财务报表分析与运用篇1
一、利润表的分析与运用
采用结构百分比法对利润表中各相关项目之间的勾稽关系进行分析，可以获取大量的有用信息。
1.通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到企业主营业务的毛利率，以此来了解企业的产品或劳务的技术含量和市场竞争力。
2.通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，可以了解到企业的主营业务是否突出，并借此对企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。
3.通过“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”与“主营业务利润”相比较，可分别了解到企业销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用”和“管理费用”的潜力，提高其工作效率，并对企业的融资行为做出审慎安排。
4.通过“营业利润”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”与“利润总额”相比较，可以对企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠。而“投资收益”反映的是建立在资本运营的前提下的产业或产品结构的调整情况及其相应的获利能力。在此需要特别注意的是：为了精心维护、营造“壳资源”，不断从证券市场募集资金、一些上市公司的地方政府或其母公司，通过政府补贴或关联交易的方式提高上市公司的利润水平，以确保上市公司的配股能力。对此，企业的投资者或债权人应予以关注。
二、现金流量表的分析与运用
1.“现金流量净增加值”。该指标表明本会计年度现金流入与流出的相抵结果，正数表明本期现金流入大于流出，负数表明现金流出大于流入。一般说来，正数表明企业的现金流量状况在改善。
2.“经营活动产生的现金流量净额”。该指标表明企业经营活动获取现金流量的能力。一般说来，在正常情况下企业的现金流入量应主要依靠经营活动来获取。通过该指标与“净利润”相比较，可以了解到企业净利润的现金含量，而净利润的现金含量则是企业市场竞争力的根本体现。如果企业的净利润大大高于“经营活动产生的现金流量净额”，则说明企业利润的含金量不高，存在大量的赊销行为及未来的应收账款收账风险，同时在某种程度上存在着操纵利润之嫌。分析该指标，还可以了解到企业相关税、费用缴纳情况。同时还要分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活动现金净流量＞财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。否则，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。
3.“投资活动产生的现金流量净额”。该指标反映企业固定资产投资及权益性、债权性投资业务的现金流量情况。其现金流出会对企业未来的市场竞争力产生影响，其数额较大时，应引起注意。企业投资活动的现金流出较大，在投资活动的现金流出中，权益性投资又占最大比例，说明该企业的股权扩张较快，应对相关投资行为的可行性做相应的了解。投资活动的现金流入流出比小于1时，公司投资活动引起的现金流出较大，表明公司正处于扩张时期。一般而言，处于发展时期的公司比值小，而衰退或缺少投资机会时此值较大。
财务报表分析与运用篇2
提起财务报表分析，多数财务人员首先会想到资产负债率、流动比率、速动比率等一大堆比率的计算。没错，比率计算是财务报表分析的一种工具。但是，比率的背后是什么呢？为什么有的企业资产负债率看起来很高但仍经营正常而有些资产负债率看起来很低的企业反而濒临破产？为什么在不同的会计准则环境下同一企业的报表收益会相距遥远等等。显然，这些问题是比率无法回答的，需要进行财务报表分析来诊断企业的战略、具体运营活动是否成功，最终预测企业未来的价值。
一、财务报表是什么
财务报表到底是什么，它到底蕴涵着什么信息？在进行财务报表分析之前，有必要对这一问题进行澄清，以有效地进行财务报表分析。
首先来看有关法规对财务报表的定义。《企业财务会计报告条例》以财务会计报告为基础，对财务报表进行了定义：“财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件”。会计准则对财务报表的定义也是以财务会计报告为基础的，《企业会计准则――基本准则》对财务会计报告的定义为：“财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件”；“财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应在财务会计报告中披露的相关信息和资料”。基本准则还对主要财务报表进行了定义，“资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表”；“利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表”；“现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表”；“附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明以及对未能在这些报表中列示项目的说明”。
从以上有关法规对财务报表（或者更广泛的财务会计报告）的定义来看，财务报表实质上是企业财务状况、经营成果、现金流量信息的格式化反映，它提供的是企业某一特定时点或期间的经营信息。这些定式的信息是依赖于会计准则及会计人员的职业判断所产生的，而且主要反映过去。
大家知道，分析财务报表主要是立足企业过去的信息预测未来，由此就引出了一个问题，单纯从这些定式的信息本身看，它没有经济意义。或者说，如果脱离一定的宏观经济环境、行业环境以及企业特有经营工作实际，单纯看财务报表信息没有任何意义。因此，进行财务报表分析时必须跳出财务报表本身去看待它所反映的信息。
那么，在财务报表分析中该如何看待财务报表呢？笔者认为，财务报表是将企业内外部资源在企业既定战略及既定运营模式下的配置成果依据会计准则确认、计量、报告后的数字化表现形式。影响财务报表的因素主要有宏观经济环境、行业环境、企业战略、会计准则和管理者的动机等。
为什么这样理解财务报表呢？首先来看资产负债表。资产负债表的左边是企业所拥有或者可以支配的可以用货币单位计量的资源，右边是这些货币化资源的来源。可以理解为这些资源是企业执行总体战略及开展内部运营活动后的结果，这些结果由会计人员依据会计准则进行确认、计量后反映在财务报表上。如，企业的融资方案，最终反映在企业的负债与权益金额上；企业采取的营运资金政策（如应付供应商货款等），最终反映在流动资产与流动负债的构成上。同样，利润表和现金流量表的数字，也是企业执行总体战略及开展内部运营活动后的结果。从这一理解出发，就很容易明白，财务报表本身存在很多局限，如无法用货币（数量化）形式反映的资源将不可能体现在财务报表上，虽然这些无法量化的资源同样是企业执行总体战略及开展内部运营活动后的结果。因此，进行财务报表分析时除了要看表内信息外，还应看表外披露的其他信息。
这样理解财务报表后，可以将企业的战略及实际开展的具体运营活动状况与财务报表反映的信息有机地结合起来，为找到财务报表分析的基本框架打开了切入点。
二、财务报表分析的目的
前面已经讲到，在财务报表分析中，将财务报表理解为企业内外部资源在企业既定战略及既定运营模式下的配置成果依据会计准则确认、计量、报告后的数字化表现形式。因此，财务报表是企业总体战略、内部运营活动成功与否的一个重要衡量标准，它最终反映了企业价值目标的实现程度。
财务报表的主要使用者有投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。不同的使用者对财务报表进行分析的目的是不一样的。
投资者分析财务报表的目的是为投资决策提供依据。
债权人（含供应商、借款人等）分析财务报表的目的是评价、判断企业目前以及未来的偿债能力、潜在的信用风险。
