种角色的转换迫切需要高校财务管理从手段、方法到理念、目标等方面进行科学化、精细化和规范化改革，以符合社会对高校改革的期待。
一、精细化财务管理的内涵
精细化管理思想最早可追溯到1911年泰勒发表的《科学管理原理》一书中提出的科学分工和专业化管理。作为一种科学管理模式，是基于细分服务单元、细分职能和岗位、细分每一个战略指令目标等细化管理，通过实施精确决策、精确计划、精确控制、精确考核，以促进资源得到合理配置并发挥最大效益。
而精细化财务管理作为实施精细化管理的重要组成部分，是从财务管理角度，通过规范内部运作、明确管理目标、细化管理单元、改进管理方式等一整套精细化管理体系，促进管理高效、准确和到位。其核心是“精”在事前，“细”在过程中，以价值管理为中心，强调财务的战略管理目标；工作职能由记账核算型向经营管理型转变；工作领域由事后的静态核算向全过程、全方位的动态控制转变。
二、财务管理精细化是高校绩效管理的必然要求
当前，高校面临着通过绩效管理不断提高资源使用效率和效益，破解快速发展中资源“瓶颈”的要求。然而实施绩效管理所需的绩效计划、绩效实施与辅导、绩效考评、绩效结果反馈、绩效结果应用等环节无不是建立在精细化管理之上，依赖着各种细化指标体系和细微的定量数据，以可操作、可量化、可评价的形式反映绩效水平。因此，强化高校绩效管理，其实质就是要求财务部门能够在财务管理过程中扮演更重要的角色，通过对业务内容的细化、分解和整合，不断提高财务管理水平和财务工作质量，为绩效管理的实施奠定坚实的数据基础；同时，以信息化为载体，通过细化财务管理领域，把复杂的事情简单化，把简单化的事情流程化，把流程化的事情定量化，把定量化的事情信息化，引导绩效管理的实现过程由审批向管理、由事后监督向全过程控制、由单一会计控制向财务业务一体化管理控制的转变，从而在内部形成以财务预算为指导的“计划―决策―实施―控制―调整―优化”工作程序，促进财务管理与业务管理融合，财务数据与业务数据统一，业务部门与管理部门目标协同的管理模式，提高绩效水平。
三、高校实施精细化财务管理的基本思路
观念是行为的先导。精细化是融事前、事中和事后的细化控制为一体的管理机制，是精细化财务管理理念的承载者和贯彻者。在高校实施精细化财务管理，主要应从以下方面着手：
（一）树立财务管理增值效能的理念
财务职能的专业价值就在于运用专业能力，协调并同时满足来自投资人、监管部门、管理层、业务单元等多方面的需求。但传统的高校财务管理以记账和控制为主的财务职能，依赖的是最高管理者的支持和各种规章制度，虽然没有人否定财务职能对于高校的重要性，但并不认为财务管理能够给单位带来价值的增值效能。
然而，随着社会对高校财务管理的认识和实践不断深入，挖掘财务活动的潜在价值已成为社会普遍的共识。而财务管理精细化正是以价值管理为中心，超越单一会计期间的界限，突破财务狭小视野，从业务活动的每个细微环节入手，着重从长期发展中把握未来的发展方向，通过对业务活动的细分、优化、整合和改进，力求以最低的单位成本（费用）作为战略的评价标准，寻求整体价值的最大化和自由现金流量的均衡化。
（二）拓展财务管理职能
长期以来，高校财务管理侧重于会计核算，局限于相关的内部控制和管理。面对这种局面，越来越多财务专业人士也逐渐认识到：财务部门越来越封闭，业务单元对财务部门的抱怨与日俱增，而财务部门在抱怨业务单元“不理解”的同时，不得不更多地向最高管理者索取“支持”；使用以财务会计报表和总账为中心的财务信息系统，每天输出海量的数据，而这些财务信息却不能对业务决策提供支持；以预算管理为中心，但不能把发展战略、业务运营、资源配置和绩效管理有机地结合起来。而精细化财务管理的主要内容之一就是将财务管理的触角延伸到单位内部的每一领域，职能绝不仅限于基于对外的财务会计准则的会计核算以及基于制度和预算的日常控制活动，而是把关注的重点转向管理会计和战略财务两个更高的层次，以精细化财务管理为核心带动总体管理水平的全面提高，实现财务控制和管理流程标准化、精准化、高效化。
