财务部制度建设篇1
我国公司财务内部控制制度建设与公司发展要求之间还有着较大的差距，观察公司财务内部控制制度建设方面存在的典型问题，可以归纳为以下几个方面：
1.财务内部控制制度目的不明确
财务内部控制制度目的不明确是目前很多公司财务内部控制制度建设中存在的普遍性问题，不同的目的决定财务内部控制制度建设的方向以及重心，目的不明确的情况下，也就是意味着财务内部控制制度失去方向。很多公司在财务内部控制制度建设方面都没有明确目的，结果影响到了内部控制制度建设小效果。
2.财务内部控制制度体系不完善
公司财务内部控制制度建设本身是一个系统性的工程，涉及到多种制度，举例而言，投资制度、审核制度等等，如果财务内部控制制度体系本身不完善的话，必然就会影响到公司财务内部控制制度建设的有效性。而现实情况却是很多公司财务内部控制制度建设存在不系统、不全面的问题，制度体系本身存在缺陷。
3.财务内部控制制度执行不到位
有制度不落实以及执行所带来的危害要远远甚于没有制度，这一理论在企业财务内部控制制度建设领域同样如此，很多公司财务内部控制制度虽然比较完善，但是在具体落实方面却是不够到位，制度形同虚设的情况比较普遍，这也一定程度上影响到了公司财务内部控制建设效果，企业在内部控制制度建设方面的努力付之一炬。
二、公司财务内部控制制度建设策略
针对公司财务内部控制存在具体问题，结合制度建设应遵循的一般原则，本文提出需要从以下几个方面努力来提升财务内部控制制度建设效果。
1.明确财务内部控制制度目标
明确目标是公司财务内部控制制度建设中首要工作，企业需要根据财务管理的需要，全面分析财务内部控制环境，在此基础之上，明确内部控制制度建设目标，并在此目标之下进行制度体系建设，确保制度服从以及服务于相关目标，从而实现财务内部控制制度建设效果的最大化。
2.完善财务内部控制制度体系
公司财务内部控制制度建设需要做到全面性与重点性的兼顾，一方面要照顾到各项财务管理活动，另外一方面要突出制度建设的重点内容，兼顾各个方面，尽量避免出现某一制度方面存在短板的情况。完善财务内部控制制度体系方面还需要根据企业财务管理的情况进行动态调整，及时发现问题，解决问题，实现制度体系有效性。
3.加强财务内部控制制度执行
财务部制度建设篇2
关键词：机关单位财务内部控制问题建设
一、机关单位财务内部控制中存在的问题
(一)内部控制意识不足
目前，受到传统计划经济的影响，部分机关单位在进行财务管理时其内部控制意识不足，未充分认识到内部控制在财务管理中的作用，导致部分财务人员在进行财务管理工作时只是简单的进行预算管理工作，随意性较强，并且未实施有效的内部控制制度，使得机关单位财务管理水平整体下降。
(二)内控制度执行不够
在机关单位财务内部控制工作中，还存在着部门单位实行的内部控制制度虚于形式，未根据制度要求进行财务管理工作，只是为了应付上级部门的检查，使内部控制制度失去真正的效用。
(三)财务基础工作较弱
在机关单位财务管理工作中，由于其不重视内部控制制度作用，在审批会计凭证、资金支付等过程中没有有效的制度支持，使得财务资金存在较大风险。同时，许多财务管理人员未对会计凭证进行科学合理的分类管理，使得后续的审核工作难度增加，并且资金记录过于简单，未对其作详细的解释，这很大程度上影响了机关单位资金预算工作的开展，使得预算资金的执行力度和资金使用效益下降，甚至出现占用资金、资源浪费的现象，严重阻碍机关单位的财务管理工作。
(四)内部控制制度未完善
当前，在机关单位财务管理工作中，还存在着内部控制制度不完善的问题。主要表现在两个方面：一是岗位配置混乱，出现一人多职、兼职不相容的现象，使得财务管理工作混乱；二是财务资金审核工作缺乏客观的评价，同时资金的审核大多数都是在事后进行，未做好事前与事中的审核管理。
二、优化机关单位财务内部控制制度的对策
(一)强化内部控制意识
如何做好机关单位财务内部控制工作，首先就是要强化内部控制意识。先是强化机关单位负责人的内部控制意识，让其认识到内部控制在财务管理中的重要作用，并充分发挥其执行主体的作用，为机关单位内部控制工作创造良好的管理环境。然后就是要强化财务管理人员的内部控制意识，需要机关单位负责人做好示范作用，制度完善的内部控制制度，严格要求财务管理人员在进行财务工作时按照内部控制度进行。
(二)完善内部控制机制
优化机关单位财务内部控制制度，还需要机关单位完善内部控制机制，为内部控制制度的执行管理奠定良好的基础。完善内部控制机制，首先要依据内部控制制度进行，加强内部控制管理工作；其次就是要设置科学合理的内部控制管理目标，要求管理人员按照内部控制的角度进行执行管理工作；最后就是要明确各个部门的岗位职责并且合理配置岗位，要明确管理人员的工作责任，避免管理混乱的问题发生，可以通过制度相应的绩效考核机制，对管理人员的工作职责进行细化，以此充分发挥管理人员的工作积极性，提高财务管理工作的效率与质量。
(三)加强内部控制执行力度
做好机关单位财务内部控制制度的建设，还需要加强内部控制的执行力度。具体是从预算和计划两个方面进行：（1）完善内部控制体系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加强预算管理，对预算管理进行有效的控制，保证预算管理的合理性。同时，要严格按照业务权限对财务内控人员进行责任划分，明确其工作职责，规范化其管理程序；（2）强化机关单位财务内部控制的计划性和可行性，做好审批工作、费用管理、预算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促进，为机关单位执行和决策工作提供有效的信息。
(四)增强内部监督管理
优化机关单位财务内部控制制度，还需要增强内部监督管理。这是由于机关单位如果仅仅只是依赖于内部控制进行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要设立专门的监督管理部门，对机关单位财务管理工作进行内部审计，对内部控制进行全程的监督，为机关单位内部控制工作创造良好的环境，促进机关单位的发展。
财务部制度建设篇3
关键词：施工企业；内部控制；局限性；建立；完善
abstract:becauseofconstructionindustryandotherindustriesofdifferentcharacteristicsofproductionandoperationoffinancialinternalcontrolinconstructionenterprisesdifficulttoobtainalotofresults,impactonthedevelopmentofconstructionenterprises.Sotheconstructionenterpriseshouldanalyzethelimitationsofinternalcontrolandsetupscientificsystemofinternalfinancialcontrol,isanimportanttaskofenterprisemanagementandtorealizethesustainabledevelopment.