政府及其有关部门分析财务报表的目的是评价企业的经营行为是否合规、是否有违法行为以及企业的社会效用等。
社会公众分析财务报表的目的是了解企业目前及未来的发展情况，为公众个人发生与企业相关的行为提供决策依据。
企业管理层分析财务报表的目的是通过分析企业的财务状况、经营成果和现金流量等评价企业的战略执行情况与运营情况，预测未来的发展趋势，从而改善目前及未来的管理行为。
尽管财务报表不同的使用主体分析财务报表的目的不一样，但是企业本身可以看成是由利益相关者按照契约构成的主体。企业相关者利益的最优化程度构成了企业的价值目标。如果一个企业没有价值，那么利益相关者的利益将无法得到保障。因此，财务报表分析的目的可以统一为评价企业价值，盈利分析、风险分析等最终评价的是企业价值。这一评价是基于未来的。
为了评价企业价值，财务报表分析的核心任务就是透过数字，寻找数字背后企业价值的真正驱动因素，分析这些动因对企业价值的影响，判断这些动因未来的发展，最终预测企业未来的价值。
如分析企业的负债水平是高还是低，首先应分析企业所处的特定环境，同时分析企业的总体战略与其运营活动，判断他们之间的逻辑联系，再去衡量这一负债水平的合理与否。在此基础上，分析企业未来的趋势，预测企业未来的负债水平及其对企业价值的影响；同样，对企业的盈利能力，也应分析企业所处的特定经济、行业环境，分析企业的总体战略与运营活动，判断逻辑联系，再去预测未来。
三、财务报表分析的基本框架
为了寻找财务报表数字背后企业价值的真正驱动因素，第一步，必须理清以数字形式反映在企业财务报表中的资源是如何取得的、其影响因素是什么？第二步，理解这些数字化资源配置结果的战略动因。第三步，分析会计准则对财务报表的影响，必要时调整重构财务报表。第四步，分析这些数字背后所反映的企业具体经营行为。第五步，通过盈利能力和风险的综合分析评价，预测企业价值。上述过程构成了企业财务报表分析的基本框架。
（一）宏观经济环境、行业环境分析：企业资源取得的主要影响因素
企业要生存、发展必须先取得相应的资源，必要的资源是企业能够生存、发展的基本前提。企业如何取得资源、能够取得什么样的资源，主要取决于企业所处的宏观经济环境和行业环境。这些资源与财务报表的关系是：能够用货币形式计量的资源构成财务报表。因此，进行财务报表分析，首先必须分析企业所处的宏观经济环境和行业环境。
宏观经济环境因素包括企业所处社会环境下的经济发展阶段、经济发展特征、市场特征、经济政策和金融资本市场特征等。比如，财务报表中反映的股权融资金额，背后所隐藏的往往是宏观经济政策与资本市场的影响。
行业环境是指企业所处的行业现状及其未来发展状况。行业发展状况对企业经营的成功与否影响尤其重大。比如，若企业所处的行业是新兴行业，在财务报表中往往会反映出较高的业绩增长水平。
在宏观经济环境和行业环境分析中，一般可以采用竞争五力分析模型、价值链分析模型以及运用经济特征框架分析（从需求、供给、生产、市场营销、融资等方面分析企业的财务状况、经营成果等）。
通过分析，至少应该得出以下结论：企业所处的宏观经济环境和行业环境特征是什么样的？它为企业提供了什么资源以及它对企业取得资源的限制？行业平均的财务状况、经营业绩是什么样的？宏观经济环境、行业环境未来的发展趋势及对企业的影响如何？企业应对相关环境限制的对策是否可行等等。
（二）企业战略分析：企业内外部资源配置结果的决定因素
战略是企业实现价值目标的资源配置路径选择，企业的战略决定了企业内外部资源的配置结果。因此，在对宏观经济环境、行业环境分析后，必须重点对企业战略进行分析。
企业战略分析的基本框架为：产品和服务的性质，即企业在产品和服务上是采取差异化战略、低成本战略，还是兼备低成本与差异化的集中战略；企业在价值链中的一体化程度，即企业提品或服务的主要价值创造环节全部是由自身完成的还是有部分环节是外包的；地区分散化程度，即企业的业务范围区域，是否走国际化战略等；行业分散化程度，即企业是否实行多元化战略，如果采取多元化战略，是相关多元化还是无关多元化。
通过企业战略分析，可以理清企业价值的真正来源，将这些来源与财务报表进行比较，可以基本判断财务报表反映信息的真实性和可信度。同样，通过分析企业未来可能采取的战略，可以基本预计企业未来的价值。
企业战略分析至少应解答以下问题：企业的战略是什么？具体到财务战略是什么？战略与财务报表反映的信息是否基本吻合？如不吻合其原因是什么？企业未来的战略是什么？它对企业的价值有什么影响等等。
（三）会计准则分析：企业资源及其配置结果在财务报表中反映的准则依据
企业可以货币化计量的资源及企业资源配置结果如何在财务报表中反映是由会计准则决定的。因此，进行财务报表分析，必须分析企业所采用的会计准则，并理解会计准则的经济后果。
对会计准则分析的一个重要原因是为采用不同会计准则的企业提供相同的比较基础。因此，分析会计准则，可以按照会计要素进行，即分析资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的确认、计量、报告标准差异并进行调整。
由于会计准则与企业实际运营状况存在差异，因此，必须理清标准与实际运营状况的差异。进行分析时，一般要对财务报表的构成要素进行调整，必要时重新编制财务报表。如为了将资产负债表与利润表进行配称分析，可以将资产负债表组合为经营性资产、经营性负债等，将利润表组合为经营性利润等，从而分析不同资产对企业收益产生的贡献。
会计准则分析至少要能够解答以下问题：进行横向比较、纵向比较时，不同企业、企业不同时期所采取的会计准则是否一致，如果不一致，差异在哪里？会计准则变化的影响是什么？为了分析企业的盈利性与风险应对财务报表进行哪些调整等等。
在对会计准则进行分析时，必须关注会计人员职业判断的影响。会计准则允许会计人员采取大量的职业判断，如折旧年限、减值准备计提等。因此，分析准则的同时必须分析会计人员的职业判断是否合理。
（四）企业具体运营行为：企业既定战略下资源运营成果的决定因素
完成前面阐述的分析后，企业财务报表分析进入了微观的具体运营行为分析阶段。这一分析过程中，必须详细分析企业各类资产情况、负债情况、权益情况、持续经营活动盈利能力情况、非持续盈利能力情况等。
大量的比率计算应当在会计准则影响调整后进行。而计算出来比率后，必须分析其背后的具体运营活动，运营活动是企业财务状况、经营成果、现金流量的具体来源。
这一分析过程主要应回答以下问题：反映企业盈利能力和风险的比率、因素是什么？通过行业横向比较、企业历史数据纵向比较，这些比率、因素合理吗？企业具体运营活动对这些比率、因素影响的范围有多大？具体运营活动可以改善吗？
（五）盈利性和风险的综合分析、预测：评估企业价值
完成前面的分析后，就可以综合判断企业的盈利能力和风险了。主要包括宏观经济环境和行业环境对企业盈利能力和风险的影响、企业战略对盈利能力和风险的影响、企业具体运营行为对盈利能力和风险的影响。在此基础上，再综合评价企业目前的盈利能力和风险。而最为关键的是要判断上述因素的未来趋势，从而预测企业的价值。
这一分析过程是一个综合过程，它至少要回答以下问题：影响企业的盈利能力和风险的因素具体有哪些、这些因素的具体影响程度如何？在未来，这些影响因素的发展趋势如何？采用现金流量折现模型、经济利润模型等，预测企业的价值是多少？
以上五个阶段的分析是相互紧密联系的，同时，还存在反复的过程。比如，在分析会计准则对财务报表的影响后，应再次分析企业战略与财务报表的关系。
财务报表分析与运用篇3
关键词:财务报表;企业管理;会计主体;报表分析
中图分类号:F276文献标识码:a文章编号:1009-2374(2009)23-0105-02
企业财务报表分析,是指分析主体根据企业定期编制的财务报表等资料,应用专门的分析方法对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行剖析。其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系,为各有关方面特别是投资者和债权人提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息,为报表使用者进行财务决策、财务计划和财务控制提供依据。
一、财务报表分析在企业的重要性
