水利工程审计要点篇1
1、我国水利工程施工图审查的特点
与传统的房屋建筑工程相比，水利工程施工图审查范围包括防洪、排涝、灌溉、水力发电、供水、围垦等（包括配套与附属工程）各类新建、改建、扩建、除险加固的大中型水利工程建设项目。因此，水利工程施工图审查难度更大、专业性更强。从水利工程施工图审查制度的执行现状看，具有以下特点。
1.1审查机构来源单一，审查员配备专业要求高与房屋建筑工程施工图审查机构多种所有制（事业，企业，民办非企业）并存不同，水利工程施工图审查机构一般为事业或企业性质，而且大多为水利工程勘察设计单位，如：浙江省水利水电勘测设计院、河南省水利勘测设计研究有限公司。施工图审查机构需根据《工程设计资质标准》的要求配置规划、建筑、结构、地质、水工保持、移民、环境保护等多达12个专业的审查人员，各专业的主审查员要求具有高级职称或注册执业资格，并具有10年以上设计经历，作为主要技术负责人或总工程师主持过水利行业相应专业设计类型的大型项目工程设计。
1.2施工图审查方式多样化房屋建筑和市政基础设施工程施工图审查一般由建设单位委托给建设主管部门认定的审查机构。水利工程施工图审查浙江、福建、河南省规定只采用委托审查方式。安徽省、江苏省规定项目法人可采用两种方式：一是委托施工图审查机构审查，二是聘用审查人员进行专家会审（针对中小型工程项目）。
1.3分级管理，强调审查机构资质一般由省水利厅对全省的施工图审查工作实施指导、监督，并接受水利部的指导、监督。各市、县水行政主管部门负责对本行政区域内施工图审查工作实施监督管理。根据《水利水电工程等级划分及洪水标准》，主要对大中型水利工程施行施工图审查制度，小型水利项目根据情况参照执行。施工图审查机构一般分为甲、乙、丙三级，不同的资质等级承接业务范围不同。
2、我国水利工程施工图审查现状
2.1审查制度建设有待完善设立水利工程施工图审查制度，其目的是以行政和技术手段将事后的工程质量管理变为事前的监督管理，将勘察设计文件中存在的质量问题在工程施工之前发现并及时一纠正，排除质量安全隐患，达到三个确保：①确保设计文件符合国家法律、法规和强制性标准；②确保工程设计不损害公共安全和公众利益；③确保工程设计质量以及国家财产和人民生命财产的安全。
由于水利部未统一制定适用于全国的施工图审查管理办法，各省市按各自需求，依据《建设工程质量管理条例》和《建设工程勘察设计管理条例》，结合水利工程特点并参照建设部颁布的《房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理办法》制定相应的暂行办法。这些暂行办法在审查机构资质认定、业务范围、审查员资历、审查机构的责任、政府监督管理等多方面都存在一定的差别，如何设计出更科学合理，执行力强的施工图审查制度是值得探讨的问题。
2.2审查机构赔付能力弱，抗风险能力差以某省为例，其施工图审查暂行办法规定“施工图经审查合格后，仍有违反规范或工程建设强制性标准的问题，给建设项目造成损失的，被委托的审查机构依法承担相应的赔偿责任，取消会审专家组人员的审查资格”。然而审查机构的规模一般较小，甲级资质审查机构注册资金仅要求大于100万元，一旦发生工程质量责任事故，其赔付能力弱，抗风险能力差。由于收取的施工图审查费相对于水利工程的巨大投资，即使免收审查费再加上1倍的罚款也远远无法弥补建设单位的损失。
2.3施工图审查市场化程度高，易引发不正当竞争原建设部[2004]第134号专规定：“施工图审查机构是不以营利为目的的独立法人”，而企业的定义是“依法设立的以营利为目的、从事商品的生产经营和服务活动的独立核算经济组织”。原建设部在宣传贯彻[2004]134号专时一指出，审查工作是为了满足政府监管质量的需要由政府强制推行的，审查机构有准公共机构的色彩。目前水利工程施工图审查机构大部分为企业单位，高度市场化易造成低价格的不正当竟争，同时加大了政府监管难度。
3、我国水利工程施工图审查政策改革的建议
鉴于水利工程的特殊性，针对我国水利工程施工图审查制度执行中存在的问题，提出我国水利工程施工图审查体制改革的几点建议：
（1）水利部成立全国水利工程施工图审查领导小组，参照《房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理办法》制定水利工程施工图审查管理办法，由各省市水行政主管部门制定实施细则，并对全国的水利工程施工图审查工作实施指导、监督。（2）建立全国或省市级水利工程施工图审查信息网，涵盖政策文件、办事指南、标准规范、工作动态、审查公示、统计分析等栏目，进一步规范施工图审查流程，提升审查质量。推进审查员执业制度，建立审查机构和审查员诚信档案，研究开发水利工程施工图审查信息管理系统，系统功能包括：机构和审查员资质中请与核查、信用档案管理、工程项目备案管理、审批信息查询、审查信息统计。通过上述方法进一步提高水利部和各地政府对水利工程施工图审查的行政约束力。（3）启动水利工程施工图审查要点技术规范编制工作。参考住建部编制的《建筑工程施工图设计文件审查要点》，结合水利工程特点，组织全国知名水利工程施工图审查机构的技术专家，开展施工图审查要点技术规范编制工作，同时申报部级科技支撑计划。
水利工程审计要点篇2
1.缺乏比较健全完善的内部审计体系。
水利工程建设项目的审计一般是在工程初步验收以后，竣工验收以前进行，基本上都是属于事后监督，中间过程的监督严重缺乏，没有健全完善的内部审计体系。
2.审计范围狭小，审计方法陈旧，手段单一。
目前内部审计大多还是以已经发生的财务事项为被审对象，重点审查会计资料的真实性和合法性，目的是检查、防止财务收支的错弊。常用的审计方法是对会计科目进行逐笔审查或根据部颁或各级颁发的建安工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，方法陈旧，手段单一，耗时多，效率低下。
3.审计重点不突出，主次不明。
在内部审计中常常没有主次之分，重点不明，对整个项目中影响较大的内容没有突出，而是眉毛胡子一把抓，不能切中要害。
4.审计人员综合素质较低，业务水平偏低。
内部审计人员普遍存在着专业人员少，业务素质不高等现象，知识面狭窄，对水利工程的施工工序、方法以及计量方法等知之甚少，甚至一无所知，缺乏应有的内审经验和审计技巧，仅仅只能从账面上审查，对工程实质不能深入，审计质量偏低。
针对以上问题，结合工作实际，提出以下几点建议：
1.健全内部审计体系，变事后监督为自始至终的监督。
水利建设点多面广，在水利专项资金的使用、管理中还存在擅自滞压、挪用、挤占建设成本，虚增投资完成额，基建财务管理不善，单位内部控制制度不健全，因此，要保证投资计划按期完成及项目建设的顺利进展，首先要引起思想上的高度重视，应该对管理过程实施更加有效和直接的监督，建立起在整个建设周期内自始至终贯穿于工程建设的每一个阶段的内控监管体系。怎样才能做到全过程的监督呢?许多业内人士提出了“跟踪审计”的理念，工程审计随着施工进度而同步开展，审计的内容囊括了投资、进度、质量三方面。水利工程从开始立项到竣工验收交付使用都是动态的，加上建设周期较长，有的可能跨度若干年，仅仅依靠工程完工以后的审计，那么审计中发现的某些问题也无法弥补，给国家造成的损失势必也无法挽回。所以说只有建立健全内部审计体系，并提高内部审计的地位，设置具有独立性和权威性的审计部门，从工程立项、招投标、实施、竣工验收整个建设周期内实施跟踪审计制，扩大审计范围，加强工程项目的中间监督，变事后监督为自始至终的监督，及时发现和制止、纠正并解决工程项目建设过程中出现的问题。同时及时上报并配合好市审计局的预算审计、工程造价审计，单项工程结算审计、项目竣工决算审计，才能圆满地完成水利工程的审计工作。