Keywords:constructionenterprise;internalcontrol;Limitations;Setup;perfect
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：2095-2104(2013)
施工企业内部控制主要存在内部控制环境基础薄弱、内部控制与企业公司内部结构矛盾、内部控制与监督之间的矛盾、内部控制与企业员工素质的矛盾。由于内部控制具有其自身的局限性，施工企业就有必要建立和健全企业内部财务控制制度，完善企业的内部财务控制，为企业加强财务控制提供制度上的依据。建立科学有效的内部财务控制制度，是施工企业实现经营管理等目标的有力保证。
一、施工企业内部控制的局限性
(一)内部控制环境不完善
现代企业都是在一定的环境中建立并进行经营的，影响现代企业内部控制环境的因素分为企业外部环境和内部环境。外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但它超出了企业的控制能力；而内部环境是直接造成各企业内部控制形成和内容差异的根本原因。
(二)公司治理与内部控制的对接无效
我国企业的公司治理结构发展不完善，存在一些问题。如董事会构建机制不健全，董事会控制力不强,董事会的运转并未发挥实质性的作用。企业的管理者未能对内部控制担负起全责，而将责任推卸给财务人员。另外，公司内部控制的主要内容，如环境控制、业务控制、资金控制、会计系统控制、管理思想控制、员工素质控制、授权控制等不是很有效。实现公司治理与内部控制的有效对接，公司才能实现其基本经营目标。
(三)缺少“自控”和“他控”
没有健全有效的内外部监督机构，现有的监督机制弱化，形同虚设，对企业经营管理人员不能产生有效的作用。财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够；对内外部审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化；对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，忽视法律的威严。
(四)企业文化落后与人员素质低
很多企业并没有形成自己独立的文化，即使规定出各种规章制度来，也没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。没有自己的企业文化作支撑，单纯为了控制肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如主要领导换任，企业就会成为一盘散沙。而企业的文化与企业管理者的素质是密切相关的，企业形成独立的文化氛围的基础是员工素质的提高。所以，必须重视和加强对员工的教育培训。
二、建立和健全施工企业内部财务控制制度，加强财务控制
(一)优化企业内部控制环境
人的活动是在环境中进行的，人的品行，包括操守、价值观和能力等既是构成环境的重要因素，又与环境相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此，优化内部控制环境应考虑如下几个方面。
1建立专业化、社会化的董事会制度
随着现代企业制度的建立和法人治理结构的完善，董事会在企业内部控制体系中起着核心作用。从现代企业制度发展的经验看，只有社会化、专业化的董事会才能起到它应起的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入，专业化的象征是专业委员会的形成与运作。因此，建立专业化和社会化的董事会制度，企业组织管理其机构应当采用政策制定与执行控制分开，分散经营与协调管理相结合的基本原则，这样才能更好地发挥其核心作用。
2实施有效的激励和约束机制，降低内部控制成本
激励是调动员工积极性的重要手段，因此企业应建立科学有效的激励机制，调动员工的积极性，同时，制定严格的规章制度规范员工的行为，促使经营者和员工保质保量地完成自己的任务，自觉地去实现企业经营目标，从而降低内部控制成本。
3加强企业员工诚信和职业道德教育，提高员工的团队意识和素质修养
企业的内部控制是由人来操守和执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行的人去执行，内部控制制度就是一纸空文。所以，企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素。因此，应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，企业才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好的贯彻执行。
(二)完善企业内部控制体系
完善的内部控制制度，能够规范企业的会计行为，保证会计信息真实、合法，从而能够堵塞漏洞、消除隐患，防止贪污和浪费。施工企业内部控制的方法主要包括：
1不相容职务相互分离控制
对不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人或一个职能部门同时担任，完成一项完整的经济业务活动的，必须经过彼此独立的两个部门或人员有相互制约关系的两个以上的控制环节才能完成。
2授权批准控制
由于建筑企业有施工不均匀和多变性的特点，突发事件较多，为了避免越权现象的频繁发生，公司应当制定细致的授权批准制度，采用分级管理，层层控制的方式，对正常的经济行为进行授权。
3全面预算控制
全面预算包括：财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算。全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分，也是内部控制的一个重要方面，实行全面预算控制应作好建立预算体系、编制预算、下达指标、审议批准、下达执行、监督执行过程、分析调整差异和考核评议等方面的工作。
财务部制度建设篇4
高校内部财务制度是高校财务部门开展财务工作，加强财务管理、监督的直接依据。高校能否搞好内部财务制度建设，依照国家有关法律、法规和财务规章制度，结合学校实际情况，及时制定或修订各种校内财务制度，直接决定着高校内部财务制度是否健全、合理，决定着高校财务管理水平的高低，对于高校加强财务管理，组织收入，增加资金总量，控制支出，节约资金，提高资金使用效率，遏止腐败行为，调动教职工积极性、创造性，进而促进高校自身建设和发展起着举足轻重的作用。
笔者认为，当前高校财务制度存在着不健全、不合理的问题，给高校财务管理工作和自身发展带来了不良影响，高校应分析原因，加强内部财务制度建设。
一、高校内部财务制度存在的问题
高校在预算管理、收入管理、支出管理、专项资金管理、结余分配管理、专用基金管理、基本建设财务管理、资产管理、后勤社会化管理等许多方面存在着制度不健全、不合理问题：
1.财务制度不健全，财务管理缺乏必要的制度依据
许多办学活动所涉及的经济业务都没有及时建立相应的财务制度加以监督、控制，使财务部门行使财务监督权缺乏必要的依据，一些经济行为失去了财务监督。如高校内部有些部门利用职权，自定标准，自行收费，或利用掌握的高校资产进行出租活动，收取费用。所收的这些款项都不纳入院校财务部门统一管理，部门私设“小金库”，任意支配，甚至个人私分。固定资产购置随意性大，利用率低，损坏严重。这些行为都没有相应的财务制度加以监督、制约，游离于财务监督之外。
2.部分原有的财务制度不合理
过去制定的一些财务制度，有些已不符合当前实际，失去了其合理性。比如自1996年起，河北省某高校就一直执行《河北省省直国家机关、事业单位工作人员差旅费开支规定》，六年过去了，这一规定仍在执行，实际执行中的问题日益增加：①住宿、伙食补贴标准过低。由于宾馆、招待所提高收费标准，按照现行报销标准，出差人员住不起一般的招待所，吃不起一般的伙食。②调动人员托运行李物品标准过低。高校调动人员多数为教师，随着学习、科研条件的改善，许多人都有了计算机和大量书籍。教师调动时的行李托运费却往往超标，不得不自己负担。
二、高校内部财务制度不健全、不合理造成的不良后果
1.高校财务制度不健全，容易滋生腐败行为，浪费教育资源。一些经济行为缺乏相应财务制度的有效监督、制约，导致高校资金严重流失、造成不必要的浪费，甚至给一些腐败分子可乘之机。贪污、挪用资金，侵吞资财，使高校财产受到巨大损失，影响着高校的发展。有些高校没有制定有关收费的制度，有些收费该纳入预算收入的资金被小集体和个人截留、挤占、贪污、挪用、私分；高校没有制定有关支出（如电话费、用车费、大宗物资采购等等）的制度，导致资金大量浪费，有限的资金得不到有效、合理的利用，一些人甚至收受回扣、假公济私。
2.高校财务制度不合理，损害了高校的整体利益和教职员工的切身利益，挫伤了他们的积极性、创造性。一些人以其他方法变相报销，使会计信息严重失真，容易滋生腐败行为。如差旅费报销标准过低，就造成了教职工不愿出差、或者出差后以各种方式变相报销差旅费的现象。行李物品超重不予报销，不利于引进人才工作的开展。
三、造成高校内部财务制度不健全、不合理的原因
随着社会主义市场经济的迅速发展和我国加入世界贸易组织，我国高等教育改革也随之不断深入，高校所处的外部环境和内部环境发生了翻天覆地的变化，已经从计划经济时代行政机关的附属物转变成为独立办学的法人实体，其办学自不断扩大，办学活动所涉及的经济业务日益频繁化、多样化、复杂化，出现了许多新情况、新问题。