财务报表是企业信息披露的核心,也是分析企业基本面的最重要资料,它对所有投资者都是公开的。财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,但是,单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小,只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较,才能说明企业财务状况所处的地位,因此,要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作,可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况,考核经营管理人员的业绩,为建立健全合理的激励机制提供帮助。
二、财务报表分析的内容及其方法的适用性
财务报表分析是由不同的使用者进行的,他们各自有不同的分析重点,也有共同的要求。从企业总体来看,财务报表分析的基本内容包括分析企业的偿债能力、分析企业权益的结构、评价企业资产的营运能力、分析企业资产的分布情况和周转使用情况、评价企业的盈利能力、分析企业利润目标的完成情况等。这几个方面的分析内容互相联系,互相补充,可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况,以满足不同使用者对会计信息的基本需要。其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证,而营运能力是企业财务目标实现的物质基础,盈利能力则是前两者共同作用的结果,同时也对前两者的增强起推动作用。
财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法。其中,比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析,它们通过相对数比较,排除了企业规模的影响,使不同比较对象在不同时期和不同行业之间建立起可比性,反映了各会计要素之间内在联系。企业财务报表分析,主要侧重在以下几个方面:
1.偿债能力分析。通过财务报表反映的资产、负债、盈利和现金等指标来分析企业的短期偿债能力和长期偿债能力。企业的偿债能力反映了企业经营风险性,同时也体现了企业是否善于利用负债为企业获取更大的收益。包括现金比率、资产负债率、负债权益比率、现金流量负债比率等。
2.盈利能力分析。通过报表反映的企业利润构成情况并分析企业盈利能力的大小。通过盈利能力分析,可以发现各项业务对企业利润或企业价值的贡献大小,便于管理者采取措施改进业务结构或业务模式。包括销售毛利率、销售净利率、总资产报酬率、盈利现金比率等。
3.资产营运能力分析。通过分析企业各项资产的周转情况、规模变化、结构变化来分析企业资产的营运能力,通过资产营运能力分析,发现并改进企业经营过程中对各项资产的利用状况,从而为提高企业盈利能力和核心竞争力打下良好基础。主要包括资产周转率、现金周转率、应收帐款周转率、流动资产周转率等。
4.现金能力分析。现金流量表信息在反映企业偿债能力、支付能力、财务灵活性、持续经营能力等方面有着修正作用。因此,从现金流量着手来分析企业的现金能力是至关重要的。(1)现金流量指标的比率分析。通过现金流量指标的比率分析可以分析判断企业的偿债能力、盈利质量和营运效率。具体指标有:经营现金流量净额与净利润比率、现金流量偏离标准比率、经营现金流量净额与营业利润比率、经营现金流量与主营业务收入比率等。(2)现金流量结构分析。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹姿活动现金流量,通过分析构成现金流量的这三个项目的方向,可以分析诊断企业的财务状况,见表1。(3)现金流量纵横比较分析。将本期现金流量与以前年度的现金流量进行比较分析,分析现金流量的趋势,从中找到企业生产经营发展所处的阶段,预测企业未来的经济前景,揭示企业资金的使用方向及其主要来源渠道。此外,将企业现金流量构成及现金流量各项指标与同类型企业进行比较,可以分析企业在同类型企业中所处的水平,从而找出差距,进一步提高企业经营管理水平和现金流量管理水平。
5.可以运用百分比法对利润表中各相关项目之间的勾稽关系进行分析,也可以对其他报表中具体项目数据进行比较分析,从而获取一些有用信息。例如,现金流量表中可围绕“经营活动产生的现金流量净额”指标进行分析,该指标表明企业经营活动获取现金流量的能力。如果企业的净利润大大高于“经营活动产生的现金流量净额”,则说明企业利润的含金量不高,存在大量的赊销行为及未来的应收账款收账风险,同时在某种程度上存在着操纵利润之嫌。
三、分析财务报表时应注意其局限性
财务报表分析对于了解企业的财务状况和经营业绩,评价企业的偿债能力和盈利能力,制定经济决策,都有着显著的作用,但也存在一定的局限性:
1.会计处理方法及分析方法对报表可比性的影响。会计核算上不同的处理方法产生的数据会有差别。
2.信息的时效性问题。财务报表中的数据均是企业过去经济活动的结果。用这些数据预测企业未来的动态,只有参考价值,并非绝对合理可靠。
3.报表数据信息量的限制。由于报表本身的原因,其提供的数据是有限的,对报表使用者来说,需要使用的信息可能在报表或附注中找不到。
4.报表数据的可靠性问题。有时,企业为了使报表显示出企业良好的财务状况及经营成果,会在会计核算方法上采用其他手段来粉饰财务报表。
充分了解这些局限性,分析报表时注意它们的影响,才可以提高财务报表分析的质量。
财务报表分析与运用篇4
[关键词]企业管理;财务分析;财务报表
财务分析产生于20世纪初,至今已有100多年的历史,财务分析经过这些年的发展,其相关理论已比较完善。财务分析根据经济环境的变化而有不同的要求,在以知识资本为首要资本的21世纪,同样对其产生更高的要求,财务分析将向更高层次发展。但是,什么是财务分析呢?通过大量学者对财务分析这一概念的概括与总结,笔者认为,财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的其他数据资料,通过计算财务指标,采用一定的方法对企业财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价,为财务决策、财务诊断、咨询、评估、监督、控制提供所需财务信息,其实质是财务分析主体对会计信息进一步进行加工、运用的过程。在此过程中,财务分析主体对财务分析的要求就是财务分析所要达到的目的。财务分析主体是与企业主体有关的需要分析信息的部门、单位、法人、自然人等。
一、企业财务分析中存在的问题
(一)重视不足,企业分析人员的地位不高
据相关权威调查,在我国有65%的企业基本不做财务分析,50%的企业一年只做一次简单的财务分析,甚至有些企业领导和财务人员认为,本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的,情况清楚,无需再做什么财务分析。同时,由于企业管理层诸多思想上的误区,表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高,缺乏话语权。长此以往,分析人员的工作积极性不高,开拓性不足,工作效率就不高,使财务分析的效果大打折扣。
(二)资料来源方面的问题
1.会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性,从而使财务分析结果有差异。举例来说,根据现行制度的规定,企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等,都可以有不同的选择,存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同,不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此,财务报表中的有关数据会有所不同,使得两个企业的财务分析不准确。
2.汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据,它不能直接反映企业财务状况的详细情况。
