监理制度的起源与发展篇1
关键词：公共池塘资源理论；企业会计；监管机制；治理
一、引言
随着全国企业会计机制的建设和水平的进一步提升，企业会计信息为企业的发展与决策发挥了重要作用。企业会计信息的真实性使得企业会计的监督管理的重要性日益凸显，其监督管理是否到位，不仅影响到企业的决策，甚至影响到整个国家的宏观经济决策。因此在企业会计机制的发展中，对企业会计的监督管理机制的完善愈显重要。由于企业会计监管机制的建设还处于完善阶段，企业会计监督管理机制的不完备、不健全等原因，部分地区出现了企业会计信息失真等问题，严重影响了政府或企业的决策，也制约了经济与社会的持续发展。
针对此种问题，企业会计监管机制成为了社会和学术界关注研究的热点。从现有的文献来看，会计监管的研究主要是可以分两大类。一类是关于企业内部的会计监督管理，如孙杰（2009）认为由于会计监管是企业内部控制重要组成部分，其出现的实质问题，困扰了社会主义市场经济的健康发展；马珩（2013）提出了建立企业内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系，对于规范会计行为，保证会计信息的真实、完整，提高企业经济效益，维护社会主义市场经济秩序将起到重要的保证作用。另一类是针对新时期我国企业会计监管现状进行了整体不同层次的分析并提出建议，如徐国强（2011）认为新时期的会计监督在社会监督、政府会计监督、企业内部监督和法制体系上均存在着不可忽视的问题，而加强会计监督对于我国的经济发展、现代企业制度建设等都具有重要的意义。从中小民营企业的会计监督视角来看，亓佳文（2012）针对当前我国中小民营企业的会计监督现状，分析当前中小民营会计监督缺失所暴露出的主要问题，提出相关的政策建议。王荣（2013）提出了新时期企业会计监督存在的问题，认为会计监督是维护所有者权益的需要、是建立现代企业制度的基本要求、是规范经济行为、促进经济健康发展的需要。从现有的文献来看，目前国内外不少学者对企业会计监督管理方面进行了积极、深入的探索，但这些研究缺少对于会计监督的理论指导，尤其是针对监管者本身，同时在监管层级方面只是笼统的提出会计监管体系，缺少针对监管者相互之间关系的监督机制建设。
基于此，本文主要从公共池塘资源理论的视角，针对当前企业会计监管机制所产生的问题，通过分析公共池塘资源理论在我国企业会计监督管理中的适用性及其指导作用，探索如何将公共池塘资源理论应用于我国企业会计的监督管理工作中，以期指导企业会计监管机制建设，改善目前企业会计监管力量单一、监管效果欠佳的监管机制，提高其监管效能。
二、我国企业会计监管机制的必要性与主要问题分析
随着我国企业会计监管机制的进一步推进与发展，其监管机制也在逐步得到改善，目前我国企业会计的监督管理已基本建立多层级监管机制，但总的来看仍主要存在以下问题。
（一）企业会计监督管理机制缺乏对监管者进行监管的机制
从现行的监督管理制度安排和监督管理实践来看，其监管的主体与手段主要依靠的是政府的行政强制机制进行监管。无论是企业会计主管部门或归属于其他职能部门管辖的范围，要履行监管责任的单所及其所采用的监管方式基本上都是行政部门和行政管制对被监管对象的行为进行规范。由于政府在企业会计监管中充当着管理者的角色，政府在监管中存在“寻租”行为，而企业会计监督管理机制缺乏对监管者进行监管的机制，导致了监管者滥用权力，以行政命令代替依法监管的现象。因此违背了企业会计监管的初衷，造成了企业会计监督管理机制的失灵，也造成了监管的低效率，最终损害了低收入人群的利益。
（二）企业会计监督管理机制缺乏整体设计
企业会计监管机制建设的初衷在于保证会计信息的真实性，因此在对企业会计监督管理机制进行安排时，其理念、原则和目标不明确，导致企业会计监督管理机制的理念合理性难以判断。由于过分依赖行政手段进行企业会计的“他律型监管型模式”，企业会计监督管理机制之间缺乏协调和优化组合的机制安排，也缺乏行业内部的自我监管，即没有发挥好企业会计内部的自律组织在监管中的主导作用，上下层级缺乏灵活的层级互动，因而难以产生监督管理的联动效应，使得其监管出现断层现象以至难以达到目标。
（三）成本――收益型的激励、惩罚机制严重不足
从现行企业会计监督管理的制度安排来看，主要是运用行政管制机制进行违规行为的处罚，但行政管制机制本身存在着较大局限性，即公共部门的特征，使得企业会计的监督管理的低效率或者失效。由于企业很难放弃短期利益而追求长期利益，而行政监督管理难以实行或面面俱到。在利益的驱使下，对企业会计人员监管过程中，缺少对守法者的激励与违法者的经济上的严厉惩罚措施，造成投机主义与机会主义等低效率的行为。虽然目前在企业会计的监督管理中，已形成了一套企业会计监督管理机制，但监督管理机制对企业会计住户拥护或违反规则的行为缺乏合理、科学的激励、处罚机制。
三、公共池塘资源理论视角下的我国企业会计监管机制建设
公共池塘资源理论核心点是当人们在面对复杂多样的资源利用困境时，资源使用者可以通过多次互相的重复博弈，从而能够创造更为复杂的规则与制度，进行规范与指导资源使用者之间的博弈行为，从而使资源能得到较好的利用。基于此，如果企业领导者和会计从业人员被认为是人力资源时，对于公共池塘资源理论也具有一定的适用性。合理的企业会计监督管理制度并健全企业会计监督管理体系，建立监督管理主体权责，明确企业会计监督管理机制，是当前企业会计监管所必须解决的问题。针对目前企业会计监管机制的问题，基于公共池塘资源理论，本文认为完善企业会计机制可以从以下方式入手（见下图）。
（一）建立对监管者的监督机制
随着企业会计在我国的进一步推进，对于企业会计的监管是必要而迫切的，那么对于监管者本身也需要建立监管机制。通过企业会计监管的立法以及对监管者的制衡与约束，结合社会舆论监督机制并辅之以监管者的自律，加强监管机构自身建设与监管人员的素质的提高。通过对监管者建立监督机制的方式，可从源头上抑制企业会计监管过程中的监管者非正当行为，促进企业会计建设与管理的各个环节在监管中的公平与企业会计的良性循环发展。
（二）引导监管者与被监管者的互相信任与合作
在当前国家难以将其较大精力投身保障监督管理的情况下，被管理者自组织的治理就显得尤为重要。如公共池塘资源理论认为在很少有人认为违背诺言是不合适的、拒绝承担自己的义务、规避责任或采取其他机会主义行为的环境中，每一个占用者必须有这样的预期。因此需要在进行企业会计资源的监督管理时，由于机会主义与投机主义等的存在，需要引导监管者与被监管者加强合作和互相信任，从而有效解决可信承诺和互相监督问题，降低制度成本和失败的可能性，促进建立起长效监管机制。
（三）树立多种机制并存、优化机制组合的理念
根据公共池塘资源理论，有效的监督管理机制只可能是各种机制并存且组合优化的监督管理机制，同时进行多中心监督管理的制度安排。通过完善企业会计监管制度的顶层设计，凸显被监管者的自主监督机制的作用。由于监督管理机制本身的不同机制运行的基本原则和方向应当一致，因此在监管过程中，政府是规则的制定者与“裁判员”，在加强政府监管的同时，结合法制、经济激励机制与社会监督机制等手段，突出企业会计被监管者的合作型自主监管，实现企业会计的多元化监督管理。
（四）充分利用成本―收益机制，强化经济激励惩罚机制作用
在企业会计的监督管理过程中，由于财力等因素的限制，政府热衷于企业会计监管的节支增效，因而需要建立成本最小、收益最大的企业会计监督管理体系。从企业会计监督管理体系设计和运行中的成本与收益来看，机制安排本身需要从收益的角度来使得监管者与被监管者发挥其主观能动性。因此一方面需要通过惩罚性的经济手段消除和杜绝各种违反监督管理法规的行为，通过经济手段解决违法违纪有利可图的现象；另一方面要通过奖励性的经济手段鼓励相关主体守法守规，要使守法守规者有利可图，包括守法者可以获得年度企业的分红等手段。通过成本―收益机制的建立，使得整个企业会计体系处在合作共赢的监管机制之中，从而使得企业会计人力资源得到最合理有效的利用。
（五）推进企业会计监督管理的制度创新
从公共池塘资源理论强调制度的多样性的特征来看，要进一步完善企业会计的监督管理机制，建立起企业会计监督管理的新机制，必须对现行的企业会计监督管理制度进行改革和创新。通过构建以法规体系为行为准则、政府监管治理为强力保障、社会监督为重要补充，建立多中心的监督管理体系，在体系的横向与纵向管理过程中，建立合作型互相监管机制，从而实现管理与被管理者的他律和自我治理，保证企业会计资源的监督管理机制运行的可持续性。
四、结语
由于企业会计的监督管理涉及到的内容较多，由此造成了企业会计监督管理体系错综复杂的局面。单纯以行政手段对企业会计进行监管难以保证企业会计的持续发展，在这个完善过程中，可以将公共池塘资源理论的理念与企业会计的监管治理实践相结合，建立多机制并存、优化机制组合的企业会计监管机制。通过建立监管者与被监管者之间合作互信的长效监管机制，确保企业会计的发展目标得到落实，使企业会计资源得到公平、合理的分配和充分利用，各级政府和职能部门履行其担负的职责、企业会计运行过程的顺利进行以及住房困难居民的基本住房需要得到满足，真正实现企业会计的公平和社会公平，促进企业会计的持续发展与社会的和谐稳定。
参考文献：
[1]孙杰.浅谈企业内部控制存在问题及解决办法[J].黑龙江对外经贸，2009（08）.
[2]马珩.企业内部会计监督制度的加强与完善[J].山西财经大学学报，2013（12）.
[3]徐国强.我国企业会计监督的现状分析[J].财政监督，2011（02）.
[4]亓佳文.我国中小民营企业会计监督现状及探析[J].中国商贸，2012（19）.
[5]王荣.新时期企业会计监督研究[J].财会通讯，2011（33）.
[6]阳斌.当代中国公共产品供给机制研究――基于公共治理模式的视角[m].北京：中央编译出版社，2012.
[7]蔡晶晶.公共资源治理的理论构建――埃莉诺・奥斯特罗姆通往诺贝尔经济学奖之路[J].东南学术，2010（01）.