1.计划经济时代，教育资金几乎全部来源于政府拨款，但现在已经形成向学生收取学杂费自主筹措资金、政府主管部门拨款、教学和科研及其辅助活动取得收入、向银行等金融机构融资等多种筹资渠道并存的状况，而且随着连年扩招，向学生收取的学杂费总额占高校全部事业收入的比例远远超过政府主管部门拨款的比例，向银行等金融机构融资数额也在不断增加。
2.高校下属的二级学院或系及某些部门开设各种成人教育培训、组织各种测试、对外出租场地或器材，所取得的收入也在不断增加。
3.高校管理体制改革，实行调整、合并，资源共享，原来各院校所执行的财务制度各不相同。
4.推行高校后勤社会化，组建的后勤集团与学校的财务关系、产权关系尚不明晰。新情况、新问题层出不穷，使一些经济行为缺乏新的财务制度进行监督，亟待制定新的财务制度。社会经济形势的发展变化，也使原来合理的财务制度部分或全部失去了合理性；高校深化改革的新实践与原有财务制度间的矛盾冲突日益增多；各地高校的实际情况千差万别，所处地区经济发达程度不同，使国家统一的财务制度不能适用于所有高校；原有的一些财务制度也亟待修订。
四、加强高校内部财务制度建设应遵循的原则
1.合法性原则。高校只有在国家现行法律、法规及上级文件有关规定允许的前提下才能自行制定或修订财务管理制度。比如财政部、国家教委的《高等学校财务制度》第五十二条规定：各高等学校应根据本制度结合学校实际情况制定具体的财务管理办法，报主管部门备案。一些省财政厅通知各市可参照本规定制定本地开支标准。
2.合理性原则。各高校制定或修订财务管理制度必须切合自身的实际情况，要考虑本校所处地区的经济发达程度，本校的财力状况，教职工的承受能力等多种因素。要尽可能地使制度合理，利于贯彻执行。如制定《差旅费报销标准》时就要考虑教职工的经济承受能力。
3.及时性原则。高校制定或修订财务制度必须及时，一方面财务部门亟待运用财务制度监督经济业务，另一方面一个财务制度在某一时期是科学、合理的，但随着时间的发展和情况的变化，可能会丧失其科学性、合理性，应及时出台新的财务制度。需要什么制定什么，成熟一个出台一个。
五、高校内部财务制度建设的重点
各个高校应理清财务工作各个环节、各个方面存在的问题，针对预算、收入、分配、支出、大宗物资采购、后勤社会化、资产管理、融资负债管理、专项资金管理、专用基金管理、基本建设财务管理等方面存在的重点问题，全面、系统地制定财务制度。应制订《收费管理办法》，组织好学杂费收入，避免欠费、漏费、截留、挪用；清理各单位收费项目，对于各单位利用职权自行制定的收费项目，不合法、不合理的要坚决取消，合理但没有制度依据的要尽快制定相关制度，纳入高校财务部门的统一监督、管理，使其正规化、合法化；对于各单位利用学校资源取得的各种收入也要全部上缴财务部门。为了调动基层单位的积极性，可合理确定学校与基层单位的分成比例，属于学校的部分可用于维修、保养学校的相关资源，属于基层单位的部分可用于相关人员的劳务支出。应针对高校后勤社会化改革过程中涉及的财务问题制定一系列相关财务制度，明确高校与后勤集团之间的产权关系、财务关系、财务管理体制、提供劳务（收）付费标准等等，尤其要先制定过渡阶段的财务管理办法，保证平稳地实现剥离。
六、制定、修订高校内部财务制度的责任人
财务制度的制定或修订，是一项复杂的综合性的工作，涉及方方面面及广大教职工的切身利益，不能认为单纯是某一个部门的工作，应广泛征求各有关方面及广大教职工的意见、建议，反复酝酿、修改、完善，这样才能得到教职工的理解和支持，使财务制度建设起到促进高校各项工作的作用。除涉及到的部门（如人事、教学、科研、后勤、资产管理等相关部门）参加外，财务部门作为各项财务制度的具体执行单位容易发现财务制度存在的缺陷，也了解高校的财力状况，应根据日常工作中发现的问题及本校的经济承受能力向领导提出切实可行的建设性意见；纪检、监察、审计部门应根据国家规定的职权范围对高校的财务收支及其经济效益进行监督，查找漏洞，评价其合理性、合法性，并提出建设性意见；工会应发挥教代会的作用，就拟出台的财务制度组织教职工代表进行讨论，广泛征求意见，提出合理化建议。对于新合并组建的高校可成立一个财务制度建设小组，负责对原各单位的财务制度进行清理、修改、完善，确定、执行统一口径的财务制度，研究、起草新的财务制度。
[参考文献]
[1]张家良。关于改革差旅费报销制度的思考[J].中国监察，2002，（7）。
财务部制度建设篇5
关键词：公立医院财务内部控制制度
内部控制，对于单位的现代化管理而言，是其中的重要组成部分，对于单位财务工作而言，内部控制能够提高财务工作的信息质量，从根本上保护资产的安全以及完整性。当下，对于在我国的医院中占据主导地位的公立医院，加强财务内部控制就显得更为重要。下面就公立医院财务内部控制的制度建设展开研究。
一、公立医院建设财务内部控制制度的意义
对于公立医院来说，其财务管理系统与企业相比，皆具有复杂性、特殊性的特点，所以财务内部控制的良好与否，将直接影响公立医院的健康有序发展，下面对公立医院建设财务内部控制制度的实际意义进行详细说明。
（一）实现公立医院财务管理目标的重要保障
公立医院是不以营利为目的事业单位，其财务管理目标是提高资金使用效率、维护国有资产安全、促进经济活动合法开展。而财务内部控制是财务管理的有效手段之一，其制度建设是现代公立医院财务管理制度建设的重要内容，能够切实保障医院各项财务活动规范化、合法化开展，杜绝出现资金浪费或国有资产流失现象，从而有利于实现财务管理目标，提高医院内部控制效率。
（二）保证公立医院资金运营效益的有效手段
在医院财务管理工作中，财务内部控制覆盖到医院财务活动的各个环节，能够保证医院资金有效运营。如，财务内部控制制度通过规范会计工作，可以提高医院财务报告质量，使财务报告如实反映医院资金的使用情况，并为资金运营提供决策支持；通过加强收入与支出内部控制，可以进一步规范医院收支标准，杜绝擅自提高收费标准、随意审批资金支出、违规截留或占用资金等现象，从而保证医院资金运营效益。
（三）维护医院资产安全完整的必然选择
公立医院的大部分资产均属于国有资产，为了防止国有资产流失，医院必须加强资产监管，保障现金和银行存款安全，保护医院设备、医用耗材等实物资产的安全，做好资产使用分析评价工作，有利于增强医院管理国有资产的保值能力，堵塞国有资产流失的漏洞。
二、公立医院财务内部控制制度建设的思路
要做好公立医院的财务内部控制工作，必须从制度建设上加以着手，其中包含健全收入管理内部控制制度、健全支出管理内部控制制度、健全资金资产管理内部控制制度、实行内部牵制制度、建立关键岗位轮岗制度，下面就其体系展开具体分析。
（一）健全收入管理内部控制制度
医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源，收入管理是公立医院财务管理的重点。所以，公立医院要加强收入内部控制，健全相关规章制度，保障各项收入及时准确入账。具体内控措施如下：一是物价管理制度：财务科、药学部严格执行物价管理部门制定的医疗、药品收费标准，在HiS信息系统及时调整全院各项相应收费标准，负责对各个科室的收费情况进行监控，定期抽查和分析门诊、住院病人费用情况和趋势，并将检查结果、整改建议上报主管院领导和反馈相关科室，确保医院收入符合物价规定；二是票据管理制度：加强对票据的内部控制，明确票据管理岗位职责，规范票据专管员对票据的购买、保管、领用、使用、核销等环节控制的及时性和准确性，通过规范票据的使用、核销能准确划清各项收入的界限和及时统一核算入账；三是医疗退费管理制度：制定退费的申请、审批流程，定期分析退费分布情况，防止退费金额的非法截留，强化对退费的内部管理和控制。
（二）健全支出管理内部控制制度
公立医院支出管理是财务管理的难点，要想确保各项活动的资金支出具备合理性和合规性，就必须加强支出管理的内部控制，规范各项资金支出行为。具体措施如下：一是报销制度：规范医院支出（包括资产购置和维护）报销审批、审核的权限、程序；二是职工差旅费管理管理规定：明确职工公差的交通费和住宿的开支标准及报销的规定；三是重点费用开支管理制度：明确人员经费中的夜餐费、超时餐、职工福利费、职工探亲路费、电话费、交通费、劳务费、工会经费、党团活动经费的开支规定及报销流程。
（三）健全资金资产管理内部控制制度
医院要针对资金资产管理建立起内部控制制度，切实保障其安全完整。具体措施如下：一是货币资金内部控制制度：货币资金控制风险最高，医院每天的货币资金频繁进出，要确保收到的资金全部统一核算入账，预防"小金库”等不法行为，所以要规范现金、银行存款和其他货币资金的收支授权批准、程序以及银行存款的及时对账，明确涉及货币资金的银行票据、印章的管理办法；二是债权、债务管理制度：对医院经营活动中形成的应收、应付的各类债权、债务，特别是病人预交金、应收医疗款，指定专人稽核、催收、清欠、分析报告；三是职工借支管理制度：严格规范职工借支范围、方式及报销流程；四是资产管理制度：明确财产会计在耗材物资、固定资产各级账户的入账、盘点、处置过程中的职责，定期对物资库房进行监盘，指导各部门的实物管理与价值管理相结合。
（四）实行内部牵制制度