3.资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较,可比性程度不一致。损益表是时期报告,反映的是跨越了整个会计年度的数据信息,而资产负债表是时点报告,只反映企业某一时点财务状况,将两种报表的数据进行比较会有一些困难。
(三)财务分析方法方面存在的问题
财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法,无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外,会计报表使用者取得会计报表的时间,与业务发生的时间就时隔更长了,可谓时过境迁,因此,用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况,往往不切实际。同时,可比性是两种分析法的灵魂,只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值,而由于报表数据的局限,不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性,从这个意义上说,两种分析法的运用必然受到影响。另外,现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”,会计报表较难揭示详实的资料,因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。
(四)手工进行财务分析,成本高,耗时多
进行财务分析所依据的资料,除财务报表以外,还会涉及日常核算资料(凭证、账簿等)和生产技术方面资料。但是,在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下,财务分析的工作仍主要由手工执行,凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多。
二、企业财务分析中问题的对策
(一)应该引起公司企业高层决策者和财务人员的足够重视
决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用,努力做好财务分析的各个方面,为会计信息使用者提供可靠的会计信息。
(二)确保财务数据的真实
1.进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。
2.把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。
3.详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。
(三)财务分析方法的综合运用
首先,要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除,将某些特殊的、个别事件或因素剔除,选择同行业同等规模企业进行横向比较,等等。其次,要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合,比较分析与比率分析相结合,横向分析与纵向分析相结合,总量分析与个量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。
财务报表分析与运用篇5
[关键词]企业管理;财务分析;财务报表
财务分析产生于20世纪初,至今已有100多年的历史,财务分析经过这些年的发展,其相关理论已比较完善。财务分析根据经济环境的变化而有不同的要求,在以知识资本为首要资本的21世纪,同样对其产生更高的要求,财务分析将向更高层次发展。但是,什么是财务分析呢?通过大量学者对财务分析这一概念的概括与总结,笔者认为,财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的其他数据资料,通过计算财务指标,采用一定的方法对企业财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价,为财务决策、财务诊断、咨询、评估、监督、控制提供所需财务信息,其实质是财务分析主体对会计信息进一步进行加工、运用的过程。在此过程中,财务分析主体对财务分析的要求就是财务分析所要达到的目的。财务分析主体是与企业主体有关的需要分析信息的部门、单位、法人、自然人等。
一、企业财务分析中存在的问题
(一)重视不足,企业分析人员的地位不高
据相关权威调查,在我国有65%的企业基本不做财务分析,50%的企业一年只做一次简单的财务分析,甚至有些企业领导和财务人员认为,本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的,情况清楚,无需再做什么财务分析。同时,由于企业管理层诸多思想上的误区,表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高,缺乏话语权。长此以往,分析人员的工作积极性不高,开拓性不足,工作效率就不高,使财务分析的效果大打折扣。
(二)资料来源方面的问题
1.会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性,从而使财务分析结果有差异。举例来说,根据现行制度的规定,企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等,都可以有不同的选择,存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同,不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此,财务报表中的有关数据会有所不同,使得两个企业的财务分析不准确。
2.汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据,它不能直接反映企业财务状况的详细情况。
3.资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较,可比性程度不一致。损益表是时期报告,反映的是跨越了整个会计年度的数据信息,而资产负债表是时点报告,只反映企业某一时点财务状况,将两种报表的数据进行比较会有一些困难。
(三)财务分析方法方面存在的问题
财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法,无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外,会计报表使用者取得会计报表的时间,与业务发生的时间就时隔更长了,可谓时过境迁,因此,用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况,往往不切实际。同时,可比性是两种分析法的灵魂,只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值,而由于报表数据的局限,不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性,从这个意义上说,两种分析法的运用必然受到影响。另外,现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”,会计报表较难揭示详实的资料,因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。
(四)手工进行财务分析,成本高,耗时多
进行财务分析所依据的资料,除财务报表以外,还会涉及日常核算资料(凭证、账簿等)和生产技术方面资料。但是,在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下,财务分析的工作仍主要由手工执行,凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多。
二、企业财务分析中问题的对策
(一)应该引起公司企业高层决策者和财务人员的足够重视