监理制度的起源与发展篇2
关键词：工程；监理；项目管理
1工程监理和项目管理的关系
1.1工程监理的意义。建设项目工程监理就是依据监理合同以及承包合同的规定，通过计划、协调、组织或激励等手段，监督乙方和甲方履行签署的工程承包合同，促进工程项目的顺利完成。国家对工程监理的相关规定中明确指出，建设工程监理为拥有一定资质受项目法人的委托的监理单位，根据国家的相关法律法规、标准规范和合同文件，帮助建设单位对工程施工进行监管的专业活动。
1.2工程监理的工作内容。工程监理主要的工作内容，是控制工程投资，确保工程按施工计划完成施工任务，并且工程质量必须达到合同约定的质量标准。与此同时，工程监理要确保工程项目安全施工，并且协调好甲方、乙方以及第三方之间的关系。此外还必须做好合同管理和工程信息管理工作。
1.3工程监理与项目管理的关系。工程监理是拥有一定资质受项目法人的委托的监理单位，帮助建设单位对工程施工全过程进行监管的专业机构。而项目管理是建筑市场发展的必然产物，也可以为委托人提供相似的服务。所以工程监理与工程项目管理之间是一种包容与被包容的关系。
2工程监理与项目管理的比较
工程监理与工程项目管理之间是一种包容与被包容的关系。但是也存在不同。当前工程监理主要是施工阶段对工程质量、进度、投资的控制，而项目管理是遵循合同约定，从项目决策阶段开始至实施阶段，进行质量、安全、进度、合同、信息、费用等方面的控制。具体两者之间的差异如下：
2.1范围。工程监理与工程项目管理的服务对象不同，工程监理服务对象单一，只对建设单位或项目法人服务，而工程项目管理的服务对象则更为广泛，其主要为建设项目提供工程管理和咨询两种服务，所以服务对象可以是设计单位、施工单位、建设方、业主或承包人和联合承包人。由于项目管理的服务对象比较繁多，所以不同的服务对象，所进行的管理问题原则和方法也不同。但是工程监理所代表的仅是建设单位，所以其处理问题原则和方法也是不一样的。
2.2时间。时间管理在项目管理中发挥着重要的作用，主要体现在进度管理中，对项目施工进度的控制起着至关重要的作用。在服务对象不同的基础上，确定合理的工作周期和施工顺序，确保项目在要求的时间内，使资源和成本达到最佳状态。在进度计划过程中，应该按照计划安排施工进度。例如计划需要做什么、由谁去做、需要多长时间完成、成本是多少等问题。
2.3法律地位。工程监理和工程项目管理都是为了监管和控制项目目标而实施的管理方式，但是两者之间的法律地位却不同。工程监理在我国建设行业有重要的地位，属于建设项目的基本制度，并且在建筑相关法律中明确指出，对于一些大型、重型或大面积的开发项目，必须实施工程监理制度。而工程项目管理却不同，国家虽然建议实施项目管理，但是没有法律规定需要强制执行。所以两者之间的法律地位存在差异。工程监理具有重要的法律地位，而工程项目管理没有受到法律的约束和限制。
2.4资质要求。在资质要求上工程监理和工程项目管理有很大的区别。工程项目管理单位不仅需要符合相关规定的注册监理工程师，并且还需要符合要求并注册的建筑师、造价师、设计师、规划师以及咨询人员，不然无法适应工程项目管理多服务对象的需求。工程监理企业在资质要求方面，只需要取得监理资质，其员工有符合规定的注册监理工程师即可。
3工程监理和项目管理接轨
3.1宏观层次。（1）完善相关法律规定和体制。随着工程监理与项目管理的接轨，工程建设管理体制向国际发展看齐。但是目前我国的市场经济体制还不完善，缺少相关的法律规定和体制，从而导致项目法人负责制的实施力度不足，没有形成较为完善的投资责任约束机制。所以在推动工程监理向项目管理接轨的过程中，必须加大对相关体制的改革和创新，并且根据实际需要建立投资责任激励约束机制，使项目负责人正确认识资金使用效果和投资风险，促进其寻求工程建设专业化服务的需求。（2）项目管理市场准入和行业规范的建设。项目管理市场准入机制是促进项目管理行业快速发展的关键，所以应该尽快建设项目管理行业的企业和从业人员的资质管理制度。由于项目管理行业所服务对象的种类比较多，是一种知识密集型、智能化服务行业，应该提高市场准入机制。与此同时重视对新入单位、个人资质的审核，对已有资质人员和单位的管理也要重视。（3）建立工程咨询保险制度。工程建设过程中任何决策都可能导致大量的投资风险。项目管理单位的咨询意见是投资者决策的重要依据，因此项目管理工作会对投资效果起到非常重大的影响。工程咨询行业属于知识密集型行业，其项目管理单位的注册资本相对于项目投资额来说，无法起到抵御项目投资风险的作用。建立起完善的工程咨询保险制度，以转移项目管理单位承担的经济风险，保证企业正常运转，保证工程咨询质量。
3.2微观层次。（1）重视人才的建设。人力资源是项目管理公司在市场竞争中影响成效的最主要因素。因此项目管理公司应该把人力资源建设当作事关公司生死存亡的大事来抓。由于项目管理行业属于知识密集型的行业，所以，咨询人员必须掌握各类基础知识和专业技术知识，并且具有综合判断能力和实践能力。故项目管理想要发展，就必须扩充人才，只有不断地扩充各类型人才，才能提升企业的竞争力。（2）建立资源信息库。建立项目管理资源信息库，可以使各类型工程项目管理内容和相关的合同、资料或经验收集整合起来，并且便于查找和运用。由此项目管理行业要想发展，必须做好整体资源信息管理，为项目管理的发展提供参考依据。同时为项目管理人员的学习，提供实践经验。（3）借鉴国外先进管理经验。由于我国项目管理制度还不完善，缺乏相应的工程项目管理实践经验和能力，所以在项目管理的初级阶段，更应该学习、借鉴国外先进企业项目管理经验，并且不断结合实践工作，积攒工作经验。在借鉴先进经验的同时，可以与相关专业人员进行学习和交流，提升自我的管理经验。
4结语
为了推进我国工程监理与项目管理的接轨，我们必须正确认识两者之间的关系和差异，从而针对性的完善接轨管理机制，真正实现工程监理与项目管理的接轨。只有这样才可以充分发挥工程监理与项目管理的作用，使我国工程建设项目走向健康可持续发展道路，同时也提升我国工程建设项目管理的安全性和有效性。
参考文献
[1]丁士昭.建设监理与工程项目管理[m].上海快必达软件出版发行公司，2012.
[2]朱丽芸.中国工程咨询业的发展与展望[D].同济大学，2011.
监理制度的起源与发展篇3
保持行业平稳发展，要深刻认识行业改革发展的重要性和紧迫性，全面落实科学发展观，坚持以人为本，努力实现科学发展，切实加强内部监管和市场监管，建立良好的生产经营秩序和市场监管秩序，高度重视思想政治工作，努力提高员工队伍的思想道德素质和业务素质，深入推进各项改革，积极推进职能转变和管理创新，使专卖制度下的烟草行业充满生机与活力。全面落实科学发展观，坚持以人为本，努力提高自我发展能力要深刻领会科学发展观的涵义，全面落实科学发展观的要求，深刻认识增长不等于发展，不等于水平的提高和发展能力的增强。客观分析制约发展的问题，理性对待发展，坚决纠正以前曾有过、现在仍存在的形式主义和急功近利的做法，坚决纠正有悖于科学发展观的观念。要始终坚持立足本地市场，充分满足市场供应，搞好品牌培育和结构调整，保证卷烟价格稳定和销量稳定。认真贯彻国家局宏观调控政策，研究解决存在的突出矛盾和问题，积极把解放思想与保持平稳发展、提高发展能力贯穿于各项工作的始终。把市场优势和增长潜力转化为竞争实力，立足行业长远发展，夯实发展根基。保持行业平稳发展，要坚持以人为本，把员工的全面发展作为推动行业发展的出发点和落脚点。牢固树立人力资源是企业第一资源的思想，不仅要满足员工工作、安全、健康的需求，而且要注重员工民利的行使、素质的全面提高、个人价值的实现、精神文化的需求等，并结合行业实际，进一步研究完善和实施有利于人才成长的措施，把品德、知识、能力和业绩作为主要标准，建立一支勤学习、善思考、有作为、讲诚信的员工队伍。要积极构建员工学习、创新、发展的良好环境，促进企业和员工共同成长，提升企业整体实力和自我发展的能力。加强内部监管和市场监管，建立良好的生产经营秩序和市场秩序抓好内部管理监督工作，把提高自律能力作为当前和今后一个时期的重要工作抓紧抓好。要在继续坚持和完善烟草专卖制度的前提下，认真研究和切实解决好提高效率和注重自律两个重要课题。加强内部管理监督工作，要从事关烟草专卖制度的巩固和完善，事关烟草行业的健康发展，事关行业在社会树立良好形象的高度，充分认识加强内部监管工作的重要性和紧迫性。按照国家局内部管理监督工作的部署和要求，进一步完善内部管理监督工作制度，注重内部监管的成效，构建内部监管的长效机制，把加强内部管理监督的各项工作落到实处。要切实加强对深入开展内部管理监督工作的组织领导，一定要在取得实效上下功夫，切实保证内部管理监督工作的实际效果。加强内部管理监督是对各级领导干部执政能力的考验。要进一步增强各级领导干部特别是领导班子加强内部管理监督工作的自觉性和主动性，切实负起组织领导的责任，严格执行党和国家的法律法规以及行业的各项规章制度，以法律法规加强对领导干部权力运作的制约和监督。要把加强管理监督与提高党的执政能力建设相结合，与落实依法执政、科学执政、民主执政相结合，明确分工，各司其职，提高整体管理水平，促进行业平稳健康发展。加强内部管理监督工作，要进一步分析查找内部管理监督工作中存在的突出问题，认真总结经验，逐项梳理制度，积极探索内部管理监督的有效方式和途径，形成加强内部管理监督的制度体系。构建内部监管的长效机制，促进内部管理监督工作的制度化、规范化，推动加强内部管理监督工作的深入开展。要把加强市场监管、打击贩售假烟网络、提高市场控制力作为主要任务，认真分析卷烟打假和市场监管的形势，营造打假氛围，重视案件经营，始终保持卷烟打假的高压态势，进一步完善卷烟打假的长效机制，营造良好的卷烟市场环境。高度重视思想政治工作，努力提高员工队伍的思想道德品质和业务素质全面加强干部职工队伍建设，特别是各级领导班子建设，是青海烟草持续稳定协调健康发展的基本保证。要在积极开展“两个至上”在岗位主题实践活动的基础上，进一步加强员工思想道德建设，注重员工队伍素质的提高。青海烟草要把“两个至上”在岗位主题实践活动与树立社会主义荣辱观结合起来，与建立保持共产党员先进性的长效机制结合起来，与进一步深化行业改革结合起来，进一步统一思想认识，打牢思想基础，切实做到讲责任、讲效率、讲诚信、讲奉献，并注重知与行的统一，把“两个至上”落实到各项具体工作中。大力推进以“两个至上”为核心价值观的企业文化建设，用先进的文化激励员工、凝聚员工。对外使青海烟草事业更具感召力，对内使青海烟草事业更具凝聚力。要进一步巩固和深化保持共产党员先进性教育活动的成果，教育广大党员坚定理想信念，牢记党的宗旨，不断提高依法行政能力，提高科学决策能力，切实转变作风，提高工作效率和水平。使党员干部真正做到在思想上有新收获，认识上有新提高，实践上有新突破，努力把理论学习成果转化为推动烟草行业改革与发展的强大精神动力，转化为分析和解决问题的科学方法，转化为实际工作的成效。进一步提高党员干部和员工队伍的素质，提升企业管理水平，为青海烟草的发展奠定坚实的思想基础。深入推进各项改革，进一步转变职能，努力实现管理创新要紧密联系行业实际，深入推进行业各项改革，使专卖制度下的烟草行业充满生机与活力。深入推进各项改革，积极落实各项改革措施，明确职责，规范运作，用《公司法》调整和规范企业行为，牢固树立资产经营管理观念，加强国有资产监管，深化烟草企业改革，切实担负起国有资产保值增值的责任。管理体制的理顺为青海烟草今后的改革与发展奠定了坚实的基础，也为积极建立符合现代企业制度、以资产为纽带的母子公司提供了良好的体制保障。按照国家局的要求，省公司要切实加快职能转变，实现管理创新，代表总公司行使出资人的权利，加强对国有资产的经营、管理和监督工作，真正确立地市级公司市场营销主体的地位，为地市级公司自我发展营造良好的内外部环境。地市级公司要为全国卷烟大市场的形成、统一的销售网络的建设打好基础，管理好市场，经营好品牌，不断提高自我发展的能力。鉴于青海烟草市场容量小、消费结构低的情况，从有利于提高效率、降低成本、发挥整体优势的角度考虑，要切实按照国家局深化商业企业改革的本质要求，调整青海烟草的体制和经营方式，实现体制机制的创新，加大整合青海烟草市场资源的力度，优化市场资源配置，积极发挥整体合力。要通过建立相应的管理措施和制度，建立市场配置与宏观调控相结合的运行机制，确立地市级公司的市场经营主体地位。依靠完善的运行机制，把组织货源与市场需求有机结合起来，做好协调和服务工作，努力提高青海烟草的市场化水平，不断提高总体竞争实力。