（三）充实财务能力
财务能力是财务活动能力、财务关系能力、财务管理能力、财务基础设施能力、财务创新能力等各分项能力的综合反映。财务活动能力（即：筹资能力、投资能力和分配能力）是财务能力的基础，在整个财务能力系统中处于核心地位；财务活动能力和财务关系能力是围绕“共同利益”的两个方面，以维护各利益相关者作为处理关系的出发点；财务管理能力是对有限财务资源高效配置的能力；财务设施能力则是对其他各分项能力的支撑，而财务创新能力是财务能力得以提升的灵魂和生命，它渗透在其他各分项能力提升的过程中。
在目前的环境中，充实高校财务能力就在于能够及时和准确地获得其整体财务核算数据和预算执行情况，并在历史数据的基础上对未来的发展趋势进行合理的预测和财务模拟，从而保证管理层在复杂的环境中仍拥有及时和准确的决策能力，实现资源的最优配置和价值的长期稳定增长，并赢得管理者和业务单元对财务能力的信赖和尊重。
四、高校实施精细化财务管理的主要措施
（一）细化财务预算，治理预算软约束
预算是实现目标的路径，按照“总量控制、分解到项，重点突出”的预算控制思路，在学校内部实施全面预算，将各项成本、费用特别是可控部分分门别类地细化到工作的最末端。当然，这种全面预算管理不是传统业务计划和财务预算的简单文字转换，而是在目标管理思想指导下，对单位既定战略和年度计划的具体落实，包括预算的组织和体系、原则和程序、作用和报告等内容。通过全面预算将单位战略目标及关键资源的配置以预算计划的方式加以量化，并使之在单位内部管理过程中得以实现。它与绩效考评相结合，通过建立标杆、规范程序、全面全员、过程控制、实时预警等环节对经营过程实施有效控制，强化全面预算的约束力。
（二）细化资金管理，降低使用成本
资金管理是高校财务稳健的关键，资金使用得当与否直接关系到学校的持续发展能力，决定着学校发展的后劲。目前，多渠道、多元化筹措资金是高校资金来源的普遍形态，但是由于财务管理模式的差异，不少高校形成了资金使用的分散性和无计划性，导致资金的流向与控制脱节，综合资金成本高、支付能力低、财务风险大。细化资金管理就是借鉴我国商业银行的资金管理模式，依托现代化的网络信息技术，将分散在学校各部门的资金集中到学校财务部门，由学校统一调度、管理、运用和监督，通过盘活存量资金，调剂资金余缺，加速资金周转，降低财务费用，实现校内的资金资源整合与宏观调配，提高资金使用效率，降低融资风险，促进经济效益和管理效应的同步提高。
（三）细化成本核算，控制费用支出
现代成本管理的精髓是：把钱花在刀刃上，其实质不是不花钱，而是不在不该花钱的地方花钱。细化成本管理正是此种精髓的体现，它以精细化操作过程为基本特征，通过eRp的运用，以精确化、细微化、定量化的成本细分，促进成本核算的准确性，以加强物质采购的比质比价和招投标工作，优选供应商，降低采购成本。同时，通过全员、全过程成本费用的预算，强化各种定额管理，从成本构成的角度分析成本产生的动因，建立完整的成本管理体系，实现成本费用管理目标责任制，使每个员工都承担起成本费用的责任，形成人人有指标，个个抓落实，切实可行地推行全面成本管理方法，提升成本管理水平。
（四）细化财务手段，用信息技术实现财务流程再造
1993年，哈默教授等著的《再造企业――工商管理革命宣言》中认为，企业再造是“为了在衡量绩效的关键指标上取得显著改善，从根本上重新思考、彻底改变业务流程”。而在企业再造中，财务流程再造具有十分重要的地位，它是对财务管理过程和财务决策体制的重塑，提高财务运作效率。现代信息技术为信息的汇集、加工、处理、存储、传输、检索、运用提供了强大的支持，也为会计信息资源在信息技术环境下的增值和再利用，以及流程再造提供了坚实基础。通过信息技术，可以重组业务流程的基本要素、耗费资源的现实载体，解析引发成本和驱动价值的根本动因，构建将不同类型、不同主题和不同需求的数据自动集成到一起的综合性控制平台，实现对内部的业务流、数据流和财务流进行全方位、多角度、综合立体的直接控制、精细控制和集成控制，突出财务管理层级扁平化、业务模块化、信息网络化、数据一体化，使学校基础信息、业务处理信息、财务信息实现充分共享，让财务人员真正贴近经济运行实际，消除信息“孤岛”，通过会计核算、财务控制和财务决策的集中，整合财务信息和财务资源，实现业务、财务信息的自动流转、协同处理以及远程传输。