决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用,努力做好财务分析的各个方面,为会计信息使用者提供可靠的会计信息。
(二)确保财务数据的真实
1.进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。
2.把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。
3.详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。新晨
(三)财务分析方法的综合运用
首先,要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除,将某些特殊的、个别事件或因素剔除,选择同行业同等规模企业进行横向比较,等等。其次,要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合,比较分析与比率分析相结合,横向分析与纵向分析相结合,总量分析与个量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。
财务报表分析与运用篇6
一、概述
作为企业管理活动的重要组成部分，财务管理水平直接影响企业的经营与发展。以会计法为准绳的会计工作管理活动，是一门严谨的管理科学，事事要求讲原则重制度，依据会计制度对企、事业单位的经营活动成果进行核算与分析，对经营过程通过监控数据变化进行监督，定期编制财务报表反应企业财务状况与现金流量等信息，并根据以往会计年度的财务数据进行分析做出下一年度财务预算。运算与核算贯穿整个会计工作是做好财务管理的基础，利用现代化科技简化运算以降低会计工作量，同时减少人维计算错误，excel做为普遍采用的一种手段，也为快速、准确制作财务报表提供了有效帮助。财务管理及时而准确地披露企业经营活情况是基本的工作任务，以促进企、事业单位不断完善制度与管理提高在市场经济环境下的竞争力。
excel是一种功能强大的电子表格软件，它能够利用自身的多功能工具将杂乱的数据筛选整理成可用的信息之后进行分析、交流以及分享得到的结果。由于它在数据的处理、统计分析和辅助决策操作方面的作用。所以被广泛地应用于管理、财经、金融等多个领域。熟练掌握运用excel建立各种财务管理模型的方法，有助于财务管理人员在复杂多变的理财环境中迅速准确地判断，合理地决策，从而高效地开展财务管理工作。
现在每家企业日常的账务处理都要用到财务软件，市场上流通的财务软件也不少，像用友、金蝶等软件，但是我国中小企业的数量占的比重比较高，很多企业花费几十万元的价格购买大型的财务的软件不仅会得不偿失，而且会使得很多功能白白闲置，而且由于eRp、CRm等概念在企业中出现，各个企业自身情况千差万别，大型的财务软件必须要经过调整才能适应企业的开发运用，但是这个开发工作费时费力。因此excel因为其简单易学和具备了基本的企业财务所需的功能而在众多的财务软件中崭露头角。
二、excel的一般功能与会计工作的发展
microsoftoffice系列办分软件使自动化办公成为可能，excel做为其中一个重要的组件，主要提供数据计算、统计、汇总、分析及丰富的图表显示等一系列功能，由于其普遍性与易用性在财务管理中应用广泛。现就excel的关键组成部分进行简要介绍：电子表格，电子表格是excel的主体，是显示、存储、录入、处理数据的窗口，在这里提供基本的加、减、乘、除四则运算外还有求合、求平均数、计数等功能。提供常用的数值、文本、时间等多元数据显示与存储，工作表中的单元格可以根据需要进行增加、删除、调整大小等编辑处理，以使数据更加清晰直观。计算功能，excel之所以被广大财务工作人员所认可主要因其强大的计算功能，除了上面提到的基本运算功能，还有设置“公式”、“函数”、“筛选”、“宏”与“数据库”等功能丰富与强大的运算、核算功能。面对各类复杂的财务数据大大提高了运算效率和准确性，财务与统计函数更是在财务工作中被广泛应用如amoRDeGRC可用于计算每个记账期内资产分配的线性折旧，aCCRintm可用于计算到期支付利息债券的应计利息，intRate可用于计算完全投资型债券的利率。图表功能和数据透视表提供多种类型的图表模板，常用的有折线图、条形图、扇形图、雷达图等可以满足大多数多元化数据显示与分析要求。预设模板与常用模板的设置，更为财务管理人员减少重复工作提高工作效率起到了积极的作用。
企业的财务管理工作需要将复杂繁多的数据转化为准确、清晰的各种数据报表，以便于进行数据处理与分析。从而通过数据的变化与分析监督企业的经营过程，同时找出经营问题与经济问题，为企业做出最优决策提供准确及时的数据依据。近30年来随着计算机的快速发展，办公自动化软件的应用对会计工作效率的提高起到了显著作用。excel作为应用最广泛的办公软件，以其强大的数据处理能力与界面友好、简单易用等特点，使财务工作事半功倍。财务数据是会计工作的基础也是数字化管理的根本，会计分析的客观性及时性直接影响管理、决策的科学性。会计工作必须及时、准确的反映经营情况及提供相关数据，不断的核算、审核、交叉校验是保证财务数据的真实性与规范性必不可少的手段。
三、查找会计报表常见错误
1.会计报表中不符合要求的常见错误
会计报表的核心要求是真实性和客观性，是通过真实可靠的会计凭证资料进行编制的，工作中漏记、瞒报、窜改等行为造成的账实不符使会计资料失实、不全面等对企业财务管理所造成的损失常常是不可估量的。会计资料采集的完整性、一贯性、规范性是内在质量要求，是确保财务报表有效性的基础保障。真实有效的财务报表才能合理的反应企业工作中常见的问题，及经营活动中的薄弱环节，另外可通过分析财务报表找出解决办法。
2.查找会计报表常见错误方法的应用
依据会计报表的质量要求，通过会计报表的审阅、复核、分析等检查方法找出并解决会计报表的常见错误。审阅，一般采用顺查法，就是按会计报表的编制顺序再进行一次详细的审查，是报表错误检查的一种常用方法。通过复查的方式查找项目是否齐全、是否有错误、有窜改、记录是否准确等，发现问题立即进一步审查有关资料。这种方法操作简单，虽然较费时、费力也有其不可替代性。复核，针对计算结果可能出现的算错、少算、重复计算等问题进行重新计算检验，对于合并报表的计算尤为重要，如：资产负债表中各备抵调整账户，加计为报表数据时应为其被调整账户与备抵调整账户之差，对该类数据应检查加计的是否正确。分析，分析易出问题的环节，根据经验判断各种与常规数据明显存在较大差异的数据等，通过对报表有关资料进行归纳的过程中发现问题。
综上所述，数据是会计工作的主要对象，录入、整理、排错、核对和审查是会计的常务工作，而excel的合理应用可以进一步提高会计工作的效率和准确性，科学运用计算机技术强大的数据处理和分析功能，可以有效的将会计工作化繁为简、减少重复工作、以提高会计工作效率。
四、excel在会计工作中的实际应用
财务报表分析与运用篇7
［关键词］财务报表分析；商业银行；信贷
贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国，各类信贷技术中，基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。
一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题
（一）资料的真实性难以辨别
在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。
（二）盲目相信财务比率分析的结果
在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义，结果造成财务报表分析名存实亡。
（三）财务报表分析与抵押、质押贷款脱节
由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账；再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人才的培养和引进。所以，造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押贷款有机地结合起来。