监理制度的起源与发展篇4
受局党组委托，我就全系统党风廉政建设工作，报告如下：
一、扎实工作，20__年全系统党风廉政建设取得新成绩
一年来，全系统坚持以科学发展观为指导，认真学习党的十七大和中纪委十七届二次全会精神，按照上级纪委的部署，结合本系统工作实际，切实抓好反腐倡廉各项工作的落实，全系统党风廉政建设取得了新成效，为全县国土资源事业的健康发展提供了有力保障。
（一）坚持教育倡廉，夯实夯牢思想道德防线
按照“完善体制、提高素质”和“管理创新年”的要求，积极开展各类学习培训和宣传教育活动，做到政治学习、业务培训和思想教育有机结合，大大增强了全系统人员爱岗敬业、遵纪守法的意识。主题教育内容丰富，一年来，按照市局党组和县纪委的统一部署和要求，先后组织开展了“坚定理想信念，坚持廉洁从政”主题教育活动、树好“公正廉明”形象的主题教育活动、“5.10思廉日”主题教育活动，“算好廉政账”主题教育月活动等一系列主题教育活动，教育的主题突出，内容丰富，受众面广，成效显著。教育方式形式多样，通过邀请专家授课、播放反腐倡廉电教片、撰写廉洁自律体会文章、开展专题教育活动等形式，进一步活化了党风廉政宣传教育的方式方法。去年邀请省检察院领导给全系统人员作了题为《强化法制理念，远离职务犯罪》的专题报告，列举了大量发生在国土领域的违纪违法典型案件，再次敲响了拒腐防变的警钟。组织各部门单位负责人、局机关35周岁以下青年党员及入党积极分子到马塘烈士陵园参观革命烈士事迹图片展，重温入党誓词，强化传统教育，进一步牢记了使命，增强了党性。《违反土地管理规定行为处分办法》和《建立健全惩治和预防腐败体系20__-20__年工作规划》颁布后，及时组织学习讨论，并列入系统人员考学内容，局纪检监察室还编制了辅导材料，对相关重点进行解读，帮助大家理解和消化。廉政文化氛围浓烈，继续开展“五个一”的廉政文化活动，开展网上廉文荐读、发放廉政台历、安装廉政屏保、张贴廉政格言、撰写廉政心得等活动，逐步形成了浓郁的廉政文化氛围，丰富了国土文化的内涵，增强了廉政教育的感染力。
（二）坚持制度保廉，建立健全行为约束机制
制度建设对反腐倡廉起着重要的保障作用。一年来，通过各项管理制度的建立和完善，不断促进了系统人员行政行为的规范化和制度化。健全内部管理制度。针对一系列土地管理新政策、新法规的出台，对过去出台的规章制度和业务规范进行了回头看，在修订和增删的基础上，重新整理编印，人手一册，较好地发挥了规章制度的规范功能。进一步强化财务管理，先后出台了《__县国土资源局财产物资管理（暂行）办法》和《__县土地复垦整理开发项目资金使用管理办法》，实现了固定资产管理的“户籍化”和项目资金管理的“透明化”。健全民主决策制度。在重要政策的制定、系统人员的任免、大额资金的安排、建设用地的审批、土地价格的确定等重大事项上，均能坚持依法办事，民主决策，确保决策过程的规范性和决策结果的科学性。建立了土地确权与争议调处会审小组，并继续做好地价确定、违法用地案件查处等内部会审工作，进一步规范国有建设用地使用权出让招拍挂、政府采购项目招投标制度，有效地制约了“自由裁量权”。一年来，召开地价小组会议27次，讨论确定46宗经营性土地出让价格，会审土地违法案件118起，举行土地复垦整理项目招投标13次，各类政府项目采购59个批次。健全片警监管制度。按照“层级管理、分级负责”的原则，进一步完善“片警式”监管制度，对各级片警的工作职能和管理职责进行细化，并统一印发了《__县国土系统“片警式”监管岗位职责手册》，在全系统形成了立体化、多层面的管理网络和责任体系，对提高工作效率、提升服务水平发挥了重要作用。除此之外，还统一印发了《“片警式”管理工作纪实手册》，要求以工作日记的形式对各自的履职情况进行记载，并将此作为过程检查和终端考核的重要依据，真正做到“全员参与、全程监管、全面评鉴”，有效地保证了全年各项任务的有序推进。
（三）坚持监督促廉，创新创优检查考评方式
在严格执行各项规章制度的基础上，不断加大监督制约力度，优化检查考评手段，拒腐防变的约束力和制衡力进一步得到增强。不断强化内部监督。充分整合监察室、办公室、法规监察科等科室的力量，成立了督察室，出台了《__县国土资源系统内部督察（暂行）办法》，坚持每月按5-20%的比例抽查各部门、单位和业务台账和卷宗，并对系统人员学习、工作、效能、廉政等方面的情况进行动态跟踪监督。全年共开展专题督查22次，组织明查暗访26次，抽查业务台账资料200多卷，及时发现和纠正各类问题12个，并对3人进行诫勉谈话。充分发挥社会监督。利用__国土资源门户网站这个平台，全面公示各项审批事项的程序、审批人员、审批时间和审批结果，进一步提高了国土资源工作的透明度。通过公布举报电话（信箱、邮箱）、召开人大代表政协委员座谈会、参加领导干部大接访、与网民在线访谈等途径，进一步拓展监督渠道，广泛听取社会各界的意见和建议。主动接受群众监督。全面确立“为基层服务，受群众监督”的从政理念，将群众的满意度作为衡量工作质量的标尺，努力将行政行为置于人民群众的监督之下。一年来，能积极参与民主评议、基层站所测评、万人评议、机关作风千里行等活动，接受群众来信来访350余次，收集有价值的意见建议22条。积极引入专项监督。探索联动机制，充分发挥纪检、检察、公安、审计等执纪执法部门的职能优势，不断加大专项监督力度。会同纪委深入开展了国有土地使用权出让情况专项清理，对20__年专项清理情况进行了“回头看”，对20__年国有土地使用权有关政策执行情况进行检查，对近年来出台的规范性文件进行了认真梳理；初步建立了国土、公安、检察联席会议制度，并实行122社会救助联动机制，对破坏土地资源、矿产资源等违法违纪和涉嫌犯罪行为互相通报、及时沟通、信息共享，建立了土地违法案件移送制度；与检察共同开展预防职务犯罪，对土地复垦整理项目推行“两个协议”一起签制度；配合审计部门对项目资金开展专项审计等。这些专项监督的实施，对加强内部教育、增强监督效能发挥了不可替代的作用。
（四）坚持全员崇廉，做大做强廉政国土品牌
在全系统大力培育遵章守纪、勤政廉洁的廉政氛围，积极打造“自觉述廉、群众评廉、以身示廉、全员崇廉”的廉政品牌。认真落实党风廉政建设责任制，形成人人守廉的责任机制。根据上级下达给我局的目标任务，确定了全系统党风廉政建设工作目标任务，制定了《20__年__县国土资源系统党风廉政建设和反腐败工作要点》。按照“谁主管，谁负责”的原则，局党组与各部门、单位层层签定责任书，全系统形成了“一把手”负总责，党组成员分工负责，一级抓一级、层层抓落实的党风廉政建设工作机制。针对国土管理中的重点和热点问题，排查出15项工作进行责任分解，明确了分管领导、责任单位和责任人，强化了内部廉政建设层级管理责任。全系统党员干部认真落实“一岗双责”，从严要求，以身作则，率先垂范，在党风廉政建设中起到模范带头作用。深入推进综合创建活动，形成人人创廉的精神动力。在前期各项创建工作取得明显成效的基础上，全面启动了以思想作风建设、党的组织建设、精神文明建设等为主要内容的新一轮综合创建活动，明确了“六、二、五”创建标杆，“片警式”管理和“保姆式”服务两条创建主线同步推进，作风建设不断深化，党员队伍得到锻炼，全系统的凝聚力和向心力进一步增强，群众满意度有了新的提高。15个国土所在所在镇20__年度群众满意基层站所测评中，全部进入前6名，群众满意度达到96%以上，其中马塘、岔河、新店3个所测评排名均为第一名。扎实开展预防职务犯罪专题活动，形成人人践廉的浓烈氛围。会同检察院共同开展了为期半年的预防职务犯罪专题教育活动，在宣传发动、分析排查、整改规范、巩固提高四个阶段的活动中，系统全体人员认真学习教育动员会议精神，进一步强化法纪意识，坚持依法行政，远离职务犯罪。通过分析排查，全系统共查找出违纪违法风险点和薄弱环节7大项28处。针对存在问题和可能发生的违纪违法行为，组织重点岗位(来源：文秘站）人员就整改措施和今后打算进行交流，对廉洁从政作出承诺，县检察院领导现场进行了点评和指导。通过预防职务犯罪专题教育活动的开展，进一步理清了预防腐败工作思路，提高了风险防范意识，初步建立了预防职务犯罪的长效机制。
二、以科学发展观为统领，切实履行好保护资源和保障发展的重要职责
新的一年，我们既满怀新的期望，又面临新的挑战。随着十七届三中全会《决定》的出台、国家对宏观调控政策作出重大调整以及15号令的实施，当前的国土管理工作面临着“两碰头、一忧虑”的严峻考验，保护资源和保障发展的矛盾更加突出。要全面、圆满地完成今年的各项目标任务，就必须以科学发展观为指导，坚持开源与节流并举，管理与服务并重，廉政与勤政并进，进一步准确定位、认真履职，转变作风、开拓进取，不断增强政策法规的执行力和防腐拒变的约束力。
（一）认真学习，积极实践，确保学习实践科学发展观活动取得成效。根据上级的统一部署，今年将集中时间深入开展学习实践科学发展观活动，这既是一项十分重要的政治任务，也是国土系统一次解放思想、推动实践、破解难题、跨越发展的良机。全系统人员必须顺时应势，积极参与科学发展观学习实践活动，努力做到在思想上重视，在行动上落实，在效果上体现。要紧紧围绕保护资源和保障发展中的重大热点难点问题，立足岗位实际，理清发展思路，强化工作举措，加大推进力度，积极谋求国土资源管理事业的长远健康发展。各部门、单位要着眼新的形势，根据统一部署，强化组织领导，坚持把学习理论与指导实践结合起来，把科学发展观的要求具体化，并贯穿于整个工作中。要通过科学发展观学习实践活动的开展，切实加强思想建设、业务建设、作风建设和廉政建设，全面提高国土队伍的综合素质，不断适应科学发展的新要求。
（二）准确定位，主动作为，确保国土事业又好又快发展。在土地管理领域贯彻落实科学发展观，就必须把准职能定位，转变管理方式，建立健全保障和促进科学发展的新机制。保护资源、保障发展是国土部门的基本职能，也是立局之本，必须按照科学发展观的要求，正确处理好保护资源与保障发展的关系，牢固树立在发展中保护、在保护中发展的理念，走出一条开源节流、节约集约、依法依规利用土地资源的新路，实现发展与保护的双赢。进一步转变管理方式，从注重审批转变到审批、监管并重上来，从注重事后查处转到预防、查处并重上来，不断提高全系统的管理水平和服务能力。
（三）科学施政，严格问责，确保15号令的各项规定落到实处。我国实行的是世界上最严格的土地管理制度，去年5月，监察部、人力资源和社会保障部、国土资源部颁布15号令《违反土地管理规定行为处分办法》，将土地管理责任和国家严格土地管理要求由政策规定上升到法律层面，实行严格的土地管理问责制，这对强化土地管理、促进科学发展具有十分重要的现实意义。15号令不仅为依法追究违法责任人的责任提供了明确依据，同时也对土地管理提出了更高和更具体的要求。一要依法行政，正确处理好加快发展与依法依规办事的关系，把依法行政贯穿到审批、管理和监督等各个层面，切实把土地管理工作真正纳入法制化、制度化的轨道。要认真对照15号令的相关规定，查找土地管理工作中的薄弱环节，分门别类认真研究并提出改进措施，以制度建设和程序规范推进依法行政，确保最严格的土地管理制度落到实处。二要明确责任，推进土地管理问责的根本目的，不是为了追究谁的责任，而是要约束我们的行政行为，正确履行职责，避免或减少土地违法违规行为。因此，我们在严格执行15号令的同时，进一步完善“片警式”监管机制，明确各人头、宗地的土地管理包干责任，切实做到“早发现、早报告、早制止、早查处”，有效防范违法违规行为的发生，最大限度地减少问责。三要严格问责，15号令明确规定，国土资源行政主管部门及其工作人员对违反土地管理规定行为不制止、不依法查处的，将给予纪律处分。我们将严格按照15号令的规定，加大对系统人员违反土地管理规定行为的查处和责任追究力度，凡触犯15号令这条“高压线”必须问责的，局纪检组监察室将配合纪检监察机关、任免机关、上级国土资源管理部门以及司法机关做好相关工作。
三、真抓实干，确保20__年党风廉政建设各项工作落到实处