（五）细化财务岗位，创建高绩效财务团队
实现“纵向到底，横向到边”的精细化财务管理目标，必须按事设岗，按岗做事，按岗定责，优化财务岗位结构，才能充分发挥财务资源的聚集效应，实现人治向法制过渡。而财务团队的执行力直接影响着精细化财务管理实施水平，为此必须建设具有良好素质、学习能力和创新能力的财务团队，着力培育财务人员的敬业爱岗精神和为财务精细化工作服务的全局意识。通过统一财务人员思想，把精细化管理的各项措施落实到财务部门的具体工作之中，使财务人员在思想作风、服务态度、工作质量和落实岗位职责等方面实现超越。
（六）细化监控环节，导入质量管理体系
借鉴iSo9000族标准过程管理的核心思想，对组织结构、资源配置、工作流程等管理现状进行摸底诊断，重点识别和评价制约精细化管理实现的工作流程的设置、工作环节接口安排、内部管理的缺陷，建立切实可行的决策督察、过程督察、社会督察、问责督察和激励督察的联动机制，使每一项工作、每一个环节和每一个细节都必须有人检查、有人监督，并依据考核标准建立考核体系和关键点控制的修正体系。通过强化过程控制，进一步推进财务管理控制质量的提高；通过有效监督，保障责任主体工作质量，激发责任主体的责任意识和精品意识，提升企业的整体质量和效益。
【主要参考文献】
［1］会计信息化条件改变了什么?［J］.会计研究，2010（6）.
财务管理内控制度细则篇9
关键词财务风险管理企业内控关系问题研究
随着经济发展速度的不断加快，企业在发展过程中也面临着诸多发展的弊端，这其中比较显著的标志就是财务风险不断递增，因而做好日常财务风险管理与企业内控管理则是非常重要的措施。本文中简要总结财务风险管理与企业内控存在的问题，从发展的角度阐释了具有相应的改进措施，以促进企业财务管理工作的完善，内控管理也得以优化。
一、企业财务风险管理与企业内控存在的弊端
（一）监督机制并不完善
从目前情况分析，虽然很多企业都构建了财务风险内控制度，然而很多企业都没有构建完善的监督机制，并不存在风险内控制度，而且内部审查监督功效并没有落实到位，没有达到预计效果，这也直接促使企业财务工作显现出弊端，从而导致企业财务会计核算不良情况的出现，如、核算偏差等等。这种情况频繁发生，从整体角度分析导致经济效益受到极大的冲击。
（二）内控制度缺失
企业管理人员本身就不具备风险意识，这与内控制度不完善也有着密切的关联。从实际情况反馈来看，绝大多数企业内控制度构建并不完善，在实际经营管理过程中，企业管理人员更看重经济利益，这是他们发展的总体目标；而对于企业本身存在的风险认知不足，缺乏风险意识，且风险评估体系并不健全，且缺失防范机制，这对于企业内部组织架构而言是非常不利的因素，影响到企业的长期发展。
（三）市场主体意识并不强烈
现阶段世界经济全球化趋势非常明显，企业之间的竞争也更加激烈化，为了最大限度增加企业竞争力，这对企业管理人员提出了更高的要求，他们需要转变经营理念，并借助技术手段了解市场需求，拟定科学法规划。然而从实际情况分析，很多企业在经营过程中逐渐显现出弊端，缺乏市场主体意识，而且对市场需求的认识并不是很明确，这对于企业财务预算工作而言是非常不利的。
二、优化财务风险管理与企业内控的具体对策
（一）构建完善内部监督体制，预防财务风险