二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险
以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。
（一）明确分析的目的
商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析目的，其分析的侧重点有很大的不同。
（二）围绕分析目的，进行资料的搜集
在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的搜集，所搜集的资料包括授信对象3~5年的中期及年度财务报告及相关信息，至少进行近3年的资料搜集。当然短期信贷工作者只需围绕其分析目标收集流动资产、流动负债、客户信用档案，现金流量等方面的信息；长期信贷工作者不仅要收集上述资料，还必须收集其他资产、负债、收益、费用等尽可能多的信息，为盈利预测、财务状况的评价作充分的准备。此时重点明确，也容易搜寻到自己需要的信息，进行有针对性的分析，从而节省人力和时间，大大提高工作的效率。
（三）阅读分析资料
有针对性地搜集好资料后，阅读分析资料。首先，从审计角度考察分析资料的可靠性，这是验证资料真实性的重要环节。具体做法是在财务报告中找出审计报告，如果审计报告是标准的无保留意见审计报告，财务报告中的审计收费稳定，未变更会计事务所，那么分析资料相对可靠；如果该财务报告未经审计鉴证，可以从报表的数量关系进行初步验证。然后，进一步阅读股东大会、董事会、监事会报告，了解企业的发展战略和重大事项（特别是担保、抵押贷款等问题），阅读关联方关系披露，熟悉企业的往来客户。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更。最后，通过几大会计报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量方面的情况，从而熟悉分析对象，为授信工作打下良好的基础。
（四）运用基本分析技术
基本分析技术主要包括以下3个方面的内容。
1．静态分析
静态分析是指对授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。包括：（1）财务数据的静态分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报告项目的静态分析；（2）财务指标的静态分析，包括计算各种财务比率，熟悉报告项目的相互联系；（3）静态的结构分析，包括进行资产、负债、所有者权益的结构分析，利润表的结构分析，及现金流量表的流入、流出结构分析等。
2．趋势分析
趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）对前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额；（2）将增或减的差额作为分子，将前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）；（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象地显示变化趋势。
如果某一分析对象的经营活动处于持续健康稳定发展的趋势，那么其主要财务数据或财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。若其主要财务数据或财务指标出现异常变动，突然大幅度上下波动；或者主要财务数据及财务指标之间出现背离；或者主要财务数据及财务指标出现恶化的趋势，那么，这些意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些都是授信过程中判断企业真实财务状况、现金流量及经营成果的重要线索。
3．同业分析
同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。
所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。闭关自守显然是行不通的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司，我们要注意细分行业进行比较，分行业计算平均数；其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标；最后，重点分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标。
（五）结合企业基本面
企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析3个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、公司高级管理人员的经营管理能力与经营策略、公司的组织结构等均会影响企业的经营活动和财务状况，财务报表分析的结果只有结合企业的基本面才能得出恰当的评价。商业银行信贷工作者一定要具备对企业基本面的敏锐洞察力。
（六）现场调查
现场调查是降低商业银行信贷风险的重要途径。特别是对小企业的信贷评审工作，由于小企业的会计从业人员素质较低，甚至没有专职的会计，会计核算资料质量极低，不真实成分较大，不可以作为信贷评审的依据，此时，现场调查、现场办公最能奏效。当然，中大型企业的信贷工作也不可忽视现场调查的作用，它能让结论更加可靠。
三、结束语
商业银行的信贷评审工作责任重大，直接关系到企业的利益，关系到民生。每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。
最后，笔者认为，应制定《商业银行信贷中财务报表分析技术规范》，加强对信贷工作者报表分析技术的培训，提高信贷工作者的整体素质，从根本上降低信贷风险。
主要参考文献
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财务报表分析与运用篇8
社会经济的迅速发展，给各领域带来了显著的改变，而企业之间的竞争越来越激烈是无法回避的事实。对于企业来说，想要在竞争激烈的环境中获得一席之位，已经变成了各企业重视的焦点。在企业的发展经过中财务管理制度具有关键的作用，极大程度上直接影响到企业的生存。所以，企业想要完成自身的发展，就一定要把采取报表管理工作做好，而财务报表分析就是财务管理工作的重点，合理、科学的财务报表分析工作能够帮助企业管理人员改善自身的管理活动，下面就针对财务报表分析在企业财务管理中的运用实施深入的探讨。
二、财务报表分析的内容
财务报表分为负债表、利润表与现金流量表三种。分析这些报表所得到的内容，可以更好地反应出企业的各类经营状态。并且当管理者实施判断企业盈利能力、负债能力和财务运营情况等指标时，财务报表分析可以供应更加重要性的根据。依据财务报表分析的目的不一样，分析财务报表的内容又分为下面几点：首先是企业的偿债能力，这是反映企业经营能力的关键标志，并且还是偿还企业到期债务的保证程度。其次就是企业的盈利能力，这是衡量企业盈利状态的关键标志，是反映企业在某一段时间管理的优劣程度的关键指标。企业在运营过程中所存在的问题会影响企业的盈利能力，进而使管理者及时制定对策，确保企业的健康发展。最后，就是分析企业的财务情况，这部分关键包含三部分：构成资产分析、构成权益分析、现金流量分析，这也是反应财务信息的关键指标。
三、财务报表分析在财务管理中的作用分析
（一）在财务管理中资产负债表分析的作用体现
资产负债表可以把企业会计期末所有资产、负债与所有者权益全部的反映出来。资产负债表在必然程度上可以反映企业价值。分析企业财务管理的投融资，资产负债表起着特别关键的作用。企业投资活动的结果能够经过资产负债表左边的资产获得了解，资产是有效投资的保证。分析企业价值其实就是分析资产负债表的重心，所以，资产负债表分析对于财务管理者认识某一时点上各种资产与负债的规模、构造与其数量对应关系，清楚确定财务管理者受托责任和义务，作出基于优化构造、风险降低与提升运营效率的判断与决策。
（二）在企业财务管理中现金流量表分析的作用