20__年全系统国土管理的各项任务已经明确，不折不扣地完成全年的各项目标任务，责任重大，意义深远。今年全系统党风廉政建设的各项工作就是要紧紧围绕全年目标任务，在思想上更加统一、作风上更加务实、政令上更加畅通，以勤政促高效，以廉政促发展。20__年全系统党风廉政建设的总体要求是：以十七大和十七届三中全会精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，以完善惩治和预防腐败体系建设为重点，努力建设具有国土特色的廉政教育长效机制、反腐倡廉制度体系、行政行为监控机制，积极构建保障和促进科学发展的新机制，为国土事业健康和谐发展提供坚强的纪律保证。
（一）深刻领会十七届三中全会精神，确保全年工作顺利推进
党的十七届三中全会及其审议通过的《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》，指明了农村土地管理制度改革的方向和重点。学习好、贯彻好、落实好全会精神，是一项重大的政治任务。要把学习贯彻十七届三中全会精神与学习实践科学发展观结合起来，深入调查研究，积极探索实践，促进科学发展。土地问题关系重大，绝不能急躁冒进、轻举妄动，防止出现乱象，必须坚持“产权明晰、用途管制、节约集约、严格管理”的原则，不折不扣地落实最严格的耕地保护制度，落实最严格的节约用地制度；土地承包经营权流转中，不得改变土地集体所有的性质，不得改变土地的用途，不得损害农民土地承包的权益；规范集体经营性建设用地流转，农村集体土地不得搞房地产开发，也不得搞不符合土地供应政策和产业政策的项目；完善农村宅基地制度，严格宅基地特别是农民集居点管理，严禁一户两宅和不符合条件的城镇居民在集居点购建房，依法保障宅基地用益物权；在征地中，严格界定公益性和经营性建设用地，按照同地同价、及时足额的要求，切实解决好被征地农民补偿，确保其生活水平不减低，长远生计有保障。
围绕贯彻落实十七届三中全会精神，加大对重大政策规定执行情况和全年重点工作推进情况的监督检查，坚决纠正有令不行、有禁不止的行为，严肃组织纪律，确保政令畅通；坚决纠正和查处在土地审批、供应过程中，违反耕地保护制度、不符合国家产业政策、土地利用总体规划和计划、不落实耕地占补平衡和征地补偿安置措施的问题；加强对土地出让情况的检查，坚决纠正和查处违反土地出让规定、规避招拍挂出让的行为。建立与司法机关和监察部门协调配合的办案机制，强化对违反15号令重大典型案件的查处力度。
（二）深入开展反腐倡廉教育，加强党员干部廉洁自律和作风建设
把反腐倡廉教育融合到学习实践科学发展观活动中，以树立科学的发展观和正确的权力观为重点，以廉洁从政为重要内容，切实加强理想信念、党风党纪和艰苦奋斗教育。深入开展主题教育活动，大力宣传勤政廉政典型，加强警示教育，以案明纪，进一步坚定理想信念，恪守职业道德规范，强化廉洁自律意识。以依法行政、效能建设为重点内容，在全系统开展作风建设活动，切实改进思想作风、学风、工作作风、领导作风和生活作风，做到为民、务实、清廉，大力提倡勤俭节约、艰苦奋斗作风，坚决反对和制止奢侈浪费。开展丰富多彩的廉政文化活动，努力营造以廉为荣、以贪为耻的氛围。各单位、部门要紧密结合工作实际，开展读书学习、讲课辅导、交流讨论、演讲竞赛、考察观摩等形式的教育活动，进一步突出教育重点，创新教育方式，丰富教育内容，增强教育的针对性、实效性和感染力、吸引力，努力营造反腐倡廉的良好氛围。
（三）进一步加强监督制约，不断规范行政行为
认真落实各项监督制度。加强对人财物管理使用、关键岗位的监督，不断完善制约和监督机制，提高监督的有效性。坚持民主集中制，积极开展批评与自我批评，不断提高领导班子民主生活会和党员组织生活会的质量。进一步拓宽和健全监督渠道，把组织监督与法律监督结合起来，把业内监督与群众监督结合起来。围绕全年重点工作，适时开展专项检查。
加强对权力的监督制约。强化对重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金使用的监督。认真执行法定行政许可、重大资金项目安排、规划计划等重大事项会审制度。健全政务公开制度，加强国土资源门户网站建设，扩大网上申报和审批氛围，配合有关部门开展行政审批网上效能监察。加强财务管理，特别是加强专项资金的使用和管理，进一步规范和完善财务管理制度。加强对直属单位负责人的经济责任审计。
（四）加强政风行风建设，切实维护群众的土地合法权益
扎实开展纠风和专项治理工作。重点解决当前群众反映土地管理中的突出问题，切实维护被征地农民特别是失地农民的合法权益。严格禁止“以租”使用农村集体土地，加强土地执法，严肃查处违规违法占用农民集体土地案件。严格落实征地补偿安置各项政策，依法、合理确定补偿标准，及时足额补偿到位，未依法将有关费用足额支付被征地村组和农民的，不得开工建设。强化对征地补偿费分配和使用的监管，严禁拖欠、截留、挪用征地补偿费。
深入推进综合创建活动。以局机关科室、直属单位为重点，大力推进行政效能建设，进一步简化办事环节、优化办事流程、压缩工作时限、提高服务效能。加强基层国土所（分局）建设，继续开展基层满意站所（人民满意国土所）创建活动，坚决纠正少数人员工作方法简单粗暴、作风不实、办事不公和损害群众利益等问题，以实实在在的服务和业绩赢得人民群众的满意。
进一步畅通群众诉求表达渠道。通过电话、信箱、邮箱、网络在线访谈、领导干部接访等途径，及时受理群众投诉举报，帮助群众解决实际问题。切实落实征地补偿安置争议协调裁决制度，扎实做好农村土地和矛盾纠纷排查调处工作，维护社会和谐稳定。
（五）积极推进惩防体系建设，不断加大源头治本力度
中央去年颁布的《建立健全惩治和预防腐败体系20__－20__年工作规划》，对推进惩治和预防腐败体系建设提出了明确的要求。今年是实施《工作规划》的关键之年，在学习宣传《工作规划》的同时，要按照上级国土部门的实施意见和县委的分解任务，不断加大全系统教育、制度、监督、改革、纠风、惩处等工作的整体推进力度，切实抓出成效。
以健全行政权力公开运行机制为重点，完善土地审批管理制度和行政执法管理制度。把行政不作为、乱作为和严重损害群众利益等行为作为问责重点，建立行政问责制和绩效管理制度，提升国土资源部门的执行力和公信力。
全面落实经营性用地、工业用地招标拍卖挂牌出让制度，严格实施工业用地最低价标准，发挥地价机制对土地优化配置的积极作用。严格规范土地出让行为，实行划拨用地和协议出让土地公示制度。规范征地程序和补偿标准，完善征地补偿机制，全面落实征收土地听证、公告等制度。
（六）坚持一岗双责，确保党风廉政建设责任制得到落实
监理制度的起源与发展篇5
关键词：国有大中型企业；人力资源管理；制度体系
本文从国有大中型企业人力资源管理制度体系现存问题出发，探讨国有大中型企业人力资源管理制度体系构建的原则，并且找出突破现有瓶颈的方法策略。
1.人力资源管理制度体系存在的问题
1.1管理制度的理念落后
只有建立起与现代企业制度相符合的人力资源管理制度体系，才能满足国有企业的实际发展需求。当前国有企业人力资源管理制度体系建设还较为落后，没能发挥出人力资源管理制度体系促进作用。首先，约束限制的作用明显大于激发鼓励的作用，不少国有企业人力资源管理制度体系没能合理采用薪酬激励机制、创新奖励机制、培养培训机制调动企业员工的积极性，处罚往往大于奖励，造成国企员工对人力资源管理制度体系的抵触和不认同问题。其次，国企人力资源管理制度体系两极分化问题较为严重，人力资源管理制度体系过于集中在优秀与不合格的两端，对大多数的职工没有影响力，没能调动广大员工的积极参与性，还没能实现功能完善拓展，无法顾及人力资源管理的科学体系。第三，国企人力资源管理制度体系与相关政策配套不足，没能体现出国家相关政策的变动性，导致国企人力资源管理制度体系更新的速度较慢。
1.2管理制度的执行不足
国有大中型企业的人力资源管理制度体系建设的较大问题还在于执行力度不足，现有人力资源管理制度体系执行流于形式，没能起到有效促进和监督作用。首先，事后追责明显大于是事前监督，存在着监管不力、组织不到位，没能起到事前预防和事中监督作用，管理制度体系的作用发挥有限。其次，缺少强有力的管理制度体系的落实部门，人力资源部门与各职能部门的沟通联系不足，整体促进和监管不足。由于人力资源管理部门与业务部门的联系不紧密，没能为企业生产发展起到保驾护航作用。第三，国有企业人力资源管理制度的结构性问题较大，有的制度的监督约束力不足，还有的管理制度制订相对过剩，导致现有人力资源管理制度w系不能调节人力资源，没能为企业均衡配置人才。
2.人力资源管理制度体系构建的原则
2.1树立以人为本的管理理念
国有大中型企业人力资源管理制度体系的建设必须从以人为本的理念出发，要按照人才成长发展的实际需求，完成相关的理念和制度的建设工作。首先，人力资源管理制度体系的建设和完善要从国有企业员工的需求出发，要把企业战略发展目标与国有企业员工个人的发展目标结合起来。其次，要为国有大中型企业员工的发展提供必要的组织制度环境，为国有企业员工的上升发展提供必要的技术路径保证，让国有企业员工看到成长的希望，并且能引导国有企业员工在国企人力资源管理体系下不断实现自我价值。第三，运用国有大中型企业人力资源管理制度体系，对国企职能定位和具体岗位进行分解，全面细化国有企业员工的考核标准，加强对国有企业人力资源管理进行系统化的调整。
2.2树立系统化制度发展原则
国有大中企业始终是不断向前发展的，其人力资源管理制度体系也必须随之不断的向前发展。首先，要建立起完善的人力资源管理制度的运营体系，实现部门、员工、岗位规程之间的科学设计，形成能上能下的国企员工的流动制度体系，为国有大中型企业内部人力资源的流转提供必要的制度保证。其次，建立起必要而明确的人员选拔制度体系，形成必要的国企人力资源绩效考核平台，运用国有企业员工的职业发展规划，组织国企员工在自我诊断的基础上更好的遵守企业人力资源管理制度，促进国企人力资源管理制度日臻完善。第三，以技术手段为支撑，提高企业人力资源管理制度体系执行效率，强化国有大中型企业人力资源管理制度的落实水平，为制度体系执行提供必要的保证。
3.人力资源管理制度体系的创新策略
3.1制度规范创新
国有大中型企业人力资源管理依靠完善的制度体系，要求从国有大中型企业的发展需求出发，从长远战略角度规划建设国有大中型企业人力资源管理制度体系。首先，科学的制定国有大中型企业人力资源规划，从企业生存发展角度实现管理制度创新。其次，注重与实际情况相结合，从国有大中型企业人力资源管理存在问题角度，对现有制度体系进行修订，实现制度与现实相符合的目的。第三，在国有大中型企业人力资源战略规划的灵活性方面着手，全面提高人力资源管理的稳定性和渐变性，不断完善人力资源管理制度，从根本上满足企业人力资源的实际需求。
3.2人才培养创新
国有大中型企业人力资源管理的目的在于为国有大中型企业进行高效和优化的人力资源配置，为企业发展储备必须的要人才。只有通过制度化的措施尊重人才成长，满足人才成长的现实需要，才能实现国有大中型企业人力资源管理的制度创新。首先，把促进人才发展摆在重要位置上，要采用制度措施规范国有大中型企的人才培养工作，为人才发展提供必要的制度保证体系。其次，要运用人力资源制度鼓励人才创新，制度体系要体现出对国企员工的尊重，通过有效的制度来赢得员工的信任。第三，通过制度激发出员工的热情，围绕人才实现国有大中型人企业人力资源管理的创新，真正的践行以人为本的人力资源管理理念。
3.3加强制度文化建设
贯彻执行国有大中型企业的人资源管理制度，必须加强国企制度文化建设，使国企上下对人力资源管理制度体系有高度认同感，进而增强国企人力资源管理的凝聚力和影响力。首先，要从国有企业的宏观文化建设的角度出发，把人力资源管理的基本理念根植到国企业文化当中，形成自己的人力资源制度体系文化特色。其次，通过国有大中型企业的制度文化来实现人力资源的优化配置，要树立起正确且广泛认同的人才观，实现企业文化与先进人力资源管理制度文化的结合，不断的根据新形势和新情况，对企业人力资源管理制度进行必要的调整。第三，结合国有大中型企业员工的实际情况，采用适合企业发展的人力资源管理制度的创新途径，全面提高企业人力资源管理制度创新的效能。
结论：国有企业人力资源管理制度体系应当是国企人力资源配置的基本原则，应当是形成良好浓厚人力资源文化的保障。只有在国有企业形成必要的人力资源管理文化氛围，强化对国企人力资源管理制度的修订和使用，才能提高国企人力资源的配置效率，满足国企的实际发展需求。
参考文献：
[1]刘薇，安慧子，王晓欣.构建煤炭企业人力资源管理系统的几点思考[J].煤炭技术，2013，32（10）：295-296.