公立医院财务内部控制应强化事前预防，减少财务工作出现差错的可能性。为此，应实行内部牵制制度，遵循不相容岗位相分离的风险控制原则，例如出纳人员不得兼任会计制单、稽核、档案保管、收支等账目登记等工作，使钱、账、物各岗位之间形成相互制约和监督的关系，杜绝现象。具体措施是实行内部稽核制度：主要对现金和银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的工作形成逐级稽核体系，明确各级稽核岗位职责，及时发现和纠正各种偏差，防范财务管理风险。
（五）建立关键岗位轮岗制度
对于容易出现的岗位除了实行内部牵制制度，还要进行对关键岗位定期或不定期轮换，例如对出纳、银行存款对账、票据管理、薪资发放、资产管理等岗位进行轮换，把财务管理风险的发生率降至最低。
以上五个方面的制度，既有对医院经济行为的内部控制规范，例如物价管理制度、医疗退费管理制度、报销制度等，也有对财务会计信息处理的内部控制规范，例如货币资金内部控制制度、票据管理制度、内部稽核制度等，力争通过对经济行为的多维度控制，最大程度发挥对医院经济活动的有效控制，保证财务报告信息的合规性和真实性，为医院的管理决策提供可靠依据。
要提高公立医院的财务管理水平和效率，除了建立健全以上五个方面的内部制度体系，还要定期对财务内部控制制度进行回顾和修订，加强财务人员的业务培训和职业道德教育，提升员工在工作中自我控制的风险意识，最后要充分发挥内部审计的评价测试和监督作用。
三、结束语
总而言之，公立医院财务内部控制是实现财务管理目标，提高医院内部控制水平的重要工作。为了保障财务内部控制活动的全面开展，必须建立健全相关规章制度，从内部控制薄弱环节入手，消除内部控制盲区。因此，医院要将收支管理、内部牵制管理、资金资产管理以及关键岗位轮岗制度作为财务内部控制制度建设的重点，全面提升医院财务管理水平。
参考文献：
[1]昂慧，鲁正英.新《医院财务制度》下完善公立医院内部控制制度的思考[J].时代金融，2012（1）：80-81
[2]孙倩倩，王彦斐.公立医院内部控制与财务管理问题分析[J].当代经济，2015（10）：102-103
[3]徐中笑.浅谈内部控制制度下医院财务管理的对策[J].管理观察，2015（12）：141-142
财务部制度建设篇6
关键词：供电企业内部财务会计财会制度建设
企业内部财会制度建设有重大意义，一是它能管理交易成本，帮助供电企业对经济行为进行合理的预算，同时能够避免腐败的问题，对企业的工作人员产生一种约束力，规范他们的经济行为。二是作为一种激励政策，合理的会计制度能够表现良好的工作人员物质以及精神上的奖励，从而能够全面提高员工的工作积极性。
1、企业内部会计制度建设存在的问题
由于电力企业内部结构存在的一些诟病，财会部门也存在人才选拔失衡的问题，有些管理人员任人唯亲，导致高水平人才不被重用，这些状况都导致企业的内部财务控制能力被削弱，企业内部会计制度由人建立，也由人执行，所以人员素质直接制约着内部会计制度的职能的发挥，如果这些人的实际技术水平、认知能力达不到基本标准，不能理解判断内部会计制度的运行条件、流程和规范，对内部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，无法顺利地应用到经营管理之中。
“印在纸上，挂在墙上”来应付有关门部门查，也是制度无法顺利实施的主要表现，内部控制制度变成一纸空文，失去了本应有的严肃性，出现有章不循，有章难循的现象。而且企业本身也缺乏对于制度执行效果的监察监督制度，企业对审计部门不够重视，有些会计身兼数职，导致内部审计部门缺乏独立性，使审计部门无法发挥其职能。
2、如何建设供电企业内部财会制度
2.1、财务会计制度编制的基本原则
编制会计制度一般要遵循以下几点原则：
2.1.1、符合最新的《企业会计准则》、《中华人民共和国会计法》的要求，要符合党和国家的政策法令，实行统一领导、分级管理、因地制宜的准则，
2.1.2、符合本行业或本企业的自身经营特点，保证执行国家有关法规的前提下，制定适合企业本身的制度.从整体上考虑，制定的财务会计制度与其他制度不能相互矛盾。
2.1.3、加强内部控制监管作用，保证企业经营管理工作的有序进行。
2.1.4、效益最大化原则：在现有条件下最大程度的节约费用，取得最佳的监督核算效果。
2.1.5、会计期间连续性：会计制度一旦完成，在一定的会计期间内就必须保持其相对稳定性和连续性，不能频繁地变动。
2.2、供电企业财会制度的主要内容
企业财会制度编制的主要目的是为企业运营过程中的信息进行汇总、分析、记录等过程提供规范化的程序和方法指导，企业需要在以下各个方面规定配等方面确定程序和制度。
2.2.1、基础的制度：会计科目明细的编写和使用说明、账户设置于编码的编写和使用说明、各类报表的格式的编写方法、会计指标的汇总说明等。
2.2.2、会计控制制度：凭证审核制度、账目登记制度、账务核查制度、资产盘点制度、监督考核制度
2.2.3、财务管理制度：货币管理制度、投资管理制度、应收应付结算管理制度、固定资产管理制度、期货管理制度、债款管理制度、无形资产清查制度、财务评价管理制度。销售、物资采购、合同审定、发票收据管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事务报告制度
2.2.4、综合性管理制度：预算管理制度、会计稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度、对外投资决策管理、会计电算化管理制度、会计档案管理制度。
2.2.5、财务机构与人员管理制度：会计人员岗位责任制、财会人员奖惩制度等。
2.3、建设供电企业内部财会制度并保证制度有效性策略
2.3.1、完善供电企业财务支出审批制度
设置严格的财务审批权限和签字规定，签字保证财务人员和管理人员的组合签字，保证每一笔支出单据在签字通过之前，都通过财务人员结合实际情况进行科学的分析，通过此方法减少不合理支出的产生，保证各项支持的合理性合法性，对于不合理的支出，可以追溯责任。
2.3.2、建立合理的电网企业会计核算和财务会计的分析制度。
成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的对象，成本分析是财会人员的重要责任之一，分析整理成本核算资料，整理成表格，定期向上级上交各种报表，使供电企业管理者时刻熟悉企业运营、资金流通情况，有助于管理者决策分析，不断提高企业的经济效益。
2.3.3、落实会计人员相应岗位分项管理责任制度
《内部会计控制规范――基本规范（试行）》第19条就明确规定：“不相容职务分离原则，合理设置会计及相关的工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。”
制度建设中应该明确管理责任制度，财务管理的执行者是会计人员，所以会计人员责任制是财会管理中的基础，可以根据会计工作岗位的职责，要求依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合供电企业的会计制度，明确各个岗位工作流程，建立健全岗位责任制，充分发挥监督职能。具体做法为分配员工至不同的岗位，并且定期进行轮换，使每个人都能熟练地掌握各不相同的财务工作，全面提升财务人员的整体水平。更重要的一点是会计人员、经济业务的审批人员、财务保管、经办人员责任权限需要十分明确，并且相互分离相互制约。要求企业明确规定财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任，简单来说就是：管钱的不能管账，管账的不能管章。形成不同个人不同部门之间相互制约相互监督的运行机制。
2.3.4、重视稽核工作的实施
稽核工作一直是制度中的薄弱环节，主要原因一是稽核人员一人多岗的情况较多，二是管理层在制度上并没有明确稽核工作具体内容和规程，导致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常态化是持久性，且延伸不够，主要以事后为主，不够全面，供电企业的稽核工作主要包括检查电网工程，技术修改，大型技术整改，管理费用的指标是否齐全，各项指标的连接效果，各项财务开支是否符合法律规定，另外包括审核各项资产的变动情况并和账面数据进行对照清查，对于稽核工作中款项收付工作、结算工作，需要调度审计人员分工稽查，使他们形成一种相互制约的关系，从而实现良好的内部控制制度，不仅保证了会计核算的合法性、真实性，并且能促进财会工作的公正化、透明化，杜绝腐败现象，提高企业工作资金运用的高效性，优化管理结构。
2.3.5、完善会计电算化内部管理制度。
随着信息技术不断进步，供电企业也开始普及电算化，电算化在会计工作中的普遍应用，不仅大大提高了工作效率，同时也规范化了企业的会计工作。完善电算化管理制度，完善电算化岗位责任制度，是供电企业现代化进程中的重要一步，确保电算化在企业管理过程发挥高效作用，处理会计信息、管理会计资料，促进会计电算化工作顺利进行。
3、结语
随着经济的飞速发展，互联网的不断深入，电力企业也同样面临着新的挑战，如何从容解决旧的问题，新的挑战，保证电力企业不断健康向前发展，都是新的问题，企业财会内部控制的落脚点已经不像过去，像钟表一样规规矩矩地运行就是完成任务，而是如何不断地调整改进以适应社会需要，在现有的环境下，不断优化生产、优化管理，创作更好的经济效益和社会效益。
参考文献：
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[3]庞建周，都利军.浅析企业内部会计制度建设[J]理论研究，2012，（8）：82-83.