全部的财务报表分析大概都是从下面几个方面实施分析，财务报表的分析关键就是包含企业的财务情况，企业的运行经营能力，企业的偿还债务的能力和企业的获得利润的能力等。在我们经过各类方法，分析不一样角度的财务报表分析中现金流量表的分析也是特别关键的，经过分析现金流量表我们可以去进一步的认识企业的偿债能力和企业的资产流动性问题。以企业的现金为基础进行现金流量表的编制，反映一个企业的财务的变动情况，它可以反映企业规定时期内的现金流入与流出状况，表明企业的现金流动经过，企业的血液是现金，直接反映了企业的现金流动能力和现金是不是优良的情况，经过分析现金流量表，财务管理人员可以清楚正确的认识企业内部的现金流量状况。现金流量表不但可以分析出这些问题，还可以把企业的投入资金投入是不是跟企业的经营策略相符分析出来，也可以通过对现金流量表的分析得出企业发展是内部融资还是外部融资情况。
（三）在企业财务管理中利润表的分析的作用
追求更高的经济利益是企业发展的目标。分析企业利润表，能够使企业更好地了解自身的竞争优势点，便于企业在以后的发展中把自身的优势充分发挥出来，得到更大的经济效益。经过对利润表的分析，企业能够认识到自身的利润构造，更好的实施剖析企业的经营现状，寻求利润的最大化。因为利润表是对企业以前的财务总结，所以，通过利润表的分析能够把企业在以前时期里的不足和问题，发现自身的问题，这对于长远发展企业的意义重大。对利润表实施深入的分析能够充分认识到企业的收益和成本消耗，对于企业的经济命脉有着关键的参考价值。随着社会的持续进步和发展，企业在发展中不单单追求提高经济总量，展现企业经济竞争力的一个关键指标是经济的效率。企业财务报表分析运用在企业财务管理中要注意的问题：
第一，一定要依据企业的现实状况合理分析。如果是企业的数据资料对比以后，会造成不能发挥出分析方法的作用，给分析方法导致非常大的局限，因此，在分析财务报表的时候，需要对企业之前的有关数据实施分析，及时全面的认识企业的现实发展状况。之后，企业需要科学的对企业自身与别的有关行业的数据实施科学的对比，并在这个基础上全面的实施分析，从而保证获得的数据正确性相对高。因此，企业需要依据企业现在的状况和之前的状况，来对企业将来的发展方向实施合理的判断，这样可以防止发生由于数据相对滞后而影响财务报表分析。
第二，企业可控因素和不可控因素。通常来说，企业的经营业绩同时受很多原因的影响，其中包含可控因素和不可控因素。可控因素是指那些企业的管理人员能够控制的原因，像生产经营计划、安排人财物等；不可控因素是指那些管理人员不能控制，但对企业的生产经营具备影响的事项，像国民经济的运转状况、国家宏观经济政策等。所以，了解可控因素与不可控因素对企业业绩的不一样影响，进行合理评价。
第三，注意财务报表的每一个信息，不能只看简单的财务报表信息。财务报表的内容包括区域非常广，企业现实的运营状况简单的报表信息根本不能反映出，需要结合几种报表共同分析，得出准确、可观的数据。如果是专注某一个报表，就也许会做出错误的判断，给企业的发展带来负面影响。所以，决策者需要综合认识财务报表的每一项信息，充分认识信息和财务情况与经营业绩之间的关系，掌握每一个报表的核心，为准确发展做出准确的决策。
四、结语
财务报表分析与运用篇9
一、企业财务管理中的财务报表简析
企业财务管理中的财务报表包括了多方面的内容，以下从应用价值、主要内容、影响因素等方面出发，对于企业财务管理中的财务报表进行了分析。
（一）应用价值
企业财务管理中财务报表具有很高的应用价值。众所周知在我国经济的高速发展过程中企业本身所面临的竞争水平也越来越高。故在这一前提下如果企业希望实现自身的良性、健康发展，则应当通过全面的财务报表管理工作来提高财务管理的整体效果。其次，因为大多数企业的财务管理工作本质上属于财务报表的分析工作。在这一过程中企业可以通过对于现阶段的现金流量量、所有者权益、资产分布内容进行全面的判定，最终能够在此基础上起到帮助企业管理人员掌握好企业经营规模变动情况的效果。
（二）主要内容
企业财务管理中的财务报表的主要内容包涵有利润表和资产负债表以及现金流量表等数据。通常来说企业财务报表的主要内容涵盖有企业的债偿能力分析、企业盈利能力分析、企业财务状况分析等方面的内容。上述内容作为可以反映出企业经营情况主要标志的数据实际上也代表着企业的整体运营能力。其次，在企业的财务报表中判定企业是否具有债偿能力也会直接影响到金融机构对于企业的信用等级判定，并且在很大程度上影响到企业的未来发展。
（三）影响因素
企业财务管理中的财务报表会受到众多因素的影响。一般而言企业的财务报表分析首先应当根据一定时期内企业的财务数据资料来进行。但是在这一过程中需要注意的是，企业的财务数据往往会受到各种因素的影响，在部分情况下并不能真正的反映出企业存在的问题。因此企业如果考虑到这一因素则应当将会计资料进行计算和对比，并且通过分析其关联程度来进一步的推测出财务分析的结果。其次，在现阶段中用来分析企业财务情况的方法主要有比率分析法和趋势分析法以及因素分析法等方法。企业财务管理人员通过灵活的选择方法，将其与企业的实际情况进行结合，就能够较为合理的分析出企业财务情况出现变化的原因与性质，最终可以在此基础上较为合理的预测出其企业未来一段实践内的发展趋势。
二、企业财务管理中的财务报表应用
企业财务管理中的财务报表的应用应当具有综合性，以下从完善企业运营模式、提高风险控制能力、分析产品生命周期等方面出发，对于企业财务管理中的财务报表的应用进行了分析。
（一）完善企业运营模式
企业财务管理中财务报表应用能够有效的完善企业的运营模式。工作人员在完善企业运营模式的过程中首先应当透彻的了解到企业的成本结算情况以及近期收入水平，以及相关费用支出，从而能够在此基础上对于企业的成本与收入差异水平进行透彻的分析。其次，工作人员在完善企业运营模式的过程中还应当发现企业在采购与销售环节中可能存在的问题，以此为基础来帮助企业进行内部销售与采购流程的完善工作，最终能够让企业可以根据市场的变化情况来进行自身销售策略的调整。与此同时，工作人员在完善企业运营模式的过程中还应当通过采取科学的措施进行改善来进一步的提升资产自身的利用效率，最终能够在深入的挖掘出数据背后真相的同时为企业的管理层提出更加中肯发展与规划建议。
（二）提高风险控制能力
企业财务管理中财务报表应用可以显著提高企业的风险控制能力。工作人员在提高风险控制能力的过程中首先应当清醒的认识到实现内部管理工作能够起到加强企业各个环节风险控制效率的效果，在一方面提升了企业资产安全水平的同时也达到了协调企业资金运作的效果。其次，工作人员在提高风险控制能力的过程中还应当适当的增加对财?毡ū砼?露的深度与广度，从而能够在提升数据的有效性的同时也能够持续的完善各项会计原则在财务报表中的应用，最终能够在客观分析企业财务资产项目的同时也合理的提升报表数据的真实性和准确性。
（三）分析产品生命周期
企业财务管理中财务报表应用可以帮助企业更加精确的分析产品的生命周期。工作人员在分析产品生命周期的过程中首先应当采取科学有效的措施来进一步的完善财务报表，还应当能够做到站在企业管理的方向来对于企业的经营特点进行分析，例如通过对于企业产品生命周期进行分析，就可以做好与企业管理人员的沟通与协调工作。其次，工作人员在分析产品生命周期的过程中还应当了解企业管理层对于财务报表的真实需求，就可以在提供出针对性报表的同时进一步将定性分析与定量分析相结合，促进企业财务管理效率的有效提升。
财务报表分析与运用篇10
关键词:医院管理财务分析对策
引言
何谓财务分析?笔者认为:财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的数据资料,通过计算财务指标,采用一定的方法对单位财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价,为经济决策、咨询、评估、监督、控制提供信息,其实质是财务分析主体对会计信息进一步加工和运用的过程。医院的财务分析,是以国家的方针、政策和上级批准的事业计划与预算为依据,对单位的全部或部分财务过程及结果进行分析、比较、综合研究的一种方法,是医院财务管理的重要组成部分。做好财务分析有利于总结工作、发现问题、提高财务管理水平和提高医院的社会效益与经济效益。
1.医院财务分析中存在的问题及其产生原因
1.1重视不足,流于形式