2.扩大审计范围，增加审计内容，结合水利工程个别差异性采用不同的审计方法。
内部审计要不断拓展视野，改变传统的审计观念，不仅要审财务数据的准确性、差异性，还要重视资金安排的合法性、调度和拨付工程款的及时性以及年度投资的效益性。不管是国债资金、建设基金、事业经费、水利基金、防汛经费、水保资金、农水资金等，都是水利建设的资金。那么，国家水利资金流向哪里，内部审计人员就应跟踪审计到哪里，凡是有水利资金的单位都要纳入审计范围，都应审计监督。
内审部门要在建筑工程项目的前期设计、造价控制、施工与管理等各个环节中充分发挥控制、把关与监督作用，既确保真实性、客观性，又能够达到工作快捷高效，以实现在提高审计质量的前提下，最大限度地节约审计成本，提高审计工作效率。根据建设项目的不同特点制定相适宜的审计方案，不必追求面面俱到，可根据具体项目的特点选取审计指标，采取不同的审计方法。
根据水利工程由于存在投资大，项目内容复杂，点多面广的特点，针对工程内容的不同可以采取以下方法：
(1)全面详查法。
按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的全部进行审查的方法。这种方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，但工作量较大，对于枢纽工程、主要单位工程，工艺比较复杂、造价编制或报价单位技术力量薄弱，信誉度较低的单位必须采用全面详细的审计方法。
(2)个别抽查法。
水利工程多以民办公助为主，以工代赈普遍存在，工程所在地群众投工投劳承担场地平整土石方工程等，可能是有多少个村民小组就有多少个工程结算，只能采取个别抽查法，按照一定的比例随机抽查一些进行审计，以点代面。
(3)定型图核对法。
小型水利及水保工程基本上采用的是标准图纸施工，应该用定型图核对审计法。先编制标准预算或决算造价，以此为标准进行对照审计，而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易。
(4)对比审计法。
水利工程具有个体差异性，没有相同的两个工程，所以没有可比性。对比审计法是指一个工程的几个标段间的对比。可以先对比审核各标段的相似部分单位造价，悬殊较大的再作全面审核，这样有利于有的放矢，节约时间。
3.抓住重点，加强对水利工程量的审计。
水利工程审计的重点是工程造价的审查，水利工程目前实行的是清单制，单价实行完全单价，合同形式大多采用固定单价合同。量价分离，价固定，那么，审计关键就在于工程量的核定，工程量的核定最基本、最重要的就是现场签证的审查。
所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。因此在审计签证时应注意以下几方面：
(1)现场检查。
对于工程量的签证，审核时必须深入实际，亲临现场逐项丈量、计算，逐笔核实工程实际完成量，监督工程资金投放是否合理，审查工程质量，分析工程施工进度是否滞后，应该多向监理工程师了解工程情况，多向设计方请教，做到脚勤、嘴勤、手勤。及时发现问题，及时采取有效措施，阻止和预防腐败现象的发生，使内部审计工作达到外部审计无法实现的监管目的。
(2)对隐蔽工程的审核。
水利基建工程项目有许多都是隐蔽性工程项目，建成完工后能看到的只有结果而没有过程。这样就要求内审人员在全方位参与工程建设与管理的前提下，对已取得的证据逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清晰化。对于隐蔽部分肉眼无法观察时，对其审核应主要通过验证工程签证的合法性、真实性、规范性、合理性来核定，且其必须同时具备业主、监理、承包方三方签章。
(3)对图外增加和图内减少工程的核查。
水利工程地质复杂，施工图设计经常会有变动，图外增加的工程审计只须核查增加的内容、数量是否正确就行，然而重中之重是要核查图内减少的工程是否减去了。该增的已增，该减的不减，这就使不法分子借机相互勾结，从中牟利，做好图内减少工程的核查就堵住了国有资产流失的漏洞。
4.强化审计队伍建设，提高审计人员素质。
对水利审计机构和队伍，应要求不断巩固、充实、提高。审计队伍在一定时期内应保持相对的稳定性，审计人员的配备应适应审计工作的要求，工程审计的从业人员主要是会计师、审计师，而水利工程的计量方法、施工工序及方法、工程造价等对于会计师、审计师来说隔行如隔山，对水利工程的审查往往不能切中要害，审计证据不够权威性，严重影响审计质量。水利工程审计是一门涉及法律、法规、财务、设计、施工、造价、监理等多个领域的综合学科，这就要求审计人员要懂法、熟悉施工工艺、规范、规定，掌握监理工作方法、程序，具有比较深厚的造价知识，具备较强的综合专业能力，而不仅仅是单一的会计。这就要求审计人员要加强后续教育，还要加强学习水利水保工程建设方面的知识，从测量到设计，从工程预算到决算，从招投标到竣工验收，从工程进度到效益分析，不断提高业务水平，以保持审计人员的专业熟练程度。
水利工程审计要点篇3
20*年是深入贯彻落实科学发展观、积极推进社会主义和谐社会建设的重要一年，对水利审计工作提出了新的更高的要求。水利审计的工作思路是：以邓小平理论和"*"重要思想为指导，全面落实科学发展观，认真贯彻*六中全会和中央经济工作会议精神，落实全国水利厅局长会议和全国审计工作会议的工作部署，坚持内部审计工作方针，围绕水利工作中心，注重关口前移，以水利工程建设项目审计为重点，稳步推进领导干部经济责任审计，继续深化预算执行审计，努力探索绩效审计，加强专项审计和审计调查，进一步提高审计质量和工作水平，为推进依法行政，建设社会主义新农村，构建社会主义和谐社会，推进可持续发展水利发挥更大作用。
水利审计部门要始终把部党组提出的"工程安全，资金安全，干部安全"作为主要工作目标。各单位要充分认识水利审计的重要性，增强做好水利审计工作的责任感和紧迫感，充分发挥水利审计的作用，不断提高水利审计人员素质，全面提升水利审计质量。
二、20*年主要工作任务
（一）以促进和保障水利建设为重点，加强水利基本建设审计
1、加强对重点水利建设项目竣工决算的审计工作
今年，治淮建设的10项骨干工程建设基本完成，黄河小浪底、嫩江尼尔基、广西百色等防洪控制性枢纽工程全面建成，病险水库除险加固建设工程等将陆续竣工。各建设主管单位要高度重视，认真贯彻《水利工程建设项目验收管理规定》关于"竣工财务决算应由竣工验收主持单位组织审查和审计。竣工财务决算审计通过15日后，方可进行竣工验收。"的规定，严格按照《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》、《治淮基本建设审计办法》、《关于做好长江干堤加固工程竣工财务决算和审计工作的实施意见》等办法，规范审计程序，合理安排竣工决算审计。