正因为企业财务风险管理与内控机制建设存在很多不完善的地方，所以企业必须针对其存在的弊端提出优化的措施，以促进企业经济效益的提升。针对企业财务管理而言，其首要工作就是优化内部审核监督制度，从而对企业财务管理工作予以有效的监督，尤其在以下方面的监督更为重要：税收筹划、财务处理、票据管理等等，在上述工作中，需要严格执行内部监督制度，一旦发现问题，就必须立即纠正。财务处理中，对于财务处理的实际情况，必须进行详细的分析，除此之外，还需强化业务前期审批，再到业务办理审核，还有稽核工作，这些工作都必须引起重视，并采取有效的手段去解决。在对企业审查过程中，必须保障经济业务合法性，对违法犯罪活动绝不姑息，这样才能确保企业所有活动都是在合理范围之内。除此之外，企业相关部门还需要完善自身的职能，优化信息沟通工作，确保信息真实有效性，并且确保传输的畅通性，这为企业决策部门提供重要的理论依据，有效处理财务风险。
（二）形成科学评价考核机制，精细化管理
企业内控关系管理也是影响企业发展的非常重要的元素之一，然而目前大部分的企业财务内控管理并不完善，通常情况下都是由财务部门监管，并不具备完善的评价考核机制。财务工作人员本身就承担着极大的工作压力，他们不仅需要做好财务管理，同时兼具内控监督制度，从某种有意义上来说，@种内控形式效果并不是非常显著，存在一定的局限性。所以，企业在实施财务工作管理过程中，必须要构建比较合理的评价考核制度，而在筛选相关管理人员时，需要排除财务工作人员，要求他们负责内控管理工作，这样才能确保评价考核的客观性。
科学评价考核机制是现阶段最需要完善的工作之一，除此之外，还需强化财务管理精细化。从某种意义上来说，这属于比较新型的管理模式，而这种管理模式具有一定的目标及重点，强调详细分化目标，对企业财务管理实施精细化管理具有非常现实的意义，是属于科学化管理模式。而所谓“精细化管理”，其实质在于“细”，对于财务管理的各项业务，再到岗位都必须施以精细化管理，构建相应的工作流程、业务流程，从而促使企业财务管理工作得以不断延伸与扩展，将财务管理的作用性发挥至极致，从根本上降低企业财务风险，具体落实精细化管理的每个措施。具体来说，可以通过以下形式完善：资金管理工作、拟定科学管理体系、优化财务管理成效、优化信息化管理等，通过上述形式能够促进企业财务管理精细化得以具体落实。
（三）完善财务预算管理
企业财务管理在企业发展过程中占据非常重要的位置，因而强化企业财务风险管理具有极为重要的意义，这其中非常重要的一项就是财务预算分析。企业管理层应该发挥自身的管理职能，依据企业具体财务状况，还有组织构架，进一步优化企业内部财务管理，重点是构建预算管理机制，由此才能促进企业财务管理工作能够具体落实到位，预算管理工作能够具体到责任人，这样才能为企业决策给予财务支持。从企业发展的角度而言，构建科学有效的财务预算目标，然后对预算目标进行科学的分析，具体细化到每一个环节；而针对企业各个部门来说，要根据部门实际情况，继而拟定比较健全财务预算方案。重点构建财务管理体系，主要是以适度集中化为主，并且具体划分不同经济主体，并重点分析企业其他财务问题，如成本控制、投资决策等等，从而提升财务管理的工作效能，降低资金成本，从而优化企业投资回报。信息化财务管理已经是未来财务管理的主体，必须对其建设给予足够的重视，借助信息管理系统，进一步强化财务信息收集的准确性、实时性与完整性，进一步促进企业财务管理方法的优化，最终促进企业经济效益的增值。
三、结语
财务风险管理与企业内控管理对企业的长久发展影响深远，并且直接关系到企业经济效益的提升，因而必须对其管理予以重视。本文中具体阐述了财务风险管理与内部控制建设过程中显现出的弊端，并对其弊端进行全面的分析，然后针对于此提出建设性的意见，最终促进企业财务管理工作能够取得更为理想的成效，减少不良因素对其经济效益的影响。
（作者单位为重庆财经职业学院）
参考文献
[1]王洪丽.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].商场现代化，2014.