医院财务分析的现状是:长期以来财务人员把记账、算账、出报表看成是硬任务,而将财务分析看成是软任务;财务人员自身素质不高,在决策、分析、预测、管理方面能力有限;领导和财务人员认为,本单位的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制下形成的,情况清楚,做财务分析是多此一举;只是为了完成上级下达的任务,只做些粗浅的数字对比,没有深入实际研究数字变化所包含的会计信息及揭示其变化规律……长此以往,财务人员的工作积极性不高,缺乏开拓性,工作效率低,致使财务分析的效果大打折扣。财务分析重视不足,流于形式,根本谈不上为财务决策、咨询、评估、监督、控制提供真实、完整、有力的财务信息。
1.2风险意识不足
在市场经济的大环境下,市场竞争日趋激烈,医院只有引入市场竞争机制,实现优胜劣汰,建立自我发展的新机制财务制度,才能得到高效发展。现行的医院财务制度,未实行全面成本分析法、投资决策法,只在奖金核算上引入了成本分析,而在固定资产保值增值、资金时间价值、营运资金利用上未引入财务风险分析机制,不能为大型医疗设备的购置、高效使用及人力资源、卫生资源等投资决策提供有说服力的信息。
1.3未进行全面的财务指标分析
医院现行的财务分析通常是简单地罗列了一年来医院的总收入、总支出、结余、总资产、每门诊(住院)人次费用等的增减额、增减率及产生的原因、取得的成绩及在来年应注意的事项,却未能很好利用财务分析指标体系即经济效益指标、负债比率指标、变现能力指标、费用评价指标、管理指标等进行综合、全面分析,不能有效满足各方需求者对医院财务管理的要求。
1.4财务分析未反映单位预算执行情况
现行医院大部分属于非营利性的公立医院,是事业单位编制,执行事业单位预算制度,每年底必须编制下一年度部门预算计划,但医院的财务分析中大多没有反映单位的预算执行情况的信息,这对报表的使用者了解单位预算执行情况极为不利。
1.5财务分析报表体系不完善
财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成,而会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及附表,会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、依据、原则、方法及主要项目所作的解释。现行的医院会计报表体系中只有资产负债表、收入支出总表及明细表、基金变动表、相关附表,不要求编制现金流量表与会计报表附注,不要求报送财务情况说明书,因而无法反映单位一定时期单位重大的会计信息及经营活动、投资活动、筹资活动现金的流入流出情况。在市场经济及国家财政投入严重不足情况下,医院一方面要生存要发展,一方面要搞基础设施投入,需要大量的资金流动,但报表使用者无法从现有的会计报表中了解到现金流量、资金管理信息及医院整体的综合财务信息。
2.解决和完善财务分析存在问题的对策
2.1应该引起单位决策者和财务人员的足够重视
决策者和财务人员要把医院财务分析提高到一个更高的层次,必须加强领导,加强财务人员专业知识、医院会计制度、法律法规的学习,采取走出去、请进来的办法,不断提高财务人员业务分析能力,落实其在单位正常运作过程中应起到的重要作用。在开展财务分析工作中,要克服重核算、轻分析的思想;财务人员在日常工作中要注意积累、收集、整理相关的会计资料,为分析奠定基础;努力做好各个方面的财务分析,为会计信息使用者提供及时、全面可靠的会计信息。
2.2医院要面向市场,更新财务分析观念,增强风险防范意识
在国家财政投入十分有限的情况下,医院在讲求社会效益的同时应追求经济效益,财务分析工作也必须由单纯管好用好资金向适应医疗市场竞争转轨,从经营管理入手,以财务管理为突破口,加强经济核算和效益分析,更新财务分析观念:开展全成本控制分析,实行成本控制是改善医院经营管理,提高医院竞争能力的关键环节。开展成本控制分析,首先要正确评价医院成本控制目标的执行效果,提高医院和职工讲求经济效益的积极性;其次要揭示医疗成本升降的原因,及时查明影响成本高低的各种因素及其原因,寻求进一步降低医疗成本的途径和方法,进一步提高医院的成本管理水平;实行单病种手术核算,在为患者节约医疗费的同时赢得更多的就医者;开展投资决策分析,大型医疗设备的购置应充分论证其资金使用价值、取得可行性研究报告后经批准才能购买,买回后跟踪审计其使用效果,确保固定资产保值增值;使各项营运资金以最少投入、最快的周转速度取得最大效益,减少资金周转困难,防范财务风险。
2.3全面运用财务分析指标体系,指导医院持续高效运转
医院的财务分析指标体系主要有:
2.3.1经济效益指标:职工平均业务收入、百元固定资产业务收入、资产收益率等,主要体现职工及现有在用的固定资产所创造的经济效益。
2.3.2负债比率指标:资产负债率,是负债总额和资产总额的比率。通常医院的资产负债率越低,说明以负债取得的资产越少,但从经营的角度看,资产负债率过低,说明医院运用外部资金的能力差;而资产负债率过高,说明医院资金不足,依靠欠债维持,偿债风险大。因此资产负债率应保持在一定的水平,一般在60%-70%比较合理、稳健;达到85%及以上时,应发出预警信号,引起足够的注意。
2.3.3变现能力比率:流动比率、速动比率,是评价医院短期偿债能力的指标,通常认为流动比率以2∶1为好,速动比率的正常标准为1:1。
2.3.4病人费用评价指标:每门诊人次收费水平、每门诊人次药品费、每床日收费水平、每床日药品费,这些指标既是社会效益指标,又是经济效益指标,一般不宜过高,应相对合理,在为病人做好治疗的同时切实做到减轻病人负担。
2.3.5反映管理水平的指标:应收医疗款周转率、药品周转率、床位使用率、病床周转次数、固定资产增值率等,这些指标一般越高越好,表明收款速度快、资金占用少、坏账损失减少、资金流动性高、企业偿债能力强。
2.4改进报表格式,与预算对比
在会计报表收入支出总表及明细表中除应列示本月及累计数外,建议增设预算数及实际数与预算数的差额两栏,用以反映预算的执行情况,把预算数当作一面镜子,反映是否超收超支,是否能挖掘潜力加大收入力度,查找超支问题从而进行控制成本、堵塞经营漏洞,为单位加强预算管理、积极完成预算有积极的意义。
2.5完善财务报表体系
进一步完善财务报告体系,以资产负债表、收入支出总表、收支明细表、基金变动表作为基本报表反映医院的经营情况,同时增设现金流量表,以全面反映医院一定会计期间现金流入流出情况,,以便了解现金流量的影响因素,掌握单位的财务变动状况,准确反映医院的经营状况、为报表使用者全面客观评价单位的支付能力和资金运用效率提供依据。医院管理者和财会人员要重视现金流量信息,许多医院发生财务危机是因为现金的短缺造成医院信用的丧失。因此,进行医院财务分析时应从以“收益”为中心转向以“现金流量”为中心,重点分析医院是否能够通过医疗服务活动获得足够的现金流量,以评价营运资金管理是否有效率;增设财务报表附注以便对重要会计事项的信息披露、采用的会计政策及与财务事项密不可分的信息以及未来发展前景的预测,、受物价变动影响的因素进行反映;注重对财务状况说明书的编制工作,以便报表使用者全面扼要了解和考核单位经营情况。
2.6重视财务分析方法的综合运用
财务分析要综合运用差额分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法进行分析。加强整体分析和单项分析相结合,在单项指标分析的基础上将各指标形成一套完整的体系,以强化对医院经济运行的整体性认识,掌握医院整体财务情况、效益及发展趋势;针对医院管理中存在的薄弱环节开展专题分析;财务报告(含附注)分析要与经营业务紧密结合,揭示经营中存在的问题;财务人员应具备对财务数据敏感性的职业判断,综合财务管理、金融、法律、市场信息及其他有关资料,使财务分析资料更真实、完整地剖析医院的财务状况和财务成果;加强医院之间的横向指标综合对比分析,通过分析和比较明确医院在同行业中的位置,使管理者对医院的经营决策提供有力依据,在激烈的市场竞争中找到发展空间。
参考文献:
[1]《财务管理》中级会计资格/全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编.中国财政经济出版社.2001.10.