2、加强对农村饮水安全、灌区改造与农田水利基本建设等建设项目的审计工作
水利审计部门要积极与各专业管理部门密切合作，开展事前、事中审计，以资金流程为主线，贯彻全面审计、突出重点的方针，加强对建设项目的过程审计。防止和坚决纠正转移、挪用或挤占水利资金等问题，揭露和坚决查处由于决策失误、管理不善等原因造成的损失浪费问题，保证水利建设项目的顺利实施。
3、加强水利工程移民资金审计工作
移民资金关系移民切身利益，政策性强，社会影响大。水利审计部门要认真执行《关于加强水利工程移民资金审计工作的通知》（水审计[20*]212号），加强对移民资金的审计，严肃查处侵害移民利益事件，切实维护移民的合法权益。保证移民资金安全、合法、有效使用，保障移民工作顺利进行。
（二）稳步推进领导干部经济责任审计工作
经济责任审计是新时期加强干部监督管理的一个重要环节。经济责任审计工作要认真贯彻落实中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室《印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》的要求，认真落实水利部领导干部经济责任审计联席会议的部署，坚持"积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险"的原则，把握规律、规范行为、突出重点、保证质量。重点抓好以下几方面工作。
一是坚持凡离必审的原则。根据干部监督管理需要，科学制定年度经济责任审计计划，在深化处级以下领导干部经济责任审计的同时，全面推进厅局级领导干部经济责任审计；要把经济责任审计与预算执行审计及其他专项审计和审计调查结合起来，离任审计与任中审计结合起来，实现审计成果互用、资料共享，节约审计成本，提高审计效率。
二是进一步提高审计质量。经济责任审计要切实提出重点，把财务收支数额大、有资金分配权和行政审批权以及群众反映问题多的单位和领导作为重点；加大审计力度，对审计发现的严重违法违规问题和由于决策失误造成的严重损失浪费问题，要深入追查；强化审计质量控制，严格按照审计程序执行。
三是搞好审计成果利用。审计成果是经济责任审计的最终目的，也是经济责任审计工作效果的最终体现。审计结果要及时抄送纪检、监察、组织、人事部门，要使审计成果成为科学评价领导干部经济责任的重要依据，要切实纠正经济责任审计中发现的问题，注意加强综合研究，增强审计工作的透明度。
（三）强化预算执行审计工作
水利审计部门根据审计署《关于中央部门对20*年预算执行情况开展自查的通知》要求，积极配合审计署对水利部20*年度预算执行情况和其他财政收支情况的审计，对国家审计查出的问题进行跟踪检查、督促整改。并结合《水利部直属单位预算执行审计办法》（水监[2004]496号）有计划的开展预算执行审计。对虚报多领预算资金、转移挪用或挤占财政资金、私设帐外帐和"小金库"等违规问题，严肃查处。通过审计，促进增强严格执行预算的自觉性，提高自我约束能力和预算管理水平。
（四）深入开展专项审计和审计调查工作
水利审计部门要深入开展对专项资金的使用和管理的审计和审计调查，对领导关心、群众关注的重点、难点和焦点问题，积极开展审计和审计调查。配合财务部门组织好财务审计自查月活动。通过审计和审计调查，揭示在资金管理和使用存在的问题，促进提高资金管理水平，充分发挥资金使用效益。
积极会同相关司局开展水利行业审计调查和执法监察
1、对水费、水资源费征收管理使用开展审计调查和执法监察；
2、对重点水利工程开展审计调查和执法监察；
3、配合开展行政事业单位资产清查，加强行政事业单位国有资产处置收入、有偿使用收入管理。
（五）积极探索开展效益审计和管理审计工作
水利审计部门要以推动深化改革、提高资金使用效益和管理水平为主要目标，积极探索开展效益审计和管理审计工作。通过审计，揭示管理、效益、体制和机制方面存在的突出问题，从政策和法规层面加以分析研究，有针对性地提出意见和建议。
（六）开展招标投标和政府采购专项审计工作
为落实党风廉政建设责任制，建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，扎实有效地推进治理商业贿赂专项工作，水利审计部门要会同财务、建设管理和纪检监察等部门积极开展招标投标和政府采购审计工作，强化审计监督。通过审计，规范招标投标行为和政府采购工作，防止和查处不正当交易行为，从源头上预防腐败，确保"三个安全"目标的实现。
（七）不断完善水利行业审计制度
制度建设是开展水利审计工作的基本保证。在充分征求意见、研讨的基础上，适时出台《水利工程建设项目招标投标审计办法》；为规范水利基本建设项目竣工决算审计，研讨制定《水利基本建设项目竣工决算审计规程》。
（八）组织开展水利审计质量监督检查
水利审计部门要按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》的要求，在审计工作中，进一步加强求真务实、严谨细致的工作作风建设，强化审计管理，规范审计程序，确保审计质量。上级水利审计部门要加强对所属单位水利审计质量进行监督检查。
（九）加强审计结果执行情况的跟踪检查
各级水利审计部门认真贯彻落实国务院《财政违法行为处罚处分条例》和有关的法律、法规，严肃查处水利工程建设和水利资金管理使用的违法违规行为。水利审计工作要注重把握重点领域、关键环节，善于发现经济案件线索，不断完善有关监督部门内部协调配合机制，严格查处和依法处理违反财经纪律的问题，充分发挥内部审计在惩治腐败和治理商业贿赂工作中的职能作用。
各级水利审计部门要加大对审计决定（意见）的执行和落实情况的跟踪检查力度。密切协调，积极配合外部审计，严格审计纪律。
水利工程审计要点篇4
一般而言,水利工程造价审计应该从两个方面进行,即宏观方面和微观方面。
(一)宏观方面从宏观上讲,水利工程的造价审计应该包括以下几方面的内容:
(1)在批文方面,主要审计建设项目是否获得了上级主管部门的批文,其建设程序是否与国家的相关规定相符合;
(2)在工程设计文件方面,主要审计涉及可行性研究报告、初步设计、施工图设计和竣工图设计等文件在内的工程设计文件是否齐全;
(3)在招投标方面,主要审计建设项目的招标和投标过程是否公开、透明、合法,是否存在虚假行为;
(4)在单位资质方面,主要审计相关单位(包括建设单位、施工单位、设计单位、监理单位等)的资质是否健全合适,是否具有承担相应工程的能力;
(5)在资金方面,主要审计工程的建设资金在来源上是否合法,有无截留、挪用、浪费等现象,有无私设小金库的行为,有无公款消费、公款旅游的行为,等等。另外还需审计资金的到位情况是否与建设进度相一致;
(6)在工程建设项目的类型、规模和标准方面,主要审计是否存在与批文不相一致的情况,如工程类型被改变、工程规模被扩大或缩小、工程建设标准被降低等;
(7)在合同执行方面,主要审计工程的施工承包合同的合法性以及施工过程中的违规分包问题。
(二)微观方面从微观方面讲,水利工程造价主要包括量、价、费,这也是水利工程造价审计的微观着眼点。