[2]王珏.财务风险管理与企业内控问题的研究[J].财会学习，2016.
[3]徐金燕.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].财经界（学术版），2016.
财务管理内控制度细则篇10
关键词：现阶段中小企业财务内控精细化管理预算管理
中图分类号：F425文献标识码：a
精细化管理属于系统性的管理理念，具有延续性和创新性，企业将此种管理方法引入到财务管理工中，是对传统财务管理方式的彻底转变，必将对企业财务工作的顺利开展产生促进作用。作为企业管理者要改变粗放式财务管理理念及方法，树立精细化财务管理意识，不断尝试创新，将内控管理作为纽带，进一步对财务管理工作作出指导，从而不断优化财务工作，为企业创造更多经济效益。
一、财务内控精细化管理的基本概述
精细化管理最初由日本企业提出，并由西方学者加以改进，在企业财务管理工作中具有重要推动作用。随着现阶段计算机及网络技术的不断发展，以企业内控为核心的财务精细化管理在我国各类型企业中得到广泛应用。从实践情况来看，财务精细化管理属于现代科学技术，具有信息化、智能化、专业化和系统化等特征，管理者要求财务管理部分及相关人员对财务管理每个环节都做到细致入微，并对财务管理具体事项实施情况加以关注，能够对财务工作流程进行优化，同时规范具体业务，制定责任制度及绩效考核制度[1]。目前精细化管理理念及具体实施方法在实践应用中已经取得比较显著的效果，但是，现阶段我国企业财务精细化管理并没有形成相对成熟的体系，应在日后相关工作中加以改进。随着社会分工的不断精细与专业，对财务内控工作推行精细化管理，是企业发展的不二选择，也是企业参与市场竞争的根本途径。
二、中小型企业财务管理的内容及基本特征
（一）中小型企业财务管理的基本内容
中小企业财务管理工作具有明显的特征，企业应根据自身发展状况，对财务工作进行不断优化，为企业财务运转提供坚实保障。只有这样，才能进一步提高企业财务风险应对能力，切实提高盈利水平，增强企业市场竞争力。以中小型企业财务管理为核心，对其基本内容进行分析，主要包括以下赘龇矫[2]：
一是资金管理。中小企业对抗财务风险的能力比较弱，若不能及时有效的处理呆坏账，则会进一步加重经营风险，应尽量采取必要措施进行规避。根据实际状况，对资金管理方法进行整合，制定与市场机制相符的管理制度，减少资金风险，提高资金周转能力，有效减少成本支出。二是盈利管理。中小企业扩大盈利能力，主要通过提高售价、减少成本支出两种途径实现。应结合企业发展策略及现实情况，对售价管理措施进行不断优化。在市场份额较小时，应降低价格，努力提升品牌价值，提高产品或服务质量。在市场饱和时，对产品或服务结构进行不断调整，创新利润增长点，开辟新市场，挖掘新潜力。成本支出管理则涉及各层次及方面，应深入了解生产情况，对不合理的成本消耗进行掌握，并分析原因，及时提出成本控制对策。三是投资管理。在财务管理工作中，投资管理占有很大比重，且含义也比较宽泛。也就是说，只要将资金放在可能产生利润的经营或生产活动中，均属于投资的范畴。但是，中小企业规模较小，投资活动比较局限。作为中小企业管理者，要重视对财务投资管理进行创新，详细对投资项目进行可行性评价，结合实际情况，努力降低投资风险，进一步增加企业的附加价值。四是筹资管理。中小企业需要开展多渠道筹资行为，目的在于保证正常生产活动，并为扩大再生产规模奠定基础。筹资管理在中小企业财务管理工作中基本组成部分，通常可通过筹资方式形成权益资金及债务资金。从实践情况来看，中小企业现阶段筹资成本较高，只有七资金利用率达到一定程度，方能实现盈利。这种现状的广泛存在，严重制约中小企业融资活动[3]。