财务部制度建设篇7
[关键词]房地产企业；财务管理；内部控制；财务风险
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]2095-3283（2013）10-0133-03
[作者简介]张艳茹（1970-），女，财务经理，会计师，学士，研究方向：财务管理，税务。随着经济的发展，人们生活水平的提高，对房地产的需求也呈现日益扩大的趋势，致使房地产行业资产迅速扩张，房地产行业出现财务危机的可能性也随之逐渐加大，国家对房地产行业的宏观调控力度也在不断加大，特别近三年，国家出台了一系列宏观调控政策，使房地产企业依靠高楼价和土地资源增值获取高额利润的时代已宣告终结，房地产企业“微利时代”即将到来。为此，房地产企业在财务视角下，要加强开发项目的经营管理，特别是财务风险的管理，建立有效的企业内部控制制度，提升企业竞争力，向效率和创新要利润是未来房地产企业健康发展的必由之路。
一、房地产企业存在的主要财务风险
1.投资风险
房地产投资项目所需资金巨大，且占用时间长，潜在风险也巨大。近年来，国家为改善经济结构、稳定经济增长出台了一系列房地产调控政策，以缓解住房供应的结构性矛盾，鼓励并扶持建设经济适用房、廉租房和公租房等。而房地产企业项目的投资风险受控于企业的发展战略，在当前复杂的市场环境下，如果由于前期市场调研不充分或信息获取不完全等原因而导致项目投资决策失误，极易给企业带来重大的经济损失。
2.筹资风险
房地产行业是资金密集型行业，前期投入成本高，风险大，并受银行信贷政策的影响较大。所以，房地产企业如何合理使用财务杠杆选择最优的筹资方案，规避和降低筹资所产生的偿债风险是房地产企业财务管理和内部控制建设的重要内容之一。
3.资金回笼风险
在当前房地产企业资金趋紧的情况下，预售楼盘的销售资金能否尽早回笼，是影响房地产企业现金流量的重要因素。对房地产企业来说，资金回笼好坏不仅反映了市场对其开发项目的认同度，也是企业降低资金成本的有效途径。通常，房地产项目在预售时，可能会受到结算方式、信用政策等因素的影响而无法回笼全部或部分资金，从而对企业的财务状况造成不利影响。因此，如何提高不动产的可变现能力，加快资产周转率，避免造成产品积压，是房地产企业内部控制建设中的关键。
4.成本失控风险
由于房地产项目的开发周期长，随着土地价格及资金使用成本的上涨，房地产企业的建设成本正面临逐步攀升的压力。在宏观调控压力下，房地产的市场销售前景不明朗，房地产企业若无法通过提高售价来平衡盈亏，将导致企业盈利能力出现波动，削弱其市场竞争力。所以，有效控制房地产企业成本，是实现企业良性发展、获得核心竞争力的重要因素，也是房地产企业内部控制建设的主要抓手。
二、基于财务风险管理的企业内控原则
1.合法合规原则
企业开展生产经营活动，必须遵循国家相关法律法规，接受制度监督并符合企业经济运行的内部控制体系流程，要在法律法规框架下开展经营生产活动，若企业背离法律法规的内部控制规则，非但不能确保企业的健康、持续发展，反而使企业的运营面临严重的法律风险。房地产企业的财务管理要以国家相关财务会计制度为准绳，坚持合法、合规导向原则，严格遵守各项法律法规。
2.整体性原则
所谓整体性是指在进行内部控制流程设计和制度建设时，应充分考虑内部控制体系的全面性和系统性。内部控制贯穿企业生产经营活动的方方面面。财务活动贯穿于生产经营的全过程，内部控制制度也必须对其全过程进行监控。包括投资、融资、采购、生产、销售等诸多环节；从业务流程来看，应包括房地产行业特有的可行性研究、拿地、设计、施工、预售、竣工等环节。内部控制制度只有体现了整体性，才能使财务活动的各个方面、各个环节都有章可循，从而形成一个互相补充、互相制约的控制体系。
3.成本收益原则
企业实施内部控制管理需要支付相应的费用开支，通常情况下，内部控制工作越周密，内部控制实施效果越好，内部控制成本也相应增加。正如哈里科斯所指出：企业诞生和存在的根本目的是为了降低交易费用。因此，内部控制流程的设计存在着一个内部控制成本与内部控制收益间的均衡关系。在考虑成本收益原则时，要注意收益，不仅简单指那些可以看得见、摸得着的物质收益和货币收益，应通盘评估内部控制流程体系为提升企业经营效率和管理水平所起的重要作用。
4.适应性原则
企业内部控制具有针对性和可操作性，企业要充分考虑自身生产经营特点和管理要求，主动适应企业发展需要。内部控制制度要与财务运作规律相结合，使财务管理具有系统性和规律性，使企业财务管理人员能充分认识、掌握和驾驭财务规律。内部控制制度要与企业内各岗位责任相结合，与房地产企业的设计、开发、工程、营销等各业务部门的岗位相结合，建立岗位责任制度，清晰划分职责边界，杜绝职务重叠和工作扯皮现象，激励员工提升团队整体竞争力。
5.牵制与配合原则
牵制与配合二者是辩证统一的关系，在开展内部控制制度建设时，应从纵向和横向两个层面交叉用好、用活这种依托和制约关系。在充分发挥牵制与配合原则的积极作用时，要避免过度的牵制导致内部控制实施效率低下的情况发生。对于企业的关键业务流程和控制点，要引入牵制措施控制风险，而对于那些重要性水平较低的环节，则可适度减少牵制措施，保证内部控制实施效率。
6.动态性原则
内部控制制度的效果必须通过实践来检验。由于企业内外部环境始终处在不断变化之中。因此，企业内部控制也应根据客观情况的变化，及时修订完善失效或边际效益减少的内部控制制度，切实提高制度的有效性和约束力。
三、建立健全房地产企业内部控制制度的措施
1.完善投资决策机制
当前，国家实行紧缩银根、收紧信贷的货币政策，而房地产项目的资金需求大，周转期长，资金成本高。而许多房地产企业在管理实践中存在的普遍问题是：重资产增长，轻资金回笼；重高额投资回报，轻过度负债风险；重短期利益，轻可持续发展。房地产企业要提高投资决策的科学性和合理性，尽量避免投资失误，对保障企业资金、资产安全，降低财务风险及运营风险就尤显重要。房地产企业应建立投资决策机构，制订正确的投资战略。在项目可行性研究过程中，应运用科学的理论、方法和手段选择最优的投资方案，并制订切实可行的投资计划，明确投资各环节的责任人及职责权限，建立授权及审批程序，明确各级审批人员的权限、程序和责任，对重大的投资必须实行集体决策
2.加强子公司的财务管控
基于税务、注册等多方面的考虑，房地产企业多以设置属地项目公司的形式开展房地产业务，并普遍采取下属多家子公司的集团控股型管理模式，企业主要经营实体为分布在各地的子公司。因此，相对其他行业来说，强化房地产下属子公司的财务管理尤显重要。由于子公司多为项目公司制，实际经营期限较短，导致子公司管理架构、组织形式、治理结构、内部流程制度难免出现短时期服务等缺点，财务预算的内部控制制度与企业本部的财务预算往往存在协调上或匹配上的问题。房地产企业有必要建立财务总监委派制度，企业总部享有对子公司财务总监的聘用、奖惩、辞退等人事任免权，以及财务人员的垂直管理，使子公司的经营和财务活动充分体现企业集团的整体战略目标。
3.强化预算管理
房地产企业要建立预算管理委员会，履行全面预算管理职责，建立和完善预算编制工作制度及流程，建立预算执行情况的考核办法，对部门和个人进行预算考核，做到奖惩分明。通过建立完善动态调整型的财务预算，科学、合理地掌控各开发项目可行性研究、土地招拍挂、施工、销售等阶段的推进程度，加快经营资金周转与回笼，增强公司对资金风险的可预见性和承受能力，实现开发项目资金风险承受与资源价值创造的最佳结合来有效规避资金管理风险。