(1)在工程量的审计方面。由于工程量是决定工程造价的关键因素之一。因此,对工程量的审计主要是相关资料(包括工程施工图纸、工程竣工图纸、隐蔽工程的记录资料、变更修改的通知书以及监理现场的签证等)和合同文件中关于计算工程量大小的规定条款,以及国家规定的统一的计算规则和方法。通过计算要验证工程量计算的正确与否、合规与否。
(2)在单价审计方面。由于单价审计的专业性和政策性比较强。因此,需要审计人员在结合施工图纸和实际情况的基础上,充分运用自己所学的专业知识,并结合各种规章制度,实事求是、客观公正地计算出工程单价。
二、当前我国水利工程审计存在的问题分析随着我国社会经济不断发展的需要,水利工程项目不断增加,随之而来的是大量的水利工程在资金使用上的不规范,审计工作不到位,主要的问题表现在以下几个方面:
(一)审计人员素质较低审计工作人员的综合素质较低是当前水利工程审计中的核心问题,主要表现在审计人员的理论知识不扎实、知识面窄,对涉及水利工程的施工方法、施工程序、计量方法等专业知识掌握不充分,甚至有的审计人员对这类知识一无所知,以至于他们在审计的过程中,只能进行账面审查,而不能针对工程的实质进行深入的审查,导致审计结果失真。
(二)审计体系不健全审计体系(auditSystem)是指由若干审计要素相互联系而构成的一个有机整体。在水利工程审计过程中,一般都是在工程初步验收后,竣工验收以前进行审计工作的,这明显带有事后监督的性质,缺乏有效的事中监督,这是当前水利工程省级体系不健全的主要体现。
(三)审计方法落后当前,水利工程审计的主要方法是根据水利部或相关部门颁发的建安工程预算定额的编制顺序展开的,这种方法其实是对施工图预算编制进行的重复性劳动,显得过于陈旧和落后,效率低下。(四)审计层次模糊目前在水利工程审计中,存在审计层次模糊、主次不分、重点不明确的问题,比如在审计时,没有着重审计工程项目中具有较大影响的内容,甚至是忽略对这些内容的审计而把重点放在了影响较小的内容上,从而影响到最终的审计结果。
三、完善水利工程审计工作的对策
(一)提高审计人员的综合素质审计工作是否能发挥最大的监督功能,关键还取决于审计人员的素质。实践证明,仅有先进的审计技术和方法,但却缺乏较多的高素质的审计人才,是完成不了高质量的审计工作的。因此,完善水利工程审计工作,必须将提高审计人员的综合素质放在首要位置。具体而言,要提高审计人员的三方面综合素质,即政治素质、业务素质和身体素质。首先是政治素质,较高的政治素质即是要求审计人员要坚持原则,不徇私枉法,客观公正地进行审计活动,敢于揭发水利工程中的违法行为。其次是业务素质,较高的业务素质是审计人员做好审计工作的关键条件,它要求审计人员必须充分掌握并随时学习相关的业务知识和新技术、新方法;充分了解和熟悉与水利工程相关的审计制度、原则和政策;掌握相关的法律法规。再次是身体素质,这是审计人员开展审计工作的根本条件,没有良好的身体素质是无法承担繁重的水利工程审计工作的。
水利工程审计要点篇5
关键词：水利水电工程；物资审计；物资管理；合同管理
1概述
水利水电工程物资审计是指依据有关法律、法规、政策、制度及相关标准，按照一定的程序和方法，对水利水电工程物资管理各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的监督和评价活动。
1.1审计的目的和意义
水利水电工程投资额度大、建设周期长，所涉及物资种类多、数量大、资金多、流程环节多，管理的跨度和难度都比较大。通过全过程专项工程物资审计可以改善物资供应质量，降低采购成本，维护项目单位的合法权益，也是促进依法治企、规范企业经营管理、降低廉政风险的有效手段。
1.2审计的主要内容
水利水电工程物资审计内容主要包括：计划管理、招标采购管理、合同管理、物资验收与仓储、废旧物资管理和物资档案等多个环节。
1.3审计模式
水利水电工程物资管理审计模式有2种：①项目管理式审计，是指有重点、有目的地将某物资管理部门、环节纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。②过程参与式审计，是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资管理审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。
2水利水电工程物资审计主要内容
2.1计划管理
计划管理的审计内容主要包括项目单位当年度采购计划的编制、批复情况，采购计划所列设备、材料明细是否符合设计文件和建设计划，能否满足工程质量和进度要求；是否存在人为肢解工程项目，规避招投标的现象；是否存在年度计划外自行采购项目等。
2.2招标采购管理
招标采购管理的内容主要包括招投标文件的规范性；招标程序的合法合规性；采用邀请招标是否按照有关规定履行审批手续；检查招标文件中合同条件是否明确、完整、规范；合同主体是否具备签订合同的主体资格。
2.3合同管理
2.3.1合同规范性
合同规范性管理的审查内容主要包括供货商是否具有签约资格，合同的签订程序是否合规，检查签订合同情况，有无授权签订合同或超权限的情况等。
2.3.2合同内容
合同内容方面主要包括是否有悖于中标单位投标文件的实质性内容，合同关键要素是否完整，内容是否合理、合规，权利义务关系是否约定清晰，前后内容是否存在不一致的地方，合同中支付条款是否合理、合规。
2.3.3合同变更
合同变更方面主要审查依据是否充分、合理，是否存在以合同变更形式规避招标的现象；施工及技术服务类合同的重大变更及一般变更是否及时按规定报批或备案；合同变更是否及时签订补充协议；检查合同终止是否符合法律法规规定的合同终止条件；检查合同解除是否按规定的程序进行；检查是否存在未处理完的合同纠纷；检查单方面中止合同的，是否已经达成并履行了违约、索赔等事项。
2.3.4合同结算
合同变更方面主要审查实际到货数量、品种、规格等与采购合同、发票、运单是否相符，验收记录和相关手续是否齐全；运输物资途中损耗是否合理；设备材料验收是否按规定进行质检，是否符合质量标准和合同要求；有无取得供货商合格的检验证明，合同中是否规定了必要的质保内容等多方面问题。
2.4物资验收、仓储管理
2.4.1物资验收
物资验收与仓储主要审查到货是否履行验收手续，验收手续是否规范，到货物资是否符合合同约定；检查到货验收现场签证资料是否准确、真实、完备；检查设备、材料相关出厂、进场试验检测材料是否及时归档；检查工程物资验收、出入库手续是否完备，审批、签字是否完整。
2.4.2物资仓储
物资出、入库是否及时录入信息系统并更新物资台账；物资标示牌是否清晰、完整，更新及时；物资是否按其储存要求的环境和摆放方式进行存放，并定期保养、维护；危险品、毒害品是否遵守国家和地方的有关规定，统一存放在危险品库等。
2.4.3物资清查盘点
检查是否建立工程物资盘点制度并定期实施物资盘点，盘点记录是否完整，账、卡、物是否相符（每年2次）；有无报废积压，损失浪费的情况；物资盘盈、盘亏物资的批准程序是否规范，处理是否及时、规范等问题。
2.5废旧物资管理