（二）中小型企业的发展特点
我国中小企业是国民经济的主要构成部分，虽然改革开放以来取得一定效果，但是总体发展比较迟滞，导致这种现象的主要原因有两点，一是政府扶持力度有待加强，二是产业结构调整力度不够。促进中小企业发展，需针对其发展特点，制定详细的对策。中小企业发展具有以下几个方面特点：一是现阶段非国有企业发展速率较快，具有很大发展空间，这种现状决定中小企业必须认清现实，将未来发展作为重点内容。二是中小企业所有制结构多样，并且投资主体逐渐向多元化方向发展。但是，中小企业发展存在较大的地域差别，发展失衡、优势地区比较集中是主要外在表现。这种发展特点一方面需要对推进发展进行区别，另外一方面需要制定以点带面的发展策略，才能不断减少地区不平衡性。三是目前我国很多中小企业不具备与大型企业竞争的能力，要想谋求稳定发展，需转变思想，为大型企业做配套服务，方能在激烈的市场竞争中占有一席地位。
三、中小型企业财务内控管理存在的主要问题
（一）内部财务控制建设较为滞后
根据企业实际需求，对内部财务控制机制进行不断完善，制定与现实相符的内控管理制度，能够促进企业发展。对于中小企业而言，内部财务控制建设尚存在一定问题，主要体现在两个方面：一是中小企业内部控制意识匮乏，未能充分重视内控体系的建设，主观忽视内控机制的重要性，企业基础设施建设受到严重影响，同时对企业文化建设产生较大制约。二是内部财务控制建设缺乏保障，由于重视程度不够，加之无相对健全的组织结构，导致内控机制存在较大缺陷。实际上，内部财务控制关系到企业未来发展，应在每个生产、经营环节中加以突出。
（二）内部审计没有发挥作用
内部审计能够对财务内控机制的真实性和可行性进行审查，并对内控实施情况进行检查，从而及时指出缺陷情况及潜在风险。一些企业虽然设置内部审计部门或岗位，但是并未发挥实际作用，导致内部监管滞后。在相对完善的法人治理企业，应下设审计部门，并独立开展内部审计工作[4]。也就是说，审计部门不应并入财务部门，更不应该成为财务部门的附属。此外，一些中小型企业内部审计工作主要集中在财务会计业务方面，对营销合同、材料设备采购等缺乏审计，这种现状会导致业务流程缺乏合理性，也丧失审计稽查及监督作用，导致大量舞弊行为，引发潜在风险。
（三）未彻底执行不相容职务分离
中小型企业规模小，先天不足，导致其组织化程度处于较低水平，加之企业未能制定整体发展规划，在机构设置上也存在较大缺陷，导致各部门责任及权限模糊。根据精细化财务管理要求，很多不相容的职务需进行有效分离，从而有效控制财务风险。从一些中小企业发展现状来看，其并未能彻底转变不相容职务交叉情况，出现这种现象的主要原因包括多个方面，其中缺乏纲领性制度及内控管理机制是主要因素。此外，中小型企业财务人员配置明显不足，出纳、会计等岗位往往由一个人负责，违背不相容职务分离的企业财务管理原则，导致财务内部控制无法发挥牵制效果。
（四）预算控制未起到应有作用
所谓预算控制，是指利用预算管理，对多种资源进行协调分配及管理，从而更好地服务于生产及经营活动。中小企业虽然设有预算管理岗位，但是其实效并未得到有效发挥，主要体现在以下几个方面：其一，对预算管理工作了解不深，认识比较片面，甚至存在岗位形同虚设现象。其二，无科学合理的预算控制体系，未制定详细的编制方案及计划。其三，预算考核功能未能发挥实际效用，预算水平低下，预算偏差较大，无法达到预算效果。上述现象的普遍存在，一定程度上对财务管理工作的总体质量产生影响，且无法达到“预算”和“事先控制”的效果。