4.灵活运用筹资策略
房地产企业的筹资渠道通常有施工单位垫资、证券市场融资、银行信贷融资、销售款回笼等。房地产企业应根据内外部环境的变化以及投资需求，坚持低成本、可得性、稳定性的原则，设立筹资决策委员会，明确资金管理的职责权限，系统分析各种筹资方案对企业未来财务能力的影响，选择适度的财务杠杆，避免过度借贷造成的资金压力，并通过集体决策来避免个人偏好所带来的决策失误。同时，还可以充分利用金融工具创新开创新的融资来源。
5.有效开展内部审计
内部审计是企业自我评价的一种活动，是强化内部控制制度的一项基本措施，也是及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节的工具。内部审计工作的职责包括审核会计帐目、稽查、评价内部控制制度和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善。
6.培育成本优势
房地产企业的运营成本受土地成本、开发规模、客户群定位以及市场景气度等因素的综合影响。开发项目的土地成本及建筑安装工程费通常占总成本的70%左右，对该成本的控制能力将直接影响开发项目的市场竞争力。其中，开发项目土地费用的最佳控制时点是在项目投资决策时。因为投资决策形成以后，土地出让金、置换成本、养老安置费、动迁费、契税等基本上已是刚性支出，不存在较大的弹性空间。对于建筑安装工程来说，设计阶段就决定了其成本的75%～85%，另一个影响因素是施工合同的订立及施工合同的变更成本。所以，房地产企业要重视开发过程的成本支出，建立健全设计阶段的评估分析制度，对设计结果产生的项目建设成本进行系统分析；严格合同变更签证制度，明确授权及审批程序，通过先确认再实施，有效控制合同变更。
7.做好税务筹划
税收成本已成为房地产项目成本的重要组成部分。房地产企业要健康发展，必须高度重视税收政策的变化，完善企业内部的税务管理制度，加强税收政策研究，明确税务筹划的部门及职责权限。依法制定税收筹划方案，提高纳税筹划水平，合理控制企业税收负担，努力实现企业涉税零风险和利润（价值）最大化的目标。
综上所述，加强房地产企业内部控制，建立科学有效的内部控制制度，实现房地产企业健康、稳步发展，才能实现房地产项目利润最大化和成本最小化的目标，提高房地产企业的社会效益和经济效益。
[参考文献]
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财务部制度建设篇8
关键词：财务内部控制；建设投资；项目审核；科学管理
我国目前的城市化建设步伐不断加快，建设投资在企业的财务支出中占有重要地位，面对这样的情况，需要通过财务内部控制的加强，对建设投资进行科学的规划和有效的管理，不断优化建设投资的投资结构，实现最大的投资效益。建设投资一般都是长期投资，具有工程周期长，资金回笼慢的特点，对资金和财务提出了比较高的要求，对建设投资的财务内部控制，需要从立项开始就做出全盘规划，严格审核项目的合理性，以科学的管理方案保证工程环节的有序进行。
一、财务内部控制对建设投资的重要性
建设一个项目，在整个工程期间一直需要大量的资金投入，因而对财务资金的管理要求相对较高。目前建筑市场的竞争也相当激烈，企业在开展建设投资的时候，必须从投资最初就本着避免资金浪费，控制建设成本的原则，以有效的财务内部控制，保障工程进度，实现最大限度地提高经济效益的目的。
（一）增强投资控制意识，提高经济效益
企业进行建设投资的目的，是为了企业的长远发展，然而建设投资在整个工程期间的投入，因建设思路和施工单位的不同，也会有较大差异。财务部门在审批建设投资项目时，必须对项目方案认真审核，增强投资控制意识，重视设计方案中的经济指标，以及建设项目的建设内容和规模，综合考虑项目的产值和经济回报，按照设计方案进行明细的账目核算，精确计算投入的资金数目，做好详细的工程预算工作。
（二）通过科学决策，优化投资效益
企业的投资活动都是为了经济效益，建设投资一样如此，任何投资都存在一定的风险，合理的财务内部控制可以通过科学的决策方法，实现对投资效益的优化。在项目的决策阶段，财务部门要做好筛选工作，结合企业的发展需求，选择合理的设计方案；在招标时，需要综合考虑建设成本以及企业的资金能力，选择合适的施工单位；在工程建设过程中，财务部门要做好监督和统计工作，充分保障工程进度。高效的财务内部控制，决定着建设投资的合理运用，决定着建设项目的顺利进行，通过合理的财务内部控制实现科学决策，能有效地规避风险，可以避免给企业带来经济损失。
（三）完善的组织架构，保障资金周转
在建设投资的建设周期内，需要大量的资金支持，企业内部的财务部门，能以完善的组织架构和专业的财务人员，有效保证建设项目所需资金的周转。对企业的大型建设项目，财务部门可以设立针对性强的分管部门，专门负责该项目从审核到建设过程中的全部财务问题，选择业务素质过硬的财务人员，保证建设资金的周转，满足工程进度的需要。建设工程要想按照预定的工程周期完成建设任务，高效的财务支持是必要的基础，在这种需求下，财务内部控制部门要具备完善的机构和较高的工作效率，财务人员要积极学习，掌握相关项目工程的基本资料，了解相关的法律知识，提高自身素质，加强资金安全意识，为建设投资的有效利用保驾护航。
二、目前建设投资的财务内部控制过程中存在的问题
企业要想稳定发展，就需要有可靠的投资策略，以及充分的资金保证，还需要结合严密的财务内部控制共同实现。建设投资是企业投资的重头戏，不完善的财务控制会耽误工程进度，超额的建设投资也会影响企业的总体财务状况，甚至造成财政赤字，无法实现企业的总体财务目标。目前我国企业的建设投资中存在的问题，大致有以下几个方面的问题：
（一）资金不能及时到位，影响项目进度
在建设项目的进行之初，前期投资一般都能到位，随着建设工程的进展，可能由于种种原因，如企业的产品积压，流动资金不足，或者销售淡季、经济危机等客观因素的影响，导致企业内部的资金链发生断裂，在这种情况下，如果财务部门不能及时以筹资和贷款等方式解决资金问题，必将对建设项目的建设进度造成致命的影响。
建设项目一旦因资金问题被长期搁置，不仅企业的前期建设投入被套牢，短期内无法回笼，在没有资金支持的情况下后续工程无法开展，使建设投资成为企业发展的沉重包袱，这种情况的发生会给企业财务造成重大损失。建设项目在项目的建设是离不开资金的支持，内部财务管理在建设项目立项之后，要严密监控企业内部的资金流向，调整资金结构，为建设项目预留资金。
（二）虚报工程进度，影响年终结算
在进行项目建设时，企业投入的资金多少与建设工程的进度密切相关，然而实际的建设过程中，施工单位的施工速度容易受天气、材料、施工思路等原因的影响，造成工程进度有可能快于或者慢于计划进度，在财务管理上，超额完成的进度一般会选择资金暂挂，于年终结算之后再予调回，差额部分则需要财务部门给予新的资金支持，由财务部分考核后，再进行后续拨款。
因为企业财务部门的特殊性，无法对建设资金的流动方向和用途进行实时监管，一旦工程建设方虚报工程进度（如在工程超额完成的情况下占用资金，或者在工程正常完成的情况下申请后续资金），财务部门在未经严格的考察的情况下，轻易拨款或者对资金进行暂挂处理，都会在年终结算时出现资金缺口，给企业的财务状况带来不良影响。