废旧物资管理审查主要内容包括废旧物资鉴定程序是否完整、规范；工程余料及废旧物资是否及时回收；物资回收是否作价冲减工程投资；废旧物资台账的建立是否准确完整、更新及时；废旧物资有无存放，是否进行了适当防护，以避免损失。
3做好水利水电工程物资管理的建议
3.1重视水利水电工程物资管理机构建设
水利水电工程物资管理是整个工程管理的重要内容，需要管理方的领导高度重视，加强物资机构建设，通过引进人才，提高待遇，提升物资管理团队的层次和水平。
3.2充分发挥有关各方协同力量
水利水电工程物资管理业务特点，需要各参建单位在各个环节做好沟通协调。通过有效协同配合、科学管理，保证工程保质保量如期竣工投产。
3.3加强物资管理制度的建设与贯彻落实
规范水利水电工程的各项物资管理必须有完善的规章制度，各水利水电工程参建单位要根据项目特点，制订各种物资管理制度，规范物资计划、采购、仓储、合同等业务管理。此外，有关项目单位要认真学习和领会这些制度和要求，严格按照制度、标准开展各项工作，确保各项物资工作合规、有序进行。
3.4开展物资管理队伍的技能培训
为应对物资专业人员短缺现状，各单位可采取“师带徒”现场培训、专题讨论、专业资格考试等方式开展培训。通过物资管理的全流程业务培训，提高从业人员素质，及时发现不足，吸取教训，提高物资管理队伍技能和风险控制能力。
3.5提高物资管理的全程信息化水平
水利工程审计要点篇6
一、水利水电工程施工前审计
（一）水利工程设计阶段的审计控制
水利水电工程是人类认识和改造自然使之符合人类生存和发展要求的重要工程项目，水利水电工程不仅能够为人们日常生活提供电能，还能起到防汛泄洪的作用。水利工程因为其与自然结合程度的紧密性，涉及到许多自然环境的改造项目，比如说修堤筑坝，隧洞引流等。这些工程在设计阶段就对技术有很高的要求，水利工程设计不但需要对工程所在地的地质和水文体征进行仔细考量，还需要根据水电设施的预估产能做出合适的设计方案，其产能不仅受工程影响，还受到工程和水利资源的契合度影响，因此合理的设计方案是保证水利水电工程能够获得更大经济效益的前提。
（二）水利工程项目招投标阶段的审计控制
因为水利工程具有建设工期长、工程复杂、涉及专业面广等特点，其工程施工不可能由一个单位独自完成，因此水利工程施工时常常会将整体的施工设计拆分为若干个项目，对单体项目进行招投标工作进行工程外包。招投标阶段的审计控制是保证招投标工作能够公平、公正、合法进行的重要措施。根据投标单位的报价，通过招投标的审计和计算，可以估算出整体的工程预算是否在可接受的范围内，从而保障工程进行时的资金安全，保证工程能够按照计划如期完工。
二、水利水电工程施工审计
（一）水利工程施工建设中的资金审计
资金是保障工程能够顺利实施的前提，在工程审计工作中，我们首先要保证工程的资金使用不超过预算的范围，因此工程施工中资金审计十分重要。做好资金审计首先要求审计人员根据施工单位的项目资金使用计划汇总出整体工程的项目资金使用计划，并按照计划中的各个阶段的资金利用情况和施工中的资金使用状况进行对比和计算。通过计算和工程考察确定工程是否按照预定计划正常施工，施工进度是否符合整体的工程要求。工程建设中建设单位很有可能为了利益发生虚报工程量等现象，利用好水利工程施工中的资金审计能够切实把握好资金使用关，确保总体工程能够在工程预算资金使用幅度内完成建设。
（二）水利水电工程建设中的技术审计
随着社会和科技的发展，越来越多的新技术新材料被运用到水利水电工程建设中，这些新技术、新设备不但能保证工程质量，还能缩短工期降低工程造价。在工程建设过程中，审计部门也同样担负着技术审计的责任。审计人员在做技术审计工作前，一定要仔细研究施工图纸，并且根据施工单位的施工情况和设计图纸进行比对，确定施工质量和工程造价符合要求。另外，在施工中的审计工作，还能及时发现施工单位的工程技术问题，要求或者建议施工单位淘汰落后工艺和技术选择新工艺，这样不仅能够提高工程质量，还能达到缩短工期的目的。对于施工过程因为地质、水文、技术更新等产生的工程?更现象，审计单位要严格对方案进行技术经济性分析，较少工程施工中资金浪费的现象发生。
（三）工程建设施工中的合同审计
水利水电建筑安装工程承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议，它是国家规定的基本经济合同的一种。工程合同签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据；二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把好工程造价关，认真分析合同的每一条款内容。最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能地减少不必要的损失，把工程费用降至最低。
三、水利水电工程施工后审计
工期、质量、投资是工程施工后审核的三大审核目标，工程结束后的审核结果是影响工程造价的重要指导因素，我们在工程后，要根据施工设计图和工程建设情况对各施工单位的工程施工成果进行审核，通过一系列的审核流程确定施工单位所承包项目的工程建设是否符合合同要求，从而对工程款予以结算。
（一）工程量的审核
工程量是项目业主单位和项目承包单位进行结算的主要数据，工程量的计算，不仅关系到业主和承包单位双方的经济利益，还对工程的质量有间接的考察作用。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算。因此，必须根据竣工图纸及其他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算。
（二）审查工程项目综合单价
由于水利水电工程工期比较长，在较长的工程施工建设中，材料市场和用工市场的价格也会发生变动。工程项目中不仅包含许多既定的工程施工项目，还会随着工程的施工开始增加或删减一些工程项目，我们在工程审计时，一定要根据工程施工时期用工市场的跟踪单价对这些工程项目进行结算，从而确保工程审计的准确性。
水利工程审计要点篇7
关键词：给水工程；成立内部审计科必要性；素质；责任心
前言
成立给水工程内部审计科既能为企业带来合理的利润，堵塞漏洞，又能提高企业的管理水平，工人的干劲。成立内部工程审计科是让审计人员承担公司工程开支规定的“把关员”，审计人员所具有的素质和责任心是很重要的。如何做好给水工程的审计结算工作是给水工程审核把关的最后一个环节，也是一个很重要的环节。要想做好给水工程的审计结算工作，必须严格按照国家规定的最新市政工程量定额、清单计价标准规范、市场信息价格进行套用、以及内部工程领导小组研究制订的价格标准来编制审计结算内容和报告，并且重点对隐蔽覆盖给水工程的安装、土方进行四方会同（工程管理人员、验收人员、施工人员、审计人员）布点挖开、打孔测量核验，从而确保竣工验收、审计结算工作的合理性、规范化、真实性。
1浅析给水工程成立内部审计科的必要性