（五）财务管理信息化建设有待提升
目前，从全球经济发展情况来看，企业在开展经营管理过程中，其涉及的范围逐渐宽泛，要想谋求长期、稳定、健康发展，需要对各种资源进行整合，协调产业链，实现高效经营。为此，应充分利用计算机及网络技术，实现企业信息化管理。但是，中小型企业资金能力有限，在财务管理信息化建设上仍存在较大短板，这成为阻碍企业发展的重要现实问题。同时，中小型企业在推进信息化建设过程中，未能突出全面性和系统性，导致企业发展滞后，且无法保证企业信息安全，显著增加了企业财务管理风险。
四、基于财务风险防控视角的中小型企业财务内控精细化管理
（一）完善公司治理结构，提高公司管理水平
中小型企业法人治理结构的不完善，直接影响到内部财务控制建设，根据实践工作经验，笔者认为应不喽云笠抵卫斫峁菇行完善，从而提高财务内控精细化管理水平。随着我国市场经济制度的不断成熟，现代企业管理制度及核心理念逐渐被强化，好些企业充分认识到公司治理结构的重要作用，实现了企业规范运作。为此，应继续推进改革，逐渐形成科学管理体系，结合企业实际状况，对经理人目标函数进行分析，并制定详细的激励措施，明确评价标准。同时引入职业经理人制度，有效助力经理层专业化水平的提高，使其更具职业化。现阶段中小企业职业经理人制度显然不够完善，且市场机制尚未完全建立，无法满足市场需求。受到传统管理思维及理念的影响，很多企业并未重视职业经理人，主观认为其不能胜任。从客观角度及市场经济发展主要规律来看，经理人市场在我国中小企业中具有广泛的前景，完善治理结构，需从此方面入手，进一步突出企业财务管理优势。
（二）强化内部审计职能，防范财务风险
作为财务内控的重要组成部分，不断强化内部审计机构的职能，就能够有效监督内控机制的实施效果，对财务内控准确性、高效性具有重要推进作用。切实加强内部审计监督职能，需要做好以下三个方面工作：首先，设置内部审计部分，并为其配置具有丰富经验的审计人员，保证内部审计工作顺利开展。转变由财务管理人员担任内部审计工作职责的现状，充分行使监督职能，有效发挥审计核查职能。其次，审计工作需具备较强的独立性，不能成为某个部门的附属，这样才能保证其工作成果，使其更具公正性及公平性。因此应在设置内部审计部门的同时，使其独立于其他部门之外，进一步保证审计结果是真实性。最后，在做好上述工作外，还要对内部审计工作进行不断深化，使中小型企业不断对自我约束机制及体系进行健全，促进生产效益的提升。
（三）重建授权制度，达到权力制衡
根据企业财务管理工作发展情况可以了解到，中小企业管理层权限比较集中，加之治理结构的缺失，很容易出现现象，对企业未来发展具有较大危害，因此要对权限牵制问题加以整改。重新构建授权制度，针对金额比较大、技术性比较强的业务事项，应推行集体决策制度，任何人不能进行单独决策。通过集体力量决定的事项，不得以任何理由进行更改，严厉杜绝权力一手抓现象，从而有效避免权力集中，减少滥用情况发生。对各个部门、各级管理人员及普通员工而言，应要求其在自身权限范围内承担工作责任，并行使自身的职权，禁止出现越级审批现象。根据权力制衡原则，要求内部机构及部门相互独立，充分达到制衡需要。通过制衡，实现相互监督。例如，企业副总不能兼任财务部门负责人和采购部门负责人，避免出现职能交叉现象，防止机构重叠，从而保证权力平衡，形成强有力的制衡效果。