监理制度的起源与发展篇6
由于我市经济总量少，要加快发展必须上一批重工业项目，而目前招商引资和承接产业转移的项目中有相当部分如陶瓷、水泥、造纸、铝型材等都是高耗能项目，加大了我市节能工作的压力。2009年，全市节能任务非常艰巨，形势不容乐观。
2009年，全市节能工作一方面必须遵循“围绕中心、服务大局”的原则，为促发展作出应有的贡献，另一方面要按照国家及省节能工作的总体部署，推动节能和循环经济工作深入开展，确保完成我市既定的节能任务。
做好2009年全市的节能工作，必须做到“六个结合”，一要把节能工作与促发展结合起来，要把节能作为促发展、拉内需、扩投资、保质量的重要手段，促进全市经济保持快速平稳发展，实现经济发展与节能相协调；二要把节能工作与落实《珠三角地区改革发展规划纲要》结合起来，大力推动节能和循环经济工作，把我市建成资源节约型和环境友好型社会，实现经济发展与环境保护相协调；三要把节能工作与建设现代产业体系结合起来，积极推进我市传统产业升级和工业产业结构调整，大力发展先进制造业和高附加值产业，实现工业化与节能相协调；四要把节能工作与产业转移结合起来，在积极推进产业转移园区建设中，严把项目的节能准入门槛，严格控制引进高能耗产业，实现产业转移与节能相协调；五要把节能工作与自主创新结合起来，积极实施自主创新战略，加大节能先进技术的开发、推广与应用，利用先进适用技术改造传统产业，实现自主创新与节能相协调；六要把节能工作与对外开放结合起来，加强能源资源对外合作，积极学习借鉴发达地区和国外行之有效的节能新机制以及先进的管理经验，实现对外开放与节能相协调。
2009年全市节能工作的总体思路是：坚持节约资源的基本国策，以科学发展观为指导，落实国家关于节能工作的相关部署，以深入开展学习实践科学发展观活动为契机，把节能降耗作为促发展的重要抓手，认真贯彻国家和省的法律法规，强化工作措施，加大工作力度，狠抓工作落实，确保实现全市单位GDp能耗下降3.33%以上的预期目标。
2009年，全市节能工作主要任务具体如下：
（一）建立完善的节能考核体系，推动节能工作的全面开展
一是完善节能考核指标，实事求是考核企业节能完成情况。针对部分企业受国际金融危机影响，生产经营不正常造成产品单耗不降反升的情况，对企业*年节能完成情况实事求是地进行考核。根据省的要求对企业节能目标分为年度节能目标和“*”节能目标累计完成进度两个考核指标，各占20分，超额完成对应目标的适当加分。两个考核指标得分相加达到40分，视为完成*年节能任务。
二是加强协调做好服务，帮助企业提高节能能力。对有专门节能管理人才的重点耗能企业，加大节能培训力度，提高从业人员的节能管理水平；对暂时缺乏专门节能管理人员的企业，指导其加强与节能技术服务机构合作，协助企业开展节能诊断改造等工作，确保企业完成既定的节能任务。
（二）实施节能市场化工程，为拉动内需作贡献
一是加快淘汰落后耗能产品、设备。要加强节能监管，要求用能单位按照能效标准的要求，淘汰超过能耗的产品、设备，对未超过能效标准但耗能较高的产品、设备进行更新改造，为节能产品、设备的推广应用腾出空间。
二是积极推广节能产品及节能先进技术、工艺。鼓励企业开展节能技术改造，积极发动和组织企业申报国家节能财政奖励项目和省节能专项资金项目，加快推进我市节能技改的步伐。
三是建立健全节能技术服务体系。继续加大对节能技术服务机构建设的扶持，提高我市节能服务机构的能力和水平。鼓励服务机构协助用能单位开展能源审计、节能规划、节能量审核以及诊断、融资、改造、运行、管理等服务，推广合同能源管理模式。
四是建立政府节能专项资金，加大我市节能技改和节能工作的扶持力度。利用节能专项资金，扶持企业节能技改项目，增强各地节能监察能力建设和节能服务能力建设。提高我市节能监测分析、监督管理等能力和推进各地节能监察能力建设。
五是继续推动节能对外合作。逐步推进“粤港清洁生产伙伴”计划，培育参与计划的伙伴企业，鼓励条件成熟的港资企业积极申报“清洁生产伙伴计划”资助。
（三）实施循环经济和清洁生产工程
一是指导和督促省循环经济试点单位抓紧组织完成实施方案，争取尽早取得成果。鼓励实施工作进度较快的试点单位，根据各自特点因地制宜地提出新一轮发展循环经济的目标、任务和措施，以降低资源消耗、减少废物排放、促进废旧物质回收和再生利用、提高资源生产率为核心，在企业全面开展污染综合治理，建立污染防治长效机制，积极推广新技术、工艺或产品创新专利，通过技术进步、改进管理、创新生产和运营模式等途径，在节能、降耗、减排和资源循环利用上树立行业典范。
二是对省循环经济试点单位实施动态管理。在推进省试点单位工作进度的同时，鼓励开展循环经济条件成熟的企业申报省循环经济试点单位，争取*天富新合纤维有限公司和广东鸿图科技股份有限公司今年内列入省循环经济试点单位，同时建议省撤消*市鼎湖区莲花镇经济发展总公司省循环经济试点计划。
三是组织*高新区制定《大力推进工业园区循环经济试点工作方案》，重点推进在工业园区开展循环经济试点工作，逐步扩大循环经济工作的范围及深度。组织园区节能管理部门和企业赴国家循环经济示范园区参观学习先进经验，探索在产业转移园区、工业园开展循环经济试点的工作方式方法。
四是在重点地区和行业加快推进清洁生产。计划下半年有针对性在高新区等循环经济工作基础条件较好的县区，对重点耗能企业、有代表性的港资企业进行专题培训，促进重点耗能企业开展清洁生产水平，逐步推进“粤港清洁生产伙伴”计划，培育参与计划的伙伴企业，鼓励条件成熟的企业申报省清洁生产企业。
五是在今年5月及10月，组织符合申报资源综合利用项目条件的企业及认定期已过企业申报资源综合利用项目减免税，减少企业负担，增强企业市场竞争能力。
（四）实施六项行动计划，坚决打好节能攻坚战
1、实施完善节能“三个体系”行动计划
一是完善节能考核体系。组织开展对各县（市、区）政府、高新区管委会以及重点耗能企业的节能考核工作，根据考核结果落实节能问责制和“一票否决”制。
二是完善节能基础数据库。建立健全我市重点耗能企业能源利用状况报告季报制度，加强对重点耗能企业节能情况的分析，实行“一季一报送、一季一分析”，及时全市能源利用状况公报。
三是加强节能统计监测。开展全市以及市重点耗能企业能耗预警监测分析制度，及时掌握和分析各地和重点企业能耗变动趋势。对各重点耗能企业、各地上报的节能统计数据，加强监测，确保数据质量。
2、实施节能监察行动计划。
一是实行企业节能监察行动。制定2009年全市节能监察行动计划，把节能监察任务予以分解落实，发挥市、县（市、区）两级积极性，实行市、县（市、区）联动，推动全市节能监察工作的开展。对节能目标完成不理想、节能措施不落实、能源利用效率低的重点耗能企业作为重点的节能监察对象。
二是开展节能专项监察检查。根据节能监察工作计划的要求，开展节能专项资金项目进展情况、公共机构节能、淘汰落后产能设备和能耗限额、项目节能评估和审查落实情况等专项节能监察行动和开展能源利用状况报告报送情况、重点行业企业用能设备能源效率情况等节能专项检查活动，依法促进各项节能法规、标准以及政策的落实。
三是加大节能惩处力度。建立节能监察情况定期通报制度，每半年向全市通报各地节能监察进展情况。落实惩处措施，对浪费能源的行为依法进行查处。
3、实施市重点耗能企业节能行动计划。
一是建立健全市重点耗能企业工作网络。对全市重点耗能企业的能源管理机构、能源管理负责人、能源管理和统计人员及联系方式进行重新填报，健全市重点耗能企业工作网络。
二是组织对新纳入的重点耗能企业开展能源审计，编写节能规划，下达节能目标，签订节能目标责任书，切实纳入当地节能部门的管理。
三是加强对市重点耗能企业的节能管理。加强对市重点耗能企业的协调服务，指导企业建立健全能源管理制度，配备能源管理负责人，夯实节能统计、计量等基础，积极帮助开展节能技术改造，确保企业完成下达的节能目标。
4、实施节能宣传培训行动计划。
一是开展全民节能行动。开展能源紧缺体验、每周少开一天车、减少电梯使用、普及使用节能产品等十一项全民节能行动，形成全民节能的强大声势，积极推动节能进机关、进企业、进学校、进社区、进家庭、进农村。
二是积极开展节能宣传活动。以贯彻落实《节约能源法》为契机，采取多种形式，大张旗鼓地开展节能宣传活动。及早筹划2009年的节能宣传周活动，营造浓厚的节能舆论氛围，动员全社会力量推动节能工作的深入开展。
三是加大节能培训力度。实行分类培训，分期分批组织市重点耗能企业参加省举办的节能知识培训班，同时结合本市实际，加大节能培训力度，开展各类的节能培训班，以全面提高我市重点耗能企业的节能管理水平。
5、实施公共机构节能行动计划。
一是建立公共机构节能工作体系。按照省的要求和市政府领导的批示精神，承担我市公共机构节能牵头工作。建立由各地、各部门分管领导、联络员参加的节能工作体系。
二是编制出台市公共机构节能“*”后两年计划。按照国务院机关事务管理局和省经贸委的要求，编制我市公共机构节能“*”后两年计划。
三是实施公共机构节能改造项目。通过对全市公共机构用能状况的调查分析，启动实施一批节能改造项目，充分发挥公共机构在全市节能工作中的带头作用。
四是开展公共机构用能统计工作。根据国家和省的统一部署，开展公共机构用能统计，全面掌握公共机构用能状况，加强监测分析，及时提出开展公共机构节能的政策建议。
6、实施节能统筹协调行动计划。
一是加强对各地节能工作指导和监督检查。建立定期节能形势分析制度，各地经贸部门要健全能源利用状况报告季度报送制度，及时通报各地节能工作完成情况。将各地好的经验做法在全市范围内推广应用。
监理制度的起源与发展篇7
假定税源管理和监控的最终目的是税收的可持续性发展，那么税源管理和监控就必须反映国家经济的实际情况，必须有利于国家某个时期产业政策的实施，必须有利于社会财富的创造，同时又要降低自身成本和提高效率。根据国外税源管理和监控方面的经验，结合我国的实际状况，笔首认为，税源管理和监控一方面要坚持从经济到税收的工作思路，掌握税源情况，服务于时期内的财政税收；另一方面要加强税源深层管理和监控工作，以长远的眼光高度重视税源的可持续性发展，即通过对税源变化情况及发展趋势的分析，为税制优化提供依据，开辟从税收到经济的思路。落实到税源管理和监控的实际工作上，主要从以乍几个方面入手：
一、通过优化税制改善税源管理和监控的制度环境
科学的税制将从制度框架内为税源管理和监控提供一个好的制度平台，同时，科学的税制也能够及时根据税源管理和监控方面的情况调整其自身一些不合理的地方，最终形成一个自我完善的税制，进而为税源管理和监控不断提供科学的制度保障。我国税制优化理论上要从完善分税制、合理设计税种和适当调整宏观税负水平这三个方面入手，其评价标准按照是否有利于促进投资、提高劳动力素质、促进资源优化配置和技术运用和创新。
在实践方面，优化我国税制要做到以下几点：第一，税制改革坚持简明、高效、低税负、广税基的方向，并加强税收立法。这有利于税源的可持续性发展，也从制度上把税源管理和监控从繁重的日常工作中解脱出来。第二，优化税制结构，使税制结构及时调整以适应所有税制结构的变化、产业结构调整的变化和分配结构的变化，也就是要实施动态的税制结构理论，使税制结构随经济结构的变化而变化，按经济增长规律进行周期性调整，确保新的经济增长点成为新的税收增长点，也使得税源管理和监控工作跟上时代的要求。第三，通过税制安排，大力发展税收收入增长弹性系数大的产业，提高经济增长中的可收税源含量，如高新技术产业和服务业，促进产业结构升级，培养更多高质量的税源。第四，规范政府收入机制，深化税费改革，坚持集中理财，以税聚财。做到这点，财政和税收必须按职归位，税收不应行使财政转移支付的职能，否则，就无法做到收支两条线：还要杜绝政府可以通过其它渠道筹集资金，否则就不可能完全依靠税收聚财，税收执法环境就难以根本改善，也从根本上改善税源管理和监控的环境。第五，取消非公平的歧视性税收优惠，降低宏观税负，防止政策性税源流失，也就从制度上减轻了税源管理和监控的难度。
二、理顺机构设置，明确职责范围，为强化税源管理和监控提供组织保障。
断形势下税收征管模式要求执行全国统一的征管业务操作规范，使用全国统一开发的征管软件。为此，国家税务总局和省一级税务局，按税种类型和职能分工相结合模式设置内部机构；在地市级和县级税务局，按职能分工和纳税人类型相结合模式设置内部机构。市级税务局应设立专门负责重点税源户监管的机构，县级税务局直接负责对重点税源户的监管，县以下不再设分局，恢复中心税务所建制。在理顺机构设置的同时，明确各机构的职责范围，实现统一机构名称、统一机构职能、统一征管流程、统一征管软件，规范征管工作。
三、加强税务队伍建设，有计划、有步骤地提高税源管理和监控的水平。
税源管理和监控的工作规范化，关键在于加强税务队伍建设。提高税务人员素质，一方面要加强税务干部思想教育，强化他们的责任心和使命感，切实转变工作作风；另一方面要加强业务培训，特别是加强对行业知识、法律知识、稽查业务、会计和统计业务以及电脑，操作等知识的培训，全面提高税务干部业务素质。
四、建立统一的纳税人登记代码及重点税源的档案管理制度。
对个人和企业法人都由税务机关分配给惟一的纳税代码，明确该代码的使用范围和管理要求，使该代码与企业、个人的生产经营活动、社会信用等情况相关联，以便建立税收管理信息网络，实现信息共享和系统控制。方便及时发现未登记纳税人，使应登记的纳税人与实际登记的纳税人之间的差距最小，解决目前存在的漏征漏管问题。对重点税源实施档案实施管理是对前者的完善，极大地提高了税源管理和监控的效率。
五、建立社会协税护税的保障体系，形成社会监控网络