（1）目的：改善经营管理，促进廉政建设，为使给水工程，预算收费、施工承包透明、准确、廉洁、公正。（2）意义：给水工程成立内部审计科是必要的。给水工程内部审计科的成立，它是内部控制的一个环节，是组织内部监督给水工程的重要组成部分，也是内部控制的再控制。内部工程审计工作做得好，对组织加强管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。（3）方法：工程识图法、审核汇总法、给水工程安装收费审核法、零星工程施工费用提成法、大型包干工程施工费用审核法、给水工程复核法、审计结算报告、内容编制法、最后审核报批。这•78•9种方法涵盖了给水工程审核情况的始终。下面具体谈谈我们最常使用的汇总分析审核法。内部工程审计人员通过对给水工程项目名称的具体内容进行分类，然后汇总综合分析，发现疑点，揭露问题、核实工程情况无误后，进行审计结算的方法。首先，对工程资料的深入审核，核对工程手续是否齐全，图纸与验收情况是否吻合。做出工程材料领退验审核汇总表；设计图、勘察图、竣工图审核汇总表；做出工程包干工程核算与验收对比表；对存在差异的材料，进行逐一询问、调查、分析，通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，查出各种错误和弊端；其次，通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料)所反映的给水工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定结算工程实际收费价款。比如，XX给水工程按工程预算价款收开发商小区接水150万元，通过各种图纸、资料、及隐蔽工程核验的签证手续，核实工程量与实际收费的差异。然后根据竣工验收情况编制的材料领退验审核汇总表，发现pe110管子领料600米，实际安装520米，工程应退料入仓80米，若差异80米未安装也未退料，审计人员可以会同工程管理人员、验收人员、施工有关人员到给水工程现场，对有疑点隐蔽覆盖的给水工程进行布点挖开核实工程量，对于混凝土、三七灰土、垫层的恢复可以取数个节点进行打孔核验，这样工程量的差异情况就一目了然。那么审计结算时就可以按照公司规定的标准给予扣除。这就体现了内部工程审计科存在的意义与必要性。
2干好内部给水工程审计工作必须具有的几点素质
（1）要求相对过硬的专业技术知识与财务知识要经常到一线核验以及和工程资料单据打交道，既然你要审计，你首先就必须懂财务知识、工程配料预决算业务知识，否则，有问题的单据摆放在你面前，你也是个睁眼瞎，啥也看不出来。所以审计人员要不断加强对相关技术知识的学习，努力提高专业素养，是干好工程审计工作的必然要求与必备素质。（2）要具有敢于坚持原则与规定的素质也许你的专业素养很高，任何问题都难以逃脱你的一双火眼金睛，但是，如果一事当前，你首先考虑的是你与别人之间的关系，是彼此之间的交情，那么你即使发现了问题，也可能会对问题视而不见，也可能会将原则置于脑后，所以原则性强，敢于坚持，也是干好工程审计工作的必备素质之一。（3）要有为了公司的效益把关，为了全体员工的利益把关的责任心如果你仅仅是专业素质很高，什么问题都难逃你的法眼，如果你仅仅是原则性很强，发现的问题敢于坚持按原则办事，但是，如果你没有为了公司的利益，为了全体员工的利益把关的责任心，工作起来，马马虎虎，粗枝大叶，心浮气躁，那么，许多问题照样可以从你的眼皮子底下溜过去。因此，要干好工程审计工作，就必须带着为公司把家，为全体员工的福利把家的强烈责任感才能不负众托干好工程审计工作。（4）要有为了公司的利益，为了全体员工的福利，为了领导与同志们的信任而甘愿在工程审计岗位上忍辱负重的勇气与胸怀干好工程审计找的都是别人的问题，挑的都是刺，这就难免会经常得罪人，有的人得罪了，从此处处与你为难，月月和你过不去。而有的人被得罪了，则会从此在背后，对你造谣诽谤恶意诋毁，所有以上这些都是你干好工程审计坚持原则的结果。所以我要说要干好工程审计工作必须有为公司利益、为全体员工的福利、为了领导与同志们的信任而甘愿忍辱负重的勇气与胸怀。以上四点就是我对干好工程审计工作的几点体会与看法，最后我还想补充谈一谈强烈的责任心意识来自哪里。我认为干好审计工作的四大素质中，责任意识是所有素质中最为基础与关键的素质，因为有素质意识，业务不熟，你就会自觉去学，原则你会自觉去坚持，同样，你还会自觉地为了公司与全体员工的利益去忍辱负重。责任心如此重要，那么如何才能培养责任心呢？或者换句话讲责任心来自哪里呢？
3浅谈责任心来自于哪几个方面
（1）责任心来自于领导与同志们的信任工程审计工作说白一点就是为公司为大家审账把家的工作，可以说，公司与同志们的利益从某个角度讲就在于你把关的好与坏，那么公司一二百号人，领导与同志们却偏偏把这份责任重大的工作交给你，那么这就是一份比山还重的信任，比山还重的嘱托与希望，每当想起这一点，我的责任心便会油然而生。（2）责任心来自对公司未来的美好期望我始终深明一个道理，我和公司全体员工都是“自来水公司这条船”上的乘客，船安则乘客安，公司兴旺，则大家的饭碗才有了保证，如果船被少数人弄破了，则全船的人都落难。而工程审计工作其实就是为公司这条船堵塞漏洞的修船工，也是工程施工人员的保护伞，我真心的希望这条船能载着大家平安一生，我真心希望这条船能为大家提供一生的福利保障，我也真心地希望无论谁在自来水公司当领导，都不要为公司被弄的千疮百孔而发愁，因为以上的种种美好期望，审计时，我的责任心便会油然而生。
4结论
水利工程审计要点篇8
1.预算环节的审计问题
造价预算是工程实施之前，对工程造价的一种评估和预判，对工程的准备环节意义重大。而在当前社会中，我国的水利工程事业，大都由招标来完成，而工程的造价预算，也是建筑投标的主要问题之一。据笔者调查，我国的水利局对工程造价的预算重视程度不够，在施工中造成了大量的麻烦，另外，其预算在细节方面的缺失，也对工程的顺利开展造成了一定的影响。当前，水利工程部门的工程预算审计问题，已经成为了水利局发展的一个瓶颈，在很大程度上制约着水利事业的整体进步，是市场经济下解决内部审计问题的关键所在。
2.施工环节的审计问题
施工是我国水利局水利工程工作的重点环节，也是其工程方案的具体化环节，是水利局内部审计控制的关键时期，因此，施工中的审计是内部审计管理的重中之重。笔者在调查中发现，我国水利局的水利工程内部审计在施工中对工程的把握能力不足，在很大程度上制约着施工的进展。首先是施工材料问题，在材料的选择上，有些会因为选用的材料价位高，施工大大超过预算，另外也有些因为贪图便宜，致使工程质量的下降。其次是施工人才问题，在施工中，施工人员，尤其是施工管理人员的素质问题是施工造价的主要问题之一，现如今，已有大量的工程因为人才素质不足，难以有效的开展。
3.市场经济的弊端
受市场经济的影响，国在各项事业上都有了长足的进步，但是其带来的功利主义，也是我们所不能忽视的一个问题，而这在我国水利工程中的影响也十分恶劣，尤其是严重影响了我国水利工程内部审计的管理。由于这种功利主义的影响，工程当中出现的瞒报开支、假公济私的状况时有发生，使得我国水利局工程问题频出，制约着其快速、可持续的发展，因而，市场经济下，我们要趋利避害，争取发展的最大化。这就要求我们在审计中重视市场经济的这一弊端，设法解决这一问题，为水利事业的全面发展提供更为坚实的保障。
二、水利局水利工程内部审计的策略研究