（四）推行全面预算管理，提升财务控制水平
财务预算是财务管理及控制的主要工具，在新形势下，预算管理工作的实际作用将会愈加凸显。现阶段，我国中小型企业预算管理工作能力尚存在一定不足，其预算编制水平也比较低。通过分析中小企业预算管理现状，认为开展全面预算管理，能够切实提高财务管控水平。首先，应不断对全面预算管理制度进行强化，结合预算要求，制定切实可行的预算管理方法，并形成强有力的制度保障。将预算编制相关依据、程序、流程、考核标准等列入企业章程，对预算管理工作进行统一部署。其次，对预算编制工作进行不断完善，在制定全面预算管理相关制度的前提下，对编制工作内涵进行丰富，加大宣传力度，在企业内部形成良好的预算氛围，提高全员对预算编制工作的认知。对参与预算管理的人员进行技能培训，讲解预算原则、方法，通过专业化课程不断强化其综合能力，提高职业素养，为企业财务管理工作服务。最后，对预算程序进行审核，根据自上而下、分级编制的预算程序执行相关工作，并在此过程中对全面预算方法进行改进，提高企业整体财务管理能力，发挥内控机制实际效果。
（五）推进信息化建设，固化财务内控成果
信息系统以计算机技术及信息技术为依托，将系统化管理理念作为指导准则，为中小型企业决策提供支持。合理高效的信息系统，不仅能够调配企业多种资源，还能产生最大化的经济效益，为企业创造更多实际利润。推进信息化建设，是企业生存的主要辅管理工具，能够对生产经营环节产生较强的控制作用，并且能够固化财务内控管理制度。例如，针对生产型企业，可引进eRp信息管理系统，对库存情况进行有效掌握，满足采购、生产、经营三位一体运作功能。同时，利用信息系统，对企业各个部门各项管理流程进行有效控制，能够最大程度消除人为因素对财务内控管理的影响，并提供重要管理资料及信息。针对现阶段多数中小型企业信息化建设的不足，应进一步推进企业信息化建设，成立信息管理部门，保证项目推进的顺利实施，巩固财务管理内部控制的主要成果。
（六）政府为中小企业提供财务内控学习平台
除做好上述工作外，还应对政府干预情况进行分析。现阶段，中小型企业缺乏一定的财务内控管理学习平台，地方政府应立足于本地区中小型企业发展现状，制定切实可行的交流学习机制，搭建内控管理培训平台。在此过程中，要对财务内控制度、流程进行明确，同时对具体实施及操作过程中可能出现的事项进行了解，制定行之有效的操作规范，保证中小型企业能够及时学到财务内控管理知识，并将其有效融入到日常管理工作中来，打破消息闭塞现状。作为地方政府，应着眼于宏观角度，为企业搭建必要的财务内控管理框架，从而不断规范中小型企业内控管理，促进企业健康发展。
五、结束语
综上所述，财务内部控制是企业财务管理的核心，在企业经营管理中的作用不言而喻。推行财务内控精细化管理，对中小企业发展具有促进作用。基于中小企业财务管理基本现状、内容，本文分别从财务内控机制建设、内部审计、职务分离、预算控制、信息化建设以及政府为中小企业提供财务内控学习平台等角度，结合中小型企业发展特点，提出内控型精细化管理对策，希望能为优化中小型企业财务管理工作提供智力支持。
参考文献：
[1]李秋梅.财务风险下的中小企业成本精细化管理研究[D].桂林：广西师范大学，2014.
[2]朱世红.基于可持续发展视角的公租房建设企业的财务战略研究[D].重庆：重庆理工大学，2014.