（三）超出财务预算，影响投资效益
在具体的项目预算已经落实之后，建设周期长的项目，可能在建设过程中因为建设需要的原材料价格上涨，以及生产工艺变革等不可抗拒因素，而导致建设投资超出预算；也有可能因为施工单位在施工过程中，缺乏全局统筹观念，对建设资金使用不合理，从而造成超支；财务部门和施工单位在进行项目预算的时候，没有充分考虑可能发生的情况，预算资金不足，最终导致项目超支。
超出财务预算的项目建设投资，会个企业的财务部门带来资金周转的压力，甚至影响投资效益。为了避免这种情况的发生，财务部门在项目预算的时候，需要充分考虑可能出现的情况，分阶段进行预算和结算，并及时总结数据资料，对比工程进度，以高效的经济效益为原则，时刻控制项目的财务支出。
三、加强财务内部控制，使建设投资高效化
为了是建设投资实现高效化，为企业创造更大的经济效益，就需要切实加强项目财务内部控制，这本身就是一个复杂而繁琐的过程，从制度的制定，到管理思路和审核制度的落实，需要财务部门的工作人员有强烈的责任心，切实抓好审核和监控，保障建设工程的顺利进行。
（一）遵循财务内部控制的基本原则，
财务内控以维护企业的利益为根本原则，在建设投资的控制过程中也是如此。但是财务内部控制不是牵制，财务人员不能利用资金来牵制项目进度，必须以国家的相关法律和规章制度为基础，制定出适合本企业的工作规范，依照维护企业利益的原则，按照章程行使权利，对建设投资的各个过程加以干预。
财务工作的良好开展，是企业正常运转的必要条件，企业的财务工作人员需要加强认识，时刻以企业利益为先。建设投资牵涉的资金数目一般都比较大，财务工作的任何一个疏忽都有可能给企业带来巨大的经济损失，企业在相关方面也可以建立一定的奖励制度，以实际利益激励财务工作人员的工作热情，使财务人员为实现企业整体的财务目标的圆满实现不断努力。
（二）增强内部控制意识，改革管理思路
在激烈的市场竞争中，企业的管理人员必须意识到财务内部控制的重要性，改革管理思路，以科学而专业的管理方案规范化企业的财务部门。建立健全的财务机构，配备专业的财务人员，科学地规划财务工作流程，设计财务工作岗位，对资金的管理、拨付，印鉴和票据的保管，以及财务的审批程序都作出相关的具体规定，以科学的管理思路增强财务内部控制。
在建设投资方面，财务程序要公开透明，能接受群众监督，以严格的审批程序选择合适的建设方案，避免不必要的支出，以规范化的财务流程保证项目的正常使用资金，以及时准确的监管协调保证工程进度和财务能力，有效的财务内控可以使建设投资最大化发挥经济效益，为企业的发展作出重大贡献。
（三）加强监管力度，严格内部财务审核制度
对建设项目的投资，财务内控要加强监管力度，从项目立项支出开始，就要对相应的建设资金项目采用专用账户，向有关银行部门申请权限，保证资金流向都处于财务部门的监管之下。施工单位往往同时负责多个工程，极有可能出现挪用资金的现象，严格的财务监控和审批制度可以尽可能避免企业的财政损失。
财务内控的有效实现，也要基于对财务部门的有效监控，以委托审查结合企业自身的财务内部控制实现双向监督的机制，有效避免内部财务部门可能出现的问题。对建设项目资金的流向和使用情况，要采取问责制，谁出现问题就由谁负责，一旦发现资金的非正常使用，要及时追究相关责任人的行政责任，情节严重的追究其法律责任，以保证建设投资中财务工作的可靠性。
结语：
为了企业更好地发展，实现经济效益的最大化，建设投资部分就要在严密的财务内控下开展，遵循市场竞争的原则，选择合理的设计方案，在项目建设的过程中，认真分析建设情况，有效避免资金浪费。科学而高效的财务内部控制，能未雨绸缪地解决建设过程中出现的问题，是建设投资高效利用的必要前提，可以有效地保证企业的投资效益。
参考资料：
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财务部制度建设篇9
【关键词】高速公路财务内部控制问题解决措施研究
高速公路作为一种具有公益性与商品性质的公共产品，其所具有的商品特征决定了高速公路的建设与发展需要按照市场配置资源的经济规律来执行，以争取自身在市场中的竞争力。在新时期加强对高速公路财务内部控制管理实践的研究，是当前摆在人们面前的一项重大而又艰巨的任务。
一、高速公路财务内部控制存在问题的研究
（1）高速公路财务内部控制的发展缓慢。高速公路财务内部控制的发展速度缓慢的主要表现是：虽然高速公路建设事业发展较快，也拥有一些较为先进的管理经验。但传统的财务内部控制制度已经不再适应当前市场经济的发展，其内容相对陈旧、可操作性较低。这些问题的存在使得财务管理相关制度的实施停留于表面，很难跟上当前改革开发过发展的进程。
（2）高速公路财务管理人员的专业素质较低。高速公路财务管理人员的专业素质较低的主要表现是：当前高速公路的建设企业的人员结构相对较为复杂，人员素质不一致。有些员工从专业的院校专业出来，有些员工从社会中招聘而来。再加上企业的文化建设活动不及时，员工的思想观念相对陈旧。这些问题的存在在很大程度上阻碍了企业财务内部控制制度的建设与发展。
（3）高速公路企业管理层对财务内部控制制度缺乏认识。高速公路企业的管理层对财务内部控制制度缺乏认识的主要表现是：很长时间以来，高速公路的建设与经营企业多将企业的建设与养护管理作为工作的重中之重，对于企业的财务管理则较为忽视。企业管理层认为企业的财务内部控制属于财务部门的工作，和其他的部门没有较大关系。这种错误观念的存在使得财务内部控制制度的创新进程受到阻碍。
二、针对高速公路财务内部控制管理实践措施的研究
（1）提升高速公路财务管理人员的专业素质。具体需要做到以下两点：一是要定期或者不定期对高速公路财务管理人员进行财务内部控制相关理论与技能的培训工作，并邀请财务管理专业人员在企业内部开展以财务内部控制为主题的讲座与演讲，争取在潜移默化中提升财务管理人员的专业素质；二是要采取措施在高速公路建设企业内部开展企业文化建设活动，鼓励全体员工积极地参与其中，充分发挥人们的主观能动性与创造性，为财务内部控制制度的创新提供建议与意见。
（2）增强企业管理层对财务内部控制制度的认识。具体应做到以下两点：一是要定期组织高速公路建设企业的管理层参与财务内部控制相关内容的培训与教育活动，增强企业管理层对财务内部控制制度重要性的认识；二是要采取措施在企业内部树立共同的价值目标，通过科学构建企业内部会计控制制度，将预算资金运用到工程建设需要的地方，以最低的成本代价获得最大的经济与社会效益。
（3）强化高速公路内部的牵制控制与授权批准。要强化高速公路内部的牵制控制与授权批准需要做到以下两点：一是要强化对授权批准的控制，比如说有效确定财务会计工作相关的授权批准权限、范围、责任以及程序等，企业各个部门的管理人员要在授权批准的范围之内承担自身的责任与行使自身的权利；二是针对企业财务管理中物资保管、业务事项的经办以及账簿的记录及核对，需要安排两个或者超过两个的财务管理人员进行办理，从而做到互相监督，降低错误率。