市场经济在我国的地位已经不可动摇，因而我们是不能通过改变市场经济模式来解决工程造价问题的，并且，市场经济所带来的机遇，也正是我们水利工程所需要的，因此要解决这一问题，规范企业内部审计管理，就必须从自身出发，寻求问题的内部解决方案，使水利局能够趋利避害，最大化的发挥市场经济的优势，促成企业的跨越式进步。针对这一问题，笔者做了大量的研究，并对国外先进水利工程的审计模式做了一定的了解，总结了一些切实可行的方案，其中，主要有以下几点：
1.水利工程预算审计工作的完善
预算是工程开展的凭借，是工程进行的参考，因而工程审计的这一环节需要我们下功夫去完善和改革，使得工程预算审计能够更为准确有效的为工程的开展提供支持。首先，我们要根据自身的实力和招标单位的实力，制定合理的方案，在一定程度上控制造价预算，避免使其成为一纸空谈。其次，要仔细研究工程的目的和作用，以及工程所需承担的问题，根据此制定更为合理的预算方案。最后，要在方案和预算制定之前，对工程地域进行严格的考察，考虑在工程中所受的限制，灵活的研究地域的特殊性，使方案的制定和预算的评估更为精确，参考价值也更高，促进我国水利工程内部审计的进步。
2.土木工程施工中的管理的加强
要解决工程审计的规范问题，就必须要规范具体施工中的管理问题，避免因人员和建筑材料的问题，导致工程造价管理的难题。首先，我们要对工程人员，尤其是工程施工管理人员进行考核，解决人员问题。另外，要对施工材料进行一定的规范，避免材料问题带来的超支以及工程质量差的问题，在此，笔者建议水利局可以与有信誉和价格保障的建筑材料商确立合作关系，从根本上解决这一问题。最后，在施工中，要不断的分析其也工程预算的出入，并实时的对各方面做出调整，保证审计工作的灵活性。
3.土木工程造价的制约与监督
工程审计体系的建立起和健全，审计监督工作必不可少。首先，水利局要建立专业的监督机构，对工程的进展进行实时的监督。其次，要对工程所造成的消耗进行详细的统计，方便监督工作的进行，避免问题的发生。最后，要规范审计的制度，奖惩并行，促使员工严格按规矩办事，方便工程审计问题的管理，水利工程发展速度越快的今天，受市场经济的影响，其审计管理也受很大功利主义的影响，因此，制约和监督工作是水利局所必须重视的。
三、结语
水利工程审计要点篇9
（一）服务导向性
内部审计接受单位“一把手”的直接领导，能够相对独立地开展工作，是单位内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。审计监督是手段，服务水利事业是目的。
（二）全面性
质量管理是内部审计工作的重要组成部分，管理对象既涉及审计业务、审计文书，又涉及审计行为、审计人员。水利科研单位的内部审计质量管理是以系统论为基础实施的全面管理，对从编制审计项目计划、审计工作方案，获取审计证据、编制审计工作底稿，到出具审计报告、督促审计整改等一系列审计业务流程的各个阶段、各个环节均进行相应的管理和控制，从而取得预期的审计效果。
（三）全员参与性审计质量是审计部门工作质量的综合反映，审计部门任何一个成员的工作质量均会不同程度地直接或间接地影响整体审计质量水平。这就要求审计部门全体成员，无论是部门负责人、审计组长，还是普通审计人员，在工作中均要牢固树立质量管理意识，主动参与质量管理，在工作的各个环节和阶段积极践行质量标准，提高审计工作整体质量。
（四）持续改进性
内部审计功能的作用之一就是通过对被审计部门的内控制度及经营管理情况进行检查，查找不足，分析原因，规范管理，持续改进。可见，内部审计本身就是“持续改进”理念的具体体现，对内部审计的质量管理也就是持续改进的质量管理。
二、水利科研单位内部审计质量管理体系构建
水利科研单位内部审计质量管理是一项系统工程，是对内部审计的组织机构、规章制度、人员配置、工作计划、实施过程、结果报告、后续跟踪以及协调沟通等各项工作和各个环节进行的系统的、全面的控制与管理，目的是更好地履行审计职责，规范内部管理，提高经济效益。水利科研单位内部审计质量管理体系如图1所示，将其看做一个闭合的系统，可分为文化意识层、物质基础层、规范标准层、核心业务层4个层次。
（一）加强审计文化建设，筑牢质量管理的思想基础
内部审计工作始终坚持为科研健康发展和为基层管理服务的理念，监督与服务并重，做到揭露发现问题与完善管理机制、查处违纪违规与检查资金使用效果有机结合，实现“一审、二帮、三促进”的最终目标。内部审计通过高质量的审计监督实现高效的管理服务。在长期的内部审计工作中逐渐形成被全体审计成员认同、遵循的审计理念和行为模式等组合而成的具有鲜明时代特征和水利科研单位特点的审计文化，是营造良好的审计工作环境和氛围，实现全面系统提升审计工作质量的思想基础。
（二）健全内部审计机构，优化质量管理的物质基础
水利科研单位内部审计质量在一定程度上取决于面临的内部与外部环境状况。现阶段，水利科研单位外部控制环境状况还不是很理想，短期内无法通过某个单位单方面努力实现根本改变，因此内部环境的营造是优化质量管理基础环境的主攻方向。内部环境中领导者重视、组织机构健全和人员配备合理是关键因素。水利科研单位内部审计的领导体制和工作机制要健全有效，党政“一把手”直接分管内部审计工作，并作为经济责任审计联席会议召集人，定期召开会议研究审计工作，帮助解决审计工作中遇到的困难；内部审计机构定位明确，人员和资金配备科学合理，为审计工作的充分开展提供良好的空间和环境。
（三）规范质量体系标准，营造质量管理的制度环境
水利科研单位现阶段可遵循和依据的质量标准分为3个层次：一是共同的准则，如国际内部审计准则及实务公告、《内部审计基本准则》及实务指南、《内部审计人员职业道德规范》等，引导全体审计人员的审计行为；二是行业考核与评估标准，如《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》等，规范质量管理实务操作；三是水利科研单位内部审计业务规范及工作程序，必须要与水利行业和科研单位的实际相结合，实际操作中可纳入单位iSo9001质量管理体系运行管理。
（四）突出重点关注环节，规范质量管理的工作流程
1重点把握“一个关系”
水利科研单位在审计业务实施过程中，要把握好突出重点与全面审计的关系。全面审计是基础，审计覆盖面要广，涵盖科研单位下属的不同组织类型，如非盈利所（中心）、所属科技企业、后勤企业等；突出重点是关键和要害，要针对新形势和国家水利部、审计署的要求，及时确定年度审计工作重心。只有在把握全局的基础上抓住要害，查深查透，才能真正发挥内部审计监督的作用。
2重点执行“三个标准”
年度审计计划的制定要用先进的质量管理技术方法对水利重大科研项目、资金资产管理、基建工程等重点领域和政府采购、基建招投标等关键环节等进行可行性分析，对可用的审计资源进行合理评估。编制审计方案要在做好详细审前调查的基础上，围绕审计目标，确定审计重点。方案内容要完整，上报主管领导审批后才能实施。审计工作底稿是对审计证据收集、鉴定和利用全过程的记录，是形成审计报告的重要依据，最终决定审计工作的整体质量。审计工作底稿实行三级复核制，加大对审计证据不充分、不适当，审计结论不恰当等问题的审核力度。审计报告是在综合分析审计工作底稿及审计证据的基础上，对审计情况尤其是审计结果的综合反映。报告撰写要内容完整、事实清楚、证据充分，问题提出正确恰当、定性准确，审计建议切实可行、针对性强。同时，还要注重后续跟踪，督促被审计单位落实整改，通过发现和查处问题，达到完善制度、规范管理的目的，增强审计工作的有效性。