首先，脱务部门要建立与政府各有关职能部门的横向监控体系，尽快与财政、银行、工商、民政、技术监督等部门建立计算机网络，努力做到信息资料共享，信息快捷，真正做到对税源全面和及时地管理和监控。其次，发动群众参与协税护税活动和偷逃税案件的举报活动，强化税源管理和监控。再次，对税源实行源头控制，扩大委托、代扣代缴税款范围，有效地防止税源的流失，降低税源管理和监控的成本。最后，采取现金管理办法，最大限度地控制现金交易，抑制地下经济的发展，加强税源管理和监控。
六、设计出一套对税源信息传递、加工的规范程序。
加强对从税源管理和监控工作中获得的信息的分析，有利于进一步完善和优化我国的税制结构，从而合理确定征税对象、税目、税率，稳定和扩大税基，为实现市场经济条件下资源优化配置和产业结构合理化创造条件。
七、尽快推行税务行政执法责任制。
税收法律法不仅其制定过程要公开透明，其执行过程也要公开透明，使市场活动的主体能够充分行使知情权，确信竞争条件是公平的、非歧视性的。这就要求尽快建立行政执法责任制，即在机构内部建立如下制度：税务行政执法检查监督制度、税务行政执法评议考核制度、税务行政执法责任追究制度、税务行政执法教育培训制度、税务行政执法公示制度，以便于上级对下级工作的指导盘督、部门之间的相互监督以及社会公众对税务机关的监督，确何税源管理职责的落实，促进税务系统的谦政建设。
监理制度的起源与发展篇8
第一，国家治理现代化的关键是回归权力本质，明确权力的配置逻辑。经过三十年的计划管理、三十五年改革开放的多元混合管理方式，我国社会权力的配置过程和配置效果，依旧存在诸多不科学之处，而其中的关键是国家治理的关键主体——政府在治国理政中，没有完全回归权力本质，在权力配置和监督制约中遵循基本权力逻辑不足，从而使得治理和管理流程陷入了开环状态，在缺少主体自我约束的状况中，权力失范现象较严重。比如说，政府部门在行使公共权力的过程中，经常强调“一把手全权负责”、“一支笔审批”等；在政府部门的绩效考核中，强调“一票否决”等，这些“一”的存在，一定意义上说明我们的治理体系和治理能力依赖于权力结构中的顶层主体，尤其是部门一把手，但实际上，一把手与其下属中并没有建立起完善的委托关系，更多的是上下级关系，权力比较集中，分权机制效果不理想。集中的权力容易带来集中的权力失范，甚至腐败，就成为一个大概率事件。因此，在国家治理体系和治理能力现代化的要求下，首先要搞清楚在社会主义市场经济条件下，社会权力主体是且必须是全体社会发展主体，也就是人民群众。据此，应该建立起的制度体系和机制，是能够充分保障人民参政议政、治国经邦的权力制衡体系，政府作为社会权力的执行者，应该以人民大众的基本诉求为核心，确保全部的社会发展主体都能得到相应社会权力，也都确定受到其他社会主体的权力监督和制约，消除市场失灵和政府失灵，推动社会资源有效配置。第二，国家治理现代化要求政府和市场的边界要清晰起来，建立科学的权力监督体系。在社会主义市场经济条件下，国家治理通过政府治理、市场调节、人民监督等多元途径才能确保有效。因此，我们要甄别政府和市场的权力性质，明确政府和市场的边界，通过有效的制度安排，消除市场交易规则渗透到政府公共权力运行体系。这其中的关键是要建立透明公开的政府决策、政府行动和政府绩效的公示制度，把政府承担的社会权力及其行动轨迹和绩效放在阳光下，接受全部社会发展主体的监督。而在全部的监督中，国家审计监督应该作为重中之重。第三，国家治理现代化要求根据社会权力运行和利益分配的实际情况，与时俱进，动态调整有关的制度体系，创新治理手段，提升治理能力。事物的演化发展是有生命周期的，没有永远的科学，只有不断地创新。因此，国家治理现代化要求我们不断从实际出发，从社会发展主体的要求出发，对已有制度体系、治理执行的方式和治理绩效进行创新，消除制约权力和资源有效配置、利益公平分配的制度，尤其是公权障碍。
二、国家治理现代语境下国家审计工作的新定位
根据有关国家治理新要求的分析可以知道，作为国家治理体系的“免疫系统”——国家审计体系，也要据此而进行创新，在已有定位的基础上，按照国家治理的新要求，拓展职能，扩大审计范围，对公共权力运行、公共财政资金的使用、公共资源的配置进行全方面全流程的审计监督，以确保最大限度地生产社会财富和最优分配社会财富。具体说来，国家审计定位创新包括以下几个方面：第一，在政治治理层面，国家审计要承担推动政府简政放权，做市场所不能做，为人民所不能为的事情，最大限度减少政府对微观事务的干预，以确保人民群众的创造性能够得以长期保持。要加强对政府机构设置、职能配置、工作流程，权力执行的审核；要加强对主要领导干部行使权力的审计监督，尤其要重点审查地方各级政府及其工作部门的权力清单制度，依法公开权力运行流程和办事公开制度。尤其要加强对政府的绩效审计，促进高效、服务、廉洁的效能政府建立。第二，在经济治理方面，国家审计要承担起经济体制改革效果监督的重任。国家审计要对经济结构调整、新型城镇化和城乡一体化发展、区域经济协调发展、自主创新和产业升级等政策进行系统而全流程的审计监督，以推动经济体制改革这个全面改革的核心任务能够达到既定目标；要以有效的经济治理结构和治理体系为中心，加强对混合所有制经济中国有资本、集体资本、非公有资本相互融合的合规合法审计监督，以促进各种经济成分的合法权益得以有效保障；要以完善统一的市场体系建设为目标，加强对市场竞争规则、垄断规则等方面的审计监督，以保障市场竞争的公平性和有效性；要以财权事权匹配的原则，对国家财政政策进行有效性审查，以推动建立起事权和支出责任相适应的财政制度；要建立健全对科技体制政策及其执行效果的审计，以促进加强知识产权保护，健全技术创新市场导向机制，促进科技资源的有效配置，推动自主创新不断进步；加强金融政策的有效性审查，跟踪评估社会诚信体系，关注金融市场环境，跟踪金融创新，完善金融监管体系，保障经济安全；加强宏观调控政策效果的评估，促使政府和市场边界更为清晰。第三，在社会治理层面，国家审计要以公平公正为基本准则和目的，对社会政策进行有效审计监督，推动全体公民权一致化、社会发展权一致化、社会保障权一致化。要加强对公共服务政策体系的审计监督，推动公共服务流程的一致化；加强对公共安全体系和公共安全环境的评估监督，确保国家安全体制机制的有效性，保障公共安全，维护发展的公平稳定环境。第四，在人文治理层面，国家审计要以对国家软实力环境进行有效监测，推动文化教育等软实力的不断提升。要重点审计国家义务教育、职业教育、高等教育和社会教育政策的科学性、教育资源及政策实施的严密性和执行的有效性，以促进教育公平与教育效率的统一性；要加强对新媒体、传统媒体等行业管理体制、公共政策和相应资金使用的审计监督，促进文化产业和文化市场环境的公平性和先进性，推动文化事业不断发展，为软实力的打造保驾护航。第五，在生态治理层面，国家审计要以节约、环境友好为基本诉求，加强对生态环境保护政策的审计监督。要加强对环保立法、环保政策的系统性、科学性和针对性审计；要加强对环境保护中生态利益补偿机制、转移机制的审计，以促进不同生态环境中的发展主体都共同担负起生态保护的责任；要加强对土地、自然资源等方面的政策审计，监督并推动资源价格形成体制和产权交易体系的合理建构，为长期的科学发展提供有力的资源生态支撑。此外，国家审计还要对国防、党建和国际交往等方面进行针对性的专业审计，以推动符合国家发展需要的国防安全体制、党的领导体制的完善和国际环境的支持。其中的关键是推动去除形式主义、本本主义等的制约，形成新战略、新方法和有效的国家发展治理格局，为中国的和平发展和崛起奠定良好的基础。
三、新定位下国家审计创新的路径分析
国家审计作为国家治理的有机组成部分，其新定位的实现，必须根据当前及今后我国国情的发展变化基本情况，从转换审计理念，加强顶层设计入手，不断创新审计模式、审计方法，丰富审计工具。第一，充分认知国家审计的新定位，加强国家审计的顶层设计，确保国家审计法制化。随着国家治理的不断创新，这就需要我们在继续强化国家审计的基础上，纳入更多的社会审计、内部审计，以此推动多元主体多元审计、内外结合的国家审计新格局。在这一顶层设计之下，我们需要结合未来发展需要对《中华人民共和国审计法》进行新的修订，对其他审计主体参与国家审计做出明确的角色定位，同时也对不同审计主体的职能范围和业务流程也做出科学规定，强化审计责任的法律追溯制度，确保国家审计主体对审计结果的科学性和严密性，通过法制化审计推动依法治国。第二，深化审计科学研究，拓展审计新领域和新模式。就领域创新而言，作为国家治理流程的必要环节，审计监督一般分为事前监督、事中监督和事后监督。其中事前监督，可以防患于未然，但会增加审计的强度和难度，且审计的针对性有效性都不够强。而目前国家审计监督大多是事后监督，这是因为其操作的便利性和审计证据的确定性较强，其弊端则是事后监督，只能对未来起作用，而对已经执行的政策则无法调整。所以，国家审计要想在国家治理中更有效地发挥作用，则需要考虑和加大实施过程监督，多参与监督战略、安全政策的制定以及民主法治改革与建设的过程，当然不可以直接参与决策及其制定过程。过程监督能够随时监督整个过程的各个环节，其管理学的跟踪决策意义重大，有助于国家治理主体及时发现政策执行等治理活动的偏差，从而根据实际情况的发展需要有针对性地调整治理策略，从而提供全社会的治理效率。就模式创新而言，当前状况下，国家审计模式改革应持相对稳健原则，合理设定改革的目标，采取渐进完善的策略，对我国现行国家审计模式进行完善、充实、改进和提高，保留其合理的、适应改革开放和经济建设、有利于审计事业发展的方面，改造其不合理的、不适应形势发展的若干环节。而随着我国法治化建设的不断深入，我国国家审计的立法型审计要成为基本模式，审计机关要与其他政府部门相对独立，直接在立法机关的领导和管理之下。第三，运用新技术，重视大数据分析，丰富政策审计和全流程审计的准确性。随着网络技术的不断发展，政府活动、社会活动的信息化程度越来越高，几乎所有的国家治理环节都以数字的方式存在于信息技术载体之上。从而，各种数据以倍乘的方式在扩展，这就是大数据。大数据中，数据处理、规律分析等理念和技术都发生了根本的变化，关键是不专注于点式的简单审计，而是专注于全流程的整体效能分析，这一点对宏观政策及其效果的国家审计尤为重要。因此，国家审计要加强大数据时代审计技术的创新，不断运用新的审计工具，对各种公共权力运行、公共资源配置的结果进行有效的监督。第四，加强对国家审计本身的监督，确保国家审计的权威性。国家审计本身也是一种国家治理活动，其运行过程也需要进行监督。当然，对国家审计体系本身的监督是开放的，是由各个社会发展主体来进行，可以通过比对国家审计对象活动的再审计和国家审计结果的差异性，对国家审计体系的有效性、科学性和权威性进行评估监督。没有绝对的权力，就不会有绝对的腐败。只有加强对国家审计的监督，才能彻底使得国家治理成为闭环管理系统，消除各种运行性风险。
四、结论
监理制度的起源与发展篇9
[关键词]大型保险企业，集团化，综合经营
一、我国大型保险企业集团化发展的动因
(一)外资保险集团在华扩张
由于我国保险监管机构对外资保险机构在华营业有比较高的要求，所以，目前在华营业的外资保险机构大多是经营历史悠久、资金实力雄厚、品牌影响广泛的国际性大型金融保险集团，他们在经营特点上的一个共性就是已经实现了集团化经营，因此，在中国业务的扩张上也呈现出明显的集团化经营趋势，不仅进入我国保险行业，同时也进入银行、资产管理、证券等行业。这种集团化的扩张已经渗透到我国金融行业的各个领域，其协作效应开始显现。外资保险集团综合经营体现出来的竞争力成为刺激我国大型保险企业尽早进行集团化扩张、扩大经营领域的重要外部原因。
(二)银行向保险行业的渗透
银行业正加速向保险领域渗透。中国银行和中国建设银行已经向保监会递交了设立寿险公司的申请；交通银行已明确表示正在筹备设立保险公司；工商银行也有意借道工商银行(亚洲)公司(简称“工银亚洲”)进入保险业。银行业获取经营保险业务的资格，销售网络方面的突出优势就会很快显现。目前，我国大型保险企业与银行的合作多是停留在销售协议层面，即使有投资也多是财务性投资，战略性投资非常少，这就决定了我国保险企业与银行业之间的合作稳定性不高。一旦银行设立自己的保险公司，出于业务上的考虑，与现有保险公司的合作关系将更加不稳固。这种合作关系上的压力也使得保险公司必须通过资本纽带等方式与银行建立起更加深层次的合作关系，或者直接进军银行业，维护银行销售网点的稳定。
(三)监管机构的支持
目前，我国金融行业的监管机构仍然是按照严格的“分业经营、分业监管”原则设立的。其中，保监会作为我国保险行业的监管机构和主管机构，近来明确表示支持有条件的大型保险公司走集团化发展道路。2006年6月26日出台的《国务院关于保险业改革发展的若干意见》中明确指出，“支持具备条件的保险公司通过重组、并购等方式，发展成为具有国际竞争力的保险集团公司。”2006年10月16日，保监会了《关于保险机构投资商业银行股权的通知》，对加快保险业综合经营，促进保险业与银行业深层次合作，将产生深远影响。这些措施无疑表明保险监管机构的政策趋向是大力支持保险企业向银行等其他金融领域发展。
(四)规模效应
大型保险企业在集团化发展的过程中，企业的规模会不断扩大，其金融产品的销售成本、开发成本等会在一定程度上摊薄，从而出现规模经营效应。
(五)范围经济
一家厂商同时生产多种产品的支出小于多个厂商分别生产的支出，经济学家称这种现象为范围经济或者多产品经济。大型保险企业在集团化发展的过程中，由于存在协同效应以及资源的整合，集团化发展会节省较多的品牌宣传推广、销售等成本，从而出现范围经济。
二、我国大型保险企业集团化发展的现有路径选择
(一)依托主业