（4）完善并创新企业财务内部控制制度。要完善并创新企业的财务内部控制制度需要做到以下两点：一是要充分认识到财务内部控制制度既是高速公路企业财务管理相关理论制度的总和，又是纠正与检查财务管理过程中一切违反法纪行为的根据；二是要明确高速公路企业财务内部控制制度的内容不是一成不变的，其随着企业的内部经营与外部环境的变化不断发生着变化，这就对财务内部控制制度的创新提出了更高的要求与挑战，需要企业管理层加大对这项制度的重视程度的，对于其中存在的问题要及时地提出相应的解决措施。
（5）建立健全财务内部控制制度需要坚持的原则。建立健全高速公路建设企业财务内部控制制度需要坚持的原则包括：一是全员管理的原则，即对与企业财务管理业务相关的人员要强化监督与管理；二是合法性的原则，即企业构建的财务内部控制制度需要吻合国家政府颁布的相关财务管理制度与法律法规；三是动态性原则，即高速公路财务管理中的业务职能的调整伴随着外部市场环境的变化而变化；四是全面性的原则，即财务内部控制制度涉及到财务会计工作中的各项内容，需要管理人员根据业务执行过程中的关键点进行落实与监督；五是成本效益的原则，即采取措施运用较少的成本费用，获得最大的社会效益与经济效益。
（6）采取措施降低高速公路发展建设中的财务风险。要降低高速公路发展建设中的财务风险，需要做到以下两点：一是要对高速公路建设与发展过程中可能会发生的财务风险有一个清醒地认识，并针对各个财务风险的特点制定科学的应对措施；二是要采取措施构建财务风险的管理与监督系统，通过风险识别、预警、分析、评估及报告等手段，对高速公路发展建设过程中的财务风险进行全面地控制与防范。
随着时代的发展和社会的进步以及人们生活水平的提升，人们对高速公路财务内部控制的质量与水平的关注度变得越来越高。但在实际的建设与管理过程中，高速公路的财务内部控制存在着一些问题与矛盾。因此，在新时期加强对高速公路财务内部控制管理实践的研究，是当前人们热衷研究的一大课题。
参考文献：
财务部制度建设篇10
摘要根据财政部《基本建设财务管理规定》，各建设单位应做好基本建设财务管理的基础性工作，并根据相应的规定，设置专业的、独立的财务管理部门，制定专人负责基建财务管理工作。同时，严格按照规定和标准，进行预算建设，做好账务设置和管理，从而建立健全基建财务管理制度。由此可见，基建财务管理在建设单位内部管理中有着十分重要的作用，加强对基建财务管理工作的探讨，对有效控制基建财务成本，提高建设单位工作效益意义重大。本文就从当前我国建设单位基建财务管理现状及问题出发，对如何改善基建财务管理工作给出了一些建议。
关键词基础建设财务管理经济效益执行力
一、当前建设单位基建财务管理现状及问题
1、制度不健全，管理执行力不够
在建设单位基建财务管理中，会计制度是其实施的基本管理依据，同时也是对财务管理人员形成的一种约束。各建设单位都应该按照相关的法律法规和相应规范，结合各部门的工程项目进行有效的内部控制规定，明确岗位分工，加强项目决策与控制，监督价款支付，敦促项目检查等，并由单位负责人对本单位工程项目的内部控制进行全面有效的实施。然而，在我国目前的实际工作中，相关的制度仍然不够健全，制度实施和管理的执行力不够。较为欠缺的制度如《筹资、融资管理制度及办法》、《概预算控制制度》等有待完善；实施执行力不够的如《工程价款支付制度》等，很多建设单位虽然制定了该制度，但是却没有严格按照该制度来执行。
2、建设单位管理费支出不够规范
根据建设单位会计核算要求，对建设单位管理费应该实施“总额控制，据实列支”的原则，但在我国的建设单位中，有些单位在此项费用中容易出现超预算的现象，占据了一定的成本比例；有些建设单位更是按计提金额进行列支，或者从他人账户列支，违反了建设单位财务管理的相关规定。
3、建设单位基建财务管理力度相对薄弱
有些建设单位容易忽视财务管理，把更多的经历放在了项目建设上，重建设，重速度，缺没有对内部财务管理给于足够的重视；很多建设单位缺乏监督约束机制，导致违法滥纪的事情屡有发生。
二、加强建设单位基建财务管理的必要性
1、加强基建财务管理是建设单位防范风险的需要。随着社会经济的不断快速发展，财务管理职能越来越重要；同时，随着我国经济体制改革的不断深入，基建财务管理职能也在不断的转化，财务管理逐渐扩散到企业内部管理的各个领域。然而，由于基建单位的经营受到各种不确定因素的影响，导致企业在日常运营中存在较多的风险因素，切实有效的财务管理在建设单位中能够有效防范企业经营风险，避免风险给企业带来的各种损失和问题。因此，进一步强化基建财务管理不仅是企业财政管理职能发挥的需要，也是企业规避经营风险的需要。
2、基建单位财务管理是企业管理的核心，其根本目的是要实现企业的效益最大化，建设单位从工程项目的前期开工到最后的竣工验收，都需要大量的资金保证，基建单位财务如何管理并使用基本建设的资金，如何参与到全程的项目建设管理中，从而发挥资金的使用率，对企业而言十分重要。因此，加强基建财务管理，就是要实现资金的最大使用效率，实现资金的最大性价比。
三、加强建设单位基建财务管理的对策
1、加强制度建设，提高制度执行力
制度建设是做好基建财务管理的重要保障，加强制度建设，一方面，要及时完善基建财务管理的相关制度，根据现有的相关规定，加强与其他各部门的密切配合，并充分结合各地实际，进一步完善并补充相关的规定；另一方面，加强制度执行，应严格执行工程款支付审核程序，完善工程款支付流程，保障工程款按照合同进度付款。严格规范二类费用的报销审批，从票据种类、相关付款的证明材料以及实物资产管理等方面做到有理有据；同时，科学合理的进行账务管理，正确进行会计核算，既要执行国有建设单位会计制度中会计科目的设置要求；又要与批复概预算的明细相互吻合，便于随时分析概预算的执行情况。
2、加强对财务的分析，及时制定财务总结
一方面，要及时对工程投资的完成情况进行分析，定期对各项费用支出进行统计，并及时与概预算进行对比，发现可能存在的超预算的情况；另一方面，及时对各项内控制度的执行情况进行总结，对现有制度是否存在缺陷进行评价，及时修正完善。同时，定期对编报财务进行分析，包括项目进度、项目资金来源以及资金到位情况等。财务人员应与工程人员保持良好的协同配合，对于存在的问题，积极给出整改建议。
3、把握基建财务管理“四关”，认真掌控各项突破口
首先，在基建财务管理中，一定要把好项目建设的立项关，无论是财政预算内投资，还是建设单位自筹资金，都应该具备财政部门参与的可行性分析和论证，防治项目建设出现“半拉子”工程，尤其是在建设单位资金来源方面，财政部门应给于十分严谨的监督；其次，把握好施工图的预算关，财政部门应组织必要力量或委托相关机构对基建项目相关预算进行审查。同时，把握好实施项目的建设关，定期对项目建设进行检查，形成双向反馈制度，尤其是重点项目，应派出专人进行负责管理；建立一户一卡的档案和台账管理，确保各项建设的质量和建设速度。最后，把握好项目建设的竣工决算，施工完成后，财政部门应该同中介机构、建设单位等进行会审，以建设概预算为依据，认真审查建设项目的投资完成和支付情况，全面分析投资效果，做好相关资产部分的审查。
总而言之，基建财务管理关系到项目建设的方方面面，加强基建财务管理不仅对财务管理人员提出了要求，也对建设单位的管理层提出了更高的要求，只有基建财务管理落到实处，才能真正保证建设单位的项目质量及效益。
参考文献：
[1]甘朝霞，甘朝晖.浅谈如何做好基建单位财务管理工作.金融理论与教学.2000.12（02）.