3重点抓住“四个环节”
（1）实行审计组长负责制
审计组是审计业务工作的具体实施者，审计组长是审计项目质量的第一责任人，明确其责任对保证审计质量至关重要。审计组长在授权范围内，对业务全过程负有指导、复核、监督等职责，定期召开小组会议交流信息、探讨问题，始终将审计质量管理贯穿于审计实施的全过程。
（2）做好业务现场督导
加强审计组长对审计组成员、审计部门负责人对审计项目的督导，及时掌握审计工作的进度和深度，调整工作重点和方向，防止重大问题漏审。
（3）整合审计资源
水利科研单位可以每年定期组织科研计划、财务资产管理等部门联合开展对承担的重大科研、财政资金项目的例行检查，充分发挥各自职能优势，注重从合同履行、项目运行、经费使用、内部控制、项目验收等方面实施监督检查，确保服务监督质量。
（4）实现有效沟通
审计工作中要主动做好三个沟通：一是及时汇报工作进展，主动做好与水利科研单位领导的沟通；二是坚持以平等诚恳、谦虚谨慎的态度与被审计单位和相关人员沟通，形成良性互动，奠定审计结果被认真考虑、审计意见得到有效贯彻的良好基础；三是审计组成员间及时交流，共享审计资源，实现专业互补，提高工作效率和质量。
（五）提高专业胜任能力，夯实质量管理的人才基础
审计人员既是质量管理的参与者，也是质量标准的执行者。审计人员的综合素质和专业技能是提高内部审计质量的重要保证，他们的行为会直接影响审计的质量。只有审计人员真正接受质量意识和质量标准并内化为自觉行为，才能保证审计质量的提高。一是要培养审计人员牢固树立责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献的核心价值观，增强质量观念和责任意识，遵守职业道德规范，坚持客观公正、实事求是的态度，保持应有的职业谨慎。二是持续提升内部审计人员的业务技能水平，将审计人员的培训纳入水利科研单位年度培训计划，定期和不定期组织业务培训，与时俱进地更新知识，增强专业胜任能力。三是注重“传、帮、带”与“以审代训”相结合，提升个人能力和团队水平，造就政治强、业务精、作风正、纪律严的审计队伍，建设创先争优的学习型团队，全面履行审计职责，充分发挥内部审计“免疫系统”的功能。
三、结论
水利工程审计要点篇10
关键词：水利企业；内部审计；监督职能
近年来，国家加快了内部审计制度创新完善的步伐，内部审计的监督职能被放到了更重要的位置。2014年，国务院印发《关于加强审计工作的意见》，提出进一步发挥审计监督作用，推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，强化审计的监督作用。2017年，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》，标志着国有企业和国有资本审计监督体系和制度的进一步完善。2018年3月，中央审计委员会组建成立，主持召开中央审计委员会第一次会议，提出努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，要求调动内部审计力量，增强审计监督合力。水利企业更是要按照“水利工程补短板、水利行业强监管”的水利改革发展总基调，充分发挥内部审计监督职能。
1当前内部审计监督职能的短板
1.1内部审计职能定位存在偏差
内部审计监督职能发挥的效果，通常受到公司领导对内部审计重视程度的影响。对内部审计职能定位过低或过高，都会影响内部审计监督效果的发挥，导致审计不到位或审计越位、错位的发生。有些企业领导对内部审计重要性认识不足，内部审计职能下设在公司财务部或者纪检监察部，内部审计在公司内部定位不高，影响被审计单位对内部审计的配合程度和重视程度。另有些企业领导对内部审计效果期待过度，认为公司所有重大问题通过内部审计都可以被发现。但由于内部审计程序的局限性、审计资源的有限性、审计人员专业判断的准确性等因素的影响，审计报告成果与公司领导需求存在一定差距。
1.2内部审计专业人员力量不足
内部审计工作具有业务范围广、专业要求高的特点，需要内部审计人员具备丰富的专业技能和专业经验，了解业务领域相关方针政策、规章制度。目前，水利企业存在未配置专职审计人员的情况，也存在其他部门转岗的内部审计人员，未经内部审计培训导致专业性不足的情况等。内部审计队伍建设不足，直接影响着内部审计监督职能的充分发挥。
1.3内部审计信息化进程较缓慢
内部审计信息化管理有利于提升内部审计效率，提振内部审计效果；缩减审计抽样、资料搜集的时间，节约人力成本。目前，水利行业内部审计信息化进展缓慢，普遍采用传统审计方法开展内部审计工作。由于内部审计传统抽样方法的固有局限性，在对风险隐蔽性更强的数据资料开展审计时，传统审计抽样方法难以发挥作用，导致内部审计工作难以有效深入。内部审计信息化的基础是企业信息化建设，而大多数水利企业除财务信息化和办公系统信息化之外，在投资管理、运营管理等方面的信息化建设较为滞后，导致内部审计没有审计数据资料基础，无法通过信息化的手段开展工作。同时，水利企业存在内审人员信息技术水平欠缺、信息化技能不足的问题。水利企业内审人员多数是财务出身，对计算机技术缺乏了解。在信息化进程中，内部审计人员需要学习必要的计算机知识，使自身的技术水平能够达到熟练运用信息系统的程度。
2发挥内部审计监督职能的措施
2.1保证独立性，完善监督机制
内部审计独立性取决于公司领导的重视程度。只有公司领导重视内部审计工作，才能更好地保证内部审计工作环境、人员配备、履行职能、资源支持等，才能更加引起被审计单位的重视，更好地保证内部审计的独立性、客观性，更有效地发挥内部审计监督职能。近年来，内部审计目标从“财务审计为主”转变为“财务审计与管理审计并重”，内部审计职责范围增加了内部控制、风险管理和建议功能。内部审计可以通过开展内控风险评价、专项审计等工作方式，提升公司风险管理意识，完善审计监督机制。
2.2强化队伍建设，转变工作方式
内部审计涉及公司各项业务工作，需要审计人员在掌握专业审计知识的同时，掌握公司各个方面的情况。因此，水利企业在加强内部审计队伍建设的同时，可以通过联合审计、资源共享、分级管理等方式强化内部审计力量。采用联合业务部门共同审计的形式，既可以弥补内部审计人员业务知识的缺陷，又能让管理职能部门转换角色，了解子公司实际业务情况和存在的问题，从而为以后的工作提供思路和管理方法。通过与管理部门、监督部门协同管理、资源共享，可以提升监督信息效率，实现各项监督业务的有效联动，形成监督合力，共同推进监督效果。实行分级管理、重点审计。水利企业内部审计部门应负责组织开展全级次的审计工作，采用集团公司负责二级公司审计、二级公司负责下属子公司审计的方式分级开展监督管理。同时，突出审计重点，对于公司重点领域、管理层关注事项、高风险领域、“三重一大”等事项，重点开展专项审计监督工作，将审计资源投入到水利企业管理最重要、最迫切的事项中，实现审计效能最大化。