我国市场份额、资产规模、品牌知名度均处于市场领先地位的大型保险企业在集团化发展的过程中，仍然以原来经营的保险业务为主，并以此为依托向其他领域扩展。比如中国人寿保险(集团)公司提出了“主业特强、适度多元”的发展战略，并且将寿险业、资产管理业作为当前的主业；平安保险集团在谋求建立金融服务集团的道路上一直将其寿险业务作为其最核心的主业；中国人保控股公司则将非寿险作为其主业。依托主业主要体现在大型保险企业在扩张过程中，往往以最初的经营实体作为出资方或者控股单位，通过控股、参股等方式进行业务领域的扩张；并且在集团化扩张的同时始终保持对核心业务领域的投入，巩固并扩大其市场竞争能力。从中国人寿股权关系中，寿险股份公司和资产管理公司作为核心企业在整个集团中处于非常重要的地位，起着举足轻重的作用，并且中国人寿的寿险业务市场份额近年来一直处于稳中有升的地位，寿险综合竞争能力得到进一步加强。
(二)共用品牌
品牌是我国保险公司经过多年经营积累的一笔宝贵无形资产，也是相对于新进入市场的外资保险公司、中小型保险公司而言所特有的竞争优势。在集团化发展的过程中，无论是公司Ci，还是公司名称、公司企业文化，我国保险公司均注重在集团下利用一个品牌，力图将品牌价值最大化。
(三)共享资源
资产利用理论把企业看成是能够从事一些独立经营活动的有形资产、人和无形资产的集合。某些资产相对来说是产品专用资产，只能用于生产特定的产品和服务，而另一些资产可以通用于生产一定数量的产品和服务。如果这类资产在企业目前的经营活动中得不到充分利用，就只得把它们用于其他方面。这种用途有时可以通过出售或租赁给其他企业来实现，有时企业可以通过自己多样化的经营活动，自.己留用这些资产。保险公司的资产也分专用和非专用资产。保险公司规模庞大的非专用资产如金融与销售人才、面向全国的网络、齐全完备的企业信息系统等等可以用于保险业务之外的其他金融业务，如证券、信托和银行业务。我国保险公司集团化建设的一个出发点就是希望能够实现集团旗下不同企业不同资源的共享，这也成为我国大型保险企业集团化实践过程中的一个重要特点。目前，保险集团在资源共享上还处在初级阶段，主要是共享销售资源，表现形式之一是子公司之间签订销售合同。2006年10月17日中国保监会正式批复同意中国人保控股公司所属子公司相互保险业务。表现形式之二是集团在各个子公司内部均建立起专门负责交叉销售的部门，如平安集团设有综合开拓部，自2005年开始探索产险渠道销售年金、信托，个人寿险渠道销售产险、团险，团险渠道销售产险、信托的交叉销售模式，目前已逐渐“内化”到相应专业公司的日常销售管理中。在集团化建设初期，首先进行销售资源的共享是大型保险企业基于目前的实际经营情况做出的选择。保险公司最丰富的资源一般是销售资源和客户资源，销售资源是集团下子公司尽快开展业务、占领市场迫切需要的资源，同时只要做出合理的制度安排，保证各方的利益分配公平公正，销售资源也是能够在最短时间内进行共享的企业资源。而客户资源的共享远没有这样简单，目前的保险企业还没有真正意义的客户管理，客户信息不全、客户信息系统管理不畅、保证制度缺失等问题均制约着客户资源的共享。
(四)资本运作
产业经济学认为，企业在任何一个时点上，都将在若干约束下追求一个或多个目标。在给定的约束下追求目标成果的最大化的各种努力构成了企业的被动行为。与此相对应，主动的行为则包括了在一段时间内为了改变或消除企业面临的约束从而使企业追求的目标能产生更好的结果而做出的努力，如广告、研究、开发、产品多样化、创新、兼并等等都是被用来放宽约束条件的主动。我国大型保险企业在集团化过程中，发起设立新的子公司是一种扩张手段，但更多的则是通过资本运作这种主动，合理规避现行政策约束，利用财务杠杆达到对目标领域中的目标企业进行参股或者控股的目的。
三、我国大型保险企业集团化的发展路径
(一)在发起设立上，由自身发起向资本并购发展
现阶段，我国大型保险企业在集团化发展、扩张新业务领域的方式主要是发起设立。集团化初期采用发起设立扩展新业务领域的原因主要是：新拓展的业务均是大型保险企业首先选择进入的重要战略业务领域，尤其是相关的保险业务领域，发起设立能够牢牢掌握经营控制权。在集团化发展的下一阶段，母公司往往会采取资本并购的方式扩张新业务领域。首先，可以充分利用财务杠杆作用减少进入成本；其次，对后进入领域尤其是非保险的金融领域，母公司限于缺乏相关的经营经验往往不会选择直接经营，而是只取得控股权和部分经营决策权。
(二)在业务领域上，由保险业务的混业经营向金融业务的混业经营发展
在业务领域上，走集团化道路的大型保险企业往往会选择首先在保险业务范围内实现混业经营，这主要是由于现有的大型保险企业对保险业务比较熟悉，率先进入这些领域，不存在较高的人才和技术壁垒。目前，进行集团化的我国大型保险企业已经基本完成了在保险业务范围内的混业经营，下一阶段将加强在非保险金融领域的混业经营。
(三)在集团母公司功能上，由业务经营为重点向全面管控为重点发展
集团母公司往往起源于一家纯经营性的保险公司，在建立集团架构的初期，其主要的功能定位也往往集中在业务经营上，比如中国人寿保险公司在2003年的股改过程中，给中国人寿集团公司的定位主要是处理老业务和老资产，但是当中国人寿的战略定位转向建设现代金融服务集团时，集团公司的功能定位也发生了重大变化，开始向战略规划、资本运作、品牌增值、文化构建、风险控制、监督管理和组织协调等全面管控的职能转变。随着集团母公司功能的发展变化，母公司的性质也由经营性控股公司(operatingHoldingCompany)向纯粹控股公司(pureHoldingCompany)转变。
(四)在资源共享上，由简单的交叉销售向共享客户资源发展
资源共享是我国大型保险企业集团化发展的内在动因之一，资源共享也是一个由浅层次到深层次的过程，最直接的资源共享就是集团品牌的共享。在集团化发展的初期，集团资源共享主要集中在销售领域，表现形式主要是交叉销售，比如寿险个人人销售产险产品，产险销售人员销售团体寿险、年金产品等。这主要是由于保险集团下新设保险业务子公司在设立初期最迫切、最重要的经营目标是拓展市场、树立形象，短时间内建立专属自己的销售队伍很不现实，销售成本也比较高，在建设自己销售队伍和网络的同时，签订销售协议借用其他子公司成熟的销售队伍成为新设子公司的最优选择。将来保险集团资源共享的范围将会更广、层次将会更深。最重要的一个方面就是实现客户资源的共享，这就要求集团企业要建立统一的客户关系管理系统，完善客户信息管理制度，构建客户信息管理平台，使保险集团能够向每位客户提供包括寿险、产险、养老保险、资产管理、银行等产品为一体的综合金融服务。
四、推进我国大型保险企业集团化发展的建议
(一)政策层面
1.建立监管组织体系
在我国，层出不穷的金融创新让分业经营的边界变得日益模糊。尽管目前金融监管机构已建立起三方监管联席会议制度和定期信息交流制度、经常联系机制、联席会议机制等协调机制，但要更好地实现对跨市场金融产品、金融组织的风险监管，同时又要防止出现监管真空、减少重复监管，必须建立统一的金融监管组织体系。在这个过程初期，可以先借鉴美国的监管经验，实施伞状型的主监管模式，即在过渡期内先设立一个金融监管委员会作为监管协调机构，建立多层次的监管机构群，监管协调机构从事对金融保险集团的风险监管、在不同监管机构之间传输信息、对跨国界的金融集团实行跨国界的监管活动等；其他金融监管机构仅负责对集团内子公司不同业务种类实施对口监管并享有相应的监管裁决权。待时机成熟后，可以由监管协调机构对现有“一行三会”的监管组织体系进行整合，建立集银行、证券、保险等各个金融领域监管功能为一身的、常设性金融监管机构。
2.完善监管制度体系
根据金融监管的有关理论，几乎所有的国家对金融行业的规制都是基于控制金融风险考虑的。作为政府来讲，它的规制收益是将混业经营所可能带来的金融风险降为最小。随着分业监管规制的局限性日益显现出来，我国金融监管机构各方都在大力推进金融混业经营。2005年，《商业银行设立基金管理公司试点管理办法》出台，三只银行系基金相继推出，这被许多人看作是我国金融业走向混业经营的一个重要标志。随后，党的十六届五中全会通过《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》，其中明确提出“要稳步推进金融业综合经营试点”。《国务院关于保险业改革发展的若干意见》中明确提出：“稳步推进保险公司综合经营试点，探索保险与银行、证券更广领域和更深层次的合作，提供多元化和综合性的金融保险服务。”但是，由于目前监管机构综合性的金融监管组织体系尚未建立，各方监管机构分头制定的监管制度也没有得到很好的整合。随着金融混业经营进程的加快，在建立金融综合监管组织的基础上，应该尽快完善金融综合经营的法律法规，针对保险企业集团化经营的趋势，应当尽快统筹安排，修改《商业银行法》、《证券法》、《保险法》和《信托法》等金融法律中与混业经营不相适应的条款，制定统一的金融业务法律和金融监管体系，重点是建立企业内部防火墙制度、防范经营风险。在时机成熟的时候，可以研究制定《金融控股公司法》等专门针对金融集团经营的专门性法律。
3.转变监管理念
当前我国的金融监管体系还仅仅是合规性监管体系，还没有向风险监控体系转换，所以容易出现“一放就乱，一管就死”的局面。要实现金融混业经营，就必须放松金融管制。这必定会给金融市场带来新的不确定性，即新的金融风险，如果任其发展，而不将其及时纳入监控体系，则金融创新带来的风险有可能迅速放大而危及金融体系。因此，为了金融安全，，也为了大型保险企业集团化的顺利发展，必须要转变监管理念，从合规性监管理念向风险监控防范理念转换，建立严密的金融风险监控防范体系，将因综合经营等金融创新导致的风险控制在可控的范围内，创造实施金融混业经营的充分条件。
(二)公司层面
1.突出主业
大型保险企业在打造金融集团的同时，应该时刻注意到保险主业是其他相关产业发展的基础，保险业所特有的风险管理能力、资产负债管理能力、精算能力、销售培训能力是不同于其他金融行业的竞争优势，大型保险企业应该在进军其他金融领域的同时，加强对保险主业的投入，充分发挥保险主业在集团中的核心作用和引领作用，将保险主业作为集团进军其他业务领域的坚实基础。
2.注重效益
国际经验表明，进行综合经营的金融集团经营效益在短时间内体现得并不明显，甚至经营效益不如综合经营之前。从美国排名前50位的银行控股公司来看，2003年从事混业经营的资产收益率平均为1.99%，未开展混业经营的平均为2.12%。另外，10国集团的金融部门合并报告也证实了，美国金融业在允许混业经营后的效率并无明显变化。国际经验说明，集团化发展并不等同于提高效益。我国大型保险企业在集团化建设的重要目标就是通过协同效应的发挥，提高企业经营效益。在综合经营的过程中，既不能由于一时的效益下降停滞集团化建设的步伐，也不能一味追求大而全的集团规模，忽视了企业整体效益水平。保证集团经营效益的根本在于优化对集团资产的配置，将资产运用到回报率较高的领域。
3.完善治理
公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。公司组织成员间利益的冲突需要一整套制度性的安排来解决权力的监督与制衡问题。大型保险企业在集团化建设的过程中，公司内外部的股权结构越来越复杂，经营主体日益多元化，这就要求保险企业要建立完善的公司治理结构，以激励董事会和各级经理层为集团公司的整体利益努力奋斗，同时对公司日益复杂的有效运行提供监督，保证企业的健康发展。
4.加强内控
大型保险企业集团化经营后，如何更好地发挥综合经营的协同效应、管理多种经营带来的经营风险是最重要的研究课题之一。保险企业应该进一步加强企业内控，完善和优化内部控制体系，精细化经营风险管控，优化投资风险管控，提升资产负债管理水平，搭建起功能健全的集团内部防火墙制度，构建符合多头监管要求的内控管理体系。
监理制度的起源与发展篇10
（一）行业分布情况。__市营业税重点监控企业主要集中在房地产业、金融保险业、建筑业、电信业、服务业和交通运输业。其中：房地产业188户，金融保险业242户，建筑业309户，交通运输仓储和邮政业3267户。从监控户数看，各行业所占比重不同，交通运输仓储和邮政业户数最多，2个行业的重点监控户数占总监控户数的比重为81.56。
（二）从营业税重点监控企业缴纳税收情况分析。金融保险业和房地产业、建筑安装业的营业税收入较高，其占总监控企业营业税收入的比重为52.4。
（三）特点：
1．统一思想，加强组织领导。各级地税机关按照国家税务总局制定的“以纳税申报和优化纳税服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查，强化管理”的征管模式，切实强化税源的管理及税收征管的基础性地位。树立了抓住税源的管理即抓住税收工作主要矛盾，分析解决税源监控存在问题即解决了税收工作的主要问题的思想觉悟。本着解放思想、开拓创新、结合实际制定税源管理的新办法、新措施，切实把税源管理工作提高到新的水平。
2．建立完善重点税源管理制度。为加强重点税的管理与监控，保障税收收入任务的完成，我市、县、分局三级地税机关分别结合各自的实际特点，制定一系列重点税源管理与监控的制度。建立和完善重点税源的制定体系。区局制定了重点税源管理办法，及重点税源数据统一报表的上报制度。各地税务机关还结合当地实际分别制定了有针对性的税源管理办法及规定。
3．开拓创新、勇于实践，“塔式”级次管理机制已形成。“塔式”重点税源监控体系的核心作用是对重点项目、工程、行业和重点纳税税源户实施长效管理、动态监控。针对各地税源分布广、层次深、隐蔽性较强，合理使用征管力量和资源，对重点税源实行梯级式的监控。全市形成市、县、镇三级“塔式”，全市形成市、县、所三级“塔式”管理，将重点税源层层管住.全面监控。并相应建立了配套的片管员监控点、股（所）监控组、市（县）重点税源监控办公室等组织措施，构成“塔式”管理的体系核心。以岗位目标责任考核制度、税收执法过错追究制度对税源监控的结合实施考评与监督，提高了税源管理与监控的质量与效率。
4．坚持“片管员”制度、基层管理部门责任人走访跟踪制度。市县（市）税源监控责任人员定期联系、分析、解决问题合议制度等。及时准确掌握重点税源户的税源变化情况、税收政策执行情况、税收管理情况。全面收集重点纳税户的经营与纳税方面的相关数据及凭证。分析、查找纳税户的税源增减变化的因素。提供应对措施，为各级领导决策提供了客观、准确的数据。
5．优化了纳税服务，为税源管理与监控创造了条件。全市各地按照优化纳税服务的要求，树立了为纳税人办实事的治税思想，并通过联合办；开展“一窗式”、“一站式”税收事务办理方式；开设纳税咨询专线电话，办纳税人提供了广泛、周到、形式多样的纳税服务形式，平缓了纳税人的抵触情绪，增强了纳税人依法纳税自觉性和合作意识。
二、__市地方税重点税源监控管理的基本情况
（一）建立了市级局、县级局二级管理的营业税重点税源数据库管理体系
为加强对营业税重点税源企业的监控管理，20__年初国家税务总局制定了《重点企业税源监控数据库管理暂行办法》，根据国家税务总局要求，__市地税部门实现了对全市营业税重点企业生产经营状况、财务状况和税收数据的直接监控。
营业税重点监控企业的确定是以营业税纳税人为对象，以上年实际入库营业税收入为标准。几年来，在各级地税机关的共同努力下，营业税重点税源监控面逐年扩大，重点监控年纳税额在100万元以上，重点税源监控户数逐年上升。目前全市地税系统七个县（市）地方税务局、市局直属征收管理局均上报了数据。据统计20__年，全市地税系统年纳税额超10万元——50万元的重点纳税业户376户，共缴纳地方各税11788万元，占全年地税各项收入80268万元的14.69，年纳税额超50万元以上的重点纳税户66户，共缴纳地方各税18965万元，占20__年全市地税各项收入的23.63。
（二）各市、县级地税局及基层征收分局初步建立了本辖区范围内的地方税重点税源监控网
各市、县地税局以及基层征收单位除了完成以上两项重点税源监控工作外，还根据其所辖范围内税源实际情况，开展辖区范围内的重点税源监控工作，重点税源监控标准或监控办法由各地自行制定。
在重点税源监控企业的选取标准上，一是按企业年缴纳地方税收入情况设立监控标准，如按年缴纳地方税100万元、50万元、10万元、5万元以上等设置监控企业选取标准；二是按分局所辖纳税户缴纳地方税的前若干名作为监控企业选取标准；三是按照行业分类设立重点税源监控范围；四是对辖区内投资规模较大的重点项目、重点工程实施监控。
在对重点税源监控指标（内容）以及监控办法的设定上，主要根据税收业务需求以及监控手段来决定。综合__地税系统各级税务机关对重点税源监控情况，主要实现了对重点纳税企业生产经营收入、纳税情况的监控。在监控数据的采集、汇总、分析上，主要采取手工采集、录入监控数据的方式，应用eXCeL电子报表软件进行数据分析处理。
（三）__地税系统各级地税机关的地方税重点税源监控面和监控的侧重点由于辖区税源性质的不同而有所不同：
从税源监控的行业看，目前我市各级税务机关的重点税源企业分布于房地产、交通运输、建筑安装、建材、金融保险、邮电通讯行业。集中地反映了我市地方税的行业分布，较客观真实地映证了各市重要税源量与当地经济发展的优势项目相一致的特征，即优势行业经济总量大，其税收收入总量也大。从重点税源监控的内容看，通过对重点税源监控对象的报表、数据、纳税凭证、税收法律文书的收集，并运用地税计算机网络系统整理、分析，实施对重点税源的纳税申报、实际缴纳、欠税、税负、税收入库率、处罚率、税收问题等环节和内容上监控，制订有针对性的征管监控措施，通过以上重点税源监控制度和措施的建立与实施，对完成各级地税机关的组织税收任务筑起了坚固的防线。
透析目前我市重点税源的现状。我市的税源呈现以下几点特征：⑴规模较大的税源少，目前10—50万元的重点业户376户。但市级监控的重点税源年纳营业税在100万元以上的仅5户。⑵税源收入规模与经济总量指标一致。经济总量与税收收入规模同步变动，经济总量大，税收总量也大。⑶从税源的行业分布看，重点税源在行业上相对集中。主要分布于金融保险、通信、交通运输、建筑安装、房地产等行。⑷从所有制结构上看，税收结构的调整与经济改革同步。随着经济改革的深化和现代化企业制度的建立，迅速发展壮大的非公有制经济已成为经济发展的有生力量，税收收入在所有制结构也发生了较大的变化，突出表现在国有和集体经济税收比重逐渐下降，而涉外和股份制经济税收比重逐年提高。⑸从公平税负情况看，随着经济改革的不断深化，股份制经济和个体经济不断壮大，其税源的变化也随之发生了较大的变化。个人所得税及股份制经济、个体经济税源呈上升趋势。及时调整和强化监控的方向和手段，是当前我市地方税税源管理和监控的重要方面。
三、重点税源监控中存在的问题
（一）治税思想认识的误区和管理理念上的狭隘，导致税源管理的弱化。长期以来，在税收工作中，无论各级政府还是各级税务机关都已形成了“收入第一”、“一俊遮百丑”主观思想，简单片面地将税收任务等同政治任务。在“收入第一”的思想意识的感召与支配下，各级税务机关将主要精力集中于税收任务指标的实现上，缺乏对税收工作内容规律及税收管理发展规律的分析与研究，缺乏对国家经济政策和现行的税收政策的学习研究。在社会主义市场经济的不断健全和完善过程中，税源的结构、规模、方式、存在特点都随时发生变化，税收政策的学习贯彻落实、税收征管的形成都应随之变化而变异及时到位，而思想认识误区直接导致了各级税务机关在这一变化中缺少必要的分析与监控。而管理理念上的狭隘，使得重点税源管理与监控的基础性作用仍缺乏足够重视，淡化责任，疏于管理，造成原已制定的各项管理制度落实力度不够，税源管理的全面性、规范性、实用性不强。对重点税源在日常检查、税源调查、数据采集、预测分析、纳税服务等诸环节上，还处在粗放型、轻责任、低标准的层面上，甚至一些地方在这方面处于空白状态。这样就使组织收入工作陷于被动和疲于应付的局面，不仅弱化了税源的管理，也导致了正常的税收工作秩序难以进行。
（二）税源管理缺乏科学性、系统性。经济体制改革的纵深推进，使企业在社会主义市场经济发展中更具有其主动性和灵活性。这给我们的税源管理带来了新的课题和目标要求。伴随税收体制的改革，“保姆”式管理形式将消失。新的征管模式中，纳税人申报的方式、优化服务的水平、计算机网络的发展、集中征收的程度，重点检查的力度，强化管理的深度，将形成一个齐头并进、环环相扣、相互联系的新的税收管理链。而我们在税源管理某些环节的力度的弱化，对税源管理的科学性、系统性造成了负面影响，导致税收收入的流失。结果是“重点税源管不了，普通税源管理不住”，直接影响税源管理和监控的质量和效率。
（三）信息化水平不高，管理手段落后。尽管近年来各级税务系统不断加大了对计算机硬件的投入，实现了从纳税登记、税款征收到税款划解过程的信息化管理。但由于软件开发的相对滞后，使我市目前重点税源的管理与监控仍无法实现信息化管理。基本上依赖于人工操作。对税源的发展状况无法运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。对重点税源管理与监控缺乏与配套的制度支撑，使得管理缺章少序、各施其法，管理与监控的规范化、标准化无法统一，到不了一定的高度。
（四）管理力度薄弱，管理责任淡化。目前地方税源管理的点多、面广、任务重，而相应配备的管理人员较少。虽然目前我市各地市税源的源泉控管上已基本做到税务登记、催报催缴、发票管理等方面的管理。但在深入企业了解情况，掌握纳税人生产经营财务核算等涉税信息的动态管理上缺乏深入，对重点税源也只是心存关注、实缺监控，无法达到真正意义上的重点税源监控。以玉州分局为例，现有管户17333户，一线管理人员162人，人均管户106户。而随着征管模式的转变，管束制度代替了管户制度，征纳双方直接接触的机会相对减少，并伴着机构的调整，人员的变动过于频繁，岗责体系尚未完善，考评力度不够，管理责任相对淡化，影响了税源管理水平的提升，也造成了税源的流失。
（五）社会各部门多方位的税收协调机制尚未建立完善。无法实现经济、税收信息共享，从而无法及时、全面、准确地掌握税源的信息，加之部门工作的不协调，客观上削弱了税源监控的能力，造成了采集信息难、收集证据难、税收执法难、税款征收难的局面。
四、加强地方税源管理和监控，减少税收流失的措施
（一）转变观念，明确职责，健全税源监控的组织体系
任何工作，领导重视是关键，税源的监控也是如此。各级税务机关的领导者应树立科学的发展观，高度重视支持这项工作，明确分管领导，落实专人负责，健全税源监控的组织机构。明确职责，营造税源监控的组织网络，重点建立直接与间接二级监控组织，保证组织到位，人员到位，制度措施落实到位。一级抓一级，实行有效的层级管理，坚持不懈的开展工作。
（二）建立完善的纳税服务和纳税信誉等级管理制度
税务机关作为政府的重要职能部门，是党和政府联系纳税人的桥梁贺纽带。建立健全纳税服务制度，并切实开展优质的纳税服务工作，是新时期法制、公平、文明、效率的体现，是国家税务总局《关于深化税收征管改革的方案》中确立的新的征管模式的根本要求，更是税收征管法规定征纳双方的权利与义务。只有纳税人真切感受到税务机关的优质服务，才能增强纳税人依法纳税的意识和认知水平，而纳税信誉等级制度的建立和实施，能有效地弥补税务机关人、财、物等条件不足的限制。
（三）实行税源分类管理，合理确定重点税源监控的对象、范围、划分原则和标准
在目前条件下，单纯依靠税务机关对纳税人的生产经营活动，实施全面监控是不现实的。因此，必须遵循质量、效率的原则，对纳税人进行科学的分类，实行分类管理是节约税收成本的有效手段。
1．实行分类管理，按层次确定重点税源监控的对象、范围、标准。所谓分类管理，就是针对不同类型的纳税人，根据其生产经营状况和纳税信誉好坏程度，进行科学合理地分类后，实施与之相对应的监控办法，从而不断强化税源监控。一是对重点税源实行重点监控网络管理。重点税源企业一般具有财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点，这就决定了税务部门重点监控并不需要过多的集中人员，而是集中人才，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精通计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理手段实施监控。税务部门根据行业特点、企业财务软件难易程度分行业分别培训税务管理人员，其职责就是专门研究企业软件，根据企业相关数据开展纳税评估，不断提高稽核水平。二是对市场税源实行集中征收划片管理。市场具有人员集中，地点固定，行业稳定，税源可观等特点，对市场税收适用电子申报纳税方式，实现税款集中征收。因此，税务部门应充实这方面的管理人员，实行划片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理职责是催报催缴、税法宣传、清理漏征漏管，而不负责征收；加强临时经营业户的管理，开展税源调查和行业调查。其管理措施是抓住大户，推行建账建制；管住中户，完善核准定额；稳定小户，实行简便征收。其管理手段是全面推行办税公开制。三是对零星税源实行源泉控管综合治理。由于这部分纳税人分散，经营规模小，发展不平衡，税源难控管等特点，可将其分为固定业户、集贸市场经营户和临时经营户三种，分别采取不同办法治理。对固定业户要加强户籍管理，实行源泉控管。严格税务登记审批，将办证业户纳入户籍管理，对申请注销、停歇业户的严格核查审批，审批前缴清税款。同时建立定税、调查、缴税、调整税额档案，偏远地区也可实行委托。对集贸市场税收要加强部门配合，实施综合治理。对临时户要加强社会监控，健全防范体系。要借助社会协税、护税网络，争取党政领导和部门对税收工作的关心支持。要建立信息情报点，定期走访，了解情况，巡回管理。对钉子户、难缠户，要加强与工商、公安部门的联系，实行综合治理。
2．划分原则。一是要与税制结构相适应原则。我国现有的税制结构仍然是以流转税为主体的复合税制结构。其特点是税种多，纳税程序繁杂，政策法规变化性强。在这种税制结构下；税源监控既要重视源头监控，又要重视过程监控。对监控税种和行业主要实施过程监控，要全面、深入、准确地了解和掌握企业的生产经营、资金运用、财务核算等各个环节的情况，有效控制税源去向和真实性，光靠企业上报的财务会计报表和纳税申报表远远不够；二是要与纳税人的素质状况相适应原则。目前完全靠纳税人自觉反映税源的真实性是很困难的。因此，税务机关必须把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上。可采用对重点企业实行专门管理，对零星税源实行“分段”管理等方式，随时掌握和控制税源的变化情况。积极推行纳税信誉等级差别管理方式，对依法自觉纳税的纳税人予以表彰和鼓励，对纳税信誉很差的纳税人实行重点监控。同时，还要健全纳税辅导机制和纳税督查机制，及时发现和纠正纳税各环节中存在的问题；三是要与现代化的科技手段相结合原则。要提高税源监控的科学性和有效性，必须充分运用现代化手段，特别是要积极推行多元化申报方式，尤其是电子申报方式，建立强有力的信息化支撑体系，积极与银行、工商行政管理、审计、海关等部门实行计算机联网，广泛推行税控机。建立严密的发票管理及防伪系统，改革银行结算方式，严格控制现金结算的范围和数量，使税源监控的方式更加科学严密；四是要与社会力量有机结合的原则。有经济活动的地方就有税源存在，既有显性税源，也有隐性税源；既有固定税源，也有流动税源。税务机关由于受人力、财力的制约，不可文秘站网-能将所有的税源都纳入控制范围内。这就需要充分调动社会各阶层人员的积极性，建立起覆盖面广的社会协税护税网络，形成全方位协税护税的格局。
（四）合理设置重点税源管理岗位、职责和人员配备，保证重点税源监控工作的有效进行